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第1篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般通過整理和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中相關(guān)信息，并結(jié)合報(bào)表以外的補(bǔ)充信息，綜合分析和比較企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)現(xiàn)金流量情況。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告可以為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供經(jīng)營(yíng)決策和控制工作的依據(jù)。本文首先概述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、作用、內(nèi)容以及基本方法；其次，詳細(xì)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題；最后，針對(duì)以上問題，筆者提出了幾點(diǎn)解決企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;問題;對(duì)策一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

1.目的。20世紀(jì)初期，財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一詞產(chǎn)生。最初，記賬核算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的，主要用于分析銀行的信用服務(wù)的，后來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析才逐漸成為投資者分析企業(yè)能力和財(cái)務(wù)狀況的晴雨表。如今的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)全部融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，來滿足企業(yè)對(duì)外部或內(nèi)部決策的需要。

2.作用。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指通過一定的方法或手段，分析和研究財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料、數(shù)據(jù)，揭示有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，以便評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施情況，為企業(yè)管理者提供直接、真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息，是管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。

3.內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是給不同的使用者分析和使用的，每個(gè)使用者都有各自的分析側(cè)重點(diǎn)，但有時(shí)也有時(shí)也會(huì)有共同的要求。其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：資本的結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)獲利能力的分析、企業(yè)償債能力的分析、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)分析、成本費(fèi)用的分析、運(yùn)用資金效率的分析等內(nèi)容。

4.基本方法。分析財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法主要包括以下三種：

（1）財(cái)務(wù)比率分析法。該分析方法是將有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的金額進(jìn)行對(duì)比，分析出一系列具有邏輯關(guān)系和意義的財(cái)務(wù)比率，據(jù)此來揭示被分析企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。具體而言，財(cái)務(wù)比率分析法包括償債能力比率、盈利能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率等。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析法。該方法是對(duì)本企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析方法，它可以對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)做出分析，分析一個(gè)企業(yè)較長(zhǎng)時(shí)期的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)狀況。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析法。該方法是利用企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，將幾期連續(xù)相同指標(biāo)的比率，進(jìn)行定基或環(huán)比對(duì)比，計(jì)算出這些指標(biāo)未來增減變動(dòng)的方向和數(shù)額變動(dòng)幅度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)存在的問題。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，必須取得與財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，因此，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。目前，許多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都不夠精確，有些企業(yè)在提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)只提供一些關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息，很少提供關(guān)聯(lián)性小的會(huì)計(jì)信息，有些企業(yè)甚至為了向外界展示企業(yè)效益，采取弄虛作假的方式來達(dá)到目的。使信息、數(shù)據(jù)使用者無法分析出關(guān)注企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

除此之外，由于一些企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)周期過長(zhǎng)，造成分析后財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果已經(jīng)無法反映企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)時(shí)常存在滯后性。

2.分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方法存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法可以幫助企業(yè)正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況，幫助管理者做出正確的決策方案。常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法使用的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，但這些分析方法只注重?cái)?shù)據(jù)發(fā)生的變化，而無法更深入的探究數(shù)據(jù)發(fā)生變化的原因。因此，傳統(tǒng)的分析方法忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化問題，導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏一定的客觀性、準(zhǔn)確性以及正確性。

除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也存在一定的滯后性。其中，比率分析法和趨勢(shì)分析法的分析結(jié)果的滯后性最為明顯，當(dāng)被分析企業(yè)的之間的口徑不統(tǒng)一或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，便會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果失去真實(shí)性。

3.分析財(cái)務(wù)比率存在的問題。財(cái)務(wù)比率分析包括三個(gè)面，即償債能力分析、盈利能力分析以及營(yíng)運(yùn)能力分析。其分析的數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)比率存在一定的問題，導(dǎo)致分析的結(jié)果無法體現(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值。因此，所財(cái)務(wù)比率分析結(jié)果中存在問題，也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中存在的問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)比率分析不夠嚴(yán)密；第二，企業(yè)之間的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一同；第三，財(cái)務(wù)比率的計(jì)算方法不同。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠全面。財(cái)務(wù)報(bào)表分析依據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各各方面進(jìn)行了全面系統(tǒng)的分析，但是財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中沒有充分的考慮到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的其他影響因素，例如企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、企業(yè)未來大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)趨勢(shì)。當(dāng)前不夠全面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使得分析出的結(jié)果很難反映出企業(yè)當(dāng)前真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的對(duì)策

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)表中使用的各種數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，能夠真實(shí)的反映企業(yè)某一段期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量狀況。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算這些數(shù)據(jù)，才能確保數(shù)字的真實(shí)性與可靠性，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、辨別數(shù)據(jù)的翔實(shí)并核對(duì)資料的完整性，在取得的數(shù)據(jù)中不能存在估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，也不能存在弄虛作假的數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，將定量分析與定性分析結(jié)合到一起，將不可計(jì)量因素考慮在分析結(jié)果中，進(jìn)行綜合判斷，修正單一分析方法中的誤差，使分析結(jié)果更趨于實(shí)際。在實(shí)際應(yīng)用過程中，可以結(jié)合比率分析法和比較分析法，也可以結(jié)合比率分析法和趨分析法，或是結(jié)合趨勢(shì)分析法和比較分析法?？傊瑹o論使用什么財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，都要結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，以及當(dāng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和投資者的投資方向等采取相應(yīng)的分析方法。

3.正確應(yīng)用財(cái)務(wù)比率分析法分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)應(yīng)該正確利用財(cái)務(wù)比率分析方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)分析工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)比率的三種分析方法計(jì)算出企業(yè)相應(yīng)的資金流動(dòng)比率、資金周轉(zhuǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等相關(guān)信息。除此之外，相關(guān)財(cái)務(wù)分析人員在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該盡可能的多掌握被分析的信息與背景資料，這實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作打好基礎(chǔ)，盡量減少財(cái)務(wù)比率分析的錯(cuò)誤。

4.注重企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的全面性。在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除了要注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)取得的真實(shí)性、有效性以及財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)用的合理性外，還要注重分析企業(yè)的背景和財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注。其中，對(duì)于企業(yè)的背景的分析，應(yīng)當(dāng)注重被分析企業(yè)所處行業(yè)的背景信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略；對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析，應(yīng)當(dāng)充分的了解、更深入的研究相關(guān)附注信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，正確的掌握附注披露的重點(diǎn)和要點(diǎn)。

四、結(jié)束

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只有認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，運(yùn)用多元化的分析方式突破企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的瓶頸，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效性。

參考文獻(xiàn)

第2篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

如何做好財(cái)務(wù)分析呢？我認(rèn)為要了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，從三大主表著手，比率為重點(diǎn)，經(jīng)緯度來對(duì)比，實(shí)際相結(jié)合。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

首先要明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，有的放矢，才能最大限度的利用財(cái)務(wù)報(bào)表，來為決策者提供決策依據(jù)，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的重要性。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析既是對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理中起著關(guān)鍵性的作用。完整的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三項(xiàng)主表，可以為決策者提供行?I分析及策略分析，可以為決策者評(píng)價(jià)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展趨勢(shì)。面對(duì)不同的報(bào)表使用人，分析的目的也會(huì)因?yàn)椴煌氖褂萌硕槐M相同。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

