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第1篇：科研項目經(jīng)費審計范文

(一)科研經(jīng)費來源的審計高等學(xué)校所承擔(dān)的科研項目，按其項目來源不同，可分為縱向科研項目、橫向科研項目、校內(nèi)科研項目三大類?？v向科研項目是指國家和有關(guān)部委、省政府和廳局、地市等有關(guān)部門以文件形式下達(dá)的各類科研項目。橫向科研項目是指受地方政府部門、企事業(yè)單位委托，為地方經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展服務(wù)而開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢且有研究經(jīng)費匯入高校的科研項目。校內(nèi)科研項目是指由學(xué)校發(fā)文立項或使用其它縱向科研項目結(jié)余經(jīng)費而開展的列入學(xué)?？蒲杏媱澋难芯宽椖?。從審計的角度看，不同來源的科研經(jīng)費其使用的要求是不同的?？v向科研經(jīng)費主要來源于財政資金，其使用要求必須符合相關(guān)制度規(guī)定，防止出現(xiàn)科研經(jīng)費有尋租現(xiàn)象。橫向科研經(jīng)費大多來源于企業(yè)資金，只要項目符合企業(yè)要求，經(jīng)費的使用相對較為靈活。

(二)科研經(jīng)費管理狀況的審計主要是針對科研管理制度是否健全、合理，手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué)，是否做到了互相制約牽制等。具體應(yīng)該包括：科研經(jīng)費使用是否依據(jù)科研活動的實際需要，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)；項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等是否按照全額成本核算制度以及相關(guān)管理辦法、合同的要求進(jìn)行確定，其支出比例是否合適；用科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時是否依據(jù)實際需要，相關(guān)資產(chǎn)是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；是否存在因盲目購置而導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置或利用效率偏低、使用效果較差等變相損失浪費科研經(jīng)費的情況等。

(三)科研經(jīng)費結(jié)余情況的審計主要審計科研項目結(jié)題后經(jīng)費是否結(jié)賬，科研項目的支出是否與經(jīng)費概算相一致等。科研經(jīng)費的使用是否符合制度規(guī)定，預(yù)算總額是否合理，是否造成過多閑置資金。對于科研經(jīng)費的結(jié)余情況進(jìn)行審計，這樣既可以督促科研人員在進(jìn)行經(jīng)費概算時要嚴(yán)格謹(jǐn)慎，又可以避免結(jié)題不結(jié)賬、科研經(jīng)費長期閑置沉淀、效益喪失的現(xiàn)象。此外，高?？蒲薪?jīng)費的審計內(nèi)容還應(yīng)該包括科研經(jīng)費投入后的成果回報情況，如科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓情況；科研論文的發(fā)表數(shù)量及級別，尤其是被SCI、ISTP、EI、SSCI、A&HCI收錄論文和國內(nèi)核心期刊的數(shù)量及所占的比例；科研成果的獲獎情況等內(nèi)容。

二、高校科研經(jīng)費審計的程序及方法

(一)科研經(jīng)費的審計程序高校科研經(jīng)費的審計程序主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、計劃環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和報告環(huán)節(jié)四個階段。在實際工作中，一般是由學(xué)校的科研管理部門根據(jù)科研項目的實際要求出具審計委托書，學(xué)校審計處選派人員組成審計組，編制審計工作方案；科研管理部門向被審計的課題組發(fā)送審計通知書，并要求課題組提交所有與課題相關(guān)的材料，包括課題合同書、課題進(jìn)展情況記錄、課題的研究報告等書面材料，財務(wù)處提交課題經(jīng)費使用的購置資產(chǎn)清單、相關(guān)賬簿、會計憑證以及需要填報的財務(wù)報表等作為審計依據(jù)；審計組根據(jù)所提交的相關(guān)材料實施審計，填寫審計工作底稿，通過整理、歸納、匯總、分析審計依據(jù)，出具審計檢查報告報送學(xué)校的科研管理部門；科研管理部門針對檢查報告中發(fā)現(xiàn)的問題。按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被審計課題組應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告科研管理部門。對監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問題有異議的，可以申請重新審核確認(rèn)。

(二)科研經(jīng)費的審計方法高?？蒲薪?jīng)費審計主要采用的方法：(1)專項審計法。學(xué)校的科研管理部門或其委托的單位，將科研經(jīng)費作為專項資金來審計，不定期的對科研經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性和合理性，以及財務(wù)收支信息的真實性和完整性等進(jìn)行專項檢查和評價。高?？蒲薪?jīng)費使用的管理都是統(tǒng)一歸屬財務(wù)處負(fù)責(zé)核算?？v向科研資金屬于財政性資金，其使用更多地受財經(jīng)法規(guī)的制約。橫向科研項目是與企事業(yè)單位協(xié)議進(jìn)行的，需要較多地遵循委托方的意愿，經(jīng)費使用的靈活性較大，對其控制不像縱向科研那樣嚴(yán)格。但橫向科研資金在高校科研資金中所占的比重越來越大，問題也越來越多，因此專項審計法對橫向課題來說，能夠提高經(jīng)費管理的規(guī)范性，特別適合于對科研項目的進(jìn)展情況進(jìn)行審計。(2)事后審計法。由于高?？蒲薪?jīng)費審計的特殊性，因此在審計整個科研項目時。不宜采取突擊審計的方式，而應(yīng)該在實施審計工作前，給被審計科研項目的負(fù)責(zé)人下達(dá)審計通知書。如果審計科研成果的成效，只能在科研項目結(jié)束一段時間后才能夠得以較為全面的反映。因此，對科研項目進(jìn)行全面審計應(yīng)該采取事后審計的方法。(3)績效審計法。主要是針對科研項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行綜合性的考核和評價，并提出改進(jìn)建議的審計方法。具體的組織實施可按照財政部《中央級教科文部門項目績效考評管理辦法》(財教2005149號1和各高校科研管理部門的有關(guān)規(guī)定對科研項目績效的考核方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，以及項目的實施過程及其完成結(jié)果進(jìn)行綜合性考核與評價。此外，在科研經(jīng)費的審計過程中還應(yīng)當(dāng)綜合利用財務(wù)報告、巡視檢查、財務(wù)驗收、受理舉報等多種方法。

三、高?？蒲薪?jīng)費審計中的問題

(一)認(rèn)識上的誤區(qū)目前我國高校對科研項目大多實施課題制管理，課題負(fù)責(zé)人主管科研經(jīng)費的整體使用情況。多數(shù)人認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，課題負(fù)責(zé)人花的是自己的錢，自己擁有對課題經(jīng)費的絕對使用權(quán)利，甚至學(xué)校的一些領(lǐng)導(dǎo)也給予認(rèn)同，從而導(dǎo)致了從課題經(jīng)費中提成用于人員獎勵，購買私人資產(chǎn)等違規(guī)現(xiàn)象，不按預(yù)算開支，不合理、私有化的開支時有發(fā)生，科研項目的研究任務(wù)很難完成。項目負(fù)責(zé)人對項目預(yù)算的法律意識淡薄，無形中給科研經(jīng)費的審計工作造成很大障礙。

(二)科研管理制度存在缺陷大多高校都是南學(xué)校的科研管理部門出臺科研項目管理方法?？蒲泄芾聿块T僅僅負(fù)責(zé)科研項目的申請，課題立項后，對課題的進(jìn)展情況、經(jīng)費是否到賬、經(jīng)費的使用是否合理、課題是否按時結(jié)題等并不關(guān)心，與課題的后續(xù)工作存在嚴(yán)重的脫節(jié)問題。而財務(wù)人員對科研項目的來源、類型不熟悉，導(dǎo)致科研經(jīng)費開支的合理性很難判斷。對于科研項目開支的某些物品，要達(dá)到一定的金額才要求附清單，而低于這個限度的則不用列示實物清單，從而使得審計人員在審計過程中不能確認(rèn)是否屬于項目開支范圍。財務(wù)部門缺乏與科研部門以及項目負(fù)責(zé)人溝通的平臺和信息共享，是在不熟悉科研項目運作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費的使用，與科研人員的摩擦經(jīng)常發(fā)生。

(三)高校內(nèi)部的重視程度不夠雖然各高校目前都擁有獨立的審計部門，但與外部審計相比，還存在著審計人員少、不夠?qū)I(yè)、獨立性較差等問題，從而使得科研經(jīng)費審計的獨立性很難保證，作用也很難發(fā)揮，這主要是由于高校對科研創(chuàng)收和排名方面的考慮，從而引起對科研經(jīng)費審計重要性的認(rèn)識不足造成的。

(四)科研經(jīng)費的審計工作缺乏依據(jù)雖然國家已經(jīng)加強r對科研項目的管理工作，科技部于2007年8月1日首個專門規(guī)范科技經(jīng)費監(jiān)督管理工作的制度規(guī)定――《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》，規(guī)定科技部(或委托相關(guān)單位)對科研經(jīng)費

進(jìn)行專項審計，很多高校也制定了自己的科研管理辦法，但在實踐中仍然存在審計制度不夠完善。操作性不強等問題。如在編制經(jīng)費概算時，普遍都是由項目負(fù)責(zé)人自己編制，學(xué)校的有關(guān)部門并不進(jìn)行審核，造成經(jīng)費來源不真實，經(jīng)費概算不合理等一系列問題，審計依據(jù)很難把握。財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同參與管理與監(jiān)督的機制尚未形成，容易造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。

四、高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

(一)改變觀念誤區(qū)，加大審計宣傳力度學(xué)校的科研工作管理部門、宣傳部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合，積極主動地做好國家和部門的有關(guān)科研經(jīng)費管理等財經(jīng)法規(guī)的宣傳培訓(xùn)丁作，使學(xué)?？蒲腥藛T熟悉國家、部門和學(xué)校相關(guān)的科研經(jīng)費管理使用辦法，形成對科研經(jīng)費管理的正確認(rèn)識。適當(dāng)開展關(guān)于科研經(jīng)費的培訓(xùn)工作，從思想上改變對科研經(jīng)費使用的錯誤認(rèn)識，促使項目負(fù)責(zé)人加強自我約束能力，營造良好的科研經(jīng)費審計氛圍。

(二)樹立科研經(jīng)費成本核算意識，加強資產(chǎn)管理高校應(yīng)該引人合理、有效的課題成本核算機制，將科研活動中直接支出的材料費，燃料費、外協(xié)測試等費用直接計人科研成本，占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的、水電費、固定資產(chǎn)使用費、實驗設(shè)備折舊費、科研工作人員的工資、獎金等，確實無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)?，計入科研成本，減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費，嚴(yán)格控制科研投入與產(chǎn)出經(jīng)費的使用比例。與本項目無關(guān)的內(nèi)容不得在科研經(jīng)費中列支。同時對在科研活動中形成的無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實用新型發(fā)明等，應(yīng)及時提供鑒定和認(rèn)證資料，納入學(xué)校無形資產(chǎn)的核算，確保學(xué)校資產(chǎn)的保值和增值。

