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第1篇：合同賬務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]增長(zhǎng)管理；現(xiàn)金流量；財(cái)務(wù)管理預(yù)警

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）38-0063-02

1財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)概述

1.1財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的含義

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，通過(guò)觀察一系列靈敏財(cái)務(wù)信息的變化，實(shí)時(shí)分析出集團(tuán)或公司所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)的分析系統(tǒng)。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

（1）預(yù)防功能

財(cái)務(wù)預(yù)警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺(jué)到潛藏的危機(jī)，并有效地采取措施以達(dá)到避免和預(yù)防危機(jī)發(fā)生的可能。

（2）監(jiān)測(cè)功能

經(jīng)過(guò)搜集與自身企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，跟蹤并檢測(cè)本企業(yè)和同行之間的變化情況，并據(jù)此詳細(xì)分析當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。

（3）診斷功能

依據(jù)檢測(cè)結(jié)果，對(duì)比企業(yè)當(dāng)前實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)情況，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法、集團(tuán)診斷技術(shù)及企業(yè)管理技術(shù)追蹤企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化的原因及企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監(jiān)測(cè)和診斷工作之后，糾正企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的差錯(cuò)和過(guò)失，讓企業(yè)重新步入正常的運(yùn)營(yíng)軌道，通過(guò)各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，制止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時(shí)，監(jiān)控可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策制度。由此可見(jiàn)，一套行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，能夠提供解決方案和應(yīng)對(duì)措施。

2增長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

2.1可持續(xù)增長(zhǎng)理論在財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的情況下，銷售能夠增長(zhǎng)的最大比率是可持續(xù)增長(zhǎng)率。公式表示為：

可持續(xù)增長(zhǎng)率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×（資產(chǎn)/期初權(quán)益）

公式顯示，在穩(wěn)定的財(cái)務(wù)政策下，可持續(xù)增長(zhǎng)率與資產(chǎn)收益率呈線性變動(dòng)。

2.2基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長(zhǎng)模型權(quán)衡企業(yè)當(dāng)前銷售增長(zhǎng)率的合理性，判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來(lái)的銷售增長(zhǎng)率；可持續(xù)增長(zhǎng)模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率和實(shí)際情況多有偏差，可持續(xù)增長(zhǎng)率可以計(jì)算企業(yè)資金盈缺，進(jìn)行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作流程

基于增長(zhǎng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在分析、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警情的同時(shí)，注意日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，連續(xù)分析資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，達(dá)到流程的優(yōu)化；在事前、事中、事后做到及時(shí)跟蹤控制警情；將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)反應(yīng)速率，確保在需要時(shí)做出迅速反應(yīng)，應(yīng)對(duì)問(wèn)題。

3現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

3.1基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)框架

通過(guò)檢測(cè)和控制現(xiàn)金及其流向可以構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預(yù)警源頭，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，檢測(cè)并匯報(bào)警度，整理出一套極具規(guī)模的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。作為企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)資源，現(xiàn)金連接著企業(yè)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持密切聯(lián)系。所以，在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)其在企業(yè)活動(dòng)中數(shù)量和效益的分析，分別研究現(xiàn)金流量綜合財(cái)務(wù)預(yù)警、籌資現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警、投資現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警，結(jié)合各自特點(diǎn)，選取合適的預(yù)警指標(biāo)，構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)?；诂F(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)管理預(yù)警數(shù)據(jù)來(lái)源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

站在企業(yè)角度來(lái)看，不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表正負(fù)方向有所不同，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別，影響著企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，為此，分析各種活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量正負(fù)方向產(chǎn)生的差異，可以對(duì)企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況做出一些判斷和分析。下面是針對(duì)不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷。

（1）經(jīng)營(yíng)流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營(yíng)是目前企業(yè)狀態(tài)，如果企業(yè)依靠放棄投資或進(jìn)行處置長(zhǎng)期資產(chǎn)來(lái)取得投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入，則表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況到了危急關(guān)頭。

（2）經(jīng)營(yíng)流入

（3）經(jīng)營(yíng)流入流出且籌資流入

（4）經(jīng)營(yíng)流入

（5）經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一片大好，此時(shí)要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究，避免因過(guò)分投資產(chǎn)生的資金浪費(fèi)。

（6）經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入流出，表示企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況基本穩(wěn)定，企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的投資活動(dòng)資金逆流也算正常，但還是要注意對(duì)投資規(guī)模的把控。

（7）經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計(jì)算，分析三種活動(dòng)在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的方法。通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)，可以有效地分析現(xiàn)金流入質(zhì)量，推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小，掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來(lái)源。依據(jù)現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向，據(jù)此對(duì)企業(yè)的理財(cái)水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用來(lái)監(jiān)察資本周轉(zhuǎn)惡化程度，籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本結(jié)構(gòu)惡化程度，投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴(kuò)張惡化程度。[JP]

（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的情況下，現(xiàn)金流入量越大，則表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力越強(qiáng)，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例，則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，取得現(xiàn)金實(shí)力較強(qiáng)，企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理；此外，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常，資金支出結(jié)構(gòu)相對(duì)合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性，一旦浮動(dòng)較大，則要進(jìn)一步尋找原因。經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)指的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預(yù)警臨界值”（又叫做危險(xiǎn)邊際量或安全邊際量）的部分與“預(yù)警臨界值”相比產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)指數(shù)。公式表示為：

經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)=（本期年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值）/年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值

經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)>0，表示企業(yè)處于健康狀態(tài)；經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)

（2）投資活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征，假使一個(gè)企業(yè)主要現(xiàn)金流入來(lái)源是收回投資資金，乃至處置無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導(dǎo)致的，則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰弱，持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題。企業(yè)在構(gòu)建固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)過(guò)程中，很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預(yù)示著將來(lái)會(huì)有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生，屆時(shí)就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的決定正確與否來(lái)判斷了。投資預(yù)警指數(shù)建立在零負(fù)債投資條件下，企業(yè)超額投資的臨界值和實(shí)際投資活動(dòng)現(xiàn)金流出值的差額與投資預(yù)警臨界值相比較產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)相對(duì)指數(shù)，公式表示為：

投資預(yù)警指數(shù)=（年投資預(yù)警臨界值-年投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量）/年投資預(yù)警臨界值

投資預(yù)警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標(biāo)”，所以，數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實(shí)企業(yè)投資情況良性，超出這一范圍，無(wú)論是高于或低于，都表示警情的產(chǎn)生。

（3）籌資活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大，說(shuō)明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴(kuò)大生產(chǎn)的能力較強(qiáng)。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)弱化的有力措施，但在短期之內(nèi)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過(guò)大，或許會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈；企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進(jìn)投資者信心，提高企業(yè)籌資能力，但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當(dāng)前正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所用現(xiàn)金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，保證企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的正常流入。

4結(jié)論

通過(guò)研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系，能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結(jié)論：基于現(xiàn)金流量指標(biāo)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以極大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況，對(duì)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行更改或調(diào)整。對(duì)于融資能力較差的中小企業(yè)，現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測(cè)指標(biāo)，與站在利潤(rùn)角度分析的預(yù)警體系相比，現(xiàn)金流量預(yù)警體系更加能夠靈敏地察覺(jué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛怡然.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（2）.