全面概括起來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要從三張主表著手，比率為重點(diǎn)，經(jīng)緯度來對(duì)比，實(shí)際相結(jié)合。從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表著手，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，有全面性也有針對(duì)性，也可對(duì)主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)分析，結(jié)合自身實(shí)際工作，完成一份完整的財(cái)務(wù)分析大致有如下內(nèi)容：

（一）企業(yè)概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析除了面對(duì)企業(yè)管理層，還要面對(duì)金融機(jī)構(gòu)及稅務(wù)統(tǒng)計(jì)等部門，企業(yè)概述必不可少，讓不同使用者可以快速了解企業(yè)大致情況。再列明企業(yè)組織架構(gòu)，特別是集團(tuán)性公司，說明企業(yè)架構(gòu)，按層級(jí)分別說明，每級(jí)公司再分別說明股權(quán)結(jié)構(gòu)，這樣就可以清晰展開企業(yè)層級(jí)與股權(quán)比例。

（二）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析

一般來說，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者比較關(guān)注經(jīng)營(yíng)情況，拿到一份財(cái)務(wù)分析往往先看經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)指標(biāo)等完成了多少，效益如何，比歷史同期有無增長(zhǎng)，因此財(cái)務(wù)分析先滿足此方面的需求?？刹扇∨c年初預(yù)算目標(biāo)、上年同期等進(jìn)行對(duì)比，著重從收入、利潤(rùn)及成本三個(gè)方面，抓住重點(diǎn)和異常進(jìn)行分析。分類總結(jié)出差異變動(dòng)原因，比如是收入未實(shí)現(xiàn)，還是成本項(xiàng)目增減的變動(dòng)。

也可以抓住幾個(gè)大類，比如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、負(fù)債總額及資產(chǎn)負(fù)債率，加以總括性對(duì)比說明，對(duì)大致掌握企業(yè)情況起到初步作用。

（三）資產(chǎn)項(xiàng)目分析

列明資產(chǎn)各主要指標(biāo)占比變動(dòng)，各項(xiàng)數(shù)字需要與期初數(shù)字進(jìn)行對(duì)比，分析增減變化差異。需要列明明細(xì)的，比如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資等主要指標(biāo)，列明細(xì)分析。還可進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素，行業(yè)性質(zhì)、未來獲利和償債能力來進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化分析。其次運(yùn)用比率來分析資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，可以得出資產(chǎn)使用情況及運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

（四）償債能力分析

償債能力分析是分析企業(yè)償還各種短期和長(zhǎng)期負(fù)債的能力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析來得出企業(yè)的償債能力，以做出正確的籌融資活動(dòng)。償債能力分析從負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動(dòng)及其負(fù)債成本的影響著手，對(duì)于負(fù)債明細(xì)也要對(duì)比分析增減變動(dòng)情況，列明利率、到期日及擔(dān)保人等詳細(xì)情況，同時(shí)加以資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率來分析。

（五）經(jīng)濟(jì)效益分析

獲取利潤(rùn)是企業(yè)的根本目標(biāo)。盈利能力主要是財(cái)務(wù)比率的計(jì)算，如銷售凈利率，通過數(shù)值來挖掘內(nèi)在因素，分析金額變動(dòng)及結(jié)構(gòu)變動(dòng)，其次確定利潤(rùn)表各重點(diǎn)項(xiàng)目，深入到各項(xiàng)目?jī)?nèi)部進(jìn)一步分析，需要收集相應(yīng)詳細(xì)信息，比如銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等來進(jìn)行分析，較年初計(jì)劃數(shù)及預(yù)算進(jìn)度加以對(duì)比分析。

（六）成本費(fèi)用分析

成本費(fèi)用的高低直接影響著企業(yè)的利潤(rùn)，只有降低成本，減少費(fèi)用，才能更有效的提高利潤(rùn)。按照成本費(fèi)用的具體明細(xì)來列舉，較上年同期及年初計(jì)劃等來進(jìn)行分析。著重關(guān)注同期變化較大的項(xiàng)目，深入分析變動(dòng)原因及對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。

（七）現(xiàn)金流分析

通過對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以看出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)流入和流出的信息和變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。

可以從現(xiàn)金流量項(xiàng)目著手，經(jīng)營(yíng)、投資、籌資逐一進(jìn)行分析，關(guān)注當(dāng)期及累計(jì)時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流情況，更簡(jiǎn)單直接呈現(xiàn)給決策層。再用財(cái)務(wù)比率加以輔助，現(xiàn)金流量自身的客觀性就能為其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。

（八）其他事項(xiàng)分析

第3篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

（一）重要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以及時(shí)且充分的反映出企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況。然而，如果我們只是盲目的從財(cái)務(wù)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)來知悉企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的話，那將會(huì)造成一定的局限性，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表無法全面反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平與經(jīng)營(yíng)成果。這就需要我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。一旦能夠采取科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，將可以準(zhǔn)確且全面的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，還可以揭示出企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行細(xì)致的核實(shí)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行一定的考核，盡可能的構(gòu)建起一套完善高效的激勵(lì)機(jī)制。

（二）基本內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作是由不同的使用者具體執(zhí)行的，他們實(shí)際分析的核心與側(cè)重點(diǎn)各有不同，但最終的目的卻是一致的。一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包含了三個(gè)方面的基本內(nèi)容，即對(duì)企業(yè)的實(shí)際償債能力、企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)分析，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度。這三項(xiàng)內(nèi)容之間是相互聯(lián)系，并有著互補(bǔ)作用的，可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息使用者提供更為可靠的會(huì)計(jì)信息。那么，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，能夠促使企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的核心部分就是其償債能力，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力則是一種物質(zhì)保障，盈利能力是償債能力與營(yíng)運(yùn)能力同時(shí)作用的結(jié)果。

2房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限之處

（1）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款增加

影響了財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)于企業(yè)償債能力的判斷。由于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的面很廣，并有一種特殊的預(yù)售制度，因此，它的項(xiàng)目預(yù)售到收入確定，需要經(jīng)歷一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過程。一般來說，最少要花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間，有時(shí)甚至?xí)枰獛啄甑臅r(shí)間。那么，應(yīng)收賬款就是一個(gè)較大的問題，它不僅會(huì)加劇房地產(chǎn)企業(yè)的短期負(fù)債，同時(shí)還會(huì)大大削弱所有者的正當(dāng)權(quán)益。而企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表則無法準(zhǔn)確反映出企業(yè)實(shí)際的盈利數(shù)據(jù)，大大降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)的一些期間費(fèi)用會(huì)計(jì)入當(dāng)期損益

從而導(dǎo)致報(bào)表使用者無法準(zhǔn)確判斷出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及銷售費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入到期間費(fèi)用當(dāng)中去，并直接劃入當(dāng)期損益。這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在工程竣工前發(fā)生嚴(yán)重的虧損情況，即使看到隱含的利潤(rùn)，但是卻無法真實(shí)的反映出來。

3房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)方法

（1）我們應(yīng)該根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的收款方式來重新分析其應(yīng)收賬款

