前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計常見風(fēng)險

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進行相關(guān)審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計機構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體制主要是強制性委托，審計機關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

(三)審計人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)加強內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

(二)改進審計手段

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察

，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

(三)強化審計隊伍建設(shè)

第2篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)們做經(jīng)濟責(zé)任審計工作的過程中，審計部門要適當(dāng)運用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容最貼近的形式。績效審計需對采用改正辦法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強公共責(zé)任問題上提供信息，其主要目標(biāo)是對項目的經(jīng)濟、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析?？冃徲嬙诔鼍邔徲媹蟾娴耐瑫r還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認(rèn)為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能在風(fēng)險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標(biāo)和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)營增長指標(biāo)、償付能力指標(biāo)四大類二十項指標(biāo)。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責(zé)任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負(fù)責(zé)人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改及責(zé)任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，建立經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細(xì)化，探究及推廣經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作提出了指導(dǎo)原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標(biāo)的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責(zé)任核心，對相關(guān)指標(biāo)予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標(biāo)評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當(dāng)事人接受。但是完全以定量指標(biāo)評價具有一定片面性。定性指標(biāo)受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標(biāo)的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學(xué)家A.L.saaty于20世紀(jì)70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標(biāo)系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復(fù)雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標(biāo)，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責(zé)任審計各指標(biāo)的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴(yán)格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)，增加對重大風(fēng)險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標(biāo)。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標(biāo)構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風(fēng)險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標(biāo)準(zhǔn)

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責(zé)任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責(zé)任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責(zé)任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴(yán)重安全生產(chǎn)事故、違法違紀(jì)行為的，給予經(jīng)濟責(zé)任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，無論任職于黨政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責(zé)任審計，還是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標(biāo)體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責(zé)任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責(zé)任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標(biāo)，科學(xué)、全面、客觀評價企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責(zé)任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

[1]崔孟修.經(jīng)濟責(zé)任審計對國家審計的豐富和發(fā)展[J].審計研究，2007，6：21-26.

[2]葛笑天.政府職能轉(zhuǎn)變中的政府審計變革初探[J].審計研究，2005，1：75-78.

[3]洪承旭，閻建軍.商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)初探明[J].審計與經(jīng)濟研究，2002，2：18-20.

Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

第3篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機關(guān)構(gòu)建，以及實施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計中進行有效的借鑒，而經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點強調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進一步加強。

（2） 經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)探索

機關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，力求能夠達(dá)到相互促進的目的。

2.1經(jīng)濟責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點的審計環(huán)節(jié)進行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實施措施等。具體包括建立年度機關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點問題。

2.2經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計事項相關(guān)的流程以后，才能進行深入調(diào)查，以及對于細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的一項重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項內(nèi)容。機關(guān)應(yīng)該堅持在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟責(zé)任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進性上努力，進一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻：

第4篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

【摘要】重要性水平在經(jīng)濟責(zé)任審計中已被廣泛運用重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)是明確經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，對重要性水平的確定要采用科學(xué)的方法，在經(jīng)濟責(zé)任審計評價時要充分考慮重要性水平時于評價結(jié)果的影響

一、經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)：重要性水平應(yīng)用的基礎(chǔ)

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計的模式

經(jīng)濟責(zé)任審計的模式主要有兩種，即以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式和以審查交易和事項結(jié)果為基礎(chǔ)的方法模式。

1．以審查交易和事項結(jié)果為基礎(chǔ)的方法

賬項基礎(chǔ)審計亦稱詳細(xì)審計，是對被審計方的有關(guān)會計賬項進行逐筆核對，以檢查是否有錯弊出現(xiàn)的一種審計方式。它的產(chǎn)生是與當(dāng)時的審計環(huán)境相適應(yīng)的，早期審計工作的主要目的是查錯防弊，這在客觀上要求審計人員認(rèn)真核對每一筆會計賬目，以防止虛假記錄的發(fā)生。同時由于早期的會計賬項遠(yuǎn)沒有今天這樣繁雜，審計人員是可以在規(guī)定的期限內(nèi)將指定的審計任務(wù)予以完成的。在賬項基礎(chǔ)審計后期．開始引進“抽樣測試”方法，而不再單純使用逐筆詳查的方法。