第2篇：合同賬務(wù)管理范文

一、《條例》第三十一條規(guī)定，“在公路兩側(cè)修永久性工程設(shè)施，其建筑物邊緣與公路邊溝外緣的間距為：國(guó)道不少于20米，省道不少于15米，縣道不少于10米，鄉(xiāng)道不少于5米”。上述界限為公路兩側(cè)建筑控制線。在公路建筑控制線內(nèi)，任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)修建永久性建筑物。

二、各級(jí)政府及土地管理、城建等部門不得違反《條例》規(guī)定，在公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)劃定宅基地、批準(zhǔn)征用土地、辦理永久性建筑工程設(shè)施的手續(xù)。

三、城鎮(zhèn)規(guī)劃涉及公路管理部門職權(quán)范圍的，規(guī)劃部門要充分聽(tīng)取公路管理部門的意見(jiàn)。

四、《條例》實(shí)施前（即一九八七年底前）建成的不符合規(guī)定的建筑物，改建、擴(kuò)建時(shí)，不準(zhǔn)在原地重建。

五、《條例》實(shí)施后，（即一九八八年一月一日后）經(jīng)批準(zhǔn)已建成的不符合規(guī)定的建筑物，要逐一登記造冊(cè)建檔，并在建筑物上掛“臨時(shí)建筑物”標(biāo)記。

六、對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自侵占公路和公路用地的違章建筑物，不論建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)短，均責(zé)令限期拆除，不予補(bǔ)償。對(duì)逾期不拆除的“釘子戶”，予以強(qiáng)行拆除。

七、公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)的石灰窯、磚瓦沙石料場(chǎng)，都要限期搬出控制線以外。

八、公路兩側(cè)控制線內(nèi)建筑物的清理工作，由各縣（市、區(qū)）政府牽頭，組織公路管理、土地管理、城建、公安等部門實(shí)施。

第3篇：合同賬務(wù)管理范文

州局儲(chǔ)匯稽查室：

根據(jù)x郵金管[____]10號(hào)《關(guān)于開(kāi)展郵政金融中間業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查的通知》精神及要求，局領(lǐng)導(dǎo)高度重視對(duì)郵政金融中間業(yè)務(wù)資金的安全檢查工作，并組織專項(xiàng)檢查組，落實(shí)檢查人員認(rèn)真開(kāi)展此次檢查。現(xiàn)將檢查情況總結(jié)匯報(bào)如下：

一、檢查依據(jù)及方法。根據(jù)《__x州郵政金融中間業(yè)務(wù)檢查方案（一）》及相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行檢查。

二、時(shí)間安排。檢查時(shí)間為_(kāi)___年3月10日至4月20日。

三、檢查項(xiàng)目?jī)?nèi)容：

（一）、建立健全內(nèi)控制度

1、內(nèi)控制度。嚴(yán)格執(zhí)行省、州局按中間業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)操作處理流程、資金流通渠道、賬務(wù)處理等制定的內(nèi)控制度。

2、人員配備。配備有兼職中間業(yè)務(wù)管理人員、中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和出納。

3、報(bào)批報(bào)備制度。按照州局要求開(kāi)辦中間業(yè)務(wù)，無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)或報(bào)備開(kāi)辦郵政金融中間業(yè)務(wù)情況。

（二）、業(yè)務(wù)管理

1、代收類業(yè)務(wù)。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書(shū)”，“合同”或“協(xié)議書(shū)”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)、資金劃轉(zhuǎn)方式、手續(xù)費(fèi)結(jié)算、合同（協(xié)議）有效期等內(nèi)容。

2、代付類業(yè)務(wù)。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書(shū)”，“合同”或“協(xié)議書(shū)”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)；委托（協(xié)作）方按“合同（協(xié)議）”規(guī)定，及時(shí)足額將代付資金劃至客戶郵政儲(chǔ)蓄分戶賬上，不存在委托（協(xié)作）方代付資金未到賬用儲(chǔ)蓄資金墊付的現(xiàn)象。

3、國(guó)債業(yè)務(wù)。近期全部作清理，目前我局已無(wú)國(guó)債銷售。

（三）、銀行賬戶管理

我局?jǐn)M在城市信用社開(kāi)立保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金專用賬戶，無(wú)以個(gè)人名義開(kāi)立中間業(yè)務(wù)資金郵政儲(chǔ)蓄活期存折（卡）賬戶情況。

（四）、會(huì)計(jì)、出納賬務(wù)管理

1.賬務(wù)管理。按業(yè)務(wù)種類建立賬務(wù)進(jìn)行管理，按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬。

2．記賬及時(shí)、數(shù)據(jù)真實(shí)。檢查會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確完整，賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)相符。

3、國(guó)債業(yè)務(wù)?？傎~、明細(xì)賬相符。

4、資金劃撥及權(quán)限審批。代付業(yè)務(wù)資金：委托（協(xié)作）單位按時(shí)足額到賬，不存在墊付資金情況；代收業(yè)務(wù)資金：按合同（協(xié)議）規(guī)定時(shí)限將代收業(yè)務(wù)資金劃轉(zhuǎn)委托（協(xié)作）單位指定賬戶。

6.手續(xù)費(fèi)結(jié)算。按規(guī)定收取各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，并結(jié)轉(zhuǎn)局財(cái)務(wù)。

7.收款管理。無(wú)上門收款的業(yè)務(wù)。

（五）、特殊業(yè)務(wù)處理和重要票據(jù)管理

掛失補(bǔ)單（證）、凍結(jié)、查詢、印密、密碼、沖正、沒(méi)收、更正、取消交易等特殊業(yè)務(wù)按規(guī)定辦理；中間業(yè)務(wù)使用的各種有價(jià)單證、票據(jù)按照重要空白憑證管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，建立匯總登記簿、分戶登記簿、作廢/丟失空白憑證登記簿，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，賬實(shí)相符。

（六）、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)

1.資金歸集。普通柜員在綜合服務(wù)平臺(tái)收取代收類業(yè)務(wù)現(xiàn)金后，與綜合柜員辦理交接手續(xù)，綜合柜員通過(guò)儲(chǔ)蓄系統(tǒng)委托分戶和商務(wù)匯款的方式進(jìn)行資金歸集，無(wú)歸集資金存入以個(gè)人名義開(kāi)立的賬戶，無(wú)挪用代收資金的情況。