并確認(rèn)實(shí)際收入情況。房地產(chǎn)企業(yè)的商品具有自身的特殊性，不僅生產(chǎn)周期長(zhǎng)，而且所需的資金量龐大，它的收款方式與一般的商品是不相同的。一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取一次性付款、分期付款、按揭付款等多種收款方式。在實(shí)際的收款過程中，一次性付款只是占到了少數(shù)。那么，針對(duì)一次性付款方式，我們就應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，把收款項(xiàng)全部作為的核算數(shù)據(jù)，它可以明確表明房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效轉(zhuǎn)移。如果按照分期付款的方式進(jìn)行銷售，房地產(chǎn)企業(yè)的收入確認(rèn)就應(yīng)該根據(jù)合同中約定的收款日期來進(jìn)行確認(rèn)，一旦出現(xiàn)了買方到了合同約定時(shí)間還存在費(fèi)用欠賬情況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者就應(yīng)該把買方的資信能力與實(shí)際欠付金額進(jìn)行詳細(xì)且及時(shí)的分析。如果出現(xiàn)了買方缺乏資信以及欠付金額超過了房?jī)r(jià)的30%，就不可以確認(rèn)收入。如果房地產(chǎn)企業(yè)的銷售以按揭付款形式為主，我們則必須以款項(xiàng)全部到齊為核心標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)最終收入。當(dāng)然，房地產(chǎn)企業(yè)的所有預(yù)收賬款都應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)，并進(jìn)行銷售稅金的計(jì)提。

（2）我們應(yīng)該根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則來合理整改房地產(chǎn)

企業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)前所產(chǎn)生的期間費(fèi)用。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，不僅需要編制出核心的戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，還需要對(duì)金融市場(chǎng)與價(jià)值管理工作發(fā)揮出重要的作用。這是因?yàn)樵谌蚪?jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)日益加快的大背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)顯然已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，這就需要我們房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者與企業(yè)管理者都堅(jiān)持優(yōu)質(zhì)的原則，并及時(shí)做好相關(guān)的資本市場(chǎng)與財(cái)務(wù)管理狀況研究與分析，還應(yīng)該充分利用好現(xiàn)代化的技術(shù)手段，確保自己的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作做到位，最大程度的保護(hù)好相關(guān)企業(yè)所有者與股東的合法權(quán)益。

（3）我們還應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)合理的分析與研究

以讓房地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的確認(rèn)。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)工作較為特殊，它需要購置一個(gè)并沒有經(jīng)過開發(fā)的土地，然后再根據(jù)周邊的土地價(jià)格進(jìn)行細(xì)致比較后開展相關(guān)的評(píng)估工作。在評(píng)估過后，對(duì)于一些已經(jīng)剔除到資金成本后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以確認(rèn)為土地增值額。對(duì)于一些本來應(yīng)該入賬而并沒有實(shí)際入賬的工程款項(xiàng)，房地產(chǎn)企業(yè)則應(yīng)該通過預(yù)算或估算的方式來進(jìn)行入賬，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)的收入與費(fèi)用配比較為合理可行，并對(duì)收入結(jié)轉(zhuǎn)前產(chǎn)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用進(jìn)行合理且適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特殊性要求

（1）充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表外的信息

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有著自身的局限性，并不能全面且客觀的反映出企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況。因此，我們就應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的大量表外信息進(jìn)行合理的分析與運(yùn)用，并選擇合適的會(huì)計(jì)分析方法，讓其為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提供更為可靠的依據(jù)。

（2）重視對(duì)現(xiàn)金流量表的分析工作

房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制來編制的，因此，它的數(shù)據(jù)更為客觀真實(shí)。因此，我們就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的分析，讓其對(duì)企業(yè)的相對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)發(fā)揮出切實(shí)的指導(dǎo)性作用，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目進(jìn)行具體分析和做出一定的調(diào)整，從而更好的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束而造成的不良影響。這樣，財(cái)務(wù)報(bào)表分析則可以準(zhǔn)確的判斷出房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際的償債能力。

5結(jié)論

第4篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

（1）企業(yè)的三種基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。

根據(jù)波特的五力分析模型，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)來源主要有五種。在與這五種競(jìng)爭(zhēng)作用力博弈時(shí)，有一些基本戰(zhàn)略方法可以提供成功機(jī)會(huì)使得企業(yè)成為行業(yè)的領(lǐng)頭羊。波特提出三種基本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，即成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，指相比于其他的競(jìng)爭(zhēng)者將成本控制在更低水平；差異化戰(zhàn)略，指提供區(qū)別競(jìng)爭(zhēng)者的差異化產(chǎn)品和集中化戰(zhàn)略。波特的理論廣泛應(yīng)用于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析。企業(yè)可以通過對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)，環(huán)境以及自身地位的認(rèn)識(shí)，選擇適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，從而保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與盈利能力。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的涵義和內(nèi)容。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以被當(dāng)作反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的晴雨表———財(cái)務(wù)報(bào)表為主要的信息來源，以企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)企業(yè)的各種指標(biāo)如償債能力、盈利能力等方面進(jìn)行一系列判斷推理，從而系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和掌握企業(yè)發(fā)展的全過程。通過財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)報(bào)表，可以了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，為做出正確決策提供必要的信息。

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的關(guān)系。

一方面企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)和前提，在對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略不了解的情況下往往難以準(zhǔn)確客觀地對(duì)財(cái)務(wù)情況做出評(píng)價(jià)。另一方面，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略的制定也要以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為依據(jù)，從而更好地評(píng)價(jià)市場(chǎng)和自身競(jìng)爭(zhēng)地位，選擇有利決策。

二、影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)

（1）盈利能力指標(biāo)。

盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方針策略與其盈利能力息息相關(guān)，所以說盈利能力的分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。衡量盈利能力的指標(biāo)主要有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售毛利率、銷售凈利率和總資產(chǎn)凈利率。對(duì)企業(yè)來說，這些指標(biāo)越大，最終得出的結(jié)論均為企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

（2）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)時(shí)的效益和效率。其主要指標(biāo)是各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率，如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。這些周轉(zhuǎn)率均為正指標(biāo)。周轉(zhuǎn)率越高，說明周轉(zhuǎn)的速度越快，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)來說，就是營(yíng)運(yùn)效益越好。

（3）償債能力指標(biāo)。

短期償債能力是指企業(yè)對(duì)于流動(dòng)負(fù)債的及時(shí)足額償還的保障程度，主要的指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，比率越高說明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。而長(zhǎng)期償債能力是企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的現(xiàn)金保障程度。同時(shí)它也可以作為一種標(biāo)志，來反映企業(yè)財(cái)務(wù)的安全穩(wěn)健程度。長(zhǎng)期償債能力的主要衡量指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。就其數(shù)值而言，產(chǎn)權(quán)比率和資產(chǎn)負(fù)債率越低，反之利息保障倍數(shù)越大，則意味著長(zhǎng)期償還賬務(wù)的能力強(qiáng)。

（4）發(fā)展能力指標(biāo)。

在生存的基礎(chǔ)上，企業(yè)也要成長(zhǎng)，要壯大。而發(fā)展能力指標(biāo)衡量的就是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，發(fā)展壯大的潛力。這些指標(biāo)包括每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率。它們均與企業(yè)的發(fā)展能力為正比例關(guān)系。指標(biāo)數(shù)據(jù)越高，表明企業(yè)的發(fā)展?jié)摿驮綇?qiáng)。

三、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的選擇

第5篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表思路 分析方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料作為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。財(cái)務(wù)分析的基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。

