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第1篇：財務稅務風險控制范文

1.水利建設單位自身的原因，由于水利建設單位沒有內(nèi)部控制或內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴，造成相關工作人員違反財經(jīng)紀律或工作的造成建設資金的流失而產(chǎn)生財務風險。2.政策方面的原因，由于政策的變化或對政策的不理解而使相關的工作沒有按政策去辦而產(chǎn)生的財務風險。3.承包商的原因，承包商為了追求利潤最大化，在不違反法律和政策的前提下，在招投標、合同訂立、價款結算時設置若干風險，或承建單位由于內(nèi)部管理、財務狀況不好而不能履行合同，又無能力清償債務和賠償損失而產(chǎn)生的財務風險。

二、加強財務風險控制的措施

為了加強水利基本建設資金的管理，防止水利建設資金的流失及事件的發(fā)生，保證工程安全、資金安全、人員安全。通過北山水庫建設管理的體會，個人覺得水利建設單位應在以下幾方面加強財務風險的控制。

（一）完善內(nèi)部財務管理體制，明確水利基本建設項目的負責人，項目負責人對本項目的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。建立得力的財務機構，相關會計人員需具備會計從業(yè)資格，會計機構負責人應當具備會計師以上的專業(yè)技術資格或三年以上從事會計工作經(jīng)歷。建立相關財務制度，包括崗位責任制度、賬務處理程序制度、水利項目財務管理制度、內(nèi)部牽制制度、財務收支審批規(guī)程、貨幣資金管理和支付制度、成本核算制度、財務會計分析制度等一系列規(guī)章制度。建立相應的學習制度，并要求會計人員加強對規(guī)章制度和相關政策法規(guī)的學習、了解，并嚴格按法規(guī)、政策、制度執(zhí)行。這樣可以從制度上規(guī)范風險。

（二）選擇符合相關資質和財務狀況良好的承包商，在招投標時要求承包商提供經(jīng)過中介機構審計，能真實反映財務狀況會計資料。資本總量、資產(chǎn)總值越大、資產(chǎn)負債率越低、流動比率和速動比率越大，承包商的財務狀況就越好，風險就越低。一般來說，資產(chǎn)負債率不應高于75%，流動比率不小于1.5，速動比率不小于1，并參考利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金凈流量等財務指標。

（三）建立相應的工程擔保風險控制，工程擔保包括投標保證金、履約保證金、預付款保證金、質量保證金。投標保證金通常按合同估算價的5‰控制，最少不低于1萬元。盡量不使用現(xiàn)金，防止借資質投標的風險。履約保證金一般為中標價的5%-10%，根據(jù)1999年財政部、水利部制定的《水利基本建設資金管理辦法》以及2007年建設部《關于<關于在建設工程項目中進一步推行工程擔保制度的意見>的通知》工程擔保的保證人主要為銀行、專業(yè)擔保公司、保險公司，而不應接受信用合作社的保函及其他企業(yè)的擔保。履約保證金應在簽訂合同前或簽訂合同時提交。履約保證金有效期為合同生效之日起至工程通過合同完工驗收，監(jiān)理簽發(fā)工程移交證書后一定期限（28天）止。經(jīng)常有施工單位提出以貨幣資金代替銀行保函，這是不可以的，因為這樣，會占用施工單位的建設資金而影響水利工程的施工質量。預付款擔保金額同預付款一致。承包商要完成中標工程，前期投入較大，單靠承包商的實力是不行的，也不符合平等的原則。水利基本建設單位應當預付一定比例的工程款和備料款，當預付款支付后，承包商如果不能用到工程建設上，或因解除合同不能歸還預付款，這就形成了風險。這就需要承包商在收到工程預付款前提供相應的保證和擔保。工程質量保證金。根據(jù)省財政廳《江蘇省基本建設財務管理暫行規(guī)定》（蘇財建【2004】61號）第三十四條“工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算審核前，建設單位應預留15-20%的工程款；工程價款經(jīng)審核后，建設單位還必須按工程價款結算總額5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收后一年再清算。

第2篇：財務稅務風險控制范文

一、稅務風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

稅務風險內(nèi)部控制是組成企業(yè)財務管理的前提和基礎，企業(yè)的稅務風險控制環(huán)境在某些方面仍存在不足，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）稅務風險控制意識不強

目前，企業(yè)雖然根據(jù)自身的經(jīng)營情況建立了內(nèi)部控制制度，但該內(nèi)部控制不涵蓋稅務風險控制。集團未設立單獨的稅務部門，其稅務工作主要由財務部門下設的稅務崗位的工作人員負責，其工作重點是負責一些瑣碎涉稅事項，如納稅申報、另購發(fā)票等，以實現(xiàn)稅務遵從的準確性和及時性，并與稅務機關搞好關系使企業(yè)能適用較低稅率的層面，這充分說明企業(yè)在事前控制這一方面的稅務風險管理的意識不強。

（二）對企業(yè)的稅務風險控制缺乏有效的考評機制

企業(yè)建立了經(jīng)營業(yè)績考評體系，但該考評體系主要以經(jīng)營活動為主，對于涉稅事項的考評缺乏有效的獎懲機制。企業(yè)的涉稅事項主要由財務部門進行處理，由于集團未將財務人員的稅務風險績效考評與財務人員的工資福利、職位晉升直接掛鉤，導致財務人員缺乏積極性，主動研究稅收法律法規(guī)，降低集團的稅務風險。

（三）企業(yè)缺乏有效的稅務知識培訓

目前，企業(yè)對財務人員的稅務培訓主要以自學為主，沒有組織過相關稅務知識培訓或討論，財務人員很少主動學習與集團相關的稅收政策文件，由于對最新的稅收優(yōu)惠政策的缺乏了解，會使集團面臨較大的稅務風險。此外，對于新入職的財務人員，企業(yè)也沒有設立相應的入職培訓，不利于財務人員快速了解集團的業(yè)務活動。

