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第1篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關鍵詞:電信企業(yè)；財務檢查；探討

一、引言

在競爭日益激烈的經(jīng)濟市場中，電信企業(yè)的發(fā)展速度需要提升；同時，整個電信企業(yè)現(xiàn)在處于一個正在上升的階段，在此階段我們需要注意避免一些不必要的問題以此來加快企業(yè)發(fā)展的速度。財務檢查是根據(jù)財務監(jiān)督的總體要求，組織專門人員，深入公共組織，對公共組織的賬務、實物及財務活動現(xiàn)場進行實地查看，從而對公共組織財務活動進行監(jiān)督、檢查和評價的一種方法。財務檢查是財務監(jiān)督的重要方法和手段。

二、拓展財務檢查

在對企業(yè)一般的收入、成本花費、資金及資產(chǎn)管理、額外支出、財務信息披露和其他部分等進行全面檢查的基礎之上，依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，對于財務檢查進一步的拓展。另外，經(jīng)財務檢查面向更廣泛的范圍，例如：高風險防范以及企業(yè)領導層重視的部分，有目的地建立專項檢查，對于某些特殊的部分進行關注，使得財務檢查起到預警的作用，并且提升其價值作用。

(一)重視企業(yè)的效益性，提升企業(yè)的效益

對于某些重點業(yè)務發(fā)展的有效性進行關注，分析3G、寬帶等業(yè)務的進行是否規(guī)范化；在傭金方面，應該避免因為傭金政策導致傭金疊加的現(xiàn)象以及一次性支付大量的傭金；在營銷方面，關注其效益性，跟蹤評價營銷政策的實施情況，以及實施的規(guī)范性和真實性。

(二)規(guī)范生產(chǎn)運行，防范管理漏洞

對于企業(yè)的重要經(jīng)營政策落實，規(guī)范移動、寬帶以及融合捆綁業(yè)務；對于大額資金的使用應該重點關注，在申請時要有詳細的理由并且闡明可能帶來的好處及壞處；使用過程中應該詳細記錄使用資金的實際情況，監(jiān)督部門應該對于資金的使用情況進行監(jiān)督，并對實際使用情況進行核查。在對項目投資時，對其過程進行規(guī)范化，保持項目設計與實際建設的一致性。

三、引進財務檢查手段，豐富財務工作檢查方法

目前，電信企業(yè)使用的財務檢查手段包括：業(yè)務支撐系統(tǒng)、運營支持系統(tǒng)、企業(yè)資源計劃系統(tǒng)以及電子化銷售服務管理系統(tǒng)等；對于某些專業(yè)的用戶信息、營業(yè)款報表等一些復雜的信息必須依靠這些系統(tǒng)才能完成；所以對于財務工作人員來說掌握這些系統(tǒng)就是必要的。所以，在這些基礎之上，需要加強財務人員IT系統(tǒng)技能的培訓，完善其知識結構，對于企業(yè)的主要信息化系統(tǒng)核心有一個更深入的了解，熟悉的掌握SQL語言的基本語法和案例，最后要能熟練的使用SQL語句；無論是否有計算機基礎的工作人員都需要了解學習SQL語句的基本結構及使用方法。另外，可以借調(diào)市場專業(yè)技術人員，完善財務工作人員的隊伍；根據(jù)實際情況構建數(shù)據(jù)倉庫，加強數(shù)據(jù)分析，建設財務預警系統(tǒng)，對于財務工作實行動態(tài)監(jiān)控；在財務檢查上實現(xiàn)信息化管理，更新財務檢查理念，從根本上提升財務工作人員的素質(zhì)，進而提升財務檢查質(zhì)量。

四、新時期的劃小承包

在現(xiàn)有的經(jīng)濟市場下，劃小承包已經(jīng)成為大勢所趨，其主要的背景原因就是反復提出的深化國企改革。在這個模式下，員工由之前的員工角色轉(zhuǎn)變成了合作伙伴的角色，但是本質(zhì)上員工的工作沒有發(fā)生任何的變化；至于劃小承包后員工的利益，當然主要還是看個人的能力，能者多得。劃小承包將項目細化，能夠把責任落實到個人，這樣看來是有利于項目的進展的，在出現(xiàn)問題之后責任也清楚明了。當然“劃小承包倒三角支撐”后，倒三角支撐簡化了組織機構和內(nèi)部流程，使得業(yè)務決策周期大大縮短，顯著提升了中國電信的市場競爭力。原本基層的工作人員的責任也越來越大；在這改革中遇到的最大阻力就是原本公司的領導，所以要想更細致的改革，就得主要解決這方面的問題。當然，劃小承包還有需要改進的地方，我們需要找出他的缺陷不斷地完善它。

五、完善財務檢查結果處理，加強各方面的溝通交流

(一)強化責任落實

在進行現(xiàn)場財務檢查工作后，要對那些被檢查的單位進行檢查結果的通報，及時的提出改進意見，監(jiān)督被檢查單位的改進情況；為了確保在檢查工作中出現(xiàn)的問題不再出現(xiàn)，我們應該建立問題整改責任制，把責任切實的分配下去，明確企業(yè)各級各部門的責任，把責任分化，杜絕類似的問題再次出現(xiàn)；對于被檢查的單位在有限的時間內(nèi)要進行回查，看是否出現(xiàn)的問題已經(jīng)改進。

(二)上下級合作管理

對于一些重大的問題，形成管理總的建議，然后送到各級分公司的管理部門，由各部門的專業(yè)人員根據(jù)總的建議，結合公司實際情況進行自查、整改，形成財務檢查發(fā)現(xiàn)、披露問題，由專業(yè)的部門意見進行整改、完善。對于在檢查中出現(xiàn)的問題，需要根據(jù)下級公司的實際經(jīng)營狀況提出修改方案，并且在之后的時間里對于整改的情況進行核查；為了避免類似的問題再次出現(xiàn)，我們應該在多多加強上下級之間信息的交流溝通。

(三)被檢查單位的自查

對于一些典型的問題，定期的對各級分公司進行財務檢查的通報會，匿名對于對某些典型問題進行通報，督促各公司對于已發(fā)現(xiàn)的典型問題進行自查、整改，提升整體的管理水平。并且根據(jù)自身實際經(jīng)營狀況建立相應的防范措施，避免類似的問題出現(xiàn)在自己的工作中。同時，記錄好自查狀況，定期對自查的整改情況進行核實，并且寫成報告書提交到上級，上級將自查狀況作為下級公司的年度考核依據(jù)。

六、結束語

就目前來看，我們需要抓住機遇，避開風險這樣才能在現(xiàn)有的經(jīng)濟體制下快速的發(fā)展起來；另外，財務檢查作為規(guī)范財務經(jīng)濟秩序的有效手段，必須跟隨著企業(yè)的轉(zhuǎn)型的腳步，不斷地深化財務檢查，充分發(fā)揮財務檢查對于企業(yè)發(fā)展的作用。

作者:張艷 單位:中國電信廣東公司

參考文獻：

第2篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

企業(yè)財務診斷,西方也稱之為“企業(yè)財務咨詢”。他們一般將其定義為:由財務診斷人員調(diào)查并指出企業(yè)財務管理中存在的問題,提出合理的解決方案,并幫助企業(yè)實施改善活動的一種服務性事業(yè)。我國自八十年代初重建注冊會計師制度以來,診斷咨詢業(yè)務也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊會計師進行的財務會計診斷咨詢就達78萬余戶。但是,企業(yè)財務診斷的理論研究在我國卻并未引起應有的重視。

一、企業(yè)財務診斷不同于一般的財務工作,它具有以下基本特點:

1.相對獨立性所謂相對獨立性,是指企業(yè)財務診斷機構的人員,與企業(yè)財務部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預,以保證財務診斷結論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預和傳統(tǒng)習慣勢力的約束,處于超然地位,獨立地行使診斷職能。財務診斷人員的獨立性是確保客觀公正和有效的前提。財務診斷人員只有建議權而無決策權和執(zhí)行權,所提出的診斷結論和措施須經(jīng)企業(yè)批準后方能實施。

2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進行財務診斷,如何進行財務診斷,聘請何人進行財務診斷,這是企業(yè)的自主權,任何單位不得強制企業(yè)進行。同時,財務診斷機構和人員是否接受診斷課題,也有其自主權而不受其它單位干預。也就是說財務診斷能否進行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財務診斷結論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實施,取決于企業(yè)對措施方案的評價,因而財務診斷結論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴格的約束力和承擔責任的義務。

