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第1篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

關鍵詞：高校 稅收優(yōu)惠 科學分類

我國為鼓勵高等教育的發(fā)展，在不同時期給予高校多種稅收優(yōu)惠政策。高校享受的這些政策優(yōu)惠的所屬期間不同、批準文件下達的部門復雜、優(yōu)惠條件各異。以往的研究僅按稅種進行分類闡述，不符合實際工作的需求，高校財務管理人員無法將所有稅收優(yōu)惠充分利用。因此，根據(jù)高校工作實際情況，將稅收優(yōu)惠按照與收入相關的稅收優(yōu)惠、與個人相關稅收優(yōu)惠、與行為相關的稅收優(yōu)惠分為三大類進行分析，更符合財務管理人員的工作需要。

一、 高校稅收優(yōu)惠研究的意義

（一） 消除稅收認識誤區(qū)

一直以來，高校對納稅有一個傳統(tǒng)的認識誤區(qū)，認為“稅不進?！?，高校不是企業(yè)，不以盈利為目的，因此無需交納稅款。這種觀點是片面的。高校收入分為不征稅收入和應稅收入兩部分。不征稅收入專指高校的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費。對這部分收入從企業(yè)所得稅原理解釋為永久不列入征稅范圍的收入范疇。除此以外的各項收入均為應稅收入，其中根據(jù)國家財政及稅務部門的法律法規(guī)享有免稅待遇，但區(qū)別于不征稅收入，是在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

（二） 提高財務管理水平

高校財務部門的一項重要職責就是管好用好各項資金。高校資金主要由財政撥款組成，但隨著經(jīng)濟和社會的外界環(huán)境的變化，為彌補教學科研經(jīng)費以及基建資金的不足，多渠道籌集已經(jīng)成為高校財務的重要研究內(nèi)容。加強稅收優(yōu)惠政策的研究提高了資金的使用效益，減輕了稅費負擔，同時避免了漏稅引起的罰款，更重要的是維護了高校的聲譽。

（三）節(jié)約財政資金投入

目前大多數(shù)高校的財政撥付資金不足以滿足高校教學科研日常工作的需要，各種非行政事業(yè)性收入在一定程度上彌補了這一缺口。合理利用這部分資金，高效籌劃，可以發(fā)揮這部分資金的作用，鼓勵上繳單位的籌資熱情，同時解決了高校對財政資金的依賴，促進了高校發(fā)展。

二、 高校稅收優(yōu)惠政策梳理及分析

（一） 與高校收入相關的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.教材收入免征營業(yè)稅。由于高校間自身教學專業(yè)的區(qū)別，學生所需教程除公共課較統(tǒng)一外，其他專業(yè)課的課本由任課教師或高校指定。這類圖書市場需求少，在來源及價格上具有壟斷性，只能由高校統(tǒng)一代購。還有一部分自行印制的內(nèi)部教材或參考資料由各高校自行定價、供應。高校財務部門普遍采取在新生入學時按統(tǒng)一標準預收教材費，由教材部門根據(jù)實際領用情況多退少補，余額在學生畢業(yè)時進行清算的方法。對于這部分收入，所享受減免稅政策是有條件的，即只有根據(jù)物價局核準的收費標準收取，開具財政局代收票據(jù)，全額代收，全額代付，沒有利潤才能全額享受營業(yè)稅減免。對于存在的實洋、碼洋間差額實際是利潤，是不能享受稅收減免的。

2.培訓收入免征營業(yè)稅。高校由于其自身的教學資源優(yōu)勢，根據(jù)社會需要，舉辦進修班、培訓班，對于這部分收入物價部門按照經(jīng)營收入批準，應開具經(jīng)營性票據(jù)，同時在稅務部門辦理免稅手續(xù)，獲取相關批文。培訓費按照不同內(nèi)容采取市場價，應在財務部門進行價格及辦班計劃備案，按培訓人員分別開具，收入全額進入高校統(tǒng)一賬戶并作為預算外資金全額上繳財政專戶。按照這種程序取得的進修費、培訓費才可以享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。高校舉辦與農(nóng)業(yè)相關的技術培訓，如農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保等技術培訓業(yè)務取得的收入，采取以上管理模式的也享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

3.“四技收入”免征增值稅?！八募际杖搿笔侵父咝氖录夹g開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的技術收入，自2011年我國啟動的營業(yè)稅改征增值稅工作后，部分試點地區(qū)對于該項收入免征增值稅，其他地區(qū)仍免征營業(yè)稅。免稅都應經(jīng)過省級科技部門審批后在稅務部門備案，并不是所有“四技收入”都可享受減免政策，只有自然科學領域的技術開發(fā)和技術轉(zhuǎn)讓可以免稅，社會科學領域的技術開發(fā)和技術轉(zhuǎn)讓不能享受免稅優(yōu)惠。其中技術咨詢、技術服務要與技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓開具在一張票據(jù)上才可享受免稅政策。享受免稅的主體必須是高校本身，如果成立了專門的獨立于高校的科研公司，所形成的“四技收入”不享受此免稅優(yōu)惠。

4.門票收入免征營業(yè)稅。高校普遍是該地區(qū)擁有優(yōu)質(zhì)文化資源的單位，其擁有的紀念館、博物館、美術館、展覽館、圖書館等設施當?shù)卣岢珜婇_放，是高校回饋社會的一種良好方式。為補償一部分成本及耗損，高校通常以成本價出售門票，取得門票收入，對于這部分收入免征營業(yè)稅。

5.后勤收入免征營業(yè)稅。高校后勤部門為高校師生提供餐飲、住宿、服務等后勤保障，取得的收入在各項收入中占較大比重，對這部分收入享受免征營業(yè)稅的政策，但僅限于以高校后勤部門或高校改制后的后勤實體為主體，向高校教師及本校學生提供餐飲、服務取得的收入。

6.農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。某些高校由于具有農(nóng)業(yè)專業(yè)或進行農(nóng)業(yè)科研需要，會進行農(nóng)業(yè)試驗性耕種，所得農(nóng)業(yè)收入，在實驗期間免征農(nóng)業(yè)稅。

（二） 與個人收入相關的稅收優(yōu)惠政策及分析

1. 教研人員免征個人所得稅。在享受個人所得稅統(tǒng)一減免政策的同時，國家給予高校高級人才一定的特別個人所得稅減免。如獲得陳嘉庚科學獎、特聘教授獎金等。享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的從事教育事業(yè)的專家、學者因工作需要延長離休、退休時間，期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個人所得稅。外籍專家在我國境內(nèi)取得的收入在減除3 500元費用的基礎上，增加減除費用標準1 300元。高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

2. 高校學生免征個人所得稅。學生個人進行的教育儲蓄以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款所獲得的相應利息所得，免征個人所得稅。獲得的有省級人民政府、國務院各部委和中國人民等以上單位以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金等，同樣免征個人所得稅。

（三）與特定行為相關的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.進口教學科研設備資料免稅。高校作為傳播先進文化知識的主體，要與世界先進科技發(fā)展同步，隨時更新自身教學科研水平所進口或接受境外捐贈的設備、資料免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。受贈（無論是否進口）所立的書據(jù)免征印花稅。享受免稅的設備及資料確實是國內(nèi)不能生產(chǎn)的且不在國家明令不予減免進口稅的20種商品內(nèi)，不以盈利為目的，數(shù)量也在合理范圍內(nèi)。

2.土地和房屋的占有及使用免稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校） 自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自用包括高等學校用于教學及科研等本身業(yè)務用房產(chǎn)和土地，免征耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。在高校校區(qū)范圍內(nèi)實際存在的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，雖然還是以高校為主體進行經(jīng)營，但均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。在高校新校區(qū)建設過程中，發(fā)生的學校土地房屋的買、典、承受贈與或交換行為，免征契稅。

3.使用車輛船舶免稅。高校為滿足日常運轉(zhuǎn)，會購買一些自用車輛維持校內(nèi)安全、綠化、辦公等工作的進行，涉及航海專業(yè)的高校還會自有一些船舶。這些高校自用的車輛和船舶免征車船使用稅。但如果高校將這些車輛、船舶對外出租，進行經(jīng)營，則不享受該項減免。

三、高校享受減免政策的要素

（一） 享受政策主體是高校

國家給予高校的一系列稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)相當于國家將財政資金的使用讓渡給高校，目的是支持我國教育科研事業(yè)的發(fā)展。而高校成立的獨立經(jīng)濟實體或與高校有經(jīng)濟業(yè)務往來的其他單位，因性質(zhì)與目的和高校非盈利性事業(yè)單位相悖，不能享受上述稅收減免。

（二） 收入全額上繳學校

高校享受優(yōu)惠政策的另一項要素是應稅收入全額上繳高校，在高校財務賬戶統(tǒng)一核算，計入高校銀行賬戶。各種校辦經(jīng)濟實體，獨立核算取得的收入沒有上交學校是不能享受上述稅收減免的。這主要也是對稅收主體是否是高校的二次甄別。

（三） 減免收入分別核算

高校享受優(yōu)惠政策的重要前提是免稅收入必須區(qū)別于不征稅收入、應稅收入單獨進行財務核算。如果不能單獨核算，則不得享受上述優(yōu)惠政策。這樣的規(guī)定有助于高校和稅務部門準確區(qū)分各項免稅收入，防止稅務政策的濫用。高校財務部門可以在科研收入、其他收入和經(jīng)營收入等征稅收入會計科目下增設“應稅收入”和“免稅收入”二級科目。同時在應交稅金科目下增設“應交稅金”和“應免稅金”核算相對應的應交稅額和免稅額，從而達到賬務明晰、合理減稅的目的。

四、結(jié)論

我國在科教興國偉大戰(zhàn)略指導下，在政策、資金方面給予了高校全面的支持。如何合理使用多渠道籌措的資金，提高資金在教學科研中的使用價值，減少不必要消耗是高校財務管理部門面臨的新挑戰(zhàn)。在遵守稅法相關管理規(guī)定的前提下，充分利用國家給予高校的各項稅收優(yōu)惠，減少稅費支出，是高校財務管理切實可行的方法。

參考文獻：

第2篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

美國作為私立高等教育最發(fā)達的國家之一，其高校能夠可持續(xù)發(fā)展的原因源于兩個重要的保障。第一個保障是政府投資私立高校的立法、規(guī)章制度的保障；第二個保障是多元化籌資機制和政府多形式的財政資助保障。

美國政府對私立高校的資助由聯(lián)邦、州和地方三級政府分擔，資助經(jīng)費主要來源于聯(lián)邦政府，少數(shù)來源于州政府和地方政府。接下來對聯(lián)邦政府、州政府和地方政府的投資政策分別分析。

