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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

摘要：國(guó)內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制審計(jì)的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告同財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告均為必須披露的年度報(bào)告，然而兩種審計(jì)項(xiàng)目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型也未必一一對(duì)應(yīng)。 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)；審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型 

一、研究背景 

內(nèi)部控制制度建設(shè)及對(duì)其有效運(yùn)行的審計(jì)逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計(jì)也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇，然而2012年信永中和事務(wù)所對(duì)新華制藥同時(shí)出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)也是我國(guó)第一份被出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見(jiàn)的案例，這便引發(fā)了社會(huì)公眾的議論?；诖吮尘埃P者將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行比較，并淺析兩者審計(jì)及其意見(jiàn)的聯(lián)系。 

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的概念 

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，是指企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，并以此基礎(chǔ)做出客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)，以便財(cái)報(bào)使用者進(jìn)行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 

三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 

（一）聯(lián)系 

雖然財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是對(duì)該審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)是針對(duì)某一基準(zhǔn)日進(jìn)行審計(jì)，但兩項(xiàng)審計(jì)工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)密不可分，所以也都需要參考審計(jì)年度以及以前年度的企業(yè)狀況。 

1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計(jì)與財(cái)報(bào)審計(jì)其最終目的都是為了提高被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應(yīng)的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，然后識(shí)別并評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)此在按照相關(guān)的流程開(kāi)展對(duì)應(yīng)的工作。3、兩者均需識(shí)別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要交易類(lèi)別等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。該項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內(nèi)控需要讓評(píng)價(jià)賬戶(hù)和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項(xiàng)審計(jì)工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計(jì)之下，則可以避免這部分工作的重復(fù)，同時(shí)一項(xiàng)審計(jì)也可以為另一項(xiàng)審計(jì)提供發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的突破口，兩者相輔相成。 

（二）區(qū)別 

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)旨在保證被審計(jì)單位三大財(cái)務(wù)報(bào)表以及報(bào)表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開(kāi)的審計(jì)工作，而內(nèi)部控制審計(jì)旨在確保被審計(jì)單位日常運(yùn)行的規(guī)范性，以及對(duì)披露財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)缺陷的補(bǔ)充。 

1、業(yè)務(wù)類(lèi)型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。2、兩者對(duì)內(nèi)部控制了解和測(cè)試的目的不同，測(cè)試范圍也不同。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)測(cè)試內(nèi)部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3、兩者內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果需要達(dá)成的可靠程度不同。由于在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)控制測(cè)試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，所以對(duì)于選取測(cè)試的樣本量，彈性相對(duì)較大。然而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終出具的報(bào)告直接與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性相關(guān)，因而對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。 

一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財(cái)報(bào)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告中對(duì)外披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計(jì)的目的則是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性和運(yùn)行的有效性，必然會(huì)披露被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告共有五種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，而內(nèi)部控制只有四種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，不包括保留意見(jiàn)。 

四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn) 

由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不是相互對(duì)應(yīng)的，在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度的過(guò)程中，注會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會(huì)出具否定意見(jiàn)；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)，注會(huì)則出具標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計(jì)單位可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)。而如果財(cái)務(wù)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說(shuō)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。 

五、結(jié)語(yǔ) 

我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)還存在許多不足，但同時(shí)整合審計(jì)也為財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供了輔助和補(bǔ)充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，然而內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院） 

參考文獻(xiàn)： 

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵

所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國(guó)當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對(duì)其予以格外重視。

（三）審計(jì)思路

在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶(hù)、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源-執(zhí)行擬測(cè)試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略

