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第1篇：納稅人需求管理辦法范文

關鍵詞:應納稅額;納稅信用;稅務內

中圖分類號:D922.22 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0155-02

作為參加稅務工作多年,始終工作在一線的基層稅務工作者,在實踐中總覺得《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒有構成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴謹?，F(xiàn)將本人遇到的若干案例和幾點粗淺想法提出如下。

一、應納稅核定問題

征管法第三十五條規(guī)定:稅務機關核定應納稅額的具體辦法和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。但是后面并沒有具體管理辦法出臺?；鶎訖C關在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)了五花八門的案例。先列舉兩個案例:

案例1:稅務機關在檢查某一機械廠納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該廠有一核心部件(全部外購)賬面結存數(shù)量與實際結存數(shù)量不相符。檢查人員找來該廠負責人進行質問:是不是有產(chǎn)品銷售不入賬?該廠負責人懾于壓力承認有這個事實。稅務機關就依據(jù)賬面結存數(shù)量與盤點表上的差異,還有該廠負責人的承認材料對該企業(yè)進行了補稅罰款。

案例2:稅務機關在檢查一批發(fā)啤酒的一般納稅人納稅情況時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近一年沒有應繳稅。即訊問該企業(yè)負責人:平時銷售的現(xiàn)金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現(xiàn)金全部存入以老板名字開設的銀行存折上。經(jīng)核對后發(fā)現(xiàn)存折上現(xiàn)金收入明顯大于已入賬的現(xiàn)金收入部分。該企業(yè)負責人稱:其中有個人債務往來,但是又不能提供有說服力的證據(jù)。檢查人員試圖用單價與進出庫數(shù)量進行核對,但是因為價格隨行就市變化大無法核實。案件提到稅務機關的審理部門,審理部門以法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個案例共同點是:事實調查的還不夠清楚或沒法查清楚;不同點是:有被調查人承認和不承認事實“口供”。案例1有承認材料支撐,案例2沒有承認材料支持。兩個案例都應當進入征管法第三十五條規(guī)定的“應納稅核定”的程序,卻走向了兩個極端。

征管法第三十五條規(guī)定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務機關有權核定其應納稅額。本人對其領會是:所有納稅人不能或不向稅務機關如實申報時,若稅務機關有“孤證”①支持,應當對納稅人進行“應納稅核定”,但是不能進入處罰程序。征管法第三十五條又規(guī)定了:稅務機關核定應納稅額的具體程序和辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定,但是這個辦法至今沒有出臺。這個“省略”結果造成極大的“空白”。在具體操作過程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強支撐的);有歸入納稅評估的;還有使用法院的口氣“證據(jù)不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很嚴重。

有些所謂“有建賬能力”的業(yè)戶申報、繳納的稅款換算出的銷售額,還不夠繳納租門市房的租金,但是還干得很興旺!這些業(yè)戶與“沒有建賬能力”要求“核定繳稅”的業(yè)戶相比,明顯在向稅務機關挑釁:我就不如實申報,看你們如何查實?對于稅務機關來講,因為單個案件涉及的稅額少、業(yè)戶的數(shù)量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責任心和水平不同,想逐一落實根本不現(xiàn)實。“應納稅核定” 問題,據(jù)我所知目前各地僅僅是通過個體工商業(yè)戶稅收管理辦法適用于個體工商戶的定額上了。沒有出臺的《應納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開展非常不利。

也有人認為《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《評估辦法》)①可以解決這個問題。其實不然。“納稅評估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門以外部的旁觀者自居之嫌。從內容上看只是一個工作方法,在程序上只是案頭工作?！对u估辦法》中沒有規(guī)定當事人在不認可稅務機關的“評估”結果時應該如何處理。在具體操作過程中,有充足的證據(jù)證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒有直接證據(jù)或者只有“孤證”或者用各項間接證據(jù)推算出的稅金部分,當事人若死不認賬時,則無法納入稽查程序,只能適用“應納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺一部規(guī)范的《應納稅核定程序及管理辦法》指導基層稅務機關來堵塞這個漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問題

《征管法》中沒有涉及到納稅信用問題,《納稅信用等級評定管理試行辦法》③(以下簡稱納稅信用評定辦法)是依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法細則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對納稅信用還要進行評定。并且《納稅信用評定辦法》所采用的評分制基礎上劃分等級的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個“分值”是什么概念?，F(xiàn)在在基層只是走走過場,因為平時沒有采集積累的基礎信息支持,這項工作號召力有限。

《中華人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。納稅人履行好義務是應當?shù)?當履行義務好的作為楷模宣傳時,只能說明納稅環(huán)境惡劣需要引導。所以,《納稅信用》應當側重設置不認真履行納稅義務的納稅人各項不良記錄,設置“黑名單”。稅務機關不作評分只記錄內容,并標明需要付出的相應代價。內容要包括納稅人應履行納稅義務的全部領域。要使全社會都引起重視,納稅人更不敢輕視這個“納稅信譽”,覺得是值得爭取的一個“無形資產(chǎn)”,失去后將要付出很大的代價。實現(xiàn)這個目標的前題條件是稅務機關進行科學設置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務機關、納稅人及整個社會都能從中收益。本人列舉兩個典型案例看看“誠信納稅”對于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷手續(xù)在省內乙地辦理了另一公司,在辦理稅務登記時就遇到了麻煩,因為在稅務局域網(wǎng)中顯示屬“非正常戶”(三個月以上未申報失蹤業(yè)戶)。無奈該納稅人又回到甲地托人要求補罰稅款,目的只有一個:把“非正常戶”轉為正常戶。這個不光彩的記錄對該業(yè)戶的經(jīng)營影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業(yè)從十年前擺小攤業(yè)主,期間稅務機關屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個時候這位業(yè)主都在忙于如何少補繳稅款及罰款。若干年后發(fā)展為現(xiàn)在擁有龐大資產(chǎn)的,旗下有若干分支機構的企業(yè),并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銀行結算賬戶中有未入賬的幾筆數(shù)額較大資金,稽查人員正在核實期間,業(yè)主馬上安排財務人員到所屬稅務管理機關補繳這部分稅款,并且與檢查人員稱:這部分稅款已入庫。目的是通過補稅設置已繳稅款,在稅務稽查結論中不體現(xiàn)被查補稅款的事實,以保持自己“遵紀守法的優(yōu)秀企業(yè)家”形象。

美國人對納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國商人經(jīng)營理念應該體現(xiàn):商業(yè)信譽首先體現(xiàn)在誠信納稅上!一切與納稅有關的經(jīng)營活動,從辦理納稅登記開始,經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)(包括生產(chǎn)工藝過程、經(jīng)營方式、結算方式及承包情況)及變化都要誠實登記、申報。

納稅人的不良記錄(信譽)適用人員包括:負責人(業(yè)主)、財務具體操作人員。行為除包括處罰事項外,還應包括雖然未受稅務機關的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機會,目的是強調納稅人為認真履行憲法規(guī)定的納稅義務創(chuàng)造氛圍。

當《納稅信用》對自己經(jīng)營或其“另謀高就”都有影響時,企業(yè)負責人和辦稅人員之間將自然要劃清是“同謀”還是 “授意”責任。業(yè)主們也會寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業(yè)在錄用財會人員時會先到稅務機關查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無不良記錄”為榮的時候,納稅秩序與現(xiàn)在相比會非常和諧。

三、設置科學的稅務機關內卷

案例1:一戶使用收款機收款的超市年收入達200余萬元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業(yè)主聲稱:使用收款機收款,稅務機關都看到了,每月500元的稅是稅務機關給我定的。稅務管理員講:不知道!這僅僅成了責任心強不強的問題了?？纯炊悇盏怯洷?、納稅申報表,就是找不到填寫這個欄。也許在責任心強管理員的腦子里或筆記本上能看到各業(yè)戶經(jīng)營及結算情況,也許還有臺下的故事沒有人講出來,不得而知。但是不是說不可避免。

