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作為一家跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的城市商業(yè)銀行,寧夏銀行自2002年起編制年度報(bào)告,2008年起社會(huì)責(zé)任報(bào)告,經(jīng)過不斷的努力和探索,信息披露逐步走上常態(tài)化、規(guī)范化軌道,信息量日益豐富。
一、監(jiān)管政策變遷
隨著金融環(huán)境日益復(fù)雜化和信息需求多樣化的不斷發(fā)展,我國(guó)監(jiān)管部門從上世紀(jì)90年代末開始致力于推動(dòng)金融業(yè)信息披露工作。
中國(guó)人民銀行在2002年頒布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》,要求城商行從2003年起到2006年分步實(shí)施信息披露。
2007年中國(guó)銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《商業(yè)銀行信息披露辦法》,在進(jìn)一步規(guī)定銀行信息披露最低要求的同時(shí),將信息披露范圍擴(kuò)大到全部商業(yè)銀行。
2009年底銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行資本充足率信息披露指引》,要求從2011年起由董事會(huì)負(fù)責(zé)信息披露,通過公開載體向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露。
2012年6月,銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》,辦法進(jìn)一步細(xì)化了商業(yè)銀行資本充足率信息披露的內(nèi)容和頻率。
寧夏銀行當(dāng)前信息披露工作參照的法規(guī)依據(jù),主要有《商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》、《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》之附件15-信息披露要求,公司章程及其內(nèi)部信息披露管理辦法。
二、寧夏銀行信息披露事務(wù)概況
(一)明確責(zé)任主體和工作程序
董事會(huì)負(fù)責(zé)信息披露工作。董事長(zhǎng)為信息披露的負(fù)責(zé)人,授權(quán)董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)信息披露具體事務(wù),董事會(huì)辦公室為公開信息披露的日常工作部門,統(tǒng)籌組織和協(xié)調(diào)信息披露工作的具體事宜。
(二)拓寬披露渠道
除了將年報(bào)、決議等文書文件備置于董事會(huì)辦公室和主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,供利益相關(guān)者查閱之外,寧夏銀行自2005年起在地方性媒體《寧夏日?qǐng)?bào)》披露年報(bào)摘要,2007年又增加《金融時(shí)報(bào)》同時(shí)披露。此外,成本低、時(shí)效性強(qiáng)和傳播范圍廣的官方網(wǎng)站,也是其重要的信息披露渠道之一。
(三)規(guī)范披露內(nèi)容
按照相關(guān)法規(guī),遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則,寧夏銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息進(jìn)行披露。披露內(nèi)容按照披露時(shí)間分為定期報(bào)告(社會(huì)責(zé)任報(bào)告、年度報(bào)告及年度報(bào)告摘要等)和臨時(shí)報(bào)告(董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)決議,以及關(guān)聯(lián)交易、公司治理和其他重大事項(xiàng)等)。
三、年度報(bào)告的披露
年度報(bào)告是信息披露最重要的載體,寧夏銀行的年度報(bào)告內(nèi)容完整、形式規(guī)范,具備規(guī)定的基本要素,且突出了自身經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)品種的特色。
(一)內(nèi)容構(gòu)成
1.重要提示;2.公司基本情況;3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)摘要;4.股份變動(dòng)及股東情況;5.董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況;6.公司治理;7.董事會(huì)報(bào)告摘要;8.監(jiān)事會(huì)報(bào)告摘要;9.重要事項(xiàng);10.財(cái)務(wù)報(bào)告。
根據(jù)投資者和監(jiān)管重點(diǎn)的變化,除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告外,該行逐漸強(qiáng)化了對(duì)于非財(cái)務(wù)信息的披露。
(二)良好做法
1.聘請(qǐng)專業(yè)外審機(jī)構(gòu),提升年報(bào)公信力。按照監(jiān)管規(guī)定,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。該行自1998年成立起至2007年,先后由寧夏五聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、寧夏天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì);2008年起聘請(qǐng)全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),并在年報(bào)中完整引述其審計(jì)報(bào)告,主動(dòng)接受市場(chǎng)和社會(huì)多方監(jiān)督,并以此作為改進(jìn)管理的基本依據(jù)。
2.恪守信息披露的基本原則。要保證所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性,需要多個(gè)部門的密切配合和較高的公司治理水平來保障。一是保證董事會(huì)秘書對(duì)公司重大決策充分知情。董秘作為經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)的信息披露事務(wù)負(fù)責(zé)人,出席或列席經(jīng)營(yíng)層的重要會(huì)議,通過這種雙向溝通獲得充分信息,作出對(duì)年報(bào)信息是否披露、如何披露的專業(yè)判斷。二是定期組織信息披露人員進(jìn)行理論學(xué)習(xí)。涉及產(chǎn)品業(yè)務(wù)、公司治理以及信息披露等方面的監(jiān)管要求,每年都有變化,該行定期組織董辦及相關(guān)部門人員進(jìn)行專題學(xué)習(xí)和討論,及時(shí)搜集、整理相關(guān)法規(guī)背景和政策解讀等資料供高級(jí)管理層參考。三是明確工作流程,建立重大信息報(bào)告制度。制定實(shí)施重大事項(xiàng)報(bào)告制度,明確重大信息的內(nèi)部溝通機(jī)制、報(bào)告內(nèi)容和路徑以及問責(zé)機(jī)制等事項(xiàng)。
3.重視滿足投資者日益增長(zhǎng)的獲取非財(cái)務(wù)信息的需求。如果說財(cái)務(wù)報(bào)告是一家公司過去表現(xiàn)及歷史信息的反映,那么非財(cái)務(wù)信息更強(qiáng)調(diào)的是前瞻性信息的披露。非財(cái)務(wù)信息披露有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可比性、相關(guān)性以及表內(nèi)外信息之間的聯(lián)系,大幅度擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告的信息量,方便使用者更深入地理解財(cái)務(wù)報(bào)告,因此,非財(cái)務(wù)信息的披露也是必不可少的。[1]
寧夏銀行通過對(duì)年度報(bào)告中公司治理、股權(quán)信息、管理層討論與分析等方面的闡述,進(jìn)一步解讀相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),向投資者揭示管理層對(duì)于過去經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)分析以及對(duì)未來發(fā)展趨勢(shì)的前瞻性判斷,這對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)必要和有益的補(bǔ)充。
四、完善信息披露事務(wù)的措施和建議
由于區(qū)域性特點(diǎn)和自身?xiàng)l件所限,寧夏銀行的信息披露事務(wù)與上市銀行等先進(jìn)同業(yè)相比,還存在一定差距,尚需在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控、信息系統(tǒng)建設(shè)以及豐富自愿性披露信息等方面做出努力。
(一)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系,確保信息披露內(nèi)容合規(guī)
該行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的披露,除2013年年報(bào)增加披露了幾類風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的定量信息,追溯以前年度,均為以定性信息為主的描述。新資本辦法的實(shí)施,對(duì)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力提出了更具體、更嚴(yán)格、更高層次的要求,建議引入外部專業(yè)咨詢提供技術(shù)和智力支持。
(二)夯實(shí)信息化建設(shè),提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)化程度
隨著自身業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展、管理逐步精細(xì)化的趨勢(shì),信息處理量越來越大,傳統(tǒng)的依靠總行職能部門提供數(shù)據(jù)、信息的處理方式越來越難以適應(yīng)信息披露的要求。因此,建立一套能夠靈活定制,并且后臺(tái)能夠與目前多個(gè)信息系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)的信息披露系統(tǒng)迫在眉睫。
(三)進(jìn)一步豐富社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容
社會(huì)責(zé)任報(bào)告,秉承了自愿信息披露原則,是企業(yè)對(duì)自身責(zé)任理念與責(zé)任績(jī)效的系統(tǒng)信息披露,也是與各利益相關(guān)方全面溝通的重要載體。全球報(bào)告倡議組織(GRI)的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》G4版,是全球使用最為廣泛的可持續(xù)發(fā)展信息披露規(guī)則和工具,也是目前我國(guó)上市公司編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要參考。建議寧夏銀行在條件具備時(shí),參考G4和同業(yè)經(jīng)驗(yàn),在不涉及敏感財(cái)務(wù)信息、商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步充實(shí)公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、項(xiàng)目推進(jìn)等方面內(nèi)容。
綜上所述,披露事項(xiàng)事無巨細(xì),如何在確保合規(guī)性的前提下逐步提升信息披露的質(zhì)量,為投資者發(fā)掘他們所真正需要的信息,切實(shí)滿足投資者和監(jiān)管之需,將是寧夏銀行一個(gè)長(zhǎng)期的課題。
準(zhǔn)入門檻
