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第1篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞:財務(wù);決算;會審

中圖分類號：F234文獻標(biāo)識碼： A

一、財務(wù)決算會審的發(fā)展階段

財務(wù)決算會審是財務(wù)管理工作重要的組成部分，是集團企業(yè)通過年終財務(wù)決算報告及時掌握成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、管理水平并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)并提出整改意見的一項審計工作，旨在通過為企業(yè)管理層提出審計意見，促進企業(yè)持續(xù)提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和強化內(nèi)部管理而為企業(yè)創(chuàng)造價值。財務(wù)決算會審工作重點依據(jù)企業(yè)設(shè)立的管理目標(biāo)不同而不同，服務(wù)于企業(yè)的管理需求。因此，財務(wù)決算會審在中國鐵物系統(tǒng)內(nèi)的發(fā)展大致可以分為三個階段：

第一階段為財務(wù)報表復(fù)核階段。在計劃經(jīng)濟體制內(nèi)承擔(dān)計劃性鐵路物資供應(yīng)時期，企業(yè)的管理目標(biāo)為政治性的物資保供任務(wù)，管理目標(biāo)單一，業(yè)務(wù)種類單一，會計核算簡單，尚未形成嚴(yán)密的財務(wù)決算報告體系，決算會審工作只對《資金平衡表》（相當(dāng)于現(xiàn)在的資產(chǎn)負債表）等少量的管理類報表進行準(zhǔn)確性和報表之間邏輯關(guān)系的復(fù)核?？梢哉f，在此階段的會審工作是根據(jù)總賬對財務(wù)報表編制正確與否的核對工作。

第二階段為查找問題階段。隨著計劃經(jīng)濟體制逐漸向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變，特別是從鐵道部（現(xiàn)中國鐵路總公司）剝離后，中國鐵物原有的行政職能也在逐漸弱化甚至消失，企業(yè)的職能也由原行政職能向經(jīng)營職能轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理不再是以單一保供任務(wù)為目標(biāo)，除保留原有部分鐵路物資保供任務(wù)以外，則需要完全順應(yīng)市場經(jīng)濟，在市場經(jīng)濟體制中求得生存實現(xiàn)發(fā)展。隨著企業(yè)生存發(fā)展空間的外延，經(jīng)營范圍逐步拓展，經(jīng)營品種日漸增多，精細化管理的不斷深入，財務(wù)報告體系日漸形成。在此階段，決算會審工作重心也發(fā)生了根本性變化，會審工作重心不再是報表審核，而是依托于財務(wù)報表、會計附注和財務(wù)情況說明書組成的財務(wù)報告體系而開展審計工作，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理存在的問題，形成會審意見，在決算會審結(jié)束時將審計意見告知被審企業(yè)，要求企業(yè)落實整改，促進企業(yè)從整體上提升經(jīng)營管理水平。

第三階段為防范風(fēng)險階段。隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與資產(chǎn)規(guī)模的不斷增長，經(jīng)營模式的形成，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也層出不窮，企業(yè)管理難度越來越高，在這種背景下，風(fēng)險管理的作用與地位被推向前延。為確保實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理由事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理，所有業(yè)務(wù)納入風(fēng)險管控體系，內(nèi)部控制得到強化。在此階段，財務(wù)決算會審工作的重心，從通過查缺補漏式的發(fā)現(xiàn)管理漏洞再落實整改向事前管理和內(nèi)部控制設(shè)計與運行是否有效等防控風(fēng)險管理方向轉(zhuǎn)變。

總之，無論企業(yè)肩負著怎樣的使命，制定怎樣的戰(zhàn)略，設(shè)立什么樣的目標(biāo)，而財務(wù)決算會審工作的重心永遠都是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)，完成企業(yè)使命的驅(qū)動力量。

二、財務(wù)決算會審的作用

財務(wù)決算會審已經(jīng)歷十余年，隨著會審工作內(nèi)容的日臻完善，其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位也日漸提高，發(fā)揮作用也越來越重要。

1.不斷幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

當(dāng)企業(yè)確立使命、描繪企業(yè)景愿、形成戰(zhàn)略目標(biāo)后，企業(yè)的一切活動都圍繞使命、景愿和戰(zhàn)略的實施而展開。年度財務(wù)報告則是對近期戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的綜合概述，在財務(wù)報告中會清晰地闡述財務(wù)指標(biāo)的完成情況、與預(yù)算目標(biāo)的偏離度、投融資情況以及企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動等，而財務(wù)決算會審就企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理目標(biāo)而制定會審內(nèi)容，將側(cè)重點放在發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營管理活動問題，分析經(jīng)營活動特點，對重大風(fēng)險事件以及管理缺陷發(fā)表會審意見，決算會審意見的形成，不僅為集團公司管理層掌握成員公司經(jīng)營狀況提供有利的信息，也為集團公司管理層為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進行下一步的工作部署提供重要的決策依據(jù)。在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程當(dāng)中，財務(wù)決算會審對企業(yè)向戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到了修正與推動作用。

2.不斷提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，進而提升企業(yè)的公信力。

誠信經(jīng)營是企業(yè)賴以生存的根本，許多企業(yè)特別是公眾企業(yè)對外披露財務(wù)報告不僅是遵循法律，更是企業(yè)樹立良好形象的有效策略，高質(zhì)量的財務(wù)報告是樹立企業(yè)誠信經(jīng)營的良好形象與提升企業(yè)對外公信力的最佳標(biāo)志。財務(wù)決算會審工作是財務(wù)報告對外披露的最后一道關(guān)口，會審工作組將對財務(wù)報告進行交叉立體式復(fù)核，審核的內(nèi)容即包括技術(shù)性審核如報表的編制、邏輯關(guān)系、完整性正確與否，還包括管理問題的審核，如重大事項在報表報告中如何反映，披露事項是否完整，是否如實的反映企業(yè)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀等，并遵循現(xiàn)場疑問現(xiàn)場解決的原則，對財務(wù)報告進行完善修正，以此不斷提高企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，為企業(yè)對外樹立良好的公眾形象提高企業(yè)公信力夯實基礎(chǔ)。

3. 不斷促進業(yè)務(wù)規(guī)范化，提升管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險。

創(chuàng)造價值是企業(yè)追求的目標(biāo)，風(fēng)險與收益是一對孿生兄弟，在企業(yè)追求創(chuàng)造價值的過程之中，必然要應(yīng)對風(fēng)險，特別是在經(jīng)營品種的多元化，盈利模式復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險在不斷增多。財務(wù)決算會審是站在第三人的角度以獨立性及其職業(yè)的審慎性客觀地分析成員企業(yè)的經(jīng)營管理活動，充分發(fā)揮其職業(yè)判斷能力對業(yè)務(wù)的管理流程、經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)乃至于內(nèi)部控制的設(shè)計與運行提出較為公正的審計意見，促進企業(yè)不斷增強防范風(fēng)險意識，促進業(yè)務(wù)模式不斷優(yōu)化，持續(xù)提升管理水平，在降低經(jīng)營風(fēng)險的同時創(chuàng)造企業(yè)價值。

4.不斷提高財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力，促進財務(wù)會計向管理會計升華。

隨著企業(yè)貿(mào)產(chǎn)融物流一體化的經(jīng)營發(fā)展，盈利模式的復(fù)雜化，對財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平提出了更高的要求。不僅僅需要財務(wù)人員具備更深厚的理論基礎(chǔ)，更需要財務(wù)人員深入的了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，全面掌握業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)，促進業(yè)務(wù)不斷規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展提供有價值的服務(wù)；對會審人員提出了更為嚴(yán)格的要求，需要會審人員不斷關(guān)注經(jīng)濟形勢變化，分析對集團公司的整體影響，完善和優(yōu)化知識架構(gòu)，不斷的提高其職業(yè)判斷能力，在公司內(nèi)部充分發(fā)揮其領(lǐng)軍帶頭作用。通過決算會審搭建的平臺，增強會審人員與參加會審企業(yè)的財務(wù)人員之間的溝通交流，將拓寬財務(wù)人員視野，沖擊其固化的思維模式，創(chuàng)新管理方法，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，推動財務(wù)人員由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變。

三、財務(wù)決算會審還需要完善的環(huán)節(jié)

1.將財務(wù)決算會審納入制度，使其“合法化”。

每個年度終了企業(yè)集團層面都會對決算會審工作人員配置、工作內(nèi)容、準(zhǔn)備資料以及時間部署等做了詳細的通知，但，尚未制定相應(yīng)的決算會審管理辦法。筆者認(rèn)為若財務(wù)決算會審工作要發(fā)揮更強大的財務(wù)管理功能，承擔(dān)更多管理任務(wù)，應(yīng)該提高決算會審管理級別，制定決算會審管理辦法，明確財務(wù)決算會審在財務(wù)管理中的地位與作用，使之納入財務(wù)管理制度體系，使其成為一種管理制度而不是一種管理習(xí)慣。

