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第1篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 財(cái)政收入 審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)范圍 審計(jì)方式 審計(jì)成果

開展本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，特別是近幾年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政體制改革的不斷深入，財(cái)政投入的各項(xiàng)建設(shè)資金和專項(xiàng)資金的項(xiàng)目種類越來(lái)越多,資金數(shù)額越來(lái)越大。而審計(jì)對(duì)這些資金的跟蹤監(jiān)督卻跟不上形勢(shì)的步伐，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展水平顯得相對(duì)滯后和很不平衡。因此，如何更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)地深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，提升審計(jì)的層次，已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。經(jīng)過(guò)近幾年的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為在新形勢(shì)下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，不斷深化本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

一、把握總體、突出重點(diǎn)。

預(yù)算管理體制改革后，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍進(jìn)一步外延，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中集中力量，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金的審計(jì)力度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

在工作中要全面把握審計(jì)管轄范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體情況，了解掌握審計(jì)對(duì)象的總量、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和重要性等情況，始終把握財(cái)政收支的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域及重點(diǎn)資金，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容包括：編報(bào)虛假預(yù)算、虛報(bào)冒領(lǐng)預(yù)算資金問(wèn)題；擠占挪用財(cái)政資金、為本部門和本單位謀利益私存私放資金、違規(guī)收費(fèi)及截留坐支非稅收入問(wèn)題；滯留、閑置財(cái)政資金，影響資金使用效益等問(wèn)題。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)政資金的分配，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算的約束力。

二、明確審計(jì)對(duì)象，擴(kuò)大審計(jì)范圍。

本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要取得良好的效果，首先就要完善審計(jì)對(duì)象、拓寬審計(jì)范圍。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)其實(shí)就是審計(jì)政府財(cái)政收支，其審計(jì)對(duì)象為：政府財(cái)政部門、地稅部門、國(guó)庫(kù)、政府各部門和單位、接受補(bǔ)助的下級(jí)政府等。在審計(jì)范圍上既審計(jì)一般預(yù)算收支，又審計(jì)預(yù)算外資金、政府性基金；既審計(jì)本級(jí)財(cái)政支出，又審計(jì)補(bǔ)助下級(jí)政府支出；既審計(jì)財(cái)政收支的"真實(shí)、合法"，又審計(jì)"效益"。

擴(kuò)大審計(jì)范圍，就應(yīng)該以財(cái)政部門收支審計(jì)為基礎(chǔ)，向上、向下延伸。向上延伸，就是審計(jì)財(cái)政資金分配的過(guò)程，財(cái)政資金的分配是財(cái)政收支的源頭，在某種程度上，對(duì)財(cái)政資金分配的審計(jì)比財(cái)政收支的審計(jì)更重要。向下延伸，就是在財(cái)政部門收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，把審計(jì)重點(diǎn)向各個(gè)職能部門的下屬機(jī)構(gòu)延伸，有財(cái)政資金二次分配權(quán)的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域更是延伸的重點(diǎn)。

三、改進(jìn)審計(jì)方式，創(chuàng)新審計(jì)手段

部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施以后，財(cái)政管理方式由粗放到具體，由分散到集中。財(cái)政管理方式的變化要求預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也應(yīng)變革傳統(tǒng)的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)的全局性、審計(jì)目標(biāo)的鮮明性、審計(jì)方式的多樣性、審計(jì)手段的先進(jìn)性。

1、建立統(tǒng)分結(jié)合的工作格局。要充分整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)運(yùn)作模式的"一體化"，堅(jiān)持打破科室和專業(yè)審計(jì)界限，實(shí)行"審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理"的五統(tǒng)一，以計(jì)劃為載體整合審計(jì)力量，以方案為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以報(bào)告為載體整合審計(jì)成果，以統(tǒng)一實(shí)施、處理為載體，保證審計(jì)效率和質(zhì)量。

2、建立全新的審計(jì)組織體系和"本級(jí)審"運(yùn)行機(jī)制。

審計(jì)實(shí)踐表明，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)統(tǒng)攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等列入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，建立本級(jí)財(cái)政審計(jì)與各項(xiàng)專題審計(jì)有機(jī)結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，通盤考慮本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，形成一個(gè)既有分工、又有合作的審計(jì)組織體系。

3、研究探索審計(jì)工作新方法。通過(guò)近幾年的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為應(yīng)堅(jiān)持"五個(gè)結(jié)合"，即對(duì)財(cái)政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政府其他部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合、部門預(yù)算審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合、對(duì)國(guó)庫(kù)審計(jì)與稅收審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合。這樣既有利于擴(kuò)展審計(jì)的廣度，更有利于推進(jìn)審計(jì)的深度，能夠從更高、更深、更廣、更宏觀的層次上全面和客觀的充分反映、揭示、披露情況和問(wèn)題。

4、采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)手段。本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面對(duì)的是龐大的數(shù)據(jù)資料。這就要求我們不能不能停留在手工查賬的落后層面，要適應(yīng)形勢(shì)，運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段進(jìn)行輔助審計(jì)。一是要充分利用財(cái)稅部門和預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，收集、整理審計(jì)資料；二是要積極學(xué)習(xí)審計(jì)AO軟件，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段上層次、上水平。三是積極推行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)在審計(jì)局辦公室即可瀏覽財(cái)政局及各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使審計(jì)關(guān)口前移，并有效提高審計(jì)工作效率。

四、提煉審計(jì)成果，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀

1、抓好成果的整合，提升"兩個(gè)報(bào)告"的質(zhì)量和水平。以全部政府性資金為主線的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果，最終以審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告為載體提交人大、政府審議。"兩個(gè)報(bào)告"的內(nèi)容是具體審計(jì)成果整合的結(jié)果，整合水平的高低最終決定著"兩個(gè)報(bào)告"的質(zhì)量和水平。在整合過(guò)程中，要按照審計(jì)結(jié)果與政府、社會(huì)、群眾關(guān)心的重點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題的緊密度，對(duì)分項(xiàng)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整合、篩選、精簡(jiǎn)、提煉，確定"兩個(gè)報(bào)告"的撰寫重點(diǎn)，力爭(zhēng)既全面反映預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果，又突出重點(diǎn)，有較強(qiáng)的針對(duì)性。

第2篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

（一）指導(dǎo)思想

貫徹落實(shí)國(guó)家、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的決策部署和全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，以維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理為目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更快更好地發(fā)展發(fā)揮積極作用。

（二）總體目標(biāo)

按照構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的要求，在把握區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，圍繞維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理等方面內(nèi)容，按照“提質(zhì)、提速、提效”的目標(biāo)要求，把創(chuàng)新貫穿到審計(jì)工作的全過(guò)程，進(jìn)一步擴(kuò)展審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)揭示問(wèn)題、剖析原因、提出建議，促進(jìn)部門、單位進(jìn)一步提高依法理財(cái)能力，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧、完善公共財(cái)政制度、提高財(cái)政資金使用效益。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的總體部署，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政政策落實(shí)情況和投入資金的使用效益，關(guān)注經(jīng)濟(jì)安全，關(guān)注民生，關(guān)注體制、制度性缺陷，促進(jìn)建立和完善公共財(cái)政制度。二是按照《審計(jì)法》和《人大監(jiān)督法》的有關(guān)規(guī)定，緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地反映區(qū)級(jí)預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算超收收入安排和財(cái)政改革進(jìn)程中的突出問(wèn)題。三是以“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告”的內(nèi)容和需求為出發(fā)點(diǎn)，以政府收支分類為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)財(cái)政資金管理、分配的總體情況為依據(jù)，以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，綜合反映區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的體制、機(jī)制、制度性問(wèn)題，從宏觀性、效益性角度提出對(duì)策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。

二、審計(jì)范圍和對(duì)象

（一）區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

主要對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織2011年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開展審計(jì)。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

主要對(duì)區(qū)城管局、教體局、發(fā)改局、民政局、科技局、開發(fā)建設(shè)局、殘疾人聯(lián)合會(huì)、洛陽(yáng)路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個(gè)一級(jí)預(yù)算部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開展審計(jì)，并根據(jù)需要對(duì)有關(guān)二、三級(jí)單位和有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)。

（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)

