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合同賬務(wù)管理精選(九篇)

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合同賬務(wù)管理

第1篇:合同賬務(wù)管理范文

[關(guān)鍵詞]增長(zhǎng)管理;現(xiàn)金流量;財(cái)務(wù)管理預(yù)警

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2013)38-0063-02

1財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)概述

1.1財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的含義

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ),通過(guò)觀察一系列靈敏財(cái)務(wù)信息的變化,實(shí)時(shí)分析出集團(tuán)或公司所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)的分析系統(tǒng)。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能

(1)預(yù)防功能

財(cái)務(wù)預(yù)警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺(jué)到潛藏的危機(jī),并有效地采取措施以達(dá)到避免和預(yù)防危機(jī)發(fā)生的可能。

(2)監(jiān)測(cè)功能

經(jīng)過(guò)搜集與自身企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,跟蹤并檢測(cè)本企業(yè)和同行之間的變化情況,并據(jù)此詳細(xì)分析當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。

(3)診斷功能

依據(jù)檢測(cè)結(jié)果,對(duì)比企業(yè)當(dāng)前實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)情況,結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法、集團(tuán)診斷技術(shù)及企業(yè)管理技術(shù)追蹤企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化的原因及企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的缺陷,究其原因,找到病根。

(4)控制功能

在完成監(jiān)測(cè)和診斷工作之后,糾正企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的差錯(cuò)和過(guò)失,讓企業(yè)重新步入正常的運(yùn)營(yíng)軌道,通過(guò)各種途徑,尋找一切可以利用的渠道和資源,在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí),制止財(cái)務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化,縮小其影響范圍。與此同時(shí),監(jiān)控可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策制度。由此可見(jiàn),一套行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí),能夠提供解決方案和應(yīng)對(duì)措施。

2增長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

2.1可持續(xù)增長(zhǎng)理論在財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的情況下,銷售能夠增長(zhǎng)的最大比率是可持續(xù)增長(zhǎng)率。公式表示為:

可持續(xù)增長(zhǎng)率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×資產(chǎn)權(quán)益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×(資產(chǎn)/期初權(quán)益)

公式顯示,在穩(wěn)定的財(cái)務(wù)政策下,可持續(xù)增長(zhǎng)率與資產(chǎn)收益率呈線性變動(dòng)。

2.2基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長(zhǎng)模型權(quán)衡企業(yè)當(dāng)前銷售增長(zhǎng)率的合理性,判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來(lái)的銷售增長(zhǎng)率;可持續(xù)增長(zhǎng)模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率和實(shí)際情況多有偏差,可持續(xù)增長(zhǎng)率可以計(jì)算企業(yè)資金盈缺,進(jìn)行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長(zhǎng)管理的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作流程

基于增長(zhǎng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),在分析、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警情的同時(shí),注意日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況,連續(xù)分析資金運(yùn)行各環(huán)節(jié),達(dá)到流程的優(yōu)化;在事前、事中、事后做到及時(shí)跟蹤控制警情;將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)預(yù)警結(jié)合起來(lái),提高企業(yè)財(cái)務(wù)反應(yīng)速率,確保在需要時(shí)做出迅速反應(yīng),應(yīng)對(duì)問(wèn)題。

3現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

3.1基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)框架

通過(guò)檢測(cè)和控制現(xiàn)金及其流向可以構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預(yù)警源頭,設(shè)置預(yù)警指標(biāo),檢測(cè)并匯報(bào)警度,整理出一套極具規(guī)模的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。作為企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)資源,現(xiàn)金連接著企業(yè)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持密切聯(lián)系。所以,在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警的過(guò)程中,通過(guò)對(duì)其在企業(yè)活動(dòng)中數(shù)量和效益的分析,分別研究現(xiàn)金流量綜合財(cái)務(wù)預(yù)警、籌資現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警、投資現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警,結(jié)合各自特點(diǎn),選取合適的預(yù)警指標(biāo),構(gòu)建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)?;诂F(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)管理預(yù)警數(shù)據(jù)來(lái)源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構(gòu)建基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構(gòu)成分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

站在企業(yè)角度來(lái)看,不一樣的現(xiàn)金流量構(gòu)成現(xiàn)金流量表正負(fù)方向有所不同,直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量結(jié)果的差別,影響著企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況,為此,分析各種活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量正負(fù)方向產(chǎn)生的差異,可以對(duì)企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況做出一些判斷和分析。下面是針對(duì)不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況判斷。

(1)經(jīng)營(yíng)流入流出且籌資流入>流出,表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏,舉債經(jīng)營(yíng)是目前企業(yè)狀態(tài),如果企業(yè)依靠放棄投資或進(jìn)行處置長(zhǎng)期資產(chǎn)來(lái)取得投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入,則表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況到了危急關(guān)頭。

(2)經(jīng)營(yíng)流入

(3)經(jīng)營(yíng)流入流出且籌資流入

(4)經(jīng)營(yíng)流入

(5)經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出,表示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況一片大好,此時(shí)要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究,避免因過(guò)分投資產(chǎn)生的資金浪費(fèi)。

(6)經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入流出,表示企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況基本穩(wěn)定,企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的投資活動(dòng)資金逆流也算正常,但還是要注意對(duì)投資規(guī)模的把控。

(7)經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

(8)經(jīng)營(yíng)流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計(jì)算,分析三種活動(dòng)在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的方法。通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu),可以有效地分析現(xiàn)金流入質(zhì)量,推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小,掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來(lái)源。依據(jù)現(xiàn)金結(jié)構(gòu),可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向,據(jù)此對(duì)企業(yè)的理財(cái)水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用來(lái)監(jiān)察資本周轉(zhuǎn)惡化程度,籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本結(jié)構(gòu)惡化程度,投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴(kuò)張惡化程度。[JP]

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的情況下,現(xiàn)金流入量越大,則表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力越強(qiáng),如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例,則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好,壞賬風(fēng)險(xiǎn)小,取得現(xiàn)金實(shí)力較強(qiáng),企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理;此外,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時(shí),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常,資金支出結(jié)構(gòu)相對(duì)合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性,一旦浮動(dòng)較大,則要進(jìn)一步尋找原因。經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)指的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預(yù)警臨界值”(又叫做危險(xiǎn)邊際量或安全邊際量)的部分與“預(yù)警臨界值”相比產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)指數(shù)。公式表示為:

經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)=(本期年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值)/年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入預(yù)警臨界值

經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)>0,表示企業(yè)處于健康狀態(tài);經(jīng)營(yíng)預(yù)警指數(shù)

(2)投資活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征,假使一個(gè)企業(yè)主要現(xiàn)金流入來(lái)源是收回投資資金,乃至處置無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導(dǎo)致的,則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰弱,持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題。企業(yè)在構(gòu)建固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)過(guò)程中,很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預(yù)示著將來(lái)會(huì)有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生,屆時(shí)就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的決定正確與否來(lái)判斷了。投資預(yù)警指數(shù)建立在零負(fù)債投資條件下,企業(yè)超額投資的臨界值和實(shí)際投資活動(dòng)現(xiàn)金流出值的差額與投資預(yù)警臨界值相比較產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)相對(duì)指數(shù),公式表示為:

投資預(yù)警指數(shù)=(年投資預(yù)警臨界值-年投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量)/年投資預(yù)警臨界值

投資預(yù)警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標(biāo)”,所以,數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實(shí)企業(yè)投資情況良性,超出這一范圍,無(wú)論是高于或低于,都表示警情的產(chǎn)生。

(3)籌資活動(dòng)預(yù)警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大,說(shuō)明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道,籌集資金擴(kuò)大生產(chǎn)的能力較強(qiáng)。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)弱化的有力措施,但在短期之內(nèi),籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過(guò)大,或許會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈;企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況,良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者,增進(jìn)投資者信心,提高企業(yè)籌資能力,但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當(dāng)前正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所用現(xiàn)金之間的額度,目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),保證企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的正常流入。

4結(jié)論

通過(guò)研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系,能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結(jié)論:基于現(xiàn)金流量指標(biāo)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以極大程度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)不是一成不變的,可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況,對(duì)某些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行更改或調(diào)整。對(duì)于融資能力較差的中小企業(yè),現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測(cè)指標(biāo),與站在利潤(rùn)角度分析的預(yù)警體系相比,現(xiàn)金流量預(yù)警體系更加能夠靈敏地察覺(jué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而達(dá)到幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn):

[1]牛怡然.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2011(2).

