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第1篇：年度審計計劃范文

一、年度審計工作目標(biāo)

年的內(nèi)部審計工作，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度為依據(jù)，以財務(wù)收支行為的真實性、合法性、效益性為重點，結(jié)合我院年工作要點、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計工作的出發(fā)點，針對合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費等內(nèi)容開展審計。對被審單位的財務(wù)收支行為做出客觀評價，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，幫助和督促被審計單位及時整改。

二、審計的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費、實習(xí)費等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對電大工作部的學(xué)費、教材費等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對附屬中學(xué)的學(xué)費、教材費等財務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對成人教育部的學(xué)費、教材費等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地后勤集團的財務(wù)收支進(jìn)行審計；

6、根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定要求，有計劃地對學(xué)院招待費使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過開展財務(wù)周期審計，使審計工作規(guī)范化、制度化，及時評價部門財經(jīng)管理狀況，加強事前防范，促進(jìn)部門管理自律。

三、審計的方法及范圍

審計的方法是：首先各單位自查，并形成自查報告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個別訪談、審計調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來的財務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎學(xué)金等項抽查一個年級。

四、時間安排

1、上半年對教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團（育苑公司）等部門進(jìn)行審計。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評定辦法、評定程序、評定結(jié)果；班費、實習(xí)費的使用情況等資料。

2、院、系兩級教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類生源的收費依據(jù)；后勤集團（育苑公司）各類收費的依據(jù)

4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

第2篇：年度審計計劃范文

Now 16-year-old Jack Magee’s name could become far more widely known after winning the British Cartoonists’ Association’s （BCA） Young Cartoonist of the Year competition for 2014.

His cartoon， inspired by the discovery of Richard III’s skeleton under a Leicester car park， tickled[使高興] and impressed the judges， beating hundreds of other entries[參賽者] for the title in the under 18 age group. It shows the 15th century king buying a ticket for “500 years” from a pay and display machine.

Yesterday， talented schoolboy Jack said： “It only took me about 45 minutes to do.

“I’d like to get into this as a career and we’re getting to that stage in school where they’re trying to push us into job choices. I have suggested being a cartoonist and I don’t think the teachers hear that very often.”

The artistic endeavours[竭力] of Jack， a pupil at Earlston High School in the Scottish Borders， have previously[以前] been mainly appreciated[欣賞] by regulars[?？蚞 and staff at the Buccleuch Arms， near his home in Melrose.

He takes chalks in with him on meals out there with his parents and draws cartoons on their menu blackboard. The pub’s owners have been so impressed with his work they started photographing them and posting them on the pub’s Facebook page， dubbing[命名] him the “mystery artist.”

Jack’s parents Maggie and Alain， both 52 and conservation[保護(hù)] advisers， say he has been“drawing since before he was walking.”

Mrs. Magee said： “He picked up a pen when he was a baby and started drawing on the back of an envelope. He’s been doing it ever since and has been known to draw on napkins[餐巾紙] in restaurants too.”

杰克?麥基：“神秘畫手”勇奪年度新人獎

他在當(dāng)?shù)鼐瓢杀环Q為“神秘畫手”，因為他經(jīng)常在他們寫菜單的小黑板上涂鴉作樂。

如今，在他贏得英國漫畫家協(xié)會（BCA）“2014年度年輕漫畫家”后，現(xiàn)年16歲的杰克?麥基的名字就更加廣為人知了。

人們在萊斯特市的一個停車場下面發(fā)現(xiàn)了理查三世的遺骨，杰克以此為靈感創(chuàng)作的漫畫非常逗趣，給評委們留下了深刻印象，并成功擊敗了18歲以下組別的其他數(shù)百件參賽作品。在他的漫畫中，這位15世紀(jì)的國王在憑票泊車機前買了一張“五百年”的泊車票。

杰克是個很有天分的學(xué)生，他昨天這樣說道：“我用了45分鐘就完成了這幅作品。

“我很希望以此作為職業(yè)。學(xué)校到了這時候就會讓我們選擇將來從事什么工作，我就說想當(dāng)個漫畫家，我覺得老師們一定很少聽到這樣的想法吧?！?/p>

杰克在位于蘇格蘭邊區(qū)的厄爾斯頓中學(xué)念書。此前，他在藝術(shù)創(chuàng)作上的努力的主要讀者是巴克盧阿姆斯的常客和工作人員――這家酒吧離他在梅爾羅斯的家沒多遠(yuǎn)。

杰克與父母來店里吃飯時總會隨身帶著粉筆，在他們的黑板菜單上畫點漫畫。酒吧的老板們太喜歡他的作品了，就將這些漫畫拍了下來，并到酒吧的“臉譜”主頁上，還給他取了個“神秘畫手”的綽號。

杰克的雙親――52歲的瑪吉與阿蘭都是環(huán)保顧問，他們說自家兒子“還沒學(xué)會走路就開始畫畫了”。

麥基太太說：“還是個小寶寶的時候，他就會撿起一支筆，開始在信封背面畫畫。自那以后，他一直這樣做，還因為經(jīng)常在飯館的餐巾上畫畫而出名呢。”

