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第1篇：高校審計問題范文

一、高校科研經(jīng)費審計的問題

目前，高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠，如何找準科研經(jīng)費審計重點，對癥下藥，在具體實施中還存在一定的困難，具體如下：

(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經(jīng)費實行高比例的資金配比，同時也導(dǎo)致了對其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點認為，科研經(jīng)費是教師自己爭取來的，項目負責(zé)人花自己的錢，其他人無權(quán)過問，且持這種觀點的人不在少數(shù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對此給予認同。

(二)經(jīng)費開支合理與否的界定一方面，用科研經(jīng)費購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而目前高校內(nèi)部審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制，審計人員對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷。

(三)效益型評價指標的缺乏科研經(jīng)費效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益三方面。評價以獲得批準項目的“立項申請書”、“技術(shù)開發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對完成技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，以科技部、財政部2006年7月最新頒布的《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃管理辦法》[(國科發(fā)計字)(2006)330號]為例，其中第38條規(guī)定要對科研項目實施效益評價的內(nèi)容僅為：“……重點評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，重點評價研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值，對學(xué)科發(fā)展的推動作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)，沒有具體可操作性。

二、高?？蒲薪?jīng)費審計問題的對策

(一)內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費審計平臺一方面，高校內(nèi)審人員應(yīng)熟練掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī)，借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能，在引進專業(yè)人才的同時，借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強科研審計的能力，彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足；另一方面，通過部門網(wǎng)頁、學(xué)報、座談會等形式，宣傳科研經(jīng)費內(nèi)部審計的目的和作用，增強教師及相關(guān)管理部門對科研經(jīng)費審計重要性的認識，促使項目負責(zé)人加強自我約束，贏得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從而搭建和諧發(fā)展的高校科研審計平臺。

第2篇：高校審計問題范文

[關(guān)鍵詞]審計學(xué)教學(xué)　教學(xué)內(nèi)容　實踐教學(xué)　授課時間

按高等教育專業(yè)課程大綱設(shè)置的要求，審計學(xué)與會計學(xué)、財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計等課程一樣是會計類專業(yè)的主干課程，但在實際教學(xué)過程中卻沒有體現(xiàn)出主干的作用來，其教學(xué)效果無論是對老師還是學(xué)生都遠遠不及會計學(xué)、財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理等，導(dǎo)致審計學(xué)教學(xué)過程中存在一種“審計難教，審計難學(xué)”的說法，老師上課備課辛苦，學(xué)生上課反映平淡，這說明審計學(xué)在教學(xué)中存在很大的問題。本文將結(jié)合多年審計學(xué)的工作實踐，主要談?wù)劮菍徲媽I(yè)審計學(xué)教學(xué)過程中存在的問題，并針對性的提出對策建議，以幫助提高非審計類專業(yè)審計學(xué)的教學(xué)效果。

一、審計學(xué)教學(xué)中存在的問題

1、認識不足

學(xué)生對審計學(xué)存在認識上的誤區(qū)。目前我國大學(xué)教育階段，審計學(xué)課程的教學(xué)都是在“大會計”架構(gòu)下進行的，審計相關(guān)課程的內(nèi)容都是會計或者是與會計有關(guān)的知識，這種“就會計學(xué)講授審計學(xué)”的狀況必然造成學(xué)生審計基礎(chǔ)知識視野的局限性，使審計專業(yè)學(xué)生的適應(yīng)性受到影響。學(xué)生拿學(xué)會計的思維和觀念來學(xué)審計，認為審計學(xué)是對會計學(xué)的總結(jié)，導(dǎo)致學(xué)生普遍認為審計學(xué)枯燥，沒有會計等課程生動，這是對審計的誤解。審計學(xué)屬于應(yīng)用學(xué)科范疇，具有邊緣性和綜合性，審計不僅是對經(jīng)濟活動的管理，而且是對國家政治活動的管理。審計行為橫跨了國家政治生活、資本市場運轉(zhuǎn)和企事業(yè)的內(nèi)部管理，涉及了政治學(xué)科、經(jīng)濟學(xué)科和管理學(xué)科，屬于大管理學(xué)科的概念。因此審計源于會計，但高于會計。對待審計學(xué)，就不能僅僅以為審計是對會計賬務(wù)的修改，審計教材的內(nèi)容不局限于查賬的分錄?，F(xiàn)代審計的重點(涵蓋國家、內(nèi)部、社會審計)是基于風(fēng)險的角度來對各種實體的活動進行判斷與評價，這一特點表明審計學(xué)不僅不枯燥，而且生動，飽滿。

2、教學(xué)內(nèi)容單一

基于認識上的誤區(qū)，導(dǎo)致審計學(xué)在教學(xué)內(nèi)容上比較單一。目前多數(shù)高校審計教學(xué)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰詴嫀煂徲?民間審計)為主，并不由自主地把傳授職業(yè)會計師所具備的知識作為審計教學(xué)目標，即會計學(xué)專業(yè)審計教學(xué)的首要目標是使學(xué)生能通過注冊會計師審計課程考試，使會計學(xué)專業(yè)的審計課教育變成了一種“應(yīng)試教育”，這與審計學(xué)的多學(xué)科和綜合性是相矛盾的，審計學(xué)與政治學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、計算機科學(xué)、信息科學(xué)等學(xué)科密切相關(guān)，為“應(yīng)試教育”而圈定的教學(xué)內(nèi)容是滿足不了審計學(xué)的特點。同時注冊會計師審計只是審計的一個分支，政府審計與內(nèi)部審計同樣是審計中的一部分，而在審計學(xué)的教學(xué)中幾乎很少涉及到，這與當前政府審計、內(nèi)部審計對審計人才的旺盛需求是不相稱的。教材是審計學(xué)專業(yè)課程的載體，同時也是將審計學(xué)專業(yè)課程傳輸給學(xué)生的一個重要工具，教材內(nèi)容上的缺陷也導(dǎo)致審計學(xué)教學(xué)難以拓展?，F(xiàn)有教材內(nèi)容體系無法完全滿足現(xiàn)代審計理論的核心內(nèi)容。近幾年出版的審計學(xué)教材，主要借鑒了西方審計學(xué)的內(nèi)容體系，翻譯痕跡明顯，而內(nèi)容主要以傳授民間審計的知識為主，涉及政府審計和內(nèi)部審計的知識較少甚至沒有，教材內(nèi)容結(jié)合我國實際情況的不多，即使有所涉及也僅僅停留在一般的介紹，對我國審計理論與實務(wù)日新月異的改革和發(fā)展以及建設(shè)性的研究涉及不多。這些導(dǎo)致審計學(xué)在教學(xué)內(nèi)容上局限于以介紹社會審計為主的理論與方法的單一學(xué)科。

3、教學(xué)方式單調(diào)

