財務收支審計存在的問題精選(九篇)
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第1篇：財務收支審計存在的問題范文
審計調查工作與財務收支審計工作，為保障我國社會主義現代化經濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用；國家對其投入了大量的人力、物力和財力方面的支持，為規(guī)范政府對市場經濟發(fā)展的相關行為作了有力的協(xié)調。審計調查工作與財務收支審計工作作為兩種不同的審計形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。
一、專項審計調查與財務收支審計的基本理論概述
專項審計調查是指按照法律法規(guī)的要求，采用特定的審計方法對被審計對象在經濟、行政、司法等領域的特定事項實施專門審計的審計工作，是審計部門全面貫徹落實審計監(jiān)督職責、發(fā)揮審計監(jiān)督職能的重要工作。財務收支審計則是常規(guī)性地對被審計單位（一般為行政事業(yè)單位）的預算管理情況進行審計，側重于收入支出、基建項目、資產負債等方面的審計工作，主要審查被審計單位的資金收支是否符合國家法律法規(guī)及財政制度的規(guī)定，以及國有資產是否保全等的合法性、合規(guī)性的問題。
二、開展專項審計調查的優(yōu)勢
（一）專項審計調查是科學審計的內涵
專項審計調查具有中國特色。一方面，通過專項審計調查，借助個別單位和部門的調查解剖，能夠及時發(fā)現某事項存在的突出問題和困難，及時了解和掌握事項的總體概況并及時處理，避免審計滯后。另一方面，經濟工作中存在的許多問題不能一概以對錯評論，常規(guī)的審計方法有時難以適應，定性處理也不好掌握。
（二）專項審計調查有利于發(fā)揮審計的建設性作用
專項審計調查具有溫和、無偏見的天然內涵，容易得到被審計方的理解、支持與配合，取得真實可靠的調查材料。由于審計調查通過分析、總結并與各有關調查方進行了充分的溝通與協(xié)調，提出的審計意見和建議更具有針對性和實踐性，能夠幫助被審計單位從根本上解決問題和困難，而不僅僅是處理、處罰；更容易得到被審計單位的歡迎和接受，更有利于發(fā)揮審計的服務建設。
與一般審計項目相比，專項審計調查更多的是從政策、體制、機制上找原因、找問題、提建議，從而促進被審計單位加強管理、完善制度。這種為決策和管理部門提供高水準的管理信息的審計活動，服務建設更強，遠比一般的審計能產生更大的審計影響力。
三、有關審計調查與財務收支審計的關系探討
本文通過對現階段我國審計調查與財務收支審計的工作情況進行總體調查分析，查閱大量有關審計調查工作和財務收支審計工作的文獻資料并進行分析，將二者的關系總結為以下幾點：
（一）審計調查與財務收支審計之間的區(qū)別
根據上文對審計調查和財務收支審計的分別概述，可以看出二者之間有著較大的區(qū)別，筆者將從以下幾點進行概述：
第一，覆蓋范圍不同。覆蓋范圍不同是審計調查和財務收支審計之間首要的也是最為根本的區(qū)別。對于審計調查來說，其是一種政府性質的行為，是針對某一經濟問題而進行審核和調查的行為，覆蓋范圍更為廣泛，除了經濟方面外，還涉及政治和法律范疇。對于財務收支審計工作來說，其主要針對的是在某一會計就職期間企事業(yè)單位內部相關財務活動的審核工作，只能局限在經濟領域之內進行。
第二，目標不同。τ諫蠹頻韃槔此擔主要是相關政府審計部門為了保證經濟的健康、平穩(wěn)發(fā)展而對企事業(yè)單位及政府部門進行經濟審核工作，目的性較為宏觀，能夠進一步發(fā)現發(fā)展過程中存在的問題，進而制定合理的對策進行解決。對于財務收支審計工作來說，主要目的是為了盡量規(guī)避財務風險，確保企事業(yè)單位在運行過程中不會出現經濟問題，使企事業(yè)單位內部資金的使用率達到最大化，目的性相對來說比較微觀。
第三，方法不同。對于審計調查工作來說，其運行方式多種多樣，涉及法律、經濟以及統(tǒng)計技術等方面。對于財務收支審計工作來說，其運行方式通常采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計技術，運用統(tǒng)一的模式進行運作。
（二）審計調查與財務收支審計之間的相同點
審計調查與財務收支審計工作雖然在工作方法、涵蓋范圍及目的性上有著很大的區(qū)別，但是最終歸宿點都是為了確保整個社會主義經濟的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內在具有相應的一致性。首先，審計調查與財務收支審計在法律程序上具有一致性，二者在運行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國現行的《中華人民共和國經濟法》《中華人民共和國審計法》等；其次，審計調查和財務收支審計工作之間相輔相成，互相配合，共同構成了我國完整的審計工作。
四、開展專項審計調查應關注的幾個問題
（一）制定切實可行的審計調查方案
針對審計調查事項，要認真學習研究與審計調查事項有關的法律法規(guī)和規(guī)章制度，通過走訪、座談、調查表等形式，掌握審計調查事項的基本情況，從而確定審計的重點。要圍繞調查目標、范圍、內容、時間和人員分工等制定審計調查方案，其中調查步驟和調查方法應詳細制定，從而使調查方案真正做到切實可行，真正作為專項審計調查的工作指南。
（二）靈活運用各種審計方法和技術
要做好審計調查，必須靈活運用多種審計方法和手段，既可以通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復核等方法取得有關的審計調查證據，也可以運用座談、調查問卷、計算機輔助審計等手段多渠道、多途徑地收集審計調查所需要的資料。在審計調查過程中要強調重點調查與延伸調查相結合、全面調查與重點抽查相結合、審計與調查相結合，以保證審計調查工作的質量和效果。
（三）多方位做好綜合分析，提供決策參考
綜合分析是做好專項審計調查的關鍵，是專項審計調查的本質要求，也是專項審計調查區(qū)別于一般審計項目的重要特征。審計人員要在把握總體情況的基礎上，從更高的角度對所獲取的資料去粗取精、去偽存真，由此及彼、由表及里地進行取舍、歸納和提煉，從主客觀、內外部、歷史與現實等多方面進行綜合分析和判斷，從而提供全面、客觀、有建設性的意見和建議，為領導和決策部門當好參謀。
總之，專項審計調查能夠對財務收支審計進行有效補充，為其提供具有針對性、可比性的具體的問題總結和經濟數據、行政管理數據等信息。財務收支審計能夠對專項審計調查提出的問題的改進效果加以監(jiān)督審核。兩者在實際工作中緊密結合，能夠有效提高我國政府的財務管理和施政績效水平。
（作者單位為中天運會計師事務所山東分所）
參考文獻
[1] 陳暉.專項審計調查與財務收支審計的關系探討[J].行政事業(yè)資產與財務，2013（16）：85-86.