3.客觀性和科學性，財務診斷有一套嚴格科學的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學程序和方法進行。財務診斷的客觀性是科學性的前提,而財務診斷的科學性則是診斷措施有效性的保證。財務診斷失去針對性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性，企業(yè)財務診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財務信息和資料,財務診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財務診斷的重要特征,也是財務診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟中,如果財務診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財務秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財務診斷是一項保密性極強的工作。

5.重要性和艱巨性，企業(yè)財務診斷不同于一般的診斷,因為企業(yè)各方面存在的問題都會在財務資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財務“癥狀”與原因不是單一的因果關系,而是呈現(xiàn)多元的復雜關系。同時,企業(yè)財務診斷沒有固定的標準可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時因行業(yè)而異。因此,財務診斷十分復雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務性，企業(yè)財務診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務系統(tǒng)和財務活動存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當好顧問和參謀。由于財務診斷人員只有建議權而無決策權和執(zhí)行權,因而,從本質(zhì)上說,財務診斷工作是一種服務性工作。作為服務性工作,財務診斷人員自然應取得報酬,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。

二、與企業(yè)財務診斷接近的有企業(yè)會計咨詢、企業(yè)財務管理、企業(yè)財務分析、企業(yè)財務檢查等范疇。了解企業(yè)財務診斷與這些范疇有何聯(lián)系與區(qū)別,分析財務診斷與這些范疇的關系,有助于我們加深對財務診斷含義的了解。

1.財務診斷與財務咨詢。財務咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計師業(yè)務之一。人們一般認為,財務診斷與財務咨詢在含義上并無明顯差別,都包含對企業(yè)財務的評價和建議,只是詞語不同,我認為,兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財務咨詢顯然包含“財務”與會計,而財務診斷則僅限于財務狀況,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次,財務診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料,提出診斷結論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會計咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財務診斷既可由企業(yè)自我進行,也可聘請外來診斷人員進行,而財務咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財務診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結論和措施形成書面診斷報告,并指導企業(yè)實施。而會計咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報告,更不會指導企業(yè)實施,往往僅限于口頭咨詢。因此,筆者認為應統(tǒng)一使用財務診斷而不用財務咨詢這個提法。

2.財務診斷與財務分析。財務診斷離不開財務分析,沒有財務分析便無所謂財務診斷。但財務診斷與財務分析是兩個不同的概念。首先,財務分析只是財務診斷的工具,且不是唯一的工具。財務診斷除使用財務分析方法之外,還要使用財務診斷特有的方法。其次,財務分析的目的一般是為了查明企業(yè)財務存在問題的原因,而財力診斷必須在財務分析的基礎上提出解決問題的措施和方案,并指導企業(yè)實施改善方案。再次,財務分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財務活動,即資金籌集、資金運用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財務診斷的內(nèi)容不僅包括財務活動,還包括財務目標、財務體制等各個方面。最后,財務分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進行,而財務診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進行的工作。

3.財務診斷與財務檢查。財務檢查是指在了解企業(yè)財務狀況的基礎上對企業(yè)財務的評價,它包括調(diào)查和檢驗兩重含義;財務診斷則是在調(diào)查和評價的基礎上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財務檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟監(jiān)督機構進行的,而財務診斷是由財務診斷人員進行的,不包含財力監(jiān)督的含義。其次,財務檢查的主要任務是評價企業(yè)計劃完成情況,財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財務診斷一般不涉及財經(jīng)紀律和合法性問題。再次,財務檢查運用的方法與財務診斷方法截然不同,財務診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財務檢查的結果是對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營活動進行客觀公正的評價,具有一定的公證作用,而財務診斷的結果是提出診斷結論和改善的措施方案,其結論無法律的約束力。

綜上所述,企業(yè)財務診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強對企業(yè)財務診斷的研究,促進企業(yè)財務診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財務診斷的作用,對促使企業(yè)改進財務管理,提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

參考文獻:

1.胡玉明.西方財務會計[M].北京:中國物價出版社,1998.

2.陳浪南.西方企業(yè)財務管理[M].北京:中國對外貿(mào)易出版社,1997.

第3篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關鍵詞：煤礦企業(yè) 財務會計 問題 管理建設

近幾年，隨著我國煤礦企業(yè)的迅猛發(fā)展，煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標也在逐步完善，在財務管理上更是得到了相應領導們的重視和完善，但在部分煤礦企業(yè)中財務會計管理仍然存在很多問題，如財務管理觀念落后，管理方法仍然停留在傳統(tǒng)上，財務人員的職業(yè)素質(zhì)不高，在日常檢查監(jiān)督的力度不足等等，不僅影響著煤礦企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，更是阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。對此，煤礦企業(yè)的財務會計管理水平需要進一步的改進和完善，為更好的提高煤礦企業(yè)的市場競爭力而做好充足準備。

一、煤礦企業(yè)財務會計存在問題

（一）財務會計管理觀念落后，控制意識薄弱

部分煤礦企業(yè)在財務會計管理方面缺乏科學合理的理財觀念，沒有將有將會計機構與財務機構進行分開設置，對煤礦企業(yè)的財務經(jīng)營狀況不甚了解，相應規(guī)章制度不完善，業(yè)務不夠規(guī)范，導致煤礦企業(yè)財務會計工作效率低下，辦事手續(xù)繁瑣事情時常發(fā)生，影響了煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財務會計管理制度不健全

部分煤礦企業(yè)在財務會計管理體制上較為落后，存在管理機制僵化，管理松弛等不良弊端，導致財務會計機構設置混亂，人員責屬不清，沒有嚴格的職務分離，導致在煤礦財務會計部門很容易出現(xiàn)、弄虛作假等行為的發(fā)生，導致財務會計管理失控。

（三）財務會計工作人員的素質(zhì)低下

很多煤礦企業(yè)的財務會計工作人員對企業(yè)的日常財務活動并不了解，風險意識淡薄，對會計控制知識掌握不夠全面，對財務會計方面的新知識、新方法上也缺乏一定的掌握和更新，對煤礦企業(yè)日常往來的賬務處理不及時，很容易造成煤礦企業(yè)的信譽危機。同時，煤礦企業(yè)個別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現(xiàn)象也會發(fā)生，給煤礦企業(yè)帶來諸多的經(jīng)濟損失。

（四）財務會計監(jiān)督力度不足

財務會計的日常監(jiān)督在煤礦企業(yè)發(fā)展中占有重要的促進作用，但部分煤礦企業(yè)并沒有引起高度的重視，對煤礦財務會計管理監(jiān)督力度不足，導致財務管理不當，缺乏相應的管理機制，導致企業(yè)管理的分權范圍過大，更是沒有對財務會計工作進行合理分配管理，對于財務會計中出現(xiàn)的問題不能及時處理，為煤礦企業(yè)埋下重大的經(jīng)濟隱患。

二、煤礦企業(yè)財務會計的管理建設

（一）與時俱進的轉(zhuǎn)變財務會計的管理理念

煤礦企業(yè)的發(fā)展要順應市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐，企業(yè)管理者應該與時俱進的更新自身的管理理念，摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，根據(jù)煤礦企業(yè)的發(fā)展實際情況，制定完善的財務管理目標，將企業(yè)價值逐步提升，實現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最大化，從而獲得更多的經(jīng)濟利益。同時還要克服企業(yè)管理者自身的不良作風，為財務會計人員做好榜樣工作，從加強自身管理做起，重視對煤礦企業(yè)財務者的權利，從而提高煤礦企業(yè)財務會計的管理水平，才能真正實現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步、健康、長遠發(fā)展。

（二）建立完善的財務會計的管理制度

煤礦企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中面臨的巨大挑戰(zhàn)，財務風險也是相應較大的，對此煤礦企業(yè)的財務會計管理方面要加強對風險危機的預防，制定完善的財務會計的管理制度，減少對企業(yè)造成經(jīng)濟影響，進一步預防企業(yè)出現(xiàn)財務風險。煤礦企業(yè)財務管理者可以將財務和會計分為兩個機構，細化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門的工作矛盾，減少工作阻力，同時還能夠?qū)崿F(xiàn)責任落實到位，避免出現(xiàn)責屬不清、權限范圍不明等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)的會計管理水平進一步提高。