2．以檢查內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的方法模式

賬目基礎(chǔ)審計費時費力的缺點已經(jīng)讓它越來越不適應(yīng)時代的需要，加之20世紀(jì)40年代后經(jīng)濟與管理的種種變化，它逐步讓位于系統(tǒng)基礎(chǔ)審計，這些變化主要表現(xiàn)為：第二次世界大戰(zhàn)以后，大型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量愈來愈大，會計系統(tǒng)也愈來愈復(fù)雜，對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理性的判斷也因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增加而愈來愈困難。在這種情況下，審計工作不得不依賴于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身控制作用；另外，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，統(tǒng)計抽樣技術(shù)在審計工作中得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全與可靠已經(jīng)成為能否成功地應(yīng)用抽樣技術(shù)的先決條件。

目前，內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)成為世界審計實踐與理論的核心基礎(chǔ)。這種方法也逐漸成為經(jīng)濟責(zé)任審計的主要方法，由于方法是內(nèi)容的靈魂，因此．在這種經(jīng)濟責(zé)任審計模式下，派生了相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計理論，重要性水平就是伴隨著抽樣技術(shù)的采用應(yīng)運而生的一項重要理論，并且，其運用的基礎(chǔ)就是明確經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)。

(二)確定審計目標(biāo)

真實性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟責(zé)任審計的總目標(biāo)，總目標(biāo)往往顯得非常寬泛，不容易被審計人員所理解，為使審計目標(biāo)對具體審計的執(zhí)行具有指導(dǎo)性，要對審計的目標(biāo)進行分解，以便審計人員可以圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

1．審計目標(biāo)分解的思路

審計目標(biāo)是一切審計活動的方向．只有先確定審計目標(biāo)，才能確定完成審計目標(biāo)所必需的程序與方法。一般地說，審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。

審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進一步具體化，具體審計目標(biāo)的確定有助于審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)項目的實際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。它必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定和審計總目標(biāo)確定。

2被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定

被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定，是指被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于其經(jīng)濟責(zé)任所做的斷言或者聲明。被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定有以下五類：(1)存在或發(fā)生、(2)完整性、(3)權(quán)利和義務(wù)、(4)估價和分?jǐn)偂?5)表達(dá)與披露。

3．經(jīng)濟責(zé)任審計的具體目標(biāo)

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的總目標(biāo)及其關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定，經(jīng)濟責(zé)任審計的具體目標(biāo)可以表述如下：

具體審計目標(biāo)可分兩類：一是總體合理性目標(biāo)；二是其他具體經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計目標(biāo)。總體合理性目標(biāo)是指審計人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計單位經(jīng)濟責(zé)任履行情況的全部信息，評價其具體的反映結(jié)果，即賬戶余額和發(fā)生額的合理性。其他具體目標(biāo)包括：真實性、完整性、所有權(quán)、估價、截止、機械準(zhǔn)確性、披露、分類、經(jīng)濟性、效率性和效果性。

在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標(biāo)收集審計證據(jù)。將這些證據(jù)累計起來，審計人員就可以對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任何認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對每個認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計人員就可以對整個經(jīng)濟責(zé)任的真實性、合法性、效益性與責(zé)任性目標(biāo)發(fā)表意見。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計過程：重要性水平確定的方法

(一)重要性水平的基本含義

與經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)及內(nèi)容相對應(yīng)．重要性的界定有兩層含義，第一層次是針對真實、合法的目標(biāo)，所謂“重要性”是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度。在特定情況下，會計報表錯報或漏報達(dá)到了這個程度，就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為會計報表中的錯報、漏報能否影響會計報表使用者基于會計報表所作出的決策(包括對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價)的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。第二層次是針對效益性的目標(biāo)。所謂“重要性”是指被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果的嚴(yán)重程度。在特定情況下，被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果達(dá)到了這個程度。就會影響會計報表使用者的判斷和決策。重要性水平可視為被審計單位經(jīng)濟活動不經(jīng)濟、不效率、無效果的程度能否影響信息使用者基于該信息所作出的決策的“臨界點”，超過該“臨界點”，就會影響使用者的判斷和決策。

(二)確定重要性水平的方法

重要性水平是一個量化的金額，這個金額的大小取決于許多因素，在會計報表審計過程中確定這個金額時往往依賴審計人員的經(jīng)驗做法，而經(jīng)濟責(zé)任審計較會計報表審計而言，往往比較復(fù)雜，涉及面較廣、影響較大，因此，需要采用更加科學(xué)合理的做法。具體而言，可以采用德爾菲法和層次分析法。

