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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 民營(yíng)企業(yè) 作用
一、財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的作用及重要性
(一)計(jì)劃作用
財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的一個(gè)重要作用就是計(jì)劃作用,財(cái)務(wù)計(jì)劃也叫做財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),是財(cái)務(wù)人員在認(rèn)真整理和研究歷史資料和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上,通過(guò)分析和計(jì)算,對(duì)未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出做出估算和判斷,制定財(cái)務(wù)計(jì)劃的過(guò)程。財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要意義是通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)來(lái)找出企業(yè)增收的途徑和節(jié)支的渠道。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在企業(yè)運(yùn)行中主要包括四個(gè)方面,即銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)計(jì)劃在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要起到反應(yīng)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及資金運(yùn)行情況作用,通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),可以明確的得知企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)如何使用資金、如何運(yùn)行資金以及未來(lái)的資金預(yù)算和經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)計(jì)劃是預(yù)測(cè)資金的來(lái)源和使用,提出資金使用的要求。
(二)控制作用
在企業(yè)正常的運(yùn)行中,財(cái)務(wù)控制可以有效的保證資金收益最大化,財(cái)務(wù)控制是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo),取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)控制的基本內(nèi)容之一,也是做好財(cái)務(wù)控制工作的前提。組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施是財(cái)務(wù)控制的另一項(xiàng)重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)管理的開(kāi)始,而財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的實(shí)際行動(dòng),是財(cái)務(wù)計(jì)劃各項(xiàng)指標(biāo)完成的分析體現(xiàn),為決策提供依據(jù)。最后,財(cái)務(wù)控制的另一重要內(nèi)容就是平衡財(cái)務(wù)的收支,平衡財(cái)務(wù)收支是財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程的重要保障和體現(xiàn),通過(guò)平衡財(cái)務(wù)收支才能夠使財(cái)務(wù)計(jì)劃有條不紊的運(yùn)行。減少資金在企業(yè)正常運(yùn)行中的消耗,平衡支出和收入的關(guān)系是平衡財(cái)務(wù)收支的重要方法。
(三)監(jiān)督作用
財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,運(yùn)用貨幣的形式對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)和回收分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,以確保企業(yè)資金能夠使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。比如在企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金、產(chǎn)品成本指標(biāo)、利潤(rùn)以及人力等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,可以使企業(yè)增加技術(shù)使用,平衡人力、物力和財(cái)力,節(jié)約開(kāi)支,增加收入等。
(四)資本運(yùn)營(yíng)
如果說(shuō)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ),那么資本運(yùn)行則是企業(yè)運(yùn)行的最高境界,是財(cái)務(wù)管理的核心競(jìng)爭(zhēng)力。資本運(yùn)行包括很多方面,不僅僅局限于資金的管理,也包括產(chǎn)品、人才、資本等。資本運(yùn)行是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要組成部分。資本運(yùn)營(yíng)不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)記賬算賬,而是采用決策,將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的投資組合、資本構(gòu)建等作為重要方法,完成投資融資和盤(pán)活存量資產(chǎn)。
(五)財(cái)務(wù)管理的重要性
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的重要組成部分,是企業(yè)在發(fā)展壯大過(guò)程中必須仰仗的重要手段。隨著近些年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,企業(yè)被推入到經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中來(lái),這為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)提供了更多的發(fā)展契機(jī),同時(shí)也給這些不斷壯大的民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。市場(chǎng)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜,為了風(fēng)險(xiǎn)的控制和維持企業(yè)發(fā)展,要求財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的資源分配、管理控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中起到主導(dǎo)地位,使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的決策有據(jù)可依,從而是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中起到重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,一個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)都要通過(guò)資金來(lái)展現(xiàn),所以財(cái)務(wù)管理在一個(gè)企業(yè)中所起到的作用是其他無(wú)法替代的。
二、民營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)一方面忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。
(一)投資和資金營(yíng)運(yùn)能力較差,缺乏科學(xué)管理
尤其在中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)中,此問(wèn)題反映的更加明顯,絕大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)投資的資金很短缺,這是制約民營(yíng)企業(yè)的一大瓶頸。在民營(yíng)企業(yè)中,老板一般為唯一投資人,企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金一般都是老板本人的股本投入,缺少足夠的融資意識(shí),導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)的投資和資金運(yùn)營(yíng)能力低下,無(wú)法追求長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
(二)利潤(rùn)分配局限性
通常在正常的企業(yè)利潤(rùn)分配原則上來(lái)說(shuō),大型企業(yè)會(huì)優(yōu)先考慮資本的積累和充實(shí),為后期企業(yè)發(fā)展壯大貯備足夠的資本,以便能夠保持良好的資本機(jī)構(gòu)。但是在民營(yíng)企業(yè)中,尤其是中小型的民營(yíng)企業(yè)中,財(cái)務(wù)部門(mén)往往需要優(yōu)先控制企業(yè)的資金分流,減少利潤(rùn)過(guò)多的分流到工資福利和非生產(chǎn)行投資上去,不利于企業(yè)做長(zhǎng)久謀劃。
(三)財(cái)務(wù)流動(dòng)資金控制能力薄弱
在日常的財(cái)務(wù)工作中,財(cái)務(wù)人員所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是現(xiàn)金流的管理,但是由于中小型民營(yíng)企業(yè)資金及規(guī)模不大,對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的吸引十分困難,導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理人員的整體水平不高。另外領(lǐng)導(dǎo)階層的主管原因,也會(huì)使企業(yè)長(zhǎng)期資金和流動(dòng)資產(chǎn)之間配置不合理,導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)營(yíng)能力低,使財(cái)務(wù)管理的效率低下。
(四)投資能力較弱,決策缺乏戰(zhàn)略性
一般的中小型民營(yíng)企業(yè)的主要投資人是老板,缺乏優(yōu)惠的決策團(tuán)隊(duì),造成他們投資的隨意性較大,對(duì)投資的方向難以估計(jì)和預(yù)算,隨意性的投資缺乏科學(xué)性。另外很大部分民營(yíng)企業(yè)的投資太過(guò)專(zhuān)注短期收益,忽略了長(zhǎng)期效益,缺乏戰(zhàn)略性。即使有部分中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有遠(yuǎn)見(jiàn),但是他們的財(cái)力有效,并且很難獲得相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的投資,也造成無(wú)法完成戰(zhàn)略性的長(zhǎng)期投資發(fā)展。
三、民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的改善措施
(一)加大金融機(jī)構(gòu)的支持力度,解決中小民營(yíng)企業(yè)融資難問(wèn)題
解決中小民營(yíng)企業(yè)資金困難的最根本途徑就是融資,所以應(yīng)該制定相關(guān)的制度,加大信貸支持力度,拓寬民營(yíng)企業(yè)的直接融資渠道,從根源上改變信貸機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí),提高民營(yíng)企業(yè)的信貸比例,同時(shí)可以設(shè)置審核制度與標(biāo)準(zhǔn),允許符合要求的民營(yíng)企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。在信貸擔(dān)保和信譽(yù)問(wèn)題上,建立健全信貸擔(dān)保體系,制定符合民營(yíng)企業(yè)貸款的專(zhuān)項(xiàng)制度,鼓勵(lì)有條件的地區(qū)可以成立專(zhuān)門(mén)的民營(yíng)企業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)。仿效大企業(yè)或國(guó)企,開(kāi)放思想,吸納員工投資和外部投資分股或分紅。