財(cái)務(wù)分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的分析，它們通過相對(duì)數(shù)比較，排除了企業(yè)規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象在不同時(shí)期和不同行業(yè)之間建立起可比性，反映了各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)基本的財(cái)務(wù)比率可以分為四類：即變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。不同的財(cái)務(wù)比率在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不同的作用。

1、變現(xiàn)能力比率。主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，通過對(duì)這些比率的計(jì)算和分析，用以評(píng)價(jià)企業(yè)變現(xiàn)的能力和反映企業(yè)的短期償債能力，它取決于企業(yè)可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。

2、資產(chǎn)管理比率。包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這些比率是用來衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率。

3、負(fù)債比率。主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)。通過報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算這些比率來分析權(quán)益與資產(chǎn)之間的關(guān)系，分析不同權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法

目前市面流行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有關(guān)書籍，可以大膽地把財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法統(tǒng)括為比率法和趨勢(shì)法。所謂比率法就是分析財(cái)務(wù)報(bào)表中某個(gè)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）與另一相關(guān)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）的比率，藉以做出結(jié)論。趨勢(shì)法是對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的同一數(shù)據(jù)（指標(biāo)）進(jìn)行分析，藉以發(fā)現(xiàn)某種變動(dòng)趨勢(shì)。

至于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的切入點(diǎn)，一般地認(rèn)為，可以從三個(gè)方面入手：

（1）、基于盈利質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：毛利率、稅前利潤(rùn)率；常用的趨勢(shì)分析法有：收入的趨勢(shì)分析，成本的趨勢(shì)分析，各項(xiàng)費(fèi)用的趨勢(shì)分析等。盈利質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是成長(zhǎng)性和波動(dòng)性。

（2）基于資產(chǎn)質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：各項(xiàng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率，資產(chǎn)對(duì)應(yīng)負(fù)債的比率（比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）；常用的趨勢(shì)分析法有：各項(xiàng)資產(chǎn)的趨勢(shì)分析。資產(chǎn)質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金含量，而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)是退出壁壘、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金含量關(guān)注的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)彈性和潛在損失。

（3）基于現(xiàn)金流量的報(bào)表分析?；诂F(xiàn)金流量的報(bào)表分析主要是采用趨勢(shì)分析法，尤其是分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的變化趨勢(shì)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表中的重點(diǎn)指標(biāo)分析

(一)償債能力指標(biāo)分析。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志,償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度,包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力。一般而言,企業(yè)債務(wù)償付的壓力主要有如下兩個(gè)方面:一是一般性債務(wù)本息的償還,如各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和各種短期結(jié)算債務(wù)等;二是具有剛性的各種應(yīng)付稅款,企業(yè)必須償付。企業(yè)償債能力主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo),流動(dòng)比率過低,企業(yè)可能面臨清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難;流動(dòng)比率過高,表明企業(yè)資產(chǎn)利用率低,存貨積壓,周轉(zhuǎn)緩慢。資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)反映了企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保障程度。比率越小,說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)小于50%,即負(fù)債應(yīng)小于所有者權(quán)益,該比率針對(duì)不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。

實(shí)例分析:假設(shè)上市公司A資產(chǎn)總額中的債權(quán)已經(jīng)占了資產(chǎn)總額的75%,而其債權(quán)總額中,應(yīng)收母公司款項(xiàng)就已經(jīng)達(dá)到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于嚴(yán)重的資不抵債而面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。那么此時(shí)應(yīng)如何對(duì)A公司存在的債權(quán)質(zhì)量以及對(duì)A公司未來的影響做出評(píng)價(jià)。

實(shí)例分析:A公司的債權(quán)占了資產(chǎn)總額的75%,而其中應(yīng)收母公司款項(xiàng)達(dá)到80%以上,即A公司應(yīng)收母公司債權(quán)超過了其總資產(chǎn)的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面臨破產(chǎn)清算,A公司總資產(chǎn)的60%存在壞賬風(fēng)險(xiǎn),故其債權(quán)質(zhì)量極差。

(二)獲利能力指標(biāo)分析。企業(yè)必須能夠獲利才有存在的價(jià)值,建立企業(yè)的目的是贏利,增加盈利是最具綜合能力的目標(biāo)。作為投資人,主要關(guān)注的是企業(yè)投資的回報(bào)率。而對(duì)于一般投資者而言,關(guān)心的是企業(yè)股息、紅利的發(fā)放問題,對(duì)于擁有企業(yè)控制權(quán)的投資者,則會(huì)更多地考慮如何增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,追求長(zhǎng)期利益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。衡量企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率和資本金利潤(rùn)率。銷售毛利率(銷售毛利/銷售收入)指標(biāo)反映每1元銷售收入扣除銷售成本后,能有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成利潤(rùn)。一般來說,銷售毛利率越高,反映主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力越強(qiáng),主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。資本金利潤(rùn)率(利潤(rùn)總額/資本金總額)可以衡量資產(chǎn)的使用效益,從總體上反映投資效果。一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力如果高于社會(huì)的平均資產(chǎn)利潤(rùn)率和行業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率,企業(yè)就會(huì)更容易的吸收投資,企業(yè)的發(fā)展就會(huì)處于更有利的位置。

(三)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析。營(yíng)運(yùn)能力的作用表現(xiàn)為對(duì)各項(xiàng)資源的價(jià)值即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)額的貢獻(xiàn)上,然后通過這種作用而對(duì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。從這種意義上講,營(yíng)運(yùn)能力不僅決定著公司的償債能力與獲利能力,而且是整個(gè)財(cái)務(wù)分析工作的核心所在。通過營(yíng)運(yùn)能力的分析,不但可以評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)管理效率,也可判斷其是否具有獲利的能力。衡量營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。其中反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)有:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)。前者是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)余額的比值,即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù);后者是用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度,稱為平均流動(dòng)資產(chǎn)回收期。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)為正指標(biāo)。一般情況下,該比率越高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為反指標(biāo),一般情況下,該指標(biāo)數(shù)值越低越好。

(四)能力指標(biāo)分析。發(fā)展能力是指企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有:營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率和三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率等。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是指企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額同上年?duì)I業(yè)收入總額的比率,它反映企業(yè)銷售收入的增減變動(dòng)情況,是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)情況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性來源于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性?，F(xiàn)就如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)報(bào)表；分析效果；方法途徑

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

第一，財(cái)務(wù)報(bào)表的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)提供的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，將其按照相應(yīng)的內(nèi)容、格式和方法步驟進(jìn)行定期編制，為管理層，決策層提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的重要信息。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的局限性。由于會(huì)計(jì)政策的多樣性，幾乎在所有的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用項(xiàng)目中，都存在著可供會(huì)計(jì)人員選擇的慣例和原則。企業(yè)管理者有時(shí)出于確保職位、籌集資金、操縱股價(jià)等動(dòng)機(jī)，往往會(huì)選擇有利實(shí)現(xiàn)自己動(dòng)機(jī)的會(huì)計(jì)政策。還有只有在物價(jià)穩(wěn)定的條件下，按這種假設(shè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息才能真實(shí)地反映單位的財(cái)務(wù)狀況與收益狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告反映的主要是能用貨幣計(jì)量的信息，而對(duì)信息使用者非常有用的，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的非貨幣信息，如企業(yè)的人力資源信息、環(huán)境資源信息等卻被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容之外。