1、快遞企業(yè)須先取得郵政管理部門的《快遞經(jīng)營(yíng)許可證》,才能向工商部門辦理登記。
2、在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)的,注冊(cè)資本不低于人民幣50萬元,跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營(yíng)的,注冊(cè)資本不低于人民幣100萬元,經(jīng)營(yíng)國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的,注冊(cè)資本不低于人民幣200萬元。
3、快遞員要“持證上崗”。經(jīng)營(yíng)同城、跨省和國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的企業(yè)將分別有30%、40%和50%的員工通過考試獲得初級(jí)從業(yè)資質(zhì)。
4、經(jīng)營(yíng)同城快遞業(yè)務(wù)的,須提供寄遞快件(郵件)的電話查詢服務(wù),經(jīng)營(yíng)跨省、國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的,除提供上述電話查詢服務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)有提供寄遣決件(郵件)跟蹤查詢的信息網(wǎng)絡(luò)。
5、外商不得投資經(jīng)營(yíng)信件的國(guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù)。國(guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù),是指從收寄到投遞的全過程均發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的快遞業(yè)務(wù)。
6、郵政企業(yè)以外的經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)的企業(yè),不得經(jīng)營(yíng)由郵政企業(yè)專營(yíng)的信件寄遞業(yè)務(wù),不得寄遞國(guó)家機(jī)關(guān)公文。
注冊(cè)流程
1、申請(qǐng)《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》
在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)向所在地省、自治區(qū)、直轄市郵政管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng);跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營(yíng)或者經(jīng)營(yíng)國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向國(guó)務(wù)院郵政管理部門提出申請(qǐng)。提交下列申請(qǐng)材料:
(1)快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可申請(qǐng)書;
(2)工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)核準(zhǔn)通知書或者企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
(3)驗(yàn)資報(bào)告、場(chǎng)地使用證明;
(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他材料。
申請(qǐng)獲批者,將取得郵政管理部門頒發(fā)的《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》。
2、辦理工商登記
申請(qǐng)人憑《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》向工商行政管理部門辦理設(shè)立或者變更登記。
跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營(yíng)或者經(jīng)營(yíng)國(guó)際快遞業(yè)務(wù)的,自企業(yè)取得《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》之日起三十日內(nèi),企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》副本,到所在地省、自治區(qū)、直轄市郵政管理機(jī)構(gòu)備案。
快遞企業(yè)設(shè)立、撤銷分支機(jī)構(gòu)或者合并、分立的,應(yīng)當(dāng)向郵政管理部門備案。
許可證管理
1、《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》的有效期限為五年。經(jīng)營(yíng)快遞業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在《快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》有效期屆滿三十日前向頒發(fā)許可證的郵政管理部門提出申請(qǐng),換領(lǐng)許可證。
第二條本市行政區(qū)域內(nèi)勘查礦產(chǎn)資源。
第三條市、縣區(qū)國(guó)土資源管理部門對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)礦產(chǎn)資源勘查工作負(fù)有監(jiān)督和管理職責(zé)。各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職權(quán)范圍內(nèi)協(xié)助國(guó)土資源管理部門做好礦產(chǎn)資源勘查監(jiān)督管理工作。
第四條市、縣區(qū)安監(jiān)、國(guó)土資源管理、公安等有關(guān)部門應(yīng)按照有關(guān)政策規(guī)定。積極加強(qiáng)對(duì)探礦權(quán)人勘查工作的安全監(jiān)管。嚴(yán)格程序。
第五條對(duì)礦產(chǎn)資源的勘查實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、綜合勘查的方針。鼓勵(lì)礦產(chǎn)資源勘查中先進(jìn)技術(shù)的研究運(yùn)用。
第六條礦產(chǎn)資源勘查必須遵守國(guó)家法律法規(guī)。符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總體規(guī)劃以及礦產(chǎn)資源規(guī)劃。
第七條礦產(chǎn)資源勘查除國(guó)家戰(zhàn)略性、公益性項(xiàng)目外。本市境內(nèi)新設(shè)礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目均實(shí)行有償出讓。由市國(guó)土資源管理部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定向上級(jí)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)。
第八條市、縣區(qū)人民政府成立礦產(chǎn)資源收儲(chǔ)機(jī)構(gòu)。依法收儲(chǔ)礦業(yè)權(quán)(含探礦權(quán)、采礦權(quán))同時(shí)根據(jù)市、縣區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)需求適時(shí)以公開出讓方式適量投放市場(chǎng)。對(duì)通過收回、收購(gòu)或直接委托勘查評(píng)估所形成的礦產(chǎn)資源實(shí)施管理。
第九條依法取得的探礦權(quán)受法律保護(hù)。禁止任何單位和個(gè)人進(jìn)入他人依法取得探礦權(quán)的勘查作業(yè)區(qū)內(nèi)進(jìn)行勘查或采礦活動(dòng)。
第十條探礦權(quán)申請(qǐng)人必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任、履行民事義務(wù)的法人。探礦權(quán)人必須在當(dāng)?shù)刈?cè)具備獨(dú)立法人資格的企業(yè)(國(guó)有地質(zhì)勘查單位除外)注冊(cè)資本金不低于500萬元。
第十一條探礦權(quán)申請(qǐng)人向登記管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)降V權(quán)時(shí)。并將核查結(jié)果逐級(jí)上報(bào)上級(jí)國(guó)土資源管理部門:應(yīng)同時(shí)將申請(qǐng)資料報(bào)送縣區(qū)國(guó)土資源管理部門??h區(qū)國(guó)土資源管理部門自接到資料之日起十日內(nèi)對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行核查。
一)否符合礦產(chǎn)資源規(guī)劃和礦產(chǎn)資源整合方案;
二)資料是否齊全。否具備資質(zhì)條件;
三)否繳清探礦權(quán)價(jià)款及其它規(guī)費(fèi);
四)否存在違反礦產(chǎn)資源法律法規(guī)行為;
五)申請(qǐng)區(qū)塊范圍內(nèi)及周邊礦權(quán)設(shè)置情況;
六)申請(qǐng)區(qū)塊范圍內(nèi)重要工程。大型設(shè)施、地質(zhì)遺跡、風(fēng)景名勝區(qū)、自然保護(hù)區(qū)、軍事等情況。
第十二條探礦權(quán)人委托地勘單位進(jìn)行勘查工作的必須履行勘查合同。禁止只簽合同而由投資人自行實(shí)施勘查施工的行為。
第十三條嚴(yán)格探礦權(quán)備案制度。探礦權(quán)人依法取得探礦權(quán)后。提交開工報(bào)告、勘查設(shè)計(jì)及主要附圖。必須向市、縣區(qū)國(guó)土資源管理部門備案。
第十四條探礦權(quán)人在開工時(shí)必須按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的勘查設(shè)計(jì)或方案進(jìn)行勘查工作。辦理環(huán)保、水土保持、林地占用、安全生產(chǎn)等相關(guān)手續(xù)。
第十五條探礦權(quán)人在5年內(nèi)必須完成從普查、詳查到勘探的全部地質(zhì)勘查工作。提交資源儲(chǔ)量報(bào)告??辈橹芷诳裳娱L(zhǎng)到7年。期不能劃定礦區(qū)范圍的勘查許可證原則上不再延續(xù),轉(zhuǎn)入劃定礦區(qū)范圍和礦產(chǎn)資源開采。對(duì)大中型礦床。予以注銷。經(jīng)轉(zhuǎn)讓取得的探礦權(quán),其勘查時(shí)間連續(xù)計(jì)算。
已取得的探礦權(quán)。期仍不能劃定礦區(qū)范圍、轉(zhuǎn)入開發(fā)的勘查許可證原則上予以注銷。也必須遵守前款規(guī)定;凡已經(jīng)超過或?qū)⒁_(dá)到規(guī)定期限的給予2年過渡期。
第十六條探礦權(quán)每次延續(xù)必須根據(jù)工作情況集中找礦靶區(qū)??s小面積應(yīng)不少于延續(xù)前探礦權(quán)面積的1/縮小勘查面積。
第十七條探礦權(quán)人年度勘查投入?yún)⒄帐袌?chǎng)行情。按照勘查工作實(shí)物工作量核算??辈橘Y金投入第一年度每平方公里不低于5萬元。從第三年度開始每年每平方公里不低于20萬元。第二年度每平方公里不低于10萬元。
如實(shí)反映年度勘查工作資金投入。探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)制度。
第十八條辦理探礦權(quán)延續(xù)、變更、轉(zhuǎn)讓的探礦權(quán)人必須同時(shí)向勘查登記管理機(jī)關(guān)和縣區(qū)國(guó)土資源管理部門提交階段性的地質(zhì)勘查報(bào)告和已通過年檢的探礦權(quán)年度報(bào)告。并將檢查情況逐級(jí)上報(bào)國(guó)土資源管理部門。探礦權(quán)人逾期不辦理延續(xù)登記的勘查許可證自行廢止??h區(qū)國(guó)土資源管理部門對(duì)提供的資料進(jìn)行初步審查并對(duì)其勘查情況進(jìn)行實(shí)地檢查。
第十九條礦山企業(yè)生產(chǎn)探礦應(yīng)遵循以下規(guī)定:
一)按規(guī)范要求編制勘查設(shè)計(jì)。報(bào)采礦許可證發(fā)證機(jī)關(guān)
和縣級(jí)國(guó)土資源部門備案后嚴(yán)格按設(shè)計(jì)進(jìn)行施工。
二)需要委托勘查單位從事生產(chǎn)勘查的勘查單位必須具備相應(yīng)的資質(zhì)條件。并嚴(yán)格按照勘探設(shè)計(jì)進(jìn)行施工。
三)礦山企業(yè)必須每半年向縣國(guó)土資源部門報(bào)告生產(chǎn)勘查工程的進(jìn)展情況。生產(chǎn)勘查工作結(jié)束。
四)生產(chǎn)勘查探明增加的可供開采的礦產(chǎn)資源在已批準(zhǔn)的開發(fā)利用方案或總體設(shè)計(jì)中未包括的礦山企業(yè)應(yīng)在辦理新增儲(chǔ)量登記后對(duì)開發(fā)利用方案進(jìn)行補(bǔ)充和修改。方能進(jìn)行開采。經(jīng)原發(fā)證機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后。
承擔(dān)生產(chǎn)勘查的勘查單位。不得在探礦過程中進(jìn)行任何采礦活動(dòng)。不得將探礦工程再轉(zhuǎn)包他人。
第二十條加強(qiáng)探礦權(quán)年度檢查制度。探礦權(quán)人必須于每年10月底前向各級(jí)國(guó)土資源部門提交以下資料:
一)礦產(chǎn)資源勘查項(xiàng)目年度報(bào)告;
二)礦產(chǎn)資源勘查許可證原件;
三)本年度勘查工作項(xiàng)目支出的會(huì)計(jì)核算報(bào)表;
四)本勘查年度探礦權(quán)使用費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)復(fù)印件;
五)年初開工報(bào)告復(fù)印件;
六)勘查工作總結(jié)。
市、縣區(qū)國(guó)土資源主管部門應(yīng)對(duì)勘查項(xiàng)目進(jìn)行檢查。必要時(shí)可到勘查作業(yè)區(qū)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查。對(duì)提交資料真實(shí)性進(jìn)行核查。
第二十一條探礦權(quán)從取得到轉(zhuǎn)入開發(fā)只準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓一次。探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)行預(yù)審制度。逐級(jí)審查、審核、審批,申請(qǐng)資料由探礦權(quán)所在縣級(jí)國(guó)土資源部門受理。凡未通過預(yù)審的一律不受理其探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)。同等條件下,政府有優(yōu)先收購(gòu)儲(chǔ)備礦產(chǎn)資源的權(quán)利。探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓原則上要求整體進(jìn)行,不得分割轉(zhuǎn)讓。探礦權(quán)人未提交有關(guān)部門審批的相應(yīng)勘查階段的地質(zhì)報(bào)告、未按照批準(zhǔn)的勘查設(shè)計(jì)施工、投入資金不足及不符合其它相關(guān)規(guī)定的不得轉(zhuǎn)讓。
第二十二條合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東和探礦權(quán)人名稱均發(fā)生變化的應(yīng)辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批登記手續(xù)。探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進(jìn)新股東。
探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進(jìn)新股東。但探礦權(quán)人名稱未發(fā)生變化的應(yīng)辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批登記手續(xù)。合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東發(fā)生變化。
合作勘查礦產(chǎn)資源。原控股股東和探礦權(quán)人名稱均未發(fā)生變化的應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)變更事項(xiàng)向國(guó)土資源管理部門備案。探礦權(quán)人內(nèi)部股權(quán)變更或引進(jìn)新股東。
第二十三條探礦權(quán)轉(zhuǎn)為采礦權(quán)的其勘查工作程度、資源儲(chǔ)量及建設(shè)規(guī)模應(yīng)符合采礦權(quán)市場(chǎng)準(zhǔn)入條件和礦產(chǎn)資源整合要求。
向縣區(qū)國(guó)土資源部門遞交勘查項(xiàng)目完成報(bào)告或者勘查項(xiàng)目終止報(bào)告。經(jīng)初步核查后,第二十四條有下列情形之一的探礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)在勘查許可證有效期內(nèi)。報(bào)送資金投入情況報(bào)表和有關(guān)證明文件。登記管理機(jī)關(guān)辦理勘查許可證注銷登記手續(xù):
一)勘查許可證的有效期屆滿。不辦理延續(xù)登記或者不申請(qǐng)保留探礦權(quán)的
二)申請(qǐng)采礦權(quán)的
三)因故需要撤銷勘查項(xiàng)目的自勘查許可證注銷之日起90日內(nèi)。原探礦權(quán)人不得申請(qǐng)已注銷的區(qū)塊范圍內(nèi)的探礦權(quán)。
第二十五條探礦權(quán)人有下列情形之一的由國(guó)土資源部門按照礦產(chǎn)資源法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處罰。觸犯刑律的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
一)不按有關(guān)規(guī)定備案、報(bào)送開工報(bào)告和勘查年度報(bào)告等有關(guān)資料、拒絕接受監(jiān)督檢查或者弄虛作假;
二)未完成規(guī)定的年度勘查投入;
三)領(lǐng)取勘查許可證之日起6個(gè)月內(nèi)未開始施工?;蛘呤┕ず鬅o故停止勘查工作滿6個(gè)月的
四)不在勘查許可證規(guī)定的區(qū)塊范圍內(nèi)從事規(guī)定礦種勘查工作的有越界勘查行為。擅自進(jìn)行滾動(dòng)勘探開發(fā)、邊探邊采或者試采行為的
五)未經(jīng)批準(zhǔn)、擅自轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)。或者以工程承包、變更法人代表、合作勘查等形式變相非法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)行為的
六)不按時(shí)參加探礦權(quán)年度檢查。不按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)延續(xù)登記的
七)違反礦產(chǎn)資源法律、法規(guī)其他規(guī)定的
第二十六條探礦權(quán)人有違反環(huán)境保護(hù)、水土保持、安全生產(chǎn)等法律法規(guī)規(guī)定行為的由相關(guān)行政主管部門依法給予行政處罰。
一、目標(biāo)任務(wù)
加強(qiáng)動(dòng)物診療活動(dòng)管理,嚴(yán)厲打擊動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)獸醫(yī)和鄉(xiāng)村獸醫(yī)違法從業(yè)行為,規(guī)范動(dòng)物診療市場(chǎng)秩序,促進(jìn)動(dòng)物診療行業(yè)健康發(fā)展。
二、整治時(shí)間
2015 年4 月15 日至10 月15 日(為期6 個(gè)月)。
三、整治范圍和內(nèi)容
針對(duì)近兩年動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)管理以及獸用處方藥制度推進(jìn)過程中反映的突出問題,對(duì)城市動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村動(dòng)物診療市場(chǎng)以及獸藥經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行專項(xiàng)整治。
(一)城市動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)
1. 無證營(yíng)業(yè)、無證行醫(yī)問題。重點(diǎn)檢查動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)是否存在未取得《動(dòng)物診療許可證》擅自營(yíng)業(yè)、或者已取得《動(dòng)物診療許可證》但不再具備規(guī)定條件的情況;獸醫(yī)人員是否存在無證行醫(yī)、超范圍從事動(dòng)物診療活動(dòng)的情況;是否存在使用偽造、變?cè)?、受讓、租用、借用的?dòng)物診療許可證、獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書或助理獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書的情況
2. 無害化處理問題。重點(diǎn)檢查動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)是否與專業(yè)機(jī)構(gòu)簽訂醫(yī)療廢物處置協(xié)議、病死動(dòng)物無害化處理協(xié)議,并按規(guī)定處理病死動(dòng)物、動(dòng)物病理組織、醫(yī)療廢棄物和診療廢水。
3. 年度報(bào)告問題。重點(diǎn)檢查動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)獸醫(yī)是否按規(guī)定報(bào)告年度動(dòng)物診療活動(dòng)情況。
4. 注冊(cè)與備案問題。重點(diǎn)檢查從事動(dòng)物診療活動(dòng)和動(dòng)物診療輔助活動(dòng)的人員是否主動(dòng)向注冊(cè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注冊(cè)或者備案;注冊(cè)機(jī)關(guān)是否按照《執(zhí)業(yè)獸醫(yī)管理辦法》有關(guān)要求開展獸醫(yī)注冊(cè)或者備案審核。
(二)鄉(xiāng)村動(dòng)物診療市場(chǎng)
1. 無證營(yíng)業(yè)、無證行醫(yī)問題。重點(diǎn)檢查在鄉(xiāng)村從事動(dòng)物診療活動(dòng)的單位是否取得《動(dòng)物診療許可證》;在鄉(xiāng)村從事動(dòng)物診療活動(dòng)、使用獸用處方藥的獸醫(yī)從業(yè)人員(主要包括個(gè)體動(dòng)物診療人員以及動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)、畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)(養(yǎng)殖小區(qū))、獸藥生產(chǎn)企業(yè)等單位的獸醫(yī)技術(shù)人員等)是否取得鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記證、獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書或助理獸醫(yī)師執(zhí)業(yè)證書。
2. 診療活動(dòng)開展情況。重點(diǎn)檢查鄉(xiāng)村獸醫(yī)是否超出《鄉(xiāng)村獸醫(yī)基本用藥目錄》范圍使用獸用處方藥,是否如實(shí)記錄用藥清況;是否使用禁止使用的藥品和其他化合物;鄉(xiāng)村獸醫(yī)是否有固定的從業(yè)場(chǎng)所和必要的獸醫(yī)器械。
(三)獸藥經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