第2篇：財務收支審計存在的問題范文
關鍵詞：校辦企業(yè);財務收支審計;問題;對策
作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業(yè)單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業(yè)財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業(yè)財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發(fā)現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內控機制和財務運行機制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務管理工作質量。
一、校辦企業(yè)財務收支審計的內容
(1)對校辦企業(yè)財務內部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業(yè)的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。
二、校辦企業(yè)財務收支審計發(fā)現的主要問題
某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。
(一)內控制度不健全
部分校辦企業(yè)存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業(yè)的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。
(二)會計核算基礎工作不規(guī)范
(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續(xù)等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補充協(xié)議等問題。
(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符
個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業(yè)的情況，導致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。
(四)會計信息失真
部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業(yè)的會計信息失真。
三、加強校辦企業(yè)財務收支管理的對策
針對校辦企業(yè)財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內控制度
重新梳理校辦企業(yè)經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產業(yè)管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業(yè)的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業(yè)財務管理工作質量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務行為。
(二)通過機制建設提高會計核算工作質量
首先，在校辦產業(yè)管理辦法中，明確校辦產業(yè)實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。其次，在校辦企業(yè)財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業(yè)監(jiān)督委員會、資產經營公司、校辦企業(yè)法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業(yè)簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業(yè)法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。
(三)繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作
以《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a業(yè)的指導意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關于規(guī)范高校校辦產業(yè)管理體制，全面推進校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規(guī)劃，并責成資產經營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續(xù).
參考文獻
[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185
第3篇：財務收支審計存在的問題范文
關鍵詞：農村；集體財務；監(jiān)督制度
中圖分類號： F302.6 文獻標識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2016.23.038
農村財務管理是深化農村改革和促進農村經濟發(fā)展的重要組成部分，關乎到廣大農民的根本利益，一直受到政府部門和廣大農戶的熱切關注。經過多年的實踐和規(guī)范，農村財務管理越來越系統(tǒng)和制度化，農村財務管理水平在不斷的提升，農村經濟得到了空前的發(fā)展。但是隨著農村經濟的快速增長，農村集體財產和資金積累的越來越多，農村財務管理和財務監(jiān)督面臨的挑戰(zhàn)和問題越發(fā)凸顯。如何在新農村經濟建設和增長的過程中做好農村集體財務管理和監(jiān)督尤為重要。而其中財務監(jiān)管是農村集體財務管理的重中之重，農村財務監(jiān)督管理的好壞直接關系到我國農村經濟發(fā)展和新農村建設的步伐[1]。本文就現階段農村集體財務監(jiān)管建設中的財務收支審批、財務審計、農村財務人員崗位職責方面做簡要的闡述。
1 農村財務收支審批及審計制度建設
1.1 構建完善農村財務收支審批制度
農村經濟發(fā)展過程中會出現大量資金的回收和使用，這就涉及農村集體財務組織管理的財務收支，是農村資金和資源使用過程中的一個重要關卡。如果這個關卡掌控不好會造成收支失衡，審批制度形同虛設，必將導致農村集體財產的損失和浪費，影響到廣大農民的根本利益。對此，政府應加強和完善農村財務收支審批制度的建設，要讓農村會計管理人員切實履行《會計準則》和《財務通則》、《會計法》等，依照國家及當地的法律、法規(guī)及標準規(guī)范等進行財務收支審批。會計人員對收支的審批是農村財務收支審批的最后環(huán)節(jié)[2]，需要根據本地區(qū)農村經濟發(fā)展的實際情況完善收支審批的程序，從根本上強化農村財務監(jiān)督，完善農村財務監(jiān)督體系。