2.報(bào)表打印和上報(bào)。每日營(yíng)業(yè)終了，網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)打印各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表”或“代收代付收支日?qǐng)?bào)表”，并核點(diǎn)現(xiàn)金賬實(shí)相符；將打印的各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表”或“代收代付收支日?qǐng)?bào)表”、繳款單及其他附件一并寄送局事后檢查部門或相關(guān)人員。

3.資金上繳。根據(jù)代收資金金額足額上繳。

4.重要票據(jù)管理。按要求建立重要票據(jù)匯總、分戶登記簿，做到請(qǐng)領(lǐng)有登記，使用有記錄，作廢/丟失有經(jīng)手人和領(lǐng)導(dǎo)簽字，賬實(shí)相符。

（七）、檔案管理

1、業(yè)務(wù)檔案。上級(jí)局、監(jiān)管部門下發(fā)及本局制定的內(nèi)控制度、文件（傳真電報(bào)）、管理辦法，與委托（協(xié)作）方簽訂的合同、協(xié)議、申請(qǐng)書(shū)等資料等分類按序裝訂成冊(cè)，妥善保管。

2、會(huì)計(jì)與事后監(jiān)督檔案。會(huì)計(jì)、出納、前臺(tái)、事后檢查的賬簿、報(bào)表、憑證等資料，分類按序裝訂成冊(cè)，妥善保管。人員崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí)，移交手續(xù)清楚，有交接清單。（八）、監(jiān)督檢查

1、事后監(jiān)督。事后監(jiān)督部門對(duì)網(wǎng)點(diǎn)寄送的業(yè)務(wù)報(bào)表、憑證、重要票據(jù)及特殊業(yè)務(wù)交易進(jìn)行審核并進(jìn)行勾挑核對(duì)。審核后的報(bào)表、憑證及附件等資料及時(shí)送交中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。

2.報(bào)告制度。要求事后監(jiān)督部門對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)并及時(shí)處理。

3.業(yè)務(wù)檢查。中間業(yè)務(wù)管理人員定期或不定期對(duì)前臺(tái)操作、會(huì)計(jì)和出納賬務(wù)處理、事后檢查、重要票據(jù)、資金安全情況等進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)發(fā)展處理過(guò)程中的隱患和問(wèn)題。

4.稽核檢查。儲(chǔ)匯稽查按規(guī)定的頻次對(duì)中間業(yè)務(wù)稽查，填寫稽查報(bào)告書(shū)和檢查記錄。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并督促整改。

從以上檢查情況來(lái)看，我局在中間業(yè)務(wù)管理上，還存在內(nèi)控制度建設(shè)不力，與委托（協(xié)作）單位簽訂的“合同”或“協(xié)議書(shū)”不夠規(guī)范，未在商業(yè)銀行開(kāi)立中間業(yè)務(wù)資金專用賬戶，資金歸集劃款不正規(guī)等問(wèn)題。通過(guò)此次專項(xiàng)檢查，將進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)資金管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保郵政金融中間業(yè)務(wù)資金安全，促進(jìn)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

第4篇：合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；國(guó)庫(kù)集中支付；賬務(wù)處理

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）06-0013-02

國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)賬戶管理、資金申請(qǐng)、審核撥付、對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算等方面均進(jìn)行明確規(guī)定，規(guī)范了部門財(cái)務(wù)管理和資金使用。國(guó)庫(kù)集中支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

一、財(cái)政直接支付

1.概念

事業(yè)單位需要支付財(cái)政資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入，同時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。

（2）購(gòu)入材料時(shí)，借：材料，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。

（3）支付工資時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入。

（4）年終，依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入。下年度使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)，借：事業(yè)支出等，貸：財(cái)政應(yīng)返還額度。

例，自2009年起，A事業(yè)單位實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，該單位的工資支出、10萬(wàn)元以上的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)財(cái)政直接支付方式，10萬(wàn)元以下的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式。

2009年，財(cái)政部門批準(zhǔn)A單位的年度預(yù)算為3 000萬(wàn)元，1―11月A單位上繳財(cái)政專戶款2 129萬(wàn)元，1―11月A單位累計(jì)支出數(shù)2 700萬(wàn)元，其中財(cái)政直接支付2 020萬(wàn)元（財(cái)政性資金支付762萬(wàn)元，預(yù)算外資金支付1 258萬(wàn)元），財(cái)政授權(quán)支付680萬(wàn)元（預(yù)算外資金）。12月份用款計(jì)劃為300萬(wàn)元，其中財(cái)政直接支付200萬(wàn)元（財(cái)政性資金支付69萬(wàn)元，預(yù)算外資金支付131萬(wàn)元），財(cái)政授權(quán)支付100萬(wàn)元（財(cái)政性資金支付40萬(wàn)元，預(yù)算外資金支付60萬(wàn)元）。 12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，A單位通過(guò)政府采購(gòu)簽訂了一份購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)貨合同，合同金額51萬(wàn)元，合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內(nèi)供貨，驗(yàn)貨后付款。7日，所購(gòu)貨物及購(gòu)貨發(fā)票送到了A單位，購(gòu)貨發(fā)票上標(biāo)明購(gòu)貨金額為31萬(wàn)元，A單位驗(yàn)貨后遞交了財(cái)政直接支付（用上繳財(cái)政專戶款支付）申請(qǐng)，即日，A單位收到國(guó)庫(kù)支付局銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用預(yù)算外資金支付的通知單，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 510 000

貸：財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 510 000

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)510 000

貸：固定基金510 000

（2）8日，A單位收到國(guó)庫(kù)支付局銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付通知單和工資明細(xì)表，12月份工資共計(jì)69萬(wàn)元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 690 000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付 690 000

（3）15日，移動(dòng)公司向A單位催收當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬(wàn)元，A單位接到發(fā)票后，按合同提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，16日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò)，A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)：給移動(dòng)公司支付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬(wàn)元，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 270 000

貸：財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 270 000

（4）22日，A單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬(wàn)元，A單位向國(guó)庫(kù)支付局提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，23日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò)，A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，給農(nóng)行支付利息26萬(wàn)元，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 260 000

貸：財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 260 000

（5）27日，A單位要向電力局支付該月電費(fèi)15萬(wàn)元，A單位提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，28日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò)，A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)，A單位應(yīng)作賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 150 000

貸：財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 150 000

年終，財(cái)政直接支付方式下，財(cái)政專戶返還額度是12萬(wàn)元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：財(cái)政專戶返還額度――財(cái)政直接支付 120 000

貸：財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 120 000

二、財(cái)政授權(quán)支付

1.概念

事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度，經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審核后，將財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶銀行。在財(cái)政授權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按通知書(shū)上所列用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

（1）事業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按通知書(shū)上所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。