第2篇:合同賬務(wù)管理范文

一、《條例》第三十一條規(guī)定,“在公路兩側(cè)修永久性工程設(shè)施,其建筑物邊緣與公路邊溝外緣的間距為:國(guó)道不少于20米,省道不少于15米,縣道不少于10米,鄉(xiāng)道不少于5米”。上述界限為公路兩側(cè)建筑控制線。在公路建筑控制線內(nèi),任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)修建永久性建筑物。

二、各級(jí)政府及土地管理、城建等部門不得違反《條例》規(guī)定,在公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)劃定宅基地、批準(zhǔn)征用土地、辦理永久性建筑工程設(shè)施的手續(xù)。

三、城鎮(zhèn)規(guī)劃涉及公路管理部門職權(quán)范圍的,規(guī)劃部門要充分聽(tīng)取公路管理部門的意見(jiàn)。

四、《條例》實(shí)施前(即一九八七年底前)建成的不符合規(guī)定的建筑物,改建、擴(kuò)建時(shí),不準(zhǔn)在原地重建。

五、《條例》實(shí)施后,(即一九八八年一月一日后)經(jīng)批準(zhǔn)已建成的不符合規(guī)定的建筑物,要逐一登記造冊(cè)建檔,并在建筑物上掛“臨時(shí)建筑物”標(biāo)記。

六、對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自侵占公路和公路用地的違章建筑物,不論建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)短,均責(zé)令限期拆除,不予補(bǔ)償。對(duì)逾期不拆除的“釘子戶”,予以強(qiáng)行拆除。

七、公路兩側(cè)建筑控制線內(nèi)的石灰窯、磚瓦沙石料場(chǎng),都要限期搬出控制線以外。

八、公路兩側(cè)控制線內(nèi)建筑物的清理工作,由各縣(市、區(qū))政府牽頭,組織公路管理、土地管理、城建、公安等部門實(shí)施。

第3篇:合同賬務(wù)管理范文

州局儲(chǔ)匯稽查室:

根據(jù)x郵金管[____]10號(hào)《關(guān)于開(kāi)展郵政金融中間業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查的通知》精神及要求,局領(lǐng)導(dǎo)高度重視對(duì)郵政金融中間業(yè)務(wù)資金的安全檢查工作,并組織專項(xiàng)檢查組,落實(shí)檢查人員認(rèn)真開(kāi)展此次檢查。現(xiàn)將檢查情況總結(jié)匯報(bào)如下:

一、檢查依據(jù)及方法。根據(jù)《__x州郵政金融中間業(yè)務(wù)檢查方案(一)》及相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行檢查。

二、時(shí)間安排。檢查時(shí)間為_(kāi)___年3月10日至4月20日。

三、檢查項(xiàng)目?jī)?nèi)容:

(一)、建立健全內(nèi)控制度

1、內(nèi)控制度。嚴(yán)格執(zhí)行省、州局按中間業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)操作處理流程、資金流通渠道、賬務(wù)處理等制定的內(nèi)控制度。

2、人員配備。配備有兼職中間業(yè)務(wù)管理人員、中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和出納。

3、報(bào)批報(bào)備制度。按照州局要求開(kāi)辦中間業(yè)務(wù),無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)或報(bào)備開(kāi)辦郵政金融中間業(yè)務(wù)情況。

(二)、業(yè)務(wù)管理

1、代收類業(yè)務(wù)。與委托(協(xié)作)單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書(shū)”,“合同”或“協(xié)議書(shū)”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)、資金劃轉(zhuǎn)方式、手續(xù)費(fèi)結(jié)算、合同(協(xié)議)有效期等內(nèi)容。

2、代付類業(yè)務(wù)。與委托(協(xié)作)單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書(shū)”,“合同”或“協(xié)議書(shū)”明確了雙方的權(quán)利和義務(wù);委托(協(xié)作)方按“合同(協(xié)議)”規(guī)定,及時(shí)足額將代付資金劃至客戶郵政儲(chǔ)蓄分戶賬上,不存在委托(協(xié)作)方代付資金未到賬用儲(chǔ)蓄資金墊付的現(xiàn)象。

3、國(guó)債業(yè)務(wù)。近期全部作清理,目前我局已無(wú)國(guó)債銷售。

(三)、銀行賬戶管理

我局?jǐn)M在城市信用社開(kāi)立保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金專用賬戶,無(wú)以個(gè)人名義開(kāi)立中間業(yè)務(wù)資金郵政儲(chǔ)蓄活期存折(卡)賬戶情況。

(四)、會(huì)計(jì)、出納賬務(wù)管理

1.賬務(wù)管理。按業(yè)務(wù)種類建立賬務(wù)進(jìn)行管理,按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬。

2.記賬及時(shí)、數(shù)據(jù)真實(shí)。檢查會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確完整,賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)相符。

3、國(guó)債業(yè)務(wù)??傎~、明細(xì)賬相符。

4、資金劃撥及權(quán)限審批。代付業(yè)務(wù)資金:委托(協(xié)作)單位按時(shí)足額到賬,不存在墊付資金情況;代收業(yè)務(wù)資金:按合同(協(xié)議)規(guī)定時(shí)限將代收業(yè)務(wù)資金劃轉(zhuǎn)委托(協(xié)作)單位指定賬戶。

6.手續(xù)費(fèi)結(jié)算。按規(guī)定收取各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),并結(jié)轉(zhuǎn)局財(cái)務(wù)。

7.收款管理。無(wú)上門收款的業(yè)務(wù)。

(五)、特殊業(yè)務(wù)處理和重要票據(jù)管理

掛失補(bǔ)單(證)、凍結(jié)、查詢、印密、密碼、沖正、沒(méi)收、更正、取消交易等特殊業(yè)務(wù)按規(guī)定辦理;中間業(yè)務(wù)使用的各種有價(jià)單證、票據(jù)按照重要空白憑證管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理,建立匯總登記簿、分戶登記簿、作廢/丟失空白憑證登記簿,定期進(jìn)行盤點(diǎn),賬實(shí)相符。

(六)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)

1.資金歸集。普通柜員在綜合服務(wù)平臺(tái)收取代收類業(yè)務(wù)現(xiàn)金后,與綜合柜員辦理交接手續(xù),綜合柜員通過(guò)儲(chǔ)蓄系統(tǒng)委托分戶和商務(wù)匯款的方式進(jìn)行資金歸集,無(wú)歸集資金存入以個(gè)人名義開(kāi)立的賬戶,無(wú)挪用代收資金的情況。