1.2 規(guī)范農村財務收支審批內容及程序
現在我國農村財務收支審批內容及程序還未規(guī)范化，審批人員、審批范圍、審批限額、審批責任和審批程序等多個環(huán)節(jié)中都或多或少的存在著一些問題[3]。每個環(huán)節(jié)的小問題都有可能造成農村集體資金的損失。對此，應該制定嚴謹的農村財務收支審批內容及程序，明確財務人員的審批范圍、審批權限等保證財務收支審批的切實履行。
1.3 規(guī)范農村財務審計內容及工作程序
農村集體財務監(jiān)督的另外一個重要環(huán)節(jié)是農村財務審計，這關系到農村年度財務收支計劃及其執(zhí)行情況；農村集體資金及資源是否按照相應的制度規(guī)范進行了管理、使用[4]；上級部門轉移支付資金、物資的管理和使用情況等多項與農民根本利益切身相關的問題。只有不斷農村財務審計進行監(jiān)督和規(guī)范，才能保證農村集體資金和資源等到充分和有效的使用。對此，政府應該對農村集體財務制定詳細的審計計劃，成立專業(yè)的農村財務審計機關，按計劃對農村財務實行周期性的審計，確保農村集體資金有效促進農村經濟發(fā)展，為廣大農民帶來穩(wěn)定的收入。
2 農村財務人員崗位責任制建設
2.1 制定并完善農村財務人員管理辦法
我國大部分地區(qū)對從事農村財務工作的管理人員未制定相應的管理制度或管理辦法，即使有的地區(qū)制定了也不盡完善。財務管理人員是農村財務管理的主要參與者，只有建立完善的農村財務人員管理辦法，才能更好地進行農村集體財務監(jiān)督制度的建設。政府的財政部門應當對農村財務人員的聘用、任免及培訓做嚴格的規(guī)定。
農村財務人員聘用及任免：現在很多農村財務人員并不具備相應的農村財務管理專業(yè)知識。建議政府和農村經營管理機構在進行農村財務人員招聘時，優(yōu)先選用那些已通過農村財務從業(yè)資格考試并具備一定工作經驗的財務人員，不得選用未取得從業(yè)資格證書的人員擔任村集體經濟組織的財務人員。另外，對從事農村財務工作的人員制定相應的獎勵機制，將他們的工資、福利待遇及獎勵薪酬等納入縣財政預算，保持農村財務人員與村集體經濟組織利益相關性，調動起他們的工作積極性，使農村財務管理工作能良好的運轉。
農村財務人員后續(xù)培訓：經濟發(fā)展既是多樣化的又是多變性的，尤其是農村經濟的發(fā)展更為快速，很多從事農村財務管理的人員的專業(yè)知識已不能與快速的農村經濟發(fā)展相適應。對此，政府和農村經營管理機構應該根據本地區(qū)農村經濟發(fā)展的實際情況，積極組織相應的農村財務專業(yè)知識培訓。這類培訓不應受時間的限制，既可以組織定期培訓，也可以組織不定期培訓，但培訓的內容和目的必須符合當下農村財務管理的實際需求。同時，當地政府和農村經營管理機構應每年根據新頒布的農村經濟法規(guī)組織農村財務管理人員對新的財務專業(yè)知識和未來新增的業(yè)務進行培訓、交流和探討，保證農村財務管理人員及時學習了解最新的財會知識和農業(yè)知識[5]。進一步提高農村財務工作的質量，更好地維護農民群眾的切身利益。
2.2 正確界定農村財務人員的職權
在我國大部分地區(qū)，農村財務管理上下級、同級之間的財務職權劃分不夠清晰，財務管理工作混亂無序。對此，建議政府和農村經營機構根據本地區(qū)財務管理的實際需求和財務人員的業(yè)務能力明確各級財務人員的職權，保證業(yè)務辦理有序、不違規(guī)、不越權。
參考文獻
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第4篇：財務收支審計存在的問題范文
一、醫(yī)院財務收支審計的現狀
（一）缺乏完善的醫(yī)院財務管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫(yī)院雖然在名義上有設置財務管理制度，但大都不完善。醫(yī)院現行的財務管理制度只涵括一些關于費用報銷審批和會計崗位責任制方面的管理。沒有關于醫(yī)院財務管理過程的完整描述，對醫(yī)院的財務收支管理沒有過多的指導意義。在醫(yī)院的收入管理方面，沒有嚴格按照醫(yī)院財務管理制度進行收入和支出。醫(yī)院經營的重要資金來源是醫(yī)院的各種收入，醫(yī)院的收入可以反映醫(yī)院的效益情況也能反映各種補貼政策是否切實落實?，F階段醫(yī)院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。
（二）成本失真，經濟活動未履行法定程序。醫(yī)院在支付醫(yī)療活動的耗費和開銷時需要醫(yī)院成本。醫(yī)院成本的多少應當根據醫(yī)療活動實際所產生的費用來決定。但是現在很多醫(yī)療機構為了創(chuàng)造良好的效益或者是業(yè)績存在虛報謊報成本開支的情況。正確合理的醫(yī)院成本應當經過市場調查和考核后再結合醫(yī)院實際情況再進行成本核算。醫(yī)院成本的不真實導致資源分配不合理，造成了國家財產的損失，也沒有得到應有的效益。在對醫(yī)院財務進行審計的過程中，要求每一筆賬目的往來項目都要符合法定程序。醫(yī)院的基礎建設需要嚴格按照流程，通過招標、投標的過程及控制建筑項目規(guī)模來進行。在醫(yī)療設備的購買及藥品的購置方面，也應當嚴格參照政府采購和藥品集中招標采購的業(yè)務標準。但是現在部分醫(yī)療機構投機取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進行經濟活動往來。這種行為是違反法律規(guī)定的，從事違法活動的相關人士應當受到法律責任的譴責。
（三）會計核算及會計監(jiān)督工作存在失誤。據調查顯示，部分醫(yī)院的會計基礎工作存在很大漏洞。醫(yī)院會計核算工作中的每一筆賬都應當根據審核無誤的原始憑證作為記錄。會計活動得以順利進行的一個重要的保障就是賬賬相符。部分醫(yī)院并沒有做到認真審核原始憑證及原始報表，部分財務人員存在道德失誤的問題，造成會計信息失真的情況。會計信息失真造成會計審核工作存在不準確性，影響了會計信息的質量，影響醫(yī)院財務收支審計工作的正常進行。同時，醫(yī)院的會計監(jiān)督工作也有待提高，良好的監(jiān)督機制是會計核算，收支審計活動順利進行的重要保障。
（四）非獨立核算屬機構收支未納人預算管理。在財務收支管理活動中，醫(yī)院舉辦的一些非獨立核算分院的收支也屬于醫(yī)院財務收支，應當將這些納入醫(yī)院財務進行統(tǒng)一的核算和管理，部分醫(yī)院在進行財務統(tǒng)計時并沒有將醫(yī)院舉辦的非獨立核算分院的收支納入，造成了醫(yī)院財務收支情況統(tǒng)計的不完整性。
