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第1篇：會計學(xué)論文范文

“中級財務(wù)會計”課程所涉及的金融資產(chǎn)種類較多，在教材中除各項貨幣資金、應(yīng)收項目外，單獨作為一章講解的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，而把另一類金融資產(chǎn)即持有至到期投資與長期股權(quán)投資作為一章放在金融資產(chǎn)后一章進行講解。這樣的排序方式主要是考慮到資產(chǎn)的流動性，按交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資進行編排?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)涉及權(quán)益性工具與債權(quán)性工具兩類，其中債權(quán)性工具的核算方法與持有至到期投資比較接近?？晒┏鍪蹤?quán)益性金融資產(chǎn)初始投資的計算與處理、持有期間各資產(chǎn)負(fù)債表日采用實際利率法計算投資收益及溢折價的攤銷與持有至到期投資的核算完全一致，所不同的是可供出售金融資產(chǎn)要求按公允價值計量，所以期末應(yīng)該對公允價值變動進行計量與會計處理。這部分內(nèi)容是課程的難點，學(xué)生在學(xué)習(xí)時有一定的難度。如果按課本的順序進行講解，涉及到可供出售金融資產(chǎn)時要同時學(xué)習(xí)債權(quán)性工具的處理，又要涉及股權(quán)性工具的處理，難度就會更大，掌握起來就比較困難了。但把持有至到期投資提至可供出售金融資產(chǎn)之前進行學(xué)習(xí)，在持有至到期投資中全面、細(xì)致地學(xué)習(xí)實際利率法，由于僅涉及債券的處理內(nèi)容，就相對容易掌握了。有了持有至到期投資會計處理的基礎(chǔ)，再學(xué)習(xí)可供出售金融資產(chǎn)，就比較容易了。當(dāng)然，如果這樣處理，那么在講解之前應(yīng)該明確說明此類資產(chǎn)流動性的強弱。

二、應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)都屬于應(yīng)收項目，兩者均要求以真實的商品交易為基礎(chǔ)才能確認(rèn)。在“中級財務(wù)會計”中，按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款排序。對于兩項流動資產(chǎn)的安排，可以把應(yīng)收票據(jù)理解為是在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，通過簽發(fā)、承兌票據(jù)進行信用的加強。在講完應(yīng)收賬款后，提出“為了加快應(yīng)收賬款的回收、減少資金占用及機會成本、降低壞賬率”，要求債務(wù)人承兌票據(jù)，從而引出應(yīng)收票據(jù)。這樣的安排邏輯性更強，且應(yīng)收賬款的會計處理為應(yīng)收票據(jù)的學(xué)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。同時，筆者認(rèn)為僅憑應(yīng)收票據(jù)有明確到期日來判斷其流動性超過應(yīng)收賬款不盡合理。我國的商業(yè)匯票期限最長為六個月，屬于流動資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)。而提供了期限小于六個月信用期的應(yīng)收賬款，或者沒有信用期限的應(yīng)收賬款，其流動性更強。與應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款相對應(yīng)的應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款也可以按照這種思路進行思考，在講解流動負(fù)債時，先講解應(yīng)付賬款，再講解應(yīng)付票據(jù)。

三、存貨內(nèi)容適當(dāng)擴充

“中級財務(wù)會計”課程對存貨項目進行了細(xì)致的講解，包括存貨的初始計量、計價、主要存貨的會計核算、后續(xù)計量(期末計價，存貨減值的核算)、清查盤點等內(nèi)容。存貨初始計量的一個重要指標(biāo)是存貨的計價，包括存貨收入的計價與發(fā)出的計價，存貨發(fā)出的計價等于存貨發(fā)出的數(shù)量與發(fā)出單價的乘積。這里的發(fā)出單價可以是計劃成本，也可以是按某一種方法計算的實際成本。關(guān)于發(fā)出單價的確定，教材一般都進行了較為詳細(xì)的闡述，但對存貨數(shù)量的確定基本上沒有涉及。雖然在“基礎(chǔ)會計學(xué)”中對確定存貨數(shù)量的實地盤存制與永續(xù)盤存制兩種方法都有內(nèi)容安排，但“中級財務(wù)會計”作為一個完整的課程體系，也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)貙@兩種方法進行簡單的講解。

四、投資性房地產(chǎn)的反映

投資性房地產(chǎn)是我國2006版會計準(zhǔn)則新命名的一項資產(chǎn)，是投資者持有的為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有的房地產(chǎn)。在“中級財務(wù)會計”教材中，把投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn)合并為一章，放在資產(chǎn)的最后一項。若完全按照資產(chǎn)的流動性來考慮的話，說明該資產(chǎn)的流動性是最差的。教材編者這樣安排，主要是考慮投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)等，從范圍來看主要包括因特種目的而持有的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，所以放在資產(chǎn)的最后一項。但投資性房地產(chǎn)的定義明確了該資產(chǎn)的屬性就是投資，是會計主體為了獲取租金或資產(chǎn)保值增值而投資的一項資產(chǎn)。既然投資性房地產(chǎn)的性質(zhì)屬于投資，屬于長期投資，那么其與長期股權(quán)投資在性質(zhì)上是相近的，且比作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強，所以投資性房地產(chǎn)的會計核算應(yīng)該在長期股權(quán)投資之后，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)之前，這樣更能體現(xiàn)其投資的基本屬性，也符合其流動性的劃分。

五、借款費用資本化問題

第2篇：會計學(xué)論文范文

【摘要】本文除分析了盈余管理的一般定義外，著重從“經(jīng)濟收益觀”和“信息觀”兩個角度研究了盈余管理的含義，并明確提出了盈余管理的五個基本特征。在此基礎(chǔ)上，本文透過對現(xiàn)代企業(yè)存在的“契約磨擦”和“溝通磨擦”分析，提出契約磨擦和溝通磨擦是盈余管理存在的兩個基本條件。此外，本文還討論了盈余管理實證研究的內(nèi)容、深遠(yuǎn)意義和目前存在的問題。

【關(guān)鍵詞】盈余管理經(jīng)濟收益觀信息觀契約磨擦溝通磨擦實證研究

在學(xué)術(shù)界，盈余管理(earningsmanagement)是一個有20年歷史的研究話題。什么是盈余管理?盈余管理產(chǎn)生的條件和動機有哪些?盈余管理研究包括哪些內(nèi)容?盈余管理研究的方法有什么特點?盈余管理研究的未來發(fā)展方向在哪兒?所有這些都是我們在研究盈余管理時必須弄清楚的基本理論問題。

一、盈余管理的“經(jīng)濟收益觀”與“信息觀”

在會計學(xué)術(shù)界，盈余管理早期一般被理解為旨在有目的地干預(yù)對外財務(wù)報告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”(disclosuremanagement)。對于這個定義，以下幾點需要引起我們特別的注意：

1.把盈余管理限定在對外報告領(lǐng)域，而把管理會計報告以及那些意在影響或改變公認(rèn)會計原則的活動(如游說財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會)等排除在其討論之外。這樣考慮的主要原因可能有兩個：一是便于討論。如果將盈余管理僅限于對外報告領(lǐng)域，在現(xiàn)行的公認(rèn)會計原則和應(yīng)計制下討論“干預(yù)”問題，則可以把對盈余管理的研究簡化許多。二是在1990年以前，會計理論界對盈余管理的研究以對外財務(wù)報告為主。盡管當(dāng)時人們就注意到報酬方案(compensationschemes)和部門經(jīng)理的私人信息是激勵對內(nèi)部管理會計報告進行操縱的潛在因素，但很可能是由于資料難得，這一領(lǐng)域的研究成果比較少見。那一階段比較多見的研究成果是盈余管理的技術(shù)，應(yīng)計制下的會計政策、會計選擇與股票回報的關(guān)系等。難怪戴維森等人在其所著的《會計：商業(yè)語言》中，專辟一節(jié)討論“會計戲法”(accountingmagic)問題，并給盈余管理下了一個更加具體而狹義的定義：在公認(rèn)會計原則限制的范圍內(nèi)，為了把報告盈利調(diào)整到滿意水平而采取有計劃行動步驟的過程。

2.在這個定義中，提出了盈余管理的主要目的是獲取某些私人利益(privategain)。這里所說的獲取某些私人利益是與對外財務(wù)報告過程的中立性運作(neutraloperation)相對立的。因為，現(xiàn)代財務(wù)報告的核心思想之一就是中立性原則以及由此而來的財務(wù)報告的不偏不倚。盈余管理實質(zhì)上是背離了中立性原則，由此造成對外財務(wù)報告有所偏重、有所倚靠。盈余管理的出發(fā)點在局部利益、部分利益或某些人的利益，它無疑會損害公眾利益。

3.在定義盈余管理時，并沒有倚賴某一特定的盈利概念，而是基于會計數(shù)據(jù)作為是信息的觀點進行討論的。在這個定義中，盈余管理在會計系統(tǒng)內(nèi)，經(jīng)理可以透過在公認(rèn)會計原則范圍內(nèi)的會計方法選擇和將某些給定的方法用特別的方式加以運用(如改變折舊資產(chǎn)的服務(wù)年限)來控制盈利。但事實上，盈余管理可以存在于對外披露過程的任何一個環(huán)節(jié)，也可以采用多種多樣的形式。例如，融資決策、投資或生產(chǎn)決策(如研發(fā)費和廣告費投放百分比的確定、生產(chǎn)線的增減、收購另一家公司)等都會影響企業(yè)某一期間的盈利。這些因素對盈余管理的影響可看成是“實際的”盈余管理。

傳統(tǒng)上，人們認(rèn)為盈余管理是與經(jīng)濟收益(有時也叫真實收益)有關(guān)的一個概念。在經(jīng)濟收益觀(economicincomeperspective)下，有一些數(shù)據(jù)(譬如經(jīng)濟收益)被盈余管理故意地歪曲了。經(jīng)濟收益之所以會被歪曲而成為會計的報告收益，除了盈余管理外，另一個影響因素是應(yīng)計制會計和公認(rèn)會計原則。應(yīng)計制會計和公認(rèn)會計原則也將導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)與真實收益有偏差。當(dāng)然，經(jīng)濟收益只有在一定的條件下才能有意義地加以定義，在現(xiàn)實的報告系統(tǒng)中是見不到的。一般說來，經(jīng)濟收益是看不見的。即使如此，在經(jīng)濟收益觀下，人們還是要把看不見的真實收益作為衡量偏差的基準(zhǔn)。我們認(rèn)為以信息觀(informationperspective)來看待盈余管理更有意義。在信息觀下，盈利僅僅是許多用作決策和判斷的信號中的一個。信息觀意味著會計數(shù)據(jù)的重要屬性是其“信息含量”(informationcontent)這一統(tǒng)計特性。盈余管理的信息觀還假定公司經(jīng)理擁有私人信息。在一套既定的委托契約下，公司經(jīng)理不僅可以就會計程序作出選擇，而且還可以據(jù)此程序作出不同的估計。但在信息觀下，人們并不需要作為真實價值的盈利概念，與真實收益基準(zhǔn)有關(guān)的計量偏差問題也不復(fù)存在。數(shù)據(jù)的真實價值在經(jīng)濟收益觀下至關(guān)重要，但在信息現(xiàn)下則不再是第一位的屬性了。

隨著人們對盈余管理認(rèn)識和研究的深入，特別是同時從經(jīng)濟收益觀和信息觀兩個角度來看待盈余管理，盈余管理應(yīng)當(dāng)有一個更加全面和準(zhǔn)確的概念。根據(jù)以上分析，我們認(rèn)為：盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為了誤導(dǎo)其他會計信息使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解或影響那些基于會計數(shù)據(jù)的契約的結(jié)果，在編報財務(wù)報告和“構(gòu)造”交易事項以改變財務(wù)報告時作出判斷和會計選擇的過程。

二、盈余管理的基本特征

對盈余管理基本特征的研究有助于把握盈余管理研究的內(nèi)容和框架。根據(jù)前面的討論，盈余管理的基本特性包括：

1.從一個足夠長的時段(最長也就是企業(yè)的整個生命期)來看，盈余管理并不增加或減少企業(yè)實際的盈利，但會改變企業(yè)實際盈利在不同的會計期間的反映和分布。換句話說，盈余管理影響的是會計數(shù)據(jù)尤其是會計中的報告盈利，而不是企業(yè)的實際盈利。會計方法的選擇、會計方法的運用和會計估計的變動、會計方法的運用時點、交易事項發(fā)生時點的控制都是典型的盈余管理手段。

2.盈余管理必然會同時涉及經(jīng)濟收益和會計數(shù)據(jù)的信號作用問題。這里所說的經(jīng)濟收益與上段提到的企業(yè)實際盈利并沒有實質(zhì)上的差別。盡管人們并不知道企業(yè)究竟有多大的經(jīng)濟收益，但盈余管理最終還是離不開經(jīng)濟收益這一基準(zhǔn)。更何況在盈余管理研究中，人們已開始尋找某些指標(biāo)如現(xiàn)金流量等并試圖在某種意義和程度上來反映經(jīng)濟收益。應(yīng)當(dāng)注意到，無論是盈余管理在企業(yè)的實踐還是盈余管理的理論研究都非常關(guān)心會計數(shù)據(jù)的信息含量和信號作用。盈余管理所瞄準(zhǔn)的方向正是會計數(shù)據(jù)的信息含量和信號作用。關(guān)于盈余管理的“經(jīng)濟收益觀”與“信息觀”的地位和重要性，在不同的國家由于證券市場的發(fā)達和完善程度差異較大而表現(xiàn)出不同的特點。發(fā)達證券市場環(huán)境下的盈余管理，人們考慮會計數(shù)據(jù)的信息含量和信號作用就會多一些，其“信息觀”的重要地位也更加明顯些；相反，欠發(fā)達證券市場環(huán)境下的盈余管理，人們則容易拘泥于會計報告收益與經(jīng)濟收益或其它法規(guī)決定的收益之間的偏差，其“經(jīng)濟收益觀”的地位相應(yīng)地更為突出。

