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第1篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項目全過程審計監(jiān)督

必須設(shè)立幾個工程相關(guān)的崗位管理人員,對整個基本建設(shè)項目進(jìn)行全過程的監(jiān)督,盡量做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計監(jiān)督。

(一)加強(qiáng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師的監(jiān)督

監(jiān)理工程師是一個專業(yè)性的行業(yè),其職責(zé)是對整個工程從開工到完工,利用其專業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督、檢查進(jìn)行每一道施工工序,達(dá)到質(zhì)量合格后進(jìn)行竣工驗收。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性,為建設(shè)部門更好地完成建設(shè)工程項目提供了保障。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程開工開始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改或調(diào)整、施工過程的監(jiān)督、工程竣工結(jié)算的審核等工作。在施工過程中由于監(jiān)理工程師全過程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督管理,在合同實施過程中一旦出現(xiàn)爭議,監(jiān)理工程師應(yīng)及時調(diào)查,科學(xué)的作出判斷,通過協(xié)商,以合同為準(zhǔn)則,公正的作出決定。

(二)加強(qiáng)建設(shè)單位現(xiàn)場代表的監(jiān)督

為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系,建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專業(yè)知識和預(yù)(結(jié))算技術(shù)的人員(甲方代表)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行,及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報工作,對監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督,并且現(xiàn)場拍照取證、搜集等相關(guān)隱蔽簽證資料,為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。甲方代表對工程施工過程中“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”的控制,主要有:工程放樣定位;隱蔽工程驗收;圖紙變更及簽證;監(jiān)督檢查施工單位和監(jiān)理單位的各項工作;工程款撥付額的審核;參與項目的各種分項驗收,主要包括基礎(chǔ)驗收、主體驗收、各專項驗收;參加分管工程的工程例會、工程協(xié)調(diào)會、工程竣工驗收會、工程總體驗收等。負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場安全及文明施工的監(jiān)督和管理工作,甲方代表單位對基建主管部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),定期向主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報工作,所作出的簽證經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章認(rèn)可。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督

在工程項目立項前,審計人員應(yīng)會同有關(guān)部門對工程項目進(jìn)行可行性測試,對擬邀請(公開招標(biāo))的投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進(jìn)行測試、評估。施工過程中,按照施工合同的要求,經(jīng)常到施工現(xiàn)場進(jìn)行突擊檢查,檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工,材料購進(jìn)是否符合合同要求,監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實,發(fā)現(xiàn)問題及時處理、匯報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),并及時進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程,在簽證前內(nèi)部審計部門必須進(jìn)行現(xiàn)場勘察、拍照取證、丈量相關(guān)數(shù)據(jù)資料。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付,并且經(jīng)內(nèi)部審計部門簽字認(rèn)可,否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象,并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項目騙取單位的資金。內(nèi)部審計部門內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計人員必須向內(nèi)部審計部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并匯報工作,所作出的審計結(jié)論,必須經(jīng)內(nèi)部審計部門或預(yù)算管理部門領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

基本建設(shè)工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前,各個部門必須事先進(jìn)行審核,并有審核記錄。例:某高校在剛開展基建審計時,由于經(jīng)驗不足,主管基本建設(shè)的部門沒有進(jìn)行審核,內(nèi)部審計部門在審計時,必須對每個分項工程都必須進(jìn)行審核、測量,調(diào)查核實所用材料,工作量非常大,審計效果也不好,往往一個工程經(jīng)審計后,結(jié)算造價在施工單位報價的基礎(chǔ)上減少50%～20%。后來經(jīng)過審計程序上的改革,要求監(jiān)理和基建主管部門利用其對工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核,內(nèi)審部門在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計把關(guān),既減輕了審計人員的工作量,又降低了審計風(fēng)險。該高校還規(guī)定,基建主管部門審核后,如果審計部門再審減20%,基建主管部門就會受到處罰。經(jīng)過改革,現(xiàn)在審計部門的審減率一般在2%～6%之間。

二、對零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的好方法

通過公開招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo)),施工單位為了中標(biāo),必然會根據(jù)自己的實力和經(jīng)濟(jì)承受能力,比價格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價自然會降到一個比較真實、合理的位置。

招標(biāo)的工程,審計人員只需在施工前把好合同關(guān),施工中抽查合同的履行情況,完工后只對增減和更改的工程進(jìn)行審計,既減少了工作量,又可以降低審計風(fēng)險。例:某高校的單身樓裝修工程,在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說明書的情況下,限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級,4個工程隊進(jìn)行投標(biāo),最高報價38.76萬元、最低為28.47萬元,經(jīng)過綜合考慮,最終選定了報價28.47萬元的施工隊且簽訂合同為固定包干總價。結(jié)算時,由于更改、簽證的項目不多,本來要用一個月時間審計的工程,幾天時間就完成了。

對于用量較大、單價較高、沒有當(dāng)?shù)匦畔r作為參考的主要材料、設(shè)備,以及進(jìn)行高級裝修而沒有定額指導(dǎo)價的分項工程,施工前必須進(jìn)行市場詢價、調(diào)查,確定雙方都能認(rèn)可的價格,這樣,才能避免日后由于價格問題而爭執(zhí)不斷、結(jié)算不了。

三、重視審計調(diào)查和取證是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的關(guān)鍵

進(jìn)行基建審計的依據(jù)是工程圖紙、工作聯(lián)系單、設(shè)計變更、甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)(結(jié))算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額、合同約定的造價信息及有關(guān)政策。一般情況下,可通過以上資料收集審計證據(jù)。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準(zhǔn)確的施工圖紙的特點,高估冒算、虛報工程量,內(nèi)部審計人員必須要求施工方提交甲方認(rèn)可的竣工圖紙或是現(xiàn)場測量數(shù)據(jù),全面地、充分地收集審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員進(jìn)行實地測量取證時,必須采取嚴(yán)謹(jǐn)、合法、公正的手段。測量時審計人員、建設(shè)單位委派的現(xiàn)場管理代表、施工單位委派的代表必須同時在場。測量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。例:某高校教師食堂維修,施工單位結(jié)算時報價45.5萬多元,后經(jīng)過圖紙核算,實際造價31.5萬多元,乙方通過虛報工程量,虛報價格14萬多元。

第2篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)建設(shè)工程；管理審計

農(nóng)業(yè)作為基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國家每年為農(nóng)業(yè)投入大量資金，涉農(nóng)部門和單位的建設(shè)工程項目越來越多，對建設(shè)工程開展全過程的管理審計，是單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的一項主要職責(zé)。在開展建設(shè)工程管理審計工程中，一項十分重要的內(nèi)容就是建立起一套適合農(nóng)業(yè)特點的建設(shè)工程管理審計評價指標(biāo)體系。因此，系統(tǒng)研究農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計發(fā)展趨勢，深入分析當(dāng)前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計存在的突出問題，梳理建設(shè)工程各階段審計重點，提出建設(shè)工程管理審計的推進(jìn)路徑，具有十分必要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了開展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計的必要性，目前開展建設(shè)工程管理中存在的問題，以及更好開展建設(shè)工程管理審計的推進(jìn)路徑，探索建立了一套適合農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計特點的量化考核指標(biāo)體系，由原來的定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎靠己耍岣吡藢徲嫷男屎托Ч?，也為全國農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計的開展提供參考借鑒。

一、建設(shè)工程管理審計概述

（一）建設(shè)工程管理審計的概念建設(shè)工程管理審計是對建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。管理審計是更高層次的審計，貫穿于工程建設(shè)的全過程，綜合了財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度評審、經(jīng)濟(jì)效益審計等多種審計類型。

（二）建設(shè)工程管理審計的發(fā)展演變過程建設(shè)工程管理審計是經(jīng)過多年的實踐發(fā)展演變形成的，審計部門剛開始開展的是竣工結(jié)算審計，是一種事后審計，即使發(fā)現(xiàn)問題也不可能將工程推倒重來；后來，審計部門逐漸意識到需要對工程建設(shè)開展內(nèi)部控制評審，將事后審計演變成事中審計，審計階段也發(fā)展到工程建設(shè)的全過程，強(qiáng)調(diào)的是邊審邊改，當(dāng)時對工程建設(shè)起到一定的推動作用；再后來，審計部門將管理的理念引入到工程審計中，發(fā)展到目前要求對建設(shè)工程開展全過程的管理審計，將事中審計提前到事前審計，進(jìn)一步提高了審計的參與度，更好發(fā)揮了審計作用。