二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循的原則

第一，數(shù)字真實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。

第二，內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。凡是國(guó)家要求提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，各企業(yè)必須全部編制并報(bào)送，不得漏編和漏報(bào)。凡是國(guó)家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。

第三，計(jì)算準(zhǔn)確。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中大量的數(shù)據(jù)要計(jì)算和統(tǒng)計(jì)，必須保證計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，精確性，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報(bào)。第四，報(bào)表附注真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明。

第五，報(bào)送及時(shí)。為了確保企業(yè)能夠在正確的時(shí)間里做出有效的決策, 必須要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性，否則，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對(duì)報(bào)告使用者來說，就大大降低了會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。

三、影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果的因素

報(bào)表分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料，在財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過程中有很多影響報(bào)表分析效果的因素，其中最主要的是財(cái)務(wù)報(bào)表的信息內(nèi)容、指標(biāo)確定和分析方法三個(gè)方面。

（一）信息內(nèi)容是首要影響因素

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，需要大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行一定的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。而反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原貌的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要的分析數(shù)據(jù)是應(yīng)用一定數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工整理，再將這兩部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合分析做出正確的決策。實(shí)際工作中，即使經(jīng)過這樣的數(shù)據(jù)處理，編制而成的報(bào)表仍舊具有一定的局限性，因?yàn)榇穗A段的通貨緊縮和通貨膨脹數(shù)據(jù)信息變化是沒有被估算進(jìn)去的。另外，報(bào)表的編制需要一定的時(shí)間，此段時(shí)間的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也在不斷的變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表信息做出的決策具有一定的滯后性。

（二）分析指標(biāo)是直接影響因素

企業(yè)管理者主要是通過分析指標(biāo)來觀察了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。分析指標(biāo)的確定在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況上具有非常重要的作用。目前，我國(guó)大中型企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的確定大體為以下四個(gè)方面：a.償債能力分析，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。b.營(yíng)運(yùn)能力分析，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。c.盈利能力分析，如資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)的報(bào)酬率等。d.發(fā)展能力分析，如銷售增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。以上這些分析指標(biāo)的確立,并不能夠完全的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面的狀況，仍存在一定的局限性。比如：現(xiàn)在國(guó)家倡導(dǎo)要建立一個(gè)環(huán)保型、綠色型和環(huán)境友好型的和諧社會(huì)，可在財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)里很少體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)過程對(duì)環(huán)境造成危害的治理成本和環(huán)保節(jié)能的費(fèi)用，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)信息評(píng)價(jià)指標(biāo)的不完善，不利于全面評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

（三）分析方法是間接影響因素

目前所使用的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有以下三類：a.比率分析法：是指把兩個(gè)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較之后所得到的一個(gè)相對(duì)數(shù)。但從現(xiàn)實(shí)的企業(yè)發(fā)展的影響因素來看，這個(gè)比值只是局限于某一方面的影響因素，不能代替其他的影響因素。b.比較分析法：主要分為橫向比較和縱向比較。其中橫向比較是指一個(gè)企業(yè)與其同行業(yè)的其他企業(yè)所比較，依照比較結(jié)論對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。然而因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模不同，所投資數(shù)量不同，企業(yè)員工的管理模式也不盡相同的。這類的比較方法缺少必要的前提，所得出的結(jié)果缺乏科學(xué)性和客觀性。c.因素分析法：是指通過查找影響分析指標(biāo)的因素來進(jìn)行分析。可是在查詢過程中存在著很大的主觀性，可能有重復(fù)查找和漏缺查找的可能，因而也是不夠準(zhǔn)確的。以上3 種分析方法的使用有其優(yōu)越性，但綜合看來仍各有不足之處。

四、提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法途徑

（一）重視現(xiàn)金流量分析指標(biāo)

現(xiàn)金流量所包含的具體分析指標(biāo)主要有以下三種：企業(yè)完善償還債務(wù)的能力指標(biāo)、補(bǔ)充企業(yè)盈利能力的指標(biāo)和增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。目前的報(bào)表分析指標(biāo)中所包含的內(nèi)容來看，并沒有確立能夠反映企業(yè)現(xiàn)金流量的能力指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在做出總體分析和評(píng)價(jià)時(shí)缺少現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)，不能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與利益做出全面評(píng)估。從理論方面講，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)源于權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量源于收付實(shí)現(xiàn)制，二者反映了不同維度的數(shù)據(jù)信息，具有很大的互補(bǔ)性，在實(shí)際中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所賺取的現(xiàn)金遠(yuǎn)比會(huì)計(jì)賬面上的利潤(rùn)更具有穩(wěn)定性和客觀性，所以，從現(xiàn)實(shí)角度看，企業(yè)的現(xiàn)金流量所反映的數(shù)據(jù)信息是非常重要的。現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的確立有助于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)，對(duì)于企業(yè)報(bào)表使用者來說能夠更好的分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際償債能力和盈利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金狀況，能更好的評(píng)估企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視分析方法的全面性

1.要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容的分析。財(cái)務(wù)報(bào)表主表的數(shù)據(jù)針對(duì)企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息，將其用貨幣表示出來，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的過程中，不能僅使用總的數(shù)據(jù)來總結(jié)經(jīng)濟(jì)情況，還要將各個(gè)部分的數(shù)據(jù)信息全面的進(jìn)行分析，比如應(yīng)收賬款中的應(yīng)收明細(xì)、生產(chǎn)成本中的料工費(fèi)等資金數(shù)據(jù)。只有將這些明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，才能對(duì)企業(yè)下一步的發(fā)展做出正確的決策。這些細(xì)化數(shù)據(jù)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中。財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息是對(duì)報(bào)表的補(bǔ)充和說明，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，一定要將其附注信息與主表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行結(jié)合，綜合的分析報(bào)表的總體情況，才能得出更為確切的決策所用信息。

2.注意定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析就是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工，得出企業(yè)決策所用信息。定性分析是指結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)判斷對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面體現(xiàn)出的不可量化信息的本質(zhì)分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的所有數(shù)據(jù)都是企業(yè)可以量化的數(shù)據(jù)，但是復(fù)雜的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境還會(huì)存在很多不可量化信息，比如人才、技術(shù)等因素，這就使得單一的定量分析法不能夠全面的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，還需要結(jié)合定性分析方法來進(jìn)行輔助分析，才可以得到更準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展信息。

3.非財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)分析相結(jié)合。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的變化是多種多樣的，其中某些變化是財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)不出來的。例如企業(yè)這個(gè)階段的利潤(rùn)下滑了，可能是因?yàn)榇穗A段消費(fèi)者的偏好有所改變引起的，或者是企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量下降導(dǎo)致銷售業(yè)績(jī)的下滑等造成。所以，要提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果，就必須進(jìn)行營(yíng)銷等多方面的因素的綜合分析，才能得出真正有用的分析結(jié)果。

4.內(nèi)部分析和外部分析相結(jié)合。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部和外部因素的雙重影響。比如企業(yè)內(nèi)部存在的存貨過多、應(yīng)收賬款數(shù)量大等問題，企業(yè)外部存在的市場(chǎng)占有率、通貨膨脹等因素會(huì)影響到企業(yè)報(bào)表分析的效果。所以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，力求全面提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析效果。

5.注意企業(yè)長(zhǎng)期和短期的數(shù)據(jù)相結(jié)合，動(dòng)態(tài)和靜態(tài)分析的結(jié)合，將會(huì)更全面更完善的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。

（三）重視內(nèi)容分析的客觀性

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析要遵循實(shí)事求是的原則，絕不能摻雜虛假成分和主觀因素，準(zhǔn)確客觀的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者盡快的了解和掌握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況從而進(jìn)行更好的經(jīng)營(yíng)管理，還可以幫助企業(yè)外部投資者、債權(quán)人準(zhǔn)確的掌控報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的投資活動(dòng)。保證財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容分析的客觀性不僅是為微觀企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也是為宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)提供重要經(jīng)濟(jì)參考，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀公正的分析是企業(yè)責(zé)無旁貸的義務(wù)和責(zé)任。

總之財(cái)務(wù)報(bào)表是幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)信息。將這些資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配，通過上述各種分析方法，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀察其發(fā)展趨向，為決策層提供真正有用的決策信息。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉建林.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題及改進(jìn)方法探索[J].時(shí)代金融，2012(8).