重點(diǎn)檢查獸藥經(jīng)營(yíng)者是否存在擅自聘用執(zhí)業(yè)獸醫(yī)或非執(zhí)業(yè)獸醫(yī)坐堂行醫(yī)、開具處方的行為;是否在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置懸掛或者張貼“獸用處方藥必須憑獸醫(yī)處方購(gòu)買”的提示語(yǔ);是否對(duì)獸醫(yī)處方箋或鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記證進(jìn)行查驗(yàn),并單獨(dú)建立獸用處方藥的購(gòu)銷記錄。
四、工作步驟
(一)動(dòng)員部署階段(4 月15 日-5 月15 日) 各省獸醫(yī)主管部門按照本通知要求,結(jié)合本地區(qū)實(shí)際,制定具體實(shí)施方案。組織開展法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定的宣傳、講解,推進(jìn)執(zhí)業(yè)獸醫(yī)注冊(cè)、鄉(xiāng)村獸醫(yī)登記以及動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)許可工作。
(二)集中整治階段(5 月16 日-8 月15 日) 各地組織開展鄉(xiāng)村動(dòng)物診療市場(chǎng)摸底調(diào)查,集中開展城市動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村動(dòng)物診療市場(chǎng)以及獸藥經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所專項(xiàng)檢查,集中力量查辦一批案件,處理一批違法機(jī)構(gòu)和人員,確保專項(xiàng)行動(dòng)取得實(shí)效。
(三)深入鞏固階段(8 月16 日-9 月15 日) 督促整改落實(shí),鞏固工作成效。進(jìn)一步完善管理制度,健全部門聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的長(zhǎng)效工作機(jī)制,加大日常監(jiān)督執(zhí)法力度,深入持續(xù)打擊非法診療行為,進(jìn)一步規(guī)范動(dòng)物診療市場(chǎng)秩序。
(四)重點(diǎn)抽查階段(9 月16 日-10 月15 日)農(nóng)業(yè)部派出檢查組對(duì)有關(guān)省份進(jìn)行重點(diǎn)抽查。具體事宜另行通知。
五、有關(guān)要求
各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)獸醫(yī)主管部門要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),周密部署,明確工作分工,落實(shí)具體責(zé)任。強(qiáng)化執(zhí)法人員專題培訓(xùn),明確執(zhí)法程序,提高執(zhí)法水平,保證專項(xiàng)整治工作有序有效開展。采取多種方式廣泛宣傳,努力為動(dòng)物診療行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍。集中曝光非法從事動(dòng)物診療活動(dòng)的典型案例,營(yíng)造嚴(yán)厲打擊的聲勢(shì)。要不斷完善動(dòng)物診療管理制度,推動(dòng)建立動(dòng)物診療糾紛調(diào)處機(jī)制和動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)管理規(guī)范。加快培育地方獸醫(yī)協(xié)會(huì),充分發(fā)揮協(xié)會(huì)在行業(yè)自律、獸醫(yī)維權(quán)、會(huì)員服務(wù)、繼續(xù)教育、職業(yè)道德以及診療糾紛處置中等方面的作用,積極引導(dǎo)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)依法在獸醫(yī)公共服務(wù)中發(fā)揮作用
。專項(xiàng)行動(dòng)期間,各省、自治區(qū)、直轄市獸醫(yī)主管部門要及時(shí)收集匯總本地區(qū)專項(xiàng)工作進(jìn)展、主要成效、重大案件、問題困難等信息,及時(shí)報(bào)送我部獸醫(yī)局,并于2015 年11 月10 日前將專項(xiàng)行動(dòng)工作總結(jié)及相關(guān)表格(見附件)報(bào)送我部獸醫(yī)局。
一、今年工作總結(jié)
時(shí)間一晃而過,彈指之間,2014年已接近尾聲。本公司內(nèi)審崗位于2014年12月11日成立,并且招聘了2位內(nèi)審員,我就是其中之一。從進(jìn)入公司第一天起,我就努力學(xué)習(xí)并熟悉本公司的各項(xiàng)規(guī)章制度和企業(yè)文化。通過自己閱讀本公司規(guī)章制度匯編、公司綜合部統(tǒng)一培訓(xùn)、查看本公司網(wǎng)站信息和向其他同事請(qǐng)教等各種方式,初步的了解了本集團(tuán)公司的基本情況和適應(yīng)了公司的工作氛圍。到現(xiàn)在為止,對(duì)于以后的工作方向、工作內(nèi)容和具體工作方式等,都做到了心中有數(shù)。
二、明年及以后內(nèi)審工作思路及規(guī)劃
(一)我對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)基本思路建議
以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心,同時(shí)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建工程審計(jì),保障集團(tuán)制度貫徹與落實(shí),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。
(二)我對(duì)于集團(tuán)公司審計(jì)工作初步具體規(guī)劃建議
根據(jù)公司目前內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r,特對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方面工作做了初步規(guī)劃:
1、推進(jìn)并完善本公司集團(tuán)總部及各子公司的內(nèi)審體系建設(shè),構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系,規(guī)范審計(jì)的工作流程,強(qiáng)化內(nèi)審工作制度的執(zhí)行,并對(duì)相關(guān)流程不斷優(yōu)化,提升工作效率。
2、以財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)為基礎(chǔ),促進(jìn)內(nèi)審制度的健全與完善
⑴以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),延伸到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督,保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整,同時(shí)延伸到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果的評(píng)價(jià)。
⑵通過預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行,保障預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展方向,預(yù)算執(zhí)行圍繞集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開。
⑶完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度,做到審計(jì)工作有據(jù)可依,根據(jù)實(shí)際工作情況,進(jìn)一步完善內(nèi)審制度。
2、根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求安排審計(jì)項(xiàng)目:根據(jù)各個(gè)部門要求,參與盡職調(diào)查類的項(xiàng)目。
3、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心,結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心,圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核,通過經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正,逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變,更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素,分析原因,抓住關(guān)鍵,提出建議和意見,進(jìn)而促進(jìn)各子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和管理層的要求,就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、決策程序、成本歸集、工程造價(jià)、工程建設(shè)、修理費(fèi)用等有針對(duì)性開展專項(xiàng)攻堅(jiān)審計(jì),重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破,有針對(duì)性的完成。
5、參與其他特殊性的審計(jì):在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí),經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以相結(jié)合,不僅要加強(qiáng)離任審計(jì),還應(yīng)搞好任中審計(jì),注重對(duì)各子公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。
6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則,建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤,并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
二、2015年工作計(jì)劃的重點(diǎn)及目標(biāo)建議
由于內(nèi)審崗位初始建立,目前尚還存在很多不足的地方需要我們進(jìn)一步的彌補(bǔ)和強(qiáng)化。在制定該年度審計(jì)計(jì)劃之前,我們按照暫時(shí)了解的管理層期望和關(guān)注點(diǎn),評(píng)估了2015年領(lǐng)導(dǎo)層的需求、公司對(duì)內(nèi)審的定位、內(nèi)審目前的階段、能力以及發(fā)展規(guī)劃。并且由于本集團(tuán)公司子公司眾多,內(nèi)審部門考慮更多的是執(zhí)行流程合規(guī)性審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和成本費(fèi)用審計(jì),除了對(duì)集團(tuán)本部的各種審計(jì)外,重點(diǎn)是對(duì)下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進(jìn)行程序上、財(cái)務(wù)上、內(nèi)控上的審計(jì)。
1、2015年內(nèi)審工作重點(diǎn):A、集團(tuán)總部及各子公司的預(yù)算管理審計(jì)、資金管理審計(jì)、費(fèi)用審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)。B、重點(diǎn)是各子公司的財(cái)務(wù)全面審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、銷售與收款審計(jì)、存貨管理審計(jì)、固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)等。