2.還需建立建全財務(wù)決算會審的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)流程化管理。

集團財務(wù)部會根據(jù)決算工作進展情況，擬定決算會審工作日期，從各個層級公司抽調(diào)會審人員，制定會審工作內(nèi)容并下發(fā)財務(wù)決算會審?fù)ㄖ?，并在會審期間組織協(xié)調(diào)開展會審工作。鑒于財務(wù)決算會審并不是一項日常的管理活動，具用周期性、短暫性的工作特質(zhì)，使得這項工作在集團企業(yè)內(nèi)部缺少穩(wěn)定組織架構(gòu)和開展工作的管理流程。因此，在提高財務(wù)決算會審工作管理層級的同時，也應(yīng)該配置穩(wěn)定的組織框架，建立建全財務(wù)決算會審管理流程，通過對財務(wù)決算會審組織、審計目標(biāo)、審計要點、工作要點以及審計工作底稿以及審計程序等環(huán)節(jié)進行流程管理、規(guī)范管理，促使財務(wù)決算會審工作開展能夠和諧有序，提高其規(guī)范性和可操作性，進而促進決算會審工作質(zhì)量持續(xù)提高。

3.完善信息平臺的構(gòu)建，借用強大信息手段提高財務(wù)決算會審的效率。

ERP系統(tǒng)引進與使用已基本構(gòu)建了企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化整體架構(gòu)，憑借信息化平臺的搭建，部分財務(wù)決算報表已基本實現(xiàn)從數(shù)據(jù)庫中自動提取數(shù)據(jù)功能，但是，由于各個成員企業(yè)自身的經(jīng)營特點和財務(wù)業(yè)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊，使財務(wù)決算報表提取數(shù)據(jù)的可靠性與準(zhǔn)確性大打折扣；盡管在年度財務(wù)決算報表體系中設(shè)置了海量的審計公式，但是，仍不能完全解決報表錯報與漏報等情況。強大的信息系統(tǒng)未能充分發(fā)揮審核作用，導(dǎo)致從各個企業(yè)抽調(diào)出來的業(yè)務(wù)精英將大量的精力耗費在核對報表錯報與漏報上面，造成人力資源的巨大浪費，決算會審工作效率難以實現(xiàn)質(zhì)的突破。因此，需要不斷完善ERP與財務(wù)報表的對接功能和財務(wù)報表體系的技術(shù)性審核功能，利用強大的信息平臺和技術(shù)手段，將會審人員從核對報表錯報與漏報的技術(shù)性審核解放出來，而將審計工作重點放在經(jīng)營管理與內(nèi)部控制方面，提升財務(wù)決算會審的效率與效果。

4.借助中介力量提升財務(wù)決算會審的質(zhì)量

在某種意義上，企業(yè)是為了取得外部會計師事務(wù)所出具的一紙標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見報告而被動的嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，在配合外部審計工作的過程中而消除的截止性錯誤便是最好的證明。因此，中介機構(gòu)對于推動企業(yè)完善財務(wù)管理體系，推動企業(yè)管理提升發(fā)揮著不可替代的作用。鑒于財務(wù)決算會審工作與外部審計服務(wù)的對象一致，工作內(nèi)容與時間有重疊，集團企業(yè)可以完全信賴于權(quán)威性與專業(yè)性并重的會計師事務(wù)所，將會審與外部重復(fù)性的工作交與外部事務(wù)所去完成，以提高決算會審工作效率，此外，還可將雙方發(fā)現(xiàn)的管理問題相互交換，一方面借助外力推動企業(yè)對管理問題的整改，另一方面也拓展財務(wù)人員視野、提升執(zhí)業(yè)水平，促進決算會審工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。

第2篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞:新建企業(yè) 財務(wù)決算 基本涵義 策略

一、財務(wù)決算的基本涵義和作用

財務(wù)決算是一項較為重要的財務(wù)管理工作內(nèi)容，它能夠綜合的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)收支狀況、經(jīng)營成果以及管理績效等綜合性指標(biāo)，也能夠作為出資人考核企業(yè)績效的重要依據(jù)。可以說財務(wù)決算是對企業(yè)預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行狀況的總結(jié)，通過財務(wù)決算對財務(wù)經(jīng)費的執(zhí)行進行深入分析，從而編制更為合理的財務(wù)預(yù)算，最大限度提高財務(wù)經(jīng)費的使用效果。由此可見，財務(wù)決算對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用；

(一)財務(wù)決算是企業(yè)經(jīng)濟運營狀況的重要依據(jù)

做好財務(wù)預(yù)算被列為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。做好財務(wù)決算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算進行綜合性檢驗，也是制定下一年度財務(wù)工作計劃的參考依據(jù)。因此，企業(yè)要嚴(yán)格的落實財務(wù)決算工作，加強各個部門之間的相互配合，確保企業(yè)財務(wù)決算工作的順利開展。

(二)通過財務(wù)決算能夠反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營能力和運營狀況

制定出具有可執(zhí)行性的企業(yè)運行調(diào)整方案，便于企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，降低企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)決算不僅能夠加強對財務(wù)監(jiān)督的管控，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)不同部門的績效進行客觀評價，從而便于后續(xù)工作的開展。企業(yè)財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性、客觀性對于企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)工作的開展也是非常重要的。

二、做好新建企業(yè)財務(wù)決算的具體策略分析

經(jīng)過多年的會計實踐工作可以得出如下結(jié)論，財務(wù)決算工作越是有條不紊，提供的財務(wù)信息質(zhì)量越高，也越有利于反映出一個單位財務(wù)管理水平的高低。對于新建企業(yè)來說，做好財務(wù)決算工作就要從各方面著手進行，從而發(fā)揮財務(wù)決算的重要價值。

(一)做好財務(wù)決算的基礎(chǔ)工作

新建企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的不同性質(zhì)和具體工作范圍做好財務(wù)決算的基礎(chǔ)工作，保證財務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，為投資決策者提供重要的會計信息。首先，對固定資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、無形資產(chǎn)、賬戶收支等各項資產(chǎn)做好清查工作，對會計核算工作要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則進行，并且對于資產(chǎn)做好計提準(zhǔn)備金的準(zhǔn)備。對于新建企業(yè)涉及的相關(guān)往來單位做好會計信息儲備，開設(shè)的不同賬戶以及資金收支狀況做好信息核查，便于日后對于資金進行統(tǒng)一的管理。

(二)對于會計核算工作進行嚴(yán)格規(guī)范，確保會計報表的準(zhǔn)確性

提高新建企業(yè)會計報表的準(zhǔn)確性的前提條件是規(guī)范會計核算工作，對于會計報表的編制、財產(chǎn)清查、資產(chǎn)核實、損益結(jié)轉(zhuǎn)等財務(wù)工作要嚴(yán)格依據(jù)國家新制定的會計法規(guī)進行。對于新建企業(yè)的財務(wù)狀況進行準(zhǔn)確、及時和全面的反應(yīng)，把企業(yè)的經(jīng)濟運營狀況和經(jīng)營成果通過財務(wù)報表進行展現(xiàn)，便于審計工作的順利開展和進行。

(三)提高財務(wù)決算分析工作的質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)的財務(wù)決算工作完成后，要引用科學(xué)的分析方法對企業(yè)的財務(wù)工作進行分析，分析企業(yè)的資產(chǎn)狀況、面臨的財務(wù)風(fēng)險、盈利能力以及財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況。可以聘請專業(yè)財務(wù)人員參與企業(yè)年度的財務(wù)決算報告制定，從而提高財務(wù)報告分析的質(zhì)量，制定出切實可行的財務(wù)目標(biāo)。不斷增加企業(yè)的財務(wù)管理水平，完善內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，能夠有效的控制財務(wù)風(fēng)險。

(四)加強和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)

為了確保企業(yè)財務(wù)工作的順利進行，就要加強和完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度建設(shè)，為財務(wù)工作提供更加高效、健康的工作環(huán)境，更好的發(fā)揮財務(wù)工作的職責(zé)。許多企業(yè)的財務(wù)制度相當(dāng)不規(guī)范，這在新建企業(yè)中表現(xiàn)尤為明顯。建立完善、系統(tǒng)的財務(wù)管理制度，做好財務(wù)決算工作的布置、決算編制、報表分析等工作安排和部署，從而能夠提高財務(wù)報表的質(zhì)量，保證企業(yè)財務(wù)決算工作的順利開展。