倫敦卡通博物館

英國倫敦卡通博物館（the Cartoon Museum）由愛丁堡伯爵籌劃建立，于2006年2月23日正式對外開放，是倫敦第一座卡通博物館。倫敦博物館展示了18世紀(jì)以來的卡通歷史，博物館陳列了卡通畫、漫畫、連環(huán)畫、動畫和其他卡通文化展品，總陳列品超過九百件，深受兒童和青少年的喜愛。館內(nèi)有一個獨特的圖書館，收藏了五千多本卡通類書籍和四千冊連環(huán)畫。在這家卡通博物館里，畫家們借助筆下的人物針砭時弊、嘲諷權(quán)威和荒誕事物，其犀利程度不亞于任何一份報紙、批評雜志和書籍等知名出版物。

第3篇：年度審計計劃范文

一、全面管理、逐級分權(quán)原則

首先，各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)上級審計機關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機關(guān)總體性的審計工作計劃或目標(biāo)；其次，將總體的審計工作計劃或目標(biāo)逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標(biāo)得到落實，應(yīng)制定相應(yīng)的措施，如通過當(dāng)?shù)卣D(zhuǎn)年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權(quán)原則。各級審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)層次的多少及職責(zé)的分工情況，進(jìn)行各種不同程度的分權(quán)，分擔(dān)制定審計工作計劃的責(zé)任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機關(guān)為地方政府服務(wù)的靈活性。

二、因地制宜（或區(qū)域性）原則

我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復(fù)雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應(yīng)遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機關(guān)和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機關(guān)服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)的獨特風(fēng)格和特色，以造就審計機關(guān)的“多能”形象。

三、主次先后原則

編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關(guān)的年度審計工作計劃、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關(guān)上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當(dāng)?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關(guān)在制定審計工作計劃時，應(yīng)該堅持主次先后原則：關(guān)系重大，影響全局，問題嚴(yán)重的項目或單位，應(yīng)作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質(zhì)保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴(yán)重，關(guān)系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則

在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠而且應(yīng)當(dāng)通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關(guān)條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關(guān)缺乏基本建設(shè)方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機關(guān)不應(yīng)將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關(guān)沒有授權(quán)的審計項目，下級審計機關(guān)不應(yīng)將未授權(quán)的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關(guān)授權(quán)后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務(wù)的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應(yīng)先安排那些重點的項目或單位，不應(yīng)為擴大審計覆蓋面而不顧審計質(zhì)量和審計機關(guān)的聲譽安排“超負(fù)荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應(yīng)盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應(yīng)兼顧全局，不應(yīng)留下審計空白區(qū)，也就是說，應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致原則

審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關(guān)工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應(yīng)該遵循相互協(xié)調(diào)、連續(xù)一致的原則，不應(yīng)互相矛盾，互相脫節(jié)，應(yīng)該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。

六、指令性為主、指導(dǎo)性為輔的原則

筆者認(rèn)為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應(yīng)堅持以指令性計劃為主，指導(dǎo)性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導(dǎo)性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結(jié)果進(jìn)行考核評比，既全面又較好比較，而對指導(dǎo)性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調(diào)動各級審計機關(guān)和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標(biāo)，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調(diào)動起來，而指導(dǎo)性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調(diào)指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

七、反饋調(diào)控原則

作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調(diào)控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機關(guān)的工作計劃也應(yīng)該有所調(diào)整。審計工作是服務(wù)于黨的中心工作的，應(yīng)隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

八、獎勤罰懶原則

為了促進(jìn)各級審計機關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結(jié)果方面，應(yīng)遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調(diào)動各級審計機關(guān)和審計人員的積極性，促先進(jìn)，策后進(jìn)，從而形成一個良性循環(huán)。

不過，制訂審計工作計劃，必須建立一個比較明確、科學(xué)的指標(biāo)體系，以便于各級審計機關(guān)實施、考核和評比。

第4篇：年度審計計劃范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理 內(nèi)部審計 戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

1.內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要意義

醫(yī)院內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在新時期醫(yī)院財務(wù)管理水平提升過程中具有其非常重要的意義和必要性。

首先，內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是醫(yī)院內(nèi)部審計工作的必然發(fā)展趨勢，目前醫(yī)院經(jīng)營管理隨著市場的發(fā)展和競爭壓力的逐漸增強，面臨著諸如財務(wù)信息管理、內(nèi)部管理控制、醫(yī)院經(jīng)營管理風(fēng)險等多方面的新問題與新挑戰(zhàn)。這就需要內(nèi)部審計工作必須做出適應(yīng)時展及市場發(fā)展的新轉(zhuǎn)變。

其次，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》當(dāng)中明確指出，內(nèi)部審計工作的目的是為了增加企業(yè)價值和改善組織運營情況，這就是說，內(nèi)部審計也具有內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，挖掘企業(yè)潛在發(fā)展能力，促使企業(yè)更快更好的實現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)的作用。

再次，隨著社會主義市場經(jīng)濟對我國衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)體系提出了新要求，我國醫(yī)院的規(guī)模化發(fā)展也在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中。面對醫(yī)院發(fā)展的規(guī)?；?，隨之而來的問題就是醫(yī)療資源的相對匱乏以及老百姓看病難、看病貴的問題日趨嚴(yán)重。由此可見，單純的醫(yī)院規(guī)模化發(fā)展并未從根本上有效解決醫(yī)患之間的緊張關(guān)系。這就需要我們加強對醫(yī)院內(nèi)部審計工作戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重視，要加強內(nèi)部審計工作對推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)、制度執(zhí)行以及風(fēng)險管理能力的水平提升，從而讓醫(yī)院內(nèi)部管理的效益切實的發(fā)揮出來，實現(xiàn)醫(yī)院改革的總體發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型新內(nèi)容