1．德爾菲法

在確定綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重時，為使評價結(jié)果更具科學(xué)性和權(quán)威性，往往需要借助專家的經(jīng)驗和分析判斷，請專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用的權(quán)重作出判斷，這就是德爾菲法。

它包括以下幾步：

(1)選擇專家。選擇熟悉經(jīng)濟責(zé)任審計工作；經(jīng)驗豐富、分析判斷能力強，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的專家。專家人數(shù)約10―20人左右，之所以是一個彈性區(qū)間，是因為專家的人數(shù)要根據(jù)具體審計項目的情況靈活選定。

(2)指定咨詢表和準(zhǔn)備必要的背景材料。咨詢表是對于專家對綜合重要性水平及分配重要性水平使用何種權(quán)重的意見的調(diào)查表。背景材料應(yīng)盡量準(zhǔn)確、完整，以便專家進行分析參考。

(3)進行反饋性的咨詢調(diào)查。利用擬好的咨詢調(diào)查表進行多輪咨詢調(diào)查。

(4)采用統(tǒng)計方法綜合得出專家群體對綜合重要性水平及分配重要性水平使用權(quán)重的判斷結(jié)果，并對專家群體判斷賦值結(jié)果的一致

性與專家群體判斷賦值的差異性進行分析，以確定專家群體判斷賦值結(jié)果的可信度。

2．層次分析法

層次分析法(AHP)是利用某種能區(qū)別事物優(yōu)劣的相對度量作為評價事物合意度的指標(biāo)，這個相對度量稱為權(quán)重或權(quán)數(shù)。它是對于某準(zhǔn)則而言，用兩兩比較的方式確定事物優(yōu)越程度的指標(biāo)。指標(biāo)值越大，則優(yōu)越程度越高，權(quán)重也就越大。

層次分析法的基本思想是根據(jù)分析對象的性質(zhì)和研究目的，把復(fù)雜現(xiàn)象中各種影響因素通過劃分為相互聯(lián)系的有序?qū)哟问怪畻l理化，即按照因素間的關(guān)聯(lián)程度將因素依不同層次聚集組合，形成一個多層次的分析結(jié)構(gòu)模型，并根據(jù)對具體問題的主觀判斷，就每一層次的因素的相對重要性給予定量表示，最后利用定量分析的方法確定各因素相對重要性次序的數(shù)值，以此進行分析研究。

層次分析法的步驟如下：

(1)分析系統(tǒng)各因素之間的關(guān)系，建立遞階層次結(jié)構(gòu)

第一步進行系統(tǒng)分析，把復(fù)雜問題分解為由元素組成的各部分，第二步將這些元素按其屬性分為若干組，形成不同層次。同一層次的元素對下一層次的某些元素起支配作用，同時又受上一層元素的支配。在層次結(jié)構(gòu)中，若某一元素與下一層所有元素均有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在完全層次關(guān)系。若某元素僅與下一層部分元素有聯(lián)系，則稱該元素與下一層存在著不完全層次關(guān)系，每一層各元素所支配的下一層元素一般不要超過九個，否則會給兩兩判斷造成困難。

(2)構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣

根據(jù)遞階屢次結(jié)構(gòu)，可以構(gòu)造一系列的判斷矩陣。首先構(gòu)造目標(biāo)層與下屬有聯(lián)系各元素的判斷矩陣，而后從上而下地建立上一層某元素Ck作為準(zhǔn)則,對下一層某元素A1,A2,…An,有支配關(guān)系，目的是在準(zhǔn)則次C之下按它們的相對重要性賦予A1，A2，An相應(yīng)的權(quán)值。層次分析法通過對元素的兩兩比較判斷其相對重要性。

(3)層次單排序

對于A1，A2，…An通過兩兩比較得到判斷矩陣判斷A，解特征根：Aw=λmax，所得向量W,經(jīng)正規(guī)化后作為元素A1，A2,…An在準(zhǔn)則ck下的排序權(quán)重。這種方法稱為排序向量計算的特征根法。λmax存在且唯一。

(4)層次總排序

為得到遞階層次結(jié)構(gòu)中每一層次的所有元素相對于總目標(biāo)的相對權(quán)重，需要把第三步計算的單排序結(jié)果進行適當(dāng)組合，最終計算出最底層次中各元素相對于總目標(biāo)的相對權(quán)重和整個遞階層次結(jié)構(gòu)的判斷一致性檢驗。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計評價：重要性水平使用的結(jié)果

