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第1篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化以及工業(yè)化進(jìn)程的不斷加深，為建筑工程行業(yè)的發(fā)展提供了有利的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)了建設(shè)工程行業(yè)的快速發(fā)展；而在現(xiàn)階段的背景下，人們愈加重視政府在工程建設(shè)建設(shè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在實(shí)際的工程建設(shè)中需要加強(qiáng)審計(jì)工作，確保建筑工程項(xiàng)目的規(guī)范化運(yùn)行，提升建設(shè)資金使用效益。但是，由于受到多種因素的影響，當(dāng)前建筑工程審計(jì)工作仍舊存在著一定的問(wèn)題，影響著審計(jì)質(zhì)量的提高，不利于財(cái)政資金效益最大化的發(fā)揮。本文從現(xiàn)階段建筑工程審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題著手，探究提升建筑工程審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

建筑工程；審計(jì)工作；現(xiàn)存問(wèn)題；對(duì)策

政府在工程建設(shè)領(lǐng)域投入了大量的財(cái)力和物力，這就需要加大對(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。然而，由于受到多種因素的影響，在現(xiàn)階段的建筑工程審計(jì)過(guò)程當(dāng)中仍舊存在著一定的問(wèn)題，使得工程審計(jì)的質(zhì)量受到了影響，不利于政府投資效益最大化的實(shí)現(xiàn)。因此，在新時(shí)期的背景下，需要加強(qiáng)對(duì)政府投資工程審計(jì)的重視，采取積極有效的措施，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。

一、當(dāng)前建筑工程審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題

1.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。

近幾年以來(lái)，我國(guó)的建筑工程行業(yè)得到了快速和可持續(xù)的發(fā)展，這就對(duì)建筑工程審計(jì)提出了更高的要求，對(duì)建筑工程審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提出了更高的挑戰(zhàn)。工程審計(jì)不再是過(guò)去那種單一的決算審計(jì)，而是要求審計(jì)人員有著豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析問(wèn)題、查核問(wèn)題的能力，要精通專(zhuān)業(yè)知識(shí)和相關(guān)的法律法規(guī)。但是，就現(xiàn)階段的建筑工程審計(jì)而言，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)并不能夠充分滿(mǎn)足工程審計(jì)工作的相關(guān)要求，甚至有部分審計(jì)人員缺少系統(tǒng)性的知識(shí)，不能夠準(zhǔn)確的對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行分析，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致建筑工程審計(jì)效果不理想。

2.未足夠重視征地拆遷階段審計(jì)。

當(dāng)前，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)多重視工程建設(shè)階段、工程結(jié)算階段審計(jì)，對(duì)征地拆遷階段審計(jì)投入精力不夠。隨著城市化進(jìn)程的不斷加快，征地拆遷項(xiàng)目不斷增長(zhǎng)，征拆資金的規(guī)模也越來(lái)越大；而在征地拆遷過(guò)程中出現(xiàn)的征地拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)不夠透明而導(dǎo)致補(bǔ)償資金人為操作的可能性增加，造成政府公信力的下降；同時(shí)，拖欠和擠占挪用拆遷補(bǔ)償資金也時(shí)有發(fā)生，而現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)征地拆遷資金投入的關(guān)注度不夠。因此，如何對(duì)征地拆遷階段的合法性、拆遷資金的管理、使用的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)保障相關(guān)權(quán)益人的利益，提高政府的公信力，是審計(jì)機(jī)關(guān)迫切需要解決的問(wèn)題。

3.對(duì)建設(shè)單位內(nèi)控制度審計(jì)不夠深入。

自2000年《招標(biāo)投標(biāo)法》正式實(shí)施、國(guó)家對(duì)建設(shè)領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理以及中央八項(xiàng)規(guī)定實(shí)施以來(lái)，我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理得到了較大的提高。但是在工程領(lǐng)域還是存在這樣或那樣的問(wèn)題，一直是干部違紀(jì)違法的高發(fā)區(qū)。“工程建起來(lái)，干部倒下去”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。造成這些問(wèn)題的原因之一是建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度不夠完善、內(nèi)控制度執(zhí)行不夠。同時(shí)，現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)不夠深入，造成內(nèi)控制度較多存于形式。

4.工作協(xié)調(diào)不到位。

在建設(shè)工程項(xiàng)目的具體實(shí)施階段，開(kāi)展建設(shè)工程審計(jì)之時(shí)，有部分建設(shè)單位由于施工、監(jiān)理以及設(shè)計(jì)等多方工作缺乏協(xié)調(diào)性，使得工程項(xiàng)目審計(jì)工作的作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，其主要表現(xiàn)為工程項(xiàng)目的施工、監(jiān)理以及建設(shè)等單位在項(xiàng)目具體施工的過(guò)程當(dāng)中，缺少與審計(jì)人員的溝通交流；工作協(xié)調(diào)不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目施工過(guò)程中審計(jì)作用發(fā)揮不出來(lái)，出現(xiàn)了一系列的審計(jì)漏洞，對(duì)工程審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響，不利于投資審計(jì)效益性的最大體現(xiàn)。

二、提升建筑工程審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

審計(jì)人員在建筑工程審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中起到了主導(dǎo)作用，但現(xiàn)階段審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，普遍存在著懂財(cái)會(huì)的不懂工程建設(shè)、懂工程建設(shè)的對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)了解又不夠深入的現(xiàn)象，要想提升建筑工程審計(jì)質(zhì)量，就需要采取積極有效的措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，使得審計(jì)人員能夠具備相應(yīng)的工程造價(jià)、財(cái)會(huì)、工程施工、法律、法規(guī)等多種方面的知識(shí)，從而確保審計(jì)人員能夠利用綜合的審計(jì)知識(shí)，靈活應(yīng)對(duì)工程審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題；根據(jù)新修改的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，還可以聘請(qǐng)具有工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)，共同組成審計(jì)組，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)部門(mén)的公信力。同時(shí)，還需要采取積極有效的措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)，逐步提高審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)，確保審計(jì)人員能夠規(guī)范自身行為，遵照相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行工作。逐步打造一支高素質(zhì)的工程審計(jì)人員隊(duì)伍，促進(jìn)建筑工程審計(jì)質(zhì)量的提高。

2.加大征地拆遷階段審計(jì)力量的投入。

征地拆遷階段是建設(shè)項(xiàng)目的前置條件，這一階段進(jìn)行是否順利，關(guān)系到工程建設(shè)是否能夠早日動(dòng)工，項(xiàng)目計(jì)劃是否能夠早日實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，征地拆遷階段審計(jì)覆蓋面較廣，綜合性較強(qiáng)，既牽扯到征拆資金，又牽扯到征地拆遷階項(xiàng)目的管理，不僅要對(duì)征拆結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，更要對(duì)征拆過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)征地拆遷階段審計(jì)力量的投入。做好審前調(diào)查是做好征地拆遷審計(jì)的前提條件，是制定重點(diǎn)明確、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案的重要基礎(chǔ)。在征地拆遷審計(jì)過(guò)程中，要注重對(duì)拆遷資料的收集，了解項(xiàng)目的總體情況，把握好拆遷項(xiàng)目程序?qū)徍岁P(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要包括：是否具有完備的征拆工作手續(xù)，是否制定征拆資金管理使用規(guī)定及執(zhí)行情況，是否明確征拆范圍、補(bǔ)償方式以及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，征拆資金是否進(jìn)行專(zhuān)戶(hù)管理核算，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，建設(shè)單位是否及時(shí)進(jìn)行征拆財(cái)務(wù)決算等。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。

內(nèi)控制度審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行中存在的缺陷和問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行。內(nèi)控制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)就是內(nèi)部自身免疫系統(tǒng)的建立及運(yùn)行情況。審計(jì)人員應(yīng)著重從兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，一是審查內(nèi)控制度的建立情況，以及內(nèi)控制度的合理性、合法性以及完備性。二是審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，主要包括有效性和效果性。防止內(nèi)控制度流于形式，使內(nèi)控制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目真正起到免疫作用。

4.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，做好審計(jì)工作定位。

在建筑工程審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程當(dāng)中，離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的共同參與，由于現(xiàn)階段的工程審計(jì)工作涉及面較廣，因此，在實(shí)際開(kāi)展之時(shí)需要加強(qiáng)與其他相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通，為工程審計(jì)工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供工作便利條件；這就要求審計(jì)部門(mén)積極開(kāi)展與其他部門(mén)的合作，加強(qiáng)交流，鼓勵(lì)相關(guān)人員融入到審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中，豐富工程審計(jì)資料，擴(kuò)大工程審計(jì)的工作范圍。同時(shí)，作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要注意自己的角色，務(wù)必保持審計(jì)的獨(dú)立性，處理好監(jiān)督和服務(wù)之間關(guān)系。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)要防止出現(xiàn)越粗代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與建設(shè)、監(jiān)理等相關(guān)單位的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

作者：岳偉 單位：福建省廈門(mén)市海滄區(qū)審計(jì)事務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]姚艷.建筑工程審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2012,(13):147-149.

[2]朱建軍.建筑工程審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2015,(16):75,64.

