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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自主權(quán)利得到了進一步的提升，經(jīng)濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟活動。

(二)機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經(jīng)濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)?；诖耍聵I(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認為是一種無關(guān)緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務(wù)管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內(nèi)審監(jiān)督機制無關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制的獨立性嚴(yán)重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國的基本國情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強責(zé)任風(fēng)險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機制是建設(shè)的重點，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督的預(yù)算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內(nèi)部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務(wù)部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個內(nèi)審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進二者的同步、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機制建設(shè)，進而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設(shè)目標(biāo).

參考文獻：

[1]文科.內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范[J].商業(yè)經(jīng)濟，2015(06)：132-133.

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號：F810.6文獻標(biāo)識碼：A

財務(wù)內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，保證會計真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，加強行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度建設(shè)，改變與現(xiàn)有體制中存在的問題，防范單位的會計管理風(fēng)險，實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的相互統(tǒng)一；保證單位財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，改善單位的財務(wù)管理體系，完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)；促進行政事業(yè)單位整體協(xié)調(diào)發(fā)展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部控制制度意識相對淡薄

從行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，相當(dāng)一部分單位嚴(yán)重缺乏財務(wù)內(nèi)部控制理念，對財務(wù)內(nèi)部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的財務(wù)內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會計內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業(yè)單位自身的財務(wù)會計管理角度出發(fā)，將整個控制制度運用在財務(wù)會計的管理與核算中。財務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行性比較困難，在很多重大事項決策上，其預(yù)算部門對于資金的使用、規(guī)劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財務(wù)人員崗位分工不合規(guī)定

按照《會計法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位的會計人員從事其會計工作者必須具備會計從業(yè)資格證書，擔(dān)任單位會計的負責(zé)人員還應(yīng)具備會計師職稱的資格等。但一些行政事業(yè)單位由于資金涉及量不大，核算過程簡易，所以沒有對其會計人員進行嚴(yán)格的篩選。而且在實際工作中，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門也未將出納、記賬人員、保管人員細致劃分，導(dǎo)致人員職責(zé)不清與監(jiān)守自盜的情況出現(xiàn)。

3．行政事業(yè)單位的財產(chǎn)管理不嚴(yán)

由于現(xiàn)在行政事業(yè)單位財產(chǎn)多樣化，所以行政事業(yè)單位也難免會出現(xiàn)財產(chǎn)管理不嚴(yán)的現(xiàn)象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項上沒有完全履行其職能，也沒有嚴(yán)格按照其規(guī)定進行操作，常常發(fā)生財產(chǎn)下落不明、財產(chǎn)紀(jì)錄不明確等現(xiàn)象。

4．會計財務(wù)預(yù)算控制薄弱

目前，我國的絕大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開始重視此問題，但其操作與運行、監(jiān)管的力度還不夠。其中，一些單位的財務(wù)預(yù)算的編制比較粗糙，不符合實際，只是單純地根據(jù)上一年的財政狀況、收支水平等來設(shè)定未來的預(yù)算情況，這樣嚴(yán)重不符合發(fā)展的觀點處理財務(wù)事宜，另外。其具體的項目預(yù)算金額、資金使用明細等都不夠詳細，這樣很容易造成財務(wù)內(nèi)部控制的失調(diào)，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求；另一方面，會計財務(wù)預(yù)算的剛性力度不夠。

二、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1．健全財會管理體制建設(shè)

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門應(yīng)該全力整治與加強財會的體制革新，強化會計管理機制。財務(wù)部門要嚴(yán)格按照部門預(yù)算，不斷完善、更新單位財政框架，以此來逐步完善行政事業(yè)單位的財會管理制度，并指導(dǎo)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財會管理工作的有效開展。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)按照其自身的發(fā)展與規(guī)劃建立起從單位預(yù)算編制到執(zhí)行與最終決算的整個監(jiān)管體制，發(fā)揮單位財務(wù)部門的合理財會監(jiān)督權(quán)力，以保證單位賬款做到有據(jù)可查、有單可依，正確控制資金的進出。

利用財務(wù)部門的革新推動行政事業(yè)單位內(nèi)部改革，強化領(lǐng)導(dǎo)層的廉潔、中層領(lǐng)導(dǎo)的積極處事態(tài)度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財會人員的素質(zhì)與知識，不斷地使財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運作，促進財會管理在各單位的內(nèi)部管理中的作用。

2．加強會計隊伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)

會計人員在財務(wù)內(nèi)部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強對單位會計人員的素質(zhì)與專業(yè)知識的培養(yǎng)與要求，讓他們不只是單會會計核算，還要不斷地強化其業(yè)務(wù)流程。在提高素質(zhì)的同時，還要讓會計人員樹立良好的法制觀念和高尚的品德與職業(yè)道德，加強會計人員的愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、堅持原則等職業(yè)道德的熏陶。

3．建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平

可以通過制定財務(wù)內(nèi)部控制制度條例與實行目標(biāo)，確保在單位內(nèi)，一切的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生均能按照正常的預(yù)期目標(biāo)進行與完成。在制定行政事業(yè)單位的會計控制制度時，要把握好三點原則：（1）以預(yù)防控制為主，進行會計管理事后為輔，防止會計行為發(fā)生無效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對行政事業(yè)單位主要的業(yè)務(wù)進行有效的制約；（3）注重崗位責(zé)任牽制，在單位的崗位設(shè)置上與分工上，將會計的使用職能與處理職能、監(jiān)督職能細化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。

4．加強內(nèi)部審計，強化財政監(jiān)督管理

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。強化內(nèi)部審計的作用，不僅要提高內(nèi)審職能的地位，保持其與被審計部門的獨立性，還要設(shè)置專職人員，確保內(nèi)部審計人員獨立行使職權(quán)。

三、結(jié)束語

對于國家來說，要充分發(fā)揮財政部門、審計機關(guān)或社會中介機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)，杜絕行政事業(yè)單位管理人員而影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。這樣，通過內(nèi)部審計與外部審計緊密結(jié)合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價作用。

參考文獻：

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

摘 要 行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的事業(yè)單位，對我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)起著非常重要的作用。它服務(wù)于經(jīng)濟基礎(chǔ)，推動著社會穩(wěn)步前行。行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度，能夠保證資產(chǎn)的安全性與完整性，達到權(quán)利制衡的目的，使整個事業(yè)單位的工作效率得到提高。因此加強內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。論述了建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義，分析了政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并從六個方面就如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，提出了建議。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 作用