（三）全面提高財務會計人員的職業(yè)素質(zhì)

煤礦企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍廣，財務會計的日常管理工作內(nèi)容較為復雜，因此，對于煤礦財務會計人員的職業(yè)素質(zhì)要求較高。財務會計人員應該擯棄落后的管理思想，提高人員對財務管理的抗風險意識。煤礦企業(yè)還要加強對財務會計人員的素質(zhì)培訓，要加強他們對會計控制制度建設重要性的認識，與時俱進的提高自身財務管理水平，能夠具備發(fā)現(xiàn)問題、解決問題以及合作與協(xié)調(diào)能力等技能，更重要的是還要加強財務會計人員的道德素質(zhì)，提高他們的責任意識，從而將煤礦企業(yè)財務會計管理工作做好。

（四）加強財務會計的日常監(jiān)督管理工作

煤礦企業(yè)財務管理者應該高度重視日常財務監(jiān)督管理工作的重要性，應該加強財務檢查和審計監(jiān)督，從而確保煤礦企業(yè)的財務經(jīng)濟安全。良好的財務會計監(jiān)督管理可以有效的把控好財務工作可能出現(xiàn)的疏漏，如財務會計中出現(xiàn)的小偏差和錯誤，通過財務檢查和審計監(jiān)督可以及時彌補錯誤，防止錯誤對整個財務工作造成的不良影響的發(fā)生。同時財務檢查和審計監(jiān)督也是在財務會計管理上起到一定的鞭策作用，監(jiān)督不僅僅是對財務工作進行監(jiān)督和檢查，同時也是加強對財務會計工作人員的監(jiān)督，杜絕財務會計工作中可能出現(xiàn)的、弄虛作假等行為，開展完善的獎懲制度，提高工作人員遵紀守法的自覺性。

三、結束語

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對煤礦企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來的既是契機也是挑戰(zhàn)，煤礦企業(yè)領導應該高度總是財務會計的管理工作，切實轉(zhuǎn)變觀念，采用現(xiàn)代化的管理方式提高財務會計的管理水平，開展全員會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，既要提高職業(yè)素質(zhì)又要提高道德素質(zhì)，做好監(jiān)督管理工作，從而促進煤礦企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步、健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]周玲.關于加強企業(yè)財務會計管理的研究[J].財經(jīng)界（學術版）；2012年11期

[2]景洋.加強企業(yè)財務會計管理的思考[J].中國外資；2012年15期

[3]盧著臣.加強企業(yè)財務會計管理的措施分析[J].財經(jīng)界（學術版）；2013年18期

第4篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

**年1-8月份，我委共接受政府審計兩次，自行完成兩個單位的離任審計和委屬各單位財務檢查。并聘請會計師事務所完成多個專項審計、現(xiàn)將審計情況匯報如下：

一、基本情況

（一）今年政府審計的主要特點：一是審計范圍擴大，涉及我委機關、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會，包括與市建委無資金繳撥關系的單位；二是審計內(nèi)容廣泛，對單位所有收入支出情況、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實情況、財政資金使用情況等審計深入程度加強，隨資金流向在時間和空間上分別進行延伸。

（二）1-8月份已完成了如下審計工作：(1)市審計局于**年2月7日至**年4月6日，對我委**年度預算執(zhí)行和決算草案進行了審計,并延伸審計了下屬的落實私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機關后勤服務中心等六家單位。審計總資金量為25802.90萬元，占預算資金總額的66%。于8月2日出具了審計報告和審計決定書；(2)北京市財政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項專項資金使用情況實施了財政檢查。征求意見書于8月13日送達我委；(3)**年我委聘請會計師事務所對六個自收自支事業(yè)單位及四個協(xié)會進行了專項審計，事務所針對單位審計結果分別出具了審計報告；(4)受紀檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對原造價管理處處長張寶玉同志進行了離任經(jīng)濟責任審計；于**年5月24日至6月4日對原建筑業(yè)管理服務中心主任張小虎同志進行了離任經(jīng)濟責任審計，并分別出具了審計報告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟處會同人事處、監(jiān)察處組織了對委屬各單位**年上半年財務執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實等情況的監(jiān)督檢查。

二、審計和檢查中提出的主要問題及改進措施

1、虛列支出、資金在預算外單位沉淀問題。

個別單位沒按照財政授權支付要求將資金直接撥付到供應商，而是撥到協(xié)會或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結余。違反了專項資金?？顚Ｓ玫脑瓌t，也影響了財政資金使用效益性。

針對上述虛列支出問題。一是已責令相關單位進行整改，按審計報告處理意見調(diào)整會計帳目并提供相關證明材料；二是對財務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預算、財務規(guī)章制度執(zhí)行中也進行了糾正。三是計劃在今年會計人員繼續(xù)教育時把政策法規(guī)執(zhí)行和財政預算執(zhí)行列為培訓重點，并加強執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。

2、往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范問題。

在各次審計中，均提出了往來款掛帳未及時清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報表中往來款掛帳金額達2.73億元，涉及內(nèi)容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實性。

一些單位會計核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結余資金等情況，造成決算支出不實、不能真實反映單位財務狀況和收支情況。

對往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范的問題。一是已責令會計處理不規(guī)范的單位進行了整改并調(diào)整會計帳目。二是在剛結束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點，由核算會計督促各單位及時做出調(diào)整。

3、超預算范圍支出問題。

審計局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎1,370,888.86元，未納入部門預算管理，超預算范圍支出。

針對報告中提出的上述問題，我委已加強了部門預算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項開支；二是在預算編制中充分考慮各項需求，將所有收支按照要求全部納入部門預算管理。

4、專項資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。

個別單位專項資金管理不規(guī)范，未嚴格按預算批復執(zhí)行，專項在預算年度未發(fā)揮應有效益，突出的幾個專項資金有：

(1)審計局提出的廉租房租金補貼使用問題。2003年將廉租房租金補貼專項資金1000萬元用于發(fā)放標準租私房補貼，改變了專項資金用途；2004年將廉租房租金補貼1000萬元用于廉租實物購房，但購房運作未成，該資金未發(fā)揮專項資金應有效益。

(2)市財政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補充發(fā)展基金三項基金使用問題。以前年度，三項基金以定向委托貸款方式支持近50個技改項目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費專項，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個單位給予了新的撥款。相關單位對這部分專項基金使用缺乏相應的監(jiān)督管理。

針對上述專項資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對于廉租房租金補貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對于三項基金的使用，我委已與市財政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項基金管理辦法》，待國家兩項基金管理辦法出臺后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進一步加強對專項基金的監(jiān)督管理，特別是對科研技改撥款程序進行完善，采取在撥款協(xié)議中增設限制條款、項目驗收中增加財務驗收等措施，加強專項基金的監(jiān)管力度。

5、我委財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補。

(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補，目前事業(yè)基金已為負數(shù)，單位業(yè)務已處于基本停止或轉(zhuǎn)移。

對于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強財務監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時一并處理。

6、個別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。

財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位執(zhí)行財務規(guī)章制度不嚴，如：報廢機動車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關審批手續(xù)，同時，出售收入的會計處理也不合規(guī)；支付的專家勞務費未按稅務部門規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

針對上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強財務制度建設，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項制度。正在修訂建委內(nèi)部財務規(guī)章制度，并將匯編成冊，使我委財務管理、會計核算做到有章可循并加強監(jiān)督執(zhí)行力度。

7、部分單位財務人員短缺、業(yè)務素質(zhì)有待提高。

第5篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

1.資本充足性要求

各國對保險公司的最低資本金都作了限定，不僅開業(yè)時必須達到一定的規(guī)模，就是在營業(yè)中，也要求保持資本的最低限度。如韓國1989年將人壽保險公司的最低資本金從2億韓幣提高到100億韓幣，將非壽險公司的最低資本金從3億提高到300億韓幣；日本1996年保險法把設立保險公司的最低資本金從3000萬日元調(diào)高到10億日元；德國人身險公司的最低資本限額不得少于300萬馬克；在美國紐約州，人壽保險股份有限公司所必須經(jīng)常維持的最低資本金為200萬美元，其初期資本則為最初資本的兩倍或400萬美元，相互人壽保險公司必須經(jīng)常保有的最低資本金為10萬美元，但是初期的資本需要15萬美元的現(xiàn)金；歐盟的保險監(jiān)管局還以收入指數(shù)和償付指數(shù)兩個指標來要求保險公司展業(yè)的規(guī)模與自有資金保持一個適當?shù)谋壤?，以保證保險公司的償付能力。