1.1 聯(lián)邦政府對私立高校的投資政策

聯(lián)邦政府制定的高等教育政策具有直接性和普遍性，沒有公立和私立的區(qū)分，也沒有營利性和非營利性的區(qū)分，并且資助不通過各州政府，而是直接面向各資助機構(gòu)或直接給予學生個人。聯(lián)邦政府的直接資助方式是對學生資助和科研資助，間接方式是通過稅收減免方式來實現(xiàn)。

1.1.1 對學生的投資政策

美國私立高校水準越高，要繳納的學費就越高，所以聯(lián)邦政府采取高補助的方式，聯(lián)邦政府用于教育的資金，其中一半以上用于學生的獎助貸學金。并且不分公立和私立、不分營利性和非營利性都可以獲得政府資助。

獎學金主要有三大獎學金計劃，一是“羅伯特伯德榮譽獎學金計劃”，二是“全國科學基金會獎學金計劃”，三是“保爾道格拉斯師范教育獎學金計劃。這三類被稱為“不以經(jīng)濟需要為本的資助”[1]。

助學金有佩爾助學金，是美國最大的助學金項目，占美國資助總額的20%左右。它只是向低收入家庭提供一個解決學費問題的基礎，并不能解決困難家庭的全部問題，通常接受此項資助的學生還需要其他的資助方式。

貸款有聯(lián)邦帕金斯貸款，其資助對象是家庭經(jīng)濟狀況最困難的學生；聯(lián)邦斯坦福貸款，是美國最大的大學生資助項目。其資助對象相對寬泛，有經(jīng)濟資助需要的學生均可申請；學生家長貸學金，普遍面對子女在高校就讀，并有良好銀行信貸記錄的家長；聯(lián)邦直接貸款，其資金直接來源是聯(lián)邦政府，借貸人是聯(lián)邦教育部，每年聯(lián)邦政府撥款給部分大學，學生從大學獲得貸學金，畢業(yè)后直接歸還給聯(lián)邦教育部[2]。

1.1.2 科研投資政策

聯(lián)邦政府通過與高校簽訂科研合同或直接撥款方式來資助高校。私立高?？梢詮穆?lián)邦政府的資助項目中獲近40%的份額主要用于科研經(jīng)費。但是并不是所有私立高校都平等獲得科研經(jīng)費，聯(lián)邦政府對科研的資助具有較強的針對性和指向性。聯(lián)邦政府的科研經(jīng)費按照“卓越質(zhì)量原則”進行資助[4]?？蒲袚芸钪饕性谏贁?shù)具有科研能力的研究型大學。

1.1.3 稅收優(yōu)惠政策

政府對營利性和非營利性私立高校實行不同的稅收政策。

其他形式的投資政策：提供一些基建費或低息貸款用于校園建設資助；設立特別專項資金，用于教學設備和科研設備資助；免稅和允許發(fā)行免稅債券政策。

1.2 州政府對私立高校的投資政策

州政府的投資對象主要是公立高校，對私立高校投資不多，但是對本州內(nèi)私立高校制定了詳細的投資計劃，從而對其施加了很大的影響。各州根據(jù)本州內(nèi)學校的數(shù)量和質(zhì)量，對本州內(nèi)的私立高校投資形式和資助金額各有不同。州政府對美國私立高等學校的資助采取兩種形式：一種是對學校直接的資助；另一種是通過對學生提供資助而間接地資助私立高等學校。

州政府對學生的資助，制定了比較完備的資助政策，包括建立資助機構(gòu)、制定資助項目和方案。近年來，州政府越來越重視對本州高校的科研投資，利用高?？蒲屑夹g資源來解決本州的實際問題，包括社會問題和民用問題。

2 日本私立高等學校政府投資政策分析

目前，私立高等教育在日本高等教育大眾化過程中扮演著極為重要的作用，私立高等教育占到整個高等教育比重超過70%，為日本的經(jīng)濟發(fā)展提供了大量人才。同時日本政府重視高等教育，在私立高校各項收入中政府各項援助占到17%，走出了一條經(jīng)濟和高等教育同步發(fā)展的道路。

對日本私立高等學校政府投資政策分為直接投資政策和間接投資政策兩方面來分析。

2.1 直接投資政策

關于資金的投資，日本政府不直接把資金分配給各高校，而是把投資款項按計劃劃撥給日本私學振興財團，各個私立高校再向財團進行申請。

2.2 間接投資政策

間接投資政策是體現(xiàn)在金融信貸優(yōu)惠和稅收政策優(yōu)惠。

2.2.1 金融信貸優(yōu)惠

政府把國家撥款和財政金融投資資金都轉(zhuǎn)撥付給日本私立高校振興財團和地方團體，由這些中介機構(gòu)金融團體機構(gòu)再向各私立高校發(fā)放長期低息貸款，支持私立高校完善教學科研設備和設施，維修、新建校舍。

2.2.2 稅收優(yōu)惠政策

學校法人在經(jīng)營非營利性事業(yè)時，免征法人稅、事業(yè)稅；免征繼承稅、贈與稅和印花稅。學校法人在經(jīng)營營利性事業(yè)時，享受減稅待遇，由37.5%的稅率減為27%的稅率。同時根據(jù)不同的情況實施不同的稅率。

3 美、日私立高等學校政府投資政策對我國的啟示

3.1 構(gòu)建健全的政府投資私立高等學校的相關法律法規(guī)體系

從美國和日本等發(fā)達國家的私立高校發(fā)展來看，能夠發(fā)展壯大的一個重要原因就是各國建立健全了法律法規(guī)支持體系。尤其是明確了細化了政府投資私立高校的責任和義務，這樣保證了政府能夠更好的服務于私立高校。因此，為了實現(xiàn)我國非公立高校投資增長和公平競爭，調(diào)動政府、社會、高校的積極性，必須完善我國非公立高等教育的法律法規(guī)支持體系。

3.2 構(gòu)建具有完備性、可操作性和職責明確的政府投資私立高等學校政策

從美國和日本制定的政府投資私立高等學校的政策來看，政策并不僅僅具有指導性還具有可操作性。我國中央政府對非公立高校的投資政策應像美國聯(lián)邦政府對私立高校的投資政策那樣趨于直接性和普惠性，平等的惠及每個學生和老師，不管是私立還是公立，都一視同仁。

對學生的資助政策：對學生獎助貸的資助采取中央財政直接撥付的方式，在教育經(jīng)費支出中，一半以上金額列入學生資助專款，直接劃撥到高校，不通過地方政府。政府在現(xiàn)有國家勵志獎學金與國家獎學金兩大基本獎學金外，還可以嘗試構(gòu)建專項獎學金政策，即針對特定類別而設定。

對教師的補助政策：我國非公立高校教師的工資普遍都是靠學生收取的學費來獲得的，可見資金有限，所以普遍工資不高。鑒于當前非公立高校經(jīng)濟力量有限的條件下，政府財政應該承擔職工收入不足的部分，以單位補助金乘以教師數(shù)量得出教職工基本補助金額劃撥給各非公立高校，為了體現(xiàn)出重實效的激勵分配原則，采取補助金浮動分發(fā)的政策，確保民辦高校在崗教師實際年收入與本地區(qū)公辦同級教師實際年收入相當；提高社會保障“五險一金”的水平，政府可通過“以獎代補”的形式給予部分返還。

對科研的資助政策：政府設立科研資金。科研資金不能平均分配給各高校，而是要根據(jù)高校的科研能力不同和科研類別采取不同級別的資金配給。

第3篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

關鍵詞：技術進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導產(chǎn)業(yè)的技術開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來。基本的做法是：

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術開發(fā)準備金，并允許在3年內(nèi)用于技術開發(fā)費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學或科研機構(gòu)進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術向我國轉(zhuǎn)移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發(fā)力量、技術開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術開發(fā)能力還相對弱小，技術創(chuàng)新嚴重不足。在加入WTO和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術開發(fā)活動成本的50%。2．進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進行技術改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{(diào)整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

第4篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

關鍵詞：軍工科研項目 財務管理 問題對策 

 

軍工科研項目是指國防科工局安排使用財政科研經(jīng)費的國防科研項目，經(jīng)費包括財政撥款和其它配套資金。軍工科研項目財務管理，實質(zhì)就是對項目經(jīng)費的管理。發(fā)揮財務管理的積極作用，保證軍工科研項目研究順利開展，意義重大。目前，相當部分軍工科研單位在科研項目經(jīng)費的財務管理方面仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴重影響科研項目的開展和結(jié)題驗收。本文重點就如何規(guī)范軍工單位財務管理問題展開論述。 

一、軍工科研項目財務管理存在的問題 

軍工科研單位多數(shù)存在重技術、輕管理的問題。在科研項目經(jīng)費的管理上，還存在如下不足： 

（一）經(jīng)費預算不合理。項目任務書由項目組技術人員編寫，經(jīng)費開支預算存在較大的隨意性，導致項目執(zhí)行時，經(jīng)常出現(xiàn)項目費用分布不合理的情況。為了使經(jīng)費開支與任務書保持一致性以利于順利通過驗收，財務人員只能在后期帳務處理上進行了項目間調(diào)賬、串用、挪用、虛列支出等“技術處理”。 

（二）經(jīng)費使用監(jiān)管缺失。事前未能對經(jīng)費項目開支預算的合理性進行審核；事中不能嚴格劃分各個科研項目之間的支出，存在不同研究項目之間混支、不能合理分攤間接費用的現(xiàn)象；事后缺乏對項目形成的無形資產(chǎn)進行計量、管理等情況；財務風險較高。 

（三）忽視過程記錄。項目組沒有做好工時記錄、物品領用登記等基礎工作，造成財務部門難以合理分攤、歸集費用。項目驗收審計時，只能臨時調(diào)賬、核銷經(jīng)費，造成賬目混亂。 

（四）人為選擇財務制度現(xiàn)象普遍。國防科研項目要求按照《軍工科研事業(yè)單位財務制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》規(guī)定進行核算，而屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的又必須執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，同一單位執(zhí)行兩套不同制度。 

（五）在取得軍工科研經(jīng)費和享受研發(fā)稅收優(yōu)惠之間左右為難。軍工科研經(jīng)費執(zhí)行的《軍工科研事業(yè)單位財務制度》和《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》，與稅務機關對享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的口徑不一致，使科研單位在財務核算上既要顧及項目的管理制度，又要顧及稅務政策，往往出現(xiàn)賬目混亂、科研經(jīng)費核算不規(guī)范的情況。 