為了加強各企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保證社會主義市場經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)，我國財政部出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，這一規(guī)范對于各企事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平，加強各項財務(wù)制度的建設(shè)有著指導(dǎo)性的意義。但是目前，我國還有部分行政事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)方面還存在著很多問題，多數(shù)的內(nèi)控制度只限于制定的階段，執(zhí)行效果并不理想，大多都流于形式。特別是在行政事業(yè)單位，受歷史因素的影響，有些領(lǐng)導(dǎo)更習(xí)慣于用經(jīng)驗進行管理，內(nèi)控制度無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，所以，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已經(jīng)成為內(nèi)部控制人員迫切需要解決的一個課題。

一、建設(shè)內(nèi)部控制制度的意義

1．能夠深入落實國家的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)

內(nèi)部控制的重要職能之一就是監(jiān)督行政事業(yè)單位財務(wù)行為的合法性，因此，完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)挝坏拿恳豁椊?jīng)濟活動進行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，進而有利于國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策的貫徹落實。

2．提高會計信息的質(zhì)量

內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保會計信息是準(zhǔn)確、可靠的，對行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況是真實、全面的反映。完善的內(nèi)部控制制度能夠有效的管理、控制會計信息產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)，從采集、記錄、歸類再到匯總，會計信息的質(zhì)量得到了有效的保障。

3．保證資金的完整性與安全性

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，使用好、管理好這些資金，是保證行政事業(yè)單位工作有序進行的重要前提。健全、完善的內(nèi)部控制制度，能夠使行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作有章可依，財務(wù)管理更加科學(xué)、合理，避免在財務(wù)工作中夾雜更多的主觀性與隨意性，同時也能有效杜絕國有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保了單位資金的安全性與完整性。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1．會計基礎(chǔ)薄弱

有些行政事業(yè)單位會計崗位的在職人員，多數(shù)都是由非會計崗位人員調(diào)轉(zhuǎn)過來的，甚至部分會計工作人員沒有取得從業(yè)資格，這對財務(wù)工作的質(zhì)量必然會造成一定的影響。會計基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在：會計憑證的填寫不規(guī)范，原始憑證不充足；重要空白憑證保管使用等制度沒有真正的得到落實；會計工作人員在調(diào)離崗位時，手續(xù)交接、清點工作處理不當(dāng)?shù)鹊取?/p>

2．預(yù)算控制相對薄弱

行政單位隨著體制改革的不斷深入，在預(yù)算控制方面得到明顯的加強，但控制力度仍然比較薄弱，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)測性、可行性，預(yù)算在報審批之后，追加與調(diào)整仍舊十分頻繁，對資金的控制缺乏預(yù)見性，嚴(yán)重削弱了預(yù)算的權(quán)威性與約束效果。比如，有些單位的會計費與汽車燃油費一直居高不下；單位的招待費實銷實報，超過審批額度之后，仍然能夠申請追加等等。

3．外部監(jiān)督不力

內(nèi)部控制的建設(shè)，不僅僅是某一個單位內(nèi)部的事情，這是由行政事業(yè)單位職能的特殊性來決定的，所以內(nèi)控建設(shè)需要一個完善的內(nèi)部環(huán)境的同時，還需要一個良好的外部環(huán)境，也就是社會公眾對單位內(nèi)部控制建設(shè)的支持與監(jiān)督。但是目前，外部監(jiān)督的作用還遠遠不夠，財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)管雖然各有重點，但從整體上講，還沒有達到應(yīng)有的督促效果。

三、加強內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1．完善內(nèi)部控制制度

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，加強重點崗位的控制工作，使責(zé)任得到細分，達到制度管人，責(zé)任到人的效果，形成一個全面、系統(tǒng)、完整，并且在內(nèi)部控制的方法、手段方面有章可循的內(nèi)部控制體系，一是要確定什么樣的崗位是不相容職務(wù)；二是明確各崗位的責(zé)任與權(quán)限，令不相容的崗位能夠互相約束、互相監(jiān)督，達到權(quán)力制衡的效果。行政單位每一項收入與支出都能夠走規(guī)范的審批程序。實際工作中，部分單位通常是采用由經(jīng)辦人在原始憑證上簽字，再通過審批人員，審批通過之后再收財務(wù)部門審核報賬的方式進行。而這種先審批后審核的方式，就已經(jīng)將授權(quán)批準(zhǔn)代替了監(jiān)督審查，這顯然是不利于監(jiān)督作用發(fā)揮的。而科學(xué)嚴(yán)謹、完善的內(nèi)部控制，不但要對單位的財務(wù)活動進行全過程、全方位、立體化的控制，而且還要對單位每一個收支重點環(huán)節(jié)進行掌控，這就需要內(nèi)部控制人員在實際工作中要不斷的總結(jié)經(jīng)驗，把握好控制面與控制點的尺度，這樣內(nèi)部控制的作用才能更好的發(fā)揮。

2．加大審批管理的力度

行政事業(yè)單位在會計收入與支出的審批環(huán)節(jié)，要特別注意費用數(shù)額較大支出的審批制度上，對于審批要反復(fù)進行論證，確保經(jīng)過調(diào)查、預(yù)測、評估項目的效益的可行性、盈利性之后，才能劃撥資金；在行政權(quán)力的使用方面，必須要進行有效監(jiān)控，禁止濫用權(quán)力，而造成不必要的損失以及負面影響。在對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督上，要保證做到以下三點：一是建立牽制制度，防止個人或者部門的權(quán)力過大；二是對關(guān)鍵崗位實行輪崗，并且定期稽查，避免各級干部與會計人員、采購人員進行串通，；三是建立重大決定的集體審批制度。

3．健全預(yù)算制度

我國現(xiàn)階段所施行的部門預(yù)算制度是由以前的功能預(yù)算制度發(fā)展而來的，這是行政單位預(yù)算管理的重大進步。健全行政單位的預(yù)算制度，一是要使部門預(yù)算的范圍有所擴大，要將每個部門單位的所有收入與支出事項都納入部門預(yù)算的范圍之內(nèi)，預(yù)算一經(jīng)審批之后，不得隨意調(diào)整。二是把部門預(yù)算將行政事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算進行有機的整合。預(yù)算部門要樹立法制理念，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕集體舞弊事件的發(fā)生。同時還要注意以下幾個方面：專項資金的管理與使用；在出現(xiàn)資金使用效率；出現(xiàn)套取、挪用資金的現(xiàn)象；侵吞國有資產(chǎn)的現(xiàn)象；未按規(guī)定使用專項資金的現(xiàn)象等等。