3.盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局。從現(xiàn)有的研究文獻不難發(fā)現(xiàn)，在盈余管理的每一幕“戲劇”中唱主角的無非是公司的經(jīng)理、部門經(jīng)理和董事會。無論是會計方法的選擇、會計方法的運用和會計估計的變動、會計方法的運用時點，還是交易事項發(fā)生時點的控制，最終的決定權(quán)都在他們手中。當(dāng)然會計人員也加入其中，但應(yīng)看作是配角。在這里，可以明確企業(yè)管理當(dāng)局對盈余管理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.盈余管理的客體主要是公認(rèn)會計原則、會計方法和會計估計。此外，時間特別是時點的選擇也是盈余管理的對象之一。在研究盈余管理時，我們必須同時具有時間和空間的觀念。公認(rèn)會計原則。會計方法和會計估計等屬于盈余管理的空間因素；會計方法的運用時點和交易事項發(fā)生時點的控制則可看作是盈余管理的時間因素。需要加以說明的是，盈余管理最終的對象還是會計數(shù)據(jù)本身。人們所說的盈余管理，最終也就是在會計數(shù)據(jù)上作文章。

5.盈余管理的目的既明確又非常復(fù)雜。所謂明確是指盈余管理的主要目的在于獲取私人利益，這點是可以充分加以肯定的。盈余管理是與公眾利益、中立性原則相矛盾的。我們也應(yīng)注意到，盈余管理的目的又非常復(fù)雜。

誰是盈余管理的受益者?這里的情況比較復(fù)雜。上面提到盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，盈余管理照顧的私人利益較多的情形是企業(yè)管理當(dāng)局的利益，如經(jīng)理的分紅、認(rèn)股權(quán)以及晉升機會等。在許多新聞報道和研究文獻中，我們常常看到的盈余管理的受害者一般都是股東、低層的雇員，甚至包括政府。例如，丹斯基(J.Demski)的研究表明人可以通過盈余管理來傳達其擁有的高超管理技能，而實際上這些人可能并不具備會計報告盈利中所代表的管理技能。阿亞等人(Arya，A.，Glover，J.，S.Sunder)則發(fā)現(xiàn)盈余管理限制了委托人解雇人的傾向，還可以減少委托人對于人正常工作的干預(yù)。即使是企業(yè)管理當(dāng)局的利益，對每一個盈余管理的參與者來說也不是利益均沾的。當(dāng)然，盈余管理有時也照顧某些股東的利益。

盈余管理的利益表現(xiàn)形式也十分復(fù)雜。有的是直接的經(jīng)濟利益如經(jīng)理人員分紅的增加，有的是間接的利益如職位晉升、股價飆升，會計數(shù)據(jù)的信號作用也常常表現(xiàn)在這里。有的是立竿見影的，有的則要潛伏很長的時期。

正是由于盈余管理的目的既明確又非常復(fù)雜，因此大眾傳播媒介普遍認(rèn)為，盈余管理是件壞事，它們還比較喜歡采用盈利操縱(earningsmanipulation)的概念；而機會主義的管理者則認(rèn)為盈余管理是一個中性的概念，會計學(xué)術(shù)界的許多研究也持這種觀點。

三、“契約磨擦”與“溝通磨擦”

在現(xiàn)實社會里，可以見到許多盈余管理的激勵因素，有的屬管理激勵，有的是政治成本激勵或其它激勵。在管理激勵中，既有分紅和晉升的誘惑，又有被解除職位的壓力。在政治成本激勵中，有許多針對政府管制而進行的盈余管理。此外，盈余管理還可被用作是資勞雙方討價還價的工具。在某些特定的條件下，盈余管理也很有吸引力。正因為如此，才有所謂以股利為基礎(chǔ)的盈余管理、以節(jié)稅為目的的盈余管理、困境企業(yè)的盈余管理、運用盈余管理進行風(fēng)險管理、公司首次公開募股(IPO)時的盈余管理等等。盈余管理也有許多阻礙的因素。注冊會計師審計、證券交易監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管、稅務(wù)稽查和股東大會等都在一定程度上阻礙和限制了盈余管理的泛濫。但上述限制因素往往也受到成本效益原則的限制，因此從整體而言，盈余管理的激勵因素要比阻礙因素強勢得多。在世界各國，幾乎每天都能聽到公司上調(diào)或調(diào)低盈利，虛報營業(yè)收益的故事。例如，美國在線公司為開發(fā)潛在客戶群，免費給客戶贈送磁碟，之后將所有發(fā)生的費用資本化；而微軟公司則被指控通過遞延確認(rèn)實際所得收入來下調(diào)盈利。在這方面，我國也有數(shù)不盡的例子，會計“打假”始終效果不明顯，說明大家還是不怕，盈余管理還是有很多激勵因素的。

在現(xiàn)代會計報告系統(tǒng)中，留有許多盈余管理的機會。公認(rèn)會計原則還存在不少局限性。美國證券交易委員會主席雷維特(A.Levitt)1998年就曾在紐約大學(xué)法律與商學(xué)中心發(fā)表過題為“數(shù)字游戲”(numbergames)的演講，猛烈批評某些低質(zhì)量的會計準(zhǔn)則。應(yīng)計制會計中的預(yù)計、攤銷等都很容易被利用作盈余管理。同時，不確定的經(jīng)濟交易和會計事項也越來越多，對這些不確定經(jīng)濟交易和會計事項的正確判斷也越來越困難。

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中也為管理當(dāng)局進行盈余管理提供了一些條件。例如，現(xiàn)行的委托人與人之間的契約，股東會、董事長與經(jīng)理之間相互關(guān)系的制度規(guī)范仍存在許多不完善的地方，盈余管理乘虛而入也就見怪不怪了。

通過深入的分析研究，一些會計學(xué)家進一步得出了盈余管理產(chǎn)生的兩個基本條件：一個是契約磨擦(contractingfrictions)；另一個是溝通磨擦(communicationfrictions)。如果委托人與人之間沒有契約磨擦，他們之間的溝通也完全透明的，委托人可以掌握并使用充分信息，盈余管理也就不可能發(fā)生。

在委托關(guān)系的模型中，人們常常事先設(shè)定一套管理契約和報告規(guī)則。事實上，無論是管理契約還是報告規(guī)則都面臨隨著經(jīng)濟和企業(yè)情況變化而變化的壓力。但是，由于管理契約和報告規(guī)則通常被看作是固定的、僵化的(即使有變化也還是跟不上經(jīng)濟和企業(yè)情況變化的步伐)，會與現(xiàn)實的需要產(chǎn)生矛盾，因此盈余管理便應(yīng)運而生。在這里，盈余管理常被用來解決由于管理契約和報告規(guī)則與現(xiàn)實情形發(fā)生磨擦所引起的問題，而管理契約和報告規(guī)則就成為盈余管理問題存在的內(nèi)生變量。

僅僅用契約磨擦是無法完全解釋盈余管理的產(chǎn)生與存在的。人們之所以無法消除盈余管理，是因為信息不對稱(asymmetricinformation)。最典型的是經(jīng)理知道的東西，包括股東在內(nèi)的其他人并不一定知道。信息不對稱阻礙了信息交流和溝通，經(jīng)理也就不可能把他所掌握的全部私人信息傳遞出去。當(dāng)然，有一些信息傳播是被法律禁止的。正是有了溝通磨擦，企業(yè)管理當(dāng)局才會在盈余管理中大有作為。

需要說明，契約安排的修正并不能完全消除溝通磨擦。但是，如果經(jīng)理把所有的私人信息都傳遞出去，并且又不會增加成本，可以預(yù)期，契約的安排將朝著有利于鼓勵真實地披露信息的方向發(fā)展。由此可見，溝通磨擦比契約磨擦對于理解盈余管理生存的條件還更有意義。

通過分析和研究以上解釋盈余管理生存的兩個基本條件，可以初步得出以下結(jié)論：

1.盈余管理是現(xiàn)代會計理論研究中的一個重要課題，但盈余管理本身并不完全是一個會計問題。無論從其生存條件還是從其主體看，盈余管理涉及一系列的管理，甚至經(jīng)濟問題。委托人與人契約的確立、修正和實施，信息不對稱都是經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)中的重要研究內(nèi)容，也是經(jīng)濟管理面臨的棘手問題。

2.盈余管理的存在有其特定的背景和條件。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，可以預(yù)見人們不可能完全解決契約磨擦和溝通磨擦的問題。尤其是在信息交流方面，人永遠(yuǎn)都會擁有一部分私人信息，這些信息永遠(yuǎn)都不可能被委托人或其他會計信息使用者完全知曉。因為，法律不允許這樣做，成本效益原則也不贊成這樣做，技術(shù)上也還存在問題。因此，盈余管理將會繼續(xù)存在下去，透過法律、規(guī)則和人力是不可能把它完全消除的，除非市場經(jīng)濟也不再存在了。

3.既然在市場經(jīng)濟環(huán)境中，無法透過法律、規(guī)則和人力去消除盈余管理問題，那么我們就應(yīng)當(dāng)對盈余管理的客觀存在有一個科學(xué)的觀念和正確的認(rèn)識，用平靜的心態(tài)對待它。既不能讓它放任自流，也不可能完全杜絕。社會要達成這種共識，投資者等委托人以及會計信息的其他使用者也要有這種認(rèn)識。從社會的角度講，政府和有關(guān)社會團體有責(zé)任營造良好的市場環(huán)境，特別是有效的資本市場和證券市場，制定和完善規(guī)范會計報告的相關(guān)法律、制度和公認(rèn)會計原則，加強外部監(jiān)管。從企業(yè)的角度看，有關(guān)方面(如投資者、經(jīng)營管理者等)要盡可能簽訂完善的契約、合同，人要樹立正確的商業(yè)倫理道德，依法經(jīng)營、道德管理。此外，委托人以及會計信息的其他使用者還有必要掌握識別盈余管理的知識和技能，能根據(jù)其特定的決策需要對會計數(shù)據(jù)或報告盈利作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

四、盈余管理實證研究及其深遠(yuǎn)影響

在盈余管理研究的大量文獻中，可以將它們粗略地分成三大類。一是收益平滑。對收益平滑的研究著重于降低不同時期盈利的起伏，主要目的是方便未來盈利的預(yù)測并減小市場風(fēng)險。二是基于契約觀點(contractingview)的盈余管理。研究發(fā)現(xiàn)，有的契約是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，而另外一些則與會計信息有著隱含的聯(lián)系。其中，前者即顯現(xiàn)契約(explicitcontracts)，有管理報酬計劃、債務(wù)協(xié)議、稅收和管制等。在研究中，一般都發(fā)現(xiàn)了上述契約影響盈余管理的支持證據(jù)。與會計數(shù)據(jù)間接有關(guān)的契約還包括勞資合同、人競爭和主管的變動、審計合約、對外募股、公司治理制度等。與第一類契約相比，這些契約與盈余管理的關(guān)系則要復(fù)雜得多。三是計量方法問題。

學(xué)術(shù)界對盈余管理的研究大都采用實證研究的方法。在盈余管理的實證研究中要解決的主要問題包括兩個大的方面：

一方面，將盈利區(qū)分為操縱過的和沒有操縱過的部分。一般說來，公司的報告盈利由現(xiàn)金流量和對現(xiàn)金流量的會計調(diào)整兩部分組成，后者稱之為應(yīng)計部分(accruals)?？傮w應(yīng)計部分可進一步拆分為非主觀應(yīng)計部分(nondiscretionaryaccruals)和主觀應(yīng)計部分(discretionaryaccruals)。在這里要說明一下非主觀應(yīng)計部分和主觀應(yīng)計部分兩個概念。其中，非主觀應(yīng)計部分秉承了創(chuàng)造應(yīng)計會計的原本目的，即提高會計信息的質(zhì)量使之能夠更加準(zhǔn)確地反映企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況和特定時期的財務(wù)成果。因此，非主觀應(yīng)計部分是在尊重客觀經(jīng)濟現(xiàn)實的前提下，對由于現(xiàn)金收付時點與交易事項發(fā)生時點不一致這一時差所產(chǎn)生的影響進行調(diào)整。這種調(diào)整是相對客觀的，強調(diào)的是尊重客觀經(jīng)濟現(xiàn)實，是在公認(rèn)會計原則的約束范圍內(nèi)完成的。與非主觀應(yīng)計部分相對應(yīng)，主觀應(yīng)計部分則是企業(yè)基于特定私人利益目的，在某一或某些特定時期通過對經(jīng)濟交易的刻意安排和財務(wù)報告的刻意調(diào)整創(chuàng)造出符合其需要的報告盈利。這種調(diào)整可以利用公認(rèn)會計原則的彈性在公認(rèn)會計原則約束范圍內(nèi)完成，但也可能超出公認(rèn)會計原則的框架。在對盈余管理的實證研究中，有四種主要模型以及以它們?yōu)榛A(chǔ)的改進或衍生模型被較為廣泛的采用以度量主觀應(yīng)計?糠幀U饉鬧幟P頭直鶚竅＠P?Healymodel)、迪安龍模型(DeAngelomodel)、瓊斯模型(Jonesmodel)和行業(yè)模型(industrymodel)。這四種模型的核心均在于對非主觀應(yīng)計部分的假設(shè)或處理上。在希利模型和迪安戈模型中，非主觀應(yīng)計部分從總體上看被假定為在各個考察期間保持不變，進而借由對比總體應(yīng)計部分來判斷樣本在特定期間是否存在主觀應(yīng)計部分。瓊斯模型和行業(yè)模型則釋放了非主觀應(yīng)計部分在各個考察期間保持不變的假定，借助較長的時間序列或大容量的行業(yè)配對樣本，運用多元線性回歸等統(tǒng)計工具計量非主觀應(yīng)計部分，是較為復(fù)雜但更精確的計量模型。

另一方面，對盈余管理的種種情形進行解釋。例如，有的被解釋為管理激勵引起的盈余管理。在管理激勵引起的盈余管理中，又有多種具體的解釋，如報酬契約、人競爭和債務(wù)契約等。有的被解釋為政治成本激勵引起的盈余管理。在政治成本激勵引起的盈余管理中，也存在多種多樣的具體情況，如院外游說、政府管制，甚至勞資談判。此外，還有其它一些特殊的解釋，如以股利為基礎(chǔ)的盈余管理。以節(jié)稅為目的的盈余管理、困境企業(yè)的盈余管理、運用盈余管理進行風(fēng)險管理、IPO過程的盈余管理等等。