經(jīng)濟責(zé)任審計需要有一個結(jié)果，這個結(jié)果需要借助經(jīng)濟責(zé)任審計報告的形式反映出來，經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要組成部分，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案規(guī)定的審計目標(biāo)確定審計事項評價的范圍，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行評價。

審計人員評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計人員應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

(一)錯報或漏報的匯總

審計人員在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。審計人員在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的斷報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當(dāng)處理。這就是說，在完成審計工作時，為確定被審計單位的會計報表是否合法、公允，審計人員應(yīng)當(dāng)匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報，并將其與會計報表層次的綜合重要性水平相比較。

(二)匯總數(shù)與重要性水平對比并進行處理

如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計審計風(fēng)險，以降低風(fēng)險，即當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時，為降低審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要。

如果擴大實質(zhì)性測試范圍后，被審計單位會計信息的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，審計人員應(yīng)當(dāng)在發(fā)表評價意見時考慮其對真實性、合法性和效益性的影響程度，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價。具體來說，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價結(jié)果有以下幾種情況：

1 真實性評價的意見類別

(1)如果審計中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認(rèn)為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認(rèn)為其真實地反映了其財政、財務(wù)收支情況。

(2)如果審計發(fā)現(xiàn)有個別重要的(超過重要性水平的)不真實事項，但不影響總體上反映其財政財務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其基本真實地反映財政財務(wù)收支情況，同時指出其存在的問題。

(3)如果審計發(fā)現(xiàn)被審計單位會計信息嚴(yán)重不實，總體上不能合理地反映其財政財務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其不能真實地反映其財政財務(wù)收支情況，同時要說明原因。

2合法性評價的意見類別

(1)如果審計中未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重要的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

(2)如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在個別重要的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項外，基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

(3)如果審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支的行為，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

3 對效益評價的意見類別

(1)評價效益性時，評價標(biāo)準(zhǔn)可以使用計劃或預(yù)算指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)先進指標(biāo)等。

如果審計中未發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重要的低于有關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)效益性的要求。

第5篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計的重點由單純的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計。內(nèi)部審計部門又積極開展了社會責(zé)任審計，于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 內(nèi)部審計 問題與對策

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風(fēng)險預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計的主要職能。

一、當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動機。如果動機與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟責(zé)任審計的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題有：一是國家關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計工作仍未走出財務(wù)審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴大；三是很多單位審計人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計報告制度存在不及時的問題，少數(shù)單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經(jīng)濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張，體制機制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。

4．審計人員管理意識偏差弱化了內(nèi)部審計地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項目經(jīng)濟核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標(biāo)競標(biāo)、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策

1．風(fēng)險預(yù)測和識別。風(fēng)險預(yù)測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險進行預(yù)測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識別的風(fēng)險。

2．對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險進行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險的大小，找出主要的風(fēng)險源，合理的評價風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。常用的風(fēng)險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法及解析方法等。

3．提出改進和防范的措施。風(fēng)險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風(fēng)險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險還是降低風(fēng)險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失，并對有關(guān)部門所采取的風(fēng)險防范措施進行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風(fēng)險。

第6篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

［摘要］ 為使內(nèi)部審計更好地服務(wù)于企業(yè)，本文從企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性、范圍、人員素質(zhì)、職能、理論、成果實施、時效性等方面提出問題，找出相應(yīng)的解決辦法，從而完善企業(yè)內(nèi)部審計體制，提高內(nèi)部審計地位，使企業(yè)集團不斷地發(fā)展壯大。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團；內(nèi)部審計；問題；對策

我國企業(yè)的內(nèi)部審計，大部分是在計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程中，為適應(yīng)國家審計的需要而建立起來的，在很長一段時間里被看成是國家審計的補充?，F(xiàn)在企業(yè)已成為自主經(jīng)營、 自負(fù)盈虧、 自我發(fā)展、 自我約束的法人主體和市場競爭主體，內(nèi)部監(jiān)督越來越重要。因此 ，加強內(nèi)審控制已是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