二、完善企業(yè)稅務風險控制機制

（一）建立稅務風險內(nèi)部控制管理機構

當前企業(yè)稅務崗位的人員主要是負責處理一些瑣碎的稅務事項，這樣不利于企業(yè)有效控制集?F的潛在稅務風險。根據(jù)企業(yè)組織構架及實際經(jīng)營情況，應設立與財務部門平行的稅務部門，專門負責管理集團的稅務風險。與財務部門的機構設置類似，稅務部門應分別在集團總部和各分、子公司設立相應的稅務總監(jiān)和稅務專員，同時，要明確各部門的稅務人員的職責；負責對集團各分、子公司的稅務風險控制進行監(jiān)控，對下級公司中存在的一些錯誤操作予以指導，不斷改進和完善集團的稅務風險內(nèi)部控制制度。

（二）將稅務風險內(nèi)部控制納入績效考評機制中

企業(yè)的績效考評機制中沒有涵蓋對稅務風險內(nèi)部控制的績效考評，不利于提高集團稅務人員的稅務風險控制的積極性和責任感。集團應該將稅務風險內(nèi)部控制的績效考評與稅務人員的工資高低、職位晉升直接掛鉤，對那些不履行集團稅務風險內(nèi)部控制制度要求，或對重大涉稅事項的處理存在主觀操作失誤的稅務人員應予以嚴厲處罰。此外，集團還應對那些提出稅務風險內(nèi)部控制改進建議，或采取有效措施降低集團的稅負水平的稅務人員給予物質和精神的獎勵，并將其作為以后職位晉升的參考依據(jù)，從而，調(diào)動稅務人員參與稅務風險內(nèi)部控制的積極性。

（三）建立健全稅務培訓制度

目前，企業(yè)工作人員的稅務風險管理意識較弱，稅務知識的儲備相對不足，集團對員工在稅務知識方面的培訓顯得尤為重要。一方面，企業(yè)應建立專門的稅務培訓崗位，在對集團的所有稅務人員的稅務知識進行考核后，有針對性的對那些稅務專業(yè)知識比較薄弱的稅務人員進行專門的培訓，提高集團稅務人員的整體專業(yè)水平，此外，對于與集團經(jīng)營業(yè)務活動相關的稅收法律法規(guī)的調(diào)整，應及時制定相關的學習手冊，發(fā)放到每個稅務人員的手中，敦促其學習并組織討論，使稅務人員對新的稅收政策有更深的了解。另一方面，企業(yè)還可以通過與稅務中介機構合作或邀請高校稅務方面的專家定期對集團內(nèi)的員工進行稅務相關知識的培訓。

第3篇：財務稅務風險控制范文

[關鍵詞] 企業(yè)；稅務管理；稅務風險控制

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

從當前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，稅務風險是企業(yè)所要面臨的重要風險，并且隨著企業(yè)規(guī)模進一步一步擴大，該風險對企業(yè)管理的影響就越明顯，加強企業(yè)稅務風險的管理與控制，是當前企業(yè)管理工作的重點。同時，與西方發(fā)達國家相比，我國的企業(yè)稅務風險控制研究起步較晚，相關理論、制度存在一定的空白，這就導致企業(yè)在稅務風險管理中，難以借鑒先進的理論成果，這也會對稅務風險控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務風險管理的若干內(nèi)容進行討論。

一、企業(yè)稅務風險管理理論

企業(yè)稅務風險管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時刻影響著企業(yè)發(fā)展。當前，理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務風險理論，且在稅務風險研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務風險，認為企業(yè)在這種錯誤風險形式的影響下，會“付出代價”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應。

本文認為，所謂企業(yè)稅務風險管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業(yè)效益的一種管理行為。

在企業(yè)稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，通過科學評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業(yè)效益。本文認為，企業(yè)在稅務風險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務風險

稅務風險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務管理風險內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務管理風險

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導致企業(yè)所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務管理風險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業(yè)務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風險；（2）企業(yè)稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業(yè)在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發(fā)生。

（二）企業(yè)成長階段的稅務管理風險

在企業(yè)成長階段，營銷量、服務范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部風險管理的重要性，并開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業(yè)同意時期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導致風險發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長階段，稅務風險主要表現(xiàn)為：（1）會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發(fā)稅務管理風險；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務風險。

（三）成熟階段的企業(yè)稅務管理風險

處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全，企業(yè)會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務管理風險主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗、專業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務管理風險；（2）受傳統(tǒng)的稅務管理思想影響，不能實現(xiàn)稅務管理與企業(yè)管理的融合，導致稅務管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

（四）衰退階段的企業(yè)稅務管理風險

處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務管理風險主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。

三、企業(yè)控制、管理稅務風險措施

（一）基本稅務風險管理結構

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業(yè)稅務管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業(yè)稅務管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，并討論各種方法中的風險，通過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。

（二）企業(yè)稅務風險識別

識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內(nèi)容，為保證能正確認識誘發(fā)稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業(yè)稅務風險識別方法主要為：

1.財務報表分析法。財務報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，統(tǒng)計當前企業(yè)的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內(nèi)容，計算出符合當前企業(yè)實際情況的指標，通過比對法，將本企業(yè)的財務指標與本行業(yè)其他企業(yè)的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務指標平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內(nèi)企業(yè)財務管理指標走向，進而判斷財務項目中是否存在異常項目，進而識別是否存在稅務風險。

2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業(yè)風險事件的產(chǎn)生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風險形式列舉出來，并結合企業(yè)當前的管理內(nèi)容對這些風險進行考察。企業(yè)決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的后果，并提出應對策略。

從稅務風險的實際表現(xiàn)情況來看，部分稅務現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。

（三）企業(yè)信息與溝通機制

隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務管理風險來看，強化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務風險控制。

1.構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)。從當前我國企業(yè)的實際管理情況來看，構建企業(yè)稅務風險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務信息的流動，因此，本文認為稅務風險信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務信息反饋、外部稅務信息征詢、稅務信息匯總、稅務信息處理子系統(tǒng)。

在應用企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時，企業(yè)決策者應注意基礎信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務）營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執(zhí)行。在執(zhí)行結果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。

2.構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式。在構建企業(yè)稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門，結合企業(yè)當前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數(shù)額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協(xié)助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規(guī)范性。

隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴大，稅務管理風險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯，結合企業(yè)實際情況優(yōu)化稅務管理措施，是當前企業(yè)稅務管理工作需要關注的重點。對企業(yè)而言，稅務管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務風險控制的若干問題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風險管理、控制中，應以本企業(yè)的實際情況入手，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進一步優(yōu)化管理措施，保證稅務管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應，最終推動企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

[參 考 文 獻]

[1]齊東城.稅務風險管理研究概述[J].商業(yè)文化（學術討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業(yè)稅務風險控制與管理[J].金融與財經(jīng)，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國企業(yè)稅務風險管理存在的問題研究[J].財政稅務，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務風險及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156

[5]姜劍.大企業(yè)稅務風險管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97

第4篇：財務稅務風險控制范文

1.國家稅務法律的不健全

目前，國家頒布的稅務法律還不健全，稅務法律的有關內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點的財務制度和稅務處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是有關的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務總局頒布的有關企業(yè)稅務風險的《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監(jiān)督和改進機制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個企業(yè)的行業(yè)性質、經(jīng)營特點、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進行實際的稅務風險管理與控制是不可行的。

2.企業(yè)稅務風險控制力度不強

在企業(yè)的稅務風險管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務風險管理與控制的人員開展工作，稅務風險的管理更是無從談起。當真正發(fā)生稅務糾紛事件時，企業(yè)的領導者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務風險，更別說找到稅務風險發(fā)生的原因和如何降低風險，這也給稅務風險的善后工作制造了困難。目前，稅務風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應該建立一個系統(tǒng)的全面的稅務風險控制的定量指標。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務信息的報表，企業(yè)相關的稅務信息大都是在財務報表中找到，財務報表中一般會有營業(yè)稅金及附加、應交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細，不能達到稅務風險管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務量化指標，從而加強對稅務風險的管理與控制。

3.企業(yè)稅務風險管理人才不足

目前，我國的稅務風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗，適合我國國情的稅務風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務風險案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務風險管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務風險管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務風險管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務籌劃和風險控制方面。另外，有的企業(yè)設置了稅務風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設的現(xiàn)象。

二、企業(yè)完善稅務風險管理控制的對策

1.增強對稅務風險管理控制的重視

在實際的企業(yè)經(jīng)營中，稅務風險是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強對稅務風險的重視。管理者應該增加稅務風險的管理意識，防范風險的發(fā)生，只有增強風險防范的意識，提高警惕，才能及時的發(fā)現(xiàn)風險，并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強風險防范意識和及時處理稅務風險外，還應該不斷提高企業(yè)的財務管理水平，完善財務管理制度。企業(yè)的領導者應該做好宣傳工作，不僅要求財務人員重視稅務風險，還要要求其他職員重視提高稅務風險的意識。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應該加大重視，規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補稅款數(shù)額的一半。

2.不斷完善稅務法律制度

為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務風險，相關政府部門應該建立符合單位經(jīng)營特點和業(yè)務規(guī)模的稅務風險管理法律制度。目前，正在實行的是2009年的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標引導幫助大企業(yè)建立完善稅務風險內(nèi)控機制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務風險能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務風險法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務風險的要求。另外，企業(yè)應該依據(jù)相關稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理控制的信息溝通機制，及時地傳輸稅務風險信息。

3.增強稅務風險的控制力度

企業(yè)應該進最大可能控制風險，最大化降低損失。在稅務風險發(fā)生前做好風險防范措施；當企業(yè)面對稅務風險時，應該及時地找到風險發(fā)生的原因，找到應對風險的方案。增強稅務風險控制強度時，首先是確立企業(yè)稅務風險管理目標，健全稅務風險防范機制，將企業(yè)稅務風險管理控制作為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評估的開展、進行稅務檢查等一系列工作，并客觀處理稅務風險，針對不同等級風險實施不同的、實用的風險管理應對方案。企業(yè)可以采取資金儲備的方式應對稅務風險，在風險發(fā)生時，利用儲備資金應對資金緊張的壓力，同時，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時的籌集到資金。

4.培養(yǎng)高素質的稅務風險管理控制人才

現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學者，并沒有實際的稅務處理經(jīng)驗，稅務風險的管理與控制的經(jīng)驗更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學生，受眾面較窄，稅務風險管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務風險管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財務和稅務方面的專業(yè)知識，同時還應該具備稅務風險識別、管理、控制方面的知識。稅務風險管理人才還應該具有敏銳的觀察力，及時的學習和了解最新的財稅政策，并將其運用到實際的稅務風險管理控制的工作中去。

三、結語

第5篇：財務稅務風險控制范文

關鍵詞：“營改增”；稅務風險；風險控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的意義

（一）有利于細化行業(yè)分類?！盃I改增”后我國的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購買的服務類等業(yè)務可以進行抵扣。從動態(tài)來看，由于在最終消費以前的各個環(huán)節(jié)，稅收環(huán)環(huán)相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復征稅，減輕行業(yè)消費者的負擔，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環(huán)。如房地產(chǎn)企業(yè)可把原來的施工合同改為采購原材料業(yè)務和提供勞務業(yè)務，進行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產(chǎn)企業(yè)的區(qū)域競爭力。促進產(chǎn)業(yè)分工與合作；同時也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規(guī)范財務管理與納稅規(guī)劃?！盃I改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務處理才能進行納稅申報，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務管理。我國現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報方式基本上是粗放型的，如依據(jù)合同或有的稅務單位沒有合同的情況下同樣能夠繳稅代開發(fā)票，這就增加了企業(yè)虛開發(fā)票的可能性，擴大了企業(yè)的稅收風險，在與同行的競爭中也有失公平?！盃I改增”后企業(yè)需要根據(jù)自身的情況判斷：企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠政策的條件，如果符合了優(yōu)惠政策條件，企業(yè)需要按照主管稅務機關的規(guī)定來進行必要的操作流程和備案手續(xù)，同時企業(yè)需要將應稅項目和免稅項目作出準確的核算，處理好免稅項目和增值稅專用發(fā)票兩者之間的關系等。企業(yè)需要對這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業(yè)的納稅規(guī)劃。