4．加強外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，財政、審計、稅務(wù)等國家的職能部門強化外部監(jiān)督與指導(dǎo)作用，幫助行政事業(yè)單位健全內(nèi)部控制體系，以確保國家各項方針政策的落實執(zhí)行，以達到推動廉政建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量，保證國有資產(chǎn)安全的目的。

5.“外包”方式

當(dāng)行政單位出現(xiàn)規(guī)模很小，不相容職務(wù)難以分離的情況，就可以考慮“外包”方式，對項目進行解決。例如單位急需保安服務(wù)時，就可以采用這種方式，從保安中心臨時聘用保安人員負責(zé)安全工作。這種“外包”形式，行政單位不必承擔(dān)正式工的費用，可以有效的降低成本，能減少雇用正式工所帶來的勞務(wù)風(fēng)險。既順利的完成了工作，也使不相容的職務(wù)得到了分離。但是這一創(chuàng)新方式，還處于摸索的階段，行政單位在使用這一方式時，還要評價“外包”的質(zhì)量，對“外包”的風(fēng)險進行預(yù)測與控制以及控制成本效益等因素。

6．提高會計工作者的綜合素質(zhì)，做好會計基礎(chǔ)工作

人是制度的具體執(zhí)行者，所以人員素質(zhì)的高低直接影響著制度執(zhí)行的效果。首先，要對會計工作人員的從業(yè)資格進行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》的相關(guān)規(guī)定，不符合規(guī)定的人員，要進行培訓(xùn)，通過考核之后，才能從事會計工作。其次，做好會計人員的后續(xù)教育工作，在提高專業(yè)技能的同時，還要加強行政單位財務(wù)文化與職業(yè)道德素質(zhì)的教育，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，進而提高會計工作的效率與質(zhì)量。最后，做好會計基礎(chǔ)工作，比如規(guī)范會計憑證的填寫，建立會計檔案，做好交接手續(xù)等等。

四、總結(jié)

綜上所述，加強帶來單位的內(nèi)部控制，有利于行政事業(yè)單位深入落實國家的相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，提高會計信息的質(zhì)量以及保證資金的完整與安全，并且能夠防止舞弊行為，加強廉政建設(shè)。雖然目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在著諸如會計基礎(chǔ)薄弱；預(yù)算控制相對薄弱；外部監(jiān)督不力等問題，但是相信通過廣大內(nèi)部控制人員的共同努力，內(nèi)部控制制度必將會在推動行政事業(yè)單位建設(shè)，更好地為社會服務(wù)方面發(fā)揮出重要作用。

參考文獻：

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[3]陶良民.淺析國庫集中支付下行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè).經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息.2011(3):59.

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】會計 內(nèi)部控制 行政事業(yè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的主要問題

1.內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。內(nèi)部控制理念的缺乏，對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，導(dǎo)致管理薄弱。行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計工作的質(zhì)量。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。

2.費用開支過大，缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出、專項資金普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于部門預(yù)算編制達不到零基預(yù)算要求，不夠細化、準(zhǔn)確，經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動情況發(fā)生，各項實際支出也并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復(fù)浪費、開支金額龐大。專項經(jīng)費被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

3.固定資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。一是固定資產(chǎn)入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財務(wù)管理制度。定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。

4.制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責(zé)任制度。一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現(xiàn)象；二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置；五是忽視風(fēng)險控制，造成巨大隱患甚至損失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的難點

1.管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。一是對內(nèi)部控制的概念不明確，不理解內(nèi)部控制的意義所在；二是對會計工作不重視，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低；三是單位負責(zé)人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。

2.現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

3.外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)。從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財政、審計等部門監(jiān)督各有側(cè)重點，忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的督促。

4.相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力。一方面沒有建立專門機構(gòu)或指定專人具體負責(zé)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作；另一方面雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員，但不能對內(nèi)部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結(jié)果的評價也缺乏有效的考核制度。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的幾點建議

1.增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負責(zé)人的責(zé)任意識。單位負責(zé)人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認識，并明確單位負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

2.建立健全單位的內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》有關(guān)要求，制定單位內(nèi)部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務(wù)，必須進行分離負責(zé)，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務(wù)記錄控制。在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產(chǎn)安全控制，確保單位財產(chǎn)物資安全完整。四是預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

3.加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查，認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于會計從業(yè)人員的相關(guān)要求，加強培訓(xùn)、考核。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務(wù)文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設(shè)。

4.發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內(nèi)部會計控制制度進行檢查，改變單位內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的局面。在執(zhí)行檢查任務(wù)時，應(yīng)著重加強對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)作為會計管理工作的重要內(nèi)容，促進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善。

5.建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究。對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

參考文獻

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第5篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞:公路事業(yè)單位 會計控制制度 對策

一、公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度改革的必要性

(一)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的國際交往逐步加深，會計控制制度也將隨著這些變化逐步和國際會計控制制度趨同。但是，隨著我國財政體制改革和事業(yè)單位改革的不斷深化，公路事業(yè)單位的會計核算環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化?，F(xiàn)行公路事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和制度已經(jīng)不能適應(yīng)公路事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。今年，為了適應(yīng)新形勢的需要，修訂后的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已經(jīng)財政部審議通過，現(xiàn)予公布，自2012年4月1日起施行。新的《事業(yè)單位會計制度》目前也在征求意見，將于2013年1月1日施行。

(二)適應(yīng)我國預(yù)算體制改革的需要

目前我國的預(yù)算體制改革取得了一定的進展，但事業(yè)單位會計制度建設(shè)卻進展緩慢。事業(yè)單位會計制度依然沿襲1998年的會計制度，這已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前行政事業(yè)單位改革的需要，也不適應(yīng)公路事業(yè)單位的改革需要。但是，現(xiàn)階段國家已經(jīng)采取一系列措施，促使預(yù)算會計體制向政府會計逐步演變。如建立公共財政體系，推行政府采購和國庫集中收付等辦法。這些措施在很大程度上也促進了公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的改革。

(三)統(tǒng)一和規(guī)范公路事業(yè)單位會計制度的需要

目前，公路事業(yè)單位執(zhí)行會計制度呈現(xiàn)制度不明、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面。原因在于公路事業(yè)單位具有特殊行業(yè)的特點。比如：公路養(yǎng)護業(yè)務(wù)、政府還貸公路通行費收支等特殊業(yè)務(wù)以及行業(yè)特色不明顯的公路管理、路政管理等特殊公路事業(yè)單位。由于制度的針對性不強，以及缺乏必要的公路事業(yè)行業(yè)會計制度，導(dǎo)致各個省、各個部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在制度實行上呈現(xiàn)了“各自為政”的混亂現(xiàn)象。因此，為了規(guī)范和統(tǒng)一公路事業(yè)單位的會計制度，就有必要對其內(nèi)部會計控制制度進行改革和完善。