案例2:一基層稽查部門的工作人員拿著查詢銀行存款賬戶許可證到金融部門查詢某企業(yè)的銀行結算賬戶,結果被拒絕。原因是文書不規(guī)范,沒有蓋稅務機關負責人的章(官印)。這位工作人員過后解釋說,當時就想《征管法》規(guī)定由某級稅務局局長批準就可,局長總不能口頭批準,若讓局長在存根聯(lián)簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長在許可證的正聯(lián)上簽字了。蓋章時又覺得已有局長的簽字就不用重復蓋章,結果就出了這個笑話。本人聽完這個故事時有點苦澀,一張審批表就可解決的問題為什么沒有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門在接近年終時,突然接到上級一職能部門的電話通知:將若干“非正常戶”轉入正常戶。理由很簡單:這項指標要 “超標”,影響年終考核成績。當然,也影響上級機關的工作業(yè)績。

其實《征管法》沒有必要細致到局長管什么事,標明什么文書由哪級部門管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴肅規(guī)范審批權限,或者分別進行表述。不要把文書的格式內容與文書形成過程混淆在一起。在《稅務稽查工作規(guī)程》④第六章稅務稽查案卷管理中,僅有工作報告、來往文書和有關證據(jù)的要求,沒有文書審批形成過程的要求?！抖愂請?zhí)法檢查規(guī)則》①、《稅收執(zhí)法責任考核評議辦法(試行)》②也都沒有這個要求。

現(xiàn)在稅務機關的基礎工作過于粗略,并且過程缺乏監(jiān)督,事后沒有檢查。有些基層稅務機關查補稅款只有一張“完稅證”,連說明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當中,只要納稅人沒有提出異議即可。其根源在于一個理念上的問題,由于錯誤的理念,往往把納稅人向國家履行納稅義務的過程通過征納雙方討價還價的過程就給了結了。

設置科學的稅務機關“內卷”,使稅務機關的具體執(zhí)法行為,既是領導具體安排過程,又是領導審核的過程,也便于日后審查、考核等。

稅務機關的各項法律文書是向納稅人或需要協(xié)助的相關部門發(fā)出的具有法律效力的文書。而這些文書的形成也是通過一定的程序來完成的。可以借鑒公檢法部門的“內卷”(亦稱副)③與工廠使用的按各工藝程序使用的《工序操作單》。所謂的“內卷”就是要把這些文書的形成過程,如請示過程、審批過程、討論重大案件的會議記錄等,單獨歸集成卷。對于某一件、某一時段、某一行業(yè)的某一項工作安排,能夠在反饋中從深度和廣度上掌控,也可避免某些首長們的指示采用“口諭”方式?？茖W的內卷設置也是一個資料的積累過程。有據(jù)可查才能為內部各項考核打下基礎,為了總結工作經(jīng)驗,找出工作失誤的“癥結”提供幫助。

第2篇：納稅人需求管理辦法范文

    關鍵詞: 納稅申報  稅收征管  評析

    一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

    (一) 納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋,缺乏可操作性

    納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文,《實施細則》也只有8個條文,只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內容和方式,對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言,確實過于粗疏,納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序,這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關以部門規(guī)章的方式解決,又使納稅申報的法定性大打折扣,不僅與稅收法定主義的原則不符,納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。

    (二) 納稅申報控管不嚴

    盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期,均應按期報送納稅申報表。但實踐中,由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人,僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務登記的重點,稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管,自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲,所得來源的日趨復雜化,納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多,如何對這部分納稅人進行納稅申報的監(jiān)督管理成為立法和實踐急需解決的問題。

    (三) 申報方式選擇尚受限制

    修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報的選擇權,但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權的行使,明令經(jīng)稅務機關批準,納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際,然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則,而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設,提高稅收征管計算機應用技術,以適應變化的經(jīng)濟環(huán)境,提高申報效率,減輕納稅人的申報成本。

    (四) 申報業(yè)務發(fā)展滯后

    目前,我國稅務業(yè)務仍停留在試行階段,發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差,主要依靠稅務機構的權力和影響力開展工作,公正性難以保證;稅務業(yè)務不規(guī)范,行業(yè)自律性差,官方監(jiān)督不夠,造成稅務人素質良莠不齊,服務質量不高。稅務機構對稅務機關的親緣性而對納稅人權利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感,使稅務市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務遠遠落后于市場經(jīng)濟發(fā)展、利益主體多元化、稅源結構復雜化對申報服務的需求。

    (五) 納稅申報服務有待完善

    對納稅人權利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項權利,使得我國納稅人權利在立法上大有改觀,然而如何將這些權利落到實處,則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權利的保護需求異常突出。如申報中的服務質量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環(huán)境,提供便捷、優(yōu)質的申報服務,培養(yǎng)自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。

    二、完善我國納稅申報制度的建議

    針對以上幾方面問題,借鑒國外納稅申報制度的成功經(jīng)驗,筆者認為,現(xiàn)階段我國納稅申報制度可作以下改進:

    (一) 完善納稅申報立法

    針對法律條文過分粗疏、在短期內再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況,建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報的統(tǒng)一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規(guī)定,使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實的權宜之計,是由國家稅務總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨,提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規(guī)范,同時總結實踐經(jīng)驗和成功做法,與《稅務登記管理辦法》相并行,制定《納稅申報管理辦法》,明確并區(qū)分申報主體、申報內容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則,便于稅務機關統(tǒng)一行政,也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握,提高納稅人在申報中的意識和遵從度,實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件,要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間,增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度,這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定,可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補缺,在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

    (二) 改進申報方式的多樣化選擇

    申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視,積極調動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍,隨著計算機應用以及網(wǎng)絡的普及,網(wǎng)上申報成為各國申報方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報,大大節(jié)約了時間和人力,征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報,為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制,讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時,重視對網(wǎng)上申報方式的試行和推廣,并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權利的保障,現(xiàn)代化征管目標的實現(xiàn)是一個重要課題。

    (三)大力推行稅務申報

    一個成熟的“征管市場”,一定有稅務人忙碌的身影。稅務業(yè)務在發(fā)達國家極為普遍與繁榮?，F(xiàn)代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗的稅務師、稅務律師等稅務職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發(fā)展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規(guī),對稅務的業(yè)務范圍、從業(yè)人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》,德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯,即稅務人處于中介地位,遵循獨立、公正的準則,服務于納稅人權利保護,忠實于法律的正確執(zhí)行,實現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法,制定我國的《稅務師法》,從法律層面規(guī)范稅務人資格認定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒,積極引導稅務制度的健康發(fā)展。嚴格稅務師和稅務機構的審批制度,加強行業(yè)監(jiān)督,扶植行業(yè)自律性管理,在提高稅務人業(yè)務素質的同時,加強職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務業(yè)務范圍,梳清稅務機構與稅務機關的關系,使之保持獨立、公正的立場,以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務,推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發(fā)展。

    (四)加快稅收信息化建設,強化申報控管

    我國自行納稅申報制度的有效推行,離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網(wǎng)絡技術進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享,以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用,都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術的成功經(jīng)驗,美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義,局限于增值稅的稅控管理,應盡快致力于廣義的金稅工程的建設,即稅務系統(tǒng)運用計算機技術、網(wǎng)絡技術、通訊技術,提高征管質量和決策水平,規(guī)范稅務執(zhí)法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設,它包括稅收業(yè)務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質服務。其中,稅收業(yè)務管理信息化內容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網(wǎng)絡化;外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng),并實現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結算。

    為加強申報控管,當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中,借鑒西方國家經(jīng)驗,加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率,通過稅務信息一體化建設,實現(xiàn)稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享,加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。