二、關于醫(yī)院財務收支審計的改進意見
（一）完善財務管理制度，加強審計力度。財務是審計的前提，在進行財務收支審計之前，應先對財務制度進行審計。財務管理制度健全才能夠保證審核中的會計信息是真實、完整的。通過對財務制度的審計，可以及時的預防和發(fā)現財務制度運行中存在的不足和需要改進的地方，及時減少醫(yī)院財務方面的損失，維護財務資產的安全。審查時應注意財務制度的制定是否合理恰當，制度內容是否健全，是否被醫(yī)院嚴格的貫徹執(zhí)行。健全的財務制度有助于為財務人員減輕負擔，減少在審計工作時不必要的工作量，提高了會計人員的工作效率，提供了準確的審計結果，同時為審計工作的順利開展提供保障。
（二）明確會計相關職位分工，減少審計失誤。加強對會計相關職業(yè)分工的審計十分有必要。在醫(yī)院中，各個會計職位及其相關職業(yè)得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫(yī)院會計控制制度合理進行。據調查，部分醫(yī)院仍然存在一人多用，職責模糊的情況。如果一個財務人員擔任多個互相分離不相容的職位，這種情況下醫(yī)院的會計職位之間無法做到良性的自我監(jiān)督，很容易產生人為性的技術錯誤或者是道德失誤。如果醫(yī)院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發(fā)生沒有分離不相容職位的情況，也應當著重注意沒有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時，審計的主體是人。醫(yī)院應當注意引進高素質，高道德的綜合型專業(yè)人才，即使在財務人員進入醫(yī)院工作后也不能放松，應定期對醫(yī)院財務人員進行崗位培訓，不斷提高財務人員的專業(yè)知識和道德素質。順應社會經濟的發(fā)展要求。在審計的過程中，也要加大內部監(jiān)督的強度，制定合理的監(jiān)督機制，防止財務人員的失職行為，及時的減少財務損失。
（三）加強往來賬款審計。醫(yī)院每天都會產生大量的來往賬目，在進行財務收支審計時應當注意核對總賬與明細賬是否一致，應該收回的賬款是否如數收回，支付出去的金額是否超出了應付賬款限定的數額。簡單來說，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財務漏洞。此外，醫(yī)療保險作為醫(yī)院一項重要的收支項目，也要重點關注。醫(yī)院與各工費醫(yī)療單位的應收款項，要加強審計，查看是否按時收回，如果不能按時收回醫(yī)療保險的費用，也應當及時了解原因并交由財務部進行記錄處理。
（四）加強會計基礎工作審計。會計基礎對財務審計有著非常重要的作用。在進行醫(yī)院財務收支審計時，應當檢查會計基礎科目的設置是否合理，對原始憑證的審核是否嚴格按照高標準高要求執(zhí)行。支付款項的審批以及會計憑證等也應當嚴格按照合法程序進行。
三、結束語
第5篇：財務收支審計存在的問題范文
《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關規(guī)定予以了明確和細化，使審計監(jiān)督機制更加健全，審計監(jiān)督職責更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強化審計監(jiān)督指導和推動審計事業(yè)科學發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關正在普遍宣傳、學習貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關面前的一件大事，本人通過學習審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。
一、審計依據問題
目前各地審計機關在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關內容為審計依據，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉審計機關年度項目審計計劃文件作為補充依據。
上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據是審計法及其實施條例的相關規(guī)定。
新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關應當根據法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。
通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機關執(zhí)法依據除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經本級政府批準才可持審計通知書實施審計。依據審計法的相關規(guī)定作為審計依據就存在不完整性。
二、審計查出違紀違規(guī)問題定性、處理、處罰依據問題
目前，各級審計機關項目審計結束后對被審計單位存在的違紀違規(guī)問題依據國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章的有關規(guī)定作為審計定性的依據，審計處理、處罰依據有兩種表現：一是依據審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關規(guī)章中明確審計機關及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據國家相關法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據。
上述兩種做法和表現形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。
新審計法第四十一條“審計機關按照審計署規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見”。
審計法實施條例第5條第二款“審計機關依照有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)，以及國家有關政策、標準、項目目標等方面的規(guī)定進行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的決定”。
審計法實施條例第六章法律責任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任”。
“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。
目前，相關部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。