（2）事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金，貸：零余額賬戶用款額度。

（3）事業(yè)單位購(gòu)入材料時(shí)：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。

（4）年終，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付剩余額度，根據(jù)事業(yè)單位銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政專戶返還額度――財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

例（接上例），12月A單位發(fā)生的財(cái)政授權(quán)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）3日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，通知書(shū)上注明本月授權(quán)支付額度是100萬(wàn)元（財(cái)政資金40萬(wàn)元，用于發(fā)放A單位該年年終獎(jiǎng)；預(yù)算外資金60萬(wàn)元）。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度 1 000 000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付 4000 00

財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政授權(quán)支付600 000

（2）5日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50 000元。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 50 000

貸：零余額賬戶用款額度 50 000

（3）7日，A單位報(bào)銷差旅費(fèi)45 000元，應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 45 000

貸：現(xiàn)金 45 000

（4）10日，A單位購(gòu)入材料一批，價(jià)值65 000元，11日到貨，A單位接到購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)貨入庫(kù)清單，經(jīng)審核，財(cái)務(wù)手續(xù)齊全，A單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，即日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行授權(quán)支付通知書(shū)，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：材料 65 000

貸：零余額賬戶用款額度 65 000

（6）17日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，支付C公司購(gòu)煤款60 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 60 000

貸：零余額賬戶用款額度 60 000

（7）20日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，支付?菖印刷廠印刷費(fèi)55 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 55 000

貸：零余額賬戶用款額度 55 000

（8）21日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350 000元，用于發(fā)放該單位下半年的績(jī)效工資，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 350 000

貸：零余額賬戶用款額度 350 000

（9）26日，A單位績(jī)效工資發(fā)放完畢，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 350 000

貸：現(xiàn)金 350 000

（10）27日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400 000元，用于發(fā)放年終獎(jiǎng)，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：現(xiàn)金 400 000

貸：零余額賬戶用款額度 400 000

（11）30日，A單位年終獎(jiǎng)發(fā)放完畢，應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出 400 000

貸：現(xiàn)金 400 000

（12）31日，A單位收到銀行對(duì)賬單，注銷零余額賬戶余額20 000元，A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)返還財(cái)政額度――財(cái)政授權(quán)支付 20 000

貸：零余額賬戶用款額度 20 000

參考文獻(xiàn)：

第5篇：合同賬務(wù)管理范文

一、嚴(yán)格規(guī)范管理

1、加強(qiáng)村級(jí)賬務(wù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)口建賬管理制度，依法開(kāi)展賬務(wù)工作，鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心要切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)賬務(wù)管理，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，分村設(shè)置總賬、明細(xì)賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿和村集體資金專戶存儲(chǔ)日記賬（含村級(jí)專戶存儲(chǔ)資金明細(xì)），做到賬務(wù)清晰明了。村級(jí)要對(duì)口設(shè)置現(xiàn)金、專儲(chǔ)資金日記賬，應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)和借款明細(xì)賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿。組級(jí)不得單獨(dú)設(shè)賬，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并入村級(jí)賬務(wù)統(tǒng)一核算。

2、加大村級(jí)資金代管力度。嚴(yán)格執(zhí)行資金專儲(chǔ)管理制度，鎮(zhèn)級(jí)：“三資”監(jiān)管中心要在金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)村級(jí)資金“代管專戶”（即村集體資金專儲(chǔ)賬戶），村級(jí)現(xiàn)金收付，監(jiān)督村級(jí)資金收支活動(dòng)。村級(jí)收入必須自實(shí)現(xiàn)之日起3日內(nèi)，全額存入村集體資金專儲(chǔ)賬戶，并在鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心辦理繳款手續(xù)，實(shí)現(xiàn)票款同行。村級(jí)所收款項(xiàng)必須使用省財(cái)政廳監(jiān)制的《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)》，嚴(yán)禁收款不開(kāi)據(jù)、打白條或開(kāi)具其它票據(jù)，確保收入全額、及時(shí)入賬。村級(jí)大額資金在不脫離村集體資金專儲(chǔ)賬戶監(jiān)管的前提下，村級(jí)可以與開(kāi)啟銀行協(xié)商，開(kāi)展定期、協(xié)議等存款業(yè)務(wù)。對(duì)財(cái)政撥款、一事一議資金等村級(jí)專項(xiàng)資金，要加強(qiáng)跟蹤管理，確保?？顚Ｓ?。嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人外借、平調(diào)、挪用村級(jí)資金，村級(jí)不得出現(xiàn)賬外賬、坐收坐支、公款私存等資金體外循環(huán)情況。

3、嚴(yán)控村級(jí)各類支出。村級(jí)支出主要包括：村干部報(bào)酬、辦公經(jīng)費(fèi)、非生產(chǎn)性支出、生產(chǎn)性支出及其它支出。要嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)大額支出管理制度，嚴(yán)禁列支吃請(qǐng)送禮等非正常開(kāi)支。鎮(zhèn)級(jí)“三資”管理監(jiān)督委員會(huì)要根據(jù)實(shí)際情況確定村級(jí)大額支出起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，村級(jí)產(chǎn)生大額支出時(shí)，須如實(shí)規(guī)范填寫《村級(jí)大額開(kāi)支申報(bào)審批單》，經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審議通過(guò)，報(bào)鎮(zhèn)級(jí)“三資”管理監(jiān)督委員會(huì)審核批準(zhǔn)。對(duì)非生產(chǎn)性支出實(shí)行限額標(biāo)準(zhǔn)控制，實(shí)行據(jù)實(shí)報(bào)銷，不得以領(lǐng)代報(bào)。

4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)票據(jù)管理。不斷健全和完善村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)規(guī)范化管理制度，村級(jí)支出的原始憑證原則上必須使用稅務(wù)部門印制的正式發(fā)票，對(duì)組織村內(nèi)群眾參與活動(dòng)發(fā)生的數(shù)量少、金額小難以取得稅務(wù)發(fā)票的零星開(kāi)支，統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織小額支付單”，但支出金額必須控制在1000元以內(nèi)。村級(jí)工程項(xiàng)目建設(shè)報(bào)賬提供正式稅票和項(xiàng)目施工合同、預(yù)算情況及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等配套資料。

5、抓好村級(jí)備用金管理。

6、實(shí)行資金直達(dá)制度。

7、嚴(yán)格執(zhí)行“零招待”制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)規(guī)定，村級(jí)不得設(shè)置招待費(fèi)。不準(zhǔn)將村級(jí)資金用于接待、宴請(qǐng)機(jī)關(guān)、部門、企事業(yè)單位及其工作人員，不準(zhǔn)用村級(jí)資金購(gòu)買土特產(chǎn)、煙酒及有價(jià)證券進(jìn)行贈(zèng)送活動(dòng)，不準(zhǔn)用村級(jí)資金報(bào)銷宣傳部門統(tǒng)一征訂的黨報(bào)黨刊之外的報(bào)刊費(fèi)用，不準(zhǔn)用村級(jí)資金報(bào)銷村組干部公務(wù)活動(dòng)進(jìn)餐費(fèi)用，不準(zhǔn)采取以工程費(fèi)、抵扣租金等形式變相報(bào)銷村級(jí)招待費(fèi)用。各地各部門不得巧立名目向村級(jí)收取招待費(fèi)用。