2.償付能力邊界

現(xiàn)在有許多國家都采取了償付能力邊界的管理模式，將保險公司的償付能力額度與規(guī)定的最低償付能力標準相比較，來評估其經(jīng)營狀況。以最具代表性的英國為例。英國保險監(jiān)管局對壽險業(yè)務和非壽險業(yè)務的最低償付能力有不同的規(guī)定。①經(jīng)營壽險業(yè)務公司的最低償付能力標準為以下兩項之和：第一項為責任準備金的4%、1%或0%，百分比根據(jù)不同的業(yè)務種類的資本保證金來確定；第二項為風險資本（即保險金額與責任準備金之差）的0.3%.②非壽險公司的償付能力標準有兩種計算方法，兩者以高者為準。一種是以上一年的保費收入為基礎。上一年保費收入低于或等于1000萬ECU的，最低償付能力標準為上一個年保費收入的16%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；上一年保費收入超過1000萬ECU的，則為上一年保費收入的18%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款的總額之比。另一種是以過去三年的已發(fā)生賠款額為基礎。過去三年已發(fā)生賠款平均額小于或等于700萬ECU的，最低償付能力標準等于平均額的23%乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比；平均額超過700萬ECU的，則將700萬的26%與超過部分的23%之和，乘以已發(fā)生賠款凈額與已發(fā)生賠款總額之比。如果保險公司成立的時間不到三年或經(jīng)營的險種不到七年，則以所經(jīng)營的年份計算。

3.負債管理和資產(chǎn)負債匹配管理

負債管理主要是對準備金的管理，包括未決賠準備金和壽險準備金。各國法律通常都對準備金的提取比例做出明確的規(guī)定，要求保險公司必須提足各種準備金，若提取比例低于規(guī)定，保險公司必須做出合理的解釋并采取相應措施達到規(guī)定的比例。而資產(chǎn)負債匹配管理則是側(cè)重于資產(chǎn)和負債的對應管理，將資產(chǎn)和負債按其現(xiàn)金流和風險特點進行組合分類，利用凸性和期間等預測性指標對資產(chǎn)和負債的組合類別進行分析，然后將期間和凸性匹配的資產(chǎn)和負債結合起來管理。在此過程中，用模型對可能產(chǎn)生的后果進行預測，從而修正可能出現(xiàn)的偏差。主要分析方法有：①現(xiàn)金流測試，采用動態(tài)模型對壽險公司未來的資產(chǎn)負債狀況進行分析，分析其預測與期望之間的偏差；②動態(tài)償付能力測試，模擬在不同利率下的現(xiàn)金流狀況，從而找出可能影響公司長期財務狀況的因素。資產(chǎn)負債管理主要是使保險公司投資的現(xiàn)金流入與賠款的現(xiàn)金支出相匹配，以控制保險公司的財務風險，保持公司經(jīng)營的財務穩(wěn)定性。

4.資金運用渠道。

資金運用實際上就是對保險資產(chǎn)作出合理的分布。一般說來，各國法律大都不對保險資金的運用渠道作直接的規(guī)定，保險公司可根據(jù)業(yè)務經(jīng)營情況自主地決定保險資金的投資方式，但多數(shù)國家禁止或限制將保險資金投資于流通性較差和風險較高的領域，如非上市公司的股票、非抵押或非擔保的貸款等，在此前提下，對某些類別的資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量加以限制，力求資產(chǎn)投向多樣化，資產(chǎn)規(guī)模分散化。①對投資于某種形式的資產(chǎn)的最高比例加以限制。如日本規(guī)定投資國內(nèi)股票不能超過總資產(chǎn)的30%，房地產(chǎn)投資不能超過總資產(chǎn)的20%，外匯資產(chǎn)不能超過總資產(chǎn)的30%，信用風險高的貸款、公司債不能超過總資產(chǎn)的10%，金銀、期貨方面的投資也不得超過總資產(chǎn)的3%.②對持有每一公司證券數(shù)量的限制，以避免保險公司資產(chǎn)運營與某一公司存在過度關聯(lián)，也可以防止市場的壟斷。如美國的壽險公司持有的每個公司債券的總額不得超過其認定資產(chǎn)的5%，對每一抵押貸公司債券的投資不得超過其認定資產(chǎn)的0.1%，投資于每一企業(yè)的優(yōu)先股不得超過其認定資產(chǎn)的2%.

5.財務報告、財務檢查

各國保險監(jiān)管部門一般都要求保險公司定期以報告的形式向保險監(jiān)管部門做出經(jīng)營情況的匯報。報告不僅指資產(chǎn)負債表、損益表等財務報表，還包括由指定的注冊會計師提交的審計報告和由獨立精算師出具的精算報告。監(jiān)管者根據(jù)報告提供的信息，對保險人的資本充足性、資產(chǎn)質(zhì)量、利潤率、現(xiàn)金流量、財務杠桿和流動性等進行評估，分析公司風險管理系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等內(nèi)控制度的充分性以及投資組合的質(zhì)量和準備金提取的充足性，以發(fā)現(xiàn)需要引起注意的保險人。

財務檢查包括現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場檢查通過連續(xù)收集保險公司分散的匯總的報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，按一定標準和程序進行審查核準、動態(tài)分析，檢測評價保險公司的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢?，F(xiàn)場檢查主要根據(jù)非現(xiàn)場檢查的結果或保戶的舉報，現(xiàn)場稽核保險人，查證問題，追查原因并限期改正。

6.保險監(jiān)管信息系統(tǒng)（IRIS）

美國全國保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC）制定了一系列指標，包括所有者權益增減率，投資收益充足率、盈余調(diào)劑比率、產(chǎn)品綜合變化率等十二個指標，并根據(jù)每年的實際情況確定每一比率的正常區(qū)間。每年NAIC用保險公司提供的財務報表計算IRIS指標，若指標的值落在正常區(qū)間內(nèi)，就意味著公司通過IRIS統(tǒng)計階段，也就是通過了IRIS監(jiān)測；若有四個或四個以上的指標超出正常范圍，或盈余調(diào)劑指標顯著增加或減少，或?qū)δ骋环种C構的投資大于公司的總盈余，則意味著沒有通過IRIS統(tǒng)計，NAIC將實施下一步驟——IRIS分析階段，用一些數(shù)量和質(zhì)量指標進一步分析保險公司的財務報表數(shù)據(jù)，并根據(jù)分析結果給出四個優(yōu)先級別。若某一公司的IRIS結果顯示異常，則NAIC會將此結果通報該公司注冊地的主管機構，以及該公司開展業(yè)務的其他州，因此若IRIS結果不佳，通常意味著要受到所在州保險監(jiān)督機關的進一步調(diào)查。IRIS指標體系對保險公司的償付能力進行了初步監(jiān)管，對保險公司的財務風險的預防和控制起了有效的警戒作用。

二、對我國保險財務監(jiān)管的借鑒

1.資本金要求要落實到位，使資金規(guī)模與業(yè)務規(guī)模相適應。我國《保險法》第97條規(guī)定：“保險公司應當具有與其業(yè)務規(guī)模相適應的最低償付能力。保險公司的實際資產(chǎn)減實際負債的差額不得低于金融監(jiān)管部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應當增加資本金，補足差額?！钡珜嶋H上，就連在中國市場上享有壟斷地位的中國人壽都不能完全符合此規(guī)定。如1997年，當時的中保壽險公司實收資本8億元，資本公積11.8億元，但保費規(guī)模卻在300億元以上。資本金仍償付能力之根本，無視自身資本實力盲目擴大業(yè)務規(guī)模，嚴重增大公司的財務風險，無疑是在玩火。因此，對保險公司資本充足率的要求不應只作法律上的規(guī)范，而應加強實際監(jiān)管和控制，使保險公司的資本無論是開業(yè)時還是經(jīng)營中，都滿足法律規(guī)定的標準。