審計學(xué)是一門典型的應(yīng)用學(xué)科，因此審計學(xué)的授業(yè)者應(yīng)該經(jīng)常參加實際的審計實踐，從實踐中理解審計學(xué)的理論和方法，利用實踐的經(jīng)驗來提升審計學(xué)的理論和方法，在授課時從實踐的角度來講述審計理論和方法。目前大學(xué)的審計學(xué)教學(xué)基本上局限于課堂講授，即教師講，學(xué)生聽，教學(xué)內(nèi)容局限于書本，教學(xué)方法局限于灌輸。審計學(xué)課程從性質(zhì)上來看，與其他相關(guān)課程(如會計學(xué))有較大的區(qū)別，它是一種逆向思維，它要解決的是“怎么樣”以及“為什么”的問題。純粹的理論教學(xué)和課堂講授不能適應(yīng)審計學(xué)學(xué)科的特點，也易讓學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒和乏味感。當然將理論與實務(wù)結(jié)合起來，通過案例來進行講授，是一個不錯的選擇。但案例的選擇又是一個問題，這有多方面的原因。一是教師缺乏必要的實際工作經(jīng)驗，憑想象編不出適合于各教學(xué)階段的案例，很多講授審計學(xué)課程的教師都是“從學(xué)校到學(xué)?！保瑳]有實際工作經(jīng)驗，又缺乏必要的調(diào)研和實習(xí)，也就不足為怪了。二是國內(nèi)的審計學(xué)教材案例不理想，更多的只是文字上對有關(guān)情況、背景知識的描述，而缺乏其中具體內(nèi)容的介紹，這對審計學(xué)教學(xué)來說幾乎是無用的，因為審計活動充滿了審計判斷，審計判斷需要將具體情況、背景知識與審計理論結(jié)合起來。國外的經(jīng)典案例盡管很多，但它是在國外的政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境下發(fā)生的，不一定適合中國的教學(xué)。三是受限于審計案例的保密性，國內(nèi)有教學(xué)價值的審計案例應(yīng)當說也不少，只是保密方面的因素，有關(guān)的會計師事務(wù)所和企業(yè)不會也不愿將其奉獻出來，這也嚴重影響到了這些案例應(yīng)當發(fā)揮的作用。最后，市場上也有不少單位開發(fā)出有價值的案例，但各教學(xué)單位限于經(jīng)費的不足，無力購買此類產(chǎn)品。以上原因?qū)е抡嬲饬x上的案例教學(xué)在非審計類的單位是很難實現(xiàn)的。

4、教學(xué)時間不當

對于非審計類專業(yè)來說，不少教學(xué)單位安排審計學(xué)的教學(xué)在大四上學(xué)期(有些學(xué)校在大三下學(xué)期)，這種安排有它的合理性，審計的對象是被審單位的財務(wù)信息，那對學(xué)生的學(xué)習(xí)來說，當然要等到學(xué)完會計的有關(guān)課程后，才會知道審計是干什么，從這一角度來說是可行的。但現(xiàn)實情況是，由于就業(yè)的壓力，學(xué)生升到大四后目標就很明確了：為就業(yè)準備――考研、考證或奔人才市場，能留在教室里坐下來上課就寥寥無幾，還有部分是“人在曹營，心在漢”。同時審計學(xué)的教學(xué)時間相對較少，有些教學(xué)單位是72學(xué)時，有些64學(xué)時，更少的就只有48學(xué)時，連審計基本概念都難以講完，更別說讓學(xué)生參與案例討論。而且對于非審計類專業(yè)來說只開一門審計學(xué)課程，在教學(xué)大綱中沒有后續(xù)的補充課程。由于課時少，授課老師要完成教學(xué)大綱的任務(wù)。對很多問題就只能點到為止，再加上學(xué)生專心度不夠，致使很多學(xué)生在上完這門課后還認為現(xiàn)代審計仍然是查賬，這與審計學(xué)是會計類的主干課程位置不相稱，與其他主干課程的效果完全不同。

二、解決問題的對策

1、改變認識上的誤區(qū)

對于學(xué)生來說首先要改變認識，審計學(xué)源于會計學(xué)、財務(wù)會計、財務(wù)管理、稅法、經(jīng)濟法、管理學(xué)等課程的知識。但又有別于這些。審計的目的是評價被審計單位的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性，是否合法、合規(guī)、有效與被審單位所處的宏觀、微觀背景密切相關(guān)，因此審計過程充滿了判斷和分析，這與會計等是不同的，在學(xué)習(xí)與教學(xué)中的方法當然也不同了，學(xué)生在掌握基本會計等式、借貸記賬規(guī)則以后，每講授一個賬戶，學(xué)

生就會有所收獲，又會作賬了，這一成就感會激發(fā)學(xué)習(xí)興趣。同一種思維放在審計學(xué)學(xué)習(xí)上就失效了，審計學(xué)所依賴的理論和基礎(chǔ)知識更多，更廣泛，更復(fù)雜，對于連會計實務(wù)接觸都不多的學(xué)生來說，確實存在困難，但不是不能攻克，沿著“基本概念一基本理論一審計實務(wù)”這條線，步步深入，就迎刃而解了，這要付出時間，付出努力，才會有收獲，非立竿見影的效果。所以學(xué)生要改變傳統(tǒng)的觀念，才能學(xué)會、學(xué)好審計學(xué)。

2、擴充教學(xué)內(nèi)容

當今的審計教學(xué)應(yīng)該是全方位的審計，而不僅僅是社會審計、還有國家審計和內(nèi)部審計，今后應(yīng)還有一個大審計，既面向國家審計、社會審計，也面向內(nèi)部審計。審計學(xué)課程的內(nèi)容不僅包括審計學(xué)基本理論、審計程序和技術(shù)以及業(yè)務(wù)循環(huán)審計實務(wù)三大方面，還包括怎樣從經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)、哲學(xué)、法學(xué)、政治學(xué)乃至于工程學(xué)等相關(guān)內(nèi)容中獲取知識、重組知識，培養(yǎng)學(xué)生全面的思維方式，形成綜合運用知識的能力、發(fā)現(xiàn)問題的能力，引導(dǎo)學(xué)生運用已獲取的會計、成本管理、稅法、經(jīng)濟法和計算機應(yīng)用等方面的知識來解決實際問題的能力。課程內(nèi)容的擴展對教材的開發(fā)提出新的要求，在現(xiàn)有借鑒和引進的基礎(chǔ)上，一方面加強教材的開發(fā)，另一方面，通過課程的設(shè)置，必修與選修相結(jié)合的方法，解決單純面向社會審計教學(xué)的局面。

3、強化實踐教學(xué)

實踐教學(xué)可以增強感性認識，縮短理論與實務(wù)之間的差距。積極開展審計實踐活動，不僅可以培養(yǎng)學(xué)生動手能力，尤其是發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題和技術(shù)應(yīng)用能力，還可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的組織協(xié)調(diào)能力和合作精神，提高學(xué)生適應(yīng)社會的能力。在審計實踐教學(xué)中，可以從社會調(diào)查實踐、專業(yè)實驗教學(xué)、走進審計實務(wù)界實習(xí)等幾種方式設(shè)置實踐環(huán)節(jié)，像社會調(diào)查實踐、走進審計實務(wù)界實習(xí)可由學(xué)校組織，也可讓學(xué)生在暑期實踐過程中完成，對于專業(yè)實踐教學(xué)，要求授課老師有豐富的實踐經(jīng)驗，學(xué)?？芍С纸處煵欢ㄆ趨⒓痈黝悓徲嬳椖康膶嵺`活動，一方面可提高實踐環(huán)節(jié)的教學(xué)水平，另一方面也可以此作為開發(fā)適合于自己的案例教學(xué)的材料?；蚣哟蠼?jīng)費投入，購買已有的案例教學(xué)軟件，以提高實踐教學(xué)的力度，突出審計學(xué)的課程特點。