2.報(bào)表打印和上報(bào)。每日營(yíng)業(yè)終了,網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)打印各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表”或“代收代付收支日?qǐng)?bào)表”,并核點(diǎn)現(xiàn)金賬實(shí)相符;將打印的各類中間業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表”或“代收代付收支日?qǐng)?bào)表”、繳款單及其他附件一并寄送局事后檢查部門或相關(guān)人員。

3.資金上繳。根據(jù)代收資金金額足額上繳。

4.重要票據(jù)管理。按要求建立重要票據(jù)匯總、分戶登記簿,做到請(qǐng)領(lǐng)有登記,使用有記錄,作廢/丟失有經(jīng)手人和領(lǐng)導(dǎo)簽字,賬實(shí)相符。

(七)、檔案管理

1、業(yè)務(wù)檔案。上級(jí)局、監(jiān)管部門下發(fā)及本局制定的內(nèi)控制度、文件(傳真電報(bào))、管理辦法,與委托(協(xié)作)方簽訂的合同、協(xié)議、申請(qǐng)書(shū)等資料等分類按序裝訂成冊(cè),妥善保管。

2、會(huì)計(jì)與事后監(jiān)督檔案。會(huì)計(jì)、出納、前臺(tái)、事后檢查的賬簿、報(bào)表、憑證等資料,分類按序裝訂成冊(cè),妥善保管。人員崗位發(fā)生變動(dòng)時(shí),移交手續(xù)清楚,有交接清單。(八)、監(jiān)督檢查

1、事后監(jiān)督。事后監(jiān)督部門對(duì)網(wǎng)點(diǎn)寄送的業(yè)務(wù)報(bào)表、憑證、重要票據(jù)及特殊業(yè)務(wù)交易進(jìn)行審核并進(jìn)行勾挑核對(duì)。審核后的報(bào)表、憑證及附件等資料及時(shí)送交中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)。

2.報(bào)告制度。要求事后監(jiān)督部門對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)并及時(shí)處理。

3.業(yè)務(wù)檢查。中間業(yè)務(wù)管理人員定期或不定期對(duì)前臺(tái)操作、會(huì)計(jì)和出納賬務(wù)處理、事后檢查、重要票據(jù)、資金安全情況等進(jìn)行檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)發(fā)展處理過(guò)程中的隱患和問(wèn)題。

4.稽核檢查。儲(chǔ)匯稽查按規(guī)定的頻次對(duì)中間業(yè)務(wù)稽查,填寫稽查報(bào)告書(shū)和檢查記錄。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并督促整改。

從以上檢查情況來(lái)看,我局在中間業(yè)務(wù)管理上,還存在內(nèi)控制度建設(shè)不力,與委托(協(xié)作)單位簽訂的“合同”或“協(xié)議書(shū)”不夠規(guī)范,未在商業(yè)銀行開(kāi)立中間業(yè)務(wù)資金專用賬戶,資金歸集劃款不正規(guī)等問(wèn)題。通過(guò)此次專項(xiàng)檢查,將進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)資金管理,防范風(fēng)險(xiǎn),確保郵政金融中間業(yè)務(wù)資金安全,促進(jìn)了我局郵政金融中間業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

第4篇:合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;國(guó)庫(kù)集中支付;賬務(wù)處理

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2011)06-0013-02

國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)賬戶管理、資金申請(qǐng)、審核撥付、對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算等方面均進(jìn)行明確規(guī)定,規(guī)范了部門財(cái)務(wù)管理和資金使用。國(guó)庫(kù)集中支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

一、財(cái)政直接支付

1.概念

事業(yè)單位需要支付財(cái)政資金時(shí),應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng),經(jīng)財(cái)政部門審核后,由財(cái)政部門通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí),按財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

(1)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí),借:事業(yè)支出,貸:財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入,同時(shí),借:固定資產(chǎn),貸:固定基金。

(2)購(gòu)入材料時(shí),借:材料,貸:財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。

(3)支付工資時(shí),借:事業(yè)支出,貸:財(cái)政補(bǔ)助收入。

(4)年終,依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額,借:財(cái)政應(yīng)返還額度,貸:財(cái)政補(bǔ)助收入。下年度使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí),借:事業(yè)支出等,貸:財(cái)政應(yīng)返還額度。

例,自2009年起,A事業(yè)單位實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn),該單位的工資支出、10萬(wàn)元以上的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)財(cái)政直接支付方式,10萬(wàn)元以下的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式。

2009年,財(cái)政部門批準(zhǔn)A單位的年度預(yù)算為3 000萬(wàn)元,1―11月A單位上繳財(cái)政專戶款2 129萬(wàn)元,1―11月A單位累計(jì)支出數(shù)2 700萬(wàn)元,其中財(cái)政直接支付2 020萬(wàn)元(財(cái)政性資金支付762萬(wàn)元,預(yù)算外資金支付1 258萬(wàn)元),財(cái)政授權(quán)支付680萬(wàn)元(預(yù)算外資金)。12月份用款計(jì)劃為300萬(wàn)元,其中財(cái)政直接支付200萬(wàn)元(財(cái)政性資金支付69萬(wàn)元,預(yù)算外資金支付131萬(wàn)元),財(cái)政授權(quán)支付100萬(wàn)元(財(cái)政性資金支付40萬(wàn)元,預(yù)算外資金支付60萬(wàn)元)。 12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)2日,A單位通過(guò)政府采購(gòu)簽訂了一份購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)貨合同,合同金額51萬(wàn)元,合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內(nèi)供貨,驗(yàn)貨后付款。7日,所購(gòu)貨物及購(gòu)貨發(fā)票送到了A單位,購(gòu)貨發(fā)票上標(biāo)明購(gòu)貨金額為31萬(wàn)元,A單位驗(yàn)貨后遞交了財(cái)政直接支付(用上繳財(cái)政專戶款支付)申請(qǐng),即日,A單位收到國(guó)庫(kù)支付局銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用預(yù)算外資金支付的通知單,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 510 000

貸:財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 510 000

同時(shí):

借:固定資產(chǎn)510 000

貸:固定基金510 000

(2)8日,A單位收到國(guó)庫(kù)支付局銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付通知單和工資明細(xì)表,12月份工資共計(jì)69萬(wàn)元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 690 000

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付 690 000

(3)15日,移動(dòng)公司向A單位催收當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬(wàn)元,A單位接到發(fā)票后,按合同提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng),16日,國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò),A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū):給移動(dòng)公司支付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬(wàn)元,A單位應(yīng)作賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 270 000

貸:財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 270 000

(4)22日,A單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬(wàn)元,A單位向國(guó)庫(kù)支付局提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng),23日,國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò),A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū),給農(nóng)行支付利息26萬(wàn)元,A單位應(yīng)作賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 260 000

貸:財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 260 000

(5)27日,A單位要向電力局支付該月電費(fèi)15萬(wàn)元,A單位提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng),28日,國(guó)庫(kù)支付局審核通過(guò),A單位收到國(guó)庫(kù)支付銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū),A單位應(yīng)作賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 150 000

貸:財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 150 000

年終,財(cái)政直接支付方式下,財(cái)政專戶返還額度是12萬(wàn)元,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:財(cái)政專戶返還額度――財(cái)政直接支付 120 000

貸:財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政直接支付 120 000

二、財(cái)政授權(quán)支付

1.概念

事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃,按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度,經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審核后,將財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶銀行。在財(cái)政授權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度,可以用于結(jié)算和支付,事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí),按通知書(shū)上所列用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

