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第1篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

摘 要：本文主要通過對摩檢所內(nèi)部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，

>> 完善基層央行內(nèi)控體系建設的思考 關于完善國庫內(nèi)控制度執(zhí)行力建設的思考 關于完善農(nóng)經(jīng)體系建設的幾點思考 上市公司內(nèi)控體系的建設和完善 關于完善基層院檢委會工作機制的思考 關于在企業(yè)實施開展內(nèi)控體系建設的思考 關于國有企業(yè)集團內(nèi)控體系建設的思考 關于內(nèi)控評價績效體系的構(gòu)建思考 推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的思考 中國石油內(nèi)控體系建設的思考 對企業(yè)開展內(nèi)控體系建設的思考 關于完善動物防疫體系的思考 基于內(nèi)控的供電所“安風”體系建設探析 公司內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善 論高校財務內(nèi)控體系的完善 關于農(nóng)信社財會內(nèi)控機制建設的幾點思考 關于加強海關預算管理內(nèi)控機制建設的思考 關于完善地方政府投融資體系建設途徑的思考 關于完善長沙市院前急救體系建設的思考 常見問題解答 當前所在位置：中國 > 管理 > 關于完善摩檢所內(nèi)控體系建設的思考 關于完善摩檢所內(nèi)控體系建設的思考 雜志之家、寫作服務和雜志訂閱支持對公帳戶付款！安全又可靠！ document.write("作者： 樊艷琴")

申明:本網(wǎng)站內(nèi)容僅用于學術交流，如有侵犯您的權(quán)益，請及時告知我們，本站將立即刪除有關內(nèi)容。 摘 要：本文主要通過對摩檢所內(nèi)部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，提出了內(nèi)部控制體系從建立、完善內(nèi)控體系，提升內(nèi)控執(zhí)行效果、培養(yǎng)員工內(nèi)控意識、完善監(jiān)督體系等各個環(huán)節(jié)，對內(nèi)控體系進行完善的策略，從而達到全面提升摩檢所內(nèi)控管理的目的。 關鍵詞：內(nèi)部控制；分析；完善 一、前言 隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷加深，單使用財務報告方面來實施內(nèi)部控制，越來越不能解決企業(yè)管理所帶來的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)向著更高層次、更廣范圍進行拓展。完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。2013年，根據(jù)集團公司價值創(chuàng)造管理體系建設計劃，集團公司向所有成員單位提出了開展內(nèi)部控制體系的建設要求。如何建立并完善摩檢所內(nèi)控管理體系，提高摩檢所管理水平，確保摩檢所經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，防范和抵御風險，保障摩檢所發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，是摩檢所目前所面臨的緊迫議題。 二、內(nèi)部控制的含義、目標和要素 （一）內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是單位內(nèi)部為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序，其實質(zhì)是單位內(nèi)部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評價單位內(nèi)部管理的一種機制。 （二）內(nèi)部控制的目標 內(nèi)部控制是內(nèi)部的約束機制，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組織加強內(nèi)部管理和監(jiān)控的需要，主要目標是：（1）財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關。（2）經(jīng)營的效率和效果：即經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標。（3）在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供合理保證。 （三）內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風險評估過程。（3）控制活動； （4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對控制的監(jiān)督。 三、內(nèi)控體系建設存在的問題分析 （一）對內(nèi)控體系建設認識不足 在摩檢所進行內(nèi)部控制建設初期，大多數(shù)員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對內(nèi)控體系建設的重要性、必要性和益處缺乏認識，存在消極應付的心理。認為建立內(nèi)部控制體系是財務的工作職責，是滿足各監(jiān)管部門及上級部門的要求，與摩檢所的各項實際工作無關，產(chǎn)生這些認識的原因分析如下：（1）進行內(nèi)控體系建設時，財務部對進行內(nèi)控建設方面的內(nèi)容宣貫、培訓不足，導致部分人員不了解內(nèi)控體系的實質(zhì)，更意識不到內(nèi)控的重要性。（2）摩檢所內(nèi)控體系建設采取自身建設方式，存在很大難度。從技術角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會計師事務所等中介機構(gòu)提供技術支持，進行大量調(diào)研考察，并積極與全所員工的緊密配合來完成。而且，從業(yè)務流程的梳理和查找缺陷的方面來看，咨詢公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經(jīng)營管理問題，以避免部門之間因利益關系而回避存在的問題。（3）在摩檢所推進內(nèi)控體系建設過程中，因無內(nèi)控建設的經(jīng)驗，自行建立難度較大，各部門甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內(nèi)控建設中走了不少彎路。但是通過相關人員的刻苦學習和研究內(nèi)控知識，各部門之間的多次溝通和學習，最終完成了內(nèi)部控制體系建設各個階段的工作任務，編制完成了摩檢所的《內(nèi)部控制現(xiàn)狀評估報告》《內(nèi)部控制管理手冊》《內(nèi)部控制評價手冊》，建立了摩檢所內(nèi)部控制體系模型。 （二）對效率與風險之間的關系把握不夠 任何一個企業(yè)都要有自己的制度，這些制度是指導企業(yè)開展日常工作，實現(xiàn)經(jīng)營目標的基礎。在進行風險管理建設之前，制度所重點解決的是規(guī)范與效率的問題，要通過制度去規(guī)范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結(jié)果。而內(nèi)部控制體系建設的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風險，也就是說怎樣實現(xiàn)效率與風險的平衡，內(nèi)部控制體系的建立是基于制度建設，又高于制度建設的。內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生。防范風險的重點在關鍵控制點的選擇。制定具有可操作性的控制措施應考慮：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。各部門應本著對摩檢所負責的態(tài)度、對部門負責的態(tài)度、對所轄業(yè)務負責的態(tài)度，認真查找業(yè)務的風險點、梳理和優(yōu)化業(yè)務流程、分析關鍵控制點即業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風險數(shù)據(jù)庫，并建立、健全風險評估機制，對風險進行定級，區(qū)分什么是一般風險，什么是重大風險，什么時候犧牲效率來規(guī)避風險，什么時候為了實現(xiàn)效率而去承受風險，才是內(nèi)控體系在進行風險防控的最終目的。 （三）對習慣與規(guī)范的關系把握不夠 企業(yè)日常工作除了按照制度規(guī)范來運行之外，企業(yè)的內(nèi)部通常還存在著一些工作習慣，這些習慣就像是一種無形的制度，規(guī)范著每一個人的行為，習慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業(yè)經(jīng)濟效益相悖的原則。而對于內(nèi)部控制體系來說，最重要的就是流程，企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都要在內(nèi)部控制體系的流程中進行，而原有的習慣要么上升為規(guī)范，要么令行禁止，一個良好的內(nèi)部控制體系只有流程，沒有習慣。在摩檢所進行內(nèi)控建設梳理業(yè)務流程時，存在部分部門對習慣和規(guī)范的關系把握不夠，在制定業(yè)務流程時，把不規(guī)范的習慣當作規(guī)范流程來制定的情況。因此，下一步進行完善內(nèi)控體系時，為了更全面深入的對流程進行梳理，摒棄不規(guī)范的工作習慣，需要抽調(diào)對摩檢所業(yè)務熟悉，有一定工作經(jīng)驗的人去完成該項工作。只有足夠?qū)I(yè)務流程熟練的人員，才能深入了解各部門工作的相關性，才能更細致進行流程梳理，區(qū)別不規(guī)范的習慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發(fā)展的內(nèi)控體系。 （四）對制衡與分權(quán)的關系把握不夠 內(nèi)控機制的主要原則就是不相容的職責分離，也就是說企業(yè)員工不可以負責某項業(yè)務的所有部分，員工在工作的過程中要由其他人進行監(jiān)督，這就是內(nèi)控風險管理的基本原理。簡單地說，內(nèi)控體系的設計實際上就是一個制衡與分權(quán)的問題。一是分權(quán)，企業(yè)沒有分權(quán)就不能做到不相容職責的分離，過分集權(quán)，一人多崗，這是風險管理所制止的行為，而內(nèi)控體系所要解決的是怎樣科學、合理地進行分權(quán)，使權(quán)力的分配達到效率與風險的平衡統(tǒng)一。其次是制衡，在設計分權(quán)的同時必須要考慮權(quán)力間的相互制衡，沒有制衡就沒有監(jiān)督，沒有監(jiān)督事實上又形成了一人獨權(quán)。這個問題在摩檢所尤為突出，因單位規(guī)模小，一人多崗的現(xiàn)象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權(quán)的關系做到最好，也是今后在完善內(nèi)控體系需要考慮的問題。 四、進一步完善內(nèi)控體系建設的主要策略 （一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識 首先，要深刻認識到內(nèi)部控制不是單獨哪個部門的事情，而是涉及單位內(nèi)部方方面面、上上下下的大工程，可以說，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內(nèi)部控制入手，每一個部門都有內(nèi)控建設的責任。其次，內(nèi)部控制（上接第27頁）的建設不僅僅是管理層的職責，而是摩檢所領導、中層、全體員工共同參與實施的結(jié)果，每個管理者及員工都有各自的內(nèi)控職責，每一個管理者及員工都應該從自身所處的崗位出發(fā)，對本崗位所涉及的業(yè)務流程進行優(yōu)化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營造良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境 良好的內(nèi)部控制體系環(huán)境是建設內(nèi)部控制體系的重要前提。內(nèi)控的內(nèi)涵就是協(xié)作與監(jiān)督，任何的業(yè)務流程都不能由一個人來完成，所以團隊精神就成為內(nèi)部控制得以實現(xiàn)的一個重要前提。建立內(nèi)部控制的宣傳及文化，將企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制建設的基礎，大力宣傳內(nèi)部控制制度，為內(nèi)控制度的實施和完善營造良好的文化氛圍。要使員工意識到，摩檢所的所有的業(yè)務流程都是由內(nèi)部控制體系進行控制的，是強調(diào)團隊責任與義務、強調(diào)合作與監(jiān)督的，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全所范圍內(nèi)有效執(zhí)行。 （三）提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)內(nèi)控意識與技能 規(guī)范的內(nèi)部控制，涉及摩檢所經(jīng)營管理的方方面面，要確保內(nèi)部控制在摩檢所更有效執(zhí)行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內(nèi)部控制落實到日常的工作之中。所以，全力培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，定期組織員工進行培訓，使全體人員在思想上認識到內(nèi)部控制和風險管理工作的重要性，掌握內(nèi)部控制的基本知識，樹立內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能、具有戰(zhàn)略眼光的專業(yè)人才的基本需要。 （四）強化風險認識 任何一個企業(yè)在發(fā)展過程的各個環(huán)節(jié)都存在著風險隱患，為了提高內(nèi)部控制體系建立的規(guī)范性，必須強化員工整體風險認識能力，從各個環(huán)節(jié)對企業(yè)風險進行有效防范。因此，要積極組織系統(tǒng)化培訓，對全體員工進行風險認識能力培訓，通過相關課程的講述以及員工在工作過程中的實踐鍛煉，逐步提高自身的風險識別和管理能力，不斷發(fā)現(xiàn)隱藏在摩檢所發(fā)展活動中的風險，辨別風險類型，預判風險可能給摩檢所帶來的影響，對于能夠影響摩檢所發(fā)展的風險及時采取消除措施。 （五）摒棄壞習慣，規(guī)范新流程 當前，所有企業(yè)都是習慣與流程并存的狀況，企業(yè)有很多不好的習慣是需要摒棄，而好的習慣是需要總結(jié)固化為制度流程的。摩檢所在進一步完善內(nèi)控體系時，以將內(nèi)控管理手冊、管理手冊、程序文件、質(zhì)量手冊等各種管理體系進行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業(yè)務流程、風險進行融合，對摩檢所所有的業(yè)務流程進一步優(yōu)化，對不適合的流程進行改進，對良好的習慣以流程的形式予以保留，尋找適應摩檢所的、真正具有實效的新規(guī)范。 （六）建立審計體系，加強內(nèi)部監(jiān)控 內(nèi)部審計體系是內(nèi)部控制體系建設的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制體系運行的一個重要保證。有效的審計體系是以第三方的角度來審視企業(yè)，對內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行進行審核，對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查。為確保摩檢所內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，摩檢所需委托專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并賦予他們一定的獨立權(quán)限，以確保審計的獨立性、客觀性，以此達到建立和完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計體系的目的。 （七）正確處理內(nèi)控與發(fā)展的關系 內(nèi)部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內(nèi)控建設與企業(yè)發(fā)展之間的關系。通過對幾百家實施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運行成本、市場反應的系統(tǒng)研究，發(fā)現(xiàn)相對嚴格的制度實際上增加了企業(yè)的運行成本，過分嚴厲的制度會束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內(nèi)部控制體系時，在符合規(guī)則的前提下，要堅持有利于摩檢所良性發(fā)展的原則。 五、總結(jié) 內(nèi)部控制是涉及摩檢所各個經(jīng)營方面、各個環(huán)節(jié)、各個流程、各個崗位的，它不只是管理層、會計部門、審計部門可以完善的，更不是內(nèi)控人員做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應實施的各種管理活動，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內(nèi)全部業(yè)務和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。建立、健全完善的內(nèi)部控制體系對于提高摩檢所管理水平和經(jīng)濟效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，讓“做好內(nèi)控與風險防范是每一位員工的責任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權(quán)力與責任，并為實現(xiàn)摩檢所的總目標而認真履行自己的職責，不斷學習、不斷總結(jié)，不斷完善，不斷進行內(nèi)控制度的建設，才能使其更好地為摩檢所的發(fā)展服務。 作者簡介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現(xiàn)為中國兵器裝備集團摩托車檢測技術研究所財務部主任助理。