第2篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；管理

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題及對策研究

收錄日期：2014年4月17日

當(dāng)前，高等學(xué)校的科研能力已成為評價高校綜合實力和師資隊伍水平的重要標(biāo)志之一。為提高競爭力，各高校都增加科研投入，鼓勵教師積極申報課題、爭取科研經(jīng)費。伴隨著科研活動的活躍，科研經(jīng)費已成為高校資金的重要組成部分。本文在分析高?？蒲薪?jīng)費管理存在問題的基礎(chǔ)上，闡述高?？蒲薪?jīng)費全面審計構(gòu)建的必要性，提出加強高?？蒲薪?jīng)費管理的措施。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）缺乏科學(xué)有效的科研經(jīng)費管理制度。表現(xiàn)為高校在科研經(jīng)費管理制度的不統(tǒng)一。由于目前高?？蒲匈Y金管理制度正處于不斷變化的過程當(dāng)中，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經(jīng)費在其管理方法上也存在一定的不同，同時對資金所進(jìn)行的核算也是不同的。國家對縱向科研經(jīng)費有明確的管理辦法，對資助單位也有明確要求；橫向科研是由合作單位資助研究的項目，有些資助單位對經(jīng)費使用約束不嚴(yán)。目前，我國教育主管部門以及財務(wù)主管部門還沒有針對科研經(jīng)費管理和資金核算問題制定出一個統(tǒng)一的、宏觀指導(dǎo)性較強的管理制度，因此在實際的高?？蒲匈Y金管理過程中，都是參照教育事業(yè)的財務(wù)制度來進(jìn)行的。由于財務(wù)制度和科研經(jīng)費管理制度上的不統(tǒng)一，這不僅無法起到良好的經(jīng)費管理效果，同時也會對于財務(wù)管理工作造成一定的矛盾。

（二）科研經(jīng)費實際支出與預(yù)算差距較大。由于科研人員在科研項目立項時對經(jīng)費支出沒有進(jìn)行客觀估算和分析，對預(yù)算科目內(nèi)容不清晰，沒有進(jìn)行正確的經(jīng)費測算?？茖W(xué)的編制預(yù)算，因此預(yù)算不能全面地反映經(jīng)費的支出情況。而財務(wù)部門沒有參與經(jīng)費預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。在工作中財務(wù)部門只有在經(jīng)費劃撥到單位時才知道經(jīng)費總額，對科研項目的預(yù)算支出內(nèi)容往往不清楚，不了解項目的進(jìn)行程度，無法將經(jīng)費的使用進(jìn)度與項目的執(zhí)行進(jìn)度結(jié)合起來進(jìn)行控制管理，致使科研經(jīng)費的支出不能按項目申報時的預(yù)算進(jìn)行使用，使科研項目財務(wù)支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)存在較大的差異。

（三）科研項目結(jié)題不結(jié)賬。所謂科研項目“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項目完成且已通過項目下達(dá)單位的驗收評估，但在項目財務(wù)支出中不作結(jié)賬處理，結(jié)余資金仍按照在研項目進(jìn)行管理的現(xiàn)象。結(jié)題不結(jié)賬的問題，在全國高校范圍內(nèi)普遍存在。由于高校對科研項目結(jié)題后管理工作不夠重視，科研項目完成后，財務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)算，這部分結(jié)余資金得不到充分利用；同時，經(jīng)費一直掛在賬上，還會造成年終高校未完成科研項目經(jīng)費的大量沉淀，使會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能如實地反映學(xué)校的財務(wù)狀況。中華人民共和國審計署審計結(jié)果公告（2006年第1號）公布的針對18所部屬高校進(jìn)行的財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)，在13所高校中將近1.73萬個科研課題沒有按照規(guī)定結(jié)賬，其資金累積達(dá)到3.69億元，導(dǎo)致了大量的賬面資金被閑置，同時在使用上的隨意性較大，這都給科研項目管理以及財務(wù)核算增加了不小的難度。

（四）財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督不到位。在科研經(jīng)費日常的核算過程中，一是存在著財務(wù)監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。財務(wù)部門只能控制每個項目的總經(jīng)費不超支，無法將每個項目的經(jīng)費按預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化預(yù)算控制。在實際核算中只對票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行會計審核，無法對經(jīng)費使用的正確性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行有效的監(jiān)督，這也造成了科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的不合理。據(jù)新華網(wǎng)報道山東省2006年度審計報告公布對10所高校科研經(jīng)費使用情況的審計發(fā)現(xiàn)，直接用于課題研究的費用開支僅占40.5%，其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費，甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車的汽油費、保險費和維修費也從中列支；二是存在內(nèi)部審計部門監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。高校的內(nèi)部審計部門有的沒有對科研經(jīng)費開展審計，有的也只是在科研項目結(jié)題書上簽字蓋章。對科研經(jīng)費的管理及監(jiān)督未能做到在事前及事中進(jìn)行，未能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞，更缺少對科研經(jīng)費的效益分析。

二、高?？蒲薪?jīng)費全面審計構(gòu)建的必要性

科研經(jīng)費從劃撥使用到課題結(jié)束結(jié)余可以劃分為科研立項、預(yù)算編制、經(jīng)費使用核算和項目決算評估四個階段。在科研經(jīng)費內(nèi)部審計中，應(yīng)樹立全過程、多內(nèi)容的審計思想，實行“事前控制”、“事中監(jiān)督”、“事后評價”，形成對科研經(jīng)費的全過程審計―科研立項與經(jīng)費預(yù)算的事前審計，經(jīng)費使用及核算的事中審計，項目決算及評估的事后審計，以確保內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，取得良好效果。

（一）以立項和預(yù)算審計加強事前控制。對于以事前內(nèi)部控制審計為主的科研經(jīng)費審計，應(yīng)當(dāng)從科研項目立項審計和經(jīng)費預(yù)算審計入手，努力創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，鼓勵科技創(chuàng)新，在立項和經(jīng)費預(yù)算上把關(guān)，增強學(xué)校與科研人員在科研經(jīng)費使用與管理方面的風(fēng)險意識。同時，考察相關(guān)制度建立健全情況，從科研項目立項、合同管理、經(jīng)費使用與審批、課題結(jié)題等方面規(guī)范流程管理，建立健全課題組負(fù)責(zé)制、科研經(jīng)費責(zé)任追究制度、科研經(jīng)費溝通與協(xié)調(diào)機制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部門間相互協(xié)調(diào)情況，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)使科研主管部門、財務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門等科研經(jīng)費管理相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，加大監(jiān)管，從單向管理轉(zhuǎn)為全方位立體管理。

（二）以財務(wù)收支審計強調(diào)事中監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費事中審計最主要的是審查經(jīng)費的合理使用，所以強調(diào)財務(wù)收支審計是加強事中監(jiān)督的最有效手段。其主要內(nèi)容是審查財務(wù)收支合法性和經(jīng)費會計核算情況，主要內(nèi)容包括審查各項開支是否規(guī)范，成本核算是否真實合理、全面完整，是否?？顚Ｓ?，需分?jǐn)偟慕?jīng)費是否在相關(guān)項目中進(jìn)行合理分?jǐn)?，以及?jīng)費結(jié)余情況等。在審計中應(yīng)充分運用信息化平臺與技術(shù)，對科研經(jīng)費的核算管理進(jìn)行實時監(jiān)控，督促科研經(jīng)費的使用與管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，使科研經(jīng)費的財務(wù)收支情況合法、合規(guī)，保證科研經(jīng)費落在實處。當(dāng)然，在事中審計中還要配合相關(guān)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況審計、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況審計、科研經(jīng)濟合同管理情況審計、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理情況審計等，全面提高審計效果和監(jiān)督力度。

（三）以經(jīng)費效益審計做足事后評價。高?？蒲薪?jīng)費管理中普遍存在“重管理、輕效益”的現(xiàn)象。高校對科研項目普遍實行“課題制”管理，這種管理模式賦予了項目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費及相關(guān)資源的自。而高校作為項目依托單位，則負(fù)責(zé)項目管理、會計核算以及財務(wù)監(jiān)督等職責(zé)。內(nèi)部審計作為高校的監(jiān)督部門，在科研項目管理和資金使用的過程中要發(fā)揮重要作用，除了監(jiān)督職能外，內(nèi)部審計部門還應(yīng)該通過為課題組提供專業(yè)意見和建議，達(dá)到促進(jìn)項目科學(xué)高效管理，提高項目資金使用效益內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)審管理服務(wù)職能，積極探索建立科研項目經(jīng)濟效益的審計評價體系，加強高?？蒲薪?jīng)費的效益審計。在對效益審計明確、細(xì)化基礎(chǔ)上，建立一套對科研管理全面評價的標(biāo)準(zhǔn)體系，采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，及時對科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報情況進(jìn)行實時追蹤考核?？刹扇　绊椖渴找娣ā焙汀绊椖勘容^法”，對項目的收益進(jìn)行分析，對產(chǎn)生的效益進(jìn)行準(zhǔn)確的核算；或與同類項目的效益進(jìn)行對比，分析審計項目存在的問題，并提出審計意見和建議，提高科研項目的經(jīng)濟效益，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化和知識產(chǎn)權(quán)管理。同時，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對于項目的成果轉(zhuǎn)化率較低、經(jīng)費使用效率差，造成資源嚴(yán)重浪費，影響了其應(yīng)有的經(jīng)濟效益和社會效益的項目建立相應(yīng)的懲罰機制。

三、基于審計視角的科研經(jīng)費管理對策

在科研經(jīng)費管理過程中，應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)，構(gòu)建一套系統(tǒng)的管理模式。具體而言：科研經(jīng)費審計應(yīng)當(dāng)涵蓋科研經(jīng)費自始至終全過程；由國家審計、內(nèi)部審計和社會機構(gòu)的委托審計相互支撐；既包含傳統(tǒng)意義上的財務(wù)收支審計，還包括績效審計、預(yù)決算審計以及責(zé)任審計等多項審計內(nèi)容，建立全過程、全體系、全方位的科研經(jīng)費管理體制。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理，明確經(jīng)濟責(zé)任，提高項目經(jīng)費管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。

（一）科研立項高度透明，科學(xué)合理。上至國家，下至高校自研項目，科研項目從立項開始就應(yīng)該經(jīng)過可行性論證，力保提出的項目符合實際科技需要又能避免各部門重復(fù)建設(shè)。必要時可實行公開招標(biāo)或者舉行立項聽證，對項目分布和經(jīng)費分配嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上堵塞漏洞，以事前控制確保項目績效，同時對選擇的項目負(fù)責(zé)人可以簽訂“科研合同”，必要時可以將經(jīng)費使用情況進(jìn)行公示，接受公眾和審計監(jiān)督，其研究結(jié)果可作為考評和下次科研經(jīng)費申請的信用指數(shù)，對下次申請課題研究產(chǎn)生影響。