第3篇：高校審計問題范文

[關(guān)鍵詞]：高校；基建項目；審計；

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A

1高校基建工程內(nèi)部審計問題

高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計方面經(jīng)驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當前管理工作中存在的突出問題

目標定位與審計理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計的目標、審計理念、委托、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對目標進行科學(xué)定位，風(fēng)險與績效意識不強，未具體明確委托關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計目標定位不科學(xué)，審計的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險管理審計的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計理念；委托關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳[1]。

（2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，基建工程審計科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計的客觀性得不到保證[2]；

（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質(zhì)量控制、基建工程委托審計、基建財務(wù)決算審計、基建工程監(jiān)理審計、審計公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計人員職業(yè)規(guī)劃、審計信息化、績效審計、風(fēng)險管理等方面，均未被加以重視，需要進行進一步的建設(shè)和完善。

（4）審計工作質(zhì)量問題。審計內(nèi)容不全面，審計重點太局限；審前準備不充分，‘審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術(shù)與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用[3]。

2工程案例

建設(shè)項目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學(xué)建筑設(shè)計院為土建設(shè)計單位、網(wǎng)架第二次設(shè)計單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學(xué)校委托D監(jiān)理公司對項目進行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學(xué)校委托F單位地勘，委托G事務(wù)所對土建與網(wǎng)架工程進行審計。

土建工程預(yù)算造價1832萬元，控制價為1684.16萬元，合同價1471.72萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價991萬元，控制價為902萬元，合同價793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價2000萬元的0.8%計取(即壹拾陸萬元)。

土建和網(wǎng)架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標價款的85%(應(yīng)扣除甲供材料價款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計完畢后3月內(nèi)完清財務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。

學(xué)校成立了招投標領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀委、監(jiān)察、工會、設(shè)備處、審計處、財務(wù)處、基建處。

學(xué)?；ㄌ庁撠?zé)對基建事務(wù)進行管理，審計處負責(zé)對工程的審計管理。學(xué)校一級財務(wù)負責(zé)對基建工程財務(wù)收支核算及工程決算。

3案例分析

3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>

X高校的招投標領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個職能部門的行政負責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進行初審。

正值X高校體育館修建時期，審計處2004年10月與紀委、監(jiān)察合署辦公，機構(gòu)的不獨立大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，挫傷了審計人員的積極性。當時審計人員5人，研究員1人，副教授1人，會計師1人，副處級審計員1人，科級審計員1人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計人員。

一級財務(wù)配備了專職的基建會計和出納(各1人)負責(zé)工程的財務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務(wù)核算與決算沒有進行審計。

從修建中發(fā)生的事項可見:基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時、不準確，授權(quán)不當，一人負責(zé)該項目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認價方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價，沒有相應(yīng)減少X高校造價的情況出現(xiàn)，這是不正常的。

X高校對相關(guān)管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質(zhì)量、造價、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關(guān)人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價提取工作經(jīng)費(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價不重視;紀監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費，因而對質(zhì)量與工期不太關(guān)注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。

從結(jié)算審計結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價為1684.16萬元，合同價款1471.72萬元(為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價2430.51萬元，超過控制價746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價款793.04萬元(含設(shè)計費17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價為1139.29.萬元，增加工程占合同價款的43.66%，超過控制價237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價位中標高價位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。

X高校在項目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計、土建設(shè)計為校方委托未通過招標(比選)確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計?；ㄌ?、紀監(jiān)審沒有建立和實施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計未對相關(guān)管理部門的負責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計，也未對基建財務(wù)決算進行審計。X高校對監(jiān)理合同、委托審計合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報告外)，審計處也缺乏對事務(wù)所結(jié)算審計的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設(shè)計方案考慮不成熟。

X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計支付設(shè)計費17.45萬元，但是該設(shè)計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數(shù)額達200多萬元。

3.2對Y建筑企業(yè)的分析

Y建筑企業(yè)以較低價款中標該土建工程?？⒐r得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計變更致使工程延期半年之久，資金成本進一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟技術(shù)變更，使投標時報價較低項目得以變更，實現(xiàn)其不均衡報價策略為公司贏利的目的。

Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價格協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設(shè)計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)于2009年6月報送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個月內(nèi)報送，并且存在較嚴重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報告編制人為

D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。

3.3對D監(jiān)理公司的分析

D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認權(quán))。同時，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟活動”，土建總監(jiān)E卻擔(dān)任Y公司的結(jié)算資料編制人。

3.4對其他方面的分析

在X高校近十年的新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進行過審計。

按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標備案管理，建設(shè)局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設(shè)計與監(jiān)理未進行招標(比選)卻沒有實施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計圖會審時也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。

X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。

該項目為委托勘察、設(shè)計。在網(wǎng)架委托設(shè)計中，由于第一次的設(shè)計單位B公司未能成為施工的中標單位，其設(shè)計方案與土建設(shè)計單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學(xué)的設(shè)計人二次設(shè)計。因設(shè)計更改延誤X高校建設(shè)工期半年之久。

土建設(shè)計的費率2.4%，設(shè)計費估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設(shè)計費17.45萬元，費率約為2.25%，第二次委托A設(shè)計院的設(shè)計費為5萬元。以上費用大大低于政府指導(dǎo)價格。

在該項目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價格均為不可談判的價格。

4審計建議

對本審計案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計建議:

(1)X高校在體育館項目的修建上對管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項由學(xué)校授權(quán)招投標領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報學(xué)校決策。

授予宙計部門全過程跟蹤審計監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設(shè)計、委托監(jiān)理、工程招標、設(shè)計交更、工程款支付、工程經(jīng)濟簽證、材料議價等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。

在建設(shè)的關(guān)鍵時期，X高校應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。紀監(jiān)審合并后，學(xué)校招投標領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個監(jiān)督部門的聲音，審計是從經(jīng)濟上實施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀與行政監(jiān)督更為有效。

(3)X高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業(yè)管理人員和加強對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊伍的業(yè)務(wù)水平。

(4)X高校應(yīng)制定激勵到位的內(nèi)部利益分配機制，將各部門的經(jīng)濟利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價目標掛鉤，充分調(diào)動各方的積極性，保證實現(xiàn)管理目標。

(5)X高校應(yīng)采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網(wǎng)架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。

(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程，X高校應(yīng)對工程勘探、設(shè)計、監(jiān)理、施工以招標的方式確定中標方，并不應(yīng)單純最求最低價格，應(yīng)在合理價位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。

(7)該項目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設(shè)計單位做好細致的設(shè)計。

