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第1篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：電網(wǎng)工程；竣工決算；及時性；問題；管理

中圖分類號：F403.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

現(xiàn)代化的發(fā)展、科技的不斷進步，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎。電網(wǎng)企業(yè)加快了城市電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)、大型工程電網(wǎng)的發(fā)展步伐，完善了它們之間的聯(lián)系，對于科技的進步，現(xiàn)代化的發(fā)展做出了一定的貢獻。但因為電網(wǎng)工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等技術經(jīng)濟特點，這就增加了竣工決算的難度，進而出現(xiàn)了一系列的問題。例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時、決算的不可靠、決算質量差等問題。

一、電網(wǎng)工程竣工決算及時性

電網(wǎng)工程竣工決算的及時性是指電網(wǎng)工程竣工決算要與建設同步，及時完工，及時辦理竣工決算，及時反映電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的增加。電網(wǎng)工程竣工決算的及時性對于工程建設、資產(chǎn)管理、企業(yè)的發(fā)展等有著重大的意義。

二、電網(wǎng)工程竣工決算及時性出現(xiàn)的問題及原因

電網(wǎng)工程是一個多方位相互配合的工程，它具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等經(jīng)濟技術特點。由于科技的發(fā)展，對于電網(wǎng)工程的建設管理提出了更高的要求，從而增加了竣工決算的難度。難度的增加以及管理、實施等方面的原因造成了電網(wǎng)工程建設在竣工環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了很多問題，例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時性、決算質量差等問題。

1.在電網(wǎng)企業(yè)中，管理占有非常重要的地位。上級領導對于電網(wǎng)工程竣工決算重視不夠，沒有建立與竣工決算有關的管理辦法和獎罰機制，再加上管理不完善等問題，就會造成管理人員缺乏紀律意識，進而使下面的員工也沒有紀律意識、時間觀念、制度觀念。造成的結果就是電網(wǎng)的工作人員辦理竣工的積極性不高、竣工決算工作進行緩慢，進而影響電網(wǎng)工程竣工的及時性。

2.電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入帳、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等八個環(huán)節(jié)，涉及包括建設單位、工程、審計、財務、施工、監(jiān)理等很多部門和單位，再加上電網(wǎng)基礎建設工程任務的加重，所以工程竣工決算出現(xiàn)了不及性等問題。

3.在電網(wǎng)工程建設的物資管理這一環(huán)節(jié)，物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后等，都會嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作的進度。工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，也會造成電網(wǎng)工程竣工的及時性。

4.在承建商這個環(huán)節(jié)，選擇對工作不負責任、信譽差的施工單位和監(jiān)理單位也會嚴重影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時性。

5.在竣工驗收這個環(huán)節(jié)上，施工單位沒有抽調熟悉項目情況、懂業(yè)務的財務、工程、技術方面的精干人員專門負責整理竣工決算資料。沒有在建設過程中，隨時收集項目建設的各種資料，并在竣工驗收前，對各種資料進行系統(tǒng)整理、分類立卷，也會影響電網(wǎng)工程竣工決算。

6.如果各個職能部門之間不能很好的配合、相互協(xié)調，同樣會影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時性。

7.組織竣工驗收不夠及時，編制、審核竣工決算工作環(huán)節(jié)用時長，施工單位整理結算資料進度慢等問題也是會影響電網(wǎng)竣工決算的及時性。

三、針對電網(wǎng)工程竣工決算不及時的解決措施

工程建設是指為了國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展和人民物質生活水平的提高而進行的有組織、有目的的投資興建固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動，即建造、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的其他工作。在電網(wǎng)工程的實際工作中，生產(chǎn)技術、工程以及營銷等部門共同去完成工程建設，以財務部門為主去完成工程竣工決算。而整個電網(wǎng)工程的完成，是需要生產(chǎn)技術、工程、營銷、財務等各個部門之間的相互配合、相互協(xié)調才能完成。從工程管理的角度看，竣工決算是完善工程建設期間經(jīng)濟責任制的重要環(huán)節(jié)。如果基礎工程項目竣工決算出現(xiàn)問題，那整個電網(wǎng)工程項目就無法完成，投入的資金、人力、物力等都嚴重浪費。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于工程建設的重要性。

在電網(wǎng)工程中，電網(wǎng)企業(yè)進行資產(chǎn)管理的主要原始資料是電網(wǎng)工程竣工決算，電網(wǎng)企業(yè)對其所擁有的固定資產(chǎn)計提折舊的主要依據(jù)也是電網(wǎng)工程竣工決算。電網(wǎng)工程決算反應了電網(wǎng)工程建設中固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及長期待攤費用明細帳等每一項工程資產(chǎn)的實際成本。所以電網(wǎng)工程竣工的及時性是保證財務、管理資產(chǎn)的基礎。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于資產(chǎn)管理的重要性。

電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，需要完成電網(wǎng)工程建設的每一個環(huán)節(jié)。工程招標、資金投放、企業(yè)管理、工程建設等環(huán)節(jié)每一個環(huán)節(jié)都要做好。工程竣工決算是這些環(huán)節(jié)的最后一個環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。工程竣工決算涉及設計、施工單位、審計、計劃部、生產(chǎn)部、營銷部、物資、財務等多個部門以及單位，如果各個部門不能很好的配合就不能及時完成工程，就會造成一系列的問題，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此要認清電網(wǎng)工程竣工的及時性對于企業(yè)發(fā)展的重要性。鑒于電網(wǎng)工程竣工及時性的重要性，我們要制定一些解決措施。

首先領導要加強重視。建立一系列完善的規(guī)章制度，在規(guī)范化的形式中發(fā)揮員工的積極性和主觀能動性，提高工作效率，加快竣工決算進度。

其次，各個崗位上的工作人員也要加強自身的素質。加強業(yè)務素質和思想素質教育，鼓勵員工們多學習專業(yè)知識、理論知識，同時還要多積累實際工作中的經(jīng)驗。理論和實踐相結合，才能提高效率，縮短電網(wǎng)工程竣工決算的時間。

再次，選擇信譽好的承建商以及熟悉項目情況、懂業(yè)務的財務、工程、技術方面的精干人員，這樣才能保證建設項目按時交付使用和及時編制竣工決算。

最后，加強各部門的協(xié)調工作，合約部門及時提供合同，工程主管部門提供準確的工程量數(shù)據(jù)，設計部門提供創(chuàng)新、完整的設計圖紙，運營管理部門提供及時更新的運營數(shù)據(jù)等等。各部門相互配合的工作效率提高了，電網(wǎng)工程竣工決算的時間進程也就自然縮短。

四、結語

電網(wǎng)工程決算關系到電網(wǎng)工程建設、資產(chǎn)管理、企業(yè)發(fā)展等各個環(huán)節(jié)。必須準確及時的做好電網(wǎng)工程竣工決算工作，保證各個環(huán)節(jié)的順利進行，使電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，為科技和現(xiàn)代化建設貢獻一份力量。

參考文獻：

[1]楊秋鴻.提高電網(wǎng)工程竣工決算及時性[J].現(xiàn)代營銷，2011，12（2）：67-68.

第2篇：工程竣工決算時間要求范文

電力基建工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等技術經(jīng)濟特點，這就對工程建設管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，電力基建工程建設在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時、決算質量差等問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準確計量。電力基建工程項目不能及時辦理竣工決算，負面影響很大。本文將結合電力基建工程建設特點，針對竣工決算滯后、決算質量差等問題進行深度剖析，通過搭建ERP系統(tǒng)，加強組織管理等措施來解決這些問題，確?？⒐Q算中計量準確，各項操作有序進行，保證獲得預期的經(jīng)濟效益。

1電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設工程竣工決算是在工程項目完工后，綜合反映工程項目自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設費用的投資情況、工程概（預）算執(zhí)行情況、投資效果和財務狀況。其作用在于向使用者提供工程項目建設的全貌、設計概算的執(zhí)行考核結果、建設成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長、項目管理復雜等多種原因，很多投產(chǎn)項目未能按期辦理竣工決算，不能夠準確及時反映工程成本，影響企業(yè)的投資評價、資產(chǎn)價值和折舊等。

2電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴重滯后的問題，大型電力基建項目，應在工程項目完工六個月內完成竣工決算的編制和上報工作。但有些電廠投入運營后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項目業(yè)主對竣工決算重視程度不夠，雖然大多項目竣工決算時成立專門機構，負責項目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個基建工程自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設費用的投資方向、投資效果和建設經(jīng)驗，編制竣工決算報告時，因需要的信息不完整，導致報告編制不及時、不準確。對滯后問題原因進一步的分析如下文所述。