2、2015年內(nèi)審工作目標(biāo):A、監(jiān)督公司總部與各子公司的管理水平,加強(qiáng)流程學(xué)習(xí),發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,并針對(duì)問題提出改進(jìn)建議,從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核,通過財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正,逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變,更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素,分析原因,抓住關(guān)鍵,提出建議和意見,進(jìn)而促進(jìn)各子公司節(jié)約成本,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、2015年具體審計(jì)業(yè)務(wù)建議計(jì)劃建議
通過對(duì)本集團(tuán)公司的初步了解,在聽取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)崗位工作的要求上,并結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能,促進(jìn)集團(tuán)各子公司提升管理效益,結(jié)合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,特制定2015年度內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施詳細(xì)計(jì)劃。如下:
審計(jì)項(xiàng)目名稱
審計(jì)目的
重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容
時(shí)間安排
相關(guān)內(nèi)部制度
全面預(yù)算管理
評(píng)價(jià)各公司上年預(yù)算實(shí)際完成情況,審核下年預(yù)算編制是否合理、依據(jù)是否充分。
預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的考核
2014年1至2月
預(yù)算管理辦法
財(cái)務(wù)報(bào)告和賬務(wù)管理
檢查各公司日常賬務(wù)管理的規(guī)范性,審核財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、完整。
日常賬務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析、會(huì)計(jì)檔案管理
1-3月對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審查,每月15日后對(duì)上月財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審查
基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)制度
資金管理
審核資金管理的規(guī)范性及安全性,監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行,規(guī)范資金核算,確保公司資金的安全。
現(xiàn)金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據(jù)管理
與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行
資金管理辦法
費(fèi)用管理
監(jiān)督費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行,復(fù)核費(fèi)用支付的審批流程,規(guī)范費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)核算,確保費(fèi)用內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
費(fèi)用預(yù)算管理、費(fèi)用支出管理、費(fèi)用的核算
與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行
資金管理辦法、管理費(fèi)用管理辦法
銷售與收款管理
審核銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量是否正確和完整;應(yīng)收賬款和收款管理是否做到確認(rèn)及時(shí)、記錄準(zhǔn)確和完整;防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊。
年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是否報(bào)審和調(diào)整、收入核算、發(fā)票管理、應(yīng)收賬款核算和收款管理、應(yīng)收票據(jù)管理
與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行
資金管理辦法、水費(fèi)收入和管道安裝工程會(huì)計(jì)核算辦法
采購(gòu)與付款管理
審核物資采購(gòu)計(jì)劃、計(jì)劃審批及物資驗(yàn)收等相關(guān)流程;檢查各項(xiàng)付款審批手續(xù)是否齊全,成本費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確;確保物資采購(gòu)控制流程的有效執(zhí)行。
采購(gòu)及驗(yàn)收、采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收管理、采辦和招投標(biāo)管理、應(yīng)付賬款管理、應(yīng)付票據(jù)管理
與財(cái)務(wù)情況審查同時(shí)進(jìn)行
資金管理辦法、采購(gòu)管理辦法、采辦及招投標(biāo)管理辦法
生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理
審核庫(kù)存管理工作的有效性,監(jiān)督存貨盤點(diǎn)清查制度的執(zhí)行,檢查存貨出入庫(kù)管理及會(huì)計(jì)核算情況,監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行,保證成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。
庫(kù)存出入庫(kù)管理、存貨計(jì)價(jià)、存貨盤點(diǎn)、生產(chǎn)成本的預(yù)算和核算
按年度及半年度定期檢查,并不定期抽查
存貨、低值易耗品管理辦法、生產(chǎn)成本核算辦法
資產(chǎn)管理
檢查固定資產(chǎn)實(shí)物管理的有效性,復(fù)核固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)賬務(wù)處理,監(jiān)督固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度的執(zhí)行,保證公司資產(chǎn)安全。
固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)取得和日常管理、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)核算
按年度及半年度定期檢查,并不定期抽查
固定資產(chǎn)管理辦法、無形資產(chǎn)管理辦法
工程管理
評(píng)審各公司工程管理的規(guī)范性,審核工程決算造價(jià);對(duì)工程付款、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。
工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉(zhuǎn)固
按工程項(xiàng)目進(jìn)度執(zhí)行
在建工程管理制度
修理費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)
通過檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是否合理,流程的控制是否得到有效執(zhí)行,評(píng)價(jià)各子公司修理費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性;通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查各子公司修理費(fèi)結(jié)算的會(huì)計(jì)記錄的正確性、存在性和完整性。
修理產(chǎn)生的原因、修理的頻率、修理發(fā)生的日常管理、修理費(fèi)支付及入賬的情況
按修理發(fā)生的情況執(zhí)行
暫無
其他各種專項(xiàng)和流程審計(jì)
決策程序完善情況、內(nèi)控程度執(zhí)行情況、成本歸集正確性和完整性
決策程序的有效性、內(nèi)存執(zhí)行情況、成本歸集
按需要和管理層關(guān)注度度執(zhí)行
暫無
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
配合投資發(fā)展部對(duì)外投資的需要,弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財(cái)務(wù)情況,為投資決策做參考
被投資方歷史情況、背景、財(cái)務(wù)情況、收入成本情況等
按投資發(fā)展部需執(zhí)行
暫無
其他領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)
按管理層需求
四、2015年內(nèi)審崗位建設(shè)的建議計(jì)劃
1、創(chuàng)建部門崗位規(guī)章,以明確內(nèi)審定位和職能,必要時(shí)由公司領(lǐng)導(dǎo)層在重要的會(huì)議上宣布對(duì)內(nèi)審部定位、職能與授權(quán)。
2、制定業(yè)務(wù)規(guī)范,用于規(guī)范內(nèi)審部工作流程、工作方式、工作內(nèi)容及要求。
3、建立與其他部門的關(guān)系,做好內(nèi)審工作宣傳工作,召集各部門就如何做好年度內(nèi)控內(nèi)審工作及各部門的協(xié)助舉行專題培訓(xùn)。
五、2015年個(gè)人自身能力加強(qiáng)計(jì)劃
1、加強(qiáng)學(xué)習(xí),鞏固自身的專業(yè)能力。多向領(lǐng)導(dǎo)和同事請(qǐng)教,更多的熟悉公司情況和有關(guān)法律法規(guī),做到對(duì)公司的各個(gè)方面都心中有數(shù)。
2、參加2015年注冊(cè)內(nèi)審師考試。
關(guān)鍵詞:管理;融資;政策
2008年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來,世界經(jīng)濟(jì)仍然在低位徘徊,未見轉(zhuǎn)好的起色。為鼓勵(lì)小微企業(yè)融資、創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì),美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬在2012年4月5日簽署了全名為Jumpstart Our Business Startups Act的創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案(下簡(jiǎn)稱“JOBS法案”)。雖然JOBS法案還存在著諸多爭(zhēng)議,但是有關(guān)條款對(duì)中國(guó)企業(yè)融資具有一定的借鑒意義。
一、美國(guó)與國(guó)內(nèi)企業(yè)融資環(huán)境比對(duì)分析
對(duì)照國(guó)內(nèi)的融資環(huán)境,與美國(guó)現(xiàn)行的融資法案比較,在融資企業(yè)的規(guī)模和渠道、信息披露的時(shí)限和內(nèi)容等方面存在差異。主要差異如下:
1.中小企業(yè)融資。美國(guó):允許融資企業(yè)進(jìn)行公開宣傳及招攬,面向認(rèn)證投資人進(jìn)行募資;允許新興成長(zhǎng)型企業(yè)每年通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)募集不超過100.00萬美元的資金;擴(kuò)大投資人群體,拓寬融資渠道。中國(guó):中小企業(yè)融資渠道狹窄,企業(yè)生存發(fā)展受制,民間資本參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資監(jiān)管仍不明朗。