(二)強(qiáng)化外部監(jiān)督,規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督最好的部門(mén)就是政府,在現(xiàn)有的條件下,利用現(xiàn)有法律法規(guī)來(lái)監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理。另外在條件合適的地區(qū)建立健全相關(guān)法律法規(guī),加大政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的監(jiān)督。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是監(jiān)督民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成力量。
(三)更新觀念,建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變,風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,要確保利潤(rùn)最大化,求得長(zhǎng)足發(fā)展,必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財(cái)務(wù)管理為核心,控制資金、成本、利潤(rùn)。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。而要做到這一點(diǎn),一方面民營(yíng)企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念,另一方面民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理觀念,諸如以人為本觀念、知識(shí)管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風(fēng)險(xiǎn)防范觀念等等。民營(yíng)企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)狀況,與國(guó)際慣例接軌,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。
(四)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì),引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才
目前在一般的民營(yíng)企業(yè)中,很少有專(zhuān)門(mén)的、優(yōu)秀的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,所以這要求民營(yíng)企業(yè)家加強(qiáng)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理的學(xué)習(xí),改變?nèi)稳宋ㄓH的用人觀念,安排具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的人才在財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位上。另外,對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn),提高技能,而且如有必要還應(yīng)從外部引進(jìn)高級(jí)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)門(mén)人才,并采用科學(xué)合理的用人機(jī)制留住人才,為他們提供發(fā)揮才能的平臺(tái)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 解決措施
一、中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理的作用
(一)促進(jìn)資本良好的運(yùn)營(yíng)
現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是非常科學(xué)的,工作的重心是資本運(yùn)營(yíng),它不單單簡(jiǎn)單運(yùn)用利潤(rùn)的量本利法及記賬和算賬的管理方式,它運(yùn)用了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理資本結(jié)構(gòu)理論,在進(jìn)一步運(yùn)用投資組合原理等方法,從而采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的方法和理論,將融資、投資和盤(pán)活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。
(二)進(jìn)行適度財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制是為了讓中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,通過(guò)財(cái)務(wù)復(fù)雜的、科學(xué)的活動(dòng)來(lái)獲得最好的經(jīng)濟(jì)效益,達(dá)到剛初制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的最基本的、最佳的方法。因此,財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容首先包括平衡財(cái)務(wù)收支,其次加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,再次組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。
(三)計(jì)劃作用
通過(guò)有關(guān)的資料的前提下,企業(yè)仔細(xì)地研究項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件,對(duì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃做好評(píng)估,通過(guò)以上的步驟和資料做出詳細(xì)的,周密的財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)表的程序,這個(gè)過(guò)程就是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。它的優(yōu)點(diǎn)有幾個(gè)方面,首先給企業(yè)帶來(lái)節(jié)支的渠道,其次給企業(yè)增加收益的途徑,再次更加科學(xué)地管理企業(yè)。采用財(cái)務(wù)計(jì)劃給企業(yè)首先更好反映計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,其次反映它們需要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源,然后反映企業(yè)資金預(yù)計(jì)的收入。
二、 中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題與狀況
(一)中小企業(yè)融資政策法規(guī)不健全
我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,遇到一些融資困難的局面,它缺乏完善的融資服務(wù)體系和有效的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),并且國(guó)內(nèi)融資的政策環(huán)境和法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善,現(xiàn)在我國(guó)的融資體系對(duì)它的發(fā)展處于不利的地位,目前我國(guó)的大部分銀行的貸款中有些硬性的規(guī)定,它們的貸款成本是大型企業(yè)的5倍多,甚至更多,銀行有需要對(duì)它們進(jìn)行監(jiān)控,所需要的費(fèi)用也是中小企業(yè)承擔(dān),這種情況的費(fèi)用還有所增加。因此,從這些情況出發(fā),有些銀行不愿意給它們第一時(shí)間提供貸款,導(dǎo)致它們?nèi)谫Y非常困難。
(二)中小企業(yè)管理模式不科學(xué)
筆者通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的考察發(fā)現(xiàn),很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式依舊是集權(quán)式管理的舊模式,也就是說(shuō)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)達(dá)到高度一致,由于在一般情況下中小企業(yè)的投資人往往就是企業(yè)的管理者,所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行決策的時(shí)候,往往沒(méi)有給予企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)有的發(fā)言權(quán),更加談不上什么決策權(quán)利,所以當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不是很樂(lè)觀,首先,在這樣的管理模式下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍舊處于陳舊的模式之中,由于企業(yè)管理者往往可能缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí),也同時(shí)缺乏現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念,這就造成管理者在決策時(shí)不能對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行較好的把握,那么,在這樣情況下進(jìn)行的決策,必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理混亂,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不利影響,財(cái)務(wù)信息不規(guī)范不準(zhǔn)確,不能準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而造成決策失敗,影響它們的發(fā)展。
三、 改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
(一)建立現(xiàn)代化的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念
隨著國(guó)家法律體制逐漸完善,現(xiàn)代中小企業(yè)的發(fā)展也需要得到進(jìn)一步完善,管理者應(yīng)該完全落實(shí)和貫徹政府的有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)和制度,認(rèn)真履行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能,使財(cái)務(wù)核算管理得到進(jìn)一步提高,目前它們的發(fā)展而言,樹(shù)立科學(xué)的、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念,提升財(cái)務(wù)管理的水平,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下,可以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,是發(fā)展和生存的最佳渠道。因此,企業(yè)的管理者需要做好很多工作,首先自己需要較高的財(cái)務(wù)管理能力,其次正確的財(cái)務(wù)管理理念,再次需要全面的財(cái)務(wù)知識(shí),然后培訓(xùn)高素質(zhì)、創(chuàng)新能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,強(qiáng)化資金管理
企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制上,首先需要建立更加健全內(nèi)部控制制度,其次在采購(gòu)、銷(xiāo)售各個(gè)方面上建立科學(xué)的管理操作規(guī)范制度,再次不出現(xiàn)漏洞和維護(hù)財(cái)務(wù)安全,然后記錄財(cái)產(chǎn)管理的工作要做到分開(kāi)管理及相互制約,最后不能在資產(chǎn)管理、核對(duì)等工作一個(gè)來(lái)管理。同時(shí),對(duì)于財(cái)務(wù)管理還要進(jìn)行定期的檢查盤(pán)點(diǎn),及時(shí)督促管理人員和記錄人員保持相應(yīng)的警戒,而不至于在工作上疏忽,造成企業(yè)損失。由于在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,所以企業(yè)應(yīng)該把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,企業(yè)管理者需要清楚地認(rèn)識(shí)到管理好、控制好、利用好資金,不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情,而是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、分配經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)發(fā)展。因此,必須認(rèn)認(rèn)真真貫徹和落實(shí)中小企業(yè)資金的財(cái)務(wù)管理,以便于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中越來(lái)越好。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,筆者認(rèn)為我們需要高度重視并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),因?yàn)樨?cái)務(wù)管理在現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用,對(duì)于它的財(cái)務(wù)管理存在的現(xiàn)狀與問(wèn)題,是由于國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀很多方面造成的,這就需要相關(guān)部門(mén)、企業(yè)及社會(huì)人員認(rèn)真地、積極地增強(qiáng)這方面探研,具體情況具體分析,與時(shí)俱進(jìn),全面提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的融資環(huán)境,最終增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和贏利能力,促進(jìn)現(xiàn)代中小企業(yè)的更快、更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]肖忠.再談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策分析.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2010