在過去的20年間，有一大批盈余管理的實證研究成果發(fā)表。盈余管理的實證研究不僅對會計實務(wù)和公認(rèn)會計原則的制訂產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，而且還大大地促進了現(xiàn)代會計理論及其研究方法的發(fā)展。其意義主要有：

1.盈余管理的實證研究加深了人們對應(yīng)計制會計的認(rèn)識，對現(xiàn)金流量表的推廣應(yīng)用起到了極大的作用。“現(xiàn)金為王”(cashisking)的觀念在工商管理界非常普遍?，F(xiàn)金流量表和“現(xiàn)金為王”的觀念為什么會在80年代末期開始流行開來，自然有其特定的社會經(jīng)濟背景，但也與盈余管理的實證研究密切相關(guān)。因為，通過研究發(fā)現(xiàn)了大量的人為地操縱盈利的行為，會計數(shù)據(jù)成為數(shù)字游戲。通過研究還發(fā)現(xiàn)了操縱盈利的行為主要是來自企業(yè)管理當(dāng)局對應(yīng)計制會計的局限性的過分利用，鉆了很多應(yīng)計制會計的空子。在這些研究的基礎(chǔ)上，人們將現(xiàn)金收付制發(fā)展成現(xiàn)金流量基礎(chǔ)(cashbasis)。

2.盈余管理的實證研究加速了公認(rèn)會計原則的完善和發(fā)展，尤其是表現(xiàn)在增加對外財務(wù)報告的透明度方面。前面談到，溝通磨擦是盈余管理生存的重要條件之一。為什么會有溝通磨擦，原因在于信息不對稱，人知道的很多信息，委托人可能知之甚少。要改善這個問題，增加對外財務(wù)報告的透明度是必不可少的。近年來，各國公認(rèn)會計原則和國際會計準(zhǔn)則的修訂、新準(zhǔn)則的立項和制訂都是朝著這一方向發(fā)展的。

第3篇：會計學(xué)論文范文

摘要:闡述了當(dāng)代高校會計學(xué)專業(yè)設(shè)置實驗課程的必要性、會計學(xué)專業(yè)實驗課程開設(shè)的現(xiàn)狀、并具體探討了會計學(xué)專業(yè)實驗課程設(shè)置的體系問題。文中提到高校的會計學(xué)專業(yè)實驗應(yīng)該開設(shè)財務(wù)管理實驗,同時,還應(yīng)增加創(chuàng)新性設(shè)計實驗或增加修改缺陷條件的實驗,使學(xué)生具有自主解決問題的實際動手能力。

關(guān)鍵詞：會計學(xué)專業(yè)實驗課程創(chuàng)新

1引言

實驗課程可以增強學(xué)生的創(chuàng)新能力、動手能力、實踐能力、以及拓展學(xué)生的知識面。高等院校的目標(biāo)和任務(wù)就是培養(yǎng)社會需要的人才,隨著時代的進步,經(jīng)濟的日益發(fā)展,社會越來越需要會動手、能分析的預(yù)測、決策型、而且會應(yīng)變的復(fù)合型會計人才,因此,在學(xué)生進入社會以前,能夠在實驗室進行專業(yè)課程的模擬實驗顯得尤為重要,會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生進行銀行會計模擬、稅務(wù)會計模擬、商業(yè)會計模擬等,使學(xué)生對實務(wù)操作感性認(rèn)識,以縮短到工作崗位后的適應(yīng)期。努力建設(shè)好管理學(xué)科的實驗室是社會發(fā)展的需要,是培養(yǎng)人才的需要,也是提高教師科研和教學(xué)水平的需要。

2會計學(xué)實驗課程設(shè)置的現(xiàn)狀

2.1經(jīng)費緊張、資源匱乏。實驗教學(xué)和案例教學(xué)都是培養(yǎng)學(xué)生綜合運用知識的有效方法。1983年以后,全國的財經(jīng)院校均陸續(xù)成立了自己的財經(jīng)實驗室,然而,因為場地、經(jīng)費、師資、實習(xí)等條件的限制,使得實驗達不到預(yù)期的效果,有些專業(yè)實驗課程沒有形成科學(xué)的實驗教學(xué)體系。現(xiàn)階段的高校會計實驗課程設(shè)置還不夠豐富,主要受經(jīng)費的限制,缺乏專業(yè)的信息資源,軟件資源。適用經(jīng)濟類專業(yè)的教學(xué)軟件較少、開發(fā)經(jīng)濟類教學(xué)軟件的人員不多。

2.2理論課時包含實驗課時絕大多數(shù)的會計實驗課時是含在理論課時中的,老師給學(xué)生的成績主要是看最后的筆試成績,占總成績的70%,而實驗課程成績是和平時考勤紀(jì)律、平時作業(yè)在一起的,總共占30%,這是造成學(xué)生普遍對實驗課不夠重視的主要原因,也有我國教育體制的問題,造成我們的學(xué)生普遍動手能力弱、創(chuàng)新能力差。能否將實驗課單獨拿出來開設(shè),還值得進一步探討。

2.3經(jīng)濟管理類實驗意識不強一直以來,經(jīng)濟管理類專業(yè)的實驗不如理工科實驗?zāi)敲词艿街匾?實驗手段也不夠豐富。所以造成高校激勵機制與管理體制跟不上,實驗教師覺得自己不受重視,心理預(yù)期達不到滿足,相關(guān)的培訓(xùn)進修機會也幾乎沒有,從而工作積極性不夠。

3會計學(xué)科有關(guān)實驗課程開設(shè)的幾點構(gòu)想

會計學(xué)科的實踐教育環(huán)節(jié)必不可少,有課堂習(xí)題、課堂案例、專業(yè)課程實驗、校內(nèi)實習(xí)、校外實習(xí)、社會實踐、社會調(diào)查、學(xué)年論文、畢業(yè)設(shè)計(論文)等環(huán)節(jié),本文作者僅從會計專業(yè)校內(nèi)課程實驗環(huán)節(jié)來談。

3.1會計學(xué)實驗的設(shè)置會計學(xué)專業(yè)的會計模擬實驗分為三種,單項實驗、階段性實驗、綜合實驗。學(xué)生在大一下學(xué)期開設(shè)《基礎(chǔ)會計學(xué)》,開始做單項實驗,比如,練習(xí)借款單、產(chǎn)品交庫單、出庫單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的填制;階段性實驗室即在學(xué)習(xí)完薪酬會計后練習(xí)工資結(jié)算單的填制,學(xué)習(xí)完企業(yè)籌資會計做銀行借款、發(fā)行債券的業(yè)務(wù)處理;學(xué)習(xí)完成本會計后練習(xí)成本計算單的填制;綜合性實驗即在會計學(xué)專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)完會計的主干課程,如基礎(chǔ)會計、中級會計、高級會計、成本會計、管理會計、財務(wù)管理等課程后進行,在大三下學(xué)期安排5周左右的時間進行會計大作業(yè),它需要學(xué)生融合所學(xué)的會計知識,通過模擬會計做帳,從原始憑證的填制到會計業(yè)務(wù)的處理,科目匯總表的試算平衡,明細(xì)分類賬、總分類賬的填制,到最終出具三張報表,即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。通過這樣設(shè)置會計模擬實驗,能夠達到很好的學(xué)習(xí)效果,因為會計知識具有連續(xù)性的特點,學(xué)生通過模擬做帳,一來可以“溫故而知新”,二來“真槍實彈”,學(xué)生感覺真正理解了會計循環(huán)。要把會計模擬實驗做得最好,還必須充分利用信息技術(shù),如讓學(xué)生在4周的手工模擬實驗之后,還利用最后一周的教學(xué)安排,在電腦上使用“用友”、“金蝶”財務(wù)軟件,或者老師編制的財務(wù)操作系統(tǒng),將前四周的會計業(yè)務(wù)輸入計算機,讓學(xué)生了解財務(wù)軟件的操作。筆者將會計學(xué)專業(yè)的實驗課程列表如表1。

3.2會計學(xué)專業(yè)實驗課程的內(nèi)容每個課程實驗必須設(shè)計合理、實驗內(nèi)容清晰、實驗?zāi)康拿鞔_,真正使學(xué)生在動手填制記賬憑證、處理會計業(yè)務(wù)的過程中得到收獲。

3.2.1基礎(chǔ)會計學(xué)的實驗內(nèi)容收料單、領(lǐng)料單憑證操作是根據(jù)采購業(yè)務(wù)、領(lǐng)料業(yè)務(wù)進行會計處理,要求學(xué)生學(xué)會收料單、領(lǐng)料單、發(fā)料匯總表的填制;現(xiàn)金銀行存款存取憑證操作的實驗?zāi)康氖峭ㄟ^根據(jù)存、取款、借款、付款等業(yè)務(wù)進行會計處理,實踐現(xiàn)金銀行存款存取憑證的填制,了解現(xiàn)金繳款單、銀行進賬單,及其現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的填制方法;練習(xí)借款單的填制;固定資產(chǎn)核算憑證操作的實驗?zāi)康氖峭ㄟ^采購業(yè)務(wù),學(xué)會做會計業(yè)務(wù)處理、學(xué)會固定資產(chǎn)卡片的填制,使學(xué)生熟悉固定資產(chǎn)增加、減少及其折表1會計學(xué)專業(yè)實驗課程一覽表實驗類型實驗課程實驗項目面向年級單項實驗基礎(chǔ)會計學(xué)收料單、領(lǐng)料單憑證操作、現(xiàn)金銀行存款存取憑證操作、練習(xí)借款單的填制、練習(xí)支票的填制、現(xiàn)金繳款單的填制、銷售發(fā)票的填制、固定資產(chǎn)核算憑證操作、納稅繳款憑證的操作、產(chǎn)成品交庫單的填制、財產(chǎn)清查憑證操作、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制大學(xué)一年級下學(xué)期階段性實驗財務(wù)會計企業(yè)籌資會計實驗、貨幣資金會計實驗、應(yīng)收與應(yīng)付項目會計實驗、工薪會計實驗、存貨會計實驗、投資會計實驗、固定資產(chǎn)會計實驗、無形資產(chǎn)會計實驗、損益會計實驗、現(xiàn)金流量表實驗、合并會計報表實驗大學(xué)二年級上學(xué)期階段性實驗成本會計學(xué)制造費用的歸集和分配、輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配、品種法、分批法、分步法等大學(xué)二年級下學(xué)期階段性實驗財務(wù)管理學(xué)資金時間價值與風(fēng)險分析、企業(yè)籌資方式、資金成本和資金結(jié)構(gòu)、項目投資、證券投資、營運資金、財務(wù)分析等大學(xué)二年級下學(xué)期綜合性實驗會計大作業(yè)股份制企業(yè)綜合模擬實驗大學(xué)三年級上學(xué)期舊業(yè)務(wù)的會計處理程序及業(yè)務(wù)處理過程;納稅繳款憑證操作的實驗?zāi)康氖峭ㄟ^填制納稅繳款憑證,使學(xué)生了解納稅繳款有關(guān)手續(xù)及會計處理;銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是掌握銀行存款的核對方法及其未達帳項的調(diào)整。

3.2.2財務(wù)會計的實驗內(nèi)容企業(yè)籌資會計實驗包括資本籌資、銀行借款和企業(yè)債券的基本理論問題及會計處理;貨幣資金會計實驗包括貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)的會計處理;應(yīng)收與應(yīng)付項目會計實驗,要求學(xué)生了解企業(yè)會計工作中應(yīng)收賬款與壞賬損失、應(yīng)收票據(jù)與貼現(xiàn)、應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款、應(yīng)交稅金與其他應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交項目的基本內(nèi)容和核算方法;工薪會計實驗要求學(xué)生掌握工資總額的組成內(nèi)容,工資的計算與會計處理,以及職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等的會計處理;存貨會計實驗要求學(xué)生掌握各種存貨收、發(fā)的計價及各種核算方法,能從事企業(yè)的存貨會計;投資會計實驗要求學(xué)生深刻理解投資計價的確認(rèn)原則,熟練處理投資的會計業(yè)務(wù);固定資產(chǎn)會計實驗要求學(xué)生掌握固定資產(chǎn)的增加、建設(shè)、修理、折舊、租賃以及在建工程的科技核算方法;無形資產(chǎn)會計實驗掌握無形資產(chǎn)的會計處理;損益會計實驗掌握財務(wù)成果的形成與分配問題;現(xiàn)金流量表會計實驗要求學(xué)生掌握工作底稿法來編制現(xiàn)金流量表,合并會計報表實驗要求學(xué)生做抵消分錄,編制合并會計報表。學(xué)生通過模擬專項會計業(yè)務(wù),最終達到熟練處理賬務(wù)的目的,初步掌握財政部頒布的16項準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》的內(nèi)涵。

3.2.3成本管理會計的實驗內(nèi)容成本管理會計是高等財經(jīng)院校的一門核心課程,內(nèi)容繁雜,學(xué)生必須親自動手,才能了解成本計算的流程。實驗資料通常以制造業(yè)為例,實驗教材的選用應(yīng)注意案例數(shù)字的準(zhǔn)確性和方法的多樣性。制造費用的歸集和分配實驗主要要求學(xué)生掌握制造費用的幾種分配方法:生產(chǎn)工時分配法、直接工資比例法、機器工時比例法、計劃分配率分配法;輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配要求學(xué)生掌握常用的分配方法:直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法和代數(shù)分配法,重點掌握交互分配法和代數(shù)分配法;生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配,合理準(zhǔn)確地確定在產(chǎn)品數(shù)量,是在產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ),常用的分配方法有不計算在產(chǎn)品成本的方法、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算、在產(chǎn)品成本按其耗用直接材料費用計算、約當(dāng)產(chǎn)量法、在產(chǎn)品成本按定額成本計算、定額比例法,其中重點掌握約當(dāng)產(chǎn)量法;品種法是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象,歸集生產(chǎn)費用和計算產(chǎn)品成本的一種方法;分批法是讓學(xué)生按照產(chǎn)品的批別或購貨單位的訂單來歸集生產(chǎn)費用,計算產(chǎn)品成本的一種方法;分步法是讓學(xué)生按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。