2.償付能力監(jiān)管應成為財務監(jiān)管的重點

《保險管理暫行規(guī)定》中對財險公司和壽險公司分別規(guī)定了最低償付能力標準，財險公司的每一標準都與上一年的自留凈保費收入相聯(lián)系，壽險公司的每一標準與其實際負債掛鉤。但是規(guī)定并沒有被很好地執(zhí)行，保險公司的償付能力依然薄弱，如中國人壽1997年度的最低償付能力數(shù)值的負值，平安公司同一指標標準與最低標準也有7.79億的差距。省級以下的分公司資產(chǎn)負債表中的所有者權益均為零，資本金、公積金由總公司掌握，只核定部分營運資金給分公司，造成這些公司無法按法規(guī)確定自留保費和提足準備金，沒有償付能力管理的概念和風險選擇的意識，掛賠現(xiàn)象嚴重，總體償付能力缺口驚人。保險公司承擔著廣大被保險人可能發(fā)生保險事故而引致的賠償或給付責任，只有本身具有足夠的償付能力，才能保障被保險人的安全，增強消費者的信心。因此保險監(jiān)管應加強對保險公司的最低償付能力的考核，在我國實際國情的基礎上，參照國際慣例，改善目前最低償付能力的計算方法，使其更加科學化、合理化，確保保險公司對所承擔的風險具有足夠的賠償或給付能力，保證公司良好的財務穩(wěn)定性和較高的置信度，一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足，立刻采取諸如辦理再保險、轉(zhuǎn)讓業(yè)務、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結構或是限期整頓、停止部分業(yè)務、直接接管等補救措施，重新塑造保險公司的財務信用體系，以維護社會的正常秩序，促進保險公司的健康發(fā)展。

3.適當拓寬資金運用渠道，加強對資金運用的監(jiān)管

我國近年來通貨緊縮的局面一直沒有改觀，數(shù)次降息之后，保險公司的利差倒掛現(xiàn)象越來越嚴重，而保險公司在資金運用上過于依賴銀行存款，又使得利率風險增大，產(chǎn)品定價極為被動，而且由于缺乏與長期負債相匹配的長期投資，資產(chǎn)與負債在期限上出現(xiàn)配比失衡。另外由于保險市場的無序競爭，使得保險公司的承保利用率已降至臨界點，這種現(xiàn)象持續(xù)下去，將使保險公司難以保持足夠的償付能力，甚至出現(xiàn)保費收入越多，償付能力越低的情況，因此，放開保險資金運用渠道就顯得很有必要。但由于目前我國宏觀金融環(huán)境還不夠完善，各方面的改革還沒有到位，所以資金運用方式的選擇還要慎重，做到逐步放開，審慎適度，保證安全性、流動性、收益性的統(tǒng)一。同時借鑒國際通行的監(jiān)管方式，加強對資金運用的監(jiān)管，限制高風險投資的比例，規(guī)范資金的流向，力求保險資金的運用在方式上靈活合理，在風險控制上安全有效，在收益上穩(wěn)定可靠。新晨

4.改善財務報告和財務檢查的手段和方法

目前我國無論是財務報告還是財務檢查在制度上都存在著很大的漏洞。如報送報表不及時，信息傳遞滯后；財務數(shù)據(jù)不完整，未經(jīng)獨立審計師審計，無法保證真實性；會計制度與國際慣例脫節(jié)，難以實現(xiàn)信息的標準化；未實現(xiàn)監(jiān)管信息電子化，信息收集的效率低下；現(xiàn)場檢查只注重合規(guī)性檢查，忽視安全性檢查和風險評價，實際績效大打折扣；監(jiān)管隊伍的素質(zhì)還有待提高等等。財務報告和財務檢查作為保險監(jiān)管的基本手段，本應在監(jiān)管過程中發(fā)揮重要的作用，卻因為一些人為的因素降低了實際效果。因此有必要改善財務報告和財務檢查的方法體系，避免沿襲以往的錯誤做法，建立監(jiān)管信息的電子化系統(tǒng)，提高信息管理的效率，實現(xiàn)與國際會計準則的接軌，充實監(jiān)管機構的人才，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)。只有這樣，才能使財務報告和財務檢查真正成為衡量保險人經(jīng)營狀況的有用的工具。

第6篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

一、主要工作完成情況

（一）基本財務工作

1、基本藥物款上繳。按月初省結算平臺數(shù)額及時上繳基本藥物款到結算中心，到區(qū)信用聯(lián)社開票后交衛(wèi)健局財務科。

2、個人所得稅申報。按上月全院職工工資總額申報，在申報期內(nèi)完成稅款上繳。

3、全院職工“五險一金”申報上繳。每月在網(wǎng)申系統(tǒng)中完成職工五險一金申報，并及時繳款到歸集賬戶，保證全院職工社保待遇不出現(xiàn)中斷情況。

4、工資核算。嚴格按人社部門核定工資標準發(fā)放職工基本工資，按上月職工工作量情況核算績效工資。確保每月10日前將職工工資發(fā)放到位。

5、統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報平臺。每月15日前完成區(qū)事業(yè)單位年收入超過1000萬元相關統(tǒng)計信息上報工作。包括資產(chǎn)、負債、收入、薪酬等信息。

6、網(wǎng)絡統(tǒng)計直報。每月10日前完成統(tǒng)計網(wǎng)絡直報，包括資產(chǎn)、收入、人次數(shù)等基礎數(shù)據(jù)。

7、財政資金用款計劃上報。根據(jù)上月及本月資金用款額度于每月末上報財政用款墳劃，于月初申報提取使用。

8、資金收付轉(zhuǎn)業(yè)務。第月完成各種資金的收付轉(zhuǎn)業(yè)務，滿足全院正常資金運轉(zhuǎn)。

9、收費資金繳存。收費室每日結算后的現(xiàn)金交財務室后，財務室及時完成資金上繳單位收入戶后轉(zhuǎn)繳財政專戶。

10、藥品出入庫。每月由出納按時完成衛(wèi)生院本部及村衛(wèi)生室藥品、一次性耗材入出庫錄入工作，滿足臨床及村衛(wèi)生室用藥。

11、完成其它臨時性工作任務。

二、主要工作做法

1、周密計劃，穩(wěn)步實施

根據(jù)上級要求制訂各項工作計劃、并按計劃逐步落實，確保全年各項工作任務的完成。

2、明確分工，強化責任

根據(jù)現(xiàn)有財務室人員配制，按照各人的工作任務，在分工中實行專項工作有人負責、有人協(xié)助，構成每項工作既有人負責也有人協(xié)助的格局，達到工作中互幫互助的團隊格局。

三、存在的主要問題

（一）病人查詢制度執(zhí)行不夠完善，未設查詢工具，查詢需通

過收費室，所以查詢過程繁瑣。

（二）護士醫(yī)囑錄入容易出現(xiàn)重復錄入、錯誤錄入、該錄未錄，一次性耗材不能錄入也常錄入收費項目中，一些自費項目也出現(xiàn)在收費項目中。

（三）價格公示數(shù)量少，更新不是很及時。

四、2019年下半年工作思路

一是針對上次財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的整改方案，規(guī)范督導工作方法，注重問題整改實效。

第7篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

一、財務共享中心在施工企業(yè)中的優(yōu)勢

即使集團公司有一整套規(guī)章制度，在經(jīng)過層層轉(zhuǎn)報、執(zhí)行之后，難免會出現(xiàn)工作流程的不一致，現(xiàn)存的制度也只是一個擺設而已。盡管每個企業(yè)都會對所屬單位進行財務檢查，但無論是各類審計還是各類財務檢查，都是出現(xiàn)在經(jīng)濟業(yè)務之后，后期若要追溯整改會有很大的困難。再者，問題的整改依賴于大量人力資源的投入，不但會加重企業(yè)的負擔，還影響企業(yè)標準化管理。

施工企業(yè)成立財務共享服務中心，打通樹在集團內(nèi)各成員單位之間的隔墻，集中處理集團內(nèi)部一些重復性的經(jīng)濟業(yè)務，加以整合。各成員之間像業(yè)務伙伴，為集團內(nèi)的各個成員單位提供流程化、標準化的共享服務，實現(xiàn)法人管項目。由于財務管理結構發(fā)生變化，各財會部門的智能和人員管理也會相應低改變。