二、完善公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的對策

公路事業(yè)單位既具有社會公益性質(zhì)又具有生產(chǎn)建設(shè)型事業(yè)單位的性質(zhì)，是在傳統(tǒng)體制下形成的由政府直接投資和管理的具有社會屬性的公共部門。近年來，隨著公路的迅速發(fā)展，公路事業(yè)單位原有的內(nèi)部會計控制制度出現(xiàn)了各種各樣的問題，如公路事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理混亂，流失嚴(yán)重；內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱等。這不僅降低了公路事業(yè)單位的穩(wěn)定性，還嚴(yán)重制約了公路事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此，建立健全公路事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度成為必要。

(一)提高對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識

公路事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識，特別是應(yīng)提高單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識。公路事業(yè)單位的負責(zé)人應(yīng)具有豐富的財務(wù)理論知識和管理財務(wù)工作的能力，這樣才能從根本上重視財會工作，從而能保證內(nèi)部會計控制制度的實施。此外，單位負責(zé)人應(yīng)根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，認識到財務(wù)管理和會計核算作用的增強。因此，為了促進公路事業(yè)單位的長遠、健康發(fā)展，單位負責(zé)人應(yīng)自覺、認真做好本單位的會計工作，以適應(yīng)形勢發(fā)展的客觀要求。

(二)完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制

規(guī)章制度是內(nèi)部會計控制的基本要素，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。公路事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)并不是一成不變的，隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化，公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的過程就要做相應(yīng)的改變。因此，公路事業(yè)單位應(yīng)進一步的完善規(guī)章制度，以適應(yīng)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的需要；同時還應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，并采取相應(yīng)的解決對策。此外，公路事業(yè)單位應(yīng)通過分析控制風(fēng)險來確定控制點，然后解決單位的實際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計控制措施。

(三)提高會計人員隊伍素質(zhì)水平

公路事業(yè)單位部門點多、線長，人員高度分散；同時各二級核算單位又缺乏專業(yè)的會計人員，因此，公路事業(yè)單位應(yīng)充實會計人員，提高會計人員隊伍素質(zhì)水平，為公路部門內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。首先，公路事業(yè)單位應(yīng)選調(diào)業(yè)務(wù)精、思想素質(zhì)高的會計專業(yè)人員充實到會計工作崗位上，同時應(yīng)根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，合理配置會計工作崗位的權(quán)限。其次，公路事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家會計改革和行業(yè)管理的要求，加強對會計人員財務(wù)法律、法規(guī)的培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和實踐操作能力，促使公路事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制得到有效發(fā)揮。

(四)強化內(nèi)部審計，保障內(nèi)部會計控制制度的實施

內(nèi)部審計能保證會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保證資產(chǎn)的安全完整，還能通過對經(jīng)濟活動進行全面、及時的監(jiān)督，保證單位內(nèi)部控制的逐步完善。因此，公路事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部審計監(jiān)督，有效保障內(nèi)部會計控制的實施。首先，公路事業(yè)單位應(yīng)從思想上重視內(nèi)部審計的重要性，應(yīng)該意識到內(nèi)部審計是強化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制約機制；同時公路事業(yè)單位可以根據(jù)單位的實際情況設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并確保內(nèi)部審計機構(gòu)的作用得到有效發(fā)揮，不設(shè)立專門內(nèi)部審計機構(gòu)的公路事業(yè)單位，應(yīng)通過外部審計確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施。其次，公路事業(yè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全的內(nèi)部審計制度。只有建立健全的內(nèi)部審計制度，落實相關(guān)的內(nèi)部審計職責(zé)，才能促進公路事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展。

參考文獻：

[1]文繼福.公路事業(yè)單位如何有效實施內(nèi)部控制，交通財會，2008（11）

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；政府會計改革；內(nèi)控建設(shè)；建議對策

1事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1對內(nèi)控重視程度不足

多數(shù)事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工對內(nèi)部控制重要性沒有充分的認識，只是將建立內(nèi)控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業(yè)務(wù)流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發(fā)揮內(nèi)控對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的管控作用。

1.2內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)不完善

目前多數(shù)事業(yè)單位沒有單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門或?qū)ｉT成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，來負責(zé)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督的組織實施工作，而是將內(nèi)控全部工作指定財務(wù)部門負責(zé)。財務(wù)部門受人力、物力所限以及其權(quán)威性和組織協(xié)調(diào)能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內(nèi)控制度，更不用說監(jiān)督檢查其落實執(zhí)行的過程。

1.3內(nèi)控管理內(nèi)容不全面

目前多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度只是針對財務(wù)收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內(nèi)控”，沒有將單位整體各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動包含在內(nèi)，沒有形成完整全面的、能夠發(fā)揮內(nèi)部控制合理保證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，以及提高公共服務(wù)效率和效果目標(biāo)的內(nèi)部控制體系。

1.4內(nèi)控評價監(jiān)督體系不健全

這體現(xiàn)在評價監(jiān)督周期、人員、是否形成評價結(jié)論，以及結(jié)論反饋應(yīng)用上。目前多數(shù)事業(yè)單位沒有確定內(nèi)控評價監(jiān)督周期、設(shè)置相關(guān)崗位或配備專門人員定期，對內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行全面詳細地評價監(jiān)督。一些事業(yè)單位雖然實施了內(nèi)控評價監(jiān)督，但并沒有形成評價結(jié)論出具評價報告，為改進完善內(nèi)控管理提供參考依據(jù)。