(五)建立系統(tǒng)的財務(wù)人員培養(yǎng)機制

企業(yè)財務(wù)人員的素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平直接影響著財務(wù)工作的執(zhí)行狀況，如果企業(yè)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和相關(guān)經(jīng)驗技能的財務(wù)人員，那么財務(wù)工作就會受到制約，整個企業(yè)的經(jīng)濟運行都可能有影響。新建企業(yè)就要配備一支專業(yè)的財務(wù)人員工作隊伍，并且定期進行技能培訓(xùn)和相關(guān)的職業(yè)技能考評，為企業(yè)財務(wù)決算工作的進行提供動力支持。企業(yè)需要的財務(wù)人員不僅僅是具有專業(yè)的知識儲備，而且要熟練的運用各種財務(wù)軟件，能夠進行財務(wù)分析，可見企業(yè)做好專業(yè)隊伍的培養(yǎng)是非常重要的。

三、結(jié)語

綜上所述，基于財務(wù)決算工作的重要作用，企業(yè)就要認(rèn)真貫徹和落實財務(wù)決算管理工作，依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)范要求做好財務(wù)決算的編制，明確財務(wù)決算管理的編制要求，把財務(wù)管理工作落到實處。企業(yè)要加強內(nèi)部制度的建設(shè)，各個部門之間密切配合，確保財務(wù)工作的順利開展。同時企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)人員的技能和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，增加財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)。嚴(yán)格財務(wù)工作的管理規(guī)范，最終保證企業(yè)財務(wù)決算工作的完成。

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第3篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；竣工財務(wù)決算；管理

竣工財務(wù)決算是確認(rèn)投資支出、資產(chǎn)價值、結(jié)余資金、辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)。為加強水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，水利部印發(fā)了《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（水財務(wù)z2014{73號）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應(yīng)管理辦法?！端窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19―2014）（以下簡稱：編制規(guī)程）、《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》（SL557―2012）（以下簡稱：審計規(guī)程）、《經(jīng)濟建設(shè)項目資金預(yù)算績效管理規(guī)則》（財建z2013{165）號）等，在竣工財務(wù)決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應(yīng)規(guī)定。但是，通過檢查和專題調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層實施水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理存在不少問題，需要改進和完善。

一、主要問題

（一）竣工財務(wù)決算編制主體不明確

《編制規(guī)程》規(guī)定，竣工財務(wù)決算由項目法人或項目責(zé)任單位組織編制，設(shè)計、監(jiān)理、施工、征地和移民安置實施等單位應(yīng)給予配合。實際工作中一些項目竣工財務(wù)決算是由本級財政部門編制的。主要原因是，雖然財政部已經(jīng)下文要求各級財政部門不再代行預(yù)算單位會計核算職能，而是由預(yù)算單位自主進行會計核算，但是在實行縣級報賬制的過程中，工程款項仍然由財政部門設(shè)置賬簿進行核算，結(jié)算支付的原始資料也留在財政部門，管理費、青苗補償、占地補償?shù)荣M用由項目法人設(shè)置賬簿核算。由于編制竣工財務(wù)決算所需的資料不統(tǒng)一、不完整，項目法人無法自行編制，財政部門只得主動或者被動編制。

（二）項目竣工財務(wù)決算編制不規(guī)范

有的不能按照規(guī)范要求進行編制，項目竣工財務(wù)決算編制不完整、不詳實；有的只有簡短的項目投資完成概況，缺少決算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留未完工程和費用，待攤投資分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)不符合要求。主要原因，一是項目法人的負責(zé)人對竣工財務(wù)決算不夠重視，項目法人各部門之間缺少相互的協(xié)調(diào)配合；二是以往基層水利部門負責(zé)實施的水利基本建設(shè)項目較少，專業(yè)財務(wù)人員缺乏，編制竣工決算的人員業(yè)務(wù)能力不足。

（三）項目竣工財務(wù)決算編制不及時

財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建z2002{394號）規(guī)定，項目法人應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作。但是，在實際執(zhí)行中，很多項目建設(shè)完成后，遲遲不辦理項目財務(wù)決算編制。原因也有多方面，一是項目法人不夠重視，認(rèn)為只要工程按照時間和質(zhì)量要求完成就行；二是項目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價款無法結(jié)算支付。

（四）沒有執(zhí)行竣工財務(wù)決算審查環(huán)節(jié)

審查是竣工財務(wù)決算管理工作中的重要環(huán)節(jié)。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財務(wù)決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項目法人要將決算提交竣工驗收主持單位對竣工財務(wù)決算進行審查，竣工驗收主持單位要以文件形式就竣工財務(wù)決算的合規(guī)性和完整性出具審查意見。但是，這項規(guī)定在基層很難實施。主要原因是基層項目法人的財務(wù)、技術(shù)等人員基本都是同級水行政主管部門人員兼職，如果項目法人將竣工財務(wù)決算上報同級水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規(guī)定的回避制度相沖突。

（五）竣工財務(wù)決算審計不規(guī)范

水利基建項目竣工決算審計是指項目竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益型進行的審計監(jiān)督和評價，屬于內(nèi)部審計范疇。審計主體是建設(shè)項目竣工驗收主持單位的水利審計部門。但是，縣級實施的項目竣工財務(wù)決算多數(shù)是由本級審計部門進行審計或者由財政部門的評審代替竣工決算審計，并且是按照預(yù)算單位審計或者專項資金審計的模式出具審計報告，報告的格式、內(nèi)容、側(cè)重點和評價結(jié)論，無法滿足項目驗收主持單位的需要。

二、加強水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理的建議

（一）明確項目竣工決算編制主體

項目法人是項目會計核算主體，也是竣工決算編制主體，并對竣工財務(wù)決算的真實性、完整性負責(zé)。項目法人應(yīng)積極協(xié)調(diào)同級財政部門，按照《會計法》和有關(guān)規(guī)章制度，全面歸集會計資料，核算建設(shè)成本，準(zhǔn)確計量資產(chǎn)形成價值，完成竣工決算編制工作。即使通過合同方式委托代建單位或者社會其他組織編制竣工財務(wù)決算，項目法人的責(zé)任主體也不能改變?；鶎迂斦块T也要按照財政部《關(guān)于進一步完善制度規(guī)定切實加強財政資金管理的通知》（財辦z2011{19號）規(guī)定，恢復(fù)預(yù)算單位的會計核算主體地位。

第4篇：財務(wù)決算報告范文

一、審核財務(wù)決算報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，財務(wù)決算報表是否以會計賬簿為基礎(chǔ)，真實、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符。審核各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費用）的計量與確認(rèn)是否符合國家財務(wù)會計制度要求，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。

二、審核財務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項目全部納入企業(yè)財務(wù)決算合并報表范圍，是否存在漏報、錯報、瞞報和重報等弄虛作假現(xiàn)象。對于實行不同會計制度的企業(yè)集團所屬事業(yè)單位或基建項目是否參照有關(guān)規(guī)定進行報表科目轉(zhuǎn)換。

三、審核財務(wù)決算報表的填報口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報表編制文件及財務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級及三級以上的子企業(yè)(單位)、以及三級以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財務(wù)決算報表。

四、審核合并報表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報表。各級企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會計報表制度規(guī)定和有關(guān)財務(wù)決算工作要求，將各級子企業(yè)年度財務(wù)決算進行層層合并，對于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項是否作了充分抵銷。對于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)(單位)，是否按規(guī)定填報相關(guān)的未納入合并范圍子企業(yè)主要指標(biāo)表（企財24表）。

五、審核財務(wù)決算報表各項封面信息填報是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項基本信息是否按照企業(yè)實際情況如實填報，簽章是否齊備；封面右邊的各項標(biāo)識代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報。

六、審核報表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報的匯總報表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計算機審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計算機已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報表編制說明中逐條解釋說明。

七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報表錄入是否有缺漏。

八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表”中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項增減變動因素的數(shù)額與審計報告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項目進行填列，對特殊情況是否作出專項說明，需上報的材料是否齊全。

九、各省屬企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好20*年度財務(wù)決算各項報送材料：

第5篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 基本建設(shè)項目 竣工財務(wù)決算管理

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。近年來，由于國家不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資力度，眾多事業(yè)單位成為基本建設(shè)項目的建設(shè)單位，但在實際工作中事業(yè)單位一般比較重視基建項目建設(shè)，且由于多數(shù)事業(yè)單位缺乏基本建設(shè)項目財務(wù)管理的經(jīng)驗，使得建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算存在較多問題，針對所出現(xiàn)的問題，有效加強建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算管理就尤為重要。

一、當(dāng)前事業(yè)單位基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理存在的問題

（一）對項目竣工后的財務(wù)決算管理意識淡薄

事業(yè)單位往往重“爭項目”、“建項目”， 單位領(lǐng)導(dǎo)只重視項目資金的爭取，不熟悉基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度，不重視項目資金使用和管理，往往認(rèn)為項目竣工了就代表整個項目結(jié)束了，忽視對項目進行財務(wù)決算。