(8)建議基建管理部門對項目實施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負責(zé)項目管理，按時做好工程建設(shè)日記，及時、準確完成各項簽證，對監(jiān)理實施必要的監(jiān)督管理。

(9)審計部門應(yīng)對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進行監(jiān)督，對基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進行審計，對工程物資管理實施監(jiān)督，對財務(wù)決算進行審計，完善工程的各項內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

5結(jié)論

規(guī)范高?；üこ虄?nèi)部審計管理的對策：

（1）明確內(nèi)部審計目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。

（2）確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構(gòu)的獨立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。

（3）實施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質(zhì)量控制制度；實施基建工程的財務(wù)決算審計制度；實施基建處處長經(jīng)濟責(zé)任的審計制度；實施基建工程監(jiān)理的審計制度。

6參考文獻

[1]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù).1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，l-269

[2]劉世林，方偉明.2006年.經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù).第1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，1-308

[3]陳啟蘊，戴家雋，2006.高校建設(shè)項目跟蹤監(jiān)督中存在的問題及改進措，施.財會通訊，2:23~24

第4篇：高校審計問題范文

一、當前高校建設(shè)工程全過程審計的現(xiàn)狀及存在的問題

教育部 29 號文出臺以來，各地高校紛紛制定具體的全過程審計實施辦法，高校建設(shè)工程全過程審計廣泛開展起來，但各高校在全過程審計實踐中的具體做法不盡相同，也或多或少地遇到一些問題。

(一)審計介入點不同

教育部 29 號文指出，對大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計;也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計。實際上，各高校基本都從自己學(xué)校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進行全過程審計的高校極少。

(二)審計范圍不同

教育部 29 號文指出，對建設(shè)工程項目實施全過程審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資估算、勘察設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段經(jīng)濟管理活動的檢查和評價。對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督、控制和評價。這為全過程審計指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明(2009)認為全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：(1)工程審批程序?qū)徲?(2)設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計;(3)工程量清單編制審計;(4)工程招標投標審計，包括招標文件和招標程序?qū)徲?(5)工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計;(6)拆遷審計;(7)內(nèi)部控制制度審計;(8)工程物資采購審計;(9)隱蔽工程審計;(10)額外工程審計;(11)工程進度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進行審計。由于審計介入點不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計范圍是不同的。

(三)審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告;有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只是直接對建設(shè)主管方提供的工程量清單進行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進行審計，還是只選擇金額比較大的進行審計，金額大小的劃分界限是多少，這種審計深度問題貫穿于全過程審計的整個過程，對審計效果有著重要影響。

(四)審計方不同

目前，高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司(以下簡稱事務(wù)所)進行全過程審計。代表學(xué)校進行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門(審計處)。而有的高校是建設(shè)主管部門(一般是基建處)既代表學(xué)校進行工程建設(shè)管理，同時又代表學(xué)校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進行全過程審計。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。

(五)審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部 29 號文對全過程審計的定位為監(jiān)督、控制和評價。這一點在理論上鮮有爭議。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認可，沒有審計負責(zé)人簽字同意，工程量確認無效;沒有審計負責(zé)人簽字同意，不能進行工程變更;沒有審計負責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯位現(xiàn)象，而后者在嚴格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設(shè)工程全過程審計存在問題的原因分析

問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項目全過程審計實踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>

(一) 高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期

20 世紀 90 年代末，我國審計工作開始重視建設(shè)工程項目跟蹤審計。1999 年 2 月《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》(〔1999〕16 號)中， 對重大項目要進行專項審計和跟蹤審計的要求首次被提出。2001 年審計署的《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》第二十三條規(guī)定：對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。首次用到全過程的提法。

2003 年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號建設(shè)項目內(nèi)部審計》指出，在開展建設(shè)項目內(nèi)部審計時，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進行項目全過程審計，也可以進行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。首次用到全過程審計的提法。

2007 年教育部 29 號文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項目全過程審計的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計工作蓬勃發(fā)展的直接動因。由此可見，全過程審計，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時間來進行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性是其目前和今后一段時期的自然特征，并在實踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題;另一方面，作為審計工作者，我們需要在實踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。

目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：

(1)沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。

第5篇：高校審計問題范文

關(guān)鍵詞：高校安裝工程，跟蹤審計，問題，對策

中圖分類號：TU758文獻標識碼： A 文章編號：

前言

目前,許多高?；椖康膶徲嬋酝Ａ粼谑潞罂⒐Q算審計的方式上,往往很難達到審計監(jiān)督的最佳效果。為了擺脫事后審計的被動局面,提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督的效率,對高?；椖繉嵤┤^程跟蹤審計就顯得尤為重要。

全過程跟蹤審計的本質(zhì)就是全程同步審計,是指審計機構(gòu)和人員依照現(xiàn)行法規(guī),從立項起到竣工決算止,對建設(shè)工程項目投資建設(shè)全過程的合法性、真實性、效益性,獨立進行事前、事中、事后的咨詢、審查、評價、鑒證的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)資金的籌集、使用和管理等各個環(huán)節(jié),防止建設(shè)資金流失和不法行為發(fā)生,并進一步發(fā)揮審計在項目建設(shè)過程中有效規(guī)范建設(shè)程序、切實加強建設(shè)管理、不斷提高資金使用效益以及促進反腐倡廉陽光運作等作用。

高校安裝工程跟蹤審計的主要職能

高校安裝工程跟蹤審計的主要職能是:受學(xué)校委托,代表學(xué)校對安裝建設(shè)工程項目實施管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào),具體為:

1．審查擬建安裝工程項目是否進行可行性論證,審批程序是否合規(guī),開工條件是否具備。

2．審查安裝工程項目概、預(yù)算是否完整、正確。

3．審查安裝工程項目招投標的條件是否具備,主要有招標文件是否具備、招標是否符合法定程序等。

4．審查評標、定標是否客觀、公正，對中標單位的選定是否符合相關(guān)程序。

5．審查安裝工程項目簽訂合同的主體是否合格,簽訂合同的程序是否合規(guī),加強對有關(guān)造價專用條款審查,杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。

3. 高校安裝工程跟蹤審計存在問題分析

3.1 相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全

目前雖然在部分高校已開展跟蹤審計幾年了, 在實踐中也有一套跟蹤審計實踐的操作流程和辦法, 但還未從理論上加以總結(jié)和提升, 還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計的規(guī)章制度, 沒有系統(tǒng)地上升到教育審計規(guī)范、內(nèi)部審計行業(yè)規(guī)范。也就是說,，跟蹤審計還有待于進一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

3.2 管理各方的職責(zé)和權(quán)限還未合理界定

跟蹤審計打破了建設(shè)項目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計制度、規(guī)范尚未建立、健全, 因此參與建設(shè)項目管理的各方管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰, 會造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責(zé)，保證各方工作到位而不越位, 各司其職,才能使跟蹤審計有序進行。

3.3 審計手段及審計人員綜合素質(zhì)有待進一步提升

由于跟蹤審計對建設(shè)項目是貫穿始終的全過程審計, 因此極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性, 對跟蹤審計的方法、手段及審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面,同時還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力, 以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段, 以適應(yīng)跟蹤審計的需要。