2.1合同臺賬、物資臺賬編制不完善

臺賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯誤，設備與材料劃分不準確，未區(qū)分主設備、附屬設備、專用工具及備品備件等。

2.2工程竣工結算不能滿足竣工決算需要

施工單位結算上報不及時，結算送審資料達不到結算審核要求，結算爭議遲遲不能解決等，造成竣工結算滯后；結算書未按概算口徑編制，主要是主標段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3財務賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細賬設置不合理，導致賬目混亂；概算項目歸屬錯誤，導致資產(chǎn)不準確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務核算不清晰，導致費用核算錯誤。

2.4資料積累不足，竣工決算報告信息不完整

工程建設檔案管理混亂，基礎資料管理薄弱，資料送達不及時，無法及時存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點信息或信息不全，概況表相關信息不全，竣工決算說明書部分內容缺失，從而影響了竣工決算。

3電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1加強竣工決算的組織與協(xié)調

竣工決算編制工作時間緊、任務重。從以往一些項目竣工決算編制情況來看，建設單位對竣工決算的重視程度對竣工決算報告編制的及時性、準確性具有較大的影響?？⒐Q算編制是一個系統(tǒng)工程，任何一個部門，都不可能獨立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調工作顯得尤為重要。為加強竣工決算報告編制工作的領導和溝通協(xié)調，以便按時、保質、保量地完成竣工決算編制任務，建設單位應成立專門的工程竣工決算編制領導小組，領導小組應由公司領導，相關部門負責人、中介機構項目經(jīng)理等人員組成。

3.2加強平時資料的積累

工程建設過程中的有關資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎，應自工程項目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，需要進行收集整理的相關資料主要有：①設計概算的構成內容及其變動情況；②工程項目和設備、主要材料的招投標文件及評標、議標資料和有關的合同執(zhí)行情況；③施工過程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計報表資料；④各個時期完成的工程量，工程項目的實際進度情況；工程項目監(jiān)理、工程質量鑒定情況及重大設計修改等情況；⑤工程成本和工程價款結算情況以及單項工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；⑥其他工程及費用的支付情況以及基本預備費、價差預備費動用的審批資料或授權動用的文件等；⑦施工過程中工程消耗的勞動力、主要材料情況；⑧歷年工程建設資金的到位和使用情況，包括項目資本金到位和各種渠道籌集的建設資金到位情況以及資金使用情況；⑨工程項目建設過程中的各種會議記錄，工程簡報以及與施工、供應單位的有關工程價款、設備材料供應的談判記錄等；⑩工程建設過程的工作總結以及其他一些與工程建設過程和建設成本相關的資料等。

3.3利用ERP系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時與準確性的關鍵，一是基礎資料與相關信息齊全，重點是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財務核算準確，重點是工程、設備核算，關鍵是要準確將合同拆分到對應的概算項目明細。通過搭建基建ERP系統(tǒng)，解決工程造價控制、技經(jīng)管理、財務管理、竣工轉資管理中的難題，輔助進行資產(chǎn)轉資和竣工決算，使基建、調試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標。以項目概算為綱，貫穿整個基建業(yè)務過程。系統(tǒng)內將需求計劃、采購訂單與概算對應，將合同拆分到對應概算項目，實現(xiàn)物資領用與工程報量按概算項目回歸。強化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計的業(yè)務數(shù)據(jù)，通過報表展現(xiàn)，以輔助進行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報告確定的費用分攤結果，在系統(tǒng)中將待攤費用分攤至各資產(chǎn)，調整資產(chǎn)卡片價值。3.4加強基建全過程管理加強電力基建工程的全過程管理，做好項目的可行性研究、設計概算、工程施工、工程結算及竣工驗收的全過程管理，將竣工決算落實到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會計核算中全面考慮編制竣工決算報告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎資料收集整理，了解項目相關信息，督促施工單位及時按要求上報竣工結算，為竣工決算的及時完成打好基礎。項目建設單位為加強工程造價控制，可以委托有資質的專業(yè)機構進行全過程跟蹤審計，開展對建設項目從前期、招投標、實施、竣工結（決）算的各階段工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。項目建設單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進駐，便于及時編制完成竣工決算報告。

3.5做好竣工決算編制前的各項基礎工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個工程項目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應交款項，結余資金等財務收支情況，進行一次全面的整理、核對，特別是對投資完成額，財務部門要與計劃統(tǒng)計部門配合，結合工程項目建設的情況進行細致的核對，做到工程價款結算清楚，建筑、安裝及設備投資不漏列、不多列。工程項目竣工后，進行一次全面的倉庫盤點和現(xiàn)場清理工作，對工程項目建設過程中領用的多余設備、物資要全部退庫，債權債務要逐項核對、落實并及時清理，防止工程項目結束后無人處理。清理核對工程項目建設過程中的各種協(xié)議、合同并及時兌現(xiàn)和辦理價款結算。做好其他費用項目的分析分攤工作。其他費用項目，因其性質不同，有些直接形成各項資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對象，有些是不能區(qū)分具體受益對象的公共費用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關的受益對象。做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計劃部門提供的預計未完工程明細表，按概算項目或預計施工費用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結轉入“固定資產(chǎn)”的預留資金，該部分費用將在施工完畢后，按實際發(fā)生的費用，調整固定資產(chǎn)價值。

4案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計量失準等問題，國網(wǎng)天津電科院積極推進“工程財務資金一體化管理及項目全過程閉環(huán)管理”實施。按照工程項目分級分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購、營銷等資本性項目財務資料錄入工程竣工自動化系統(tǒng)，通過線上系統(tǒng)完成竣工決算報告的提交工作，并依托項目資金一體化平臺展示竣工決算完成率等重要指標，加強項目全過程管控。電科院認真梳理過往年度項目，對已完工且完成竣工決算報告提交的項目在ERP系統(tǒng)中進行統(tǒng)一項目關閉，確保已完成項目不再發(fā)生費用；組織工程財務專責與業(yè)務部門、項目實施部門密切配合，推動項目閉環(huán)管理，確保項目負責人在工程竣工后及時完成ERP系統(tǒng)關閉操作，解決項目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015年5月29日，該院初步建立項目“竣工結算—決算”處理機制，完成項目情況統(tǒng)計和項目完工決算流程搭建，并以手冊和指南形式下發(fā)業(yè)務部門。經(jīng)過各部門通力協(xié)作，終于在6月12日形成了一套規(guī)范、有效的決算報告，比預計時間提前了11天，減少了大概9萬元的直接經(jīng)濟損失。

5結語

第3篇：工程竣工決算時間要求范文

1.1決算編制不規(guī)范

決算編制是保障工程竣工決算準確性與全面性的重要依據(jù)，必須全面、可靠，但是在機場建設實際工作中，往往會存在一些不規(guī)范之處，不按照國家編制規(guī)定嚴格工作。比如編報滯后問題，國家規(guī)定，決算編制一般在工程竣工后一個月編出財務核算，如果一個月期限不夠，可以向有關部門反映延長時間，但最遲不得超過3個月。如果編制推遲過久，會擴大建設支出，使正常的核算和評估不能順利的開展。另外編制還存在一種問題是編制資料不齊全，在實際工作中對于一些必須進行決算的項目沒有進行統(tǒng)計評估，有些雖然有決算，但是使用的決算科目比較混亂，知識決算的保存價值無法發(fā)揮，影響決算的正常、按時進行，降低項目的投資效益。

1.2竣工財務決算不準確

在工程竣工決算編制中，可能會由于法律問題、利益問題以及一些主觀的原因等，建設單位會冒著違法的風險，編制不合規(guī)的編制決算。比如預算超支，這種現(xiàn)象在決算編制中非常常見，原因可能是施工圖等前期材料編制比較低劣，或者是施工技術不高；也可能是編制方法落后或者是人為故意夸大費用等，在工程決算時降低工程標準、重復計算等等，虛增工程量，加大工程開支。還有一種現(xiàn)象時虛假利益，一些建設單位發(fā)生的工程借貸款，在辦理工程竣工結算是利用借貸款利息，從中牟利，形成虛假效益。

1.3竣工財務決算監(jiān)督控制不合理

機場建設是一個復雜的系統(tǒng)性工程，監(jiān)管主體比較多，但是監(jiān)管機構比較分散，導致監(jiān)管效率不高。有時一個機場投資項目要接受多個監(jiān)督部門接受重復檢查，這樣既浪費監(jiān)管資源，又影響監(jiān)督效率。而且這種多部門的分散監(jiān)督模式缺乏相互就愛你的協(xié)調性，導致責任落實不到位，降低了投資監(jiān)管的作用。另外缺乏有效的監(jiān)督約束機制，我國現(xiàn)行的財務管理模式比較滯后，工程的各個方面不能及時、準確的執(zhí)行及管理，也沒有一個良好的監(jiān)督、管理機制，無法約束會計人員的行為，很難形成有效的監(jiān)督。

