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第1篇：合同賬務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]增長管理；現(xiàn)金流量；財務(wù)管理預(yù)警

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0063-02

1財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)概述

1.1財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的含義

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會計資料、經(jīng)營計劃及財務(wù)報表等會計信息為基礎(chǔ)，通過觀察一系列靈敏財務(wù)信息的變化，實時分析出集團(tuán)或公司所面臨的財務(wù)危機(jī)的分析系統(tǒng)。

1.2財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

（1）預(yù)防功能

財務(wù)預(yù)警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺到潛藏的危機(jī)，并有效地采取措施以達(dá)到避免和預(yù)防危機(jī)發(fā)生的可能。

（2）監(jiān)測功能

經(jīng)過搜集與自身企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息、國內(nèi)外市場的競爭情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，跟蹤并檢測本企業(yè)和同行之間的變化情況，并據(jù)此詳細(xì)分析當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。

（3）診斷功能

依據(jù)檢測結(jié)果，對比企業(yè)當(dāng)前實際財務(wù)狀況和同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)情況，結(jié)合財務(wù)分析方法、集團(tuán)診斷技術(shù)及企業(yè)管理技術(shù)追蹤企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化的原因及企業(yè)營運過程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監(jiān)測和診斷工作之后，糾正企業(yè)運營過程中的差錯和過失，讓企業(yè)重新步入正常的運營軌道，通過各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時，制止財務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時，監(jiān)控可能導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的長期財務(wù)決策制度。由此可見，一套行之有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問題的同時，能夠提供解決方案和應(yīng)對措施。

2增長管理財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

2.1可持續(xù)增長理論在財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財務(wù)資源的情況下，銷售能夠增長的最大比率是可持續(xù)增長率。公式表示為：

可持續(xù)增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×（資產(chǎn)/期初權(quán)益）

公式顯示，在穩(wěn)定的財務(wù)政策下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)收益率呈線性變動。

2.2基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長模型權(quán)衡企業(yè)當(dāng)前銷售增長率的合理性，判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來的銷售增長率；可持續(xù)增長模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預(yù)計銷售增長率和實際情況多有偏差，可持續(xù)增長率可以計算企業(yè)資金盈缺，進(jìn)行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長管理的中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)運作流程

基于增長管理的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在分析、發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險警情的同時，注意日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財務(wù)狀況，連續(xù)分析資金運行各環(huán)節(jié)，達(dá)到流程的優(yōu)化；在事前、事中、事后做到及時跟蹤控制警情；將企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制及財務(wù)預(yù)警結(jié)合起來，提高企業(yè)財務(wù)反應(yīng)速率，確保在需要時做出迅速反應(yīng)，應(yīng)對問題。

3現(xiàn)金流財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

3.1基于現(xiàn)金流的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)框架

通過檢測和控制現(xiàn)金及其流向可以構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預(yù)警源頭，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，檢測并匯報警度，整理出一套極具規(guī)模的財務(wù)預(yù)警模型。作為企業(yè)獨特的經(jīng)濟(jì)資源，現(xiàn)金連接著企業(yè)活動、籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動，從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持密切聯(lián)系。所以，在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警的過程中，通過對其在企業(yè)活動中數(shù)量和效益的分析，分別研究現(xiàn)金流量綜合財務(wù)預(yù)警、籌資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警、投資現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警和經(jīng)營現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警，結(jié)合各自特點，選取合適的預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。基于現(xiàn)金流量的財務(wù)管理預(yù)警數(shù)據(jù)來源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財務(wù)狀況

站在企業(yè)角度來看，不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表正負(fù)方向有所不同，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別，影響著企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，為此，分析各種活動對現(xiàn)金流量正負(fù)方向產(chǎn)生的差異，可以對企業(yè)目前財務(wù)狀況做出一些判斷和分析。下面是針對不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財務(wù)狀況判斷。

（1）經(jīng)營流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營是目前企業(yè)狀態(tài)，如果企業(yè)依靠放棄投資或進(jìn)行處置長期資產(chǎn)來取得投資活動的現(xiàn)金流入，則表示企業(yè)財務(wù)狀況到了危急關(guān)頭。

（2）經(jīng)營流入

（3）經(jīng)營流入流出且籌資流入

（4）經(jīng)營流入

（5）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財務(wù)狀況一片大好，此時要加強(qiáng)對投資項目的可行性研究，避免因過分投資產(chǎn)生的資金浪費。

（6）經(jīng)營流入>流出且投資流入流出，表示企業(yè)可以通過經(jīng)營活動和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財務(wù)狀況基本穩(wěn)定，企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營產(chǎn)生的投資活動資金逆流也算正常，但還是要注意對投資規(guī)模的把控。

（7）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經(jīng)營流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財務(wù)狀況

通過對企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計算，分析三種活動在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的方法。通過企業(yè)現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)，可以有效地分析現(xiàn)金流入質(zhì)量，推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小，掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來源。依據(jù)現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向，據(jù)此對企業(yè)的理財水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營、投資和籌資活動是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動。經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用來監(jiān)察資本周轉(zhuǎn)惡化程度，籌資風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本結(jié)構(gòu)惡化程度，投資風(fēng)險預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴(kuò)張惡化程度。[JP]

（1）經(jīng)營活動預(yù)警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的情況下，現(xiàn)金流入量越大，則表示企業(yè)經(jīng)營活力越強(qiáng)，如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例，則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，壞賬風(fēng)險小，取得現(xiàn)金實力較強(qiáng)，企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理；此外，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況正常，資金支出結(jié)構(gòu)相對合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性，一旦浮動較大，則要進(jìn)一步尋找原因。經(jīng)營預(yù)警指數(shù)指的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預(yù)警臨界值”（又叫做危險邊際量或安全邊際量）的部分與“預(yù)警臨界值”相比產(chǎn)生的動態(tài)指數(shù)。公式表示為：

經(jīng)營預(yù)警指數(shù)=（本期年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值）/年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值

經(jīng)營預(yù)警指數(shù)>0，表示企業(yè)處于健康狀態(tài)；經(jīng)營預(yù)警指數(shù)