上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國(guó)當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對(duì)的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對(duì)其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開(kāi)[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開(kāi)提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評(píng)價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國(guó)財(cái)政部還頒布過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對(duì)于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較快增長(zhǎng)。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計(jì)，答案是肯定的。經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識(shí)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，而被審對(duì)象懼怕的也是審計(jì)的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)信息具有價(jià)值，首先要規(guī)范我們的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)權(quán)威。否則人微言輕，審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和單位財(cái)務(wù)報(bào)告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量。我們知道一個(gè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問(wèn)題，如果是對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告信息有誤還會(huì)導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計(jì)報(bào)告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)與否，不僅僅是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的，也不僅僅是是否影響審計(jì)權(quán)威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計(jì)報(bào)告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)可采納，也使審計(jì)報(bào)告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實(shí)工作中，同一份審計(jì)報(bào)告，被審對(duì)象和委托者對(duì)于報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會(huì)有不同的理解，這是因?yàn)樗麄兯幍牡匚徊煌瑳Q定的。但是，對(duì)于任何一方來(lái)講，審計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對(duì)于審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息評(píng)判，審計(jì)報(bào)告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計(jì)業(yè)務(wù)中，象財(cái)務(wù)收支審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重大項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等審計(jì)報(bào)告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計(jì)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)資料，審計(jì)人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計(jì)報(bào)告真實(shí)，首要前提是假設(shè)被審對(duì)象所提供的會(huì)計(jì)資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計(jì)披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計(jì)人員應(yīng)該以自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識(shí)別被審對(duì)象所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，這是寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個(gè)確認(rèn)和分析過(guò)程，審計(jì)人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計(jì)內(nèi)容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)分類(lèi)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度或其他相關(guān)財(cái)經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，正確，那么所構(gòu)思撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告必然會(huì)充分反映審計(jì)內(nèi)容，從而就會(huì)大大提高審計(jì)報(bào)告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計(jì)對(duì)象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)有待提高

微觀學(xué)的告訴我們，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計(jì)活動(dòng)也不例外。對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員幾乎都花費(fèi)了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)的是審計(jì)價(jià)值和審計(jì)成果，精明的管理者是會(huì)充分意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值的，他們會(huì)聽(tīng)取和采納審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息價(jià)值，沒(méi)有去認(rèn)真審計(jì)報(bào)告，更談不上維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計(jì)成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會(huì)在認(rèn)識(shí)上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(zhǎng)或院長(zhǎng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國(guó)有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒(méi)有內(nèi)在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢(qián)行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(zhǎng)期盈利的內(nèi)在動(dòng)力。

2．專(zhuān)家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識(shí)密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專(zhuān)家型的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，對(duì)于、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對(duì)于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告，更不會(huì)靜下心來(lái)審計(jì)報(bào)告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)了。

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國(guó)資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國(guó)資委受市政府委托，對(duì)市政府授權(quán)國(guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長(zhǎng)期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長(zhǎng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過(guò)各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長(zhǎng)質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2015年以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開(kāi)始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有所放緩，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評(píng)價(jià)。

（二）金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況及存在的不足

2007年底，金華市國(guó)資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)市政府授權(quán)市國(guó)資委的市屬?lài)?guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線索，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查。此時(shí)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會(huì)存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶(hù)關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國(guó)資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時(shí)容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國(guó)務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開(kāi)始在金華市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專(zhuān)項(xiàng)用于市屬?lài)?guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國(guó)資委通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，建立了社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫(kù)，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國(guó)資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過(guò)程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國(guó)資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書(shū)的形式。同時(shí)要求企業(yè)根據(jù)管理建議書(shū)中提出的問(wèn)題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問(wèn)題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類(lèi)問(wèn)題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。整改反饋也僅是通過(guò)企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來(lái)體現(xiàn)，未對(duì)審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時(shí)溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對(duì)制定國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核帶來(lái)了不良影響。

2015年以來(lái)，金華市國(guó)資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開(kāi)始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對(duì)企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對(duì)金華市國(guó)資委加強(qiáng)下屬?lài)?guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立

為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國(guó)資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。由營(yíng)運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績(jī)考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過(guò)程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開(kāi)始前制定審計(jì)工作方案，由市國(guó)資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)委派的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過(guò)程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書(shū)面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書(shū)面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書(shū)面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書(shū)面征求企業(yè)意見(jiàn)，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國(guó)資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國(guó)資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時(shí)回復(fù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時(shí)了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題。

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問(wèn)題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問(wèn)題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見(jiàn)的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門(mén)考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴(lài)程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊?，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見(jiàn)不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿(mǎn)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫(xiě)或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說(shuō)明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問(wèn)題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問(wèn)題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說(shuō)明導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題無(wú)法審計(jì)查清的原因。

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書(shū)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。

第二十五條被審計(jì)單位若對(duì)企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書(shū)有異議，可以提請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國(guó)資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國(guó)資委報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 獨(dú)立客觀 服務(wù) 增加企業(yè)價(jià)值