第2篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

關鍵詞：加強 內(nèi)控 構(gòu)建 廉潔 國企

反腐倡廉建設是我們黨高度重視、常抓不懈的一項重要工作，構(gòu)建廉潔國有企業(yè)是我們追求的目標。當前，隨著電力企業(yè)股份制改革、電力市場化改革步伐不斷推進，同時燃料市場也呈現(xiàn)出復雜多變的不規(guī)則現(xiàn)象，增加了企業(yè)經(jīng)營風險，有效的內(nèi)控體系建設正是降低經(jīng)營風險、減少舞弊行為發(fā)生的有力保障，所以在這個企業(yè)發(fā)展的歷史關鍵時期，加強企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建廉潔國企是當前的重要任務之一。

本文基于發(fā)電企業(yè)近年來內(nèi)控體系建設的經(jīng)驗，對如何加強內(nèi)部控制建設、有效構(gòu)建廉潔國企進行分析，并提出相應的對策和建議。

一、加強內(nèi)控體系建設對構(gòu)建廉潔國企業(yè)的意義

（一）內(nèi)部控制的發(fā)展及發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設情況

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標而實施的程序和對策，還應保證識別阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的風險因素并采取預防措施。它應管理的需要而產(chǎn)生，隨管理的發(fā)展而發(fā)展。2006年6月，國資委制定了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，對構(gòu)建完善的風險管理長效機制，推進風險管理工作起著非常重要的指導意義。此外，財政部分別于2008年5月、2010年4月先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的設計模型。

2012年，財政部會同證監(jiān)會決定在主板上市公司分類分批推進實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設。自2012年起所有主板上市公司包括國有控股上市公司都應著手開展內(nèi)控體系建設，并在披露公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告和財務報告內(nèi)部控制審計報告。這些規(guī)定的出臺有力提升了企業(yè)的風險管控，同時對上市公司生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了有效監(jiān)督，推進廉潔國企建設。

近年來，國內(nèi)很多發(fā)電企業(yè)不斷加強對內(nèi)控體系建設的探索，吸取國內(nèi)外研究專家的先進理論和經(jīng)驗，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎綱要，以《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》指導企業(yè)內(nèi)控體系建設，以《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》指導企業(yè)管理層針對現(xiàn)狀開展自我評價工作，并接受第三方審計機構(gòu)評估、審計，經(jīng)過系統(tǒng)梳理、測量評估，發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)控缺陷，并著力加以整改，內(nèi)部控制工作取得了長足的進步。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制對構(gòu)建廉潔國有企業(yè)的意義

縱觀社會上眾多腐敗案件，幾乎都會涉及經(jīng)濟問題，如貪污、挪用公款、私設或私分“小金庫”等等。這些問題的產(chǎn)生，一部分由于部分領導干部思想上的腐化墮落，從更深的層次上看，我們可以看到企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)部控制水平的低下，舞弊行為高發(fā)，直接導致企業(yè)的巨大損失。由于內(nèi)部控制薄弱，讓“有心人”鉆了空子。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制，在制度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、人員的廉政安全，是企業(yè)黨風廉政建設強有力的一個手段，也就是構(gòu)建廉潔國企的重要措施。

國內(nèi)外實踐證明，加強內(nèi)控、建立有效的內(nèi)部控制制度，對于約束管理者行為、遏制腐敗、構(gòu)建廉潔國企業(yè)，有重要的實際意義：

第一，保障企業(yè)所有資產(chǎn)的完整和安全，以防國有資產(chǎn)流失，同時也保障所有股東的權(quán)益；第二，有利于降低管理人員舞弊行為的發(fā)生；第三，保障財務相關信息和業(yè)務管理資料的完整性以及真實性；第四，保障企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)，從而保障人員的廉政安全，為構(gòu)建廉潔企業(yè)打好基礎；第五，有效控制企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的廉政風險，起到“防火墻”的作用。

二、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

雖然發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設上取得了不錯的成績，但仍然存在一些問題，有待下階段進一步加以改進，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）對內(nèi)部控制的重要性認識不足

主要表現(xiàn)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，人員力量配備比較薄弱。按照內(nèi)控體系建設的相關要求，企業(yè)應在董事會之下，設立審計委員會，專業(yè)負責審查、監(jiān)督內(nèi)控體系的實施情況與自我評價，對內(nèi)控審計與其他事宜進行協(xié)調(diào)。然而目前上市公司很少設立獨立、專人的審計委員會，來獨立開展相關的審計、監(jiān)督業(yè)務。一般做法是將內(nèi)控審計委員會跟紀委監(jiān)察機構(gòu)合署辦公；人員構(gòu)成也身兼數(shù)職，專業(yè)知識仍然比較缺乏，更缺乏權(quán)威性、獨立性，不能發(fā)揮審計委員會實質(zhì)作用。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，執(zhí)行不到位