傳統(tǒng)財務(wù)收支審計在內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程中仍然要作為核心內(nèi)容加以保留和加強。因為財務(wù)工作是各項工作的基礎(chǔ)與核心，離開了財務(wù)收支審計，其他內(nèi)容都是空談。其次是內(nèi)部控制審計內(nèi)容，內(nèi)部控制審計主要是加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度在制度制定方面的科學(xué)性、合理性、全面性，加強在制度執(zhí)行上面的合規(guī)性、有效性，并且發(fā)揮內(nèi)部控制審計的強有力的監(jiān)督作用。再次是風(fēng)險管理審計，在風(fēng)險管理審計的工作內(nèi)容是根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)以及政策標(biāo)準(zhǔn)，對醫(yī)院未來經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價以及風(fēng)險防范與管理。它在風(fēng)險管理過程中具有相對獨立的管理監(jiān)督以及評價職能。最后是經(jīng)濟效益審計，經(jīng)濟效益審計不同于前面說的財務(wù)收支審計，經(jīng)濟效益審計的目的是在于分析醫(yī)院經(jīng)營情況及管理問題，找出經(jīng)濟虧損或收益的原因與管理優(yōu)劣的關(guān)鍵。經(jīng)濟效益審計一方面是找出問題，另一方面是提出改進(jìn)建議，同時通過日常工作督促問題改進(jìn)、提升經(jīng)濟效益與管理水平。經(jīng)濟效益審計工作水平直接關(guān)系著醫(yī)院國有資產(chǎn)是否能夠有效的保值增值。

3.加快醫(yī)院內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的措施建議

3.1樹立新理念

內(nèi)部審計工作要實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，首先必須從理念上進(jìn)行更新，在內(nèi)部審計新理念方面，必須樹立監(jiān)督與服務(wù)并重；結(jié)果與過程并重；事前事中事后并重；財務(wù)與管理并重；規(guī)范化、效益化、有效性并重；發(fā)現(xiàn)問題與解決問題并重；當(dāng)前發(fā)展與長遠(yuǎn)規(guī)劃并重；靜態(tài)管理與動態(tài)管理并重；內(nèi)部控制與外部防范并重；獨立工作與相互協(xié)同并重等一系列新的工作觀念與認(rèn)識。只有樹立了新觀念與新認(rèn)識，才能將內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型落到實處。新理念的樹立要重視全員性與全面性。要實現(xiàn)從領(lǐng)導(dǎo)到員工、從高層到基層的全面化、立體化的宣傳教育和普及。讓新理念的宣傳普及在醫(yī)院內(nèi)外營造出一個良好的人文氛圍，為內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型工作的具體落實打下思想及環(huán)境基礎(chǔ)。

3.2加強內(nèi)部審計計劃性建設(shè)

內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重點在于體現(xiàn)其工作的科學(xué)預(yù)見性與前瞻性。所以在內(nèi)部審計計劃制定過程中要留出充分的計劃制定時間，從而為審計部門工作制定預(yù)留出充分的市場調(diào)研、工作調(diào)研、信息收集以及思考的空間和余地。在年度計劃制定并下達(dá)的同時，審計部門就應(yīng)該著手進(jìn)行下一年度的計劃制定工作，這樣能夠讓下一年度的審計計劃制定工作在本年度審計計劃具體執(zhí)行過程中尋找可靠依據(jù)和信息數(shù)據(jù)，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)審計計劃制定過程中的問題和漏洞，能夠避免在下一年度審計計劃中出現(xiàn)同樣的問題。在年度審計計劃執(zhí)行的同時，還應(yīng)該制定階段性審計計劃，階段性審計計劃的制定與執(zhí)行能夠有效糾正年度審計計劃中的問題與不足，從而對下一階段的審計計劃進(jìn)行終止和修正，最大限度的確保年度審計計劃的有效執(zhí)行。在審計計劃執(zhí)行過程中還要加強各部門的信息交流與溝通反饋。信息溝通的內(nèi)容主要包括對審計目標(biāo)的完成情況、對審計重點的把握情況、對審計內(nèi)容的認(rèn)識與理解、對審計時間安排的意見和建議以及對審計工作人員配置、工作質(zhì)量的具體分析和合理協(xié)調(diào)。一旦發(fā)現(xiàn)任何問題，就要及時修正審計項目乃至停止該項目的繼續(xù)實施。

3.3擴充審計資源、加強整合

醫(yī)院內(nèi)部審計工作當(dāng)前而言，一個最大的問題就是審計工作的繁重與審計力量不足的矛盾。但是根據(jù)現(xiàn)在醫(yī)院審計隊伍和資源現(xiàn)狀來看，想要在短時間內(nèi)徹底解決這一問題也是不太現(xiàn)實的。所以我們應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上加強資源的整合力度，加強審計工作選擇與側(cè)重。在審計項目上，優(yōu)先和重點抓成本費用控制、專項資金使用管理等。在審計人員分配上，大力發(fā)揮資深審計工作人員的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，在日常審計工作中，形成老中青相結(jié)合的隊伍建設(shè)。在新晉人員的招收上面，加強對業(yè)務(wù)技能、新技術(shù)掌握以及職業(yè)道德的綜合考量。同時加強現(xiàn)役審計人員的業(yè)務(wù)水平提升與再深造。努力將審計工作隊伍建設(shè)往一專多能、高素質(zhì)、高效率的現(xiàn)代化工作隊伍方面推進(jìn)。其次，在審計隊伍組成方面，盡量吸納對專項項目具有豐富經(jīng)驗的專家級人員參與審計工作，從而實現(xiàn)降低工作成本、降低工作風(fēng)險、提升工作效率和質(zhì)量的目的。讓審計工作能夠更好的服務(wù)于醫(yī)院綜合管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董紅衛(wèi).做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的幾點思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究.2009.7.