【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào): D412 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào):
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)、政府投入不足是形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素
高等教育是社會(huì)公益事業(yè)的組成部分,其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要依賴(lài)財(cái)政撥款。近年來(lái),由于擴(kuò)招高校的在校生規(guī)模成倍地增長(zhǎng),而財(cái)政撥款投資甚微,因此為了保證基本建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入,學(xué)校只能向社會(huì)融資,包括銀行貸款、社會(huì)的招商引資等,造成財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理,還本付息嚴(yán)重占用正常的辦學(xué)經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的非正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為增加全民接受高等教育的機(jī)會(huì),提高民族素質(zhì),從上世紀(jì)末實(shí)行了高校擴(kuò)招政策。招生規(guī)模的迅速擴(kuò)大,勢(shì)必造成學(xué)?;窘ㄔO(shè)的投資擴(kuò)張,由于政府投入不足,根據(jù)國(guó)家銀校合作的有關(guān)政策,絕大部分高校都不同程度地向銀行辦理了融資貸款。從目前來(lái)看,一些“盲目巨額”的貸款所帶來(lái)的負(fù)面影響這幾年正在陸續(xù)顯現(xiàn),巨大的還本付息壓力,直接沖擊著學(xué)校財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn),是導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接因素。
(二)、預(yù)算管理方面存在弊端、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
預(yù)算期間較短。高校預(yù)算一般按年度編制,力求維持年度收支平衡,基本上不考慮學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),使得不少高校的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)僅停留在戰(zhàn)略層面上,無(wú)法在學(xué)校的財(cái)務(wù)管理及預(yù)算規(guī)劃上得到核算與監(jiān)督。預(yù)算不全面。雖然高校目前實(shí)行的是“大收大支”的財(cái)務(wù)綜合預(yù)算,但這種預(yù)算也僅立足于學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén),沒(méi)有涵蓋全部資金收支,無(wú)法體現(xiàn)學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況,影響學(xué)校對(duì)資金的綜合利用。預(yù)算缺乏約束力。目前高校的預(yù)算編制方法不完善,有待進(jìn)行充分的論證加以修訂,無(wú)法調(diào)整和優(yōu)化收支結(jié)構(gòu),使預(yù)算執(zhí)行的可行性降低;預(yù)算監(jiān)督不力,預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的考核與獎(jiǎng)懲措施,使得預(yù)算執(zhí)行流于形式目前,我國(guó)高校的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。主要表現(xiàn)在:建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證,盲目跟從;投資規(guī)模不受學(xué)校有效支付能力約束,投資成本不受預(yù)算邊界約束,任意擴(kuò)大貸款規(guī)模。
(三)、教育資金來(lái)源過(guò)于單一。國(guó)家教育部頒布的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作評(píng)估方案(試行)》中對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入指標(biāo)有非常明確的要求;周濟(jì)部長(zhǎng)說(shuō):“教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入作為一項(xiàng)重要指標(biāo),教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入不達(dá)標(biāo),學(xué)校的教學(xué)評(píng)估就不能通過(guò)。”這從一定程度上反映了聚財(cái)、理財(cái)、及時(shí)地提供足額經(jīng)費(fèi)已成為高校工作的主要任務(wù)之一。目前,高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有兩方面:一是財(cái)政撥款;二是學(xué)費(fèi)收入。教育資金來(lái)源的過(guò)于單一,教育資金的嚴(yán)重不足,嚴(yán)重阻礙了高等教育事業(yè)的發(fā)展。多渠道籌措資金,資金來(lái)源的多元化已成為高校發(fā)展的一種趨勢(shì)。
二、化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
(一)、增加政府投入是化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑
高校的收入來(lái)源主要為財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)收入兩項(xiàng),這些經(jīng)費(fèi)除正常辦學(xué)支出外,節(jié)余部分用于歸還銀行貸款已是杯水車(chē)薪,因此需要政府加大投入,同時(shí)政府也應(yīng)該增加投入。這是因?yàn)椋旱谝唬斐蓚鶆?wù)的主要原因是為了應(yīng)對(duì)擴(kuò)招,而在擴(kuò)招時(shí)政府經(jīng)費(fèi)投入較小,而是大部份交給學(xué)校來(lái)解決,并提倡“建立教育銀行,運(yùn)用金融手段擴(kuò)大教育資金來(lái)源”,一定意義上講是學(xué)校運(yùn)用金融手段為政府辦理了貸款“墊資”;雖然政府已經(jīng)為高?;瘋Χ冗€是不夠大。第二,“國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)民生產(chǎn)總值百分之四,各級(jí)人民政府必須按照《中華人民共和國(guó)教育法》的規(guī)定,確保教育經(jīng)費(fèi)有較大增長(zhǎng)?!倍鴮?shí)際情況并非如此,從而造成歷史“欠賬”累積,因此針對(duì)擴(kuò)招形成的債務(wù),政府應(yīng)給予必要的“補(bǔ)償”。
一、財(cái)務(wù)經(jīng)理日常運(yùn)營(yíng)管理步驟
1.短期財(cái)務(wù)目標(biāo)
所謂企業(yè)短期財(cái)務(wù)目標(biāo),就是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在一定環(huán)境和時(shí)間條件下應(yīng)達(dá)到利潤(rùn)的最大化,指的是在一定時(shí)間范圍內(nèi)企業(yè)所追求利潤(rùn)總額的最大化。其主要原因是:
(1)利潤(rùn)最大化其可控性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、易評(píng)價(jià)。利潤(rùn)是任何企業(yè)都要核算的,該指標(biāo)很容易取得。而且利潤(rùn)最大化目標(biāo)能夠按影響利潤(rùn)的不同要素劃分為多個(gè)詳細(xì)指標(biāo),采取責(zé)任預(yù)算的方式劃分到每個(gè)分管部門(mén),同時(shí)目標(biāo)的選取使得更容易量化,便于考核。
(2)利潤(rùn)最大化有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的雙重提升。因?yàn)槔麧?rùn)的最大化必須依靠管理水平的提升,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù),從而提高生產(chǎn)率,降低生產(chǎn)成本,促進(jìn)企業(yè)各資源的全面優(yōu)化,以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí),利潤(rùn)的增加影響著財(cái)政收入的增加、員工薪酬水平的增加,所以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高,也會(huì)帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的顯著提高。
2.短期財(cái)務(wù)計(jì)劃
為實(shí)現(xiàn)短期的財(cái)務(wù)目標(biāo),財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)該目標(biāo)制定日常的財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃能夠使企業(yè)合理使用資金,并更好的作出投資決策;同時(shí),還需要與有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的管理,組織協(xié)調(diào)各職能部門(mén)各自編制本部門(mén)的預(yù)算,以保證公司更好的運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.計(jì)劃的執(zhí)行
有了財(cái)務(wù)計(jì)劃,財(cái)務(wù)經(jīng)理就需要對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置及對(duì)人員工作進(jìn)行分工,對(duì)安排的工作督促執(zhí)行,是否有深入了解分析工作中所存在的問(wèn)題。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí),對(duì)各部門(mén)計(jì)劃的實(shí)施詳情進(jìn)行監(jiān)管和分析。將工作中遇到的業(yè)務(wù)開(kāi)展問(wèn)題、任務(wù)執(zhí)行誤區(qū)以及外出學(xué)習(xí)的內(nèi)容作為對(duì)會(huì)計(jì)人員的必要培訓(xùn),從而促進(jìn)工作的展開(kāi)。
4.考核評(píng)價(jià)
為了更好地引導(dǎo)和了解員工,找出組織運(yùn)行過(guò)程中的低效率,明確組織的競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)必須不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估制度,適當(dāng)?shù)牟扇〖?lì)措施,借以調(diào)動(dòng)分部的積極性。那么財(cái)務(wù)經(jīng)理需要選擇合適的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式和評(píng)價(jià)指標(biāo),以推動(dòng)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)組織相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展常規(guī)性的分析工作,并將分析報(bào)告與最初確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì),通過(guò)差異分析等手段,找出產(chǎn)生差異的具體原因,并且對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣做出客觀評(píng)判,提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