高校應(yīng)從思想上切實重視科研經(jīng)費的管理工作，結(jié)合本?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀，明確科研管理部門、財務(wù)部門、科研項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用過程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。針對科研經(jīng)費預(yù)算編制、科研經(jīng)費管理過程控制等問題，明確科研經(jīng)費開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費審批權(quán)限；明確科研項目結(jié)題時間和結(jié)余經(jīng)費分配比例和獎勵辦法。對弄虛作假、擠占、挪用科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，按照國家有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。通過建立系統(tǒng)、完善、可操作的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，使科研管理部門、財務(wù)部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務(wù)部門可通過講座、網(wǎng)站、答疑等方式，加強對科研經(jīng)費管理制度、財經(jīng)法規(guī)的宣傳，提高科研人員自覺、合法使用科研經(jīng)費的意識，做到自覺遵守財務(wù)制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經(jīng)費。

（二）科研預(yù)算管理規(guī)范，明晰細(xì)化。強化科研經(jīng)費全面預(yù)算管理，對經(jīng)費預(yù)算編制、經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評實行全過程管理。應(yīng)當(dāng)使科研申請人明晰責(zé)任，經(jīng)費申請獲準(zhǔn)后，科研項目經(jīng)費預(yù)算納入合同條款，成為科研經(jīng)費審計的最終依據(jù)，內(nèi)部審計和財務(wù)等部門在預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)參與，在各部門溝通協(xié)調(diào)基礎(chǔ)之上盡量細(xì)化費用分配，將人員費用、差旅費用、學(xué)術(shù)交流費用等細(xì)項全部編入科研項目經(jīng)費預(yù)算，在科研項目結(jié)題驗收時作為衡量依據(jù)，不能出現(xiàn)過多的出入。這樣，用科研預(yù)算管理加強對科研活動及資源分配的計劃、組織、調(diào)控和分析，使資金、資源按照預(yù)定的計劃運作，實現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理。

由于高校科研經(jīng)費涉及面廣，高?？蒲胁块T、財務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)及時出臺指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本，使科研預(yù)算的編制有合法、合理的依據(jù)。在實行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用的前提和依據(jù)。一方面科研人員應(yīng)加強預(yù)算知識的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項目總體規(guī)劃，經(jīng)過充分的論證，提出預(yù)算方案；另一方面財務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項目管理的全過程中來，參與預(yù)算的編制；財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費管理辦法，與科研人員進(jìn)行積極的溝通，對科研經(jīng)費的預(yù)算進(jìn)行全面的分析、論證，使科研項目的預(yù)算編制進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。另外，高校還應(yīng)強化科研預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，在項目執(zhí)行過程中應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。加強預(yù)算的監(jiān)督和控制，財務(wù)部門必須按照課題預(yù)算和財經(jīng)法規(guī)對科研經(jīng)費的每一筆支出嚴(yán)格檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，真正做到抓住預(yù)算，就能實現(xiàn)科研經(jīng)費全過程監(jiān)管。

（三）財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，體系健全?？蒲薪?jīng)費管理的重點是財務(wù)收支的正確性、合理性、經(jīng)濟性、有效性及其效果，以及財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性等。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家和所在地區(qū)的相關(guān)規(guī)章制度制定并公布出適合的科研經(jīng)費核算辦法及相應(yīng)細(xì)則，使財務(wù)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時有據(jù)可查，也使科研人員有所參考。在進(jìn)行科研支出時嚴(yán)格遵守規(guī)定，將共同支出的費用在各個科研項目之間、科研與教學(xué)之間進(jìn)行合理的成本分?jǐn)?，?yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免盲目采購，項目結(jié)題時做好經(jīng)費結(jié)余的收尾工作，不出現(xiàn)違規(guī)行為，杜絕科研經(jīng)費腐敗的發(fā)生。

財務(wù)部門應(yīng)加強科研經(jīng)費的核算管理。直接經(jīng)費主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費和其他支出等；間接費用主要包括承擔(dān)項目任務(wù)的單位為項目研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出以及績效支出等。在日常核算中以批復(fù)的項目預(yù)算為依據(jù)，分析判斷各項支出是否真實、合理，是否與項目研究相關(guān)，是否符合相關(guān)經(jīng)費管理辦法的要求。尤其應(yīng)注意以下情況：①“燃料動力費”應(yīng)將科研項目的開支與非科研項目的開支區(qū)分開來，非科研項目開支不得擠占科研項目的經(jīng)費；②項目組成員參加與項目研究相關(guān)的國內(nèi)學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用，應(yīng)列入“差旅費”支出，而不應(yīng)列入“會議費”支出；③項目組成員參加國際學(xué)術(shù)會議發(fā)生的費用應(yīng)列入“國際合作與交流費”支出，而不應(yīng)列入差旅費或會議費支出；④“勞務(wù)費”是支付給無工資性收入的項目組成員，有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費；勞務(wù)費也不得用于項目研究過程中臨時聘請的專家咨詢費；⑤項目組舉辦咨詢會發(fā)生的咨詢費應(yīng)在“專家咨詢費”中列支，不應(yīng)在會議費中重復(fù)列支，也不得支付給參與項目研究的相關(guān)工作人員；⑥勞務(wù)費、專家咨詢費和管理費支出不得超出預(yù)算。

（四）部門及配套資源健全完備，密切協(xié)調(diào)。科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門以及審計部門主動配合，緊密合作，實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費使用的全過程監(jiān)督。健全配套設(shè)施，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息溝通平臺，建立一個科研項目多維度管理的信息平臺，做到信息無障礙交流，實時監(jiān)控。在這一信息平臺中，不僅可以對經(jīng)費的收入支出快速查詢，還可以對配套網(wǎng)絡(luò)資源、儀器設(shè)備進(jìn)行預(yù)約與管理，合理配置資源，避免設(shè)備重復(fù)購置，提高現(xiàn)有資源的利用效率及效果。

（五）審計監(jiān)督機制完善，合法有效。完善科研經(jīng)費管理的審計監(jiān)督機制，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的監(jiān)督管控作用，內(nèi)部審計應(yīng)貫穿整個科研項目全過程。包括前期項目立項、申報、經(jīng)費預(yù)算、實施方案、合同制訂等；中期費用預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)控制度、費用開支范圍等經(jīng)濟活動審計；項目完成后經(jīng)費決算、合同執(zhí)行情況審計以及科研經(jīng)費管理效益審計等，全面衡量科研經(jīng)費管理的真實性、合法性。努力提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推行同行評審系統(tǒng)和委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，吸收外部優(yōu)勢，減少人為因素，在審計結(jié)果公開公正基礎(chǔ)上，努力推行責(zé)任追究和問責(zé)制，實行監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面的監(jiān)督與服務(wù)，提高科研經(jīng)費投入的管理使用效益和社會經(jīng)濟效益。

高校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極探索開展對科研項目全過程跟蹤審計，將審計關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。在項目申報階段要對經(jīng)費預(yù)算、實施方案及合同等進(jìn)行審計；在項目實施過程中要對費用預(yù)算執(zhí)行、費用開支范圍等經(jīng)濟活動進(jìn)行審計；在項目完成后要對經(jīng)費決算、合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審查科研經(jīng)費財務(wù)收支的真實性、合法性和相關(guān)性，成本計算是否正確，成本結(jié)構(gòu)是否合理；根據(jù)項目計劃、決算報表及其他資料分析研究，判斷科研經(jīng)費使用的效益性。在審計中及時糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，加大對違規(guī)違紀(jì)問題的處罰力度，使科研經(jīng)費監(jiān)管制度化、規(guī)范化，真正做到全面監(jiān)督，發(fā)揮過程控制、實時控制的優(yōu)勢，從而減少科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費的行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

（六）加強結(jié)余經(jīng)費的管理。結(jié)題不結(jié)賬，是高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的主要問題之一。針對此問題，高校應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度和財政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬的時間和結(jié)余經(jīng)費的用途?？蒲许椖拷Y(jié)束或通過驗收后，學(xué)校科研管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已結(jié)題課題的相關(guān)信息。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時間內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理項目經(jīng)費的財務(wù)決算工作。對無正當(dāng)理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法進(jìn)行處置。總之，科研項目結(jié)余經(jīng)費，不得長期掛賬，不得用于發(fā)放獎金和福利性支出。

高校科研經(jīng)費管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，新時期下，我們應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監(jiān)督手段，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學(xué)性、規(guī)范性，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用效益，保證高?？蒲惺聵I(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］馬志宏.高?？蒲薪?jīng)費管理的全過程跟蹤審計［J］.財會月刊，2012.10.

第3篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費

中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03

根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年度高校科研經(jīng)費破億的就有227所大學(xué)，目前高校科研經(jīng)費的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度尚未形成一個完整的有機體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實踐發(fā)展為研究對象，描述Z高?？蒲薪?jīng)費管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理機制存在的問題并提出優(yōu)化意見。

Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本?？茖W(xué)歷教育為一體的師范類省屬高校，學(xué)?，F(xiàn)有18個學(xué)院，普通本?？茖I(yè)52個，特色重點學(xué)科1個，省級重點學(xué)科3個，省級重點支持學(xué)科6個，省級示范專業(yè)3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學(xué)校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費的逐年增長，對其科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。

一、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制總體描述

（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制的組織管理

Z高校為了強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應(yīng)的科研項目經(jīng)費管理辦法，在科研經(jīng)費來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔(dān)的科研項目經(jīng)費、橫向的由學(xué)校對外開展科研活動所取得的科研項目經(jīng)費和學(xué)校匹配的科研項目經(jīng)費，對此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項目的申報、執(zhí)行、結(jié)題過程由科研處、計財處、設(shè)備處、審計處和科研項目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。

（二）科研經(jīng)費的預(yù)算管理

為了強化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費使用效益，Z高校規(guī)定科研項目負(fù)責(zé)人在申請立項時，應(yīng)在財務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預(yù)算，原則上對縱向科研項目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實需要調(diào)整的按照科研項目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對橫向的科研項目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。

（三）科研經(jīng)費的支出管理

Z高校規(guī)定科研項目經(jīng)費的支出環(huán)節(jié)，實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項目經(jīng)費、平臺建設(shè)經(jīng)費等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續(xù)。

（四）科研經(jīng)費的核算監(jiān)督管理

科研項目完成后，項目經(jīng)費決算書和項目結(jié)題報告由項目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過科研處、財務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經(jīng)費決算書和項目結(jié)題報告報送審計處審計，但該規(guī)定只是強調(diào)需要審計的科研項目，并沒有強調(diào)每個科研項目都需要審計，對于利用科研經(jīng)費所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項目經(jīng)費管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。