主要對(duì)國(guó)庫(kù)2011年度收納、劃分、報(bào)解和撥付國(guó)庫(kù)資金情況開展審計(jì)。

（四）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查；

3、科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

4、殘疾人保障金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

5、政府融資情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

（一）對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

圍繞區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，以預(yù)算管理和資金分配為重點(diǎn)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施落實(shí)情況和財(cái)政資金管理使用的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)貫徹落實(shí)宏觀調(diào)控政策和公共財(cái)政體系建設(shè)，推進(jìn)深化財(cái)政體制改革。

1、財(cái)政政策制度落實(shí)情況?？傮w上把握財(cái)政各項(xiàng)制度改革貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注國(guó)家宏觀政策的落實(shí)，審計(jì)財(cái)政部門執(zhí)行有關(guān)財(cái)稅政策制度的合規(guī)性，執(zhí)行中是否貫徹落實(shí)到位，運(yùn)行是否有效，分析我區(qū)現(xiàn)行制度、規(guī)定執(zhí)行中存在的問(wèn)題，促進(jìn)完善財(cái)政體制和管理制度。重點(diǎn)關(guān)注政府部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、以及“收支兩條線”、“票款分離”等制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性，掌握轉(zhuǎn)移支付制度落實(shí)情況，了解上級(jí)結(jié)算補(bǔ)助、項(xiàng)目目標(biāo)、專戶撥款項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和總量。

2、區(qū)級(jí)預(yù)算收支完成情況。以人大批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，從總體上核查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收支內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)收支是否按照規(guī)定納入預(yù)算管理，預(yù)算超收收入的安排和使用是否合規(guī)，揭示預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開透明。

3、財(cái)政預(yù)算管理情況。檢查綜合預(yù)算編制，審查財(cái)政是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算，足額向各部門批復(fù)，批復(fù)部門預(yù)算是否完整、及時(shí),預(yù)留預(yù)算指標(biāo)是否公開、透明并有專項(xiàng)用途，有無(wú)變更項(xiàng)目資金使用性質(zhì);審查所編制的部門預(yù)算中專項(xiàng)支出預(yù)算是否明確到具體項(xiàng)目和用途，有無(wú)應(yīng)編未編或少編年初預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)追加是否合理，揭示年初項(xiàng)目支出預(yù)算不細(xì)化，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用效益，以及部門存在大量結(jié)余而財(cái)政部門繼續(xù)安排預(yù)算資金的問(wèn)題。

4、重點(diǎn)預(yù)算支出資金分配情況。審點(diǎn)預(yù)算支出安排和資金到位，關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和政府性資金的支出效果，主要審計(jì)財(cái)政支出的規(guī)模，關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，預(yù)算安排用于教育、科技、衛(wèi)生、社會(huì)保障、公共安全等方面的資金是否落實(shí)到位，分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)。關(guān)注使用效益等方面存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出建議。

5、專項(xiàng)資金管理情況。檢查各類專項(xiàng)資金是否按照規(guī)定的用途及時(shí)撥付，有無(wú)挪用或調(diào)劑使用資金，有無(wú)因資金滯留而影響使用效益問(wèn)題。結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)延伸部分專項(xiàng)資金具體使用情況，檢查財(cái)政部門分配資金和預(yù)算主管部門對(duì)下安排專項(xiàng)資金的合理性，資金到位的時(shí)效性，資金使用的合規(guī)性，資金運(yùn)行的安全性，審查資金是否?？顚Ｓ?，有無(wú)存在違法違規(guī)問(wèn)題。

6、預(yù)算結(jié)余情況。審查財(cái)政預(yù)算結(jié)余是否真實(shí)，分析結(jié)余的構(gòu)成和形成結(jié)余的原因，上年結(jié)余是否編入本年預(yù)算，結(jié)余情況和動(dòng)用結(jié)余安排的預(yù)算支出是否向人大報(bào)告，揭示無(wú)具體對(duì)應(yīng)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金等問(wèn)題。

7、財(cái)政預(yù)算超收收入使用情況。分析預(yù)算超收收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，審查以超收收入安排的支出是否符合規(guī)定的審批程序，支出結(jié)構(gòu)和使用投向是否合理，資金使用是否嚴(yán)格有效。

8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計(jì)劃和執(zhí)行情況，資金管理和審批使用是否合規(guī)；統(tǒng)籌調(diào)劑資金使用及投向是否嚴(yán)格規(guī)范；分析政府非稅收入收支規(guī)模和管理、使用效益。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)

緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級(jí)單位預(yù)算編制和執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合法性，審計(jì)財(cái)政資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預(yù)算管理與核算的規(guī)范性。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)情況。審查部門預(yù)算編制和執(zhí)行結(jié)果的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性，檢查部門預(yù)算編制是否完整，支出是否細(xì)化，預(yù)算約束是否嚴(yán)格，辦公經(jīng)費(fèi)壓縮控制情況；各項(xiàng)資金是否全部編入部門預(yù)算，有無(wú)隱瞞結(jié)余和收入；是否存在擠占專項(xiàng)資金用于一般公用經(jīng)費(fèi)開支的情況。

2、預(yù)算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計(jì)是否按規(guī)定的支出范圍辦理支付；二是審計(jì)預(yù)算資金管理使用情況，是否按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算及時(shí)足額分配下?lián)?；三是審?jì)追加預(yù)算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報(bào)項(xiàng)目，套取財(cái)政資金問(wèn)題；四是審計(jì)部門（單位）補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利發(fā)放的合規(guī)性。

3、“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況。主要審查部門經(jīng)費(fèi)使用是否貫徹厲行節(jié)約原則，摸清部門“三公”經(jīng)費(fèi)支出的總量、結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源和預(yù)算管理情況。對(duì)因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出是否按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、支出內(nèi)容是否合規(guī)；對(duì)公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注車輛購(gòu)置有無(wú)預(yù)算、是否超編超標(biāo)，車輛運(yùn)行費(fèi)用支出是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)為規(guī)避車輛超編超標(biāo)通過(guò)所屬單位購(gòu)置車輛、報(bào)銷費(fèi)用等問(wèn)題；對(duì)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出有無(wú)預(yù)算、是否真實(shí)合規(guī)，有無(wú)通過(guò)虛假發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，有無(wú)通過(guò)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等列支接待費(fèi)，有無(wú)擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及在下屬單位報(bào)銷費(fèi)用，有無(wú)通過(guò)隱瞞收入報(bào)銷費(fèi)用等問(wèn)題。對(duì)監(jiān)督和制約“三公”支出提出建議。

4、專項(xiàng)資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會(huì)計(jì)核算、監(jiān)管制度等環(huán)節(jié)，逐項(xiàng)核查專項(xiàng)資金分配、使用的合規(guī)性、及時(shí)性和效益性。對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金，按資金流向加大延伸審計(jì)力度，檢查不合規(guī)支出，弄虛作假、騙取財(cái)政資金，以及截留挪用和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

5、資金結(jié)余情況。核實(shí)賬面結(jié)余資金的真實(shí)性，審計(jì)有無(wú)通過(guò)虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等問(wèn)題；分析結(jié)余資金性質(zhì)、規(guī)模和原因，檢查有無(wú)資金長(zhǎng)期滯留和閑置的問(wèn)題。

6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計(jì)有收費(fèi)職能的部門各項(xiàng)行政、事業(yè)性收費(fèi)是否合法、合規(guī)；應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收費(fèi)是否按照“票款分離”的規(guī)定要求，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，有無(wú)緩繳、少繳和不繳等問(wèn)題；二是部門單位取得的捐贈(zèng)收入、房租收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，是否按規(guī)定上繳財(cái)政管理，有無(wú)少繳、不繳、坐收坐支等問(wèn)題。

7、部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況。關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)控制度是否健全，各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過(guò)程中是否到位有效，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)的管理使用等基礎(chǔ)工作是否真實(shí)、規(guī)范。

（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報(bào)解和撥付情況。重點(diǎn)檢查執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、政策，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度情況；審計(jì)國(guó)庫(kù)在財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)操作中是否及時(shí)收納各項(xiàng)預(yù)算收入，是否按照同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)預(yù)算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，有無(wú)辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃撥款，有無(wú)違規(guī)推遲撥付預(yù)算資金。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點(diǎn)審查國(guó)庫(kù)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)督、管理是否到位，有無(wú)違規(guī)沖退預(yù)算收入和辦理調(diào)庫(kù)更正，改變稅種和入庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)違規(guī)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門虛假退庫(kù)問(wèn)題，有無(wú)超越國(guó)家規(guī)定范圍的退庫(kù)問(wèn)題；有無(wú)延解預(yù)算收入、積壓資金問(wèn)題。