二、財(cái)務(wù)經(jīng)理日常主要工作
1.賬務(wù)處理
系統(tǒng)的分析財(cái)務(wù)狀況以及審核財(cái)務(wù)報(bào)表,對(duì)編制的合并報(bào)表進(jìn)行分析,尤其是各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的說(shuō)明,對(duì)資金的來(lái)源和使用的明細(xì)進(jìn)行一一審核,為企業(yè)管理決策層提供切實(shí)可靠數(shù)據(jù)支撐。
2.稅務(wù)管理
對(duì)公司的稅收籌劃工作進(jìn)行管理,與稅務(wù)部門(mén)保持緊密聯(lián)系,在稅法允許的范圍內(nèi),制定合適的稅務(wù)核算體系,以達(dá)到少繳納和遞延繳納稅款,并降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。把企業(yè)的實(shí)際情況與稅收籌劃相結(jié)合,并將稅收籌劃運(yùn)用到企業(yè)的投資行為和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)中。在繳納稅款時(shí),要盡可能的去利用預(yù)繳與結(jié)算之間的時(shí)間差,同時(shí)依照稅法對(duì)納稅期限的相關(guān)規(guī)定,在此基礎(chǔ)上盡量延遲繳納稅款,從而減少企業(yè)流動(dòng)資金利息費(fèi)用的支出。
3.成本控制
對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)而言,成本控制關(guān)鍵在于銷(xiāo)售計(jì)劃下對(duì)與銷(xiāo)售相關(guān)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的核準(zhǔn);生產(chǎn)部門(mén)是以銷(xiāo)售計(jì)劃來(lái)制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃,生產(chǎn)環(huán)節(jié)方面要求根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行成本會(huì)計(jì),按時(shí)對(duì)倉(cāng)庫(kù)采取進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn),同時(shí)保證嚴(yán)格監(jiān)管收發(fā)料及各種生產(chǎn)資源的使用;行政部門(mén)對(duì)耗材的使用進(jìn)行合理規(guī)劃;采購(gòu)部門(mén)在生產(chǎn)計(jì)劃和耗材使用計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定相應(yīng)采購(gòu)計(jì)劃,根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃審核采購(gòu)合同,主要通過(guò)審核采購(gòu)物資的數(shù)量和單價(jià)與計(jì)劃的差異、付款方式、發(fā)票開(kāi)具情況等具體項(xiàng),還要對(duì)日常費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)進(jìn)行審核,加強(qiáng)大筆金額支出的控制力度,并做好績(jī)效的考核與評(píng)估。
4.預(yù)算管理
對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)損益分析和盈利進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。著眼于短期目標(biāo)首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算,主要包括短期的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算(投資預(yù)算)和籌資預(yù)算,主要包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等各項(xiàng)預(yù)算。然后進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算,即對(duì)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表三大主表進(jìn)行預(yù)算。
5.資金管理
財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)做好日常營(yíng)運(yùn)資金的管理工作。合理安排資金的使用,加快??收賬款的回流,調(diào)整應(yīng)付賬款的支付比例,提高資金利用效率,降低籌資成本。對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核,合理控制差旅報(bào)銷(xiāo)等費(fèi)用的支出,主要負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)公司的采購(gòu)花費(fèi)以及其他支出,對(duì)重大支出項(xiàng)目需要上報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。在投資方面,提前做好相應(yīng)的可行性分析;融資方面,合理降低資金利息,合理憑借企業(yè)的商業(yè)信用和銀行信用盡可能多的融資。
酷梨調(diào)色盤(pán)創(chuàng)意紙坊
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)
創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì):第38組
團(tuán)隊(duì)成員:李彤 郭翔宇 王賀 張培杰 周健 韓正澤 崔達(dá) 學(xué) 院:會(huì)計(jì)學(xué)院
專(zhuān)業(yè)班級(jí):會(huì)計(jì)學(xué)中外 12-7
指導(dǎo)教師:韓朝亮
日 期:2015/04/27
哈爾濱商業(yè)大學(xué)經(jīng)管綜合實(shí)踐中心
目 錄
一、概要 ................................................. 1
二、公司簡(jiǎn)介 ............................................. 2
三、市場(chǎng)分析 ............................................. 3
四、競(jìng)爭(zhēng)分析 ............................................. 6
五、產(chǎn)品服務(wù) ............................................. 9
六、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo) ............................................ 12
七、財(cái)務(wù)計(jì)劃 ............................................ 16
八、風(fēng)險(xiǎn)分析 ............................................ 20
九、內(nèi)部管理 ............................................ 24
十、附件資料 ............................................ 26
一、摘要
對(duì)整個(gè)計(jì)劃書(shū)內(nèi)容的總體說(shuō)明,描述全部計(jì)劃的基本框架。
二、公司簡(jiǎn)介
對(duì)公司的整體情況進(jìn)行介紹,包括公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)容.宗旨.戰(zhàn)略.產(chǎn)品.技術(shù).團(tuán)隊(duì)等各個(gè)方面,重點(diǎn)闡述公司的整體優(yōu)勢(shì)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
1.公司簡(jiǎn)介
2.公司的宗旨和目標(biāo)
3.產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)
4.技術(shù)優(yōu)勢(shì)
5.核心管理團(tuán)隊(duì)
三、市場(chǎng)分析
公司即將進(jìn)入的目標(biāo)市場(chǎng)的整體情況,現(xiàn)狀規(guī)模,發(fā)展趨勢(shì),以及目標(biāo)市場(chǎng)的客戶需求分析。
1.市場(chǎng)介紹
2.目標(biāo)市場(chǎng)
3.需求分析
四、競(jìng)爭(zhēng)分析
分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì),主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析及應(yīng)對(duì)策略。
1.主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析
2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略
3.競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)分析
五、產(chǎn)品服務(wù)
介紹企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù),及對(duì)客戶的價(jià)值。對(duì)市場(chǎng)上的同類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比分析,闡述公司產(chǎn)品與服務(wù)的特色及優(yōu)勢(shì)。
1.產(chǎn)品發(fā)展規(guī)劃
2.研究與開(kāi)發(fā)
3.生產(chǎn)與運(yùn)輸
4.實(shí)施與服務(wù)
六、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)
介紹企業(yè)所針對(duì)的市場(chǎng).營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略.競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境.競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與不足。
1.市場(chǎng)開(kāi)發(fā)策略
2.產(chǎn)品定位分析
3.產(chǎn)品定價(jià)策略
4.渠道網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
5.廣告宣傳策略
6.營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)建設(shè)
七、財(cái)務(wù)計(jì)劃
公司需要融資的規(guī)模及投入使用計(jì)劃,并對(duì)未來(lái)幾年的收益進(jìn)行預(yù)測(cè),分析投資回報(bào)情況,并列出預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
1.資金需求說(shuō)明
2.資金投入計(jì)劃
3.投資收益預(yù)測(cè)
4.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
5.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
6.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表
八、風(fēng)險(xiǎn)分析
對(duì)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行說(shuō)明,并說(shuō)明如何應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況。
1.市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)
2.產(chǎn)品與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
4.管理風(fēng)險(xiǎn)
5.政策風(fēng)險(xiǎn)
九、內(nèi)部管理
對(duì)公司內(nèi)部管理的各方面工作進(jìn)行說(shuō)明。
1.公司組織結(jié)構(gòu)
2.公司管理制度
3.人力資源計(jì)劃
4.內(nèi)部激勵(lì)方案
十、附件資料
[關(guān)鍵詞] 虛擬企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理
虛擬企業(yè)是指在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,具有既有不同性、又有互補(bǔ)性的核心技術(shù)和生產(chǎn)能力的企業(yè)為響應(yīng)市場(chǎng)需求而進(jìn)行動(dòng)態(tài)聯(lián)合的方式,是一種隨著市場(chǎng)需求變化的可重構(gòu)、可重用、可擴(kuò)充的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為支撐的動(dòng)態(tài)組織形態(tài)。