2.銀行股東人數(shù)要求。美國(guó):將需要向SEC進(jìn)行上市公司注冊(cè)的企業(yè)股東人數(shù)由500人調(diào)高至2,000人;允許銀行引入更多的投資人,拓寬銀行的融資渠道,減輕銀行融資成本。中國(guó):根據(jù)《公司法》有限責(zé)任公司由50個(gè)以下股東出資設(shè)立;設(shè)立股份有限公司,應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人;限制了企業(yè)融資渠道,民間中小投資人難以直接參與到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資中去。
3.擬上市企業(yè)信息披露。美國(guó):上市申請(qǐng)時(shí)提交的審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表由3年減少至2年,準(zhǔn)備階段可以向美國(guó)證交會(huì)(SEC)秘密遞交注冊(cè)文件和招股說明書。中國(guó):企業(yè)應(yīng)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)3年以上的股份有限公司,申請(qǐng)主板上市企業(yè)需滿足過去3個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo),申請(qǐng)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)需滿足過去2個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)。
4.已上市企業(yè)信息披露。美國(guó):上市新興成長(zhǎng)型企業(yè)5年內(nèi)可豁免披露財(cái)務(wù)、高管薪酬、內(nèi)部控制審計(jì)等信息,而不是從上市后第一年開始。中國(guó):企業(yè)上市即需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)披露季度報(bào)告、中期報(bào)告和年度報(bào)告,包括主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)、大股東持股情況,董事會(huì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告全文等。
二、優(yōu)化地方融資環(huán)境的建議
近年來,我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,一些經(jīng)濟(jì)比較活躍的地區(qū)出臺(tái)了一系列支持高新企業(yè)發(fā)展的政策措施,但是市場(chǎng)資本投資還處于萌芽階段。有必要借鑒美國(guó)企業(yè)的融資模式,發(fā)揮政府管理的導(dǎo)向功能,積極出臺(tái)促進(jìn)民間資本投資的政策措施,建立和完善以“政府政策為支撐、財(cái)政資金為導(dǎo)向、市場(chǎng)資本為主體”的企業(yè)融資環(huán)境。
1.打造企業(yè)融資宣傳平臺(tái),建立企業(yè)與資本的紐帶。建立一個(gè)由政府職能部門牽頭主辦的企業(yè)融資網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),主要功能是公開和地區(qū)企業(yè)融資的需求信息。通過第三方監(jiān)管,客觀公正、實(shí)事求是地提供資金供需信息,打通企業(yè)與資金之間的溝通渠道,提高市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置效率,增強(qiáng)企業(yè)的生存能力。
2.發(fā)揮財(cái)政資金導(dǎo)向功能,促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。公共財(cái)政資金的投入范圍很廣,對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投入有限。在使用過程中,如何有效發(fā)揮資金效用?美國(guó)的做法值得借鑒。美國(guó)的政府資金一般不直接支付給企業(yè),而是通過為企業(yè)向第三方支付研發(fā)費(fèi)用間接支持企業(yè)發(fā)展。我們可以通過優(yōu)化現(xiàn)行的管理辦法,鼓勵(lì)創(chuàng)新企業(yè)與高校科研機(jī)構(gòu)合作,通過政府部門主動(dòng)為企業(yè)的外購(gòu)服務(wù)買單,將扶持資金由直接投入企業(yè)變?yōu)槎ㄏ蛑Ц督o高校研究機(jī)構(gòu),間接為企業(yè)買單,既扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè),又提高政府資金的使用效用。
一、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)分析
針對(duì)《辦法》中的四個(gè)反映財(cái)務(wù)效益狀況的指標(biāo),筆者認(rèn)為應(yīng)該增加每股收益、細(xì)化營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo)、取消資本保值增值率、修改成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)的計(jì)算方法。
(1)對(duì)增加每股收益指標(biāo)分析。對(duì)每股收益各國(guó)都有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行規(guī)范,該指標(biāo)具有很好的一致性和一貫性,這就為行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行比較提供了保證,并且每股收益的數(shù)據(jù)獲得不需要進(jìn)行額外的加工,直接可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得,節(jié)省了投資者獲得信息的成本。
(2)對(duì)細(xì)化營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo)分析。營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指的是營(yíng)業(yè)收入除以營(yíng)業(yè)收入總額,并不能反映該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率情況。對(duì)于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,主營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)公路的使用者收取合理的通行費(fèi),主營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)效益狀況的好壞直接影響投資者的投資決策,因此筆者建議將其細(xì)化為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率以及其他營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率,公式為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%;其他營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷其他業(yè)務(wù)收入×100%。
(3)對(duì)取消資本保值增值率指標(biāo)的分析。資本保值增值率主要是用來防止國(guó)有資產(chǎn)的流失,但是對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則,現(xiàn)代的企業(yè)要求政企分開,尤其是對(duì)于經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)性公路的企業(yè)來說,政府與企業(yè)簽訂特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同之后,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理由企業(yè)負(fù)責(zé),盈利以及對(duì)股東負(fù)責(zé)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo),政府只是在合同規(guī)定的范圍依法進(jìn)行監(jiān)督規(guī)范。即使政府有入股企業(yè),那也和其他的投資者一樣,要承擔(dān)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn),獲取相應(yīng)的投資利益,這樣在企業(yè)中界定哪些屬于國(guó)有資產(chǎn),哪些屬于非國(guó)有資產(chǎn)就顯得很沒意義。
另外,資本保值增值率=(扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益)×100%,對(duì)于公式中應(yīng)當(dāng)扣除的客觀因素僅從財(cái)務(wù)報(bào)告中投資者無法獲得全面的信息,如果想計(jì)算該指標(biāo),那就需要通過其他的途徑,無疑要增加成本,對(duì)于投資者而言關(guān)注這些信息,也完全沒有必要,因?yàn)閷?duì)于投資者而言,不管你經(jīng)營(yíng)的是國(guó)有資產(chǎn)還是企業(yè)自有資產(chǎn),投資的最終目的是希望企業(yè)盈利而獲得投資報(bào)酬。
(4)對(duì)修正成本費(fèi)用指標(biāo)分析。按照《辦法》的規(guī)定,成本費(fèi)用利潤(rùn)率等于利潤(rùn)總額除以成本費(fèi)用總額,成本費(fèi)用總額等于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用之和。利潤(rùn)總額中包含了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收入凈額,但是成本費(fèi)用中僅僅只有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與期間費(fèi)用之和,前后存在不配比的情況,筆者建議將成本費(fèi)用率的公式修改成成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額,其中成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用,這樣得出的數(shù)據(jù)指標(biāo)更加符合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一貫性和真實(shí)性。
現(xiàn)以已經(jīng)公布了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告的有代表性的安徽皖通高速、四川成渝高速、重慶路橋、寧滬高速四家公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)上市的公司的年報(bào)數(shù)據(jù)為例,對(duì)完善后的財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析如表1所示:
從表1可以看出,2012年上述四家上市公司的財(cái)務(wù)效益指標(biāo)與2011年相比,大致呈下降的趨勢(shì)。除了其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中安徽皖通與四川成渝兩個(gè)公司呈上升趨勢(shì),其他指標(biāo)均是呈下降趨勢(shì),這些指標(biāo)也證實(shí)了國(guó)家2012年9月開始實(shí)行的法定節(jié)假日對(duì)7座以下的小車免受通行費(fèi)政策對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益的負(fù)面影響,行業(yè)盈利情況普遍下降。為了防范國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn),各經(jīng)營(yíng)企業(yè)開始實(shí)行多元化發(fā)展,涉足金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)等,這樣其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)率將是一個(gè)很好的反映這些業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)。