（四）專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查

1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。依據(jù)《區(qū)教育費(fèi)附加資金管理辦法》規(guī)定，結(jié)合2010年度教育費(fèi)附加資金管理使用情況的審計(jì)，對(duì)以前年度未撥付資金進(jìn)行跟蹤，對(duì)2011年教育費(fèi)附加資金收繳、撥付、使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查是否存在擠占、挪用教育費(fèi)附加資金等問(wèn)題，著重評(píng)價(jià)教育費(fèi)附加資金使用效益，同時(shí)結(jié)合社會(huì)熱點(diǎn)，關(guān)注學(xué)生生均經(jīng)費(fèi)的使用，促進(jìn)教育投入資金的效益性、效果性。

2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)審查城市維護(hù)相關(guān)資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評(píng)價(jià)。審查資金在預(yù)算安排、管理和支付過(guò)程中存在的不規(guī)范問(wèn)題，分析體制、機(jī)制存在的缺陷，提出進(jìn)一步完善城市維護(hù)資金分配管理制度的建議，促進(jìn)城市維護(hù)資金發(fā)揮更有效的作用，提高資金效益水平。

3、科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年科技專項(xiàng)資金投入規(guī)模及效益情況，結(jié)合《區(qū)科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金管理辦法》，審核科技資金預(yù)算安排及管理使用中存在的不規(guī)范問(wèn)題，進(jìn)一步完善有關(guān)管理制度，促進(jìn)我區(qū)科技創(chuàng)新。

4、殘疾人保障金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定，用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)，開展職業(yè)技能培訓(xùn)、扶持殘疾人從事個(gè)體就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和社區(qū)就業(yè)，及無(wú)障礙設(shè)施改造等用途，加強(qiáng)社會(huì)保障性基金的監(jiān)督檢查，促進(jìn)殘疾人保障金的管理，制定規(guī)范的運(yùn)作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

5、政府融資情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。檢查政府債務(wù)情況，掌握政府債務(wù)規(guī)模、來(lái)源、結(jié)構(gòu)、內(nèi)控監(jiān)管及償還情況，結(jié)合管理使用，分析資金效益，督促落實(shí)債務(wù)償還，為資金管理提供預(yù)警建議，完善我區(qū)融資償還制度，推動(dòng)規(guī)范政府債務(wù)管理，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況

依據(jù)《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資建設(shè)工程項(xiàng)目管理暫行辦法》和《區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合2011年政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況，披露有無(wú)違反招投標(biāo)程序、施工合同簽訂及工程簽證不規(guī)范、隨意變更簽證、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)重超預(yù)算等問(wèn)題，提出規(guī)范管理的建議。

（六）跟蹤檢查上年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況

按照區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于落實(shí)區(qū)人大常委會(huì)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告審議意見的通知》所明確的責(zé)任分工，各有關(guān)單位對(duì)2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問(wèn)題的糾正和整改情況，已及時(shí)向區(qū)審計(jì)部門反饋。對(duì)尚未完成整改的問(wèn)題，要認(rèn)真分析原因，提出具體意見。由區(qū)審計(jì)部門匯總整理后，根據(jù)工作安排適時(shí)向區(qū)政府匯報(bào)和向區(qū)人大報(bào)告。

四、組織實(shí)施安排

2012年4月30日前，全面完成審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，并書面征求被審計(jì)單位的意見。

2012年5月10日前，出具各單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

2012年5月20日前，完成《2011年區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)的結(jié)果報(bào)告》。

2012年5月30日前，完成審計(jì)工作報(bào)告。

五、工作要求

（一）重視預(yù)算審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)工作配合。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作是法律規(guī)定的各級(jí)政府必須向人大報(bào)告的主要工作內(nèi)容之一，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是財(cái)政審計(jì)工作永恒的主題，在充分發(fā)揮審計(jì)職能、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)財(cái)政改革和促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。各部門單位要高度重視，積極配合，及時(shí)溝通，確保審計(jì)工作按計(jì)劃實(shí)施，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作質(zhì)量。

第3篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

新的一年，新的目標(biāo)與計(jì)劃，現(xiàn)將財(cái)政審計(jì)處20xx年工作計(jì)劃如下：

一、關(guān)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作

1、要進(jìn)一步加大對(duì)財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過(guò)多種形式不斷強(qiáng)化財(cái)政工作人員的法制觀念。

2、區(qū)政府要加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管工作。對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財(cái)政財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，區(qū)財(cái)政部門要安排專人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向x常委會(huì)或主任會(huì)議報(bào)告。

3、進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)區(qū)x常委會(huì)審查批準(zhǔn)。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強(qiáng)化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實(shí)施。

5、進(jìn)一步深化財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管。要進(jìn)一步完善規(guī)范部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

第4篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:績(jī)效審計(jì);發(fā)展歷程;戰(zhàn)略思考

中圖分類號(hào):F239.0文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)18-0098-02

總理日前在政府工作報(bào)告中提出,要大規(guī)模增加政府投資,實(shí)施總額4萬(wàn)億元的兩年投資計(jì)劃。如何確保這4萬(wàn)億資金用好、用實(shí)、用出效益,也就是如何把錢用在刀刃上,杜絕損失浪費(fèi),引起了人大代表以及百姓的熱議。人大代表所強(qiáng)調(diào)的加強(qiáng)4萬(wàn)億投資監(jiān)管的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)之一就是跟蹤審計(jì)。因此日前應(yīng)當(dāng)采取積極措施,解決當(dāng)前阻礙績(jī)效審計(jì)發(fā)展的問(wèn)題,全面推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展,為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、中國(guó)績(jī)效審計(jì)的歷史實(shí)踐與特點(diǎn)

(一)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐的三個(gè)階段

1.審計(jì)署成立初期至20世紀(jì)80年代末。審計(jì)機(jī)關(guān)積極開展了績(jī)效審計(jì)理論研究和試點(diǎn)工作,提出:“從財(cái)務(wù)審計(jì)入手,加以分析,落腳到經(jīng)濟(jì)效益?！睋?jù)1984年審計(jì)資料記載,當(dāng)時(shí),全國(guó)有22 個(gè)省、市、自治區(qū)的270個(gè)縣以上審計(jì)局,對(duì)1 263個(gè)部門和被審計(jì)單位進(jìn)行了試審,試審中充分注意到經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題,諸如:天津鐵廠經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告、湖北省兩戶紡織企業(yè)效益審計(jì)報(bào)告、遼寧卷煙廠效益審計(jì)報(bào)告、山西小氮肥行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告、鞍鋼和山東審計(jì)局關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告,都是當(dāng)時(shí)比較典型的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)例。

當(dāng)年,全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)出各類問(wèn)題總金額30 692萬(wàn)元,其中屬于經(jīng)濟(jì)效益差的是9 195萬(wàn)元,通過(guò)試審,對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,增收節(jié)支起了積極作用。20世紀(jì)80年中期以后,績(jī)效審計(jì)基本處于停滯狀態(tài)。

2. 20世紀(jì)90年代。1991年初,全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議要求:“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都要確定一批大中型企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常審計(jì),既要審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性,又要逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益方面延伸,并作出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià),推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的提高?！?/p>

在這個(gè)時(shí)期,中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)還結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)收入審計(jì),開展了一些事后來(lái)看帶有宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

3.加入WTO后的績(jī)效審計(jì)情況。在專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目審計(jì)方面,開始注入了績(jī)效審計(jì)內(nèi)容,如進(jìn)行了績(jī)效調(diào)查審計(jì),在外資審計(jì)領(lǐng)域,明確提出其審計(jì)目標(biāo)是提高外資使用效益。不少地方審計(jì)機(jī)關(guān)積極制訂計(jì)劃,在投資項(xiàng)目和專項(xiàng)資金等財(cái)政投入較多的部門,實(shí)施績(jī)效審計(jì),取得一定成效,向?qū)徲?jì)現(xiàn)代化邁出可喜一步。