二、開展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計的必要性

（一）內(nèi)部審計職能發(fā)展的要求隨著審計的發(fā)展，內(nèi)部審計從原來的查錯防弊，逐步發(fā)展到內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)效益審計，直到現(xiàn)在流行的管理審計，對農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開展管理審計，克服了事后審計不可逆的缺點，強(qiáng)調(diào)是事前事中事后全程審計，更加注重農(nóng)業(yè)建設(shè)工程事前投資預(yù)算的評估、事中施工管理的跟蹤、事后的績效評價，不僅要發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程執(zhí)行過程中財務(wù)管理問題，而且要對農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的投入產(chǎn)出進(jìn)行綜合績效評價，體現(xiàn)著向管理要效益的思想，是現(xiàn)階段內(nèi)部審計中比較先進(jìn)、適應(yīng)新時代要求的審計類型。

（二）政府預(yù)算管理的要求農(nóng)業(yè)資金預(yù)算作為財政預(yù)算支出的重要組成部分，強(qiáng)調(diào)“預(yù)算即決算”的剛性約束。為了克服以前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程經(jīng)常大幅度超出預(yù)算控制、達(dá)不到績效目標(biāo)的亂象，需要加強(qiáng)預(yù)算約束和績效評價，從內(nèi)部審計角度看，就更加需要加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的管理審計，隨時監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，以確保預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）農(nóng)業(yè)單位自身管理的要求農(nóng)業(yè)單位決策層在管理過程中，需要隨時掌握農(nóng)業(yè)建設(shè)工程全部情況，以便完善治理、預(yù)防腐敗，而工程管理部門給決策層的匯報往往只說好的，不說差的，這就需要一個獨(dú)立客觀的機(jī)構(gòu)對工程管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，向決策層傳遞客觀、真實的信息，這正是內(nèi)部審計部門的職責(zé)所在。要想為決策層提供真實、客觀、可靠的信息，最好的方式就是對農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開展全過程的管理審計。

（四）農(nóng)業(yè)建設(shè)工程自身管理需要農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理部門，在投資決策、工程實施、竣工驗收階段，都需要聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)為工程建設(shè)服務(wù)，外部機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的好壞，也需要一個獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價。另一方面，也需要有一個外部機(jī)構(gòu)時刻提醒自己預(yù)算控制、資金安全、廉潔自律，確保即實現(xiàn)工程目標(biāo)，又確保人員自身安全，這一目標(biāo)也需要開展建設(shè)工程管理審計來實現(xiàn)。

三、農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計存在的問題

（一）單位對內(nèi)部審計支持力度有待加強(qiáng)雖然各單位越來越重視內(nèi)部審計工作，但是相對于農(nóng)業(yè)部門來說，由于其業(yè)務(wù)的特殊性，內(nèi)部審計在單位中還是處于一個相對弱勢部門。有的單位還沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門；有的和紀(jì)檢部門合并一個部門，任務(wù)緊急時，審計人員往往被抽調(diào)進(jìn)行別的工作，充足的審計時間無法保證；有的和財務(wù)部門在一起，審計的獨(dú)立性不強(qiáng)；有的單位對內(nèi)部審計的理解有偏差，在配合審計工作時不積極；有的單位的領(lǐng)導(dǎo)主動過問審計工作力度不夠，未健全內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、國有資產(chǎn)、財務(wù)的聯(lián)動機(jī)制，導(dǎo)致審計整改落實不到位，沒能達(dá)到審計應(yīng)有的效果。這些現(xiàn)象都限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（二）缺乏建設(shè)工程審計專業(yè)人才由于農(nóng)業(yè)建設(shè)項目的特殊性，不僅報建程序復(fù)雜，隱蔽工程繁多，專業(yè)性強(qiáng)，這就要求審計人員不僅需要具備審計專業(yè)知識，還需具備基本建設(shè)方面的專業(yè)知識。但是從目前來看，農(nóng)業(yè)部門審計人員大部分都會計審計專業(yè)，缺少建設(shè)工程專業(yè)方面的審計人員，而既懂審計又熟悉工程建設(shè)的復(fù)合型人才更是少之又少。由于審計人員對基建工程項目的專業(yè)知識不了解，在審計時往往演變成財務(wù)收支審計，影響了審計的效果。

（三）審計人員過度依賴中介機(jī)構(gòu)審計人員有時過度依賴監(jiān)理單位和第三方結(jié)算審核單位，提交的審計資料中有監(jiān)理單位簽字的地方就會有所松懈，甚至不認(rèn)真核對該資料的內(nèi)容是否真實有效，當(dāng)監(jiān)理單位與施工單位，施工單位與建設(shè)工程項目管理部門存在勾結(jié)時，審計人員很難察覺。當(dāng)?shù)谌浇Y(jié)算審核單位提交了的竣工結(jié)算審核報告，就認(rèn)為該建設(shè)工程項目符合程序，而沒有對竣工結(jié)算審核報告用專業(yè)軟件再次驗證和核對。

（四）缺乏對建設(shè)工程項目進(jìn)行有效的全過程監(jiān)督和跟蹤審計由于人員配置不足或者審計人員缺乏建設(shè)工程方面的專業(yè)知識，在審計過程中過度重視竣工結(jié)算審計等原因，導(dǎo)致審計人員對建設(shè)工程全過程監(jiān)督和跟蹤審計做的比較少，特別是對隱蔽工程的審計和投資前的投資風(fēng)險和投資控制價審計開展的少之又少，未能發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”的作用，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

四、改進(jìn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計的推進(jìn)路徑

（一）營造良好的管理審計環(huán)境各級領(lǐng)導(dǎo)要重視支持內(nèi)部審計開展建設(shè)工程管理審計，為農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計的開展?fàn)I造一個和諧的外部審計環(huán)境。一是多宣傳內(nèi)部審計，讓各級領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，從被動接受審計到主動要求審計；二是要為內(nèi)部審計開展工作提供充足的物質(zhì)保障和智力支持；三是對重大審計項目，領(lǐng)導(dǎo)親自組織研究，協(xié)調(diào)各種關(guān)系，保證審計工作順利開展；四是要為內(nèi)部審計建立完善的制度，強(qiáng)化制度約束；五是落實各部門的管理責(zé)任，建立建設(shè)工程管理審計各部門聯(lián)動機(jī)制，強(qiáng)化審計問題的整改和責(zé)任落實，真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和預(yù)防功能。

（二）強(qiáng)化宏觀審計理念，推行全過程管理審計內(nèi)部審計在開展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計過程中，要適應(yīng)時展要求，推行全過程管理審計，將建設(shè)工程的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收等各階段的業(yè)務(wù)和管理活動全部納入審計范圍，多做審計應(yīng)做的事，在最能產(chǎn)生效果的階段做事，做產(chǎn)生效益最大的事項。如從事后審計變成事中控制和事前預(yù)防，多做建設(shè)工程投資風(fēng)險評價和實施過程中預(yù)算控制，加強(qiáng)建設(shè)工程的績效評價，確?！邦A(yù)算即決算”的工程管理目標(biāo)的實現(xiàn)和發(fā)揮應(yīng)有的效益。