第5篇：年度審計計劃范文

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計監(jiān)督機制更加健全，審計監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強化審計監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據(jù)問題

目前各地審計機關(guān)在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計依據(jù)，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計機關(guān)年度項目審計計劃文件作為補充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計通知書實施審計。依據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定作為審計依據(jù)就存在不完整性。

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計機關(guān)項目審計結(jié)束后對被審計單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計機關(guān)及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管 學(xué)習(xí)審計法實施條例心得體會第2頁

理關(guān)系，確定審計管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關(guān)授權(quán)或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級審計機關(guān)和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計機關(guān)年度審計項目計劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。

第6篇：年度審計計劃范文

關(guān)鍵詞：信息化；國家審計業(yè)務(wù)組織；管理模式創(chuàng)新

前言

國家審計業(yè)務(wù)組織管理模式在信息化條件下的發(fā)展與創(chuàng)新，需要充分利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢建立審計信息管理平臺，利用信息化手段推動國家審計業(yè)務(wù)組織管理模式的創(chuàng)新[1]。信息化條件下的審計業(yè)務(wù)組織管理模式創(chuàng)新能有效的提高國家審計的監(jiān)督能力，充分體現(xiàn)出審計功能，促進(jìn)審計行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)組織管理工作的展開。

一、分析審計信息和信息化條件下對國家審計業(yè)務(wù)組織管理模式的挑戰(zhàn)

1.審計信息化早在20世紀(jì)90年代，聯(lián)合國科教文組織就給出信息化的定義和重要作用，信息化是一和技術(shù)進(jìn)程也是社會的進(jìn)程表現(xiàn)，它能促進(jìn)生產(chǎn)管理流程、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技能等方面的變革。我國對信息化的定義為利用信息技術(shù)，利用信息資源促進(jìn)信息交流和知識共享，促進(jìn)經(jīng)濟的增長以及推動社會類型的轉(zhuǎn)變。利用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建審計信息管理平臺，對審計信息資源加以開發(fā)和利用，實現(xiàn)信息資源的交流和共享，提高審計工作的質(zhì)量的效率，保障審計行業(yè)的健康發(fā)展即為信息化審計。審計的信息化主要體現(xiàn)在三個方面。首先是審計業(yè)務(wù)管理的信息化。審計業(yè)務(wù)管理信息化就是要在特定的條件下，制定審計計劃，并組織審計實施、審計報告和整改等問題，審計管理的每個環(huán)節(jié)都采用信息化的管理[2]。其次是審計項目實施信息化。也就是在實施審計方案的過程中對出現(xiàn)的重大問題組織專家進(jìn)行會商，編制的審計記錄、審計報告等項目審計的實施過程采用信息化管理。最后是審計機關(guān)事務(wù)管理信息化。主要是指審計機關(guān)內(nèi)部的文件傳遞、業(yè)績考核、人力資源管理和財務(wù)管理等事務(wù)采用信息化管理。2.信息化對審計業(yè)務(wù)組織管理模式的挑戰(zhàn)（1）審計計劃管理方面目前審計計劃管理數(shù)據(jù)庫還未建立完整，因此導(dǎo)致多數(shù)的審計機關(guān)在編制中長期審計計劃時缺乏系統(tǒng)性的研究和規(guī)范，造成年度審計計劃缺乏連續(xù)性和協(xié)調(diào)性，存在重復(fù)審計和審計盲區(qū)，嚴(yán)重影響了審計職能的作用。同時審計計劃沒有實行科學(xué)完善的動態(tài)管理，造成審計機關(guān)無法科學(xué)的對審計計劃實施情況進(jìn)行監(jiān)管和考核，無法利用信息化的手段實現(xiàn)審計劃實施的動態(tài)管理，造成審計計劃執(zhí)行存在一定的主觀性。（2）審計業(yè)務(wù)實施組織管理方面審計信息化條件下要求審計資源的整合，但是審計項目職能型組織無法適應(yīng)這樣的環(huán)境，造成審計技術(shù)部門無法發(fā)揮其計算機審計技能，同時審計項目實施的方式無法滿足審計信息化發(fā)展的要求，造成審計行業(yè)無法適應(yīng)審計信息化發(fā)展的要求，嚴(yán)重阻礙了審計信息化的發(fā)展。（3）審計審理工作方面目前審計機關(guān)大多數(shù)采用的是現(xiàn)場審計結(jié)束后對審計的紙質(zhì)審計資料審理的這種事后資料審理模式，這種模式存在的較大的弊端。首先是沒有利用信息化的手段對資料進(jìn)行審理造成審理的時間滯后，同時審理的內(nèi)容也不完善，無法立即發(fā)現(xiàn)審計中存在的問題，即使發(fā)現(xiàn)審計問題也無法及時處理，沒有發(fā)揮出信息化條件審計質(zhì)量控制的作用[3]。（4）審計執(zhí)行整改工作方面審計執(zhí)行整改管理數(shù)據(jù)庫沒有建立完善，道州審計執(zhí)行整改信息共享機制不健全。