二、加強軍工科研項目財務管理的對策 

軍工科研單位實行預算撥款、決算核銷的財務管理體制。針對上述問題，可從以下三個環(huán)節(jié)入手解決： 

（一）構(gòu)建良好財務平臺，做好科研項目的事前控制工作。 

1.加強學習，健全制度。軍工科研單位應在《企業(yè)會計準則》、《軍工科研事業(yè)單位財務制度》、《軍工科研事業(yè)單位會計核算制度》的統(tǒng)帥下，根據(jù)本單位的業(yè)務特點、經(jīng)營機制、管理要求、資金流動、人員配置等情況，建立健全財務管理制度，為做好科研項目管理的事前控制提供政策保證。 

2.專人負責，歸口管理。為防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政、人人參與、無人負責等局面，財務部門應指定人員對各個科研項目開支情況、資金使用程度進行歸口管理、跟蹤，為項目的及時有效管理提供保證。 

3.提前介入，加強審核。在科研項目立項申報階段，由有經(jīng)驗的財務人員根據(jù)“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，參與任務書中經(jīng)費開支預算部分的編寫。并組織相關部門做好項目預算的審核工作，杜絕預算編制的隨意性，保證預算的科學性和合理性。 

4.加強培訓、完善基礎工作。通過培訓等方式，提高項目組人員的財務意識，做好項目的工時登記和原材料的領用登記，以便于合理分攤制造費用和管理費用，做好基礎工作。

（二）加強科研經(jīng)費使用過程監(jiān)管，做好事中控制。 

1.完善財務的建帳工作，保證科研項目單獨建帳，單獨管理。通過財務軟件的輔助核算、建立三級輔助帳等方式，在帳務處理上實時保證科研項目獨立成帳，專款專用，以利于項目管理和項目驗收。 

2.提高審核把關能力，保證項目開支合規(guī)合法。從發(fā)票審核入手，確認費用開支的真實性。根據(jù)任務書的開支預算，嚴格按計劃列支，防止對科研經(jīng)費的擠占挪用。對客觀原因造成開支不符合計劃預算的，應提請經(jīng)費管理部門辦理變更手續(xù)后再報銷。 

3.完善成本核算，合理分攤項目間接費用。財務部門應統(tǒng)一口徑，做好科研項目與生產(chǎn)經(jīng)營之間、各個科研項目之間、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集費用和成本劃分，合理分攤間接費用。 

4.定期考評，及時跟進項目開展。對各項目定期分析考評，將項目考評情況反饋給項目負責人，幫助項目組及時了解經(jīng)費開支進度，解決執(zhí)行過程中存在的問題，保證項目的合理推進。 

（三）加強項目形成資產(chǎn)的后續(xù)管理、注重項目的財務分析，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目的事后管理。 

1.加強項目形成的無形資產(chǎn)的管理?？蒲许椖拷Y(jié)題后，往往形成專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術等無形資產(chǎn)。財務部門要協(xié)同有關部門履行管理職責，對無形資產(chǎn)進行備查登記；對無形資產(chǎn)產(chǎn)生的價值及時進行核算，防止無形資產(chǎn)發(fā)生流失，保證國有資產(chǎn)的保值增值。 

2.總結(jié)經(jīng)驗，指導工作。對科研資金的運轉(zhuǎn)情況、科研經(jīng)費的收入及支出情況和預算執(zhí)行情況進行財務分析。判斷項目資金運轉(zhuǎn)是否合理，收入及支出是否相匹配，項目經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)、數(shù)額與預算是否相適應，及時發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗指導以后工作。 

3.做好科研項目經(jīng)濟和社會效益的進一步分析。從項目的經(jīng)費投入大小、時間耗費長短、任務完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素著手，對科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化程度、科研人員的培養(yǎng)情況、科學技術新領域的開拓和學科的發(fā)展等方面，做出綜合評價，確定本單位的研發(fā)優(yōu)勢，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。 

4.發(fā)揮內(nèi)審作用，加強項目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計，完善項目財務管理。重視內(nèi)部審計對項目執(zhí)行情況的審計，發(fā)揮審計堵漏糾弊的作用，提升項目的運行質(zhì)量，促進單位的財務管理及制度建設更趨于規(guī)范和完善。

第5篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

[關鍵詞] 科技創(chuàng)新 國際比較 加速折舊 投資抵免

20世紀90年代以來,利用稅收工具促進高新技術產(chǎn)業(yè)升級和技術進步正被各國廣為采納,并已經(jīng)形成了較為成熟的科技稅收政策體系。優(yōu)化我國科技稅收政策,應充分借鑒國際經(jīng)驗借鑒。本文選擇科技發(fā)展水平較高的美國、日本、韓國等為比較對象,力圖找出這些國家在促進科技創(chuàng)新方面的稅收激勵政策共性,以期對我國科技稅收政策的完善提供指導性的建議。

一、稅收促進科技創(chuàng)新的國際經(jīng)驗

由于各國經(jīng)濟發(fā)展水平、科技狀況以及稅收體系不太一樣,所以不同國家科技稅收政策各不相同,但是綜合起來看,大都具有以下幾個共同特點:

1.產(chǎn)業(yè)稅收政策規(guī)范,法制化程度高

稅收政策實行法制化管理,可增強政府政策的嚴肅性,增強政策本身的剛性,有利于政策目標的實現(xiàn)。創(chuàng)新型國家重視科技稅收政策的法制化建設和管理,并且這種趨勢在近二十年內(nèi)得到進一步加強。很多國家都有一系列支持科技創(chuàng)新的稅收激勵政策法規(guī),為本國企業(yè)科技創(chuàng)新的飛躍提供了強勁的動力。如美國,其制定的高新技術產(chǎn)業(yè)稅收政策融會于《經(jīng)濟復興稅法》、《小企業(yè)投資法案》、《小企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展法》、《聯(lián)邦技術轉(zhuǎn)移法》等法案。而日本制定了《促進基礎技術研究稅則》、《增加試驗研究費稅額扣除制度》,韓國制定了《技術開發(fā)促進法》、《稅收減免控制法》,法國制定了《研究開發(fā)經(jīng)費稅收抵免制度》等。以法律體現(xiàn)的稅收政策既確保了科技稅法的嚴肅性和執(zhí)法的剛性,也為這些國家成為世界科技強國奠定了堅實的法律基礎。

2.政策優(yōu)惠重點明確,研發(fā)激勵力度大

科技創(chuàng)新的生命力在于企業(yè)的技術創(chuàng)新,而企業(yè)的技術創(chuàng)新通常表現(xiàn)為:發(fā)明――開發(fā)――設計――試制――產(chǎn)品化――商品化的系統(tǒng)過程。一個國家不可能對所有科技活動中發(fā)生的經(jīng)濟活動都給予稅收激勵,總要有所選擇的實施程度不同的政策。從美、日、法、韓、新加坡等國的實踐看,它們把大多把激勵的重點都放在了研究與開發(fā)階段。從支持形式上看,主要有允許研究開發(fā)支出稅前一次性扣除、加計扣除、一定比例或新增部分一定比例的稅收抵免等方式。如法國的“高新技術開發(fā)投資稅收優(yōu)惠”政策規(guī)定,研究開發(fā)費用一般可在稅前一次性扣除,并且凡是研究與開發(fā)投資比上年增加的企業(yè),經(jīng)批準可以免繳相當于研究與開發(fā)投資增值額的50%的企業(yè)所得稅。美國規(guī)定,凡企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費支出超過前3年平均值的,可按超過部分的25%抵免所得稅;日本法規(guī)規(guī)定,當企業(yè)或研發(fā)機構(gòu)的科研經(jīng)費的增加部分超過以往的最高限額的,可按增加部分的20%抵免所得稅;此外德國、比利時、西班牙、加拿大等國家也都制定了相關的稅收優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)研究開發(fā)活動。

上述稅收優(yōu)惠雖然其政策措施有所不同,但目的非常明確,對加大企業(yè)科技投入、確立企業(yè)科技投入和科技活動的主體地位,對促進科研和生產(chǎn)相結(jié)合,起到了積極的推動作用。

3.稅收優(yōu)惠形式齊全,間接優(yōu)惠手段多

為了促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展,很多國家采用了靈活多樣的稅收優(yōu)惠形式。其中,既有以降低稅率為表現(xiàn)形式的直接優(yōu)惠,也有以縮小稅基為表現(xiàn)形式的間接優(yōu)惠。作為稅收優(yōu)惠的兩種不同方式,直接優(yōu)惠側(cè)重于事后優(yōu)惠,其政策導向和政策效應存在一定局限性。而間接優(yōu)惠由于具有超前性,把企業(yè)享受稅收利益的程度和企業(yè)稅前的某些具體投資活動聯(lián)系起來,有利于鼓勵投設備更新和技術革新。

由于科技創(chuàng)新活動與其技術、設備密切相關的,再加上科技創(chuàng)新研究和開發(fā)的風險性,為了提高企業(yè)對科技研究開發(fā)投入的積極性,各國普遍注重稅收間接優(yōu)惠政策的運用,采用了以間接稅收優(yōu)惠為主體、直接優(yōu)惠為輔的政策體系。 其間接性稅收優(yōu)惠政策主要包括采用加速折舊、投資抵免、費用扣除和提取科研開發(fā)準備金等。

(1)加速折舊

加速折舊是世界上眾多國家為鼓勵技術進步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。如美國《國內(nèi)收入法典》規(guī)定,對高新技術產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)用儀器設備實行快速折舊,折舊年限為3年,是所有設備中折舊年限最短的。同時,美國還以加速折舊作為政府對私人高新技術企業(yè)實行巨額補貼的一種方法。目前,美國每年的投資中,折舊提成所占比重高達66%～90%;日本自20世紀60年代起,為了促進技術引進與技術革新,先后制定了“試驗研究開發(fā)用機械設備特別折舊制度”、“科學技術振興折舊制度”、“新技術投產(chǎn)用機械設備特別折舊制度”等幾十項特別折舊制度。對某些高技術產(chǎn)業(yè)和項目,加提的折舊率最高達55%;此外、德國、法國都有類似做法。

(2)投資抵稅

投資抵稅作為一種間接優(yōu)惠的稅收政策,對科技投資企業(yè)具有較大的刺激作用,是目前許多高科技國家采用的方法。如美國1981年的《經(jīng)濟復興稅法》規(guī)定,凡企業(yè)科研發(fā)展費用超過前3年平均值的,可按超過部分的25%抵免當年的應納所得稅。企業(yè)用于技術更新改造的設備投資,可按其投資額的10% 抵免當年應繳的所得稅,同時規(guī)定,企業(yè)購買其他的資本設備,法定使用年限在5年以上,可享受10%的抵免率;英國1983年的《企業(yè)擴展計劃》規(guī)定,為誘導中小企業(yè)投資高新技術,稅收政策規(guī)定,對創(chuàng)辦高新技術企業(yè)者,其投資額的60%可以免稅;此外,日本,西班牙、新加坡等國也有相關的優(yōu)惠政策。