第3篇：納稅人需求管理辦法范文

針對**地區(qū)經(jīng)濟工業(yè)化程度高、外向依存度明顯的實際，****縣地稅局在學習實踐活動中，積極發(fā)揮職能作用，緊緊圍繞中央“保增長、擴內需、促改革、惠民生”經(jīng)濟工作會議精神，以“保增長、促發(fā)展”為主線，聚力科學發(fā)展，突破經(jīng)濟稅源發(fā)展的重重困境，逐步實現(xiàn)地稅收入“負轉正”。

執(zhí)住“牛耳”，在組織收入中心上下功夫。把握收入中心，就是執(zhí)住地稅工作的“牛耳”。**縣地稅局圍繞收入中心，精謀細劃，推出系列舉措。年初，縣地稅局組織四個調研組，深入制造、采掘、金融和施工房地產(chǎn)四大主體行業(yè)，開展稅源調研，摸清家底，為全年稅收任務籌劃奠定堅實基礎；把稅收任務分解到各分局，按月召開稅源形勢分析會，及時為組織收入工作“號診把脈”，合理把握收入進度；制定《**縣地稅局建筑業(yè)稅收管理暫行辦法》，成立“建筑業(yè)稅收管理領導小組”，實行專業(yè)化管理；印發(fā)“關于加強對重點工程項目稅收管理服務的通知”，做到“一項目一檔案”，進行全過程跟蹤管理服務，加強協(xié)調配合和督查，注重管理績效。1至5月份，縣地稅局計征收稅費收入17352萬元，其中地方稅收入11112萬元，在消化2500萬元非即期因素稅款的基礎上，同比增收532萬元，20xx年以來首次實現(xiàn)正增長。

緊扣“命脈”，在依法治稅靈魂上再提煉。依法治稅是稅務機關依法行政的靈魂。**縣地稅局嚴格把握省局提出的“依法治稅是稅務部門的生命線、廉潔從稅是每位稅務干部的生命線”要求，在認真落實稅收法律、法規(guī)規(guī)定“動作”的基礎上，結合本地實際，不斷拓展依法治稅方式。與縣檢察院、公安局、國稅局建立稅收執(zhí)法聯(lián)席機制，聯(lián)手處理涉稅違法案件；建立國、地稅信息交換制度，實行信息共享，提高辦稅效率，在全縣范圍內實施國、地稅聯(lián)合辦理稅務登記工作，按“一個機關受理、一套登記資料、一個稅號管理、一份證件通用、一次收費完畢”原則，對共管戶只辦理一個稅務登記，切實為納稅人減負；深化運用稅務行政執(zhí)法軟件，按“人機結合”模式，對稅務人員行政執(zhí)法進行全過程監(jiān)控；全面實施“陽光稽查”，做到查前輔導、查中反饋、查后跟蹤，在此基礎上，完善稅收法制員、助理審理員、重大案件審理委員會“三級審理”制度，逐步推行稅收義務監(jiān)督員聽審制度，主動引入第三方評價機制，切實維護納稅人合法權益。

第4篇：納稅人需求管理辦法范文

關鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結構發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一認識上應該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術部門應提供專業(yè)化的信息技術支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應轉型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類

型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業(yè)化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡服務、數(shù)字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業(yè)稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務核算和相關的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序專業(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權交易、產(chǎn)權變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業(yè)的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識和科學的數(shù)學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監(jiān)管調查指標體系，調查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權變更、投資轉讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第5篇：納稅人需求管理辦法范文

一、指導思想

以方便納稅人辦稅為出發(fā)點，以辦稅服務廳建設為抓手，以落實服務制度、規(guī)范服務行為、優(yōu)化服務環(huán)境、創(chuàng)新服務方式、提高服務質效為根本，以提高納稅人的滿意度和稅法遵從度為目標，著力構建規(guī)范、便捷、高效、文明的納稅服務工作平臺，全面提升全系統(tǒng)納稅服務工作水準。

二、檢查內容

（一）稅法宣傳情況。是否在國稅網(wǎng)站向納稅人提供辦稅指南，告知辦稅流程、辦理時限、報送資料等信息；稅收政策變化，是否及時編印稅法宣傳材料，免費提供給納稅人，并將電子信息在網(wǎng)站上同步；主管國稅機關是否存在未及時、全面向所轄區(qū)域內納稅人宣傳新的稅收政策等。

（二）培訓輔導情況。對企業(yè)管理層、財務負責人、辦稅人員等不同群體，是否分類組織培訓；對低風險納稅人、新辦一般納稅人培訓面是否達到100%等。

（三）12366熱線運行情況。是否及時向納稅人發(fā)放12366納稅服務熱線宣傳資料，擴大熱線影響；12366遠程坐席答復是否及時、準確；坐席人員是否準時在線等。

（四）服務廳建設情況。總局辦稅服務廳管理辦法及服務規(guī)范手冊規(guī)定的內容是否全面落實；規(guī)范窗口設置、功能區(qū)域劃分和標識是否清晰；應提供的表證單書是否齊全；是否在醒目位置公布辦公時間；是否提供必要的便民設施；顯示屏、排隊叫號系統(tǒng)、服務評價系統(tǒng)、自助辦稅系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等設施設備是否配齊，能否正常使用。

（五）服務制度落實情況。全程服務、限時服務、首問責任、延時服務、預約服務、提醒服務、一次性告知等制度是否全面落實；辦稅服務廳是否建立應急處理機制，并有局領導帶班，廳主任值班，能及時接待納稅人咨詢、來訪；工作人員是否遵守作息時間，不無故脫崗、遲到或早退，窗口人員不在崗是否放置“暫停服務”離崗提示牌；工作時間是否一律著裝，不混裝，不玩游戲，不進行其他娛樂活動等；接待納稅人是否語言文明、態(tài)度和藹、行為規(guī)范；是否按照統(tǒng)一的辦稅服務流程提供服務，不擅自增加報送資料內容或數(shù)量；內部流轉傳遞需調查審批的文書是否及時傳遞并辦結；在征期、認證高峰等時段是否出現(xiàn)納稅人排長隊現(xiàn)象。

（六）稅源管理及稅收執(zhí)法情況。稅收管理人員、評估人員、稽查人員在開展評估檢查過程中，稅收執(zhí)法是否公正稅收執(zhí)法程序是否規(guī)范；是否存在態(tài)度粗暴現(xiàn)象；納稅評估、稅務稽查等檢查工作是否存在重復下戶情況；稅務人員執(zhí)法中是否存在故意刁難或存在吃拿卡要行為；主管稅務機關是否定期對已開展或正在開展評估、稽查或其他檢查的納稅人進行了回訪等。

（七）稅務網(wǎng)站服務情況。政務公開、法規(guī)查詢等版塊內容是否及時更新、應予公開的信息是否按規(guī)定全面公開；網(wǎng)上咨詢互動及投訴舉報版塊是否有專人負責；咨詢和投訴舉報是否按規(guī)定時限辦理并及時回復納稅人。

（八）防偽稅控服務情況。防偽稅控專用設備和技術維護費收費依據(jù)和標準是否公開；防偽稅控維護單位是否存在強行收費、搭售通用設備情況；防偽稅控維護單位培訓是否及時，系統(tǒng)出現(xiàn)問題時是否能夠及時提供維護服務。

（九）網(wǎng)上辦稅服務情況。是否提供網(wǎng)上辦稅、上門辦稅、自助辦稅等多種申報方式供納稅人選擇；是否有對網(wǎng)上認證、抄報稅系統(tǒng)的操作說明及常見問題解決方法進行專人指導；網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證、抄報稅系統(tǒng)是否穩(wěn)定；是否存在國稅機關或軟件服務單位違規(guī)收取費用的現(xiàn)象。

（十）中介服務情況。稅務收費依據(jù)和標準是否公開；國稅機關、稅務人員是否有為納稅人指定稅務的；納稅人對收費和服務是否滿意等。

（十一）投訴舉報處理情況。稽查、監(jiān)察、納稅服務等部門是否指定專人負責，受理、調查和處理納稅人投訴舉報事項；對確實因為稅務機關或稅務人員原因，違反工作紀律或侵害納稅人合法權益的，是否及時按規(guī)定予以處理；是否及時處理結果及時反饋投訴舉報人。