（二）項目出現(xiàn)超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象

一些事業(yè)單位從自身利益出發(fā)，在申報項目時，不注重調(diào)查研究和項目論證，設(shè)計方案不切實際、內(nèi)容粗糙，不適應(yīng)項目實際建設(shè)需要。編造的可行性研究報告與實際情況差距較大，使得實際情況與計劃脫離，項目執(zhí)行時難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更，隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

（三）財務(wù)人員和基建項目人員相互間缺乏溝通與協(xié)調(diào)

基建項目人員往往只負責(zé)具體建項目，而財務(wù)人員只注重事后會計核算，既不參與項目前期工作，又無根據(jù)財務(wù)管理的需要參與監(jiān)督，造成被動應(yīng)付，弱化了項目財務(wù)管理的職能。

（四）基建項目竣工財務(wù)決算不及時，造成潛在資產(chǎn)流失

項目中形成的資產(chǎn)從項目竣工后就直接投入使用，有些資產(chǎn)未采取暫估入賬的方法，而是等項目的財務(wù)決算批復(fù)后再以核準(zhǔn)數(shù)入賬，如不及時組織竣工財務(wù)決算，這期間資產(chǎn)的管理存在“真空”階段，造成潛在資產(chǎn)流失。

（五）后續(xù)管理處于空白缺失狀態(tài)

項目建成竣工財務(wù)決算批復(fù)后，未辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成項目建成后無賬可查，后續(xù)管理處于空白缺失狀態(tài)。

二、加強事業(yè)單位基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理的幾點建議

（一）建設(shè)單位及其主管部門要高度重視竣工財務(wù)決算工作

建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)意識到加強竣工財務(wù)決算管理的重要性，建設(shè)單位要把項目竣工財務(wù)決算納入對相關(guān)部門負責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容，保證機構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定，在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，基建項目實施機構(gòu)不能撤消，項目負責(zé)人和財務(wù)主管人員不得調(diào)離；要協(xié)調(diào)各項目相關(guān)人員，加強竣工財務(wù)決算組織領(lǐng)導(dǎo)。主管部門要注重效益，建立項目績效評價制度，建設(shè)單位的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理納入績效評價體系，把績效評價結(jié)果作為項目資金安排和撥付的重要依據(jù)，以充分調(diào)動建設(shè)單位及時辦理竣工財務(wù)決算的積極性。

（二）加強基本建設(shè)項目前期及過程管理，為竣工財務(wù)決算打好基礎(chǔ)

（1）項目可研編制、初步設(shè)計應(yīng)做好充分準(zhǔn)備，以避免在做項目竣工決算時出現(xiàn)與概算內(nèi)容不一致的現(xiàn)象。編制項目可行性研究報告（或初步設(shè)計方案）時，應(yīng)嚴(yán)格按照基本建設(shè)項目管理辦法的要求進行，但是在編制項目建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模時，不宜做得太細，可用較模糊的概念體現(xiàn)，如XX工作平臺、XX工程、XX工作站等，若有些項目必須體現(xiàn)細項，也盡量以套做為計量單位。

（2）項目投資估算盡可能完整，項目財務(wù)決算金額才不會與項目概算出現(xiàn)較大的差異。項目投資估算除工程建設(shè)費外，還要充分考慮項目前期的工作費用，如設(shè)計費、招標(biāo)費、監(jiān)理費、建設(shè)單位管理費、審圖費等等；項目所有配套工程的投資估算應(yīng)考慮周全，防止出現(xiàn)漏項，基本建設(shè)項目在實際執(zhí)行中不僅只是發(fā)生工程價款或設(shè)備購置，也有工程建設(shè)其他費用即待攤投資費用發(fā)生。因此，這些都必須在項目設(shè)計中予以注意。

（3）主管部門在下達投資計劃時，應(yīng)明確資金的用途和用向，特別是對同一單位下達的同一批投資計劃中，有若干個項目的應(yīng)分列明細，而不能將所有資金累加一筆下達，這樣有利于建設(shè)單位按照計劃進行科學(xué)管理，財務(wù)部門按照計劃對項目資金進行歸類核算；基本建設(shè)項目由幾個單位共同執(zhí)行的項目，主管部門要統(tǒng)籌考慮該項目總的待攤費用，在項目經(jīng)費下達到各建設(shè)單位時一并予以考慮，科學(xué)分配待攤費用，有利于項目的執(zhí)行。

（4）項目建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照批復(fù)的設(shè)計方案（或?qū)嵤┓桨福嵤╉椖拷ㄔO(shè)，不得擅自變更建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模，確需變更的應(yīng)按有關(guān)程序報批并報財務(wù)管理部門備案，以作為財務(wù)審核時的依據(jù)；在實施項目招標(biāo)、合同簽訂過程中，使用的基建項目名稱應(yīng)與批復(fù)的一致；并嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和政府采購程序。

（5）建設(shè)單位應(yīng)指定專人負責(zé)收集資料，要及時收集從項目立項到項目竣工驗收各個環(huán)節(jié)的資料，這些資料對項目完工后編制竣工財務(wù)決算都是必不可少的，如果項目完工后再從頭做資料的收集工作，必然要花費大量時間和精力，難度大且易延誤編報時間。

（三）強化基本建設(shè)項目財務(wù)管理，為竣工決算夯實基礎(chǔ)

1、會計參與項目全過程，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)

基建項目資金應(yīng)單獨設(shè)賬，?？顚Ｓ谩ｍ椖拷ㄔO(shè)單位的會計要事先取得項目的批復(fù)文件或執(zhí)行合同，了解項目建設(shè)內(nèi)容、投資規(guī)模，在項目支出審核時，要嚴(yán)格按照合同付款，審核時，除審核發(fā)票的合法性外，還要注意審核發(fā)票的合理性，如開票日期與合同簽訂日期是否矛盾、收款單位與合同簽訂單位是否一致、付款金額是否在合同金額額度內(nèi)等等。會計人員要特別注意大額資金的支出和先行支付支出的審核，并及時跟蹤取得先行支付支出的付款發(fā)票。

2、加大基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度

各建設(shè)單位和財務(wù)管理部門要強化制度的執(zhí)行力，首先應(yīng)加強從業(yè)人員培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的基本建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)章和制度；其次要熟知這些規(guī)章和制度，結(jié)合本單位實際情況加以掌握和運用；最后要加大制度的執(zhí)行，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離。

3、主動加強溝通，提高服務(wù)水平

財務(wù)人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定，要主動加強與項目管理人員的溝通，避免將問題帶到竣工決算環(huán)節(jié)，對日常工作中發(fā)現(xiàn)的項目財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)提出合理的意見或建議，指導(dǎo)建設(shè)單位規(guī)范財務(wù)管理。

（四）及時辦理竣工財務(wù)決算

竣工財務(wù)決算工作是一項綜合性很強的工作，外部涉及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位，內(nèi)部涉及基建、財務(wù)等部門，需要各單位、各部門之間積極協(xié)作，相互配合；建設(shè)單位應(yīng)組織專門人員成立負責(zé)編制財務(wù)決算的組織機構(gòu)，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，在項目竣工驗收后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作；在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項清理工作，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

（五）注重項目后期的管理工作

（1）建設(shè)單位在收到上級項目竣工財務(wù)決算批復(fù)后，應(yīng)及時通知相關(guān)人員，整理固定資產(chǎn)臺賬、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資等，并及時辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)，接受單位應(yīng)正確核算新增固定資產(chǎn)，建立健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失；財務(wù)人員要對基建賬及時進行賬務(wù)處理，保證已批復(fù)項目及時在基建賬上核銷。

（2）項目建設(shè)單位應(yīng)加強項目檔案的管理，要指定專人負責(zé)項目檔案的收集，每個項目完成后，要及時整理、歸檔。對移交地方檔案管的檔案最好復(fù)印一份存檔本單位，以便查閱。

（3）為確?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的質(zhì)量和效

果，項目的上級主管部門應(yīng)加大監(jiān)督力度，會同審計及其他有監(jiān)督職能的部門，加強對項目事前、事中、事后的審查，重點審查項目后期的資產(chǎn)交付和財務(wù)處理。

三、結(jié)束語

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是檢查基本建設(shè)投資計劃、設(shè)計概算執(zhí)行情況和分析、考核基本建設(shè)投資效果的重要依據(jù)。做好項目竣工財務(wù)決算管理工作，對事業(yè)單位有效使用建設(shè)資金，控制和降低基建成本，提高投資效益起著重要的作用。