3.2.4財務(wù)管理的實驗內(nèi)容市場經(jīng)濟條件下,財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策,財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策服務(wù)的,決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗,財務(wù)管理實驗顯得尤為重要。資金時間價值與風(fēng)險分析實驗的內(nèi)容是讓學(xué)生掌握一次性收付款項的終值與現(xiàn)值、普通年金的終值與現(xiàn)值、即付年金的終值與現(xiàn)值、遞延年金和永續(xù)年金的現(xiàn)值、風(fēng)險報酬率的計算;企業(yè)籌資方式中必須掌握債券的發(fā)行價格計算方法、企業(yè)資金需要量預(yù)測常用的幾種方法:定性預(yù)測法、比率預(yù)測法、資金習(xí)性預(yù)測法;資金成本和資金結(jié)構(gòu)實驗重點掌握個別資金成本、加權(quán)平均資金成本、資金的邊際成本、邊際貢獻、財務(wù)杠桿、經(jīng)營杠桿、復(fù)合杠桿、息稅前利潤2每股利潤分析法等;項目投資中做固定資產(chǎn)更新改造項目的凈現(xiàn)金流量計算實驗、證券投資一節(jié)中要求學(xué)生做證券投資決策實驗;營運資金一節(jié)中做最佳現(xiàn)金持有量實驗、信用條件備選方案的評價實驗;財務(wù)分析一節(jié)中做企業(yè)償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等實驗。

3.2.5會計大作業(yè)課程實驗大學(xué)三年級的學(xué)生已經(jīng)具備一定的會計知識,在會計學(xué)主干課程學(xué)完后,要求學(xué)生獨立完成一整套150筆左右業(yè)務(wù)的會計處理,綜合了以前所學(xué)的會計知識,這些業(yè)務(wù)還必須涵括財政部頒布的16項企業(yè)會計準(zhǔn)則,如《借款費用》、《收入》、《投資》、《無形資產(chǎn)》、《會計政策、會計政策變更及會計差錯變更》、《建造合同》、《現(xiàn)金流量表》、《債務(wù)重組》、《非貨幣易》、《或有事項》、《關(guān)聯(lián)方交易》、《固定資產(chǎn)》、《存貨》、《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》等,從開賬、填制原始憑證、記賬憑證、填制現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬、編制科目匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、到最后出具資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。學(xué)生通過這套會計大作業(yè)能夠得到很好的鍛煉。

3.2.6增設(shè)行業(yè)會計及創(chuàng)新性設(shè)計實驗大學(xué)三年級下學(xué)期時,應(yīng)該開設(shè)商品流通企業(yè)會計、施工企業(yè)會計、銀行會計、電力企業(yè)會計、交通企業(yè)會計等行業(yè)會計,以便讓學(xué)生將來到社會上縮短適應(yīng)期,這些課程的課時不宜太多。同時,應(yīng)增加創(chuàng)新性設(shè)計實驗或增加修改缺陷條件的實驗,使學(xué)生具有自主實際解決問題的能力。這些還需要會計學(xué)實驗室開放的配合,以預(yù)約方式或者全階段開放方式開放,學(xué)生可以來實驗室選擇自己感興趣的會計內(nèi)容做實驗。

4結(jié)語

高校的會計學(xué)教育應(yīng)該有自己的特色,會計手工實驗教學(xué)不能減少。同時,又應(yīng)該加強計算機會計實驗教學(xué),會計實驗教學(xué)的發(fā)展趨勢是會計實驗知識化、規(guī)范化、綜合化、現(xiàn)代化、社會化,為了適應(yīng)新世紀(jì)會計實驗教學(xué)的要求,我們需要建立和健全會計實驗教學(xué)的運行機制[2]。會計實驗教學(xué)具有連續(xù)性、綜合性的特點,它是一個循序漸近的過程,在實際教學(xué)中,應(yīng)該不斷完善會計實驗教學(xué)體系。

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第4篇：會計學(xué)論文范文

關(guān)鍵詞：市場有效性事件研究收益預(yù)測性檢驗

市場有效性檢驗的問題提出

通常將有效的市場理解為“股價完全反映了所有可獲得的信息”的市場。學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的會計師和學(xué)者以及準(zhǔn)則制定者都比較關(guān)注市場有效性研究。

市場有效性對于會計執(zhí)業(yè)具有重要意義。例如，通過基本面分析獲得的超額回報在一個有效的市場會減小；一項會計方法的變更如果不產(chǎn)生直接的現(xiàn)金流影響、信號影響或激勵后果，它在一個有效的市場上就不會對股價產(chǎn)生影響。

市場有效性檢驗的問題是一個基礎(chǔ)性研究問題，20世紀(jì)70年代有關(guān)市場效率的檢驗發(fā)現(xiàn)了很多支持有效市場假設(shè)的證據(jù)。在20世紀(jì)80到90年代，研究者通常假設(shè)有效市場，而對于那些和有效市場理論沖突的證據(jù)，則采用其他的解釋。到20世紀(jì)90年代前，越來越多的證據(jù)不支持有效市場假設(shè)，并認(rèn)為投資者也非完全理性，并從行為金融學(xué)研究中尋求支持。最近建立在有效市場假設(shè)基礎(chǔ)上的研究成果主要體現(xiàn)為：其一，公司的會計行為可以影響資本市場，投資者能夠?qū)①J款損失分解為可操縱的部分和不可操縱的部分，這兩部分定價是有差異的；其二，管理層可以通過盈余平滑提高盈余的續(xù)持性和預(yù)測能力，或做為傳遞某種信息，市場對可操縱應(yīng)計可以定價；其三，通過對公司實質(zhì)性贖回的實證研究，提供了支持市場有效性的證據(jù)。

從事件研究中得出的有關(guān)推論

事件研究檢驗市場有效性，是檢驗市場對一個事件的反應(yīng)的影響、速度和無偏性。在一個有效資本市場中，可以預(yù)期股票價格對一個事件作出迅速反應(yīng)，并且之后的股票價格變動同這一事件的反應(yīng)或之前的盈利無關(guān)。事件研究方法分為兩種：短窗口事件研究和長窗口事件研究。

短窗口事件研究提供相對清潔的市場有效性檢驗，尤其當(dāng)樣本公司經(jīng)歷的事件時間并不集中時，由短窗口事件研究得出的結(jié)論一般同市場有效性一致。利用由少于一天、每日和每周收益得到的證據(jù)，到長時間范圍的事件，例如公布盈利、會計方法變更、合并和發(fā)放股利得到的證據(jù)表明，市場迅速對得到的信息作出反應(yīng)，在某些情況下，反應(yīng)表現(xiàn)不同且差異很大，這同市場有效性假設(shè)不符。

長窗口事件研究檢驗對一個公司樣本而言，對市場新信息可能做出過度反應(yīng)或者反應(yīng)不足，這是由于持續(xù)的明顯的非理或者市場摩擦導(dǎo)致，然而進行估錯和糾錯都需要較長的時間。過度反應(yīng)或者反應(yīng)不足的根源是在信息傳遞過程中人的主觀判斷或行為偏好。行為偏好存在系統(tǒng)性的組成部分。因此總體來說股價仍受偏好的影響，但是偏好對股價的影響將表現(xiàn)在對股價基本面分析得到的價格之間的系統(tǒng)性偏差上。最近財務(wù)和會計學(xué)做的一些研究表明，在例如公開募股、季度性套利和分析師的長期預(yù)測結(jié)論等充分公布的事件之后，在未來幾年內(nèi)存在巨大、明顯的超額收益。這些研究的結(jié)論對市場有效性假設(shè)形成了巨大的挑戰(zhàn)。

收益預(yù)測性的橫截面檢驗

收益預(yù)測性的橫截面檢驗至少在兩個方面不同于事件研究。其一，公司并不需要經(jīng)歷像稀釋權(quán)益那樣的事件發(fā)生。其二，一般是分析每年中普通的某一天的具有特殊特點的股票組合的收益。關(guān)于市場有效性的橫截面收益性檢驗總是檢驗長期收益，因此有四個問題必須值得重視。其一，在長期檢驗中，期望收益的錯誤測量可能很嚴(yán)重；其二，研究者主要關(guān)注表現(xiàn)出極端特點的股票，這些極端特點與以往的異常業(yè)績有關(guān)。因此，期望收益決定因素的變化可能與這組投資形成的過程相關(guān)；其三，內(nèi)生性偏差和數(shù)據(jù)問題可能很嚴(yán)重，尤其是當(dāng)研究者分析具有極端業(yè)績表現(xiàn)的股票時；其四，因為存在時間上很好的集中性，未控制交互相關(guān)的檢驗可能高估了結(jié)果的顯著性。

會計領(lǐng)域經(jīng)常進行兩種收益預(yù)測的橫截面檢驗：在市場錯誤定價的一元指示變量基礎(chǔ)上業(yè)績的預(yù)測性檢驗，以及估計多元指示變量檢驗。這兩種檢驗都以有力的證據(jù)對市場有效性提出挑戰(zhàn)，錯誤定價的一元指示變量和多元指示變量在一個投資組合形成后一到三年的期間內(nèi)可能產(chǎn)生大量的異常業(yè)績。

利用錯誤定價的一元指示變量研究收益預(yù)測性，盡管很多變量表明了市場的過度反應(yīng)，但同時使用現(xiàn)金流和盈余收益作為市場定價錯誤的指示變量則表明市場的反應(yīng)不足。利用錯誤定價的多元指示變量是研究收益預(yù)測性。經(jīng)常使用一種被稱為Pr的復(fù)合盈余變化可能性測量方法。一般通過對一系列財務(wù)比率進行數(shù)據(jù)處理獲得Pr值。Pr表示正的或負(fù)的盈余變化的可能性，基于Pr的價值投資策略能獲得正的異?；貓?。后來有人拓展了多元指數(shù)基本面分析，來估計股票的基本價值和投資于由基本價值得到的錯誤定價的股票，并使用剩余收益模型和分析師的預(yù)測來估計基本價值，并證明可以賺取超常收益。

參考文獻：

1.Abarbanell,J.,Bushee,B.1998Abnormalreturnstoafundamentalanalysisstrategy.TheAccountingReview73,6～48

第5篇：會計學(xué)論文范文

成人教育學(xué)習(xí)過程更加具有功利性，只希望拿證書、卻不希望付出努力學(xué)習(xí)知識的學(xué)生相對較多。不可否認(rèn)，相較于從學(xué)校到學(xué)校的普通高等教育，從學(xué)校到社會再到學(xué)校的成人教育，學(xué)生來源更復(fù)雜，學(xué)習(xí)目的更多樣，思想受社會影響更大，對待誠實應(yīng)考的態(tài)度更不在意。加之不少教師對于成人教育的理解有一定偏差，甚至把成人教育等同于“創(chuàng)收”，導(dǎo)致部分教師在教學(xué)上缺乏熱情，考試時為了通過率監(jiān)考不嚴(yán)，甚至視而不見。這樣做的結(jié)果往往使一部分學(xué)生更加走上了投機的道路，平時的學(xué)習(xí)熱情更加下降，導(dǎo)致惡性循環(huán)。

二、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下《會計學(xué)基礎(chǔ)》課程考核方式改革思路

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下的《會計學(xué)基礎(chǔ)》考核應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的特點，結(jié)合傳統(tǒng)考核的優(yōu)點，堅持理論考核與實訓(xùn)考核病重，堅持平時考核與期末考核相結(jié)合。

1.針對理論考核，加強網(wǎng)站建設(shè)，增強學(xué)生與老師之間的互動

成人教育的特點是學(xué)生半工半讀，時間不一定能全部在學(xué)校，因此應(yīng)該加強學(xué)校Q&A系統(tǒng)建設(shè)，讓學(xué)生能夠第一時間將問題提出來，老師第一時間解決，為了加強學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，可以采用以下思路：一是在平時成績中可以參照論壇的積分思路，將積極解答網(wǎng)站問題的行為轉(zhuǎn)化為平時成績，這些問題可以是學(xué)生提出的，也可是教師隨機掛在網(wǎng)上的，可以是與課堂教學(xué)密切聯(lián)系的，也可以是開放性的?？傊@些平時分?jǐn)?shù)的給予應(yīng)該堅持鼓勵參與的理念，并不一定非要百分之百解答對多少題目，只要學(xué)生去解答，按照一定的時間比率（參考正確率，排除單純混時間得分?jǐn)?shù)的情況），可以給予學(xué)生一定的平時成績。二是利用互聯(lián)網(wǎng)饑餓營銷的策略，在特定時間集中投放試題，這些試題的解決可以贏得相應(yīng)的額外分?jǐn)?shù)，這個分?jǐn)?shù)可以作為平時成績的另一來源。當(dāng)然在試題的選擇上要求適宜于網(wǎng)絡(luò)上傳和相應(yīng)的批改，投放的試題必須完全原創(chuàng)，否則題目完全沒有意義，同時采用計算機控制技術(shù)將登錄系統(tǒng)的學(xué)生電腦鎖定，不能登錄其他的搜索引擎等。投放的時點要選擇學(xué)生們可能時間充裕的時候，比如說晚上8點，周末等等，投放時間不宜過長，必須保證學(xué)生們只能選擇性的做題，增加緊迫性。三是針對成人教育學(xué)生到課率較低的情況，不一定單純減少未到課的學(xué)生的平時成績。為了適應(yīng)成人教育學(xué)習(xí)的特點，考核方式也應(yīng)該更靈活。在教育過程中應(yīng)該正視學(xué)生可能特殊的或者緊急的事項無法到課，而且這種特殊或者緊急的事項比普通高等教育要多，單純未到課就減平時成績，是不利于增加學(xué)生對學(xué)習(xí)的熱情的。因此可以在網(wǎng)站視頻課程建設(shè)完成的情況下，允許學(xué)生在整個《會計學(xué)基礎(chǔ)》的學(xué)期期間，有一定的請假空間。但這個請假不能批假就結(jié)束了，應(yīng)該在學(xué)生的網(wǎng)絡(luò)賬戶加入觀看相應(yīng)缺課的內(nèi)容的任務(wù)，學(xué)生登陸賬戶觀看完相關(guān)課程后就可以視為此節(jié)課已經(jīng)參加聽課，從而保持學(xué)生的平時成績。網(wǎng)上觀看課程應(yīng)參照會計職業(yè)后續(xù)教育的課程學(xué)習(xí)特點，知識點播放完成后及時彈出相應(yīng)習(xí)題，做完習(xí)題方可繼續(xù)進行下一個問題的觀看。這樣從一定程度上保證了學(xué)生觀看網(wǎng)絡(luò)課程不是敷衍了事。四是建立強大的基礎(chǔ)習(xí)題庫，按照章節(jié)、題目難度分類，并與計算機技術(shù)結(jié)合及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)結(jié)合，從而實現(xiàn)全面的無紙化期中、期末考核。傳統(tǒng)的紙質(zhì)媒介考試中一個重要的弊端為教師閱卷工作量過大，教師難以完成多次大量的以試題方式考核。但《會計學(xué)基礎(chǔ)》這門課程知識點多，聯(lián)系緊密，多次考核有利于對課程內(nèi)容的掌握。網(wǎng)絡(luò)題庫的建設(shè)是解決這個問題的有力工具。利用每個學(xué)生不同的賬戶，可以給不同的學(xué)生按難度均衡的原則給出不同的試卷（此方法平時練習(xí)獲取平時成績適用），利用計算機控制技術(shù)網(wǎng)絡(luò)出題，進行最后的期末考試（參照現(xiàn)今的注冊會計師考試）從而達到更好的考核效果。

2.針對實訓(xùn)考核，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使實訓(xùn)考核與實際工作更貼近

第6篇：會計學(xué)論文范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；生產(chǎn)成本管理；問題；對策.