三、實施步驟

（一）召開座談會。根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)等不同類型，按照適當比例隨機選擇部分納稅人，在2012年5月20日前，分期舉辦納稅人座談會，區(qū)局不得少于80戶、縣局不得少于50戶，其中2011年以來的納稅評估和稅務稽查對象不得少于20戶。對納稅評估、稅務稽查、風險提醒戶由主管部門開展調查，借此發(fā)放《納稅人服務需求調查表》、《納稅人滿意度調查表》和相關宣傳資料等，認真收集和切實解決納稅人反映的涉稅問題，同時做好匯總統(tǒng)計、資料整理裝訂等

（二）開辦納稅人培訓班。在2012年5月20日前，為2011年到2012年5月10日前所有新辦一般納稅人企業(yè)辦稅人員開展培訓。就稅收執(zhí)法、優(yōu)惠政策、網(wǎng)上辦稅、發(fā)票領購、工會經(jīng)費征收等問題進行釋疑解答。培訓輔導實行登記制度，并同步開展培訓輔導效果、服務需求和滿意度調查，培訓結束，納稅服務部門應將培訓輔導資料及時整理歸檔。

（三）開展網(wǎng)絡調查。采用網(wǎng)絡平臺的方式同步進行服務需求調查和納稅人滿意度調查，針對收集到的納稅人需求和滿意度，為今后更具針對性地開展納稅服務工作提供有益參考。

（四）全面自查自糾。各縣區(qū)要抽調人員，依據(jù)納稅服務專項檢查自查情況匯總表上列舉項目，重點圍繞辦稅服務廳基礎設施建設，納稅服務軟環(huán)境建設，納稅服務制度落實，簡化辦稅流程，提高辦稅效能等方面開展檢查。深入查找辦稅服務“硬件”、“軟件”中存在的不足，及時制定整改措施，進一步營造良好辦稅環(huán)境，提供優(yōu)質納稅服務。

（五）督查驗收整改。市局將適時抽調人員組成工作組，采取明查暗訪、走訪納稅人等方式對各地自查整改情況進行檢查驗收，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題予以通報，并將其列入當年目標管理進行考核。

四、工作要求

（一）加強領導。為加強組織領導，市局成立以靳小豐副局長為組長，市局相關科室負責人為成員的專項檢查領導小組，下設辦公室（納稅服務科），以加強對此項工作的組織、協(xié)調、考核、督促檢查等。

（二）提高認識。納稅人滿意度不僅反映了納稅人對納稅服務的感受與期待，也反映了全市國稅系統(tǒng)稅收管理和服務工作的總體狀況，關系到國稅的整體形象，務必高度重視，采取得力措施，抓緊抓好，抓出成效。

（三）加強協(xié)作。市局相關科室按照各自職責抓好落實，加強指導，加強督促，合理安排分項自查工作，做到邊自查、邊整改、邊規(guī)范、邊完善。

第6篇：納稅人需求管理辦法范文

內容提要：納稅申報是現(xiàn)代稅收征管流程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代化征管目標模式的基礎和重點。2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及2002年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）明確提出要建立健全納稅人自行申報納稅制度。本文對我國現(xiàn)行納稅申報制度進行評析，并借鑒國外納稅申報制度的成熟經(jīng)驗，提出若干建議。

關鍵詞：納稅申報稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

（一）納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報控管不嚴

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期，均應按期報送納稅申報表。但實踐中，由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務登記的重點，稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復雜化，納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進行納稅申報的監(jiān)督管理成為立法和實踐急需解決的問題。

（三）申報方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報的選擇權，但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權的行使，明令經(jīng)稅務機關批準，納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設，提高稅收征管計算機應用技術，以適應變化的經(jīng)濟環(huán)境，提高申報效率，減輕納稅人的申報成本。

（四）申報業(yè)務發(fā)展滯后

目前，我國稅務業(yè)務仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差，主要依靠稅務機構的權力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務業(yè)務不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務人素質良莠不齊，服務質量不高。稅務機構對稅務機關的親緣性而對納稅人權利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務遠遠落后于市場經(jīng)濟發(fā)展、利益主體多元化、稅源結構復雜化對申報服務的需求。

（五）納稅申報服務有待完善

對納稅人權利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項權利，使得我國納稅人權利在立法上大有改觀，然而如何將這些權利落到實處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權利的保護需求異常突出。如申報中的服務質量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質的申報服務，培養(yǎng)自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。

二、完善我國納稅申報制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報制度的成功經(jīng)驗，筆者認為，現(xiàn)階段我國納稅申報制度可作以下改進：

（一）完善納稅申報立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報的統(tǒng)一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實的權宜之計，是由國家稅務總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規(guī)范，同時總結實踐經(jīng)驗和成功做法，與《稅務登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報管理辦法》，明確并區(qū)分申報主體、申報內容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則，便于稅務機關統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報中的意識和遵從度，實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件，要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間，增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

（二）改進申報方式的多樣化選擇

申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍，隨著計算機應用以及網(wǎng)絡的普及，網(wǎng)上申報成為各國申報方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報，大大節(jié)約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報，為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時，重視對網(wǎng)上申報方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權利的保障，現(xiàn)代化征管目標的實現(xiàn)是一個重要課題。

（三）大力推行稅務申報

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務人忙碌的身影。稅務業(yè)務在發(fā)達國家極為普遍與繁榮?，F(xiàn)代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗的稅務師、稅務律師等稅務職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發(fā)展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規(guī)，對稅務的業(yè)務范圍、從業(yè)人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯，即稅務人處于中介地位，遵循獨立、公正的準則，服務于納稅人權利保護，忠實于法律的正確執(zhí)行，實現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法，制定我國的《稅務師法》，從法律層面規(guī)范稅務人資格認定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導稅務制度的健康發(fā)展。嚴格稅務師和稅務機構的審批制度，加強行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務人業(yè)務素質的同時，加強職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務業(yè)務范圍，梳清稅務機構與稅務機關的關系，使之保持獨立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務，推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設，強化申報控管

我國自行納稅申報制度的有效推行，離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網(wǎng)絡技術進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用，都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術的成功經(jīng)驗，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應盡快致力于廣義的金稅工程的建設，即稅務系統(tǒng)運用計算機技術、網(wǎng)絡技術、通訊技術，提高征管質量和決策水平，規(guī)范稅務執(zhí)法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設，它包括稅收業(yè)務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質服務。其中，稅收業(yè)務管理信息化內容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網(wǎng)絡化；外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結算。

為加強申報控管，當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務信息一體化建設，實現(xiàn)稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享，加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。

（五）改進申報服務，增強服務意識

廣義上的金稅工程的一項重要內容是增強為納稅人服務意識，為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質服務。這包括加強服務硬件建設和加強服務軟環(huán)境建設互動的兩方面。服務質量、服務意識、服務理念應逐步提升，為納稅人服務的理念應貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報環(huán)節(jié)應著重探索申報咨詢服務和申報方式改進。國外非常重視納稅申報服務，計算機技術在提高征管機構工作效率的同時，也在為納稅人服務方面發(fā)揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報咨詢服務，積極探索個性化申報服務方式。這種服務意識和服務方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點應是致力于提供豐富、便捷、個性的納稅申報服務，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權利落實到納稅申報的具體環(huán)節(jié)中。稅務申報網(wǎng)站、稅務信息服務以及納稅申報軟件開發(fā)均是服務的手段和介質。納稅人的納稅意識、主動自覺的申報意識除依靠完善的法規(guī)、嚴格的管理外，稅務機關的優(yōu)質服務、良好形象將是一個不可忽視的動因。