一、虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1.財(cái)務(wù)管理組織形式實(shí)體性。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理直接與成員企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)相關(guān),各成員企業(yè)必然高度關(guān)注虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),作為個(gè)體財(cái)務(wù)活動(dòng)的整合,必須有執(zhí)行者,要求一定的組織形式來(lái)確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行和監(jiān)督。由各方委派成員組成一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組是一個(gè)較為理想的方式,也可以外聘財(cái)務(wù)專(zhuān)家,財(cái)務(wù)理財(cái)機(jī)構(gòu)參與工作,專(zhuān)門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)監(jiān)督,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的敏捷與精確。
2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的特殊性。虛擬企業(yè)本質(zhì)上應(yīng)是一個(gè)由成員企業(yè)各自貢獻(xiàn)自己核心能力所組成的價(jià)值鏈,通過(guò)每個(gè)成員發(fā)揮其在價(jià)值鏈上的最優(yōu)能力,從而實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值的最大化。因此,虛擬企業(yè)應(yīng)屬于非生產(chǎn)性企業(yè),主要進(jìn)行直接投資,同時(shí)對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)而言,間接投資往往出現(xiàn)在有閑余資金的時(shí)候,而這種情況與虛擬企業(yè)的實(shí)際不符,因?yàn)樘摂M企業(yè)的資金實(shí)際上仍在各成員企業(yè)手中,協(xié)議只要求成員企業(yè)配合整個(gè)價(jià)值鏈完成某一方面的工作,而不是投入固定數(shù)量的資金。
3.方法日益網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化。網(wǎng)絡(luò)既是虛擬企業(yè)出現(xiàn)的前提,也是虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本手段。虛擬企業(yè)價(jià)值鏈上的各種功能由不同的成員企業(yè)來(lái)完成。這些成員企業(yè)可能位于不同的地區(qū),甚至屬于不同的國(guó)家,在空間分布上有明顯的分散化特點(diǎn)。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不管是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制,還是利潤(rùn)分配,都必須要對(duì)各個(gè)成員企業(yè)在契約內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的了解、記錄、分析和指導(dǎo)。因此,虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須要能進(jìn)行遠(yuǎn)距離的、快速的信息傳輸。而網(wǎng)絡(luò)不僅使虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)事務(wù)遠(yuǎn)程處理和信息實(shí)時(shí)傳輸,網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上詢(xún)價(jià)、網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷(xiāo)售、網(wǎng)上服務(wù)等輔助功能也都得以完善和提升。
二、企業(yè)虛擬管理的內(nèi)容與方法
1.財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。虛擬企業(yè)的成員企業(yè)往往對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃及其循環(huán)過(guò)程特別關(guān)注,按照其財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)循環(huán)是虛擬企業(yè)正常運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)保證。在財(cái)務(wù)循環(huán)過(guò)程中,必須將各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來(lái),形成一個(gè)有機(jī)體系。虛擬企業(yè)的特殊性對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程要求按計(jì)劃實(shí)施比傳統(tǒng)企業(yè)更為嚴(yán)格。財(cái)務(wù)循環(huán)過(guò)程更受制于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束,各成員企業(yè)對(duì)整個(gè)循環(huán)過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制更為關(guān)注。虛擬企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制有3種方式:(1)由盟主企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)虛擬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制,承擔(dān)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的職責(zé),按照財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的程序?qū)μ摂M企業(yè)的資本運(yùn)動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制;(2)虛擬企業(yè)的成員企業(yè)共同推舉財(cái)務(wù)監(jiān)事來(lái)具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制;(3)虛擬企業(yè)將財(cái)務(wù)計(jì)劃循環(huán)過(guò)程委托給財(cái)務(wù)公司來(lái)完成。
2.戰(zhàn)略成本管理。虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)必須建立費(fèi)用控制系統(tǒng),對(duì)成本進(jìn)行有效控制,以便獲取各種制造資源并獲得最大可能收益。在虛擬企業(yè)、各項(xiàng)目組、各成員企業(yè)、各工作團(tuán)隊(duì)和基本工作單元等虛擬企業(yè)各層次組織的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中均必須反映目標(biāo)成本。虛擬企業(yè)內(nèi)各環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出要按費(fèi)用定額進(jìn)行定期監(jiān)控和比較。在構(gòu)建虛擬企業(yè)過(guò)程中應(yīng)制訂出正確的戰(zhàn)略成本決策,即以戰(zhàn)略高度來(lái)考慮低成本而有效地組建虛擬企業(yè)。管理人員應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法為企業(yè)提供其自身及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)分析資料,幫助管理者形成和評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略,從而創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),使企業(yè)有效地適應(yīng)外部持續(xù)變化的環(huán)境。虛擬企業(yè)應(yīng)將成本信息貫穿于戰(zhàn)略管理全過(guò)程,通過(guò)對(duì)虛擬產(chǎn)品成本的核算、預(yù)測(cè)、決策、控制和分析,并結(jié)合行業(yè)價(jià)值鏈的分析,對(duì)虛擬企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行根本性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的規(guī)劃和指導(dǎo)。
3.籌資管理。虛擬企業(yè)的籌資渠道來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面,即內(nèi)部籌資和外部籌資。內(nèi)部籌資來(lái)源于虛擬企業(yè)成員企業(yè)的內(nèi)部融資、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資本投入或者個(gè)人產(chǎn)權(quán)投資等。外部籌資來(lái)源于社會(huì)資金,虛擬企業(yè)的社會(huì)集資方式主要是采取發(fā)行短期債券、社會(huì)或個(gè)人的捐贈(zèng)、虛擬企業(yè)各成員企業(yè)擔(dān)保的銀行貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資公司的產(chǎn)權(quán)投資、利用外資的注入等方式獲得資本。虛擬企業(yè)常常依托于成員企業(yè)來(lái)進(jìn)行資本的籌措,其他信貸資本常是通過(guò)盟主企業(yè)的間接作用而獲得。當(dāng)盟主企業(yè)具有法人資格,債券籌資是通過(guò)它自身組織發(fā)行的;當(dāng)盟主企業(yè)不具有法人資格,則是它通過(guò)其他具有法人資格的企業(yè)間接獲得的。
4.投資管理。虛擬企業(yè)一般的資金鏈并不充足,靠投資所得的收益占企業(yè)的利潤(rùn)比重較小,但在一定條件下,虛擬企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張投資計(jì)劃,通過(guò)投資既有利于虛擬企業(yè)的資本運(yùn)作,盤(pán)活存量資本,還有利于激活虛擬企業(yè),增強(qiáng)其活力,使虛擬企業(yè)生存期延長(zhǎng)。虛擬企業(yè)的資本運(yùn)作是按照財(cái)務(wù)計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行的。一般是由盟主企業(yè)編制產(chǎn)品或項(xiàng)目的資本預(yù)算,通過(guò)成員企業(yè)審議形成財(cái)務(wù)實(shí)施計(jì)劃。在執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支等具體財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),可由盟主企業(yè)承擔(dān),或者委托財(cái)務(wù)公司承擔(dān)。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、法規(guī)單獨(dú)建賬進(jìn)行獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算,定期向成員企業(yè)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況,必要時(shí)還要向社會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)虛擬化的趨勢(shì)正在改變企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置平臺(tái)與資源約束條件,財(cái)務(wù)資源配置的新規(guī)則正在形成,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理功能將延伸到企業(yè)之外。企業(yè)財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐將面臨新的挑戰(zhàn),對(duì)虛擬企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究有迫切的現(xiàn)實(shí)性,也將無(wú)止境地延續(xù)下去。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:內(nèi)外影響因素;財(cái)務(wù)管理;目標(biāo)
