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第1篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

第二條國(guó)務(wù)院國(guó)資委根據(jù)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院授權(quán)，依照本辦法，對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條省級(jí)政府國(guó)資委、地市級(jí)政府國(guó)資委對(duì)下級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條指導(dǎo)和監(jiān)督地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有，維護(hù)國(guó)家整體利益；

（二）堅(jiān)持中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，尊重地方國(guó)資委的出資人代表權(quán)益，鼓勵(lì)地方國(guó)資委探索國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)的有效形式；

（三）堅(jiān)持政府的社會(huì)公共管理職能與國(guó)有資產(chǎn)出資人職能分開，依法履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能，完善指導(dǎo)和監(jiān)督方式；

（四）堅(jiān)持國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和國(guó)有企業(yè)改革的正確方向，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

第五條國(guó)務(wù)院國(guó)資委依法對(duì)下列地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督：

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革；

（二）國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整；

（三）履行資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等出資人職責(zé)；

（四）規(guī)范國(guó)有企業(yè)改革、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及上市公司國(guó)有股權(quán)管理；

（五）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理；

（六）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、職工民主監(jiān)督等內(nèi)部制度建設(shè)；

（七）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法制建設(shè)；

（八）其他需要指導(dǎo)和監(jiān)督的事項(xiàng)。

第六條國(guó)務(wù)院國(guó)資委制定國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)章、制度，指導(dǎo)和規(guī)范地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作。地方國(guó)資委應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)和規(guī)章、制度，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法。

第七條國(guó)務(wù)院國(guó)資委應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的調(diào)查研究，適時(shí)組織工作交流和培訓(xùn)，總結(jié)推廣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，建立與地方國(guó)資委交流聯(lián)系的信息網(wǎng)絡(luò)，解釋國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作中的問(wèn)題，提出國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)建議。

第八條省級(jí)政府國(guó)資委制定的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、國(guó)有企業(yè)改革、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由省級(jí)政府國(guó)資委法制工作機(jī)構(gòu)統(tǒng)一抄報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)資委法制工作機(jī)構(gòu)。

第九條國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)地方貫徹實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策法規(guī)的具體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)督查糾正國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管中的違法違規(guī)行為。

第十條國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)舉報(bào)地方國(guó)有企業(yè)違規(guī)進(jìn)行改制、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等致使國(guó)有資產(chǎn)流失的案件，應(yīng)當(dāng)督促省級(jí)政府國(guó)資委調(diào)查處理。

省級(jí)政府國(guó)資委對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)資委督促查處的違法違紀(jì)案件，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真調(diào)查處理，或者責(zé)成下級(jí)政府國(guó)資委調(diào)查處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋國(guó)務(wù)院國(guó)資委。

第十一條省級(jí)政府國(guó)資委應(yīng)當(dāng)以報(bào)告或者統(tǒng)計(jì)報(bào)表等形式將履行出資人職責(zé)的企業(yè)名單、本地區(qū)企業(yè)匯總國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、所出資企業(yè)匯總月度及年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告國(guó)務(wù)院國(guó)資委。

第十二條國(guó)務(wù)院國(guó)資委指導(dǎo)和監(jiān)督地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)及規(guī)章、制度規(guī)定的有關(guān)工作程序進(jìn)行。

第十三條國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)充分征求地方國(guó)資委的意見(jiàn)和建議，不得干預(yù)地方國(guó)資委依法履行職責(zé)。

地方國(guó)資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管法律、行政法規(guī)及規(guī)章、制度，依法接受并配合國(guó)務(wù)院國(guó)資委的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條國(guó)務(wù)院國(guó)資委相關(guān)責(zé)任人員違反本辦法規(guī)定的，國(guó)務(wù)院國(guó)資委應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處分。

第十五條地方國(guó)資委違反有關(guān)法律、行政法規(guī)及本辦法規(guī)定的，國(guó)務(wù)院國(guó)資委應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令其改正；情節(jié)嚴(yán)重的，予以通報(bào)批評(píng)，并向地方政府通報(bào)有關(guān)情況，依法提出處理建議。

第十六條地方國(guó)資委可以參照本辦法，制定本地區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)監(jiān)督實(shí)施辦法。

第2篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

工程進(jìn)度管理

（一）事前計(jì)劃制度

1、總體工程進(jìn)度計(jì)劃報(bào)審制度單位工程開工前，總包單位應(yīng)編制其工程總進(jìn)度計(jì)劃，上報(bào)監(jiān)理、項(xiàng)目公司審核，批準(zhǔn)后報(bào)工程管理部、工程副總審批，通過(guò)后方可施行?？傮w進(jìn)度計(jì)劃中，應(yīng)明確各分包單位的配合措施和要求，進(jìn)駐時(shí)間節(jié)點(diǎn)，為分包隊(duì)伍的選擇提供時(shí)間參考。如因總體進(jìn)度計(jì)劃不準(zhǔn)，造成分包隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)時(shí)間拖后致使單位工程工期拖延，由其總包單位承擔(dān)違約責(zé)任。

2、進(jìn)度措施和方案的上報(bào)工程開工前，總包單位編制的施工組織設(shè)計(jì)中應(yīng)包括進(jìn)度措施和方案?？偘鼏挝灰部梢愿鶕?jù)工程的實(shí)際情況，結(jié)合自己的實(shí)力編制進(jìn)度保證措施和方案。保證措施和方案應(yīng)在工程開工前上報(bào)監(jiān)理、項(xiàng)目公司審核，批準(zhǔn)后報(bào)工程管理部、主管副總審批，通過(guò)后作為合同的附件。在工程施工過(guò)程中，施工單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際施工情況動(dòng)態(tài)調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃和保證方案，計(jì)劃編制應(yīng)掌握先緊后松的原則（基礎(chǔ)、主體期間要盡量安排的時(shí)間緊湊一些），加大進(jìn)度控制措施和力度，保證合同總體進(jìn)度計(jì)劃的有效執(zhí)行和控制。如有重大進(jìn)度措施和方案的調(diào)整，總包單位應(yīng)重新編制進(jìn)度措施和方案，按原審批程序進(jìn)行審批，通過(guò)后執(zhí)行。但進(jìn)度措施和方案的調(diào)整，不能與整個(gè)工期計(jì)劃相違背，并且其總包單位也推卸不了其工期違約的責(zé)任。各分包項(xiàng)目在進(jìn)場(chǎng)前也應(yīng)根據(jù)總進(jìn)度計(jì)劃的要求編制自己分項(xiàng)工程的進(jìn)度保證措施和方案，報(bào)監(jiān)理、項(xiàng)目公司審核，批準(zhǔn)后報(bào)工程管理部、主管副總審批。分項(xiàng)工程的進(jìn)度計(jì)劃，必須符合總進(jìn)度計(jì)劃，并且要為其他項(xiàng)目的施工留有充足余地。

3、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際要素檢查及調(diào)整措施工程管理部將在月檢中，根據(jù)前述的進(jìn)度計(jì)劃及保證措施方案檢查各個(gè)單位工程及其附屬的進(jìn)度計(jì)劃落實(shí)情況。如發(fā)現(xiàn)實(shí)際進(jìn)度計(jì)劃嚴(yán)重滯后，其比原計(jì)劃拖后7天以上者，工程管理部將調(diào)查其拖后原因，讓其拖后工期的單位負(fù)責(zé)人寫出加快施工的保證措施和方案，總公司并且保留其拖期罰款的權(quán)利。各施工單位要根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整其計(jì)劃，保證關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的工期不再拖后，否則將按合同約定進(jìn)行拖期處罰。

（二）建設(shè)過(guò)程控制制度

1、月檢制度工程管理部將在每月月底進(jìn)行巡查，巡查時(shí)將對(duì)各單位工程的實(shí)際進(jìn)度情況進(jìn)度檢查，并填報(bào)進(jìn)度確認(rèn)表格和圖像資料。其書面資料項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)人簽字后作為執(zhí)行合同的見(jiàn)證性資料和撥付工程款的控制依據(jù)。如工程拖后，工程管理部將延期撥款審批，并且保留采取經(jīng)濟(jì)處罰的權(quán)利。

第3篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

Abstract: Quality supervision and management of electric products is one of the most important contents in quality supervisions. Combining the quality supervision experience of electronic in Yongkang,Jinhua city,Zhejiang province,authors show that there are some problems with electric product quality supervise to solve and try to find the inherent and external reasons. Then some suggestions have been given to strengthen the quality supervision of electric products. At the same time,service conciousness should be established and administrator quality and supervised level should be improved.

關(guān)鍵詞: 電子產(chǎn)品;質(zhì)量監(jiān)督;行為監(jiān)督;實(shí)物監(jiān)督;服務(wù)意識(shí)

Key words: electric products;quality supervision;action supervision;object supervision;service consciousness

中圖分類號(hào):TS07文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)05-0236-02

0引言

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量監(jiān)督及管理的內(nèi)容不斷豐富,為完善和規(guī)范強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證工作,切實(shí)維護(hù)國(guó)家、社會(huì)和公眾利益,根據(jù)國(guó)家產(chǎn)品安全質(zhì)量許可、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證的法律法規(guī)的規(guī)定以及國(guó)務(wù)院賦予國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家認(rèn)證認(rèn)可監(jiān)督管理委員會(huì)的職能,在2001年11月21日國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局審議通過(guò)了《強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證管理規(guī)定》。規(guī)定了國(guó)家對(duì)涉及人類健康和安全,動(dòng)植物生命和健康,以及環(huán)境保護(hù)和公共安全的產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制性認(rèn)證制度,規(guī)定自2002年5月1日起施行。同時(shí)國(guó)家對(duì)強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證公布了統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品目錄》,確定統(tǒng)一適用的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)則和實(shí)施程序,制定和統(tǒng)一的標(biāo)志,規(guī)定統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。凡列入《目錄》的產(chǎn)品,必須經(jīng)國(guó)家指定的認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)證合格、取得指定認(rèn)證機(jī)構(gòu)頒發(fā)的認(rèn)證證書、并加施認(rèn)證標(biāo)志后,方可出廠銷售、進(jìn)口和在經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中使用。

國(guó)家認(rèn)證認(rèn)可監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全國(guó)強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證制度的管理和組織實(shí)施工作,擬定、調(diào)整并與國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局聯(lián)合《目錄》,其中涉及到電子產(chǎn)品的內(nèi)容包括有低壓電器(共9種);電動(dòng)工具(共16種);家用和類似用途設(shè)備(共18種)以及信息技術(shù)設(shè)備(共12種)[1]。隨著一系列法律、法規(guī)的頒布實(shí)施,監(jiān)督管理法規(guī)體系已基本形成,電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理也已步入了依法質(zhì)監(jiān)的正常軌道。經(jīng)過(guò)十多年來(lái)質(zhì)量監(jiān)督運(yùn)行方式實(shí)踐表明隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,也出現(xiàn)了諸多的矛盾和問(wèn)題。