（一）實質(zhì)上從流程再造視角，企業(yè)應逐步實現(xiàn)共享服務。而財務共享服務中心對整個企業(yè)集團，包括各個分公司、各工程項目部的財務職能和財務組織結構有著顛覆性的影響。這是因為基礎的會計核算工作集中至共享中心完成，各財會部門的財務職能就僅僅限于財務管理職能，例如稅務籌劃、經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析、政策制定與解讀、預算控制等等，如此一來，工程項目部的財務主管則可以將更多的精力投入到施工現(xiàn)場的成本管理、稅務協(xié)調(diào)、資金計劃及預算的編制等工作中，大大節(jié)約人財資源，提升工作效率。

（二）在“同一平臺、同一制度、同一標準”的指引下，企業(yè)所屬各單位借助共享中心建立統(tǒng)一的會計科目體系，制定出統(tǒng)一的作業(yè)的規(guī)章或指導書，就各審批流程、審批權限、審核標準統(tǒng)一化，為會計辦理業(yè)務奠定基礎，通過財務共享中心宣傳和執(zhí)行業(yè)務標準。

二、財務共享標準化建設中存在的重難點問題

由于財務共享中心的成立，將會嚴重影響財務職能體系、人員管理、業(yè)務標準、信息管理、法務及稅務風險防范、資金等各個方面，必將遇到一系列的阻力。此外，財務共享中心興起于西方國家，由于國內(nèi)外制度、文化等方面存在著很大差異，我們的財會人員在實際應用共享服務時，必須根據(jù)自己企業(yè)特色，依據(jù)自己的理解，適當改進一些不適用的地方，才能真正為我們所用。再者，由于施工企業(yè)的行業(yè)特性，共享中心在建設中也存在多方面的重難點。

（一）系統(tǒng)和業(yè)務流程的統(tǒng)一問題

共享模式要求審批流程客觀公正，內(nèi)控制度嚴密。但施工企業(yè)行業(yè)的特殊性需要各個子公司根據(jù)自身的管控要求提出符合自身的個性需求，這與共享模式是相悖的。

在系統(tǒng)整合方面，共享中心依托財務共享平臺實現(xiàn)財務共享服務，系統(tǒng)的設計優(yōu)化與其他業(yè)務系統(tǒng)的集成關系著共享中心的運作效率和運營效果。現(xiàn)存的各自分離的相關業(yè)務系統(tǒng)在集成時的連接口存在很多困難，這也是阻礙共享中心發(fā)展主要原因，如果整合不成功，可能會增加業(yè)務部門工作量。

（二）人員管理問題

共享中心建立后，對財會人員的管理能力的要求有所提高，不但能夠完成基本會計處理，還要求工作人員在要求提供更多的產(chǎn)品服務，包括報表編制、數(shù)據(jù)分析、內(nèi)控管理、資金管理、風險防范預警時，能有專業(yè)的從業(yè)能力。在共享中心的服務下，施工現(xiàn)場的財務工作人員將就能從會計核算中抽身，專注于項目管理。

但是，共享中心的辦公地點固定，大量工作人員集中，長期以往會形成懶散作風，服務意識也大打折扣，這就有違共享服務中心的服務宗旨。同時，施工第一線的財務人員長期不接觸會計核算工作，逐步喪失會計核算能力。

三、重點問題的解決研究

成立財務共享中心將會是財務管理組織結構的而一次重大變革，但“財務數(shù)據(jù)業(yè)務化”并不是財務部門能夠獨立完成的。共享中心工作得以開展必須有領導層對共享中心建設的支持，從而逐步推進并最終實現(xiàn)業(yè)務標準、流程標準、人員管理標準等的統(tǒng)一。

（一）制定業(yè)務標準

為提高工作質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)首先要統(tǒng)一管理制度、會計科目使用標準、費用報銷標準以及各級審批流程。最大程度地減少個性化和一些主觀因素。其次，為保持溝通順暢，方便共享中心與集團財務部、子公司 財務部、各核算單位及時發(fā)現(xiàn)并處理日常業(yè)務，必須建立通暢的溝通反饋機制。并在平日的工作中不斷匯總、整理問題，形成規(guī)范。

（二）固化以及優(yōu)化操作流程

再造流程一定會涉及到利益問題。所以，在正式實施之前應有一個縝密的計劃，才能實施。但是流程再造或固化不是

說明企業(yè)再造的結束。在如今互聯(lián)網(wǎng)的時代下，企業(yè)也面臨著許許多多的問題，這就要求再造計劃方案應不斷進行總結和創(chuàng)新，不斷地在固化的基礎上進一步優(yōu)化，以適應新形勢的需要。

（三）建立質(zhì)量管理體系和績效評價制度

共享中心的建立帶來了各種便利，但是工作人員卻不能因此懈怠。企業(yè)應通過制定人員培訓計劃，引入質(zhì)量管理體系和績效評價制度，加強績效考核，嚴格日常管理，執(zhí)行淘汰制度，提高共享中心人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力，不斷提升服務水平和質(zhì)量。

第8篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關鍵詞：小金庫；類型；治理

“小金庫”是指依據(jù)〔1995〕29號文件所定義的違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)，未列入預算管理，私自存放的各種資金。

一、“小金庫”的現(xiàn)實表現(xiàn)

“小金庫”在各行各業(yè)的具體表現(xiàn)真可謂五花八門、無孔不入，其主要表現(xiàn)形式可總結為以下幾種類型。

（一）收入不入賬，私設“小金庫”

這是很常見的手法，但是這些被隱匿的收入都是外界人不知曉的，從外部查賬很難發(fā)現(xiàn)，單從會計賬面上是看不出來的，這必須靠內(nèi)部人舉報，上級線索去追蹤查對，才能一目了然。

（二）收費單位截留所收費用，私設“小金庫”

這類私設“小金庫”的行為，都是單位手中擁有國家或上級賦予的收費權利，將合法的收費非法截留，私設“小金庫”，用于單位和個人揮霍浪費，已至貪污、挪用等違法行為。

（三）單位出售國有資產(chǎn)，不在預算內(nèi)，私設“小金庫”

這類金庫常見于行政事業(yè)單位，他們占有、使用的不動產(chǎn)，雖然產(chǎn)權明晰，財政部門也有登記，但一旦因某種原因出售時，多數(shù)不能納入預算管理，就會留下空隙，讓不法之徒有可乘之機。侵吞出售收入，私設“小金庫”。

（四）利用“改制”之機，轉(zhuǎn)移資金、隱匿資產(chǎn)，形成“小金庫”

這類“小金庫”都是趁單位改制的混亂之機，利用手中的權利，隱匿國有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資金。一般說來，改制時都發(fā)生管理體制變化，舊賬封存建立新賬，在這個會計人員新舊交接環(huán)節(jié)上，很可能形成財務監(jiān)督的真空地帶，給不法分子造成縫隙可鉆。

（五）假發(fā)票進行費用報銷，形成“小金庫”

這類“小金庫”主要是開具假發(fā)貨票，真報銷費用，然后將報銷所得資金轉(zhuǎn)移，形成單位自己的“小金庫”，為自己謀福利。據(jù)某地大檢查匯報資料披露，某地連屠宰辦都私設小金庫，另立賬號，巧立名目報銷發(fā)票，代簽代領應退還屠商的款項，然后將款項轉(zhuǎn)移私立“小金庫”，為單位和個人謀取私利。這類金庫很難查找，若不是單位內(nèi)部分贓不均或者發(fā)生矛盾，出現(xiàn)內(nèi)部人舉報，只靠外部檢查真是很難檢查出來。原因就是所開具的發(fā)票均是真的，但所報費用是假的。

（六）多計提工資費用，轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”

這類“小金庫”也是比較常見的，在企事業(yè)單位多些；在行政單位由于編制固定，每月工資額變化不大，用臨時工也不多，所以發(fā)案較少些。企事業(yè)單位人員較多，人員變動頻繁，月工資額每月都有變化，有縫隙可鉆，所以比較容易出現(xiàn)“小金庫”。而且，單靠外部查賬，難以發(fā)現(xiàn)問題。必須有財會部門內(nèi)部舉報，才會有準確線索。

（七）核銷壞賬，在欠款單位經(jīng)營好轉(zhuǎn)時收回沒有入賬，私設為“小金庫”