8、實(shí)行按時(shí)做賬制。村級(jí)報(bào)賬員每月至少到鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心結(jié)賬一次。鎮(zhèn)“三資”監(jiān)管中心負(fù)責(zé)分村做賬，每個(gè)季度至少做一次賬。對(duì)于城中村、城郊村、園中村等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的地方，要實(shí)行按月做賬。當(dāng)期賬務(wù)處理結(jié)束后，嚴(yán)禁出現(xiàn)跨期單據(jù)抵庫(kù)行為。

第6篇：合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：BT建設(shè)模式 BT項(xiàng)目公司 會(huì)計(jì)核算

BT建設(shè)模式，既“建設(shè)-移交”模式，是政府以及政府授權(quán)的建設(shè)單位利用非政府資金來(lái)承建某些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的一種融資建設(shè)模式。一般情況下，政府（或業(yè)主）通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式確定建設(shè)方，建設(shè)方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的融資、投資和建設(shè)，項(xiàng)目建成竣工驗(yàn)收合格后移交政府（或業(yè)主），政府（或業(yè)主）根據(jù)回購(gòu)協(xié)議支付回購(gòu)資金。

我國(guó)20世紀(jì)90年代開(kāi)始引入BT建設(shè)模式進(jìn)行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前BT建設(shè)模式在我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中得到成功運(yùn)用的項(xiàng)目很多，如北京奧運(yùn)會(huì)部分場(chǎng)館工程、上海地鐵南站、北海市工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施工程、重慶朝天門大橋等。但我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未對(duì)BT建設(shè)模式的工程項(xiàng)目應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算做出明確規(guī)定，致使各單位按照各自對(duì)BT建設(shè)模式的理解進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算中存在著適用的會(huì)計(jì)核算依據(jù)不統(tǒng)一的問(wèn)題。如有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將BT建設(shè)項(xiàng)目作為在建工程，將項(xiàng)目所投入的建設(shè)資金在“在建工程”科目核算；有的建設(shè)方將BT項(xiàng)目投入資金作為一項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算；有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，將BT項(xiàng)目的資金投入列“工程施工”等。因此，對(duì)BT建設(shè)模式的工程項(xiàng)目應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算進(jìn)行詳細(xì)分析，提出新核算思路具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

下面將結(jié)合珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目，分析不參與實(shí)際施工建造的BT項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算思路。

一、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項(xiàng)目概況

珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目是城市中心區(qū)域綜合基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程，是廣東省重點(diǎn)工程之一。經(jīng)橫琴新區(qū)政府授權(quán)，項(xiàng)目由代表橫琴新區(qū)政府進(jìn)行投融資的珠海某投資有限公司發(fā)起，中國(guó)中冶某公司投資建設(shè)，建設(shè)方為該項(xiàng)目在珠海設(shè)立某投資有限公司（以下稱“項(xiàng)目公司”）負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的實(shí)施，工程總承包方為中冶集團(tuán)下屬某一建設(shè)集團(tuán)公司。

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目，主要包括市政道路及管網(wǎng)工程項(xiàng)目、堤岸和景觀工程項(xiàng)目?jī)刹糠帧８鶕?jù)珠海某投資有限公司（甲方）與中國(guó)中冶某公司（乙方）簽訂的BT合同約定：橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的建設(shè)期為三年，回購(gòu)期限五年，各子項(xiàng)目的回購(gòu)期限分別計(jì)算，回購(gòu)款每期支付金額為每個(gè)單項(xiàng)工程BT投資總額的五分之一，同時(shí)按照合同約定支付相應(yīng)的期間的利息。合同價(jià)款為BT投資總額加回購(gòu)期間利息之和。項(xiàng)目含建設(shè)期本金化利息和建設(shè)工程管理費(fèi)等約為126億元。

項(xiàng)目公司為該項(xiàng)目配套25%的自有資金，另75%的資金通過(guò)珠海當(dāng)?shù)劂y團(tuán)貸款取得。目前所有子項(xiàng)目的建設(shè)均已全面鋪開(kāi)。

二、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目采用完全BT實(shí)施方式，即該BT項(xiàng)目的建設(shè)方組建項(xiàng)目公司，由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投融資、建設(shè)，但項(xiàng)目公司未實(shí)際提供建造服務(wù)，而是將建造服務(wù)發(fā)包給其他建設(shè)單位去負(fù)責(zé)。因此，項(xiàng)目公司對(duì)橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，且可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)中有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)原則進(jìn)行核算。

（一）項(xiàng)目建設(shè)期的會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

項(xiàng)目建設(shè)期應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等會(huì)計(jì)科目?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”用于核算建設(shè)期為建造橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程所實(shí)際發(fā)生的建造成本和融資費(fèi)用，按照單項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的成本構(gòu)成科目：“建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”、“其他支出”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。由于“待攤投資支出”費(fèi)用項(xiàng)目較多，金額較大，為與概算相對(duì)比，項(xiàng)目公司還應(yīng)設(shè)置“項(xiàng)目公司管理費(fèi)、土地使用費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)及試運(yùn)行費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、可行性研究及前期工作費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、建設(shè)期財(cái)務(wù)費(fèi)用”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算根據(jù)BT合同約定項(xiàng)目公司建設(shè)期提供自有資金按約定利率計(jì)算的利息收入。“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套自有資金而向其集團(tuán)借入資金的利息支出。

2、賬務(wù)處理

根據(jù)項(xiàng)目公司與甲方之間的資金監(jiān)管規(guī)定：項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套的自有資金應(yīng)按期注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶。項(xiàng)目公司將自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶時(shí)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：銀行存款-XX銀行

根據(jù)資金使用計(jì)劃，結(jié)合BT項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況，從雙方共管資金監(jiān)管賬戶撥付工程進(jìn)度款、工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等款項(xiàng)的賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-建筑工程支出（待攤支出）等

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

取得銀行借款（根據(jù)資金監(jiān)管約定，銀行融資貸款直接注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶）的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：長(zhǎng)期借款-XX銀行