隨著電力市場化改革的推進，對于火力發(fā)電企業(yè)市場營銷、成本控制、企業(yè)競爭力等方面提出了更高的要求，企業(yè)必須針對性的完善內(nèi)部控制制度。新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法今年開始實施，也對火力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營各方面提出了新的要求，企業(yè)面臨著更多的風險，都需要我們不斷完善內(nèi)控制度，增強風險預控意識，強化企業(yè)防范風險的能力。對于很多發(fā)電企業(yè)來說內(nèi)部控制制度只是停留在書面上，部分工作人員在內(nèi)控制度執(zhí)行意識缺乏，執(zhí)行不嚴謹，仍存在人為打破制度規(guī)定的情況，不規(guī)范事件仍有不同程度地發(fā)生，制度體系的權(quán)力制衡作用也得不到正常發(fā)揮，造成企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營風險明顯加大。

（三）內(nèi)部控制涉及范圍不全面，缺少整體性

只注重經(jīng)營、財務，而忽略了安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗對于火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)控體系建設的重要性?；鹆Πl(fā)電企業(yè)是一種高風險行業(yè)，其包含人身傷害、設備損壞、全廠停電、非計劃停運、環(huán)保事故等。所以，針對火力發(fā)電企業(yè)而言，確保機組能夠可靠、安全運行是十分重要的工作，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營目標。而從目前國內(nèi)大型發(fā)電企業(yè)內(nèi)控建設總體情況來看，因為測量、評估人員大部分由財務專業(yè)審計人員組成，他們對發(fā)電企業(yè)的行業(yè)特殊性了解不夠深入，所以，他們注重的上市公司內(nèi)控缺陷主要是內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控制度、投資者關系、信息披露、溝通培訓、財務管理等方面，披露的問題也主要是上市公司的財務缺陷、重大缺陷產(chǎn)生的市場反應、企業(yè)內(nèi)控缺陷設計、治理特征等方面，而對于火力發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)和節(jié)能降耗方面關注度不夠，而這恰恰是直接影響發(fā)電企業(yè)的總發(fā)電量和發(fā)電成本，也即企業(yè)經(jīng)營目標和利潤實現(xiàn)的關鍵所在。因此，現(xiàn)行的內(nèi)控測評范圍、覆蓋范圍不夠全面，缺少整體性。

（四） 企業(yè)內(nèi)部控制風險評估流于形式

作為企業(yè)管理的重要組成部分，風險評估、危機公關的重要性正逐漸被企業(yè)所意識到，然而另一方面，為了追求表面上的高速增長、效益提升，重結(jié)果而忽略過程，這其中必然隱藏著眾多隱患，而形式化風險評估過程使得管理層無法估測可能的內(nèi)控危機，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、采購、經(jīng)銷、融資、貸款等財務管理環(huán)節(jié)中很有可能被人為鉆空子。

三、發(fā)電企業(yè)加強內(nèi)部控制構(gòu)建廉潔國企的措施

綜上所述，如何加強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制是構(gòu)建和促進廉潔國企業(yè)建設的重要保障。我們認為，工作重心之一是建立健全內(nèi)控體系、強化風險認識、借助信息化管理平臺、加強培訓增強內(nèi)控人員業(yè)務能力、加強內(nèi)部監(jiān)督等措施來加強企業(yè)內(nèi)部控制，進一步深化廉潔國企建設。

（一） 建立健全內(nèi)控體系，保證體系的完整性

國內(nèi)很多國有火力發(fā)電企業(yè)引入全面質(zhì)量管理體系較早，一部分還是全國標準化建設優(yōu)秀企業(yè)，全面質(zhì)量管理基礎較好，質(zhì)安健環(huán)、能源、計量管理體系運行良好，有著多年的標準化、體系管理經(jīng)驗，員工有著較好的標準化良好行為，但是對于以經(jīng)營管理、風險控制為目的的內(nèi)控體系建設時間不長。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)對合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、控制經(jīng)營風險方面要求不斷提高，需要我們“兩手抓”，既抓全面質(zhì)量管理，又抓內(nèi)控體系建設，以此來構(gòu)建廉潔國企。

首先在原有的標準體系基礎上進行重新梳理。通過梳理，廢除與現(xiàn)有管理不適應的制度、標準，同時，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和業(yè)務發(fā)展的需要，特別是隨著電力市場化改革的不斷推進，新環(huán)保法、新安全生產(chǎn)法的實施，增訂或修訂在財務管理方面、市場營銷方面、環(huán)保預控、安全預控方面制度。再次在梳理工作階段性結(jié)束后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系建設范圍的指引，重新確定業(yè)務流程清單，找到關鍵點業(yè)務，對關鍵點進行重點控制，細化內(nèi)控細則，建立一套適宜的、完整的內(nèi)部控制體系。

（二） 借助信息化管理平臺，加強內(nèi)控體系建設

目前，筆者所在國有發(fā)電企業(yè)正在組織實施ERP系統(tǒng)。在系統(tǒng)上線之前，對各管理流程、經(jīng)濟業(yè)務進行全面梳理，力爭使各個業(yè)務流程由散落的“點”連接為全面、系統(tǒng)的“線”，固化全部業(yè)務審批流程。發(fā)電企業(yè)根據(jù)自己制定的內(nèi)部控制思路與ERP供應商進行充分溝通，根據(jù)《內(nèi)控手冊》的內(nèi)容，明確哪些內(nèi)部控制功能在計算機信息系統(tǒng)線上加以實現(xiàn)，而哪些仍需要傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式在線下進行，企業(yè)在引進ERP先進信息管理系統(tǒng)提升內(nèi)控效率的同時，也延續(xù)了較好的傳統(tǒng)內(nèi)部控制程序，使整個內(nèi)控體系符合全面性原則，內(nèi)控覆蓋范圍不留死角，同時在ERP系統(tǒng)的初期建設過程中，員工管理觀念得以更新，內(nèi)部控制意識得以加強，為建立良好、科學的內(nèi)控體系打好堅實的基礎，進一步深化了廉潔國企建設。

（三） 抓住生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要業(yè)務流程，提高風險防控能力

售電和收款、物資采購和付款、外包服務項目從立項到付款、燃料采購、廢舊物資處置、粉煤灰等輔助產(chǎn)品出售等都是火力發(fā)電企業(yè)重要的經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)。因此，首先緊緊抓住發(fā)電企業(yè)的業(yè)務特征，加強對這些經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制，制訂權(quán)力相互制衡的審批流程，同時加強檢查監(jiān)督。其次對關聯(lián)方交易加強監(jiān)督，關注關聯(lián)方交易的業(yè)務往來、經(jīng)濟核算以及不相容職務崗位是否分離，企業(yè)的制度體系、決策等是否具有獨立性。把握以上兩點，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險得到有效防控。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)控體系有效運行

通過加強自我評估和企業(yè)內(nèi)部審計兩個方面實現(xiàn)：1.設置內(nèi)控自我測評系統(tǒng)

為確保自我測評取得成效，在各部門及下屬企業(yè)設置專兼職的內(nèi)控測評人員，內(nèi)控測評人員所在單位或部門負責人對內(nèi)控人員工作成果進行審核，并設置獨立內(nèi)控測評質(zhì)量監(jiān)督人員，負責指導和監(jiān)督下屬企業(yè)的內(nèi)控測評工作開展，每年組織實施獨立監(jiān)督，以保證內(nèi)控結(jié)果真實客觀。只有進行專業(yè)的評估、加強內(nèi)控才能減少或者避免不必要的損失，同時也避免人為鉆空子情況發(fā)生，起到較好地構(gòu)建廉潔國企的作用。

2.健全機構(gòu)，規(guī)范法人治理，完善內(nèi)部審計體系

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之規(guī)定，企業(yè)負責人加強對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，積極進行組織領導，成立專門的工作組織，設立內(nèi)審部門和內(nèi)審崗位，保證機構(gòu)獨立性。通過各層面的重視與實施，實現(xiàn)全面、全職控制企業(yè)發(fā)展過程中的各活動。其次，發(fā)電企業(yè)積極地規(guī)范自身的法人治理機構(gòu)，明確各部門的職責，同時根據(jù)《內(nèi)控手冊》規(guī)定，內(nèi)部審計每年至少對企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全和有效性發(fā)表一次獨立意見并形成報告。最后，制定符合要求的內(nèi)部審計職責、監(jiān)督內(nèi)容和審計的工作程序，為內(nèi)審工作提供依據(jù)和標準，以便更好、更有效地進行審計監(jiān)督。

四、結(jié)束語

在國有企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制體系建設的合理性保證了國有企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營以及企業(yè)資產(chǎn)的安全。通過協(xié)調(diào)和有效控制經(jīng)濟活動，促進國企規(guī)范管理，實現(xiàn)國企不同階段的經(jīng)營目標，同時進一步通過責權(quán)均等、權(quán)力制衡等手段，深化了廉潔國企建設。筆者所在國企自實行內(nèi)控體系建設以來，雖然中間仍然存在著一些問題，但大大提升了國企經(jīng)營管理的合法合規(guī)性。因此，火力發(fā)電企業(yè)在內(nèi)控建設中，持續(xù)通過建立健全內(nèi)控體系、強化風險認識、提升信息化管理水平、加強內(nèi)控人員的培訓、加強內(nèi)部監(jiān)督等手段，一定能使也必然會使我們的內(nèi)控體系更加科學、合理、全面，從而促進企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展，為構(gòu)建廉潔國企保駕護航。