這類“小金庫”不多，但它是一種典型的類型。而且企業(yè)發(fā)生的多些，行政事業(yè)單位少些；原因是企業(yè)應收賬款較多，發(fā)生壞賬的情況多。這類“小金庫”有已經(jīng)核銷的壞賬，欠款單位經(jīng)營好轉(zhuǎn)又被收回，才有收回款項被隱匿，轉(zhuǎn)化為“小金庫”的可能性。所以，財務檢查時必須注意被核銷的壞賬有無重新收回的可能性。

（八）罰款收入不入賬，私設“小金庫”

這類“小金庫”絕大多數(shù)存在掌握行政執(zhí)法權利的機關單位。他們利用手中的行政權利，對違法違規(guī)單位或個人罰款，然后將罰款收入不入賬，轉(zhuǎn)移款項私設個人“小金庫”，為集體謀福利，或者個人貪污、挪用，打著為集體謀福利的旗號，進行犯罪活動。

二、“小金庫”的分析查處

（一）分析判斷

所謂分析判斷就是對單位的財務收支和業(yè)務活動資料進行認真對比分析，確定“小金庫”的存在可能及方向所在。任何單位的經(jīng)濟活動，其相關指標之間都存在一定的比例關系。針對不同的被檢查單位，首先要對其經(jīng)營活動范圍進行了解，在此基礎上對其財務報表中的收入與支出項目的配比關系進行對比，據(jù)以確認該單位是否存在私設“小金庫”的可能性。然后再根據(jù)該單位職能機構設置及其職能職責，進一步確認“小金庫”可能設在的機構部門，進而篩選查找的突破口。發(fā)現(xiàn)費用支出與經(jīng)營活動無關，或者所列金額與實際需要有較大差距時，檢察人員應該對大額支出票據(jù)單證重點抽查，延伸核對。

（二）詢問調(diào)查

詢問調(diào)查是指在分析判斷的基礎上，向相關經(jīng)濟活動當事人或者特定事項知情人問詢，調(diào)查取證、分析判斷，收集蛛絲馬跡對檢查“小金庫”至關重要。檢察人員應當在此基礎上，注重突破。要在掌握一定蛛絲馬跡的情況下，找有關人員進行談話詢問，再將詢問資料與單位經(jīng)濟合同、收款收費收據(jù)、賬面記錄等資料核對，以核實單位“小金庫”的問題。

（三）順藤摸瓜的銀行賬戶檢查

所謂順藤摸瓜就是指沿著該單位財務部門經(jīng)常辦理業(yè)務的銀行，查找該單位另外開立的其他銀行賬戶或者該單位人員個人開立的大額活期存款賬戶。從檢查實踐看，“小金庫”一般都是涉及的人員范圍小，但資金數(shù)額卻較大，因此資金都要通過內(nèi)部掌握的銀行賬戶存儲，而且為了便于隨時支取，絕大多數(shù)是大額的活期存款。那么，以個人名義存儲的大額活期賬戶，又長期存在，十分可疑。因此，檢查時，應特別注意與被審計單位經(jīng)常往來的賬戶，并與被檢查單位提供的銀行開戶情況自查表與該單位銀行對賬單進行核對。如果發(fā)現(xiàn)有該單位銀行賬戶自查表以外的賬戶，或者通過銀行查的該單位職工長期存在的大額活期存款賬戶，均為“小金庫”的可疑存款賬戶。運用這種方法，“小金庫”大檢查過程中曾查出某縣的一戶縣級財政預算單位，從預算賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)移資金到另一個“小金庫”賬戶的問題。

（四）庫存現(xiàn)金盤點

庫存現(xiàn)金盤點就是對財務、業(yè)務部門的保管現(xiàn)金現(xiàn)場突擊盤點，將實際庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)核對查證。這是檢查“小金庫”最原始也是最基本的方法。檢察人員在事先不通知被檢查單位有關人員的情況下，對財務、業(yè)務等部門現(xiàn)金出納人員保管的現(xiàn)金、存折、有價證券等實施突擊盤點，然后再與調(diào)整的賬目核對，如果賬實不符或者有較大的盤虧、盤盈，均有滿足單位私設“小金庫”的條件。因為現(xiàn)金出納人員不可能用自己的現(xiàn)金為單位墊支大額支出，而單位現(xiàn)金出納人員保險柜內(nèi)大數(shù)額存折、存單，盡管是個人戶頭，一般都是“小金庫”。

（五）票據(jù)審核

票據(jù)審核就是從被檢查單位的票據(jù)領購、使用、繳銷、結存的登記記錄為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核，尋找差異，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移資金的證據(jù)。特別對于有收費經(jīng)濟活動的行政事業(yè)單位，通過收費票據(jù)審核是發(fā)現(xiàn)“小金庫”的一種有效方法。通常的做法是：先扎死一定時間內(nèi)收費單位領用的“收費專用票據(jù)”數(shù)量，然后對已使用的票據(jù)進行統(tǒng)計，并與會計賬面收入數(shù)據(jù)核對，發(fā)現(xiàn)票據(jù)金額大于入賬的收入金額，該單位就極有可能存在收入不入賬，私設“小金庫”的問題。

（六）信息共享

信息共享是指財政、審計、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等監(jiān)管部門密切配合，將自己所發(fā)現(xiàn)的非自己管轄機關、單位的問題，互相通報情況，信息共享，擴大發(fā)現(xiàn)面。為了徹底根治私設“小金庫”的問題，國家必須整合各個監(jiān)管部門的資源，建立信息共享制度，借助審計、正常的財務檢查、專門整治“小金庫”運動之機，把發(fā)現(xiàn)的所有線索，互相通報信息，借助外部信息，就近突破，這也是檢查“小金庫”的有效方法。

有效而精準的查處“小金庫”，是清理整頓和治理“小金庫”的前提，采用適用的“小金庫”查處方法，準確的找到隱匿于各行各業(yè)中的“小金庫”，為下一步綜合治理、從源頭上鏟除“小金庫”提供了條件。

參考文獻：

[1]賴靜.探究改善災后重建的資金管理措施[J].現(xiàn)代商業(yè).2014（09）.

第9篇：財務檢查發(fā)現(xiàn)的問題范文

關鍵詞:集團公司子公司財務監(jiān)管策略

在我國，許多大型、中型的企業(yè)重組之后改制成為集團公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現(xiàn)會在一定程度上降低集團公司內(nèi)部分工協(xié)作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源配置，強化企業(yè)的綜合競爭實力，促進集團公司的整體發(fā)展。但是，隨著集團公司的不斷發(fā)展壯大，在對子公司的財務管理上也出現(xiàn)了許多問題，這些問題的產(chǎn)生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學的做法所導致，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能夠適應集團公司快速發(fā)展的管理需求，已經(jīng)在一定程度上造成了資產(chǎn)的嚴重流失。因此，加強集團公司對子公司財務監(jiān)管措施的研究已經(jīng)勢在必行。

一、集團公司對子公司財務監(jiān)管的必要性

(一)集團統(tǒng)一管理的需要

科學合理的財務管理關系到集團企業(yè)經(jīng)營的最終成敗，多年來，許多企業(yè)的破產(chǎn)有90%以上是由于財務管理的不力造成的，集團企業(yè)是由多層次法人和多行業(yè)所組成的一個系統(tǒng)而復雜的龐大企業(yè)系統(tǒng)，集團資源分布范圍大、流程較長、環(huán)節(jié)較多，管理跨度較大，并且子公司內(nèi)部又有著相對獨立的資源活動，這就必然在一定程度上增大了集團公司的總體控制困難。一個具有先進實力的集團企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對于分散的子公司的財務監(jiān)管力度，必須要對集團所屬范圍內(nèi)的綜合資源進行科學合理的配置，對財務進行綜合全面的系統(tǒng)管理，一旦母公司對于財務管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會處于松散自由的狀態(tài)，各行其道，那么集團公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業(yè)也必然面對嚴峻的管理問題，從長遠來說，十分不利于強大競爭力的形成，繼而制約集團企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)保障高質(zhì)量的財務信息需要