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重,它是企業(yè)資金的獲得和有效使用的管理工作,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),首先必須考慮影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的各種因素,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策的各種因素的影響,同時(shí)還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。
1 內(nèi)部因素
管理決策固素。項(xiàng)目投資和資本結(jié)構(gòu)。這是決定企業(yè)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。任何投資都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn),而企業(yè)實(shí)施科學(xué)嚴(yán)密的投資計(jì)劃將會(huì)大大減少項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。多年來(lái),不少企業(yè)陷人困境,甚至破產(chǎn)倒閉,大都是由于投資失誤所致。因此,應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,建立嚴(yán)格的投資決策審議制度,規(guī)范和約束投資行為,對(duì)投資決策的主體、內(nèi)容、程序、原則、責(zé)任、監(jiān)督等作出明確規(guī)定,以便盡可能地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
1.1在確定項(xiàng)目方面,實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃、民主集中和專(zhuān)家評(píng)審”的可行性論證方法。
1.2在使用資金方面,實(shí)行投資預(yù)算,總量控制和封閉追蹤的專(zhuān)款專(zhuān)用辦法。
1.3確定最佳的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)是所有者權(quán)益和負(fù)債之間的比例關(guān)系,如果資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的效益,增加風(fēng)險(xiǎn),甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。使企業(yè)的總價(jià)值最大,就是要尋找一種最佳的資本結(jié)構(gòu),揭示資金成本、財(cái)務(wù)杠桿同企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系。
1.4投資報(bào)酬率與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的盈利總額并不反映股東財(cái)富,在風(fēng)險(xiǎn)相同的前提下,股東財(cái)富的大小要看投資報(bào)酬率。企業(yè)為達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的,在面臨眾多投資機(jī)會(huì)時(shí),往往通過(guò)資本預(yù)算來(lái)作出長(zhǎng)期計(jì)劃決策。“貨幣的時(shí)間價(jià)值”是財(cái)務(wù)管理從量上分析的一個(gè)重要觀念,也是評(píng)價(jià)投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)。因此,為提高投資報(bào)酬率,必須對(duì)“貨幣的時(shí)間價(jià)值”有所研究,找出適合于對(duì)資金籌集、投資、使用和回收進(jìn)行研究的數(shù)學(xué)模型和分析方法,如采用凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等,從而提高財(cái)務(wù)管理決策質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
收益和風(fēng)險(xiǎn)是直接相關(guān)的,投資的主要目的是獲得收益,收益面向未來(lái),或多或少地存在著風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)決策時(shí),要在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間作出權(quán)衡,研究風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率取決于投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避態(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)程度(可用變異系數(shù)計(jì)量),因此,企業(yè)可采用多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn),多經(jīng)營(yíng)幾個(gè)品種,可以在盈利和虧損產(chǎn)品之間相互補(bǔ)充,減少風(fēng)險(xiǎn);多種渠道籌資,可以把投資的風(fēng)險(xiǎn)(當(dāng)然也包含部分報(bào)酬)不同程度地分散給債權(quán)人,以求最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)財(cái)富。
1.5股利決策。股利決策的重要性是基于以下主要原因:一是影響融資計(jì)劃和資本預(yù)算;二是股利減少了留存盈余,會(huì)引起較高的債務(wù)權(quán)益比率。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的股利決策一方面應(yīng)使所有者的財(cái)富最大化,另一方面要為企業(yè)提供充足的融資。當(dāng)企業(yè)的獲利能力增強(qiáng)時(shí),采用“低正常股利加額外股利”的決策;當(dāng)企業(yè)的收益超過(guò)投資者投資于別處所能獲得的收益時(shí),企業(yè)應(yīng)保留盈余而不是分配,以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。
2 外部環(huán)境因素
企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)決策難以改變的外部約束條件,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)將產(chǎn)生極大的影響。
2.1法律環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,法律手段日益增多,越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將受到法律的具體規(guī)范,無(wú)論是籌資、投資還是利潤(rùn)分配,都要與企業(yè)外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。目前與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)休戚相關(guān)的法律法規(guī)有:企業(yè)組織法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)政稅務(wù)法規(guī)等等。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該了解、熟悉并掌握這些法律知識(shí),做到有法可依,在守法的前提下完成企業(yè)理財(cái)?shù)穆毮?,?shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
2.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)劃,體制改革的相關(guān)措施也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。企業(yè)能夠正確地預(yù)見(jiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向,對(duì)理財(cái)決策大有好處,國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠、鼓勵(lì)和有利傾斜,企業(yè)如果認(rèn)真加以研究,按照政策行事,就能趨利除弊。
商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、通貨膨脹和利率波動(dòng)等外部因素,都將對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入、存貨庫(kù)存、設(shè)備添置、債券投資等方面產(chǎn)生嚴(yán)重影響。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理之目標(biāo),企業(yè)必須及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),適應(yīng)經(jīng)濟(jì)政策,以迅速提高應(yīng)變能力。
正確預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)資本大眾化,分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要盡可能提升自己的價(jià)值,對(duì)于還未上市的企業(yè),要爭(zhēng)取公開(kāi)發(fā)行股票,從證券市場(chǎng)籌集資金,促使企業(yè)價(jià)值有市價(jià)可循,這也將有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 效益
我國(guó)醫(yī)院在性質(zhì)上屬于公益性事業(yè),既有事業(yè)單位成份,又有企業(yè)單位所包容的內(nèi)涵,具有雙重性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制、政治體制的逐步建立和完善,對(duì)醫(yī)院的改革與管理提出了更高的要求。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平是保證醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要條件之一。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心,它最能體現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院管理精準(zhǔn)、實(shí)效的要求,醫(yī)院運(yùn)作過(guò)程中所有環(huán)節(jié)的人、財(cái)、物變化都可以通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效體現(xiàn)出來(lái),是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。
一、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性
改革開(kāi)放以來(lái),整個(gè)社會(huì)都在強(qiáng)調(diào),提倡高科技和先進(jìn)管理方法,其實(shí)所謂的高科技和所謂的先進(jìn)管理方法,概括起來(lái)就是把工作做精、做細(xì),社會(huì)分工越細(xì),專(zhuān)業(yè)性越好,當(dāng)然技術(shù)就越先進(jìn)。財(cái)務(wù)管理工作也是同樣道理,把財(cái)務(wù)工作做精做細(xì),相信對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)績(jī)效有著積極的促進(jìn)作用。醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn),財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作的不斷運(yùn)用和檢驗(yàn),加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理顯得尤為迫切。
1.醫(yī)院要成本核算
醫(yī)院開(kāi)展成本核算是為了進(jìn)行成本控制,其最終目的是要控制成本,節(jié)約開(kāi)支、減少浪費(fèi)、降低費(fèi)用,從而增加結(jié)余提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。開(kāi)展成本核算最關(guān)鍵、最大的難點(diǎn)就是要樹(shù)立全體員工的成本意識(shí)和成本觀念。成本核算的方法有制定定額成本、實(shí)行成本費(fèi)用包干制,對(duì)節(jié)約有獎(jiǎng)超支罰款等措施,最終使醫(yī)院整體增收節(jié)支,提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
2.醫(yī)院要集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)