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年開(kāi)始陸續(xù)一系列準(zhǔn)則、指南，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，從查錯(cuò)防弊到提供增值服務(wù)，由防護(hù)性到建設(shè)性，不斷進(jìn)行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進(jìn)行了修訂，至今發(fā)展過(guò)程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢(xún)”，更加注重給公司帶來(lái)的增值服務(wù)，幫助決策層管理層確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)同社會(huì)審計(jì)一樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫穿整個(gè)準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計(jì)工作呢？

一、做好內(nèi)部審計(jì)工作首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于董事會(huì)，接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。準(zhǔn)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門(mén)不能掛屬財(cái)務(wù)部門(mén)下面，不能合署辦公。董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門(mén)保持足夠的重視，增強(qiáng)其實(shí)際工作中的獨(dú)立性、客觀性。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，保持誠(chéng)信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，同樣的工程類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計(jì)過(guò)程中遇到的種種專(zhuān)業(yè)問(wèn)題。無(wú)法專(zhuān)職的，可以組成臨時(shí)審計(jì)小組進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作過(guò)程中，可能受到部分管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅(jiān)持初衷，保持客觀、獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時(shí)掌握知識(shí)、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)審工作手冊(cè)、實(shí)務(wù)指南（流程圖、訪談明細(xì)、調(diào)查問(wèn)卷等）等，便于規(guī)范指導(dǎo)日常工作，以及作為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

二、嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，針對(duì)公司特色有的放矢地開(kāi)展具體審計(jì)工作

（1）制定明確清晰的審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期計(jì)劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況、審計(jì)資源配置等，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃編制完成后應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

項(xiàng)目審計(jì)方案要對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出詳盡安排。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目前，必須做好審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)有初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需重點(diǎn)確認(rèn)的內(nèi)容有哪些，審計(jì)目標(biāo)明確。

確認(rèn)項(xiàng)目審計(jì)方案后，應(yīng)提前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行前期準(zhǔn)備，資料搜集，比如可索取ERP、財(cái)務(wù)軟件、辦公OA等查詢(xún)權(quán)限，預(yù)先對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要、工作總結(jié)資料進(jìn)行搜集，對(duì)外審評(píng)價(jià)報(bào)告或者結(jié)論的利用等。一方面進(jìn)行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計(jì)重點(diǎn)的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計(jì)通知書(shū)：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲在實(shí)施審計(jì)三日前，告知被審計(jì)單位、部門(mén)或者人員接受審計(jì)的書(shū)面文件。

審計(jì)通知書(shū)應(yīng)對(duì)審計(jì)范圍、具體內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間，以及需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計(jì)單位或部門(mén)應(yīng)依據(jù)要求提前準(zhǔn)備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對(duì)于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門(mén)，可不提前下達(dá)審計(jì)通知書(shū)?？紤]與被審計(jì)單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段：采取有效審計(jì)程序，索取審計(jì)證據(jù)，完善工作底稿，出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪談、函證、計(jì)算、分析性程序等。進(jìn)駐被審計(jì)單位或部門(mén)后，首先要進(jìn)行深入了解具體情況，觀察實(shí)際運(yùn)作流程，一定要到現(xiàn)場(chǎng)去。必要時(shí)可修訂原來(lái)的審計(jì)方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉(cāng)庫(kù)物品擺放，出入庫(kù)流程，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，對(duì)銀行、海關(guān)、客戶(hù)等第三方進(jìn)行函證；對(duì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行分析性程序等，通過(guò)各種審計(jì)程序來(lái)互相驗(yàn)證。審計(jì)證據(jù)：應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)的索取以及保存。

審計(jì)工作底稿：執(zhí)行的審計(jì)程序、索取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論均應(yīng)詳細(xì)的記錄在審計(jì)底稿中。 對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，公司出了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求外，可不斷完善底稿模板，績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等統(tǒng)一設(shè)計(jì)不同的審計(jì)底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準(zhǔn)則要求，具有法律效力，能保護(hù)自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)初步結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流。取得對(duì)方確認(rèn)，對(duì)有異議的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)并給予答復(fù)。