第7篇：納稅人需求管理辦法范文

一、當前基層納稅服務存在的問題

（一）納稅服務認識有誤區(qū)。從稅務機關內部看，一提納稅服務，就認為是行風評議的事，是辦稅大廳、窗口的事；就社會而言，認為稅務機關理應為納稅人提供優(yōu)質服務，對其它各職能部門要求甚少，對納稅人更無要求可言?！凹{稅服務、人人有責”的思想沒有深入人心。

（二）納稅服務重點排序錯位。納稅服務的重點要放在“公正”和“效率”兩個方面，而現(xiàn)今一提納稅服務，人們想到的多是文明禮貌、便民設施這些淺層次的服務。背離了這個排序，我們的服務工作就會陷入舍本求末、舉步不前的境地。

（三）納稅服務素質有待提高。當今隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人對納稅服務需求不斷提高，而稅務部門“素質化服務”的理念尚未形成，必然影響納稅服務質量的提高。

（四）“重監(jiān)管，輕服務”根深蒂固。在傳統(tǒng)思維方式的影響下，稅務機關習慣于預先設定所有納稅人為偷稅嫌疑對象，然后逐級制定管理辦法和措施，監(jiān)控其偷逃稅動向。這嚴重忽視了對納稅人權益的保障，造成全社會陷入納稅信用危機的惡性循環(huán)，直接影響了外部投資環(huán)境。

二、納稅服務應遵循的原則

（一）法治原則。堅持依法治稅、依法行政是納稅服務的前提。納稅服務是稅收執(zhí)法的重要組成部分，稅務機關為納稅人提供服務的過程中必須強化依法納稅，防范稅收風險。

（二）公正原則。公正原則是納稅服務的基礎。為所有納稅人創(chuàng)造一個公平、公正的稅收環(huán)境是稅務部門追求的目標。

（三）透明原則。公開透明是確保公正公平原則得以落實的有效手段，信息公開是世貿(mào)規(guī)則對行政透明度的整體要求，也是防止腐敗的治本之策。

（四）效率原則。簡化辦稅程序、提高工作效率是納稅服務的生命線，全面實現(xiàn)服務“提速”是納稅服務的必然發(fā)展趨勢?，F(xiàn)代稅收必須充分利用計算機信息網(wǎng)絡等先進手段，改進申報方式，實現(xiàn)資源共享。

（五）誠信原則。政府誠信使用稅收，是納稅人口服心服納稅的必要前提。稅務機構誠信征稅，是稅務機關作為政府部門取信于納稅人所做出的表率；納稅人誠信納稅是企業(yè)信用的標志，是衡量一個國家文明程度的象征。

三、構建納稅服務體系的設想

（一）增強服務理念

1、要從“實踐科學發(fā)展觀”思想的要求去認識，做好為納稅人服務工作，就是稅務部門在實踐代表最廣大人民根本利益的具體事項，就是在實踐“立黨為公，執(zhí)政為民”的思想。具體的檢驗標準有兩個：一是為納稅人創(chuàng)造公開、公正、寬松的稅收環(huán)境；二是為納稅人提供快捷便利的辦稅條件。

2、要從依法治稅、以德治稅、樹立稅務部門良好形象的高度去認識為納稅服務工作。為納稅人服務，既是稅務部門履行其職能不可缺少的重要組成部分，又是稅務部門開展精神文明建設、部門文化建設、黨的建設以及優(yōu)化區(qū)域發(fā)展環(huán)境建設的重要內容。試想：如果沒有納稅人的滿意，哪有征稅方工作的順利發(fā)展！我們只有真正解決了認識問題，切實轉變治稅觀念，牢固樹立依法建立“服務型”機關的理念，才能能動地把為納稅人服務工作抓緊、抓實、抓出成效來。

（二）追求人性化

就稅務部門而言，不但要讓納稅人到稅務機關“能辦事、快辦事”，而且要“好辦事、事辦好”。因此，人性化服務沒有最好，只有更好，我們要不斷創(chuàng)新為納稅人服務的方式。

1、要從一刀切服務向有側重點服務轉變。根據(jù)納稅人情況不盡相同的客觀實際，對重點稅源戶和一般企業(yè)、成熟企業(yè)和新辦企業(yè)，對企業(yè)納稅人和個體工商戶，采取不同的服務和管理方式，在公平執(zhí)法的前提下，做到區(qū)別對待，滿足納稅人的不同需求。

2、要從單純服務向綜合服務轉變。把辦稅服務與日常稅收管理有機結合起來，通過電話聯(lián)系、走訪、納稅輔導等形式，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支、產(chǎn)品結構、市場占有份額、應收應付款項、利潤分配等綜合信息，最終為組織稅收收入這一中心工作提供決策依據(jù)，為幫助企業(yè)做大做強提供多層次的信息服務。

3、要從被動服務向主動服務轉變，主動深入企業(yè)，及時、準確、全面地將稅收政策向納稅人詳細解釋，減少由于納稅人了解稅收政策不及時或不全面出現(xiàn)的違反稅收政策的行為，真正維護好納稅人的合法權益。:

（三）互動促發(fā)展

只有讓納稅人“事前參與、事中監(jiān)督、事后評判”，征納雙方良性互動，納稅服務才能取得令人滿意的效果。

1、事前參與：稅收政策的制定，服務措施的出臺，要通過不同方式請納稅人共同參與。曲阜市地稅局將“約談制”引入稅收管理，既幫納稅人“當好家、理好賬、交好稅”，又請納稅人“挑毛病、提建議、促提高”，實現(xiàn)了征納“雙贏”效果。

第8篇：納稅人需求管理辦法范文

（一）總體思路

按照因地制宜的要求，積極穩(wěn)妥地推進征管機構改革，推行重點稅源精細化管理、一般稅源標準化管理、零散稅源委托社會化管理的思路，有效提升稅收風險的應對能力。

（二）基本原則

1、科學分類原則?？茖W地對管理對象、管理內容進行分類，準確劃分稅源和職責分工，把分級分類作為稅源專業(yè)化管理的基本方法。

2、風險導向原則。以風險管理理念為導向，按照風險管理識別排序、處理應對的主線，合理配置征、管、評、查事權，明晰工作職責，提升風險管理效能。

3、制約協(xié)同原則。按照明確分工、密切協(xié)作和相互制約的要求，在實施征、管、查三分離的前提下進一步細化分工，全方位、立體化監(jiān)控稅源，以降低稅收流失風險和執(zhí)法風險。

4、平穩(wěn)創(chuàng)新原則。充分考慮當前發(fā)展現(xiàn)狀和長遠發(fā)展要求,立足于務實、創(chuàng)新、高效，確定行之有效、積極穩(wěn)妥的改革方案，實現(xiàn)創(chuàng)新基礎上的平穩(wěn)過渡。

二、組織領導及業(yè)務推進

為了保證稅源專業(yè)化管理改革的順利推進，市局成立稅源專業(yè)化管理改革領導小組和兩個工作小組。

（一）稅源專業(yè)化管理改革領導小組

組長：

成員：、、、、

領導小組下設辦公室，辦公室設在征管科技處。負責制定稅源專業(yè)化管理改革總體方案和實施意見并組織實施；負責建立省局、市局、基層單位相關工作協(xié)調機制，組織研究有關問題，提出相關處理意見；負責崗位職責流程的制定、管戶調整，并對應修改、遷移大集中系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)；負責對各個工作階段、推進過程的協(xié)調、指導和檢查。

主任：

成員：、

（二）稅源專業(yè)化管理改革工作小組

稅源專業(yè)化管理改革工作領導小組下設二個工作小組：

1、機構人事組

由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責人事調整工作，嚴格執(zhí)行組織人事紀律，做到機構改革到位、人員調整到位。

2、業(yè)務推進組

由同志任組長，同志任副組長，市局稽查局、各分局主要負責人為成員。負責建立稅源專業(yè)化管理的相關制度、工作流程，進行管戶調整、大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)修改，做到機構改革到位、業(yè)務交接到位。