1現(xiàn)有電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督中存在的矛盾和問(wèn)題

1.1 社會(huì)對(duì)質(zhì)量監(jiān)督部門的依賴社會(huì)依賴質(zhì)量監(jiān)督部門對(duì)電子產(chǎn)品進(jìn)行核驗(yàn),客觀上把質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)視為產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者。政府質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)變相成為產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者,而作為產(chǎn)品質(zhì)量直接負(fù)責(zé)的責(zé)任主體――廠家反而得以袖手旁觀,從而顛倒了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)品的制造者對(duì)產(chǎn)品直接負(fù)責(zé)的規(guī)律。質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的行為本身是政府授權(quán),是政府管理行為的延伸。對(duì)質(zhì)監(jiān)部門的過(guò)度依賴客觀上造成了從微觀管理向宏觀管理、從直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變的政府管理體制改革的矛盾與不和諧。

1.2 企業(yè)在質(zhì)量問(wèn)題上的僥幸心理在目前的質(zhì)量監(jiān)督實(shí)踐中采用的往往是單一的實(shí)物抽樣質(zhì)量監(jiān)督,一方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品的實(shí)時(shí)監(jiān)督,另外一方面企業(yè)經(jīng)常存在僥幸心理,認(rèn)為只要順利能夠通過(guò)抽樣檢查就萬(wàn)事大吉。究其根本原因:一般都是質(zhì)量意識(shí)不夠強(qiáng),生產(chǎn)人員和企業(yè)管理素質(zhì)不夠高,質(zhì)量行為不夠規(guī)范的問(wèn)題。隨著社會(huì)進(jìn)步,電子產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程涉及的流程和材料越來(lái)越多,決定了傳統(tǒng)的實(shí)物質(zhì)量監(jiān)督方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。單純依賴質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的幾次現(xiàn)場(chǎng)檢查, 很難發(fā)現(xiàn)全部問(wèn)題,難免使監(jiān)督的全面性和準(zhǔn)確性受到約束,造成無(wú)法對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行全面準(zhǔn)確的核驗(yàn)、評(píng)定和有效控制。

1.3 質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)本身的素質(zhì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的現(xiàn)有素質(zhì),尚不能保證政府監(jiān)督的有效性。近年來(lái)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)、設(shè)備、監(jiān)督理論和經(jīng)驗(yàn)?zāi)酥翙?quán)威性雖然取得了質(zhì)的變化,但是一些質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)不高、設(shè)備相對(duì)落后以及在廉政、勤政約束機(jī)制不健全的問(wèn)題依然在不同程度地普遍的存在,這些勢(shì)必影響產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督力度和深度,同時(shí)也在不同程度上削弱了政府監(jiān)督的有效性和權(quán)威性,需要增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感。

2加強(qiáng)電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的探索

2.1 認(rèn)真履行職能,健全通告制度一方面質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要認(rèn)真履行政府部門職能,不代替實(shí)際生產(chǎn)單位的質(zhì)量管理工作。但在實(shí)際工作中,社會(huì)往往過(guò)多依賴質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的核驗(yàn),客觀上將產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)視為電子產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任者。為此,質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)在實(shí)施質(zhì)量監(jiān)督的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做到一不缺位,二不越位,履行自身職能。另外一方面必須建立健全電子產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督通告制度,讓社會(huì)了解監(jiān)督工作的方式、方法、內(nèi)容和手段, 提高質(zhì)量監(jiān)督執(zhí)法的透明度,規(guī)范質(zhì)量監(jiān)督過(guò)程,來(lái)充分調(diào)動(dòng)受監(jiān)督單位自查自糾的主動(dòng)性和自我約束的強(qiáng)制性,能自覺(jué)規(guī)范質(zhì)量行為,減少和避免質(zhì)量事故的發(fā)生。

2.2“以人為本”加強(qiáng)企業(yè)質(zhì)量意識(shí)質(zhì)量控制的關(guān)鍵在于人,人員是關(guān)鍵方面的因素,提高產(chǎn)品質(zhì)量首先應(yīng)從關(guān)鍵因素思考對(duì)策。從深層次上說(shuō)是生產(chǎn)人員的質(zhì)量意識(shí)及素質(zhì)的問(wèn)題。質(zhì)量意識(shí)及素質(zhì)的內(nèi)涵表現(xiàn)形態(tài)可以體現(xiàn)在質(zhì)量行為中。如果生產(chǎn)責(zé)任主體的質(zhì)量意識(shí)不夠強(qiáng),綜合素質(zhì)不高,其所表現(xiàn)出來(lái)的質(zhì)量行為必然也不夠規(guī)范,對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的控制也會(huì)缺乏保障。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督的過(guò)程中需要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際對(duì)員工進(jìn)行質(zhì)量意識(shí)教育,只有把人作為產(chǎn)品質(zhì)量控制的關(guān)鍵,充分調(diào)動(dòng)人的積極性、創(chuàng)造性,增強(qiáng)人的質(zhì)量意識(shí)、素質(zhì)和責(zé)任感,使員工牢固樹立“質(zhì)量第一”的觀念,避免人為因素造成的失誤、失控。在實(shí)施監(jiān)督時(shí),應(yīng)針對(duì)生產(chǎn)人員所存在的不規(guī)范質(zhì)量行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查、管理及引導(dǎo),促使其質(zhì)量行為規(guī)范化。要堅(jiān)持依法監(jiān)督,按規(guī)范要求有針對(duì)性進(jìn)行控制,有措施的抓好規(guī)范化責(zé)任行為的真正落實(shí)。

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同時(shí),通過(guò)抓人員的行為規(guī)范加強(qiáng)對(duì)不規(guī)范質(zhì)量行為的辨識(shí)預(yù)控。加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量行為的監(jiān)督、促使質(zhì)量行為規(guī)范化,應(yīng)重于預(yù)防、預(yù)控,不要等問(wèn)題真正出現(xiàn)了再去抓,而是要將工作做在前頭,配合企業(yè)進(jìn)行質(zhì)量管理體系的建設(shè)。

在筆者實(shí)際工作中就遇到有這樣的例子:衡器制造和銷售是浙江省永康市的8大支柱產(chǎn)業(yè)之一,生產(chǎn)的砣磅秤占全國(guó)95%以上的市場(chǎng)份額,電子計(jì)價(jià)秤占全國(guó)85%以上份額,其他衡器占全國(guó)70%以上份額。但是受技術(shù)和意識(shí)的限制,前些年電子衡器產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量與工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有較大差距,其主要差距是技術(shù)與工藝不夠先進(jìn)、工藝裝備與測(cè)試儀表老化、開發(fā)能力不足、產(chǎn)品的品種規(guī)格較少、功能不全、穩(wěn)定性和可靠性較差等。2008年的金融危機(jī)對(duì)全球的經(jīng)濟(jì)造成了負(fù)面影響,電子秤行業(yè)也受到了金融危機(jī)的影響,市場(chǎng)狀況不穩(wěn)定。質(zhì)量監(jiān)督部門則把握住機(jī)會(huì),從質(zhì)量整治、凈化市場(chǎng),到指導(dǎo)組建行業(yè)協(xié)會(huì),通過(guò)建章立制等措施規(guī)范行業(yè)秩序,對(duì)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督,調(diào)整自身資源配置,專心發(fā)展主業(yè),致力于創(chuàng)新,不斷推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),爭(zhēng)取在行業(yè)狀況不穩(wěn)定的情況下,占得先機(jī)搶占更大的市場(chǎng)。通過(guò)質(zhì)監(jiān)部門和企業(yè)的共同努力,永康市衡器產(chǎn)業(yè)無(wú)論在層次上還是在價(jià)格上,都已在全國(guó)衡器市場(chǎng)占據(jù)了主導(dǎo)地位[2]。

2.3 不斷提高工程質(zhì)量監(jiān)督人員素質(zhì)和監(jiān)督水平產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督是一項(xiàng)集法律、技術(shù)和行政等于一體的綜合性工作,屬行政和技術(shù)的綜合執(zhí)法。為了保證政府監(jiān)督的有效性和權(quán)威性,監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷提高監(jiān)督隊(duì)伍的素質(zhì)和監(jiān)督工作水平。在具體實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)督工作過(guò)程中,監(jiān)督工作成效的高低,往往取決于執(zhí)法原則的把握,能否做到嚴(yán)格控制。監(jiān)督工作中對(duì)于原則的控制一般體現(xiàn)在監(jiān)督人員的監(jiān)督作為上。沒(méi)有高素質(zhì)的質(zhì)量監(jiān)督隊(duì)伍,很難樹立與質(zhì)量監(jiān)督職能相適應(yīng)的權(quán)威。因此,監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)的高低,執(zhí)法能力的強(qiáng)弱是搞好產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的基礎(chǔ)。

首先,質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)質(zhì)量管理、專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性條文的學(xué)習(xí),提高監(jiān)督隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題指出問(wèn)題,并提出有針對(duì)性和指導(dǎo)性的處理意見(jiàn),才能體現(xiàn)和樹立質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。同時(shí),必須建立健全產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督體系與機(jī)制,完善質(zhì)量監(jiān)督手段,增加檢測(cè)設(shè)備;完善檢查方法,加大科技含量,提高產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督的能力與水平。另外,還需要建立有預(yù)見(jiàn)性、服務(wù)性的質(zhì)量監(jiān)督模式,做到服務(wù)與執(zhí)法有機(jī)結(jié)合。針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)角色和職能的變化,積極探索新的思路和理念。不斷深化質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)改革,建立健全執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制,努力創(chuàng)建質(zhì)量管理與監(jiān)督的新模式。

3結(jié)論

社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督提出了更高要求。作為政府部門授權(quán)的質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu),促進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量不斷提高,探索改進(jìn)質(zhì)量監(jiān)督工作方法,提高質(zhì)量監(jiān)督水平及工作質(zhì)量,是質(zhì)量監(jiān)督工作追求的目標(biāo)。在工作中我們應(yīng)不斷建立健全行政管理、技術(shù)管理和質(zhì)量監(jiān)督制度,完善監(jiān)督檢測(cè)手段,嚴(yán)格遵循質(zhì)量監(jiān)督程序,充分發(fā)揮各方責(zé)任主體的主導(dǎo)作用,依靠先進(jìn)的質(zhì)量管理技術(shù)和檢測(cè)設(shè)備,不斷探索和實(shí)踐適應(yīng)新時(shí)期要求的依法監(jiān)督、規(guī)范化監(jiān)督的新模式。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)實(shí)施強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證的產(chǎn)品目錄.第一批 p1.