（三）合理確定各階段管理審計的重點內(nèi)容1、項目決策階段。主要審計項目立項是否按照管理制度規(guī)定的程序履行，有無經(jīng)過專業(yè)論證，是否通過投資評審環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險點。2、項目開工建設(shè)前期階段。（1）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計及概算等文件和批復(fù)是否齊全，程序是否合規(guī)，確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模是否符合國家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范。（2）項目規(guī)劃、環(huán)評、消防、設(shè)計、施工許可等建設(shè)手續(xù)是否齊全，各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善并符合有關(guān)規(guī)定。（3）項目勘察設(shè)計是否符合有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，勘察設(shè)計內(nèi)容有無漏項，有無勘察設(shè)計失誤、設(shè)計不合理等造成潛在損失浪費(fèi)的問題。（4）招投標(biāo)的程序是否合法，有無隨意變更或違反評標(biāo)辦法、任意肢解標(biāo)段、變更中標(biāo)人和中標(biāo)內(nèi)容等問題。與項目各相關(guān)單位是否依法訂立合同，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。（5）建設(shè)資金的來源是否合規(guī)并落實，資金的使用安排能否滿足項目建設(shè)的需要，籌資結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在債務(wù)負(fù)擔(dān)過重影響投資效益的問題。3、建設(shè)實施階段。（1）各參建單位是否嚴(yán)格履行合同，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實性、合法性。（2）執(zhí)行概算是否嚴(yán)格，有無擅自改變批復(fù)建設(shè)內(nèi)容、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外投資、超概算支出等問題。（3）是否建立健全合同管理、簽證變更、質(zhì)量驗收、設(shè)備材料管理、資金和財務(wù)管理等各項內(nèi)控制度，是否細(xì)化、有效并得到貫徹落實。（4）審查清單范圍內(nèi)工程施工的用材、方法、工序是否符合施工方案、圖紙、規(guī)范及清單工作內(nèi)容的要求，有無多報用量、多計消耗、以次充好等問題，加強(qiáng)對規(guī)格、型號發(fā)生變更的設(shè)備材料的價格審計；設(shè)計變更手續(xù)和變更內(nèi)容是否真實、合規(guī)和必要，變更部分造價、清單漏項造價確定的合法性和合理性。（5）審查建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否有效履行了各自的質(zhì)量管理職責(zé)，工程質(zhì)量是否存在缺陷，有無造成重大的損失浪費(fèi)。（6）建設(shè)資金是否按計劃及時到位，與投資進(jìn)度相銜接，是否按規(guī)定用途使用，有無截留、滯留、轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，有無虛列和擠占成本，超標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用。（7）建設(shè)工程會計核算是否真實、合法，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要，利息收入和工程結(jié)余的來源、分配和使用是否真實合法，有無截留、隱匿收入和設(shè)立賬外賬等問題4、項目建設(shè)結(jié)算審核階段。施工單位是否及時編制工程結(jié)算資料，內(nèi)部審計部門是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)對結(jié)算資料真實性、完整性進(jìn)行審計，并在合同規(guī)定的時間內(nèi)及時完成結(jié)算審計工作。5、竣工決算及驗收交接階段。審查竣工決算編制工作是否符合有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；審查基建結(jié)余資金的真實性，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、隱匿結(jié)余資金等問題；審查竣工決算報表的真實性、完整性、合規(guī)性，是否按照預(yù)先的協(xié)議約定，對完工后建設(shè)工程進(jìn)行了分配等。

（四）建立適合農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計特點的指標(biāo)評價體系1、評價指標(biāo)體系設(shè)計原則。在選取農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計評價指標(biāo)時，應(yīng)考慮建設(shè)工程自身的特點，同時要遵守客觀性、全面性、簡單易操作、定性與定量相結(jié)合和動態(tài)評價5項原則。2、管理審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建。將農(nóng)業(yè)建設(shè)項目管理審計指標(biāo)體系設(shè)置項目決策階段、項目實施階段、項目運(yùn)營階段三個一級指標(biāo)，項目立項規(guī)范性等19個二級指標(biāo)，項目立項條件的合理性等42個三級指標(biāo)，并通過層次分析法，設(shè)置每個指標(biāo)的權(quán)重。具體見下表：三級指標(biāo)中涉及公式計算的如下：項目信息決策公開性=（公眾實際獲取的信息/公眾需要獲取的信息）*100%；應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)率=（應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)采購行為的數(shù)量/應(yīng)招標(biāo)采購行為的數(shù)量）*100%；違規(guī)招標(biāo)率=（違規(guī)招標(biāo)采購行為的數(shù)量/實際招標(biāo)采購行為的數(shù)量）*100%；概（預(yù)）算執(zhí)行率=（項目竣工決算金額/項目批復(fù)概算金額）*100%；資金運(yùn)用率=（實際用于項目的資金/實際到位資金）*100%；違規(guī)資金率=（違規(guī)使用的資金/實際用于項目的資金）*100%；資金到位率=（實際到位資金/計劃到位資金）*100%；工期提前率=（1-實際完成工期/計劃工期）*100%；項目完工率=（實際完成的單位工程數(shù)/計劃完成的單位工程數(shù)）*100%；合同完成率=（合同實際完成數(shù)量/合同計劃完成數(shù)量）*100%；非正常合同變更率=（非正常合同變更量/合同工作量）*100%；資金閑置率=（閑置的資金/到位的資金總量）*100%；工程造價審減率=（工程審計審減金額/工程送審金額）*100%；單位投資就業(yè)人數(shù)=（與項目相關(guān)的新增就業(yè)人數(shù)/項目總投資）*100%；人均消費(fèi)支出=（項目投產(chǎn)后人均消費(fèi)品支出-項目投產(chǎn)前人均消費(fèi)品支出）/項目投產(chǎn)前人均消費(fèi)品支出*100%；綠化率=（綠化植物垂直投影面積/項目建設(shè)用地總面積）*100%；靜態(tài)投資回收期=（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正數(shù)的年數(shù)-1）+（上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量）項目服務(wù)能力=（項目實際服務(wù)能力/項目計劃服務(wù)能力）*100%。3、農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計總體評價得分計算。在計算總體得分的過程中，需要設(shè)計一定數(shù)量的專家評分表，由專家對每項指標(biāo)進(jìn)行賦分，并對每一項評價指標(biāo)的重要性分別設(shè)計20%-100%五個檔次，20%為完全不適合，40%為不適合，60%為一般，80%為適合，100%為非常適合。以收回的有效的專家評分表中每一項指標(biāo)不同檔次段的專家人數(shù)和專家總?cè)藬?shù)的比率乘以該分值段對的檔次系數(shù)，作為此檔次的權(quán)重，每個指標(biāo)所有檔次權(quán)重的總和為該指標(biāo)的權(quán)重，二級指標(biāo)的權(quán)重是對應(yīng)每類三級指標(biāo)的權(quán)值之和，以此類推確定一級指標(biāo)的權(quán)值。該工程所有指標(biāo)權(quán)值之和就是該工程的最終得分。最終得分對應(yīng)的工程管理審計評價檔次為40分以下為完全不合格，40-60分為不合格，60-80分為一般，80-90分為良好，90-100分為優(yōu)秀。

第3篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

一、內(nèi)部審計參與工程管理的必要性

(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過程應(yīng)實行跟蹤審計　工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長等特點，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計、施工、竣工驗收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個部門通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長、損失浪費(fèi)。對工程建設(shè)實行全過程跟蹤審計，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。

(二)內(nèi)部審計職能決定了工程管理中應(yīng)實行審計監(jiān)督　內(nèi)部審計部門是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門，實行內(nèi)部審計制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個管理過程中，內(nèi)部審計有著其他管理部門不可替代的作用。內(nèi)部審計既不是一般意義上的工程管理部門，也不是工程管理之外的評論家，內(nèi)部審計參與工程管理既有監(jiān)督、評價職能，也有管理、咨詢職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，使合理的建議在管理過程中適時采納，另一方面也便于審計了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。

(三)社會環(huán)境決定了審計必須對工程建設(shè)過程實行監(jiān)督　多年來，建筑市場受社會不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時不講原則地互惠互利等，不僅造成國家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊伍的形象。審計對工程建設(shè)全過程進(jìn)行監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

二、內(nèi)部審計參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié)　健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項目實施前，建設(shè)管理部門應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門工作職責(zé)》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過程審計實施辦法》、《建設(shè)工程委托審計管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過程中管理有序、執(zhí)行有章、審計有據(jù)。

(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié)　依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開招標(biāo)，既可引進(jìn)競爭機(jī)制，選擇好的施工隊伍，也可適當(dāng)降低工程造價，節(jié)約建設(shè)資金；對設(shè)備、材料實施公開招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項目的組織工作等，審計部門則應(yīng)對招標(biāo)文件會審并提出審計意見、測算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評標(biāo)會議的過程監(jiān)督等。

(三)合同審簽環(huán)節(jié)　在法制觀念日益增強(qiáng)的社會，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險，管理部門與審計部門應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國家法律、法規(guī)相符，合同價款的測算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。