每季度，支付銀行借款利息（資本化）的賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

根據(jù)BT合同約定，項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套的自有資金，從自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶的當(dāng)天開(kāi)始，按銀行同期貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)10%的利率按季計(jì)算利息，計(jì)入BT項(xiàng)目投資總額。由于該部分資金的利息能夠可靠地計(jì)量，也能流入項(xiàng)目公司，因此項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則，按季度確認(rèn)提供該部分資金的利息收入。

a.取得自有資金利息收入的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：其他業(yè)務(wù)收入-利息收入

b.支付自有資金利息，計(jì)入工程成本的賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

⑹據(jù)了解，項(xiàng)目公司提供的自有資金中有一部分是向其集團(tuán)借入的，對(duì)此借入資金的利息支出，應(yīng)作為項(xiàng)目公司的融資成本。

a.從集團(tuán)借入資金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款-XX銀行

貸：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期應(yīng)付款）-XX集團(tuán)

b.按季計(jì)算應(yīng)付（支付）集團(tuán)借入資金利息的賬務(wù)處理：

借：其他業(yè)務(wù)支出-利息支出

貸：其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)（銀行存款-XX銀行）

由于項(xiàng)目公司將基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)發(fā)包給他方，未提供實(shí)際建造服務(wù)，參照BOT收入確認(rèn)原則，建設(shè)期項(xiàng)目公司不確認(rèn)建造服務(wù)收入。

（二）回購(gòu)期的會(huì)計(jì)核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的回購(gòu)分各單項(xiàng)工程進(jìn)行。目前各單項(xiàng)工程均未竣工驗(yàn)收。假設(shè)2012年12月31日，其中的某一單項(xiàng)工程按期完工并完成竣工驗(yàn)收，交付使用，經(jīng)審價(jià)回購(gòu)基數(shù)50億元，該單項(xiàng)工程的建設(shè)投資總額為46億元。2012年12月31日，該時(shí)點(diǎn)也應(yīng)是回購(gòu)期的開(kāi)始。

有觀點(diǎn)認(rèn)為，由于BT合同明確規(guī)定回購(gòu)的日期以及回購(gòu)金額，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，經(jīng)審價(jià)后，項(xiàng)目公司應(yīng)于回購(gòu)開(kāi)始日將“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”賬戶進(jìn)行核算，收購(gòu)基數(shù)與項(xiàng)目總投資的差額，確認(rèn)為工程結(jié)余收入，一次性計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

但是，就橫琴新區(qū)市政工程BT項(xiàng)目而言，由于BT合同約定甲方可以選擇回購(gòu)形式，因此從該項(xiàng)目的意圖看不完全符合“持有至到期投資”的相關(guān)確認(rèn)條件。而回購(gòu)基數(shù)與項(xiàng)目總投資的差額，一次性計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，不如在回購(gòu)期期限內(nèi)分期攤?cè)胗?jì)入“投資收益”，更符合謹(jǐn)慎性原則。

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

在回購(gòu)期應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目，用于核算BT項(xiàng)目投資與工程施工所賺取的收益（或虧損）以及回購(gòu)期提供的自有資金的利息收入等。

2、賬務(wù)處理

2012年12月31日，即回購(gòu)日：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項(xiàng)工程 5，000，000，000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-建筑工程支出等 4，600，000，000

長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-工程投資差額 400，000，000

根據(jù)合同約定，回購(gòu)款分五年等額支付，因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際利率對(duì)工程投資差額進(jìn)行攤銷確認(rèn)。假設(shè)銀行基準(zhǔn)利率為7%/年，為簡(jiǎn)化計(jì)算，采用該利率作為實(shí)際利率。

a.2013年12月31日，第一次收到回購(gòu)款：

借：銀行存款-XX銀行 1，000，000，000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項(xiàng)工程 1，000，000，000

b.第一次收到回購(gòu)款，確認(rèn)投資收益：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-工程投資差額 91，176，040

貸：投資收益-XX 單項(xiàng)工程 91，176，040

第二年-第五年每次收到回購(gòu)款的賬務(wù)處理與第一次收到回購(gòu)款的賬務(wù)處理相同。第二年-第五年應(yīng)確認(rèn)投資收益分別為0.85億元，0.80億元、0.74億元、0.70億元，賬務(wù)處理與第一次確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理相同。

根據(jù)合同約定，回購(gòu)期的利息，具體利率及計(jì)算方法為：每個(gè)單項(xiàng)工程投資總額的回購(gòu)期間利息自該單項(xiàng)工程進(jìn)入回購(gòu)之日開(kāi)始計(jì)算并按季支付，每期的利息以每個(gè)單項(xiàng)工程未支付的BT投資總額為計(jì)算基數(shù)，利率按照同期貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行。

第一年每季收到利息：

借：銀行存款-XX銀行 87，500，000 （50億元*7%/4）

貸：投資收益 3，125，000

其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)（應(yīng)付集團(tuán)借款部分的利息） 18，750，000

銀行存款-XX銀行（銀行融資貸款部分的利息） 65，625，000

（既回購(gòu)期應(yīng)付銀團(tuán)融資貸款部分利息：（50億元*75%*7%）/4，應(yīng)付集團(tuán)借款部分利息：（50億元*25%*6%）/4，回購(gòu)期的利息收入與本期間實(shí)際支付的融資費(fèi)用的差額確認(rèn)為投資收益，）。

第二年-第五年，賬務(wù)處理與以上相同，金額根據(jù)實(shí)際情況確定。

附表 ： 投資收益攤銷表 單位：元

■

綜上所述，雖然我國(guó)目前對(duì)BT建設(shè)模式的會(huì)計(jì)核算并未做出明確規(guī)定，但只要我們深入了解BT項(xiàng)目的實(shí)施方式，并按實(shí)質(zhì)重于形式原則，運(yùn)用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就能夠?qū)T項(xiàng)目進(jìn)行合理有效的會(huì)計(jì)核算，就能夠根據(jù)BT項(xiàng)目的不同特征，建立與之性質(zhì)相符合的會(huì)計(jì)核算方法，真實(shí)客觀的放映BT項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)狀況和最終效益。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：合同賬務(wù)管理范文

“零庫(kù)存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國(guó)內(nèi)一些汽車廠家在沒(méi)有掌握其精髓的情況下，采取了簡(jiǎn)單的照搬復(fù)制的方式實(shí)施“零庫(kù)存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應(yīng)商將其生產(chǎn)的零部件儲(chǔ)備在附近的倉(cāng)庫(kù)之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時(shí)領(lǐng)用但不做購(gòu)進(jìn)賬務(wù)處理，然后通知供應(yīng)商對(duì)已經(jīng)耗用的物資開(kāi)票結(jié)算。這種“零庫(kù)存”供貨模式實(shí)質(zhì)上就是一種經(jīng)營(yíng)成本的轉(zhuǎn)嫁，把原先由汽車廠家承擔(dān)的資金占用和庫(kù)存成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應(yīng)商的管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、“零庫(kù)存”供貨模式下供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機(jī)需求，要求供應(yīng)商在其找指定的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)設(shè)置中轉(zhuǎn)庫(kù)，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫(kù)存，并由零部件廠家向倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)按照一定比例支付倉(cāng)儲(chǔ)配送費(fèi)用，在增加供應(yīng)商庫(kù)存資金占用的同時(shí)又增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本支出。