第4篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：檔案管理；固定資產(chǎn)；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：C913.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）08-0143-02

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是以擴(kuò)大研發(fā)生產(chǎn)能力為目的而進(jìn)行的技術(shù)改造基本建設(shè)工程，以及設(shè)備儀器更新與升級(jí)換代等建設(shè)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目檔案）是指伴隨整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)流程（立項(xiàng)論證審批、可行性研究，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、竣工，采購(gòu)、安裝、驗(yàn)收等活動(dòng)）而產(chǎn)生的一系列具有歸檔保存價(jià)值的文字材料、圖紙、照片、實(shí)物、聲像資料等，是對(duì)項(xiàng)目的完整、系統(tǒng)、客觀、準(zhǔn)確的記錄，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和后續(xù)維修維護(hù)與改擴(kuò)建具有重要的參考價(jià)值，也是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要材料依據(jù)。做好項(xiàng)目檔案管理對(duì)于總結(jié)投資效果、提升國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力甚至反腐倡廉具有重大意義。

“十五”以來(lái)，伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國(guó)防建設(shè)的迫切需求，國(guó)家大幅度增加了國(guó)防科技工業(yè)部門的固定資產(chǎn)投資支持力度，建設(shè)單位項(xiàng)目管理任務(wù)大幅度提升，并且由于建設(shè)項(xiàng)目中新技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)應(yīng)檔案管理復(fù)雜度和難度也不斷提高，一度普遍出現(xiàn)了項(xiàng)目檔案資料收集不完整、內(nèi)容不完善、保存不合格、使用不規(guī)范等問(wèn)題。

為此，原國(guó)防科工委、國(guó)家檔案局聯(lián)合頒布了《國(guó)防科技工業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案驗(yàn)收辦法》（科工辦[2007]161 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《驗(yàn)收辦法》），提出了項(xiàng)目檔案管理的基本要求，并規(guī)定通過(guò)專項(xiàng)檔案檢查驗(yàn)收，是項(xiàng)目通過(guò)竣工驗(yàn)收的先決條件。中國(guó)電子科技集團(tuán)公司配套制定了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案驗(yàn)收評(píng)分細(xì)則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)分細(xì)則》），通過(guò)組織宣傳培訓(xùn)和交互檢查驗(yàn)收，進(jìn)一步落實(shí)項(xiàng)目檔案管理工作的具體施實(shí)。

通過(guò)這些措施，中國(guó)電子科技集團(tuán)各成員單位項(xiàng)目檔案管理水平得到了極大提高。然而在項(xiàng)目檔案檢查驗(yàn)收工作中也發(fā)現(xiàn)，一些建設(shè)單位由于項(xiàng)目檔案管理制度建設(shè)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與檔案管理部門協(xié)調(diào)困難，對(duì)檔案管理工作的提高造成了很大的困擾。下面結(jié)合檔案管理工作實(shí)踐，對(duì)檔案管理制度建設(shè)過(guò)程中的一些常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行具體梳理分析，并提出應(yīng)對(duì)措施建議。

一、檔案制度缺失問(wèn)題

項(xiàng)目檔案管理工作早期主要的問(wèn)題，是很多單位缺乏專門的檔案管理制度，沒(méi)有項(xiàng)目檔案收集、整理、保管、利用的基本要求，更談不上相應(yīng)的部門崗位職責(zé)要求與分工，主要依靠業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身需要收集和保存積累資料，導(dǎo)致項(xiàng)目檔案管理盲目、混亂，驗(yàn)收檢查時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)資料收集不齊全、文件內(nèi)容缺失、組卷整理不規(guī)范、檢索調(diào)用困難等基本問(wèn)題普遍存在，甚至在業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門的職責(zé)推諉中造成重要資料的散失。

例如，在一次檔案驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位購(gòu)置的設(shè)備沒(méi)有保修卡，驗(yàn)收專家指出后，檔案管理人員不知情，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也不知情，最后問(wèn)采購(gòu)人員才發(fā)現(xiàn)是在采購(gòu)人員手中暫存著。進(jìn)一步的了解得知，采購(gòu)員正因?yàn)槭侵辣Ｐ蘅ㄊ莾x器設(shè)備的重要終身資料，直接影響到設(shè)備運(yùn)行過(guò)程中的維修與維護(hù)，也是當(dāng)設(shè)備發(fā)生故障時(shí)與供貨商交涉的重要憑據(jù)。但是，因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的檔案管理制度明確規(guī)定必須隨設(shè)備入庫(kù)及時(shí)歸檔，反倒“不敢隨便放到資料庫(kù)里”，而是自己慎重收藏起來(lái)了。

這種現(xiàn)象隨著近年來(lái)《驗(yàn)收辦法》和《評(píng)分細(xì)則》的宣貫落實(shí)，已經(jīng)引起了建設(shè)單位的高度重視，基本建立健全了檔案管理制度。在近年來(lái)的檔案檢查驗(yàn)收中可以明顯體現(xiàn)出來(lái)，項(xiàng)目檔案的基礎(chǔ)管理和檔案完整性都有了很大進(jìn)步。

二、檔案制度的可操作性

目前項(xiàng)目檔案管理制度方面的問(wèn)題，已經(jīng)深入到了制度要求與建設(shè)單位崗位設(shè)置和工作流程建設(shè)相關(guān)的可操作性、與業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相關(guān)的執(zhí)行操作嚴(yán)謹(jǐn)性等方面，成為制約項(xiàng)目檔案管理質(zhì)量和效率的深層次因素。

以資料的收集整理和案卷歸檔環(huán)節(jié)為例，這是作為素材的文件資料轉(zhuǎn)化為規(guī)范檔案的關(guān)鍵一步，但又恰恰出現(xiàn)在業(yè)務(wù)和管理兩類職能部門的工作界面上，如果管理制度缺乏明確的職責(zé)和分工要求，就很容易造成工作的脫節(jié)：業(yè)務(wù)部門可能會(huì)覺(jué)得我們只需要忠實(shí)的收集、提交建設(shè)過(guò)程中形成的資料給檔案部門即可；而檔案部門則可能以為自己不懂技術(shù)，所以完備、條理、規(guī)范地組卷是業(yè)務(wù)部門的事，自己只需要做到嚴(yán)格記錄、安全保管、提供利用就可以了。比如筆者所在單位，幾年前某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目接近尾聲時(shí)，業(yè)務(wù)部門推著小推車把毫無(wú)邏輯排列的一堆材料交給了檔案室，而檔案室對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的情況不了解，無(wú)法條理系統(tǒng)地整理這一車雜亂無(wú)章的材料。匆忙中兩個(gè)部門勉強(qiáng)配合把材料大概進(jìn)行了整理，結(jié)果檔案驗(yàn)收時(shí)專家指出多處問(wèn)題。

這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)是由于管理制度對(duì)相應(yīng)的工作界面規(guī)定模糊造成的，這個(gè)矛盾的化解需要結(jié)合單位實(shí)際，明確個(gè)性化的制度規(guī)定。比如業(yè)務(wù)特色集中、檔案部門崗位配置較弱的單位，就可以采取業(yè)務(wù)部門組卷歸檔、檔案管理部門指導(dǎo)檢查、案卷保存的模式；而業(yè)務(wù)面廣、檔案管理部門崗位配置較強(qiáng)的單位，則可以考慮業(yè)務(wù)部門只需要及時(shí)完整收集、提交檔案資料，由檔案部門承擔(dān)起準(zhǔn)歸檔階段的材料審查、整理、組卷，自行完成歸檔管理。筆者所在單位后來(lái)根據(jù)業(yè)務(wù)和崗位特點(diǎn)規(guī)定了一種折中處理方式，由檔案室制訂宣貫歸檔資料要求，各業(yè)務(wù)部門設(shè)立兼職檔案員，以卷為單位收集項(xiàng)目建設(shè)資料，保證文件齊套性和正確性后交付檔案室，檔案室再進(jìn)行形式審查并負(fù)責(zé)完成規(guī)范組卷歸檔，既保證了業(yè)務(wù)鏈條的有效銜接，又保證了檔案的準(zhǔn)確、完備和系統(tǒng)、規(guī)范，在最近兩次檔案驗(yàn)收中都以高分通過(guò)了驗(yàn)收。

三、n案制度的完備性

制度是相對(duì)靜態(tài)的，但實(shí)際工作中面對(duì)的情況千變?nèi)f化，需要不斷修訂完備檔案制度。這不僅是需要適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的檔案資料形式和內(nèi)容的變化，甚至還要延伸到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合作方的制約。例如有些建設(shè)單位與參建單位簽訂合同中，對(duì)檔案工作的具體要求沒(méi)有專項(xiàng)條款做出明確規(guī)定，導(dǎo)致在建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收和項(xiàng)目最終驗(yàn)收時(shí)，有些參建單位或監(jiān)理單位會(huì)以相關(guān)工程已結(jié)束為由，不參加、不配合檔案驗(yàn)收。更大的隱患是，由于沒(méi)有從法律上對(duì)參建單位的項(xiàng)目檔案管理工作形成有效約束，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)單位的相關(guān)利益保護(hù)的缺失。

筆者所在單位幾年前的一次項(xiàng)目檔案驗(yàn)收會(huì)中，專家發(fā)現(xiàn)基建圖紙與設(shè)計(jì)變更通知單對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，要求參建單位到驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)解釋，但是參建單位以各種理由推托，遲遲不到現(xiàn)場(chǎng)。在單位不斷催促下，第二天才到會(huì)解釋問(wèn)題，嚴(yán)重拖延了驗(yàn)收會(huì)議時(shí)間，雖然解釋清楚了問(wèn)題，但也給項(xiàng)目評(píng)價(jià)造成了惡劣的影響。為此，筆者單位亡羊補(bǔ)牢，再次修訂完備檔案管理制度，增加了“項(xiàng)目文件材料的收集、整理和歸檔納入合同管理，要求明確，控制措施有力”的條文。建設(shè)單位與參建單位簽訂合同，提前設(shè)立專門條款，明確項(xiàng)目檔案工作的具體要求，建設(shè)單位就變被動(dòng)為主動(dòng)，既保證項(xiàng)目建設(shè)利完成，又保證了項(xiàng)目檔案的齊套與完整性。

四、檔案制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性

檔案管理工作的規(guī)范化，除了完備檔案管理制度作基礎(chǔ)，還需要嚴(yán)格的執(zhí)行來(lái)落實(shí)。沒(méi)有到位的執(zhí)行，一些制度就成了虛設(shè)。

實(shí)際工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有些文件材料簽字沒(méi)有日期，尾頁(yè)有空白項(xiàng)不填寫，領(lǐng)導(dǎo)批示和簽字內(nèi)容不全等等，日后一旦發(fā)生合同糾紛，就有可能因?yàn)楹贤掌诨虺闪l件的分歧，使建設(shè)單位成了被動(dòng)方；一些設(shè)備儀器的購(gòu)置合同、技術(shù)協(xié)議中也經(jīng)常出現(xiàn)落款簽字處只有責(zé)任人簽名而沒(méi)有簽署日期的情況，也會(huì)給解決糾紛或是責(zé)任追溯造成困難，甚至給腐敗留下漏洞；還有一些表格的填寫，簽署流程沒(méi)有問(wèn)題，但是主管領(lǐng)導(dǎo)在審批時(shí)只簽姓名，沒(méi)有具體意見(jiàn)，不符合審批規(guī)定，也不符合檔案質(zhì)量的要求。這類問(wèn)題根源在簽署人。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理過(guò)程中，更多關(guān)注各項(xiàng)制度的落實(shí)情況，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度的具體要求。

因此，檔案制度建設(shè)不僅要根據(jù)檔案部門的實(shí)際需要，制訂一系列系統(tǒng)、科學(xué)、合理的檔案管理制度，還要在制度的有效執(zhí)行方面下足功夫，才能更有效調(diào)動(dòng)全員積極性，使檔案管理水平不斷提升。