審計(jì)報(bào)告：實(shí)施審計(jì)程序結(jié)束后，應(yīng)對(duì)得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和建議編制審計(jì)報(bào)告。并報(bào)送被審計(jì)單位、部門(mén)管理層。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)即是對(duì)工作成果的評(píng)價(jià)。好的審計(jì)報(bào)告言簡(jiǎn)意賅，重點(diǎn)突出、邏輯清楚?，F(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計(jì)：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被審計(jì)單位應(yīng)采取糾正措施合理有效的進(jìn)行改正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。不然發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻沒(méi)有解決問(wèn)題，依然沒(méi)有達(dá)到審計(jì)的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計(jì)資料等均應(yīng)編制索引、取得被審計(jì)單位或部門(mén)蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計(jì)：提高審計(jì)效率。與外部審計(jì)多溝通，交流學(xué)習(xí)審計(jì)技巧、彌補(bǔ)法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，對(duì)于交叉重疊的審計(jì)范圍應(yīng)避免重復(fù)工作。內(nèi)審與外審相互補(bǔ)充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計(jì)部門(mén)、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對(duì)象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對(duì)開(kāi)展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場(chǎng)不堅(jiān)定，沒(méi)有原則，這樣就沒(méi)有公信力。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；健全；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；全過(guò)程；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.064

近年來(lái)，社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面提出了新的更高要求，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中不可忽視的重要工作之一。對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何客觀、公正評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門(mén)工作情況，提出更具參考價(jià)值的建議、意見(jiàn)始終是難點(diǎn)所在。想要有效解決這一問(wèn)題，必須從不同角度入手提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范、化解運(yùn)營(yíng)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就是內(nèi)部審計(jì)工程的良好程度，是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。想要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，必須多角度動(dòng)態(tài)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是非常必要的。一是：可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。從某種角度來(lái)說(shuō)，保證審計(jì)質(zhì)量是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等的核心任務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以準(zhǔn)確把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)中已發(fā)生或形成的各影響因素，及時(shí)采取可行的措施加以解決，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保一系列審計(jì)工作順利開(kāi)展，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。二是：可以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著密不可分的聯(lián)系，直接決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，和審計(jì)計(jì)劃的制定密切相關(guān)，比如，審計(jì)作業(yè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無(wú)法徹底將其消除。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須全方位分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，采用適宜的控制方法，優(yōu)化調(diào)整審計(jì)工作，提高自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2強(qiáng)化健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程控制

2.1內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段

在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)準(zhǔn)備階段是其首要前提，做好審計(jì)前期準(zhǔn)備工作，可以大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率與質(zhì)量，為提高審計(jì)整體質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，確定好審計(jì)項(xiàng)目組人員。在安排審計(jì)人員的時(shí)候，企業(yè)必須綜合分析審計(jì)人員已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，是否具備較高的審計(jì)能力、電算化能力，根據(jù)工作內(nèi)容、性質(zhì)等，明確各審計(jì)人員自身職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，將審計(jì)工作落到實(shí)處，避免形式化，相互監(jiān)督，認(rèn)真做好審計(jì)工作。同時(shí)所安排的審計(jì)人員必須具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計(jì)中能夠做到客觀、公正，規(guī)范操作，認(rèn)真做好本職工作。其次，將審計(jì)前的調(diào)查工作落到實(shí)處。在開(kāi)展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員要全方位深入調(diào)查審計(jì)事項(xiàng)等，客觀分析調(diào)查相關(guān)信息數(shù)據(jù)，促使各個(gè)重要控制點(diǎn)明確化，看其審計(jì)質(zhì)量控制是否適度，準(zhǔn)確估計(jì)被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成的影響，確定好審計(jì)的核心領(lǐng)域。最后，合理制定審計(jì)方案。在制定審計(jì)方案過(guò)程中，審計(jì)人員要進(jìn)一步細(xì)化具體的審計(jì)內(nèi)容，結(jié)合事前調(diào)查情況，選出更具針對(duì)性、代表性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，促使審計(jì)方案內(nèi)容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎(chǔ)上，明確審計(jì)重點(diǎn)，完善作業(yè)程序，針對(duì)工作流程等，提出相關(guān)要求，不得隨意更改審計(jì)方案，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)整體質(zhì)量。如果必須更改審計(jì)方案，必須得到相關(guān)部門(mén)的審批，確保所制定的審計(jì)方案具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性。