二、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在問題分析

（一）科研經(jīng)費內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱

高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識和實施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機制，首先要加強高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實際情況來看，相關(guān)人員內(nèi)控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經(jīng)費只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經(jīng)費的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財會人員對財務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項科研經(jīng)費報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費審計過程中很難及時彌補漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運行的科研經(jīng)費信息管理平臺，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算管理脫節(jié)

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項目負(fù)責(zé)人在申請立項時，需要財務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實際需要合理地編制科研項目預(yù)算，但是真正編制項目預(yù)算時，一般只有科研項目負(fù)責(zé)人和項目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財務(wù)管理知識，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗估算，難以客觀反映科研項目的預(yù)算成本，這種情況下財務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對科研項目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預(yù)算報告簡單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對科研經(jīng)費支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項目經(jīng)費預(yù)算與執(zhí)行偏離。

（三）科研經(jīng)費內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機制不完善

科研經(jīng)費預(yù)算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務(wù)處、審計處、設(shè)備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機制，很難在科研項目經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門的聯(lián)動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監(jiān)督機制不到位，對科研經(jīng)費的管理過于寬松；財務(wù)處在科研經(jīng)費票據(jù)報銷過程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實并且不超過預(yù)算就可以報銷，由于缺乏專業(yè)性，財務(wù)人員不會對項目經(jīng)費的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計處審計工作的被動性較強，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計走過場現(xiàn)象，即使臨時抽調(diào)專業(yè)人員參與審計，也因為缺乏對科研經(jīng)費支出的實時監(jiān)控，很難使審計監(jiān)督在整個項目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費支出漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費的問責(zé)制，審計結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經(jīng)費管理辦法中沒有對科研經(jīng)費購置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對科研所取得的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門無法對資產(chǎn)的實時使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個普遍現(xiàn)象。

（四）科研經(jīng)費內(nèi)控風(fēng)險評估機制缺乏

長期以來，Z高?？蒲薪?jīng)費的相關(guān)管理部門普遍缺乏風(fēng)險評估的觀念，沒有建立有效的風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險管理機制，更沒有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績效評價在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費風(fēng)險。

三、Z高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對Z高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險評估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。

（一）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境

要改善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經(jīng)費問責(zé)管理機制，使教職工正確認(rèn)識并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動態(tài)需求。同時，為了有效降低科研經(jīng)費信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項目經(jīng)費管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項目申報、預(yù)算的編制與審核、項目立項、經(jīng)費使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費決算、項目結(jié)題、成本核算、績效評價等方面內(nèi)容。

（二）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制預(yù)算管理機制

科研經(jīng)費的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費內(nèi)部控制是否能有效實施，涉及科研經(jīng)費管理的各個部門，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費管理的相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會接到課題組預(yù)算申請以后，組織委員會相關(guān)專業(yè)人員對課題組預(yù)算申請進(jìn)行討論，重點討論項目預(yù)算的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。

（三）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機制

Z高校必須牢固樹立對科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費的審計范圍和力度，對科研經(jīng)費監(jiān)督審計應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費預(yù)算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費結(jié)算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時向紀(jì)檢部門報告，形成審計與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機制；要利用科研項目經(jīng)費管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機制，通過信息平臺，不僅科研處、財務(wù)處、設(shè)備處、審計處和科研項目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時，將科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學(xué)校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請購置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計、紀(jì)委的全程監(jiān)督。

（四）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)控風(fēng)險評估機制

Z高校管理者要強化風(fēng)險意識，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警與管理機制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時，還要建立科研項目經(jīng)費的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合考核和評價，對績效評價等級優(yōu)秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進(jìn)行重點關(guān)注，及時督促其提出整改方案。

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第4篇：科研項目經(jīng)費審計范文

管理部門往往局限于職責(zé)分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現(xiàn)象較嚴(yán)重。因為科研管理部門不了解經(jīng)費管理，財務(wù)部門不熟悉項目管理，資產(chǎn)管理部門不掌握項目的資產(chǎn)狀況，各自為政的管理模式，導(dǎo)致項目管理、經(jīng)費管理和資產(chǎn)管理相脫節(jié)，造成了管理上的“空白點”?？蒲泄芾聿块T主要負(fù)責(zé)項目申報、立項、實施、結(jié)題驗收及成果管理等，對科研經(jīng)費的合理使用缺乏監(jiān)督。財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費的日常核算，不了解項目的運行情況，還是停留在簡單的會計處理層面。資產(chǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)單位資產(chǎn)的實物管理，但科研用儀器設(shè)備大多由項目組自行保管使用，資產(chǎn)管理部門往往對科研資產(chǎn)家底不清、情況不明，難以審核購置科研設(shè)備的必要性，難以防止科研設(shè)備重復(fù)購置，難以實現(xiàn)科研設(shè)備的充分共享，更難以按照國家政策要求實現(xiàn)重大科研設(shè)備對社會開放。

二、科研項目審計存在的問題

（一）審計滯后，未充分發(fā)揮監(jiān)督職能

目前，科研項目審計以事后審計為主，即在項目結(jié)題驗收時，對經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行決算審計，基本不參與項目過程監(jiān)管。由于介入滯后，審計沒有充分發(fā)揮“事前控制”、“事中監(jiān)督”的職能和風(fēng)險防范作用，無法及時發(fā)現(xiàn)科研項目管理和經(jīng)費使用中存在的風(fēng)險和漏洞，提出相應(yīng)的解決辦法，保證科研經(jīng)費的合規(guī)高效使用。有些問題已形成既定事實，造成了無法挽回的損失和浪費。

（二）審計范圍狹窄，審計方式單一

在審計范圍上，科研項目審計側(cè)重經(jīng)費財務(wù)收支審計，主要審查經(jīng)費支出的真實性和合規(guī)性，不重視科研管理的內(nèi)部控制評價和經(jīng)費使用效益監(jiān)督。在審計方式上，主要采用賬項基礎(chǔ)的審計模式，對項目申報、預(yù)算編制、項目實施等環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，對經(jīng)費支出的相關(guān)性、合理性關(guān)注度不夠。由于審計范圍狹窄，不夠全面，面對科研項目運行中遇到的新情況、新問題，審計部門在監(jiān)管方式和監(jiān)管手段上存在薄弱環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督職能弱化。

（三）審計深度不夠，審計流于形式

科研機構(gòu)的審計人員主要來自財務(wù)、審計等專業(yè)，知識結(jié)構(gòu)相對單一，缺乏科研項目相關(guān)專業(yè)知識，對科研管理的專業(yè)判斷不足，影響了科研項目審計的權(quán)威性。審計深度不夠，主要還是停留在經(jīng)費收支層面的檢查，發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在經(jīng)費支出合規(guī)性、會計核算規(guī)范性等政策性、技術(shù)性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風(fēng)險分析不夠，難以形成針對性強的管理建議書，難以通過審計推動科研管理上層次、上水平。

三、科研項目審計新模式

（一）推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型，提升審計層次

內(nèi)部審計是單位管理與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在職能上應(yīng)該兼具管理和服務(wù)的雙重屬性，是兩者的統(tǒng)一體。推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型，就是要在開展科研經(jīng)費財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展管理審計，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變，把審計與服務(wù)融為一體，寓審計于服務(wù)之中。提升審計層次，就是要在審計工作模式上將審計關(guān)口前移，推動審計范圍由事后向事前、事中延伸，構(gòu)建事前預(yù)防、事中管控和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程跟蹤審計模式。

（二）創(chuàng)新審計工作，優(yōu)化審計程序

管理審計是現(xiàn)代審計一種新的審計類別，是對經(jīng)濟管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項目審計而言，創(chuàng)新審計工作，重點是要落實管理審計理念，運用審計調(diào)查、審計分析、業(yè)務(wù)核對、控制測試、內(nèi)控評價和風(fēng)險評估等技術(shù)提高審計效能，通過審計監(jiān)督與管理評價促使科研項目管理沿著健康和增加價值的方向運行。優(yōu)化審計程序就是要分階段有序開展管理審計：在審前調(diào)查階段，認(rèn)真研究梳理現(xiàn)行科研管理制度，分類總結(jié)歸納，繪制管理業(yè)務(wù)流程圖，綜合考慮科研項目管理控制關(guān)鍵點編制審計方案；在審計實施階段，注重加強過程把控，采取與科研人員訪談和審計調(diào)查相結(jié)合的方式，重點檢查科研管理流程執(zhí)行情況及管理部門的履責(zé)情況，對科研業(yè)務(wù)總體管理水平進(jìn)行客觀評價；在審計報告階段，全面復(fù)核審計結(jié)果，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實做到內(nèi)容完整、事實清楚、定性準(zhǔn)確、評價恰當(dāng)、建議可行。

（三）推動內(nèi)控完善，發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)新職能

內(nèi)部控制是科研機構(gòu)內(nèi)部約束機制的主要內(nèi)容，對于保障運轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險、提高效益具有重要意義。內(nèi)部控制體系不應(yīng)一成不變，應(yīng)隨著社會的發(fā)展和控制環(huán)境的變化而與時俱進(jìn)地改變，應(yīng)隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解而不斷完善。在科研項目管理開展之初開展科研項目管理審計，有助于構(gòu)建必要的內(nèi)部控制體系；此后堅持開展科研項目管理審計，對現(xiàn)有內(nèi)部控制進(jìn)行評價，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)，使其趨于健全有效。因此，內(nèi)部審計部門要積極主動將審計監(jiān)督融入科研管理體系，以防范管理風(fēng)險為目的，以完善內(nèi)部控制為抓手，對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審查和評價，從完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實可行的改進(jìn)措施及優(yōu)化建議。

（四）加強協(xié)同監(jiān)督，打造“大監(jiān)督”格局

第5篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：高?？蒲?經(jīng)費審計 審計難點 破解途徑

2015年年初，教育部就以教財[2015]2號文出臺了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，特別強調(diào)了加強重點領(lǐng)域?qū)徲?、維護資金資產(chǎn)安全。對于高校來說，科研經(jīng)費審計就是重點領(lǐng)域?qū)徲嬛?，因為科研?jīng)費特別是國內(nèi)重點建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費收支比重占全校收支比重非常大，并且不時出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)使用資金的現(xiàn)象：改變科研經(jīng)費的用途、轉(zhuǎn)移挪用科研經(jīng)費、使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象頻出，套取科研經(jīng)費的手段和方式也是多種多樣。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)為我們敲響了警鐘，監(jiān)管的重要性不斷的凸顯。加強科研經(jīng)費使用監(jiān)督管理、明確各責(zé)任人在科研經(jīng)費管理和使用中的職責(zé)和權(quán)限，確?？蒲薪?jīng)費支出合理、規(guī)范、安全，是高校內(nèi)部審計部門面臨的一項重要工作，對提高高?？蒲薪?jīng)費使用效率和整體科研水平具有現(xiàn)實意義。