各轄市（區(qū)）局成立相應的稅源專業(yè)化管理改革領導小組和工作小組，成員名單報市局領導小組辦公室。

三、主要內容

（一）優(yōu)化納稅服務，建立集中統(tǒng)一的征收服務體系

隨著網(wǎng)上辦稅服務廳功能的完善及社會化辦稅能力的提高,統(tǒng)籌考慮納稅人區(qū)域分布現(xiàn)狀和稅務機關現(xiàn)有管理水平，建立集中征收、全面服務的征收服務體系。

（二）加強稅源監(jiān)控，建立專業(yè)化和屬地化相結合的稅源管理機制

為適應不同規(guī)模、不同行業(yè)和不同區(qū)域納稅人的個性化涉稅需求，以及稅務機關的差異化管理需要，稅源管理機構設置以納稅人規(guī)模加行業(yè)的專業(yè)化分類為主，屬地分類為輔，建立專業(yè)化和屬地化相結合的稅源管理機制。

（三）實施風險管理，構建與風險管理流程節(jié)點相匹配的組織架構

為滿足風險管理“分析識別—等級排序—分級應對—監(jiān)控評價”的流程節(jié)點需要，設立市、縣兩級風險評估專業(yè)機構，以指導各稅源管理機構的稅源監(jiān)控。

（四）推進機關實體化，建立與扁平化要求相適應的市縣兩級機關職能體系

按照機構設置扁平化要求，推進市縣兩級機關實體化進程，從以行政管理職能為主的職能體制，向以直接承擔實施稅源稅基監(jiān)控管理等實體職能為主的職能體制轉變。

此外，對稽查局的內設機構設置，認真貫徹《稅務稽查工作規(guī)程》，嚴格選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度。

四、機構設置及職責配置

（一）市區(qū)機構設置及職責配置

市局機關設立數(shù)據(jù)管理處承擔專業(yè)風險評估職能；成立一個征收稅務分局、四個稅源管理分局和一個稽查局，分別承擔征收服務、稅源管理和稅務稽查職能。其中征收稅務分局使用第一稅務分局編制，稅源管理分局分別使用第二稅務分局、第三稅務分局、第四稅務分局和涉外稅務分局編制。

稅源管理分局內部統(tǒng)一設置一個綜合業(yè)務科、一個納稅評估科和若干個稅源管理科，分別承擔行政業(yè)務、納稅評估和稅源監(jiān)控職能，其中綜合業(yè)務科在市局機關業(yè)務處室“職能實體化”的同時，淡化其業(yè)務管理職能，業(yè)務處室直接面向稅源管理科進行業(yè)務指導和任務分配；稅源管理科依“按戶設科”原則設置科室，依“按事定崗”原則配置崗職，依“按崗到人”原則調整人員。（附圖一）

稅源管理分局具體職能配置、崗位設置由市局征管科技處明確，人事調整方案由市局人事處制訂。

1、數(shù)據(jù)管理處

具體職能：負責牽頭制定涉稅數(shù)據(jù)管理辦法；負責數(shù)據(jù)質量管理，涉稅數(shù)據(jù)信息的交換、采集、加工、分析、提供、推送等工作；負責對涉稅信息應用狀況的測評和跟蹤反饋工作。

數(shù)據(jù)管理處同時承擔風險評估實體職能：負責稅收風險分析識別，包括牽頭建立和維護分行業(yè)、分稅種、分行為的評估指標和模型，按戶歸集納稅人稅收風險，制定、維護稅收風險檢索規(guī)則，確定納稅人稅收風險等級，并推送給相關機構或崗位。

2、第一稅務分局（征收稅務分局，正科級建制）

管理對象：市區(qū)所有納稅人。

具體職能：承擔稅款、基金（費）的征繳管理（含耕地占用稅和契稅）；承擔納稅人申請?zhí)峤坏南迺r辦結類事項的受理和當場辦結類事項的審批；負責組織實施納稅服務體系建設，擬訂并組織實施納稅服務工作規(guī)范和操作流程；管理12366和地稅網(wǎng)站等納稅服務平臺和面向納稅人的稅法宣傳、輔導咨詢、辦稅服務、權益保護和稅收法律救濟等工作；組織實施納稅信用體系建設；承擔注冊稅務師的管理工作；承擔稅務登記、納稅申報、發(fā)票購銷等環(huán)節(jié)中一般性違規(guī)違章行為的處理。

內設機構：分局除局長室外內設綜合管理科、制度業(yè)務科、辦稅服務科、宣傳咨詢科和維權服務科五個科室。

內設職能：綜合管理科負責制訂內部各項行政工作規(guī)章制度，處理日常事務。制度業(yè)務科負責納稅服務工作調研和納稅人需求調查；負責制訂納稅服務各項工作規(guī)范；負責業(yè)務指導、督查及考核；負責納稅信用體系建設和信用等級評定。辦稅服務科負責辦稅服務廳（點）納稅人各類涉稅業(yè)務的受理、辦理及涉稅資料歸檔管理；負責網(wǎng)上辦稅廳所有涉稅業(yè)務的辦理；負責發(fā)票、票證管理；負責稅務登記、納稅申報、發(fā)票購銷環(huán)節(jié)中一般性違章行為的處理；負責辦稅服務廳（點）日常管理。宣傳咨詢科負責組織實現(xiàn)面向納稅人的日常稅法宣傳及納稅輔導；負責編印各種稅法宣傳資料；負責外網(wǎng)信息、欄目維護；負責12366納稅服務熱線、12366短信平臺、12366在線咨詢等平臺管理。維權服務科負責納稅人權益保護工作；負責納稅服務投訴和處理；負責制訂“納稅人之家”活動計劃，督查、指導各“納稅人之家”開展活動。負責組織納稅人（社會）滿意度調查分析。

3、第二稅務分局（一般稅源分局，正科級建制）

管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)內除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)外的，且年納稅額小于100萬元的納稅人。

具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協(xié)稅護稅工作。

內設機構：分局除局長室外內設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科、稅源管理四科、稅源管理五科（個體）、稅源管理六科（個體）共八個科室。其中稅源管理一科負責個體之外京口區(qū)范圍內純營業(yè)稅戶，稅源管理二科負責京口區(qū)范圍內增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理三科負責潤州區(qū)范圍內純營業(yè)稅戶，稅源管理四科負責潤州區(qū)范圍內增值稅戶、增值稅營業(yè)稅混合戶，稅源管理五科、六科分別負責分局京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內個體及零散稅收。

4、第三稅務分局（開發(fā)區(qū)分局，副處級建制）

管理對象：開發(fā)區(qū)范圍內所有納稅人。

具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、定額管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協(xié)稅護稅工作。

內設機構：分局除局長室外內設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科、稅源管理三科五個科室。其中稅源管理一科負責新區(qū)范圍內房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)委托代征單位（新區(qū)）和年納稅額100萬元以上的納稅人，稅源管理二科負責丁卯街道辦范圍內除一科外的所有納稅人，科源管理三科負責大港街道辦和丁崗、大路、姚橋范圍內除一科外的所有納稅人。

5、第四稅務分局（重點稅源分局，正科級建制）

管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內①總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的成員單位②金融保險企業(yè)，③除房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)之外的年納稅額100萬元以上的重點稅源納稅人。

具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔相關的協(xié)稅護稅工作。

內設機構：分局除局長室外內設綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理科三個科室。

6、涉外稅務分局（行業(yè)管理分局，正科級建制）

管理對象：京口區(qū)、潤州區(qū)范圍內房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人。

具體職能：承擔所轄納稅人的戶籍管理、認定管理、發(fā)票管理、催報催繳、涉稅事項的調查核實、備案事項的后續(xù)管理、欠稅管理、任務執(zhí)行等基礎稅源管理工作；承擔所轄納稅人的納稅評估等工作；承擔契稅的稅種監(jiān)控工作；承擔相關的協(xié)稅護稅工作。