參考文獻：

[1]財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知

第6篇：財務(wù)決算報告范文

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竿ㄟ^審計風(fēng)險模型展開的審計工作，其主要目的是從財務(wù)管理戰(zhàn)略層面來規(guī)避重大風(fēng)險，適用于財務(wù)審計的整個流程，同時，“傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;的實踐機制本身就是源于企業(yè)組織財務(wù)報告存在的重大風(fēng)險缺陷，這意味著這一工作的理論是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，即“審計風(fēng)險”不可忽視企業(yè)組織內(nèi)部的風(fēng)險因素，包括企業(yè)經(jīng)營范圍、工作人員品質(zhì)、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)等，但卻忽視了外部環(huán)境；隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒軆H局限于理論研究，更應(yīng)該落實到具體審計對象、過程中去，從而提升財務(wù)決算審計的質(zhì)量。 一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?ldquo;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;模式的出現(xiàn)與現(xiàn)代社會審計環(huán)境劇變存在密切關(guān)系，全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟崛起、信息技術(shù)等對傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了顛覆性影響，也不斷地導(dǎo)致企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式、會計準(zhǔn)則等發(fā)生嬗變，企業(yè)之間的單一聯(lián)系，逐漸被市場主體多元化打破，由此產(chǎn)生的業(yè)務(wù)和財務(wù)合作變得更加復(fù)雜，客觀上，可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險機率增加，如財務(wù)報告舞弊現(xiàn)象。同時，“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;在廣義上包括“傳統(tǒng)”和“現(xiàn)代”兩個定義范疇，其特征區(qū)別在于：（1 ）前者注重審計測試，而后者注重風(fēng)險評估；（2）風(fēng)險評估從直接類型轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接類型；（3）后者更加重視對信息的加工處理，實現(xiàn)以分析性復(fù)核為中心的態(tài)勢；（4）風(fēng)險評估模式逐漸由零散走向結(jié)構(gòu)化，從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化買入個性針對化。

結(jié)合一般企業(yè)組織的特點，在進行財務(wù)決算的過程中，通常會把范圍限定為基礎(chǔ)建設(shè)業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、收入核算業(yè)務(wù)、項目研發(fā)業(yè)務(wù)、物資采購與支付業(yè)務(wù)、物流與倉儲業(yè)務(wù)、其他投資業(yè)務(wù)等七個方面。相應(yīng)的，確定風(fēng)險的層級主要有三類，分別包括錯報風(fēng)險、特殊風(fēng)險和過程風(fēng)險，每一種風(fēng)險對應(yīng)的風(fēng)險要素不同，因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧砭褪且粋€針對性概念，事先必須了解不同風(fēng)險類型的容納體系，以及不同風(fēng)險因素的權(quán)重大小。二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)決算審計領(lǐng)域的價值改革開放至今我國經(jīng)濟建設(shè)取得了巨大的成就，而市場經(jīng)濟體制的改革和完善過程中，也出現(xiàn)了大量的經(jīng)濟問題。尤其近年來，國內(nèi)外不斷出現(xiàn)審計失敗事件，對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生大量不良影響，也導(dǎo)致傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋毕蒿@露出來。一方面，我國企業(yè)組織中傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｐ驮O(shè)計存在缺陷，而依據(jù)審計模型展開的審計工作，包括控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、審計風(fēng)險等在內(nèi)，往往表現(xiàn)出較強的“主觀性”，審計結(jié)論也停留在“基本可信”的程度。另一方面，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐捎?ldquo;實用主義”、“簡化主義”的觀點，暴露了其審計不符合系統(tǒng)理論的特征，缺乏對企業(yè)之間、內(nèi)外環(huán)境之間聯(lián)系的關(guān)注，由此導(dǎo)致“一葉障目”的問題。此外，我國企業(yè)組織所采取的傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛腥菀缀鲆曎Y源分配集約性問題，由于它是一種“自上而下”的審計形式，設(shè)計中會全面考慮可能性，從而導(dǎo)致審計資源配置“面面俱到”，從而造成嚴(yán)重的浪費?；诖耍?ldquo;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?rdquo;在財務(wù)決算審計領(lǐng)域的價值如下。第一，滿足內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需求、降低企業(yè)組織審計風(fēng)險?；诂F(xiàn)代企業(yè)組織內(nèi)部的審計提出從“賬目審計”向“風(fēng)險審計”的轉(zhuǎn)變訴求，結(jié)合風(fēng)險評估的成果，可以集中力量實現(xiàn)重大風(fēng)險制定審計的工作規(guī)劃，以及確定相關(guān)審計內(nèi)容實施的要點；同時，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧硎菄@著預(yù)期目標(biāo)展開的，那么以此為依據(jù)圈定的審計范圍也更加能夠突出企業(yè)業(yè)務(wù)特征，在分析風(fēng)險成因、影響、規(guī)避措施等方面體現(xiàn)出針對性。

第二，符合財務(wù)決算過程中高風(fēng)險特征的規(guī)避需求。客觀上，財務(wù)決算審計離不開大量數(shù)據(jù)報表的審查工作，而立足企業(yè)經(jīng)營狀況而言，審計者必須對企業(yè)組織全年的經(jīng)營情況有詳細的了解，由此就產(chǎn)生了時間和效率的矛盾。由于財務(wù)決算審計往往發(fā)生在年底或項目結(jié)束后的一個短周期內(nèi)，為了達成任務(wù)，就只能采取審計抽樣的方法，因此財務(wù)決算審計本身就具有很高的風(fēng)險；結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶卣?，可以將審計集中到重點項目或財務(wù)活動上，從而實現(xiàn)高風(fēng)險的可控性。比如說，審計人員重點關(guān)注某一個周期內(nèi)的財務(wù)情況，或較為容易出現(xiàn)風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第三，有效提高財務(wù)決算審計效率。“十三五”期間，我國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟體，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的參與主體，其成長速度也是不容小覷的。但企業(yè)的快速發(fā)展存在制度更新滯后的制約，對于內(nèi)部審計的需求也不斷提高，由此又產(chǎn)生了資源矛盾。即企業(yè)組織內(nèi)部可分配的審計資源是有限的，即便在領(lǐng)導(dǎo)層重點關(guān)注下，也會存在單一審計項目中的資源缺失，特別是“財務(wù)決算審計”這樣在短時間內(nèi)需要解決大量數(shù)據(jù)報表的工作，所以實踐中為了提升效率，就要做到有選擇性的審計，盡可能挑選審計價值高的項目（即高風(fēng)險項目），突出重點內(nèi)容和要素。三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)決算審計領(lǐng)域的應(yīng)用策略第一，審計目標(biāo)。審計是一種評價，“財務(wù)決算審計”則是對會計財務(wù)報表合法性、合理性的一種意見提交，明確審計目標(biāo)是一個前提條件，也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐诰蛑攸c的依據(jù)。具體的判斷內(nèi)容包括會計報表的余額是否合理，是否包括了全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)金額，是否存在遺漏或隱瞞等。第二，風(fēng)險識別。財務(wù)決算審計風(fēng)險能否識別，很大程度上依賴對被審計項目整體情況的了解，如被審計單位的屬性，這是最重要的一個定性要求。如果沒有對被審計單位的性質(zhì)進行確認(rèn)，那么以查閱方式來了解以往審計報告、資料的做法也就沒有意義，它并不能實現(xiàn)該單位在當(dāng)前社會形態(tài)下的因素結(jié)合，如經(jīng)濟制度、政策法規(guī)等。第三，風(fēng)險評估。在完成“風(fēng)險識別”之后，可按照財務(wù)決算風(fēng)險發(fā)生的可能性、發(fā)生后的影響程度等進行風(fēng)險評估，其中，風(fēng)險發(fā)生的可能性判斷依賴風(fēng)險存在證據(jù)的多少，風(fēng)險影響的判斷則涉及財務(wù)報表的合法性、合理性，需要通過量化對比的方式實現(xiàn)。

第四，審計重點。很顯然，在審計人員獲得了風(fēng)險評估的結(jié)果之后，也就相當(dāng)于獲得了財務(wù)決算審計的重點內(nèi)容，以此為依據(jù)進行確認(rèn)，有利于設(shè)計針對性的解決措施，排除小概率風(fēng)險，滿足審計重點得以突出的需求。第五，審計規(guī)劃。財務(wù)決算審計工作的規(guī)劃主要包括了實施流程、資源分配、人員協(xié)調(diào)、部門配合等，特別在人員和資源上，考慮到審計組織往往是臨時建立的，實際工作中存在一定的隔閡和不足，這需要在審計規(guī)劃中提前準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ魇乾F(xiàn)代化企業(yè)組織內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，它不僅有利于提高審計效率和質(zhì)量，同時也強化了企業(yè)組織的財務(wù)安全，有效降低審計自身的風(fēng)險機率。我國社會中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用仍處于起步階段，尤其是在大量中小企業(yè)中，內(nèi)部審計并沒有從傳統(tǒng)模式中跨越出來，或者用到了些許風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?，因此，還有待于進一步推動和完善。