一、審計難點

（一）科研人員對經(jīng)費認(rèn)識上的誤區(qū)，增加審計難度

科研人員認(rèn)為，科研項目是自己通過各種關(guān)系和途徑爭取來的，除了上交學(xué)校的經(jīng)費以外剩下的所有經(jīng)費都應(yīng)屬于自己，課題組負(fù)責(zé)人享有絕對的支配權(quán)，任何人員不應(yīng)該橫加干涉?？蒲许椖控?fù)責(zé)人普遍認(rèn)為科研經(jīng)費屬于個人財產(chǎn)和資源而非學(xué)校財產(chǎn)和資源。正是這種認(rèn)知上的慣性誤區(qū)，產(chǎn)生了科研人員對審計的不理解、不配合及產(chǎn)生的抵觸情緒，阻礙了審計監(jiān)管，增加了審計的難度。

（二）科研經(jīng)費開支的相關(guān)性界定相當(dāng)困難

由于審計人員在科研領(lǐng)域認(rèn)知的局限性，審計人員對經(jīng)費支出合理性判斷缺少依據(jù)，費用的相關(guān)性認(rèn)定困難。就目前來看，存在不同科研項目之間的混支、混花的現(xiàn)象。讓審計人員僅憑立項資料和項目任務(wù)書很難做出恰當(dāng)、合理、準(zhǔn)確的判斷。容易造成科研成本核算的不真實，數(shù)據(jù)的失真。

（三）預(yù)算編制流于形式，審計面臨較差的審計基礎(chǔ)

編制科研項目預(yù)算不像編制建設(shè)工程項目預(yù)算那樣，工程項目預(yù)算有一套成熟的預(yù)算定額可以套用。而科研項目預(yù)算缺乏套用的標(biāo)準(zhǔn)，完全靠科研人員以往的經(jīng)驗來編制，加之不熟悉有關(guān)的財務(wù)制度，給科研項目預(yù)算的編制帶來很大的難度。再加上預(yù)算編制在項目立項的時候并不是重點審核的部分，不注重明細(xì)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，最后導(dǎo)致實際執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重。預(yù)算不能有效的約束支出，使審計人員面臨較差的審計基礎(chǔ)。

（四）任務(wù)的突發(fā)性、急迫性和臨時性，影響了審計質(zhì)量

在開展審計工作時，經(jīng)常會遇到突發(fā)性、臨時性的工作要求，對科研項目進(jìn)行批量審計，并且急需審計結(jié)果，而此時如果審計對象的時間跨度大，工作量重，加之審計沒有充分的時間準(zhǔn)備，即搶時間又趕進(jìn)度的情況下，內(nèi)審部門有時為了不影響科研人員申請下一個項目，提高學(xué)?？蒲锌偭?，也為了使課題能夠順利通過結(jié)題驗收，審計人員不得不簡化審計程序，從學(xué)校整體利益出發(fā)，服從學(xué)校發(fā)展大局。這時審計報告成了結(jié)題驗收的必備材料，審計只是走走形式而已，審計的質(zhì)量就可想而知了。

（五）缺乏績效考核評價指標(biāo)體系，科研經(jīng)費績效審計難以開展

目前，高校普遍缺乏科研經(jīng)費績效考核評價指標(biāo)體系，因此，在實際工作中，沒有可參考的績效考核評價的審計依據(jù)，無法對科研經(jīng)費績效做出量化和定性的評價和描述，所以科研經(jīng)費績效審計工作就難以開展，向多領(lǐng)域拓展審計工作受到限制。

二、 破解途徑

（一）加強宣傳力度，轉(zhuǎn)變慣性認(rèn)識誤區(qū)

高校審計部門應(yīng)聯(lián)合財務(wù)處、科技處加強科研經(jīng)費審計的宣傳力度，首先，要宣講高校不管其資金來源渠道；不管以什么形式取得的科研經(jīng)費，都屬于學(xué)校的收入和資源，而非科研人員個人財產(chǎn)，要讓科研人員從思想觀念上認(rèn)識到這一點。其次，要重視宣傳國家的政策法規(guī)及科研經(jīng)費管理制度，樹立起科研人員實現(xiàn)用制度建設(shè)加強科研經(jīng)費管理，規(guī)范科研經(jīng)費使用的責(zé)任意識。讓科研人員意識到，所有的經(jīng)費都應(yīng)當(dāng)在國家政策法規(guī)和學(xué)校相關(guān)管理制度的框架約束下使用，就是要依法使用，不得隨意使用。只有科研人員充分認(rèn)識到以上兩點，才不會對科研經(jīng)費審計產(chǎn)生抵觸和消極對抗的情緒，不認(rèn)為審計人員是在雞蛋里挑骨頭，也才會積極主動的配合審計部門。最終會認(rèn)識到審計是為了保護科研人員，預(yù)防經(jīng)費使用中的不正確行為。

（二）科研經(jīng)費使用以真實合法作為審計重點

作為高校的內(nèi)審部門應(yīng)不定期對科研項目進(jìn)行抽查，重點關(guān)注各項科研經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否按財務(wù)管理制度執(zhí)行，尤其是確保大額資金支出的真實性和效益性。重視科研經(jīng)費中委外經(jīng)費的真實合法、材料設(shè)備購置、勞務(wù)費開支的合理性等作為審計的重點。

對重大的科研項目（包括：大金額和性質(zhì)重要的項目）審計部門要對其科研經(jīng)費進(jìn)行全過程跟蹤審計。與事后審計不同，全過程跟蹤審計則是對所研究的課題進(jìn)行的階段性動態(tài)審計，針對課題實施的不同階段確定不同的審計內(nèi)容和審計重點，審計方式可采取日常審計和重點審計相結(jié)合。根據(jù)課題研究時間的長短，要求課題組分季度、半年度或年度提供相應(yīng)的資料。對于大額支出或敏感性支出（如：專家咨詢費、勞務(wù)費、會議費等）可隨時跟蹤，及時與有關(guān)部門溝通，督促其隨時整改。合理保證科研經(jīng)費使用的真實合法。

審計部門更要聯(lián)合財務(wù)處、科技處，針對目前科研經(jīng)費在管理和使用中普遍存在的問題，要根據(jù)國家政策法規(guī)結(jié)合學(xué)校的實際情況聯(lián)合制定一套實用性、操作性強規(guī)章制度。要通過強有力的制度規(guī)范約束科研經(jīng)費的合理使用，不斷促使高?？蒲薪?jīng)費使用的合理合法，真實有效。

（三）財務(wù)人員協(xié)助科研人員科學(xué)高效地編制經(jīng)費預(yù)算

科研經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)與否直接影響到后期對科研經(jīng)費的管理?？蒲腥藛T是經(jīng)費編制的主要責(zé)任人，首先，要從思想上重視經(jīng)費預(yù)算的編制；其次，在編制預(yù)算時要緊緊圍繞研究目標(biāo)、研究進(jìn)度以及研究工作中的實際需要等對各項科研經(jīng)費進(jìn)行測算，減少預(yù)算與經(jīng)費實際支出之間的差異，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

由于科研人員財務(wù)知識不足，財務(wù)人員應(yīng)幫助科研人員做好預(yù)算編制。財務(wù)人員和科研人員可參考同類課題的經(jīng)費使用情況和市場行情變化來測算本項目的各項明細(xì)支出，經(jīng)反復(fù)論證，數(shù)據(jù)調(diào)整，形成內(nèi)部結(jié)構(gòu)編制合理的細(xì)化預(yù)算。以此為審計人員提供較好的審計基礎(chǔ)。

（四）開展多種形式的審計，以提高審計質(zhì)量

為了解決臨時性、突發(fā)性的審計工作，以提高審計質(zhì)量。審計處聯(lián)合科技處對全校的科研項目進(jìn)行整體分析和把握，對部分科研項目必須出具審計結(jié)論的，我們內(nèi)審部門平時就要開展審計調(diào)查、過程審計等工作。平時還要注重對金額大、關(guān)注度高、社會影響大、性質(zhì)重要的項目開展不定期的審計或預(yù)審計工作，也可以與常規(guī)審計工作有效的結(jié)合起來，比如：把科研經(jīng)費審計與學(xué)校預(yù)決算審計、學(xué)校重大項目專項審計、經(jīng)濟責(zé)任任中審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等工作有效的穿插、融合，充分整合利用其它審計資源，提高審計效率和質(zhì)量。

（五）逐步建立科研經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系，拓展審計范圍

若要拓展審計范圍即開展科研經(jīng)費績效審計，首先得構(gòu)建科研經(jīng)費效益審計評價指標(biāo)體系?？蒲锌冃徲嫷年P(guān)鍵是要設(shè)計科學(xué)的研究經(jīng)費評價指標(biāo)，既要有定性分析，又要有定量分析；既要設(shè)立財務(wù)指標(biāo)，也要設(shè)立非財務(wù)指標(biāo)；既要有短期指標(biāo)，也要有長期指標(biāo)，從而建立適合我國國情的科研經(jīng)費績效評價體系。不同的科研項目績效評價指標(biāo)體系會差異很大，評價標(biāo)準(zhǔn)的確定盡可能使用普遍公認(rèn)的、客觀公正做出審計結(jié)論，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建設(shè)性意見。

三、結(jié)束語

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費審計工作保障了高?？蒲许椖康捻樌_展，也促進(jìn)了我國科技發(fā)展和創(chuàng)新能力的提高。提高科研項目經(jīng)費的使用效益和管理水平是高?？蒲薪?jīng)費審計的出發(fā)點和歸宿點，所以必須做好高?？蒲薪?jīng)費的審計工作。只有正確掌握了高?？蒲薪?jīng)費審計的重點和難點，才能針對這些重點和難點有效開展工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，使問題早發(fā)現(xiàn)早解決。才能保證高?？蒲薪?jīng)費審計工作的高效率和高水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹榮.高?？蒲薪?jīng)費審計探析[J].會計之友，2014（16）：104-105

第6篇：科研項目經(jīng)費審計范文

科學(xué)事業(yè)單位在科研領(lǐng)域中起著重要作用，我國高度重視科研事業(yè)發(fā)展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項目經(jīng)費管理的難點在于，既要符合國家科研項目經(jīng)費財政管理制度，又要保證科研項目在實施過程中不斷調(diào)整的需要，不斷創(chuàng)新科研項目經(jīng)費預(yù)算管理體制機制。文章分析了一段時間以來我國科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的突出問題，并從提高科研項目經(jīng)費預(yù)算編制水平、健全科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算管理制度、充分發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能等方面提出了有針對性的措施，以確保有效開展科研項目經(jīng)費預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；科學(xué)研究；科研項目；預(yù)算管理