1 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計缺乏獨立性?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機構(gòu) ，需要服從企業(yè)的上層管理 ，需要從企業(yè)得到運營的經(jīng)費；另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機構(gòu)的任務(wù)就是對企業(yè)的經(jīng)營活動 ，特別是財務(wù)活動進行監(jiān)督。通常 ，企業(yè)對內(nèi)部審計有時是以是否 “聽話” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ，在經(jīng)濟利益的約束下 ，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性很難得到保證 ，審計過程的獨立性、 公正性、客觀性在實際工作中有時發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計范圍受到限制。從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計范圍看，內(nèi)部審計是對企業(yè)集團的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度的綜合審計。而我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面，這就使內(nèi)部審計也僅具備財務(wù)性質(zhì)，歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財務(wù)與審計之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機技術(shù)運用少，審計效率低下；審計技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國內(nèi)審人員往往將精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業(yè)管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導(dǎo)致對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進而無法對管理當(dāng)局提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國審計實踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計的基本理論方面，內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)部審計實踐工作要求的理論體系；在實務(wù)理論方面，如經(jīng)濟效益審計、評價審計的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計成果實施不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的實施還沒有形成完善的機制，對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計問題反復(fù)出現(xiàn)，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟責(zé)任審計時效性較弱。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內(nèi)部審計人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團內(nèi)部審計還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨立地位。現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會下設(shè)立審計委員會，代表董事會對企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行獨立的評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責(zé)。為進一步加強審計部門的獨立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機構(gòu)應(yīng)由審計委員會垂直領(lǐng)導(dǎo)。

（2）提高內(nèi)部審計地位，拓寬審計范圍。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門。由于企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，進一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作機制，拓寬審計范圍，把審計目標(biāo)從過去的財務(wù)會計審計，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理控制的各個環(huán)節(jié)，從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計、績效審計、資金運行管理審計上。

除此之外，內(nèi)部審計部門還應(yīng)積極探索開展對風(fēng)險評估要素的審計。因為開展風(fēng)險評估要素的審計，一方面能拓寬審計人員的視野，提高審計人員風(fēng)險管理審計的知識水平和能力，為以后全面開展風(fēng)險管理審計奠定基礎(chǔ)；另一方面，可以在揭示企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題的同時，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險因素，協(xié)助企業(yè)防范和控制各種風(fēng)險，更好地體現(xiàn)內(nèi)控審計工作的價值。

主要參考文獻

第7篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

內(nèi)部審計中監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)

1.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應(yīng),主動要求結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、防范風(fēng)險、改善流程,需要及時、可靠、相關(guān)的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內(nèi)部審計被視為幫助改善治理,支持關(guān)鍵治理程序的最合格的職業(yè)團體。武鋼作為中央企業(yè),肩負(fù)著重要的經(jīng)濟責(zé)任、政治責(zé)任和社會責(zé)任。在鋼鐵產(chǎn)能過剩,國內(nèi)供需矛盾極為突出,行業(yè)性虧損短期內(nèi)難以改變的情況下,武鋼走出去戰(zhàn)略步伐加快,內(nèi)部審計通過監(jiān)督高風(fēng)險領(lǐng)域的管理和運行,重點監(jiān)控境外資產(chǎn)、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續(xù)不斷地加強對高風(fēng)險領(lǐng)域的審計監(jiān)督,促進其規(guī)范動作,減少企業(yè)在走出去戰(zhàn)略中的風(fēng)險。內(nèi)部審計通過監(jiān)督檢查和評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性及履行職責(zé)的工作質(zhì)量,為公司的發(fā)展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)管理提升“為流程把脈、向管理獻計”,內(nèi)部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用,更要對企業(yè)的經(jīng)營活動獻計獻策,提出可行化建議,最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提升企業(yè)管理水平。審計部派駐子公司監(jiān)事會發(fā)揮長期駐點監(jiān)督的優(yōu)勢,持續(xù)推進子分公司規(guī)范管理,持續(xù)推進流程優(yōu)化。審計部加大工程的監(jiān)督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設(shè)計開始對工程實施的全過程進行動態(tài)跟蹤,重點關(guān)注工程的設(shè)計優(yōu)化和投資控制管理。有的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計結(jié)論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進了審計成果的轉(zhuǎn)化,也提升了企業(yè)的管理水平和效能。在審計監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營方面,內(nèi)部審計起到了“保健醫(yī)生”的作用。3.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)效益增加利用在企業(yè)內(nèi)部相對獨立的地位和專業(yè)特長,內(nèi)部審計可以就企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環(huán)節(jié),有針對性地開展審計,以促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益,增強自我發(fā)展的能力。如:開展內(nèi)部控制審計評價,可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經(jīng)濟責(zé)任審計,能夠促進清廉、加強管理,全面提高經(jīng)濟效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預(yù)決算審計,可以準(zhǔn)確核定工程造價,節(jié)約投資成本,減少資金流失;開展聯(lián)營企業(yè)、承包單位目標(biāo)責(zé)任審計,可以及時發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實、兌現(xiàn)不力的問題,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,堵住出血點,維護企業(yè)利益。在審計監(jiān)督服務(wù)效益方面,內(nèi)部審計起到了“經(jīng)濟衛(wèi)士”的作用。