2提高機場建設竣工決算有效措施

2.1完善財務管理制度

編制竣工核算是一項綜合性的工作，必須由工程建設的各個部門相互協(xié)調，共同配合。成立專門的編制竣工財務決算的組織機構，明確劃分有關工作人員的責任權限，使工程決算工作能夠順利、按時完成。提高基建會計的業(yè)務水平，規(guī)范會計科目的設置，按時審核工程進度，使工程程序更加連貫，保障工程各項會計處理有序、正確的進行，合理做好結算工作，及時清理往來賬項，理清債務關系等。

2.2創(chuàng)新管理體制

工程項目核算的順利開展要依賴建設單位的管理體制，只有工程項目的管理體制健全，才能更好的進行工程竣工核算。所以項目管理單位應該積極創(chuàng)新和改革戰(zhàn)略規(guī)劃，轉變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，精簡管理機構，有效的發(fā)揮財務管理的作用。另外要理順部門間的職權問題，使單位內部責權清晰，分工合作，強化工程的責任和程序制度，明確各個環(huán)節(jié)的責任人，提高資金效益意識，為工程竣工核算提供一個良好的內部環(huán)境。

2.3完善監(jiān)督控制體系

機場建設工程與其他的基建工程有一定的區(qū)別，他的監(jiān)督管理體系除了健全監(jiān)督模式，明確監(jiān)管流程以外，還要健全相關法律、法規(guī)的制度，構建這個服投資法律風險防范體系。加大財務檢查的力度，完善以資金結算為中心的管理。在項目伊始就推行全面預算，以預算項目為中心做決算，實施合理、有效的財務控制。同時提高財務管理的信息化水平，實現(xiàn)遠程報表、保障、審計等遠程監(jiān)督模式。檢查各類竣工驗收工程教育預算內容的相符性，注重決算的技術與方法，降低監(jiān)督成本，提高經(jīng)濟效益。

3結語

第4篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：建設項目；竣工決算；審計

引言

建設項目竣工后，應參照行業(yè)相關規(guī)定及時編制竣工決算報告，并進行竣工決算審計，竣工決算報告的編制和決算審計是竣工驗收的前提條件，項目在竣工驗收合格后方可交付使用。

一、項目竣工決算審計的必要性

工程項目竣工決算審計，是工程項目建設審計中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計項目，涉及到工程項目資金、財務信息真實性與合規(guī)性審查等多個方面的問題。從微觀上來說，我們應該審查項目大概預算的實際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對工程項目的內部管理工作是否嚴密與完善進行審查，確保各項規(guī)章制度的科學性與完整性，并對各項措施的執(zhí)行情況進行有效評價等。因此，我們說，工程項目竣工決算審計工作可以對整個項目建設過程中的資金使用狀況進行規(guī)范化指導，理清楚整個項目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)營管理中的問題，促使工程項目建設的資金使用合理、合法，并讓資金使用績效得到客觀且準確的評價。這樣，我們通過對工程項目的竣工決算審計監(jiān)督，可以有效提高其工程項目竣工決算的質量，改善工程項目的基本管理效果。

二、建設項目竣工決算審計的內容分析

1、項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調整計劃、招評標資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。

2、財物管理及會計核算情況審計

建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據(jù)財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產(chǎn)費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

3、資金到位和資金使用情況審計

投資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規(guī)定進行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

5、審核現(xiàn)場簽證工程量內容是否客觀真實

如：（1）在審核現(xiàn)場簽證工程的前期是否能夠預測到簽證的內容容易受到當時客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場進行簽字會出現(xiàn)甲方駐工地代表負責人與乙方施工單位負責人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設工程的審核現(xiàn)場，其簽證工作的內容是否可能包含在預算的定額內部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項目，則禁止再次計算現(xiàn)場簽證內容。

6、審核計算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計算工程量時有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃氣工程》定額，其定額子目當中就含有法蘭安裝內容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內容編制

（1）審核施工單位報送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時是否又重新編入工程決算造價。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費標準是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價管理部門及建設單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調整、人工費的調整、人工價差、材料價差、機械價差的調整，每年各地區(qū)都會根據(jù)本地實際狀況作不同程度的調整，審核時需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費用定額是否與采用的預算定額相配套，取費標準的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費基數(shù)是否正確，不應作為收費基數(shù)的獨立費用是否放在了定額直接費中取費計算，有無不該計取的費率。如冬季施工增加費是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運費是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用，審核時需考慮工程實際是否應該計取相應取費。

第四，對建設項目進行的審核費用，其審核漏項或者計算等過程是否真實地依據(jù)國家相關收費標準進行收費，有的審核項目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險一金”等需要根據(jù)國家建設行政主管部門的規(guī)定標準進行，而尚未取得勞動保險取費證書的施工企業(yè)，建設單位不予支付以上四項費用。

三、工程竣工決算審計的幾個問題

1、會計核算缺乏規(guī)范。

會計科目不準確，建賬不規(guī)范。部分建設單位存在未能嚴格按照建設會計制度設置會計科目的現(xiàn)象。會計核算、記賬條目設置不就明確，使其賬目區(qū)分不準確、詳細。項目建設成本核算不完善。由于基本建設項目的資金來源于：國債資金、中央專項資金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等。在工程建設過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設單位無法取得入賬憑證，進行賬務的處理，造成了項目核算建設成本的不完整。

2、建設資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設專戶存儲建設資金。財政部門有關通知規(guī)定，同一個建設項目，不論其資金來源性質，原則上要在同一賬戶上進行核算和管理。實際建設當中有的建設單位并未將建設資金進行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設的會計核算要求，項目在批準開工前，可支付一定的前期工作費用；計劃任務書批準后，可支付相應的必要性施工費用；施工單位確定備料周轉金后，備料款項可按照合同要求讓建設單位撥付一定的款項。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實際會計核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設資金，對建設資金的使用效益造成了嚴重的影響。工程質量保證金預留不規(guī)范?；窘ㄔO財務管理辦法規(guī)定，“建設單位必須按照工程價款總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。實際建設過程中，又的單位并未按規(guī)定預留工程質量保證金，使得施工單位確保工程質量不具約束性。建設單位管理支出不規(guī)范?；窘ㄔO單位會計核算要求，對建設單位管理費用的支出進行“總額控制，據(jù)實列支”的管理辦法。有的建設單位不按規(guī)定進行，嚴重違反了建設單位管理費用的使用規(guī)定。工程價款結算不規(guī)范。未按計量支付工程價款，不按工程進度進行建設資金的撥付。

四、工程竣工決算審計工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價、費率等

（1）工程項目的領導必須充分重視并給予大力支持。應該來說，工程項目竣工決算審計工作的順利開展，其一個重要的前提條件就是工程項目的領導與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因為工程項目竣工決算審計涉及到很多人的利益，審計機構會承受巨大的風險與 壓力，如果工程建設項目的領導不給予足夠的支持，就很難推動決算審計工作的順利開展，更不用說取得良好的審計效果了；（2）提高工程項目專業(yè)技術人員的整體素質。工程項目竣工決算審計工作是一項政策性、業(yè)務性、技術性很強的工作，它要求審計人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務能力，還需要具備工程設計等方面的經(jīng)驗。因此，我們工程項目建設過程中，有關的審計職能部門必須盡快強化對專業(yè)技術人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計知識與技能，從而為工程項目竣工決算審計工作提供強有力的人才支撐。因此，這就需要我們在工程項目施工過程中，強化對這些人員的定期培訓工作，及時更新他們的業(yè)務知識，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對工程項目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計工作人員的專業(yè)特長。工程項目竣工決算的審計工作涉及面非常廣泛，會遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復雜。鑒于此，我們就應該在組建審計工作組的時候，就把現(xiàn)有的人員進行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個審計人員的優(yōu)勢與特長，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術人員來參與到工程竣工決算審計工作中來，讓審計人員的結構做好最優(yōu)化配置，理清項目各個人員之間的相互關系，選好工程項目的主審，確保審計資料的真實性與審計證據(jù)的可靠性，提高審計工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計的效果。

2、完善審查制度，加強工程結算結果的可靠性

安排專人對相關報送資料進行嚴格審查，對相關資料進行登記。若缺少部分結算資料，需要及時通知報送單位在限定時間內補全資料，之后再進行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對有關文件做好管理工作。嚴格審核承包方的結算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責，嚴格根據(jù)相關程序審核結算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗收合格證明以及圖紙會審記錄。特別要注意對隱蔽工程的審核，并重視設計變更、簽證等資料。只有在嚴格程序的限制下，確保相關單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結算資料的完整性。