三、審計救濟途徑及受理單位問題
新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟”。
“被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。
新審計法實施條例第二十四條“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系，確定審計管轄范圍；不能根據財政、財務隸屬關系確定審計管轄范圍的，根據國有資產監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍”。
根據法律和法規(guī)規(guī)定，審計機關年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關授權或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關有待進一步明確。
如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經濟建設保駕護航，是當前和今后各級審計機關和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：
一、審計依據
應依據審計法相關條款規(guī)定和各級政府批轉的審計機關年度審計項目計劃。完整表述為：“根據《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉局關于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……
二、審計查出違紀違規(guī)問題定性、處理、處罰依據問題
審計定性依據國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章的有關規(guī)定作為審計定性的依據，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關規(guī)定作為審計處理、處罰依據，二是國家相關法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關條款規(guī)定進行處理、處罰；需移送或由相關主管機關處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。
第6篇：財務收支審計存在的問題范文
1、查找問題與核實數據的關系。查找問題和核實數據是審計實施中不可缺少的兩個方面。查找問題是為了發(fā)現被審計單位在管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提請有關方面予以注意，并督促被審計單位限期解決。核實數據則主要是為了鑒證被審計單位的有關經營成果和財務收支狀況是否真實、準確。兩者有著內在的聯(lián)系，不可偏廢。目前內部審計實施中存在的主要問題是重視查找問題，而忽視對基本數據的核實。一些審計人員對審計“核數”的功能認識不足，在審計中不注意對基本數據的核實，或發(fā)現的問題沒有數據依據，浮光掠影，羅列了一些表面現象。這種傾向必須糾正。在一般的審計中，至少應對以下數據進行核實：資產、負債及所有者權益；收入、費用及利潤；基本的經濟指標完成情況；重大經濟項目的收入、支出及結存情況；查出問題的數字依據等等。而且，凡是列舉的數據必須經過核實認定。
2、檢查會計記錄與審核會計方法的關系。審計人員在審計中固然要檢查會計記錄的真實性和合法性，但對其所采用的會計方法是否符合一貫性的原則，則是審計檢查中不可忽視的一個重要方面。在一定意義上講，應當是更重要的方面。因為，一個會計記錄不準確，可能只影響其中的一個點。而采用會計方法的錯誤或不一致則要影響整個核算的真實性和一致性。如固定資產折舊方法（平均年限法、工作量法）、低值易耗品的攤銷方法（凈值攤銷法、五五攤銷法）、存貨的計價方法（加權平均法、個別計價法）、投資收益核算方法（成本法、權益法）、資產評估方法（收益現值法、現行市價法）、成本核算方法（制造成本法、完全成本法）等等。另外還應當對各種資產管理、費用計提所采用的標準和依據進行復核，看其是否合規(guī)、一致。如固定資產標準、利潤分配標準、壞帳損失計提依據、工資附加費計提標準等都要抽查復核。當前，主要傾向是重視會計記錄的檢查，忽視對會計方法的審核；重視真實性、合法性的審計，忽視一貫性的監(jiān)督。這種傾向應當盡快糾正。
3、查帳與核帳的關系。這里的查帳是指對帳簿的具體內容的審查，而核帳則是指對帳簿本身真?zhèn)蔚蔫b別。這里指的帳，不僅包括帳簿本身，也包括其它經濟資料。目前存在的一種傾向是重視查帳，而忽視核帳。經常看到這種情況，一些審計人員一拿到被審計單位提供的經濟資料，不分真?zhèn)?，就開始審計。結果由于這些資料全部或部分是假的，審計的結果可想而知。在當前，一些企業(yè)特別是多種經營企業(yè)弄虛作假的現象較為普遍，因此，對經濟資料本身的真?zhèn)芜M行鑒別應當是審計的第一道程序。如對設帳依據，帳簿（戶）設置是否正規(guī)、健全，計帳方法等等都要進行審核。具體辦法是總帳與報表、總帳與分類帳、分類帳與分類帳、分類帳與記帳憑證、記帳憑證與原始憑證、證帳表之間的鉤稽關系進行核對，發(fā)現不一致的要追查原因，從而鑒別其真?zhèn)巍．斎?，整個審計過程實際上也是一個鑒別真?zhèn)蔚倪^程，但不能代替審計開始前對經濟資料的鑒別。
4、具體問題的查處與管理制度評審的關系。對具體問題的查處是重要的，只有通過對一個個具體問題的發(fā)現和處理，才會見微知著，逐步發(fā)現面上的問題。所以對具體問題的查處是審計監(jiān)督的基礎。但從點到面不僅有一個局部和全局的問題，而且需要有一個數量的積累過程。只有將其與管理制度的評審結合起來才會以點帶面，標本兼治。因此對管理制度的評審不僅是發(fā)現具體問題的捷徑，而且是未雨稠謬，防微杜漸的有效手段。目前有一種傾向，即重視對具體問題的查處，而忽視對管理制度的評審。治標而不治本。結果是屢查屢犯，屢禁不止。把兩者結合起來至少有兩點好處：通過評審發(fā)現失控點，從而為發(fā)現具體問題創(chuàng)造有利條件；發(fā)現問題看制度，由點及面，建立和健全管理制度，促進總體管理水平的提高。
5、點與面的關系。我們往往重視對一個個具體單位或項目的審計，而忽視以點帶面，對共性問/:請記住我站域名/題的查處。點和面的失衡至少有以下弊端：在處理上不一致，查到的單位受到了處罰，而未查到的單位依然我行我素；進而產生了某類問題只在個別點上得到了暫時解決，在面上依然如故。因此，在審計中處理好點和面的關系是審計監(jiān)督查錯防弊、促進管理、嚴肅法紀的重要手段。審計處理好點和面的關系主要應采取以下三種形式：一是在某個單位發(fā)現共性問題，可針對這一問題對其它單位普遍進行一次專項審計，畢其功于一役；二是對共性問題搞一次普遍的審計調查，以求面上問題的解決；三是以審計信息、簡報等形式發(fā)出通報，要求各有關單位或部門自查自糾，審計部門抽查。究竟采取何種形式可視情況而定。