一、生產(chǎn)成本管理的涵義.

所謂生產(chǎn)成本管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本決策、成本分析、成本核算和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。在企業(yè)管理中，生產(chǎn)成本管理具有相當(dāng)重要的戰(zhàn)略地位，許多企業(yè)把成本作為決定其生存發(fā)展的最重要的因素。企業(yè)經(jīng)營者紛紛采取降本增效的企業(yè)管理方式，通過降低成本來增加企業(yè)的利潤，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、生產(chǎn)成本管理對企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實意義.

成本管理在配合企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的情況下，在實施企業(yè)戰(zhàn)略的過程中引導(dǎo)企業(yè)走向成本最優(yōu)化。加強企業(yè)生產(chǎn)成本管理對企業(yè)經(jīng)營有以下重要意義。

（一）能夠為企業(yè)降低成本.

在任何設(shè)定的條件下，只要影響利潤變化的其他因素不因成本的變動而發(fā)生變化，降低成本始終是第一位的，中小企業(yè)成本管理必然也將致力于這一點來進一步提高企業(yè)經(jīng)營效益。

（二）能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益.

對于企業(yè)來說，降低成本也就意味著經(jīng)濟效益的提高。影響成本的因素是眾多的，要做好成本管理不僅僅是針對直接成本，而是要針對成本、質(zhì)量、價格、銷量等因素之間的相互關(guān)系，結(jié)合企業(yè)實際來做好成本管理，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）在市場競爭中配合企業(yè)取得優(yōu)勢.

在當(dāng)前激烈的市場競爭中，企業(yè)要取得競爭優(yōu)勢，就需要采取多種戰(zhàn)略舉措，這些舉措通常需要成本管理給予配合。成本管理能夠降低企業(yè)成本，成本降低也就使企業(yè)的產(chǎn)品定價更低，從而為企業(yè)在價格方面爭取優(yōu)勢。

此外，在資源限制條件下，加強企業(yè)的成本管理工作，在開展該項工作的過程中不斷創(chuàng)新，能夠使企業(yè)在投入有限的經(jīng)濟資源及原材料的情況下，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，減少了資源的浪費，也可以利用成本的代償性特征，通過增加其他方面的成本以節(jié)約受限制資源，使受限制資源的邊際收益最大化，從而提高企業(yè)效益。

三、中小企業(yè)生產(chǎn)成本管理現(xiàn)狀及存在的問題.

（一）中小企業(yè)生產(chǎn)成本管理所處的環(huán)境和現(xiàn)狀.

對中小企業(yè)成本管理問題進行分析，首先要了解當(dāng)前中小企業(yè)所處的環(huán)境，尤其要了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)管理環(huán)境等方面的問題。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，中小企業(yè)生存環(huán)境日益復(fù)雜，市場競爭日益加劇。

從圖中我們不難看出，我國中小企業(yè)的發(fā)展涉及資金 方面的問 題共有三點：一是融資困難，融資成本高；二是應(yīng)收賬款壓力大；三是生產(chǎn)成本上升，經(jīng)濟效益下滑。主要形成原因是我國中小企業(yè)起步晚，基礎(chǔ)差，但發(fā)展的速度快。目前，我國約有1200多萬家企業(yè)，其中957萬家是中小企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計資料顯示，到2008年6月底中小經(jīng)濟占GDP的比重已超過1/3，我國中小企業(yè)發(fā)展勢頭良好。但規(guī)模仍然較小，其中小規(guī)模、低層次、非科技型中小企業(yè)已占到了總數(shù)的80%，平均每戶的雇員人數(shù)不到15人，注冊資本也只有100萬元左右。中小企業(yè)在遇到外部環(huán)境的顯著變化時應(yīng)急反應(yīng)慢，抵御風(fēng)險的能力差，相當(dāng)數(shù)量的中小型企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營成本高、稅費重、融資難等困難，加之大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營者缺乏現(xiàn)代成本管理意識，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗進行企業(yè)管理，企業(yè)沒有完善的成本管理內(nèi)部控制制度，企業(yè)生產(chǎn)成本管理存在諸多問題亟待解決。

（二）中小企業(yè)生產(chǎn)成本管理中存在的問題.

1.生產(chǎn)成本管理觀念落后，內(nèi)部成本控制效率低。當(dāng)前，我們很大一部分企業(yè)的管理者在思想觀念上還停留在以產(chǎn)量來衡量成績的階段。這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下幾方面。首先，很多企業(yè)重視生產(chǎn)產(chǎn)量，忽視成本，未能建立起成本責(zé)任制度。這些企業(yè)管理者認(rèn)為，只有廣大職工一心一意將產(chǎn)量提高，才能提高經(jīng)濟效益。特別是在企業(yè)所生 產(chǎn)的產(chǎn)品 供不應(yīng)求時，這種思想尤為突出。這使得企業(yè)在提高產(chǎn)量的同時可能會造成成本的提高，資源和原材料的浪費。其次，由于受到觀念的影響，很多企業(yè)僅執(zhí)行一級核算，未建立成本責(zé)任中心與成本相關(guān)的考核指標(biāo)，未形成全面的日常成本控制體系。這就導(dǎo)致企業(yè)為了保證正常生產(chǎn)和產(chǎn)品產(chǎn)量穩(wěn)定增長而對投入缺乏科學(xué)控制，在產(chǎn)品的原材料領(lǐng)用上審核不嚴(yán)格、物資設(shè)備消耗量增加，雖然產(chǎn)量是提高了，但成本卻沒有得到有效控制。在這種情況下，一旦市場形勢發(fā)生變化，則可能造成生產(chǎn)越多虧損越多的嚴(yán)重后果。最后，還有一些企業(yè)內(nèi)部未能形成整體的成本意識，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)人員片面地認(rèn)為加強企業(yè)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事情，與自身無關(guān)。這些觀念的存在都導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本控制的低效率。

2.生產(chǎn)成本管理方法缺乏科學(xué)性，有待改善?，F(xiàn)代成本會計的七個職能，即成本預(yù)測、成本計劃、成本決策、成本預(yù)算、成本控制、成本分析、成本考核，這七個職能之間環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。只有履行好這些相應(yīng)的職能，加強事前、事中和事后各個階段的成本管理，才能起到較好的效果。成本預(yù)測是成本決策的前提，成本計劃是成本決策的依據(jù)，成本控制是實現(xiàn)成本決策既定目標(biāo)的保證，成本分析和成本考核是實現(xiàn)成本決策目標(biāo)的有效手段。在實際的成本管理方面，由于一些中小企業(yè)受到實際情況的影響，未能形成系統(tǒng)的成本管理體系，即便是事后反映，也難以達到有效的調(diào)節(jié)和控制。

3.生產(chǎn)成本會計核算不健全。首先，成本會計核算中會計人員仍然停留在報賬型會計上，沒有樹立全員參與成本管理的思想。其次，計算機及網(wǎng)絡(luò)時代的到來為企業(yè)生產(chǎn)成本管理提供了更好的平臺，但是很多中小企業(yè)并沒有充分利用和發(fā)揮其作用。這樣做的后果一是數(shù)據(jù)資源傳遞較慢，存在資源的浪費；二是不利于形成有機聯(lián)系的企業(yè)整體成本管理系統(tǒng)，系統(tǒng)之間相互分割；三是財務(wù)軟件僅滿足財務(wù)會計要求，不能充分反映成本管理信息，從而制約了成本管理的創(chuàng)新；四是，多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)，存在著層次不清、分工不明的弊端，內(nèi)部財務(wù)管理缺乏崗位激勵和監(jiān)督機制。

4.缺乏成本約束激勵機制。中小企業(yè)大多不能嚴(yán)格執(zhí)行成本管理制度。從企業(yè)內(nèi)部治理來看，中小企業(yè)管理者通常出現(xiàn)一人說了算的現(xiàn)象，為了美化企業(yè)對外形象，任意修改成本資料粉飾會計報表，這種做法不僅使企業(yè)無法獲得準(zhǔn)確的成本資料進行管理，也可能無法調(diào)動職工的企業(yè)向心力和工作積極性。

四、中小企業(yè)生產(chǎn)成本管理問題的解決對策.

（一）觀念上樹立現(xiàn)代生產(chǎn)成本管理新理念.

現(xiàn)代企業(yè)管理是以人為中心的管理，而成本責(zé)任則體現(xiàn)以人為中心的觀念。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強自身管理素質(zhì)、財務(wù)及企業(yè)管理知識的提高，在將企業(yè)經(jīng)濟效益作為首要目標(biāo)的同時，樹立全員成本管理意識。注重對企業(yè)內(nèi)部各個部門、車間的成本管理，通過管理加宣傳的模式，逐步使廣大職工群眾人人關(guān)心成本，從思想意識上重視成本，在實際工作中主動節(jié)約各項開支，從而實現(xiàn)開源節(jié)流，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。其次，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的成本責(zé)任制。在當(dāng)前市場經(jīng)濟的大環(huán)境中，傳統(tǒng)的依靠理想信念來開展企業(yè)管理工作的體制已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展。要使企業(yè)各級管理部門及員工的工作積極性得到提高，成本得到有效控制，必須結(jié)合實際，建立并實施有效的企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制機制。通過科學(xué)合理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合體制，獎罰分明的物質(zhì)激勵措施，來規(guī)范和約束廣大職工群眾，最終逐步形成良好的工作習(xí)慣。最后，根據(jù)企業(yè)實際，加強責(zé)任會計制度的監(jiān)理，通過責(zé)任會計的設(shè)置責(zé)任中心、編制責(zé)任預(yù)算、實施責(zé)任監(jiān)控和進行業(yè)績考核評價。實現(xiàn)企業(yè)成本管理方面的分權(quán)管理，逐級授權(quán)，層層負(fù)責(zé)，激發(fā)人的內(nèi)在積極性，明確權(quán)責(zé)范圍，使各生產(chǎn)部門始終保持與企業(yè)整體目標(biāo)一致。

（二）采用科 學(xué)先進的 生產(chǎn)成本 管理方法.

充分認(rèn)識到成本管理在各個階段應(yīng)控制的重點工作，如在事前要抓好生產(chǎn)成本預(yù)測、決策和成本計劃工作，通過預(yù)測、決策和計劃來指導(dǎo)日常生產(chǎn)；事中要抓好生產(chǎn)成本控制和核算工作，加強對原材料和相關(guān)成本控制；事后要抓好生產(chǎn)成本的考核和分析工作，注重不斷反思總結(jié)，達到逐步改善的目的?？茖W(xué)的生產(chǎn)成本管理包括培養(yǎng)企業(yè)管理者生產(chǎn)成本控制的系統(tǒng)觀念，在生產(chǎn)成本控制中引入先進的方法和手段，對企業(yè)的“作業(yè)流程”進行根本、徹底的改造。結(jié)合企業(yè)實際，對影響企業(yè)生產(chǎn)成本的主要因素進行分析，加強對這些主要因素的核算。另外，強調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部及與顧客的關(guān)系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，要求企業(yè)的物資供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的各項作業(yè)形成連續(xù)、同步的“作業(yè)流程”，消除一切不能增加價值的作業(yè)，促使企業(yè)整體的優(yōu)化，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。

（三）加強生產(chǎn)成本會計核算.

首先，會計人員應(yīng)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立起全員參與成本管理的思想意識，建立健全會計賬簿，不斷學(xué)習(xí)先進的成本核算方法。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點，與本行業(yè)其他企業(yè)之間應(yīng)進行一定的交流，更為全面地分析成本構(gòu)成，采用科學(xué)的會計核算方法，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求。其次，企業(yè)應(yīng)恰當(dāng)?shù)乩糜嬎銠C及網(wǎng)絡(luò)管理平臺來進行產(chǎn)品成本控制，使企業(yè)內(nèi)部形成有 機聯(lián)系的 成本管理系統(tǒng)，使財務(wù)軟件不僅滿足財務(wù)會計要求，還能夠充分全面地反映成本管理信息，最終提高成本會計信息處理的準(zhǔn)確性與及時性。此外，中小企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)部門職能，在認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)之上，結(jié)合企業(yè)實際建立健全企業(yè) 財務(wù)管理 的相關(guān)規(guī) 章制度，通過有效的制度來規(guī)范成本控制工作，通過制度來約束行為，建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系。

（四）通過激勵機制創(chuàng)新成本管理新模式.