3、嚴格規(guī)范管理程序

選擇信譽好的監(jiān)理企業(yè)和技術強的監(jiān)理人員，加強對監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場巡查抽檢、隱蔽工程驗收、階段性分部分項驗收工作。堅持重要部位、關鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質量。要堅持好周例會制度，對發(fā)現(xiàn)的質量問題進行總結，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強合同管理的意識，若出現(xiàn)合同內容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結算順利進行。

4、工程竣工決算審計中的注意事項？

在工程竣工決算審計工作中，有這么幾個注意事項：（1）由于相關固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關的價值標準，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉材料都應該根據(jù)實際情況來進行區(qū)別管理與核算；（2）我們應該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。這就需要我們獲得相關項目的建設批準文件以及其他一些進度報告資料等。我們還應該對固定資產(chǎn)進行實地考察，充分了解它們的實際使用狀態(tài)，并尤其關注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應計入資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設項目竣工決算審計時，應該對一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進行確認。我們還應該做好工程量的調查核實工作，重點審查項目變更調整情況，全面核對財務資料和計價項目，并努力處理好三個關系，加強廉政建設，從而確保工程竣工決算審計工作的依法、公平、高效開展。？

結束語

工程項目竣工結算是工程項目建設所有環(huán)節(jié)的內容之一，做好工程項目竣工結算工作，利于建設單位對工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結算的內容，進而實現(xiàn)對工程項目建設投資的整體控制。

參考文獻

第5篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：建設項目；竣工財務決算；存在問題；建議

一、不按時編制竣工財務決算

不按時編制竣工財務決算主要表現(xiàn)在水利基本建設項目竣工后，項目法人不重視竣工財務的決算編制工作，不在規(guī)定時間編制竣工財務決算，個別項目甚至久拖不決，項目已經(jīng)完成幾年，仍不編制竣工決算、不驗收、資產(chǎn)不交付使用，更嚴重的是結余資金不處理，想用就用。

1　問題的實質：不符合兩個方面的規(guī)定。一是不符合竣工財務決算編制期限方面的規(guī)定，財政部《基本建設財務管理規(guī)定》37條“建設項目完成并滿足竣工財務決算條件后，項目法人應該在規(guī)定的期限內完成竣工財務決算的編制工作。大中型項目的期限為3個月；小型項目規(guī)定的期限為1個月?！倍遣环嫌嘘P費用開支規(guī)定財政部《基本建設財務管理規(guī)定》44條“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已經(jīng)正式投產(chǎn)，其費用不得從基本建設投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基本建設收入管理”。

2　原因分析：不按時編制竣工財務決算的原因有兩個方面，一是客觀原因，即編制竣工財務決算的條件不完全具備，如地方配套資金沒有全部到位；部分掃尾工程沒有完成等；二是主觀原因，就是組織領導不力，工程價款沒有完全結算，設計變更沒有報批手續(xù)，花完剩余建設資金等想法造成竣工財務決算不能按時編制。

3　建議：屬于客觀方面的原因，項目法人應抓緊工作，克服困難，創(chuàng)造條件；屬于主觀原因，項目法人應該端正思想，盡快組織編制竣工財務決算。

二、竣工財務決算組織領導不力

1　編制主體不符合規(guī)定、組織工作沒有加強

在編制項目竣工財務決算時，編制的主體不是項目法人，而是業(yè)主派出的現(xiàn)場管理機構或委托管理機構組織開展單項工程竣工財務決算編制，在單項工程竣工財務決算的基礎上，再編制整體竣工財務決算，造成部分由項目法人支付的費用無法計入成本；竣工財務決算的組織領導工作得不到加強，工作不能順利開展，工作不能按時完成，且質量不高。

(1)問題的實質：一方面不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第103條“由項目法人組織編制竣工財務決算”和第104條“項目法人的法定代表人對竣工財務決算的真實性、完整性負責”的規(guī)定。另一方面，由于部分費用不在現(xiàn)場管理機構支付，現(xiàn)場管理機構在編竣工財務決算時，無法納入竣工財務決算。第三不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第203條“項目法人應從項目籌建起，制定專人負責財務決算的編制工作，并明確財務、計劃、工程技術等部門的相應職責，竣工財務決算的編制人員應保持相對穩(wěn)定”。

(2)原因分析：項目管理單位沒有掌握和理解竣工財務決算編制責任主體的有關要求，建設管理中發(fā)生了有關責任不明確，內部建設管理制度不規(guī)范；對竣工財務決算編制工作不重視，建設期間沒有準備做好相關的基礎性工作，在編制時也沒有制度完整的工作方案。

(3)建議：一是項目法人要求其他機構以一定的方式明確做一部分工作和承擔一部分責任，但竣工財務決算編制的法定責任主體是項目法人，為了保證竣工財務決算的真實、完整和及時，竣工財務決算的送審和報批一定要以項目法人的名義進行。第二，項目法人要求代建單位編制竣工財務決算時，要通過委托建設管理合同來明確代建單位責任，竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第三，項目法人委托社會其他組織編制竣工財務決算時，

竣工財務決算的送審和報批同樣要以項目法人的名義進行。第四，要加強對竣工財務決算編制的組織領導，為竣工財務決算的編制按時、保質完成提供組織保障。

2　主管部門的監(jiān)督協(xié)作作用沒有充分發(fā)揮

在實際工作中主管部門的職責履行不夠，在項目建設前期管理、投資計劃管理及建設資金撥付方面存在不規(guī)范的現(xiàn)象，表現(xiàn)在建設工程竣工時，部分建設資金沒有撥付到項目法人，造成投資完成不完整，存在缺項，使財務竣工決算編制質量存在問題。

(1)問題的實質：不符合《基本建設財務管理規(guī)定》第37條“建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算?！?/p>

(2)原因分析：一是由于開展項目前期工作時，有些項目法人還沒有成立，主管部門將投資直接下達到前期工作單位，項目法人成立后，沒有及時調整投資計劃，項目法人按照實際收到的投資計劃和建設資金編制竣工財務決算，造成投資計劃下達、建設資金來源和投資完成數(shù)和實際不符。二是在工程建設期間，由于建設體制的改變，由地方完成的部分投資計劃、建設資金來源和投資完成也沒有納入竣工財務決算，主管部門也沒有督促有關單位劃轉有關財務手續(xù)。

(3)建議：主管部門和建設單位要及時核對投資下達和基本建設撥款，根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》第26條的要求，完善有關手續(xù)，納入工程竣工財務決算，保證工程竣工財務決算的真實完整。

三、竣工財務決算編制依據(jù)不符合要求

1　不以批準的概算作為依據(jù)編制竣工財務決算

有些建設項目在編制竣工財務決算時，不以批準的工程初步設計概算為依據(jù)，而足以內部管理需要的分解概算或執(zhí)行概算為依據(jù)，導致批準初步設計概算執(zhí)行情況不能正確反映，竣工決算審計時，概算執(zhí)行情況評價難度增加，不利于反映工程投資效益；有些將計劃外的投資納入工程竣工財務決算，造成虛增工程投資；有些項目將未到位的地方建設資金虛假到位，在竣工財務決算中反映，造成投資計劃和投資完成不真實。

2　問題的實質：新《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》108條規(guī)定“竣工財務決算的編制依據(jù)應包括：國家法律法規(guī)等有關規(guī)定；經(jīng)批準的設計文件；主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算；經(jīng)批準的年度財務決算；項目合同(協(xié)議)；會計核算及財務管理資料其他有關管理文件?！薄白鳛轫椖糠ㄈ藘炔抗芾硇枰姆纸飧潘慊驁?zhí)行概算是沒有經(jīng)有權主管部門批準的”。反映將未到位的地方配套資金增加，造成竣工財務決算的資金來源與應收款項不符，是違反《會計法》和《國有建設單位會計制度》的有關規(guī)定的。

3　原因分析：項目法人沒有嚴格執(zhí)行新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》有關編制依據(jù)的要求，在工程建設管理中，按分解概算或執(zhí)行概算管理，在編制竣工財務決算時，沒有清理和調整，想當然地把分解概算或執(zhí)行概算當成竣工財務決算的編制的依據(jù)不符合規(guī)程的要求；同時，對有關制度的學習認識不夠，業(yè)務水平不高，經(jīng)驗不足。

4　建議：概算的審批具有權威性，不能隨便調整，如果需要調整，必須履行必要的審批手續(xù)，才能作為竣工財務決算的編制依據(jù)；對沒有經(jīng)過主管部門下達的投資計劃的投資要從竣工財務決算中剔除，竣工財務決算必須進行調整；在編制竣工財務決算時，應真實建設資金的來源和運動情況，對不到位的建設資金不能做假賬視同到位。