第5篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)權(quán)性質(zhì) 過(guò)度自信 會(huì)計(jì)穩(wěn)健性

隨著時(shí)代的變遷，我國(guó)改革開放進(jìn)程日漸深入，特別是加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)的各項(xiàng)事業(yè)都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步，使人們的生活水平得到了顯著的提升，人民對(duì)物質(zhì)生活的要求也在不斷的提高。企業(yè)在滿足人們生活需求的基礎(chǔ)上不斷的發(fā)展提高，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，競(jìng)爭(zhēng)愈見(jiàn)激烈，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持住自身發(fā)展的腳步持續(xù)前進(jìn)，是每個(gè)企業(yè)所面臨的共同問(wèn)題。市場(chǎng)化帶動(dòng)信息化，隨著金融學(xué)的與時(shí)俱進(jìn)，以及人們對(duì)金融學(xué)研究的深入，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的治理中，管理者的非理性因素可以對(duì)企業(yè)在決策上造成至關(guān)重要的影響，無(wú)論是在國(guó)營(yíng)企業(yè)還是在民營(yíng)企業(yè)中，這種影響都是不容忽視的。目前有研究表明管理者的這種非理性的心理，特別是過(guò)度的自信心理會(huì)引起企業(yè)決策上的失誤，從而引起企業(yè)的損失。并且，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛?cè)〈擞?jì)劃經(jīng)濟(jì)，處于發(fā)展的起步階段，各項(xiàng)問(wèn)題還需進(jìn)一步的完善，管理者的過(guò)度自信現(xiàn)象對(duì)企業(yè)的影響將更加嚴(yán)峻。

一、管理層的過(guò)度自信現(xiàn)象

經(jīng)濟(jì)的全球一體化，帶動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日漸激烈，更考驗(yàn)了企業(yè)管理者對(duì)市場(chǎng)的掌控力和對(duì)企業(yè)決策力。傳統(tǒng)的委托理論認(rèn)為，企業(yè)的理性管理者的自利心理是其經(jīng)營(yíng)決策的重要影響因素，因此管理者的主觀因素的偏差，非理性意志的出現(xiàn)么，將會(huì)引起企業(yè)的決策的準(zhǔn)確性發(fā)生變化，因此企業(yè)的管理者要時(shí)刻保持一致的信念和決策偏好，從而保持去也的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，隨著對(duì)行為金融學(xué)的研究深入發(fā)現(xiàn)，管理者在對(duì)企業(yè)的決策把握上并非是始終處于理性的，管理者自身的教育背景及認(rèn)知程度及信息掌握力對(duì)其在做出企業(yè)決策時(shí)市場(chǎng)帶有信念和偏好的偏差，從而造成過(guò)度自信的表現(xiàn)，造成企業(yè)的損失，過(guò)度自信表現(xiàn)的管理者對(duì)自身產(chǎn)生過(guò)度的自我肯定，導(dǎo)致對(duì)信息和知識(shí)的獲取力降低，從而引起錯(cuò)誤決策的產(chǎn)生，造成投資風(fēng)險(xiǎn)的加劇，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失。并且，由于企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的信息掌握程度加大，引起了管理者對(duì)企業(yè)擴(kuò)展投資的熱衷和執(zhí)著，而未對(duì)自身的現(xiàn)狀和可承受能力有明確的認(rèn)識(shí)，盲目的加劇企業(yè)的投資，引起企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)危機(jī)。

特別是在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)處于歷史性的轉(zhuǎn)折階段，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了企業(yè)利益的增長(zhǎng)，更易引起我國(guó)企業(yè)的管理者出現(xiàn)過(guò)度自信現(xiàn)象，而傳統(tǒng)的儒家思想，對(duì)權(quán)威的強(qiáng)調(diào)則加劇了這一現(xiàn)象的發(fā)展，造成企業(yè)管理者在企業(yè)中獨(dú)一無(wú)二的地位，導(dǎo)致管理者的盲目自信。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的我國(guó)，企業(yè)的成功并不是簡(jiǎn)單的自身經(jīng)營(yíng)成功的結(jié)果，而是存在許多的非市場(chǎng)化因素帶動(dòng)的因素，一些企業(yè)往往并沒(méi)有意識(shí)到這些因素的存在，過(guò)高的看重了自身的經(jīng)營(yíng)能力和戰(zhàn)略眼光，從而導(dǎo)致了過(guò)度自信現(xiàn)象的發(fā)生，增加企業(yè)的發(fā)展危機(jī)。而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，各項(xiàng)法律法規(guī)對(duì)市場(chǎng)和投資者的保護(hù)措施并不健全，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性概述

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)離不開會(huì)計(jì)工作者的參與。會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是指會(huì)計(jì)人員在確認(rèn)、計(jì)量和記錄過(guò)程中應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和收益狀況進(jìn)行高估，同樣也不可以對(duì)企業(yè)的負(fù)債狀況和支出費(fèi)用進(jìn)行低估，因此也稱為會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性。會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性對(duì)企業(yè)的收益狀況的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)要求很高，以此來(lái)降低契約雙方企業(yè)的信息不對(duì)等性所造成的成本增加，以及減少或是避免契約雙方產(chǎn)生摩擦，因此，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的維護(hù)是企業(yè)正常運(yùn)行的保障，也被視為是企業(yè)治理的重要機(jī)制。隨著時(shí)代的發(fā)展，理念的創(chuàng)新，對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在企業(yè)中的作用研究也在不斷的深入，主要集中在消除信息的不對(duì)稱性、企業(yè)融資成本的考量以及外部的監(jiān)督作用等，但是忽視了管理者的非理對(duì)企業(yè)的決策偏差影響的治理。本文正是基于這一立足點(diǎn)，著重探討了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的管理層過(guò)度自信現(xiàn)象對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，以及會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)這一現(xiàn)象的制約作用。

三、管理層過(guò)度自信與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性關(guān)系

我國(guó)目前處在歷史性的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，帶給我國(guó)相關(guān)經(jīng)濟(jì)企業(yè)更大的基于和挑戰(zhàn)。在我國(guó)由于產(chǎn)權(quán)的差異性大致分為國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)。國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)債務(wù)預(yù)算的約束能力不強(qiáng)等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性。監(jiān)管力度的薄弱使得國(guó)企中的管理者決策的主觀性。政府的監(jiān)管機(jī)構(gòu)只重社會(huì)效應(yīng)，而不重視決策本身的現(xiàn)實(shí)，更加加劇了對(duì)管理層監(jiān)督力量的薄弱。并且，我國(guó)的特殊國(guó)情造成了銀行等信貸機(jī)構(gòu)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼長(zhǎng)期偏向于國(guó)有企業(yè)，從而也使得國(guó)有企業(yè)中會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)企業(yè)管理者的約束力度降低。而在民營(yíng)企業(yè)中，受到市場(chǎng)化的影響加劇，對(duì)融資市場(chǎng)的依賴性強(qiáng)，政府相應(yīng)的干預(yù)小，從而其會(huì)計(jì)穩(wěn)健性要大大的高于國(guó)有企業(yè)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，政府應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善法律機(jī)制，從而約束管理層的過(guò)度自信現(xiàn)象，引進(jìn)專業(yè)的高素質(zhì)人才進(jìn)入企業(yè)的團(tuán)隊(duì)，引領(lǐng)管理者更加了解市場(chǎng)，從而增加自身的認(rèn)知，避免過(guò)度自信現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管力度，構(gòu)建更為穩(wěn)健可靠的會(huì)計(jì)機(jī)制，與管理者相輔相成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

摘要：2006年財(cái)政部新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則是人們關(guān)注的重點(diǎn)之一。本文主要圍繞我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度中資產(chǎn)減值這一問(wèn)題，對(duì)新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)及其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)影響等方面進(jìn)行深入、系統(tǒng)的研究。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值；會(huì)計(jì)利潤(rùn)；會(huì)計(jì)處理

2006年2月15日，財(cái)政部了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的一整套新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，這標(biāo)志著我國(guó)與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。長(zhǎng)期以來(lái)，由于諸多因素的影響，我國(guó)企業(yè)界普遍存在著高估資產(chǎn)價(jià)值的現(xiàn)象。因此，企業(yè)通過(guò)確認(rèn)資產(chǎn)減值，可將長(zhǎng)期積累的不良資產(chǎn)泡沫予以消化，提高資產(chǎn)質(zhì)量，使資產(chǎn)能夠真實(shí)地反映企業(yè)未來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利益的能力，同時(shí)，企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息中通過(guò)確認(rèn)資產(chǎn)減值，可使利益相關(guān)者相信企業(yè)資產(chǎn)已得到優(yōu)化，對(duì)企業(yè)盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力更具信心。對(duì)此，本文將從新會(huì)計(jì)制度下資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理以及對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)影響的角度談幾點(diǎn)看法。

一、新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

(一)資產(chǎn)組的認(rèn)定

資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成(財(cái)政部，2006)。

認(rèn)定資產(chǎn)組最關(guān)鍵因素是該資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入。企業(yè)的某一生產(chǎn)線、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)部門等，如果能夠獨(dú)立于其他部門或者單位等創(chuàng)造收入、產(chǎn)生現(xiàn)金流，或者其創(chuàng)造的收入和現(xiàn)金流入絕大部分獨(dú)立于其他部門或者單位的，并且屬于可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，通常應(yīng)將該生產(chǎn)線、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)部門等認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式(如是按照生產(chǎn)線，業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。如果管理層按生產(chǎn)線來(lái)監(jiān)控企業(yè)，可將各生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組；如果管理層按業(yè)務(wù)類型來(lái)進(jìn)行企業(yè)監(jiān)管，可將各類業(yè)務(wù)中所用資產(chǎn)作為一個(gè)資產(chǎn)組；如果按區(qū)域來(lái)進(jìn)行企業(yè)監(jiān)管，可將各區(qū)域所使用的資產(chǎn)作為一個(gè)資產(chǎn)組。

幾項(xiàng)資產(chǎn)組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)論這些產(chǎn)品或者其他產(chǎn)出是用于對(duì)外出售還是僅供企業(yè)內(nèi)部使用，均表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)組合認(rèn)定為資產(chǎn)組(于曉鐳，徐興恩，2006)。

企業(yè)集團(tuán)或事業(yè)部的資產(chǎn)，包括總部或事業(yè)部的辦公樓，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備等，屬于總部資產(chǎn)，難以脫離集團(tuán)或事業(yè)部的其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組而產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金注入，而且其賬面價(jià)值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。因此，對(duì)于某項(xiàng)總部資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，再確定其是否發(fā)生減值(于曉鐳，徐興恩，2006)。

（二）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。進(jìn)行減值測(cè)試的關(guān)鍵就在于確定資產(chǎn)的可收回金額。

我國(guó)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則采用與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同的做法，采用經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)在估算未來(lái)現(xiàn)金流量、確定可收回金額時(shí)已考慮各種“可能性”因素，因而不再要求對(duì)可收回金額小于賬面價(jià)值的可能性進(jìn)行評(píng)估。