生產(chǎn)成本 管 理 主 體 要 由 生 產(chǎn) 成 本管理機構(gòu)向全員生產(chǎn)成本管理拓展，充分利用激勵機制，建立以人為本的生產(chǎn)成本管理文化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高自身現(xiàn)代企業(yè)管理意識，建立各部門、各職位、各人員之間的相互監(jiān)督機制，以及會計部門獨立核算和內(nèi)部牽制制度，通過培訓(xùn)與教育模式使 員工在工 作中從技 術(shù)方面、操作方面做好成本控制，使廣 大職工群眾真正關(guān)心企業(yè)的成本。

1.改革生產(chǎn)一線關(guān)鍵崗位或控制點的用人機制，通過有效可行的舉措實現(xiàn)人盡其才、合理配置。時刻關(guān)注員工的需求，為他們提供自由和發(fā)展的空間，提高員工收入水平和相關(guān)福利待遇，從而實現(xiàn)員工隊伍的穩(wěn)定和企業(yè)健康和諧發(fā)展。

第7篇：會計學(xué)論文范文

關(guān)鍵詞：管理會計學(xué)企業(yè)核心能力作業(yè)鏈價值鏈

管理會計學(xué)從誕生之日起就在企業(yè)管理中發(fā)揮著重大作用，并隨廣大理論工作者的理論研究和實務(wù)工作者的實踐而不斷充實和完善。但是基于管理實踐而產(chǎn)生和發(fā)展的管理會計學(xué)一直存在許多重大而未解決的問題，特別是管理會計學(xué)的理論體系、內(nèi)容體系及課程體系應(yīng)如何架構(gòu)等一直妨礙著對管理會計學(xué)的進一步深入研究。管理會計學(xué)之所以引起人們的爭議，主要在于其管理對象和目標(biāo)的不明確。不同學(xué)者針對這一問題作出了自己的判斷，從而形成了不同的內(nèi)容體系。

目前在理論界比較有影響的觀點有三種：以學(xué)生為中心的教學(xué)型課程體系；以企業(yè)核心能力培植為主線構(gòu)造21世紀(jì)管理會計的基本框架；以作業(yè)鏈的設(shè)計和價值鏈的分析為主線，以競爭優(yōu)勢的獲得為核心，以價值最大增值為目的，站在戰(zhàn)略角度架構(gòu)管理會計體系。

一、以學(xué)生為中心的教學(xué)型管理會計課程體系

作為企業(yè)會計兩大分支之一的管理會計在當(dāng)代會計實踐中發(fā)揮著不可替代的作用，因此將管理會計學(xué)納入到高校會計專業(yè)的主干課程成為必然，如何設(shè)計和構(gòu)建他的課程體系，讓學(xué)生更容易接受和理解管理會計的內(nèi)涵并能夠?qū)W以致用，是一個非常重要的問題。因此我國管理會計理論工作者從學(xué)生學(xué)習(xí)出發(fā)，以學(xué)生為中心構(gòu)建了管理會計課程體系，比較有代表性的有東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版的吳大軍老師、牛彥秀等老師編著的《管理會計》。

（一）背景資資料

管理會計的產(chǎn)生是為了加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理，以實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是成本會計向管理會計過度的分界點，成本性態(tài)分析則是管理會計的起點，因此成本會計是管理會計的前身。(余緒嬰)在市場經(jīng)濟日益繁榮的今天，企業(yè)的競爭日趨激烈，成本控制在企業(yè)管理中更為重要，作為對企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的管理會計學(xué)對成本的分析應(yīng)該說是至關(guān)重要的。

（二）內(nèi)容體系

全書以現(xiàn)代企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境為背景，闡明以企業(yè)為主體，密切聯(lián)系現(xiàn)代會計的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、考核、評價等職能，系統(tǒng)地介紹了現(xiàn)代管理會計的基本理論、基本方法和實用操作技術(shù)。本書第一部分交待了管理會計的基本原理和傳統(tǒng)管理會計的基本方法；第二部分討論了管理會計各項職能在實踐中的應(yīng)用程序與具體操作方法。最后集中介紹了管理會計發(fā)展的新領(lǐng)域作業(yè)管理和戰(zhàn)略管理會計。

（三）我認(rèn)為本教材從中國實際出發(fā)，理論聯(lián)系實際，以現(xiàn)代企業(yè)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境為背景，在內(nèi)容的組織、體系的安排等方面充分考慮到學(xué)生學(xué)習(xí)的需要，真正突出了以學(xué)生為中心，而且本書相對于傳統(tǒng)的管理會計教材新增加了作業(yè)管理和戰(zhàn)略管理會計，站在前沿的角度介紹了管理會計發(fā)展的新領(lǐng)域，應(yīng)該說是傳統(tǒng)教學(xué)型管理會計體系的繼承和發(fā)展。

二、以企業(yè)核心能力培植為主線構(gòu)造21世紀(jì)管理會計的基本框架

會計與其所處的環(huán)境息息相關(guān)，尤其是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的管理會計對企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)或體制以及企業(yè)所面臨的市場環(huán)境具有依附性。胡玉明老師編著的《高級管理會計》從環(huán)境入手，以企業(yè)核心能力培植為主線構(gòu)造了21世紀(jì)管理會計的基本框架。

（一）背景資料

當(dāng)我們步入21世紀(jì)，我們面對一個嶄新的經(jīng)濟環(huán)境，21世紀(jì)世界經(jīng)濟的基本特征從宏觀上看具有國際化、金融化和知識化的特點；從微觀上看，人類社會將從工業(yè)社會轉(zhuǎn)入信息社會，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化?！敖裉煊腥N力量，它們或者獨立或者合在一起，正在驅(qū)使今天的企業(yè)越來越深的陷入令多數(shù)大董事和經(jīng)理驚恐的陌生境地?！保ㄟ~克爾哈默，詹姆斯錢皮，1998）。這三種力量就是我們通常說的三C，即顧客化(Customers)、競爭化（Competition）和變化（Change）。面對這樣的宏微觀環(huán)境，在企業(yè)的發(fā)展過程中，比利潤更重要的是市場份額，比市場分額更具有根本意義的是競爭優(yōu)勢，比競爭優(yōu)勢更具有深遠(yuǎn)影響的是企業(yè)發(fā)展的核心能力（corecompetence）即企業(yè)面對市場變化作出反應(yīng)的能力。

（二）內(nèi)容體系

胡玉明老師圍繞企業(yè)核心能力的評估、培植和提升，構(gòu)架了管理會計的基本框架，在第一部分闡述了20世紀(jì)80年代以來成本管理會計的新發(fā)展，討論了21世紀(jì)成本管理會計會計主題的轉(zhuǎn)變，構(gòu)造了21世紀(jì)成本管理會計的基本構(gòu)架，并以當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境的變化為依托分析作業(yè)成本管理的基本原理及其在企業(yè)管理上的重大開拓性；第二部分對質(zhì)量成本管理會計、資本成本管理會計、人力資本管理會計、企業(yè)激勵機制與經(jīng)理人激勵報酬設(shè)計等進行了探討；最后展示了中國企業(yè)成本管理會計制度的變遷及特色。

（三）這種課程體系應(yīng)該說以環(huán)境作為論述的起點，突出了企業(yè)核心能力的培植，全面闡述了管理會計如何為企業(yè)核心能力的診斷、分析、培植和提升服務(wù)的方法，即采用20世紀(jì)90年代在美國興起的綜合業(yè)績評價制度并從財務(wù)維度、顧客維度、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、企業(yè)學(xué)習(xí)與成長等四個方面進行了充分的介紹。有助于促進企業(yè)竭盡全力，鼓足干勁，沿著持續(xù)改善和可持續(xù)發(fā)展的道路前進，更快、更好、更有效地塑造企業(yè)核心能力，創(chuàng)造持續(xù)的競爭優(yōu)勢。對于21世紀(jì)的高級管理會計來講具有一定的前瞻性，并為企業(yè)內(nèi)部管理和控制提供了理論依據(jù)。

三、以作業(yè)鏈的設(shè)計和價值鏈的分析為主線，站在戰(zhàn)略角度架構(gòu)管理會計體系

自由貿(mào)易的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營的國際化，使企業(yè)間的競爭日趨激烈，競爭要求企業(yè)進行顧客化生產(chǎn)，采取差異化戰(zhàn)略。孫茂竹老師以作業(yè)鏈的設(shè)計和價值鏈的分析為主線站在戰(zhàn)略的角度構(gòu)架了管理會計體系。

（一）背景資料

橫向價值鏈?zhǔn)侵笇⑵髽I(yè)作為一個整體進行考慮，所有在一組相互平行的縱向價值鏈中處于同等地位的企業(yè)之間相互作用所構(gòu)成的具有潛在關(guān)系的鏈條。:

企業(yè)內(nèi)部價值鏈?zhǔn)强v向價值鏈分析和橫向價值鏈分析的交叉點。它是提供給顧客的產(chǎn)品的價值形成過程，與作業(yè)鏈的形成過程一致。對該價值鏈形成的認(rèn)識使企業(yè)的管理深入到作業(yè)這一層次，使企業(yè)能夠在所有環(huán)節(jié)上對資源的耗費進行控制，提高價值增值水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)。

（二）內(nèi)容體系首先將管理會計分為三個層次：第一層是把管理會計分為對所有企業(yè)都適用的企業(yè)管理會計和只對特殊情況適用的的高級管理會計。第二層是按價值鏈結(jié)構(gòu)把企業(yè)管理會計分為戰(zhàn)略管理會計和戰(zhàn)術(shù)管理會計兩部分，其中將企業(yè)縱向和橫向價值鏈分析作為戰(zhàn)略管理會計內(nèi)容，內(nèi)部價值鏈分析作為戰(zhàn)術(shù)管理會計內(nèi)容。第三層是戰(zhàn)術(shù)管理會計部分將內(nèi)容和方法結(jié)合起來并體現(xiàn)不同企業(yè)的特點和要求。

在章節(jié)上可以分成理論部分包括理論框架和價值鏈分析原理、價值鏈分析包括橫向價值鏈和縱向價值鏈、決策分析包括品種決策分析、生產(chǎn)組織的決策分析、營銷管理決策分析、服務(wù)管理決策分析、人力資本的決策分析。預(yù)算的編制和控制、管理會計報告和業(yè)績評價。

第8篇：會計學(xué)論文范文

會計論文的寫作程序與要求：

完成會計論文的準(zhǔn)備工作后，開始動手撰寫論文，會計論文寫作程序一般包括確定論文題目，草擬論文提綱，寫出初稿，反復(fù)修改直至定稿等內(nèi)容。

(一)選定論題范圍

選定論題范圍簡稱選題，是論文寫作的起點，即要選擇確定所要研究論證的學(xué)術(shù)問題，或在實際工作中碰到的需要解決的問題。要本著將客觀上的需要和主觀上的可能相結(jié)合的科學(xué)的選題態(tài)度。

論題不同于論文題目，論文題目是論文的標(biāo)題，是從論題范圍中選擇出來的，研究的范圍比論題小。選擇論題范圍不是一件復(fù)雜的事情，因為論題范圍一般比較大，比較廣，是就某一領(lǐng)域、某一方面加以研究、探討。作者在寫作之前，應(yīng)該先確定論文論題的范圍，具體的論文題目可以在整理、加工資料后再加以明確。

1.論題的來源。正確恰當(dāng)?shù)剡x擇論題范圍與論題的來源是密不可分的。論題可以從理論研討和社會實踐兩方面得來：

一方面，來自社會實踐中出現(xiàn)的新現(xiàn)象、新業(yè)務(wù)、新問題。

財會人員在實務(wù)工作中常常遇到各種各樣難以解決的問題，需要對此進行研究，進行探討，提出解決這些問題的新辦法。比如，企業(yè)的存貨大量積壓，從而造成會計報告中的存貨的信息嚴(yán)重失真。再如，隨著企業(yè)股份制改造力度的加大，原有的企業(yè)內(nèi)部會計制度需要進行改革。這樣一系列的問題，都需要解決，由此圍繞著“會計信息失真”、“企業(yè)會計制度設(shè)計”、“現(xiàn)代企業(yè)制度下會計人員的職責(zé)”、“企業(yè)股份制改造”等展開了討論。

隨著會計環(huán)境的不斷變化，一些新事物、新現(xiàn)象層出不窮。比如，金融衍生工具的出現(xiàn)，股票期權(quán)業(yè)務(wù)的開展，以知識資本進行的投資，資產(chǎn)重組概念的提出，通貨膨脹的加劇等等，這些都對原有的會計理論、會計實務(wù)提出了挑戰(zhàn)，也迫切要求有新的理論去指導(dǎo)實踐。

另一方面，來自科研領(lǐng)域中出現(xiàn)的新觀點、新問題。

人們在了解、研究已有的研究成果時，又發(fā)現(xiàn)了新問題，從而需要使原有的理論更加完善或擴展。例如，在探討研究受托責(zé)任會計時，財會人員往往只重視提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息，而忽視了對企業(yè)現(xiàn)金流量的反映，于是在1999年出臺了具體會計準(zhǔn)則《現(xiàn)金流量表》，該準(zhǔn)則實施后，在理論界和實務(wù)界都掀起了一場關(guān)于現(xiàn)金流量表研究討論的熱潮，而《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則，也在2001年進行了修訂。由此可以看到，一些新問題需要研究、探討，形成比較成熟的理論，然后以理論為指導(dǎo)，在實踐中去實現(xiàn)它。

除此之外，我國良好有序的市場經(jīng)濟正在逐步建立，而且我國也已經(jīng)加入了WTO，全球經(jīng)濟一體化，要求我們的財會工作也要和世界接軌，接踵而來的一些新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟關(guān)系勢必要求我們的會計理論先行一步。比如，跨國企業(yè)會計、海外投資業(yè)務(wù)處理、金融保險會計、戰(zhàn)略管理會計等問題，都值得探討、研究。