內設機構：綜合業(yè)務科、納稅評估科、稅源管理一科、稅源管理二科四個科室。其中稅源管理一科負責房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其項目管理，稅源管理二科負責建筑安裝業(yè)企業(yè)及其項目管理。

7、市局稽查局（副處級建制）

管理對象：市區(qū)所有納稅人

具體職能：指導、協(xié)調和管理全市地方稅務稽查工作；組織落實稅務稽查法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，擬訂具體實施辦法；監(jiān)督檢查全市地方稅務系統(tǒng)征管對象執(zhí)行地方稅收法規(guī)、政策及制度情況；查處稅務違法案件；牽頭組織全市地方稅收專項檢查工作；組織全市或區(qū)域性地方稅收專項整治工作；受理稅務違法案件的舉報，承擔案件的轉辦、查辦工作；協(xié)調公安、檢察、審判機關處理稅務稽查有關工作。

內設機構：除局長室外內設綜合管理科、業(yè)務管理科、審理科、檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科五個科室。

內設職能：綜合管理科負責稽查局的行政事務、文秘、后勤保障等綜合管理，擬定起草全市稽查工作計劃、總結，擬定內部有關工作制度；負責上級交辦工作及本局工作的督辦督察，負責協(xié)調本局各科之間、各轄市（區(qū)）稽查局之間工作；負責牽頭組織省局、市局、本局“三個一流”考核工作及日常績效考核，牽頭組織稅務稽查宣傳、稽查服務、稽查工作創(chuàng)新、信息科調研和政務公開相關工作；負責對口落實省局稽查局及市局行政處室布置的工作。業(yè)務管理科負責稽查業(yè)務綜合管理工作，組織落實稅務稽查法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，擬定具體實施辦法；負責對轄市稽查業(yè)務的統(tǒng)一管理、培訓、指導，制定及組織實施本局干部業(yè)務培訓計劃；負責系統(tǒng)“三個一流”考核及本局績效考核稽查業(yè)務部分的考核工作；負責稅務稽查案源分析和選案，制定案源管理辦法；負責受理稅收違法案件舉報，承擔舉報案件的登記、轉辦、交辦、督辦、回復、兌獎管理；負責牽頭組織整頓和規(guī)范稅收秩序工作及打擊發(fā)票違法犯罪行動工作，負責與公安、國稅等部門的溝通協(xié)調；負責起草制定全市各類稅收檢查計劃、方案、總結，報表匯總、上報；負責案件檢查進度跟蹤管理，負責涉稅大要案件管理、案例分析上報及稅收違法案件公告工作；負責稅務稽查統(tǒng)計工作，負責組織征詢稽查信息化業(yè)務需求，負責協(xié)調稽查信息化工作，負責系統(tǒng)內稽查查帳軟件推廣應用工作；負責組織納稅人自查和稽查查前約談工作；負責與數(shù)據(jù)管理處、征管科技處、征收分局、稅源管理分局聯(lián)系協(xié)調。審理科負責本局稅務違法案件的審理工作，負責對審結案件的稅務處理，制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等審理工作文書；負責組織案件復查工作，負責案卷評審工作；負責組織實施稅務行政處罰聽證工作；負責涉稅違法犯罪案件的移送及與公安等司法部門的聯(lián)系工作，負責典型案例的收集、上報及曝光工作；負責編寫行業(yè)性檢查分析報告及行業(yè)性稅收征管建議；負責稽查案件資料的歸集、整理和立卷管理工作。檢查執(zhí)行一科、檢查執(zhí)行二科負責本局檢查計劃的執(zhí)行，承擔本局涉稅舉報案件、上級部門交辦案件、有關部門轉辦案件、相關部門移交案件、下級部門提請檢查案件的檢查工作；負責所查處稅務違法案件證據(jù)材料的收集、整理及《稽查底稿》、《稅務稽查報告》等有關稽查文書的制作，并提出處理意見；負責向審理部門移交案卷資料，負責所查案件聽證、復議、訴訟事項的舉證工作，負責對查結案件的稽查建議和案例分析工作；負責對稅務稽查案件處理結果的執(zhí)行工作，送達《稅務行政處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》等稅務稽查文書并督促追繳入庫，負責執(zhí)行環(huán)節(jié)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的實施，制作《稅務稽查執(zhí)行報告》，負責對逾期未執(zhí)行完畢案件的跟蹤管理工作；負責納稅人自查申報審核及組織稅費入庫、統(tǒng)計工作。

（二）轄市（區(qū)）機構設置及職責配置

四個轄市（區(qū)）局統(tǒng)一設立數(shù)據(jù)管理科和稽查局；統(tǒng)一使用第一稅務分局編制承擔征收服務職能；市使用第二、第三稅務分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第二稅務分局編制統(tǒng)一承擔重點稅源管理職能；市使用第四、第五稅務分局編制，其他轄市（區(qū)）使用第三稅務分局編制統(tǒng)一承擔城區(qū)一般稅源管理職能；市從第六稅務分局起，其他轄市（區(qū)）從第四稅務分局起，依次設立農(nóng)村一般稅源管理分局。（附圖二）

轄市（區(qū)）局納稅服務分局（第一稅務分局）內設機構統(tǒng)一在綜合業(yè)務股、宣傳咨詢股、辦稅服務股范圍內設置，其職能分別對應市區(qū)第一稅務分局綜合管理科和制度業(yè)務科、宣傳咨詢科、辦稅服務科職責；稅源管理分局內設機構根據(jù)“按戶設股（所）”原則設置，但允許在事務分類的基礎上“按事設股（所）”；稽查局內設機構在市局稽查局內設范圍內設置，但允許在明確稽查四環(huán)節(jié)職能的基礎上進行歸并。

1、市局機構設置

數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；

第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；

第二稅務分局，承擔全市范圍內一定規(guī)模以上企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；

第三稅務分局，承擔全市范圍內建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融保險企業(yè)納稅人地方稅源的管理職能；

第四稅務分局，承擔開發(fā)區(qū)范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；

第五稅務分局，承擔云陽鎮(zhèn)范圍內除第二稅務分局、第三稅務分局之外的所有納稅人地方稅源的管理職能；

第六稅務分局至第十稅務分局，分別承擔司徒鎮(zhèn)、延陵鎮(zhèn)，珥陵鎮(zhèn)、皇塘鎮(zhèn)、導墅鎮(zhèn)，陵口鎮(zhèn)、呂城鎮(zhèn)、訪仙鎮(zhèn)，后巷鎮(zhèn)、埤城鎮(zhèn)，新橋鎮(zhèn)、界牌鎮(zhèn)范圍內所有納稅人地方稅源的管理職能；

稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。

2、區(qū)局機構設置

數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；

第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全區(qū)范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；

第二稅務分局，承擔全區(qū)范圍內一定規(guī)模以上重點企業(yè)和重點行業(yè)納稅人的地方稅源管理職能；

第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔城區(qū)、谷陽鎮(zhèn)、上黨鎮(zhèn)、寶堰鎮(zhèn)、榮炳鹽資源區(qū)行政區(qū)范圍內，高資鎮(zhèn)、世業(yè)鎮(zhèn)行政區(qū)范圍和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)范圍內，辛豐鎮(zhèn)、高橋鎮(zhèn)、江心洲生態(tài)農(nóng)業(yè)園區(qū)行政區(qū)范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；

稽查局，承擔全區(qū)范圍內納稅人的稅務稽查職能。

3、市局機構設置

數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；

第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；

第二稅務分局，承擔城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風景區(qū)管委會行政區(qū)內的一定規(guī)模重點企業(yè)和重點行業(yè)的地方稅源管理職能；