第7篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞：公路工程項目；竣工財務(wù)決算；有關(guān)問題；探索分析

一、竣工財務(wù)決算編制之前各項準(zhǔn)備工作中存在的問題

（一）保證公路工程項目編制財務(wù)竣工決算所需要的材料保存完整

由于財務(wù)決算是工程項目財務(wù)活動中非常重要的環(huán)節(jié)之一，其在實際展開的過程中也會受到多方面因素的影響，因此對待財務(wù)決算編制的時候一定要嚴(yán)肅認(rèn)真，要秉持著實事求是的工作態(tài)度，這樣才能夠保證項目決算的整體準(zhǔn)確性。尤其是在對公路工程項目造價部分進行管理的時候，應(yīng)該對項目造價部分中的各個環(huán)節(jié)步驟進行精準(zhǔn)理解，所有環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都應(yīng)該經(jīng)得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準(zhǔn)確性。通常情況下，在展開公路工程項目建設(shè)的時候，會留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財務(wù)決算以及分析工作展開的重要依據(jù)。通常情況下，原始資料主要內(nèi)包括可行性研究報告及批復(fù)、初步設(shè)計文件及批復(fù)、招投標(biāo)文件、相關(guān)合同等等。在實際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執(zhí)行部門管理，對于財務(wù)部門來說，其主要是負責(zé)管理與付款有關(guān)的資料，其他部門會依據(jù)自身不同的工作性質(zhì)分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進行統(tǒng)一規(guī)整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時也會消耗大量的時間。為了可以有效保證工程項目竣工財務(wù)決算編制工作的順利進行，應(yīng)該對所有關(guān)于工程批復(fù)以及工程實施過程中各項資料按類整理歸檔，然后對其進行精準(zhǔn)詳細的記錄，這樣一來，更加方便竣工財務(wù)決算編制時可進行統(tǒng)一的查詢以及管理。

（二）在展開編制財務(wù)決算工作之前要進行債權(quán)債務(wù)的清理

對于公路工程項目建設(shè)來說，進行編制財務(wù)決算工作之前應(yīng)該做好債權(quán)債務(wù)清理工作。我國財政部門關(guān)于《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》的要求已經(jīng)開始全面貫徹到工程實施當(dāng)中，并且規(guī)定在竣工后三個月之內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作，公路項目一般為大型項目，按規(guī)定不得超過六個月。而實際上公路項目一般都具有規(guī)模大、工期長、投資大等特點，債權(quán)債務(wù)清理所需時間往往較一般項目都會更長，從而使得公路工程項目竣工財務(wù)決算工作的展開出現(xiàn)滯后的情況。因此，要保證在編制財務(wù)決算工作展開之前能快速準(zhǔn)確的進行債權(quán)債務(wù)清理工作，在項目實施期間，要定期進行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權(quán)債務(wù)清理的工作量，從而保證編制工作在實際展開的時候其整體質(zhì)量以及效率可以得到保證。

（三）在編制財務(wù)決算工作展開之前對各種材料以及設(shè)備

器具進行盤點，保證賬實相符公路工程竣工階段的編制財務(wù)決算工作在實際展開的過程中往往會涉及多個環(huán)節(jié)步驟，對相關(guān)工作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴(yán)格的要求，并且財務(wù)決算工作在實際展開的過程中往往會受到一些外界因素的影響，從而導(dǎo)致財務(wù)決算的準(zhǔn)確性難以得到保證。當(dāng)公路工程項目建設(shè)完成之后，建設(shè)單位應(yīng)該對現(xiàn)場的材料設(shè)備庫存情況進行精準(zhǔn)核實，這是非常關(guān)鍵的，同時還要積極做好有關(guān)物質(zhì)的回收工作，對施工設(shè)備、施工材料、施工工具器具等等進行詳細的盤點以及核實，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時還要對挪用公款以及公共材料設(shè)備的現(xiàn)象進行嚴(yán)厲打壓，這樣才能夠有效保證財務(wù)決算工作展開的準(zhǔn)確性。在公路工程的建設(shè)期間，應(yīng)該嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定來展開操作，但是從現(xiàn)階段我國很大一部分工程項目建設(shè)單位工作展開的實際情況來看，經(jīng)常會出現(xiàn)重視建設(shè)質(zhì)量、輕管理的情況，這也就導(dǎo)致了施工固定資金管理混亂的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這也為后期的決算工作展開設(shè)置了一定的障礙。基于此，建設(shè)單位應(yīng)該加強對員工的培訓(xùn)力度，同時還要進一步提升管理水平，制定出更加科學(xué)合理的管理規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行確認(rèn)，同時還應(yīng)該有專人對其進行管理，要保證收發(fā)登記工作展開的效率以及準(zhǔn)確性。

二、竣工財務(wù)決算編制階段的問題

（一）部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)決算編制階段的工作不夠重視

我國財政部頒發(fā)的《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》中第三條對項目建設(shè)單位、項目負責(zé)人及財務(wù)主管人員、技術(shù)主管人員、概（預(yù)）算員有嚴(yán)格的要求，建設(shè)單位以及主管部門應(yīng)該對基本建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)進行確定，同時還要組織專業(yè)人及時參與到編制竣工財務(wù)決算工作中。在實際工作展開的時候，設(shè)計、施工以及監(jiān)理等多個部門應(yīng)該積極做好配合。但是在實際工作展開的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)對竣工財務(wù)決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長一段時間當(dāng)中所養(yǎng)成的工作習(xí)慣以及工作態(tài)度有直接關(guān)系。正是由于一些領(lǐng)導(dǎo)對于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財務(wù)決算組織，這樣做也直接導(dǎo)致了編制竣工財務(wù)決算成為了建設(shè)單位的個體行為，甚至已經(jīng)成為單位財務(wù)部門會計一個人的事，這也是導(dǎo)致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業(yè)背景之下，應(yīng)該對相關(guān)編制財務(wù)決算工作的資料進行精準(zhǔn)安排，并且建設(shè)單位或者其主管部門的相關(guān)負責(zé)人應(yīng)該選擇編制小組的組長，還應(yīng)該對設(shè)計、施工以及監(jiān)理單位的相關(guān)人員工作展開情況進行監(jiān)督審查，并且要制定規(guī)范化的崗位行動準(zhǔn)則，如果遇到單獨辦理的問題要由組長出面進行解決，從而避免扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）竣工財務(wù)決算說明書的重要性沒有得到體現(xiàn)

在展開公路工程施工的時候，財務(wù)決算說明書是項目建設(shè)竣工階段決算工作展開的重要內(nèi)容，當(dāng)公路工程建設(shè)完成之后，相關(guān)的編制財務(wù)決算工作人員應(yīng)該對項目資金消耗的情況進行精準(zhǔn)核實。同時還要針對現(xiàn)階段建筑工程項目建設(shè)的實際情況對會計賬務(wù)進行處理，從而保證賬務(wù)的整體準(zhǔn)確性，要對財產(chǎn)以及物資的使用情況以及歸屬情況進行詳細說明，同時還要對剩余資金的分配情況進行列示，這都是說明書中的重要項目。但是從現(xiàn)階段我國部分建設(shè)工程企業(yè)竣工結(jié)算工作展開的實際情況來看，其對竣工階段的財務(wù)決算說明書往往還不夠重視，并沒有將一些重點內(nèi)容在說明書上進行詳細列舉。此外，工程竣工階段財務(wù)決算說明書還應(yīng)該體現(xiàn)出對技術(shù)以及經(jīng)濟指標(biāo)的分析情況，這是非常關(guān)鍵的，說明書應(yīng)該反映出基本的項目管理以及決算過程中所涉及的問題，同時還要提出相應(yīng)的建議，這樣一來可以有效找出決算與概算之間所存在的差異，這對相關(guān)操作人員的自身專業(yè)素質(zhì)有較為嚴(yán)格的要求，竣工決算編制人員應(yīng)對項目整體情況了解透徹，最好能夠兼顧財務(wù)及工程兩方面，編制竣工財務(wù)決算說明書時做到胸有成竹，這樣才能編制出條理分明，重點突出的竣工財務(wù)決算說明書。

第8篇：財務(wù)決算報告范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)決算；重要性；弊端；對策

Abstract: The construction enterprise financial accounts reflect the results of operations of a construction enterprise, the profits of the actual situation of construction enterprises gatekeeper, is also an important means for the construction enterprises to enhance staff performance appraisal and compensation management. Therefore, it is necessary to attach importance to and do the construction enterprise financial accounts work. In this paper, the importance of corporate financial accounts drawbacks briefly.Keywords: construction enterprises; financial accounts; importance; drawbacks; countermeasures.