（三）有助于降低企業(yè)納稅負擔。盡管目前稅收中性原則還未充分體現(xiàn)，增值稅實施后，房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負微增，較“營改增”前稅負平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)稅負減輕的情況。根據(jù)上海華燕房盟網(wǎng)絡科技股份有限公司的稅負測算表明，通過“營改增”，該企業(yè)獲得一定程度的稅負減輕，對下游提供可抵扣的增值稅發(fā)票，自身稅負下降的同時，下游企業(yè)稅負也得到減輕。稅負的減輕，使得企業(yè)具備一定的價格優(yōu)勢，同時由于可以開出增值稅發(fā)票，下游企業(yè)選擇供應商時會有所傾斜，促進結構性減稅的實現(xiàn)，也有利于新興企業(yè)的業(yè)務增長。

二、“營改增”造成企業(yè)納稅風險的原因

（一）會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國家稅務總局與財政部不斷出臺相關文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認真地對改革后的財務、稅務知識進行理解、學習掌握和運用，在實踐中不斷協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財務人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業(yè)稅務風險。

（二）稅務風險管理意識不強。房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營改增”，企業(yè)內(nèi)部的風險危機意識不強，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業(yè)的財務風險，對稅務風險管理不夠重視，從而容易導致企業(yè)的稅務風險。

（三）稅務風險機構不健全。大多數(shù)企業(yè)沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位，有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質。

（四）稅務風險內(nèi)部防控制度不健全。大企業(yè)缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機制：一是大企業(yè)內(nèi)部各部門間的涉稅信息不能及時傳遞和交流；二是大企業(yè)與稅務機關沒有建立有效的溝通渠道，難以及時掌握稅收政策變化對大企業(yè)的影響；三是大企業(yè)沒有建立稅務風險管理體系，對稅務風險的識別、評估、應對、控制和評價等整個過程不能進行有效的監(jiān)控。因此，大企業(yè)的稅務風險管理必須要從大企業(yè)的內(nèi)部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務風險。

三、房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅務風險控制策略

（一）培養(yǎng)財務人員稅務風險控制管理意識。企業(yè)稅務風險管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務風險管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務風險意識和理念。在全企業(yè)構建一種稅務風險管理文化氛圍，使財務人員做到遵紀守法、誠信納稅，使稅務風險管理工作成效和每個人的直接利益相關，如此便可有效增強企業(yè)相關人員的稅務風險管理意識。在實務操作中，財務人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規(guī)范財務核算、防范虛開發(fā)票風險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業(yè)務等。

（二）建立科學規(guī)范的稅務風險管理機構體系。所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應當首先確定稅務風險內(nèi)部控制的目標，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務層面識別、分析、評估稅務風險，建立完善的企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系。同時，加強動態(tài)稅務風險評估管理以及加強員工涉稅培訓，更好地防范、降低、規(guī)避稅務風險，達到創(chuàng)造企業(yè)價值的目標。只有這樣，才能有效實施稅務風險管理。

（三）完善內(nèi)部管理制度。從稅務風險內(nèi)部控制的角度，對其在稅務風險內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設性的意見，以解決該企業(yè)的稅務風險問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構架出一個完整的企業(yè)稅務風險管理體系。在事先預防模塊中，需要完善企業(yè)組織結構、樹立風險管理企業(yè)文化、建設企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務指標分析法進行風險識別，運用定性與定量相結合的方法進行風險評估，對不同等級的風險點提出風險應對方案；在事后監(jiān)督與評價模塊，通過建立信息系統(tǒng)進行有效溝通，對風險管理體系進行全過程監(jiān)督與評估，保證企業(yè)稅務風險管理持續(xù)、有效運行。

（四）全面梳理公司業(yè)務流程和修訂合同的稅務風險。與各業(yè)務部門進行深入討論，分析現(xiàn)時的業(yè)務流程，識別在采購、銷售、發(fā)票、會計核算、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞等流程中潛在的財稅風險控制點和控制要素，在風險控制點增加相關風險控制工具，從提高工作效率和降低財稅風險的角度，對業(yè)務流程做相應改造。一方面對過渡期合同進行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負承擔主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務時點等進行協(xié)商和重新確認，并簽署相關的補充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對現(xiàn)有合同模板進行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據(jù) “營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務等應稅服務的情況下，在合同中分別列示服務內(nèi)容、不含稅價及對應增值稅額等。

主要參考文獻：

[1]王鐸樺.企業(yè)納稅風險的控制與管理[M].西南大學，2012.7.

第6篇：財務稅務風險控制范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險管理機制；稅收規(guī)劃

中圖分類號：F 272.35 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）11-0075-02

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），目的是為了加強對大企業(yè)稅收管理，引導、幫助大企業(yè)建立內(nèi)部稅務管理和控制體系，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害?！吨敢冯m然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別稅務風險，并盡可能地防范和規(guī)避稅務風險。

一、企業(yè)稅務風險的含義

企業(yè)稅務風險是指因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面內(nèi)容：一方面，企業(yè)的涉稅行為不符合稅法的有關規(guī)定，不繳或少繳稅款了，在稅務機關稽查過程中被發(fā)現(xiàn)，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；另一方面，企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

產(chǎn)生稅務風險的原因有兩個：一是因企業(yè)沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，導致少繳稅款的情況，或是涉稅事項應申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業(yè)多繳納了稅款。二是稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種新的經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，而現(xiàn)行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法而粗放式管理。

二、防范企業(yè)稅務風險的必要性

1.可避免因企業(yè)沒有進行稅收籌劃或考慮的不全面而造成的稅務風險

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務涉及多方面的稅收政策，雖然財務人員精通財會知識，但對稅收政策了解不全面，有可能出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，導致不繳或少繳稅款的情況；或是涉稅事項應申請享受稅收優(yōu)惠政策卻不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，導致企業(yè)多繳納了稅款。

2.可避免因稅收政策的多變性和滯后性造成稅務風險

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種新的經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，而現(xiàn)行財會制度和稅法尚未明確如何進行處理，部分稅收政策不夠具體、可操作性不高，且不可能完全適用于所有企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務機關卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。