6、財務核算審計與整個管理評審的關系。目前我們的審計面比較窄，大部分還局限在財務收支審計上。在審計的過程中往往重視財務收支審計，而忽視對整個經營管理的評審；重視對財務指標的審計，忽視對其它經濟指標的審計；重視對價值形態(tài)資產的審計，忽視對其它形態(tài)資產的監(jiān)督；重視對財務收支方面問題的查處，忽視對其它管理系統(tǒng)問題的揭示。在審計報告中，往往是有關財務收支方面的內容很豐富，但其他管理方面的問題則寥寥無幾。這種狀況反映了我們審計面過于狹窄，審計重點過于偏向財務收支，應當加以改變。審計人員特別是內審人員應當以財務收支審計為基礎，將審計監(jiān)督的觸角伸向經濟活動的各個層面、各個方面，從而達到對整個經濟活動全面監(jiān)督的目的。不跳出財務收支這個圈子，審計監(jiān)督就不會發(fā)揮更大的作用；而離開財務收支這個基礎，審計工作也不會更好的發(fā)展。只有辯證地處理好這兩者的關系，審計工作才會有長足的發(fā)展。
7、準確性與存在性的關系。一些審計人員在審計中，對被審計單位或項目經營活動的真實性、準確性較為重視，而對資產及有關業(yè)務的存在性往往忽視；對價值形態(tài)較為重視，對實物形態(tài)往往忽視。如對現金、有價證券、存貨、固定資產的盤點，對銀行存款、往來帳項的核對等等重視不夠。審計人員不能滿足于帳面上數字的準確，所謂“帳平了”，還要看這些數字所反映的資產或業(yè)務是否存在，這才是完整的。
8、肯定成績與揭示不足的關系。肯定成績，指出不足是審計評價中不可缺少的兩個方面，關鍵要掌握好分寸，要實事求是，要客觀公正。無原則地上綱上線，夸大工作中的問題或不足，抓住一點不及其余固然不好；一味地評功擺好，無原則地迎合粉飾也不對。在審計實踐中，特別是在領導干部任期審計中，正確、客觀地肯定成績、揭示問題、指出不足，準確、中肯、公允地對當事人進行評價是至關重要的。當前存在的主要問題
是分寸掌握的不好，一些審計報告成了評功擺好的報告，問題揭示不足，導致這些報告成了無足輕重的官樣文章，沒有起到應有的作用。
第7篇：財務收支審計存在的問題范文
第二條本辦法適用于對本鎮(zhèn)范圍內各村主要負責人實施的經濟責任的審計監(jiān)督。
第三條本辦法所稱村主要負責人，是指行使村集體及村民委員會財務審批權和參與村級經濟活動決策的主要負責人。
第四條本辦法所稱經濟責任是指村主要負責人在任職期間，對其所在單位財務收支真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應負的責任，包括主管責任和直接責任。
主管責任，是指由于村主要負責人對其所在單位的經濟事項管理、領導或監(jiān)督不當等原因，致使所在單位出現違法違規(guī)問題而應負擔的經濟責任。
直接責任，是指由于村主要負責人對其直接分管的經濟事項管理不當，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、等原因，造成所在單位經濟損失或經濟效益差而應負的經濟責任。
第五條村主要負責人在任期內或離任、換屆時，應當接受經濟責任審計。
第六條鎮(zhèn)人民政府負責組織本鎮(zhèn)范圍內村主要負責人的經濟責任審計工作，設立鎮(zhèn)審計辦公室，具體負責實施村主要負責人經濟責任審計，并接受區(qū)審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
第七條鎮(zhèn)人民政府應建立村主要負責人經濟責任審計檔案，保證審計資料的完整性和審計工作的連續(xù)性。
第八條村主要負責人經濟責任審計工作應堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則，審計辦應根據鎮(zhèn)人民政府的統(tǒng)一安排或村民會議（村民代表會議）的決定，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。
第九條審計辦實施審計時，可通過審前公示、述職、召開座談會、發(fā)放調查問卷等方式，收集有關情況，及時掌握工作重點和群眾反映強烈的問題，若遇到難以深入實施或涉及職權范圍以外的問題，則應向鎮(zhèn)人民政府報告，并按法定程序移送有關機關處理。
第十條審計辦工作人員在審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度。
第十一條被審計的單位和個人不得拒絕、阻礙審計辦實施審計活動，其他行政機關、事業(yè)單位、社會團體和個人不得干涉審計辦實施審計活動。
第十二條由鎮(zhèn)人民政府審計辦組織實施的村主要負責人任期經濟責任審計所需經費列入鎮(zhèn)人民政府財政預算。
第十三條村主要負責人經濟責任審計結果應作為村民會議或村民代表會議或上級組織評議村主要負責人工作實績和對村主要負責人進行管理、監(jiān)督、罷免、獎懲的重要依據。
第十四條審計辦應當通過審計村主要負責人所在單位（必要時延伸到有關部門、單位）財務收支的真實、合法、效益情況，分清被審計的村主要負責人應負的主管責任和直接責任，并作出客觀評價。
第十五條對村主要負責人所在單位財務收支審計的主要內容包括：
㈠內部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
㈡財務收支計劃的執(zhí)行情況和決算；
㈢損益性收入情況：
1、經營收入；
2、發(fā)包及上交收入；
3、投資收益；
4、補助收入；
5、其他收入。
㈣損益性支出情況：
1、管理費用（干部工資、補貼、獎金、公務活動支出）；
2、經營支出；
3、收益分配；
4、其他支出。
㈤非損益性收支情況：
1、土地補償費收支；
2、福利費收支；
3、捐贈款及捐贈物資收支；
4、上級撥款收支；
5、依法向群眾專項籌集的公益性、生產性建設資金收支；
6、其他非損益性收支。
㈥專項資金、基金的管理和使用情況；
㈦集體資產的管理和使用情況；
㈧基本建設和對外投資的管理和效益情況；
㈨重大經濟事項決策的制定和執(zhí)行情況；
㈩群眾反映的其他有關經濟事項；
(十一)鎮(zhèn)人民政府及有關國家機關委托的其他審計事項。
第十六條在財務收支審計的基礎上，還應審查村主要負責人任職期間所在單位財務收支工作目標完成情況，以及遵守國家財經法律法規(guī)情況；審查村主要負責人個人在財務收支中有無侵占集體資產，違反干部廉政規(guī)定以及是否有違反國家規(guī)定增加農民負擔的情況；分清村主要負責人對本單位財務收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經法律法規(guī)問題應負的責任。
第十七條審計辦應當對被審計單位的有關情況進行審前調查，編制審計實施方案，擬定審計通知書。
第十八條在實施審計3日前，由紀委或組織人事等有關部門會同審計辦，向被審計的村民委員會送達審計通知書，同時抄送被審計的村主要負責人。