第7篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

[關(guān)鍵詞]上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)表 問題 對(duì)策

一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

1.1盈利情況分析

(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率:若企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率提升,說明了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。(2)總資產(chǎn)報(bào)酬率:通常情況下總資產(chǎn)報(bào)酬率水平越高,表明企業(yè)的資產(chǎn)利用更為充分。(3)凈資產(chǎn)收益率:大多數(shù)情況下,凈資產(chǎn)收益率增加表明企業(yè)自身的資本獲得到的利益就增加,企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益也會(huì)變好。(4)市盈率:通常情況,市盈率越高表示投資者更加重視公司的發(fā)展?fàn)顩r,樂意出高價(jià)錢來購買該公司的股票。同時(shí),一個(gè)公司的股票的市盈率不斷增加也表明該股票將存在著越大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

1.2償債情況分析

1.2.1短期償債能力分析

(1)流動(dòng)比率。通常情況流動(dòng)比率提升則說明企業(yè)短期償債能力加強(qiáng),讓債權(quán)人的權(quán)益得到了更好的保障。 (2)速動(dòng)比率。當(dāng)速動(dòng)比率低于100%,將會(huì)給企業(yè)造成巨大的償債風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)速動(dòng)比率超過100%,則表明企業(yè)的債務(wù)償還能力穩(wěn)定。

1.2.2長(zhǎng)期償債能力分析

(1)資產(chǎn)負(fù)債率。通常情況下,資產(chǎn)負(fù)債率降低表示企業(yè)長(zhǎng)期償債能力得到了加強(qiáng)。但同樣要合理控制資產(chǎn)負(fù)債率,不能過于減小。如果資產(chǎn)負(fù)債率過大往往反映了企業(yè)自身的債務(wù)負(fù)擔(dān)加大,削弱了企業(yè)的資金實(shí)力。(2)產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率減小說明了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力得到了加強(qiáng),而債權(quán)人權(quán)益也得到了很好的保證,其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低了。

1.3運(yùn)營(yíng)情況分析

(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率增加表示企業(yè)收賬速度加快,資金流動(dòng)能力變強(qiáng),企業(yè)可以獲得較為滿意的經(jīng)濟(jì)效益。(2)存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率增加說明變現(xiàn)速度得到加快,資金的得到了有效地利用。(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)在某一時(shí)期的周轉(zhuǎn)次數(shù)增加說明以相同的流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)產(chǎn)得到了很好的了利用。(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。一般情況下,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分,同時(shí)也能表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)。

二、存在的問題

2.1可靠性和有效性不足

財(cái)務(wù)報(bào)表主要是用來反映公司的采取情況,但這些并沒有得到真實(shí)地反映,在對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)就缺少必要的依據(jù)。這是因?yàn)榱腥氡碇械膬H僅是可利用的以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,而現(xiàn)實(shí)狀況為很多企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)因素的限制而被外在的因素我限制,使得會(huì)計(jì)慣例的制約難以在報(bào)表中展現(xiàn)出來。這對(duì)于企業(yè)包括了:人力資源、信譽(yù)形象、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等沒有在報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目中體現(xiàn)出來,這就大大影響了企業(yè)的有效性和可靠性。

2.2相關(guān)比率分析的前提假設(shè)存在一定局限性

企業(yè)償債能力的分析指標(biāo)主要把重點(diǎn)放在了企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值上,這就派出了企業(yè)自身的融資能力及經(jīng)濟(jì)償債能力,對(duì)這類經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)的考核中依舊存在著較大的片面性。并且,企業(yè)對(duì)于速動(dòng)比率指標(biāo)的計(jì)算中假設(shè)企業(yè)的應(yīng)收賬款的償債能力要強(qiáng)于存貨的償債能力,這與顯示情況也是大不相符的,不同行業(yè)的賬款在回收期都是不一樣的,并且賬款的回收過程也會(huì)出現(xiàn)假賬、漏賬等問題。

2.3指標(biāo)的絕對(duì)、相對(duì)分析未能形成統(tǒng)一局面

對(duì)于企業(yè)而言,在指標(biāo)上的不同常常體現(xiàn)出來的是各自的優(yōu)勢(shì)。在工作中財(cái)務(wù)分析通常都是脫離了絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo),關(guān)注絕對(duì)指標(biāo)的程度要比相對(duì)指標(biāo)輕的多。但財(cái)務(wù)分析過程中的一些指標(biāo)時(shí)很重要的,例如:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等都是很關(guān)鍵的絕對(duì)指標(biāo),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售情況進(jìn)行如實(shí)地反映,凈資產(chǎn)顯示了企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模,凈利潤(rùn)顯示了企業(yè)的獲利情況,這些指標(biāo)都能給企業(yè)的財(cái)務(wù)做出反映。

三、有效的解決措施

3.1積極構(gòu)建科學(xué)的分析指標(biāo)體系

考慮到現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)盈余屬于不同的變量,這就需要選擇傳統(tǒng)指標(biāo)與現(xiàn)金流量對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析;利用財(cái)務(wù)分析對(duì)上市公司效益的制定改善策略是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中上市公司財(cái)務(wù)分析的重要因素,這就使得企業(yè)的獲利分析變得極為關(guān)鍵,把利潤(rùn)分析當(dāng)成財(cái)務(wù)分析過程的重要環(huán)節(jié),并以此為基礎(chǔ)對(duì)其它指標(biāo)展開研究。上市企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中要先制定目標(biāo)利潤(rùn),再確定目標(biāo)成本、目標(biāo)資金等等,這樣才能幫助企業(yè)制定上市公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。

3.2 加強(qiáng)對(duì)輔助信息的披露

企業(yè)的輔助信息大致包括:經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息,如市場(chǎng)份額、客戶評(píng)價(jià)、產(chǎn)品研制等;企業(yè)管理階層的實(shí)際分析;前瞻性信息,企業(yè)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇等采取的計(jì)劃;股東與管理人員的信息;背景信息,涉及到了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),資產(chǎn)范圍、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。這類輔助信息能夠使得企業(yè)的利益變得更為全面,對(duì)于其后續(xù)的發(fā)展?jié)摿ψ龀鲇行У脑u(píng)估。對(duì)于人力資源會(huì)計(jì)方面的信息同樣要做好相應(yīng)的披露,這是由于人力資源會(huì)計(jì)已變?yōu)闀?huì)計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵組成。