(四)工程簽證與隱蔽工程驗收環(huán)節(jié)　簽證分變更簽證和其他臨時性簽證。管理規(guī)范的施工隊伍特別注重工程變更的現(xiàn)場簽證，使之成為工程潛在盈利的手段?，F(xiàn)場簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門工作的時效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗收關(guān)，按項目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對工程變更、隱蔽工程驗收的實際情況予以記錄反映。審計部門對此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。

(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié)　工程結(jié)算是工程造價控制的最后一道防線。由施工單位在單位工程驗收合格后編制工程結(jié)算書并報送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行審計或委托審計。報送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時限和造價的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實性的認(rèn)證，審計部門應(yīng)采取審計的技術(shù)方法對經(jīng)工程管理部門審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗證，勘察現(xiàn)場、核對圖紙、計算工程量、按清單套價、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價。

三、內(nèi)部審計參與工程管理的形式與特點

(一)參與型　內(nèi)部審計參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計的全方位、全過程監(jiān)控顯得更為重要，包括對投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺性、設(shè)備材料價格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計特點關(guān)鍵在于對工程建設(shè)過程中的重點環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。

(二)監(jiān)督型

事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開展的工程審計工作。審計只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對工程建設(shè)項目的造價進(jìn)行審核，出具審計意見，對工程價款的結(jié)算、決算實行監(jiān)督，是財務(wù)收支審計在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。

監(jiān)督型審計是就工程結(jié)算書、施工圖紙進(jìn)行工程量核對、工程造價核定，對變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動，而對其中的爭議問題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計部門與工程管理部門、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項目的科學(xué)管理。

四、內(nèi)部審計參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個問題

(一)內(nèi)部審計的定位　審計參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實問題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計參與管理的宗旨。目前，審計行業(yè)對審計部門參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。

(二)內(nèi)部審計與工程管理的關(guān)系　審計參與工程管理應(yīng)始終保持相對的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門工作，參與工程管理也不等于實施了審計工作，內(nèi)部審計參與工程管理不能免除管理部門的責(zé)任，管理部門、審計部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價，但核減工程造價不是內(nèi)部審計參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計參與工程管理的最終目標(biāo)。

(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系　監(jiān)督是審計的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計對組織賦予職能的客觀反映。審計為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨(dú)立開展審計工作、實事求是地處理問題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實證明兩者互為促動。

第4篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

[關(guān)鍵詞] 工程項目 審計 軍隊

工程項目內(nèi)部審計工作是目前軍隊審計實務(wù)中開展較為普遍和活躍的一項工作,但建設(shè)工程項目審計本身具有的專業(yè)特性和當(dāng)前內(nèi)部審計工作的不完整性,使當(dāng)前許多單位都面臨如何利用現(xiàn)有的人力、物力資源,最大限度地開展建設(shè)工程項目內(nèi)部審計工作的難題。我們認(rèn)為,搞好建設(shè)工程項目內(nèi)部審計工作,應(yīng)重點抓好以下五個環(huán)節(jié)。

一、資格預(yù)審環(huán)節(jié)

投標(biāo)隊伍資格預(yù)審是軍隊建設(shè)工程項目招投標(biāo)的基礎(chǔ)性工作,招投標(biāo)是目前建設(shè)單位擇優(yōu)選擇施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、勘測單位以及材料、設(shè)備供應(yīng)商的主要方式,對于確保工程質(zhì)量和工期,降低工程造價具有重要意義?！秶艺袠?biāo)投標(biāo)法》規(guī)定,招標(biāo)人可以根據(jù)建設(shè)工程項目具體要求,在招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書中,要求潛在投標(biāo)人提供相關(guān)資料并對其進(jìn)行資格審查。即主要審查投標(biāo)單位的法人資格、資質(zhì)等級、社會信譽(yù)、履約能力、投標(biāo)單位組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)概況、目前正在履行的合同情況、同類在建工程項目的建設(shè)情況、財務(wù)、管理、技術(shù)、設(shè)備等資源方面情況。為確保公正、公平、公開,營建部門必須將全部有意參與投標(biāo)競爭的單位名單及有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門,根據(jù)各種預(yù)設(shè)、評分標(biāo)準(zhǔn),先經(jīng)資格審查確定投標(biāo)的候選單位,再經(jīng)進(jìn)一步組織實地考察打分后確定正式的投標(biāo)單位。

二、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)

招標(biāo)投標(biāo)過程既是軍隊單位選擇合作對象的過程,又是確定相關(guān)工程合同的過程,合同價是否合法、合規(guī),條款表述是否準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn),也直接影響到工程造價的合理性和正確性。建設(shè)工程招標(biāo)文書是由招標(biāo)單位或委托的咨詢機(jī)構(gòu)編制并的,包含了建設(shè)方對質(zhì)量、工期、造價等主要方面的要求。它既是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文書的依據(jù),也是招標(biāo)單位與中標(biāo)單位簽訂工程項目承包相關(guān)合同的基礎(chǔ)。正因如此,許多腐敗問題和案件常發(fā)生在建設(shè)工程項目的招投標(biāo)階段,所以對招投標(biāo)審計也就顯得尤為重要。但如果在招投標(biāo)工作完結(jié)后再對其合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計,就會降低審計的權(quán)威和制約力度。因此,要依法、適時、有效地對招投標(biāo)全過程進(jìn)行內(nèi)部審計。其審查的內(nèi)容是:主要審計招標(biāo)是否具備條件、招標(biāo)程序是否合法、標(biāo)底編制是否合規(guī)、是否全部依據(jù)招標(biāo)文件編制、招標(biāo)過程有無暗箱操作等違紀(jì)行為。內(nèi)審人員還應(yīng)根據(jù)國家法律和軍隊相關(guān)規(guī)定,審核建沒工程項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)并列入建設(shè)計劃、設(shè)計圖紙是否符合建設(shè)要求并已經(jīng)完成,施工條件是否具備等問題。

三、合同簽訂環(huán)節(jié)

合同是明確雙方責(zé)、權(quán)、利的法律憑證。在工程建設(shè)過程中,需要簽訂的合同主要有勘測設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同等。對合同的審計,首先看合同的合法性,即雙方的主體資格與內(nèi)容是否合法;其次看合同的完整性,看合同是否明確建設(shè)工程項目及工程名稱、工程范圍及工作內(nèi)容、工程工期及質(zhì)量要求、計價方式及工程造價、保修期限及保修條款、結(jié)算辦法及尾款支付、質(zhì)量及工期的獎罰條件和具體方式等等。再次看合同明確的權(quán)益、義務(wù)、獎罰等。看過程是否公平、合理,內(nèi)容是否符合國家和軍隊的法律、法規(guī),合同承辦人是否經(jīng)過授權(quán),條款文字表達(dá)的意思是否確切、緊促、嚴(yán)謹(jǐn),不發(fā)生理解歧義。在工程項目中,材料費(fèi)用所占工程造價的比例較大,準(zhǔn)確審定材料費(fèi)用至關(guān)重要。隨著建筑材料品種不斷增多,對材料價格的準(zhǔn)確審定有一定的難度。審計材料價格時,要充分進(jìn)行市場調(diào)查,掌握市場變化情況,特別是新技術(shù)材料等;在合同中明確可調(diào)價格材料的范圍及主要材料的生產(chǎn)廠家,充分利用當(dāng)?shù)卦靸r管理部門的材料信息價和結(jié)算指導(dǎo)價,并建立工程材料價格信息庫、信息網(wǎng)。

四、工程驗收環(huán)節(jié)

工程項目驗收,就是要了解各方是否按合同履行了各自的職責(zé),工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求,項目是否按期完成等,它是竣工結(jié)算審計的前提。由于工程施工工期一般較長,審計部門不可能對工程實施過程中的每個環(huán)節(jié)、每個細(xì)節(jié)都進(jìn)行審計,主要是參加方格網(wǎng)收方及隱蔽工程驗收。為保證工程驗收質(zhì)量和確保審計的真實性和準(zhǔn)確性,審計人員還要深入現(xiàn)場實地勘查,對照圖紙核對工程量。既要看實際做法是否與竣工圖一致,又要看施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計或施工規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在根據(jù)竣工圖和設(shè)計變更計算工程量時,要與實際看到的施工情況相核對,必要時進(jìn)行實地測量。特別是對維修工程項目,現(xiàn)場測量顯得必不可少。同時,要注意經(jīng)設(shè)計部門變更改變結(jié)構(gòu)且增減工程量或改變材料用量的變化,應(yīng)當(dāng)有設(shè)計變更通知或變更圖紙;不涉及結(jié)構(gòu)變更,由甲乙雙方協(xié)商的變更,應(yīng)當(dāng)有甲乙雙方簽字的變更通知才能作為驗收、結(jié)算的依據(jù)。