2政府會計制度改革對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的影響

第一，會計信息核算質(zhì)量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。改革前事業(yè)單位會計多項制度并存、體系繁雜、內(nèi)容交叉、核算口徑不統(tǒng)一，造成不同部門不同行業(yè)事業(yè)單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務(wù)信息公開沒有太大壓力，因此不重視內(nèi)控建設(shè)。2017年10月24日，財政部印發(fā)了《政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統(tǒng)一了各行業(yè)各領(lǐng)域事業(yè)單位會計制度，同時增加了共性業(yè)務(wù)和事項，對同類業(yè)務(wù)做出同樣的處理規(guī)定。這提高了會計信息核算質(zhì)量，使各行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)報告具有橫向可比度，在預(yù)決算公開的大背景下，財務(wù)報告將接受社會公眾監(jiān)督和比對，這迫使單位對內(nèi)控建設(shè)更加重視，通過加強內(nèi)控建設(shè)提高資金使用效益，緩解面對公眾監(jiān)督的壓力。第二，權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，推進業(yè)財融合。舊制度收付實現(xiàn)制下有現(xiàn)金流入流出才記賬核算，很多單位業(yè)務(wù)人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務(wù)人員，導(dǎo)致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權(quán)利、發(fā)生支付款項義務(wù)時進行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產(chǎn)管理以及往來款項管理等與財務(wù)核算息息相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)，通過重新梳理業(yè)務(wù)流程、明確崗位責(zé)任制、加強授權(quán)審批等控制方法，強化業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通，通過財務(wù)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行，使財務(wù)職能由事后反饋變?yōu)槭虑翱刂?，達到規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，推進業(yè)財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)配置、提高資產(chǎn)使用效益。舊制度下固定資產(chǎn)計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當(dāng)期費用，導(dǎo)致很多單位習(xí)慣于積極購置資產(chǎn)，在資產(chǎn)調(diào)配中多拿多占。新制度要求固定資產(chǎn)折舊記入費用，這意味著占用資產(chǎn)多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉(zhuǎn)變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，加強資產(chǎn)內(nèi)部控制，能通過調(diào)劑解決的不再進行購置，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效益。第四，成本觀念的引入使當(dāng)期費用體現(xiàn)真實運行成本，促使單位注重內(nèi)控建設(shè)，降低公共服務(wù)運行成本和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。舊制度下只對收支進行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業(yè)單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權(quán)利義務(wù)所屬期間核算，公共服務(wù)運行成本和履職成本更加真實準(zhǔn)確。這就迫使單位負責(zé)人增強責(zé)任意識，不斷加強內(nèi)控建設(shè)，通過各種控制手段，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務(wù)效率和效果。第五，“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”模式對財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力要求提升，促使單位更加注重內(nèi)控建設(shè)，強化人才培養(yǎng)。舊制度下財務(wù)人員偏重核算工作，對業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)要求不高。新制度采用“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統(tǒng)中收付實現(xiàn)制的預(yù)算會計和權(quán)責(zé)發(fā)生制的財務(wù)會計平行記賬，出具預(yù)算報告和財務(wù)報告兩份報告。這就要求單位更加注重內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，尤其是財務(wù)人員的教育考核，提高專業(yè)技術(shù)水平，使其從核算職能向管理職能轉(zhuǎn)變。單位可通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)、輪崗交流等方式使人才得以接受專業(yè)技能的繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)能力，并通過完善內(nèi)控方法使兩種核算模式下呈現(xiàn)的兩份報告真實準(zhǔn)確完整地反映單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況。

3政府會計制度改革下事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的建議

第一，提高對內(nèi)控管理的重視程度，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，為健全內(nèi)控提供良好環(huán)境。內(nèi)控建設(shè)需要單位每個人員積極參與并貫徹執(zhí)行，單位負責(zé)人作為內(nèi)部控制建立健全和有效實施的第一責(zé)任人，更應(yīng)采取積極支持的態(tài)度，組織內(nèi)控有效開展。健全有效的治理結(jié)構(gòu)是充分發(fā)揮內(nèi)控對單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的基礎(chǔ)。改變財務(wù)部門負責(zé)內(nèi)控幾乎全部工作的局面，設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組并賦予其相應(yīng)職權(quán)是必要的，同時明確組員承擔(dān)的具體工作，使組員各司其職。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作小組負責(zé)單位內(nèi)控制度的建立、控制措施的執(zhí)行、控制效果的評價、評價結(jié)果的反饋應(yīng)用，以及溝通協(xié)調(diào)財會、資產(chǎn)、政采、合同、基建等各部門共同配合內(nèi)控建設(shè)工作，為建立健全內(nèi)部控制提供良好環(huán)境。第二，加強繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升崗位人員業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平，為健全內(nèi)控提供復(fù)合型人才儲備。崗位人員是內(nèi)控措施的具體執(zhí)行者，再健全的內(nèi)控制度如果沒有崗位人員認真貫徹落實也是形同虛設(shè)。應(yīng)加大對崗位人員的教育和培養(yǎng)，尤其新會計制度“雙基礎(chǔ)、雙功能、雙報告”的核算模式對財務(wù)人員專業(yè)水平提出很高要求，只有具備過硬的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐能力才能勝任。應(yīng)積極為崗位人員搭建學(xué)習(xí)平臺，通過自主學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業(yè)務(wù)知識、提升專業(yè)技能。定期組織重點崗位關(guān)鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)具備綜合能力的復(fù)合型人才。第三，重視風(fēng)險評估，完善風(fēng)險防控措施，為健全內(nèi)控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關(guān)鍵人員應(yīng)從崗位工作出發(fā)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險點和廉政風(fēng)險點，風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組匯總單位整體情況后制作風(fēng)險評估表，給單位層面風(fēng)險以及預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面風(fēng)險分配具體的標(biāo)準(zhǔn)值和權(quán)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度對各項風(fēng)險進行分析評估，確定出風(fēng)險評估值，量化單位整體風(fēng)險。針對各項風(fēng)險，通過不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等方法制定具體風(fēng)險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴(yán)重后果、產(chǎn)生重大經(jīng)濟影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險進行重點分析，采取特殊措施重點監(jiān)控。第四，完善合同管理，強化財務(wù)事前審核事中監(jiān)督職能，促進新會計制度下業(yè)財融合。新會計制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入，使收支與業(yè)務(wù)期間匹配，要求財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間溝通更加緊密。財務(wù)部門應(yīng)更偏重業(yè)務(wù)發(fā)生前審核控制管理和業(yè)務(wù)發(fā)生中監(jiān)督控制管理。合同簽訂前增加財務(wù)部門審核把關(guān)環(huán)節(jié)，使其掌握單位全年經(jīng)濟活動的整體情況；合同簽訂后增加財務(wù)部門保存歸檔環(huán)節(jié)，使其依據(jù)合同將收支和會計期間進行匹配，滿足新會計制度核算要求，達到財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，促進新會計制度下業(yè)財融合。第五，加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化成本核算，提高新會計制度下資產(chǎn)使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產(chǎn)管理提出更高要求。資產(chǎn)配置方面應(yīng)確保需求的合理性并首先通過內(nèi)部調(diào)劑解決，確需購置的應(yīng)納入單位預(yù)算通過政府采購選擇質(zhì)高價低的資產(chǎn)，避免多拿多占導(dǎo)致計提折舊后成本過高。資產(chǎn)使用方面應(yīng)每月根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產(chǎn)價值。往來資產(chǎn)定期清理，及時記入收支。資產(chǎn)處置方面在定期清查盤點的基礎(chǔ)上，對達到報廢年限沒有使用價值的資產(chǎn)通過環(huán)?；厥辗绞竭M行處置，處置后及時核銷資產(chǎn)。