3.可避免因企業(yè)內(nèi)部控制的缺失造成稅務風險

相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規(guī)范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規(guī)范；而一般企業(yè)納稅行為通常不是很規(guī)范。但不論是大企業(yè)還是一般企業(yè)，由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。

4.可避免因事后溝通協(xié)調(diào)缺位帶來稅收風險

企業(yè)經(jīng)營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內(nèi)容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業(yè)務恰恰主要是由一線征管人員進行調(diào)查、審核、評估的，溝通協(xié)調(diào)的欠缺勢必會出現(xiàn)因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。

三、防范企業(yè)稅務風險的具體措施

1.提高防范稅務風險的認識

《指引》明確要求：“董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。長期以來，我國企業(yè)的領導層大多不重視稅務風險的防范，甚至根本就沒有稅務風險意識，在經(jīng)營中很少主動地去規(guī)避稅務風險，只是被動地由稅務機關進行檢查。當違法行為暴露后，主要是依靠人脈關系去溝通以盡量減少罰款；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務風險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務風險管控與己無關。因此，要防范稅務風險，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險的認識。

2.建立基礎信息系統(tǒng)

企業(yè)應充分利用信息化資源，建立和完善稅法及其他相關法律法規(guī)的收集和更新，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；根據(jù)業(yè)務特點，將信息技術應用于防范稅務風險的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

3.建立有效的內(nèi)部控制機制

建立內(nèi)部控制和風險管理機制是有效規(guī)避稅務風險發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務風險的防范作為企業(yè)整個風險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)一直被忽視，多數(shù)企業(yè)均未設立相應的、專門的涉稅管理機構?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，把稅務風險作為企業(yè)內(nèi)控的重要目標，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風險控制的要求緊密結合，合理設計稅務管理流程和風險控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。

4.對稅務風險實行動態(tài)管理

企業(yè)應對稅務風險實行動態(tài)管理，以及時識別和評估原有風險的變化情況以及可能產(chǎn)生的稅務風險。尤其要關注企業(yè)重大事項，包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

5.規(guī)劃稅務風險應對策略

按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。對于發(fā)生幾率較大且影響程度較深的稅務風險，企業(yè)應當盡量避免，以免危及生存；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取轉移的策略；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險應當小心管理，力求將風險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，可以選擇承擔的策略。

6.充分利用社會中介組織

中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務能力高，因此企業(yè)可聘請具有較高信譽、一定資質且專業(yè)能力強的中介機構，幫助企業(yè)事先做好稅務風險評估，及時發(fā)現(xiàn)和完善相關風險的預警及應對機制。

參考文獻：

[1] 樊劍英.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅實務與風險防范[M].大連：大連出版社，2011.

[2] 王燕浩.淺談企業(yè)稅務風險控制[J].時代金融,2011,（18）.

第7篇：財務稅務風險控制范文

關鍵詞:稅務風險;內(nèi)部審計;風險控制

作者簡介:尹淑平(1979-),女,河南信陽人,廣東技術師范學院會計學院講師,中國人民大學財政金融學院在讀博士,研究方向:稅收理論和制度研究。

中圖分類號:F239.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾經(jīng)轟動了全世界,為了提高公司財務管理的透明度,美國政府頒布了非常嚴厲的SOX法案404條款。此后,多數(shù)跨國公司在財務部門內(nèi)設置了首席稅務主管,專門致力于控制風險,公司稅務管理的職能正朝這一方向傾斜。可以說,稅務風險在全世界范圍內(nèi)引起了稅務機關和企業(yè)的全面重視。而現(xiàn)代內(nèi)部審計的風險導向使得其能與風險控制完美契合,成為企業(yè)稅務風險控制的一項重要工具。

一、企業(yè)稅務風險的界定

稅務風險作為風險的一種,它首先是指一種損失的可能性。稅務風險在企業(yè)風險構成體系中屬于經(jīng)營風險,即一個企業(yè)所做出的決定、進行的各項活動、實施過程等導致各種領域損失的可能性。因此,稅務風險應該是一個企業(yè)所做出的稅務相關決定、實施的稅務活動等引致企業(yè)各種有形、無形損失的可能性。

稅收會對企業(yè)的籌資、經(jīng)營和融資活動產(chǎn)生影響,這直接導致稅務風險對企業(yè)的影響也是多方面的,可以概括為法律、聲譽和經(jīng)濟3個方面:第一,法律上的影響,直接體現(xiàn)為違反了稅收相關的法律法規(guī)。第二,聲譽上的影響,體現(xiàn)為對企業(yè)形象的影響。企業(yè)的社會責任表現(xiàn)在稅務方面就是企業(yè)應承擔相應的納稅義務,避稅甚至在有些國家過多的稅務籌劃都被視為企業(yè)逃避自己的稅收責任,這會影響企業(yè)的社會形象?，F(xiàn)在,稅務機關都會對企業(yè)進行納稅信用等級管理,將納稅人的信用分為A、B、C、D4個級別,高稅務風險容易使企業(yè)失去A級納稅信用的等級。第三,經(jīng)濟上的影響,這是對企業(yè)最終的影響。概括的說,稅務風險在經(jīng)濟方面可能給企業(yè)帶來如下的影響:補繳稅款、支付稅收滯納金、稅收罰款;多承擔稅收成本;影響企業(yè)股價;影響企業(yè)對現(xiàn)金流的預測與安排,從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動;影響企業(yè)的經(jīng)營策略。上市公司由于稅務違規(guī)而帶來的聲譽問題還會對企業(yè)股價產(chǎn)生影響,給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承認,內(nèi)地多個省市的稅務部門已就涉嫌逃稅問題對其展開調(diào)查,當日波司登在香港聯(lián)交所的股價急挫17.39%①。僅僅只是展開稅務調(diào)查,并不是最終的處罰定案就對公司股價造成了這么巨大的影響,可見,稅務風險對企業(yè)聲譽的影響不容小覷。在上述3方面影響中,法律方面是稅務風險的直接影響,聲譽方面是因為法律方面的風險引發(fā)的,而稅務風險最終會體現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟方面的影響。在企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的眾多原因中,內(nèi)部審計的弱化是重要原因之一。