(二)中國(guó)績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)

績(jī)效審計(jì)走進(jìn)中國(guó)這些年,理論研究和實(shí)踐活動(dòng)盡管時(shí)斷時(shí)續(xù),然而,它仍然體現(xiàn)了自己的特點(diǎn)。

其一,根據(jù)中國(guó)不成文和成文(《審計(jì)法》)法律條文關(guān)于“真實(shí)、合規(guī)、效益”的規(guī)定,把績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái),或更嚴(yán)格意義上說(shuō),績(jī)效審計(jì)寓于財(cái)務(wù)審計(jì)之中。其二,主要以國(guó)有企業(yè)為審計(jì)對(duì)象,即是微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的效益審計(jì),且較多地集中在其財(cái)務(wù)成果的分析上,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)評(píng)價(jià)的深度和廣度都需要進(jìn)一步開拓。其三,績(jī)效審計(jì)主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)盡管試驗(yàn)性地實(shí)施了一些績(jī)效審計(jì),但與內(nèi)審機(jī)構(gòu)比要少。其四,事后審計(jì)多,事前審計(jì)尚不多見,而事中審計(jì),即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的控制和調(diào)節(jié),以推動(dòng)被審單位改善未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)其潛在利益則更為少見。

(三)績(jī)效審計(jì)的初步成效

其一,通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)或調(diào)查,初步摸清了被審單位資金運(yùn)行的效益情況及存在的主要問(wèn)題;其二,一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高;其三,一定程度上改善了被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度;其四,一定意義上開拓了政府審計(jì)領(lǐng)域;其五,專項(xiàng)資金審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查、基建項(xiàng)目審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查對(duì)未來(lái)績(jī)效審計(jì)發(fā)展,具有典型意義。

(四)中國(guó)績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

1.在現(xiàn)行審計(jì)體制下,中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自成立以來(lái)就一直圍繞著黨政工作中心實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作,顯然這種對(duì)國(guó)家審計(jì)的定位就在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督朝服務(wù)于人大立法監(jiān)督方向的轉(zhuǎn)移。

2.在現(xiàn)行審計(jì)體制下,審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、范圍、目標(biāo)、結(jié)果等往往受某個(gè)或某些大權(quán)在握的領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志所左右。在現(xiàn)行審計(jì)體制下,決定審計(jì)根本大事和工作重點(diǎn)的決策者必然是政府首長(zhǎng)而不是審計(jì)機(jī)關(guān)自己。這樣審計(jì)工作的安排就與政府首長(zhǎng)工作職責(zé)、政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)甚至個(gè)人偏好有直接或間接的關(guān)系。

3.在現(xiàn)行審計(jì)體制下,目前績(jī)效審計(jì)主要面臨的問(wèn)題之一,就是對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題沒有明確的責(zé)任追究機(jī)制。

4.中國(guó)的現(xiàn)行審計(jì)體制不利于績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。當(dāng)前絕大多數(shù)的預(yù)算決策及項(xiàng)目投資的決策和使用權(quán)集中在政府或個(gè)別負(fù)責(zé)人手中,權(quán)力的集中往往伴隨著權(quán)力運(yùn)作上缺乏透明度,如再得不到有效的監(jiān)督制約,既容易產(chǎn)生權(quán)錢交易等腐敗行為,又容易縱容決策隨意性和長(zhǎng)官意志等現(xiàn)象發(fā)生,從而無(wú)可避免地使財(cái)政資金出現(xiàn)巨大的浪費(fèi)和損失。由于許多問(wèn)題與政府行為有關(guān),審計(jì)機(jī)關(guān)也無(wú)可奈何。

5.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)在中國(guó)條件下,如何實(shí)施績(jī)效審計(jì),缺乏一個(gè)戰(zhàn)略性認(rèn)識(shí),缺乏一個(gè)系統(tǒng)、完整的具有戰(zhàn)略性、宏觀性的思路,缺乏一部戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃?？?jī)效審計(jì)方面有組織的理論探討、人才培訓(xùn)很是欠缺。

二、中國(guó)發(fā)展績(jī)效審計(jì)的戰(zhàn)略思考

(一)應(yīng)用符合中國(guó)國(guó)情的戰(zhàn)略目光,重新認(rèn)識(shí)績(jī)效審計(jì)在中國(guó)審計(jì)的地位

我們講的中國(guó)國(guó)情,自然是中國(guó)審計(jì)直面的國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng),要點(diǎn)有二:一是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長(zhǎng)期存在的高速度低效益且重速度輕效益問(wèn)題;二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的大量嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題,這兩個(gè)問(wèn)題給國(guó)民經(jīng)濟(jì)所造成的后果和危害是一樣的,長(zhǎng)時(shí)間以來(lái),人們對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的低效益,甚至不講效益,不認(rèn)識(shí),甚至熟視無(wú)睹。

在中國(guó)發(fā)展績(jī)效審計(jì),可以說(shuō)是為解決國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益、輕視效益問(wèn)題,找到其中一條出路。人們稱審計(jì)者是經(jīng)濟(jì)醫(yī)生,我希望經(jīng)濟(jì)醫(yī)生把績(jī)效審計(jì)作為中醫(yī)藥方,對(duì)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)低效益采用既治標(biāo)又治本的中醫(yī)療法,而把財(cái)務(wù)審計(jì)作為頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳、應(yīng)緊應(yīng)急的西醫(yī)藥方,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違紀(jì)違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪,采用西醫(yī)療法。只要盡我所能,定有成效。

(二)宏觀績(jī)效審計(jì)范圍和重點(diǎn)

1.財(cái)政預(yù)算支出計(jì)劃審計(jì)。通過(guò)審計(jì)弄清有無(wú)因支出范圍和用途計(jì)劃不當(dāng)而可能造成損失浪費(fèi)現(xiàn)象,這種事前審計(jì)是把其作用在預(yù)算過(guò)程中,從源頭上提高財(cái)政資金的節(jié)約度。

2.財(cái)政決算審計(jì)。通過(guò)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì),弄清被審單位所花費(fèi)的財(cái)政資金是否獲得了效益,這種事后績(jī)效審計(jì)的作用在于幫助被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn),挽回效益方面損失,從而促進(jìn)財(cái)政資金運(yùn)行的有效性,或潛在效益。

3.投資項(xiàng)目審計(jì)。是對(duì)國(guó)家投入的建設(shè)資金經(jīng)過(guò)投資活動(dòng)取得的有用效果進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。投資項(xiàng)目效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是:(1)是否以最低的消耗、最少的投資、最好的質(zhì)量和最快的速度形成最大的綜合生產(chǎn)能力;(2)能否提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率,降低投產(chǎn)后的生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品質(zhì)量,加快投資回收;(3)能否為國(guó)家提供最大效益,這是杜絕中國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益最重要之渠道。

4.金融審計(jì),即主要對(duì)信貸項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行及其結(jié)果的審計(jì),在中國(guó)金融行業(yè),貸款項(xiàng)目沒效益甚至副效益“打水漂”問(wèn)題十分驚人,審計(jì)機(jī)關(guān)除著力審計(jì)其違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)外勾結(jié)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件外,勢(shì)必要把對(duì)貸款項(xiàng)目效益審計(jì)提到日程,這也是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展低效益的非實(shí)行不可的舉措。

5.稅收審計(jì)。通過(guò)績(jī)效審計(jì)弄清稅源流失所造成的損失,以提高稅收率。

6.專項(xiàng)資金審計(jì)。國(guó)家專項(xiàng)資金繁多,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,選擇帶有典型主義的資金項(xiàng)目,通過(guò)績(jī)效審計(jì),提高其資金使用效果。

(三)微觀績(jī)效審計(jì)范圍和重點(diǎn)

對(duì)其績(jī)效審計(jì)范圍主要是:(1)評(píng)價(jià)企業(yè)效益的指標(biāo)狀況,諸如對(duì)活勞動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)(包括生產(chǎn)率與工資利潤(rùn)率),物化勞動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)(包括單位產(chǎn)品原材料消耗率和單位設(shè)備產(chǎn)品率),勞動(dòng)占用量和勞動(dòng)消耗量的綜合效益指標(biāo) (資金利潤(rùn)率和成本利潤(rùn)率)等的評(píng)價(jià);(2)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系計(jì)劃管理情況;(3)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度和內(nèi)部控制制度的建立和健全情況。通過(guò)績(jī)效審計(jì),確保企業(yè)潛在經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