近年來，國家明確提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以財政資金支持促進(jìn)科研創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理方面卻出現(xiàn)了一些新問題。

一、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題

對于科學(xué)事業(yè)單位來說，科研項目經(jīng)費預(yù)算管理是其經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)之一，對提高科研項目經(jīng)費使用效益具有重要意義。然而，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應(yīng)，各科研項目均應(yīng)有一套適合項目本身的管理制度，以明確經(jīng)費的使用方向、結(jié)構(gòu)和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)一些與科學(xué)研究不相關(guān)、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項目經(jīng)費出現(xiàn)濫用與浪費。

（二）科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制不科學(xué)。在科研項目中，經(jīng)費的使用需要接受監(jiān)督、審計和決算，而這一系列經(jīng)費過程管理的基礎(chǔ)就是科研項目經(jīng)費預(yù)算。為了提升經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性，對經(jīng)費的使用范圍、使用目的和使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范非常重要。目前，我國絕大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的管理均由項目負(fù)責(zé)人或項目組組長負(fù)責(zé)，其掌控著從預(yù)算到執(zhí)行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負(fù)責(zé)人雖說是其研究領(lǐng)域的專家，卻往往缺乏財務(wù)管理知識，難以應(yīng)對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負(fù)責(zé)人，對科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性也存在認(rèn)識不足的問題，在編制預(yù)算的過程中，很少以消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算與編制，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經(jīng)費預(yù)算大多形同虛設(shè)。除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產(chǎn)品等生產(chǎn)性項目的成本預(yù)算不同，無法準(zhǔn)確估計項目的研究周期與經(jīng)費消耗。在項目進(jìn)展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經(jīng)費預(yù)算的不確定性與個體差異性，在經(jīng)費執(zhí)行過程中也會導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。

（三）科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中管理不善。將經(jīng)費支配權(quán)交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學(xué)事業(yè)單位都會制定自身的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位在經(jīng)費管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經(jīng)費支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。此外，單位財務(wù)管理人員和項目組在科研項目經(jīng)費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務(wù)管理人員對科研項目及其預(yù)算內(nèi)容并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)比如經(jīng)費報銷時，機械地按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督經(jīng)費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經(jīng)費支出與預(yù)算完全對應(yīng)，經(jīng)常在事后才發(fā)現(xiàn)脫節(jié)的問題等。

（四）對資產(chǎn)管理重視程度不夠?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分，這兩部分不僅是科學(xué)事業(yè)單位開展科研工作的基礎(chǔ)，也是對其科研實力進(jìn)行衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理流程包括資產(chǎn)形成、資產(chǎn)支配、資產(chǎn)處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產(chǎn)購置之前，沒有對其進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產(chǎn)生重復(fù)購置等問題；或者由于科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位在購置資產(chǎn)時，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設(shè)備僅有極少數(shù)科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設(shè)備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率極為低下；不少資產(chǎn)直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)小而全、重復(fù)購置等現(xiàn)象愈演愈烈。

（五）財務(wù)管理人員沒有足夠的參與科研項目經(jīng)費管理的意識。在科研項目經(jīng)費管理上，單位財務(wù)管理人員片面地認(rèn)為，科研項目經(jīng)費是項目組爭取來的，因此經(jīng)費管理也是項目組的事情，經(jīng)費開支、預(yù)算編制與決算均由項目組負(fù)責(zé)，超支或結(jié)余經(jīng)費由項目組掌握，科研項目經(jīng)費管理水平與單位財務(wù)管理人員無直接關(guān)系。財務(wù)管理人員在經(jīng)費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中責(zé)任意識缺失的重要問題。

（六）內(nèi)部審計的作用有限。維護國家財經(jīng)法規(guī)、準(zhǔn)確執(zhí)行財會制度是科學(xué)事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)單位在資產(chǎn)管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產(chǎn)流失，促使其使用效率得以提升，應(yīng)通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現(xiàn)階段的科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部審計并不重視，一些單位甚至沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計獨立性仍然較差。

二、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理對策

從對以上問題的梳理中不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的作用，確?？蒲许椖抗ぷ鞯捻樌_展，應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算?？蒲许椖控?fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，增強科研項目經(jīng)費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員等定期開展培訓(xùn)，提高科研人員對科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重視，同時提高科研人員編制經(jīng)費預(yù)算的水平。在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、計劃期制定不合理、執(zhí)行考核評價不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握，保證預(yù)算支出的合理性和可行性。同時，還要規(guī)范預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中，在充分保證預(yù)算剛性的條件下，要對其作出一定的動態(tài)調(diào)整，從而形成動態(tài)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理機制，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，不但能滿足科研項目經(jīng)費管理的需要，也能節(jié)省財政資金的消耗。

（二）健全科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，科學(xué)事業(yè)單位的管理者要具有經(jīng)濟管理和防范財務(wù)風(fēng)險的意識，將科研項目經(jīng)費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應(yīng)建立健全與科研項目經(jīng)費預(yù)算管理相關(guān)的制度。在制度的建立過程中，應(yīng)綜合考慮單位情況，保證科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進(jìn)行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算管理制度應(yīng)確?？蓤?zhí)行性，按照管理制度，單位財務(wù)管理人員可根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算批復(fù)書、財務(wù)制度要求，對項目支出進(jìn)行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題。同時，根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算規(guī)劃，單位財務(wù)管理人員可監(jiān)督控制科研項目經(jīng)費的使用進(jìn)度，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理與會計核算相結(jié)合，管理功能與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，避免發(fā)生偏差，提升經(jīng)費使用效益。

1.科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。在科研項目經(jīng)費管理過程中，科學(xué)地編制經(jīng)費預(yù)算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項目經(jīng)費管理制度形成的基礎(chǔ)。為了妥善解決科研項目與經(jīng)費管理程序脫節(jié)的問題，在立項時，應(yīng)規(guī)范和加強科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，為經(jīng)費使用確立依據(jù)，保證科研項目經(jīng)費管理有章可循。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，科研管理部門應(yīng)以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規(guī)定嚴(yán)格審查，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人填寫項目申請書，清晰、完整地表達(dá)出項目思路：第一，從專業(yè)角度，項目組需合理設(shè)定項目任務(wù)與目標(biāo)，按照歷史數(shù)據(jù)分析科學(xué)假定環(huán)境、限制因素，合理確定項目基本預(yù)算；第二，根據(jù)國家法律規(guī)定，單位管理部門和財務(wù)部門應(yīng)從財務(wù)角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預(yù)算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預(yù)算的專業(yè)性，嚴(yán)格科研項目經(jīng)費預(yù)算的審查。

2.對科研項目經(jīng)費預(yù)算的規(guī)范調(diào)整。確定科研項目經(jīng)費預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)文件執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或追加預(yù)算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預(yù)算的可操作性，需要對科研項目經(jīng)費預(yù)算做出規(guī)范合理的調(diào)整。科研項目經(jīng)費預(yù)算調(diào)整是經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴(yán)格審查經(jīng)費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現(xiàn)經(jīng)費申請混亂的狀況。健全經(jīng)費使用計劃和決算制度，使科研項目經(jīng)費使用做到計劃性、科學(xué)性。與此同時，還要建立科研項目經(jīng)費決算制度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細(xì)，通過公開的形式，確?？蒲许椖拷?jīng)費使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導(dǎo)和威懾的作用。

（三）充分發(fā)掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的功能。首先，科學(xué)事業(yè)單位為了提高資產(chǎn)管理效率，應(yīng)樹立和加強資產(chǎn)管理意識，通過整體規(guī)劃所購置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用的合理性；改革現(xiàn)行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的資產(chǎn)共享平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，避免重復(fù)購買資產(chǎn)。其次，充分發(fā)掘單位現(xiàn)有資產(chǎn)潛力，最大程度上發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能，提高資產(chǎn)使用效率，也是避免資產(chǎn)重構(gòu)的有效措施之一。此外，還需要建立相關(guān)制度，比如資產(chǎn)使用制度、維護制度和報廢制度，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，人員調(diào)離或離職時，及時辦理交接手續(xù)，保證單位資產(chǎn)不閑置、不流失。

（四）加強對科研項目經(jīng)費的管理?？茖W(xué)研究是科學(xué)事業(yè)單位一切工作的中心，為了確保科學(xué)研究的順利推進(jìn)，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經(jīng)費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經(jīng)費的有效管理，可以為科學(xué)研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產(chǎn)品。為了提高科研項目經(jīng)費管理的有效性，單位管理人員應(yīng)增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經(jīng)費管理中去，了解和掌握科研項目經(jīng)費的使用范圍、開支明細(xì)等，監(jiān)督管理經(jīng)費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。

三、建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度

根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實際情況，建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結(jié)合，將經(jīng)費投入和效益分析相結(jié)合，按照投入產(chǎn)出原理，科學(xué)評估項目績效目標(biāo)。同時，根據(jù)應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等，制定可實現(xiàn)的績效考核目標(biāo)，為提高科研項目經(jīng)費使用效益保駕護航。

作者：楊曉紅 譚舒海 王君豪 單位：廣東工業(yè)大學(xué)

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第7篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；績效審計；指標(biāo)體系

一、構(gòu)建評價指標(biāo)體系的基本理論與基本原則

（一）構(gòu)建評價指標(biāo)體系的基本理論

目前我國對于績效審計（Performanceaudit）還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。平衡計分卡（BalancedScorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國哈佛大學(xué)教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績效評估中只重視財務(wù)指標(biāo)的做法，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個不同的方面對組織績效進(jìn)行全面評估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。

（二）構(gòu)建評價指標(biāo)體系的基本原則

全面性與重點性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標(biāo)時，要全面考慮到高校科研管理與經(jīng)費開支的特性，又要有重點選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績效審計評價指標(biāo)體系中。理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標(biāo)時，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價值。定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計評價指標(biāo)時，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高?？冃徲嫷娜^程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來更加全面的考核評價。

二、高?？蒲薪?jīng)費績效審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)平衡計分卡的原理，并結(jié)合績效審計的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費績效審計評價指標(biāo)體系，分為四個維度：內(nèi)部控制、科研實力、科研水平和經(jīng)費使用（如表1）。