內(nèi)部審計在履行好監(jiān)督職能的同時,如何把握好服務(wù)職能

1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經(jīng)濟效益為中心的層次上分析問題。企業(yè)的中心工作就是要提高經(jīng)濟效益,內(nèi)審人員要為決策者和管理層服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。內(nèi)審人員要定好自己的位置,既不能距離被監(jiān)管單位太遠(yuǎn),以免對所監(jiān)管單位的許多情況不了解,無法發(fā)表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內(nèi)審人員對經(jīng)濟事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題。內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ鱽韺崿F(xiàn)其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業(yè)務(wù),一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑、限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進機制方面的建議,促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計是完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益的重要手段,是加強內(nèi)部管理的切實需要,要善于運用內(nèi)部審計這把“刀”,改變過去那種認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認(rèn)為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產(chǎn)生抵制情緒,甚至可能發(fā)生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計和我查你提供資料的方式,逐步轉(zhuǎn)向信息平臺支持。內(nèi)部審計部門要不斷開發(fā)應(yīng)用審計軟件,創(chuàng)新審計手段,加大非現(xiàn)場審計力度,建立起一套貫穿審計業(yè)務(wù)前臺和后臺的審計信息系統(tǒng),與同行業(yè)的經(jīng)濟指標(biāo)進行對標(biāo)分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標(biāo)和方向。內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。要加大內(nèi)部控制審計力度,為企業(yè)內(nèi)部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業(yè)潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險,增強企業(yè)“免疫功能”,使企業(yè)得以不斷自我調(diào)整和發(fā)展。對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題,要進行深層次的研究和剖析。內(nèi)部審計還應(yīng)尋求多種監(jiān)督形式相結(jié)合的方式,確保監(jiān)督工作不出現(xiàn)漏監(jiān)、虛監(jiān)、弱監(jiān),通過預(yù)警監(jiān)督模式、防范模式和懲戒監(jiān)督模式,實現(xiàn)預(yù)防與懲治相結(jié)合的模式。3.改變溝通方式以往內(nèi)部審計溝通主要在審計結(jié)論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關(guān)系應(yīng)該貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段,內(nèi)審人員要與組織高層進行溝通,了解組織近期或長期的工作任務(wù),圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內(nèi)審人員要與被審單位管理層進行溝通,告之審計范圍、審計目標(biāo)、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進行溝通,審計報告出具前也應(yīng)與被審單位進行溝通,對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系,也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ),同時積極有效的溝通又會促進內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系,最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進行,從而保證審計工作的質(zhì)量,即使是對違規(guī)行為的處理、處罰,也使審計結(jié)果更容易為人所接受。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從企業(yè)的利益出發(fā),以建立良好的合作關(guān)系為基礎(chǔ),融入企業(yè)的各項經(jīng)濟管理活動。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從加強自身建設(shè)出發(fā),使監(jiān)督與服務(wù)型審計的效果在企業(yè)價值的增長中不斷體現(xiàn)出來。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團公司

第8篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)志碼： A 文章編號：1673-291X（2011）07-0117-02

內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機關(guān)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對審計項目的立項、實施、結(jié)果、報告等進行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動，是內(nèi)部審計機關(guān)和內(nèi)部審計人員對自身活動進行控制的一種自律行為，借以提高審計工作水平以及審計工作的效率和效果。近年來，普遍反映的內(nèi)部審計工作地位不高、工作難開展等現(xiàn)象，一方面與企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及內(nèi)部管理體制有關(guān)，另一方面與我們內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的薄弱也有一定的關(guān)系。下面結(jié)合審計工作實踐，來談?wù)勅绾渭訌姾透纳苾?nèi)部審計工作的質(zhì)量控制。