3.4 審計環(huán)境的有待于進一步優(yōu)化

高校跟蹤審計環(huán)境不容樂觀。由于高校審計屬于內(nèi)部審計, 僅具有相對的獨立性, 加上跟蹤審計處于實踐和探索階段, 沒有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證, 如果有關(guān)部門不理解、不配合, 跟蹤審計將不能很好地實施。因此, 優(yōu)化審計環(huán)境就顯得尤為重要。

3.5 高校安裝工程跟蹤審計的意識不強

由于工程跟蹤審計對控制工程投資,降低工程成本,緩解工程決算審計中的矛盾,規(guī)避審計風(fēng)險,確保工程建設(shè)規(guī)范、有序、優(yōu)質(zhì)、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟蹤審計日益受到學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視并且在各高校逐漸推廣與運用,工程跟蹤審計作為一項監(jiān)督保障機制,顯現(xiàn)出了旺盛的生命力。但是也不可否認,工程跟蹤審計在各高校并不是一帆風(fēng)順,人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先,建設(shè)主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利,妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?影響了工作效率,因此他們在實際工作中經(jīng)常是應(yīng)付、敷衍甚至排斥跟蹤審計；其次,甲方少數(shù)人認為學(xué)校及審計部門不信任他們,工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三,還有部分人認為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān),那監(jiān)理及項目負責(zé)人就沒有必要再多此一舉去重復(fù)確認簽證的工程量是否屬實,一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果,他們應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負責(zé)任的表現(xiàn)。

對策研究

4.1加強工程跟蹤審計隊伍建設(shè)

第一,要通過加強現(xiàn)有跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)能力。鼓勵工程跟蹤審計人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法,不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平;要求跟蹤審計人員要勤下工地、深入一線,從“戰(zhàn)爭中學(xué)習(xí)戰(zhàn)爭”,努力提高實戰(zhàn)經(jīng)驗。第二,適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實到學(xué)校跟蹤審計隊伍中來。第三,必須加強作風(fēng)建設(shè)。大力倡導(dǎo)“重實際、說實話、做實事、求實效”的工作作風(fēng),教育跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心,加強自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識、注重自身形象。第四,內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合。當自身跟蹤審計力量不足時,借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務(wù),是非常直接而有效的手段。借助社會審計力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強管理,提高跟蹤審計的效率,擴大跟蹤審計的覆蓋面。

4.2高校工程跟蹤審計工作要突出重點

當前,在人員少、任務(wù)重的情況下,高校工程跟蹤審計工作的重點要放在認真審查實際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙及清單的內(nèi)容,大宗設(shè)備、材料的品牌是否滿足合同、圖紙的質(zhì)量要求,同時要不斷深化隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程進度款、費用索賠的跟蹤監(jiān)督,有效控制工程造價。要集中精力抓好工程建設(shè)幾個重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。一是工程招投標文件的審查。要加強對工程招投標文件尤其是工程量清單的嚴密性、合規(guī)性、準確性的審查。二是施工合同的審查。合同是甲、乙雙方相互之間的一種承諾,是工程結(jié)算以及雙方解決糾紛的重要依據(jù),合同審點是審查簽定的施工合同是否嚴密,投標價款是否包死,有沒有留活口。三是建設(shè)工程項目實施過程審查。工程建設(shè)實施過程審查,是對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)和把工程設(shè)計變成建筑實體的整個過程進行的監(jiān)督。審查的重點是材料(設(shè)備)的價格、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證等。要通過對材料(設(shè)備)的采購供應(yīng)的審計,確保工程用料的質(zhì)量優(yōu)良和價格合理;通過對施工環(huán)節(jié)的審計,及時發(fā)現(xiàn)和解決項目管理中存在的問題,為項目完工后的竣工結(jié)算審計提供線索。

結(jié)束語

跟蹤審計實施幾年來, 為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金, 提高了資金的使用效益, 雖然在實施過程中也出現(xiàn)了一些問題和不成熟的地方,通過在實踐中不斷改進, 建立健全規(guī)章制度, 培養(yǎng)復(fù)合型人才隊伍, 加強對社會審計和內(nèi)部審計人員的管理, 協(xié)調(diào)溝通好相關(guān)業(yè)務(wù)部門的關(guān)系, 爭取領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的理解支持, 就一定能夠更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用, 更好的促進高校建設(shè)項目管理的規(guī)范化、制度化建設(shè), 有效維護建設(shè)管理的有序健康發(fā)展, 控制造價, 提高投資效益。

參考文獻

[1] 邊曉宏. 談高校基本建設(shè)跟蹤審計[J]. 審計文匯, 2006(2).

[2] 陳啟蘊. 高校建設(shè)工程跟蹤監(jiān)督控制的重點[J]. 中國內(nèi)部審計, 2006(10).

第6篇：高校審計問題范文

高職院校內(nèi)部審計在健全和完善院校內(nèi)部運行管理機制、防范院校經(jīng)濟風(fēng)險、節(jié)約教育資金、提高辦學(xué)效益等方面發(fā)揮了重要作用。然而，從現(xiàn)實來看，高校內(nèi)部還存在以下問題：

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性我國高職院校內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展也很不平衡，有些院校尚未設(shè)立，有些院校設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，卻與其他行政機構(gòu)如紀檢監(jiān)察機構(gòu)合并，有的甚至與財務(wù)部門合并，部分人員兼職使用，不利于內(nèi)部審計工作的有力開展，嚴重損害了內(nèi)部審計工作的獨立性原則。一些設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)的高職院校，從實際情況看，內(nèi)審所擔(dān)任的角色并沒有體現(xiàn)出來，內(nèi)審工作受領(lǐng)導(dǎo)的制約，取決于單位負責(zé)人的意志，使內(nèi)審工作缺乏應(yīng)有的地位和威信，嚴重影響了內(nèi)審工作的公正性和客觀性。

(二)內(nèi)部審計范圍狹窄由于高職院校內(nèi)審工作起步較晚，主要是對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，隨著高職院校的不斷發(fā)展，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，不再是簡單的預(yù)算收支活動，如向金融機構(gòu)融資、教學(xué)儀器設(shè)備采購、學(xué)校合并重組、與科研院所聯(lián)合、校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展、后勤社會化等。但由此帶來的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合并風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險等也相應(yīng)加大。內(nèi)審的工作范圍不斷擴大，效益審計、風(fēng)險審計等還沒有提到一定的高度，更未對一些深層次的問題如管理制度、政策法規(guī)、院校環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進行研究。

(三)內(nèi)部審計職能定位不高高職院校的內(nèi)部審計目前還停留在“查錯防弊”的階段上，基本上都是財務(wù)審計的翻版，內(nèi)審主要職能仍然是“監(jiān)督”，內(nèi)審部門往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。

(四)內(nèi)部審計手段落后目前會計電算化得到了廣泛的應(yīng)用和發(fā)展，對審計人員、審計技術(shù)及審計理念的要求也就越來越高。但高職院校審計人員大多對計算機還不太熟悉，審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