2.選題的一般原則。客觀上講，要選擇有科學(xué)價值、有現(xiàn)實意義的論題；主觀上講，要選擇自己感興趣，有利于展開研究，自己可以駕馭完成的論題。

這里所說選擇有科學(xué)價值的、有現(xiàn)實意義的論題，主要是指：其一是要有理論價值，就是指那些對本專業(yè)、本學(xué)科的建設(shè)與發(fā)展能起先導(dǎo)、開拓作用，對各項工作起重要指導(dǎo)、推動作用的重大理論問題。其二是實用價值，就是指那些經(jīng)濟發(fā)展實踐中迫切需要解決的實際問題。即選題應(yīng)該著重考慮的是人們在社會生活和工作中的重點、難點、疑點和人們關(guān)注的熱點、爭論的焦點問題。

具體可從以下幾個方面考慮：

(1)創(chuàng)造性原則。即在財會專業(yè)的研究中、業(yè)務(wù)工作上有新的發(fā)現(xiàn)、新的創(chuàng)造。選擇會計建設(shè)中迫切需要解決的理論問題或會計工作實務(wù)中的新問題來研討。因為每一項新的發(fā)現(xiàn)、新的方法，都將使該領(lǐng)域科學(xué)的發(fā)展、改革、業(yè)務(wù)工作向前邁進一步。

(2)現(xiàn)實可行性原則。就是要根據(jù)自己的專業(yè)優(yōu)勢、興趣愛好，并考慮基本的實際研究能力、資料積累，以及可能爭取到的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)等條件去選題。愛因斯坦有一句名言：“興趣是最好的老師”。我們應(yīng)該在自己熟悉或有濃厚興趣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)選題。

(3)補充性原則?？梢匀ミx擇那些在財會學(xué)科的研究中、工作實踐中被忽視的領(lǐng)域和被忽視的環(huán)節(jié)，經(jīng)過研究提出見解，填補空白。

(4)前瞻性原則。根據(jù)個人的能力，盡量去選擇那些尚無人問津，或是前人研究的成果或經(jīng)驗，在未來經(jīng)濟的發(fā)展中不再適用的問題，經(jīng)過研究，將其發(fā)展、完善，使之更為豐富、完整。

3.選題的方法

(1)觀察事物，尋找問題，發(fā)現(xiàn)矛盾，探討解決方法。論文選題主要來源于三個方面，即從會計實務(wù)中選題、從會計理論中選題及從會計實務(wù)和會計理論發(fā)展形勢中選題。在選題中尋找問題，發(fā)現(xiàn)矛盾，如從新事實與舊理論的矛盾中，從不同的觀點和流派的爭鳴中，從別人失敗的經(jīng)驗中，從前人的不足、缺陷或漏洞中探討解決問題的途徑，選擇自己研究的課題。

(2)多方面探索和一方面選擇相結(jié)合。選題要將橫向空間考察和縱向時間考察相結(jié)合。根據(jù)財務(wù)會計專業(yè)的特點，所謂橫向空間考察，就是說要樹立科學(xué)的整體觀念，尋找與會計學(xué)科相交叉的學(xué)科領(lǐng)域，如會計學(xué)與管理學(xué)、會計學(xué)與其他經(jīng)濟管理類學(xué)科、會計學(xué)與數(shù)學(xué)等，研究邊緣學(xué)科、交叉學(xué)科，找出學(xué)科結(jié)合部，探索用別的學(xué)科理論和方法去研究財務(wù)會計，運用多學(xué)科理論和方法來研究財務(wù)會計學(xué)科領(lǐng)域。所謂縱向時間考察，就是要認(rèn)識財務(wù)會計知識的層次性和不斷抽象上升到新的具體會計理論和實務(wù)水平的無窮性，樹立不斷開拓和追求新知識的科學(xué)態(tài)度，不斷提出財務(wù)會計新的研究課題。

(3)想象、聯(lián)想、直覺選擇的方法。直覺是科學(xué)上重大發(fā)現(xiàn)的先導(dǎo)，是經(jīng)驗事項通向概念或假設(shè)的橋梁，研究重大課題大都是通過直覺選擇出來的代表創(chuàng)造成果的概念或初步假設(shè)。直覺是創(chuàng)造之母。愛因斯坦的科學(xué)創(chuàng)造原理模式為：經(jīng)驗──直覺──概念或假設(shè)──邏輯──理論。

4.選題注意事項

(1)虛實結(jié)合，以實為主，既要有理論分析，又要有業(yè)務(wù)方法的探討。擬定的選題，必須結(jié)合實際，針對現(xiàn)實，以第一手資料為基礎(chǔ)，必須符合事物發(fā)展的規(guī)律。最好是自己在學(xué)習(xí)上、工作中、生活里經(jīng)常關(guān)心的問題，或是時常思考的問題，這十有八九會成功。

(2)難度適中，量力而行，即要探索新問題，又要考慮自己的專業(yè)基礎(chǔ)。

選題切忌過大、過難、過舊。選題過大，一是難以完成，二是不好駕馭。要選與自己的知識、能力結(jié)構(gòu)、地位角度、業(yè)務(wù)專長相吻合的題目。選題難度過大，會受到時間、精力和資料的限制，是很難寫好寫完的，若無可奈何，臨時換題，時間更緊迫，不可能寫好，所以要選與自己的工作性質(zhì)、工作環(huán)境、工作條件相一致，或者是相關(guān)相近的題目。選題過舊，別人嚼過的饃，沒有味道，還會讓人覺得有被抄襲之嫌。

選題最好是略有點難度，難易適中，選擇具有時代感的題目?？傊?，選自己熟悉、有興趣，經(jīng)常關(guān)心研究，有思想準(zhǔn)備的題目。

(3)要有自己的見解，中心明確，避免綜合論述，拼湊成章。

選題時，要掌握前人和今人的研究成果，要了解該選題研究的現(xiàn)狀以及發(fā)展的趨勢。若是他人已解決了的問題，可以不必花力氣重復(fù)進行研究。另外，不要人云亦云，湊熱鬧找“熱門”，要經(jīng)過深入研究，冷靜地考慮，確有新見。

此外，還要考慮個人的時間、資料和研究能力。盲目選擇論題，一般說來是不會成功的。選擇自己獲取信息、尋找圖書資料方便的題目，考慮自己能利用哪些社會關(guān)系，到哪些單位調(diào)查研究，獲取哪方面的文書檔案、統(tǒng)計報表、數(shù)據(jù)資料比較方便，這樣有助于資料運用起來得心應(yīng)手，有助于寫作的成功。

選題只要是自己有濃厚的興趣，結(jié)合工作實踐，能發(fā)揮業(yè)務(wù)專長，有占有資料的條件，能得到指導(dǎo)，就一定能獲得成功。

總之，寫財會論文，首先要找資料，看文章，了解別人已有的觀點、目前存在的問題，啟發(fā)自己思考。關(guān)注并了解財務(wù)會計學(xué)科領(lǐng)域的學(xué)科帶頭人，著名的理論著作及最新研究成果，對于論文的寫作必不可少；其次，對各種材料必須消化吸收、融會貫通，針對實際工作中的矛盾和經(jīng)驗，重點研究，形成自己的觀點，提出獨到的見解?？床牧稀懳恼?，猶如春蠶吐絲，先吃進桑葉，經(jīng)過咀嚼、消化，排除廢物，然后吐出蠶絲，做成美麗的蠶繭，進而織成五光十色的錦緞，切忌搞大拼盤，進行簡單的組合裝配。

本書第三部分列示了關(guān)于財會論文的一些選題，可供參考。

(二)草擬論文提綱

提綱是文章的骨架，體現(xiàn)作者的總體思路，以及全文的邏輯性和結(jié)構(gòu)框架。通過草擬提綱，可以規(guī)劃基本內(nèi)容，搭好基本框架，使自己的思想明確、條理清晰，還可以發(fā)現(xiàn)構(gòu)思的缺陷、材料的不足、論據(jù)的不充分、思路的不清晰，使論文寫作少走彎路。論文提綱一般應(yīng)包括文章的基本論點和主要論據(jù)，反映文章的體系結(jié)構(gòu)。簡單地說，提綱要列出一級題目、二級題目，如有需要，再作一些說明。有的人不習(xí)慣于寫提綱，提起筆來就寫初稿，結(jié)果由于構(gòu)思不成熟，往往費時更多。

提綱寫好后，要不斷修改、推敲。一是推敲題目是否恰當(dāng)，是否適合；二是推敲提綱的結(jié)構(gòu)，是否能闡明中心論點或說明主要議題；三是檢查劃分的部分、層次、段落是否合乎邏輯；四是驗證材料是否充分說明問題。這些工作完成后，再開始動筆寫初稿也不遲。

1.結(jié)構(gòu)層次安排方法

(1)并列法。即表現(xiàn)為幾個觀點或幾個問題、幾類事情或若干事件并列在一起，形式上彼此獨立，內(nèi)容上共同為說明主題服務(wù)。這些內(nèi)容(任務(wù)、原因、措施、成績、經(jīng)驗、體會)沒有誰先誰后，誰主誰次的區(qū)分，但須注意的是，各層次之間必須有內(nèi)在的聯(lián)系，不能互相矛盾、重復(fù)、包容，分類的標(biāo)準(zhǔn)、角度要一致。

(2)遞進法。說明主題(問題)的各個層次的內(nèi)容，或者是按照事情發(fā)展過程的先后次序，或者是按照事理逐層深入的關(guān)系來安排層次。用遞進法安排層次，有明顯的邏輯上的嚴(yán)密性，人們?nèi)菀桌斫夂徒邮?。要注意的是，事情和整理的先后順序必須是確實存在的，而且是實質(zhì)性的，否則，也不能很好地說明問題。

(3)因果法。任何問題的發(fā)生總有其原因，任何做法、事態(tài)的發(fā)展總有其結(jié)果。層次的安排可結(jié)果在前原因在后，也可原因在前結(jié)果在后。

2.論文提綱的形式

論文提綱按照詳略程度大體有以下幾種形式：

(1)標(biāo)題式提綱。用簡要的詞語概括內(nèi)容，以標(biāo)題的形式列出。在正文中一般可以作為主線、大的框框來處理。這種寫法簡明扼要，一目了然。

(2)句子式提綱。用一個能夠表達完整意思的句子概括內(nèi)容，該句子可以帶有標(biāo)點。

(3)段落提綱。是句子提綱的擴充，常用來編寫詳細(xì)提綱，故又稱詳細(xì)提綱。有時，當(dāng)論文邏輯構(gòu)成單位的內(nèi)容不能用一個句子概括時，就寫成一段話來進行表述。

上述三種形式可以綜合運用。論文寫作者可根據(jù)內(nèi)容和篇幅的需要加以選擇，只要用起來得心應(yīng)手即可。

3.編寫提綱的方法與步驟

(1)先擬標(biāo)題。擬定標(biāo)題時，力求簡單、具體、醒目，或揭示論點，或揭示論題。需注意的是，編寫提綱的標(biāo)題一般是最后確定的標(biāo)題。

(2)用主題句子列出全文的基本論點，以明確論文中心，統(tǒng)領(lǐng)全綱。

(3)合理安排論文各大部分的邏輯順序，用標(biāo)題或主題句的形式列出，設(shè)計出論文的結(jié)構(gòu)和框架。

(4)對于論文中的各大部分，逐層展開，擴展深化，設(shè)制細(xì)項目，結(jié)合搜集使用的材料，進一步構(gòu)思層次，形成近似論文概要的詳細(xì)提綱。

(5)對于每個層次分成各個段落，寫出每個段落的論點句子，并依次整理出需要參考的資料，如卡片、筆記等，標(biāo)上序號，排列備用。

(6)檢查整個論文提綱，作出必要的修改，即增加、刪除、調(diào)整等。

(三)編寫初稿與定稿

俗話說：“七分材料三分寫”。會計論文執(zhí)筆前重要的準(zhǔn)備工作，為論文執(zhí)筆成文，打下了良好的基礎(chǔ)。如何把會計領(lǐng)域中好的研究成果，形成創(chuàng)造性的見解和觀點，落實在書面篇章中，這是會計論文寫作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.起草初稿。根據(jù)編寫的論文提綱，撰寫論文初稿。初稿撰寫有兩種方法：一是從頭到尾、不間斷、不停頓，一氣呵成寫完初稿，然后再從頭仔細(xì)推敲加工修改；二是根據(jù)文章的層次結(jié)構(gòu)，一部分一部分地撰寫、推敲、加工修訂，全文分部分寫完后，再合并起來通讀、統(tǒng)稿完成。

財會專業(yè)的學(xué)生撰寫畢業(yè)論文時，在搜集材料充分的前提下，撰寫論文初稿應(yīng)適度掌握論文寫作速度，不宜求快，應(yīng)始終保持充沛的精力和敏捷的思維，做到綱舉目張，順理成章，井然有序，詳略得當(dāng)。

2.文稿修訂。一般說來，好文章是修改出來的。論文初稿完成后，往往存在不成熟、疏漏、重復(fù)、有誤、用詞不當(dāng)?shù)葐栴}，需要反復(fù)推敲修改。修改前，應(yīng)重新閱讀有關(guān)參考文獻和資料，虛心聽取論文指導(dǎo)教師的意見。修改論文，也是培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和良好學(xué)風(fēng)的難得機會，因此要認(rèn)真、嚴(yán)肅、不厭其煩地反復(fù)修改。修改要注意精煉，簡明。

第9篇：會計學(xué)論文范文

論文摘要：本文分析我國高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育的必要性,結(jié)合當(dāng)前高校會計職業(yè)道德教育現(xiàn)狀,提出加強高校會計職業(yè)道德教育的建議。

會計職業(yè)道德是會計人員做好會計工作的基礎(chǔ)和前提,是提高會計信息質(zhì)量的重要途徑,是整個會計行業(yè)生存發(fā)展的根本。但是,近年來會計信息失真現(xiàn)象屢見不鮮,會計人員素質(zhì)也在不斷下降。有調(diào)查顯示,目前會計犯罪呈現(xiàn)高學(xué)歷、年輕化的趨勢,這與會計學(xué)歷教育中缺乏職業(yè)道德教育有直接關(guān)系,因此對會計專業(yè)學(xué)生加強職業(yè)道德教育已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、高校會計專業(yè)加強職業(yè)道德教育的必要性