參考文獻：

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國財政體制改革工作的不斷推進，各級行政事業(yè)單位的會計核算都紛紛被納入會計核算中心進行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度依然存在很多缺陷，嚴(yán)重制約了服務(wù)水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

近年來，我國對于內(nèi)控的推動作用進行了系統(tǒng)化的研究，相應(yīng)的推動了內(nèi)控理論研究的不斷深入，關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度也先后出臺，明確規(guī)定了各級行政事業(yè)單位中相關(guān)部門和人員的職責(zé)及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產(chǎn)流失、內(nèi)控松散、營私舞弊、肆意浪費等問題依然廣泛存在，因此必須要加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，可以增強行政事業(yè)單位的緊迫感和危機感，讓行政事業(yè)單位的財務(wù)信息更加真實可靠，并且還能促進單位職能的有效轉(zhuǎn)變，增強工作人員的服務(wù)意識，因此各級行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際，建立起一套完善的內(nèi)控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

各級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)財政部門的號召和組織，建立健全內(nèi)部控制制度，實施內(nèi)控措施。

第一，要建立收支內(nèi)控制度。首先，要實現(xiàn)崗位分離，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，財務(wù)人員不能身兼數(shù)職，要實現(xiàn)核算、出納與審批的分離，做到收支符合標(biāo)準(zhǔn)，一切財務(wù)活動均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據(jù)管理工作，必須建立嚴(yán)格的程序?qū)ζ睋?jù)的領(lǐng)用和核銷進行規(guī)范，并做好臺賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。將單位的資產(chǎn)分類，進行分類管理，并據(jù)此設(shè)立起不同類別資產(chǎn)管理崗位及職責(zé)；稽核人員與出納人員不能由同一人擔(dān)任，財務(wù)章需由專人進行管理，并制定相應(yīng)的用章制度和審批手續(xù)；加強貨幣資金管理，實施第三方檢查制度，單位應(yīng)定期組織其他人員對貨幣資金進行檢查，確認賬賬、賬實是否正確；加強固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)個人負責(zé)制，使用者承擔(dān)管理職責(zé)，同時，固定資產(chǎn)的申購、領(lǐng)用都應(yīng)實行嚴(yán)格的審批制度，固定資產(chǎn)管理部門要重視臺賬管理工作，相關(guān)部門要對其進行定期檢查。

第三，完善預(yù)算內(nèi)控制度。預(yù)算是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項業(yè)務(wù)活動的開展都離不開財務(wù)預(yù)算這一環(huán)節(jié)，預(yù)算的好壞，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的達成。因此，需要完善預(yù)算內(nèi)控制度，各部門編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相互牽制、有機結(jié)合；要建立起預(yù)算監(jiān)督機制，提高大家的預(yù)算意識，并根據(jù)實際情況，及時對單位預(yù)算進行調(diào)整。單位內(nèi)部在編制預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)堅持綜合預(yù)算原則[2]。

第四，建立會計內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作和財務(wù)工作離不開一套完整的制度體系來支撐，并且這套制度要能實現(xiàn)對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會計內(nèi)控制度的建立則是必不可少的。首先，應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)職務(wù)不相容制度；其次，要明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，實現(xiàn)崗位之間的相互牽制機制。

（二）提升內(nèi)部工作人員素質(zhì)

當(dāng)今社會已邁入知識經(jīng)濟時代，各類型激烈的競爭歸根結(jié)底都是人才的競爭。行政事業(yè)單位只有擁有高素質(zhì)的員工隊伍，才能向社會提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制的有效與否，關(guān)鍵還在于內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。因此，要重視內(nèi)部工作人員素質(zhì)的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內(nèi)控制度的實施創(chuàng)造良好的內(nèi)在環(huán)境。

（三）強化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識

縱觀當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，沒有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒有充分意識到內(nèi)控制度建設(shè)在保護國家資產(chǎn)、實現(xiàn)單位經(jīng)濟建設(shè)目標(biāo)等方面的重要性，甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)會認為內(nèi)控制度建設(shè)不僅會占用大量人員，還會造成成本的攀升。但是《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負責(zé)人負有強化單位內(nèi)控意識的法律責(zé)任，因此強化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，對于完善企業(yè)內(nèi)控制度尤為重要。

三、結(jié)語

內(nèi)控制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)的重要組成部分，對于規(guī)避風(fēng)險、增強財產(chǎn)安全全、保護資產(chǎn)等方面具有不可替代的作用，內(nèi)控制度的建設(shè)對于行政事業(yè)單位而言可以確保各項資金的安全運行，并提高資金的利用效率，防止國有資產(chǎn)的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動進行財政體制改革，完善內(nèi)控制度。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 改革

中圖分類號：F810.2 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）02（b）-0085-02

中央財政部自2012年了《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件后，2014年全國各級行政事業(yè)單位都按要求實施了內(nèi)控制度。實施內(nèi)部控制的目的在于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理，保護國有資產(chǎn)，規(guī)范財務(wù)管理，預(yù)防違法違規(guī)，維護社會公共利益。在實施內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也不斷暴露出一些問題，文章在分析存在問題的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的意見與建議。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1 思想意識方面，對實施內(nèi)控制度的重要性認識不足

由于行政事業(yè)單位長期處于計劃經(jīng)濟，行政事業(yè)內(nèi)部管理意識較薄弱，單位負責(zé)人對于內(nèi)部控制制度實施的重要性認識不足，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至認為內(nèi)部控制體系的建立沒有必要。在職工作人員對于內(nèi)控制度的認識也較淡薄，有的認為與自己無關(guān)，有的認為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，有的認為內(nèi)部控制就是按照預(yù)算執(zhí)行公務(wù)支出。