中圖分類號：F253.7文獻標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

財務(wù)決算作為財務(wù)管理的重要組成部分，不僅能夠?qū)㈨椖孔越ㄔO(shè)開始直至竣工的一切資金來源與用途有效的反映出來，還能夠起到核定建設(shè)項目的目的。只有加強財務(wù)決算才能夠最大限度的發(fā)揮項目的經(jīng)濟效益。

一、國內(nèi)施工企業(yè)存在的問題

1、施工工程預(yù)算定額不健全

許多施工企業(yè)在進行工程預(yù)算編制的時候，常常會遇到諸如借用定額的問題。例如在進行房屋建筑工程預(yù)算編制的時候參照標(biāo)準(zhǔn)進行定額，這類定額的借用，因為沒有考慮到地域、修筑工程、施工技術(shù)等因素的影響，而造成預(yù)算編制的不合理和預(yù)算編制的失控。

2、計算方法存在的偏差

我國很多施工企業(yè)在進行工程施工預(yù)算時存在一定的定額差異，之所以產(chǎn)生這種問題，一方面是由于預(yù)算定額的不正確，另一方面是由于計算的方法存在較大的誤差。例如：工程價格、施工材料、市場行情、材料變化等造成工程預(yù)算失控，預(yù)算金額偏高。雖然預(yù)算的定額是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由于外界條件的變化，預(yù)算定額很大程度上存在偏差。雖然在一定程度上預(yù)算機關(guān)在盡量的避免技術(shù)差值，但是隨著市場競爭的日益激烈，異地承攬或跨行業(yè)工程項目不斷增高，各地的預(yù)算編制、預(yù)算定額不同，更加劇了預(yù)算差值。

3、協(xié)作溝通能力差

在工程施工過程中，由于跟設(shè)計單位和設(shè)計部門之間沒有進行溝通，在工程施工和工程監(jiān)理上不能達成一致，各自為政，而工程監(jiān)理只能對工程進度、工程質(zhì)量進行監(jiān)督，很少參與決策分析、投資管理。在廣義上預(yù)算雖然包括單位預(yù)算和工程預(yù)算，但是由于缺少對設(shè)計方案和造價的控制，設(shè)計成型的建筑，設(shè)計保守、預(yù)算較高、與現(xiàn)實生活脫節(jié)，預(yù)算在一定情況下，只的停留在靜態(tài)、滯后層面，根本滿足不了市場的需求。

二、施工工程決算中存在的問題

1、高套定額問題

高套定額是指使用低標(biāo)準(zhǔn)，套用高標(biāo)準(zhǔn)的定額，以增加工程預(yù)算。例如，在工程項目預(yù)算中，每個人挖土定額套用人工挖基抗定額的項目，這樣以來每一百立方米的土地就多出418.12元，無形中就提高了整個施工工程的總預(yù)算。

2、施工工程的質(zhì)量問題

①施工中工程有很多計算內(nèi)容，工程計算在一定情況下，直接影響工程的結(jié)算。例如：測量工程屋內(nèi)面積，根據(jù)計算屋內(nèi)實際用空心板40塊，如果計算不準(zhǔn)確寫成45塊，墻體500 m2，寫成700 m2，這樣就會增大結(jié)算，這就要求審計人員能夠熟悉工程計算，能準(zhǔn)確的計算出工程用量。

②施工工程計算重復(fù)。工程建設(shè)的一些小的項目，在工程定額中已經(jīng)列入決算，但是決算在其他額定項目中也可以此項工作，這樣就重復(fù)計算了工程量，自然而然的增加建設(shè)單位工程負擔(dān)，造成資金大量浪費。

③定額包括的內(nèi)容，在做工程計算時容易分開計算。例如在整體面層的水泥砂漿、水磨石地面中，每一百平方米的額定項目，已經(jīng)包括95 m踢腳線，雖然額定表面并沒有寫出來，但是卻是包括的內(nèi)容，有的施工單位，在計算時就將踢腳線在工程計算時另算，這樣無形中也加大了工程決算。

三、財務(wù)決算的重要性

（一）了解施工項目前期報批階段的具體情況，做好項目成本的歸集核算

凡建造一個工程項目，都要經(jīng)過項目各個階段的審批，而在各審批階段的工作中，作為財務(wù)人員要了解基本建設(shè)項目的具體情況，如可研報告、可研批復(fù)、安全評價報告、環(huán)境評價報告、工程概算、項目合同等內(nèi)容，以便做好財務(wù)核算中的成本歸集。

（二）把握好工程招標(biāo)過程中的投標(biāo)報價管理，做好工程總造價控制工作

在工程招標(biāo)階段，施工企業(yè)的投標(biāo)報價對建設(shè)單位來說，“科學(xué)合理的中標(biāo)價格”這一含義尤為重要。因為，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，就建筑行業(yè)而言，企業(yè)間的產(chǎn)品質(zhì)量競爭已過渡到價格競爭，而且競爭愈演愈烈，目前由于建筑市場的不健全不規(guī)范性，以及招標(biāo)采用“工程量清單報價”的形式，使得企業(yè)在工程項目競標(biāo)中會采取所有可能降低工程造價的方式（如低報材料價格等）來達到中標(biāo)的目的。

（三）隨工程進度及時做好項目投資情況的匯報工作，確保財務(wù)報表的及時準(zhǔn)確性

財務(wù)工作人員每月需提供財務(wù)報表，作為基本建設(shè)會計也不例外，每月編制項目報表時除了提供必要的資金平衡表和投資費用明細表外，還要進行實際投資與概算投資的比較，分析建設(shè)資金來源與資金占用情況，以便在會計核算環(huán)節(jié)把好預(yù)算關(guān)，做好資金的運作管理，并能及時有效準(zhǔn)確地向上級匯報工程投資情況。

（四）為基本施工項目的預(yù)付賬款，分級核算，做到賬務(wù)一目了然

施工單位按照工程合同中規(guī)定的工程價款結(jié)算辦法和約定事項，與工程承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程價款，可以通過“在建工程”核算，即在“在建工程”二級明細科目下，分不同單位、不同材料再設(shè)置下一級科目。這樣有利于掌控各工程項目的資金使用情況，便于準(zhǔn)確核算預(yù)付款，也便于在工程較多、付款周期長、承包商較多情況下能與施工企業(yè)及時便捷地核對賬款。

雖然，財務(wù)決算在施工企業(yè)中存在很大的重要性，但是也存在一些問題。

四、財務(wù)決算中存在的問題

（一）陳舊的經(jīng)營理念

工程項目是一個短期的經(jīng)營行為，而建設(shè)企業(yè)的施工隊伍多為臨時組建，這就造成工人沒有全局觀念，更不會在意成本的效益，甚至還有抱著混工心態(tài)的“濫竽充數(shù)”行為出現(xiàn)，這就形成了一種具有惰性的不良風(fēng)氣，由于是短期建設(shè)項目，人員的流動性就會非常的大，有些管理人員的責(zé)任心不是很強，只顧自己眼前的利益，沒有對成本因素做出足夠的考慮，更將全面的預(yù)算控制拋到九霄云外，導(dǎo)致項目竣工時，有很多的壞賬損失和財產(chǎn)流失現(xiàn)象出現(xiàn)。建設(shè)項目投入是相當(dāng)大的，由于對資金沒有良好的進行預(yù)算分析與規(guī)劃，使得項目資金產(chǎn)生了極大的浪費，為企業(yè)造成了不可挽回的損失。

（二）失真的會計信息

而項目財務(wù)決算的上報與審批是繁瑣與復(fù)雜的過程，其時間也相對較長，可能是一年，也有可能更長，在這漫長等待審批的過程中，建設(shè)項目都會直接投入使用，而其中的部分資產(chǎn)

并沒有進行預(yù)估入賬，這就導(dǎo)致了資產(chǎn)管理處于真空階段，等審批下來，項目早已經(jīng)報廢甚至是拆除，項目拆除了，可財務(wù)上并沒有對其入賬，這樣是非常不利于管理的。當(dāng)建設(shè)項目經(jīng)過檢驗合格后，就可以投入使用，并對其進行估價入賬，而實際工作中，固定資產(chǎn)的各部分估價只是一個籠統(tǒng)的數(shù)據(jù)，根本沒有辦法來對其進行實物管理，其中所涉及的生產(chǎn)設(shè)施運輸設(shè)施也都是進行估價管理，從而導(dǎo)致估價不夠準(zhǔn)確，出現(xiàn)會計信息失真的問題。