（2）投資活動預(yù)警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征，假使一個企業(yè)主要現(xiàn)金流入來源是收回投資資金，乃至處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導(dǎo)致的，則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營能力衰弱，持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。企業(yè)在構(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)過程中，很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預(yù)示著將來會有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生，屆時就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策的決定正確與否來判斷了。投資預(yù)警指數(shù)建立在零負(fù)債投資條件下，企業(yè)超額投資的臨界值和實際投資活動現(xiàn)金流出值的差額與投資預(yù)警臨界值相比較產(chǎn)生的動態(tài)相對指數(shù)，公式表示為：

投資預(yù)警指數(shù)=（年投資預(yù)警臨界值-年投資活動現(xiàn)金流出量）/年投資預(yù)警臨界值

投資預(yù)警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標(biāo)”，所以，數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實企業(yè)投資情況良性，超出這一范圍，無論是高于或低于，都表示警情的產(chǎn)生。

（3）籌資活動預(yù)警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大，說明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴(kuò)大生產(chǎn)的能力較強(qiáng)。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務(wù)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險弱化的有力措施，但在短期之內(nèi)，籌資活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過大，或許會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進(jìn)投資者信心，提高企業(yè)籌資能力，但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當(dāng)前正常經(jīng)營活動所用現(xiàn)金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，保證企業(yè)未來現(xiàn)金流量的正常流入。

4結(jié)論

通過研究中小企業(yè)財務(wù)管理預(yù)警體系，能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結(jié)論：基于現(xiàn)金流量指標(biāo)的中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以極大程度地降低財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)財務(wù)指標(biāo)不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況，對某些財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行更改或調(diào)整。對于融資能力較差的中小企業(yè)，現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測指標(biāo)，與站在利潤角度分析的預(yù)警體系相比，現(xiàn)金流量預(yù)警體系更加能夠靈敏地察覺財務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛怡然.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（2）.

第2篇：合同賬務(wù)管理范文

一、《條例》第三十一條規(guī)定，“在公路兩側(cè)修永久性工程設(shè)施，其建筑物邊緣與公路邊溝外緣的間距為：國道不少于20米，省道不少于15米，縣道不少于10米，鄉(xiāng)道不少于5米”。上述界限為公路兩側(cè)建筑控制線。在公路建筑控制線內(nèi)，任何單位和個人都不準(zhǔn)修建永久性建筑物。

二、各級政府及土地管理、城建等部門不得違反《條例》規(guī)定，在公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)劃定宅基地、批準(zhǔn)征用土地、辦理永久性建筑工程設(shè)施的手續(xù)。

三、城鎮(zhèn)規(guī)劃涉及公路管理部門職權(quán)范圍的，規(guī)劃部門要充分聽取公路管理部門的意見。

四、《條例》實施前（即一九八七年底前）建成的不符合規(guī)定的建筑物，改建、擴(kuò)建時，不準(zhǔn)在原地重建。

五、《條例》實施后，（即一九八八年一月一日后）經(jīng)批準(zhǔn)已建成的不符合規(guī)定的建筑物，要逐一登記造冊建檔，并在建筑物上掛“臨時建筑物”標(biāo)記。

六、對未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自侵占公路和公路用地的違章建筑物，不論建設(shè)時間長短，均責(zé)令限期拆除，不予補(bǔ)償。對逾期不拆除的“釘子戶”，予以強(qiáng)行拆除。

七、公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)的石灰窯、磚瓦沙石料場，都要限期搬出控制線以外。

八、公路兩側(cè)控制線內(nèi)建筑物的清理工作，由各縣（市、區(qū)）政府牽頭，組織公路管理、土地管理、城建、公安等部門實施。

第3篇：合同賬務(wù)管理范文

州局儲匯稽查室：

根據(jù)x郵金管[____]10號《關(guān)于開展郵政金融中間業(yè)務(wù)專項檢查的通知》精神及要求，局領(lǐng)導(dǎo)高度重視對郵政金融中間業(yè)務(wù)資金的安全檢查工作，并組織專項檢查組，落實檢查人員認(rèn)真開展此次檢查。現(xiàn)將檢查情況總結(jié)匯報如下：

一、檢查依據(jù)及方法。根據(jù)《__x州郵政金融中間業(yè)務(wù)檢查方案（一）》及相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行檢查。

二、時間安排。檢查時間為____年3月10日至4月20日。

三、檢查項目內(nèi)容：

（一）、建立健全內(nèi)控制度

1、內(nèi)控制度。嚴(yán)格執(zhí)行省、州局按中間業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)操作處理流程、資金流通渠道、賬務(wù)處理等制定的內(nèi)控制度。

2、人員配備。配備有兼職中間業(yè)務(wù)管理人員、中間業(yè)務(wù)會計和出納。

3、報批報備制度。按照州局要求開辦中間業(yè)務(wù)，無未經(jīng)批準(zhǔn)或報備開辦郵政金融中間業(yè)務(wù)情況。

（二）、業(yè)務(wù)管理

1、代收類業(yè)務(wù)。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書”，“合同”或“協(xié)議書”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)、資金劃轉(zhuǎn)方式、手續(xù)費結(jié)算、合同（協(xié)議）有效期等內(nèi)容。

2、代付類業(yè)務(wù)。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書”，“合同”或“協(xié)議書”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)；委托（協(xié)作）方按“合同（協(xié)議）”規(guī)定，及時足額將代付資金劃至客戶郵政儲蓄分戶賬上，不存在委托（協(xié)作）方代付資金未到賬用儲蓄資金墊付的現(xiàn)象。

3、國債業(yè)務(wù)。近期全部作清理，目前我局已無國債銷售。

（三）、銀行賬戶管理

我局?jǐn)M在城市信用社開立保險業(yè)務(wù)資金專用賬戶，無以個人名義開立中間業(yè)務(wù)資金郵政儲蓄活期存折（卡）賬戶情況。

（四）、會計、出納賬務(wù)管理

1.賬務(wù)管理。按業(yè)務(wù)種類建立賬務(wù)進(jìn)行管理，按會計制度要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬。

2．記賬及時、數(shù)據(jù)真實。檢查會計核算及時準(zhǔn)確完整，賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)相符。

3、國債業(yè)務(wù)?？傎~、明細(xì)賬相符。

4、資金劃撥及權(quán)限審批。代付業(yè)務(wù)資金：委托（協(xié)作）單位按時足額到賬，不存在墊付資金情況；代收業(yè)務(wù)資金：按合同（協(xié)議）規(guī)定時限將代收業(yè)務(wù)資金劃轉(zhuǎn)委托（協(xié)作）單位指定賬戶。