二、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況指標(biāo)分析
針對(duì)《辦法》中對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況規(guī)定的兩個(gè)指標(biāo),筆者認(rèn)為應(yīng)該加以調(diào)整,增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo),取消應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。
(1)對(duì)增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的特殊性就在于他并沒有取得公路收費(fèi)權(quán)的所有權(quán),而只是擁有該路段25年至30年的經(jīng)營(yíng)權(quán),即使在現(xiàn)階段公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)尋求多元化發(fā)展,涉足金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀下,該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)權(quán)依然是企業(yè)維持經(jīng)營(yíng)、獲得利潤(rùn)的最核心資產(chǎn),所占的比重從具體數(shù)據(jù)也可以看出,例如根據(jù)四成成渝高速公路股份有限公司公布的2012年報(bào)數(shù)據(jù),特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的賬面價(jià)值與總資產(chǎn)之比達(dá)到73%,安徽皖通高速公路2012年報(bào)顯示所占比例為77%,連經(jīng)營(yíng)路線最短(僅有55.7公里)的東莞控股2012年報(bào)顯示公路經(jīng)營(yíng)權(quán)占總資產(chǎn)的比例也高達(dá)到49%,因此增加公路經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非常必要。依然以上述四家在A股上市的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的2012年度報(bào)告數(shù)據(jù)來分析,將經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)剝離出來,并進(jìn)行運(yùn)用狀況指標(biāo)進(jìn)行分析,如表2所示:
對(duì)表2中數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,上述公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)平均比例約65%,經(jīng)營(yíng)權(quán)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率均很低,平均值約為0.29和0.2,且數(shù)據(jù)變化不大。這也與公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)特點(diǎn)相符合,公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要資產(chǎn)時(shí)收費(fèi)權(quán),上述四個(gè)公司的收費(fèi)權(quán)剩余期限平均在15年以上,資產(chǎn)流轉(zhuǎn)率很低屬于行業(yè)特色。反之,如果該指標(biāo)過高投資者應(yīng)該引起注意,過高說明該公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限可能要到期了,可能存在著企業(yè)轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)取消應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的車輛通行費(fèi)用通常表現(xiàn)為現(xiàn)金收入,以19家公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)上市公司為例,2011年度平均應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例為1.19%,這是公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特色,因此按照一般工商企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中并沒有多少意義,建議將其取消。
三、公路經(jīng)營(yíng)償債能力狀況指標(biāo)分析
《辦法》中規(guī)定現(xiàn)金比率和現(xiàn)金流量負(fù)債比率是衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。對(duì)企業(yè)而言,所有的負(fù)債均應(yīng)該進(jìn)行償還,但是并不是所有的資產(chǎn)都是可變現(xiàn)的資產(chǎn),不可避免的存在很多的不良資產(chǎn)或者虛資產(chǎn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)期限在25年至30年的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)起屆滿或者終止經(jīng)營(yíng)時(shí)哪些資產(chǎn)依然有償債價(jià)值,因此僅用資產(chǎn)負(fù)債率作為長(zhǎng)期償債能力的判斷標(biāo)準(zhǔn),不利于對(duì)權(quán)益人進(jìn)行保護(hù),筆者建議增加現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)這個(gè)反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)。
現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)利息費(fèi)用的倍數(shù),利息費(fèi)用是指計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出以及溢價(jià)和折價(jià)的攤銷,如果其它財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額不大,也可以用當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用替代利息費(fèi)用。之所以要增加這個(gè)指標(biāo)是因?yàn)楣方?jīng)營(yíng)企業(yè)在投資建設(shè)或者通過收購(gòu)方式獲得公路經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí),主要的資金來源就是銀行貸款。例如2007年由中鐵二局承擔(dān)的陜西榆林至神木的高速公路建設(shè)項(xiàng)目,該項(xiàng)目耗資56億元,其中中鐵二局使用企業(yè)內(nèi)部資金35%,剩下的65%均是通過與中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、工商銀行等商業(yè)銀行成立的銀團(tuán)通過銀行信貸獲得資金。另外,從表3每年公路建設(shè)的到位資金來源可以看出,2003年至2011年國(guó)內(nèi)貸款資金的平均比重達(dá)到38.81%,自籌資金平均比重為45.69%,根據(jù)各地方公布的數(shù)據(jù),地方自籌資金中有近50%來自于銀行貸款,由此推斷全國(guó)公路建設(shè)資金中大約有60%來自于銀行貸款。這說明公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)面臨著償還利息的壓力,而實(shí)際支付利息的是現(xiàn)金,而不是利潤(rùn),因此這個(gè)指標(biāo)更加有效的反映了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
以安徽皖通、四川成渝、重慶路橋、寧滬高速2012年的年報(bào)數(shù)據(jù)為例,對(duì)這四個(gè)上市公司的償債能力進(jìn)行分析如表4所示:
從表4中可以看出,四家公路經(jīng)營(yíng)上市公司整體不存在償債的風(fēng)險(xiǎn),僅有重慶路橋資產(chǎn)負(fù)債率超過60%,同時(shí)通過現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)指標(biāo)對(duì)比發(fā)現(xiàn),重慶路橋與其他企業(yè)存在較大的差距,可能存在較大的償債風(fēng)險(xiǎn),投資者應(yīng)該加以注意。
四、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)分析
《辦法》中規(guī)定的發(fā)展能力指標(biāo)是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、三年資本平均增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率,筆者認(rèn)為應(yīng)該增加總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率,取消技術(shù)投入比率。
(1)增加總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的分析??傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率=(報(bào)告期總資產(chǎn)-基期總資產(chǎn))÷基期總資產(chǎn),企業(yè)的總資產(chǎn)是衡量企業(yè)實(shí)力的重要指標(biāo),總資產(chǎn)增長(zhǎng)率可以反映出企業(yè)報(bào)告期間與基期之一段時(shí)間內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)。對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)已經(jīng)建成通車的公路的同時(shí),也會(huì)投資建設(shè)另外一條公路,每投資新建一條高速公路的時(shí)間一般在1到3年,例如四川成渝高速公路有限公司從2009年7月開始投資建設(shè)的成仁高速公路(成都――自貢――瀘州――赤水(川黔界)高速公路成都至眉山(仁壽)段),隨著工程的投入建設(shè),至2012年9月建成試運(yùn)營(yíng)通車,僅該項(xiàng)目2012年末與2009年末相比增加了20倍(7502248243.74-356857712.56)÷356857712.56),說明企業(yè)的投資獲得的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)在增加,而經(jīng)營(yíng)權(quán)是未來收取通行費(fèi)的保證,是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的保證。
同時(shí)也應(yīng)該看到只有凈利潤(rùn)才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果,是企業(yè)取得的收入與為之耗費(fèi)的成本費(fèi)用之差,因此應(yīng)該增加凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率,公式為凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(報(bào)告期凈利潤(rùn)-基期凈利潤(rùn))÷基期凈利潤(rùn),凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率是從企業(yè)的實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的額角度反映企業(yè)的發(fā)展能力,也是投資者和管理者最希望看到的指標(biāo)。