第2篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：水電；內(nèi)控制度；缺陷

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-00-01

一、水電簡(jiǎn)介

水電是清潔能源，可再生、無(wú)污染、運(yùn)行費(fèi)用低。在地球傳統(tǒng)能源日益緊張的情況下，世界各國(guó)普遍優(yōu)先開(kāi)發(fā)水電，大力利用水能資源。水電作為可再生的清潔能源，在我國(guó)能源發(fā)展史中占有極其重要的地位，支撐著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。目前，中國(guó)不但是世界水電裝機(jī)第一大國(guó)，也是世界上在建規(guī)模最大、發(fā)展速度最快的國(guó)家，已逐步成為世界水電創(chuàng)新的中心。

但隨著水電建設(shè)的加速發(fā)展，水電建設(shè)投資成本也不斷攀升，這就要求我們水電建設(shè)企業(yè)不僅要對(duì)水電項(xiàng)目的建設(shè)條件進(jìn)行調(diào)查和必要的勘測(cè)工作，并在對(duì)資金籌措進(jìn)行分析后，擇優(yōu)選定建設(shè)項(xiàng)目和項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模，論證工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性，初步分析項(xiàng)目建設(shè)的可行性和合理性；同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和創(chuàng)新，努力節(jié)約投資。

二、內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。隨著法國(guó)興業(yè)銀行事件的爆發(fā)，內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性更是被提到了一個(gè)更高的程度。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了極大的變化。

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，內(nèi)部控制制度的重要性越顯著，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

三、水電建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施

（一）前期工作內(nèi)控制度缺陷及應(yīng)對(duì)措施

部分水電建設(shè)企業(yè)為了盡快開(kāi)工建設(shè)，前期規(guī)劃和可研設(shè)計(jì)只為應(yīng)對(duì)計(jì)委和發(fā)改委的審查批復(fù)，對(duì)委托單位的選擇不嚴(yán)，對(duì)委托單位出具的《規(guī)劃報(bào)告》和《可行性研究報(bào)告》審查不嚴(yán)，影響后期建設(shè)工作，導(dǎo)致管理難度加大、投資成本增加以及建設(shè)期的延長(zhǎng)等。

在筆者參建的水電站建設(shè)中，由于這方面的原因?qū)е碌膯?wèn)題較多，簡(jiǎn)單舉幾個(gè)例子：1.某水電項(xiàng)目《可行性研究報(bào)告》中對(duì)引水隧洞開(kāi)挖中圍巖類(lèi)別的描述中，Ⅴ類(lèi)圍巖的比例為5%，而在施工過(guò)程中，Ⅴ類(lèi)圍巖的比例超過(guò)35%，在隧洞開(kāi)挖過(guò)程中，Ⅴ類(lèi)圍巖較Ⅲ或Ⅳ類(lèi)圍巖在施工工藝上有較大區(qū)別，工程造價(jià)也有大幅提高，這就要求在施工過(guò)程中，不斷要進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，追加投資，僅圍巖類(lèi)別的變化引起的投資增加就上億元，占設(shè)計(jì)概算的4.35%左右。2.另一水電項(xiàng)目《可行性研究報(bào)告》對(duì)施工電源的描述，項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后半年，提供系統(tǒng)電，而在工程建設(shè)過(guò)程中，系統(tǒng)電的供應(yīng)比可研報(bào)告提供的時(shí)間晚33個(gè)月，在這長(zhǎng)達(dá)33個(gè)月無(wú)系統(tǒng)電的情況下，施工單位只有使用柴油發(fā)電，超出原概算上億元，占概算的7.15%。

基于上述問(wèn)題，筆者建議，在前工作的內(nèi)控設(shè)計(jì)上，不僅要對(duì)委托單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并要對(duì)其提供服務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤調(diào)研，對(duì)其提供的《可行性研究報(bào)告》的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，選擇信譽(yù)較高的單位作為《規(guī)劃報(bào)告》和《可行性研究報(bào)告》的編制單位，并對(duì)其提供的《可行性研究報(bào)告》，要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、交通及其他資源市場(chǎng)條件的影響，進(jìn)行仔細(xì)的分析，得出客觀的結(jié)論。

（二）開(kāi)工建設(shè)時(shí)間的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

由于前期工作不到位，工程開(kāi)工建設(shè)時(shí)間安排不合理，導(dǎo)致投資成本的增加。上例中，由于對(duì)地下隧洞圍巖類(lèi)別等因素的不合理介定，對(duì)隧洞開(kāi)挖工期的估算錯(cuò)誤，導(dǎo)致隧洞的開(kāi)工時(shí)間與首部樞紐、廠房的開(kāi)工時(shí)間相同。在施工過(guò)程中，首部樞紐、廠房的完工時(shí)間要比隧洞的完工時(shí)間早12個(gè)月以上，不僅導(dǎo)致了投資成本的增加，也給工程建設(shè)管理帶來(lái)較大的困難，僅財(cái)務(wù)費(fèi)用一項(xiàng)就增加了幾千萬(wàn)的投資成本。

所以，在開(kāi)工建設(shè)時(shí)間的內(nèi)部控設(shè)計(jì)上要注意以下幾點(diǎn)：

1.仔細(xì)審查可研報(bào)告。由于委托單位最初提供的可研報(bào)告是為了應(yīng)對(duì)發(fā)改委的審批，可能存在不合理的地方，建設(shè)方對(duì)發(fā)改委審批的可研報(bào)告要進(jìn)行仔細(xì)的研究分析，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)堪測(cè)和實(shí)地調(diào)研，對(duì)可研報(bào)告作出合理的評(píng)價(jià)。

2.合理分標(biāo)、確定各標(biāo)段的開(kāi)工時(shí)間。在充分論證可研報(bào)告的基礎(chǔ)上、對(duì)各單位工程的完工時(shí)間合理分析，按完工時(shí)間先后順序有序招標(biāo)，力爭(zhēng)工程各部位同時(shí)完工，節(jié)約資金占用成本。

（三）工程建設(shè)過(guò)程中相關(guān)控制活動(dòng)的缺陷及應(yīng)對(duì)措施

1.施工中質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)、不重視安全

承建工程要達(dá)到的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)已在簽訂的施工合同中明確，如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)生返工或者索賠情況，或施工現(xiàn)場(chǎng)安全措施不當(dāng)，出現(xiàn)安全事故，造成人員傷亡，勢(shì)必會(huì)給建設(shè)者帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。因此，在質(zhì)量安全的內(nèi)控設(shè)計(jì)上應(yīng)高度重視。質(zhì)量安全問(wèn)題沒(méi)有技術(shù)難題，在于重視程度，在于投入，要重視投入、時(shí)刻警惕。

2.結(jié)算支付過(guò)于程序化，影響工程款的支付以及施工方資金的流轉(zhuǎn)，造成施工的不順利，影響工程進(jìn)度。特別是國(guó)有大中型企業(yè)尤為突出。按內(nèi)控制度的規(guī)定，對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的變化，如圍巖變形的處理、地質(zhì)變化引起的超挖、超噴、超填的處理等，要按嚴(yán)格的授權(quán)審批制度來(lái)處理，而這種變化帶來(lái)的投資增加都比較大（特別是對(duì)地下工程較多的項(xiàng)目），審批處理時(shí)間太長(zhǎng)，而施工單位處理圍巖變形、超挖、超噴、超填時(shí)均要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，這些費(fèi)用如果得不到及時(shí)的處理將影響其資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響工程進(jìn)展。

因此，在授權(quán)控制的設(shè)計(jì)上，一方面，企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，另一方面，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序時(shí)，要充分考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況變化帶來(lái)的影響，使特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序符合實(shí)際情況，以利于工程的進(jìn)展。

（四）竣工決算階段的控制缺陷及應(yīng)對(duì)措施

水電建設(shè)項(xiàng)目完工后，由于施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)，沒(méi)能及時(shí)辦理工程竣工決算，從而造成項(xiàng)目不能驗(yàn)收，加大了水電建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，在竣工決算的內(nèi)控設(shè)計(jì)上，應(yīng)及時(shí)處理施工過(guò)程的變更及爭(zhēng)議，規(guī)范項(xiàng)目驗(yàn)收程序和時(shí)間，以利于項(xiàng)目的竣工決算。

第3篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

Abstract: with the further development of market economy, the main body of investment project is diversified and the pattern of interests diversification, are in urgent need of engineering project whole process track audit. This requires tracking audit staff has the ability to control the investment, familiar with professional knowledge, for saving the construction investment, improve economic efficiency plays a certain role.

Keywords: control engineering cost management of construction project tracking audit

中圖分類(lèi)號(hào)： TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是工程造價(jià)一種全新的審計(jì)方式。目前大多用于大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，并取得了良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)控制成果，有效地解決了后期介入工程造價(jià)審計(jì)的信息不對(duì)等問(wèn)題。通過(guò)工程造價(jià)人員跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo) 。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。隨著項(xiàng)目的進(jìn)展，參與項(xiàng)目的論證、籌備等工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)及合理化的壓縮工程造價(jià)的建議 。

3、對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)，即使確需變更也要選擇一種經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，對(duì)工程用材料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控 。

4、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5、審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果，出具階段性的審計(jì)報(bào)告。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

(一)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。

3、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要;。各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關(guān)規(guī)定;。 征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理，有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

(二)建設(shè)項(xiàng)目施工階段，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括：

1、審計(jì)合同履行情況。審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、審計(jì)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計(jì)建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。

3、審計(jì)工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí);，工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理;。

4、審計(jì)工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要;。建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、工程造價(jià)審計(jì)中存在的問(wèn)題

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過(guò)協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法．工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過(guò)程。

1.造價(jià)審計(jì)內(nèi)部協(xié)調(diào)的差異

造價(jià)審計(jì)內(nèi)部協(xié)調(diào)的差異。主要是指在工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的審計(jì)程序不統(tǒng)一現(xiàn)象，其中也涉及到審計(jì)方法的失當(dāng)，審計(jì)制度不健全等。對(duì)于同樣的工程，審計(jì)過(guò)程如果采用的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會(huì)導(dǎo)致投標(biāo)雙方的利益沖突，與此同時(shí)，若審計(jì)相關(guān)人員由于自身原因或者工作態(tài)度不端正等問(wèn)題，就會(huì)造成工程計(jì)價(jià)的錯(cuò)誤，嚴(yán)重者甚至?xí)|犯國(guó)家法律。

2.造價(jià)審計(jì)外部協(xié)調(diào)的不統(tǒng)一

造價(jià)審計(jì)外部協(xié)調(diào)的不統(tǒng)一。主要是行業(yè)之間與行業(yè)主部門(mén)的不協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)主管部門(mén)與相關(guān)業(yè)務(wù)單位之間的不協(xié)調(diào)。例如，由于一些工程建設(shè)單位利用各自具備的權(quán)利，來(lái)進(jìn)行多頭委托造價(jià)審計(jì)活動(dòng)，甚至有些部門(mén)為了謀取不正當(dāng)利益，以低造價(jià)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)可，最終導(dǎo)致承接審計(jì)任務(wù)方得到的資料產(chǎn)生差異，進(jìn)而直接影響最終審計(jì)結(jié)果的不統(tǒng)一。