6.手續(xù)費結(jié)算。按規(guī)定收取各項中間業(yè)務(wù)手續(xù)費，并結(jié)轉(zhuǎn)局財務(wù)。

7.收款管理。無上門收款的業(yè)務(wù)。

（五）、特殊業(yè)務(wù)處理和重要票據(jù)管理

掛失補(bǔ)單（證）、凍結(jié)、查詢、印密、密碼、沖正、沒收、更正、取消交易等特殊業(yè)務(wù)按規(guī)定辦理；中間業(yè)務(wù)使用的各種有價單證、票據(jù)按照重要空白憑證管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，建立匯總登記簿、分戶登記簿、作廢/丟失空白憑證登記簿，定期進(jìn)行盤點，賬實相符。

（六）、儲蓄網(wǎng)點

1.資金歸集。普通柜員在綜合服務(wù)平臺收取代收類業(yè)務(wù)現(xiàn)金后，與綜合柜員辦理交接手續(xù)，綜合柜員通過儲蓄系統(tǒng)委托分戶和商務(wù)匯款的方式進(jìn)行資金歸集，無歸集資金存入以個人名義開立的賬戶，無挪用代收資金的情況。

2.報表打印和上報。每日營業(yè)終了，網(wǎng)點及時打印各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日報表”或“代收代付收支日報表”，并核點現(xiàn)金賬實相符；將打印的各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日報表”或“代收代付收支日報表”、繳款單及其他附件一并寄送局事后檢查部門或相關(guān)人員。

3.資金上繳。根據(jù)代收資金金額足額上繳。

4.重要票據(jù)管理。按要求建立重要票據(jù)匯總、分戶登記簿，做到請領(lǐng)有登記，使用有記錄，作廢/丟失有經(jīng)手人和領(lǐng)導(dǎo)簽字，賬實相符。

（七）、檔案管理

1、業(yè)務(wù)檔案。上級局、監(jiān)管部門下發(fā)及本局制定的內(nèi)控制度、文件（傳真電報）、管理辦法，與委托（協(xié)作）方簽訂的合同、協(xié)議、申請書等資料等分類按序裝訂成冊，妥善保管。

2、會計與事后監(jiān)督檔案。會計、出納、前臺、事后檢查的賬簿、報表、憑證等資料，分類按序裝訂成冊，妥善保管。人員崗位發(fā)生變動時，移交手續(xù)清楚，有交接清單。（八）、監(jiān)督檢查

1、事后監(jiān)督。事后監(jiān)督部門對網(wǎng)點寄送的業(yè)務(wù)報表、憑證、重要票據(jù)及特殊業(yè)務(wù)交易進(jìn)行審核并進(jìn)行勾挑核對。審核后的報表、憑證及附件等資料及時送交中間業(yè)務(wù)會計。

2.報告制度。要求事后監(jiān)督部門對審核中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)并及時處理。

3.業(yè)務(wù)檢查。中間業(yè)務(wù)管理人員定期或不定期對前臺操作、會計和出納賬務(wù)處理、事后檢查、重要票據(jù)、資金安全情況等進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)發(fā)展處理過程中的隱患和問題。

4.稽核檢查。儲匯稽查按規(guī)定的頻次對中間業(yè)務(wù)稽查，填寫稽查報告書和檢查記錄。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時報告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并督促整改。

從以上檢查情況來看，我局在中間業(yè)務(wù)管理上，還存在內(nèi)控制度建設(shè)不力，與委托（協(xié)作）單位簽訂的“合同”或“協(xié)議書”不夠規(guī)范，未在商業(yè)銀行開立中間業(yè)務(wù)資金專用賬戶，資金歸集劃款不正規(guī)等問題。通過此次專項檢查，將進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)資金管理，防范風(fēng)險，確保郵政金融中間業(yè)務(wù)資金安全，促進(jìn)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

第4篇：合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；國庫集中支付；賬務(wù)處理

中圖分類號：F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0013-02

國庫集中支付制度對賬戶管理、資金申請、審核撥付、對賬、會計核算等方面均進(jìn)行明確規(guī)定，規(guī)范了部門財務(wù)管理和資金使用。國庫集中支付分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

一、財政直接支付

1.概念

事業(yè)單位需要支付財政資金時，應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請，經(jīng)財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按財政實際支付的金額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

（1）購入固定資產(chǎn)時，借：事業(yè)支出，貸：財政補(bǔ)助收入或財政專戶返還收入，同時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。

（2）購入材料時，借：材料，貸：財政補(bǔ)助收入或財政專戶返還收入。

（3）支付工資時，借：事業(yè)支出，貸：財政補(bǔ)助收入。

（4）年終，依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額，借：財政應(yīng)返還額度，貸：財政補(bǔ)助收入。下年度使用預(yù)算結(jié)余資金時，借：事業(yè)支出等，貸：財政應(yīng)返還額度。

例，自2009年起，A事業(yè)單位實行政府采購和國庫集中支付制度。經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購?fù)ㄟ^財政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購?fù)ㄟ^財政授權(quán)支付方式。

2009年，財政部門批準(zhǔn)A單位的年度預(yù)算為3 000萬元，1―11月A單位上繳財政專戶款2 129萬元，1―11月A單位累計支出數(shù)2 700萬元，其中財政直接支付2 020萬元（財政性資金支付762萬元，預(yù)算外資金支付1 258萬元），財政授權(quán)支付680萬元（預(yù)算外資金）。12月份用款計劃為300萬元，其中財政直接支付200萬元（財政性資金支付69萬元，預(yù)算外資金支付131萬元），財政授權(quán)支付100萬元（財政性資金支付40萬元，預(yù)算外資金支付60萬元）。 12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，A單位通過政府采購簽訂了一份購置固定資產(chǎn)購貨合同，合同金額51萬元，合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內(nèi)供貨，驗貨后付款。7日，所購貨物及購貨發(fā)票送到了A單位，購貨發(fā)票上標(biāo)明購貨金額為31萬元，A單位驗貨后遞交了財政直接支付（用上繳財政專戶款支付）申請，即日，A單位收到國庫支付局銀行轉(zhuǎn)來的用預(yù)算外資金支付的通知單，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 510 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 510 000

同時：

借：固定資產(chǎn)510 000

貸：固定基金510 000

（2）8日，A單位收到國庫支付局銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付通知單和工資明細(xì)表，12月份工資共計69萬元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 690 000