一、明確內(nèi)部審計的職能定位是適應(yīng)新形勢的需要

進入21 世紀(jì)，世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，給國內(nèi)會計行業(yè)帶來巨大的影響，尤其是知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念產(chǎn)生強大的沖擊，計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對審計人員、審計技術(shù)及審計準(zhǔn)則的要求也越來越高。而現(xiàn)階段，中國大部分單位的內(nèi)部審計仍然局限于會計導(dǎo)向型審計，審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證上；審計的對象主要還是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料；審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下。甚至有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計工作是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規(guī)章操作，因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無序狀態(tài)之中，如超出職責(zé)范圍審計、操作程序違規(guī)、審計方法和手段不當(dāng)?shù)?，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風(fēng)險的產(chǎn)生。審計人員的素質(zhì)較低，不能很好適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員要具備較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，不僅要掌握審計、財務(wù)知識，更要掌握經(jīng)濟學(xué)及其他方面的知識。但是目前行政單位的內(nèi)審人員大部分是由財會人員轉(zhuǎn)任或兼任，雖然具有一定的財會知識，但由于缺乏內(nèi)審知識，不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標(biāo)，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。面對現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，熟知國家的法律法令和經(jīng)濟改革的方針政策。

二、制定切實可行的操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是加強內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的前提

無論從全面質(zhì)量控制還是從項目質(zhì)量控制上來說，內(nèi)部審計準(zhǔn)則及其質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)都是我們內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。但就內(nèi)部審計實務(wù)而言，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點和實際情況，按內(nèi)部審計準(zhǔn)則及其質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定出切實可行的具體操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)并遵照執(zhí)行，內(nèi)部審計工作才能最大限度地為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)服務(wù)。馬鋼集團公司審計部門自新領(lǐng)導(dǎo)上任以來，將公司下屬二級單位按業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分為費用性單位、生產(chǎn)性單位、生產(chǎn)經(jīng)營性單位、放開經(jīng)營單位和分、子公司，并已經(jīng)制定出審計報告規(guī)范、審計底稿規(guī)范、審計實施方案規(guī)范和任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范等一系列的審計業(yè)務(wù)操作規(guī)范，用以指導(dǎo)全體審計人員的現(xiàn)場審計工作，反過來，再通過審計人員的現(xiàn)場審計實踐，對已出臺的各項審計業(yè)務(wù)操作規(guī)范進行修改和完善，收到了良好的效果。

三、審計項目過程控制是內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的核心

1.審計項目立項。從全面質(zhì)量控制來說，選擇一個好的審計項目是有效利用內(nèi)部審計資源和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提。良好的開端是成功的一半，所謂好的審計項目，應(yīng)該是企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理中遇到的、急需解決的課題，或者是有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的前瞻性課題。一方面，這就要求我們內(nèi)部審計部門及時關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理動態(tài)，收集企業(yè)經(jīng)營管理各方面信息，同時保持與公司管理層和機關(guān)各職能部門之間的良好溝通；另一方面，企業(yè)要真正重視內(nèi)部審計職能，這不是口頭上的重視，而是要從工作程序上保證企業(yè)經(jīng)濟活動資料和信息能有效傳遞到內(nèi)部審計部門，重要的經(jīng)營管理會議要通知內(nèi)部審計部門派人參加。

2.成立項目審計小組。審計目標(biāo)確定后，應(yīng)根據(jù)實現(xiàn)審計目標(biāo)的需要合理配備審計資源，成立項目審計小組，同時確定項目主審。關(guān)于審計人員配備，前面已談到，這里就不再贅述。

3.審前調(diào)查及準(zhǔn)備工作。審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、審計方法和制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量的審前控制。審計人員應(yīng)首先了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及會計政策選用等一系列需要調(diào)查了解的情況，對所掌握的內(nèi)容進行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出審計的重點領(lǐng)域，做到科學(xué)、合理，全面考慮，減少隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。

4.審計實施方案的制定。審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，確認(rèn)項目重要性水平和評估審計風(fēng)險，明確具體審計目標(biāo)，并細(xì)化審計實施內(nèi)容、所要執(zhí)行的審計程序、方法和步驟都作了具體的安排。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。

第9篇：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的過程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個階段。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，內(nèi)部審計不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，對經(jīng)營活動形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的特征

內(nèi)部審計是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。

相對于外部的審計來說，內(nèi)部審計的獨立性較差，內(nèi)部審計是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。是對單位經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進行監(jiān)督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)部審計具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個部門，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計部門具有其他單位內(nèi)部部門的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，加快經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營。

（二）內(nèi)部審計的及時性

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性，包括審計財務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數(shù)日審計企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向管理層反應(yīng)，管理層對發(fā)現(xiàn)的問題采取措施，迅速與相關(guān)部門溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）內(nèi)部審計的獨立性較差