3.造價(jià)審計(jì)的內(nèi)控制度不健全

由于目前對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制還處于初步探索階段，雖然有一些相關(guān)的制度，但是好多類(lèi)別建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度還不是很健全，甚至有些類(lèi)別干脆沒(méi)有。與此同時(shí)，在制度執(zhí)行上，由于一些客觀原因，也存在著問(wèn)題。例如，管理人員執(zhí)行力不強(qiáng)，建筑方與施工方因?yàn)槔娴囊恢滦赃M(jìn)行相互勾結(jié)，項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境的無(wú)保障性等不規(guī)范的審計(jì)管理活動(dòng)，都會(huì)或多或少的給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)問(wèn)題。

四、全過(guò)程工程造價(jià)跟蹤控制審計(jì)

全過(guò)程工程造價(jià)跟蹤控制審計(jì)，貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程。即指在建設(shè)工程前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收直到交付使用階段進(jìn)行造價(jià)控制。包括前期決策階段的項(xiàng)目策劃、投資估算、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目融資方案分析；設(shè)計(jì)階段的限額設(shè)計(jì)、方案比選、概算預(yù)算編制：招標(biāo)投標(biāo)階段的標(biāo)段劃分，承發(fā)包模式及合同形式的選擇、清單控制價(jià)的編制：施工階段的工程量計(jì)算與結(jié)算、工程變更控制、索賠管理：竣工驗(yàn)收階段的竣工結(jié)算與決算。

五、 全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程造價(jià)控制中的作用

1.投資決策階段

通過(guò)可行性研究，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和控制，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2.設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。工程設(shè)計(jì)階段的費(fèi)用支出只占整個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用支出的1%以下，但它對(duì)項(xiàng)目的影響程度超過(guò)75%。擬建工程，在建設(shè)中能否保證進(jìn)度、保證質(zhì)量和節(jié)約投資，以及建成后．能否達(dá)到滿(mǎn)意的經(jīng)濟(jì)效果，設(shè)計(jì)工作起到?jīng)Q定性的作用。長(zhǎng)期以來(lái)，存在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相互分離、設(shè)計(jì)與概預(yù)算脫節(jié)，與工程施工之間溝通聯(lián)系較少，存在嚴(yán)重的技術(shù)和管理層面的脫節(jié)現(xiàn)象。全過(guò)程工程跟蹤控制審計(jì)根據(jù)以上存在的問(wèn)題，在工程控制中做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，在設(shè)計(jì)階段造價(jià)工程師參與全過(guò)程設(shè)計(jì)，并采用限額設(shè)計(jì)，從根本上解決設(shè)計(jì)超限額的問(wèn)題，使項(xiàng)目投資有效地被加以控制。

3.招投標(biāo)階段

工程招標(biāo)投標(biāo)階段，是形成工程實(shí)體造價(jià)的最關(guān)鍵階段。招投標(biāo)價(jià)格也是招標(biāo)人與投標(biāo)人達(dá)成共識(shí)的市場(chǎng)體格。有效的組織招標(biāo)清單工程量及招標(biāo)控制價(jià)的編制，是招標(biāo)投標(biāo)階段的主要任務(wù)，也是工程項(xiàng)目能否順利實(shí)施及后期工程中索賠變更是否嚴(yán)重的重要階段。招投標(biāo)階段審計(jì)的介入，有效地控制了招投標(biāo)中的暗箱操作，使整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程明朗化，公開(kāi)化。同時(shí)，提前介入清單工程量計(jì)算及控制價(jià)的編制工作，深入解讀了項(xiàng)目每一部分的工作量，有效地控制了投標(biāo)人的不均衡報(bào)價(jià)現(xiàn)象。為業(yè)主選擇可靠、安全、資質(zhì)過(guò)硬的施工單位，是本階段的關(guān)鍵所在。

4.施工階段

施工階段是工程項(xiàng)目從圖紙到實(shí)體實(shí)施的必須過(guò)程。施工過(guò)程存在許多實(shí)際問(wèn)題。建設(shè)單位如果沒(méi)有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上缺陷，造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無(wú)價(jià)材料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，根據(jù)合同及現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度，核實(shí)月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表，做好隱蔽工程記錄，有效解決了老審計(jì)辦法的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。

5.竣工驗(yàn)收階段

由于前期工作的介入，本階段對(duì)工程量的計(jì)算及審核，套用定額或清單綜合計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠是否符合事實(shí)，材料差價(jià)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合理等問(wèn)題，都做到有據(jù)可循，有章可依。為竣工驗(yàn)收順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)有效地解決了老的審計(jì)方法的弊端。使審計(jì)工作更具體化，全局化，信息資料全面化。但是，目前此項(xiàng)技術(shù)也只是初試階段，沒(méi)有全面全局展開(kāi)，還存在技術(shù)人員素質(zhì)有待提高問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)多深入現(xiàn)場(chǎng)，了解新工藝和新材料，不再因此而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真，審計(jì)工作流于形式。應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、責(zé)任心等方面的培養(yǎng)。

第4篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：水利工程；建設(shè)管理單位；會(huì)計(jì)制度實(shí)施問(wèn)題；對(duì)策

1基層水利工程建設(shè)管理單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施現(xiàn)狀

基層水利工程建設(shè)管理單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基層建管單位）的性質(zhì)大多屬于公益類(lèi)事業(yè)單位，部門(mén)日常會(huì)計(jì)核算執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，但是現(xiàn)實(shí)工作中大多數(shù)水利基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算按照要求必須執(zhí)行國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，一些基層建管單位對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中主要存在的問(wèn)題有：水利建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算主體不明確；相關(guān)人員財(cái)務(wù)法律意識(shí)淡薄，國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度貫徹落實(shí)不到位；財(cái)務(wù)管理工作薄弱，內(nèi)控制度缺失。此外，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度本身存在局限性，有關(guān)內(nèi)容與實(shí)際工作相脫節(jié)。因此，急需研究對(duì)策，完善會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導(dǎo)。

2基層建管單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施中存在的主要問(wèn)題

2．1項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體責(zé)任不明確。財(cái)政部《關(guān)于解釋?zhuān)蓟窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定＞執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建﹝2003﹞724號(hào)）第四條規(guī)定：“每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理［1］。”基建項(xiàng)目在實(shí)施中存在會(huì)計(jì)核算主體不明確問(wèn)題，在實(shí)際工作中同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目存在多單位、多賬戶(hù)核算的情況，通常存在以下幾種情形：（1）基層建管單位的上級(jí)主管部門(mén)為項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體，但沒(méi)按照規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶(hù)、也沒(méi)有按規(guī)定單獨(dú)建賬核算。（2）上級(jí)主管部門(mén)和基層建管單位分別為工程建設(shè)項(xiàng)目的核算主體，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是水利工程項(xiàng)目已開(kāi)工建設(shè)，基層建管單位在成立后由于開(kāi)立銀行賬戶(hù)不及時(shí)所致。（3）水利工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算主體除主管部門(mén)、基層建管單位核算外，還存在（項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)）由第三方核算的情形，這種情況反映出基層建管單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)的薄弱、相關(guān)人員法律意識(shí)的淡薄和主管部門(mén)對(duì)其監(jiān)管不及時(shí)、不到位。同一水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金存在多個(gè)會(huì)計(jì)主體核算管理。由于每個(gè)核算單位管理方式、核算方法不一致等因素，導(dǎo)致水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金在建期間日常管理難度加大。工程建設(shè)施工中遇事推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算，帶來(lái)項(xiàng)目完工后固定資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間難以入賬等各種問(wèn)題。2．2會(huì)計(jì)制度貫徹執(zhí)行不到位。一些基層建管單位財(cái)務(wù)人員面對(duì)水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度方面，存在著兩個(gè)方面問(wèn)題：一是完全不執(zhí)行國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，工程項(xiàng)目資金均按照事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)核算，水利基建工程投資項(xiàng)目不按要求上報(bào)年度投資決算報(bào)表，已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理財(cái)務(wù)竣工決算；二是對(duì)國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，在基建會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理方法等方面和制度要求相差甚遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)核算中存在事業(yè)科目和基建科目混用現(xiàn)象，比如：基本建設(shè)項(xiàng)目利息收入在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)計(jì)入“其他收入”科目，不符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建﹝2002﹞394號(hào)）第十二條“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本”的規(guī)定［2］。2．3財(cái)務(wù)管理工作薄弱、內(nèi)控制度缺失?；鶎咏ü軉挝回?cái)務(wù)管理工作薄弱首先體現(xiàn)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員設(shè)置不合理方面。由于一些基層建管單位是臨時(shí)組建的管理機(jī)構(gòu)，又因?yàn)槿藛T編制等原因，在組建時(shí)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員來(lái)管理基本建設(shè)項(xiàng)目資金的核算，大部分是由主管部門(mén)財(cái)務(wù)人員來(lái)臨時(shí)兼任水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作。由于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法與基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的核算方法不同、財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平不同，不利于基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的貫徹和執(zhí)行，難以保證順利、有效地開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。基層建管單位內(nèi)部控制制度普遍缺失、財(cái)務(wù)制度不健全。由于基層單位普遍缺少財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)于國(guó)家已經(jīng)實(shí)施的與水利基本建設(shè)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律制度、法規(guī)，基層建管單位不能及時(shí)組織人員來(lái)制定、補(bǔ)充和完善本單位相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制體系。在沒(méi)有健全完善的制度約束下，基層建管單位財(cái)務(wù)管理方面難免會(huì)出現(xiàn)這樣那樣問(wèn)題，主要表現(xiàn)在決策、議事缺乏制衡機(jī)制；資產(chǎn)控制管理薄弱；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善；資金收支缺少有效管控，比如：工程價(jià)款結(jié)算審批程序不符合規(guī)定、缺少財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，不符合財(cái)政部、水利部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基字﹝1999﹞139號(hào)）第二十二條（二）“建設(shè)單位的財(cái)會(huì)部門(mén)支付水利基本建設(shè)資金時(shí)，必須符合經(jīng)辦人審查無(wú)誤后，應(yīng)送建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核”的規(guī)定［3］；另外，還存在人員崗位設(shè)置不夠合理、預(yù)算控制缺乏約束力等問(wèn)題。2．4會(huì)計(jì)制度本身存在局限性。目前，基層建管單位從事會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部實(shí)施《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和之后的一系列與水利基本建設(shè)相關(guān)的規(guī)定、辦法，比如：《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》《水利基本建設(shè)資金管理辦法》《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)（結(jié)）余管理的通知》等。近年來(lái)隨著我國(guó)財(cái)政預(yù)算體制改革，國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度，以及財(cái)政投資項(xiàng)目的預(yù)、結(jié)算評(píng)審制度等一系列法律、法規(guī)陸續(xù)實(shí)施，國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度相關(guān)內(nèi)容已滯后于基層建管單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐，表現(xiàn)在：（1）國(guó)庫(kù)集中收付制度改變了原有的支付方式；建設(shè)資金收付由原來(lái)通過(guò)單位賬戶(hù)改為國(guó)庫(kù)集中收付，作為項(xiàng)目臨時(shí)機(jī)構(gòu)的基層建管單位在開(kāi)立單位賬戶(hù)時(shí)會(huì)受到阻礙。（2）工程概預(yù)算中獨(dú)立費(fèi)用部分建設(shè)管理費(fèi)有關(guān)內(nèi)容的支出標(biāo)準(zhǔn)在制度中沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，增加了財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算難度，如：施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、臨時(shí)人員工資等。（3）在核算有關(guān)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，資金結(jié)算應(yīng)遵循的原則、資金支付需補(bǔ)償方提供的原始憑證種類(lèi)在現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中都沒(méi)有明確的規(guī)定，造成現(xiàn)實(shí)工作中會(huì)計(jì)核算不規(guī)范現(xiàn)象。國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)內(nèi)容與實(shí)際工作相脫節(jié)問(wèn)題。