(五)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高我國許多高職院校內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能普遍偏低，人員兼職現(xiàn)象頗多。內(nèi)審人員大多來自財務(wù)部門，只懂基本的財務(wù)會計知識，有的甚至是非相關(guān)專業(yè)的人員改行，由于缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，因而大多數(shù)院校審計工作處于一種落后或者應(yīng)付狀態(tài)，使內(nèi)審的作用沒有得到充分的發(fā)揮。

二、高職院校內(nèi)部審計的建議

高職院校內(nèi)部審計部門作為本單位管理機構(gòu)的一部分，其目標是有助于科學(xué)評價學(xué)校的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理體系，提高學(xué)校的運作效率、幫助學(xué)校實現(xiàn)總體發(fā)展目標。現(xiàn)針對上述問題提出加強高職院校內(nèi)部審計工作的建議。

(一)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)我國高職院校內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展也很不平衡，高職院校的內(nèi)審機構(gòu)要更好的發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督職能，必須要在機構(gòu)設(shè)置上保持其充分的獨立性。因此，內(nèi)部審計應(yīng)在學(xué)校主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及上級和院校的規(guī)章制度，對院校的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)，對院長負責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立后，應(yīng)該配備相應(yīng)的內(nèi)審人員，將具備專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和計算機知識，素質(zhì)好、責(zé)任心強、實踐經(jīng)驗豐富的人員充實到內(nèi)部審計部門，增強內(nèi)部審計力量，并保持人員的相對穩(wěn)定。同時，加強內(nèi)審人員后續(xù)教育，通過對在崗人員進行長短期培訓(xùn)，掌握最新的審計法律法規(guī)及審計方法，不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)理論知識，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，并通過實踐，對工作經(jīng)驗進行及時的總結(jié)，以不斷完善審計手段和方法，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。

(二)轉(zhuǎn)變觀念，全面實現(xiàn)內(nèi)部審計職能目前隨著高職院校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和頻繁，內(nèi)部審計應(yīng)重點放在促進和加強學(xué)校管理、加強內(nèi)部控制和提高效益上；應(yīng)把定位點放在當好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的助手，加強內(nèi)部管理，提高辦學(xué)效益上，由監(jiān)督型的審計向管理型的審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計部門要找到自己的位置，選擇那些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、合理、可靠的依據(jù)。充分利用自身熟悉學(xué)校的規(guī)章制度，熟悉內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉財務(wù)狀況等優(yōu)勢，選準內(nèi)審工作的重點和突破口，幫助高職院校建立和完善內(nèi)部管理體系，提高管理水平，緊緊圍繞學(xué)校的發(fā)展目標，實現(xiàn)資源最佳配置。內(nèi)審人員緊跟國家宏觀經(jīng)濟形勢的發(fā)展，精悉經(jīng)濟領(lǐng)域中的各項方針、政策，當院校制定和實施新的改革措施、新的經(jīng)濟政策時，內(nèi)審人員要根據(jù)所掌握的各方面經(jīng)濟政策、法規(guī)及時提出合理化意見、建議，并把所依據(jù)的法律法規(guī)從眾多的資料中摘錄出來，說明理由，供領(lǐng)導(dǎo)閱讀參考，在國家地方政策法規(guī)允許范圍內(nèi)，謀求本單位利益最大化。內(nèi)審部門不能只挑毛病，而是通過審計，發(fā)現(xiàn)問題，改進工作；在微觀領(lǐng)域的監(jiān)督中，應(yīng)以事前審計為主，事后審計為輔，以預(yù)防問題的發(fā)生為主，以查處問題為輔，把違紀現(xiàn)象消滅在萌芽中。通過發(fā)揮審計各項職能，達到服務(wù)的目的。

(三)參與制定內(nèi)控制度，強化內(nèi)控制度審計高職院校的內(nèi)部審計部門是學(xué)校的管理部門，內(nèi)審部門在審計過程中，對學(xué)校內(nèi)部工作的情況進行了深入的了解，同時又熟悉本校特點，可以廣泛地參與從院校長遠規(guī)劃制定、經(jīng)費安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等各個方面的內(nèi)部控制工作，向院校提出加強內(nèi)部控制和改進管理的建議，促使學(xué)院建立健全內(nèi)部控制制度，能夠制定一套具有很強應(yīng)用性、針對性和可操作性的管理制度。開展以內(nèi)部控制評審為基礎(chǔ)的審計，既能提高審計效率，保證審計質(zhì)量，又能向被審計單位提出加強內(nèi)部控制和改進管理的建議。能從源頭上遏制錯誤和舞弊的發(fā)生。一是完善控制環(huán)境，讓管理人員及員工從思想意識上認識到制度基礎(chǔ)建設(shè)的重要性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并采取必要的糾正措施；二是健全內(nèi)部控制活動，即職責(zé)分工、授權(quán)與批準、內(nèi)部驗證等；三是健全內(nèi)部牽制制度，任何經(jīng)濟事項的處理，必須有兩個及以上人員分工辦理，形成一種相互制約的約束機制；四是內(nèi)部審計部門須以獨立第三者身份，對本單位及下屬單位的內(nèi)控制度進行審計，提出意見和建議等。

由于內(nèi)部控制是一個動態(tài)系統(tǒng)，這就需要在實施過程中及時調(diào)整、完善管理制度、措施與辦法。因此，內(nèi)部審計部門還需要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作，不斷提高學(xué)院的內(nèi)部控制水平，為學(xué)院管理與決策服務(wù)，促進高職院校健康快速發(fā)展。

(四)突出重點，提高內(nèi)部審計工作水平以資金管理為入手，經(jīng)常進行專項審計。內(nèi)部審計在對學(xué)院的資金收支的合法性、真實性、完整性等進行常規(guī)審計的同時，還要經(jīng)常定期不定期的對教學(xué)、科研、后勤等各項職能的履行情況進行專項審計。如教材專項審計、學(xué)費收繳專項審計，學(xué)院圖書館圖書購置和實際保管、庫存情況進行專項審計。對學(xué)校教學(xué)科研設(shè)備采購的合法性和真實性進行審計，對物資、設(shè)備管理使用的效益性進行審計，可以保障院校的資產(chǎn)安全完整，促進學(xué)院資產(chǎn)的合理配置和有效使用。審計專項預(yù)算需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，是否按規(guī)定的程序辦理審批；預(yù)算最終實際執(zhí)行結(jié)果如與計劃差異較大，是否有合理的原因分析；專項資金使用的效益情況等。通過這些審計，可以隨時發(fā)現(xiàn)學(xué)校在經(jīng)營、管理中存在的各種問題及時采取對策和措施，以避免和減少不必要的風(fēng)險和損失。

突出敏感問題的審計。一是審計收入。如各類咨詢和社會服務(wù)、短期培訓(xùn)辦班的收入等。一查收費標準是否合規(guī)、合理；二查是否納入學(xué)院財務(wù)管理、是否有損失集體利益而肥個人小團體的情況；二是審計資產(chǎn)。審計資產(chǎn)的增加學(xué)院是否確實需要，報廢是否符合手續(xù)，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)是否長期閑置，采購價格是否合理等；三是審計建設(shè)修繕項目，主要查工程合同的合理性、合法性，增加透明度；四是中層領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計；五是經(jīng)濟目標責(zé)任審計。