2.相關(guān)賬務(wù)處理

(1)事業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí),按通知書(shū)上所列數(shù)額,借:零余額賬戶用款額度,貸:財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。

(2)事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí):借:現(xiàn)金,貸:零余額賬戶用款額度。

(3)事業(yè)單位購(gòu)入材料時(shí):借:材料,貸:零余額賬戶用款額度。

(4)年終,對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付剩余額度,根據(jù)事業(yè)單位銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí):

借:財(cái)政專戶返還額度――財(cái)政授權(quán)支付

貸:零余額賬戶用款額度

例(接上例),12月A單位發(fā)生的財(cái)政授權(quán)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)3日,A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”,通知書(shū)上注明本月授權(quán)支付額度是100萬(wàn)元(財(cái)政資金40萬(wàn)元,用于發(fā)放A單位該年年終獎(jiǎng);預(yù)算外資金60萬(wàn)元)。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:零余額賬戶用款額度 1 000 000

貸:財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付 4000 00

財(cái)政專戶返還收入――財(cái)政授權(quán)支付600 000

(2)5日,A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50 000元。A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:現(xiàn)金 50 000

貸:零余額賬戶用款額度 50 000

(3)7日,A單位報(bào)銷差旅費(fèi)45 000元,應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 45 000

貸:現(xiàn)金 45 000

(4)10日,A單位購(gòu)入材料一批,價(jià)值65 000元,11日到貨,A單位接到購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)貨入庫(kù)清單,經(jīng)審核,財(cái)務(wù)手續(xù)齊全,A單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票,即日,A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行授權(quán)支付通知書(shū),A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:材料 65 000

貸:零余額賬戶用款額度 65 000

(6)17日,A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū),支付C公司購(gòu)煤款60 000元,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 60 000

貸:零余額賬戶用款額度 60 000

(7)20日,A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū),支付?菖印刷廠印刷費(fèi)55 000元,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 55 000

貸:零余額賬戶用款額度 55 000

(8)21日,A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350 000元,用于發(fā)放該單位下半年的績(jī)效工資,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:現(xiàn)金 350 000

貸:零余額賬戶用款額度 350 000

(9)26日,A單位績(jī)效工資發(fā)放完畢,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 350 000

貸:現(xiàn)金 350 000

(10)27日,A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400 000元,用于發(fā)放年終獎(jiǎng),A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:現(xiàn)金 400 000

貸:零余額賬戶用款額度 400 000

(11)30日,A單位年終獎(jiǎng)發(fā)放完畢,應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:事業(yè)支出 400 000

貸:現(xiàn)金 400 000

(12)31日,A單位收到銀行對(duì)賬單,注銷零余額賬戶余額20 000元,A單位應(yīng)作的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)返還財(cái)政額度――財(cái)政授權(quán)支付 20 000

貸:零余額賬戶用款額度 20 000

參考文獻(xiàn):

第5篇:合同賬務(wù)管理范文

一、嚴(yán)格規(guī)范管理

1、加強(qiáng)村級(jí)賬務(wù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)口建賬管理制度,依法開(kāi)展賬務(wù)工作,鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心要切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)賬務(wù)管理,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定,分村設(shè)置總賬、明細(xì)賬,固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿和村集體資金專戶存儲(chǔ)日記賬(含村級(jí)專戶存儲(chǔ)資金明細(xì)),做到賬務(wù)清晰明了。村級(jí)要對(duì)口設(shè)置現(xiàn)金、專儲(chǔ)資金日記賬,應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來(lái)和借款明細(xì)賬,固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿。組級(jí)不得單獨(dú)設(shè)賬,其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并入村級(jí)賬務(wù)統(tǒng)一核算。

2、加大村級(jí)資金代管力度。嚴(yán)格執(zhí)行資金專儲(chǔ)管理制度,鎮(zhèn)級(jí):“三資”監(jiān)管中心要在金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開(kāi)設(shè)村級(jí)資金“代管專戶”(即村集體資金專儲(chǔ)賬戶),村級(jí)現(xiàn)金收付,監(jiān)督村級(jí)資金收支活動(dòng)。村級(jí)收入必須自實(shí)現(xiàn)之日起3日內(nèi),全額存入村集體資金專儲(chǔ)賬戶,并在鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心辦理繳款手續(xù),實(shí)現(xiàn)票款同行。村級(jí)所收款項(xiàng)必須使用省財(cái)政廳監(jiān)制的《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一收款收據(jù)》,嚴(yán)禁收款不開(kāi)據(jù)、打白條或開(kāi)具其它票據(jù),確保收入全額、及時(shí)入賬。村級(jí)大額資金在不脫離村集體資金專儲(chǔ)賬戶監(jiān)管的前提下,村級(jí)可以與開(kāi)啟銀行協(xié)商,開(kāi)展定期、協(xié)議等存款業(yè)務(wù)。對(duì)財(cái)政撥款、一事一議資金等村級(jí)專項(xiàng)資金,要加強(qiáng)跟蹤管理,確保??顚S?。嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人外借、平調(diào)、挪用村級(jí)資金,村級(jí)不得出現(xiàn)賬外賬、坐收坐支、公款私存等資金體外循環(huán)情況。

3、嚴(yán)控村級(jí)各類支出。村級(jí)支出主要包括:村干部報(bào)酬、辦公經(jīng)費(fèi)、非生產(chǎn)性支出、生產(chǎn)性支出及其它支出。要嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)大額支出管理制度,嚴(yán)禁列支吃請(qǐng)送禮等非正常開(kāi)支。鎮(zhèn)級(jí)“三資”管理監(jiān)督委員會(huì)要根據(jù)實(shí)際情況確定村級(jí)大額支出起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn),村級(jí)產(chǎn)生大額支出時(shí),須如實(shí)規(guī)范填寫《村級(jí)大額開(kāi)支申報(bào)審批單》,經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審議通過(guò),報(bào)鎮(zhèn)級(jí)“三資”管理監(jiān)督委員會(huì)審核批準(zhǔn)。對(duì)非生產(chǎn)性支出實(shí)行限額標(biāo)準(zhǔn)控制,實(shí)行據(jù)實(shí)報(bào)銷,不得以領(lǐng)代報(bào)。

4、強(qiáng)化財(cái)務(wù)票據(jù)管理。不斷健全和完善村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)規(guī)范化管理制度,村級(jí)支出的原始憑證原則上必須使用稅務(wù)部門印制的正式發(fā)票,對(duì)組織村內(nèi)群眾參與活動(dòng)發(fā)生的數(shù)量少、金額小難以取得稅務(wù)發(fā)票的零星開(kāi)支,統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織小額支付單”,但支出金額必須控制在1000元以內(nèi)。村級(jí)工程項(xiàng)目建設(shè)報(bào)賬提供正式稅票和項(xiàng)目施工合同、預(yù)算情況及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等配套資料。

5、抓好村級(jí)備用金管理。

6、實(shí)行資金直達(dá)制度。

7、嚴(yán)格執(zhí)行“零招待”制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的有關(guān)規(guī)定,村級(jí)不得設(shè)置招待費(fèi)。不準(zhǔn)將村級(jí)資金用于接待、宴請(qǐng)機(jī)關(guān)、部門、企事業(yè)單位及其工作人員,不準(zhǔn)用村級(jí)資金購(gòu)買土特產(chǎn)、煙酒及有價(jià)證券進(jìn)行贈(zèng)送活動(dòng),不準(zhǔn)用村級(jí)資金報(bào)銷宣傳部門統(tǒng)一征訂的黨報(bào)黨刊之外的報(bào)刊費(fèi)用,不準(zhǔn)用村級(jí)資金報(bào)銷村組干部公務(wù)活動(dòng)進(jìn)餐費(fèi)用,不準(zhǔn)采取以工程費(fèi)、抵扣租金等形式變相報(bào)銷村級(jí)招待費(fèi)用。各地各部門不得巧立名目向村級(jí)收取招待費(fèi)用。