（一）內(nèi)部控制維度

內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績效審計“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校有關(guān)科研項目管理及經(jīng)費使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许椖恐鞴懿块T、高校財務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。1.健全性。主要是指高校對于科研項目的管理和科研經(jīng)費的使用，能夠按照國家或上級科研項目主管部門出臺的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實際，制定的一系列用于規(guī)范科研項目立項、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費使用的管理規(guī)定，并有獨立設(shè)置的科研項目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。2.有效性。主要是指科研項目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许椖恐鞴懿块T、高校財務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。（1）科研項目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量項目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項目立項階段經(jīng)過充分的論證、按需編制科研經(jīng)費預(yù)算，在項目實施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項目結(jié)題階段實事求是的上報研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費使用情況。（2）高?？蒲许椖恐鞴懿块T執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來衡量高?？蒲泄芾聿块T能否對科研項目進(jìn)行全過程管理，如在科研項目立項階段能夠組織專家對項目的可行性進(jìn)行論證、幫助項目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費預(yù)算，在實施階段能夠督促項目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費開支情況。（3）高校財務(wù)部門執(zhí)行財務(wù)監(jiān)督情況，主要用來衡量高校財務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對科研經(jīng)費編制與調(diào)整、經(jīng)費使用的真實性與合規(guī)性等進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督。

（二）科研實力維度

科研實力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量高校在一定時期內(nèi)所獲得的科研立項總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標(biāo)特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項目的層次。1.科研立項，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項目成功立項數(shù)量。2.資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經(jīng)費在總體科研經(jīng)費中所占比率。（1）國家級課題經(jīng)費比率=國家級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%。（2）省部級課題經(jīng)費比率=省部級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%。（3）校廳級課題經(jīng)費比率=校廳級科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%。（4）橫向合作課題經(jīng)費比率=橫向合作科研經(jīng)費總額/科研經(jīng)費總額*100%。

（三）科研水平維度

科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績效審計“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來衡量一定時期內(nèi)，高校科研人員依托已立項的科研項目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實力維度一樣具有定性和定量兩個指標(biāo)特性，因此在衡量時也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎勵、發(fā)明專利等級別和數(shù)量。2.人員建設(shè)，主要用來衡量科研人員依托已立項課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會、組建的科研團隊以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。

（四）經(jīng)費使用維度

經(jīng)費使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績效審計“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟性指標(biāo)，主要是用來衡量科研經(jīng)費的預(yù)算編制和經(jīng)費開支情況。因此可以從預(yù)算階段和開支階段兩個方面考慮。1.預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費是否按照編制預(yù)算如實到賬。（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。（2）課題經(jīng)費實現(xiàn)率=課題經(jīng)費實際到賬金額/預(yù)算金額*100%。（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經(jīng)費開支的真實性、合法性與合理性。（1）固定資產(chǎn)開支率=用于購買固定資產(chǎn)的總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。（2）經(jīng)費開支合規(guī)率=合規(guī)開支經(jīng)費總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%。其中，合規(guī)開支經(jīng)費是指經(jīng)審計核實，符合科研經(jīng)費開支管理規(guī)定的支出。（3）課題經(jīng)費結(jié)余率=課題經(jīng)費結(jié)余金額/實際到賬金額*100%。（4）五項費用使用率=五項費用開支總金額/實際經(jīng)費開支金額*100%。其中，五項費用是指勞務(wù)費、差率費、會議費、專家咨詢費和燃料動力費。

三、高校科研經(jīng)費績效審計評價指標(biāo)體系運用

高?？蒲薪?jīng)費績效審計評價指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實踐和相關(guān)專家的建議來設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。

（一）權(quán)重賦值原則

一級評級指標(biāo)總值為100%，各維度對應(yīng)的二級評價指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級評價指標(biāo)對應(yīng)的三級指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+A12=100%。

（二）對三級評價指標(biāo)評分

該指標(biāo)的評分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計具體情況對其進(jìn)行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項指標(biāo)完全符合績效目標(biāo)設(shè)定；評分5＞I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績效目標(biāo)；4＞I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績效，但還有改進(jìn)的余地；3＞I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問題，但基本上達(dá)到績效目標(biāo)；1＞I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問題，與績效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項評分還應(yīng)結(jié)合三級評價指標(biāo)中每個具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。

（三）全面績效評價得分

按照下列公式依次計算，可以得出全面績效評價得分：三級指標(biāo)單項標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評價得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對應(yīng)三級指標(biāo)單項標(biāo)準(zhǔn)分；一級指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對應(yīng)二級指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績效評價得分=Σ一級指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。

四、結(jié)語

本文通過總結(jié)以往開展高校科研經(jīng)費審計實踐，在深入分析高校科研項目管理與經(jīng)費使用的特點基礎(chǔ)上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發(fā)、李克特量表基本原理，并結(jié)合績效審計的“3E”特性，構(gòu)建了高?？蒲薪?jīng)費績效審計評價指標(biāo)體系。但鑒于影響高?？蒲薪?jīng)費績效審計質(zhì)量的四個評價維度及各具體評價指標(biāo)，會隨著高校自治和國家治理環(huán)境的變化而不斷變動，并且該評價指標(biāo)體系尚未在實踐中實際應(yīng)用。因此，筆者將密切關(guān)注該評價指標(biāo)體系在實際使用過程中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]董屹宇.國家助學(xué)貸款績效審計評價指標(biāo)體系研究———基于3E特征及平衡計分卡理論[J].高等經(jīng)濟教育研究,2015(03).

[2]陳獻(xiàn)東.住房公積金績效審計評價指標(biāo)體系研究[J].江蘇審計,2014(10).

[3]張夢.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建———基于科學(xué)發(fā)展觀的視角[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)）,2014(08).

[4]馬宏志.高?？蒲薪?jīng)費管理的全過程跟蹤審計[J].會計月刊,2012(29).

第8篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：科研項目 管理提升 審計

一、審計目標(biāo)

公司從推動深化科技管理改革，促進(jìn)“科技驅(qū)動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進(jìn)一步提升科研項目管理水平提供參考。

二、審計范圍

本次審計全面覆蓋三類科研項目（即科技計劃項目、生產(chǎn)研究項目和受委托項目），重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。

三、審計內(nèi)容與重點

公司科研項目審計主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經(jīng)費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協(xié)和科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細(xì)論述開展科研項目審計的工作重點。

（一）科研項目立項及驗收情況

各單位科研項目年度計劃預(yù)算是否按要求編制，是否及時下達(dá)。

科研項目立項是否嚴(yán)格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復(fù)立項（課題名稱雖不相同但研究內(nèi)容基本大同小異），造成集團內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項目負(fù)責(zé)人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。

科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標(biāo)仍驗收通過情況，是否實施財務(wù)決算、固定資產(chǎn)驗收程序。

科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項目特點、立項時對轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。

對照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。

（二）科研經(jīng)費的投入情況

摸清公司實施“以國家資金為引導(dǎo)、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來（2011至2013年），各二級單位是否完成科技投入指標(biāo)所分解的任務(wù)情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預(yù)算而實際執(zhí)行根本不需相應(yīng)配套等問題。

關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項目是否存在交叉重復(fù)統(tǒng)計投入。

總公司科技經(jīng)費投入主要渠道是對所屬單位的科研經(jīng)費進(jìn)行資助，相當(dāng)于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導(dǎo)致中間環(huán)節(jié)和相應(yīng)稅費增加或存在稅收風(fēng)險問題（注重了解各單位對總公司資助經(jīng)費的賬務(wù)處理）。

（三）科研經(jīng)費的管理和使用情況

檢查科研項目核算體系是否規(guī)范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優(yōu)惠等。

對照科研項目任務(wù)合同書和年度項目預(yù)算，分析經(jīng)費列支范圍是否合理；關(guān)注年度預(yù)算完成率低的項目，是否存在前期進(jìn)展緩慢，后期突擊花錢情況。

結(jié)余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統(tǒng)計數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。

要進(jìn)一步加大對違法違紀(jì)問題線索的揭示力度和對“八項規(guī)定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報銷等手段套取科研經(jīng)費等典型案例；加強對會議費、業(yè)務(wù)招待費等用途合理性和發(fā)票真實性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會議費等列支渠道不明確導(dǎo)致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規(guī)范等方面的問題。

（四）科研項目的外委/外協(xié)情況

按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協(xié)經(jīng)費規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎(chǔ)條件和試驗手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過高導(dǎo)致自主創(chuàng)新能力不足的情況。

關(guān)注議標(biāo)采辦的規(guī)模及議標(biāo)理由，是否存在應(yīng)招標(biāo)的項目也以簡單理由議標(biāo)，或者在科技立項指定外委單位而規(guī)避招標(biāo)，在檢查中注重搜集典型案例；同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。

檢查外委/外協(xié)經(jīng)費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點關(guān)注外協(xié)單位為私營、注冊時間較短、沒有實質(zhì)經(jīng)營和科研實力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費支出管理中存在的不透明、不合理等導(dǎo)致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費管控提供改進(jìn)建議。

了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機制與方式，關(guān)注外委項目合同中關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風(fēng)險和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經(jīng)費所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。

（五）科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況

科研經(jīng)費形成各類資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財務(wù)管理部門職責(zé)分工是否明確。

摸清科研經(jīng)費形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預(yù)算、財務(wù)、驗收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。

四、審計發(fā)現(xiàn)的問題

科研經(jīng)費支出真實性、合理性、相關(guān)性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經(jīng)費；不同科研項目間串用經(jīng)費；個別科研項目會議費發(fā)票對應(yīng)內(nèi)容與實際不符，報銷支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專家評審費發(fā)放無專家簽字的領(lǐng)取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。

經(jīng)費支出與項目預(yù)算發(fā)生偏離。預(yù)算編制主要依賴于項目組主觀經(jīng)驗或者意向外委單位預(yù)先報價，缺少可參考的科研單項預(yù)算量化標(biāo)準(zhǔn)，在立項論證階段也難以對預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性進(jìn)行實質(zhì)審查，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預(yù)算制定年度分解，僅按年度對同類預(yù)算實施總額控制。

決算管理基礎(chǔ)工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數(shù)據(jù)與財務(wù)賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務(wù)收支表替代，無法全面反映項目經(jīng)費使用情況。

外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標(biāo)采辦理由欠充分，價格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據(jù)，費用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。

資產(chǎn)管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產(chǎn)風(fēng)險；科研項目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風(fēng)險；個別資產(chǎn)未計入對應(yīng)項目，無形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。

五、加強科研管理的對策

（一）加強科技經(jīng)費預(yù)算、核算和決算管理

探索建立科研項目單項預(yù)算定額機制，強化預(yù)算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強預(yù)算的準(zhǔn)確度和精細(xì)度，發(fā)揮預(yù)算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費形成的結(jié)余要及時收回，避免科研資金閑置浪費；完善決算管理制度，探索引入中介機構(gòu)加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收；研究科技統(tǒng)計單項與科研財務(wù)核算科目的對應(yīng)關(guān)系，確?？萍冀y(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

（二）強化科研經(jīng)費使用管理

嚴(yán)格落實好中央八項規(guī)定精神，從嚴(yán)從細(xì)管控科研經(jīng)費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規(guī)范明確會議費標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，規(guī)范專家費發(fā)放方式、范圍和具體標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)防招待費等其他費用擠占科研經(jīng)費。