2.2內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、檢查

在開(kāi)展審計(jì)工作中，必須明確項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)人員各自的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照所制定的審計(jì)實(shí)施方案做好審計(jì)工作，確保審計(jì)工作目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)人員必須結(jié)合各影響因素，健全日常工作考核制度，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作日志，確保領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組長(zhǎng)等能夠第一時(shí)間全方位了解參與審計(jì)工作人員的各方面情況，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量，采取可行的措施對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制。還要構(gòu)建科學(xué)化、合理化的審計(jì)工作會(huì)議制度，審計(jì)組長(zhǎng)、主審要以定期、不定期形式開(kāi)展不同形式的審計(jì)工作會(huì)議，組長(zhǎng)審計(jì)人員參與其中，確保審計(jì)部門(mén)各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價(jià)值的措施，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門(mén)相關(guān)人員要及時(shí)全方位了解審計(jì)工作開(kāi)展的具體情況，支持、指導(dǎo)、監(jiān)督乃至復(fù)核審計(jì)人員日常工作，認(rèn)真查看關(guān)鍵性審計(jì)領(lǐng)域、重要的審計(jì)事項(xiàng)，看其是否具備具有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)，要認(rèn)真審查審計(jì)工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.2.2認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿編制、復(fù)核工作

就審計(jì)工作底稿來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確記錄了審計(jì)證據(jù)收集、鑒定等情況，能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的編寫(xiě)提供關(guān)鍵性的參考依據(jù)。在審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，相關(guān)人員必須保證所編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所采用的審計(jì)方法、實(shí)施的具體審計(jì)范圍等。同時(shí)，所編制的審計(jì)工作底稿重點(diǎn)要鮮明，尤其是重大事項(xiàng)，必須在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)列出，為合理編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，必須明確審計(jì)工作編制人員自身的職責(zé)，簽字蓋章，審計(jì)總負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真檢查所編制的底稿，做好復(fù)核工作。

2.3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)人員必須保證所提交的審計(jì)報(bào)告客觀、真實(shí)。在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，審計(jì)人員必須綜合分析一系列的審計(jì)證據(jù)，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)方面，確保所制定的審計(jì)報(bào)告具有較強(qiáng)的操作性，相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)情況，站在內(nèi)部控制的角度，提出合理化的審計(jì)措施，有效解決審計(jì)過(guò)程中遇到的一系列問(wèn)題，促使企業(yè)可以從根源上加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效防范、規(guī)避運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少運(yùn)營(yíng)成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。還要進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，審計(jì)報(bào)告初稿是由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草的，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要對(duì)其進(jìn)行全方位的審核。在完成好審計(jì)報(bào)告初稿之后，要認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，多和他們交流、溝通，優(yōu)化調(diào)整編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告，是其更加規(guī)范化，并向企事業(yè)單位管理當(dāng)局等提供正式的審計(jì)報(bào)告。

2.4內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段

在內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段，內(nèi)部審計(jì)小組一定要對(duì)日常審計(jì)工作加以總結(jié)，根據(jù)企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)其生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面提出針對(duì)性、合理性的審計(jì)意見(jiàn)，有效解決日常管理中各方面存在的問(wèn)題，促使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展。還要根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)，制定可行的責(zé)任追究制度等，動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)工作落到實(shí)處，明確相關(guān)工作人員自身職責(zé)，一旦審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)人員必須承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任，要進(jìn)一步完善考核制度，需要審計(jì)質(zhì)量責(zé)任融入到日常考核中，使其和工作人員的績(jī)效考核直接掛鉤，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)他們工作的積極性，認(rèn)真做好本職工作，加強(qiáng)日常審計(jì)檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業(yè)管理者日后查找相關(guān)資料信息提供便利，科學(xué)決策，還能在一定程度上檢驗(yàn)當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)具體情況。此外，企業(yè)還需要多層次加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理，將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理成效。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，加以解決，完善內(nèi)部管理，促使各部門(mén)處于動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)體系中，確保一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，有效防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，動(dòng)態(tài)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部資金利用率，不斷增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制尚不健全,審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn),考核制度難以得到真正落實(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué),帶有一定的盲目性、隨意性,審計(jì)覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分,對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估;審計(jì)方案制定簡(jiǎn)單,審計(jì)重點(diǎn)不突出,對(duì)審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.審計(jì)手段較簡(jiǎn)單。審計(jì)方式方法單一、不科學(xué),對(duì)內(nèi)部控制制度測(cè)試不重視,抓不住審計(jì)重點(diǎn),憑經(jīng)驗(yàn)泛泛而審,對(duì)問(wèn)題查不深、查不透,浪費(fèi)時(shí)間和人力。