（二）由于汽車廠家領(lǐng)用物資結(jié)算一般是按照月度進(jìn)行，總有一部分物資流轉(zhuǎn)在汽車廠家的裝配過(guò)程中，導(dǎo)致供應(yīng)商的貨物在出庫(kù)和開(kāi)票結(jié)算之間形成了一個(gè)時(shí)間差。而稅法中對(duì)于納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有著明確的規(guī)定，只要供應(yīng)商沒(méi)有就已經(jīng)領(lǐng)用出庫(kù)的貨物按照規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務(wù)行政處罰，增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由于倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設(shè)計(jì)職能是服務(wù)于主機(jī)廠家的裝機(jī)需要，盡管其主要收入來(lái)自供應(yīng)商的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用支出，但是卻不能按照供應(yīng)商的需要提供細(xì)致、準(zhǔn)確的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，如果供應(yīng)商對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢(shì)必會(huì)造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的安全管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）汽車廠家在辦理客戶結(jié)算開(kāi)具發(fā)票后，還要延長(zhǎng)貨款的結(jié)算期，一般是3-5個(gè)月，這對(duì)于供應(yīng)商的流動(dòng)資金形成了無(wú)償?shù)恼加?，影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（五）由于汽車廠家占用了供應(yīng)商大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動(dòng)性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營(yíng)，就要不斷的向金融機(jī)構(gòu)借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來(lái)盈利風(fēng)險(xiǎn)。

三、供應(yīng)商對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應(yīng)對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式下的不利局面，B公司財(cái)務(wù)部牽頭各相關(guān)部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過(guò)完善倉(cāng)儲(chǔ)合同爭(zhēng)取合理權(quán)益。倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的格式文本合同更多的關(guān)注了其本身的權(quán)利和供應(yīng)商的義務(wù)，很少提及供應(yīng)商作為倉(cāng)儲(chǔ)合同的主體以及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者所應(yīng)享有的權(quán)利。B公司以補(bǔ)充合同的方式實(shí)現(xiàn)了倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)于庫(kù)存產(chǎn)品定期對(duì)賬的配合、月度庫(kù)存報(bào)表的提供、產(chǎn)品損傷風(fēng)險(xiǎn)的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的合作關(guān)系，降低了庫(kù)存產(chǎn)品的管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)各月中轉(zhuǎn)庫(kù)月度出庫(kù)產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)對(duì)賬工作，實(shí)現(xiàn)出庫(kù)產(chǎn)品的盡快開(kāi)票結(jié)算，壓縮無(wú)效資金占用。

（二）降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領(lǐng)用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間由貨物發(fā)出的當(dāng)天延遲到雙方約定的收款日期的當(dāng)天，并將當(dāng)前主機(jī)廠家的零庫(kù)存結(jié)算模式與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、做好備案，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫(kù)存定額

根據(jù)主機(jī)廠家的裝機(jī)需求，嚴(yán)格控制產(chǎn)品的常備庫(kù)存定額，對(duì)于超庫(kù)存發(fā)貨按照不同的級(jí)別進(jìn)行權(quán)限審批，并實(shí)施嚴(yán)格的審批追責(zé)。

（四）加強(qiáng)對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)的賬務(wù)管理。B公司制定了嚴(yán)格的中轉(zhuǎn)庫(kù)管理制度，派駐專人負(fù)責(zé)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)管理，并由財(cái)務(wù)部委派專職人員負(fù)責(zé)各中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)稽核，對(duì)于稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成有關(guān)人員限期整改，確保管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉(zhuǎn)庫(kù)中的不良庫(kù)存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設(shè)置了庫(kù)齡分析功能，定期對(duì)每個(gè)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)品產(chǎn)品根據(jù)入庫(kù)的時(shí)間按照先進(jìn)先出的出庫(kù)原則進(jìn)行庫(kù)齡計(jì)算分析，對(duì)于庫(kù)齡達(dá)到一定期限的產(chǎn)品，責(zé)成相關(guān)人員做出情況說(shuō)明和并制定清理計(jì)劃，限期完成對(duì)不良庫(kù)存的清理，減少不良庫(kù)存的資金占用。

（六）對(duì)于所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡計(jì)算分析，賬齡達(dá)到一定期限的欠款責(zé)令責(zé)任人實(shí)施清理，嚴(yán)格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實(shí)施貨款的回收，實(shí)現(xiàn)了主機(jī)廠家欠款與信用期的同步。

第8篇：合同賬務(wù)管理范文

甲方：

乙方：

茲由甲方委托乙方記賬，經(jīng)雙方代表協(xié)商，達(dá)成以下協(xié)議：

一、業(yè)務(wù)范圍

乙方接受甲方委托，對(duì)甲方提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

甲方的責(zé)任是：建立健全行政事業(yè)單位管理制度；保證原始憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整。

甲方的義務(wù)是：

（1）對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，必須填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（2）配備專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來(lái)單據(jù)，并定期與乙方提供的賬面數(shù)額相核對(duì)；

（3）指定專人做好會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的登記和保管工作；

（4）負(fù)責(zé)向乙方提供原始憑證授權(quán)簽字人名單；

（5）及時(shí)向乙方提供會(huì)計(jì)核算所需要的，全部有經(jīng)手人及授權(quán)簽字人簽批的原始資料和其他有關(guān)資料，并對(duì)賬務(wù)處理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；

（6）對(duì)于乙方退回的要求按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；

（7）按本協(xié)議規(guī)定及時(shí)足額的支付記賬費(fèi)用；

（8）為乙方提供記賬、理賬所需要了解的各項(xiàng)管理資料。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

乙方的責(zé)任是：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和其他會(huì)計(jì)法規(guī)要求為甲方記賬，保證賬務(wù)處理的真實(shí)性、合理性和合法性。

乙方的義務(wù)是：

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，開(kāi)展記賬業(yè)務(wù)；

（2）根據(jù)甲方行政事業(yè)單位特點(diǎn)，指導(dǎo)甲方設(shè)計(jì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度；

（3）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，做好憑證簽字工作，指導(dǎo)甲方妥善保管會(huì)計(jì)檔案，并在合同終止時(shí)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；

（4）按照有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證、填制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬冊(cè)，及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

（5）辦理甲方：a記賬。b辦理社保及個(gè)稅申報(bào)辦理事宜。c固定資產(chǎn)申報(bào)。d處理其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的事宜。

（6）解釋說(shuō)明甲方提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)稅政策等的原則問(wèn)題；

（7）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知熟的秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