二、內(nèi)部審計在風險管理方面的獨特作用

現(xiàn)代公司治理最為關注的兩個方面――風險管理和內(nèi)部控制都與內(nèi)部審計有著密切的關系。正如COSO主席拉瑞?瑞丁伯格博士所說,美國和歐洲大多把內(nèi)部審計部門分為兩個部分:一個是傳統(tǒng)的、關注內(nèi)部控制和財務以及運營的內(nèi)部審計部門;一個是牽頭了解企業(yè)風險管理的內(nèi)部審計部門,這通常也是內(nèi)部審計的第二個職能,主要協(xié)助協(xié)調(diào)企業(yè)的風險管理工作。

就稅務管理來講,內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查,對照國家稅收法律法規(guī)和企業(yè)稅收規(guī)章制度,按照審計工作規(guī)范,揭示企業(yè)違反稅法的行為;利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點,及時把下屬單位或有關部門普遍存在的稅務問題、稅務風險,及時、客觀地反饋給領導,發(fā)揮上下之間溝通信息的作用,從而達到完善和提高企業(yè)稅務管理的目的。根據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強、公司治理結構的逐步完善及會計信息質量的不斷提高,合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內(nèi)部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉移,不再是單純的財務審計。稅務內(nèi)部審計重點應向稅務內(nèi)部控制、稅務風險審計方面轉移。

而傳統(tǒng)上,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計對稅務方面不夠重視,《內(nèi)部審計實務指南第3號――審計報告》中指出的內(nèi)部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價:經(jīng)營活動合法性;經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性;組織內(nèi)部控制的健全性和有效性;組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況;組織財務狀況與會計核算狀況;組織的風險管理狀況。在這些要求中主要側重的是財務相關內(nèi)容,審計內(nèi)部控制主要針對財務會計內(nèi)部控制的健全和有效性,忽略稅務相關的內(nèi)部控制;主要對財務狀況、會計核算狀況進行審計,忽略稅務狀況的審計;主要審計經(jīng)營風險等風險的審核,而對稅務風險很少考慮。而這與我國大企業(yè)走出國門、跨國經(jīng)營的策略和發(fā)展趨勢是不相適應的。因此,企業(yè)必須強化內(nèi)部審計才能實現(xiàn)對稅務風險的有效控制。

三、稅務相關內(nèi)部審計的強化

(一)為內(nèi)部審計注入新的內(nèi)容

為了給企業(yè)增加價值和降低風險,企業(yè)內(nèi)部審計除了進行現(xiàn)有的審計內(nèi)容外,還應將下列稅務相關事項作為稅務審計內(nèi)容:企業(yè)設計的稅務流程的遵循、企業(yè)對稅收法律法規(guī)的遵循、稅務相關內(nèi)部控制的有效性、稅務風險管理(主要對內(nèi)外風險因素、風險評估過程、風險評估方法和風險應對措施的適當性和有效性)、稅務會計核算、外聘事務所的稅務咨詢、稅務申報等方面的工作質量。

當然,并不是上述所有內(nèi)容必須每年都進行,企業(yè)內(nèi)部的稅務審計可以按實際情況確定不同的審計頻率。對大企業(yè)來說,每一年度都需要抽查一定數(shù)量的分公司或子公司進行詳細稅務審閱,審核其稅務會計核算、納稅申報是否正確、有沒有稅務風險;對于在美國上市的企業(yè),由于要求披露內(nèi)部控制包括對稅務內(nèi)部控制的評價,因此每年還應對稅務相關的內(nèi)部控制進行審核;每3-5年進行企業(yè)的全面稅務審閱;在需要時,對報告上來的重大稅務風險進行專項稅務審閱;在與外聘事務所合約到期前,對其稅務相關工作質量進行審計等。

(二)確保內(nèi)部審計的獨立性

這要求企業(yè)在內(nèi)部審計機構設置時就應從架構上保持其獨立性。當前世界各國設置的內(nèi)部審計機構的組織模式各有利弊,有內(nèi)部審計機構向審計委員會負責的,有內(nèi)部審計機構向企業(yè)高層管理者負責的,還有內(nèi)部審計機構直接向董事會或監(jiān)事會負責的,其中以向企業(yè)高層管理者負責的內(nèi)部審計機構獨立性最差,以董事會領導型、監(jiān)事會領導型的內(nèi)部審計機構,機構設置層次高,地位超脫,相對來說有較強的獨立性和權威性,為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計較為理想的機構模式。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。我國《內(nèi)部審計具體準則第23號――內(nèi)部審計機構與董事會或最高管理層的關系》中明確規(guī)定,內(nèi)部審計委員會應該接受董事會和最高領導層的領導。為了確保內(nèi)部審計的獨立性,增加內(nèi)部稅務控制的有效性,符合內(nèi)部控制具體規(guī)范和內(nèi)部審計準則的要求,企業(yè)應在董事會或監(jiān)事會下設審計委員會,審計委員會直接對董事會負責,審計委員會主席不應該是企業(yè)管理人員。在人員配備上,審計委員會不得與財會機構混合,不能與財會機構合并辦公。

(三)提升內(nèi)審人員素質,具備稅務內(nèi)審知識

為確保內(nèi)審職能的充分發(fā)揮,提供內(nèi)部審計的有效性,內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質:要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平,企業(yè)必須對內(nèi)審人員進行職業(yè)道德教育,提高其道德修養(yǎng)和政策水平,牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度,才能對企業(yè)財務收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù);要有較強的業(yè)務能力,內(nèi)審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識;要有很強的學習能力和學習欲望,企業(yè)必須抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓教育工作。要確保稅務內(nèi)部審計的有效,還要求在審計委員會中必須有1名以上精通稅務的稅務專家。因為稅務是專業(yè)性很強的一個學科,而且各國的稅收制度也越來越復雜,如果不是稅務專業(yè)人員很難對企業(yè)涉稅業(yè)務進行理解,更談不上審計了。