四、交付使用資產(chǎn)管理不符合規(guī)定

目前在編制竣工財務決算時，普遍存在將應單獨資產(chǎn)價值移交的投資不單獨作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷，一方面虛增了其他資產(chǎn)的價值，另一方面形成了賬外資產(chǎn)；而有些管理單位將應攤銷的費用卻作為資產(chǎn)移交，在移交時，接受單位也無法接受；交付使用資產(chǎn)不分類和分別計價，或計價不合理。

1　問題的實質：將應單獨資產(chǎn)價值移交的投資不單獨作為資產(chǎn)移交，而作為待攤投資攤銷到其他資產(chǎn)的價值中，形成帳外資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失；不不分類和分別計價，沒有按新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》要求對交付使用資產(chǎn)清理、分類和計價，移交給管理單位時，管理單位無法計價入賬；交付使用資產(chǎn)計價不合理，主要表現(xiàn)在待攤投資的直接計入和分攤計入?yún)^(qū)分不清，造成交付使用資產(chǎn)計價不準確。

2　原因分析：一是對資產(chǎn)概念不清，二是對按新頒發(fā)的《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》理解不夠；想簡化復雜的交付使用資產(chǎn)的清理工作；三是對工程建設內容不全面掌握，對待攤投資分攤方法的要求理解的不夠，或不愿意做復雜的分攤工作。

3　建議：認真學習和理解新規(guī)程，加強對竣工財務決算環(huán)節(jié)中交付使用資產(chǎn)的管理，正確計算其價值，防止資產(chǎn)價值虛增；嚴格按照規(guī)程的要求分攤待攤投資，做到待攤投資由受益的各項交付使用資產(chǎn)共同負擔；避免存在帳外資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失；交付使用資產(chǎn)要列示到能單個發(fā)揮作用的資產(chǎn)。

五、未完工程投資和預留費用不符合規(guī)定

預留未完工程投資依據(jù)不足，主要表現(xiàn)在預留完工程投資的項目是概算外項目，超概算批準的投資較多，預留費用有一定的隨意性，標準偏高；或預留未完工程投資和預留費用不按規(guī)定使用，超出編制竣工財務決算預留時的范圍和標準，違反國家有關費用開支范圍和標準的規(guī)定；甚至還有應預留未完工程投資和預留費用的沒有預留。

1　問題的實質：新頒布《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》中規(guī)定“未完工程投資和預留費用應滿足項目實施和管理的需要，以項目概(預)算、合同等為依據(jù)合理計列，未完工程投資不應突破相應的概(預)算標準”，“未完工程投資和預留費用可預計納入竣工財務決算，大中型項目控制在總概算的3％以內，小型項目控制在總概算的5％以內”。

2　原因分析：一是部分工程投資有結余，項目法人想利用結余資金增加一些管理工程，盡量將投資花光。二是部分費用項目的預留，項目法人無法控制，只能盡量多留。三是對有關規(guī)定掌握不夠，按規(guī)定，已具備竣工驗收條件的項目，3個月內部辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)。四是對批準的概(預)算的權威性認識不夠。

3　建議：一是項目法人應持謹慎態(tài)度，爭取上級主管部門的批準，在編制竣工財務決算時，要按標準預留未完工程投資和費用。二是抓緊實施未完工程和合同的完工結算，支付相關費用。

六、其他方面的問題

除上述普遍的基本的問題外，部分項目法人在編制竣工財務決算時還存在其他方面的問題：一是建設管理和財務管理不能滿足工財務決算的需要，主要表現(xiàn)在招投標時將概算項目打亂，實際管理中又不能采取一定的方式還原；二是會計核算太簡單，會計核算科目同工程項目不能保持一定的對應關系。三是合同管理和工程價款的結算主要指標不能動態(tài)完整反映，合同清理難度較大。四是概(預)算管理執(zhí)行不夠。五是竣工財務決算編制的內容不全、決算指標不能全面反映、概算的執(zhí)行情況沒有完整反映、費用分攤過程不清楚、總決算不符合要求。六是竣工財務決算說明書不符合要求，有些主要指標反映不全，、分析不透，項目編報說明沒有針對性，竣工財務決算的組成部分不完整等。

第6篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：公路工程項目；竣工財務決算；有關問題；探索分析

一、竣工財務決算編制之前各項準備工作中存在的問題

（一）保證公路工程項目編制財務竣工決算所需要的材料保存完整

由于財務決算是工程項目財務活動中非常重要的環(huán)節(jié)之一，其在實際展開的過程中也會受到多方面因素的影響，因此對待財務決算編制的時候一定要嚴肅認真，要秉持著實事求是的工作態(tài)度，這樣才能夠保證項目決算的整體準確性。尤其是在對公路工程項目造價部分進行管理的時候，應該對項目造價部分中的各個環(huán)節(jié)步驟進行精準理解，所有環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都應該經(jīng)得起推敲，因此，一定要保證原始資料的準確性。通常情況下，在展開公路工程項目建設的時候，會留存下來很多原始資料，這些資料都是竣工階段財務決算以及分析工作展開的重要依據(jù)。通常情況下，原始資料主要內包括可行性研究報告及批復、初步設計文件及批復、招投標文件、相關合同等等。在實際工作展開的過程中，這些問題文件都是有各自用途的，并且這些文件歸屬各自不同的執(zhí)行部門管理，對于財務部門來說，其主要是負責管理與付款有關的資料，其他部門會依據(jù)自身不同的工作性質分管屬于自己的資料范圍。在工程竣工決算階段，要將各方面的原始資料記錄以及管理情況進行統(tǒng)一規(guī)整，這是非常重要的，這通常需要消耗較多的人力物力，同時也會消耗大量的時間。為了可以有效保證工程項目竣工財務決算編制工作的順利進行，應該對所有關于工程批復以及工程實施過程中各項資料按類整理歸檔，然后對其進行精準詳細的記錄，這樣一來，更加方便竣工財務決算編制時可進行統(tǒng)一的查詢以及管理。

（二）在展開編制財務決算工作之前要進行債權債務的清理

對于公路工程項目建設來說，進行編制財務決算工作之前應該做好債權債務清理工作。我國財政部門關于《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》的要求已經(jīng)開始全面貫徹到工程實施當中，并且規(guī)定在竣工后三個月之內完成竣工財務決算編制工作，公路項目一般為大型項目，按規(guī)定不得超過六個月。而實際上公路項目一般都具有規(guī)模大、工期長、投資大等特點，債權債務清理所需時間往往較一般項目都會更長，從而使得公路工程項目竣工財務決算工作的展開出現(xiàn)滯后的情況。因此，要保證在編制財務決算工作展開之前能快速準確的進行債權債務清理工作，在項目實施期間，要定期進行過程中的清理工作，以便減少竣工決算階段債權債務清理的工作量，從而保證編制工作在實際展開的時候其整體質量以及效率可以得到保證。

（三）在編制財務決算工作展開之前對各種材料以及設備

器具進行盤點，保證賬實相符公路工程竣工階段的編制財務決算工作在實際展開的過程中往往會涉及多個環(huán)節(jié)步驟，對相關工作人員的自身專業(yè)素質有較為嚴格的要求，并且財務決算工作在實際展開的過程中往往會受到一些外界因素的影響，從而導致財務決算的準確性難以得到保證。當公路工程項目建設完成之后，建設單位應該對現(xiàn)場的材料設備庫存情況進行精準核實，這是非常關鍵的，同時還要積極做好有關物質的回收工作，對施工設備、施工材料、施工工具器具等等進行詳細的盤點以及核實，從而保證在公路工程施工過程中所消耗的資源明確。同時還要對挪用公款以及公共材料設備的現(xiàn)象進行嚴厲打壓，這樣才能夠有效保證財務決算工作展開的準確性。在公路工程的建設期間，應該嚴格按照國家相關規(guī)定來展開操作，但是從現(xiàn)階段我國很大一部分工程項目建設單位工作展開的實際情況來看，經(jīng)常會出現(xiàn)重視建設質量、輕管理的情況，這也就導致了施工固定資金管理混亂的情況經(jīng)常出現(xiàn)，這也為后期的決算工作展開設置了一定的障礙?；诖耍ㄔO單位應該加強對員工的培訓力度，同時還要進一步提升管理水平，制定出更加科學合理的管理規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行確認，同時還應該有專人對其進行管理，要保證收發(fā)登記工作展開的效率以及準確性。