子公司作為獨立的法人主體，對人、財、物有著獨立經(jīng)營和支配的權利，使母公司不能直接掌握子公司財務信息狀況，繼而母子公司財務信息不對稱成為一個現(xiàn)實問題。母公司的最終目的是要實現(xiàn)整個集團公司股東的最終財富收益，子公司的目標則是保障自身利潤的最大值，這種信息的不對稱和目標的差異會造成子公司由于基于自身利益而改變會計信息，實現(xiàn)操縱收益的不良目的，這樣一來就勢必會對母公司的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生嚴重的不良影響。因此，集團公司必須要善于運用財務監(jiān)管的手段加強對子公司的控制力度，運用統(tǒng)一的財務政策和完備的財務信息標準制度，嚴格的規(guī)范子公司的財務和經(jīng)營行為，使集團公司在準確的財務信息基礎上做出正確的經(jīng)營決策。

(三)確保集團戰(zhàn)略決策順利實施

集團公司的一項重要的職能就是高層戰(zhàn)略決策的制定。集團公司是否能夠保障長遠發(fā)展，最重要的一方面就是集團母公司以及旗下所有子公司能否形成有機的整體并且具有鮮明的統(tǒng)一思路，繼而形成具有一定增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。集團公司通過對子公司的財務監(jiān)管，可促使子公司從大局出發(fā)，服從集團戰(zhàn)略決策的整體需要，如若不然，則不管戰(zhàn)略決策如何科學并富有見地，也無法有效的執(zhí)行。

(四)規(guī)避集團公司的財務風險

在集團公司的整體財務管理當中，通常很多企業(yè)在資金借貸方面是以母公司的名義進行統(tǒng)一貸款分發(fā)給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統(tǒng)一還貸。在借貸的過程中，集團公司承擔著較大的財務風險，因此，加強有效的財務控制，對子公司的資金運用加強監(jiān)督力度，才能有效的規(guī)避集團公司的財務風險。

二、 我國集團公司對子公司財務監(jiān)管中存在的問題

近些年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的集團企業(yè)受到國際上先進的管理理念影響，也開始逐步加強了對子公司的財務監(jiān)管，并且已經(jīng)有許多大型企業(yè)率先取得了一定的成效，但是，從整體行業(yè)上來看，在管理上仍然是處于探索和實踐檢驗的階段，也不同程度的存在一些問題，我們總結為以下幾個方面：

(一)缺少對子公司的有效的財務監(jiān)管，執(zhí)行力度不足

集團公司所包含的子公司大多都是跨領域或者跨行業(yè)，因此對于子公司往往缺乏有效的控制和監(jiān)管。子公司的一些財務行為也缺少規(guī)范性，許多違規(guī)的操作屢現(xiàn)不鮮?？梢哉f，我國的多數(shù)集團企業(yè)都尚且沒有形成一套真正適合于市場經(jīng)濟的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財務監(jiān)管機制，在財務管理上匱乏有效的激勵機制，企業(yè)集團就無從以整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度對金融活動進行統(tǒng)一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監(jiān)管，母公司也甚少考慮運用科學的手段來激勵子公司，并實施有效的控制。

(二)企業(yè)集團各子公司缺少完整體系的財務預算控制

對于許多集團公司的子公司來說，他們雖然有自身的財務預算部門，但其工作并不能夠與企業(yè)集團的綜合財務預算達到全面的協(xié)調(diào)，也不能夠體現(xiàn)出集團整體的計劃決策和經(jīng)營目標，可以說，子公司的財務預算緊緊是維護了自身的個別經(jīng)營目標、保障了個別的利益最大值，這是與集團公司的管理理念背道而馳的。

(三)不能夠良好的發(fā)揮出資金協(xié)同管理的重要作用

鑒于目前大多數(shù)的集團企業(yè)都沒有建立專門的財務公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業(yè)為主，而作為一個單獨的利益主體，子公司往往會不顧集團的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統(tǒng)籌和協(xié)同管理上可以說是十分松散。此外，由于獨立法人間資金拆借在一些領域和行業(yè)內(nèi)受到相對嚴格的監(jiān)管，因此無法充分發(fā)揮出資金的協(xié)同效應。

(四)集團子公司的財務人員專業(yè)素質(zhì)相對較低

子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專業(yè)素質(zhì)落差。對于一些多元化子公司來說，在職人員大多是在主業(yè)重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發(fā)展帶來的賦閑人員，這些員工并非財務專業(yè)科班出身，有的甚至缺乏相應的從業(yè)資格，對于簡單的日常會計工作能夠輕車熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內(nèi)，無法為財務管理提供有效的支持與服務，已經(jīng)不能夠很好的適應當前變幻莫測的市場經(jīng)濟及建立現(xiàn)代化企業(yè)的現(xiàn)實需求。

三、 集團公司加強對子公司財務監(jiān)管的具體措施

(一)建立健全科學合理的董事會制度

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結構框架中一個重要特點是董事會對經(jīng)營者財務約束和控制的強化。從董事會的職權來看，公司治理結構以董事會為中心而構建，董事會對外代表公司進行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財務和經(jīng)營。只有董事會才能全方位負責財務決策與控制，決定公司的財務狀況。從機制角度分析，財務控制是出資人對企業(yè)財務進行的綜合的、全面的管理。一個健全的財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。企業(yè)集團要加強對子公司的財務控制，要建立以社會化，專業(yè)化為基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力。董事會的關鍵是董事會的人員構成，從現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展經(jīng)驗看，只有社會化，專業(yè)化的董事會才能起到它應有的作用。

(二)實行財務人員委派制度

財務部門在對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對財務部門的集中控制顯得尤為重要，在企業(yè)集團中實行各子公司的財務人員由集團公司委派并對集團公司負責，財務人員的人事關系、工資及福利待遇均在集團公司，這樣財務部門相對獨立于各子公司，有利于集團公司對各子公司進行有效的集權管理。集團公司通過財務人員委派制監(jiān)督、控制子公司的重大財務會計活動和全部財務收支過程，不但使集團公司的總體經(jīng)營方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財務會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權益。

(三)完善財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，實施全面預算控制

企業(yè)集團公司可根據(jù)子公司的組織結構、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預算控制: 1、預算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。2、預算是以企業(yè)集團公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證企業(yè)集團目標計劃的實現(xiàn)。預算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調(diào)整。3、預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。4、通過建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡上，母公司的財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧諣顩r，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險和資產(chǎn)流失。

(四)針對子公司建立績效考核評價體系

科學合理的績效考核評價體系可以在很大程度上調(diào)動子公司的活動積極性，集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利，子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進行經(jīng)營活動的權利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司建立績效考核評價體系，可以從兩個方面著手：一是確定合理投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項財務指標執(zhí)行情況的指標管理體系，使以財務指標為主的績效評價體系能真正在一定程度上及時有效地實施對子公司的戰(zhàn)略計劃和財務監(jiān)管。有效的績效考核評價體系再結合強有力的約束機制是充分發(fā)揮和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)集團治理結構各種權力制衡作用的關鍵所在?？冃Э己撕捅O(jiān)督控制體系的不斷完善和科學化，使集團公司能夠引導子公司的經(jīng)營管理者向著企業(yè)共同的目標而奮斗。

(五)高度重視內(nèi)部審計制度與財務檢查

審計在集團公司治理結構中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財務數(shù)據(jù)真實、可靠性方面考慮，集團公司應對子公司開展定期或不定期的財務檢查和內(nèi)部審計工作。首先要建立例行的財務檢查制度，檢查由集團公司財務部門布置檢查提綱，各子公司自查、對照，并限時將自查結果報集團公司，再由各職能部門會同進行重點抽查，最后由財務部門綜合評價、分析，提出意見，返回子公司限期改正。通過自查和重點抽查，集團公司可及時發(fā)現(xiàn)各種存在的問題，并將其有效地制止。對子公司的審計有外部審計和集團內(nèi)部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。集團內(nèi)部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。集團公司內(nèi)部應成立常設的審計部門，根據(jù)各子公司不同情況，定期或不定期進行內(nèi)部審計，其作用不僅在于監(jiān)督子公司的財務工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

綜上所述，面對全新的經(jīng)濟形勢，集團公司加強對于子公司的財務監(jiān)管是十分必要的，而我國的集團公司當前的財務監(jiān)管體系仍然不夠完善，并不能發(fā)揮其推動企業(yè)發(fā)展壯大的良好作用。因此，對于集團公司來說，必須要積極的借鑒國際上優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，并結合自身的當前情況，從實際出發(fā)，完善制度，加強對于子公司的財務監(jiān)管，規(guī)避財務風險，才能最終促進母子公司的共同健康發(fā)展。

參考文獻：

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