貸：財政補(bǔ)助收入――財政直接支付 690 000

（3）15日，移動公司向A單位催收當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)使用費27萬元，A單位接到發(fā)票后，按合同提交了財政直接支付申請，16日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書：給移動公司支付網(wǎng)絡(luò)使用費27萬元，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 270 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 270 000

（4）22日，A單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬元，A單位向國庫支付局提交了財政直接支付申請，23日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，給農(nóng)行支付利息26萬元，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 260 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 260 000

（5）27日，A單位要向電力局支付該月電費15萬元，A單位提交了財政直接支付申請，28日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 150 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 150 000

年終，財政直接支付方式下，財政專戶返還額度是12萬元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：財政專戶返還額度――財政直接支付 120 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 120 000

二、財政授權(quán)支付

1.概念

事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度，經(jīng)過財政部門審核后，將財政授權(quán)支付額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶銀行。在財政授權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按通知書上所列用款額度確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

（1）事業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按通知書上所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財政補(bǔ)助收入或財政專戶返還收入。

（2）事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金，貸：零余額賬戶用款額度。

（3）事業(yè)單位購入材料時：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。

（4）年終，對于財政授權(quán)支付剩余額度，根據(jù)事業(yè)單位銀行提供的對賬單注銷額度時：

借：財政專戶返還額度――財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

例（接上例），12月A單位發(fā)生的財政授權(quán)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書上注明本月授權(quán)支付額度是100萬元（財政資金40萬元，用于發(fā)放A單位該年年終獎；預(yù)算外資金60萬元）。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度 1 000 000

貸：財政補(bǔ)助收入――財政授權(quán)支付 4000 00

財政專戶返還收入――財政授權(quán)支付600 000

（2）5日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50 000元。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 50 000

貸：零余額賬戶用款額度 50 000

（3）7日，A單位報銷差旅費45 000元，應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 45 000

貸：現(xiàn)金 45 000

（4）10日，A單位購入材料一批，價值65 000元，11日到貨，A單位接到購貨發(fā)票和驗貨入庫清單，經(jīng)審核，財務(wù)手續(xù)齊全，A單位開出轉(zhuǎn)賬支票，即日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行授權(quán)支付通知書，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：材料 65 000

貸：零余額賬戶用款額度 65 000

（6）17日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，支付C公司購煤款60 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 60 000

貸：零余額賬戶用款額度 60 000

（7）20日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，支付?菖印刷廠印刷費55 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 55 000

貸：零余額賬戶用款額度 55 000

（8）21日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350 000元，用于發(fā)放該單位下半年的績效工資，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 350 000

貸：零余額賬戶用款額度 350 000

（9）26日，A單位績效工資發(fā)放完畢，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 350 000

貸：現(xiàn)金 350 000

（10）27日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400 000元，用于發(fā)放年終獎，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 400 000

貸：零余額賬戶用款額度 400 000

（11）30日，A單位年終獎發(fā)放完畢，應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 400 000

貸：現(xiàn)金 400 000

（12）31日，A單位收到銀行對賬單，注銷零余額賬戶余額20 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)返還財政額度――財政授權(quán)支付 20 000

貸：零余額賬戶用款額度 20 000

參考文獻(xiàn)：

第5篇：合同賬務(wù)管理范文

一、嚴(yán)格規(guī)范管理

1、加強(qiáng)村級賬務(wù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行對口建賬管理制度，依法開展賬務(wù)工作，鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心要切實加強(qiáng)村級賬務(wù)管理，嚴(yán)格按照財務(wù)管理規(guī)定，分村設(shè)置總賬、明細(xì)賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿和村集體資金專戶存儲日記賬（含村級專戶存儲資金明細(xì)），做到賬務(wù)清晰明了。村級要對口設(shè)置現(xiàn)金、專儲資金日記賬，應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來和借款明細(xì)賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿。組級不得單獨設(shè)賬，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并入村級賬務(wù)統(tǒng)一核算。

2、加大村級資金代管力度。嚴(yán)格執(zhí)行資金專儲管理制度，鎮(zhèn)級：“三資”監(jiān)管中心要在金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)村級資金“代管專戶”（即村集體資金專儲賬戶），村級現(xiàn)金收付，監(jiān)督村級資金收支活動。村級收入必須自實現(xiàn)之日起3日內(nèi)，全額存入村集體資金專儲賬戶，并在鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心辦理繳款手續(xù)，實現(xiàn)票款同行。村級所收款項必須使用省財政廳監(jiān)制的《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)》，嚴(yán)禁收款不開據(jù)、打白條或開具其它票據(jù)，確保收入全額、及時入賬。村級大額資金在不脫離村集體資金專儲賬戶監(jiān)管的前提下，村級可以與開啟銀行協(xié)商，開展定期、協(xié)議等存款業(yè)務(wù)。對財政撥款、一事一議資金等村級專項資金，要加強(qiáng)跟蹤管理，確保?？顚Ｓ谩?yán)禁任何單位和個人外借、平調(diào)、挪用村級資金，村級不得出現(xiàn)賬外賬、坐收坐支、公款私存等資金體外循環(huán)情況。

3、嚴(yán)控村級各類支出。村級支出主要包括：村干部報酬、辦公經(jīng)費、非生產(chǎn)性支出、生產(chǎn)性支出及其它支出。要嚴(yán)格執(zhí)行村級大額支出管理制度，嚴(yán)禁列支吃請送禮等非正常開支。鎮(zhèn)級“三資”管理監(jiān)督委員會要根據(jù)實際情況確定村級大額支出起點標(biāo)準(zhǔn)，村級產(chǎn)生大額支出時，須如實規(guī)范填寫《村級大額開支申報審批單》，經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審議通過，報鎮(zhèn)級“三資”管理監(jiān)督委員會審核批準(zhǔn)。對非生產(chǎn)性支出實行限額標(biāo)準(zhǔn)控制，實行據(jù)實報銷，不得以領(lǐng)代報。

4、強(qiáng)化財務(wù)票據(jù)管理。不斷健全和完善村級財務(wù)票據(jù)規(guī)范化管理制度，村級支出的原始憑證原則上必須使用稅務(wù)部門印制的正式發(fā)票，對組織村內(nèi)群眾參與活動發(fā)生的數(shù)量少、金額小難以取得稅務(wù)發(fā)票的零星開支，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織小額支付單”，但支出金額必須控制在1000元以內(nèi)。村級工程項目建設(shè)報賬提供正式稅票和項目施工合同、預(yù)算情況及驗收報告等配套資料。