第5篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

一、內(nèi)部審計對截止性測試的運(yùn)用

截止性測試是外部審計師進(jìn)行財務(wù)審計時常用的一種審計技術(shù)，被廣泛運(yùn)用于貨幣資金、往來款項、存貨、投資、收入和期間費(fèi)用等項目的審計。從截止性測試的原理看，其實質(zhì)上就是對“時間”的測試，即業(yè)務(wù)發(fā)生的實際“時間點”是否包含在被審計的會計期間內(nèi)。

財務(wù)審計業(yè)務(wù)通常是由外部審計師實施的，但是，也屬于內(nèi)部審計職責(zé)范疇內(nèi)。外部審計師實施的財務(wù)審計主要關(guān)注企業(yè)財務(wù)報表是否公允反映了企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，內(nèi)部審計師實施的財務(wù)審計則主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計是否合理及執(zhí)行是否有效，因此內(nèi)部審計師也應(yīng)擅于運(yùn)用截止性測試，并且更加關(guān)注企業(yè)具體業(yè)務(wù)發(fā)生的實際“時間點”是否符合法律、法規(guī)、制度、合同、流程規(guī)定或者處于被普遍認(rèn)可的合理范圍內(nèi)。

二、內(nèi)部審計師如何應(yīng)對業(yè)務(wù)文件未明確“時間”

(一)銷售合同無合同簽訂時間

如果合同中的相關(guān)條款的生效與合同簽訂日期有一定關(guān)聯(lián)，簽訂日期的缺失將導(dǎo)致合同執(zhí)行時間的不確定性，影響企業(yè)的生產(chǎn)安排。比如雙方約定合同的簽訂日期為合同的生效日期，或者直接以合同的簽訂日期為收取合同第一批貨款的起算點，由于合同簽訂日期不明確，相應(yīng)的，買方的付款日期也不明確，賣方無法直接根據(jù)上述條款追究買方的違約責(zé)任。

對此情況，內(nèi)部審計師應(yīng)了解合同簽訂人不簽時間的原因，提醒其完善，同時查閱合同評審單、收款單據(jù)及發(fā)貨單，如果收款和發(fā)貨的時間早于合同評審?fù)瓿扇掌?，可以初步斷定企業(yè)先簽合同后評審，合同評審流于形式，合同不簽訂日期是簽訂人有意從形式上規(guī)避矛盾。

(二)企業(yè)流轉(zhuǎn)單據(jù)不填寫時間

內(nèi)部審計師關(guān)注的流轉(zhuǎn)單據(jù)包括收付款單據(jù)、訂單、供貨通知單、人庫單、驗收單、工程變更聯(lián)系單、罰款通知單等。單據(jù)填寫時間空白使得內(nèi)部審計師無法直接做出審計判斷，必須收集更多相關(guān)的審計證據(jù)。

三、關(guān)注“時間點”的合規(guī)性

內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注“時間點”的合規(guī)性，筆者以下列舉幾個小案例，以提示如何通過關(guān)注時間合規(guī)發(fā)現(xiàn)審計線索的技巧。

(一)對比銷售合同(建設(shè)工程承包合同)簽訂日期與企業(yè)取得相關(guān)經(jīng)營資質(zhì)的日期。判斷企業(yè)是否超范圍經(jīng)營。

內(nèi)部審計師應(yīng)取得簽訂日期處于企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)有效期內(nèi)的銷售合同(建設(shè)工程承包合同)，將合同約定的銷售項目或承包范圍經(jīng)營資質(zhì)證書內(nèi)容進(jìn)行比對，如果前者超出后者規(guī)定的范圍，則存在超范圍經(jīng)營的風(fēng)險。尤其是關(guān)于特種設(shè)備制造商和建設(shè)工程承包商，國務(wù)院和相關(guān)部門對其有專門的條例和管理規(guī)定，比如《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》(2009年國務(wù)院549號令)、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》(2007年建設(shè)部令第159號)、《建設(shè)工程勘察設(shè)計資質(zhì)管理規(guī)定》(2007年建設(shè)部令第160號)。此時，內(nèi)部審計師應(yīng)進(jìn)一步了解資質(zhì)申請情況，查看企業(yè)向政府相關(guān)部門提交的增項申請、相關(guān)部門的批復(fù)，訪談相關(guān)專業(yè)人員，估計是否能夠在產(chǎn)品交付或工程完工前獲得增項資質(zhì)的批準(zhǔn)，最大程度地降低違規(guī)風(fēng)險和合同違約風(fēng)險(產(chǎn)品交付或工程完工但未取得資質(zhì)形成違規(guī)風(fēng)險、取得資質(zhì)的耗時過程影響到合同中產(chǎn)品交付時點的條款形成合同違約風(fēng)險)。同時，內(nèi)部審計師應(yīng)查看合同評審記錄，確認(rèn)企業(yè)在承接超資質(zhì)業(yè)務(wù)時是否全面評估了相應(yīng)風(fēng)險、形成相應(yīng)對策，與審計外勤時獲得信息是否一致。

(二)對比建筑工程規(guī)劃許可證，建筑工程施工許可證取得的日期與項目開工日期，判斷企業(yè)是否先施工后取證。

內(nèi)部審計師實施工程項目審計時，一定要到工程現(xiàn)場走走看看，有時，不經(jīng)意間就會有審計發(fā)現(xiàn)，比如工程項目臨時用房的墻上往往會懸掛建筑工程規(guī)劃許可證和建筑工程施工許可證，如果兩證的日期晚于項目樁基工程的開工日期，則是違背相關(guān)法律規(guī)定的，依據(jù)《中華人民共和國建筑法》第六十四條與《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第五十七條之規(guī)定，可能被處以罰款。

(三)對比員工專業(yè)資質(zhì)取得的日期與入職日期，判斷企業(yè)是否存在勞動用工風(fēng)險。

內(nèi)部審計師如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在先人職后考證、無證上崗的情況，應(yīng)建議人力資源部門對于特殊崗位(焊工、沖壓剪切)進(jìn)行全面的審查，對無證人員進(jìn)行上崗證培訓(xùn)，對于新招特殊崗位員工，一律在面試前出示本人上崗證。

(四)對比采購合同的簽訂日期與供應(yīng)商被收錄進(jìn)合格供方名錄的日期。判斷采購部是否超范圍采購。

按照通常的規(guī)范合理有效的企業(yè)管理制度，采購部應(yīng)從質(zhì)量管理中心的合格供應(yīng)商清單中選擇供應(yīng)商采購，若引進(jìn)新的供應(yīng)商，采購部應(yīng)向質(zhì)量管理中心提出新增供方試點申請，檢驗處在產(chǎn)成品檢驗時，應(yīng)核對合格供方名錄，確定待檢產(chǎn)品是否采購自合格供方。如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)超范圍采購，則說明前述采購流程存在內(nèi)部控制漏洞，應(yīng)建議企業(yè)加強(qiáng)對新員工合格供方等質(zhì)保體系的培訓(xùn)、采購合同審批時增加對合格供方的確認(rèn)。

四、關(guān)注“時間點”的合理性

(一)與合同相關(guān)

內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)“時間點”間的邏輯性，來判斷“時間點”的合理性。通常情況下，按照業(yè)務(wù)時間，由先到后依次應(yīng)為合同完成評審的時間、合同簽訂的時間、合同執(zhí)行的時間。內(nèi)部審計師應(yīng)查閱合同評審單、購銷或工程合同、收付款單據(jù)、開工報告、入庫單、驗收單等資料，如果發(fā)現(xiàn)合同評審單和合同的日期晚于其他業(yè)務(wù)單據(jù)。說明企業(yè)的合同評審與簽訂只是流于形式，未真正起到把控經(jīng)營風(fēng)險的作用。如果合同的標(biāo)的金額或非標(biāo)準(zhǔn)條款超過上級企業(yè)對本級企業(yè)的授權(quán)。則表明企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的授權(quán)控制存在漏洞，問題的性質(zhì)更為嚴(yán)重。