3相關(guān)問(wèn)題的解決對(duì)策

3．1明確水利基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的主體。對(duì)于基層建管單位而言，它既是水利工程建設(shè)項(xiàng)目的法人單位，也是水利工程建設(shè)項(xiàng)目資金核算的主體單位。明確這一點(diǎn)，是基層建管單位組織工程建設(shè)項(xiàng)目管理、規(guī)范資金核算的前提，每一個(gè)基層建管單位必須按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在機(jī)構(gòu)成立后及時(shí)開(kāi)立銀行賬戶(hù)，對(duì)于每一個(gè)水利工程建設(shè)項(xiàng)目都要按制度單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映水利工程項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)期內(nèi)的成本和財(cái)務(wù)狀況。在此特別需要說(shuō)明的是，基層建管單位的主管部門(mén)在建管單位成立之后應(yīng)積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)盡快落實(shí)基層建管單位開(kāi)立銀行賬戶(hù)事宜，監(jiān)督并指導(dǎo)基層建管單位及時(shí)建立起單位內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、組織財(cái)務(wù)人員按照規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算工作。3．2提升相關(guān)人員財(cái)務(wù)法律意識(shí)，嚴(yán)肅會(huì)計(jì)制度實(shí)施。對(duì)基層建管單位相關(guān)人員存在的財(cái)務(wù)法律意識(shí)淡薄，工作中不按照法律規(guī)定執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀，其主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)法制宣傳、反面教材等教育手段來(lái)提升基層建管單位管理層和財(cái)務(wù)人員法制觀念，促進(jìn)基層建管單位相關(guān)人員能自覺(jué)地遵守法律、法規(guī)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員在工作中自覺(jué)遵守執(zhí)業(yè)道德、履行會(huì)計(jì)工作職責(zé)。主管部門(mén)還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)基層建管單位財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別要加強(qiáng)與水利基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，比如聘請(qǐng)專(zhuān)家來(lái)講授水利基本建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算知識(shí)、日常組織施工管理、合同管理及工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制等知識(shí)，以此促進(jìn)財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新，促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)化水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)能力水平的提高。使其在實(shí)際工作中能夠根據(jù)職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)水利建設(shè)項(xiàng)目做到及時(shí)、準(zhǔn)確地運(yùn)用相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行資金核算和賬務(wù)處理，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。政府各級(jí)主管部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)基層建管單位工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督力度，充分發(fā)揮政府的監(jiān)督職能，對(duì)在建項(xiàng)目可以加大事前、事中審計(jì)和稽查力度，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，為嚴(yán)肅會(huì)計(jì)制度實(shí)施保駕護(hù)航。3．3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)?；鶎咏ü軉挝粦?yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，確保工作中能夠正確履行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律、規(guī)章，以保證建管單位能夠順利、有效地開(kāi)展各項(xiàng)管理工作。基層建管單位應(yīng)按國(guó)家近期頒布實(shí)施的法律法規(guī)，對(duì)本單位現(xiàn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的增補(bǔ)和完善，將建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)納入單位重點(diǎn)工作范疇，逐步建立起適應(yīng)、滿(mǎn)足本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理需要的制度體系，使水利建設(shè)資金的使用在各環(huán)節(jié)都有據(jù)可依。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化依法理財(cái)觀念，防范基層建管單位在水利基本建設(shè)管理領(lǐng)域里違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。3．4完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，使其符合當(dāng)前會(huì)計(jì)工作實(shí)踐。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政預(yù)算體制改革的深入，國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度也要進(jìn)行不斷的補(bǔ)充完善，以適應(yīng)當(dāng)前基本建設(shè)管理需要。建議政府相關(guān)部門(mén)根據(jù)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度存在的缺陷，按程序進(jìn)一步補(bǔ)充、完善會(huì)計(jì)制度內(nèi)容，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使其能夠成為基層建管單位具有可操作性的理論指導(dǎo)。

4結(jié)語(yǔ)

基層建管單位應(yīng)提高財(cái)務(wù)法制觀念并能自覺(jué)、嚴(yán)格地履行會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)。同時(shí)，促使相關(guān)部門(mén)按照程序進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，使其符合當(dāng)前基層建管單位會(huì)計(jì)工作實(shí)踐并具有可操作性。各級(jí)主管部門(mén)也應(yīng)加大對(duì)基層建管單位財(cái)務(wù)工作指導(dǎo)、監(jiān)督的力度。通過(guò)研究希望能促進(jìn)水利建管單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)能力水平的提高；使國(guó)家和地方水利基本建設(shè)資金能夠在良性環(huán)境下發(fā)揮更大的社會(huì)效益，促進(jìn)水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:尚曉華 單位:哈爾濱市磨盤(pán)山水庫(kù)管理處

參考文獻(xiàn)：

［1］中華人民共和國(guó)財(cái)政部．財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知［Z］．北京：中華人民共和國(guó)財(cái)政部，2003．

第5篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

一、發(fā)電行業(yè)工程項(xiàng)目造價(jià)控制的重要性

一方面要向國(guó)家爭(zhēng)取合理的電價(jià)政策，多發(fā)電量，特別是多發(fā)有貢獻(xiàn)邊際的電量，另一方面迫切需要眼睛向內(nèi)，抓基本建設(shè)的全過(guò)程管理，努力降低建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)。如果工程造價(jià)控制在合理且較低的水平，就可以減少項(xiàng)目投產(chǎn)后的還貸水平，減少利息支出。

二、發(fā)電行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)上升的主要原因

1.客觀方面原因

(1)國(guó)家市場(chǎng)化三大材料等重要原材料的價(jià)格，使工程材料成本上升；

(2)由于原材料價(jià)格市場(chǎng)化，使價(jià)格因素?zé)o法得到較好的控制，使某些電力設(shè)備的合同定為開(kāi)口價(jià)，致使工程造價(jià)失控。

(3)各種政策性調(diào)價(jià)因素；

(4)有些地方和部門(mén)向電力建設(shè)項(xiàng)目亂收費(fèi)、亂攤派、“吃大戶(hù)”造成建設(shè)資金流失，工程建設(shè)成本上升。

2.主管方面原因

(1)有的工程層層轉(zhuǎn)包，增添了許多中間環(huán)節(jié)，加大了管理費(fèi)用；有的以包代管，放棄了施工管理工作，影響了工程進(jìn)度和質(zhì)量；

(2)設(shè)備、材料等采購(gòu)沒(méi)有堅(jiān)持貨比三家，盲目采購(gòu)，甚至有的收取回扣，采購(gòu)的設(shè)備質(zhì)次價(jià)高，造成積壓和損失浪費(fèi)，大型成套設(shè)備不能按期供貨，缺乏制約、制裁手段，影響了工程進(jìn)度，延長(zhǎng)了工期，加大了建設(shè)期費(fèi)用和利息負(fù)擔(dān)；

(3)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計(jì)內(nèi)容，擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，增加投資，設(shè)計(jì)變更，造成材料的浪費(fèi)和積壓，

(4)工程量計(jì)算不實(shí)。

(5)存在高套定額現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)工程管理控制造價(jià)所應(yīng)采取的措施

1.合理控制工程成本必須嚴(yán)把“四關(guān)”

(1)嚴(yán)把招標(biāo)文件制定關(guān)。

招標(biāo)文件制定是基建管理特別是工程成本管理過(guò)程中最為重要的環(huán)節(jié)，它應(yīng)由招標(biāo)人自主編制或由招標(biāo)人委托的招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制。

(2)嚴(yán)把工程合同簽訂關(guān)。

工程合同簽訂是建設(shè)單位在基建管理工作中必須把好的又一重要關(guān)口，這些內(nèi)容對(duì)建筑工程成本的高低有著非常直接的影響。如果雙方簽訂的工程合同內(nèi)容齊全、邏輯嚴(yán)密、雙方的權(quán)利義務(wù)對(duì)等，其最后的工程成本就可能合理。