二、竣工財務決算編制階段的問題

（一）部分領導對財務決算編制階段的工作不夠重視

我國財政部頒發(fā)的《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》中第三條對項目建設單位、項目負責人及財務主管人員、技術主管人員、概（預）算員有嚴格的要求，建設單位以及主管部門應該對基本建設項目竣工決算的組織領導進行確定，同時還要組織專業(yè)人及時參與到編制竣工財務決算工作中。在實際工作展開的時候，設計、施工以及監(jiān)理等多個部門應該積極做好配合。但是在實際工作展開的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些領導對竣工財務決算編制工作不重視的情況，這與其在就過去很長一段時間當中所養(yǎng)成的工作習慣以及工作態(tài)度有直接關系。正是由于一些領導對于自身管理工作的重視程度不夠，并沒有成立專門的竣工財務決算組織，這樣做也直接導致了編制竣工財務決算成為了建設單位的個體行為，甚至已經(jīng)成為單位財務部門會計一個人的事，這也是導致編制工作滯后的原因之一。在這樣的行業(yè)背景之下，應該對相關編制財務決算工作的資料進行精準安排，并且建設單位或者其主管部門的相關負責人應該選擇編制小組的組長，還應該對設計、施工以及監(jiān)理單位的相關人員工作展開情況進行監(jiān)督審查，并且要制定規(guī)范化的崗位行動準則，如果遇到單獨辦理的問題要由組長出面進行解決，從而避免扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）竣工財務決算說明書的重要性沒有得到體現(xiàn)

在展開公路工程施工的時候，財務決算說明書是項目建設竣工階段決算工作展開的重要內容，當公路工程建設完成之后，相關的編制財務決算工作人員應該對項目資金消耗的情況進行精準核實。同時還要針對現(xiàn)階段建筑工程項目建設的實際情況對會計賬務進行處理，從而保證賬務的整體準確性，要對財產(chǎn)以及物資的使用情況以及歸屬情況進行詳細說明，同時還要對剩余資金的分配情況進行列示，這都是說明書中的重要項目。但是從現(xiàn)階段我國部分建設工程企業(yè)竣工結算工作展開的實際情況來看，其對竣工階段的財務決算說明書往往還不夠重視，并沒有將一些重點內容在說明書上進行詳細列舉。此外，工程竣工階段財務決算說明書還應該體現(xiàn)出對技術以及經(jīng)濟指標的分析情況，這是非常關鍵的，說明書應該反映出基本的項目管理以及決算過程中所涉及的問題，同時還要提出相應的建議，這樣一來可以有效找出決算與概算之間所存在的差異，這對相關操作人員的自身專業(yè)素質有較為嚴格的要求，竣工決算編制人員應對項目整體情況了解透徹，最好能夠兼顧財務及工程兩方面，編制竣工財務決算說明書時做到胸有成竹，這樣才能編制出條理分明，重點突出的竣工財務決算說明書。

第7篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：工程竣工；結算；審計方法；全面審計法

中圖分類號：F231.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X(2009)12-0099-02

引言

現(xiàn)在社會上許多審計部門片面地追求審計數(shù)量，一味追求經(jīng)濟效益，而忽略了審計質量及審計質量引起的后果和風險；影響審計質量的原因很多，其中審計方法不當是影響審計質量的重要原因之一；不當?shù)膶徲嫹椒ㄒ灿性S多種，如增減審計法、抽項審計法、重點審計法等，且社會上還有一些雜志介紹并推廣這些不當?shù)膶徲嫹椒?，給審計人員一種誤導。本文針對這些不當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行一一分析，指出其弊病，提出并倡導正確的審計方法。

一、工程竣工結算的概念

從許多審計雜志發(fā)表的文章來看，我覺得有必要談一下工程竣工結算的概念，因為發(fā)表的文章中題目大多數(shù)是關于預決算審計的，但文章卻不談預、決算審計，而只談工程竣工結算審計，我想他們是不是對于工程預算、結算、決算的概念不理解。工程(施工圖)預算是指在施工圖設計階段，當工程設計完成后，工程開工前，施工單位根據(jù)施工圖紙計算的工程量、施工組織設計和國家、地方規(guī)定的現(xiàn)行有關定額、取費標準、材料預算價格、建設地區(qū)的自然和技術經(jīng)濟條件等資料，預先計算和確定工程建設費用的經(jīng)濟文件。工程(竣工)結算是指在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，對照原設計施工圖，將有增減變化的內容，按照編制施工圖預算的方法和規(guī)定，對原施工圖預算進行相應的調整，進而確定工程實際造價并作為最終結算工程價款的經(jīng)濟文件?？⒐そY算一般由施工單位編制的，經(jīng)業(yè)主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業(yè)主與承包商最終結算工程款的依據(jù)。工程(竣工)決算是一個建設項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結算一、設備購置費、土地征用費、勘察設計費、項目監(jiān)理費等費用，一般由業(yè)主財務部門組成的專業(yè)人員編制。因此，只有弄清楚工程竣工結算的概念及竣工結算與工程(施工圖)預算、工程(竣工)決算的區(qū)別，才能談工程竣工結算審計，才能進一步談工程竣工結算審計方法。

二、工程竣工結算的審計方法

工程竣工結算的審計方法有很多種，從審計人員實際操作的和一些報刊雜志介紹來看，大約有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標對比審計法幾種，審計人員在實際審計過程中采用哪種審計方法。正如一些文章介紹的那樣，要根據(jù)工程的規(guī)模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定，對此做法和看法本人不敢同想。進行工程竣工結算審計，最終審計部門要根據(jù)工程審計結果出具審計報告，業(yè)主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結賬的依據(jù)，就是說審計報告直接涉及到業(yè)主和承包方經(jīng)濟利益；根據(jù)國家審計署的最新調查顯示，這兩年來，由審計報告不嚴謹引起的經(jīng)濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業(yè)主和承包商中至少有一方對審計結果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結果負責，對社會負責。為了使業(yè)主與承包方雙方經(jīng)濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準確、嚴謹、科學，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業(yè)主和承包方的經(jīng)濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結果尤為重要。影響審計結果的因素很多，有工程量計算，定額子目的套用和換算，材料數(shù)量及價格的確定，規(guī)費的計取等，這要求每個環(huán)節(jié)都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結果；要做好這一點，我認為審計工程竣工結算的最好方法就是全面審計法，其他審計方法都不容易做到這一點。

1　全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結算書及造價有關方的招投標、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對有變化的工程量進行一一計算。對有變化的定額子目進行一一套用或換算，對有變化的材料數(shù)量及價格進行一一確定，對所有規(guī)費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數(shù)字、每個定額子目全都經(jīng)過審查得出的，因此這種審計結果不易出差錯，是比較準確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，如拿時間和審計結果的準確性相比，時間的長短，就顯得微不足道了，就目前的社會狀況來看，我認為，全面審計法應當是現(xiàn)階段的主要審計方法和最好方法，社會應廣泛采用。

2　抽項審計法

抽項審計法顧名思義，就是從工程結算書等有關資料中抽出一部分項目，如抽出一部分工程量或一部分定額子目進行審查，正確的便同意送審價，錯誤的將其更正，然后連同未抽部分一起合并計算，得出一個審定價；由于未抽審的部分不能保證其正確，因此，審計出來的結果也就不可能確保其正確性，盡管是節(jié)省了時間；顯然，這種審計方法是不可取的。

3　增減審計法

增減審計法就是先以送審結算為基礎，即以送審總價、工程量、定額子目套用、材料數(shù)量、材料價格、間接費計取等先默認其正確，然后對其結算書進行全面審查，將審查有出入的工程量差、材料價格差等取出來進行計算和套用，得出一個造價，稱為補充價，將補充價與原送審價相加，得出一個審定價，審定價=原送審價+補充價。此方法看起來很嚴謹，計算速度又快，節(jié)省時間，且結果又相對準確。因此社會有一大部分人在使用此方法。但仔細分析，也不難發(fā)現(xiàn)其弊端所在。首先，審定價不是直接得出來的，而是間接得出來的，補充價是審計人員親手算出來的，可以相信其準確性，但送審價就不能保證其準確性了，如果原送審價在材料數(shù)量上作弊的話，用這種方法根本審查不出來，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二處筆誤或故意將小數(shù)點移位，這樣進行材料匯總時，材料數(shù)量就不是原來的材料數(shù)量了，其目的就是讓材料差價增加，這樣總價也就增加了；即使是計算機分析材料，也一樣可以作弊，即打印一份與原結算不配套的材料匯總表即可。其次，即使原送審結算書中材料分析是正確的，如果其工程量、定額子目套用大多數(shù)都有偏差，計算起來也不一定快，反而會更浪費時間，因此，選用增減審計法進行審計時，因具備兩個要件，一是保證送審結算中材料分析的材料數(shù)量是正確的；二是送審結算是工程量、定額子目套用誤差數(shù)量較少。尤其是第一條件必須具備。

其他審計法如重點審計法、指標對比審計法等都有其不同的缺點，本文就不一一分析了。總之，要想得到相對比較準確的、科學的審計結果，要選審計方法的話，應該選擇直接得出審定價的方法，而不應該選擇間接得出審定價的方法。我認為，目前最好的審計方法就是全面審計法。

三、例證

某教學樓工程，審計人員采用的是全面審計法，他們根據(jù)竣工圖紙、簽證及招標文件等，對工程量、定額子目套用、材料數(shù)量及價格、間接費計取等進行全面審計，都未發(fā)現(xiàn)問題，后來審計人員到現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，樓梯防滑條未做，但套樓梯定額子目已包含，鋁合金窗，圖紙上要求鋁材壁厚達1.2MM，而實做壁厚才達1.0MM；屋面保溫層圖紙上要求的是瀝青珍珠巖，審計人員打開屋面一看，是水泥珍珠巖。僅此三項在原來基礎上核減23萬元，最后相關部門和個人也得到了相應的處罰和批評。我想這次審計人員用的是全面審計法。如果是重點審計法或者其他方法，不知還能發(fā)現(xiàn)這些問題嗎?