(四)加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)立法

績(jī)效審計(jì)急需強(qiáng)調(diào)人大立法監(jiān)督。從績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和實(shí)質(zhì)看,績(jī)效審計(jì)是為了提高政府預(yù)算和公共資金支出的透明性和有效性,是為了增強(qiáng)對(duì)政府受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任更深層次的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,這顯然就有利于加大對(duì)政府公共權(quán)力約束的力度,這也正是建立良好所需要的。要積極探討適合績(jī)效審計(jì)的一套完整的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn),使績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督成效公平、公開。

(五)加快績(jī)效審計(jì)人才培訓(xùn)

一個(gè)有效的績(jī)效審計(jì)工作者,必須具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)和意識(shí);具備宏觀透視能力和較強(qiáng)的信息意識(shí);具備高度敬業(yè)精神和社會(huì)責(zé)任感;具備專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和判斷力。這些應(yīng)當(dāng)是績(jī)效審計(jì)人才培訓(xùn)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),也是績(jī)效審計(jì)工作者為之奮斗的目標(biāo)。

(六)學(xué)習(xí)和借鑒西方先進(jìn)績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

西方工業(yè)化國(guó)家的績(jī)效審計(jì)經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展,已進(jìn)入一個(gè)更為現(xiàn)實(shí)的階段,它們的績(jī)效審計(jì)成功經(jīng)驗(yàn),同樣是人類的寶貴財(cái)富,必將為我發(fā)展績(jī)效審計(jì)以啟迪。

合理安排,循序漸進(jìn),逐步摸索績(jī)效審計(jì)新路子,創(chuàng)建一套適合績(jī)效審計(jì)的操作模式與報(bào)告模式?？?jī)效審計(jì)是更高層次的審計(jì)監(jiān)督,由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效審計(jì)發(fā)展,已成必然。但就中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序狀況以及審計(jì)工作質(zhì)量和人員的總體素質(zhì)而言,要達(dá)到這方面的要求,還有很長(zhǎng)的路要走。

參考文獻(xiàn):

第5篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

一、當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的不足和困難

1.資源分散，形成塊塊式審計(jì)。原來(lái)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)沒有打破行業(yè)分工界限，各個(gè)業(yè)務(wù)處的工作相對(duì)獨(dú)立、處室之間的信息相對(duì)封閉，形成了塊塊式審計(jì)。對(duì)審計(jì)人員而言，長(zhǎng)期從事塊塊式的審計(jì)工作，很容易導(dǎo)致查出問(wèn)題的流失或減弱發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏感度。長(zhǎng)期從事同一類型的審計(jì)任務(wù)，與相對(duì)穩(wěn)定的被審計(jì)單位打交道，容易產(chǎn)生工作疲勞，降低審計(jì)熱情，一些審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題也因?yàn)殚L(zhǎng)期的交往接觸而不自覺流失。同時(shí)，會(huì)固化審計(jì)人員的審計(jì)認(rèn)識(shí)，影響到工作創(chuàng)新。

2.審計(jì)力量不足?，F(xiàn)階段地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、地稅部門稅收征管情況審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)及政府臨時(shí)交辦的檢查事項(xiàng)，內(nèi)容廣泛，任務(wù)繁重。受機(jī)關(guān)人員編制的限制，審計(jì)部門的審計(jì)力量相對(duì)薄弱，在具體實(shí)施過(guò)程中，基本是全體動(dòng)員保證預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的完成。

3.難出審計(jì)精品。主要體現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)部門之間相對(duì)封閉，審計(jì)項(xiàng)目安排與審計(jì)成果互不溝通，客觀形成了部門之間的“壁壘”，阻礙著審計(jì)工作總體水平的提高。由于同一單位不同審計(jì)項(xiàng)目而出具的審計(jì)報(bào)告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問(wèn)題被反映在兩個(gè)或多個(gè)審計(jì)報(bào)告之中，審計(jì)結(jié)果很難得到進(jìn)一步提升，也很難打造出高質(zhì)量的審計(jì)精品。

二、建立以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為核心，以財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)為重點(diǎn)的立體化審計(jì)模式

這個(gè)模式的基本操作思路是：將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容貫穿到專項(xiàng)資金審計(jì)中去，將專項(xiàng)資金審計(jì)的成果歸集到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)這條主線上來(lái)，使整體審計(jì)思路更加清晰和準(zhǔn)確。即：根據(jù)預(yù)算具有整體性特點(diǎn)，開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以把財(cái)政、行政事業(yè)、社會(huì)保障、投資和農(nóng)業(yè)環(huán)保等專業(yè)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，審計(jì)內(nèi)容涉及預(yù)算資金的籌集、分配、管理、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，從源頭上把握財(cái)政資金的總體情況和財(cái)政政策的制定情況，重點(diǎn)關(guān)注那些事關(guān)全局、社會(huì)敏感度高、資金最大的部門、單位、項(xiàng)目和資金。例如：今年政府關(guān)注社保、水利等幾項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用及效果、年初安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)除省財(cái)政廳以外，還應(yīng)重點(diǎn)安排對(duì)水利、民政等幾個(gè)廳局的審計(jì)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)財(cái)政廳審計(jì)組把握財(cái)政資金的總體情況和財(cái)政政策的制定情況，掌握社保資金、水利資金等專項(xiàng)資金的總額以及分配情況并及時(shí)反饋給民政廳組和水利廳組等，水利、民政廳等組沿著專項(xiàng)資金使用流向和監(jiān)管方式一直延伸審計(jì)到具體的使用部門，檢查專項(xiàng)資金的管理使用情況以及效果如何。整個(gè)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)以財(cái)政廳審計(jì)組為核心，其他審計(jì)組以專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中做到信息及時(shí)溝通、及時(shí)反饋。

三、建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的立體審計(jì)模式，有利于提升審計(jì)工作的水平

1.整合審計(jì)資源?！秾徲?jì)署2008年至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，要整合資源，構(gòu)建國(guó)家財(cái)政審計(jì)大格局。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合專項(xiàng)資金審計(jì)，是根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目安排審計(jì)人員，可以打破傳統(tǒng)的以業(yè)務(wù)職能部門劃分的部門“壁壘”，避免以前同一單位接受多個(gè)審計(jì)組的重復(fù)勞動(dòng)，也可以做到審計(jì)人員對(duì)未來(lái)項(xiàng)目審計(jì)的不確定性，使項(xiàng)目和人員達(dá)到較好的配置。

第6篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

一、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)現(xiàn)在面臨的主要問(wèn)題

（一）工作思路不明確，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)受傳統(tǒng)思想的制約，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位產(chǎn)生了較為消極的思想，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏思路，影響了審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)思想的制約主要體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)依舊按照財(cái)政收支審計(jì)的傳統(tǒng)做法，把財(cái)政部門自身的違規(guī)行作為審計(jì)工作的工作重點(diǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)很好的效益性審計(jì)；對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的定位存在局限性。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)忽視了財(cái)政預(yù)算編制和財(cái)政資金的使用情況兩個(gè)方面，僅僅關(guān)注財(cái)政資金合規(guī)性審計(jì)；另外審計(jì)報(bào)告發(fā)揮不了應(yīng)有的建議性作用，報(bào)告內(nèi)容僅限于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而缺少解決問(wèn)題的建議和意見。

（二）審計(jì)人員的審計(jì)手段單一，工作方法落后

日前大部分審計(jì)人員在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作中采用手工翻查賬本的方式，這一定程度降低了審計(jì)工作效率。而且手工查賬容易出現(xiàn)差錯(cuò)，造成不該有的工作風(fēng)險(xiǎn)。其次大部分的審計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)處理能力交替，已將很難滿足現(xiàn)代預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的需要。

（三）預(yù)算編制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性和合理性

大部分的部門財(cái)政預(yù)算編制存在著不規(guī)范和不完整，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題很多，比如財(cái)政預(yù)算不足、支出預(yù)算的批復(fù)遲緩等。預(yù)算編制也影響著預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的直接依據(jù)。倘若預(yù)算編制出現(xiàn)了問(wèn)題，最終將會(huì)阻礙財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的開展。