參考文獻：

第3篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

一、企業(yè)建設內(nèi)部控制體系的重要性

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)構(gòu)建了一個內(nèi)部控制的標準框架，各類企業(yè)應該致力于在生產(chǎn)和管理的各環(huán)節(jié)實施科學管理和規(guī)范管理，努力建設符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

1.內(nèi)部控制體系建設是企業(yè)強化管理的客觀要求。近年來，我國企業(yè)從實際出發(fā)制定了一系列內(nèi)部控制制度，但仍然存在著“重生產(chǎn)輕管理”的現(xiàn)象，所以建立健全內(nèi)部控制體系是加強內(nèi)部管理，規(guī)范運作，提高企業(yè)效益，提升市場競爭力的客觀要求。

2.內(nèi)部控制體系建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。目前我國企業(yè)的管理制度整體缺乏規(guī)范體系，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求有一定差距。建立完善的內(nèi)部控制體系，建全統(tǒng)一規(guī)范、權(quán)力制衡的激勵與約束機制，將有效推進企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

3.內(nèi)部控制體系建設是企業(yè)增強風險防范能力的有效途徑。隨著市場競爭日益加劇，特別是受全球金融危機的影響，企業(yè)面臨的風險也在不斷加大，加強風險管控的要求越來越迫切。建立完善的內(nèi)部控制體系，能從各個環(huán)節(jié)做到事前預防、事中監(jiān)控、事后處理，有效增強企業(yè)的風險防范能力。

二、我國內(nèi)部控制體系建設存在的主要問題

我國大多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，業(yè)務管理可以說是有章可循、有規(guī)可依。但是也必須看到，我國企業(yè)內(nèi)控體系建設取得的成績是初步的、階段性的，還存在一些不容忽視的問題，需盡快加以整改。

1.對內(nèi)部體系建設的認識較為片面。雖然企業(yè)在內(nèi)控體系建設過程中，通過各種媒體以及培訓宣傳了內(nèi)控的重要性，但是部分員工仍然將之視為管理者的責任范圍，對內(nèi)控制度的認可度不夠高；在內(nèi)部控制操作時員工往往誤以為內(nèi)控就是內(nèi)部會計控制，與其他部門無關。這些片面認識在一定程度上妨礙了內(nèi)控制度的順利建設及貫徹執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制方法體系不夠完善， 業(yè)務流程不盡合理。業(yè)務流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)， 其合理、有效性直接決定著控制目的的實現(xiàn)。許多企業(yè)內(nèi)部控制方法體系還不完善：一是崗位設置不合理，二是流程控制體系不完善。這些缺陷使內(nèi)部控制都流于形式。

3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠。企業(yè)執(zhí)行效果不理想主要變現(xiàn)為：只注重制度制定，缺乏執(zhí)行力度；部分業(yè)務操作未留下實施證據(jù)，或證據(jù)不規(guī)范，使內(nèi)控的執(zhí)行缺乏依據(jù)；有些企業(yè)的考核獎懲機制不健全，考核結(jié)果只是搞形式，走過場。

4.信息流通不暢，缺少交流溝通。良好的信息溝通能確保組織中的每個成員都清楚地知道其所承擔的特定職責，否則員工就不能了解自己在控制制度中所扮演的角色、怎樣與他人的工作發(fā)生關聯(lián)等，其結(jié)果就造成出現(xiàn)問題相互推諉、指責，制造不必要的矛盾，最終給企業(yè)帶來損失。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的對策

企業(yè)要以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為依據(jù)，結(jié)合自身特點，建立健全以“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督”五大組成部分構(gòu)成的企業(yè)內(nèi)部控制體系，查找設計和運行方面存在的問題，不斷強化、提升管理水平。

1.持續(xù)改善內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)控體系建設是一個動態(tài)的管理過程，是一個不斷完善，不斷優(yōu)化，不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應的過程，要努力提高公司管理者和員工的內(nèi)控意識，建立科學高效的內(nèi)控制度權(quán)責體系，從而持續(xù)改善內(nèi)控環(huán)境。

（1）提高管理者和員工的內(nèi)控執(zhí)行意識。要加大宣傳貫徹力度， 引導各級管理層以科學的發(fā)展觀高度重視內(nèi)部控制，加強對員工內(nèi)控意識等的教育和培訓。高效的內(nèi)控機制必須依靠各級領導的高度重視和全力支持，依靠全員參與和全面監(jiān)督，才能實現(xiàn)內(nèi)控制度與企業(yè)整體管理的有機結(jié)合。

（2）建立科學高效的內(nèi)控制度權(quán)責體系?？茖W高效的權(quán)責體系對提升內(nèi)控水平至關重要，要重視各種不相容崗位的職責分離，制定合理的戰(zhàn)略目標和年度發(fā)展目標，建立年度和任期、短期和長期配（下轉(zhuǎn)第49頁）（上接第45頁）套的考核機制，還要避免在執(zhí)行過程中過于追求短期效應，只顧眼前，不顧長遠，遏制造假的動機和沖動，使內(nèi)部控制落到實處。

2.提高內(nèi)控制度建設的有效性。在建設和執(zhí)行內(nèi)控制度時應突出關鍵控制點，掌握控制和效率的問題，注重提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

（1）合理簡化流程，突出關鍵控制點。為適應企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的快速變化，應適當簡化流程和控制環(huán)節(jié)，以突出重點，提高工作效率，對于關鍵控制點可以通過IT系統(tǒng)進行固化和強化。

（2）提高內(nèi)控評估的有效性。企業(yè)要建立系統(tǒng)的風險評估體系，提高內(nèi)控評估的有效性，使內(nèi)控管理真正有效的融合到公司各個層面和每個具體運作流程。

3.加強內(nèi)控制度建立的系統(tǒng)性和嚴密性。企業(yè)應推行集中管理、標準化管理，改進控制方法和手段，做到標準與原則、規(guī)范與嚴密的統(tǒng)一。

（1）構(gòu)筑財務管理為中心的企業(yè)內(nèi)控體系。以財務管理為中心的內(nèi)控管理應當以全面預算管理為基礎，針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門、各崗位均能按照特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

（2）建立具有較強操作性的內(nèi)部控制體系。企業(yè)在建立各項內(nèi)部控制制度時，在內(nèi)容上要規(guī)范，操作上要程序化，既要體現(xiàn)共性和個性的差別，又要明確各控制環(huán)節(jié)的操作步驟，才能使內(nèi)控的執(zhí)行切實到位。

4.建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，實施內(nèi)控獎懲制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，應組成以財務、人事部門為首的內(nèi)部控制小組，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查、考核，并嚴格實行獎懲兌現(xiàn)。

5.暢通的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的效率。企業(yè)要建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，最高管理層應向全體員工發(fā)出各自的控制職責必須得到認真履行的明確信息，其次應當有一個自下而上報告重大信息的有效途徑。暢通的信息渠道可以使企業(yè)查找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

第4篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

關鍵詞 內(nèi)部控制 有效實施 企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

本文從世界發(fā)展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調(diào)了內(nèi)控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發(fā)、課程開發(fā)；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。

一、內(nèi)部控制漏洞導致企業(yè)損失

通過風險管理和內(nèi)部控制提升管理水平、增強風險防范能力、實現(xiàn)企業(yè)價值增值；并提出企業(yè)應尋求將內(nèi)控的流程、制度落地到各種信息系統(tǒng)中，從而減少在內(nèi)控執(zhí)行中的人 為干擾。完善而有力的內(nèi)部監(jiān)督可以保障內(nèi)部控制得到良好的實施，并在實施過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷、繼而不斷改善內(nèi)控體系，并為外部監(jiān)管提供有力的支撐，是內(nèi)控體系中不可或缺的部分。這才是企業(yè)領導者非常重視的一個原因。作為企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓項目實施機構(gòu)負責人，董鳳莉的專題發(fā)言涉及三個方面：（1）企業(yè)進入全面內(nèi)部控制的時代；（2）內(nèi)控專業(yè)人才培養(yǎng)與發(fā)展趨勢；（3）企業(yè)內(nèi)控師崗位培訓項目。提高企業(yè)內(nèi)控體系建設起主要關鍵是人才，當前如何解決企業(yè)內(nèi)控規(guī)范管理體系存在一些障礙，主要原因是企業(yè)內(nèi)控嚴重缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才，不明確內(nèi)部控制缺陷認定標準，建設內(nèi)控信息化滯后等。企業(yè)內(nèi)控體系建設成本效益不匹配的原因有多種：一是片面強調(diào)內(nèi)部控制的合規(guī)性，忽略了推動管理創(chuàng)新，實現(xiàn)價值增值的目標；二是企業(yè)內(nèi)控體系的制定主體和執(zhí)行主體不明確；三是從監(jiān)管角度定義的內(nèi)控概念從政府、社會、注冊會計師的立場看似具有較切實的意義，可以評判企業(yè)的會計控制與合規(guī)性控制；但從企業(yè)的角度看，內(nèi)控概念包括的內(nèi)容不全面，忽略生產(chǎn)控制和管理控制的內(nèi)容。

二、企業(yè)對待內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的缺陷

1、內(nèi)部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。目前企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部重大缺陷，應當有企業(yè)董事會人員給予最終認定，及時加強企業(yè)內(nèi)部控制采取應對策略，并且將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。針對比較嚴重缺陷和一般缺陷，企業(yè)內(nèi)部應該及時采取措施與避免發(fā)生更為嚴重的損失。對于因內(nèi)部控制缺陷造成經(jīng)濟損失的，企業(yè)應當查明原因，追究相關部門和人員的責任。提高內(nèi)部控制機構(gòu)，加強責任人組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性，同時建立日常管理工作及實施，并將其工作直接向頂級領導或類似權(quán)力機構(gòu)負責。企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)可以組織實施內(nèi)部控制評價工作。