(二)與效率性相關(guān)

隨著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不斷完善，內(nèi)部審計師應(yīng)將花費(fèi)更多的精力去研究企業(yè)在經(jīng)營管理的各個方面有無可以改進(jìn)之處。

1　供應(yīng)商管理

筆者曾在對某企業(yè)的采購部門進(jìn)行專項內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)部分主要原材料的到貨時間晚于供貨通知單注明的交貨時間，導(dǎo)致制造部門不能按時完成生產(chǎn)計劃，延誤了對客戶的交貨期。從相關(guān)文件上看，供貨方已構(gòu)成逾期交貨，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，但審計中并未看到采購部追究供貨方的違約責(zé)任。對此，筆者就建議采購部對主要原材料供應(yīng)商的到貨及時率進(jìn)行統(tǒng)計考核，據(jù)此追究供方的違約責(zé)任，同時，對于戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，協(xié)助其查找延遲交貨的原因并制定改進(jìn)方案。

2　工程變更聯(lián)系單

工程變更聯(lián)系單是建設(shè)工程竣工結(jié)算的重要資料之一，因此，加強(qiáng)對工程變更聯(lián)系單簽證的管理和有效控制是工程造價管理的關(guān)鍵。筆者曾在審計某建設(shè)項目時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)作為建設(shè)單位對施工單位上報的工程變更聯(lián)系單反饋時間超飆相關(guān)負(fù)責(zé)人的解釋為趕工期、變更金額未談妥。筆者從控制結(jié)算風(fēng)險的角度提出審計建議，企業(yè)項目部應(yīng)盡快處理積壓的工程變更聯(lián)系單，對于未達(dá)成一致的變更金額，明確計算原則與方法，估算金額并按規(guī)定權(quán)限審批。實際上，企業(yè)項目部不及時上報審批工程變更聯(lián)系單可能蘊(yùn)含著更大的風(fēng)險，比如，施工單位先施工后簽證造成既成事實，并空報或虛報變更工作量，使事后難以核實。又比如，工程變更聯(lián)系單不及時確認(rèn)，導(dǎo)致工程項目動態(tài)成本無法及時跟蹤。在工程施工過程中，出于某種原因，經(jīng)有關(guān)設(shè)計、監(jiān)理部門勘探確認(rèn)，改變原施工方案，可能減少工程量，跟蹤動態(tài)成本是及時發(fā)現(xiàn)施工單位隱匿不報工程量減少變更的一個手段。

第6篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析了工程項目的立項和設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施?！彼赃@里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標(biāo)，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)項目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進(jìn)場等。 

2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進(jìn)入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費(fèi)用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費(fèi)用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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[2] 容仕堅. 淺談工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第7篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

在此種模式下，開展內(nèi)部審計時的目標(biāo)、對象、技術(shù)方法、風(fēng)險等都發(fā)生了深刻變化，給傳統(tǒng)審計帶來了前所未有的挑戰(zhàn)?；诖?，本文擬結(jié)合內(nèi)部審計實踐，探析EPC工程總承包模式管理缺陷和內(nèi)部審計對策。希望引起同行關(guān)注，以資參考借鑒。

一、EPC工程項目總承包形式存在的管理缺陷

1.專業(yè)管理人員匱乏的困擾凸顯

工程投資項目總承包（EPC）管理模式進(jìn)入中石油企業(yè)建設(shè)投資市場時間較短，需要一定學(xué)習(xí)認(rèn)識消化應(yīng)用過程。工程項目投資主體（業(yè)主）缺乏具有專業(yè)知識的管理人員，造成管理、監(jiān)督的漏洞或不完善。具有工程投資項目總承包（EPC）管理模式資質(zhì)的總承包企業(yè)多數(shù)為大型設(shè)計或大型施工企業(yè)，盡管具有一定專業(yè)優(yōu)勢，但實施總承包時：一方面大型施工企業(yè)，在設(shè)計、設(shè)計選型、采購時“短板”，另一方面大型設(shè)計企業(yè)，在施工組織、施工措施、施工工藝、采購時“短板”。

2.投資主體（業(yè)主）與總承包商掌握總承包知識不對稱

中石油企業(yè)作為投資主體，總項目投資具有階段性特點，各分項目投資也存在時間段、周期段限制，由于缺乏具有EPC專業(yè)知識的專業(yè)管理人員，所以對總承包概念、知識、操作、管理的了解相對總承包商存在差距與欠缺，也即具有總承包資質(zhì)的總承包商相對投資主體來說掌握了解總承包（EPC）管理模式知識比較全面和深入。何況，缺乏工程監(jiān)理、設(shè)備監(jiān)造、招投標(biāo)等強(qiáng)有力的專業(yè)中介咨詢機(jī)構(gòu)，難以為投資主體提供最佳的技術(shù)支撐與保障服務(wù)。實際上，這就造成了　“大承包商、小業(yè)主”的不對稱困局。

3.完成建設(shè)產(chǎn)品的出發(fā)點不同

工程建設(shè)項目投資主體（業(yè)主）期望的最佳目標(biāo)是：縮短工期，降低投資，保證質(zhì)量，確保建設(shè)項目投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境效益。總承包商追求的最佳目標(biāo)是：利潤最大化，在設(shè)計、設(shè)備選型采購及施工等各階段深化管理降低成本。無論是以設(shè)計企業(yè)牽頭實施的總承包，還是施工企業(yè)牽頭的總承包，在實施各項目分包招投標(biāo)過程中，都會被利益驅(qū)使降低發(fā)包成本、異地價格，在主觀意識方面自然會影響建設(shè)產(chǎn)品的質(zhì)量及技術(shù)性能。投資主體和總承包商在完成建設(shè)產(chǎn)品過程中追求目標(biāo)迥異，以致彼此頻發(fā)利益沖突，矛盾交織，難以達(dá)成共識，阻礙了既定目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、EPC工程項目總承包形式下內(nèi)部審計對策

作為維護(hù)投資主體（業(yè)主）利益的內(nèi)部審計人員，如何有效完成EPC項目審計是面臨的新課題，也是亟待研究探索的新領(lǐng)域?？偨Y(jié)內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，筆者認(rèn)為：應(yīng)以工程總承包合同為準(zhǔn)繩，以可行性調(diào)研、概算為基礎(chǔ)，依據(jù)設(shè)計文件規(guī)定的技術(shù)參數(shù)、建筑產(chǎn)品（設(shè)備）實施審計，而且要拘囿在工程總承包合同框架內(nèi)進(jìn)行，超出或越過工程總承包合同條款內(nèi)容，就將埋下遭遇法律訴訟的審計風(fēng)險。

1.組建具有各專業(yè)知識人員的審計組

完成此種模式下審計項目的前提條件是，組建由相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成的審計組。這對工程投資項目總承包（EPC）審計具有重要意義。因為審計組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、專業(yè)技術(shù)知識，直接影響審計成果的質(zhì)量，況且審計對象是外部單位。對工程投資項目總承包（EPC）審計，面臨比其他審計項目更多的審計風(fēng)險，審計組成員需要由具有財務(wù)會計、工程設(shè)計、概算、施工管理、工程造價、設(shè)備管理、生產(chǎn)工藝等專業(yè)知識的專業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成。只有具備足夠的工程投資項目總承包（EPC）知識，才能達(dá)到預(yù)期效果。

2.進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)研

常規(guī)審計項目的審前調(diào)查對審計方案的制訂具有十分重要意義。工程投資項目總承包（EPC）審計有別于常規(guī)的工程結(jié)算、竣工決算審計。工程結(jié)算、竣工決算審計是在內(nèi)部審計權(quán)限范圍內(nèi)開展的審計工作。而對工程投資項目總承包（EPC）審計是以投資主體對委托建設(shè)產(chǎn)品進(jìn)行的鑒證行為，宗旨是維護(hù)投資主體投資工程建設(shè)項目或產(chǎn)品的利益。內(nèi)部審計人員由于對可行性研究、概算、藍(lán)圖、施工及形成的建筑產(chǎn)品陌生，也不了解現(xiàn)場具體建設(shè)的實際狀況等等，所以必須詳細(xì)了解所涉主要建筑結(jié)構(gòu)特色、大型機(jī)器設(shè)備特點、關(guān)鍵技術(shù)、組織措施等，從而制定出切實可行的審計方案，以便更全面細(xì)致的實施審計。