(3)嚴(yán)把工程變更簽證關(guān)。

工程變更是指業(yè)主根據(jù)需要在工程施工過(guò)程中對(duì)原圖紙進(jìn)行的更改。既然對(duì)原有圖紙進(jìn)行了更改，就必然會(huì)引起施工工程量的變動(dòng)，而工程量的變動(dòng)也就必然會(huì)引起原簽訂合同價(jià)款的增加或減少，特別是有些工程變更較多，工程量增減變化大，又不需經(jīng)過(guò)招標(biāo)，其最后結(jié)算依據(jù)僅憑建設(shè)單位代表的變更簽證，這樣變更簽證關(guān)就顯得尤為重要。

(4)嚴(yán)把工程決算審核關(guān)。

工程決算審核是基建管理活動(dòng)的最終環(huán)節(jié)，也是工程成本控制的最后關(guān)口。審核必須以國(guó)家制定的相關(guān)規(guī)范、預(yù)算定額以及該工程的招標(biāo)文件和工程合同為依據(jù)。

2.加強(qiáng)工程建設(shè)管理，把工程造價(jià)控制落到實(shí)處

(1)建立項(xiàng)目法人責(zé)任制

明確業(yè)主在工程建設(shè)管理中的主導(dǎo)作用，在控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面，項(xiàng)目法人要負(fù)起全面責(zé)任。明確工程的設(shè)計(jì)施工、工程監(jiān)理、招投標(biāo)和竣工驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)具體負(fù)責(zé)人，相應(yīng)履行保證工程安全、質(zhì)量與速度、控制工程造價(jià)等責(zé)任。

(2)建立基建工程監(jiān)理制

工程監(jiān)理單位通過(guò)議標(biāo)或招標(biāo)確定，項(xiàng)目法人與監(jiān)理單位簽訂合同，明確監(jiān)理的內(nèi)容和各自的責(zé)任、義務(wù)。使其履行有效地控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資的責(zé)任，達(dá)到控制工程造價(jià)預(yù)期的最佳目標(biāo)。

(3)工程項(xiàng)目管理合同制

工程建設(shè)過(guò)程中要加強(qiáng)合同管理。簽訂工程施工的各項(xiàng)合同，以合同確定相互關(guān)系，項(xiàng)目法人與委托施工單位應(yīng)簽訂內(nèi)部考核合同，嚴(yán)格合同的考核，從而達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。

(4)加強(qiáng)和發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在控制工程造價(jià)中重要作用

工程建設(shè)階段，包括基建開(kāi)工、建設(shè)、竣工移交生產(chǎn)及投入運(yùn)營(yíng)的過(guò)程。在該階段完成工程全部投資支出，它是控制投資、降低工程成本的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)加大監(jiān)督和管理力度的重要環(huán)節(jié)。

3.加強(qiáng)發(fā)電行業(yè)基本建設(shè)全過(guò)程審計(jì)

(1)開(kāi)工前審計(jì)

第一，前期工程的審計(jì)。抓前期工程審計(jì)，就是重源頭抓起，從根本上進(jìn)行治理，防患于未然。審計(jì)要參與可研、初設(shè)和概算審查工作。從經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)角度提出審計(jì)意見(jiàn)，特別是要審查設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模、概算的編制精度。第二，開(kāi)工審計(jì)。在業(yè)主提出項(xiàng)目開(kāi)工報(bào)告時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定必須先審計(jì)，后辦理審批。

(2)建設(shè)期審計(jì)

工程投資主要在建設(shè)期，大量問(wèn)題的出現(xiàn)也往往發(fā)生在建設(shè)期，所以審計(jì)部門(mén)必須對(duì)建設(shè)期，特別是后期建設(shè)加大審計(jì)力度。由于概算執(zhí)行的好壞，直接涉及到項(xiàng)目的投資效益，因此這個(gè)階段審計(jì)的重點(diǎn)是概算的執(zhí)行情況。

(3)竣工決算

第6篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】公司 籌建期 風(fēng)險(xiǎn) 控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。企業(yè)在制定和實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)碰到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)分析公司的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，制定系統(tǒng)的管理策略來(lái)處理這些風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公司的盈利能力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。新公司籌建之初，各項(xiàng)工作處于起步階段。公司籌建期主要任務(wù)主要包括廠房建設(shè)、國(guó)外設(shè)備引進(jìn)、國(guó)內(nèi)設(shè)備的采購(gòu)等，公司籌建期可能存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資、公司基本建設(shè)控制、安全管理等方面。

固定資產(chǎn)投資可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

第一，設(shè)備引進(jìn)前期的市場(chǎng)調(diào)研，設(shè)備的性能、各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)是否滿(mǎn)足公司發(fā)展的需要；第二，設(shè)備采購(gòu)價(jià)格的談判；第三，設(shè)備驗(yàn)收是否符合技術(shù)合同要求；第四，設(shè)備款項(xiàng)的支付是否合理等。

工程建設(shè)方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：

第一，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：在工程的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工階段都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于時(shí)間緊，對(duì)細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)較粗，造成施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更較多，從而造成投資增加；由于工期較緊，造成施工圖設(shè)計(jì)不夠詳細(xì)就進(jìn)行招標(biāo)，從而不能按現(xiàn)有圖紙包干，造成今后由于圖紙變更產(chǎn)生造價(jià)提高的風(fēng)險(xiǎn)；施工過(guò)程中的圖紙變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、暫定價(jià)等因素引起的造價(jià)變更的風(fēng)險(xiǎn)；第二，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：施工過(guò)程中的施工隊(duì)伍是否按要求施工，易產(chǎn)生質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；第三，安全風(fēng)險(xiǎn)：在施工過(guò)程中，由于各工種交叉作業(yè)，易產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)；第四，工期風(fēng)險(xiǎn)：在施工過(guò)程中，由于外界及施工單位自身原因，容易造成脫期，從而產(chǎn)生拖延工期；第五，款項(xiàng)支付的風(fēng)險(xiǎn)：工程按階段付款手續(xù)是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的規(guī)定；第六，總投超支風(fēng)險(xiǎn)。由于上述風(fēng)險(xiǎn)的存在，可能導(dǎo)致公司總投資額超過(guò)可研的預(yù)算范圍之內(nèi)。

針對(duì)上述可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，筆者以所在公司為例，認(rèn)為首先需要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給予充分評(píng)估，在分析各種可能性后，在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)層面，最主要的工作是完善各項(xiàng)管理制度，借助相關(guān)政策指導(dǎo)和工作支持，增強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

一、建立健全基建期各項(xiàng)管理制度

公司以寶鋼國(guó)際系統(tǒng)管理部下發(fā)的基建期管理文件藍(lán)本，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制訂了基建期的各項(xiàng)管理文件。這些文件主要包括財(cái)務(wù)管理文件、人力資源管理文件、安全生產(chǎn)管理文件以及其他相關(guān)管理文件，并將相關(guān)文件和制度上報(bào)系統(tǒng)管理部，由系統(tǒng)管理部審核、執(zhí)行董事批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。隨著公司發(fā)展，公司應(yīng)在各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)和以后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，繼續(xù)加強(qiáng)各項(xiàng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以確保公司快速、安全的完成基礎(chǔ)建設(shè)工作。

二、制訂固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度

在公司的基建期，內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行在風(fēng)險(xiǎn)控制層面特別重要。因此，根據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行），結(jié)合公司在建設(shè)中可能出現(xiàn)的上述風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部會(huì)同項(xiàng)目籌備組的相關(guān)人員，組織編寫(xiě)固定資產(chǎn)和在建工程兩個(gè)模塊的內(nèi)控制度。

固定資產(chǎn)模塊用以規(guī)范公司在辦理固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等業(yè)務(wù)時(shí)，授權(quán)審批手續(xù)是否健全；固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)；日常保養(yǎng)制度是否落實(shí)、維修保養(yǎng)費(fèi)是否超預(yù)算；處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理等；在建工程模塊用以規(guī)范重要業(yè)務(wù)授權(quán)過(guò)程中，審批手續(xù)是否健全；項(xiàng)目決策責(zé)任制是否健全，是否有獎(jiǎng)懲措施；概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)；款項(xiàng)支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求等；是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)等，以確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。

三、嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》

根據(jù)寶鋼國(guó)際管理文件《建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》規(guī)定，寶鋼國(guó)際各部門(mén)對(duì)于新公司的建設(shè)各負(fù)其責(zé)。公司組織項(xiàng)目籌備組人員認(rèn)真學(xué)習(xí)該管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行管理流程，以保證各階段的工程建設(shè)符合管理流程的規(guī)定。同時(shí)對(duì)于工程建設(shè)各階段遇到的問(wèn)題，及時(shí)反饋到國(guó)際各職能部門(mén)，以得到各部門(mén)政策方面的指導(dǎo)和支持。

四、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制措施

公司在寶鋼國(guó)際各部門(mén)的政策指導(dǎo)下，吸取兄弟公司的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目中存在的不同風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性的控制措施：

（一）采取不同措施控制各階段價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

1.在設(shè)計(jì)階段：加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更管理；參照其他剪切中心的設(shè)計(jì)，減少變更的風(fēng)險(xiǎn)；采取合同措施，對(duì)設(shè)計(jì)反復(fù)變更的情況采取懲罰措施，從而有效控制工程造價(jià)。

2.在招投標(biāo)階段：在招標(biāo)工作做好招標(biāo)文件的編制工作，將變更原則在招標(biāo)文件的合同中規(guī)定完畢，做好中標(biāo)后合同的簽訂工作。

3.在施工階段：制定先進(jìn)合理的工程造價(jià)控制目標(biāo)，嚴(yán)格控制材料價(jià)格，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，規(guī)范設(shè)計(jì)變更程序。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和工期風(fēng)險(xiǎn)防范

主要是在施工中加強(qiáng)監(jiān)理的監(jiān)管力度，減少質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)施工單位安全防范意識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)理對(duì)安全的監(jiān)管力度，減少安全風(fēng)險(xiǎn)；在施工初期由施工單位上報(bào)工期，由監(jiān)理按上報(bào)工期監(jiān)管工期，可以提前預(yù)知脫期因素，提前制定方案，減少工期風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制