(3)提取科研開發(fā)準備金

科研開發(fā)準備金是為鼓勵企業(yè)增加科技投入,加大科研力度,允許企業(yè)從應納稅所得額中提取用于科學研究的準備金。準備金是稅式支出的一種形式,即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準備金處理而不納稅。這其中以韓國的“技術開發(fā)準備金”較為有影響,它規(guī)定企業(yè)為解決技術開發(fā)和創(chuàng)新資金需要,可按收入總額3%提取技術開發(fā)準備金,在投資發(fā)生前作為損耗計算。

研究開發(fā)準備金的提取,為企業(yè)研發(fā)活動提供了一定的資金保障,對保持企業(yè)研發(fā)活動的持續(xù)進行具有重要意義。

(4)實施消費型增值稅制度

消費型增值稅的最大特點是允許企業(yè)將購置的所有投入物包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的已納稅款一次性予以全部扣除,使得納稅人用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的全部外購投入都不在課稅之列。這種課稅辦法既減輕了高科技企業(yè)的稅收負擔,又可使其產(chǎn)品以不含稅價格出口,確保本國高科技產(chǎn)品的國際競爭力,對于鼓勵資本密集型與技術密集型企業(yè)的發(fā)展,促進科技進步發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

4.人才培養(yǎng)受重視,所得稅優(yōu)惠成主流

科技競爭實際上就是人才的競爭,所以高科技國家普遍重視對高科技人才的稅收優(yōu)惠,以提高科技人才研發(fā)積極性。意大利對于企業(yè)聘請的博士后、學士后(2年以上)每個合同提供稅收信用額度為1500萬里拉～6000萬里拉,對于企業(yè)委托培養(yǎng)的博士生,政府給予的支持為獎學金的60%;韓國在1998年6月出臺“外國投資促進法”規(guī)定,在韓國設立外國投資公司,從事高科技的外國科技人員,可以享有10年的韓國公司稅和個人所得稅減免(自開業(yè)起7年內(nèi)全免,隨后的3年內(nèi)免50%);同時,個人轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術秘訣或新工藝所獲收入,可減免個人所得稅。

二、 國外經(jīng)驗對我國的啟示

如何運用稅收杠桿撬動市場主體科技創(chuàng)新活動? 應在結(jié)合我國國情的基礎上,借鑒國外成功的科技稅收政策經(jīng)驗,具體而言,應圍繞如下方面進行改革:

1.頒布特別法案,規(guī)范科技稅收立法

我國現(xiàn)有的高新技術產(chǎn)業(yè)政策,都是通過對一些基本稅收法規(guī)的某些條款進行修訂、補充形成的,稅收法律的層次較低,缺乏權(quán)威性、系統(tǒng)新和穩(wěn)定性。因此,應對一些已經(jīng)相對成熟的條例、法規(guī)通過必要的程序使之上升到法律層次。從長遠考慮,國家應制訂、完善促進高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全面性的法律,對目前散在各層次法律中的稅收政策進行歸納梳理,對科技稅收政策實施單獨立法,明確規(guī)定目標、原則、方式及其具體措施、范圍、審批程序等內(nèi)容,消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復、龐雜與混亂的弊端。具體而言,應根據(jù)我國實際情況,制定《國家高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展法》,從總體上考慮高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及相關的財稅政策,形成專門的《財政鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》、《稅收鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》,明確財稅政策的目標和優(yōu)惠受益對象,研究激勵政策發(fā)揮作用的機制,研究和判定予以鼓勵的高新技術及其產(chǎn)業(yè)標準,加強科技稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。

2.借鑒國外經(jīng)驗,統(tǒng)籌研發(fā)稅收優(yōu)惠政策

研究開發(fā)活動是實現(xiàn)科技進步和創(chuàng)新的基礎,也是高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的強大推動力。研究開發(fā)活動由其中的各個不同階段和不同環(huán)節(jié)所組成,是一個有機的、完整的漸進過程,并滲透于現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活的各個領域、各個方面?？傮w來看,我國現(xiàn)行的研究開發(fā)稅收政策僅僅是一些稅收優(yōu)惠措施的簡單相加,各政策措施之間協(xié)調(diào)性差,沒有形成一個統(tǒng)一的整體。為此,我們應借鑒國外經(jīng)驗,根據(jù)研究開發(fā)活動各個階段的特點,全面系統(tǒng)地設計促進研究開發(fā)的稅收政策。具體包括專門針對研究與開發(fā)各個階段和環(huán)節(jié),即實驗室階段、中試階段和產(chǎn)業(yè)化階段的稅收政策;對鼓勵技術引進和消化吸收的稅收政策等等。從稅收優(yōu)惠的形式上,應擴大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度,只要企業(yè)進行了研究開發(fā)活動,滿足稅基優(yōu)惠的前提條件就可以享受相應的稅收優(yōu)惠待遇,而不再考慮其研究開發(fā)活動是否取得了收入和利潤。

3.完善稅收優(yōu)惠方式、增強稅收激勵功能

完善稅收優(yōu)惠方式、應針對我國現(xiàn)行稅制缺陷,在借鑒國際經(jīng)驗的基礎上,做好如下幾方面的工作:一是調(diào)整稅收優(yōu)惠對象,實施針對企業(yè)科技創(chuàng)新項目和活動的優(yōu)惠政策,盡量減少甚至取消目前針對行業(yè)為主的優(yōu)惠策略。二是改變稅收優(yōu)惠方式,采用以間接性稅收優(yōu)惠為主體、直接優(yōu)惠為輔的政策體系。三是重塑稅收激勵重點,改變以往針對科研成果優(yōu)惠,輕過程激勵的政策。根據(jù)科技研發(fā)的特點,對研究開發(fā)過程優(yōu)惠,刺激具有實質(zhì)意義的科技創(chuàng)新行為。四是取消稅收優(yōu)惠歧視,如區(qū)域稅收歧視、盈虧稅收歧視等,構(gòu)建全國基本統(tǒng)一的不分地區(qū)、行業(yè)、部門和所有制性質(zhì)的稅收優(yōu)惠體系。

4.重視企業(yè)風險管理,建立創(chuàng)業(yè)投資稅收激勵機制

高風險是制約企業(yè)擴大科技投資的一個重要因素,所以應從稅收角度制定一些優(yōu)惠政策鼓勵風險投資的發(fā)展。一是對風險投資公司投資于高新技術企業(yè)的風險投資收入免征營業(yè)稅,并對其長期實行較低的所得稅率;二是對投資于風險投資公司獲得的稅后利潤免稅,解決創(chuàng)業(yè)投資公司的雙重所得稅稅負問題;三是對創(chuàng)業(yè)投資者實行再投資收益的稅收減免,同時減免證券交易稅和印花稅,鼓勵創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)展。四是建立科技開發(fā)準備金制度并允許費用列支,允許企業(yè)特別是有科技發(fā)展前景的中小企業(yè),按其銷售收入一定比例提取科技開發(fā)基金,以彌補科技開發(fā)可能造成的損失。

5.調(diào)整現(xiàn)行稅制,優(yōu)化科技稅收體系

一是深化增值稅轉(zhuǎn)型,將企業(yè)購進用于研發(fā)的專利權(quán)、專有技術等無形資產(chǎn)按一定的抵扣率進行進項稅額的抵扣。與此相配套,應將與科技創(chuàng)新密切相關的交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。二是完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠。增加加速折舊、投資抵免、技術開發(fā)基金等稅基式優(yōu)惠手段的運用,將科技稅收優(yōu)惠的重點轉(zhuǎn)向?qū)Ω呖萍计髽I(yè)成長期或重大技術攻關、重大市場開拓等關鍵環(huán)節(jié)和階段。三是規(guī)范個人所得稅。一是減征高科技人才的技術轉(zhuǎn)讓和技術服務收入,按應納稅所得稅額減征30%;二是適當擴大對研發(fā)人員獎勵個人所得稅的免稅范圍,免征科技人員獲得的股權(quán)獎勵,鼓勵和提高各類科技開發(fā)人才開展科技創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。三是放寬應稅工資的扣除,允許扣除本人和子女的家庭教育支出,以鼓勵加大教育投資。

促進企業(yè)科技進步和技術創(chuàng)新是一項系統(tǒng)工程,不僅需要完善的稅收激勵機制以及金融、投資政策的創(chuàng)新,更需要重塑科技創(chuàng)新理念、增加科技經(jīng)費投入、優(yōu)化政策激勵環(huán)境和構(gòu)筑人才資源高地,只有如此,才能全方位促進企業(yè)科技創(chuàng)新和科技進步。

參考文獻:

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第6篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

關鍵詞：美國；公共財政資助；私立高校；制度分析

中圖分類號：G649.712　文獻標識碼：A　文章編號：(2012)01—0060—05

美國政府對私立高校進行財政資助有著悠久的歷史。在美國，經(jīng)過合法認證的教育機構(gòu)，不論是公立還是私立，都有權(quán)接受政府的財政支持。從一定意義上說，正是由于政府財政資助的存在，才促進了美國私立高等教育的持續(xù)健康發(fā)展。目前，我國政府正在探索公共財政扶持民辦高校的具體措施。因此，對美國公共財政資助私立高等教育的制度體系進行深入分析，可以為我國健全公共財政資助民辦高校的制度體系，促進民辦教育健康發(fā)展，提供有益借鑒。

一、美國公共財政資助私立高校的主要形式

美國公共財政對私立高校資助的形式主要有兩種：一種是通過公共財政進行直接資助；另一種是通過稅收優(yōu)惠政策對私立高校進行間接扶持。具體來講：

(一)直接資助

第一，直接向私立院校提供資助。主要包括與私立院校簽訂服務合同、對私立院校設施建設的資助和按公式提供資助金，以及提供科研經(jīng)費等。在美國，不同的州在直接給予私立院校資助方面表現(xiàn)并不相同，如：多年來，賓西法尼亞州形成了向十多所私立院校提供直接資助的固定傳統(tǒng)；明尼蘇達、新澤西、北卡羅來納、俄亥俄州等與一些私立院校就特殊的功能簽訂年度合同。不過，在美國并不是所有的州都允許給予私立院校直接資助，如：加利福尼亞州的憲法中就明確禁止州政府向私立院校提供財政資助。在政府的直接資助中，為私立院校提供科研經(jīng)費是一項重要措施。美國私立高校可以和公立高校一樣爭取政府的研究基金。美國私立高校憑借擁有高水平的科學家和先進l的研究設備，可以爭取到更多的研究項目，獲取更多的研究經(jīng)費。有數(shù)據(jù)顯示，私立大學可以從聯(lián)邦政府資助項目中獲得近40％的份額，其中麻省理工大學獲得的生均研究資助是13500美元，每年有70％以上的科研經(jīng)費來自聯(lián)邦政府；霍布金斯大學獲得的生均研究資助是21900美元。