2、實施內(nèi)部控制過程中，企業(yè)普遍感到缺乏內(nèi)部控制專業(yè)人才。為了更好地推動內(nèi)控專業(yè)人才培訓工作，實施人才強國戰(zhàn)略和促進企業(yè)科學發(fā)展，規(guī)范發(fā)展的高度，闡述了人才培養(yǎng)與儲備對企業(yè)發(fā)展、國家進步和員工福祉的重要意義，它從世界發(fā)展大事和部委相關文件要求兩個方面，強調(diào)了內(nèi)控人才培訓的重要性和緊迫性，并對推進企業(yè)內(nèi)部控制師崗位培訓工作提出了相關建議。加強理論研究與教材開發(fā)、課程開發(fā)；建立高水平的師資團隊和建立配套的激勵機制。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、提高思想認識，切實加強對內(nèi)部控制工作的組織領導。當前及今后一個時期，我國企業(yè)的改革發(fā)展面臨著嚴重和極為錯中復雜的外部環(huán)境影響，及其推動著企業(yè)風險加大和經(jīng)營壓力，迫切要求企業(yè)強基固本，實現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)防范經(jīng)營風險和提升資源配置效率起著重要保障作用。建立完善管理提升活動的重要任務成為提升企業(yè)內(nèi)部控制體系重點，健全企業(yè)內(nèi)部領導部門，同時成立專門的內(nèi)部控制工作領導機構(gòu)，負責內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)；設立專職機構(gòu)或確定牽頭部門，配備專職 工作人員，具體負責內(nèi)部控制體系建設與實施工作；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制建設與監(jiān)督評價職責相分離的原則，提高內(nèi)部審計或相關部門負責組織內(nèi)部控制評價工作。

2、企業(yè)要加強內(nèi)控體系建設，更需要人才體系的支撐，希望內(nèi)部控制師崗位培訓項目能為安防企業(yè)發(fā)展做出貢獻。所以說，制度要和人結(jié)合才能形成這種機制，但是光有機制，如果沒有良好的文化，沒有外部環(huán)境也不行。作為組織推動者，本身也有自身提高素質(zhì)，提高認識的一個過程。加強業(yè)務培訓和經(jīng)驗傳授，具體業(yè)務流程 中，從業(yè)務的談判、簽約到執(zhí)行的過程中，每個環(huán)節(jié)所涉及到的相關人員識別風險能力較強，態(tài)度上主動愿意接受公司內(nèi)控的制約，防范風險的執(zhí)行力較好。

四、結(jié)尾

目前企業(yè)所存在的各項問題，切實依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，從內(nèi)部控制的各個要素入手，全面建立起適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以達到防范風險，促進企業(yè)發(fā)展的目的。

（作者單位：林正琴，西華師范大學計財處；黃萬年，重慶水務集團股份有限公司審計部）

注釋：

董鳳莉.關于我國企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新的思考[J]；黑龍江對外經(jīng)貿(mào)；20 12（2）19.

第5篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

1.控制環(huán)境基礎薄弱

（1）對內(nèi)部控制制度的認識有待提高。從傳統(tǒng)管理向精細化管理的轉(zhuǎn)型時期，醫(yī)院管理者對內(nèi)控制度的重要性普遍缺乏應有的認識，內(nèi)控制度建設流于形式，沒有發(fā)揮應有的作用；醫(yī)院各相關部門也缺乏認識，互相協(xié)調(diào)和聯(lián)動不足。（2）組織結(jié)構(gòu)不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)在很大程度上依賴于各管理部門的協(xié)調(diào)與配合。但是目前有些醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設置不合理，管理職能界定不清晰，沒有形成科學、有效的職責分工和制衡機制。例如某些醫(yī)院對合同管理沒有統(tǒng)一的歸口管理部門，造成在合同事項管理上的推諉、扯皮。（3）內(nèi)部控制體系建設未完善。由于行業(yè)及歷史的局限，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制正在逐步完善，處于探索階段，未形成科學、嚴謹?shù)膬?nèi)控框架和體系。

2.授權(quán)審批制度不合理

授權(quán)審批是醫(yī)院根據(jù)一般授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。（1）一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指醫(yī)院在日常經(jīng)營管理活動中按既定的職責和程序進行的授權(quán)；特別授權(quán)是指醫(yī)院在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。有些醫(yī)院對一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清，出于謹慎考慮，下級往往將一般授權(quán)項目作為特殊授權(quán)項目，交由上級決定，使上級“眉毛胡子一把抓”，決策重點不突出，效率低下。（2）實質(zhì)性審核不足。對重大決策事先未進行有針對性的討論和書面審核，就由所有中高層會簽，甚至有些簽字人員對事項本身也不了解，還認為這種審批即使事后追責也會“法不責眾”，造成審批形式到位而實質(zhì)性審核不足。（3）審批次序不合理。正確的審批程序應由相關職能部門審核后，再由領導按層級順序由低到高審批，而有些醫(yī)院對審批次序規(guī)定不明確或不合理，出現(xiàn)高層領導批準再交由低層人員審核的情況。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)控不到位

資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用、在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在家底不清、賬實不符、閑置浪費、效率低下等問題，加大了醫(yī)院的經(jīng)營風險，同時會造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失。造成這些現(xiàn)象的根本原因在于針對資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。

4.內(nèi)控管理手段不科學

在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中，許多醫(yī)院還是采取傳統(tǒng)的手工或半手工的管理手段，對信息系統(tǒng)的利用不夠，造成核對困難，監(jiān)控不力，管理效率低下。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控體系建設

財政部2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，既是行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設的指導文件，也是醫(yī)院進行內(nèi)部控制建設的理論依據(jù)。醫(yī)院應以此為契機，將內(nèi)部控制基本原理與醫(yī)院實際工作相結(jié)合，梳理工作流程，針對薄弱環(huán)節(jié)，強化機制建設，保障醫(yī)院資金合法、合理使用，維護醫(yī)院經(jīng)濟利益。以我院為例，近年來在一些審計檢查中暴露出一些問題，分析其中的原因，總體都可歸為內(nèi)控流程不夠合理，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控管理力度不夠。對此，醫(yī)院成立了審計聯(lián)席會議領導小組，負責審計問題的整改與督改，并以此為契機，完善了內(nèi)控體系建設，強化了管理力度，取得了較好效果。

1.領導的重視和支持是內(nèi)控制度建設的關鍵

醫(yī)院內(nèi)控制度建設是一個復雜的過程，涉及預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、基本建設、合同等各項經(jīng)濟活動，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關部門加強溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動機制，這離不開醫(yī)院領導的高度重視和大力支持。沒有領導支持的內(nèi)控體系建設，往往會流于形式，有了醫(yī)院領導的支持，內(nèi)控體系建設才能真正發(fā)揮作用。

2.通過流程再造，形成制衡機制，“未病先防”

所謂制衡，就是在單位的崗位設置、權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面互相制約、相互監(jiān)督。審計人員應聯(lián)合各相關科室，認真分析引起審計問題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，抓住醫(yī)院經(jīng)濟活動的客觀規(guī)律，實施流程再造，將制衡機制嵌入醫(yī)院內(nèi)控制度建設各環(huán)節(jié)中，提高內(nèi)部控制力度，實現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。（1）梳理醫(yī)院內(nèi)控流程，調(diào)整部分科室職責。我院借專項整改落實工作之機，梳理了部分內(nèi)部審批流程。例如，醫(yī)院成立了試劑采購中心，將過去多頭采購變?yōu)榻y(tǒng)一由試劑采購中心進行采購。再如，過去合同簽訂由不同的業(yè)務科室負責，為落實管理關口前移，醫(yī)院決定所有經(jīng)濟合同的簽訂，統(tǒng)一由改革與績效管理辦公室負責。通過這兩個部門的職責調(diào)整，修改了業(yè)務流程，形成了制衡，完善了內(nèi)控制度。（2）針對薄弱環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行。通過認真分析近年來出現(xiàn)的審計問題，找出了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，并修訂了一系列規(guī)章制度。例如醫(yī)院針對科研經(jīng)費管理存在的一些問題，重新修訂并下發(fā)了《科研經(jīng)費管理使用規(guī)定》《科研經(jīng)費購買試劑管理制度》《科研經(jīng)費購買通用物資管理制度》，提高了科研經(jīng)費的管理水平。

3.將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)中

第6篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

關鍵詞：內(nèi)部控制；困境；應對策略

隨著醫(yī)院改革的不斷深入，內(nèi)部控制在醫(yī)院運營管理中起著核心作用，醫(yī)院的管理體制、補償機制、運行機制、監(jiān)管機制的變革已成為醫(yī)院將來一段時間內(nèi)重點改革的方向，為進一步推進醫(yī)院政事分開、管辦分開、醫(yī)藥分開、營利性與非營利性分開的改革，充分調(diào)動醫(yī)務人員的積極性與主動性，實現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務的改革目標。醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設是全面提升醫(yī)院管理和醫(yī)院改革是否取得成功的重要保證。作者結(jié)合內(nèi)控建設體系建設中的實踐經(jīng)驗，提出醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設中存在的困境與應對策略。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的困境