醫(yī)院集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)能使醫(yī)院在競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)療市場(chǎng)上處于優(yōu)勢(shì),因?yàn)榧瘓F(tuán)化經(jīng)營(yíng)使醫(yī)院最大范圍、最大限度地占領(lǐng)醫(yī)療市場(chǎng),規(guī)模經(jīng)營(yíng)、規(guī)模效應(yīng)能夠使醫(yī)療經(jīng)營(yíng)成本降到最低、效益最大。醫(yī)院并構(gòu)或重組勢(shì)必形成醫(yī)院集團(tuán),醫(yī)院集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)有兩層含義:首先是僅指醫(yī)院的集團(tuán)化經(jīng)營(yíng),形成集團(tuán)的各醫(yī)院按專(zhuān)科優(yōu)勢(shì)分類(lèi),這樣可以使醫(yī)院更加專(zhuān)業(yè)化,使醫(yī)術(shù)更加先進(jìn),這樣將吸引更多病人前來(lái)就醫(yī),醫(yī)院整體效益將大大提高。
3.醫(yī)院項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)可行性
醫(yī)院項(xiàng)目投資大小不等,但無(wú)論大小都要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析,這樣可以避免投資的盲目性,降低投資風(fēng)險(xiǎn),防止投資失敗,減少投資損失。要保證分析評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)信息來(lái)源可靠、真實(shí)準(zhǔn)確,這樣才能保證分析評(píng)價(jià)的科學(xué)性、客觀性,最后把分析評(píng)價(jià)的結(jié)果提交給醫(yī)院有權(quán)決策者作為最后決策的依據(jù),當(dāng)然醫(yī)院最后是否決定投資還要從醫(yī)院的整體來(lái)考慮,如果該投資方案本身財(cái)務(wù)可行性分析不可行,但該投資方案的實(shí)施能夠帶動(dòng)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的增長(zhǎng),并使醫(yī)院整體受益,這樣一來(lái),即使投資方案本身是虧損的,還是應(yīng)該實(shí)施該投資方案,這樣可以提高整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
4.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃
財(cái)務(wù)部門(mén)要定期或不定期地根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料和最新信息對(duì)收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè),以便計(jì)劃下一階段的收支安排,尤其是彈性較大的開(kāi)支,醫(yī)院雖然有完整的預(yù)算計(jì)劃,但醫(yī)院預(yù)算通常是以年度為基礎(chǔ)編制的,并且是在預(yù)算年度開(kāi)始之前進(jìn)行編制,離預(yù)算年度時(shí)間長(zhǎng)、主觀性較強(qiáng),有一定的缺點(diǎn)。如果在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃相結(jié)合,并且根據(jù)最新數(shù)據(jù)資料與信息,估計(jì)可能的業(yè)務(wù)收支結(jié)余情況及重大資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù),對(duì)原先制定的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修改、修訂,以便合理計(jì)劃下一階段將要發(fā)生的費(fèi)用支出,控制不合理的開(kāi)支范圍,這樣就可以預(yù)防收支嚴(yán)重不平衡,防止出現(xiàn)巨額虧損,從而提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。
二、建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)自我擴(kuò)張和自我約束機(jī)制
盈利性醫(yī)院和非盈利性醫(yī)院都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大規(guī)模、加快發(fā)展為基本目標(biāo)。財(cái)務(wù)的自我擴(kuò)張要與財(cái)務(wù)的自我約束相結(jié)合,必須建立醫(yī)院財(cái)務(wù)的自我約束機(jī)制。首先,建立和完善與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。其次,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院日常的資金調(diào)度與控制,保證醫(yī)院資金調(diào)度靈活,供應(yīng)及時(shí)、流向合理,保證資金營(yíng)運(yùn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算范圍之內(nèi),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。再次,應(yīng)遵循醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo),醫(yī)院的重大經(jīng)營(yíng)決策的變更,都應(yīng)保持醫(yī)院的滾動(dòng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。
國(guó)家鼓勵(lì)醫(yī)院根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景來(lái)爭(zhēng)取信貸資金的支持。融資租賃是醫(yī)院籌措資金的另一途徑,融資租賃主要用于設(shè)備融資,醫(yī)院經(jīng)過(guò)預(yù)測(cè)病人來(lái)源、資金回報(bào)等有關(guān)指標(biāo),經(jīng)論證屬可行性項(xiàng)目時(shí),由設(shè)備出租人融通資金引進(jìn)設(shè)備租給醫(yī)院使用,這種方式為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了更大的彈性空間,并可產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益。
三、從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看,提出幾點(diǎn)建議
1.借鑒科學(xué)的財(cái)物管理方法進(jìn)行投資管理,提高資金的投資回報(bào)率
醫(yī)院要搞好日常性的、例行性的營(yíng)運(yùn)資金管理,特別要重視現(xiàn)金、銀行存款和應(yīng)收賬款的管理.要定期召開(kāi)會(huì)議商討預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額差異之所在,避免現(xiàn)金使用空缺或大量閑置這種現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院項(xiàng)目投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析,建立投資分析、論證、報(bào)批制度,避免投資的盲目性,以確保投資的安全性和收益性。
2.科學(xué)的編制計(jì)劃年度的財(cái)務(wù)預(yù)算,真正發(fā)揮預(yù)算的計(jì)劃和控制作用
對(duì)于預(yù)算的編制方法建議采用零基預(yù)算法替代以往的基期法。它是對(duì)任何一項(xiàng)預(yù)算都以收支為零為始點(diǎn),分析預(yù)算期內(nèi)實(shí)際的需要和效益,而后確定其發(fā)生額的一種預(yù)算。每月財(cái)務(wù)部門(mén)要將預(yù)算與實(shí)際進(jìn)行對(duì)比,考察預(yù)算的執(zhí)行情況和預(yù)算編制的合理性,對(duì)實(shí)際工作及時(shí)進(jìn)行改進(jìn),在期末要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,使決策者能夠了解醫(yī)院過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),衡量現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況,并預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
3.提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段
財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院現(xiàn)在和未來(lái)工作中很重要的一個(gè)方面,各級(jí)醫(yī)院的院長(zhǎng)或負(fù)責(zé)人應(yīng)該越來(lái)越重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作,改變以往“重醫(yī)療,輕財(cái)務(wù)”的管理觀念,讓他們沖破單純的“記賬、報(bào)賬”工作的局限,參與到醫(yī)院管理的領(lǐng)域中來(lái),使其能真正發(fā)揮決策和管理的作用,從而全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),使財(cái)務(wù)管理與核算工作進(jìn)一步規(guī)范化、科學(xué)化,加強(qiáng)理論、財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理等知識(shí)的學(xué)習(xí),靈活掌握和運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論。
以上針對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的分析可以作為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策依據(jù)。為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理決策提供科學(xué)的、具體的、定量的數(shù)據(jù)與信息,保證經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合理性、及時(shí)性,減少經(jīng)營(yíng)成本,從而為醫(yī)院的增收節(jié)支,為醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效發(fā)揮作用。
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關(guān)鍵詞 :民營(yíng)公司;財(cái)務(wù)現(xiàn)狀;成因;財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
對(duì)外開(kāi)放以后,中國(guó)的民營(yíng)公司的發(fā)展非常迅速,中小民營(yíng)公司在加強(qiáng)就業(yè)、提高科技創(chuàng)新水平以及擴(kuò)大市場(chǎng)等方面發(fā)揮著越來(lái)越突出的作用,中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要構(gòu)成部分也逐漸演變成了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。不過(guò),由于受金融制度、公司本身以及守舊的思想等相關(guān)因素的制約,現(xiàn)在我國(guó)民營(yíng)公司尤其是中小公司的發(fā)展還有著一些大大小小的問(wèn)題,急切希望公司可以早日策劃新的運(yùn)營(yíng)方案予以改善現(xiàn)狀。因此,制定科學(xué)合理的的財(cái)務(wù)計(jì)劃,成為民營(yíng)公司的工作重心,是奠定公司是否可以迅速、平穩(wěn)健康發(fā)展的關(guān)鍵。
一、中國(guó)中小民營(yíng)公司的財(cái)務(wù)狀況
(一)原始資金投入缺乏,資金積累水平較弱
民營(yíng)公司在剛開(kāi)始建立的時(shí)候初始資本,大體上憑借著發(fā)起人的資金基礎(chǔ)。依照IFC 的研究結(jié)果表示,中國(guó)民營(yíng)公司85%以上的最初資金來(lái)自合伙人、家族以及業(yè)主,資金實(shí)力非常的受限,和公司經(jīng)營(yíng)需要的資本水平不配。同時(shí),我國(guó)民營(yíng)公司的特質(zhì)決定了其僅僅能夠參與和大公司的合作生產(chǎn)或?qū)θ胄虚T(mén)檻要求較低的行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),加上缺少專(zhuān)門(mén)的管理人員以及先進(jìn)設(shè)備、技術(shù),新商品的開(kāi)發(fā)水平受到了不同程度的限制,因此其經(jīng)營(yíng)水平不能和國(guó)有大中型的企業(yè)相比,公司發(fā)展?fàn)顩r在短時(shí)間內(nèi)不易有較大的提升。
(二)生產(chǎn)資金短缺,融資困難