8、實(shí)行按時(shí)做賬制。村級(jí)報(bào)賬員每月至少到鎮(zhèn)級(jí)“三資”監(jiān)管中心結(jié)賬一次。鎮(zhèn)“三資”監(jiān)管中心負(fù)責(zé)分村做賬,每個(gè)季度至少做一次賬。對(duì)于城中村、城郊村、園中村等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的地方,要實(shí)行按月做賬。當(dāng)期賬務(wù)處理結(jié)束后,嚴(yán)禁出現(xiàn)跨期單據(jù)抵庫(kù)行為。

第6篇:合同賬務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:BT建設(shè)模式 BT項(xiàng)目公司 會(huì)計(jì)核算

BT建設(shè)模式,既“建設(shè)-移交”模式,是政府以及政府授權(quán)的建設(shè)單位利用非政府資金來(lái)承建某些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的一種融資建設(shè)模式。一般情況下,政府(或業(yè)主)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式確定建設(shè)方,建設(shè)方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的融資、投資和建設(shè),項(xiàng)目建成竣工驗(yàn)收合格后移交政府(或業(yè)主),政府(或業(yè)主)根據(jù)回購(gòu)協(xié)議支付回購(gòu)資金。

我國(guó)20世紀(jì)90年代開(kāi)始引入BT建設(shè)模式進(jìn)行城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前BT建設(shè)模式在我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中得到成功運(yùn)用的項(xiàng)目很多,如北京奧運(yùn)會(huì)部分場(chǎng)館工程、上海地鐵南站、北海市工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施工程、重慶朝天門大橋等。但我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未對(duì)BT建設(shè)模式的工程項(xiàng)目應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算做出明確規(guī)定,致使各單位按照各自對(duì)BT建設(shè)模式的理解進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,核算中存在著適用的會(huì)計(jì)核算依據(jù)不統(tǒng)一的問(wèn)題。如有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將BT建設(shè)項(xiàng)目作為在建工程,將項(xiàng)目所投入的建設(shè)資金在“在建工程”科目核算;有的建設(shè)方將BT項(xiàng)目投入資金作為一項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán),在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算;有的建設(shè)方依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,將BT項(xiàng)目的資金投入列“工程施工”等。因此,對(duì)BT建設(shè)模式的工程項(xiàng)目應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算進(jìn)行詳細(xì)分析,提出新核算思路具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

下面將結(jié)合珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目,分析不參與實(shí)際施工建造的BT項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算思路。

一、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項(xiàng)目概況

珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目是城市中心區(qū)域綜合基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程,是廣東省重點(diǎn)工程之一。經(jīng)橫琴新區(qū)政府授權(quán),項(xiàng)目由代表橫琴新區(qū)政府進(jìn)行投融資的珠海某投資有限公司發(fā)起,中國(guó)中冶某公司投資建設(shè),建設(shè)方為該項(xiàng)目在珠海設(shè)立某投資有限公司(以下稱“項(xiàng)目公司”)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的實(shí)施,工程總承包方為中冶集團(tuán)下屬某一建設(shè)集團(tuán)公司。

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目,主要包括市政道路及管網(wǎng)工程項(xiàng)目、堤岸和景觀工程項(xiàng)目?jī)刹糠帧8鶕?jù)珠海某投資有限公司(甲方)與中國(guó)中冶某公司(乙方)簽訂的BT合同約定:橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的建設(shè)期為三年,回購(gòu)期限五年,各子項(xiàng)目的回購(gòu)期限分別計(jì)算,回購(gòu)款每期支付金額為每個(gè)單項(xiàng)工程BT投資總額的五分之一,同時(shí)按照合同約定支付相應(yīng)的期間的利息。合同價(jià)款為BT投資總額加回購(gòu)期間利息之和。項(xiàng)目含建設(shè)期本金化利息和建設(shè)工程管理費(fèi)等約為126億元。

項(xiàng)目公司為該項(xiàng)目配套25%的自有資金,另75%的資金通過(guò)珠海當(dāng)?shù)劂y團(tuán)貸款取得。目前所有子項(xiàng)目的建設(shè)均已全面鋪開(kāi)。

二、珠海橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目采用完全BT實(shí)施方式,即該BT項(xiàng)目的建設(shè)方組建項(xiàng)目公司,由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投融資、建設(shè),但項(xiàng)目公司未實(shí)際提供建造服務(wù),而是將建造服務(wù)發(fā)包給其他建設(shè)單位去負(fù)責(zé)。因此,項(xiàng)目公司對(duì)橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》,且可參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)中有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)原則進(jìn)行核算。

(一)項(xiàng)目建設(shè)期的會(huì)計(jì)核算

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

項(xiàng)目建設(shè)期應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等會(huì)計(jì)科目?!伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”用于核算建設(shè)期為建造橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT工程所實(shí)際發(fā)生的建造成本和融資費(fèi)用,按照單項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的成本構(gòu)成科目:“建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”、“其他支出”設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。由于“待攤投資支出”費(fèi)用項(xiàng)目較多,金額較大,為與概算相對(duì)比,項(xiàng)目公司還應(yīng)設(shè)置“項(xiàng)目公司管理費(fèi)、土地使用費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)及試運(yùn)行費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、可行性研究及前期工作費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、建設(shè)期財(cái)務(wù)費(fèi)用”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算根據(jù)BT合同約定項(xiàng)目公司建設(shè)期提供自有資金按約定利率計(jì)算的利息收入。“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套自有資金而向其集團(tuán)借入資金的利息支出。

2、賬務(wù)處理

根據(jù)項(xiàng)目公司與甲方之間的資金監(jiān)管規(guī)定:項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套的自有資金應(yīng)按期注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶。項(xiàng)目公司將自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶時(shí)的賬務(wù)處理:

借:銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸:銀行存款-XX銀行

根據(jù)資金使用計(jì)劃,結(jié)合BT項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施情況,從雙方共管資金監(jiān)管賬戶撥付工程進(jìn)度款、工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等款項(xiàng)的賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-建筑工程支出(待攤支出)等

貸:銀行存款-資金監(jiān)管戶

取得銀行借款(根據(jù)資金監(jiān)管約定,銀行融資貸款直接注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶)的賬務(wù)處理:

借:銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸:長(zhǎng)期借款-XX銀行

每季度,支付銀行借款利息(資本化)的賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-待攤投資支出-利息支出

貸:銀行存款-資金監(jiān)管戶

根據(jù)BT合同約定,項(xiàng)目公司為BT項(xiàng)目配套的自有資金,從自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶的當(dāng)天開(kāi)始,按銀行同期貸款基準(zhǔn)利率下調(diào)10%的利率按季計(jì)算利息,計(jì)入BT項(xiàng)目投資總額。由于該部分資金的利息能夠可靠地計(jì)量,也能流入項(xiàng)目公司,因此項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則,按季度確認(rèn)提供該部分資金的利息收入。

a.取得自有資金利息收入的賬務(wù)處理:

借:銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸:其他業(yè)務(wù)收入-利息收入

b.支付自有資金利息,計(jì)入工程成本的賬務(wù)處理:

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-待攤投資支出-利息支出

貸:銀行存款-資金監(jiān)管戶

⑹據(jù)了解,項(xiàng)目公司提供的自有資金中有一部分是向其集團(tuán)借入的,對(duì)此借入資金的利息支出,應(yīng)作為項(xiàng)目公司的融資成本。

a.從集團(tuán)借入資金的賬務(wù)處理:

借:銀行存款-XX銀行

貸:長(zhǎng)期借款(長(zhǎng)期應(yīng)付款)-XX集團(tuán)

b.按季計(jì)算應(yīng)付(支付)集團(tuán)借入資金利息的賬務(wù)處理:

借:其他業(yè)務(wù)支出-利息支出

貸:其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)(銀行存款-XX銀行)

由于項(xiàng)目公司將基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)發(fā)包給他方,未提供實(shí)際建造服務(wù),參照BOT收入確認(rèn)原則,建設(shè)期項(xiàng)目公司不確認(rèn)建造服務(wù)收入。

(二)回購(gòu)期的會(huì)計(jì)核算

橫琴新區(qū)市政基礎(chǔ)設(shè)施BT項(xiàng)目的回購(gòu)分各單項(xiàng)工程進(jìn)行。目前各單項(xiàng)工程均未竣工驗(yàn)收。假設(shè)2012年12月31日,其中的某一單項(xiàng)工程按期完工并完成竣工驗(yàn)收,交付使用,經(jīng)審價(jià)回購(gòu)基數(shù)50億元,該單項(xiàng)工程的建設(shè)投資總額為46億元。2012年12月31日,該時(shí)點(diǎn)也應(yīng)是回購(gòu)期的開(kāi)始。

有觀點(diǎn)認(rèn)為,由于BT合同明確規(guī)定回購(gòu)的日期以及回購(gòu)金額,根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,經(jīng)審價(jià)后,項(xiàng)目公司應(yīng)于回購(gòu)開(kāi)始日將“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資”賬戶進(jìn)行核算,收購(gòu)基數(shù)與項(xiàng)目總投資的差額,確認(rèn)為工程結(jié)余收入,一次性計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

但是,就橫琴新區(qū)市政工程BT項(xiàng)目而言,由于BT合同約定甲方可以選擇回購(gòu)形式,因此從該項(xiàng)目的意圖看不完全符合“持有至到期投資”的相關(guān)確認(rèn)條件。而回購(gòu)基數(shù)與項(xiàng)目總投資的差額,一次性計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,不如在回購(gòu)期期限內(nèi)分期攤?cè)胗?jì)入“投資收益”,更符合謹(jǐn)慎性原則。

1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

在回購(gòu)期應(yīng)設(shè)置“投資收益”科目,用于核算BT項(xiàng)目投資與工程施工所賺取的收益(或虧損)以及回購(gòu)期提供的自有資金的利息收入等。

2、賬務(wù)處理

2012年12月31日,即回購(gòu)日:

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項(xiàng)工程 5,000,000,000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-建筑工程支出等 4,600,000,000

長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-工程投資差額 400,000,000

根據(jù)合同約定,回購(gòu)款分五年等額支付,因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際利率對(duì)工程投資差額進(jìn)行攤銷確認(rèn)。假設(shè)銀行基準(zhǔn)利率為7%/年,為簡(jiǎn)化計(jì)算,采用該利率作為實(shí)際利率。

a.2013年12月31日,第一次收到回購(gòu)款:

借:銀行存款-XX銀行 1,000,000,000

貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款-珠海某投資有限公司-XX單項(xiàng)工程 1,000,000,000

b.第一次收到回購(gòu)款,確認(rèn)投資收益:

借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-XX單項(xiàng)工程-工程投資差額 91,176,040

貸:投資收益-XX 單項(xiàng)工程 91,176,040

第二年-第五年每次收到回購(gòu)款的賬務(wù)處理與第一次收到回購(gòu)款的賬務(wù)處理相同。第二年-第五年應(yīng)確認(rèn)投資收益分別為0.85億元,0.80億元、0.74億元、0.70億元,賬務(wù)處理與第一次確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理相同。

根據(jù)合同約定,回購(gòu)期的利息,具體利率及計(jì)算方法為:每個(gè)單項(xiàng)工程投資總額的回購(gòu)期間利息自該單項(xiàng)工程進(jìn)入回購(gòu)之日開(kāi)始計(jì)算并按季支付,每期的利息以每個(gè)單項(xiàng)工程未支付的BT投資總額為計(jì)算基數(shù),利率按照同期貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行。

第一年每季收到利息:

借:銀行存款-XX銀行 87,500,000 (50億元*7%/4)

貸:投資收益 3,125,000

其他應(yīng)付款-XX集團(tuán)(應(yīng)付集團(tuán)借款部分的利息) 18,750,000

銀行存款-XX銀行(銀行融資貸款部分的利息) 65,625,000

(既回購(gòu)期應(yīng)付銀團(tuán)融資貸款部分利息:(50億元*75%*7%)/4,應(yīng)付集團(tuán)借款部分利息:(50億元*25%*6%)/4,回購(gòu)期的利息收入與本期間實(shí)際支付的融資費(fèi)用的差額確認(rèn)為投資收益,)。

第二年-第五年,賬務(wù)處理與以上相同,金額根據(jù)實(shí)際情況確定。

附表 : 投資收益攤銷表 單位:元

綜上所述,雖然我國(guó)目前對(duì)BT建設(shè)模式的會(huì)計(jì)核算并未做出明確規(guī)定,但只要我們深入了解BT項(xiàng)目的實(shí)施方式,并按實(shí)質(zhì)重于形式原則,運(yùn)用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,就能夠?qū)T項(xiàng)目進(jìn)行合理有效的會(huì)計(jì)核算,就能夠根據(jù)BT項(xiàng)目的不同特征,建立與之性質(zhì)相符合的會(huì)計(jì)核算方法,真實(shí)客觀的放映BT項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)狀況和最終效益。

參考文獻(xiàn):

第7篇:合同賬務(wù)管理范文

“零庫(kù)存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念,國(guó)內(nèi)一些汽車廠家在沒(méi)有掌握其精髓的情況下,采取了簡(jiǎn)單的照搬復(fù)制的方式實(shí)施“零庫(kù)存”供貨模式,其具體操作方法就是汽車廠家要求供應(yīng)商將其生產(chǎn)的零部件儲(chǔ)備在附近的倉(cāng)庫(kù)之中,由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時(shí)領(lǐng)用但不做購(gòu)進(jìn)賬務(wù)處理,然后通知供應(yīng)商對(duì)已經(jīng)耗用的物資開(kāi)票結(jié)算。這種“零庫(kù)存”供貨模式實(shí)質(zhì)上就是一種經(jīng)營(yíng)成本的轉(zhuǎn)嫁,把原先由汽車廠家承擔(dān)的資金占用和庫(kù)存成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)供應(yīng)商,從而實(shí)現(xiàn)汽車廠自身效益的提升,卻增加了供應(yīng)商的管理成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、“零庫(kù)存”供貨模式下供應(yīng)商的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)汽車廠家為了滿足自身的裝機(jī)需求,要求供應(yīng)商在其找指定的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)設(shè)置中轉(zhuǎn)庫(kù),根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫(kù)存,并由零部件廠家向倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)按照一定比例支付倉(cāng)儲(chǔ)配送費(fèi)用,在增加供應(yīng)商庫(kù)存資金占用的同時(shí)又增加了倉(cāng)儲(chǔ)成本支出。