第二，直接對學生進行資助。在美國，無論是公立高校，還是私立高校的在校生，都可以獲得來自政府的財政資助。如1995～1996年度，美國營利性私立高校中近80％，非營利性私立高校中64％的學生接受了各種形式的聯(lián)邦資助。具體來講，美國政府為優(yōu)秀學生、有特殊專長者和取得科研成果者設立獎學金，比較著名的有國家科學基金會設立的研究生獎學金、衛(wèi)生專業(yè)獎學金、圖書館獎學金等，許多貧困的學生依靠助學金和獎學金的支持而完成學業(yè)。據(jù)《今日美國》2009年12月的報道，美國政府為資助高校貧困學生支出了數(shù)十億美元。其中，得到聯(lián)邦佩爾獎學金(Pell Grant)最多的5所院校均為營利性私立高校，它們共獲得了10億美元的資助。同時，美國聯(lián)邦政府還提供學生貸款，主要有聯(lián)邦斯太佛德貸款(stafford Loan)和聯(lián)邦珀肯斯貸款(PerkinsLoan)。其中，聯(lián)邦斯太佛德貸款是最主要的學生貸款項目，其按資金來源可分為兩種：一是聯(lián)邦家庭教育貸款計劃，貸款資金來自銀行或其他非銀行借貸機構(gòu)；二是聯(lián)邦直接貸款計劃，貸款資金直接來自聯(lián)邦政府。此外，美國《高等教育法》面向貧困學生設立了“基本教育機會助學金”，該助學金的最高限為2100美元，約占學費的60％。2000年，美國聯(lián)邦政府高達73億美金的助學金中有35％以上間接流向私立高校，351億美元的政府貸學金有50％以上間接流向私立高校。

(二)間接扶持

除了向私立高等院校提供直接的資助外，美國政府還通過各種免稅和優(yōu)稅政策向私立高等教育提供間接支持。主要包括兩個方面：一是針對非營利性私立高校實行免稅制度。學校的房地產(chǎn)，捐贈給學校的財產(chǎn)、基金以及收益用于學校發(fā)展的產(chǎn)業(yè)可免稅。聯(lián)邦政府規(guī)定，“關于‘以宗教、慈善、教育為目的而組織、開辦的，其純收入不歸個人所有的，更不把大部分活動用于宣傳……或其他企圖……或影響法律、不以學校名義代表任何準備謀取政府官職候選人利益的’私立高校也可獲得免稅”。二是對學生及其家庭實行稅收優(yōu)惠。美國聯(lián)邦所得稅法規(guī)定，聯(lián)邦政府對本科生和研究生獎學金不征稅。美國國會頒布的《納稅人救助法》也規(guī)定，聯(lián)邦政府對學生及其家庭用于接受高等教育的學費、教育儲蓄存款所得利息、支付的學生貸款的利息實施減、免稅政策。此外，各州對私立高校也不同程度地實行了一些稅收優(yōu)待政策，如：密執(zhí)安州免除州內(nèi)大學的汽油稅和銷售稅，南卡羅來納州允許私立大學開展房地產(chǎn)業(yè)務并給予稅收優(yōu)惠，另有11個州免除了私立高校的公債。

二、美國公共財政資助私立高校的制度分析

美國私立高校之所以可以獲得政府公共財政的資助和扶持，關鍵在于這些形式多樣的財政資助背后有著強有力的制度支撐。具體來講：

(一)一視同仁的公、私立高校法律體系

美國政府保持了一視同仁的態(tài)度對待公立和私立高校，這種平等的態(tài)度已經(jīng)形成了固定的制度安排，保證了私立高校能以平等的身份與公立高校競爭，可以平等地享受政府補助金、貸款、稅收減免政策等。美國政府頒布的《權(quán)利法案》雖不是專門的教育法案，但卻是美國私立高校存在與發(fā)展的基礎。1819年，“達特茅斯學院案”明確了“私立大學的存在與發(fā)展同樣是符合美國社會的公共利益的；私立大學不受政府的干預；私立大學的董事會是該校惟一的法定的權(quán)力機構(gòu)”。由此，美國歷史性地確立了私立大學的法律地位。1965年的《高等教育法》，在美國歷史上第一次規(guī)定聯(lián)邦政府要向公、私立高等學校提供長期資助。其中的“加強發(fā)展中學院”一條更是直接面向私立大學，“本條之目的是，幫助那些有愿望和潛力為我們國家的高等教育資源做出重要貢獻，但由于缺少財政和其他資源在為生存而奮斗……的那些學院提高質(zhì)量?！?972年的《高等教育法》修訂案規(guī)定由聯(lián)邦政府向全國所有高校，包括私立大學在內(nèi)提供不帶任何條件的資助。自此以后，這種以市場機制為基礎，以教育公平和教育質(zhì)量為目標的財政資助模式就成為推動美國私立高校持續(xù)發(fā)展的重要動力。

(二)完善的公共財政資助法律制度

美國私立高校能夠獲得政府的資助得益于完善的法律保障。歷史上，美國政府出臺了一系列資助私立高等教育發(fā)展的法律條款，明確規(guī)定了政府財政資助的內(nèi)容及相應措施。其中，具有重要意義的法律主要包括：1862年頒布的《莫雷爾法案》對公、私立院校一視同仁，使得私立大學下屬的農(nóng)業(yè)和工程學院同樣獲得了聯(lián)邦政府贈予的土地。1890年，第二個《莫雷爾法案》通過后，有6個州把贈地資金用于在已有的私立學院實施農(nóng)業(yè)和機械教育計劃。到1930年，聯(lián)邦政府用于這些項目的資金達230萬美元。1958年，美國政府通過了《國防教育法》，該法規(guī)定“向非營利的私立學校提供貸款”，用于開設新的數(shù)學、外語等課程并資助科研。1963年的《高等教育設施法》規(guī)定向公、私立非營利大學提供聯(lián)邦補助金和貸款，以促進自然科學、數(shù)學、外語的教學研究和圖書館建設。1972年的《高等教育法》修訂案，在美國歷史上國會第一次決定不論公、私立大學均可申請科研經(jīng)費，所有公、私立高校的家庭經(jīng)濟困難學生都可以申請聯(lián)邦學生資助。由于上述立法面向所有的高等教育機構(gòu)，使得私立高校獲得了大量的資金，從而推動了美國私立高等教育的快速發(fā)展。

(三)健全的私立高校分類管理制度

美國法律對劃分營利性和非營利學校有清楚的界線，二者分類遵循“禁止分配限制”的法律原則，即不把扣除成本之后凈收入分給機構(gòu)成員的為非營利機構(gòu)，不受這一限制的是營利機構(gòu)。美國政府以私立高校分類管理為依據(jù)，對營利性和非營利性私立高校進行分類資助。

第一，非營利性私立院校實行免稅制度，而營利性院校則需要納稅。非營利性私立高校的房地產(chǎn)、捐贈給學校的財產(chǎn)基金，以及收益用于學校的產(chǎn)業(yè)等都免稅，同時還會得到政府的稅金補助。美國《國內(nèi)稅收法》第501條規(guī)定：專門以宗教、慈善、科學或教育等活動為目的的組織免交聯(lián)邦所得稅，其條件是：“其純收入的任何部分都不能用于增加任何股票持有者和個人的利益。”相比之下，營利性院校非但得不到稅金補貼，相反還必須繳納所得稅和財產(chǎn)稅等，往往必須預留出稅前收入的40％用于繳納稅款，因此也被稱為納稅學校。

第二，營利性私立高校學生可以與非營利性私立高校學生一樣獲得政府補助和貸款。聯(lián)邦政府在依法向接受高等教育的學生提供經(jīng)濟資助的過程中，把部分營利性高等教育機構(gòu)也納入支持范圍。學生可直接向華盛頓申請，或通過州學生資助部門申請。1973年，美國聯(lián)邦政府設立“佩爾助學金”，使在營利性私立高等學校學習的學生也和公立高校的學生一樣，能夠得到政府的資助。目前，美國大部分州對營利性院校的學生實施資助。如紐約州規(guī)定，所有學生都有權(quán)申請本州設立的三種類型的補助：學費資助計劃、越南退伍軍人學費資助項目和非全日制學生資助項目。州內(nèi)40所可授予學位的高等學校的學生可參加申請，年人均可申請貸款5000美元。此外，學員繳學費時不需要繳納學費稅。

(四)分級負擔的公共財政資助制度

美國對私立高校的財政資助經(jīng)費來自聯(lián)邦、州、地方三級政府。一方面，聯(lián)邦政府財政資助由撥款、貸款與合同款、研究與發(fā)展中心的資助三部分組成，并建立各種助學金計劃。聯(lián)邦政府的撥款大部分流向公立高等學校，而貸款與合同款的流向則比較均衡，私立和公立高校都可以享受。研究與發(fā)展中心的資助只有那些科研水平較高的研究型大學才有機會申請獲得。聯(lián)邦政府教育部主要是向高校和學生提供資助以及少量的科研資助，聯(lián)邦政府的其他部門主要對高校的科研開發(fā)項目進行資助。聯(lián)邦政府高等教育撥款主要用在設立和管理獎學金、助學金和貸學金，對貧困學生和少數(shù)民族學生進行資助。同時，設立專門資助項目，鼓勵各州對州內(nèi)高等院校進行改革創(chuàng)新，對少數(shù)研究型大學提供科研經(jīng)費。另一方面，州和地方政府的研究和發(fā)展資助撥款也日益成為私立高校經(jīng)費的重要來源。州和地方政府的資助包括撥款、貸款與合同款兩部分。美國公立高等教育的主體是州立大學，所以州政府的撥款主要投向公立高校，對私立高校的撥款往往比較少。但是，州政府的貸款與合同款則相對均衡地分配給公、私立高等教育。州政府給私立高校的經(jīng)費主要是學生的助學金和獎學金，但力度相對較小。如：1992～1993年，州政府給私立大學的經(jīng)費只占私立大學總經(jīng)費的2.3％。20世紀60年代后，州政府資助私立大學的經(jīng)費數(shù)額增多，用途擴大，一般是允許到私立大學讀書的學生得到優(yōu)惠貸款或獎學金。

三、對我國的啟示

目前，我國民辦高校辦學經(jīng)費匱乏是阻礙民辦高等教育持續(xù)發(fā)展的重要因素，也是各級政府亟待解決的重要問題之一?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010～2020年)》明確提出，要“健全公共財政對民辦教育的扶持政策”。為此，借鑒美國公共財政資助私立高校的相關經(jīng)驗，對我國健全公共財政對民辦高校的資助提出以下幾點建議。