3.制定具有項目特點且具有可操作性的審計方案

審計方案是實施審計工作的指南，其中應(yīng)在包含常規(guī)工程項目審計內(nèi)容的同時，重點突出重要施工組織設(shè)計、關(guān)鍵大型設(shè)備、關(guān)鍵施工工藝等重點分部分項工程審計。核實其工作量的工作內(nèi)容、技術(shù)措施與工程投資項目總承包（EPC）合同約定、投標(biāo)報價及概算內(nèi)容、可行性研究規(guī)定的內(nèi)容及條款是否相符，是否存在差異。審計方案關(guān)注的重點應(yīng)是關(guān)鍵設(shè)備、特殊品質(zhì)材料、大型建構(gòu)筑物等。

4.在工程總承包合同條款框架內(nèi)規(guī)避審計風(fēng)險

第8篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

在“重建設(shè)、輕決算”的陋習(xí)下，政府投資項目竣工財務(wù)決算工作缺失，影響了政府投資項目的規(guī)范管理。建設(shè)單位內(nèi)部審計可以從工作機(jī)制、專業(yè)知識、技術(shù)力量等方面促進(jìn)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的開展。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計；基建竣工財務(wù)決算；利弊分析

隨著城市化進(jìn)程的不斷加大，各地政府對城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均投入了巨大的財政資金。但長期以來，由于“重建設(shè)、輕決算”的思想陋習(xí)，政府投資項目的竣工財務(wù)決算工作嚴(yán)重缺失。為此，筆者試從內(nèi)部審計的角度，就如何開展政府投資項目基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作談點粗淺看法。

一、何為野基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算

“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算”顧名思義就是對基本建設(shè)項目完成投資的財務(wù)決算。它既是基本建設(shè)的成果報告、是建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，也是建設(shè)單位正確核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理其交付使用的依據(jù)，同時還是綜合、全面地反映竣工工程建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件,是工程建設(shè)中一項十分重要的工作。

二、項目竣工財務(wù)決算的原因

第一，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及項目管理人員對竣工財務(wù)決算工作的認(rèn)識不足，重視不夠。在“建設(shè)出形象”的意識下，建設(shè)單位往往對政府投資項目的方案設(shè)計、施工管理、建筑質(zhì)量等方面比較重視，對項目竣工的財務(wù)決算工作沒有充分的認(rèn)識，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項目竣工財務(wù)決算資料不完整。很多建設(shè)單位只重視工程施工進(jìn)度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規(guī)范，或由于人動，工作移交手續(xù)不規(guī)范造成基建檔案的遺失，造成項目竣工財務(wù)決算資料缺失、不完整，竣工財務(wù)決算工作無法開展。第三、項目竣工財務(wù)決算工作力量薄弱，制約了項目竣工財務(wù)決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時難以解決的因素?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財務(wù)管理的人員力量。而實際工作，工程管理和財務(wù)管理分屬于不同的管理部門。一方面，財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，對基建項目建設(shè)情況掌握不全面；另一方面，項目建設(shè)管理人員缺乏相應(yīng)的基建建設(shè)財務(wù)知識，實施工程管理的部門對項目投資財務(wù)狀況不了解。而建設(shè)單位的業(yè)務(wù)分工又導(dǎo)致項目建設(shè)管理工作與財務(wù)工作的銜接不夠，從而造成項目竣工財務(wù)決算工作無人牽頭，甚至容易導(dǎo)致工程管理部門與財務(wù)管理部門相互推諉的情況發(fā)生。

三、內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計的概念

我國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計描述為“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實施”。而同年施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，又把內(nèi)部審計定義為“獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

從內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的概念來看，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動。內(nèi)部審計所作的竣工結(jié)算審計，更是以國家規(guī)定，在準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對實施的建設(shè)項目竣工結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計；基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合、全面地評價和反映，同時也是對概算執(zhí)行情況的評價，是建設(shè)項目的一種事后監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作是目的一致、方法相近的內(nèi)部評價活動。

四、內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利弊分析

（一）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利處有以下三點

其一，擴(kuò)大了內(nèi)部審計的對基本建設(shè)項目的監(jiān)督范圍。內(nèi)部審計對基建建設(shè)項目的監(jiān)督主要形式是跟蹤審計和項目決算審計。建設(shè)項目跟蹤審計是審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依據(jù)有關(guān)建設(shè)工程管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度對建設(shè)項目實施全過程的審計監(jiān)督。其審計監(jiān)督的范圍廣、時間長，不適用于承擔(dān)政府建設(shè)項目投資任務(wù)的建設(shè)單位（如城司）對所有建設(shè)項目開展審計監(jiān)督。而內(nèi)部審計在政府投資項目竣工財務(wù)決算環(huán)節(jié)，通過項目實施竣工財務(wù)決算審計來評價項目的概算執(zhí)行、項目管理、建設(shè)成果、財務(wù)狀況等指標(biāo)，可以對建設(shè)單位實施的所有建設(shè)項目進(jìn)行審計評價和監(jiān)督，是對建設(shè)項目審計的有效補(bǔ)充，是項目決算審計的擴(kuò)展。其二，利于項目竣工財務(wù)決算工作的開展。如前所述，建設(shè)單位因為重視不夠、檔案不健全、工作力量薄弱等原因，項目竣工財務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項目竣工財務(wù)決算工作需要綜合工程管理和財務(wù)管理的專業(yè)知識。而工程建設(shè)管理和財務(wù)管理分屬于不同專業(yè)，專業(yè)性較強(qiáng)，建設(shè)單位往往需要由工程管理部門和財務(wù)管理部門相互配合來共同實施項目竣工財務(wù)決算工作，給工作開展造成不便。而建設(shè)單位內(nèi)部審計，或?qū)ＴO(shè)相對獨(dú)立的內(nèi)部審計部或組織專門內(nèi)部審計人員開展工作，可以將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算作為內(nèi)部審計項目列入年度內(nèi)部審計工作計劃，集中一定的人力和時間開展基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。一方面有利于取得單位領(lǐng)導(dǎo)的本項工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門和財務(wù)部門的共同配合。同時，內(nèi)部審計人員相對綜合、全面的業(yè)務(wù)能力也利于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的質(zhì)量提高。其三，利于規(guī)范基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制建設(shè)單位無論由工程管理部門、財務(wù)部門或是兩個部門聯(lián)合共同編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，都存在種種原因而影響竣工財務(wù)決算的質(zhì)量。從客觀上看，專業(yè)技術(shù)力量單一，無法客觀評價建設(shè)項目的全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。從主觀上分析，由建設(shè)項目的管理責(zé)任單位來編制項目竣工財務(wù)決算，容易存在“為編而編”工作心態(tài)，對建設(shè)項目的各項指標(biāo)和財務(wù)狀況的分析流于形式，難以對項目作出客觀公正的評價。而內(nèi)部審計可以獨(dú)立、客觀地對建設(shè)項目進(jìn)行各項指標(biāo)分析、概算執(zhí)行監(jiān)督、以及建設(shè)成果和財務(wù)狀況真實評價。

（二）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的弊端

雖然內(nèi)部審計部門作為建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制，或?qū)⒒窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為建設(shè)單位的內(nèi)部審計工作實施，不違背財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，“任何基建項目建成后，均需辦理竣工驗收，建設(shè)單位應(yīng)編報竣工財務(wù)決算”的要求。但將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為內(nèi)部審計工作，建設(shè)單位工程管理部門、財務(wù)部門會將本部門作為內(nèi)部審計的對象，不利于調(diào)動其開展基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作的主動性，不利于建設(shè)單位通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比，分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核項目投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團(tuán)有限公司

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)督、審計、質(zhì)量保證

內(nèi)部審計的概述

內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。

內(nèi)部審計具有獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)、降低總成本、使管理層關(guān)注核心競爭里力等作用，其最終的目的是增加組織價值和提升組織整體的層次。