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺失，組織架構(gòu)設計不合理

財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日正式實施，部分醫(yī)院對內(nèi)部控制規(guī)范認識不到位、準備不充分，特別是醫(yī)院管理層沒有足夠重視內(nèi)部控制建設，沒有為內(nèi)部控制建設營造良好的內(nèi)控環(huán)境，對員工內(nèi)部控制知識的學習培訓不充分、不深入。目前，普遍醫(yī)院存在內(nèi)部控制建設推廣實施難度大，內(nèi)部控制制度難以落實，內(nèi)部控制建設普遍認為只是財務部門的日常工作，沒有形成職能部門之間的內(nèi)部聯(lián)動機制。在內(nèi)部控制建設體系中，存在組織架構(gòu)設計不合理，科室設置不科學，內(nèi)部控制不具體等情況。據(jù)調(diào)查，目前部分公立醫(yī)院沒有設立內(nèi)部控制委員會，沒有明確內(nèi)部控制的職能部門或牽頭部門，各職能科室之間沒有形成有效的制衡機制，醫(yī)院部分職能科室形同虛設，職責不清，業(yè)務重疊，缺乏科學決策，出現(xiàn)崗位職責交叉或缺失，對工作常出現(xiàn)推諉扯皮，運行效率低下。

（二）崗位職責不清，工作未形成合力

據(jù)調(diào)查，部分三級醫(yī)院，現(xiàn)還未設立總會計師崗位，醫(yī)院管理層只注重醫(yī)療業(yè)務管理輕經(jīng)濟管理，造成醫(yī)院經(jīng)濟管理水平難以提升，管理效能低下。每當某項工作難以推進時，通常采用增加職能科室來解決問題，不注重職能科室之間的制衡與聯(lián)動，經(jīng)濟管理工作一直處于被動局面。目前，部分醫(yī)院還存在：雖設內(nèi)部審計科，但內(nèi)部審計科管理層級屬于財務部的下級，由財務部領導下開展內(nèi)部審計工作；任用沒有會計專業(yè)技術資格或能力的人員擔任財務負債人，科內(nèi)財務崗位混亂，沒有形成崗位制衡與監(jiān)督；雖設立總會計師崗位，但總會計師只是財務部下屬的一個副職職位，沒有進入醫(yī)院領導班子；總會計師的聘用沒有按總會計師任職條例任用，不充分考慮總會計師的職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力，例如：聘任主任醫(yī)師、副主任護理師、經(jīng)濟師、審計師、統(tǒng)計師等專業(yè)方向的人員擔任總會計師職位；科室設置不科學，如增設立與財務科相平級別的經(jīng)濟管理科、財務分析科、成本核算科等，造成應歸口管理的經(jīng)濟業(yè)務未進行歸口管理，財務管理工作協(xié)調(diào)難度大，財務數(shù)據(jù)孤立，各部門之間的數(shù)據(jù)未形成共享，常發(fā)生工作推諉扯皮，職責不清，財務管理效能低。

（三）重醫(yī)療業(yè)務輕運營管理，內(nèi)部控制管理意識淡漠

醫(yī)院管理層成員因全部是醫(yī)療業(yè)務專家，經(jīng)濟管理理念沒有樹立。任用管理人員時，只注重任用醫(yī)療業(yè)務型專家，不注重經(jīng)濟管理型人才的任用，經(jīng)濟管理工作難以適應醫(yī)院改革發(fā)展的需求。內(nèi)部控制體系建設需全院員工參與的系統(tǒng)工程，如果醫(yī)院管理層沒有深入學習內(nèi)部控制知識，沒有為醫(yī)院內(nèi)部控制建設營造好的內(nèi)控環(huán)境，是不可能建成有效的內(nèi)部控制體系，沒有醫(yī)院管理層的推動，內(nèi)控制度不可能有效的實施，在完美的內(nèi)部控制制度也只能成為“鏡中花，水中月”，內(nèi)部控制制度不可能落地，不可能全面實施。

（四）醫(yī)院管理制度孤立，未形成聯(lián)動與制衡

管理制度孤立，沒有把內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院的管理制度中，各部門之間的管理制度沒有形成制衡與聯(lián)動， 如：采購部門全程負責采購業(yè)務、銀行印章管理混亂、收入審核及票據(jù)管理未形成制衡、重大經(jīng)濟事項未執(zhí)行集體決策、固定資產(chǎn)長期未進行清理盤點等，造成醫(yī)院經(jīng)濟管理工作混亂。

（五）不注重核心崗位人員的職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力培養(yǎng)

部分醫(yī)院不注重財務負責人、內(nèi)部審計負責人、總會計師等核心崗位的人員隊伍培養(yǎng)，核心崗位人員的學習培訓力度不大，管理技能不強，管理理念未樹立。據(jù)調(diào)查，部分醫(yī)院任用核心崗位人員不充分考慮職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力，隨意性大，管理崗位輪轉(zhuǎn)中出現(xiàn)問題，護理部主任輪轉(zhuǎn)任財務科主任，醫(yī)務科主任輪轉(zhuǎn)任審計科主任等。

（六）內(nèi)部控制建設，不結(jié)合實際

內(nèi)部控制活動與醫(yī)院的運營管理活動沒有緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制制度孤立，內(nèi)部控制制度沒有嵌入運營管理的流程，制定內(nèi)部控制制度前沒有認真梳理經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，對各項業(yè)務環(huán)節(jié)沒有進行風險分析，內(nèi)部制控活動與醫(yī)院的業(yè)務活動相互分離，制定內(nèi)部控制制度不結(jié)合醫(yī)院實際，內(nèi)部控制度空洞，造成內(nèi)部控制度難以貫徹實施，形不成內(nèi)部控制的制衡與聯(lián)動。

（七）內(nèi)部控制監(jiān)督管理缺失，沒有內(nèi)部控制的持續(xù)改進與創(chuàng)新機制

內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制不健全，醫(yī)院內(nèi)部審計部門及紀委部門對內(nèi)部控制活動的監(jiān)督管理缺失，流于形式。對醫(yī)院的經(jīng)濟活動未進行監(jiān)督檢查，不能向醫(yī)院管理層出具內(nèi)部控制評價報告，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進與創(chuàng)新。

（八）內(nèi)部控制沒有和醫(yī)院績效管理掛鉤，缺乏內(nèi)部控制建設的激勵機制

醫(yī)院管理制度基本沒有進行年度考評，部分醫(yī)院就算有考評，但考評結(jié)果沒有與績效管理掛鉤，醫(yī)院內(nèi)部控制制度也如此。據(jù)調(diào)查，許多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，基本上只是用于應付上級部門檢查而制定，是被動的控制而控制，內(nèi)控建設沒有對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行認真的梳理，關鍵的控制點、控制環(huán)節(jié)未得到控制。內(nèi)部控制目標沒有和醫(yī)院發(fā)展目標、績效管理目標相結(jié)合，績效管理的激勵作用沒有發(fā)揮，這也是醫(yī)院內(nèi)控管理難以推進的一個重要因素。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的應對策略

（一）推行總會計師制度，為營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造條件

內(nèi)部控制體系建設，必須有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境只能由醫(yī)院管理層營造。醫(yī)改實施方案明確提出：“三級醫(yī)院必需設立總會計師，其他醫(yī)院可參照執(zhí)行”。這足以說明國家衛(wèi)計委對醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的高度重視，要提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作，必須有一定經(jīng)濟管理業(yè)務能力的經(jīng)濟管理專家進入院領導幫子，只有這樣才能全面推進醫(yī)院經(jīng)濟管理活動的科學化、精細化。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設與實施也如此，各科室之間的協(xié)調(diào)、聯(lián)動、制衡更多的需要管理層的引領與推動。醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設與實施的基礎，醫(yī)院領導幫子在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關鍵性的作用，良好的內(nèi)部控制環(huán)境更多的是要總會計師來引領與推動，醫(yī)院只有建立總會計師制度，總會計師進入醫(yī)院領導班子，參與內(nèi)部控制制度的制定與審批，從專業(yè)的層面向院班子會匯報內(nèi)部控制建設的必要性與重要性，只有院領導班子認識到位，才能全面打造良好的內(nèi)部制度環(huán)境。

（二）梳理醫(yī)院的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設，首先應對全院的經(jīng)濟業(yè)務進行認真的梳理，明確業(yè)務流程與環(huán)節(jié)，確立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標，在梳理業(yè)務流程時應重點關注：重要業(yè)務和重大風險的經(jīng)濟業(yè)務，結(jié)合醫(yī)院實際，對醫(yī)院“三重一大”事項的集體決策、出納崗位、收費崗位、采購崗位、固定資產(chǎn)管理崗位、在建工程管理崗位、票據(jù)管理崗位、退費管理崗位、藥品與物資管理崗位、財務審核崗位、病人預交款核銷崗位、合同管理崗位、預算管理崗位的業(yè)務活動加以控制，確保不相容職務相互分離、相互監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)控的“制衡”作用。