(四)稅務內(nèi)部審計應以財務內(nèi)部審計為基礎

企業(yè)要確保稅務的合規(guī)性,必須首先確保財務會計的準確性,因為很多稅務處理都是以財務會計信息為基礎的,例如企業(yè)應納稅所得額的確定。要確保財務會計的準確性,企業(yè)內(nèi)部審計機構根據(jù)授權或接受委托,應經(jīng)常開展財務審計,包括審查會計資料的真實性、正確性和完整性;審查財務收支的合法性以及遵守財經(jīng)法規(guī)情況;審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況;審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執(zhí)行。

(五)加強內(nèi)部審計與稅務部門的合作,提升內(nèi)部稅務審計效率

只有有效率的內(nèi)部審計才能在企業(yè)內(nèi)部長期保持下來。內(nèi)部稅務審計也要考慮效益原則,為了節(jié)約成本,提高效率,在不影響內(nèi)部審計獨立性的情況下,稅務和內(nèi)部審計在如下方面可以形成一個團隊來工作,從傳統(tǒng)的審閱和確認角色轉變到為企業(yè)提供競爭優(yōu)勢:

――審閱和確認方面。傳統(tǒng)上內(nèi)部審計對稅務流程和稅務控制提供定期的審計和其他確認活動。在這個領域,內(nèi)部審計可以和稅務部門共同進行下面的工作:按照FIN 48報告和財務報告的要求對流程和內(nèi)部控制聲明進行文件處理和審閱;審閱和強化稅務技術的文檔形成、控制和安全;理解并形成圍繞支持關鍵管理的全球間接稅流程文件,例如增值稅、關稅等;文件保存并確認稅務申報和遵從要求以及不同國家、地區(qū)的時間限制;審閱并使所有國內(nèi)和非居民稅款支付都形成預提稅流程。

――持續(xù)監(jiān)控方面。作為對審閱和確認流程的擴展,持續(xù)監(jiān)控要求企業(yè)將稅務包含在其年度企業(yè)風險評估當中。當新的稅務風險出現(xiàn)時,無論是源于稅務、會計或法規(guī)環(huán)境變化還是源于組織自身變化,可以很容易地評估和更新稅務風險輪廓。為了確保稅務風險的所有新領域都被發(fā)現(xiàn),有正確的稅務信息輸入到監(jiān)控流程中是非常重要的。在這個過程中,內(nèi)部審計可以和稅務部門一同進行如下工作:對企業(yè)法律實體的任何變化以及給稅務帶來的潛在影響做出決定并形成文檔;監(jiān)控所有新交易要求的稅正確處理完畢;監(jiān)控對所有正在進行的交易的后續(xù)執(zhí)行的稅務相關審閱;調(diào)查和監(jiān)控商業(yè)活動和本國之外的全球活動判斷是否有稅務常設結構問題或其他新的外國稅務問題發(fā)生;監(jiān)控并購后的稅務要求;保持對稅務數(shù)據(jù)需要和稅務數(shù)據(jù)來源的儲存,定期監(jiān)控和測試對稅產(chǎn)生影響的制度變化。

――流程改進方面。即對現(xiàn)有稅務流程和控制進行提高以達到最大效率。在這方面,內(nèi)部審計可以與稅務部職員一同進行如下工作:協(xié)助公司稅務會計和遵從流程的標準化、自動化;提高月度和季度稅務報告的準確性,避免年末高峰期需要太多資源;建立稅收相關性高的一些賬戶和數(shù)據(jù)庫,并在格式、分析等方面為稅務使用提前做好處理;合作將風險和控制嵌入到稅務方案中;為內(nèi)部審計提供稅務風險存在的部門、地區(qū)或生產(chǎn)線方面的信息來源;發(fā)展公司的稅務風險政策和策略并將其形成正式文件保存;協(xié)助將稅收考慮嵌入到企業(yè)的商業(yè)計劃中以及一些關鍵經(jīng)營決策中。

第8篇：財務稅務風險控制范文

關鍵詞：集團性企業(yè) 稅務風險防控制度 控制稅負

大型企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式日益多樣化，經(jīng)濟主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅務風險已成為大型企業(yè)重要風險源，所以大型企業(yè)必須選擇以風險為導向的稅務管理模式，以適應發(fā)展需要。

一、建立稅務風控體系的作用

企業(yè)集團建立稅務風險體系旨在指導集團公司總部及其下屬企業(yè)（含控股公司、參股公司）合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，以及因適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策導致多繳納稅款，承擔不必要稅收負擔；另外企業(yè)集團的年納稅額往往非常巨大，如何有效監(jiān)控所屬企業(yè)是否合理控制稅負也成為企業(yè)建立風控系統(tǒng)的一個重要內(nèi)容。下文以某生產(chǎn)型集團為例簡述風控系統(tǒng)在控制稅負中發(fā)揮的作用。

作為大型企業(yè)集團，早在2003年該集團即設立了稅政科，專門研究稅收政策、指導所屬企業(yè)正確進行稅收核算及納稅申報，并定期對子公司、分公司稅務管理人員進行稅務政策培訓。2009年5月5日國家稅務總局《國家稅務總局關于印發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的通知》（國稅發(fā)[2009]90號），該集團開始探索在整個集團推行稅務風險防控制度建設。2011年完成制度建設，該制度主要包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。以下分主要稅種進行分析如何進行稅務風險識別，進而控制稅務風險，降低企業(yè)稅收負擔。

（一）增值稅的控制

從計稅原理上說，在收入范圍和稅率法定的情況下，銷項稅額就是確定的，那么只有進項充分抵扣才能有效降低稅負。除了增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣的項目外，保證購進的商品和勞務、應稅服務取得合規(guī)的抵扣憑證并在有效抵扣期內(nèi)認證或計算扣稅，才能有效抵減應納稅款。在實際工作中采取了以下幾個措施進行控制：