籌建期資金使用項(xiàng)目多、數(shù)額大，要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，保障財(cái)產(chǎn)安全，尤其是加強(qiáng)資金審批支付的控制尤為重要。從完善企業(yè)內(nèi)控的角度看，公司建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金支付管理制度，根據(jù)公司的法人治理結(jié)構(gòu)明確支付審批權(quán)限。發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要有合法、有效的合同或協(xié)議，對(duì)資金支付的控制應(yīng)以合同為起點(diǎn)，首先合同應(yīng)是經(jīng)過(guò)授權(quán)審批簽訂的，基建部門(mén)根據(jù)合同和固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制年度和季度、月度資金使用計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后按月向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送用款計(jì)劃，申請(qǐng)支付時(shí)由基建部門(mén)根據(jù)查驗(yàn)的合同執(zhí)行進(jìn)度、監(jiān)理證明單來(lái)填寫(xiě)付款申請(qǐng)單及合同支付登記表，辦理各項(xiàng)審批手續(xù)后交財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同、用款計(jì)劃、監(jiān)理證明單、付款申請(qǐng)單和歷次支付記錄復(fù)核無(wú)誤后辦理資金支付手續(xù)，并及時(shí)按輔助核算的在建工程項(xiàng)目和合同管理項(xiàng)目分別登記“在建工程”和“往來(lái)單位”的賬目，確?？铐?xiàng)支付有依據(jù)，賬務(wù)管理與合同管理一致。在考慮固定資產(chǎn)投資專(zhuān)款專(zhuān)用的情況下，可以在銀行單獨(dú)開(kāi)立專(zhuān)用賬戶(hù)，將基本建設(shè)支出和日常開(kāi)支區(qū)分開(kāi)，便于監(jiān)督管理。基建、審計(jì)、公司財(cái)務(wù)部等相關(guān)管理部門(mén)積極發(fā)揮好各自的職能作用，相互支持、相互配合，形成合力，共同把好工程造價(jià)控制關(guān)。工程監(jiān)理單位與施工方交換的意見(jiàn)必需通過(guò)寶鋼國(guó)際監(jiān)察稽核部指派的審計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)，公司財(cái)務(wù)部方可支付款項(xiàng)，避免監(jiān)理單位與施工方私下接觸，損害公司利益。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于固定資產(chǎn)投資存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)控制度加以規(guī)范，遇到問(wèn)題及時(shí)與資產(chǎn)管理部和工廠運(yùn)營(yíng)部溝通。在建工程核算管理中引入“輔助核算”，將在建的各項(xiàng)資產(chǎn)分別作為一個(gè)個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，為建造這項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的直接支出歸類(lèi)計(jì)入這個(gè)項(xiàng)目，不僅能直觀了解所發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)有利于與基建部門(mén)的資產(chǎn)管理工作保持一致，待工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將不能直接劃分的待攤支出按合適的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入相應(yīng)的工程項(xiàng)目中，計(jì)算確定完工固定資產(chǎn)的價(jià)值，并從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)科目。

五、加強(qiáng)制度執(zhí)行效果，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

制度建設(shè)只是為控制風(fēng)險(xiǎn)制訂一個(gè)規(guī)范，在實(shí)際工作中必須對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，以保證制度的規(guī)范執(zhí)行，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各項(xiàng)控制措施，各部門(mén)必須引起足夠的重視，在建設(shè)過(guò)程中認(rèn)真執(zhí)行并加以改進(jìn)和完善。公司財(cái)務(wù)部與寶鋼國(guó)際監(jiān)察稽核部指派的審計(jì)部門(mén)密切配合，關(guān)注建設(shè)過(guò)程中每一階段可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加以避免，以確保公司的各項(xiàng)建設(shè)工作順利開(kāi)展。

在制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查過(guò)程中，對(duì)于上述可能存在的風(fēng)險(xiǎn)必須重點(diǎn)檢查。對(duì)于制度未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的，要求其必須按制度規(guī)定辦理；對(duì)于制度中不合理的地方，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改，以確保公司的內(nèi)控制度真正起到控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】 基建財(cái)務(wù)管理; 財(cái)務(wù)制度; 會(huì)計(jì)核算

一般來(lái)講,一個(gè)企業(yè)的基本建設(shè)期應(yīng)該包括籌建期、施工期、試產(chǎn)期至投產(chǎn),基建財(cái)務(wù)管理是非常重要的一環(huán),它具體包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全過(guò)程。而煤礦建設(shè)往住投資額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng),除了自有資金,還需大量融資,如何及時(shí)籌措、合理分段投入資金,更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,節(jié)約工程成本,使投資效益最大化,這是擺在每一個(gè)煤礦企業(yè)面前的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。宜興煤業(yè)有限責(zé)任公司是股份制企業(yè),從2004年開(kāi)始搞基建,到現(xiàn)在已有6年。在這6年當(dāng)中,累計(jì)投資3億多元,相對(duì)來(lái)講,無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是財(cái)務(wù)管理工作量都非常大,在基建期間遇到關(guān)于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的情況很多,加之,財(cái)務(wù)制度的改革,會(huì)計(jì)核算程序的變化,給財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算提出了新的要求。如何體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的作用,筆者結(jié)合近年實(shí)際工作情況,提出以下建議。

一、選擇合法合理的會(huì)計(jì)制度

我國(guó)制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度先后歷經(jīng)幾次變革,選擇適合自身實(shí)際又不違反國(guó)家政策的會(huì)計(jì)制度至關(guān)重要。根據(jù)財(cái)政部于1996年頒發(fā)的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》,1998年頒發(fā)的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》的規(guī)定,對(duì)獨(dú)立核算的建設(shè)項(xiàng)目,凡是符合規(guī)定條件,并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2001年1月1日起在股份有限公司及部分企業(yè)實(shí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,對(duì)已實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的企業(yè),進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程及大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,通過(guò)“在建工程”科目核算,但企業(yè)基建期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等不通過(guò)本科目核算。對(duì)企業(yè)未實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目,1998年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法》,將分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的“在建工程”科目,分設(shè)為“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物資”四個(gè)一級(jí)科目。作為基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù),選擇何種會(huì)計(jì)制度呢,關(guān)鍵要是看否為獨(dú)立核算的建設(shè)項(xiàng)目,還要參照集團(tuán)母公司的會(huì)計(jì)制度。如果執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,對(duì)在建工程科目的核算,由于《辦法》中有些內(nèi)容不夠明確,在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算上,還應(yīng)參照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”的核算方法,才能夠全面、準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程項(xiàng)目的成本,項(xiàng)目建設(shè)的投資總額及構(gòu)成,因此,必須綜合各方面的因素,選擇既符合國(guó)家政策又能滿(mǎn)足企業(yè)自身需要的合理的便于操作的會(huì)計(jì)制度。

二、建立一整套科學(xué)、嚴(yán)密、高效的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度

建立賬套、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ),一個(gè)合理的構(gòu)架更利于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。工程技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)工程施工,而財(cái)務(wù)部門(mén)則反映單項(xiàng)工程的資金價(jià)值,會(huì)計(jì)科目、單項(xiàng)工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置,一一對(duì)應(yīng),這樣才能準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本,才能夠區(qū)別哪些是概算外工程,為工程竣工結(jié)算提供全面、準(zhǔn)確的依據(jù),避免超計(jì)劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,包括預(yù)概算編審制度、核算制度、內(nèi)控制度、報(bào)表制度和竣工財(cái)務(wù)決算制度,對(duì)基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄,及時(shí)掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度深入到工程管理中,貫穿項(xiàng)目預(yù)概算編制審核、資金籌集、工程成本控制直至竣工決算全過(guò)程,以項(xiàng)目概算內(nèi)容為指導(dǎo),避免出現(xiàn)工程施工與財(cái)務(wù)“兩張皮”的現(xiàn)象。不但要參與工程成本控制,而且要參與項(xiàng)目前評(píng)估、概預(yù)算等各項(xiàng)評(píng)價(jià)工作,收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、分析、評(píng)估和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),如投資利潤(rùn)率、投資回收期、投資利稅率、融資成本等的計(jì)算從財(cái)務(wù)角度為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供建議資料。因此,財(cái)務(wù)管理人員和基建工作人員之間要相互配合、及時(shí)溝通、互通信息,二者之間要有嚴(yán)格的程序控制和各項(xiàng)手續(xù)傳遞,定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。只有這樣,才能達(dá)到基建投資效益最大化,最大程度避免資金的浪費(fèi)和無(wú)效的投資。

三、加強(qiáng)煤礦企業(yè)基建期資金籌措及管理

煤礦建設(shè)投資巨大,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》(國(guó)發(fā)〔1996〕35號(hào))的規(guī)定,煤礦企業(yè)最低注冊(cè)資本金為總投資額的35%,2009年起調(diào)整下降為30%。按此比例,大量的建設(shè)資金需從外部融資。“兵馬未動(dòng),糧草先行”,資金的保障是項(xiàng)目建設(shè)的前提,選擇何種融資渠道、融資規(guī)模、投放的時(shí)機(jī)和金額,將直接影響工程成本及股東的投資回收率。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)可融資金額、融資成本及可投放資金的時(shí)間,比較各融資渠道,簽定融資合同,在保證工程施工需要的同時(shí),結(jié)合資金來(lái)源情況,按年度投資計(jì)劃所需的現(xiàn)金流量,分階段逐步投放,把利息支出降至最低。

工程管理部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目概算的每年工程量,列出每年、每季的投資計(jì)劃,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)此投資計(jì)劃合理編制年度資金預(yù)算,在資金總量控制的同時(shí),安排每月、季的資金支出預(yù)算,對(duì)執(zhí)行情況檢查并實(shí)時(shí)作出調(diào)整,采取措施,加強(qiáng)建設(shè)進(jìn)度,更好地完成計(jì)劃。這就要求財(cái)務(wù)人員要和工程部門(mén)多溝通協(xié)商,協(xié)同一致,既要保證工程項(xiàng)目的資金支持,不因資金供應(yīng)不足或不及時(shí)影響工程建設(shè)進(jìn)度,還要盡可能提高資金的有效利用率,不占用過(guò)多資金,減少利息支出,減少資金籌措的困難,保證資金合理、安全、有效地使用。