參考文獻：

第7篇：高校審計問題范文

論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟責(zé)任，審計，問題，對策

隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務(wù)報表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟責(zé)任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。

因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領(lǐng)導(dǎo)批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責(zé)任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟責(zé)任不明確，被審計對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責(zé)任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自身所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟責(zé)任意識，覺得自己沒有承擔(dān)什么經(jīng)濟責(zé)任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責(zé)任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全

經(jīng)濟責(zé)任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學(xué)的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關(guān)的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導(dǎo)致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的難度與風(fēng)險。

（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風(fēng)險大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責(zé)任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風(fēng)險。

（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責(zé)任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責(zé)任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責(zé)任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的重點

從目前經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責(zé)任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學(xué)校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)?；A(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學(xué)校加強科學(xué)管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責(zé)任審計建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。

其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責(zé)是制定并通過年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃；指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責(zé)任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責(zé)任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用程度。

（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關(guān)注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風(fēng)險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學(xué)、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議

（三）明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標，逐步建立科學(xué)的評價指標體系

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括：與學(xué)校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任等。通過培訓(xùn)，讓即將上任的領(lǐng)導(dǎo)干部明確自己即將承擔(dān)什么經(jīng)濟責(zé)任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領(lǐng)導(dǎo)干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責(zé)任審計評價提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責(zé)任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標體系。指標體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責(zé)任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學(xué)、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責(zé)任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應(yīng)通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學(xué)校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強審計隊伍的建設(shè)，切實推動經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻1 高尚國 建立科學(xué)合理的高校經(jīng)濟責(zé)任審計機制 教育財會研究，2008，(3)

2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟責(zé)任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)

第8篇：高校審計問題范文

一、現(xiàn)行工資的構(gòu)成及特點

高校工資主要由兩部分構(gòu)成，即國家政策規(guī)定的工資收入和高校內(nèi)部的崗位津貼。崗位津貼又由地方政策性津貼和校內(nèi)津貼構(gòu)成。其中工資收入部分國家有明確的政策規(guī)定，差異不大。崗位津貼中地方政策性津貼如交通費、通訊費、菜籃子等也受地方政府的一些政策約束，而校內(nèi)津貼部分如課時津貼、加班費等都由各校自行建立，發(fā)放等級各異、發(fā)放形式靈活、發(fā)放辦法多樣。因此，高校工資既具有事業(yè)單位工資共有的特點，又具有高校特有的將學(xué)歷與資歷、責(zé)任與工作量緊緊貫穿于工資之中，結(jié)構(gòu)繁雜的特點。

二、工資審計中發(fā)現(xiàn)的問題

工資審計主要從應(yīng)付工資的正確性、工資總額的合規(guī)性、工資的合法性、發(fā)放的合理性、分配的客觀性這五個方面入手。審計中，發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下幾個方面：

(一)工資、津貼、補貼結(jié)構(gòu)復(fù)雜，項目繁多。高校屬于事業(yè)單位，既有國家統(tǒng)一的按職務(wù)工資和國家統(tǒng)一的津貼、補貼，也有高校內(nèi)部的崗位津貼，即從高校預(yù)算外創(chuàng)收中拿出一塊來進行內(nèi)部再分配的收入部分。不同人員的工資標準設(shè)計也不盡合理，有的按職務(wù)套工資，有的按職稱套工資，有的職務(wù)晉升了不增加工資，有的晉升新職務(wù)后，工資增加好幾級。對于一些海外歸來的學(xué)者、特殊崗位的教授的津、補貼發(fā)放，例如安家費、科研啟動費等，國家并無明確的政策、依據(jù)，完全由學(xué)校審批，隨意性很大，導(dǎo)致了審計時也無據(jù)可依，給審計增加了難度。

(二)管理中容易出現(xiàn)的問題。高校的教職員工隊伍比較龐大，有人才市場招聘的、有海外歸來的、有退休后特聘和返聘的、有社會外聘的等等，各種政策待遇各不相同。甚至人事部門自己有時都搞不清楚，在人員變動、職務(wù)變動、工資錄入中很容易出現(xiàn)問題，財務(wù)部門在發(fā)放時操作上也極容易出現(xiàn)失誤。在審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)因計算錯誤而多發(fā)津貼的現(xiàn)象。

(三)虛領(lǐng)、冒領(lǐng)工資。有的單位虛增調(diào)入員工，擴大應(yīng)付工資；有的單位不刪除調(diào)出員工姓名，增加應(yīng)付工資；有的單位故意不刪除死亡職工，虛增應(yīng)付工資；甚至有的單位干脆虛列員工姓名，無中生有，擴大應(yīng)付工資。有的院系、部門多報加班天數(shù)、人數(shù)，然后冒領(lǐng)工資，貪污占用。有的捏造一些莫須有的外聘教師、客座教授，利用它們流動性大、無從查找的特點，編造課時費，套取單位資金。

(四)代扣代繳的款項不扣不繳。高校由于有學(xué)生的需求，因此水、電等部門都是月末從高校開戶行中直接劃轉(zhuǎn)水電氣費的總金額，然后由學(xué)校再從需交納的職工中代扣。審計中發(fā)現(xiàn)有的高校給職工代墊的房租、水電費、醫(yī)藥費等款項從不代扣，把它作為一項福利分給職工。而對于一些教職工去世或調(diào)離后，家屬居住其房屋又不在學(xué)校工作，學(xué)校更是無法代扣水電費。

(五)巧變名目，偷稅漏稅。有的學(xué)校在引進人才時，一次性發(fā)放安家費、科研啟動費、課題費等費用，但這些都是工資外收入，從不繳納個人所得稅。教師的課時費、加班費等補貼也都與工資脫鉤，偷稅漏稅。

三、完善工資管理的幾點建議

(一)加強工資審核。首先要設(shè)立專職工資審核人員，每月對工資銀行賬戶進行核對調(diào)節(jié)；其次要完善審核環(huán)節(jié)，尤其在工資錄入、套改這些容易出錯的關(guān)鍵時期，更要關(guān)注。對于一些長期由出納財會人員代領(lǐng)的工資，要加強監(jiān)督。

(二)完善工資管理軟件。隨著工資改革的不斷深入和高校人事分配制度的不斷發(fā)展，原始的EXCEL表格已經(jīng)遠遠不能滿足高校工資管理的需要。例如個人所得稅的管理、住房公積金的管理、醫(yī)療保險金的管理、養(yǎng)老金的管理、業(yè)績津貼的管理等，這些都要求有一套全新的、完善的工資管理軟件的出現(xiàn)。

(三)規(guī)范政策依據(jù)。對于一些由學(xué)校自行規(guī)定發(fā)放的津貼種類，制定政策來規(guī)范，建立授權(quán)批準控制，避免津貼發(fā)放“一支筆”的現(xiàn)狀。把生活補貼、住房補貼、課時費、加班費等這一類收入用制度規(guī)范起來，減少發(fā)放的隨意性。