第三稅務分局，承擔城區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會（含原黃梅鎮(zhèn)區(qū)域）、華陽鎮(zhèn)、茅山鎮(zhèn)、茅山風景區(qū)管委會行政區(qū)范圍內除明確由第二稅務分局管轄的納稅人外的地方稅源管理職能；

第四稅務分局至第六稅務分局，分別承擔下蜀鎮(zhèn)、寶華鎮(zhèn)和市寶華森林公園管委會行政區(qū)范圍內，邊城鎮(zhèn)、白兔鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內，后白鎮(zhèn)、天王鎮(zhèn)、郭莊鎮(zhèn)和赤山湖管委會行政區(qū)范圍內的地方稅源管理職能；

稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。

4、市局機構設置

數(shù)據(jù)管理科，承擔市局數(shù)據(jù)管理處對口職能；

第一稅務分局（征收稅務分局），承擔全市范圍內所有納稅人集中征收與納稅服務職能；

第二稅務分局，承擔全市范圍內的房地產(chǎn)企業(yè)、三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍的餐飲企業(yè)和個體工商戶的地方稅源管理職能；

第三稅務分局至第五稅務分局，分別承擔新壩鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內，三茅鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)行政區(qū)范圍內，除明確由第二稅務分局管轄的納稅人的地方稅源管理職能；

稽查局，承擔全市范圍內納稅人的稅務稽查職能。

五、實施步驟及工作要求

本輪專業(yè)化機構改革共分準備動員、組織實施、鞏固完善三個階段，各階段主要事項、時間安排和責任見附表。

第9篇：納稅人需求管理辦法范文

一、留抵退稅納稅人基本情況

根據(jù)從“金三”系統(tǒng)提取的符合留抵退稅條件的企業(yè)數(shù)據(jù)，再結合納稅人信用等級、優(yōu)惠享受情況等信息同省局下發(fā)的數(shù)據(jù)比對后，截止9月底符合增值稅留抵稅額的企業(yè)共39戶，累計應退留抵稅額16304.76萬元。

按增值稅留抵退稅政策劃分，符合先進制造業(yè)增量留抵退稅的納稅人15戶，累計應退留抵稅額27.09萬元。符合防疫重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)3戶，累計應退留抵稅額2477.15萬元。符合39號文的其他增量留抵在100萬元以上的企業(yè)共21戶，累計應退留抵稅額13800.52萬元。其中在21戶100萬以上的企業(yè)中房地產(chǎn)企業(yè)11戶，交通運輸業(yè)2戶，建筑業(yè)2戶，制造業(yè)2戶，其他行業(yè)5戶。

二、留抵退稅辦理情況

目前共辦理10戶增量留抵退稅，共計退稅6379.71萬元。其中辦理符合防疫重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)2戶，辦理退稅金額2433.66萬元。辦理符合39號文的其他企業(yè)8戶，其中房地產(chǎn)企業(yè)5戶，累計退稅3640.48萬元，建筑行業(yè)2戶，累計退稅225.21萬元，其他行業(yè)1戶退稅80.36萬元。另一戶符合39號文的省市鴻源食品有限公司為出口退稅企業(yè)，其進項稅額已做出口退稅申報并已退稅，2020年1月至10月已累計退稅429.84萬元。先進制造業(yè)整體規(guī)模較小，退稅金額較少，雖經(jīng)多次宣傳輔導，但企業(yè)均未發(fā)起退稅申請。

三、政策執(zhí)行中的落實情況

一是加強和地方政府的合作，9月底領導就第一時間向區(qū)長和分管財政的區(qū)領導匯報了留抵退稅的相關情況，并取得了地方政府的大力支持。區(qū)政府組織財政局、住建局會同一起成立了2個工作組，對符合條件的企業(yè)進行走訪調研，宣傳退稅政策、聽取企業(yè)訴求。二是加強內外宣傳，從文件下發(fā)之初區(qū)局就組織稅務人員認真學習相關政策文件，圍繞政策重點，明確退稅范圍、條件及相關要求，統(tǒng)一業(yè)務流程及審核重點，確保稅務人員懂政策、會操作。同時針對符合條件的納稅人做到“一對一”的線上和線下宣傳輔導，及時幫助納稅人答疑解惑，保證納稅人及時了解優(yōu)惠政策，充分享受稅收紅利。三是成立專項輔導小組，為保證納稅人優(yōu)惠政策享受的準確性，區(qū)局組織稅政部門和稅源管理骨干成立專項輔導小組，對符合退稅條件的納稅人進行上門輔導，幫助納稅人準確測算應退留抵稅額，確保企業(yè)熟練掌握退稅政策。四是建立快速退稅機制，以稅源管理部門、稅政、一分局、收入核算股等部門為責任單位，加大部門間的溝通協(xié)作，加快退稅資料的受理、內部傳遞和審批速度，縮短辦稅時限。確保從受理退稅到開票嚴格按照文件規(guī)定的工作時限完成。

四、政策執(zhí)行中存在的問題

一是增值稅留抵退稅部分是由地方按照增值稅的分享額進行承擔，我區(qū)地方政府存在地方財力不足的情況，表示大規(guī)模全面退稅給地方財政帶來很大的壓力。二是部分企業(yè)雖然符合退稅條件，但因留抵額較小、短期內即將結轉收入、企業(yè)資金統(tǒng)一調度原因，存在主觀上不愿辦理退稅的情形。三是部分規(guī)模較大的企業(yè)財務核算和經(jīng)營地相分離，資料無法收集全面從而導致無法辦理或全額辦理的情形。以的已辦理的嘉裕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例，該企業(yè)財務核算中心設在武漢，企業(yè)取得的全部進項稅發(fā)票全部由武漢的數(shù)據(jù)中心進行歸集存檔，待財務報表等相關信息編譯完成后再裝訂寄回企業(yè)。但自年初疫情爆發(fā)至今，武漢數(shù)據(jù)中心一直未能將企業(yè)2019年12月的發(fā)票及憑證寄回，導致企業(yè)辦理退稅時無法對該部分的退稅數(shù)據(jù)進行核算和辦理退稅。四是在具體執(zhí)行過程中還存在對政策指引不夠明晰的情況。如的市區(qū)城鄉(xiāng)建設投資集團有限公司為國資委全資控股企業(yè)，該企業(yè)主要經(jīng)營范圍為全區(qū)的城市基礎設施建設、棚戶區(qū)改造、安置房、保障房建設及國有資產(chǎn)的運營，該企業(yè)在經(jīng)營過程中存在大量的留抵稅額，但企業(yè)主要為地方提供修路修橋等市政公共建設，基本無收入，這類有進無銷企業(yè)是否符合退稅條件，在政策上無準確的執(zhí)行指引。

五、推進政策執(zhí)行的建議

（一）落實退稅政策個性化服務

以納稅人的合理需求為導向，結合納稅人的實際情況及資金需求，對有退稅需求的納稅人根據(jù)其申請及時辦理退稅，對部分因留抵稅額較小、近期結轉收入及資金有調度的企業(yè)因在政策宣傳的同時結合納稅人的實際情況，不能在政策執(zhí)行過程中粗暴的進行“一刀切”，反而給納稅人造成不必要的麻煩。

（二）切實強化退稅政策的風險管理

在退稅過程中既要及時辦理讓納稅人第一時間享受應享的稅收紅利，同時強化風險管理把好退稅審核的關口。一是對納稅人的信用等級、退稅數(shù)據(jù)、行業(yè)范圍及其他涉稅事項及時甄別，確保享受退稅主體的真實性。二是在數(shù)據(jù)審核過程中對納稅人進項稅發(fā)票的真實性、合理性及構成比例進行審核，保證退稅數(shù)據(jù)的準確性。三是建立風險退稅納稅人臺賬，對部分存在涉稅風險的納稅人嚴把審核關，避免風險企業(yè)將企業(yè)經(jīng)營風險通過退稅政策轉嫁到稅務機關。