資金的安全,不但體現(xiàn)在存放環(huán)節(jié),更體現(xiàn)在日常會(huì)計(jì)核算的支付環(huán)節(jié),不但對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)制定指標(biāo),厲行節(jié)約,防止損失浪費(fèi),更要在支付工程價(jià)款時(shí),認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,防止多付、重復(fù)付款或早付質(zhì)保金等。付款時(shí)要認(rèn)真審核基建計(jì)劃、工程或采購(gòu)的合同,監(jiān)理意見(jiàn)、工程管理部門(mén)意見(jiàn),概算、決算,發(fā)票、收據(jù)、付款申請(qǐng)等,查賬后才能支付。

在保證資金安全的同時(shí),要注意項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)程序和關(guān)鍵點(diǎn),搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制,發(fā)揮財(cái)務(wù)作用,降低工程成本,提高資金使用率,這就要求財(cái)務(wù)人員必須對(duì)煤礦基本建設(shè)程序做到心中有數(shù),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程施工各環(huán)節(jié)工藝的掌握和現(xiàn)場(chǎng)管理的學(xué)習(xí),實(shí)地進(jìn)行走訪調(diào)查,隨時(shí)掌握工程進(jìn)度和資金撥付情況,為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供科學(xué)決策的依據(jù)。

四、在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)注意的幾個(gè)事項(xiàng)

基建期間的會(huì)計(jì)核算比較繁瑣,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用都有嚴(yán)格的規(guī)定,可以結(jié)合自身的實(shí)際情況作一些合理的調(diào)整,可在以下方面加以注意。

一是在建工程科目下“建筑安裝工程”、“設(shè)備投資”都設(shè)置了輔助核算,分別對(duì)應(yīng)單項(xiàng)工程名稱(chēng)設(shè)置了輔助項(xiàng),并設(shè)置唯一編碼,施工單位往往分次結(jié)算掛賬,并且單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱(chēng)有時(shí)書(shū)寫(xiě)不規(guī)范,如“車(chē)場(chǎng)”“中車(chē)場(chǎng)”“二車(chē)場(chǎng)”等前后不一致現(xiàn)象,財(cái)務(wù)人員對(duì)基建管理方面的知識(shí)、制度了解不多,不同或相似的工程名字會(huì)誤認(rèn)為是不同的單項(xiàng)工程,會(huì)造成個(gè)別單項(xiàng)工程在財(cái)務(wù)核算時(shí),設(shè)置了多個(gè)輔助核算項(xiàng),給單項(xiàng)工程決算時(shí)造成許多麻煩。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)和工程管理部門(mén)協(xié)商溝通,根據(jù)投資概算對(duì)各單項(xiàng)工程設(shè)置唯一編碼,財(cái)務(wù)部門(mén)掛賬時(shí)依據(jù)編碼確認(rèn)是哪一項(xiàng)工程,不但利于單項(xiàng)工程成本的核算,更會(huì)避免工程決算時(shí)多支付工程價(jià)款。

二是工程結(jié)算時(shí),要認(rèn)真審核各項(xiàng)手續(xù)是否齊全,要有施工單位的工程進(jìn)度表、合同、預(yù)算、發(fā)票、收款收據(jù)、工程監(jiān)理方的簽字蓋章、工程管理部門(mén)的審核意見(jiàn)、審批齊全的資金支付申請(qǐng)表,審核發(fā)票是否是合同簽定方的公章,如果是在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局開(kāi)具的發(fā)票,還應(yīng)加蓋合同簽定方的印章(如果是合同簽定方的項(xiàng)目部,則應(yīng)取得合同簽定方對(duì)項(xiàng)目部的授權(quán)證明)。支付款項(xiàng)時(shí),涉及到與合同簽訂單位不符的單位付款時(shí),只能認(rèn)可合同簽訂方的結(jié)算收據(jù),經(jīng)此單位的充分授權(quán)后才能向另一單位付款。工程決算時(shí),除上述手續(xù)外,還要審核工程決算書(shū),查清已掛,長(zhǎng)金額,并按合同規(guī)定留質(zhì)保金,一般工程施工項(xiàng)目按5%留質(zhì)保金,商品購(gòu)銷(xiāo)合同按10%留質(zhì)保金。定期核對(duì)客商往來(lái)賬目,及時(shí)清理,已完工項(xiàng)目要督促施工單位盡快辦理竣工結(jié)算。

第8篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促使企業(yè)資產(chǎn)保值增值、保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、提高經(jīng)營(yíng)效率，保證管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得到貫徹執(zhí)行而建立的各種規(guī)章制度和程序所構(gòu)成的有機(jī)整體，滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面。

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各個(gè)部門(mén)和崗位，需要針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度要求全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門(mén)和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)，崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)和崗位互相分離，確保不相容職務(wù)和崗位之間權(quán)責(zé)分明 相互制約、相互監(jiān)督，內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與執(zhí)行中的主要問(wèn)題

1　重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，各專(zhuān)業(yè)線要在已經(jīng)形成的一套比較規(guī)范的內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)行集中梳理，健全和完善各項(xiàng)管理制度辦法和程序。然而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程遇到具體問(wèn)題時(shí)，制度的作用往往被淡化或沒(méi)起到約束作用，還存在制度與實(shí)際操作脫節(jié)的現(xiàn)象。有的單位在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理，資金管理等各方面內(nèi)控制度執(zhí)行方面有章不循，違規(guī)操作的現(xiàn)象依然存在，企業(yè)的內(nèi)控體系不能很好地貫徹落實(shí)。

2 重事后檢查，輕事前防范

建立內(nèi)部控制的目的是用于嚴(yán)格規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，然而實(shí)際工作中存在重經(jīng)營(yíng)，輕管理的意識(shí)，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析，忽視了對(duì)執(zhí)行過(guò)程的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，往往檢查出現(xiàn)問(wèn)題后忙于整改，既未達(dá)到事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，又增加了事后管理成本。

3　企業(yè)內(nèi)控文化氛圍建設(shè)尚待加強(qiáng)

內(nèi)部控制是一個(gè)需要企業(yè)管理層、執(zhí)行層，操作層各級(jí)人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)員工都必須參與這一過(guò)程。目前，企業(yè)的內(nèi)控文化建設(shè)需要向縱深延伸，特別是要增強(qiáng)基層工作人員對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的充分認(rèn)識(shí)。

4　存在著控制分散與交叉業(yè)務(wù)控制不足并存的問(wèn)題

各項(xiàng)規(guī)章制度以專(zhuān)業(yè)控制角度出發(fā)為主，涉及專(zhuān)業(yè)間交叉管理部分的控制往往協(xié)調(diào)困難，有些控制制度還不夠健全，各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)之間的銜接與橫向溝通不夠充分，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“橫向配合、縱向延伸”的要求。

5　內(nèi)控制度的檢查，評(píng)價(jià)不足

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的檢查頻率和深度不能與風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。

二、內(nèi)控執(zhí)行中存在問(wèn)題的成因分析

1　企業(yè)各級(jí)人員尤其是管理負(fù)責(zé)人員帶頭執(zhí)行和完善內(nèi)控制度的意識(shí)需要加強(qiáng)

具體表現(xiàn)在：一是沒(méi)有持續(xù)跟進(jìn)，各層面的執(zhí)行人員對(duì)政策的執(zhí)行不能始終如一地堅(jiān)持，虎頭蛇尾；二是文件制度的出臺(tái)不嚴(yán)謹(jǐn)，有些文件制度在出臺(tái)前未經(jīng)過(guò)充分的論證，缺少可行性可操作性，這些問(wèn)題的存在造成了審計(jì)過(guò)程中的例外事項(xiàng)，甚至是重大缺陷。

內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而各級(jí)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵，因此，提高各級(jí)管理負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行、完善，維護(hù)內(nèi)部控制制度的意識(shí)尤為重要。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，而是沒(méi)有很好地執(zhí)行，修訂、完善到位。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在只對(duì)下不對(duì)上，出現(xiàn)問(wèn)題逐級(jí)簡(jiǎn)單責(zé)問(wèn)而缺乏對(duì)引發(fā)問(wèn)題根源的深入分析和全面系統(tǒng)的控制與解決。

2 缺少科學(xué)有效的考核機(jī)制，缺少監(jiān)督，內(nèi)部控制考核尚未形成體系。

一是企業(yè)現(xiàn)有的考核指標(biāo)中，重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核，有關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核指標(biāo)較少、無(wú)具體量化標(biāo)準(zhǔn)或未成體系，缺乏可操作性；二是個(gè)別經(jīng)營(yíng)指標(biāo)脫離市場(chǎng)實(shí)際，也是導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營(yíng)，違歸操作，內(nèi)控制度落實(shí)不到位的重要原因。

3 內(nèi)部“人”控制及員工素質(zhì)的影響

由于存在內(nèi)部“人”控制的現(xiàn)象。盡管構(gòu)建的組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)與分配責(zé)任的方法以及管理控制方法是合理的，很難使管理運(yùn)做過(guò)程中嚴(yán)格按照其所構(gòu)建的組織結(jié)構(gòu)和管理方法來(lái)操作。同時(shí)，由于在人員的使用及培訓(xùn)上尚未完全形成適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制，加上外部的勞動(dòng)力市場(chǎng)存在的約束不力，導(dǎo)致員工極有可能產(chǎn)生短期行為，從而影響了內(nèi)控執(zhí)行效果。

4　職責(zé)劃分不清，責(zé)任追究不力

落實(shí)內(nèi)部控制制度，需要各部門(mén)通力協(xié)作配合，切實(shí)落實(shí)責(zé)任，實(shí)際上，個(gè)別公司部門(mén)間職責(zé)劃分出現(xiàn)重疊或真空現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能有效落實(shí)，出現(xiàn)問(wèn)題后，部門(mén)間相互推諉，無(wú)法分清責(zé)任，此外，責(zé)任追究不力也是導(dǎo)致內(nèi)控問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)的原因之一。