5、抓好村級備用金管理。

6、實行資金直達(dá)制度。

7、嚴(yán)格執(zhí)行“零招待”制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家、省減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)規(guī)定，村級不得設(shè)置招待費。不準(zhǔn)將村級資金用于接待、宴請機(jī)關(guān)、部門、企事業(yè)單位及其工作人員，不準(zhǔn)用村級資金購買土特產(chǎn)、煙酒及有價證券進(jìn)行贈送活動，不準(zhǔn)用村級資金報銷宣傳部門統(tǒng)一征訂的黨報黨刊之外的報刊費用，不準(zhǔn)用村級資金報銷村組干部公務(wù)活動進(jìn)餐費用，不準(zhǔn)采取以工程費、抵扣租金等形式變相報銷村級招待費用。各地各部門不得巧立名目向村級收取招待費用。

8、實行按時做賬制。村級報賬員每月至少到鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心結(jié)賬一次。鎮(zhèn)“三資”監(jiān)管中心負(fù)責(zé)分村做賬，每個季度至少做一次賬。對于城中村、城郊村、園中村等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的地方，要實行按月做賬。當(dāng)期賬務(wù)處理結(jié)束后，嚴(yán)禁出現(xiàn)跨期單據(jù)抵庫行為。

第6篇：合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：BT建設(shè)模式 BT項目公司 會計核算

BT建設(shè)模式，既“建設(shè)-移交”模式，是政府以及政府授權(quán)的建設(shè)單位利用非政府資金來承建某些基礎(chǔ)設(shè)施項目的一種融資建設(shè)模式。一般情況下，政府（或業(yè)主）通過公開招標(biāo)的方式確定建設(shè)方，建設(shè)方負(fù)責(zé)項目的融資、投資和建設(shè)，項目建成竣工驗收合格后移交政府（或業(yè)主），政府（或業(yè)主）根據(jù)回購協(xié)議支付回購資金。

我國20世紀(jì)90年代開始引入BT建設(shè)模式進(jìn)行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前BT建設(shè)模式在我國城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中得到成功運用的項目很多，如北京奧運會部分場館工程、上海地鐵南站、北海市工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施工程、重慶朝天門大橋等。但我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則并未對BT建設(shè)模式的工程項目應(yīng)如何進(jìn)行會計核算做出明確規(guī)定，致使各單位按照各自對BT建設(shè)模式的理解進(jìn)行會計核算，核算中存在著適用的會計核算依據(jù)不統(tǒng)一的問題。如有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會計制度》將BT建設(shè)項目作為在建工程，將項目所投入的建設(shè)資金在“在建工程”科目核算；有的建設(shè)方將BT項目投入資金作為一項長期債權(quán)，在“長期應(yīng)收款”科目核算；有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號-建造合同》進(jìn)行會計核算，將BT項目的資金投入列“工程施工”等。因此，對BT建設(shè)模式的工程項目應(yīng)如何進(jìn)行會計核算進(jìn)行詳細(xì)分析，提出新核算思路具有重要的現(xiàn)實意義。

下面將結(jié)合珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目，分析不參與實際施工建造的BT項目公司的會計核算思路。

一、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項目概況

珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目是城市中心區(qū)域綜合基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，是廣東省重點工程之一。經(jīng)橫琴新區(qū)政府授權(quán)，項目由代表橫琴新區(qū)政府進(jìn)行投融資的珠海某投資有限公司發(fā)起，中國中冶某公司投資建設(shè)，建設(shè)方為該項目在珠海設(shè)立某投資有限公司（以下稱“項目公司”）負(fù)責(zé)該項目的實施，工程總承包方為中冶集團(tuán)下屬某一建設(shè)集團(tuán)公司。

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目，主要包括市政道路及管網(wǎng)工程項目、堤岸和景觀工程項目兩部分。根據(jù)珠海某投資有限公司（甲方）與中國中冶某公司（乙方）簽訂的BT合同約定：橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目的建設(shè)期為三年，回購期限五年，各子項目的回購期限分別計算，回購款每期支付金額為每個單項工程BT投資總額的五分之一，同時按照合同約定支付相應(yīng)的期間的利息。合同價款為BT投資總額加回購期間利息之和。項目含建設(shè)期本金化利息和建設(shè)工程管理費等約為126億元。

項目公司為該項目配套25%的自有資金，另75%的資金通過珠海當(dāng)?shù)劂y團(tuán)貸款取得。目前所有子項目的建設(shè)均已全面鋪開。

二、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項目的會計核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目采用完全BT實施方式，即該BT項目的建設(shè)方組建項目公司，由項目公司負(fù)責(zé)項目的投融資、建設(shè)，但項目公司未實際提供建造服務(wù)，而是將建造服務(wù)發(fā)包給其他建設(shè)單位去負(fù)責(zé)。因此，項目公司對橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目的會計核算應(yīng)該適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》，且可參照企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號中有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)原則進(jìn)行核算。

（一）項目建設(shè)期的會計核算

1、會計科目設(shè)置

項目建設(shè)期應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)收款”，“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等會計科目。“長期應(yīng)收款”用于核算建設(shè)期為建造橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程所實際發(fā)生的建造成本和融資費用，按照單項工程項目設(shè)置二級科目。根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定的成本構(gòu)成科目：“建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”、“其他支出”設(shè)置三級明細(xì)科目。由于“待攤投資支出”費用項目較多，金額較大，為與概算相對比，項目公司還應(yīng)設(shè)置“項目公司管理費、土地使用費、工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費、研究試驗及試運行費、招投標(biāo)費、臨時設(shè)施費、可行性研究及前期工作費、工程保險費、工程質(zhì)量監(jiān)督費、建設(shè)期財務(wù)費用”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目核算根據(jù)BT合同約定項目公司建設(shè)期提供自有資金按約定利率計算的利息收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目核算項目公司為BT項目配套自有資金而向其集團(tuán)借入資金的利息支出。

2、賬務(wù)處理

根據(jù)項目公司與甲方之間的資金監(jiān)管規(guī)定：項目公司為BT項目配套的自有資金應(yīng)按期注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶。項目公司將自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶時的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：銀行存款-XX銀行