（三）系統(tǒng)分析醫(yī)院經(jīng)濟活動風險，確定風險點

對醫(yī)院各項業(yè)務活動全面進行梳理分析，在業(yè)務環(huán)節(jié)中找出風險點與控制環(huán)節(jié)，并加以控制。例如：出納崗位的資金支付與審核環(huán)節(jié)，物資采購的詢價與確定供應商環(huán)節(jié)、請購與審批環(huán)節(jié)、付款申請與付款執(zhí)行環(huán)節(jié)，重要與重大經(jīng)濟事項集體決策聯(lián)簽制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，退費崗位的退款執(zhí)行與審批環(huán)節(jié)，在建工程的預算與決算環(huán)節(jié)，票據(jù)的領用與核銷環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)的定期盤點環(huán)節(jié)，資金支付的審核環(huán)節(jié)，合同的歸檔管理環(huán)節(jié)、預算的執(zhí)行評價環(huán)節(jié)等。

（四）對業(yè)務風險點進行排序，選擇風險應對策略

醫(yī)院的內(nèi)部控制管理部門，應在所有經(jīng)濟業(yè)務進行全面梳理的基礎上，分析風險點，并按輕重緩急的原則進行風險排序，結(jié)合醫(yī)院風險的承受能力及成本效應原則，選擇確定風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕、風險接受等風險應對策略，對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務風險進行管控。例如：成立預算管理委員會、內(nèi)部控制管理委員會等經(jīng)濟管理組織機構(gòu)，對重要與重大經(jīng)濟事項進行集體決策；預算的執(zhí)行與預算的考核分離控制；出納崗位配置保險柜；不能由出納一人辦理貨幣資金支付業(yè)務的全過程；票據(jù)的領用與核銷不能同一個人；對外幣業(yè)務進行套期保值；物資請購與審批必須由兩個部門完成；貴重的醫(yī)療設備進行投保，對待處理財產(chǎn)不在進行投保等措施。

（五）建立健全醫(yī)院的各項管理制度

醫(yī)院的管理制度是內(nèi)部控制的具體化、是內(nèi)部控制的基礎，只有把內(nèi)部控制制度嵌入醫(yī)院的各項管理制度，才能全面推動醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設，所以醫(yī)院的各項管理制度建設，必須結(jié)合內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性原則，充分考慮內(nèi)部控制的可行性，所以在制定醫(yī)院各項管理制度時，應對各項業(yè)務性質(zhì)進行全面分析，制定醫(yī)院確實可行的管理制度，并把內(nèi)部控制的“制衡性”嵌入醫(yī)院的管理制度中，在業(yè)務管理工作中，據(jù)保證各項業(yè)務的聯(lián)動，又使醫(yī)院各項業(yè)務相互監(jiān)督、相互制約，達到全面提升醫(yī)院的運營管理。

（六）合理設置管理崗位，提升醫(yī)院運營效能

崗位設置是內(nèi)部控制體系建設的核心，只有合理設置崗位，才能保證醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務活動的“制衡”，才能提高工作效率，所以醫(yī)院必須對業(yè)務活動進行梳理，結(jié)合內(nèi)部控制的原則與方法，科學合理設置醫(yī)院崗位，嚴防機構(gòu)設置重疊、交叉或缺失，造成各項業(yè)務工作的推諉扯皮、運行效率低下。

（七）建立內(nèi)部控制的考核評價機制

醫(yī)院內(nèi)部審計部門及紀委部門應加大對內(nèi)部控制活動定期與不定期的監(jiān)督審計力度，并及時向醫(yī)院管理層提供內(nèi)部控制評價報告，對內(nèi)部控制中存在的問題，及時采取措施加以管控，并把內(nèi)部控制評價結(jié)果與醫(yī)院的績效考評掛鉤，激勵員工在內(nèi)部控制建設中的積極性與主動性，達到全面推進醫(yī)院內(nèi)部控制建設。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的思考

醫(yī)院內(nèi)部控制體系是醫(yī)院運營管理的核心體系，是醫(yī)院運營管理的基礎。只有建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，才能全面提升醫(yī)院的管理水平，才能保障醫(yī)院財經(jīng)秩序。內(nèi)部控制機制是把“權(quán)力”關進制度的“籠子”，內(nèi)部控制是預防的免疫系統(tǒng)，通過內(nèi)部控制體系建設形成不敢腐、不能腐、不易腐的內(nèi)控機制，通過內(nèi)部“制衡”、不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、歸口管理等措施，能有效防范醫(yī)院運營風險。結(jié)合文章對醫(yī)院內(nèi)部控制的困境與應對策略的分析，醫(yī)院內(nèi)部控制建設是當務之急，醫(yī)院應結(jié)合自身的實際，加強組織領導，認真做好內(nèi)部控制的宣傳培訓，抓好重點業(yè)務環(huán)節(jié)，強化各科室的協(xié)調(diào)配合，全力推進醫(yī)院內(nèi)控體系建設，提升醫(yī)院運營管理效能，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第7篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

文?I標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風險也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風險管理也應運而生。內(nèi)部控制審計作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標，落實內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場競爭中得以生存發(fā)展，開展以風險為導向的內(nèi)部控制審計成為必然。內(nèi)部審計自上世紀80年代開始，進入了以風險為導向的全新內(nèi)審領域，其基于企業(yè)的全面風險評估報告確定審計方向和審計重點，將風險分析滲透到審計的整個流程中。將風險概念融入審計中，加速了內(nèi)部審計的發(fā)展。

風險導向的內(nèi)控審計體系建設已經(jīng)得到西方發(fā)達國家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運用，相比較而言我國企業(yè)在這方面的建設依然處于探索階段。我國企業(yè)雖然已經(jīng)開始意識到管控風險對于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計，并沒有針對性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計體系，同時，學術界對于內(nèi)控審計的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎，并結(jié)合相關的具體實際工作經(jīng)驗，構(gòu)建一套科學完整的以風險導向的內(nèi)控審計體系是我國企業(yè)當前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價值，同時也能夠推動我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

2內(nèi)控審計體系建設的發(fā)展歷程

風險導向內(nèi)部審計作為近幾年新發(fā)展起來的一種審計模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達國家的普遍重視，并在現(xiàn)實實踐當中得到廣泛應用。與之相對應的審計理論體系和審計方法也得到了理論界和實務界的高度重視，引起國內(nèi)外學者對風險導向?qū)徲嬚归_了更為深入的探討與研究。

二十世紀九十年代，IIA公布的“基于風險導向的內(nèi)部審計的新定義”以及“內(nèi)部審計職業(yè)準則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法以達到完善公司的風險管理、內(nèi)部控制、公司治理，進而達到實現(xiàn)企業(yè)價值提升的最終目標。隨后，其又多次對《內(nèi)部審計實務標準》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強調(diào)風險導向的內(nèi)部控制審計，這在一定程度上也奠定以風險為導向的內(nèi)審基礎，使得其成為了審計發(fā)展的總體趨勢。

我國的內(nèi)部控制體系相對于西方發(fā)達國家來說，起步略晚。王光遠于1994年首次在《論管理審計概念》中建議中國審計的發(fā)展模式應該轉(zhuǎn)變向以管制為導向的審計，之后，在相關文章中具體講述了以風險為導向的審計具體發(fā)展模式，同時，也介紹了內(nèi)部審計通過什么途徑達到抵御企業(yè)風險的目標。

2008年，我國五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對作為內(nèi)部控制要素之一的風險評估的具體要求，隨后也在18個與內(nèi)部控制相關的應用指南中強調(diào)了應該關注風險。這也可以看出風險管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風險導向的內(nèi)部控制審計的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國企業(yè)先后實行了以風險導向的內(nèi)部控制審計，但身為中國內(nèi)部控制審計的未來趨勢的以風險導向的內(nèi)部控制審計依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關于以風險為導向的內(nèi)控審計體系建設的相關構(gòu)想

綜上，當前企業(yè)內(nèi)控審計的發(fā)展趨勢是以風險為導向，我國企業(yè)逐步開展以風險為導向的內(nèi)控審計體系建設以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認為，這個問題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應該構(gòu)建什么樣的風險導向內(nèi)控審計模式，即回答以風險為導向的內(nèi)控審計體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風險為導向的內(nèi)控審計體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風險導向內(nèi)控審計體系的作用，實現(xiàn)其企業(yè)價值。

3.1內(nèi)控審計體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認為要推行風險導向的內(nèi)控審計模式，企業(yè)首先應構(gòu)建一個合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計體系，該體系的基本內(nèi)容應涵蓋在風險導向的理念下內(nèi)控審計的目標并與風險導向內(nèi)部審計的對象相對應。筆者參考了風險導向內(nèi)部審計理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個人在實務中的一些體會和相關經(jīng)驗，總結(jié)了風險導向內(nèi)部審計框架體系內(nèi)容應至少包含以下5個基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務流程、組織結(jié)構(gòu)、技術要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略定位即制定風險導向的內(nèi)控審計工作實施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標即確定風險導向的內(nèi)部審計的范圍、對象、職能、方式，關鍵在于基于風險管理對內(nèi)部審計的業(yè)務范圍進行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務流程：業(yè)務流程由對現(xiàn)有流程進行檢測和流程變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有流進行程檢測主要是分析現(xiàn)行的審計業(yè)務的具體流程及其運行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎上說明哪些審計業(yè)務流程需要變革及如何實現(xiàn)變革，從而實現(xiàn)整個業(yè)務流程的優(yōu)化及升級。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進行檢測和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進行檢測主要是分析先行的審計組織結(jié)構(gòu)及其運行中存在哪些問題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說明審計組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實現(xiàn)變革。