二、審計(jì)全覆蓋理念下加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的措施

在經(jīng)濟(jì)體制改革與審計(jì)全覆蓋理念下，審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)一步更新，審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，這對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提出了更高的要求。如何完善預(yù)算管理體制，做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)工作，成為了所有審計(jì)單位需要共同解決地問(wèn)題。加強(qiáng)執(zhí)行審計(jì)的措施主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）改變審計(jì)思路，突出審計(jì)重點(diǎn)

如今財(cái)政預(yù)管理體制的改革要求我們改變傳統(tǒng)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作思路，要改變財(cái)政收支審計(jì)的工作套路，明確執(zhí)行審計(jì)的定位。還要圍繞財(cái)政管理體制改革，突出審計(jì)重點(diǎn)。針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，將提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的效益性。審計(jì)的重點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)財(cái)政預(yù)算編制的審計(jì)。加強(qiáng)預(yù)算編制全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算編制科學(xué)合理。開始要提前審計(jì)，保證請(qǐng)求人大報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性；后要正式審計(jì)，審查預(yù)算單位編制部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)、部門財(cái)政預(yù)算的收支情況等，以促進(jìn)部門編制的合理預(yù)算。第二，重點(diǎn)放在檢查預(yù)算執(zhí)行。著重檢查預(yù)算執(zhí)行，將保證財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的合理性，保證財(cái)政資金按預(yù)算方案的標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，提高了財(cái)政資金使用的實(shí)效性。第三，保障財(cái)政收入的正常合理。嚴(yán)查財(cái)政收入存入私戶、挪用財(cái)政收入等違法行為，促進(jìn)財(cái)政收入的完整。

（二）優(yōu)化審計(jì)資源，改進(jìn)審計(jì)方式，提高審計(jì)效率

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)整體工作，需要各審計(jì)單位或部門齊心協(xié)力來(lái)完成，確保執(zhí)行審計(jì)的有效運(yùn)行。首先要改變以往一個(gè)審計(jì)單位人員少，工作量大的現(xiàn)象。這就要各審計(jì)單位在組織形式上堅(jiān)持全局統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一部署方案；堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)“，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行部門的審計(jì)全面覆蓋，并對(duì)部分二、三級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行延伸審計(jì)；做到財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他審計(jì)類型相結(jié)合，避免審計(jì)類型、審計(jì)對(duì)象的重疊覆蓋，充分發(fā)揮財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的決策服務(wù)作用。

先進(jìn)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方式是保證審計(jì)質(zhì)量的重要措施。要摒棄陳舊的“手工查賬”的審計(jì)方式，采用先進(jìn)的計(jì)算技術(shù)。各審計(jì)單位要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的高速計(jì)算、準(zhǔn)確分析能力，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量處理。還要整合各單位的審計(jì)數(shù)據(jù)，以建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)構(gòu)建審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率，不斷擴(kuò)大審計(jì)成果。定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)處理能力的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的知識(shí)水平以及綜合素質(zhì)，只有這樣才能不斷滿足執(zhí)行審計(jì)工作的需要，保證財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量。

第7篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

澳大利亞審計(jì)署從20世紀(jì)70年代初期開始對(duì)聯(lián)邦公共部門開展績(jī)效審計(jì)。當(dāng)時(shí)主要是適應(yīng)建立高效率政府的要求，提高公共資源的使用效率和效果，改善公共管理水平和公共服務(wù)質(zhì)量。20世紀(jì)90年代績(jī)效審計(jì)在澳大利亞得到迅速發(fā)展。1997年議會(huì)通過(guò)《1997審計(jì)長(zhǎng)法案》取代了《1901審計(jì)長(zhǎng)法案》，確立了審計(jì)長(zhǎng)和審計(jì)署的法律地位，明確了審計(jì)長(zhǎng)是議會(huì)的獨(dú)立議員，確立了審計(jì)長(zhǎng)的獨(dú)立性和其與議會(huì)之間的惟一關(guān)系；規(guī)定了審計(jì)長(zhǎng)作為聯(lián)邦公共部門的外部審計(jì)人員，享有對(duì)聯(lián)邦政府部門（Agency）、事業(yè)單位和公司（authorityandcompany）及其下屬單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的權(quán)力，并根據(jù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)大臣和議會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)聯(lián)合委員會(huì)的要求，對(duì)政府企業(yè)（GBE）進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。

目前績(jī)效審計(jì)已經(jīng)成為澳大利亞審計(jì)署的一項(xiàng)主要任務(wù)。從績(jī)效審計(jì)報(bào)告的數(shù)量看，績(jī)效審計(jì)在審計(jì)署的審計(jì)業(yè)務(wù)中占相當(dāng)重的分量。2001—2002年度審計(jì)署向議會(huì)提交的績(jī)效審計(jì)報(bào)告占審計(jì)報(bào)告總數(shù)69％；2000—2001年度和1999—2000年度這一比例均達(dá)到85％以上。根據(jù)澳大利亞審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，實(shí)施績(jī)效審計(jì)具體涉及以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

（一）預(yù)備研究

在對(duì)具體項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)以前，審計(jì)人員首先進(jìn)行預(yù)備研究以確定是否進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。預(yù)備研究的內(nèi)容主要是調(diào)查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的管理，檢查組織內(nèi)部某一個(gè)行政單位的運(yùn)作情況，或某項(xiàng)具體職能的履行情況，或組織內(nèi)部的某項(xiàng)活動(dòng)的系列程序等。預(yù)備研究的目的是在正式實(shí)施審計(jì)前，調(diào)查研究被審計(jì)單位的管理，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題確定是否對(duì)其進(jìn)一步實(shí)施績(jī)效審計(jì)。如果不實(shí)施審計(jì)，則向議會(huì)報(bào)告預(yù)備研究的結(jié)論；如果實(shí)施審計(jì)，應(yīng)制訂項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施計(jì)劃應(yīng)包含以下內(nèi)容：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，包括被審計(jì)單位的目標(biāo)、責(zé)任關(guān)系、資源、程序和經(jīng)營(yíng)、管理程序和系統(tǒng)，以及外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；計(jì)劃聘用外部專家；制訂具體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；評(píng)估潛在的審計(jì)影響；制訂審計(jì)實(shí)施的具體時(shí)間安排和審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

（二）審計(jì)實(shí)施

1.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。在預(yù)備研究中，審計(jì)人員向被審計(jì)單位的管理人員就審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)作出說(shuō)明，并對(duì)實(shí)施審計(jì)的具體事項(xiàng)作出安排。在沒有開展預(yù)備研究的項(xiàng)目中，審計(jì)組通常在審計(jì)開始的時(shí)候與被審計(jì)單位的高層管理人員舉行進(jìn)點(diǎn)會(huì)。舉行進(jìn)點(diǎn)會(huì)的目的是：使審計(jì)組能夠會(huì)見被審計(jì)單位的重要管理人員；進(jìn)一步解釋審計(jì)的類型和目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排和采用的方法；給被審計(jì)單位提供向?qū)徲?jì)署發(fā)表意見和建議的機(jī)會(huì)；在管理層和基層建立合適的聯(lián)絡(luò)安排，對(duì)階段性建議和初步發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論；確保被審計(jì)單位清楚地理解審計(jì)的程序，包括對(duì)其實(shí)施審計(jì)的權(quán)力和保守機(jī)密；說(shuō)明被審計(jì)單位的義務(wù)，澄清任何疑問(wèn)和誤解；為審計(jì)組作出行政安排，如辦公場(chǎng)所、出入手續(xù)、人員、文件、系統(tǒng)和資料。

2.審計(jì)取證。在績(jī)效審計(jì)中涉及的證據(jù)主要是：通過(guò)查看和調(diào)查取得的審計(jì)證據(jù)；通過(guò)會(huì)談取得的證詞和相關(guān)人員的陳述；文書證據(jù)包括法律文件，部長(zhǎng)的聲明、報(bào)告、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄、參照標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄的摘錄、正式的圖表和文書傳遞流程的說(shuō)明、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、操作手冊(cè)、組織機(jī)構(gòu)和職能圖表等；通過(guò)對(duì)審計(jì)人員所收集信息的分析取得的審計(jì)證據(jù)。