根據(jù)資金使用計劃，結(jié)合BT項目實際實施情況，從雙方共管資金監(jiān)管賬戶撥付工程進(jìn)度款、工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費等款項的賬務(wù)處理：

借：長期應(yīng)收款-XX單項工程-建筑工程支出（待攤支出）等

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

取得銀行借款（根據(jù)資金監(jiān)管約定，銀行融資貸款直接注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶）的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：長期借款-XX銀行

每季度，支付銀行借款利息（資本化）的賬務(wù)處理：

借：長期應(yīng)收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

根據(jù)BT合同約定，項目公司為BT項目配套的自有資金，從自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶的當(dāng)天開始，按銀行同期貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)10%的利率按季計算利息，計入BT項目投資總額。由于該部分資金的利息能夠可靠地計量，也能流入項目公司，因此項目公司應(yīng)根據(jù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則，按季度確認(rèn)提供該部分資金的利息收入。

a.取得自有資金利息收入的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：其他業(yè)務(wù)收入-利息收入

b.支付自有資金利息，計入工程成本的賬務(wù)處理：

借：長期應(yīng)收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

⑹據(jù)了解，項目公司提供的自有資金中有一部分是向其集團(tuán)借入的，對此借入資金的利息支出，應(yīng)作為項目公司的融資成本。

a.從集團(tuán)借入資金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-XX銀行

貸：長期借款（長期應(yīng)付款）-XX集團(tuán)

b.按季計算應(yīng)付（支付）集團(tuán)借入資金利息的賬務(wù)處理：

借：其他業(yè)務(wù)支出-利息支出

貸：其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)（銀行存款-XX銀行）

由于項目公司將基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)發(fā)包給他方，未提供實際建造服務(wù)，參照BOT收入確認(rèn)原則，建設(shè)期項目公司不確認(rèn)建造服務(wù)收入。

（二）回購期的會計核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項目的回購分各單項工程進(jìn)行。目前各單項工程均未竣工驗收。假設(shè)2012年12月31日，其中的某一單項工程按期完工并完成竣工驗收，交付使用，經(jīng)審價回購基數(shù)50億元，該單項工程的建設(shè)投資總額為46億元。2012年12月31日，該時點也應(yīng)是回購期的開始。

有觀點認(rèn)為，由于BT合同明確規(guī)定回購的日期以及回購金額，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，經(jīng)審價后，項目公司應(yīng)于回購開始日將“長期應(yīng)收款”賬戶余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”賬戶進(jìn)行核算，收購基數(shù)與項目總投資的差額，確認(rèn)為工程結(jié)余收入，一次性計入“主營業(yè)務(wù)收入”。

但是，就橫琴新區(qū)市政工程BT項目而言，由于BT合同約定甲方可以選擇回購形式，因此從該項目的意圖看不完全符合“持有至到期投資”的相關(guān)確認(rèn)條件。而回購基數(shù)與項目總投資的差額，一次性計入“主營業(yè)務(wù)收入”，不如在回購期期限內(nèi)分期攤?cè)胗嬋搿巴顿Y收益”，更符合謹(jǐn)慎性原則。

1、會計科目設(shè)置

在回購期應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目，用于核算BT項目投資與工程施工所賺取的收益（或虧損）以及回購期提供的自有資金的利息收入等。

2、賬務(wù)處理

2012年12月31日，即回購日：

借：長期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 5，000，000，000

貸：長期應(yīng)收款-XX單項工程-建筑工程支出等 4，600，000，000

長期應(yīng)收款-XX單項工程-工程投資差額 400，000，000

根據(jù)合同約定，回購款分五年等額支付，因此應(yīng)根據(jù)實際利率對工程投資差額進(jìn)行攤銷確認(rèn)。假設(shè)銀行基準(zhǔn)利率為7%/年，為簡化計算，采用該利率作為實際利率。

a.2013年12月31日，第一次收到回購款：

借：銀行存款-XX銀行 1，000，000，000

貸：長期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 1，000，000，000

b.第一次收到回購款，確認(rèn)投資收益：

借：長期應(yīng)收款-XX單項工程-工程投資差額 91，176，040

貸：投資收益-XX 單項工程 91，176，040

第二年-第五年每次收到回購款的賬務(wù)處理與第一次收到回購款的賬務(wù)處理相同。第二年-第五年應(yīng)確認(rèn)投資收益分別為0.85億元，0.80億元、0.74億元、0.70億元，賬務(wù)處理與第一次確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理相同。

根據(jù)合同約定，回購期的利息，具體利率及計算方法為：每個單項工程投資總額的回購期間利息自該單項工程進(jìn)入回購之日開始計算并按季支付，每期的利息以每個單項工程未支付的BT投資總額為計算基數(shù)，利率按照同期貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行。

第一年每季收到利息：

借：銀行存款-XX銀行 87，500，000 （50億元*7%/4）

貸：投資收益 3，125，000

其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)（應(yīng)付集團(tuán)借款部分的利息） 18，750，000

銀行存款-XX銀行（銀行融資貸款部分的利息） 65，625，000

（既回購期應(yīng)付銀團(tuán)融資貸款部分利息：（50億元*75%*7%）/4，應(yīng)付集團(tuán)借款部分利息：（50億元*25%*6%）/4，回購期的利息收入與本期間實際支付的融資費用的差額確認(rèn)為投資收益，）。

第二年-第五年，賬務(wù)處理與以上相同，金額根據(jù)實際情況確定。

附表 ： 投資收益攤銷表 單位：元

■

綜上所述，雖然我國目前對BT建設(shè)模式的會計核算并未做出明確規(guī)定，但只要我們深入了解BT項目的實施方式，并按實質(zhì)重于形式原則，運用現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，就能夠?qū)T項目進(jìn)行合理有效的會計核算，就能夠根據(jù)BT項目的不同特征，建立與之性質(zhì)相符合的會計核算方法，真實客觀的放映BT項目經(jīng)濟(jì)狀況和最終效益。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：合同賬務(wù)管理范文

“零庫存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國內(nèi)一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復(fù)制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應(yīng)商將其生產(chǎn)的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時領(lǐng)用但不做購進(jìn)賬務(wù)處理，然后通知供應(yīng)商對已經(jīng)耗用的物資開票結(jié)算。這種“零庫存”供貨模式實質(zhì)上就是一種經(jīng)營成本的轉(zhuǎn)嫁，把原先由汽車廠家承擔(dān)的資金占用和庫存成本分?jǐn)偟礁鱾€供應(yīng)商，從而實現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應(yīng)商的管理成本和財務(wù)風(fēng)險。