（三）加強和細(xì)化科研項目全過程管控

進(jìn)一步細(xì)化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環(huán)節(jié)的全過程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化、量化和制度化?？蒲辛㈨椧o緊圍繞生產(chǎn)開發(fā)等關(guān)鍵領(lǐng)域，寧缺毋濫，嚴(yán)格控制軟課題數(shù)量，維護科研立項的嚴(yán)肅性和合理性；探索建立各專業(yè)板塊專家?guī)欤u審專家對評審項目實行終身負(fù)責(zé)制，以及評審專家進(jìn)入、退出和激勵制度。

（四）加強科研項目外委和形成資產(chǎn)的管理

加強科研采辦基礎(chǔ)管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務(wù)合同書明確外委單位而規(guī)避招標(biāo)采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標(biāo)文件、方法和授標(biāo)策略；制定并推行科研外委標(biāo)準(zhǔn)合同，對關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產(chǎn)管控的預(yù)算制度，理順總公司支持經(jīng)費形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。

第9篇：科研項目經(jīng)費審計范文

關(guān)鍵詞：科研院所 科研經(jīng)費 審計監(jiān)督

隨著改革開放的不斷推進(jìn)，科研體制改革創(chuàng)新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經(jīng)費的利用是關(guān)鍵。這是因為，科研經(jīng)費是科研人員進(jìn)行科學(xué)研究的前提和基礎(chǔ)，唯有不斷提升科學(xué)經(jīng)費的利用率，才能從根本上推動科研創(chuàng)新的不斷發(fā)展。

一、科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的問題

（一）亂支濫用問題嚴(yán)重

科研經(jīng)費亂支濫用問題是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的首要問題?，F(xiàn)在階段，雖然不少科研院所已經(jīng)將科研經(jīng)費使用范疇和支出數(shù)量做了嚴(yán)格定位，然而，很多科研經(jīng)費運用者仍然挖空心思，想方設(shè)法將與科研經(jīng)費無關(guān)的食宿費、書費、車票等發(fā)票囊括在科研經(jīng)費中一起報銷，最終瞞天過海，占為己有。一些人陳列發(fā)票中的具體支出并非應(yīng)用于科研項目，但為了湊足預(yù)算經(jīng)費，也將這些支出列為科研支出；相關(guān)科研項目的課題負(fù)責(zé)人通過虛增科研人員的方式，夸大科研費用的數(shù)目，最終套取后占為己有；科研人員在同時負(fù)責(zé)幾個課題經(jīng)費之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)

科研項目預(yù)算結(jié)算不一致是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第二大問題。在科研項目申報過程中，經(jīng)費預(yù)算編制是否科學(xué)，直接關(guān)系到經(jīng)費獲取的合理性。若預(yù)算編制過于浮夸，則有可能獲取比實際情況多得多的資金扶持，這無疑是對科研經(jīng)費的浪費。然而，在實際申報過程中卻存在著預(yù)算編制的浮夸問題。一些科研人員對財務(wù)知識的掌握并不充分，也不太了解財務(wù)管理和預(yù)算編制的相關(guān)流程，因而他們編制出的經(jīng)費預(yù)算往往不能真實反映科研項目的情況。由于職業(yè)道德水平低下，一些科研人員在編制預(yù)算項目時基于以后多報銷的考慮，往往也會在前期故意夸大預(yù)算編制金額，致使經(jīng)費預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實際支出。由于節(jié)約意識較弱，不少科研人員在實際操作過程中不能依據(jù)前期預(yù)算開展支出活動，最終產(chǎn)生的結(jié)果是，項目最終產(chǎn)生的經(jīng)費預(yù)算和初始預(yù)算之間差距較大。

（三）科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴(yán)重

科研經(jīng)費資產(chǎn)流失嚴(yán)重是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第三大問題。具體來講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設(shè)施原本是通過科研經(jīng)費支出購買得來。然而，不少固定資產(chǎn)卻沒有以科研經(jīng)費的名義列入支出明細(xì)，一些固定資產(chǎn)雖然入賬，卻被一些科研人員長期私自占有。一些通過化整為零、以耗材名義購買的固定資產(chǎn)沒有被列為固定資產(chǎn)核算?？蒲薪?jīng)費資產(chǎn)流失嚴(yán)重的問題還表現(xiàn)在，當(dāng)科研項目結(jié)題時，相關(guān)科研人員沒有通知相關(guān)部門開展固定資產(chǎn)清理工作，最終使得很多固定資產(chǎn)被個人侵占，造成了科研經(jīng)費的浪費。

（四）科研項目結(jié)題不及時

科研項目結(jié)題不及時是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第四大問題。在科研項目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結(jié)題后續(xù)管理工作。最終產(chǎn)生的結(jié)果是，很多科研項目結(jié)題后經(jīng)歷了相當(dāng)一段時間，課題資金仍有一部分尚未結(jié)算。這促使很多科研經(jīng)費空置無用，固定資產(chǎn)長期閑置，影響了其使用效率，也促使財務(wù)核算工作難度的增加，使得年終會計報表中未完成科研項目經(jīng)費長期掛賬，造成會計報表所反映的財務(wù)信息與科研院所的實際財務(wù)狀況不相符。

（五）管理監(jiān)督機制不完善

管理監(jiān)督機制不完善是科研院所科研經(jīng)費管理使用中存在的第五大問題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監(jiān)督機制，也沒有成立專門的監(jiān)督審計部門，對科研經(jīng)費結(jié)題后成本效益分析與審計監(jiān)督力度較小，還未構(gòu)建出科研項目績效考評指標(biāo)體系。未能有效開展對科x項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、加強科研院所科研經(jīng)費審計監(jiān)督的對策

（一）加強科研經(jīng)費管理制度建設(shè)

加強科研經(jīng)費管理制度建設(shè)是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第一大對策。具體來說，科研院應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家層面管理科研經(jīng)費的具體細(xì)則，根據(jù)自身的實際狀況，制定與科研院所實際相符合的經(jīng)費管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經(jīng)費管理的范疇，程序和目標(biāo)。要確定科研經(jīng)費的支出標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，加大對各種弄虛作假、亂支濫用相關(guān)人員的懲罰力度?？蒲性核I(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)通過有效的措施使得已制定的規(guī)章制度嚴(yán)格落實，確保會計人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強對科研人員的法制教育。

（二）加強財務(wù)報銷環(huán)節(jié)的審核工作

加強財務(wù)報銷環(huán)節(jié)的審核工作是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第二大對策。費用報銷系統(tǒng)是一種科研工作人員可以在互聯(lián)網(wǎng)上提交費用報告，并獲得審批的網(wǎng)上申請及審批系統(tǒng)。費用報銷系統(tǒng)將取代科研院所現(xiàn)有的紙質(zhì)報銷申請單。網(wǎng)上報銷流程特點體現(xiàn)在：網(wǎng)上報銷支持科研人員任何時間、任何地點，在線提交報銷申請；審批人在任何時間、任何地點進(jìn)行簽批；縮短費用報銷時間；隨時查詢單據(jù)狀態(tài)；根據(jù)人事部門提供的組織結(jié)構(gòu)圖，實現(xiàn)逐級審批，確保審批流程符合科研院所規(guī)定；提高了工作效率；可以為授權(quán)審計人員提供實時費用查詢報告。

財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置復(fù)審環(huán)節(jié)，對費用支出進(jìn)行再次審核。當(dāng)會計人員接收到科研人員報銷單據(jù)完成審核并在電子審批系統(tǒng)中將科研人員報銷申請批復(fù)后，對于金額較大的付款需要交給復(fù)審人員進(jìn)行復(fù)核。如果復(fù)核通過，復(fù)審人員通過網(wǎng)上報銷平臺點擊審批通過，相應(yīng)的付款申請可以進(jìn)行銀行付款。如果有任何疑問，不能通過審核，復(fù)審人員則通過網(wǎng)上報銷平臺點擊退回。此時，報銷單據(jù)電子審批流將被退到財務(wù)負(fù)責(zé)人員的電子審批系統(tǒng)里，由相應(yīng)財務(wù)人員進(jìn)行重新審批。財務(wù)復(fù)核人員主要是對報銷付款單據(jù)活動的真實性進(jìn)行再次復(fù)核，包括對活動的支持文件，發(fā)票，申請項目類型，以及財務(wù)人員的審批入賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核。這樣做有效地控制了費用的真實性及合理性。降低了虛假費用的支出，有效控制了科研人員的行為規(guī)范?？蒲性核念A(yù)算費用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）設(shè)立內(nèi)部審計部門

設(shè)立內(nèi)部審計部門是加強科研院所科研經(jīng)費管理審計監(jiān)督的第三大對策。內(nèi)部審計是科研院所健全自我監(jiān)控、自我約束機制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理制度的重要組成部分。內(nèi)部審計部門直接對科研院所高層負(fù)責(zé)，其組織地位是獨立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨立性和權(quán)威性，而且這一地位在科研院所中必須通過正式章程加以確認(rèn)。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立行使審計職能，對科研院所科研經(jīng)費食用全過程進(jìn)行監(jiān)督和評價，為科研院所生產(chǎn)經(jīng)營把關(guān)，提高科研院所的整體效益。內(nèi)部審計人員要定期向科研院所高層匯報審計情況，將非法違規(guī)行為發(fā)生機率降低。在內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部建立個人責(zé)任機制，對審計人員定員定崗，明確各自的權(quán)利、義務(wù)和分工，把審計責(zé)任分解落實到部門領(lǐng)導(dǎo)和項目審計組，并具體到每個成員，項目審計實行組長負(fù)責(zé)制；為了防止審計過程中，由于執(zhí)行審計程序的疏忽造成大的問題，應(yīng)在過錯責(zé)任追究上形成一套機制，以有效糾錯防弊，從而盡量避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

審計部門應(yīng)設(shè)立舉報熱線，科研人員可以通過撥打熱線電話、發(fā)郵件等方式對違規(guī)行為進(jìn)行舉報。對于舉報的每例案件，都會生成一個案件號碼，以便舉報的人員可以隨時查到案件的處理進(jìn)程。審計部門接到舉報，會成立審查小組對舉報案件進(jìn)行調(diào)查和處理，并將結(jié)果向反映問題的相關(guān)人員反饋。相關(guān)人員也可以通過撥打熱線，輸入案件號碼也可以隨時跟進(jìn)案件的處理進(jìn)度。加強內(nèi)部審計，是完善財務(wù)管理的重要手段，科研院所應(yīng)建立從經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費使用、經(jīng)費報銷以及經(jīng)費決算方面內(nèi)部審計制度，對財務(wù)狀況嚴(yán)查細(xì)審，以防止科研經(jīng)費浪費行為發(fā)生的可能性。

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