內(nèi)部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、審計準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)，獨立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動，建設(shè)經(jīng)濟活動執(zhí)行過程中的風(fēng)險，維護企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計具有廣泛的設(shè)計范圍

內(nèi)部審計的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方方面面，包括財務(wù)活動、工程項目、工會業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟效益、社會責(zé)任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設(shè)性的審計。做為企業(yè)的一個職能部門，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計什么，內(nèi)部人員就審計什么，這樣就決定了內(nèi)部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計的程序較簡單

相對于內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結(jié)論、進行后續(xù)審計四個步驟。

在審計計劃階段，內(nèi)部審計可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準(zhǔn)即可實施；在審計實施階段，內(nèi)部審計具有較強的針對性，結(jié)合日常工作進行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問題；在審計結(jié)論階段，內(nèi)部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對審計結(jié)論有異議，可以及時向?qū)徲嫴块T提出，審計部門可以及時調(diào)整審計結(jié)論，內(nèi)部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過內(nèi)部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營風(fēng)險或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及形成的原因

根以上內(nèi)部審計的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及風(fēng)險形成的原因。

內(nèi)部審計風(fēng)險是指有時會計在做報告時會存在少數(shù)的錯誤報告、這樣就會使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計人員卻會認(rèn)為會計的報告是正確且允許的，或者是經(jīng)營管理是健全有效的。內(nèi)部審計的風(fēng)險主要由兩方面的風(fēng)險，一方面是由于會計人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動政策理解錯誤導(dǎo)致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認(rèn)為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險，也就是說內(nèi)部審計風(fēng)險是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計的獨立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計的客觀性受到影響

內(nèi)部審計部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門一般被稱為監(jiān)事會，監(jiān)事會直接服務(wù)于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動是否實現(xiàn)了子公司經(jīng)營效益的最大化。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者將內(nèi)部審計部門設(shè)立在財務(wù)部門之下，或?qū)?nèi)部審計部門和紀(jì)檢部門合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經(jīng)營活動。如果企業(yè)的內(nèi)部審計部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經(jīng)營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險的可能。內(nèi)部審計的靈魂是獨立性。內(nèi)部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，給審計活動帶來風(fēng)險。

（二）面對復(fù)雜的審計對象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計帶來更大得難度，導(dǎo)致審計風(fēng)險

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容越來越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動越復(fù)雜，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難。內(nèi)部審計的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財務(wù)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計、投資審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、環(huán)境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風(fēng)險隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因

目前我國內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計部門與其他部門的人員相比，業(yè)績成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作對審計專業(yè)、會計專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來自經(jīng)濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢需求，導(dǎo)致審計人員的信譽和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來許多負(fù)面影響，使審計出現(xiàn)風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計方法比較滯后

我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計人員沒有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗進行審計。我國內(nèi)部審計方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風(fēng)險意識較弱，很少利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。對于審計抽樣技術(shù)的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項，形成審計風(fēng)險。從目前來看，一些企業(yè)沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施

內(nèi)部審計風(fēng)險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計法規(guī)，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性

審計署、內(nèi)審協(xié)會可以組織審計專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計機關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點出臺適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯、點面結(jié)合的審計方法。使內(nèi)部審計有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的重要方法之一，它不僅可以減少財務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險的消滅在萌芽中。

（三）建立審計質(zhì)量評價制度

對于建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價制度，首先要做到明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問題時人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯等審計風(fēng)險的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內(nèi)部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風(fēng)險的發(fā)生。最后，堅持審計標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計樣本數(shù)量和審計質(zhì)量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質(zhì)量。才能減少審計風(fēng)險。

（四）加強審計報告規(guī)范

審計報告要在審計的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計報告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計機構(gòu)要建立內(nèi)部審計報告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計風(fēng)險。

（五）重視對內(nèi)部審計人員的定期培訓(xùn)

審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對象分別指定不同的目標(biāo)進行培訓(xùn)。要把審計事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計風(fēng)險，這樣才能更好的應(yīng)對時代的變化。

（六）優(yōu)化審計技術(shù)方法

計算機電算化高速發(fā)展，采用計算機審計技術(shù)可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強化內(nèi)部控制，降低審計風(fēng)險。與外部審計相比，內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計人員重視與企業(yè)其他部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻：

[1]謝志華.審計管理[M].北京：中國商業(yè)出版社，1990.

[2]閻金鍔，劉力云.審計風(fēng)險及其應(yīng)用的探討[J].財會通訊，1998（9）.