四、建議

第8篇：工程竣工決算時間要求范文

關鍵詞：建筑工程；預決算工作；控制

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）04-0188-02

建筑工程造價，是指建筑工程的總體建造價格。而建筑工程預決算工作，則是指對建筑工程項目建造過程中的需要的諸多材料、人力、機械以及其他有關建筑工程施工的資源資金消耗的整體核算工作。建筑工程預決算工作是建筑工程施工過程中必須進行的一項資金核算工作，其在國家的要求之下對建筑工程施工過程中的總體耗用成本進行核算，是控制建筑工程項目整體造價的一個有效措施。同時，建筑工程預決算工作包含的內容極多，需要耐心、細致、科學的進行相關核算工作，進而保證建筑工程與核算工作的任務目標順利完成。

一、建筑工程預決算工作的主要內容

建筑工程施工過程中預決算工作的主要內容可以根據(jù)建筑工程中耗用資金成本的主要措施來進行分析。通常來講，建筑工程預決算的內容會包括建筑工程預算以及建筑工程決算兩個方面的內容，其從具體內容上來講又可以分為設計概算、投資估算、建筑預算以及竣工決算四個過程。同時在建筑工程行業(yè)的工程預決算工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)工程竣工決算超過工程建筑預算、工程建筑預算超過工程設計概算、干工程設計概算超過工程投資估算等的三超現(xiàn)象。而建筑工程單位做好工程決算工作，能夠很好的對上述三超現(xiàn)象進行一定的限制，保證建筑工程整體造價仍然會在大體上符合工程預算的要求，降低工程的成本投資，進而提高工程的經(jīng)濟效益。

具體來講，建筑工程施工過程中預決算工作的主要內容包含以下內容。

一是建筑工程的投資估算。是指在建筑工程還沒有進行工程施工以及工程準備工作之前，對建筑工程的整體成本投入進行一個大概的、模糊的成本投資估算。建筑工程的投資估算一般出保持在一個具體的數(shù)值上下浮動，并且會根據(jù)建筑工程的具體設計內容進行相關的計算以及更改，除此之外，建筑工程成本投資估算數(shù)值的來源還包括對以往工程的施工經(jīng)驗以及現(xiàn)有的建筑工程數(shù)據(jù)資料。

二是建筑工程的設計概算。是指在建筑工程即將施工的過程中，根據(jù)建筑工程的設計圖紙、當前建筑行業(yè)內建筑材料的價格以及其他有關于建筑工程施工中可能耗費的成本等等進行的對建筑工程設計內容的成本概算。通常來講，建筑工程設計概算的內容越詳細、越具體、越準確，建筑工程最后決算的工作就越好做，也越有利于建筑工程的成本控制。

三是建筑工程的施工預算。是指在對建筑工程的施工圖紙、收費文件以及相關的施工合同進行最終確定以后進行的對建筑工程建造成本的資金預算工作。通常建筑工程的施工預算是有建筑單位和項目單位經(jīng)過共同溝通以后得出的工程成本預算，是經(jīng)過雙方同意的。

四是建筑工程的竣工計算。指在建筑工程竣工以后驗收的過程中，建筑單位以及項目單位雙方根據(jù)建筑工程的造假文件對建筑工程施工過程中的整體成本進行核算以及驗證的過程。建筑工程的竣工結算是建筑工程預決算工作的最后一項內容，也是最主要的內容之一。

二、建筑工程預決算控制以及管理過程中存在的問題

建筑工程施工過程中預決算控制以及管理過程中存在的問題主要是由于施工單位自身而引發(fā)的種種問題，具體來講，其主要包含以下內容。

（一）建筑單位在工程預決算工作虛報建筑工程施工量

建筑工程施工過程中預決算工作的主要內容之一就是對建筑工程的整體施工量進行核算，防止建筑單位在建筑工程整體報價上虛報工程施工量，增加項目單位的工程成本。而部分建筑單位為了增加自身的施工利益，經(jīng)常會在對工程整體施工量的報價單上虛報工程施工量，不僅增加了建筑工程的材料成本，還增加了相應的機械以及人力成本。例如建筑單位在對工程造價預決算報告內容中顯示建筑單位在某項模板工作中一共使用了30塊預制空心模板，然而其在建筑工程的實際施工過程中只用了25塊；或者建筑單位在某項混凝土工程中使用了約八百立方米的混凝土，但其在建筑工程的實際施工中只使用了約六百立方米的混凝土。這種虛報工程量的做法會給項目單位的工程造價計算造成非常嚴重的錯誤影響，導致項目單位因為建筑工程的實際支付資金遠遠大于建筑工程的實際成本，給項目單位造成了經(jīng)濟上的巨大損失。除此之外，建筑施工單位在進行隱蔽工程作業(yè)時，項目單位的監(jiān)管方?jīng)]有對建筑工程中的隱蔽工程數(shù)據(jù)進行準確清晰的記錄，導致施工單位在隱蔽工程的成本報價單上虛報隱蔽工程施工量，也是建筑單位影響工程預決算工作的常見伎倆之一，給項目單位造成了大量經(jīng)濟上的損失。

（二）建筑工程竣工決算的造價超出建筑工程施工預算成本太多

上文中已經(jīng)論述過，建筑工程施工預算成本是在最終確定建筑工程的施工圖紙、相關收費以及材料價格以后對建筑工程的施工成本進行的預算造價，即使是將時間的延遲性對建筑工程施工收費價格的影響以及相關材料收費價格的變化情況計算在內，建筑工程的施工預算成本也不應該與建筑工程竣工決算的價格相差過多。然而如果在建筑工程預決算工作中建筑工程竣工結算的造價超出建筑工程施工預算的成本太多，則很有可能是建筑單位在施工過程中對建筑工程的成本控制措施進行的不夠到位，造成建筑工程施工預算的工作幾乎毫無用處，項目單位此前所做的關于建筑項目的成本評估工作也多數(shù)無用。因此建筑單位和項目單位必須對建筑工程的施工過程進行相應的造價控制工作，保證建筑工程竣工結算的造價成本不會與建筑工程施工預算的成本相差太多，盡可能的避免施工預算超標現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）建筑工程施工過程中建筑單位的管理存在諸多問題

在建筑工程的施工過程中，建筑單位加強其對工程的施工管理是保證建筑工程施工預決算工作能夠順利并且圓滿進行的基礎。然而由于建筑工程施工本身就具有施工工藝難度大、施工環(huán)節(jié)較多、施工期限較長等特點，導致建筑單位在施工過程中的管理經(jīng)常會出現(xiàn)諸多問題，進而到了建筑單位在進行成本管理、材料管理、安全管理以及其他管理工作時出現(xiàn)較多問題，給工程成本造成了很大的負擔和壓力，造成建筑工程出現(xiàn)不必要的成本投入。

三、建筑工程預決算的控制以及管理措施

（一）加強建筑工程施工過程建筑單位的施工管理水平

做好建筑工程施工過程預決算的控制以及管理措施，首先要加強建筑工程施工過程中建筑單位的管理水平，監(jiān)督和促使建筑單位做好相關管理工作，包括建筑成本管理、財務管理、材料管理以及其他與建筑成本相關的費用管理工作，對建筑工程的施工過程進行合理有效的控制，保證建筑單位在材料價格、人工以及機械成本、工程技術費用上沒有太多的虛報或者假報。同時項目單位應該在建筑工程的施工過程中對建筑市場的相關材料價格時刻保持一個清晰的關注點，對建筑單位的管理工作做好相應的監(jiān)督和記錄工作，保證在進行最后的工程竣工結算工作時不會因為對上述問題一無所知而被建筑單位蒙騙過關，造成項目單位的重大經(jīng)濟損失。