3.3完全披露無形資產(chǎn)方面的信息

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展使得知識(shí)超出了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中的資本與生產(chǎn)力等重要因素,知識(shí)經(jīng)濟(jì)成為了當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流,無形資產(chǎn)逐漸呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì),這逐漸變?yōu)榱似髽I(yè)未來現(xiàn)金流量及市場(chǎng)價(jià)值的重要指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表不僅能夠顯示傳統(tǒng)實(shí)物資產(chǎn)信息的同時(shí),對(duì)還能將無形資產(chǎn)的信息進(jìn)行披露,使得無形資產(chǎn)在報(bào)表中變得格外重要。

3.4 采取針對(duì)性的計(jì)量方式

在會(huì)計(jì)報(bào)表分析過程中需要利用針對(duì)性的方法進(jìn)行指標(biāo)分析,對(duì)難以客觀公正地反映指標(biāo)的價(jià)值的情況需要對(duì)制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。例如:在通貨膨脹時(shí)期,作為業(yè)績(jī)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的貨幣在的價(jià)值會(huì)隨著時(shí)期的不同而出現(xiàn)變化,為保證各個(gè)時(shí)期的信息具體相應(yīng)的價(jià)值,這就需要對(duì)信息做好相關(guān)的變動(dòng)調(diào)整。

參考文獻(xiàn):

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[2]王晨穎.淺談如何對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析[J]管理觀察,2009;5

第8篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表

一、引言

納稅規(guī)劃是企業(yè)主體在遵守相關(guān)稅收法律政策的條件下，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部資源與流程再整合，以期幫助企業(yè)盡可能地減少納稅支出。我國(guó)對(duì)納稅籌劃的研究已有二三十年，但是在相關(guān)的理論上的研究還有待深入。因此，研究企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理具有現(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的納稅額進(jìn)行評(píng)估時(shí)，主要的評(píng)估資料就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)做好財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系對(duì)降低稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。本文在研究企業(yè)納稅籌劃以及納稅籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，討論分析了站在財(cái)務(wù)報(bào)表的角度上如何減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以期為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供參考。

二、稅收籌劃概述

納稅籌劃是指企業(yè)在國(guó)家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)或者延緩納稅，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部各個(gè)環(huán)節(jié)以及流程和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化整合與事前規(guī)劃的過程。納稅籌劃的目的主要是降低稅收壓力和增加企業(yè)的納稅期間。一是通過絕對(duì)減少稅負(fù)來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。絕對(duì)減少稅負(fù)就是直接減少稅收負(fù)擔(dān)額，比如，某企業(yè)去年交稅2000萬元，通過正常的納稅籌劃以后，今年就少交了500萬元的稅負(fù)。此外，在企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者企業(yè)重組時(shí)，事前進(jìn)行合理的安排也可以達(dá)到絕對(duì)減少稅負(fù)的目的。二是相對(duì)減少稅負(fù)。相對(duì)減少稅負(fù)就是企業(yè)把納稅額與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤進(jìn)行對(duì)比。如果企業(yè)在正常的稅收籌劃后，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率下降，則企業(yè)的稅收就相對(duì)的得以減少。三是通過稅收籌劃達(dá)到企業(yè)延緩納稅的目的。延緩納稅就是通過合理的事先安排，把企業(yè)年初應(yīng)該繳納的稅收推遲到年末。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

形成企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國(guó)家宏觀政策方面的因素。首先，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要在于企業(yè)對(duì)于納稅I劃的成本很難把握以及在納稅籌劃方法的運(yùn)用上很靈活且有很大的風(fēng)險(xiǎn)，往往違法與不違法只在一步之間。企業(yè)在納稅籌劃的過程中，需要花費(fèi)一定的時(shí)間和精力去協(xié)調(diào)人際關(guān)系，還需要有一定的資金支出。其次，在國(guó)家宏觀政策方面，國(guó)家的反避稅措施不斷加強(qiáng)，稅收籌劃的合法性也沒有明確的規(guī)定，這也給企業(yè)稅后籌劃帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃需要企業(yè)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變動(dòng)，稅收籌劃不是一成不變的，它是企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的一場(chǎng)博弈。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃要充分考慮到企業(yè)所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及道德風(fēng)險(xiǎn)，本文就從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度分析企業(yè)該如何減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表等，反映了一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資金流動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，將根據(jù)所掌握的納稅申報(bào)資料，對(duì)企業(yè)的納稅額進(jìn)行核實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估的重要資料，通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系以及計(jì)算相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)來初步判定企業(yè)是否有偷稅漏稅的嫌疑。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，以及計(jì)算相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)并與同行業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，如有出入進(jìn)一步在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整和附注說明，對(duì)于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

（一）通過指標(biāo)分析來減少企業(yè)稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)

稅收分析指標(biāo)來源于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要圍繞著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來展開企業(yè)應(yīng)納稅分析活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)常常通過計(jì)算企業(yè)稅收分析指標(biāo)并與同行業(yè)不同納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平進(jìn)行對(duì)比，查找納稅人是否有偷稅漏稅的嫌疑，為其征收檢查工作提供方向。因此，企業(yè)提前測(cè)算本企業(yè)稅收指標(biāo)并與同行業(yè)的相關(guān)稅收指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，提前做好準(zhǔn)備來減少企業(yè)稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、樹立良好的企業(yè)形象有重要的意義。

通過財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行分析的指標(biāo)主要有銷售收入稅收負(fù)擔(dān)率、資產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率、成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)率以及所有者權(quán)益稅收負(fù)擔(dān)率。首先，銷售收入稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅中額/企業(yè)總銷售收入×100%，資產(chǎn)稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)應(yīng)納稅總額/資產(chǎn)總額*100%，成本費(fèi)用稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)稅收總額/當(dāng)期成本費(fèi)用*100%。所有者權(quán)益稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)稅收總額/所有者權(quán)益總額*100%。所有者權(quán)益稅收負(fù)擔(dān)率排除了企業(yè)大小以及行業(yè)等的影響，常作為衡量納稅主體稅負(fù)水平的綜合性的指標(biāo)。

（二）分析報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，減少企業(yè)稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況的檢查都是從財(cái)務(wù)報(bào)表著手。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容的了解和檢查，可以了解被檢查企業(yè)的納稅情況以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，從而推測(cè)企業(yè)是否有偷稅漏稅、少交稅收等情況。因此處理好財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是減少企業(yè)稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，比如，增值稅和企業(yè)毛利以及存貨、房產(chǎn)稅與固定資產(chǎn)中房屋價(jià)值聯(lián)系起來等。下面就財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間與稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的主要勾稽關(guān)系進(jìn)行簡(jiǎn)要分析：

首先，把財(cái)務(wù)報(bào)表中的增值稅與毛利聯(lián)系起來。增值稅是對(duì)產(chǎn)品附加值所征收的稅，即產(chǎn)品投入與產(chǎn)出差額征收的稅。因此增值稅就相當(dāng)于對(duì)收入的毛利額征收的稅。雖然，生產(chǎn)的產(chǎn)品投入的部分的材料、工資、費(fèi)用等不能取得增值稅發(fā)票，但毛利額與企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅之間有一定的聯(lián)系，常常被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為檢查的重點(diǎn)。通常情況下，企業(yè)的毛利額越高，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅就越高，比如企業(yè)去年的毛利比今年的毛利額低，而企業(yè)今年應(yīng)繳納的增值稅總額反而不去年少，這就會(huì)存在一定的稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。