(一)有利于提高會計專業(yè)學(xué)生綜合素質(zhì)。一個人的知識和才能能否造福人類,往往取決于他的人格定位和道德水平。由于會計工作的特殊性,社會對會計人才的職業(yè)道德水平有特殊的要求,一名合格的會計人才首先要具備良好的會計職業(yè)道德。會計專業(yè)學(xué)生是未來會計事業(yè)的建設(shè)者,是會計法規(guī)未來的貫徹執(zhí)行者,這就要求學(xué)生必須德才兼?zhèn)?具備良好的綜合素質(zhì),所以培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)會計人才是高校會計專業(yè)人才的培養(yǎng)目標(biāo)。高校必須順應(yīng)這一時代要求,大力加強會計職業(yè)道德教育,從戰(zhàn)略的高度去培養(yǎng)既具嫻熟專業(yè)技能,又有高尚道德情操的高素質(zhì)會計人才,只有這樣,培養(yǎng)出來的會計人才才能滿足日益發(fā)展的社會經(jīng)濟的需要。

(二)有利于引導(dǎo)學(xué)生樹立誠信為本的職業(yè)理念。每年高校為社會培養(yǎng)大量的會計人員,會計專業(yè)學(xué)生已是會計隊伍的最主要來源。所以,在高校會計專業(yè)開展職業(yè)道德教育,將會計職業(yè)道德的要求內(nèi)化為會計職業(yè)道德品質(zhì),最容易獲得實質(zhì)性的效果,從而使會計學(xué)生在未來的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。我國著名會計大師楊紀(jì)琬說過:做人是做會計的根本,所以會計教育作為大學(xué)教育的重要組成部分,其特殊性決定了更應(yīng)強調(diào)對專業(yè)學(xué)生的職業(yè)道德教育,使其具有完善的人格與深厚的道德修養(yǎng),并以此作為出發(fā)點,提高學(xué)生主動探索知識的能力和樹立“誠信為本”的職業(yè)道德理念,為他們將來進入工作崗位,形成正確的職業(yè)道德觀念奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)有利于加強會計學(xué)生畢業(yè)后的自我保護意識。我國現(xiàn)階段大量企業(yè)肆意造假,多數(shù)經(jīng)濟案件都有會計人員牽涉其中,從而使會計成為“高風(fēng)險”的職業(yè)。高校會計專業(yè)學(xué)生是我國會計人員最主要的來源,加強高校會計職業(yè)道德教育,從學(xué)生時期就使他們熟練掌握相關(guān)的行為規(guī)范,培養(yǎng)良好職業(yè)道德意識,實現(xiàn)自我監(jiān)督和自律,是會計學(xué)生在以后工作中實現(xiàn)自我保護的最佳途徑。加強會計專業(yè)職業(yè)道德教育,一方面能夠使學(xué)生正確認(rèn)識會計工作的重要性,產(chǎn)生熱愛會計事業(yè)的責(zé)任感;另一方面能更好地引導(dǎo)學(xué)生盡職盡責(zé)、忠于職守,正確處理奉獻與索取、集體與個人的關(guān)系。這樣,當(dāng)經(jīng)濟利益與道德規(guī)范發(fā)生沖突時,才能夠抵制住外在物質(zhì)利益的引誘?？傊?高校學(xué)習(xí)時期是會計從業(yè)人員職業(yè)道德教育最合適的啟蒙教育階段,這一時期最容易使這種職業(yè)道德內(nèi)化為個體道德,從而使會計學(xué)生在工作中面臨職業(yè)道德挑戰(zhàn)時,能夠?qū)娎婧蛡€人利益起到最大限度的保護作用。

(四)有利于會計隊伍的健康發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展,會計越重要,會計在經(jīng)濟管理工作中具有重要的作用。由于大量的利益相關(guān)者對會計信息具有強烈的需求,所以會計信息的真實性直接影響著經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人和社會公眾的決策,進而影響到整個經(jīng)濟社會的秩序。由于會計人員承擔(dān)了重大的社會責(zé)任,所以在會計教學(xué)中必須把會計職業(yè)道德教育納入專業(yè)會計教學(xué)體系,使學(xué)生的職業(yè)責(zé)任感在學(xué)校期間就能夠得到培養(yǎng),在畢業(yè)后能夠以高尚的道德、積極的態(tài)度、正確的方法從事會計工作,從而從根本上促進會計隊伍的健康發(fā)展。

二、高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育現(xiàn)狀

(一)會計專業(yè)缺乏職業(yè)道德培養(yǎng)目標(biāo)。隨著經(jīng)濟全球化和資本要素知識化,社會對會計人才的需求已不僅限于具備會計專業(yè)知識與能力,更看重的是個人的綜合素質(zhì)。國家教委提出,高校會計專業(yè)的教育目標(biāo)是:“培養(yǎng)能在各類企事業(yè)單位、會計事務(wù)所、經(jīng)濟管理部門、學(xué)校、研究機構(gòu)從事會計實際工作和本專業(yè)教學(xué)、研究工作的德才兼?zhèn)涞母呒墝ｉT人才”。這是全國會計人才培養(yǎng)的整體目標(biāo)。然而,目前我國高校會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)以及具體培養(yǎng)計劃都將會計理論及實務(wù)能力作為重點,而忽略了道德教育。專業(yè)課程設(shè)置主要針對學(xué)生的智力培養(yǎng),將基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、高級會計、審計學(xué)、財務(wù)管理、成本會計等課程列為專業(yè)必修課,而涉及培養(yǎng)學(xué)生德育方面的課程,如會計法、會計倫理等卻很少有學(xué)校開設(shè),即使開設(shè)也列為學(xué)時很少的選修課。總體上看,我國會計教育仍側(cè)重于專業(yè)技術(shù)素質(zhì)教育,而忽視職業(yè)道德和人格素質(zhì)培養(yǎng),忽視對人才綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和對各種能力的培養(yǎng)。

(二)對會計職業(yè)道德教育認(rèn)識不夠。雖然絕大多數(shù)高校會計專業(yè)教師是兢兢業(yè)業(yè)的,他們愛崗敬業(yè),努力鉆研,給國家和社會培養(yǎng)了一大批會計優(yōu)秀人才。但我國會計專業(yè)教師主要是基礎(chǔ)課程教師和專業(yè)課程教師,而很少有專門對會計專業(yè)學(xué)生進行會計法規(guī)、職業(yè)道德教育的教師。由于高校會計專業(yè)教師不重視會計職業(yè)道德教育,認(rèn)為那是政治課老師的事情,與自身無關(guān)。所以,講授基礎(chǔ)課和專業(yè)課的教師主要從事理論的研究,缺少實際業(yè)務(wù)的經(jīng)驗,很難從深層次來理解和把握會計職業(yè)道德在實物操作中的重要地位;另一方面針對會計專業(yè)學(xué)生的各種考試,如注冊會計師考試、會計職稱考試、會計電算化考試等都主要是考查學(xué)生所具備的會計專業(yè)知識,而較少涉及有關(guān)會計職業(yè)道德方面的內(nèi)容,以致會計專業(yè)課教師自然把授課重點放在會計專業(yè)知識上而忽視會計職業(yè)道德等方面的內(nèi)容。

(三)教學(xué)內(nèi)容缺乏、教學(xué)方法單一。從現(xiàn)有的會計教學(xué)體系來看,高校會計學(xué)教材很少涉及到職業(yè)道德教育,現(xiàn)有的政治思想品德教材又存在內(nèi)容空洞、形式單一、脫離專業(yè)等問題,而專門的配套會計職業(yè)道德教育教材更是少之又少,這使實施會計職業(yè)道德教育缺乏理論依據(jù)。另外,有關(guān)會計職業(yè)道德的課程,如《會計法》、《會計從業(yè)道德規(guī)范》等課程內(nèi)容比較枯燥,在這種情況下,進行會計職業(yè)道德教育主要靠教師在會計課的講授中或結(jié)合教材內(nèi)容對學(xué)生提出一些職業(yè)道德要求,講多講少完全由老師決定,并沒有針對性地向?qū)W生進行深層次的會計職業(yè)道德教育。這種簡單的授課方式,缺乏對學(xué)生的吸引力,產(chǎn)生了學(xué)生不愿意學(xué)、甚至厭學(xué)的情況。

三、加強高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育的建議

(一)重塑會計專業(yè)職業(yè)道德教學(xué)目標(biāo)。中國教育改革和發(fā)展綱要指出,高等學(xué)校教育教學(xué)應(yīng)將素質(zhì)教育滲透到專業(yè)教育之中,普遍提高大學(xué)生的人文素質(zhì)、科學(xué)素質(zhì)、思想道德素質(zhì)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)、實踐能力?？梢?我國當(dāng)前教育改革的中心思想是培養(yǎng)符合社會需求的高素質(zhì)人才。高素質(zhì)人才更注重培養(yǎng)對象的綜合素質(zhì),所以現(xiàn)階段高校的培養(yǎng)目標(biāo)并不是單純的理論知識教育,而更應(yīng)注重人文素質(zhì)、品德等教育。目前,我國大部分高校會計專業(yè)仍側(cè)重于基礎(chǔ)知識教育,而忽視職業(yè)道德的培養(yǎng)。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,社會對會計職業(yè)道德提出了新的要求,許多涉及會計職業(yè)道德的新問題需要解決,加強高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育顯得越來越重要。因此,高等院校會計專業(yè)在為社會培養(yǎng)會計人才時,應(yīng)將職業(yè)道德教育作為會計教學(xué)的重要目標(biāo)之一。

(二)改革課程設(shè)置和教學(xué)方法,加強會計職業(yè)道德學(xué)習(xí)。高校會計專業(yè)應(yīng)把《會計職業(yè)道德》課程列為會計專業(yè)核心課程,在向?qū)W生講授會計職業(yè)道德相關(guān)內(nèi)容的過程中,引導(dǎo)學(xué)生樹立“誠信為本”的職業(yè)理念。由于職業(yè)道德的要求需要內(nèi)化為職業(yè)理念,所以高校會計職業(yè)道德教育需要耳濡目染、潛移默化,而不可能一蹴而就,通過一兩門課程的學(xué)習(xí)就能達到效果。基于會計職業(yè)道德教育的特殊性,教師只有通過平時細(xì)微的量的積累,寓會計職業(yè)道德教育于各門課程之中,才能培養(yǎng)出綜合的職業(yè)道德水平。另外,教師需要以身作則,提高自身的內(nèi)在職業(yè)素質(zhì),在講授時才能使學(xué)生真正地起到內(nèi)化的作用。對于學(xué)生職業(yè)道德的培養(yǎng)可以通過多種方式,包括修訂教學(xué)計劃或調(diào)整課程設(shè)置等,如在講授審計、基礎(chǔ)會計、財務(wù)管理、中級財務(wù)會計等課程中,結(jié)合現(xiàn)場需要可適當(dāng)增加職業(yè)道德內(nèi)容。也可將案例教學(xué)與道德教育相結(jié)合,讓學(xué)生了解違規(guī)會計行為的具體表現(xiàn)形式和內(nèi)在原因,通過討論分析職業(yè)道德沖突的解決途徑和方法,從而幫助學(xué)生培養(yǎng)職業(yè)道德觀念,增強法律意識和提高職業(yè)道德水準(zhǔn)。超級秘書網(wǎng)

(三)豐富會計職業(yè)道德教學(xué)內(nèi)容。由于會計是實踐性較強的學(xué)科,需要學(xué)生很好地理論聯(lián)系實際,因此在教學(xué)過程中要豐富教學(xué)內(nèi)容,加強對學(xué)生進行必要的職業(yè)使命感、責(zé)任感和道德意識教育。由于現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容的缺乏,需要會計教師及時地將雜志、報紙、網(wǎng)站等所報道的各種案例和新聞作為教學(xué)內(nèi)容,補充教材實踐知識的不足,增強學(xué)生識別虛假會計信息的能力,從而起到強化職業(yè)道德理念的作用。這種理論聯(lián)系實際的方法不局限于書本知識,形式靈活多樣,通過實際案例感受會計職業(yè)道德的重要性,增強學(xué)生對會計職業(yè)道德精髓的理解,不僅可以幫助學(xué)生在走出校門之后不斷地更新和擴展自己的知識面,從而不至于被日新月異的信息社會所淘汰,而且有助于學(xué)生樹立正確的職業(yè)人格和理念。

(四)聘請專家學(xué)者進行專題講座。在當(dāng)前的會計教學(xué)中,我們的專業(yè)教師長期從事專業(yè)理論教育,對實務(wù)中存在的一些問題往往知之甚少,基本上是從大學(xué)畢業(yè)直接走上講臺,實踐知識比較欠缺,從而在職業(yè)道德教學(xué)中顯得說服力不夠。基于這種不足,高校可以通過聘請法律界、財稅部門、會計師事務(wù)所、企業(yè)會計主管等學(xué)識豐富的人員以講座、班會的方式來對學(xué)生進行職業(yè)道德教育和職業(yè)判斷教育。這些具有實踐經(jīng)驗的專家學(xué)者、行業(yè)名家對會計業(yè)界的動態(tài)了解的非常清楚,他們以自己的親身經(jīng)歷、工作實踐或經(jīng)驗教訓(xùn)向?qū)W生講述會計行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題、未來發(fā)展方向,宣傳遵守職業(yè)道德的模范,通過這種方式讓學(xué)生間接了解我國會計道德現(xiàn)狀,認(rèn)識到加強職業(yè)道德教育的重要性,達到在校期間培養(yǎng)自己良好道德品質(zhì)的目的,從而使自己成為國家有用的人才。實踐證明,這是一種較好的教學(xué)模式,既豐富了課堂教學(xué),激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,又達到了教育學(xué)生的目的,使學(xué)生更直接、更深刻地感受到職業(yè)道德對做好會計工作的重要性,從而可以使學(xué)生牢固地樹立職業(yè)道德觀念。

主要參考文獻:

[1]董麗英.高校會計職業(yè)道德教育內(nèi)容與方法設(shè)計[J].財會通訊,2007.8.