內(nèi)部審計參與建筑工程管理的必要性

一個完整的建筑項目要經(jīng)理考察、立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收和決算等階段。它具有規(guī)模大、周期長、結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點，且每個環(huán)節(jié)都需要多部門的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設(shè)過程中出現(xiàn)設(shè)計失敗、周期延長、建筑質(zhì)量不過關(guān)等問題，對工程實施全程審計監(jiān)督是必須的。同時內(nèi)部審計在參與工程建設(shè)全程監(jiān)督的過程中同時具有監(jiān)督、評價只能、管理、咨詢職能等作用?！皟?nèi)部審計著眼于一個內(nèi)字”，它為改善內(nèi)部管理服務(wù)，使合理的建議在管理過程中適時采納，也能為管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

如何發(fā)揮內(nèi)部審計在建筑工程中的作用

3.1、做好工程事前審計

為保證工程投資效益，做好工程事前審計是必不可少的。工程事前審計是能確保工程的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價等各項目標(biāo)得以最好實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

那么怎么樣做好工程的事前審計呢？其目的又是什么呢？

工程事前審計是為了通過測試和評價工程項目建設(shè)的必要性、回報率、建筑的設(shè)計合理性、工程造價的經(jīng)濟(jì)等來判斷工程前期工作的內(nèi)部管理。

首先，我們要制定好相關(guān)內(nèi)部審計的制度。制定好相關(guān)的內(nèi)部審計制度能有效的促進(jìn)審計的進(jìn)行，為審計的項目提供各指標(biāo)審計標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。這個制度不僅設(shè)計在施工進(jìn)行中， 還涉及到了竣工后的驗收階段。

3.2、切實做好內(nèi)部審計工作，有效控制工程成本

一個項目的成本控制在整個項目的執(zhí)行過程中有著非常關(guān)鍵的作用，而內(nèi)部審計不僅可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能在項目控制成本中發(fā)揮重要的作用。

第一，為做好功能內(nèi)部審計工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專業(yè)的審計人員，并鼓勵他們積極參加行業(yè)管理部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和新知識學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的誠實性等道德觀的教育，努力提高審計水平和職業(yè)素質(zhì)，從最根本上保證內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。

第二，圖紙設(shè)計對工程而言有著不可替代的作用，我們在選擇設(shè)計單位的時候，要選擇有口碑、有實力，相關(guān)資質(zhì)齊備的設(shè)計單位，同時對設(shè)計圖紙也要進(jìn)行專業(yè)的審核，避免為節(jié)省成本而出現(xiàn)不合理設(shè)計的情況，同時也要防止設(shè)計單位為獲取更多的設(shè)計費(fèi)用而增加一些無關(guān)緊要的材料、裝飾等。

第三，全程積極參與招投標(biāo)過程。招投標(biāo)基本上就決定了項目之后的施工單位，設(shè)備供應(yīng)商等情況。如果我們在招投標(biāo)過程中管理不嚴(yán)，造成項目投資兩費(fèi)，工程質(zhì)量不過關(guān)以及其他的錢權(quán)交易等行為，那在之后的整個項目進(jìn)行過程中根本無法有效的控制成本。因此我們在選擇施工單位和設(shè)備供應(yīng)商等招投標(biāo)項目上要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全程審計監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在工程項目建設(shè)過程中最有效最直接的監(jiān)督。

3.3、做好工程合同的審查工作

我國目前的建筑市場雖已經(jīng)過多方整治但仍存在許多不規(guī)范的地方。而項目甲乙雙方的合同則能有效的規(guī)范雙方的行為，因此我們要作好相關(guān)和的審查工作，對合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴(yán)密性和邏輯的準(zhǔn)確性要做好內(nèi)部審查。對甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)做出明確的規(guī)定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴(yán)密性不夠而出現(xiàn)合同糾紛。同時對于金額巨大的合同，審計人員可采取直接參與合同的招標(biāo)、評標(biāo)、合同談判等工作程序。并在合同履行的過程中進(jìn)行跟蹤審計，檢查合同糾紛，并提出相關(guān)處理意見和措施并在合同終止時監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果。

例如變更項目或者是增加項目在工程建設(shè)是難以避免的，但增項太多會使工程項目超出預(yù)算，有的投標(biāo)放為了在投標(biāo)過程中占據(jù)價格的優(yōu)勢會大幅度的壓價中標(biāo)，但在施工過程中為取得利益最大化，又會大幅度的增加項目。遇到此種情況的時候，我們充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平，嚴(yán)格審核增加項目的價格、必要性等因素。同時為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計合同總規(guī)定，按施工單位在投標(biāo)中的同比例讓利幅度進(jìn)行結(jié)算，有效控制工程項目的決算金額。

3.4、工程項目施工過程中的內(nèi)部審計

工程施工過程中的內(nèi)部審計主要是通過對施工各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制效果進(jìn)行檢查，促使規(guī)范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質(zhì)量，現(xiàn)實文明安全施工。同時確保施工過程中正確完整的紀(jì)錄相關(guān)數(shù)據(jù)，并做好存檔。

施工過程中影響工程質(zhì)量的主要因素是人、設(shè)備、材料、管理制度等。這也是內(nèi)部審計的主要對象，同時內(nèi)部審計的目的也是將外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部的影響因素進(jìn)行綜合審核，預(yù)測可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差， 將控制、監(jiān)督、檢查、反饋等有機(jī)結(jié)合起來，協(xié)助建設(shè)單位和承建單位做好工程項目的全權(quán)質(zhì)量監(jiān)控。

在這個過程中我們要重點審查項目是否實行了監(jiān)理制度，選擇的建立單位是否是通過正規(guī)的招投標(biāo)程序的，監(jiān)理單位在整個項目進(jìn)行過程中是否又行使了監(jiān)理職能。

3.5、加大工程項目的決算內(nèi)部審計

工程項目的決算審計是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，也是工程造價控制的最后一道防線。對工程決算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審查和復(fù)核，使工程造價得到有效的控制。

工程項目決算是一形專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)等許多方面的專業(yè)知識。同時，在審計過程中有可能會涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內(nèi)部審計人員在具備較高的業(yè)務(wù)水平的同時還要熟悉國家現(xiàn)行與建設(shè)項目相關(guān)的法律法規(guī)，能熟練的運(yùn)用工程造價相關(guān)的專業(yè)知識；又要有高尚的職業(yè)道德，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；還要具有較高的綜合素質(zhì)和極強(qiáng)的解決問題的能力。

內(nèi)部審計人員在工程竣工驗收合格后對工程決算書采取審計的技術(shù)方法，將決算資料與之前在整個工程項目審計過程中所收集和掌握的資料進(jìn)行核對、計算、扣減待扣款等， 直至確認(rèn)工程造價。同時內(nèi)部審計在對工程造價決算進(jìn)行審計的同時也要對工程款的支付情況進(jìn)行監(jiān)督審查，在防止工程款超付的同時又嚴(yán)格控制了工程的實際造價，充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

4、對工程內(nèi)部審計作好相關(guān)的內(nèi)部控制

中國注冊會計師協(xié)會的“內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見”明確規(guī)定“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任”。而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯、防范內(nèi)審風(fēng)險的重要手段。因此作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，我們不能因為相關(guān)人員的短缺就不進(jìn)行內(nèi)部控制。那么要如何對內(nèi)部審計做好內(nèi)部控制工作呢？

第一，實行主審、復(fù)審制度，防止工程項目從最初的送審到最后出審計報告都是由同一人負(fù)責(zé)，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計原則。我們實行主審、復(fù)審制度，保證工程內(nèi)部審計工作的真實合法性，從審計主體上杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生。

第二，實行業(yè)務(wù)督查制。對工程內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量進(jìn)行督察并建立責(zé)任制，明確工程內(nèi)部審計人員的責(zé)任內(nèi)容，并進(jìn)行獎罰。

總結(jié)：內(nèi)部工程審計能及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目建設(shè)過程中存在的效益低下等問題，我們從成本預(yù)算、合同規(guī)范、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程決算等方面作好內(nèi)部審計工作，從源頭上防止建設(shè)資金的損失和浪費(fèi)，確保建設(shè)工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]、《淺談基本建設(shè)工程審計有效控制》楊全文（海南電網(wǎng)公司審計部）