技術要素：技術要素由技術檢測和技術變革兩個部分構(gòu)成。對企業(yè)現(xiàn)有技術進行檢測主要是分析企業(yè)目前采用的審計方法及其中存在的重大問題；技術變革則主要說明哪些審計技術需要變革及怎樣實現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對現(xiàn)有的人員構(gòu)成進行檢測和人員變革兩部分構(gòu)成。對現(xiàn)有人員的構(gòu)成進行檢測主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個內(nèi)部審計工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過具體的業(yè)務流程來實現(xiàn)的。因此，業(yè)務流程的變革是實現(xiàn)戰(zhàn)略計劃的關鍵。首先，它進一步推動企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務流程得以實施的具體環(huán)境和保障。其次，要實現(xiàn)業(yè)務流程的變革，就得具備相應的人員和技術?？傊?，體系中的5個基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風險導向的內(nèi)控審計體系建設若干經(jīng)驗體會

3.2.1預先識別風險節(jié)點，正確把握審計方向

以往的審計項目經(jīng)常會存在由于缺乏對審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問題，事實上企業(yè)首先需根據(jù)審計工作前的相關準備工作特別是風險評估工作為基礎，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計工作的順利實施。這就需要廣泛征求意見，收集相關信息，通過各種途徑預先識別審計風險，明確審計的范圍，在識別主要風險后，分析形成?風險的原因，并制定具有針對性的審計工作計劃和具體方案，這樣才能正確把握審計的方向，合理有效利用審計資源。

3.2.2重新梳理審計流程，縱向厘清審計思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計工作實施的各個流程和環(huán)節(jié)，把握審計思路?？梢酝ㄟ^規(guī)范內(nèi)部審計工作并實現(xiàn)精細化管理來實現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風險導向的內(nèi)控審計體系相適應的一套內(nèi)控審計管理制度。其中應包括具體的實施章程、相關業(yè)務準則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計工作，使得審計人員熟悉并掌握具體的審計操作流程，從而順利開展相關的審計工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計效率

隨著經(jīng)濟社會信息化進程加快，信息系統(tǒng)的運用促進了審計行業(yè)與具體技術的進一步發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)和相關機構(gòu)等相關業(yè)務操作的電子化和網(wǎng)絡化，迫切需要企業(yè)完善相關的技術支撐，通過信息系統(tǒng)優(yōu)勢，提高審計工作效率，如實現(xiàn)對業(yè)務的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實現(xiàn)動態(tài)化、持續(xù)化；通過信息系統(tǒng)的運用還可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的智能分析并通過事前建立的風險預警系統(tǒng)及時發(fā)出預警，有助于企業(yè)對相關的風險的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實現(xiàn)一些非審計現(xiàn)場技術方法的強化，從而提高具體的現(xiàn)場審計業(yè)務效率，縮短審計時間，最終實現(xiàn)審計成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設計審計程序，嚴格確保程序到位

審計程序是否細化詳盡，在很大程度上會影響內(nèi)部控制審計的效果。以往的審計程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應該詳盡設計審計程序。

首先需根據(jù)審計工作前的相關準備工作，把握風險節(jié)點，明確審計方向，在整體審計工作計劃和方案的指導下明確后續(xù)各個審計工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計抽樣的數(shù)量、審計樣本名稱等等，同時，在具體審計工作實施的過程中要詳細地記錄實施過程、抽取樣本情況以及相關的結(jié)論，以增強審計程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計人員隨意操作的可能性，明確相關責任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達成審計目標

內(nèi)部審計的質(zhì)量的一個重要制約因素就是審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。在選取內(nèi)部審計人員時應該制定較高的準入條件和嚴格的選拔程序，內(nèi)部審計人員應該具備一定的學歷、工齡，并在某專業(yè)領域有著豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。與此同時企業(yè)要注重對審計人才的培養(yǎng)，如制定定期的培訓及考核、跟組學習積累實踐經(jīng)驗等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，是提升內(nèi)部審計質(zhì)量的根本，也是風險導向內(nèi)部審計開展的條件之一。

第8篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

一、基本情況

我縣聯(lián)社非常重視內(nèi)部控制制度的建設，這些制度的有效執(zhí)行對提高信用社的管理水平和各階段發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了積極的促進作用。但是從內(nèi)控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位；下級單位對上級多頭匯報、多頭請示；同級業(yè)務單位之間業(yè)務交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著信用社整體科學管理水平的進一步提高，與信用社的戰(zhàn)略發(fā)展目標也不相適應，所以，需要我們對現(xiàn)有的各項管理制度進行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學、完整的制度化體系。

二、指導思想

以科學發(fā)展觀為指導，按照國務院國資委的要求，立足改革發(fā)展全局，堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設計”的原則，以戰(zhàn)略為目標，以風險為導向，以流程為紐帶，以內(nèi)控為手段，以制度為保障，以文化為支撐。對現(xiàn)有管理制度、職責分工和業(yè)務流程進行全面梳理，力求促進各項管理工作實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標準化，建立一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內(nèi)部控制體系，全面提升我縣聯(lián)社的管理水平以及有效防范風險，增強抵御風險的能力。

三、總體目標

按照內(nèi)控體系建設的指導思想和原則，我縣聯(lián)社內(nèi)控建設的總體目標是：爭取通過三年時間的努力，以內(nèi)部控制為主線，依據(jù)公司業(yè)務分類，通過梳理、整合、優(yōu)化管理流程，打破部門業(yè)務界限，強化橫向協(xié)同合作，明晰管理權(quán)限和責任，解決原有制度間的交叉、重復和沖突，彌補制度缺陷和管理缺失，促進整體管理效能的不斷提高和發(fā)揮?；窘⒑椭C的內(nèi)部環(huán)境、規(guī)范高效的業(yè)務流程、權(quán)責明晰的治理結(jié)構(gòu)、簡潔適用的風險管理措施，并以此為基礎，初步建立起一套科學、有效的內(nèi)部控制體系，增強抵御內(nèi)外部風險的能力，為實現(xiàn)信用社的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標創(chuàng)造適合的環(huán)境和氛圍，為信用社未來的發(fā)展奠定堅實基礎。

四、工作思路及實施方案

2012年—2014年我縣農(nóng)村信用社企業(yè)管理與內(nèi)控管理工作的思路是：根據(jù)聯(lián)社總體工作部署，緊緊圍繞聯(lián)社工作目標，持續(xù)深化制度建設，推進崗位標準化，夯實基礎管理，不斷加強內(nèi)部控制與風險防控，提高管理控制能力，繼通過加強各項基礎管理工作，不斷實現(xiàn)管理的精細化、管理的新進步。具體的實施方案如下：

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一是要聯(lián)社加強對內(nèi)部控制的重視程度。強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領導內(nèi)部控制制度的設計工作，以身作則嚴格遵守內(nèi)部控制制度，采用相應的管理政策與措施來保證內(nèi)部控制制度的認真執(zhí)行及科學評價等。

二是要執(zhí)行內(nèi)部控制的中層管理人員和廣大員工充分認識到內(nèi)部控制的重要性，認識到各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；提高各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者的專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備較強的工作責任心與誠實的態(tài)度。

三是要建立與聯(lián)社性質(zhì)及規(guī)模相適應的管理宗旨、經(jīng)營方式、組織機構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)等策略。

（二）建立良好的監(jiān)督檢查機制

建立對信用社項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。

（1）相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

（2）授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢要業(yè)務的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（3）業(yè)務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業(yè)務的現(xiàn)象。

（4）責任制的執(zhí)行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。

（三）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計部門應該對內(nèi)部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結(jié)果向管理層直接報告，這是聯(lián)社管理控制風險的一道防火線。在聯(lián)社建立內(nèi)部控制制度時，內(nèi)審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解聯(lián)社內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關鍵控制點，準確理解各項內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計工作制度，包括內(nèi)審工作任務、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理等，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、審計報告的標準等。充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計和監(jiān)督。

（四）提升內(nèi)控執(zhí)行力

第9篇：內(nèi)控體系建設的重要性范文

我國目前還處于市場經(jīng)濟的初級發(fā)展階段, 市場規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。所以,企業(yè)首先應該從完善自身建設出發(fā),著重強化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財務管理水平，把內(nèi)部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權(quán)責分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強企業(yè)防御外部經(jīng)營風險的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會計行為。通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產(chǎn)物資的安全完整；科學有效地制約和監(jiān)督財產(chǎn)物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常、有效進行。

三、如何強化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財務管理水平

（一）要不斷提高推進企業(yè)內(nèi)控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程和業(yè)務環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內(nèi)外部環(huán)境，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內(nèi)控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進內(nèi)控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執(zhí)行制度，落實內(nèi)控體系目標的企業(yè)文化。四是必須加強對執(zhí)行落實內(nèi)控體系各項制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財務支出約束機制

企業(yè)應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經(jīng)費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業(yè)應當結(jié)合自身的實際情況，適當調(diào)整預算定額標準，及時分析研究財務預算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結(jié)果進行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計劃的價格制度，企業(yè)在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機制

企業(yè)領導應充分發(fā)揮內(nèi)部控制機構(gòu)的作用，加強財政監(jiān)督，重視財務人員的配備和內(nèi)審機構(gòu)的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監(jiān)督水平。要定期開展財務監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質(zhì)量進行深入的檢查。要重點加強對企業(yè)財政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，有效發(fā)揮預警保障的作用。

（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業(yè)的經(jīng)營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務活動的特點，在企業(yè)人力資源、財務管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

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