二、我國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展嚴(yán)重滯后

我國(guó)審計(jì)理論界在上世紀(jì)80年代初國(guó)家審計(jì)制度建立不久，就開始探討績(jī)效審計(jì)（當(dāng)時(shí)也有人稱之為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）問(wèn)題，并提出我國(guó)審計(jì)工作應(yīng)該朝績(jī)效審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。國(guó)家審計(jì)署對(duì)此也是一直持積極態(tài)度，倡導(dǎo)和鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)踐中探索和開展績(jī)效審計(jì)。但我們?cè)?002年下半年針對(duì)我國(guó)審計(jì)體制問(wèn)題所開展的一次問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)目前仍主要是以真實(shí)性和合法性審計(jì)為主，很少開展績(jī)效審計(jì)。

（一）現(xiàn)行審計(jì)監(jiān)督體制存在嚴(yán)重缺陷

長(zhǎng)期以來(lái)，各級(jí)政府花錢一直遵循一個(gè)慣例：每年“兩會(huì)”期間，政府先拿出一個(gè)財(cái)政預(yù)算，然后由人大表決通過(guò)。但以后錢用到了何處，是不是產(chǎn)生了預(yù)期的效果，卻很少有人知道。由于缺少有效的監(jiān)督，一些部門將財(cái)政資金當(dāng)成“搖錢樹”，本著“公家的錢，不花白不花”的心態(tài)，隨意支出，往往勞民傷財(cái)卻并沒有產(chǎn)生多少積極的效果。根據(jù)我國(guó)《憲法》和《審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)目前的審計(jì)體制是行政型審計(jì)監(jiān)督體制，實(shí)施審計(jì)的主體實(shí)際上僅是政府下的一個(gè)機(jī)關(guān)。審計(jì)署南京特派辦審計(jì)理論研究組王景東認(rèn)為，這種體制存在先天不足，妨礙了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，不利于國(guó)家審計(jì)對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)行使公共資源的配置權(quán)和執(zhí)行權(quán)的制約與監(jiān)督。把國(guó)家審計(jì)放在行政框架內(nèi)，在實(shí)踐中審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)在各自的監(jiān)督活動(dòng)中行使各自享有的行政權(quán)，無(wú)法體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的最高監(jiān)督。即使進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，由政府下屬審計(jì)部門向人大提交績(jī)效審計(jì)報(bào)告，也要經(jīng)過(guò)政府選擇決定，這實(shí)際上意味著是“我要告訴你什么，你才能聽什么，才能審計(jì)什么”，也就是“自己審計(jì)自己，其獨(dú)立性和公正性不能從根本上得到保證”，難免出現(xiàn)走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象。而且，在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作絕大部分屬于“事后審計(jì)”，即便查出些問(wèn)題，原先項(xiàng)目的有關(guān)責(zé)任人要么換崗、要么退休，審計(jì)機(jī)關(guān)最終得到的很可能只是一堆看似“證據(jù)確鑿”卻“無(wú)用”的數(shù)據(jù)。

（二）績(jī)效審計(jì)結(jié)果的處理無(wú)法可依

監(jiān)督政府花錢，績(jī)效審計(jì)完善了財(cái)政資金的監(jiān)管鏈條，但是，如何追究當(dāng)事人的責(zé)任，怎樣追回?fù)p失的國(guó)有資產(chǎn)等等，都沒有相應(yīng)規(guī)定。有學(xué)者提出，不妨實(shí)行“上審下”，即由上一級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)下一級(jí)政府的審計(jì)?！斑@樣雖然避開了政府對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的羈絆，同時(shí)也存在了信息不對(duì)稱和行政成本增加的問(wèn)題。”深圳市社會(huì)科學(xué)院研究員楊立勛認(rèn)為：“要想充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)就不能依附于各地方行政機(jī)關(guān)，而應(yīng)該是獨(dú)立于各地方行政機(jī)關(guān)，直接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)”。也有學(xué)者認(rèn)為：當(dāng)前，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的法治化需要解決的是獨(dú)立性和公開性兩大難題，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。同時(shí)，有步驟地推行審計(jì)公告制度，保持國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的公開性。

績(jī)效審計(jì)應(yīng)作為充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)作用、拓展人大監(jiān)督職能的一項(xiàng)重要制度確立下來(lái)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，政府及有關(guān)部門應(yīng)制定切實(shí)可行的整改措施，并盡快建立健全績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，把績(jī)效審計(jì)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政監(jiān)察等結(jié)合起來(lái)，解決審計(jì)結(jié)果處理不到位的問(wèn)題。據(jù)了解，目前我國(guó)施行的《審計(jì)法》頒布實(shí)施于1995年，隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，審計(jì)監(jiān)督、執(zhí)法的客觀環(huán)境和條件都發(fā)生了很大變化，修改、補(bǔ)充《審計(jì)法》的部分內(nèi)容已變得十分迫切。

三、我國(guó)對(duì)澳大利亞績(jī)效審計(jì)的借鑒與思考

（一）績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督成效急需公平、公開

現(xiàn)行審計(jì)體制下，審計(jì)監(jiān)督成效受政府首長(zhǎng)個(gè)人意志左右。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這種在行政型體制下必然出現(xiàn)的現(xiàn)象是有其制度上和法律上的依據(jù)的，也是政府首長(zhǎng)履行其行政管理職責(zé)的必然結(jié)果。那么在現(xiàn)行審計(jì)體制下，決定審計(jì)根本大事和工作重點(diǎn)的決策者必然是政府首長(zhǎng)而不是審計(jì)機(jī)關(guān)自己。這樣審計(jì)工作的安排就與政府首長(zhǎng)工作職責(zé)、政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)甚至個(gè)人偏好有直接或間接的關(guān)系。在諸如審計(jì)機(jī)關(guān)審查哪些部門、哪些方面、哪些事項(xiàng)和哪些重點(diǎn)以及問(wèn)題如何披露、如何處理等方面無(wú)不受到政府首長(zhǎng)個(gè)人意志的影響。

（二）政府層次上急需進(jìn)行績(jī)效審計(jì)

從法律上講，政府層次應(yīng)該受到審計(jì)監(jiān)督。一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)要審計(jì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算，審計(jì)預(yù)算從某種意義上講就是審政府，因?yàn)轭A(yù)算的整個(gè)“大盤子”是政府安排的，預(yù)算的執(zhí)行及其執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整都是政府負(fù)責(zé)的。另一方面，預(yù)算執(zhí)行中存在的許多問(wèn)題，如：隱瞞轉(zhuǎn)移收入、擠占挪用資金、違規(guī)使用財(cái)政資金等許多問(wèn)題無(wú)不與政府息息相關(guān)。特別是當(dāng)前公共支出（包括公共項(xiàng)目投資）的決策和使用權(quán)集中在政府或個(gè)別負(fù)責(zé)人手中時(shí)，權(quán)力的集中往往伴隨著權(quán)力運(yùn)作上缺乏透明度，如再得不到有效的監(jiān)督制約，既容易產(chǎn)生權(quán)錢交易等腐敗行為，又容易縱容決策隨意性和長(zhǎng)官意志等現(xiàn)象發(fā)生，從而無(wú)可避免地使財(cái)政資金出現(xiàn)巨大的浪費(fèi)和損失。但“內(nèi)部審計(jì)”下審計(jì)監(jiān)督對(duì)象主要是財(cái)政和其他預(yù)算執(zhí)行部門、單位以及下級(jí)政府，不包括本級(jí)政府層次。這樣一些問(wèn)題特別是那些與政府或政府首長(zhǎng)有直接關(guān)系的問(wèn)題就難以深查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也難以對(duì)外都披露。由于許多問(wèn)題與政府行為有關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)也無(wú)可奈何。由于“同級(jí)審”所提出的審計(jì)工作報(bào)告在提交人大前須經(jīng)政府審閱把關(guān)，披露問(wèn)題屬政府“自我檢查”，故問(wèn)題披露的深度和解決問(wèn)題的力度要大打折扣。這樣在預(yù)算和公共開支的真實(shí)性和合法性審計(jì)上，就因體制原因未能全面和深入的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)就更難以去評(píng)價(jià)政府在預(yù)算和公共開支上存在的損失浪費(fèi)和投資效益問(wèn)題，更不用說(shuō)去評(píng)價(jià)與政府或政府首長(zhǎng)有關(guān)的決策失誤。新晨