（8）為甲方提供加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的建議；

（9）乙方在每年年終將甲方所有的賬冊(cè)移交給甲方保管。

四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、經(jīng)協(xié)商，乙方記賬的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為:a記賬費(fèi)人民幣每月（500.00）元。b社保及個(gè)稅申報(bào)辦理費(fèi)人民幣每月（）元。合計(jì)人民幣每月（）元。c固定資產(chǎn)申報(bào)辦理費(fèi)用人民幣每月（）元。d處理其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的事宜辦理費(fèi)用人民幣每月（ ）元。以上各項(xiàng)每年（月）合計(jì)人民幣（ ）元。甲方在合同生效后每年（半年）在收到乙方提供的正式發(fā)票時(shí)，支付當(dāng)期的費(fèi)用。

2、服務(wù)時(shí)間：年月至年月。

五、違約責(zé)任

1、甲方未能履行其責(zé)任，未向乙方提供真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整的原始憑證，導(dǎo)致報(bào)賬、稅費(fèi)方面的責(zé)任由甲方承擔(dān)；

2、由于甲方未能及時(shí)提供記賬所需的核算資料和工作條件，導(dǎo)致乙方不能按時(shí)履行合同的，乙方不承擔(dān)任何責(zé)任；

3、由于乙方原因，未能按時(shí)完成會(huì)計(jì)核算或會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，造成一定后果的，乙方必須及時(shí)糾正并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；

4、關(guān)于會(huì)計(jì)賬務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，辦理交接手續(xù)以前的由甲方負(fù)責(zé)，辦理交接手續(xù)以后的由乙方負(fù)責(zé)。

六、爭(zhēng)論解決方式

凡因執(zhí)行本合同所引起的爭(zhēng)論，雙方應(yīng)通過(guò)平等協(xié)商解決，若協(xié)商不成，由乙方所在地法院依法解決。

七、生效

本合同經(jīng)雙方法定代表人或授權(quán)人,簽字或蓋章后生效，本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

八、未盡事宜

本合同若有未盡事宜，雙方同意通過(guò)友好協(xié)商并簽署書(shū)面文件確定。

甲方： 乙方：

第9篇：合同賬務(wù)管理范文

一、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)要求

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入第十四條、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

1.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管需要實(shí)際出發(fā)，對(duì)于委托設(shè)計(jì)單位不能明確采用的設(shè)計(jì)合同，或是有明顯證據(jù)證明合同不能履行的，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)不允許該項(xiàng)合同的負(fù)責(zé)人報(bào)銷相關(guān)成本費(fèi)用，這一企業(yè)規(guī)定使得收入準(zhǔn)則無(wú)法在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中準(zhǔn)確記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、不符合會(huì)計(jì)收入完整性要求

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)按照既往的經(jīng)驗(yàn)，一般尾款不能收回，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等到應(yīng)收款到期后，經(jīng)過(guò)催要無(wú)法收回才能作為壞賬處理，但實(shí)際操作中這一部分在未收回時(shí)已經(jīng)是壞賬，如果計(jì)入實(shí)際是虛增收入，要是不計(jì)入收入就不完整，企業(yè)對(duì)個(gè)人的考核側(cè)重于收付實(shí)現(xiàn)制，有時(shí)負(fù)責(zé)合同設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的個(gè)人迫于各種原因會(huì)主動(dòng)放棄該部分收入，形成建筑設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)該部分不入賬。

三、存在收入不入賬的違法違紀(jì)行為

為了規(guī)避稅法和審計(jì)時(shí)難以通過(guò)檢查和審計(jì)，企業(yè)就采用放任的方式，對(duì)于不需要開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，一般即使有收入也是象征性的補(bǔ)償，補(bǔ)償部分無(wú)法彌補(bǔ)全部成本，因此，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)干脆將該部分收入不入賬，由建筑設(shè)計(jì)責(zé)任人自行處理。四、確認(rèn)收入存在管理手段缺乏的問(wèn)題面對(duì)現(xiàn)在建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的充分競(jìng)爭(zhēng)，方案不能被最終采用是很正常的事，加強(qiáng)管理必然增加成本，而且投入成本有時(shí)無(wú)法收回，為了簡(jiǎn)化管理，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)采用對(duì)合同簽訂管理，但不是管理的主要手段，管理的主要手段是開(kāi)具發(fā)票管理，無(wú)論你如何處理相關(guān)業(yè)務(wù)，中標(biāo)了，委托單位履行合同支付價(jià)款，支付部分是需要開(kāi)具發(fā)票供委托單位確認(rèn)成本，否則工程設(shè)計(jì)等無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬務(wù)結(jié)算。會(huì)計(jì)工作是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，如果過(guò)分強(qiáng)調(diào)收入按照設(shè)計(jì)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)，必然會(huì)出現(xiàn)虛增收入成本，甚至是利潤(rùn)的問(wèn)題，也干擾了企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力，降低建筑設(shè)計(jì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)活性。為此，財(cái)務(wù)部門可以從以下幾個(gè)方面著手，有效完善會(huì)計(jì)收入結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性。具體包括：

1.做好項(xiàng)目臺(tái)賬管理工作。為了加強(qiáng)對(duì)外承包設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)部設(shè)立管理臺(tái)賬，沒(méi)有經(jīng)過(guò)臺(tái)賬管理的業(yè)務(wù)，不允許借支業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，從源頭上加以管理。

2.加強(qiáng)壞賬計(jì)提管理。所有的賬務(wù)處理按照全收入價(jià)款的全部入賬，對(duì)于尾款，參照前幾年的實(shí)際情況分別計(jì)提壞賬損失，計(jì)提壞賬后，將該部分應(yīng)收款交由債務(wù)處理部門實(shí)施專門管理，但是該部分不作為對(duì)個(gè)人的績(jī)效薪酬兌現(xiàn)部分，這樣既不會(huì)增加業(yè)務(wù)部門負(fù)擔(dān)，同時(shí)也增強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收債權(quán)的管理。

3.實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)催要賬款的跟蹤制度。對(duì)于催要賬款的發(fā)函，需要由財(cái)務(wù)部門或是賬務(wù)清理部門進(jìn)行登記備案制度，對(duì)于上門催要需要由財(cái)務(wù)部門或是相關(guān)部門參與，實(shí)施共同催要制度，增強(qiáng)催要力度，防止出現(xiàn)壞賬損失。

4.加強(qiáng)對(duì)違紀(jì)人員的懲罰力度。對(duì)于不能按時(shí)要回的壞賬，財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)，對(duì)無(wú)法律判決等具有法律效力文書(shū)所做的核銷壞賬，財(cái)務(wù)部門需要定期復(fù)查，對(duì)其中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員私下收取業(yè)務(wù)款的不法行為，將給予嚴(yán)厲懲罰，以防止貪污受賄行為的發(fā)生。