(一)清除對民辦高校的歧視性制度

目前，我國民辦高校在融資、稅收、用地等方面仍遭受著不公平的待遇，嚴重影響著民辦高等教育的持續(xù)發(fā)展。從根本上講，“民辦”與“公辦”之分，只是運作模式的不同，不應變異為歧視的借口?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010～2020年)》明確提出，要“清理并糾正對民辦學校的各類歧視政策”。從消除歧視的角度看，至關重要的就是要將法律上的平權(quán)理念落實為公共教育財政上的平等待遇，幫助民辦學校、教師和學生脫離困境。政府要明確民辦學校與公辦學校具有同等的法律地位，可以平等地享受公共財政的資助和扶持。在學校方面，應該明確民辦學校在稅收、科研撥款等方面與公辦學校享有平等的權(quán)利；在師資方面，保障民辦學校教師在工資、福利補助等方面享有與公辦學校同等的財政資助等；在學生方面，能夠讓民辦學校學生與公辦學校學生一樣享受生均撥款、助學金、獎學金等優(yōu)惠政策。

(二)健全公共財政資助民辦高校的法律制度

為促進民辦高等教育發(fā)展，我國政府頒布了一些法律法規(guī)，如《民辦教育促進法》及其實施條例等。但是，當前我國針對民辦高等教育的財政資助的法規(guī)、條例仍比較模糊、籠統(tǒng)、缺乏操作性，在實踐中難以落實。鑒于此，一方面，我們應該借鑒美國的做法，健全政府資助民辦高校的專門法規(guī)，如制定《民辦高等教育財政資助法》，明確有關方面的責任，保障民辦高校及其師生獲得政府資助的權(quán)利。同時，中央及地方政府可以適時出臺《民辦學校資產(chǎn)歸屬與管理條例》、《民辦教育督導評估條例》等方面的專門法規(guī)，提高法律法規(guī)在實踐中推行的可操作性，切實落實政府對于民辦高校的資助政策。另一方面，各級政府對高等學校教師、學生的資助政策應該逐步覆蓋到民辦高校。為此，政府應該逐步建立健全民辦高校教師工資待遇、社會保障的相關法律法規(guī)，使民辦高校教師可以平等地享受公共財政的資助。同時，應該進一步完善助學金、獎學金、國家助學貸款等方面的法律法規(guī)體系，細化學生獎學金、助學金和國家貸款的優(yōu)惠措施，加大對民辦高校學生的資助力度。

(三)探索建立民辦高校分類管理制度

我國現(xiàn)行的法律法規(guī)沒有對民辦高校進行營利性和非營利性分類管理，導致法律規(guī)定的財政資助政策在實踐中“有名無實”，難以真正落實到位。2010年底，國務院辦公廳了《關于開展國家教育體制改革試點的通知》，要求上海、浙江、深圳等地探索營利性和非營利性民辦學校分類管理辦法，這為分類管理、分類資助制度的建立，邁出了堅實的一步。試點地區(qū)可以結(jié)合我國民辦高等教育的實際，研究制定促進民辦教育發(fā)展的地方性條例，在新的制度架構(gòu)內(nèi)解決民辦學校分類管理、分類資助問題。具體來講，結(jié)合當前我國民辦高校投資者、舉辦者對于產(chǎn)權(quán)和合理回報的訴求情況，可以將民辦高校分為非營利性(包括捐資型、出資型)民辦高校和營利性(投資型)民辦高校。其中，捐資型民辦高校的舉辦者不要求取得回報和保留產(chǎn)權(quán)；出資型民辦高校的舉辦者不要求取得回報，但要求保留原始投入的所有權(quán)；投資型民辦高校的舉辦者要求取得回報和保留產(chǎn)權(quán)。刮在此基礎上，國家應對不同的民辦高校采取不同的財政資助政策。原則上，對營利性民辦高校不給予稅收優(yōu)惠，但應該為其在校生提供貸學金、助學金等。政府對于非營利性(包括捐資型和出資型)民辦高校應給予相應的稅收優(yōu)惠和財政資助，但在具體的額度上和措施上既要體現(xiàn)公平性，又要體現(xiàn)差異性，適當考慮不同類型、層次的民辦高校在辦學資源和成本消耗等方面的差別。

第7篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

營改增在全國范圍的逐步鋪開對高校的財務管理工作提出了更高要求。高校應針對新形勢、新特點扎實打好基礎，全方位做好稅務籌劃、制度建設、會計核算、內(nèi)部監(jiān)督、合同管理、宣傳培訓等準備工作。

1.加強稅務籌劃

隨著高校與企事業(yè)單位的橫向科研合作不斷擴展和加深，營改增導致的稅負變化將對科研人員的積極性和科研事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。營改增后，高校擁有進項稅抵扣優(yōu)勢及稅收優(yōu)惠政策，稅務籌劃具有很大空間。高校財務部門應在依法納稅的前提下，進行合理合法的增值稅稅務籌劃，充分利用國家的各項稅收優(yōu)惠政策，降低學校稅負，提高資金使用效益。具體途徑：①做到應抵盡抵。高?？傻挚圻M項稅的費用包括用于應稅服務業(yè)務的儀器設備、實驗材料、耗材、車輛租賃、燃油費等，購入時盡可能取得增值稅專用發(fā)票以抵扣進項稅，減少增值稅的繳納。②利用高校開具增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅的優(yōu)勢增加收入。對方單位如果是一般納稅人則可以進行增值稅進項稅額抵扣，因此高校向?qū)Ψ絾挝惶峁惙盏膬r格可以適當上調(diào)，以增加資金收入。③充分利用稅收優(yōu)惠政策。財政部和國家稅務總局的《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確了提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務屬于免征增值稅范圍，并在《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中列明了向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率；向境外單位提供的技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務免征增值稅。高校應關注營改增實施過程中出現(xiàn)的問題，及時根據(jù)國家政策變化進行稅務籌劃，延長增值稅抵扣鏈條，充分利用政策享受稅收優(yōu)惠。

2.建立健全相關制度

按照營改增實施要求，制定高校增值稅管理制度及配套辦法，明確增值稅征收范圍、申報程序等；完善關鍵崗位責任制度，可設置專職科室或?qū)Ｂ毠ぷ魅藛T負責稅務工作，做好納稅基礎數(shù)據(jù)測算、納稅范圍認定、納稅資料收集傳遞歸檔、申報繳納、硬件設施配備、軟件系統(tǒng)的升級等基礎工作；制定完善增值稅票據(jù)管理制度，明確增值稅發(fā)票開具、領用、使用和核銷的工作流程，按照不相容職務分離原則設置崗位，分工負責，相互制約監(jiān)督。

3.做好會計基礎工作

增值稅業(yè)務比營業(yè)稅復雜，財務工作量增大。財務信息系統(tǒng)中涉及增值稅稅負計算、賬務處理、申報繳納等業(yè)務需要根據(jù)政策變化進行調(diào)整。根據(jù)營改增要求，應按權(quán)責發(fā)生制核算科研經(jīng)費，滿足收入支出相匹配原則；增設會計科目，在應交稅金———應交增值稅科目下設置銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅額等明細科目；按照項目分別核算增值稅進項稅和銷項稅，同時優(yōu)化會計核算流程，加強財務管理。學校在提取科研項目管理費時應該考慮增值稅是價外稅的因素，以扣除增值稅后的收入為基數(shù)計提管理費。

A高校多校區(qū)辦學，校區(qū)分散，開發(fā)票業(yè)務量大，而增值稅專用發(fā)票的管理在重要程度上等同于甚至高于現(xiàn)金管理，這對發(fā)票管理水平和風險控制能力提出了更嚴格的要求。高校應改進票據(jù)管理手段，積極推進票據(jù)電子化改革，將票據(jù)入庫、發(fā)放等各環(huán)節(jié)全部納入信息化管理，利用計算機和網(wǎng)絡技術實施網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，全程跟蹤，源頭控制，有效監(jiān)管；增加必要的硬件設備，對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證抵扣；設置必要的辦公場所，設置專職或兼職納稅業(yè)務審核人員。

4.加強監(jiān)督控制

進行定期或者不定期的財務檢查和稽核，及時發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，降低內(nèi)部控制風險；完善信息溝通共享機制，及時為學校老師提供增值稅業(yè)務中的相關信息，提升財務監(jiān)督的時效性和針對性。

5.完善科研合同管理

高校在簽訂科研合同時，要嚴格審批權(quán)限，除了關注合同標的、價格、付款時間和方式、違約責任等內(nèi)容，還需增加相關條款明確納稅責任，并注明合同價格是否含稅及開具票據(jù)的種類、稅率、開票時間等事項，做到合同內(nèi)容規(guī)范、準確，符合合同法和財務法規(guī)，保證開票后足額繳稅。對于免稅項目，應在合同中明確所開票據(jù)的種類，便于合同后期順利執(zhí)行。在合同管理上對于應免稅收入要有完備的科研合作協(xié)議和技術轉(zhuǎn)讓合同，能正確劃分是否免稅并提供足夠的依據(jù)，以免因缺乏必要的依據(jù)被稅務機關認定為應稅收入。在合理納稅的同時充分享受稅收優(yōu)惠政策，促進高校科研工作發(fā)展。

6.加強宣傳服務措施

高校應加大營改增的宣傳力度，增強納稅意識和風險意識，發(fā)揮財務部門報賬服務前臺的窗口作用，及時將納稅變更注意事項告知學校教師和科研人員；利用財務網(wǎng)站及各種媒介形式宣傳解釋營改增的意義和效果，做好答疑解惑工作，減少老師因納稅政策變動產(chǎn)生抵觸不解情緒，使其了解增值稅業(yè)務，充分抵扣、依法納稅。

二、結(jié)語

第8篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

［關鍵詞］ 高校；科研經(jīng)費；報賬；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09 . 021

［中圖分類號］ G475 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0029- 03

高?？蒲泄ぷ饕殉蔀楦咝＞C合科技實力和水平的重要標志，因此高校必須充分調(diào)動科研人員的積極性，使他們爭取到更多、更高級別的科研項目，通過研究取得更有影響力的科研成果，于是高校的科研經(jīng)費隨之增加。據(jù)調(diào)查，2010年哈爾濱工程大學、南京大學、清華大學獲得的科研經(jīng)費分別達6億元、8億元、36.02億元［1］ 。科研經(jīng)費的報賬政策性強、手續(xù)煩瑣、業(yè)務復雜，加上財務人員人數(shù)的限制，報賬難是自然而然的。為了解決科研人員的后顧之憂，解決科研經(jīng)費的報賬難問題是當務之急。