二、信息化條件下審計業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新

1.制定合理科學(xué)的審計計劃面對多種多樣的審計對象，在特定的條件下按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和需求對審計對象進(jìn)行劃分，推進(jìn)相關(guān)工作的展開，同時對每個審計對象的頻率和計劃周期進(jìn)行科學(xué)合理的安排，以保障每個審計對象的計劃能落實到實處[4]。計劃制定后對審計計劃進(jìn)行全面分析，集合實例情況制定出后面的審計計劃，將審計的周期無縫連接起來，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理避免再次出現(xiàn)，這樣也在一定程度上將降低了審計計劃的隨意性。2.制定合理的年度審計計劃以實際情況為基礎(chǔ)制定出科學(xué)合理的審計計劃僅僅是一種總體框架，而制定出合理的年度審計計劃能豐富框架內(nèi)容，特別是利用信息化手段能有效的增加編制審計計劃等信息的途徑，對信息的收集有一定的促進(jìn)作用，促進(jìn)審計計劃的編制能借鑒其他相關(guān)的優(yōu)秀資源，為制定優(yōu)秀合理的年度審計計劃奠定堅實的基礎(chǔ)。3.整合審計優(yōu)質(zhì)資源信息化條件下的審計工作應(yīng)該充分利用信息化的手段，將審計的程序優(yōu)化，整合各方面的審計優(yōu)質(zhì)資源，發(fā)揮出信息化的最大優(yōu)勢[5]。對審計資源科學(xué)合理的配置能促進(jìn)審計資源的共享，同時能促進(jìn)審計項目的開展，對審計項目的深入研究，以審計項目表現(xiàn)出來的特點實現(xiàn)審計資源的合理配置，促進(jìn)審計資源的共享。

三、結(jié)束語

世界經(jīng)濟和社會發(fā)展逐漸向信息化靠攏，隨著經(jīng)濟社會信息化的不斷發(fā)展，將信息化技術(shù)和信息資源應(yīng)用到審計業(yè)務(wù)組織管理中能有效的完善審計信息化發(fā)展，同時也能將信息化條件下的審計業(yè)務(wù)組織管理的優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)出來，在一定程度上促進(jìn)審計工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)國家審計業(yè)務(wù)組織管理模式的創(chuàng)新，促進(jìn)國家審計行業(yè)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：年度審計計劃范文

一、國際貨幣基金組織（IMF）內(nèi)部審計的機構(gòu)、定位、職責(zé)

1、機構(gòu)。IMF審計局現(xiàn)有16名職員，包括審計師、經(jīng)濟學(xué)家、人力資源方面的專家和工作流程檢查設(shè)計方面的專家。這些職員都擁有專業(yè)資格的認(rèn)證，其中注冊內(nèi)部審計師7名；注冊信息審計師3名；注冊會計師4名。每個審計師平均審計的IMF財產(chǎn)約為180億美元。

2、定位。IMF審計局的審計工作定位與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的內(nèi)審準(zhǔn)則相一致。其審計定位為：“是為增加價值和提高組織機構(gòu)運作水平，獨立的、客觀的保證活動和顧問咨詢活動。它采用系統(tǒng)的、專業(yè)的方法進(jìn)行評估、改進(jìn)風(fēng)險管理控制和管理過程的有效性，從而幫助組織機構(gòu)完成其目標(biāo)?！?/p>

3、職責(zé)。IMF審計局職責(zé)主要分為三方面：一是獨立檢查和評估IMF業(yè)務(wù)運行的控制過程和運作的效果和效率，為決策者進(jìn)一步改進(jìn)工作提供分析和建議；二是幫助確認(rèn)IMF的工作流程以有效和高效的方式構(gòu)建和運作，能夠很好地完成IMF的目標(biāo)；三是幫助董事會和管理層對項目建議、運轉(zhuǎn)、執(zhí)行等情況進(jìn)行評估，確保該項目按照董事會的意志進(jìn)行。

二、IMF內(nèi)審主要業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)審計。業(yè)務(wù)審計是評估組織機構(gòu)在管理控制下業(yè)務(wù)運作的效果、效率和經(jīng)濟性，并將評估結(jié)果和改進(jìn)建議提交給適合對象的系統(tǒng)化過程。業(yè)務(wù)審計目標(biāo)：一是進(jìn)行評估，二是提出改進(jìn)建議。業(yè)務(wù)審計是現(xiàn)代審計中具有代表性的3E（Effectiveness有效性、效果；Efficiency效率；Economy經(jīng)濟性）審計。

業(yè)務(wù)審計著重于管理計劃和控制系統(tǒng)，要求衡量實際的工作和標(biāo)準(zhǔn)之間是否達(dá)成一致，達(dá)到一致的程度；對管理計劃和控制系統(tǒng)的充足性以及既定政策和程序的遵循情況進(jìn)行評估。

IMF審計局的業(yè)務(wù)審計主要涵蓋以下八方面：人力資源；安全；技術(shù)支持；信息管理；基建；服務(wù)體系；差旅預(yù)算過程；退休計劃投資管理。