1.2 內(nèi)部控制管理不到位

依法制國，按章辦事。內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部處理事務(wù)需要執(zhí)行的準(zhǔn)則與保障。有的單位至今也沒有建立單位內(nèi)部制度，僅僅依靠以往的經(jīng)驗與慣例處理相關(guān)事務(wù)；有的單位只是建立了簡單的內(nèi)部控制制度，只對涉及到資金支出范圍、用途與標(biāo)準(zhǔn)進行了規(guī)定，而對于資金收入等環(huán)節(jié)沒有專門的說明，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能涉及到所有的收支環(huán)節(jié)；還有些單位雖然也制定了內(nèi)控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實施情況脫勾，實效性不強。

1.3 不相容崗位設(shè)置執(zhí)行不到位

由于受到單位編制的制約，行政事業(yè)單位在職人員經(jīng)常一人多崗，容崗、混崗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，如：沒有明確設(shè)置記賬人員、保管人員與經(jīng)辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時兼任，采購崗位與保管崗位同為一人；有的單位財務(wù)人員同時管理財務(wù)章與法人章，出納同時管理支票、財務(wù)章與法人章。這些人員的設(shè)置與內(nèi)控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監(jiān)督的規(guī)定不相符，沒有堅持“內(nèi)部牽制”原則，不相容崗位之間沒有保持相對的獨立性，內(nèi)部控制制度的無法有效落實。

1.4 會計核算與業(yè)務(wù)實施脫節(jié)

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理大多數(shù)只起到會計核算與資金支出的作用。對于單位日常項目管理的決策與實施過程參與程度較低，造成財務(wù)部門的會計核算與日常項目運行支出相互脫節(jié)，造成日常項目實際支出與財務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致。此外，賬務(wù)管理方面也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，如應(yīng)納入賬內(nèi)收入的資金，沒有在賬內(nèi)體現(xiàn)，而是納入了賬外賬，成為了單位私設(shè)的“小金庫”；還有些單位沒有及時上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項資金的剩余當(dāng)成經(jīng)常性結(jié)余，為專項資金的挪用提供方便。

1.5 部分財務(wù)管理工作不規(guī)范

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的資金支出的前提。但由于預(yù)算資金管理科學(xué)化程度不高，對于預(yù)算科目支出明細設(shè)置的精細化水平不高，導(dǎo)致不能對每一項支出都能做到合情合理，在管理方面的執(zhí)行力度剛性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理對單位發(fā)展的促動力不足；對于資金收支管理不規(guī)范，有些單位通過虛開發(fā)票等方式套取賬內(nèi)現(xiàn)金，對于不合理的支出進行掩蓋，私設(shè)“小金庫”；對于政府采購商品，對于貨物的驗收管理工作不細致，采購方式選擇與、與招投標(biāo)環(huán)節(jié)評審方法科學(xué)公正性有待于提高；對于單位資產(chǎn)管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對于國有資產(chǎn)的處理方式不當(dāng)，造成國家財產(chǎn)的流失與浪費；對于單位建設(shè)項目的可行性研究不足，一些項目重復(fù)建設(shè)、資金浪費情況嚴(yán)重；對于經(jīng)濟合同的管理不規(guī)范，存在利用虛構(gòu)合同套取、挪用財政預(yù)算資金的現(xiàn)象。

1.6 缺少監(jiān)督機制

監(jiān)督機制是對于內(nèi)部控制制度的重要補充，現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部監(jiān)督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監(jiān)督機構(gòu)與人員；有些單位雖然設(shè)置的人員與機構(gòu)，但卻缺乏獨立性，沒有賦予相應(yīng)的職能。把內(nèi)在監(jiān)督的重點只限于資金撥付的財政資金，沒有監(jiān)督自有資金的收入與支出。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對策研究

2.1 從思想上提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認識

從領(lǐng)導(dǎo)到職工，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制的思想氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上加強對于內(nèi)控制度建設(shè)的認識，調(diào)動參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，成立專門的機構(gòu)與人員負責(zé)監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)的進展情況。其次，號召全體工作人員參與內(nèi)控制度的建設(shè)，加強培訓(xùn)與教育工作，提高內(nèi)部控制意識，在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，逐步參與具體的控制工作，對于內(nèi)控制度的監(jiān)督起到直接與間接的作用。

2.2 提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力

依據(jù)國家的政策與法規(guī)，結(jié)合各自的實際情況與自身特點，建立健全各單位內(nèi)控制度與集體決議機制。提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力，使內(nèi)控制度的管理與業(yè)務(wù)工作的開展及財務(wù)制度相配套，使單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)與管理活動都符合國家對于內(nèi)控制度管理的要求，提高各項內(nèi)控制度的實效性。

2.3 強調(diào)不相容崗位的人員配置

在明確部門與崗位的職責(zé)與權(quán)限的基礎(chǔ)上，按實際需要，科學(xué)設(shè)置崗位，確保不相容崗位的業(yè)務(wù)相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔(dān)，例如：會計與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實物資產(chǎn)的全過程必須由單位的兩個部門或個人以上協(xié)同辦理。

2.4 強化會計核算與財務(wù)監(jiān)督

會計核算應(yīng)在遵紀(jì)守法的前提下，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，確保財務(wù)管理的真實性、及時性與合法性。在財務(wù)管理實踐工作中，實行登記與審核管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.5 建立業(yè)務(wù)全過程防控制度

通過預(yù)算控制將預(yù)算、資金收支、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)及合同管理進行全過程監(jiān)控，明確財務(wù)人員的職能范圍、權(quán)限及審批程序，分清各自職責(zé)，提高防預(yù)財務(wù)風(fēng)險的能力。

2.6 完善監(jiān)督機制，提高經(jīng)濟活動透明度

內(nèi)部監(jiān)督對于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實施提供了保證。單獨設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)與配置的專職人員要協(xié)同有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)。培養(yǎng)全社會共同監(jiān)督的意識，提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的透明度，保障內(nèi)控制度的順利有效執(zhí)行。

3 結(jié)語

新形式下的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的改革，有利于提高財務(wù)管理工作的效率，保障事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展。

參考文獻

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第9篇：事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)范文

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為事業(yè)單位管理本單位經(jīng)濟活動的一種手段,是事業(yè)單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分,是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度,內(nèi)部控制制度的健全和有效與否,關(guān)系到一個組織的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。但是目?事業(yè)單位的客觀環(huán)境、工作任務(wù)、管理體制等都發(fā)生了巨大的變化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。因此,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制依舊任重而道遠。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制的觀念薄弱