1 高?？蒲薪?jīng)費報賬難問題分析

1.1 科研人員的票據(jù)意識淡漠

科研人員是科研工作的專家，缺少票據(jù)的基本常識，票據(jù)意識淡漠，因此與一些業(yè)務單位發(fā)生業(yè)務往來時認為只要有票據(jù)就行，經(jīng)常因取得的票據(jù)不符合相關規(guī)定而不能報銷，當報賬人到財務部門報賬時才發(fā)現(xiàn)對方提供的票據(jù)填寫不齊全、缺少發(fā)票專用章，或者是自行印刷的非財政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)、過期的票據(jù)甚至假發(fā)票等不能報銷的票據(jù)，這些情況的出現(xiàn)導致科研人員因科研工作花了錢，但無法從科研經(jīng)費中報賬，從而產(chǎn)生了“報賬難”的問題。

1.2 報賬信息不對稱

報賬信息包括財經(jīng)法律法規(guī)、學校的規(guī)章制度、財務部門的內(nèi)部管理規(guī)定及細則?？蒲腥藛T及課題組的報賬員對這些信息的掌握度對是否能一次成功報賬起決定性作用［2］。從大量的報賬不成功的例子來看，科研人員及報賬人對財務制度略知一二的都少，如果報賬人拿來的票據(jù)問題較少，財務人員能當場指導，及時糾正就可以報銷；如果問題太多，一一去指導的話占用了太多的人力資源，導致報賬更難，只好教報賬人去網(wǎng)上查找相關規(guī)定，因此報賬人先要閱讀理解相關文件再操作，這樣難度就相當大。

1.3 報賬業(yè)務沒有細分

科研工作中的支出頻率較高的是小額（一般在幾萬元以內(nèi)）的材料費與測試費、實驗室的其他日常運行費用、調(diào)研差旅費等，對設備的采購與維修、實驗室維修、大批量材料（一般指10萬元以上）采購等支出，其相對發(fā)生的頻率低、核算時相關規(guī)定比較多，業(yè)務相對復雜，而這些費用在報賬時涉及一些特殊的手續(xù)，有的需多個部門的簽字審核，如果將所有票據(jù)放到一起報賬，可能因某一張票據(jù)不符合手續(xù)導致所有的票據(jù)都不能報的情況發(fā)生，如果將經(jīng)常發(fā)生的費用即支出頻率較高的費用（以下稱普通費用）和不常發(fā)生的費用即發(fā)生頻率低的費用（以下稱特殊費用）分開核算，對特殊費用設立“專窗”辦理，就能提高核算的速度，有效地緩解報賬難的問題。

1.4 財務系統(tǒng)設置不完善，科研經(jīng)費因使用不合理而調(diào)賬

科研經(jīng)費因使用不當不能按時結(jié)題的情況經(jīng)常發(fā)生，從而導致了大量的調(diào)賬工作，無形中增加了財務人員的工作量?？蒲腥藛T預算意識薄弱，認為編制預算只是為了爭取項目［3］，使用經(jīng)費時根本不考慮預算情況，只有項目結(jié)題時才會關注項目經(jīng)費的使用情況，而經(jīng)費已經(jīng)使用，一旦與申請項目時的預算不相符就必須做出賬務調(diào)整，科研項目多的可以在自己負責的項目范圍內(nèi)調(diào)整，科研項目少的還需跟其他負責人溝通、協(xié)商，并且還要在別的項目能允許調(diào)入該筆費用的前提下操作，所以調(diào)賬的工作無論是工作量還是手續(xù)的繁雜程度都遠遠超過了報賬。并且這樣的調(diào)賬都是時間緊、任務重，浪費科研人員和財務人員很多時間。

1.5 完稅制度不明確

科研經(jīng)費中的人工費、勞務費、專家評審費等費用的報稅制度不明確，加大了會計核算難度?？蒲薪?jīng)費的預算中有人工費、勞務費、專家評審費等費用的支出，這些費用的發(fā)放涉及報稅的問題，如校內(nèi)在職人員需要報工薪稅、校外人員報勞務稅、享受稅收優(yōu)惠政策的專家可免稅等，目前部分高校在報稅方面沒有統(tǒng)一規(guī)定，對需要納稅的就去辦理報稅手續(xù)，并且在稅表上蓋完稅章，對免稅的不用辦理任何手續(xù)，導致審核人員對所有拿發(fā)放表領錢的憑證都要再次判斷是免稅還是漏報稅，發(fā)放表和稅表是否一致，一旦漏報稅后果相當嚴重，并且無形中加大了會計核算的工作難度。

2 科研經(jīng)費報賬難的改進對策

2.1 強化科研人員的票據(jù)意識

加大對票據(jù)識別知識的宣傳力度，針對科研人員經(jīng)?；隋X而取得的票據(jù)不能報賬的問題，財務部門可將識別票據(jù)的基本知識印成小傳單供科研人員學習，同時在財務部門的網(wǎng)上公示票據(jù)的基本知識，如有新的假票據(jù)識別辦法應及時更新，如同識別假鈔一樣讓科研人員掌握好票據(jù)的識別方法；科研人員在索取發(fā)票時盡量讓對方提供的發(fā)票的發(fā)票專用章或財務專用章的名稱跟其門店的名稱一致，這樣就可大大減少因票據(jù)不符合國家規(guī)定而不能報賬的可能性；科研人員盡量少用現(xiàn)金支付，采用轉(zhuǎn)賬支付，包括POS機付款、網(wǎng)銀付款、電子匯款、支票付款等，這樣科研人員有付款憑證作為證據(jù)就可以要求對方換票，減少損失；對大額發(fā)票（如2 000元以上）在條件允許的情況下取得發(fā)票時先查真?zhèn)?；在財務部門網(wǎng)上提供全國各省市的國家稅務局和地方稅務局的鏈接網(wǎng)址，讓報賬人在報賬前自查。

2.2 報賬信息透明化

不斷完善各項規(guī)章制度，規(guī)范報賬行為，制作最簡潔的報賬制度和報賬流程的視頻在報賬大廳重復播放，定期進行報賬制度的宣傳，如一學期一次的各單位報賬員培訓，尤其是新的規(guī)定出現(xiàn)后及時進行培訓，新教工、新增碩導、新增博導的培訓中加入最基本的報賬規(guī)定的培訓。對一些內(nèi)部規(guī)定要紙面化、公開化，不要停留在內(nèi)部掌握、口頭傳達的層面。明確規(guī)定票據(jù)的粘貼辦法、限制每張粘貼卡上所粘票據(jù)的張數(shù)、限制每次報賬的粘貼卡的份數(shù)等。如每個粘貼卡所粘車票不超過40張，其他票不能超過20張，每次報銷的粘貼卡不超過10個。在普通業(yè)務票據(jù)中，要求本市內(nèi)發(fā)生的票據(jù)和本市以外發(fā)生的票據(jù)分開粘貼：市內(nèi)的票據(jù)按市內(nèi)車票、過路費，市內(nèi)的燃油費，專用材料費、測試費，接待費，其他費用等幾大類分別粘在不同的粘貼卡上。外地發(fā)生的費用按差旅費、接待費、其他費用等類分別粘貼。所有票據(jù)按以上要求分類分別粘貼后，能報的先報，不能報的再補手續(xù)，這樣能提高工作效率。

2.3 將票據(jù)分為普通費用和特殊費用，設立特殊費用報賬“專窗”

從報賬難的具體情況看，主要因為一些特殊費用制度性強，不同項目經(jīng)費有不同的報賬要求，而這些業(yè)務的發(fā)生頻率相對不高，規(guī)模大的高校一般審核人員有10人左右，每個審核遇到的概率更低，從而導致審核人員對該類業(yè)務相對不熟練，因此對票據(jù)進行業(yè)務分類，設立相應的“專窗”報賬有利于提高報賬效率。

普通費用：指在科研工作中發(fā)生的不涉及固定資產(chǎn)維修和報增、設備申購、招標、項目審計等業(yè)務的票據(jù)，包括辦公費、資料費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、接待費、版面費、測試費、材料費等票據(jù)。特殊費用：指涉及到需要辦理固定資產(chǎn)報增或辦理免報增固定資產(chǎn)手續(xù)、網(wǎng)上競價、公開招投標、經(jīng)過工程審計等手續(xù)的業(yè)務。具體包括：儀器設備類固定資產(chǎn)維修、儀器設備的購置；超過10萬元的單件或大批貨物的購買；建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。

2.4 完善財務系統(tǒng)的設置

目前，一些高校開通了網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，科研項目負責人在辦公室上網(wǎng)可查詢到自己所負責項目經(jīng)費的具體使用情況，然而需要科研人員對照申請項目時的預算自行控制項目經(jīng)費的使用，是一項非常復雜的事情，所以大多數(shù)科研人員都是先使用，不符合要求再調(diào)賬。因此只有完善財務系統(tǒng)設置，由財務系統(tǒng)控制項目經(jīng)費的使用，才能做到不因經(jīng)費使用不符合預算要求而調(diào)賬。所有科研項目在立項時嚴格根據(jù)預算要求控制支出科目和支出金額，對特殊項目的銀行科目在立項時一并控制，盡量做到不調(diào)賬。如“863”、“973”項目不允許有匯款手續(xù)費支出，只有通過立項時控制支出科目和額度，才能有效避免調(diào)賬，減少財務人員的工作量。

2.5 完善完稅制度

所有科研人工費、勞務費、評審費等費用的領取先辦理報稅手續(xù)，即對科研經(jīng)費中憑發(fā)放表和稅表領錢的報賬問題，要求報賬人先辦理報稅手續(xù)，并且辦稅員在發(fā)放表上蓋章確認，最后憑已蓋章的憑單辦理審核業(yè)務。這樣按規(guī)定辦理報稅手續(xù)后，能確保沒有漏報稅的情況發(fā)生，審核人員不用再做專業(yè)的判斷，大大加快了審核速度，可有效緩解報賬難的問題。

綜上所述，科研經(jīng)費的報賬是所有科研人員必須面對的問題，財務部門只有建立起行之有效的管理辦法，完善報賬制度和報賬流程，從各方面提高工作效率，才能從根本上解決報賬難的問題，解除科研人員的后顧之憂，從而確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。

主要參考文獻

［1］黃宏杰，丁新農(nóng)，等．加強高?？蒲薪?jīng)費管理［J］.會計之友，2011（27）.