IMF審計局進(jìn)行的業(yè)務(wù)審計具有四個特征：一是審計目標(biāo)導(dǎo)向的未來性。業(yè)務(wù)審計關(guān)心的是提高未來的工作績效，著眼于管理政策、計劃和控制系統(tǒng)以及決策形成過程，通過對管理系統(tǒng)的各個方面加以確認(rèn)，提出改進(jìn)的建議，幫助各個層次的管理者改進(jìn)計劃和控制；二是審計方面的系統(tǒng)性。包括對審計環(huán)境的深刻理解、建立目標(biāo)、決定哪些事實來滿足這些目標(biāo)、收集和評估事實、作出結(jié)論、向管理層匯報、審計報告、后續(xù)審計等一系列的方法和步驟；三是審計標(biāo)準(zhǔn)的主客觀雙重性。業(yè)務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)開始通常是管理層建立的工作標(biāo)準(zhǔn)或一些外部類似機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，但主觀判斷不能絕對避免；四是審計報告和建議的創(chuàng)造性。成功的業(yè)務(wù)審計不僅在于確切地發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，而且更在于針對問題提出有效的建議。

2、信息技術(shù)審計。信息技術(shù)審計是對計算機化的系統(tǒng)進(jìn)行的審計，它不僅包括現(xiàn)有信息系統(tǒng)的控制和程序，而且包括對系統(tǒng)建立過程、計算機設(shè)備管理的控制、安全等方面。信息技術(shù)審計要求信息技術(shù)審計師能夠在信息系統(tǒng)仍然安全運行的時候，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中潛在的風(fēng)險。

3、工作流程檢查設(shè)計。工作流程檢查設(shè)計是從根本上重新思考和重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程以期在成本、質(zhì)量、服務(wù)、速度等方面采用當(dāng)代的工作方法，取得根本性的改進(jìn)。工作流程檢查設(shè)計，是一個新興起的、管理咨詢范疇內(nèi)的工作。工作流程檢查設(shè)計已經(jīng)被國際內(nèi)部審計師協(xié)會接受、吸收，成為不少大型組織機構(gòu)內(nèi)部審計的一項工作，具有管理咨詢的性質(zhì)。

流程設(shè)計圍繞四個基本問題進(jìn)行：做什么；為什么做；能否做得更有效率；能否做得更有效。流程檢查設(shè)計主要包括四個方面的核心內(nèi)容：一是“現(xiàn)在的流程”；二是“設(shè)計的流程”；三是“效益分析”；四是“怎么實行”。涉及到：流程、人員、技術(shù)、組織體系等四方面的資源。IMF認(rèn)為，流程檢查設(shè)計就是要使：合適的人用合適的工具，在合適的地點，合適的時間做合適的工作。

4、風(fēng)險導(dǎo)向的審計。審計師要對風(fēng)險進(jìn)行評估，以便在審計過程中，將審計資源最大限度地用在最重要的領(lǐng)域。審計不僅對組織機構(gòu)內(nèi)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險分類，而且在每一個具體的審計項目中，同樣要進(jìn)行風(fēng)險評估。

審計局結(jié)合IMF的具體情況，對風(fēng)險因素進(jìn)行綜合考慮，設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，對IMF涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行衡量和排序。將業(yè)務(wù)分為高風(fēng)險業(yè)務(wù)、中風(fēng)險業(yè)務(wù)和低風(fēng)險業(yè)務(wù)。對于處于高、中風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程或項目，進(jìn)一步劃分為更具體的業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)活動，進(jìn)一步采取附加的標(biāo)準(zhǔn)，找出風(fēng)險點，將其包含進(jìn)審計計劃中，作為審計重點。

審計局參考風(fēng)險評估的結(jié)果，制定長期審計計劃和年度審計計劃。IMF審計局的長期審計計劃是3年一個周期，每3年基本對所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險因素進(jìn)行一次徹底的審計。年度審計計

劃是長期審計計劃的一個組成部分，代表當(dāng)年審計局的資源在特定的目標(biāo)、特定的審計意向、審計項目上的分配。年度審計計劃確保80%的工作根據(jù)對審計領(lǐng)域的風(fēng)險評估來確定。

三、借鑒IMF審計經(jīng)驗，加強審計監(jiān)督

1、管理層高度重視審計工作，審計工作為管理服務(wù)。IMF審計局的工作受到管理層的高度重視，審計局是總裁直管的三個部門之一（其他兩個為：投資辦公室，職員退休計劃、預(yù)算和計劃辦公室）。IMF審計局的職能現(xiàn)經(jīng)歷了三次大的調(diào)整，職能逐步加強。IMF管理層制定的目標(biāo)是否達(dá)到，IMF如何管理組織，效率如何，員工是否滿意，管理層必須透過審計來了解。審計是管理層特別是最高管理者了解IMF運行情況的“窗口”。

2、IMF審計工作有一部分具有管理咨詢的性質(zhì)。這一點在業(yè)務(wù)審計中和工作流程檢查設(shè)計方面體現(xiàn)更多。如：對IMF人事管理的審計，總的來看，并不是一個檢查，更類似于一個調(diào)研、分析。再如：對IMF歐洲部、非洲部的審計，包括：管理和組織、員工情況、工作負(fù)擔(dān)、管理等方面的情況，是對一個部門全面的審計，在取得事實、資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、對比、評估。IMF審計開展此項業(yè)務(wù)，對IMF加強管理、提高工作效率、節(jié)約資源起到了積極的作用。