第十九條審計通知書送達后，村民委員會應向審計辦提交下列材料：
㈠村主要負責人任期內財產清查，各年度財務收支的會計帳冊、報表、憑證及相關資料；
㈡村主要負責人任期內各年度的經濟工作計劃及執(zhí)行結果資料；
㈢村主要負責人任期內作出重大經濟決策的會議紀要、記錄等相關資料；
㈣村民委員會內部機構設置、職責分工、人員狀況及內控管理制度；
㈤審計辦認為需要提供的其他資料。
第二十條審計實施階段結束后，審計辦擬出審計報告征求意見稿，按審計復核規(guī)則審議通過后送達村主要負責人及村民委員會征求意見，村主要負責人及村民委員會應自接到審計報告之日起10日內，提出書面意見送交審計辦；逾期未提出意見的，視同無異議。
村主要負責人及村民委員會提出異議的，審計辦應進行復查，然后形成審計報告，并將審計報告和村主要負責人、村民委員會的書面意見一并報鎮(zhèn)人民政府。
第二十一條審計終結后，審計辦應向鎮(zhèn)人民政府提交審計報告，審計報告應包括以下內容：
㈠基本情況（包括村民委員會機構人員情況，村主要負責人任職期間經濟目標完成情況、財務收支及資產負債情況、對外投資、基本建設等重大事項的基本情況）；
㈡存在問題及處理意見和建議（包括經審計查出的單位主要問題和個人經濟問題，同時針對存在問題提出處理意見和建議）；
㈢審計評價（簡要概述經審計確認的被審計人員的經濟工作業(yè)績和存在的主要問題及應負的經濟責任和其他相關評價）；
㈣需要說明的問題（根據需要對一些因時間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明）。
第二十二條鎮(zhèn)人民政府審定審計報告，對村主要負責人及村民委員會違反財經法規(guī)的行為，責令改正，給予警告；并按有關規(guī)定給予處理或處罰；情節(jié)嚴重的，提請紀檢、司法機關處理。
第二十三條審計報告應送達村主要負責人及村民委員會。審計報告自送達之日起生效，被審計單位應當執(zhí)行。
審計結果以適當形式公布。
第二十四條審計辦應當自審計報告送達之日起3月內，對審計報告中提出問題的落實情況、審計意見和審計建議的采納情況進行回訪。
第二十五條村主要負責人及村民委員會拒絕提供與審計事項有關資料，阻礙審計辦依法實施審計活動，或者提供偽證、毀滅轉移證據，拒不執(zhí)行審計意見或審計決定，報復陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人和證人的，應責令改正，并給予警告或通報批評；拒不改正的，按下列規(guī)定追究責任：
㈠向村民會議或村民代表會議提出罷免的處理建議；
㈡違紀政紀的，向紀檢、監(jiān)察機關提出給予黨紀政紀處分的建議；
㈢違反治安管理規(guī)定的，由公安機關依照《中華人民共和國治安管理處罰條例》給予處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十六條審計辦工作人員在審計期間、、的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第8篇：財務收支審計存在的問題范文
[關鍵詞]財務收支審計 管理審計 延伸
內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經營管理提供服務,防范經營風險,實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。
一、財務收支審計向管理審計延伸的必要性
首先,開展管理審計是內部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業(yè)經營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域?，F代企業(yè)制度下,內部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務的職能,可以說是一種寓服務于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護企業(yè)整體的合法經濟利益不受侵害,實現企業(yè)活動最優(yōu)化,經濟效益最大化。因此,要適應現代企業(yè)制度,由監(jiān)督導向型向服務導向型轉變,實現財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。
其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內在需要。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔的經營風險日益增加,要求內部審計加強對內部控制系統(tǒng)的評價,并對經營決策進行審查,以降低企業(yè)的風險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內部審計對生產經營技術方面的問題加以評價,深化企業(yè)經營管理工作。為此,內部審計不但要及時、準確地向企業(yè)的管理當局報告有關查錯糾弊和資產保護信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產經營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經濟效益,以實現企業(yè)的經營管理目標。
二、財務收支審計向管理審計延伸的重點內容
1.內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應調整審計方案,實施具體的實質性測試。內部審計部門應及時地、有效地、經常地開展物資采購內控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現的問題及時采取措施,促進企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經營管理方式方法,通過開展物資采購內控審計,抓住企業(yè)經濟效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強管理和提高經濟效益做貢獻。
2.經濟效益審計。企業(yè)的經濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據一定的標準對被審計單經濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經營管理,提高經濟效益。進行經濟效益審計,既要運用財務指標來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結合某些非財務指標,如:管理控制、企業(yè)資產、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內部審計應圍繞經濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內部審計應圍繞經濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產經營管理的全過程,通過經濟效益審計,對所發(fā)展的影響經濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經濟效益,寓審計服務于企業(yè)的生產經營,切實做到“一審、二幫、三促進”。