（三）績(jī)效審計(jì)急需強(qiáng)調(diào)人大立法監(jiān)督

第8篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“ying870615”為你整理了這篇關(guān)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改及建議采納情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

寧波市鎮(zhèn)海區(qū)審計(jì)局：

你局出具的審計(jì)報(bào)告（鎮(zhèn)委審辦行報(bào)〔2020〕12號(hào)）等審計(jì)結(jié)果文書2020年12月21日收悉，整改期限至2021年2月18日?，F(xiàn)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和審計(jì)建議采納情況報(bào)告如下:

一、整改總體情況

我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，對(duì)審計(jì)提出的相關(guān)問(wèn)題追根溯源、舉一反三，不折不扣按要求落實(shí)整改。目前，要求我單位整改的問(wèn)題共有2個(gè)，現(xiàn)已整改2個(gè)；提出審計(jì)建議3條，已采納3條。

二、問(wèn)題整改的具體情況

1.關(guān)于預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)的問(wèn)題。

審計(jì)整改情況：已根據(jù)要求進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目前期調(diào)研，合理控制預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算準(zhǔn)確性。

2.關(guān)于預(yù)算編制不夠完整的問(wèn)題。

審計(jì)整改情況：根據(jù)鎮(zhèn)海區(qū)財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)

三、審計(jì)建議采納情況

已采納的審計(jì)建議：

1、強(qiáng)化預(yù)算管理。牢固樹立政府過(guò)“緊日子”思想，從緊從嚴(yán)控制政府開支，加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金統(tǒng)籌，提高資金使用效益，把有限的財(cái)政資金用在刀口上，切實(shí)保障“六穩(wěn)”“六?！钡戎攸c(diǎn)工作。

2、規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格履行?？顚Ｓ迷瓌t，加強(qiáng)各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的學(xué)習(xí)和落實(shí)，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，杜絕經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁下屬單位行為。

3、嚴(yán)格制度執(zhí)行。嚴(yán)格落實(shí)有關(guān)政策制度規(guī)定，加強(qiáng)政策宣傳和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格政府采購(gòu)程序，規(guī)范政府采購(gòu)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核把關(guān)，確保各項(xiàng)費(fèi)用支出合規(guī)。

第9篇：財(cái)政資金審計(jì)報(bào)告范文

近年來(lái)，審計(jì)局緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，主動(dòng)接受人大監(jiān)督，堅(jiān)持原則，依法審計(jì)，做了大量卓有成效的工作，為維護(hù)我縣的經(jīng)濟(jì)秩序和廉政建設(shè)做出了積極的貢獻(xiàn)，對(duì)此我們很滿意。

對(duì)同級(jí)財(cái)政開展審計(jì)是預(yù)算法、審計(jì)法和×××預(yù)算審查監(jiān)督條例的規(guī)定和要求，是審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。人大常委會(huì)聽取和審議財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告，是為常委會(huì)審議財(cái)政決算報(bào)告做準(zhǔn)備，是人大常委會(huì)依法運(yùn)用審計(jì)職能監(jiān)督財(cái)政的一種有效形式。這次財(cái)政審計(jì)工作，我認(rèn)為符合審計(jì)法等有關(guān)法律法規(guī)的要求，審計(jì)局工作認(rèn)真細(xì)致，審計(jì)程序規(guī)范，效果良好。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容豐富，客觀實(shí)在，較全面地反映了**年度量衡預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的情況，既肯定了預(yù)算執(zhí)行中所取得的成績(jī)，又指出了執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出了很好的意見建議。這對(duì)進(jìn)一步提高財(cái)政運(yùn)行質(zhì)量，規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)有關(guān)部門財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展必將發(fā)揮積極的作用。

從審計(jì)結(jié)果看，**年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支總體情況較好，但也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制不夠完整，稅收?qǐng)?zhí)法不夠嚴(yán)格，部門專項(xiàng)資金使用不合理，存在挪用、滯需要留現(xiàn)象，財(cái)務(wù)統(tǒng)管還不到位，一些部門和單位財(cái)務(wù)赤字較嚴(yán)重等。分析上述問(wèn)題，既有往年存在的老問(wèn)題，也有新近出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，究其原因，一方面存在著體制不完善、制度不健全等客觀因素，但最主要的是少數(shù)部門和單位負(fù)責(zé)同志執(zhí)行預(yù)算意識(shí)和法制意識(shí)不強(qiáng)造成的。

預(yù)算審計(jì)監(jiān)督，重在抓好整改，針對(duì)存在的問(wèn)題，就進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理工作，審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提出了很好的審計(jì)建議，我完全贊同，在此，我再教育強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：一是對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題，要及時(shí)拿出措施，認(rèn)真加以整改，整改情況，縣政府應(yīng)于7月份向縣人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議報(bào)告。二是縣政府及有關(guān)部門要逐條分析原因，認(rèn)真處理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。對(duì)因體制、制度造成問(wèn)題的要督促糾正，限期落實(shí)，并健全制度，以防再犯。三要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，在組織收入上，要進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，做到應(yīng)收盡收，對(duì)應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的資金必須全部納入預(yù)算管理，接受監(jiān)督；在支出上，要對(duì)全縣行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)行全面統(tǒng)管，會(huì)計(jì)核算中心不能僅為報(bào)賬中心，要充分發(fā)揮其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)各單位財(cái)務(wù)的日常監(jiān)督和管理，杜絕違規(guī)使用票據(jù)、收入不入賬等造成財(cái)政資金體外循環(huán)和資金浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)這次審計(jì)的三個(gè)部門和單位全部存在財(cái)務(wù)赤字現(xiàn)象，政府要引起高度重視，認(rèn)真分析原因，有違紀(jì)現(xiàn)象的，要依法進(jìn)行查處；在專項(xiàng)資金的使用上，不僅要保證?？顚Ｓ?，而且要做到及時(shí)拔付，充分發(fā)揮其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，對(duì)滯留、挪用專項(xiàng)資金行為，要堅(jiān)決糾正。

對(duì)今后的審計(jì)工作，我提兩點(diǎn)建議：

1、要加大審計(jì)法律法規(guī)的宣傳力度。進(jìn)一步加大對(duì)預(yù)算法、審計(jì)法和×××預(yù)算審查監(jiān)督條例等法律法規(guī)的宣傳力度，通過(guò)宣傳，提高各部門、各單位的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，增強(qiáng)被審單位自覺接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)?？h人大這項(xiàng)工作一直很重視，今年四月份我們專門組織開展了財(cái)政違法行為處罰處分條例和×××審計(jì)監(jiān)督條例法制培訓(xùn)班，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)、財(cái)政所長(zhǎng)，縣直副科級(jí)以上行政事業(yè)單位主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員近×××人參加了培訓(xùn)。

2．加大執(zhí)法力度。由于當(dāng)前財(cái)經(jīng)管理基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，弄虛作假、擠占挪用等違法違規(guī)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，在一些方面甚至比較嚴(yán)重，這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須加大審計(jì)執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件，通過(guò)依法履行職責(zé)樹立審計(jì)權(quán)威。首先，要抓住重點(diǎn)。在“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”方針指導(dǎo)下，按照中央關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)要在加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約中發(fā)揮作用的要求，將重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)資金納入審計(jì)監(jiān)督范圍，列入年度審計(jì)計(jì)劃，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性；加強(qiáng)對(duì)群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題的查處，增強(qiáng)審計(jì)工作的及時(shí)性。其次，要狠抓整改。依法督促有關(guān)部門和單位自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決糾正存在的問(wèn)題，不斷提

高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平；另外，加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系，強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用，對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，要及時(shí)移交紀(jì)檢、檢察部門查處，同時(shí)要適時(shí)開展重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)直至向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督。

二、關(guān)于近期工作

1、5月下旬，召開全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大主席法制培訓(xùn)班，屆時(shí)我們將從省人大邀請(qǐng)有關(guān)專家講授，請(qǐng)辦公室做好有關(guān)籌備工作。