二、“零庫存”供貨模式下供應(yīng)商的財務(wù)風(fēng)險分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機(jī)需求，要求供應(yīng)商在其找指定的倉儲物流企業(yè)設(shè)置中轉(zhuǎn)庫，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業(yè)按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應(yīng)商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。

（二）由于汽車廠家領(lǐng)用物資結(jié)算一般是按照月度進(jìn)行，總有一部分物資流轉(zhuǎn)在汽車廠家的裝配過程中，導(dǎo)致供應(yīng)商的貨物在出庫和開票結(jié)算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務(wù)的發(fā)生時間有著明確的規(guī)定，只要供應(yīng)商沒有就已經(jīng)領(lǐng)用出庫的貨物按照規(guī)定納稅義務(wù)時間申報納稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務(wù)行政處罰，增加了涉稅風(fēng)險。

（三）由于倉儲物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設(shè)計職能是服務(wù)于主機(jī)廠家的裝機(jī)需要，盡管其主要收入來自供應(yīng)商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應(yīng)商的需要提供細(xì)致、準(zhǔn)確的倉儲服務(wù)，如果供應(yīng)商對庫存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫存產(chǎn)品的安全管理風(fēng)險。

（四）汽車廠家在辦理客戶結(jié)算開具發(fā)票后，還要延長貨款的結(jié)算期，一般是3-5個月，這對于供應(yīng)商的流動資金形成了無償?shù)恼加?，影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來資產(chǎn)運營中的流動性風(fēng)險。

（五）由于汽車廠家占用了供應(yīng)商大量的流動資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營，就要不斷的向金融機(jī)構(gòu)借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來盈利風(fēng)險。

三、供應(yīng)商對“零庫存”供貨模式風(fēng)險的應(yīng)對

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應(yīng)對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務(wù)部牽頭各相關(guān)部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過完善倉儲合同爭取合理權(quán)益。倉儲企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的格式文本合同更多的關(guān)注了其本身的權(quán)利和供應(yīng)商的義務(wù)，很少提及供應(yīng)商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔(dān)者所應(yīng)享有的權(quán)利。B公司以補(bǔ)充合同的方式實現(xiàn)了倉儲企業(yè)對于庫存產(chǎn)品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產(chǎn)品損傷風(fēng)險的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉儲企業(yè)的合作關(guān)系，降低了庫存產(chǎn)品的管理風(fēng)險。同時加強(qiáng)各月中轉(zhuǎn)庫月度出庫產(chǎn)品的統(tǒng)計對賬工作，實現(xiàn)出庫產(chǎn)品的盡快開票結(jié)算，壓縮無效資金占用。

（二）降低涉稅風(fēng)險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領(lǐng)用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務(wù)發(fā)生的時間由貨物發(fā)出的當(dāng)天延遲到雙方約定的收款日期的當(dāng)天，并將當(dāng)前主機(jī)廠家的零庫存結(jié)算模式與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、做好備案，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低涉稅風(fēng)險。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫存定額

根據(jù)主機(jī)廠家的裝機(jī)需求，嚴(yán)格控制產(chǎn)品的常備庫存定額，對于超庫存發(fā)貨按照不同的級別進(jìn)行權(quán)限審批，并實施嚴(yán)格的審批追責(zé)。

（四）加強(qiáng)對中轉(zhuǎn)庫的賬務(wù)管理。B公司制定了嚴(yán)格的中轉(zhuǎn)庫管理制度，派駐專人負(fù)責(zé)中轉(zhuǎn)庫的庫存賬務(wù)管理，并由財務(wù)部委派專職人員負(fù)責(zé)各中轉(zhuǎn)庫的庫存賬務(wù)稽核，對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題責(zé)成有關(guān)人員限期整改，確保管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉(zhuǎn)庫中的不良庫存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設(shè)置了庫齡分析功能，定期對每個中轉(zhuǎn)庫的庫品產(chǎn)品根據(jù)入庫的時間按照先進(jìn)先出的出庫原則進(jìn)行庫齡計算分析，對于庫齡達(dá)到一定期限的產(chǎn)品，責(zé)成相關(guān)人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。

（六）對于所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡計算分析，賬齡達(dá)到一定期限的欠款責(zé)令責(zé)任人實施清理，嚴(yán)格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實施貨款的回收，實現(xiàn)了主機(jī)廠家欠款與信用期的同步。

第8篇：合同賬務(wù)管理范文

甲方：

乙方：

茲由甲方委托乙方記賬，經(jīng)雙方代表協(xié)商，達(dá)成以下協(xié)議：

一、業(yè)務(wù)范圍

乙方接受甲方委托，對甲方提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

甲方的責(zé)任是：建立健全行政事業(yè)單位管理制度；保證原始憑證的真實、合法、準(zhǔn)確、完整。

甲方的義務(wù)是：

（1）對本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，必須填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

（2）配備專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的賬面數(shù)額相核對；

（3）指定專人做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（4）負(fù)責(zé)向乙方提供原始憑證授權(quán)簽字人名單；

（5）及時向乙方提供會計核算所需要的，全部有經(jīng)手人及授權(quán)簽字人簽批的原始資料和其他有關(guān)資料，并對賬務(wù)處理的真實性和完整性負(fù)責(zé)；

（6）對于乙方退回的要求按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充；

（7）按本協(xié)議規(guī)定及時足額的支付記賬費用；

（8）為乙方提供記賬、理賬所需要了解的各項管理資料。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

乙方的責(zé)任是：按照會計準(zhǔn)則、會計制度和其他會計法規(guī)要求為甲方記賬，保證賬務(wù)處理的真實性、合理性和合法性。

乙方的義務(wù)是：

（1）根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，開展記賬業(yè)務(wù)；

（2）根據(jù)甲方行政事業(yè)單位特點，指導(dǎo)甲方設(shè)計相應(yīng)的會計制度；

（3）設(shè)計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽字工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會計檔案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續(xù)；

（4）按照有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證、填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）辦理甲方：a記賬。b辦理社保及個稅申報辦理事宜。c固定資產(chǎn)申報。d處理其他有關(guān)財務(wù)方面的事宜。

（6）解釋說明甲方提出的有關(guān)會計處理、會計法規(guī)、財稅政策等的原則問題；

（7）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知熟的秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（8）為甲方提供加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的建議；