資產(chǎn)的可收回金額之所以選擇可變現(xiàn)凈值與其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者是因?yàn)樵谫Y產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，企業(yè)在一項(xiàng)資產(chǎn)是處置還是繼續(xù)使用的兩個(gè)方案的選擇中，如果不考慮其他因素的影響，通常會(huì)選擇為企業(yè)帶來(lái)較高利益的方案。如果處置資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)的利益較高，企業(yè)就會(huì)處置該資產(chǎn)；如果繼續(xù)使用資產(chǎn)所帶來(lái)的利益較高，企業(yè)就會(huì)繼續(xù)使用該資產(chǎn)。處置資產(chǎn)給企業(yè)帶來(lái)的利益是資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，可收回金額是選擇可變現(xiàn)凈值與其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者。在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則，資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額(財(cái)政部，2006):

第一，以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有消除這一差異的交易或者事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

第二，以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于本準(zhǔn)則列示的減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，比如，當(dāng)期市場(chǎng)利率或市場(chǎng)投資報(bào)酬率上升，該上升對(duì)計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大，可以不因上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量及現(xiàn)值

1.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量

（1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的方法

預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量為凈現(xiàn)金流量，是資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值扣除為使資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)及資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出的現(xiàn)值，加上資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到或支付金額現(xiàn)值后的凈額。

財(cái)政部是這樣解釋其預(yù)計(jì)方法的:預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來(lái)每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)。采用期望現(xiàn)金流量法更為合理的，應(yīng)當(dāng)采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。采用期望現(xiàn)金流量法，資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值，按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量乘以相應(yīng)的發(fā)生概率加總計(jì)算。

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素

預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)在一致的基礎(chǔ)上考慮因一般通貨膨脹而導(dǎo)致物價(jià)上漲因素的影響。如果折現(xiàn)率考慮了這一影響因素，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也應(yīng)當(dāng)考慮；折現(xiàn)率沒(méi)有考慮這一影響因素的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也不應(yīng)考慮。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)分析以前期間現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際數(shù)差異的情況，以評(píng)判預(yù)計(jì)當(dāng)期現(xiàn)金流量依據(jù)假設(shè)的合理性。通常應(yīng)當(dāng)確保當(dāng)期預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量依據(jù)的假設(shè)與前期實(shí)際結(jié)果相一致。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。但未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金流出是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)原定正常產(chǎn)出水平所必需的，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)將其考慮在內(nèi)。預(yù)計(jì)在建工程、開發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出。資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格影響的，應(yīng)當(dāng)采用在公平交易的前提下，企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

2.折現(xiàn)率的確定方法

折現(xiàn)率的確定通常應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)。該資產(chǎn)的利率無(wú)法從市場(chǎng)獲得的，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率。折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，是企業(yè)在購(gòu)置或者投資時(shí)所要求的必要投資報(bào)酬率。

也就是說(shuō)，如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，確定的折現(xiàn)率則不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)(財(cái)政部，2006)。

當(dāng)考慮與資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)可以采用不調(diào)整未來(lái)現(xiàn)金流量而將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考慮體現(xiàn)在折現(xiàn)率中的方法，此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用能反映貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的利率作為折現(xiàn)率，也可以先按資產(chǎn)的特定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整未來(lái)的現(xiàn)金流量的方法，此時(shí)計(jì)算折現(xiàn)率不應(yīng)對(duì)這些特定風(fēng)險(xiǎn)予以考慮。如果企業(yè)難以找到這種利率，也可用資本的加權(quán)平均成本、增量借款利率和相應(yīng)的市場(chǎng)借款利率作為折現(xiàn)率。

估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率。資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

3.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算

資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率在資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)予以折現(xiàn)后的金額確定(財(cái)政部，2006)。計(jì)算公式如下:

資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值= （第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量/（1+折現(xiàn)率）t）

二、新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及影響

（一）新資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

1.資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回是最顯著的特點(diǎn)

“資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回”，這可能是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給業(yè)界留下的最深刻印象之一。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則第17條規(guī)定，“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”，這不是中國(guó)首創(chuàng)，美國(guó)也是這樣規(guī)定的，目前從形式上看，中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則唯一的表內(nèi)確認(rèn)與計(jì)量差異就是資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定(敖德薩，2006)。

2.明確了進(jìn)行減值測(cè)試的前提

準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)期末企業(yè)是否必須計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，首先取決于資產(chǎn)是否存在減值跡象，如果資產(chǎn)不存在減值跡象，則既不必估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，也不必確認(rèn)減值損失。只有在存在減值跡象的情況下，才要求估計(jì)資產(chǎn)可收回金額。

3.更具有操作性

準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)量提供了較為詳細(xì)的應(yīng)用指南，便于實(shí)務(wù)操作(鄭慶華，趙耀，2006)。

4.明確了按資產(chǎn)組計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法

準(zhǔn)則規(guī)定，某項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入如果難以獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的，不應(yīng)按照該單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定其可收回金額，而應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額，然后據(jù)以確定資產(chǎn)的減值損失。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響

新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。它是根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，不得已而為之的重大變革。實(shí)施新準(zhǔn)則后，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。此政策將有效地防止一定的利潤(rùn)操縱行為，即收購(gòu)時(shí)多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成巨虧，收購(gòu)成功后再將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖回形成賬面利潤(rùn)。這將有效地遏制利用減值準(zhǔn)備作為“秘密儲(chǔ)備”調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。準(zhǔn)則實(shí)施后，利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的空間變得越來(lái)越小，利用計(jì)提手法調(diào)節(jié)利潤(rùn)將越來(lái)越難。但是并不能誤認(rèn)為資產(chǎn)減值準(zhǔn)則關(guān)掉了減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的大門，企業(yè)就完全喪失了利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈利操控的手段。

事實(shí)上，減值準(zhǔn)備禁止轉(zhuǎn)回只是關(guān)掉了一個(gè)口子，企業(yè)在應(yīng)用新準(zhǔn)則后仍然可以繼續(xù)沿用減值準(zhǔn)備來(lái)操控利潤(rùn)。從2003年的實(shí)證研究數(shù)據(jù)看，1101家上市公司計(jì)提了減值準(zhǔn)備，其中8項(xiàng)減值準(zhǔn)備凈額主要由壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備構(gòu)成，分別占總計(jì)提凈額的78.45%、13.34%、6.57%和4.21%(朱煒，2004)。這表明，新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則關(guān)掉了固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的操控大門，但企業(yè)仍然有其他的選擇進(jìn)行盈利操控。

如企業(yè)可以在未處置資產(chǎn)之前，先計(jì)提減值準(zhǔn)備，下一年處置就形成了利潤(rùn)。如果是企業(yè)不想真正處置的資產(chǎn)，也可以找個(gè)隱蔽的關(guān)聯(lián)方(新準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方的識(shí)別并無(wú)新招)，先處置掉形成利潤(rùn)，下年再以某種方式購(gòu)回。因此，當(dāng)上市公司利用這項(xiàng)準(zhǔn)則形成利潤(rùn)時(shí)，就應(yīng)該有相應(yīng)的補(bǔ)充規(guī)定，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后應(yīng)轉(zhuǎn)為資本公積或者處置損益過(guò)高應(yīng)視為不公允交易處理等等，這樣，才能達(dá)到我們想要的目的。

另外，新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司2006年業(yè)績(jī)將有較大影響，比較直接的就是企業(yè)將趕在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前將以前計(jì)提的秘密準(zhǔn)備沖回，例如，前期為平滑利潤(rùn)等目的計(jì)提的固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備，但隱藏在流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目中的潛在利潤(rùn)仍可以繼續(xù)潛伏。所以，要注意區(qū)分具體公司的減值準(zhǔn)備計(jì)

提情況，要分析其構(gòu)成，不是所有累計(jì)減值準(zhǔn)備金額大的公司都將產(chǎn)生巨額的沖回利潤(rùn)。

三、結(jié)語(yǔ)

新會(huì)計(jì)制度是與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)同時(shí)又充分與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，涵蓋了各類企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠獨(dú)立實(shí)施的會(huì)計(jì)體系，但也有不足的地方需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷完善。影響資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的有關(guān)問(wèn)題，不僅僅是準(zhǔn)則因素，更重要的是制度因素。這意味著不同利益集團(tuán)間的博弈，而資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)所涉及的利益之爭(zhēng)尤為復(fù)雜。它不僅關(guān)系到企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與企業(yè)間的利益關(guān)系，還直接關(guān)系到企業(yè)股東與管理層的利益之爭(zhēng)，這些矛盾都直接影響到資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果。通過(guò)以上有關(guān)我國(guó)新的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的比較分析，我們可以看出，原有的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)體系固然存在著一些問(wèn)題，但并不是說(shuō)新的還未實(shí)施的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)就是最好的，它仍然存在著或多或少的問(wèn)題，都需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷完善和解決。

參考文獻(xiàn)

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［3］ 鄭慶華、趙耀.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與分析[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

第7篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：資本監(jiān)管；貸款規(guī)模；信貸擴(kuò)張

中圖分類號(hào)：F830　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006－1428(2011)05－0060－05

一、引言

本輪金融危機(jī)發(fā)生以來(lái)，西方各國(guó)開始反思現(xiàn)有的金融監(jiān)管制度。其中，改革現(xiàn)有的資本監(jiān)管制度，補(bǔ)充杠桿率監(jiān)管，完善資本監(jiān)管體系，成為許多國(guó)家的共識(shí)。2009年2月和9月，巴塞爾委員會(huì)先后公布了銀行監(jiān)管改革的總體戰(zhàn)略和框架性文件，2009年12月了《增強(qiáng)銀行體系穩(wěn)健性》和《流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測(cè)的國(guó)際框架》(征求意見(jiàn)稿)，標(biāo)志著全球主要經(jīng)濟(jì)體就銀行監(jiān)管改革達(dá)成重要共識(shí)。從我國(guó)的情況來(lái)看。我國(guó)銀行業(yè)受本輪金融危機(jī)的影響較小，盡管如此，監(jiān)管當(dāng)局依然高度關(guān)注此次金融危機(jī)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)產(chǎn)生的影響，出臺(tái)了多個(gè)文件不斷補(bǔ)充和完善現(xiàn)有資本監(jiān)管體系。