在集團層面下發(fā)了綱領性的《發(fā)票管理辦法》，要求各單位制定更細化的制度，并明確對因進項稅款無法抵扣造成的稅收損失，要追究責任人的責任，進行經(jīng)濟責任考核。這樣從制度層面杜絕了業(yè)務員因為發(fā)票金額小或因對方不是一般納稅人圖省事不到稅局代開發(fā)票等不取得抵扣憑證的行為。

對增值稅計稅原理進行深入分析之后，選擇了三個公式作為預警，銷項進項比變動率、銷項收入比（當期銷項稅額/當期銷售收入）-13%（17%）、進項成本比（當期進項稅額/當期業(yè)務成本）-13%（17%）、應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)，分別設置了變動5%、0.5%、1%、1的預警值。集團稅政科對這幾項指標的變動進行實時監(jiān)控，并結合指標綜合考慮存貨儲備、新購入固定資產(chǎn)、增值稅營改增等因素的影響，對超過預警值的單位進行評估，評估結果異常的發(fā)出警示通知。

每年財務基礎工作檢查，針對發(fā)票是否取得有效憑證抵扣作為稅務管理的一項內(nèi)容進行抽查，這樣督促各單位財務科在接收發(fā)票這個環(huán)節(jié)上進行有效控制。

（二）企業(yè)所得稅的控制

企業(yè)所得稅稅負的控制主要在于充分享受稅收優(yōu)惠政策、不得列支各種不合規(guī)發(fā)票、有支出比例限制的費用控制在限額內(nèi)等。

1、從整體層面保證優(yōu)惠政策的享受

在各單位申報稅收優(yōu)惠的基礎上，集團資產(chǎn)財務部每年匯總審核整個集團所有單位享受稅收優(yōu)惠情況，并進行跟蹤動態(tài)管理，對可以享受稅收優(yōu)惠的新增單位給予政策輔導，提示該單位辦理稅收優(yōu)惠減免審批或備案手續(xù)。

對于可以享受的稅收優(yōu)惠多口徑進行數(shù)據(jù)比對，比如研發(fā)支出，各單位報送的享受稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)可以與科技發(fā)展部編制的當年研發(fā)支出預算與完成情況勾稽比對，確保優(yōu)惠政策享受不發(fā)生疏漏。

2、不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的監(jiān)管

每年的企業(yè)所得稅匯算由集團統(tǒng)一聘請中介機構，并在集團內(nèi)部實行統(tǒng)一的調(diào)整政策，通過每年兩次的初審，給所屬企業(yè)進行納稅健康檢查，促使各所屬單位將發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，在次年匯算結束后，對匯算中出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票和跨期發(fā)票的單位進行嚴厲考核，促使造成此類損失涉及單位的數(shù)量及金額逐年減少。

3、福利費超支的監(jiān)管

每年的福利費由各單位控制在稅收口徑限額中統(tǒng)籌使用，集團資產(chǎn)部財務部年中對超標的單位進行提示，次年匯算結束后福利費超支的單位，除考核單位外，還要考核財務負責人，通過嚴格的考核引導所屬單位將福利費控制在限額內(nèi)列支。

4、高新技術企業(yè)研發(fā)費的監(jiān)管

針對高新技術企業(yè)報表中對稅收有重大影響的研發(fā)費用相關指標，在預警模板中對每期的研究開發(fā)費用指標設置預警值，提示高新技術企業(yè)收入和研發(fā)費比例是否符合稅法要求，確保所屬企業(yè)每年享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率，并順利通過三年一審的國家高新技術企業(yè)復審。

5、營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、營業(yè)利潤變動率的相關彈性分析

在營業(yè)收入變動的情況下，營業(yè)成本和營業(yè)利潤也會相應變動，如若不然，即可能存在偷漏所得稅等相關稅務風險，因此我們設置了營業(yè)收入與營業(yè)利潤彈性分析、營業(yè)收入與營業(yè)成本彈性分析、營業(yè)成本與營業(yè)利潤彈性分析指標，對所屬各單位指標進行監(jiān)控。

（三）其他稅種的控制

其他稅種中比重較大的主要是土地使用稅、房產(chǎn)稅等，日常工作程序是各單位資產(chǎn)管理部門及時將資產(chǎn)的變動傳遞到財務部門，財務部門進行應納稅額的計算。每年財務部門會安排進行不定期的稅種自查，并在年底配合資產(chǎn)管理部門進行實地盤點核對賬面數(shù)據(jù)，另外通過每年事務所的納稅申報準確性檢查，多次交叉稽核，能夠有效規(guī)避納稅申報產(chǎn)生的稅務風險。比如對于集團內(nèi)部房屋租賃，可以根據(jù)事務所提供的檢查結果，與資產(chǎn)管理部部門數(shù)據(jù)進行核對，將集團內(nèi)部出租單位和承租單位的數(shù)據(jù)進行勾稽，從而避免重復納稅和稅款計算錯誤。

（四）經(jīng)濟事項的控制

風控制度的建設的一個重要內(nèi)容就是建立信息溝通制度，主要是通過集團資產(chǎn)財務部發(fā)揮橋梁作用，保證各單位之間，集團公司與各單位之間，各單位和集團公司與稅務機關之間保持通暢的溝通渠道，并且做好以下溝通：

（1）單位財務人員與本單位稅務會計保持有效的溝通

（2）各單位財務部與本單位管理層保持有效的溝通

（3）各單位財務部與集團財務部保持有效的溝通

（4）集團資產(chǎn)財務部與集團董事會或授權機構（稅務風險管理決策機構）保持有效的溝通

（5）集團資產(chǎn)財務部與稅務機關保持有效的溝通

（6）集團資產(chǎn)財務部與中介機構保持有效的溝通

這些有效的溝通使得新的稅法知識通過集團資產(chǎn)財務部以培訓、下發(fā)公文、發(fā)送提醒消息等形式傳遞至所屬單位財務部，各級財務部又傳遞至管理層，從而消除稅收政策不清導致的系統(tǒng)性風險。對涉稅經(jīng)濟事項在業(yè)務發(fā)生前即考慮稅收方面的影響，從而在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時避免形成稅收損失。

第9篇：財務稅務風險控制范文

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務風險管理界定

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務風險識別

1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務風險防控

1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。

3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。