第9篇：高校審計問題范文

【關(guān)鍵詞】高職院校 委托審計 控制管理

本文系陜西鐵路工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院2013年第二批科研基金項目“高校工程建設(shè)委托審計控制管理問題研究”（2013-37）的階段性成果。

委托審計的含義與其在高職院校中的應(yīng)用現(xiàn)狀

委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)辦理的行為。委托審計在實踐中分為兩類：一類是沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)間的委托，這種委托可以是辦理某一審計事項，也可以是辦理與審計事項有關(guān)的調(diào)查、核實事項；另一類是審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但審計事項應(yīng)經(jīng)審計機關(guān)審定并做出審計意見書和審計決定[1]。

高職院校工程建設(shè)結(jié)算委托審計主要指的是高職院校內(nèi)部審計部門將沒有精力和能力進行審計的內(nèi)部工程建設(shè)項目委托給工程造價事務(wù)所等社會審計機構(gòu)進行結(jié)算審計的一種委托審計形式。這種委托審計屬于以上分類中的第二類情況。工程建設(shè)項目結(jié)算委托審計由于其優(yōu)點突出，審計效果較好而審計成本較低，已經(jīng)成為現(xiàn)今高職院校工程建設(shè)項目結(jié)算審計所普遍采取的一種形式。

自審和委托審計的利弊對比分析

1.自審的優(yōu)勢

由于內(nèi)審部門對于高校自身情況比較了解，因此在自審過程中與建設(shè)方的溝通相對便宜。此外自審也能為高校節(jié)省一部分審計費用。

2.自審的弊端

高職院校內(nèi)審部門目前大多屬于合署辦公，獨立性不強，部門人員數(shù)量較少，內(nèi)審專業(yè)技能素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)性。在進行調(diào)研的陜西省25所公辦高職院校中，高職院校設(shè)獨立內(nèi)審機構(gòu)的僅有2所，其余大多與紀檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、黨政辦等部門合署辦公，部門人員一般為2-4人，不設(shè)專門從事審計的人員。合署辦公的特點使內(nèi)審部門的職能發(fā)揮受到一定約束，獨立性不強。合署辦公的內(nèi)審人員大多是設(shè)置內(nèi)審部門之前這些部門的工作人員，因此人員專業(yè)技能水平較低，尤其是工程審計的專業(yè)人員更是少之又少，難以應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)審工作。而且合署辦公中內(nèi)審人員大多身兼數(shù)職，沒有太多時間和精力顧及內(nèi)審方面的工作。

3.委托審計的優(yōu)勢

外部審計機構(gòu)大多具有較高的專業(yè)水平，審計人員知識結(jié)構(gòu)配置合理，審計軟件先進，相比內(nèi)審機構(gòu)來說獨立性較高。借助外審機構(gòu)的這些優(yōu)勢，可以為高校內(nèi)部工程建設(shè)審計利用和服務(wù)，提高審計質(zhì)量和效益[2]。

4.委托審計的弊端

外部審計機構(gòu)對高職院校內(nèi)部工程情況缺乏了解，在審計過程中難免會遇到溝通和協(xié)調(diào)等各方面的困難，這就對高校內(nèi)審部門的協(xié)調(diào)能力提出了考驗，只有通過內(nèi)審部門在建設(shè)方和審計方之間協(xié)調(diào)溝通，才能使工程建設(shè)委托審計工作順利進行。

綜合分析以上各種利弊因素，結(jié)合目前高職院校內(nèi)審部門現(xiàn)狀分析，可以看出，自審的弊端在短期內(nèi)很難得到改善，而委托審計的優(yōu)勢表現(xiàn)得比較突出，其弊端也可以通過內(nèi)審部門的協(xié)調(diào)得到改善。因此，在目前內(nèi)審部門沒有能力和精力自審所有項目的情況下，將一部分新校區(qū)建設(shè)工程項目結(jié)算審計采用委托審計的方法不失為一種行之有效的解決辦法。

結(jié)算委托審計控制管理關(guān)鍵點分析

1.確定適宜委托審計的工程建設(shè)項目

利用成本收益分析法分析確定適宜委托審計的工程建設(shè)項目。以下討論的前提是建立在目前高職院校內(nèi)審機構(gòu)自身能力和精力不足的情況下，剔除自審和委托審計可能產(chǎn)生的不確定的隱性成本和收益，只考慮用貨幣容易計量的顯性成本和收益，將模型簡單化。在此條件下，委托審計的收益為工程項目核減金額，成本為審計費，當收益大于成本時，適宜委托審計，當收益小于成本時，適宜自審。

2.做好建設(shè)方、施工方與社會審計方的溝通協(xié)調(diào)工作

對確定為委托審計的工程建設(shè)項目，審計過程的溝通協(xié)調(diào)主要涉及四個方面的主體：建設(shè)方、施工方、內(nèi)審部門、社會審計方。

在復(fù)雜的審計關(guān)系中，內(nèi)審部門是核心，要全面負責(zé)并堅持做好建設(shè)方、施工方、社會審計方之間的溝通協(xié)調(diào)工作。高校工程建設(shè)項目建設(shè)方一般為高校基建部門例如基建處，施工方即工程施工單位，社會審計方一般為受高校內(nèi)審部門進行工程審計的工程造價事務(wù)所，高校內(nèi)審部門即審計處要在三方之間進行審計過程的全程監(jiān)督、溝通和協(xié)調(diào)。社會審計機構(gòu)雖然專業(yè)人員充足，專業(yè)技能較高，但對高校內(nèi)部情況卻缺乏了解，這就需要內(nèi)審機構(gòu)人員從中協(xié)調(diào)，在審計中全過程配合社會審計方，向?qū)徲嫹教峁┕こ添椖抠Y料。

內(nèi)審機構(gòu)要對送審的資料進行核查，不符合要求的不予確認[3]。例如，對于某些工程變更簽證資料，編號不連續(xù)或是手續(xù)不完整的，以及沒有建設(shè)方簽字并蓋章的，內(nèi)審機構(gòu)不予確認。內(nèi)審機構(gòu)也要與建設(shè)方保持溝通，就工程項目資料進行核實。審計過程中，審計方也可能提出審計疑問需要建設(shè)方答復(fù)，內(nèi)審機構(gòu)要長期充當好審計方與建設(shè)方之間的橋梁，及時協(xié)調(diào)雙方工作。

需要特別指出的是，在工程建設(shè)項目結(jié)算審計后期，內(nèi)審部門要全程監(jiān)督社會審計方與施工方的對量工作。施工方即為高校工程建設(shè)項目的具體施工單位。在審計過程前期，一般應(yīng)避免社會審計方與施工方的直接見面。在審計過程后期，社會審計方需要與施工方進行對量。這時，內(nèi)審部門需要全程監(jiān)督，以避免社會審計方與施工方的串謀舞弊。建設(shè)方也需要全程配合，對于沒有得到建設(shè)方認可的變更簽證，審計方不予確認。