第9篇：科研經(jīng)費稅收優(yōu)惠范文

【關鍵詞】東莞經(jīng)濟轉(zhuǎn)型稅收

一、稅收促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整作用分析

經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟活動構(gòu)成了稅收的基礎；稅收又影響著經(jīng)濟，稅收在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中具有十分重要的作用。主要有以下3個方面：

(一)方向上“引”

調(diào)節(jié)的手段主要是通過各流轉(zhuǎn)稅，針對不同行業(yè)或產(chǎn)品設計高低不等的稅率，透過市場機制調(diào)節(jié)不同行業(yè)和產(chǎn)品的盈利水平，并通過開征、停征、稅收減免等手段，引導納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方向和規(guī)模，使之符合市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，實現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。例如，制定兔征、減征稅款等鼓勵性措施，推動研發(fā)、創(chuàng)新和高新技術產(chǎn)業(yè)，以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的信息化改造；鼓勵企業(yè)兼并、重組，實現(xiàn)企業(yè)集團化，提高國際競爭力；鼓勵和扶持民營中小企業(yè)發(fā)展等。

(二)結(jié)構(gòu)上“限”

市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家只對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局進行宏觀計劃，而各部門、各行業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟活動，則由市場機制發(fā)生作用。這為稅收誘導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提供了廣闊的空間。依照國家產(chǎn)業(yè)政策，通過稅種的設置、稅目的選擇、計稅依據(jù)的確定、稅率的設定、稅收優(yōu)惠政策的實施等措施進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)。一方面在市場競爭中，對經(jīng)營不善的企業(yè)，通過破產(chǎn)、聯(lián)合等形式重新配置資源，達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；另一方面，市場信號對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整會出現(xiàn)一定的誤導，而稅收調(diào)節(jié)又可減少資源浪費，達到合理的配置，使之符合宏觀經(jīng)濟發(fā)展的需要，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理化。

(三)生產(chǎn)上“促”

馬克思再生產(chǎn)理論，闡述了兩種規(guī)模的生產(chǎn)，即內(nèi)涵性和外延性的再生產(chǎn)。對于東莞市來說，依靠科學技術，不斷挖潛改造，注意內(nèi)涵性擴大再生產(chǎn)十分必要。但從總的方面來說，國民經(jīng)濟的發(fā)展只有不斷地擴大外延再生產(chǎn)，才能保證適當?shù)脑鲩L速度，使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)在不斷運動中，實現(xiàn)其“產(chǎn)生――成熟――發(fā)展――衰亡”的過程，社會生產(chǎn)力才能按比例不斷發(fā)展。而擴大外延再生產(chǎn)，就要上基建項目、擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。稅收則通過稅收政策實施有效推動，支持服務于產(chǎn)業(yè)政策，保持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

二、東莞經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀分析

(一)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，過分依賴外源經(jīng)濟

東莞經(jīng)濟結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過分依賴加工貿(mào)易的外源型經(jīng)濟模式，內(nèi)源型經(jīng)濟發(fā)展相對滯后的“瘸腿”現(xiàn)象。這源于改革初期，東莞大力發(fā)展“三來一補”加工業(yè)，東莞曾誕生我國首家對外來料加工企業(yè)，并創(chuàng)新出“三來一補”的發(fā)展模式。眾多外資企業(yè)的進駐促進了東莞的經(jīng)濟繁榮，外資企業(yè)占了當?shù)氐?0％，逐步形成了外源型經(jīng)濟的發(fā)展模式。近年隨著東莞經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，外源經(jīng)濟比重有所下降，但仍然占主導地位。例如，2010年東莞國民生產(chǎn)總值4246億元，其中外資經(jīng)濟增加值1614.25億元，占38.0％；民營經(jīng)濟增加值1536.47億元，占36.2％；公有制經(jīng)濟增加值1095.53億元，占25.8％。東莞外資經(jīng)濟比重雖然高，但層次較低，東莞外資企業(yè)銷售網(wǎng)絡大多在外國，對國內(nèi)市場的重視程度和開發(fā)力度都不足。隨著國際產(chǎn)業(yè)分工發(fā)生根本變化，勞動力成本上升，加工貿(mào)易利潤空間急劇萎縮，使得東莞以貼牌加工為主的外源型經(jīng)濟面臨越來越嚴峻的競爭壓力。

(二)高科技企業(yè)少，自主創(chuàng)新能力弱

近年來，東莞科技投入力度不斷加大，科研經(jīng)費數(shù)額逐年增加，但由于東莞大多數(shù)為中小企業(yè)，本身缺乏科技創(chuàng)新意識、研發(fā)能力和創(chuàng)新動力，東莞擁有核心技術、自主知識產(chǎn)權(quán)的高科技企業(yè)數(shù)量較少，創(chuàng)新研發(fā)能力不強。從國家級高新技術企業(yè)比例來看，2009年東莞國家級高新技術企業(yè)246家，只占全省的7.6％，而深圳為30.33％，廣州為26.45％，佛山為11％。從研究與發(fā)展經(jīng)費占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重來看，2006年東莞市R&D經(jīng)費占GDP比重只有0.12％，遠遠低于全國(1.42％)和廣東省(1.20％)的水平。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，進入后工業(yè)化階段，R&D投資規(guī)模應達到GDP的2.10％～3.10％。專利產(chǎn)出是科技產(chǎn)出的一種主要形式，代表著創(chuàng)新活動的活躍程度，從每百萬人口年發(fā)明專利申請量來看，東莞遠落后于廣州、深圳等城市，位列珠三角的中下游(見表1)。

(三)經(jīng)濟發(fā)展粗放，資源環(huán)境壓力巨大

雖然東莞制造業(yè)總體規(guī)模仍保持較快的增長速度，但制造業(yè)整體發(fā)展水平還處于全球制造業(yè)鏈條的末端，低端制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定了東莞粗放的經(jīng)濟增長方式，造成土地緊缺，環(huán)境污染嚴重。東莞全市總面積370萬畝，截至2010年底，建設用地總規(guī)模已達160萬畝，占全市總面積的43％，再除去163萬畝的農(nóng)業(yè)用地，全市剩余可利用土地面積47萬畝，僅占全市總面積的13％，東莞建設用地后備資源十分緊缺。東莞粗放的經(jīng)濟發(fā)展方式對生態(tài)環(huán)境造成巨大破壞，以東莞近年來漸趨增多的灰霾天氣為例，i957年到1989年的33年里一共出現(xiàn)了12天灰霾天氣，而上世紀90年代灰霾天數(shù)已經(jīng)達到25天，進入2003年之后，灰霾天數(shù)急劇增加，當年灰霾天數(shù)為121天，超過了之前有歷史記錄總和(55天)的兩倍多。此后每年的灰霾天數(shù)一直處于增長態(tài)勢，2007竟達到192天。

三、合理運用稅收杠桿作用，推進東莞經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級

(一)認真貫徹新企業(yè)所得稅法，為內(nèi)外資企業(yè)創(chuàng)造公平競爭環(huán)境

改革開放初期，我國政府為吸引外資企業(yè)來華投資開始實施內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅制度，即名義上內(nèi)外資企業(yè)的基本所得稅率均為33％，但由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標準項目不同，使不同企業(yè)名義稅率和實際稅率差距很大，據(jù)測算，內(nèi)資企業(yè)實際稅負為25％左右，外資企業(yè)實際稅負為13％左右，兩種企業(yè)實際稅負相差10個百分點左右，造成內(nèi)、外資企業(yè)間明顯不公平，外資企業(yè)長期享受超國民待遇，“厚外薄內(nèi)”抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展。這也是東莞外資經(jīng)濟占優(yōu)，公有和民營經(jīng)濟發(fā)展相對滯后的原因之一。2008年1月1日起正式實施的新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》將逐步取消各類因稅制差異和企業(yè)性質(zhì)差別的稅收政策，實現(xiàn)“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一的所得稅法、統(tǒng)一的所得稅稅率、統(tǒng)一的稅前扣除辦法和標準、統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。因此，東莞要認真貫徹和實施新《企業(yè)所得稅法》，為東莞各類企業(yè)創(chuàng)造了一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，這不僅使外商投資企業(yè)能夠健康發(fā)展，而且使得內(nèi)資企業(yè)，尤其是民營中小企業(yè)有了擴大規(guī)模、提高效益的信心，給市場帶來新的活力。

(二)利用增值稅減免政策，幫助“三來一補”企業(yè)轉(zhuǎn)三資

“三來一補”企業(yè)為東莞經(jīng)濟的發(fā)展作出了重大貢獻。但是來料加工企業(yè)不具有獨立法人資格，其特殊身份不僅帶來了產(chǎn)權(quán)不清晰、經(jīng)營方式單一以及不可享受優(yōu)惠政策等方面的限制，并且在國家進出口稅收逐步趨向統(tǒng)一的政策大環(huán)境下也面臨更加困難的生存空間。2008年4月以來，東莞政府大力開展“三來一補”企業(yè)轉(zhuǎn)三資工程。根據(jù)我國增值稅減免相關規(guī)定，對于轉(zhuǎn)型企業(yè)能夠提供設備進口報關單原件、售價不超過報關單上進口價格的機器設備，視作該企業(yè)“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”予以免征增值稅。因此，要充分利用這一稅收減免政策，降低了企業(yè)轉(zhuǎn)型成本，使企業(yè)能夠利用有效資金擴大生產(chǎn)規(guī)模，激勵“三來一補”企業(yè)及早轉(zhuǎn)型升級。

(三)利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵中小企業(yè)加大科技投入

為鼓勵中小企業(yè)加大科技投入，廣東省地稅出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，例如：對中小企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅；對中小企業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對中小企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。被認定為高新技術企業(yè)的中小企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。東莞政府要用好用足這些優(yōu)惠政策，要送稅法到企業(yè)、社區(qū)、工業(yè)區(qū)，讓企業(yè)財務人員了解有關稅收優(yōu)惠政策，引導中小企業(yè)加大科技投入，提高自主創(chuàng)新能力。

(四)利用綠色稅收制度，實現(xiàn)企業(yè)“清潔生產(chǎn)”

“綠色稅收”是以保護環(huán)境、合理開發(fā)利用自然資源，推進綠色生產(chǎn)和消費為目的而開征的“綠色”稅制。國外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的綠色稅收體系。我國綠色稅收制度發(fā)展雖然比較滯后，但現(xiàn)行稅制中關于環(huán)境保護措施亦有不少，例如對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。此外，我國現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等也對環(huán)境保護、提高資源利用效率有積極的作用。東莞稅務部門要認真執(zhí)行這些稅收政策，利用稅收手段的扶優(yōu)限劣作用，對資源消耗過多、污染環(huán)境嚴重的企業(yè)給予限制，淘汰落后產(chǎn)能。同時通過綠色稅收減免和優(yōu)惠等政策，鼓勵企業(yè)節(jié)約資源、治理污染和科技開發(fā)。

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