我國(guó)的資本監(jiān)管制度最早始于1995年，1995年開始實(shí)施的《商業(yè)銀行法》統(tǒng)一了商業(yè)銀行資本充足率的計(jì)算方法與資本計(jì)提辦法，首次規(guī)定商業(yè)銀行的最低資本充足率不得低于8％。然而由于資本監(jiān)管的后續(xù)管理辦法沒(méi)有制定，加之我國(guó)商業(yè)銀行的歷史包袱問(wèn)題，相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，最低資本要求并沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行，這種情形一直持續(xù)到2004年銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的出臺(tái)?，F(xiàn)有的研究發(fā)現(xiàn)，1995－2003年間資本監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)行為與借貸行為沒(méi)有顯著的約束作用，并沒(méi)有取得預(yù)期的效果，學(xué)術(shù)界把這一時(shí)期稱之為資本“軟約束”時(shí)期(趙錫軍、王勝邦，2007)。2004年3月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在巴塞爾新、舊兩個(gè)資本協(xié)議的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)的實(shí)踐，制定了《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，該辦法規(guī)定商業(yè)銀行在2007年1月1日之前必須滿足8％的最低資本要求，對(duì)于未達(dá)標(biāo)銀行，銀監(jiān)會(huì)給予一定的緩沖期，緩沖期后依舊沒(méi)有達(dá)標(biāo)的銀行，將對(duì)其制定更嚴(yán)格的監(jiān)管制度，如限制業(yè)務(wù)擴(kuò)張、調(diào)整管理層、直至撤銷銀行營(yíng)業(yè)資格等。相比1995年《商業(yè)銀行法》的相關(guān)規(guī)定，2004年的資本監(jiān)管制度更為嚴(yán)格，對(duì)不同資本水平的銀行制定了差異化的監(jiān)管政策，未達(dá)標(biāo)銀行將受到更多限制。因此，我國(guó)嚴(yán)格意義上的資本監(jiān)管制度始于2004年。

二、商業(yè)銀行資本充足率現(xiàn)狀

自2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》實(shí)施之后，各銀行紛紛制定了資本補(bǔ)充計(jì)劃來(lái)應(yīng)對(duì)監(jiān)管要求，銀行的資本水平大幅度提高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力顯著增強(qiáng)。根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2009年的統(tǒng)計(jì)年報(bào)顯示，截至2009年12月份末，我國(guó)商業(yè)銀行資本充足率達(dá)標(biāo)的銀行已有239家，比年初增加35家；達(dá)標(biāo)銀行資產(chǎn)占商業(yè)銀行總資產(chǎn)的100％。為了細(xì)分每一類型商業(yè)銀行資本充足率的變動(dòng)情況，本文依據(jù)監(jiān)管當(dāng)局的銀行分類方法，將所有商業(yè)銀行分為國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行四類。根據(jù)四類商業(yè)銀行1998－2009年年報(bào)披露的數(shù)據(jù)。繪制了各類銀行的資本充足率趨勢(shì)圖，見(jiàn)圖1。

總體來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行的資本充足率變動(dòng)以2004年為拐點(diǎn)，呈“V”字型變動(dòng)趨勢(shì)。2004年之前資本充足率不斷下降，到2000年所有商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率最低，僅為6.27％。2004年資本監(jiān)管制度實(shí)施之后，資本充足率開始回升，到2009年底商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率達(dá)到了11.77％。資本充足率的提升可以增強(qiáng)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，從圖中可知，1998－2009年間不同銀行的資本充足率變動(dòng)趨勢(shì)有一定的差異。從1999年開始，國(guó)有商業(yè)銀行開始了新一輪的改革，國(guó)家成立專門的資產(chǎn)管理公司剝離了四大商業(yè)銀行的壞賬，對(duì)商業(yè)銀行增資擴(kuò)股，補(bǔ)充資本金，啟動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革、引入戰(zhàn)略投資者提升銀行管理水平等，從改革的效果來(lái)看，這些措施顯著提高了國(guó)有商業(yè)銀行的資本水平，銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力有所提升。到2009年底，工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有商業(yè)銀行的資本充足率分別達(dá)到了13.06、9.41、13.43、10.17，資本質(zhì)量不斷提高。而同時(shí)期沒(méi)有開展改革的股份制商業(yè)銀行與城市商業(yè)銀行的資本充足率在2004年下降較快，2004年《資本充足率管理辦法》開始實(shí)施之后，兩類銀行分別制定了資本補(bǔ)充計(jì)劃，資本充足率開始不斷上升，到2008年底，股份制商業(yè)銀行的加權(quán)資本充足率為11.06％，而城市商業(yè)銀行2009年底的加權(quán)資本充足率達(dá)到了13.86％，是所有銀行中資本充足率最高的一類銀行。農(nóng)村商業(yè)銀行由于成立較晚，沒(méi)有歷史包袱，資本充足率一直在高位運(yùn)行。

三、資本監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行貸款規(guī)模的影響及原因分析

衡量商業(yè)銀行貸款規(guī)模的指標(biāo)主要有兩種：第一種是絕對(duì)指標(biāo)，使用本會(huì)計(jì)年度商業(yè)銀行各類貸款余額作為貸款規(guī)模的衡量指標(biāo)；第二種是相對(duì)指標(biāo)，使用貸款余額與銀行總資產(chǎn)的比例作為衡量指標(biāo)。絕對(duì)指標(biāo)較為直觀，使用貸款余額可以對(duì)銀行規(guī)模進(jìn)行縱向比較，但是它無(wú)法解決不同銀行間的橫向比較問(wèn)題。鑒于本文的研究目的，我們使用了相對(duì)指標(biāo)比較資本監(jiān)管制度對(duì)不同銀行的影響。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行而言，信貸資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)，各銀行將一半以上的資產(chǎn)運(yùn)用到信貸資產(chǎn)中去。信貸資產(chǎn)帶來(lái)的利息收入，是商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入的主要來(lái)源，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)信貸資產(chǎn)的依賴程度較高。因此，銀行貸款占比的變動(dòng)，實(shí)質(zhì)上是商業(yè)銀行的資產(chǎn)配置行為的結(jié)果。通過(guò)對(duì)貸款占比的分析我們可以看出商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)趨勢(shì)。

使用我國(guó)商業(yè)銀行1999－2009年貸款規(guī)模的數(shù)據(jù)，本文繪制了我國(guó)各類銀行的貸款占比變動(dòng)情況，具體結(jié)果見(jiàn)圖2?？傮w而言，我國(guó)商業(yè)銀行貸款比例以2004年為拐點(diǎn)呈倒“V”形狀變動(dòng)。2004年之前所有商業(yè)銀行的簡(jiǎn)均貸款占比不斷提高，到2004年達(dá)到最高值60.98％，2004年之后所有銀行的貸款占比不斷下降，銀行將資產(chǎn)更多地配置到非信貸資產(chǎn)中去，這說(shuō)明，資本監(jiān)管制度對(duì)銀行的資產(chǎn)配置行為產(chǎn)生了較強(qiáng)的約束作用，資本管制實(shí)施之后，銀行貸款的相對(duì)規(guī)模下降。

分銀行類型來(lái)看，不同類型的銀行貸款占比有一定的差異。國(guó)有商業(yè)銀行一直致力于資產(chǎn)的多元化配置以降低貸款集中度風(fēng)險(xiǎn)，改變以往單純依賴貸款的經(jīng)營(yíng)思路。從圖中結(jié)果來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行的貸款占比一直呈下降趨勢(shì)，其貸款占總資產(chǎn)的比重從1999

年的60.34％下降到2009年底的50.56％，下降了9.78個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度較大。而股份制商業(yè)銀行與城市及農(nóng)村商業(yè)銀行等中小銀行的貸款占比變動(dòng)與國(guó)有商業(yè)銀行不同，基本呈倒“V”形變動(dòng)。其中，股份制商業(yè)銀行的變動(dòng)幅度最大，結(jié)果顯示，2004年底股份制商業(yè)銀行的貸款占比達(dá)到63.68％，是所有商業(yè)銀行中最高的。

資本監(jiān)管制度對(duì)貸款規(guī)模的影響主要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。在2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中，銀監(jiān)會(huì)依據(jù)商業(yè)銀行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小，對(duì)不同類型的資產(chǎn)制定了不同的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)。高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)被賦予了更高的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)。要求計(jì)提更多的資本。相比而言，信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)較高，根據(jù)2004年辦法的規(guī)定，除了個(gè)人住房抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)為50％之外，公司貸款和其他個(gè)人貸款的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)系數(shù)均為100％，是所有資產(chǎn)構(gòu)成中比例最高的。因此，資本監(jiān)管制度實(shí)施之后，資本水平成為了影響商業(yè)銀行資產(chǎn)配置行為的重要因素。在資本監(jiān)管的壓力下，各銀行的貸款規(guī)模普遍下降。

四、資本監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行信貸擴(kuò)張的影響及原因

資本監(jiān)管制度不僅影響了商業(yè)銀行貸款的相對(duì)規(guī)模，還可以約束銀行信貸擴(kuò)張的速度。為研究資本監(jiān)管制度對(duì)信貸擴(kuò)張的影響，本文使用貸款的增長(zhǎng)率作為銀行信貸擴(kuò)張的衡量指標(biāo)。在數(shù)值上，貸款增長(zhǎng)率等于本期貸款余額減去上期貸款余額，再除以上期貸款余額的比例。

(一)我國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)信貸擴(kuò)張的趨勢(shì)

根據(jù)中國(guó)人民銀行及銀監(jiān)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，本文總結(jié)了1999－2009年全國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)存貸款增長(zhǎng)率的變動(dòng)情況。具體結(jié)果可見(jiàn)表1。

表1統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2000年以來(lái)，我國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)的存貸款余額不斷上升，1999年底，全國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)存貸款余額分別為10.88萬(wàn)億元與9.37萬(wàn)億元，到2009年底，這一數(shù)字分別達(dá)到了61.2萬(wàn)億元與42.56萬(wàn)億元，2009年存貸款余額是1999年的5.63倍、4.53倍，增長(zhǎng)幅度較大。從增長(zhǎng)速度來(lái)看，2000－2009年間，存款增長(zhǎng)率與貸款增長(zhǎng)率基本保持一致，在此期間，貸款增長(zhǎng)率隨資本管制政策出現(xiàn)一定的波動(dòng)，在資本管制之前，貸款增長(zhǎng)率不斷上升，到2003年底貸款增長(zhǎng)率達(dá)到了21.46％，資本管制實(shí)施后，我國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款增速呈現(xiàn)出先降后增的趨勢(shì)。2004年資本充足管制正式實(shí)施，從數(shù)據(jù)來(lái)看，2004年銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款增速僅為11.07％，較2003年下降了10.39個(gè)百分點(diǎn)，信貸擴(kuò)張速度明顯下降，此后我國(guó)商業(yè)銀行減緩了貸款增速，2005年貸款增速僅為9.69％。從2006年開始，貸款增速開始穩(wěn)步上漲，到2009年底，全國(guó)銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款增速達(dá)到了32.94％。

總體來(lái)看，資本監(jiān)管制度實(shí)施之后，我國(guó)商業(yè)銀行信貸擴(kuò)張的速度普遍下降，資本管制約束了銀行的信貸供給能力。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，可以從貸款的供給與需求兩個(gè)角度進(jìn)行分析。

首先，從貸款供給的角度來(lái)看，資本管制后，發(fā)放貸款要消耗更多的銀行資本，為了滿足最低資本要求，商業(yè)銀行可以通過(guò)政府注資、引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、發(fā)行次級(jí)債券、利潤(rùn)留存等方式不斷補(bǔ)充資本。但是由于我國(guó)多數(shù)城市及農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模較小、且大都沒(méi)有上市，主要通過(guò)利潤(rùn)留存的方式補(bǔ)充資本，渠道較為狹隘，依賴外部融資補(bǔ)充資本尚面臨較大困難，因此資本補(bǔ)充并非商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管的首要對(duì)策。而加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資本的管理，提高資本使用效率才是商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管的首要對(duì)策。資本監(jiān)管制度加速了商業(yè)銀行調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，鑒于貸款對(duì)資本的消耗程度較大，商業(yè)銀行會(huì)加速業(yè)務(wù)多元化的進(jìn)程，通過(guò)金融創(chuàng)新及中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷降低對(duì)貸款利息收入的依賴，轉(zhuǎn)而尋求對(duì)低資本消耗或零資本消耗的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。因此。銀行主動(dòng)降低了信貸資產(chǎn)的擴(kuò)張速度。