（三）管理機制的內(nèi)部問題

現(xiàn)如今，大多數(shù)施工企業(yè)所使用的仍是三級管理制度，這種管理制度沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度來約束，導(dǎo)致人治行為比較嚴(yán)重，管理機制更是存在這眾多的責(zé)權(quán)劃分不清的情況出現(xiàn)，公司總部與分公司之間很多部門與職能都是重復(fù)的，而類似與后勤保障、機械設(shè)備管理等工作更是存在分工不明、職責(zé)不清的情況出現(xiàn)，經(jīng)營項目的責(zé)任也很難真正的落實到個人手中，以至于出現(xiàn)了對經(jīng)濟效益較少而產(chǎn)生的沒有經(jīng)過預(yù)估就隨便接項目的事情發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)造成重大損失。

（四）缺乏有效的行為監(jiān)督、檢查、約束機構(gòu)

實行項目部財務(wù)決算制以后，公司總部現(xiàn)行的財務(wù)管理模式仍然是核算型和控制型不分，會計和財務(wù)不分，項目財務(wù)由原來的月報銷變?yōu)楝F(xiàn)在的季決算，分（子）公司隨之變?yōu)閰R總決算報表的單位，都不能隨時了解和掌握項目的動態(tài)管理。加之目前尚不能全方位進行網(wǎng)絡(luò)管理的局限性，很顯然公司總部得不到及時、準(zhǔn)確的項目部管理信息。尤其是公司總部財務(wù)停留在過去的財務(wù)管理模式-核算型上，沒有建立健全有效的會計控制和會計監(jiān)督體系，會計人員忙于應(yīng)付日常會計核算工作，沒有時間也不可能把會計監(jiān)督和檢查工作做到經(jīng)?；?、制度化，沒有對項目部的財務(wù)管理進行規(guī)范和統(tǒng)一，也就無法約束其行為。內(nèi)部審計是公司唯一的專職檢查監(jiān)督機構(gòu)，但審計部門的力量非常薄弱，人員少、專業(yè)人員配備單一，無論從技術(shù)上還是精力上對項目部都不可能進行全方位的有效監(jiān)督。

五、加強財務(wù)決算的管理措施

（一）創(chuàng)新管理體制

為實行施工企業(yè)財務(wù)決算制創(chuàng)造良好環(huán)境。財務(wù)核算模式的改變離不了公司管理體制的創(chuàng)新，有了好的管理體制，財務(wù)核算創(chuàng)新工作才有保證。公司總部應(yīng)當(dāng)按照既定戰(zhàn)略規(guī)劃加快實行兩級管理的步伐，精簡管理機構(gòu)，徹底改變機構(gòu)臃腫，人浮于事的局面，最大程度地發(fā)揮項目部的管理職能，以保證發(fā)揮項目部財務(wù)決算的作用。認(rèn)真落實項目經(jīng)理負責(zé)制，科學(xué)測定項目責(zé)任成本預(yù)算，合理制定以目標(biāo)利潤指標(biāo)為主的項目經(jīng)濟責(zé)任制考核指標(biāo)，將所有工程項目簽定經(jīng)濟承包責(zé)任書，使權(quán)利和責(zé)任真正落實到人頭。盡量避免從事“政治工程”、“面子工程”和一些效益欠佳、發(fā)展無望的工程項目，逐漸增強項目經(jīng)營風(fēng)險意識，增強資金的效益意識，增強合同法律意識，以最少的投入取得最大的產(chǎn)出，從而實現(xiàn)項目利潤最大化。

（二）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念

使施工企業(yè)項目真正具有自我管理、自我核算、自我控制的能力，真正成為自負盈虧、自我經(jīng)營的創(chuàng)效實體，實現(xiàn)真正意義上的項目法施工。

（三）加強內(nèi)部控制與管理

在企業(yè)施工的過程中，應(yīng)該提高內(nèi)部的控制和管理，每項工作應(yīng)分配到個人，做到分工明確，對于檔案的管理者應(yīng)重視起在項目建設(shè)中資料的收集、批準(zhǔn)文件、施工合同、結(jié)算文件、驗收報告等相關(guān)資料的收集，此外還應(yīng)收集包括環(huán)境保護、土地征占用及林業(yè)礦業(yè)等相關(guān)補償文件、土地使用權(quán)等文件，工程總結(jié)等相關(guān)資料。同時完善內(nèi)部的財務(wù)管理機制，加強基礎(chǔ)工作的管理，建立健全資產(chǎn)臺賬，保證資產(chǎn)的完整性，有關(guān)的部門之間要加強監(jiān)督控制。財務(wù)部門還應(yīng)加強對財務(wù)、物資、債券清理的管理。

（四）加大公司總部財務(wù)監(jiān)督檢查和工程項目專項審計的力度

（1）完善資金結(jié)算中心的管理，規(guī)范項目部銀行賬戶的開設(shè)。

（2）推行全面預(yù)算，實施有效財務(wù)控制。

（3）加強稅費交納的管理，維護企業(yè)信譽。

（4）成立財務(wù)會計管理機構(gòu)，加強會計基礎(chǔ)工作的管理。

（5）擴充審計隊伍，加大項目審計力度，提高項目審計質(zhì)量。

（五）建立健全企業(yè)經(jīng)營管理考核評價制度

建立健全完善的、符合實際的企業(yè)經(jīng)營考核指標(biāo)評價體系，按照與企業(yè)整體效益的相關(guān)性，分配不同的權(quán)重，以促進企業(yè)價值最大化、保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展為目的，摒棄細枝末節(jié)無關(guān)緊要的考核指標(biāo)，增加更相關(guān)的指標(biāo)如應(yīng)上繳現(xiàn)金保證率，應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率，備用金周轉(zhuǎn)率，償還債務(wù)能力等指標(biāo)，對施工項目經(jīng)營情況定期考核，按照規(guī)定實施獎罰兌現(xiàn)，促進項目管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

六、結(jié)束語

作為企業(yè)施工中財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)決算管理對施工項目資產(chǎn)控制起著決定性作用，加強施工項目的決算管理不僅能夠使施工項目順利的開展，還能對施工項目的經(jīng)濟效益與社會效益有所提高，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供財務(wù)保障。

參考文獻

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第9篇：財務(wù)決算報告范文

[關(guān)鍵詞] 基建決算審核 審核風(fēng)險

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。為此，竣工財務(wù)決算審核是基本建設(shè)項目實施過程中一個重要的不可或缺的程序。對每一個項目都進行詳細審核，以期達到竣工決算所要求的真實性、正確性、完整性是我們的審核目標(biāo)，同時也是降低審核單位及相關(guān)人員審核風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

1 審核項目必須現(xiàn)場勘察

審核人員在審核竣工項目財務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項資料、工程圖紙（如設(shè)計圖、竣工圖）等，到工程項目的現(xiàn)場進行勘察，詳細了解工程項目的建設(shè)過程，關(guān)注工程變更設(shè)計，在現(xiàn)場對工程建設(shè)工程有一個感官的認(rèn)識，這是一個必不可少的程序。

通過現(xiàn)場勘察，我們可以了解是否存在多個項目同時建設(shè)，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中多加關(guān)注各個項目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)?。如某項目根?jù)立項資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場勘察時，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費用是否合理分?jǐn)?，最后發(fā)現(xiàn)職工集資房征地費用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費、水電費用沒有合理分?jǐn)偅糠种С鲇嬋氡粚徍隧椖康某杀举M用。所以為了有效降低審核風(fēng)險，了解竣工決算項目的真實性，我們十分有必要到現(xiàn)場勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計劃的制定提供依據(jù)，為評價是否已對竣工財務(wù)決算報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。

2 審核過程緊扣項目概算不放松

有的主管部門為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對建設(shè)項目確定或細分時就要求下屬建設(shè)單位上報盲目編制的項目概算，這種概算是流于形式，根本無法對建設(shè)項目起控制和評價作用。

對于一個完整的項目概算，審核中應(yīng)將實際建設(shè)項目與概算的內(nèi)容進行比較，審核實際建設(shè)項目是否符合建設(shè)立項的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項目在竣工財務(wù)決算之前已經(jīng)由造價師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項目的建設(shè)內(nèi)容。通過概算執(zhí)行情況進行比較，對存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項超概情況而總概算未超的建設(shè)項目，應(yīng)提請建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過概算執(zhí)行情況進行比較，審核人員能判斷建設(shè)項目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險。

3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽

建設(shè)項目進行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進行審核。

在招投標(biāo)過程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國家以及主管單位制訂的各項規(guī)定。同時關(guān)注是否存在依法必須進行招標(biāo)的項目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過邀請招標(biāo)方式進行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進行公開招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過程有否存在違反《合同》規(guī)定，進行層層分包、轉(zhuǎn)包問題。同時關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費用索賠的處理、合同爭議的調(diào)解、違約處理等。

4 工程費用的審核不能大意

按基建財務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。審核各項費用支出的合法性，有無混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營活動費范疇的招待費、會議費、辦公費、出國考察等費用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費，同時關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項目建設(shè)無關(guān)的，應(yīng)予以核減。

5 項目資金往來的審核不能輕視