3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現。內部審計部門可以從企業(yè)的經營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務預算、生產科技發(fā)展計劃、招標標底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經營活動的目的、目標和評價各種業(yè)績的標準。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經濟性、效率性、效益性進行評價,發(fā)現問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題,以達到標本兼治的目的。
三、實現財務審計向管理審計延伸的兩點認識
第9篇：財務收支審計存在的問題范文
【關鍵詞】鐵路 內部審計 作用 發(fā)展
一、鐵路內部審計的范圍延伸
現代內部審計在審核、評價財會工作的同時，著重向管理方向延伸。拓展鐵路內部審計范圍是現代內部審計發(fā)展與鐵路企業(yè)管理的邏輯必然與現實需要，鐵路內部審計包括財務收支審計：財務收支審計檢查和評價鐵路部門、鐵路單位財政與財務收支活動的合法性與合規(guī)性，著重檢查這些活動是否符合國家方針政策和法規(guī)，是否符合鐵路有關規(guī)章制度要求，是否有虛假，并檢查和評價鐵路單位各種報表、信息的真實性和可靠性，鑒證賬款是否相符；建設項目審計：鐵路固定資產投資由眾多工程項目組成，建設項目審計是對鐵路固定資產投資有效的監(jiān)督手段；經濟責任審計，經濟責任審計是財產所有權與經營管理權相分離的產物，包括經濟合同審計、資產經營責任制審計、離任審計；經濟效益審計，經濟效益審計對鐵路單位或項目的財務收支或經濟活動的效益性進行審查，評價效益優(yōu)劣和有關方面的經濟責任，提出意見，以促進改善經營管理；內部控制制度審計，內部控制評審是鐵路內部審計的重要內容之一，通過評價鐵路企業(yè)內部控制的健全性和有效性，從而為改善管理、提高效益提出建議。
二、鐵路內部審計的作用分析
鐵路走向市場以及在鐵路內部引入市場機制，是市場經濟發(fā)展的必然以及鐵路產業(yè)發(fā)展的客觀需求。鐵路運輸業(yè)經濟效益由長期盈余變?yōu)槎嗄甑兔?，雖有其深刻的歷史背景與產業(yè)特性等客觀因素，但缺乏高效的“免疫系統(tǒng)”(內部審計監(jiān)督)也是導致其效益下滑的重要因素之一。市場經濟的內在規(guī)定性要求市場主體具有高效的內部約束和監(jiān)督機制，相應，鐵路走向市場強化內部審計監(jiān)督是其必然選擇。
隨著鐵道部深化改革，全面推行資產經營責任制，這是促進鐵路發(fā)展、確保國有資產保值增值的重要舉措，審計監(jiān)督成為其必要組成部分。鐵路內部審計是鐵路內部為檢查和評價其活動和為鐵路服務而建立的一種經濟監(jiān)督與獨立評價系統(tǒng)。一方面，鐵道部部門內部審計通過對下屬鐵路企業(yè)的績效評價，開展事前、事中與事后審計，建立起資產運行過程中的預警機制以及經營動態(tài)信息的反饋機制，以保障鐵路國有資本的安全與完整、保值與增值；另一方面，隨著鐵路內部市場機制的引入以及產權關系的進一步理順，鐵路企業(yè)強化了資產增值的內在壓力，加強單位內部審計監(jiān)督的需求上升，其重要性也日漸突出。
鐵道部確立的“網運分離”改革方向，目的在于達到政企分開、企業(yè)重構以及在鐵路內部引入市場競爭機制。鐵路企業(yè)的公司化改造、資產重組以及現代企業(yè)制度的建立，客觀上要求高效的績效考核、評價、信息反饋與內部監(jiān)督體系以及需要對企業(yè)經營業(yè)績的真實性、有效性進行鑒證與評價。
三、鐵路內部審計的發(fā)展要求
目前運輸方式的多元化，使得運輸市場的競爭更加激烈，連續(xù)幾年的虧損使資金短缺的矛盾更加突出，資金籌措、資金運轉更加困難。這也給審計工作提出了更高要求，審計部門必須圍繞鐵路運輸的中心工作，把握大局，突出重點，精心組織，努力工作，為推進“兩個根本轉變”，增收節(jié)支，扭虧為盈，確保實現經營目標作出貢獻。為此，審計部門應作好以下工作：
1.強化審計監(jiān)督，搞好財務收支審計
在實現兩個根本性轉變過程中，審計部門要針對目前許多單位在經營中存在的“四亂一散”問題，加大執(zhí)法力度，強化財務收支審計，促進規(guī)范經營和科學管理。既要重視對各單位的審計，也要加強對各單位所屬科室車間與班組平時的檢查、監(jiān)控。完善分局下屬各單位聘任兼職審計員工作制度，兼職審計員要利用熟悉本單位情況的優(yōu)勢，加強對科室車間與班組執(zhí)行財經紀律的監(jiān)控；分局審計部門在加強對兼職審計員工作的指導和聯(lián)絡的同時，集中力量，對個別虧損嚴重、特別是因經營管理造成虧損的單位，進行重點審計解剖、分析。對嚴重違反財經紀律，截留收入，亂發(fā)勞務費，侵吞國家財產等問題，查清事實，嚴肅處理。
2.促進經營責任制落實，堅持任期經濟責任審計
廠長(站、段長)任期經濟責任是企業(yè)經營責任制最重要的內容之一。廠長(站、段長)在實現兩個根本性轉變中起著重要作用。因此，對廠(站、段)長的任期經濟責任審計，著重在任期目標的完成，財務收支的合規(guī)、合法等方面進行審計，在實事求是的基礎上，分清責任，做出客觀公正的評價。
3.拓寬審計領域，加強對新的經濟現象的審計調查
在鐵路企業(yè)面向市場，拓寬市場，參與競爭，強化營銷的過程中，一些新的經濟現象、新的經濟增長點不斷出現，成為企業(yè)的熱點問題，如：養(yǎng)老保險基金、住房基金、醫(yī)療改革基金、對外聯(lián)營投資等。審計部門要抓住重點，進行專項審計或專項審計調查，履行監(jiān)督職責，保證專項資金的專項用途。
4.開展多元審計，促進多種經營健康發(fā)展
為了順應市場經濟的發(fā)展，多種經營近年來有了較大發(fā)展，為鐵路事業(yè)的發(fā)展，做出了貢獻。但在經營管理中存在不少問題，如：部分企業(yè)內部管理制度不健全，管理薄弱，漏洞較多，對外投資草率造成重大經濟損失等。由此，審計部門除對這些單位進行財務收支審計，確保國有資產保值增值的同時，重點幫助經營單位完善各種規(guī)章制度，加強經營管理，提高經濟效益。
參考文獻：
[1]吳允佳.關于內部審計在鐵路跨越式發(fā)展中作用的思考[J].鐵道經濟研究，2003，（5）.