其次，從貸款需求的角度來(lái)看，資本監(jiān)管制度的實(shí)施為商業(yè)銀行積極監(jiān)督借款人的行為提供了正向激勵(lì)。資本充足管制實(shí)施之后，資本成為了商業(yè)銀行尤為稀缺的資源。為減少不良貸款對(duì)資本的消耗，銀行會(huì)加強(qiáng)對(duì)借款人投資行為的監(jiān)督，降低道德風(fēng)險(xiǎn)。Kopecky and VanHoose(2006)的“監(jiān)督成本”假說(shuō)認(rèn)為，由于銀行與借款人之間存在信息不對(duì)稱，銀行面臨借款人冒險(xiǎn)行為的道德風(fēng)險(xiǎn)。銀行可以監(jiān)督借款人行為以降低風(fēng)險(xiǎn)水平，但這一監(jiān)督行為存在一定的成本。存在資本管制的情況下，銀行為了避免企業(yè)的過(guò)度冒險(xiǎn)而對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響，會(huì)積極監(jiān)督企業(yè)行為，但監(jiān)督成本的存在會(huì)提高貸款利率，這會(huì)抑制一部分貸款需求，貸款增速下降。

(二)資本水平對(duì)銀行信貸擴(kuò)張的影響

資本監(jiān)管制度實(shí)施之后，商業(yè)銀行自身的資本充足水平對(duì)信貸擴(kuò)張產(chǎn)生了實(shí)質(zhì)性的影響。由于信貸資產(chǎn)對(duì)資本的消耗較多，因此，商業(yè)銀行會(huì)根據(jù)自身的資本水平選擇信貸擴(kuò)張的速度。一般而言，資本水平較高的銀行面臨的資本監(jiān)管壓力較小，信貸擴(kuò)張的速度也較高；資本水平較低的銀行面臨的資本監(jiān)管壓力較大，為滿足最低資本要求，這類銀行會(huì)降低信貸擴(kuò)張的速度。

為了比較不同資本水平銀行信貸擴(kuò)張的差異，本文依據(jù)商業(yè)銀行資本充足率的高低，將所有銀行依次分為資本充足銀行、資本受約束銀行與資本不足銀行三類，分別比較2004－2009年間三類銀行在貸款增長(zhǎng)率方面的差異。其中，資本充足銀行是指資本充足率高于10％的銀行，資本受約束銀行的資本充足率在8％－10％之間，而資本不足銀行的資本充足率低于8％。除此之外，對(duì)相同資本水平的銀行，本文還比較了國(guó)有及股份制商業(yè)銀行與城市、農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款增長(zhǎng)率方面的差異性，具體結(jié)果可見(jiàn)表2。

表2結(jié)果表明，最低資本要求實(shí)施以來(lái)。資本充足率對(duì)銀行貸款增長(zhǎng)率開始發(fā)揮約束作用，表中除2004年之外，其他各年度資本不足銀行的貸款增長(zhǎng)率均低于資本受約束銀行及資本充足銀行，以2009為例，資本不足銀行的平均貸款增長(zhǎng)率為23.13％，而同期資本充足銀行的貸款增長(zhǎng)率為37.36％，比前者多出14.23個(gè)百分點(diǎn)，隨著資本管制的實(shí)施，商業(yè)銀行的貸款增速體現(xiàn)出較強(qiáng)的資本差異。銀行規(guī)模方面，表2統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，同樣是資本充足銀行，國(guó)有及股份制商業(yè)銀行的貸款增長(zhǎng)率要高出城市及農(nóng)村商業(yè)銀行5－10個(gè)百分點(diǎn)，體現(xiàn)出一定的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。但是這一規(guī)模優(yōu)勢(shì)對(duì)于資本受約束銀行及資本不足銀行則不適用。

本文認(rèn)為這種規(guī)模差異，主要是由銀行的融資約束水平引起的。一般而言，銀行要滿足監(jiān)管當(dāng)局的資本充足率要求，一是不斷補(bǔ)充資本，二是降低資本消耗多的資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。而銀行的融資約束主要作用于第一種――補(bǔ)充資本。在我國(guó)，商業(yè)銀行補(bǔ)充資本主要通過(guò)以下幾種渠道進(jìn)行：利潤(rùn)轉(zhuǎn)增、上市融資、政府注資、發(fā)行次級(jí)債、發(fā)行混合資本債、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債等。在這些補(bǔ)充渠道中，利潤(rùn)轉(zhuǎn)增、上市融資、政府注資三者主要是核心資本的補(bǔ)充渠道，而發(fā)

行次級(jí)債、發(fā)行混合資本債、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債等主要是附屬資本的補(bǔ)充渠道。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2008年年報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2008年主要商業(yè)銀行資本補(bǔ)充來(lái)源分布中，政府注資的比重最高，達(dá)到了31％，其余依次是利潤(rùn)轉(zhuǎn)增23％，發(fā)行次級(jí)債17％、上市融資9％。我們注意到，在這些補(bǔ)充資本渠道中，國(guó)有商業(yè)銀行與股份制商業(yè)銀行主要依靠政府注資、次級(jí)債與上市融資作為補(bǔ)充渠道，而我國(guó)大多數(shù)城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行都沒(méi)有上市、很難獲得政府注資、規(guī)模偏小又將其隔離在發(fā)行次級(jí)債門外，因此，城市商業(yè)銀行與農(nóng)村商業(yè)銀行主要依賴?yán)麧?rùn)轉(zhuǎn)增來(lái)補(bǔ)充資本。利潤(rùn)轉(zhuǎn)增補(bǔ)充資本與發(fā)行次級(jí)債、上市融資、再融資相比，一是期限較長(zhǎng)，二是額度有限，因此通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)增補(bǔ)充資本的商業(yè)銀行對(duì)資本監(jiān)管的反應(yīng)較慢、一旦其資本水平臨近或低于最低資本要求，其不能短時(shí)間內(nèi)迅速補(bǔ)充資本，在這種情況之下，商業(yè)銀行只能通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例來(lái)滿足資本監(jiān)管要求，貸款占比會(huì)下降，因此資本水平對(duì)城市及農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款占比具有較強(qiáng)的約束作用，資本充足率較低或者資本不足的銀行其貸款占比會(huì)顯著下降。相比之下。國(guó)有及股份制商業(yè)銀行受到的融資約束較少。能夠在很短的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充資本，因此，資本水平對(duì)國(guó)有及股份制商業(yè)銀行的貸款占比約束作用較弱。

五、結(jié)論與啟示

本文使用我國(guó)175家商業(yè)銀行1998－2009年間的貸款數(shù)據(jù)，分析了資本監(jiān)管制度對(duì)銀行貸款的影響，并結(jié)合理論與實(shí)際總結(jié)了相關(guān)原因。本文發(fā)現(xiàn)，自監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施更為嚴(yán)厲的資本充足率管制政策之后，商業(yè)銀行的貸款規(guī)模減少、信貸擴(kuò)張速度有所下降，資本管制對(duì)信貸擴(kuò)張的約束作用開始顯現(xiàn)。在我國(guó)，貸款是商業(yè)銀行最重要的生息資產(chǎn)，一直占據(jù)商業(yè)銀行資產(chǎn)份額的半壁江山。貸款利息收入也是多數(shù)商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入的主要來(lái)源。在這一制度背景下，由于最低資本要求的實(shí)施，商業(yè)銀行減緩了信貸擴(kuò)張的速度。本文認(rèn)為這會(huì)對(duì)商業(yè)銀行自身產(chǎn)生以下影響。

首先，資本監(jiān)管為銀行加強(qiáng)對(duì)貸款的監(jiān)督與管理提供了正向激勵(lì)。資本監(jiān)管制度實(shí)施之后，對(duì)商業(yè)銀行而言，資本成為了尤為稀缺的資源，為了滿足最低資本要求，商業(yè)銀行通過(guò)政府注資、引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、發(fā)行次級(jí)債券、利潤(rùn)留存等方式不斷補(bǔ)充資本。由于我國(guó)多數(shù)中小型商業(yè)銀行面臨較大的融資約束，資本補(bǔ)充的渠道較為狹隘，因此資本補(bǔ)充并非商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管的首要對(duì)策。而加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資本的管理，提高資本使用效率才是商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)資本監(jiān)管的首要對(duì)策。根據(jù)現(xiàn)行的資本計(jì)提辦法，加強(qiáng)對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行資本管理的重點(diǎn)，由于商業(yè)銀行核銷不良貸款需要?jiǎng)佑米杂匈Y本存量，因此，資本管制后，商業(yè)銀行會(huì)加強(qiáng)對(duì)貸款的監(jiān)督與管理，降低不良貸款率。

第8篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

關(guān)鍵詞：非上市國(guó)有企業(yè)；信息披露與監(jiān)管；公司治理

中圖分類號(hào)：F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1008-2670(2012)02-0031-05

收稿日期：2012-02-15

基金項(xiàng)目：教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“基于公司治理導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管制度研究”（09YJA630084）。

作者簡(jiǎn)介：綦好東（1960-），男，山東萊州人，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，研究方向：會(huì)計(jì)管制與公司治理；王偉紅（1976-），女，山東萊陽(yáng)人，管理學(xué)博士，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院講師，研究方向：公司會(huì)計(jì)與審計(jì)。

①?gòu)V義的國(guó)有企業(yè)包括國(guó)家出資非上市企業(yè)和國(guó)家控股的上市企業(yè)，限于研究主題，本文著重研究非上市的國(guó)有和國(guó)有控股的國(guó)有企業(yè)。

國(guó)有企業(yè)①是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，其監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)一直受到政府管理部門和學(xué)者們的關(guān)注，但這種關(guān)注多集中于國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制、產(chǎn)權(quán)改革、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等方面。近年來(lái)有關(guān)國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的討論雖有所涉及，但仍然處于探索階段，并未成為研究熱點(diǎn)。本文對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管制度的研究進(jìn)行梳理，同時(shí)對(duì)已經(jīng)取得的研究成果進(jìn)行評(píng)論，以期促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的廣泛和深入研究。

一、國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的重要性研究

國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管屬于會(huì)計(jì)管制的研究范疇?！肮苤啤币辉~源起西方，本意是指政府通過(guò)制定規(guī)章對(duì)某些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行公共干預(yù)。Baldwin和Cave［1］將管制的特性概括為“命令與控制”，管制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、監(jiān)控和強(qiáng)制遵守由政府部門或管理機(jī)構(gòu)通過(guò)立法確立，通常由法律制裁予以支持。對(duì)于國(guó)有企業(yè)信息披露與監(jiān)管的重要性研究，可歸納為三個(gè)方面：