(二)由于汽車廠家領(lǐng)用物資結(jié)算一般是按照月度進(jìn)行,總有一部分物資流轉(zhuǎn)在汽車廠家的裝配過(guò)程中,導(dǎo)致供應(yīng)商的貨物在出庫(kù)和開(kāi)票結(jié)算之間形成了一個(gè)時(shí)間差。而稅法中對(duì)于納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有著明確的規(guī)定,只要供應(yīng)商沒(méi)有就已經(jīng)領(lǐng)用出庫(kù)的貨物按照規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑,處理不好可能招致稅務(wù)行政處罰,增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)由于倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定,其初始設(shè)計(jì)職能是服務(wù)于主機(jī)廠家的裝機(jī)需要,盡管其主要收入來(lái)自供應(yīng)商的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用支出,但是卻不能按照供應(yīng)商的需要提供細(xì)致、準(zhǔn)確的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),如果供應(yīng)商對(duì)庫(kù)存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位,勢(shì)必會(huì)造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓,增加了企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的安全管理風(fēng)險(xiǎn)。

(四)汽車廠家在辦理客戶結(jié)算開(kāi)具發(fā)票后,還要延長(zhǎng)貨款的結(jié)算期,一般是3-5個(gè)月,這對(duì)于供應(yīng)商的流動(dòng)資金形成了無(wú)償?shù)恼加?,影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來(lái)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

(五)由于汽車廠家占用了供應(yīng)商大量的流動(dòng)資金,導(dǎo)致資產(chǎn)的流動(dòng)性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營(yíng),就要不斷的向金融機(jī)構(gòu)借貸,又造成利息支出的大幅上漲,給企業(yè)帶來(lái)盈利風(fēng)險(xiǎn)。

三、供應(yīng)商對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè),在汽車行業(yè)中居于龍頭地位,并成功上市,在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應(yīng)對(duì)“零庫(kù)存”供貨模式下的不利局面,B公司財(cái)務(wù)部牽頭各相關(guān)部門制定了諸多有效的管控措施,取得了良好的效果。

(一)通過(guò)完善倉(cāng)儲(chǔ)合同爭(zhēng)取合理權(quán)益。倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的格式文本合同更多的關(guān)注了其本身的權(quán)利和供應(yīng)商的義務(wù),很少提及供應(yīng)商作為倉(cāng)儲(chǔ)合同的主體以及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的實(shí)際承擔(dān)者所應(yīng)享有的權(quán)利。B公司以補(bǔ)充合同的方式實(shí)現(xiàn)了倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)對(duì)于庫(kù)存產(chǎn)品定期對(duì)賬的配合、月度庫(kù)存報(bào)表的提供、產(chǎn)品損傷風(fēng)險(xiǎn)的賠償?shù)群侠碓V求,理順了和倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的合作關(guān)系,降低了庫(kù)存產(chǎn)品的管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)各月中轉(zhuǎn)庫(kù)月度出庫(kù)產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)對(duì)賬工作,實(shí)現(xiàn)出庫(kù)產(chǎn)品的盡快開(kāi)票結(jié)算,壓縮無(wú)效資金占用。

(二)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領(lǐng)用后的貨款延遲支付期限,將納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間由貨物發(fā)出的當(dāng)天延遲到雙方約定的收款日期的當(dāng)天,并將當(dāng)前主機(jī)廠家的零庫(kù)存結(jié)算模式與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、做好備案,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(三)制定各種產(chǎn)品的庫(kù)存定額

根據(jù)主機(jī)廠家的裝機(jī)需求,嚴(yán)格控制產(chǎn)品的常備庫(kù)存定額,對(duì)于超庫(kù)存發(fā)貨按照不同的級(jí)別進(jìn)行權(quán)限審批,并實(shí)施嚴(yán)格的審批追責(zé)。

(四)加強(qiáng)對(duì)中轉(zhuǎn)庫(kù)的賬務(wù)管理。B公司制定了嚴(yán)格的中轉(zhuǎn)庫(kù)管理制度,派駐專人負(fù)責(zé)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)管理,并由財(cái)務(wù)部委派專職人員負(fù)責(zé)各中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)存賬務(wù)稽核,對(duì)于稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)成有關(guān)人員限期整改,確保管理制度的權(quán)威性和執(zhí)行的有效性。

(五)定期清理中轉(zhuǎn)庫(kù)中的不良庫(kù)存。B公司根據(jù)管理需要,在公司的ERP管理系統(tǒng)中設(shè)置了庫(kù)齡分析功能,定期對(duì)每個(gè)中轉(zhuǎn)庫(kù)的庫(kù)品產(chǎn)品根據(jù)入庫(kù)的時(shí)間按照先進(jìn)先出的出庫(kù)原則進(jìn)行庫(kù)齡計(jì)算分析,對(duì)于庫(kù)齡達(dá)到一定期限的產(chǎn)品,責(zé)成相關(guān)人員做出情況說(shuō)明和并制定清理計(jì)劃,限期完成對(duì)不良庫(kù)存的清理,減少不良庫(kù)存的資金占用。

(六)對(duì)于所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡計(jì)算分析,賬齡達(dá)到一定期限的欠款責(zé)令責(zé)任人實(shí)施清理,嚴(yán)格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實(shí)施貨款的回收,實(shí)現(xiàn)了主機(jī)廠家欠款與信用期的同步。

第8篇:合同賬務(wù)管理范文

甲方:

乙方:

茲由甲方委托乙方記賬,經(jīng)雙方代表協(xié)商,達(dá)成以下協(xié)議:

一、業(yè)務(wù)范圍

乙方接受甲方委托,對(duì)甲方提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

甲方的責(zé)任是:建立健全行政事業(yè)單位管理制度;保證原始憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整。

甲方的義務(wù)是:

(1)對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù),必須填制或取得符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證;

(2)配備專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的收付,保管好所有往來(lái)單據(jù),并定期與乙方提供的賬面數(shù)額相核對(duì);

(3)指定專人做好會(huì)計(jì)憑證傳遞過(guò)程中的登記和保管工作;

(4)負(fù)責(zé)向乙方提供原始憑證授權(quán)簽字人名單;

(5)及時(shí)向乙方提供會(huì)計(jì)核算所需要的,全部有經(jīng)手人及授權(quán)簽字人簽批的原始資料和其他有關(guān)資料,并對(duì)賬務(wù)處理的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé);

(6)對(duì)于乙方退回的要求按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證,應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充;

(7)按本協(xié)議規(guī)定及時(shí)足額的支付記賬費(fèi)用;

(8)為乙方提供記賬、理賬所需要了解的各項(xiàng)管理資料。

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

乙方的責(zé)任是:按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和其他會(huì)計(jì)法規(guī)要求為甲方記賬,保證賬務(wù)處理的真實(shí)性、合理性和合法性。

乙方的義務(wù)是:

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,開(kāi)展記賬業(yè)務(wù);

(2)根據(jù)甲方行政事業(yè)單位特點(diǎn),指導(dǎo)甲方設(shè)計(jì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度;

(3)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序,做好憑證簽字工作,指導(dǎo)甲方妥善保管會(huì)計(jì)檔案,并在合同終止時(shí)辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù);

(4)按照有關(guān)規(guī)定審核甲方提供的原始憑證、填制記賬憑證,登記會(huì)計(jì)賬冊(cè),及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

(5)辦理甲方:a記賬。b辦理社保及個(gè)稅申報(bào)辦理事宜。c固定資產(chǎn)申報(bào)。d處理其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的事宜。