三、加強(qiáng)內(nèi)控體系執(zhí)行力建設(shè)的建議

1　加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)控文化的四種功能

一是發(fā)揮內(nèi)控文化的凝聚功能，通過(guò)內(nèi)控文化的紐帶作用，把內(nèi)控參與者與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和目的緊密地聯(lián)系在一起，使每個(gè)員工產(chǎn)生歸屬感和團(tuán)隊(duì)感，在員工自律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)增強(qiáng)時(shí)，內(nèi)控文化更能顯示出凝聚作用，二是利用內(nèi)控文化的約束功能，注重研究人的因素，提倡“以人為本”，培養(yǎng)科學(xué)的業(yè)績(jī)觀和工作作風(fēng)，形成群體道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)外部約束和自我約束的和諧統(tǒng)一。三是注重內(nèi)控文化的協(xié)調(diào)功能，通過(guò)內(nèi)控文化的形成使內(nèi)控參與者形成共同的價(jià)值觀念，對(duì)事物和問(wèn)題的認(rèn)識(shí)趨于一致，增強(qiáng)相互協(xié)作，使內(nèi)控管理的各項(xiàng)工作和活動(dòng)更加協(xié)調(diào)有序。四是增強(qiáng)內(nèi)控文化的形象功能，大力展示內(nèi)控理念和管理能力，樹(shù)立信譽(yù)，擴(kuò)大影響，贏得信賴(lài)，形成巨大的無(wú)形資產(chǎn)，處進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓和發(fā)展。

2　構(gòu)建內(nèi)控精神文化

引導(dǎo)員工對(duì)內(nèi)控高標(biāo)準(zhǔn)的追求，各級(jí)企業(yè)每年可從績(jī)效工資總額中拿出一定數(shù)量的獎(jiǎng)勵(lì)基金，制定內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，由內(nèi)部控制管理委員會(huì)組織先進(jìn)集體、先進(jìn)個(gè)人的評(píng)選活動(dòng)，大力表彰宣傳，激發(fā)員工奮發(fā)向上的內(nèi)在動(dòng)力。各級(jí)企業(yè)可充分結(jié)合自身實(shí)際情況，采用目標(biāo)激勵(lì)、情感激勵(lì)、工作激勵(lì)，培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)激勵(lì)，榮譽(yù)和提升激勵(lì)等多種方式，把核心人員及員工的短期行為長(zhǎng)期化，進(jìn)一步引導(dǎo)，督促?gòu)V大員工養(yǎng)成自覺(jué)遵循內(nèi)控規(guī)定的習(xí)慣，

并使內(nèi)控優(yōu)秀人員享受愿景實(shí)現(xiàn)的成就感。起到帶動(dòng)輻射作用，發(fā)揮媒介和活動(dòng)的導(dǎo)向作用。借助內(nèi)部刊物和內(nèi)部網(wǎng)站，創(chuàng)辦“內(nèi)部控制園地”和“內(nèi)部控制論壇”，編制內(nèi)控案例，定期開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)競(jìng)答，內(nèi)控論文有獎(jiǎng)評(píng)選，內(nèi)控培訓(xùn)班等，建立強(qiáng)大的內(nèi)部控制宣貫陣地，廣泛宣傳內(nèi)部控制知識(shí)，進(jìn)行內(nèi)部控制交流，對(duì)員王進(jìn)行持續(xù)不間斷的教育，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出濃厚的內(nèi)控環(huán)境氛圍。

3　處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，例如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有三個(gè)方面：一是資金，對(duì)資金的回籠、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金事故和體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理者、執(zhí)行者、操作者的財(cái)務(wù)管理權(quán)力和工作職責(zé)實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用和職責(zé)不到位，造成經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就是要通過(guò)“控點(diǎn)”的關(guān)鍵管理實(shí)現(xiàn)“控面”的效果。

4 加強(qiáng)信息與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代，對(duì)知識(shí)的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。信息與溝通系統(tǒng)已成為獲取，共享，利用知識(shí)的載體，信息與溝通系統(tǒng)是否良好，直接決定著企業(yè)能否及時(shí)收集到大量的信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次。各部門(mén)之間迅速的傳遞和交流。為此，建立統(tǒng)一，高效。開(kāi)放的信息與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺(tái)。應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。

5 樹(shù)立正確經(jīng)營(yíng)理念，建立科學(xué)的考核體系

企業(yè)內(nèi)部要完善和進(jìn)一步調(diào)整考核體系，建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)控制度執(zhí)行情況納入考核范圍，并逐項(xiàng)量化，增加其在考核體系中的權(quán)重，把內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入高管人員業(yè)績(jī)考核范圍，并與干部任用，薪酬分配掛鉤，引導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)健康，持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第9篇：工程建設(shè)內(nèi)控制度范文

（一）積極組織存款，提高了競(jìng)爭(zhēng)能力

緊緊抓住深化改革的大好時(shí)機(jī)，突出重點(diǎn)，主攻大戶(hù)，加大考核，

嚴(yán)格獎(jiǎng)罰，完善服務(wù)。一是按照績(jī)效考核的辦法的要求，建立全員攬儲(chǔ)機(jī)制。二是搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作。止年12月底，我社存款余額達(dá)萬(wàn)元，較上年凈增萬(wàn)元，完成聯(lián)社所分任務(wù)%。

（二）加大支持三農(nóng)力度，提高了服務(wù)水平

認(rèn)真學(xué)習(xí)、執(zhí)行中央1號(hào)文件精神，樹(shù)立“地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的責(zé)任意識(shí)，立足實(shí)際，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村做好服務(wù)。

1、滿(mǎn)足農(nóng)戶(hù)種養(yǎng)業(yè)的資金需求，發(fā)放種養(yǎng)業(yè)貸款。在春耕、夏收、秋收秋種時(shí)節(jié)，不誤農(nóng)時(shí)，積極投放小額貸款。全年累計(jì)發(fā)放余萬(wàn)元。對(duì)種養(yǎng)大戶(hù)，定期安排客戶(hù)經(jīng)理了解情況，服務(wù)上門(mén)。

2、支持信譽(yù)好，效益高的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的發(fā)展。對(duì)信譽(yù)好、效益好的個(gè)體工商戶(hù)季節(jié)性資金需求，在充分調(diào)查、完善手續(xù)的情況下，適時(shí)發(fā)放。

3、扎實(shí)開(kāi)展信用工程建設(shè)

截至今年，共評(píng)出信用戶(hù)戶(hù)，占全鄉(xiāng)農(nóng)戶(hù)數(shù)的%，建立經(jīng)濟(jì)檔案份，占農(nóng)戶(hù)數(shù)的%，評(píng)出信用村個(gè)，占個(gè)行政村的%。

（三）加強(qiáng)信息管理，防范和化解了信貸風(fēng)險(xiǎn)

1、落實(shí)信貸內(nèi)控制度，加強(qiáng)信貸管理。首先，嚴(yán)格貸款發(fā)放程序。新放貸款必須在信貸系統(tǒng)中審批發(fā)放，客戶(hù)經(jīng)理必須雙人調(diào)查，必須可靠擔(dān)?；蜃阒档牡盅何?。其次，建立新增貸款臺(tái)賬，實(shí)行到期預(yù)警制度。

2、加大貸款的責(zé)任追究力度。

（四）強(qiáng)化資金盤(pán)活，提高信貸產(chǎn)質(zhì)量

在資金盤(pán)活中，樹(shù)立“常年抓，抓常年，反復(fù)抓，抓反復(fù)”的思想，抓住縣聯(lián)社清收不良貸款營(yíng)造的良好氛圍，千方百計(jì)清收不良貸款。

1、統(tǒng)一思想，促全員清收。利用一切機(jī)會(huì)，教育全體員工，不良貸款是阻礙我們信用社生存和發(fā)展的攔路虎，盤(pán)活不良貸款，是我們每個(gè)員工義不容辭的責(zé)任，激發(fā)了全員盤(pán)活、清收的積極性。

2、明確任務(wù)，責(zé)任到人，從嚴(yán)考核。

3、多策并舉，強(qiáng)力盤(pán)活。截至20年底我社不良貸款余額為萬(wàn)，較上年底下降萬(wàn)。

（五）狠抓增盈，提高了經(jīng)營(yíng)效益

一是抓收息，把收息作為增盈的頭等大事。全年實(shí)現(xiàn)利息收入萬(wàn)元。二是嚴(yán)格成本管理，提高資金利用率。三是從嚴(yán)控制費(fèi)用支出。四是堅(jiān)持勤儉辦社的方針，在費(fèi)用支出上不攀比，不濫用，堅(jiān)持一切從儉。

（六）強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，提高了隊(duì)伍整體素質(zhì)

1、加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。班子成員認(rèn)真做到了顧大局，識(shí)大體，密切協(xié)作，齊抓共管，帶領(lǐng)全體員工干事創(chuàng)業(yè)。

2、加強(qiáng)了員工隊(duì)伍建設(shè)

3、抓好工資分配制度改革，全方位激發(fā)員工干勁

（七）強(qiáng)化管理，完善了內(nèi)控制度

1、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，切實(shí)做到了規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

一是繼續(xù)推進(jìn)目標(biāo)管理責(zé)任制，層層簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)；二是健全內(nèi)控制度。制訂、完善了一系列切實(shí)可行的規(guī)章制度。

2、狠抓“三防一?！惫ぷ?，確保了全年安全營(yíng)運(yùn)無(wú)事故。

樹(shù)立安全就是效益的思想，時(shí)刻牢記和加強(qiáng)安全工作。（1）加強(qiáng)安全教育，增強(qiáng)了全員防范意識(shí)。（2）加強(qiáng)制度建設(shè)，健全完善了安全保衛(wèi)制度。（3）加大檢查監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)制度落到實(shí)處。強(qiáng)化主任監(jiān)督、檢查職能。

（八）加強(qiáng)黨建和文明單位建設(shè)，提高了凝聚力。

1、加強(qiáng)了黨的組織建設(shè)。首先建立、健全學(xué)習(xí)制度、民主生活會(huì)制度。以黨員、老同志為紐帶，認(rèn)真做好了員工的思想政治工作。扎實(shí)開(kāi)展深入實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀教育活動(dòng)。加強(qiáng)新黨員的培養(yǎng)、發(fā)展工作，認(rèn)真做好入黨積極分子的教育培養(yǎng)工作。