3、審計工作高度專業(yè)化。IMF審計沒有自己獨立的審計標(biāo)準(zhǔn)，審計標(biāo)準(zhǔn)與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的界定完全接軌，內(nèi)審業(yè)務(wù)全部遵循國際內(nèi)部審計師協(xié)會的內(nèi)審操作規(guī)程，因此IMF審計工作及結(jié)果能夠得到外部的認(rèn)可。IMF的審計師既高度專業(yè)化，又一專多能。每個審計師都有自己最擅長和主要從事的審計業(yè)務(wù)，有的側(cè)重財務(wù)審計，有的側(cè)重業(yè)務(wù)審計，有的是人事管理方面的專家。但每個審計師同時還具備其他技能，可以從事其他方面的審計。這使得審計局容易進(jìn)行業(yè)務(wù)安排，審計師的業(yè)務(wù)能力也可以得到全面發(fā)展，并減少審計師工作的枯燥性。

4、審計計劃建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，有效、周密。IMF審計局有建立在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計的長期計劃和年度審計計劃。在對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，審計師首先要對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，爭取最大限度上合理分配審計資源，提高審計資源的使用效率。并使審計切實起到加強內(nèi)部控制，防范風(fēng)險的作用。

第8篇：年度審計計劃范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)用

1 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

施工企業(yè)內(nèi)部審計作為結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計和風(fēng)險管理的一種有效工具，通過風(fēng)險分析，制定審計計劃與公司高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連在一起，并確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將施工企業(yè)風(fēng)險管理原則貫穿于整個內(nèi)部審計過程中。即：在繼續(xù)做好財務(wù)收支、經(jīng)濟效益和內(nèi)控制度執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，更要參與風(fēng)險管理，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、評價重要的風(fēng)險因素，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險。尤其是以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式為代表的現(xiàn)代審計，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)心風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的特征

2.1 識別、評價和改善風(fēng)險 施工企業(yè)點多、線長、面廣、分散的施工特點決定施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的始終存在。因此、識別、評價和改善風(fēng)險是施工企業(yè)內(nèi)部審計的首要特點，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計不再是采用通過檢查歷史數(shù)據(jù)和內(nèi)控制度執(zhí)行提出意見和建議的方式，而是充分利用內(nèi)部審計在內(nèi)部控制方面的獨立性和權(quán)威性，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)、了解企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和競爭優(yōu)勢、對潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，將評價結(jié)果和改善意見直接報告給最高管理者，以有力防范潛在的各種風(fēng)險。

2.2 內(nèi)部審計工作重心由實施階段向計劃階段轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計人員非常重視審計實施階段的工作，關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制的測試。而在現(xiàn)代審計模式下，以風(fēng)險為核心的審計理念要求內(nèi)部審計人員將更多的時間放在計劃階段，關(guān)注的核心是從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險，衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險，是未雨綢繆而不是雪中送炭，審計工作的重心由實施階段前移到計劃階段。

2.3 內(nèi)部審計關(guān)口由事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)移 在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計著眼于對已發(fā)生的經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，即在企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生之后就其結(jié)果進(jìn)行審計，實行事后審計。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以風(fēng)險為核心，風(fēng)險是面向未來的，直接和目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)，將事后的反饋延伸到事前以及事中，克服了制度導(dǎo)向內(nèi)部審計的缺陷，能夠為企業(yè)高級管理者預(yù)測未來提供更多信息。

3 施工企業(yè)目前面臨的主要風(fēng)險

3.1 盲目簽約，缺乏風(fēng)險評估及保護(hù)措施 由于建筑行業(yè)市場環(huán)境欠規(guī)范，行業(yè)政策缺失等因素，施工企業(yè)長期處于惡勢競爭狀態(tài)，有的企業(yè)把爭取最大的市場份額作為彌補產(chǎn)值利潤低下甚至虧損的主要手段。這種盲目簽約的行為給企業(yè)帶來三大風(fēng)險：一是形成糾紛，損失難免；二是產(chǎn)值利潤率低下，企業(yè)長期處于低層次經(jīng)營；三是由于沒有積累，致使企業(yè)大而不強。

3.2 對合同履行重視不夠，導(dǎo)致拖欠工程款風(fēng)險 個別施工企業(yè)對合同的履行不夠重視。施工方由于種種原因在施工過程中不能履行合同，導(dǎo)致合同履行的責(zé)任不清，在工程竣工結(jié)算時，甲方拒絕向施工方提供有關(guān)資料，致使無法形成工程竣工驗收報告，拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算，就無法確定甲方欠款確切的數(shù)額，作為施工方就無法行使權(quán)利，最后不得不以延長付款期限或少收工程款為代價，換取對方對工程款的決算。有的甚至形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。 轉(zhuǎn)貼于

3.3 墊資合同，導(dǎo)致融資風(fēng)險 由于建筑市場競爭激烈，企業(yè)通常面臨承接工程就要墊資、不承接工程就沒活干的兩難局面。為了彌補固定成本支出承接墊資工程，企業(yè)必須融資。對于大中型施工企業(yè)來講，資金融通主要反映在內(nèi)外兩個方面，對外是企業(yè)向金融機構(gòu)貸款；對內(nèi)是企業(yè)內(nèi)部之間的借款。向金融機構(gòu)大額借款，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)；對企業(yè)借款給其他企業(yè)的將面臨不能如期收回的融資風(fēng)險。