（二）提高建筑工程的施工圖設計質量

建筑工程的施工圖設計是建筑工程施工以及進行預決算工作的重要內容，如果建筑工程的施工圖設計的太過簡單，缺少關于建筑工程的有效信息，將會極大的影響著建筑工程總體造價預決算工作的順利進行。具體而言，建筑工程的施工圖設計應該將建筑工程的具體建筑材料、施工結構、施工技術、以及相關的建筑工程有效信息清楚的標明，從而有效的幫助項目單位和施工單位做好建筑工程的施工預算工作，從源頭上對建筑工程的造價成本進行有效的控制，建筑工程提高加強施工圖設計的質量，從建筑工程施工預算方面對建筑工程的決算工作提供幫助，保證項目單位與建筑單位的預決算工作順利進行。

總體而言，建筑工程施工過程中預決算工作的是一項非常復雜的工作，貫穿了建筑工程從立項、設計到建筑工程施工、驗收的所有階段，建筑單位和項目單位應該聯(lián)合起來共同做好建筑工程的總造價預決算工作，共同降低建筑工程的建造成本，保證建筑工程的施工質量，為建筑工程創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益而貢獻自身的力量。

參考文獻：

[1] 吳鴻喜.建筑工程施工中總造價預決算的控制及管理研究[J].城市建筑，2013（22）：183-193.

[2] 王建煌.建筑工程在建設過程中總造價預決算的控制與管理[J].財經(jīng)界，2012（8）：54-55.

第9篇：工程竣工決算時間要求范文

中圖分類號：TU998；D63 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）34-0029-01

一、湖北省新建住宅供電配套工程管理現(xiàn)狀

（一）管理機構及制度

1、管理部門

省公司營銷部是新住配工程項目建設的歸口管理部門，負責貫徹執(zhí)行相關政策規(guī)定，對項目實施進行全過程跟蹤管理。各供電公司是新住配工程項目建設單位，分別成立項目管理機構，隸屬市場及大客戶部，并根據(jù)業(yè)務量配置專職人員具體負責項目管理。

2、管理制度

省公司制定了《湖北省電力公司新建住宅配套工程建設管理辦法》、《湖北省電力公司關于印發(fā)新建住宅供電配套工程建設費財務管理辦法的通知》等管理制度。

（二）項目管理

1.合同管理

客戶同時辦理新建住宅供電配套工程建設施工用電及正式用電。施工用電送電前簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。合同內容包括：住宅建筑面積、應收建設費金額、建設范圍、價款結算方式及節(jié)點、資產(chǎn)歸屬等內容。

2.項目受理及立項

供電方案確定后，告知客戶簽訂《新建住宅供電配套工程合同》。供電單位于合同簽訂后在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程項目結構并審批、下達工程概算，完成立項工作。

3、完工驗收

財務部門、設計單位和監(jiān)理單位未參與工程驗收，僅由運行單位與施工單位簽署《工程竣工報告》，項目總體評價意見不明確。

4.工程結算

截至2013年7月31日，全省應完成結算項目290個，實際完成結算項目214個，結算完成率73.79%。結算工作存在結算不及時、結算資料質量不高的問題。

5.項目審計

工程決算按照投資計劃規(guī)模大小分別由省公司審計部或各供電公司監(jiān)察審計部開展工程審計。

（三）工程招投標及物資管理

1.物資招標采購

工程主要物資全部通過省公司進行統(tǒng)一公開招標，12家供電公司根據(jù)框架物資清單結合工程需求按期申報物資需求計劃。

2.非物資招標采購

從2012年10月起，省公司要求將非物資類招標納入各單位地方招標平臺，但各公司實際招標采購成功的項目很少。

3、物資庫存管理。

財務部門未參與物資收發(fā)流程，缺少必要的審核機制，存在物資收發(fā)貨有提前或滯后、工程物資賬實不符的情況。

（四）財務資金管理

1、建設費收取

調查發(fā)現(xiàn)：少數(shù)項目工程尾款收取時間滯后。完工后、甚至結算決算完成時仍有少數(shù)項目剩余10%資金仍未收回。

2、成本歸集

物資收發(fā)貨由物資部門在ERP完成，出庫后計入工程成本。施工、設計、監(jiān)理等費用通過項目部門在ERP中通過集成業(yè)務進行歸集。

3、資產(chǎn)入賬

截止2013年7月底，已完工應入賬的項目295個，實際移交116個，資產(chǎn)入賬率39%。

4.項目決算

截止2013年7月31日12家供電公司應完成決算項目287個，已完成決算項目共計214個，決算完成率74.56%。

二、管理現(xiàn)狀風險分析

新建住宅供電配套工程在實施中，出現(xiàn)建設周期長、物資采購流程長、非物資采購招標不規(guī)范、結算不規(guī)范、成本入賬慢、資產(chǎn)入賬滯后等問題。這些問題都將導致經(jīng)營管理風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）外部監(jiān)管的風險

新建住宅供電配套工程大量資金長期掛賬，項目管理不規(guī)范、服務類采購不進行招投標或招投標管理不規(guī)范、資產(chǎn)入賬不及時等現(xiàn)象，將很難通過監(jiān)管部門的檢查。

（二）招投標風險

非物資類招標采購成功率低，部分項目設計、施工、監(jiān)理應招標未招標或違規(guī)招投標，合同簽訂不規(guī)范。

（三）竣工結算階段成本控制風險

結算報告審核的成本控制風險有管理因素和技術因素兩方面導致。管理因素主要體現(xiàn)為結算報告審核人員不盡職，導致一些本可發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)。技術因素主要體現(xiàn)為結算報告審核人員的專業(yè)知識及結算審核經(jīng)驗不夠，而結算審核工作繁雜，導致結算報告中的錯誤未能及時被發(fā)現(xiàn)。

（四）竣工決算階段的財務風險

新建住宅供電配套工程竣工決算階段最關鍵的財務風險是資料不齊全導致竣工決算不及時、不準確。

（五）資金管理風險

資金收取方面，開發(fā)商不按合同規(guī)定時間，提前或拖延收費現(xiàn)象，影響企業(yè)資金預算。資金支出方面，主要表現(xiàn)為未嚴格按照合同約定價款結算方式支付價款、未留工程質保金等。

三、可采取的應對措施

（一）精簡下發(fā)項目審批權限

將下達概算及投資計劃權限下放給各供電公司，并且降低重大工程審查標準，為縮短項目審核及立項提供條件。

（二）加快物資采購及配送時間

對保障性住房項目的物資供應從供電單位物資供應公司上報ERP需求計劃起到物資到貨時間不超過25個工作日；對除保障性住房之外項目的物資供應從需求計劃申報截止之日起到物資到貨時間不超過35個工作日。

（三）明確項目結算、決算等時間節(jié)點要求

供電單位項目管理部門在項目送電后45個工作日內向財務部門提供完整的結算書，并配合財務部門做好工程竣工決算工作。財務部門在工程送電后60個工作日內完成決算編制工作。

（四）強化工程財務管理

一是修訂了《新建住宅供電配套工程財務管理辦法》增加了工程財務管理方面內容，對從項目創(chuàng)建、預算下達、物資收發(fā)貨、成本費用入賬、結算、賬務關閉、審計等全流程的財務節(jié)點管理進行了規(guī)定，增強了管理辦法的可操作性。

二是簡化了用戶資產(chǎn)移交手續(xù)，對新建住宅供電配套工程形成的資產(chǎn)移交不再報省公司審批。明確了預轉資、正式轉資時點、金額，有效加快了工作進度。

三是完善會計核算規(guī)定，明確了損益結余、資產(chǎn)無償移交轉資等賬務處理方式，提高了核算的規(guī)范性和準確性。

（五）制定新建住宅供電配套工程通報考核指標

通報工程完工情況，督促各公司加快工程進度。從2013年開始，財務資產(chǎn)部將資產(chǎn)入賬及時率、決算完成及時率納入同業(yè)對標考核指標，督導各公司及時辦理資產(chǎn)入賬、編制決算。營銷部將竣工項目決算率納入同業(yè)對標考核指標，督促各公司及時辦理竣工項目決算，加快資金決算速度。

（六）加快工程審計，夯實工程造價

由省公司審計部門統(tǒng)一組織安排新建住宅供電配套工程審計，形成常態(tài)化審計工作機制。

（七）建立項目管理信息系統(tǒng)

建立全省統(tǒng)一的項目管理信息系統(tǒng)，將有助于管理水平的提高和里程碑考核計劃的制定，促使營銷、財務等部門互相督促，提高公司管理水平。