資金緊張、內(nèi)外部融資不易是制約中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展最主要的問(wèn)題。大部分民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有從銀行進(jìn)行貸款的資質(zhì),并且規(guī)模越小的企業(yè),申請(qǐng)貸款就越困難。據(jù)農(nóng)業(yè)部對(duì)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查表明,年收入達(dá)到600 萬(wàn)元以上的民營(yíng)企業(yè)覺(jué)得從銀行貸款不容易的占40.2%,年收入在600 萬(wàn)元以下的民營(yíng)企業(yè)覺(jué)得從銀行貸款不易的高達(dá)92.3%。事實(shí)調(diào)查,中國(guó)的中小企業(yè)去銀行申請(qǐng)貸款的失敗率大約是21.2%,中型企業(yè)申請(qǐng)貸款失敗率大約在19.23%,不過(guò)大企業(yè)失敗率僅僅是9.38%。
中國(guó)43.2%的中小企業(yè)不能夠取得1 到3 年中期的貸款,即使能夠取得的,僅僅只有30%左右能夠滿足全部的條件,42.7%只能夠滿足一小部分的需要,剩余的27.3%基本上不能得到所需的要求。
(三)財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)管理水平不高
和國(guó)有企業(yè)比較,現(xiàn)在中小民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員基本工作能力較差,財(cái)務(wù)體系基本上不完整,財(cái)務(wù)管理分散、賬本混亂,常常缺少合適的資本實(shí)施計(jì)劃。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部只重視會(huì)計(jì)的工作情況,卻忽視財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用狀況,所以在現(xiàn)金結(jié)算支付以及庫(kù)存存貨管理等層面缺少必須的審計(jì)體制以及內(nèi)部監(jiān)控,財(cái)務(wù)調(diào)控、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)水平相對(duì)薄弱,營(yíng)運(yùn)水平以及資金籌集十分受限。這些都一定程度上約束著企業(yè)的擴(kuò)大。
二、現(xiàn)在民營(yíng)公司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的因素
(一)國(guó)有銀行的運(yùn)行體系導(dǎo)致對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的貸款困難
第一,我國(guó)銀行長(zhǎng)期一直擔(dān)負(fù)著為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供相應(yīng)的金融服務(wù),將在中國(guó)經(jīng)濟(jì)占重要地位的國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)作為主要服務(wù)的目標(biāo),卻對(duì)民營(yíng)企業(yè)采用忽視的立場(chǎng)。
第二,我國(guó)銀行運(yùn)營(yíng)重視集約型以及平穩(wěn)性,極少給民營(yíng)企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)。
第三,我國(guó)銀行的制度比較死板,給大部分中小型民營(yíng)企業(yè)的貸款規(guī)定了頗高的限制。
(二)市場(chǎng)進(jìn)入壁壘
目前限制中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展最主要的原因之一是市場(chǎng)進(jìn)入原則?,F(xiàn)在,國(guó)家經(jīng)營(yíng)還有加盟布滿社會(huì)的各種職業(yè),波及的領(lǐng)域多達(dá)105 個(gè)。民營(yíng)企業(yè)在40%左右的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域有著各不相同水平的“限進(jìn)”現(xiàn)象,尤其在保險(xiǎn)、科教、大型制造業(yè)、電信、基礎(chǔ)設(shè)施、旅游、管理等各種服務(wù)業(yè)的投資進(jìn)入相對(duì)較難,這就會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的投資計(jì)劃顯現(xiàn)出嚴(yán)重的不平衡問(wèn)題,嚴(yán)重限制了企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)。
(三) 民營(yíng)企業(yè)自身的固有缺陷
第一,絕大部分的中小民營(yíng)企業(yè)基本上憑借本身積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行創(chuàng)業(yè),底子較薄,缺乏資金,短時(shí)間內(nèi)很難擴(kuò)大企業(yè)自身的規(guī)模,使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下降,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的水平較弱,破產(chǎn)率逐漸增加。依據(jù)中小企業(yè)局研究,美國(guó)有大概32.5%的小企業(yè)在兩年時(shí)間內(nèi)倒閉,有48.7%的小企業(yè)在五年的時(shí)候決定退出。中國(guó)的小企業(yè)狀況也大致相同。中小民營(yíng)企業(yè)的信用狀況不高、貸款危險(xiǎn)大。
第二,民營(yíng)企業(yè)對(duì)資金的需要有著金額不高、隨機(jī)性大、次數(shù)頻繁的特點(diǎn),使得融資成本上升且融資手續(xù)繁鎖,所以銀行沒(méi)有方法對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行合理的債務(wù)跟蹤和監(jiān)督經(jīng)管。
第三,民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)在的管理體系不是很完整,財(cái)務(wù)賬表不標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有能夠及時(shí)的給銀行提供反映企業(yè)資本的安全性、流動(dòng)性以及盈余性的詳盡資料,限制了銀行對(duì)企業(yè)的信譽(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià),致使信息較為片面,進(jìn)而讓銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款限額保持謹(jǐn)慎的心態(tài)。
(四)地方政府管理的缺失,國(guó)家缺少支撐的政策
即使國(guó)家早就擬定了許多有關(guān)的法規(guī)條文,幫助、引導(dǎo)以及大力推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,并一直努力轉(zhuǎn)變民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的外部條件,但實(shí)際的情形依然有著地方政府相關(guān)部門(mén)經(jīng)管不妥的問(wèn)題?!八兄频拿暌暋?、設(shè)租問(wèn)題依然大量的出現(xiàn)著,大量扶持民營(yíng)企業(yè)有利發(fā)展的優(yōu)惠政策不能得到全面的落實(shí)。
三、中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究
財(cái)務(wù)計(jì)劃的落實(shí),敲定了企業(yè)財(cái)務(wù)信息合理配置的取向以及形式,限制了企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的行為以及工作效率。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)方針應(yīng)根據(jù)企業(yè)以后發(fā)展的方向,全面思考國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)提高的方法、企業(yè)本身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)以及發(fā)展水平,并善長(zhǎng)把握機(jī)會(huì),及時(shí)完善以及調(diào)整。
(一)加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變,注重對(duì)資本的營(yíng)運(yùn)
中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方法基本上是粗獷型擴(kuò)大生產(chǎn),這種經(jīng)營(yíng)方法對(duì)資本有很大的需求量,并且極易出現(xiàn)反復(fù)投資、嚴(yán)重浪費(fèi)資金的現(xiàn)象,限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。所以,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該盡快制定經(jīng)濟(jì)增進(jìn)的措施。利用創(chuàng)新思維、提高產(chǎn)品的技術(shù)含量,提高服務(wù)狀態(tài),進(jìn)而完成經(jīng)濟(jì)質(zhì)量以及數(shù)量的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)保持企業(yè)科學(xué)合理的資本框架,穩(wěn)健理財(cái)
資本制度是否合理不僅僅會(huì)限制公司的財(cái)務(wù)問(wèn)題,并且還會(huì)影響到企業(yè)的籌集資金的水平。負(fù)債比例逐漸擴(kuò)大,財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸變高,尤其是在公司經(jīng)營(yíng)成果不佳的狀況時(shí),就會(huì)特別容易發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題,從而致使公司破產(chǎn)。民營(yíng)公司在建立的時(shí)候,需要做到實(shí)事求是,依照自身的資金實(shí)力,合理科學(xué)地制定公司運(yùn)行模式,盡可能規(guī)避因資本實(shí)力和發(fā)展程度不符合而造成風(fēng)險(xiǎn)增加、負(fù)債過(guò)多的狀況。中小民營(yíng)企業(yè)自身的狀況要求民營(yíng)企業(yè)需要采用穩(wěn)健的財(cái)務(wù)計(jì)劃,做到平穩(wěn)理財(cái),只能等到時(shí)機(jī)成熟、等到資金的儲(chǔ)備擴(kuò)大到一定時(shí)候再進(jìn)行擴(kuò)大。
(三)提升營(yíng)運(yùn)資金管理,提升資金運(yùn)用率
第一,加強(qiáng)對(duì)資金存儲(chǔ)的管理。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小,決定了產(chǎn)品出售的數(shù)目以及材料購(gòu)買(mǎi)數(shù)量相對(duì)也較小。所以,要準(zhǔn)確地確定材料購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量,降低成本,減少庫(kù)存。第二,提升對(duì)現(xiàn)金的經(jīng)管。制定最優(yōu)的現(xiàn)金持有數(shù)量,節(jié)省現(xiàn)金管理成本,做好對(duì)現(xiàn)金的支出以及回收工作,注重對(duì)閑散資金的投資,提高現(xiàn)金的回收。第三,提高對(duì)應(yīng)收賬款的經(jīng)管。要制定科學(xué)的信用制度,提高資本的使用效率和周轉(zhuǎn)速度,同時(shí)要降低壞賬的折損。
(四)變革財(cái)務(wù)體制,提升財(cái)務(wù)管理水平
消滅家族式以及家長(zhǎng)式管理的影響,提高財(cái)務(wù)管理的基本工作水平,嚴(yán)格運(yùn)用我國(guó)稅收體系以及財(cái)務(wù)制度。同時(shí),逐漸提升財(cái)務(wù)員工的業(yè)務(wù)水平,重視財(cái)務(wù)調(diào)控、計(jì)算、決策、分析、考察以及預(yù)測(cè)等多個(gè)環(huán)節(jié),逐漸提升企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作水平,為公司的全面發(fā)展建立良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。
我國(guó)政府支持自主創(chuàng)業(yè)、構(gòu)建國(guó)際金融環(huán)境等相應(yīng)的動(dòng)作,給國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展以及優(yōu)化提供了相應(yīng)的制度政策。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國(guó)企業(yè)會(huì)面臨更加激烈以及開(kāi)放的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),在這樣的環(huán)境下,中小民營(yíng)企業(yè)家擔(dān)負(fù)著同樣的社會(huì)責(zé)任。
研究課題:
本文為中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究課題,編號(hào):13C843。
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