(6)解釋說(shuō)明甲方提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)稅政策等的原則問(wèn)題;

(7)對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知熟的秘密,負(fù)有保密義務(wù);

(8)為甲方提供加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的建議;

(9)乙方在每年年終將甲方所有的賬冊(cè)移交給甲方保管。

四、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1、經(jīng)協(xié)商,乙方記賬的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為:a記賬費(fèi)人民幣每月(500.00)元。b社保及個(gè)稅申報(bào)辦理費(fèi)人民幣每月()元。合計(jì)人民幣每月()元。c固定資產(chǎn)申報(bào)辦理費(fèi)用人民幣每月()元。d處理其他有關(guān)財(cái)務(wù)方面的事宜辦理費(fèi)用人民幣每月( )元。以上各項(xiàng)每年(月)合計(jì)人民幣( )元。甲方在合同生效后每年(半年)在收到乙方提供的正式發(fā)票時(shí),支付當(dāng)期的費(fèi)用。

2、服務(wù)時(shí)間:年月至年月。

五、違約責(zé)任

1、甲方未能履行其責(zé)任,未向乙方提供真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整的原始憑證,導(dǎo)致報(bào)賬、稅費(fèi)方面的責(zé)任由甲方承擔(dān);

2、由于甲方未能及時(shí)提供記賬所需的核算資料和工作條件,導(dǎo)致乙方不能按時(shí)履行合同的,乙方不承擔(dān)任何責(zé)任;

3、由于乙方原因,未能按時(shí)完成會(huì)計(jì)核算或會(huì)計(jì)核算不真實(shí),造成一定后果的,乙方必須及時(shí)糾正并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;

4、關(guān)于會(huì)計(jì)賬務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題,辦理交接手續(xù)以前的由甲方負(fù)責(zé),辦理交接手續(xù)以后的由乙方負(fù)責(zé)。

六、爭(zhēng)論解決方式

凡因執(zhí)行本合同所引起的爭(zhēng)論,雙方應(yīng)通過(guò)平等協(xié)商解決,若協(xié)商不成,由乙方所在地法院依法解決。

七、生效

本合同經(jīng)雙方法定代表人或授權(quán)人,簽字或蓋章后生效,本合同一式兩份,甲、乙雙方各執(zhí)一份。

八、未盡事宜

本合同若有未盡事宜,雙方同意通過(guò)友好協(xié)商并簽署書(shū)面文件確定。

甲方: 乙方:

第9篇:合同賬務(wù)管理范文

一、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)要求

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—收入第十四條、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:

1.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。而建筑設(shè)計(jì)企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管需要實(shí)際出發(fā),對(duì)于委托設(shè)計(jì)單位不能明確采用的設(shè)計(jì)合同,或是有明顯證據(jù)證明合同不能履行的,建筑設(shè)計(jì)企業(yè)不允許該項(xiàng)合同的負(fù)責(zé)人報(bào)銷相關(guān)成本費(fèi)用,這一企業(yè)規(guī)定使得收入準(zhǔn)則無(wú)法在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中準(zhǔn)確記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、不符合會(huì)計(jì)收入完整性要求

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)按照既往的經(jīng)驗(yàn),一般尾款不能收回,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等到應(yīng)收款到期后,經(jīng)過(guò)催要無(wú)法收回才能作為壞賬處理,但實(shí)際操作中這一部分在未收回時(shí)已經(jīng)是壞賬,如果計(jì)入實(shí)際是虛增收入,要是不計(jì)入收入就不完整,企業(yè)對(duì)個(gè)人的考核側(cè)重于收付實(shí)現(xiàn)制,有時(shí)負(fù)責(zé)合同設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的個(gè)人迫于各種原因會(huì)主動(dòng)放棄該部分收入,形成建筑設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)該部分不入賬。

三、存在收入不入賬的違法違紀(jì)行為

為了規(guī)避稅法和審計(jì)時(shí)難以通過(guò)檢查和審計(jì),企業(yè)就采用放任的方式,對(duì)于不需要開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù),一般即使有收入也是象征性的補(bǔ)償,補(bǔ)償部分無(wú)法彌補(bǔ)全部成本,因此,建筑設(shè)計(jì)企業(yè)干脆將該部分收入不入賬,由建筑設(shè)計(jì)責(zé)任人自行處理。四、確認(rèn)收入存在管理手段缺乏的問(wèn)題面對(duì)現(xiàn)在建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的充分競(jìng)爭(zhēng),方案不能被最終采用是很正常的事,加強(qiáng)管理必然增加成本,而且投入成本有時(shí)無(wú)法收回,為了簡(jiǎn)化管理,建筑設(shè)計(jì)企業(yè)采用對(duì)合同簽訂管理,但不是管理的主要手段,管理的主要手段是開(kāi)具發(fā)票管理,無(wú)論你如何處理相關(guān)業(yè)務(wù),中標(biāo)了,委托單位履行合同支付價(jià)款,支付部分是需要開(kāi)具發(fā)票供委托單位確認(rèn)成本,否則工程設(shè)計(jì)等無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬務(wù)結(jié)算。會(huì)計(jì)工作是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的,如果過(guò)分強(qiáng)調(diào)收入按照設(shè)計(jì)進(jìn)度來(lái)確認(rèn),必然會(huì)出現(xiàn)虛增收入成本,甚至是利潤(rùn)的問(wèn)題,也干擾了企業(yè)的適應(yīng)市場(chǎng)能力,降低建筑設(shè)計(jì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)活性。為此,財(cái)務(wù)部門可以從以下幾個(gè)方面著手,有效完善會(huì)計(jì)收入結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性。具體包括:

1.做好項(xiàng)目臺(tái)賬管理工作。為了加強(qiáng)對(duì)外承包設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)管理,在財(cái)務(wù)部設(shè)立管理臺(tái)賬,沒(méi)有經(jīng)過(guò)臺(tái)賬管理的業(yè)務(wù),不允許借支業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi),從源頭上加以管理。

2.加強(qiáng)壞賬計(jì)提管理。所有的賬務(wù)處理按照全收入價(jià)款的全部入賬,對(duì)于尾款,參照前幾年的實(shí)際情況分別計(jì)提壞賬損失,計(jì)提壞賬后,將該部分應(yīng)收款交由債務(wù)處理部門實(shí)施專門管理,但是該部分不作為對(duì)個(gè)人的績(jī)效薪酬兌現(xiàn)部分,這樣既不會(huì)增加業(yè)務(wù)部門負(fù)擔(dān),同時(shí)也增強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收債權(quán)的管理。

3.實(shí)施財(cái)務(wù)對(duì)催要賬款的跟蹤制度。對(duì)于催要賬款的發(fā)函,需要由財(cái)務(wù)部門或是賬務(wù)清理部門進(jìn)行登記備案制度,對(duì)于上門催要需要由財(cái)務(wù)部門或是相關(guān)部門參與,實(shí)施共同催要制度,增強(qiáng)催要力度,防止出現(xiàn)壞賬損失。

4.加強(qiáng)對(duì)違紀(jì)人員的懲罰力度。對(duì)于不能按時(shí)要回的壞賬,財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí),對(duì)無(wú)法律判決等具有法律效力文書(shū)所做的核銷壞賬,財(cái)務(wù)部門需要定期復(fù)查,對(duì)其中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員私下收取業(yè)務(wù)款的不法行為,將給予嚴(yán)厲懲罰,以防止貪污受賄行為的發(fā)生。