4.審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計(jì)取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據(jù)的充分性有余,相關(guān)性不足;審計(jì)工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確,三級(jí)復(fù)核制度流于形式;審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、可行性;審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平不高;審計(jì)決定和結(jié)論執(zhí)行不到位;審計(jì)問(wèn)題缺乏深層次的剖析,審計(jì)成果利用不到位。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高。一是審計(jì)人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng);二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)重視職業(yè)能力培訓(xùn),提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育,督促內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律,樹(shù)立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿(mǎn)活力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象,增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣,更新快,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須抓好審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請(qǐng)專(zhuān)家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn);選派審計(jì)人員參加國(guó)家、省及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班,并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流;鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué),提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè),塑造審計(jì)良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制;二是實(shí)行審計(jì)輪換制;三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

(二)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

嚴(yán)格的審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量保障的重要依托,在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個(gè)階段,都要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)直至被審計(jì)單位整改情況檢查,要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序,審計(jì)中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事,審計(jì)過(guò)程透明,與被審計(jì)單位容易協(xié)調(diào),避免人情關(guān)系參雜其中,做到審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,有利于審計(jì)工作有序進(jìn)行,達(dá)到提高工作效率的目的。

(三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序

1.抓好審計(jì)計(jì)劃的制定。一是突出審計(jì)重點(diǎn),抓好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目,做好審計(jì)資源優(yōu)化配置;二是緊密?chē)@企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn),開(kāi)展審計(jì)調(diào)查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作,積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理;三是嘗試開(kāi)展效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),轉(zhuǎn)變審計(jì)思路,豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容,最大限度降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.抓好審計(jì)方案的制定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),安排人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查,在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案,明確審計(jì)目標(biāo),細(xì)化審計(jì)內(nèi)容,突出審計(jì)重點(diǎn),確定審計(jì)程序和方法,合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量,明確審計(jì)組成員的工作職責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)及部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核,確保達(dá)到審計(jì)目的取得成效。

3.抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

(1)抓好內(nèi)部控制制度的測(cè)試環(huán)節(jié)。

(2)抓好審計(jì)查證環(huán)節(jié)。

(3)抓好審計(jì)工作底稿編制環(huán)節(jié)。

4.抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果,審計(jì)組應(yīng)對(duì)實(shí)施階段取得的審計(jì)資料進(jìn)行分析研究和加工提煉,對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)和建議要符合實(shí)際,具有針對(duì)性和可操作性;對(duì)涉及重大問(wèn)題的審計(jì)情況,要隨時(shí)報(bào)告,切實(shí)提高報(bào)告的針對(duì)性和時(shí)效性;審計(jì)評(píng)價(jià)中既要反映被審單位存在的問(wèn)題,也要反映管理中的優(yōu)點(diǎn)。

5.抓好審計(jì)決定整改落實(shí)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于運(yùn)用審計(jì)成果,一是通過(guò)綜合分析、提煉,查找規(guī)章制度上存在的漏洞,從體制機(jī)制上提出審計(jì)建議,形成匯總報(bào)告或?qū)ｎ}報(bào)告,引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理;二是緊盯審計(jì)決定的整改落實(shí)情況,要對(duì)被審計(jì)單位決定執(zhí)行和審計(jì)建議采納的情況進(jìn)行定期回訪,檢查整改情況,對(duì)未落實(shí)到位的事項(xiàng),要求被審計(jì)單位寫(xiě)出原因,再次進(jìn)行批露,繼續(xù)督促整改,使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用,切實(shí)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

(四)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.建立審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制 度。建立三級(jí)復(fù)核制度,要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過(guò)審計(jì)組長(zhǎng)、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核,對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān),客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問(wèn)題,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)工作綜合考評(píng)制度。建立健全審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制度和審計(jì)責(zé)任追究制度,明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式,將審計(jì)結(jié)果納入月度審計(jì)工作綜合考評(píng),激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

3.建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織成立檢查組,對(duì)本級(jí)和下級(jí)審計(jì)部門(mén)的部分審計(jì)檔案,從審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)文書(shū)的應(yīng)用與規(guī)范、審計(jì)檔案資料的歸集三個(gè)方面進(jìn)行檢查,提出存在問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn),起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

4.建立評(píng)先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持每年開(kāi)展審計(jì)先進(jìn)個(gè)人、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選等活動(dòng),激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。