3.4 低價中標(biāo)，導(dǎo)致成本風(fēng)險 低價中標(biāo)是指中標(biāo)價格低于實際成本的不可控成本風(fēng)險。由于建設(shè)質(zhì)量的要求和建設(shè)單位的規(guī)定，企業(yè)為了能夠以相對低的報價中標(biāo)，往往在投標(biāo)書中采取以下幾項措施：一是在預(yù)算的基礎(chǔ)上大幅度降低投標(biāo)價格；二是降低工程的間接費率；三是降低計劃利潤；四是降低材料的單價；五是雖未降低材料的單價、但承包工程合同中又將材料單價包死等。標(biāo)書中減少的臨時工程數(shù)量或降低的臨時工程單價，在實際施工時根本無法減少或降低，從而使投標(biāo)書中的臨時工程價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實際造價。正式工程的間接費率降低后，為維持企業(yè)運轉(zhuǎn)而發(fā)生的企業(yè)管理費，特別是職工保險等固定費用并不因投標(biāo)降低費率而減少，從而造成項目的間接費超支。計劃利潤降低，使項目部賴以實現(xiàn)的一點盈利徹底消失。

3.5 不按要求實施分包或分包商選擇不當(dāng)，導(dǎo)致分包風(fēng)險 一是未經(jīng)業(yè)主同意擅自分包，造成承擔(dān)違約責(zé)任和賠償損失，二是選擇分包不當(dāng)，影響整個工程進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟損失，三是分包拖欠民工工資和材料款引起訴訟，總承包單位承擔(dān)連帶責(zé)任。

施工企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生原因：有客觀因素，也有主觀因素；有企業(yè)外部影響因素、也有企業(yè)內(nèi)部影響因素。主觀因素、企業(yè)內(nèi)部影響因素可歸結(jié)為企業(yè)風(fēng)險防范意識差，內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，戰(zhàn)略決策不科學(xué)等。企業(yè)能夠真正積極有效防范和控制的風(fēng)險正是主要由這兩類因素所造成的風(fēng)險。而傳統(tǒng)審計模式已不能真正防范企業(yè)面臨的這些風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該有效利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑钊胝{(diào)查、分析和判斷風(fēng)險程度，采取各種措施，防范、控制、化解和回避由企業(yè)內(nèi)部影響因素和主觀因素造成的風(fēng)險，減少風(fēng)險損失，提高經(jīng)營的有效性。

4 現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的對策

4.1 內(nèi)部審計部門應(yīng)制定合理的風(fēng)險審計計劃。完善的風(fēng)險審計計劃包括：年度審計計劃、項目審計計劃、項目審計實施方案三個層次。年度審計計劃應(yīng)與企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險戰(zhàn)略相結(jié)合，采用以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹?，制度基礎(chǔ)和帳項基礎(chǔ)審計為輔的審計原則安排全年審計計劃;項目審計計劃是在年度計劃的基礎(chǔ)上制定的，是在對年度主要風(fēng)險進(jìn)行測試和評估的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵風(fēng)險點，列出具體項目作為項目審計;審計實施方案應(yīng)分年度審計實施方案和項目審計實施方案，年度審計實施方案是年度計劃實施的具體時間和步驟，應(yīng)具有一定靈活性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求；項目審計實施方案是指導(dǎo)現(xiàn)場審計達(dá)到審計目標(biāo)的具體行動措施，包括從頭至尾的審計步驟和風(fēng)險評估的方法。

第9篇：年度審計計劃范文

【關(guān)鍵詞】審計成果；運用；建議

審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結(jié)論與建議，審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，是審計人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計成果運用，某種程度上來說，關(guān)乎審計工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計， 以審促管，以管增效，在保障各項業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計成果運用的意義和作用

1.有效的審計成果運用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計成果運用有利于提高制度執(zhí)行力，實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財務(wù)收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運用，可以及時預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險，保證管理措施落實到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計成果可以促進(jìn)審計作用的發(fā)揮，提升審計部門的權(quán)威。審計成果的運用使得內(nèi)部審計工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計成果運用存在的問題

1.內(nèi)部審計成果運用的“服務(wù)性”不夠。年度審計計劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級行下達(dá)的審計工作安排擬定審計計劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對上年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險點的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計成果運用的“韌度”不夠。審計成果的運用通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而審計部門隨即開展下一個審計任務(wù)，對于上一個審計成果的運用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計成果運用的“深度”不夠。個別行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計成果運用效率較低。

4.內(nèi)部審計成果運用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結(jié)果上，結(jié)合同類審計項目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計成果運用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計計劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計工作計劃，提供有針對性的審計服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計需求座談會、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險、重大漏洞以及當(dāng)年審計工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險評估與審計整改情況，形成年度審計工作計劃，實現(xiàn)審計需求的滾動式管理。

2.加強審計精細(xì)化管理，提高審計質(zhì)量。審計是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險點，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計單位對審計建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計工作中不僅要強調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計質(zhì)量和被審計單位認(rèn)可程度。

3.開展綜合分析，實現(xiàn)成果分享。項目結(jié)束后，審計部門及時召開審計結(jié)果分析反饋會，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時總結(jié)項目經(jīng)驗，編制、編寫審計案例或信息、論文等，作為提升審計人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點評。加強戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計類型、跨審計對象的審計分析報告，幫助管理層判斷財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險分布和嚴(yán)重程度。