（9）乙方在每年年終將甲方所有的賬冊移交給甲方保管。

四、收費標(biāo)準(zhǔn)

1、經(jīng)協(xié)商，乙方記賬的收費標(biāo)準(zhǔn)為:a記賬費人民幣每月（500.00）元。b社保及個稅申報辦理費人民幣每月（）元。合計人民幣每月（）元。c固定資產(chǎn)申報辦理費用人民幣每月（）元。d處理其他有關(guān)財務(wù)方面的事宜辦理費用人民幣每月（ ）元。以上各項每年（月）合計人民幣（ ）元。甲方在合同生效后每年（半年）在收到乙方提供的正式發(fā)票時，支付當(dāng)期的費用。

2、服務(wù)時間：年月至年月。

五、違約責(zé)任

1、甲方未能履行其責(zé)任，未向乙方提供真實、合法、準(zhǔn)確、完整的原始憑證，導(dǎo)致報賬、稅費方面的責(zé)任由甲方承擔(dān)；

2、由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，導(dǎo)致乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔(dān)任何責(zé)任；

3、由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不真實，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、關(guān)于會計賬務(wù)出現(xiàn)的問題，辦理交接手續(xù)以前的由甲方負(fù)責(zé)，辦理交接手續(xù)以后的由乙方負(fù)責(zé)。

六、爭論解決方式

凡因執(zhí)行本合同所引起的爭論，雙方應(yīng)通過平等協(xié)商解決，若協(xié)商不成，由乙方所在地法院依法解決。

七、生效

本合同經(jīng)雙方法定代表人或授權(quán)人,簽字或蓋章后生效，本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

八、未盡事宜

本合同若有未盡事宜，雙方同意通過友好協(xié)商并簽署書面文件確定。

甲方： 乙方：

第9篇：合同賬務(wù)管理范文

一、不符合會計準(zhǔn)則收入的確認(rèn)要求

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則—收入第十四條、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

1.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。而建筑設(shè)計企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營管需要實際出發(fā)，對于委托設(shè)計單位不能明確采用的設(shè)計合同，或是有明顯證據(jù)證明合同不能履行的，建筑設(shè)計企業(yè)不允許該項合同的負(fù)責(zé)人報銷相關(guān)成本費用，這一企業(yè)規(guī)定使得收入準(zhǔn)則無法在企業(yè)會計核算中準(zhǔn)確記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、不符合會計收入完整性要求

建筑設(shè)計企業(yè)按照既往的經(jīng)驗，一般尾款不能收回，按照會計準(zhǔn)則等到應(yīng)收款到期后，經(jīng)過催要無法收回才能作為壞賬處理，但實際操作中這一部分在未收回時已經(jīng)是壞賬，如果計入實際是虛增收入，要是不計入收入就不完整，企業(yè)對個人的考核側(cè)重于收付實現(xiàn)制，有時負(fù)責(zé)合同設(shè)計設(shè)計的個人迫于各種原因會主動放棄該部分收入，形成建筑設(shè)計企業(yè)對該部分不入賬。

三、存在收入不入賬的違法違紀(jì)行為

為了規(guī)避稅法和審計時難以通過檢查和審計，企業(yè)就采用放任的方式，對于不需要開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，一般即使有收入也是象征性的補(bǔ)償，補(bǔ)償部分無法彌補(bǔ)全部成本，因此，建筑設(shè)計企業(yè)干脆將該部分收入不入賬，由建筑設(shè)計責(zé)任人自行處理。四、確認(rèn)收入存在管理手段缺乏的問題面對現(xiàn)在建筑設(shè)計行業(yè)的充分競爭，方案不能被最終采用是很正常的事，加強(qiáng)管理必然增加成本，而且投入成本有時無法收回，為了簡化管理，建筑設(shè)計企業(yè)采用對合同簽訂管理，但不是管理的主要手段，管理的主要手段是開具發(fā)票管理，無論你如何處理相關(guān)業(yè)務(wù)，中標(biāo)了，委托單位履行合同支付價款，支付部分是需要開具發(fā)票供委托單位確認(rèn)成本，否則工程設(shè)計等無法實現(xiàn)賬務(wù)結(jié)算。會計工作是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，如果過分強(qiáng)調(diào)收入按照設(shè)計進(jìn)度來確認(rèn)，必然會出現(xiàn)虛增收入成本，甚至是利潤的問題，也干擾了企業(yè)的適應(yīng)市場能力，降低建筑設(shè)計企業(yè)市場競爭力和企業(yè)活性。為此，財務(wù)部門可以從以下幾個方面著手，有效完善會計收入結(jié)轉(zhuǎn)的真實性。具體包括：

1.做好項目臺賬管理工作。為了加強(qiáng)對外承包設(shè)計業(yè)務(wù)管理，在財務(wù)部設(shè)立管理臺賬，沒有經(jīng)過臺賬管理的業(yè)務(wù)，不允許借支業(yè)務(wù)經(jīng)費，從源頭上加以管理。

2.加強(qiáng)壞賬計提管理。所有的賬務(wù)處理按照全收入價款的全部入賬，對于尾款，參照前幾年的實際情況分別計提壞賬損失，計提壞賬后，將該部分應(yīng)收款交由債務(wù)處理部門實施專門管理，但是該部分不作為對個人的績效薪酬兌現(xiàn)部分，這樣既不會增加業(yè)務(wù)部門負(fù)擔(dān)，同時也增強(qiáng)了對應(yīng)收債權(quán)的管理。

3.實施財務(wù)對催要賬款的跟蹤制度。對于催要賬款的發(fā)函，需要由財務(wù)部門或是賬務(wù)清理部門進(jìn)行登記備案制度，對于上門催要需要由財務(wù)部門或是相關(guān)部門參與，實施共同催要制度，增強(qiáng)催要力度，防止出現(xiàn)壞賬損失。

4.加強(qiáng)對違紀(jì)人員的懲罰力度。對于不能按時要回的壞賬，財務(wù)部門需要進(jìn)行賬務(wù)處理，同時，對無法律判決等具有法律效力文書所做的核銷壞賬，財務(wù)部門需要定期復(fù)查，對其中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員私下收取業(yè)務(wù)款的不法行為，將給予嚴(yán)厲懲罰，以防止貪污受賄行為的發(fā)生。