一是從外部利益主體角度看其重要性，認(rèn)為信息披露與監(jiān)管有利于保障知情權(quán)、行使或擴(kuò)大監(jiān)督權(quán)，從而有助于提高信息透明度。中國(guó)誠(chéng)通集團(tuán)董事長(zhǎng)馬正武提出：由于國(guó)有企業(yè)的最終所有權(quán)是全民，因此國(guó)有企業(yè)提高透明度、增加信息披露，將有助于全民對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督，也是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任?！禣ECD國(guó)有企業(yè)治理指引》要求非競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)或者是承擔(dān)著公共社會(huì)政策義務(wù)的國(guó)有企業(yè)執(zhí)行比一般國(guó)有企業(yè)甚至比私有企業(yè)更高的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，“因?yàn)楣娛亲罱K所有者，所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該至少像公開交易的企業(yè)一樣透明”［2］。

二是從內(nèi)部利益主體角度看其重要性，認(rèn)為信息披露與監(jiān)管有利于削弱內(nèi)部人控制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。如王獻(xiàn)鋒［3］認(rèn)為：國(guó)有企業(yè)定期進(jìn)行信息披露，會(huì)使造假者的造假成本加大，減弱內(nèi)部人控制，便于對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。郭媛媛［4］123指出：國(guó)有企業(yè)是國(guó)家為解決諸多公共性問(wèn)題而產(chǎn)生的，建立公開、透明的國(guó)有企業(yè)信息披露制度 對(duì)于國(guó)內(nèi)是取信于民、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的重要舉措；對(duì)于國(guó)際，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的必然要求。

第9篇：資產(chǎn)監(jiān)管制度范文

Abstract: With the constant deepening of China's economic reform and growing of social differentiation, endowment insurance has increasingly become the focus of attention by people. Based on the overview of the supervision system of foreign endowment insurance fund, this paper analyzes the defects of supervision system endowment insurance fund in China and puts forward their own advice.

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；監(jiān)管

Key words: endowment insurance fund；regulation

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）11-0147-01

1國(guó)外養(yǎng)老金監(jiān)管制度概述

1.1 建立養(yǎng)老金監(jiān)管制度符合國(guó)際慣例，符合國(guó)際發(fā)展的大潮流?？v觀全球，世界各國(guó)養(yǎng)老金管理公司基本可以分為兩大類：一類是“金融集團(tuán)”背景下把托管人與投資管理人捆綁在一起的養(yǎng)老金管理公司，這樣的公司或是專職的（專業(yè)化）或是兼職的（多元化經(jīng)營(yíng)），由于歷史的原因，在歐洲國(guó)家常?？吹降氖且糟y行為背景，而在美國(guó)則大多以基金公司為背景；第二類恰恰相反，養(yǎng)老金管理公司是獨(dú)立并且專營(yíng)的，是養(yǎng)老金管理的專業(yè)化公司，其特點(diǎn)一般是把托管人銀行排除在外，提供“全天候”一站式購(gòu)齊的全部服務(wù)，包括受托、賬戶和投資，還包括收費(fèi)工作和待遇發(fā)放的核準(zhǔn)等，有的甚至還包括領(lǐng)取待遇以后在保險(xiǎn)公司購(gòu)買年金產(chǎn)品等。這類公司主要存在于拉丁美洲和中國(guó)香港，盡管他們有些細(xì)微差別。當(dāng)然，在歐美，同一金融控股集團(tuán)旗下的銀行常常擔(dān)當(dāng)起托管人的職能。

1.2 從機(jī)構(gòu)設(shè)置形式來(lái)看，主要可以分為兩大類，一類是利用現(xiàn)成的金融機(jī)構(gòu)作為受托人，例如，在香港只有信托公司才有資格作為受托人，香港“強(qiáng)積金計(jì)劃（一般）規(guī)例”第16條“在香港成立為法團(tuán)的公司的資格”規(guī)定，受托人的資格必須是信托公司，不管是中文還是英文，公司名稱必須包括“信托”或“受托人”一詞；該申請(qǐng)人要想成為受托人，其業(yè)務(wù)范圍只能限于信托業(yè)務(wù)；截止到2007年6月底，香港強(qiáng)積金受托人是19個(gè)，絕大多數(shù)是現(xiàn)成的海外和本土信托公司。澳大利亞20世紀(jì)90年代初期開始引入強(qiáng)制性的私人退休儲(chǔ)蓄即“超年金”（SG）制度；早在2000年就已有98%的正規(guī)部門雇員和72%非正規(guī)部門雇員參加了“超年金”制度。2004年7月1日開始對(duì)經(jīng)營(yíng)超年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)實(shí)行經(jīng)營(yíng)許可制，對(duì)符合條件的機(jī)構(gòu)頒發(fā)準(zhǔn)許營(yíng)業(yè)執(zhí)照，過(guò)渡期為兩年，由“澳大利亞審慎監(jiān)管局”負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)成的合規(guī)公司審核批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)照。另一類是立法規(guī)定專門建立的專業(yè)化養(yǎng)老金管理公司，以養(yǎng)老金專營(yíng)為唯一目的，專司養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。智利建立養(yǎng)老金管理公司的法律依據(jù)是3500號(hào)法令，根據(jù)該立法，養(yǎng)老金管理公司是以管理養(yǎng)老基金并提供退休金為唯一目標(biāo)的私營(yíng)機(jī)構(gòu)。因此，80年代初拉丁美洲成立的養(yǎng)老金管理公司（AFP）和中國(guó)香港90年代末建立的強(qiáng)積金提供商具有相當(dāng)?shù)拇硇?，他們?nèi)〉昧蓑溔说臉I(yè)績(jī)，引起了世人的關(guān)注。

1.3 充實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大監(jiān)管隊(duì)伍，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求。中東歐轉(zhuǎn)型國(guó)家20世紀(jì)90年代以來(lái)紛紛建立企業(yè)年金制度，其中有兩個(gè)特點(diǎn)：一是他們無(wú)一不是DC型完全積累制的，二是他們均建立了獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并且監(jiān)管人員配備充分，從幾十人到幾百人不等。世界發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)該是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)模越來(lái)越大，監(jiān)管負(fù)荷越來(lái)越小，但監(jiān)管力度卻越來(lái)越大。如愛(ài)爾蘭“養(yǎng)老金監(jiān)管委員會(huì)”雇員從1999年的19人增加到2005年的39人，7年間增加了一倍多，2000年人均監(jiān)管3.3萬(wàn)人，到2005年下降到1.9萬(wàn)人，6年下降了40%。顯示了四個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家監(jiān)管官員與計(jì)劃成員數(shù)量比例不斷下降的趨勢(shì)。但是，由于資產(chǎn)規(guī)模的不斷膨脹，監(jiān)管人員的人均監(jiān)管資產(chǎn)比例卻不斷上升，這也是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

2我國(guó)養(yǎng)老金監(jiān)管制度存在的問(wèn)題

2.1 缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，重復(fù)監(jiān)管現(xiàn)象嚴(yán)重目前由于針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督各自的主管部門不同，各部門之間缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，相互協(xié)調(diào)力度較差，有的甚至是各自為戰(zhàn)。這種情況導(dǎo)致了重復(fù)監(jiān)管現(xiàn)象嚴(yán)重，不但造成經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)、監(jiān)督效率低下，監(jiān)管質(zhì)量不高而監(jiān)管成本卻很提高、同時(shí)也使得養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦部門無(wú)法抽出足夠的人力、精力、財(cái)力和物力去研究如何進(jìn)一步提高和完善養(yǎng)老金管理日常工作，疲于應(yīng)付接踵而來(lái)的檢查，。而且在實(shí)際監(jiān)管工作中，監(jiān)管信息往往也得不到廣泛的交流和共享，使得養(yǎng)老金監(jiān)管逐漸陷入孤立、單兵作戰(zhàn)的怪圈之中。

2.2 監(jiān)管立法滯后，難以保證規(guī)范有序從我國(guó)已頒布的有關(guān)社會(huì)保障方面的法規(guī)、規(guī)章制度來(lái)看，目前還難以涵蓋社會(huì)保障的全部，依法監(jiān)管仍處于的“真空地帶”。就目前現(xiàn)有的法規(guī)制度來(lái)分析，原來(lái)制定的單一的條例、規(guī)章，已經(jīng)不能完全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和社會(huì)保障體制的客觀要求，也難以發(fā)揮其真正意義上的法律效力。

2.3 信息化建設(shè)滯后，監(jiān)管效率不高我國(guó)的社會(huì)保障部門還沒(méi)有形成一套完善、通用性強(qiáng)的社會(huì)保障信息化操作系統(tǒng)，致使社保、地稅、財(cái)政等部門之間有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息傳遞緩慢；各部門之間的對(duì)賬制度尚未有效地建立起來(lái)，因而常常會(huì)出現(xiàn)同樣一個(gè)數(shù)據(jù)，三家差別較大，甚至連養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶對(duì)賬單也無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地打印公布。同時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有建立起養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)一監(jiān)管的信息庫(kù)，有關(guān)計(jì)算機(jī)軟件也十分缺乏，現(xiàn)行使用的軟件有著較大的局限性；加上社會(huì)保障體系涵蓋的內(nèi)容廣泛，如果不及時(shí)調(diào)整監(jiān)管戰(zhàn)略，增強(qiáng)監(jiān)管的有效性，勢(shì)必會(huì)影響?zhàn)B老基金制度改革的順利進(jìn)行。

3完善我國(guó)養(yǎng)老金監(jiān)管制度的對(duì)策

①建立“三位一體”的社會(huì)監(jiān)管體系。重點(diǎn)是建立以養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督為核心，社會(huì)中介監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督為補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)監(jiān)督體系。① ②建立健全社會(huì)保障相關(guān)法律法規(guī)，養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革必須立法先行。應(yīng)在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)目前存在的問(wèn)題，提高立法層次，盡快制定社會(huì)保險(xiǎn)法、養(yǎng)老保險(xiǎn)法、養(yǎng)老基金管理辦法等。加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集、管理機(jī)構(gòu)、基金運(yùn)用與投資加以明確的規(guī)范。加大對(duì)違規(guī)行為的處理力度，促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的健康穩(wěn)定發(fā)展。③建立信息披露和基金資產(chǎn)管理質(zhì)量評(píng)估制度。建立定期報(bào)告的信息披露制度，加大信息披露力度，使投保人隨時(shí)了解基金的運(yùn)作情況，防止基金投資管理機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)操作，損害投保人的利益。建立基金資產(chǎn)管理質(zhì)量評(píng)估制度，實(shí)施對(duì)基金運(yùn)營(yíng)的預(yù)防性監(jiān)管。

注釋：①梁麗.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資營(yíng)運(yùn)監(jiān)管問(wèn)題初探[M].重慶交通學(xué)院學(xué)報(bào),2002.9.

參考文獻(xiàn)：

[1]丹尼斯?E?羅格，杰克?S?雷德爾，林義等譯.養(yǎng)老金計(jì)劃管理[M].中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社,2004.2.