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。由于事業(yè)單位資金來源單一、去向固定,收支活動較少,經(jīng)費預(yù)算有限,導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本認識,對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實意義和長遠影響認識不足,抱著可有可無的放松態(tài)度?；蛘哒f是以財經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗來代替內(nèi)部控制制度,有的單位即使有內(nèi)部控制制度,在內(nèi)容方面仍有許多不合理的地方,內(nèi)控意識淡薄,監(jiān)督力度薄弱,重發(fā)展、輕管理的現(xiàn)象較為普遍。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)為會計崗位設(shè)置不夠全面和人員配置不夠合理,個別規(guī)模較小的單位,會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任,并且內(nèi)部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位比較突出。同時部分單有章不循,將已存制度“印在紙上,掛在墻上”,目的只為應(yīng)付有關(guān)部門的審計監(jiān)察,失去制度了應(yīng)有的嚴(yán)肅性,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度名存實亡。

(三)內(nèi)部控制制度監(jiān)督上乏力

內(nèi)控制度的建立與實施是一項巨大的社會工程,由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展的階段性和我國國情的特殊性,目前社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用微乎其微,現(xiàn)有的法制環(huán)境還未能充分發(fā)揮廣大人民群眾的監(jiān)督力量。同時作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、稅務(wù)、審計部門大多偏重于對單位財務(wù)資金的合法合規(guī)性進行監(jiān)督,至于單位是否建立內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況則很少進行實質(zhì)性監(jiān)察。外部監(jiān)督的不得力,在一定程度上使得行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度體系建設(shè)放松了警惕,從而行政事業(yè)單位內(nèi)部會計審核部門監(jiān)督也往往流于形式;有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu),但是監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)部審計人員沒有認真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限,不能如實、公正地編寫審計報告,內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)。還有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu),內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查,自我監(jiān)控影響了內(nèi)部會計控制職能的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部控制相關(guān)人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)與職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生,但是一些法制觀念淡薄的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者,無視內(nèi)部控制制度的存在,凌駕與內(nèi)部控制制度之上,使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè);不少財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識儲備已不能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財會人員身兼數(shù)職,疲于應(yīng)對,再加上會計繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作大多流于形式,各種先進的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏重重受阻,難以推行。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措

(一)提高對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解和認識

首先是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識。按照《會計法》(2007年修訂)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008年)的規(guī)定,單位負責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位,必須對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭管理內(nèi)部控制,財務(wù)支持人員實施內(nèi)部控制,職工人員全面落實內(nèi)部控制。財政、稅務(wù)、審計及有關(guān)主管部門要定期地對單位負責(zé)人就財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度進行培訓(xùn),使之通過學(xué)習(xí),提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識,增強單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識,系統(tǒng)地了解相關(guān)法規(guī)和內(nèi)容,以取得他們對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,從而能有效調(diào)動各方面積極因素,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次內(nèi)部控制制度的實施和管理是事業(yè)單位的一項綜合性管理活動,涉及財務(wù)、人事、組織、控制、監(jiān)督等多部門,職工人員作為制度的全面執(zhí)行者,直接左右執(zhí)行效果的興衰成敗。因此,普及內(nèi)部控制基本知識,培養(yǎng)員工良好的內(nèi)部控制意識對內(nèi)部控制制度建設(shè)實施至關(guān)重要。

(二)建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控管理制度不健全是內(nèi)控工作難以有效開展的根本原因,因而加快制度建設(shè)是做好內(nèi)控管理工作的前提和根本。首先事業(yè)單位不應(yīng)用一般會計制度財經(jīng)制度替代內(nèi)控制度,我國《會計法》(2007年修訂)第十七條明確規(guī)定:“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會計信息的真實可靠,國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。要有的放矢,找準(zhǔn)重點,控制環(huán)節(jié),確保內(nèi)控制度建設(shè)的正確方向。其次單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,應(yīng)以國家的法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法為準(zhǔn)繩,并結(jié)合本單位內(nèi)部情況外部環(huán)境進行實際操作。健全內(nèi)部控制制度,一般應(yīng)遵循以下三條基本原則:一是合法、合理性原則,即該制度的設(shè)立不僅要符合國家法律法規(guī),同時要結(jié)合本單位的實際情況。二是體現(xiàn)內(nèi)部牽制的原則,即內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度形成一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的體系。三是全面有效原則,即內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋財務(wù)工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點控制。

(三)強化內(nèi)部控制監(jiān)督

首先要完善內(nèi)外部審計監(jiān)督體系,充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用,定期或不定期對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內(nèi)部控制工作的主要管理部門,應(yīng)對有關(guān)制度的建立負責(zé),并定期對內(nèi)控執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務(wù)時,應(yīng)重點加強對單位內(nèi)部控制制度的符合性測試,尤其是對貨幣資金、固定資產(chǎn)、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內(nèi)部控制制度的符合性測試,可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞,建立和完善現(xiàn)有的制度,從而促進單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內(nèi)部審計制度時,如果審計人員的在某些項目中不具備獨立性或?qū)I(yè)勝任能力,可以考慮將該項目外包,這不僅符合成本效益原則,而且可以有效規(guī)避因內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)缺陷而帶來的內(nèi)部審計風(fēng)險。其次,要逐步建立單位內(nèi)部信息公示平臺,如收入、支出個環(huán)節(jié)的財務(wù)信息應(yīng)客觀及時地公示,增強信息透明度,以方便單位內(nèi)部公眾對執(zhí)法不力的行為進行有效監(jiān)督。

(四)提高財會人員素質(zhì),強化會計基礎(chǔ)工作是確保單位內(nèi)部財務(wù)控制體系正常運行的前提和關(guān)鍵

內(nèi)部控制制度設(shè)計得再合理再完善,若沒有合格稱職的人員來執(zhí)行,很難充分發(fā)揮其作用。為此事業(yè)單位要從根本上打破原有的用人機制,規(guī)范招聘制度,以控制內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì),并且通過多種形式的會計繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)對財會人員政治素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力進行提升,使財會人員的知識技能得到不斷拓展,培養(yǎng)一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已的財務(wù)人員隊伍。同時事業(yè)單位應(yīng)該加強對單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識的教育和培訓(xùn),關(guān)注他們的思想動態(tài),正確行使財會人員的職責(zé)權(quán)力,避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。

總之,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制是貫穿于整個單位生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的自我調(diào)控體系,是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的狀況下,行政事業(yè)單位制度和體制建設(shè)完善也面臨著新的挑戰(zhàn),為保證行政事業(yè)單位的更好發(fā)揮行政職能,除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,行政事業(yè)單位還要密切關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展和會計動態(tài),結(jié)合自身的特點使內(nèi)部控制適應(yīng)時展,做到與時俱進。■

參考文獻:

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