(2)對(duì)取消技術(shù)投入比率的分析。技術(shù)投入比率=當(dāng)年的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出與研發(fā)投入÷當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額,針對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言,主營(yíng)業(yè)務(wù)是對(duì)經(jīng)營(yíng)的公路路段收取通行費(fèi),其他業(yè)務(wù)也主要是涉足經(jīng)營(yíng)區(qū)服務(wù)業(yè)、道路日常養(yǎng)護(hù)、交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、金融業(yè)或者房地產(chǎn)業(yè),這些業(yè)務(wù)很少涉及甚至不涉及技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),查閱19家公路上市公司2011年度報(bào)告,僅有河南中原高速公路股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)中有技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),2011年度技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入為10003672.68元,營(yíng)業(yè)成本為8638168.76元,2011年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為1453762638.6元,假設(shè)該年度技術(shù)服務(wù)也的營(yíng)業(yè)成本全部為轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出和研發(fā)支出,則技術(shù)投入比率為0.59%。由于技術(shù)服務(wù)不是每個(gè)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)都有的業(yè)務(wù),即使計(jì)算出該指標(biāo)也很難與其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比,而且該指標(biāo)數(shù)據(jù)非常小,對(duì)投資者和管理者而言幾乎可以忽略不計(jì),保留該指標(biāo)意義不大。
以上述4家公路上市公司2012年報(bào)與2009年報(bào)數(shù)據(jù)為依據(jù),以2009年為基期計(jì)算分析成長(zhǎng)能力的指標(biāo)如表5所示:
從表5可以看出,2012年與2009年相比,重慶路橋三年平均資本增長(zhǎng)率最高,但是營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為-0.34%,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率卻高達(dá)154.9%,這種不同指標(biāo)之間的大幅波動(dòng)需要特別注意。通過查閱重慶路橋2012年和2009年報(bào)發(fā)現(xiàn)引起凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的主要原因是利潤(rùn)表中投資收益項(xiàng)目的變化,2012年度重慶路橋?qū)χ貞c渝涪高速公路有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,由于被投資單位凈利潤(rùn)增加而導(dǎo)致投資大幅度增加所致。由此也得出增加凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率,對(duì)投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析非常有必要。
五、結(jié)論
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)在公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用,通過與政府部門簽訂相關(guān)的協(xié)議,按照規(guī)定在公路收費(fèi)權(quán)經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)通過對(duì)過往車輛收取通行費(fèi),在經(jīng)營(yíng)期限屆滿時(shí)將資產(chǎn)按照一定的狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)無償歸還給國(guó)家,公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)與一般的工商企業(yè)在資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)上存在很大的不同,這樣導(dǎo)致不能照搬工商企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。本文通過上述討論,對(duì)指標(biāo)體系的各個(gè)方面進(jìn)行了分析,并提出了完善建議,使得投資者和管理者能夠從各個(gè)方面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資金運(yùn)作、企業(yè)償債和發(fā)展能力。
參考文獻(xiàn):
據(jù)了解,今年農(nóng)業(yè)部藥檢所還將大力加強(qiáng)農(nóng)藥監(jiān)管、繼續(xù)嚴(yán)格農(nóng)藥登記、進(jìn)一步完善農(nóng)藥標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè),積極擴(kuò)大國(guó)際交流合作。
“在農(nóng)藥監(jiān)督管理方面,我們將推行一些新舉措。”農(nóng)業(yè)部藥檢所所長(zhǎng)隋鵬飛介紹說,除了積極推進(jìn)新修訂的《農(nóng)藥管理?xiàng)l例》出臺(tái),完善相關(guān)配套規(guī)章,還將組織實(shí)施全國(guó)農(nóng)藥監(jiān)督抽查計(jì)劃,加大農(nóng)藥市場(chǎng)抽查力度,對(duì)違法添加高毒農(nóng)藥或有效成分不足的,依法吊銷登記證件。同時(shí)探索建立違規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)農(nóng)藥企業(yè)黑名單制度,并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。“我們還將大力推行農(nóng)藥經(jīng)營(yíng)許可,探索利用條形碼等現(xiàn)代信息技術(shù),建立農(nóng)藥質(zhì)量管理可追溯機(jī)制,同時(shí)繼續(xù)抓好低毒生物農(nóng)藥補(bǔ)貼示范推廣項(xiàng)目。”
今年農(nóng)業(yè)部藥檢所將進(jìn)一步完善農(nóng)藥登記審批制度,擬訂登記管理辦法,修訂登記資料要求,更加突出登記審批的引導(dǎo)性。今年登記網(wǎng)上申請(qǐng)將由6個(gè)試點(diǎn)省市向全國(guó)推開,山東、江蘇、浙江、河北等省將開展部省聯(lián)動(dòng)審批試點(diǎn),進(jìn)一步優(yōu)化登記審批流程。同時(shí)嚴(yán)格登記試驗(yàn)單位和樣品管理,對(duì)百草枯等高風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)藥重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。
改革工商登記制度,著力營(yíng)造寬松平等的準(zhǔn)入環(huán)境
實(shí)行統(tǒng)一的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度,是構(gòu)建現(xiàn)代市場(chǎng)體系的基本內(nèi)容。一是放寬市場(chǎng)主體注冊(cè)資本、住所(經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)登記條件,降低準(zhǔn)入門檻;二是支持國(guó)有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合,促進(jìn)混合所有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展;三是建立企業(yè)年度報(bào)告制度,使企業(yè)信息透明化;四是構(gòu)建市場(chǎng)主體信用信息公示體系,運(yùn)用電子信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把企業(yè)的信用信息,依法在更廣范圍及時(shí)地公示,發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)督作用,促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)自律意識(shí),守法經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng);五是把注冊(cè)資本實(shí)繳登記制逐步改為認(rèn)繳登記制,降低開辦公司成本。六是推行電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理,推進(jìn)登記注冊(cè)便利化。七是相關(guān)部門共同削減資質(zhì)認(rèn)定項(xiàng)目,由先證后照改為先照后證。
創(chuàng)新市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制,著力營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境
實(shí)行統(tǒng)一的市場(chǎng)監(jiān)管,對(duì)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制意義重大。一是完善信用分類監(jiān)管機(jī)制。以“經(jīng)濟(jì)戶籍?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)”為基礎(chǔ),推動(dòng)建設(shè)跨部門信息共享平臺(tái),建立完善政府主導(dǎo)、工商牽頭、多元參與、協(xié)同共治、法制保障的信用分類監(jiān)管新機(jī)制,從依靠傳統(tǒng)監(jiān)管手段向側(cè)重信用分類監(jiān)管轉(zhuǎn)變。二是強(qiáng)化執(zhí)法聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制。積極探索在全國(guó)、全省、區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)行案源共享,加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)的集中清理整頓,維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)秩序,從單一部門、單一地區(qū)的監(jiān)管執(zhí)法向跨部門、跨地區(qū)的協(xié)同監(jiān)管與綜合執(zhí)法轉(zhuǎn)變。三是構(gòu)建社會(huì)共同治理機(jī)制。充分發(fā)揮行政執(zhí)法、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督、群眾參與等作用,促進(jìn)市場(chǎng)規(guī)范有序,從過去單純依靠政府監(jiān)管向社會(huì)共同治理轉(zhuǎn)變。
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