其次，把財(cái)務(wù)報(bào)表中的增值稅與存貨聯(lián)系起來。存貨包括原材料、半成品、產(chǎn)成品，存貨的主要目在于出售和備供消耗。當(dāng)企業(yè)的原材料的準(zhǔn)備量過大，意味著企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額增加。如果這些大量的原材料不能馬上轉(zhuǎn)為產(chǎn)品銷售出去且銷售額度小于購買的原材料時(shí)，企業(yè)的銷售稅額就大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅就會(huì)減少。此外，當(dāng)企業(yè)遇到市場(chǎng)滯銷或者產(chǎn)品價(jià)格下跌，企業(yè)的銷售量就會(huì)減少，銷售收入也隨之下降，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅負(fù)也呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)報(bào)表中的各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額之間有著眾多的聯(lián)系，這些聯(lián)系可以揭曉企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)狀況。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查工作，對(duì)重要指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)不對(duì)或者有較大差異的數(shù)據(jù)，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系來查找原因，做好財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，減少企業(yè)的稅收檢查風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述范文

1937年美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家安東尼教授在《哈佛企業(yè)評(píng)論》中發(fā)表了題為“權(quán)益資本成本會(huì)計(jì)”的論文，由此引出了資本成本會(huì)計(jì)。21世紀(jì)以來，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立和發(fā)展，尤其是企業(yè)股份制步伐的加快，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在資本成本信息方面的不足已日益突顯。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，確認(rèn)權(quán)益資本成本成為必然的趨勢(shì)。

一、資本成本會(huì)計(jì)概述

資本成本會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代金融市場(chǎng)和企業(yè)制度為依托，以企業(yè)資本成本為對(duì)象，將企業(yè)成本概念及其計(jì)量引入產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域，全面確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告企業(yè)資本成本信息的一個(gè)新的會(huì)計(jì)領(lǐng)域。這里所指的資本成本不僅包括債務(wù)資本成本，而且包括權(quán)益資本成本。資本成本會(huì)計(jì)認(rèn)為，股權(quán)資本是由外部股東提供的，應(yīng)和債權(quán)資本一樣進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。在股權(quán)資本成本中，資本成本賬戶的結(jié)構(gòu)如表1：

表1 資本成本匯總

借方貸方

債務(wù)資本成本

權(quán)益資本成本

分配到產(chǎn)品銷售成本中的金額

分配到固定資產(chǎn)中的金額

分配到存貨中的金額

分配到一般管理費(fèi)用中的金額

本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

要想了解資本成本會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，最重要的一點(diǎn)是了解如下核算程序：

1計(jì)算企業(yè)全部資本成本。由于債務(wù)資本成本一般是確定的，即為債務(wù)利息，所以計(jì)算企業(yè)資本成本的關(guān)鍵是計(jì)算股權(quán)資本成本。本文由收集整理

2對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所耗用的資本成本，可比照制造費(fèi)用分配方法，分配計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，或以期間費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

3對(duì)在自建廠房等固定資產(chǎn)上占用的資本成本，包括在建造過程中使用的資產(chǎn)占用的資本成本和在建造過程中發(fā)生的其他資本成本，計(jì)入所建固定資產(chǎn)成本中。

4對(duì)于長(zhǎng)期庫存存貨上占用的資本成本，計(jì)入該存貨成本。

5對(duì)于按以上程序未分配完的資本成本作為期間費(fèi)用處理。

6在記錄時(shí)，將股權(quán)資本成本計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目的借方和利潤(rùn)分配科目的貸方。

二、基于資本成本會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其變化。在分析中，可以通過編制資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行趨勢(shì)分析，也可以通過編制百分比資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行資金構(gòu)成分析。資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以從資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)角度入手。在進(jìn)行資產(chǎn)分析時(shí)，一方面應(yīng)注重資產(chǎn)的構(gòu)成情況分析，一方面應(yīng)分別對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的變化進(jìn)行分析。從而確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、資金流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)狀況。在進(jìn)行負(fù)債分析時(shí)，可以從負(fù)債總額、負(fù)債構(gòu)成及償債能力上進(jìn)行評(píng)價(jià)。在進(jìn)行所有者權(quán)益分析時(shí)，首先看所有者權(quán)益總額變化情況，一般來說，本年度沒發(fā)行新股情況下，它的增長(zhǎng)表明全面收益的影響。然后從所有者權(quán)益占總資金來源的比重來確定年末企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化。

在資本成本會(huì)計(jì)視角下，資產(chǎn)負(fù)債表的變化主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的變化上，具體主要表現(xiàn)在存貨和固定資產(chǎn)的變化上，存貨應(yīng)包括當(dāng)期存貨所應(yīng)負(fù)擔(dān)的資本成本，固定資產(chǎn)同樣應(yīng)該負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)所占用的資本成本。

（二）利潤(rùn)表分析

通過對(duì)利潤(rùn)表的分析，可以了解企業(yè)盈利能力及其變化趨勢(shì)。在分析中，可以通過編制比較百分比利潤(rùn)表進(jìn)行綜合分析。在比較百分比利潤(rùn)表中，既反映了利潤(rùn)的形成情況和各有關(guān)項(xiàng)目的培養(yǎng)變化情況；又反映了企業(yè)利潤(rùn)的分配和積累情況。利潤(rùn)的質(zhì)量，可以從利潤(rùn)的形成過程、利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)以及利潤(rùn)結(jié)果質(zhì)量三方面來分析。企業(yè)利潤(rùn)的形成過程可以用“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”來表示，因而應(yīng)當(dāng)從企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的主要項(xiàng)目入手。對(duì)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的分析，主要關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)與相應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否恰當(dāng)。對(duì)利潤(rùn)結(jié)果的分析，主要是指對(duì)利潤(rùn)各個(gè)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的質(zhì)量分析。

在資本成本會(huì)計(jì)視角下，利潤(rùn)表的變化主要體現(xiàn)在成本和費(fèi)用的變化上，具體而言，由于權(quán)益資本成本的引入，可能導(dǎo)致企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及期間費(fèi)用的變化。兩者都要包含權(quán)益資本成本所分配的部分。

魏 陽：淺談資本成本會(huì)計(jì)視角的財(cái)務(wù)報(bào)表分析

魏 陽：淺談資本成本會(huì)計(jì)視角的財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（三）財(cái)務(wù)比率分析

1企業(yè)償債能力分析

企業(yè)償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。

（1）短期償債能力

短期償債能力，就是企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。企業(yè)能否及時(shí)償還到期的流動(dòng)負(fù)債，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志，財(cái)務(wù)人員必須十分重視短期債務(wù)的償還能力，維護(hù)企業(yè)的良好信譽(yù)。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)主要有：

流動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)+當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本）/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本）/流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債

由此可見，由于流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都涉及到存貨，而在資本成本會(huì)計(jì)中，存貨的價(jià)值包含當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析時(shí)，做了如上改進(jìn)。

（2）長(zhǎng)期償債能力

長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)按期支付利息和到期償還本金的能力。長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。

轉(zhuǎn)貼于

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額+當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本+當(dāng)期固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的資本成本）

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/（所有者權(quán)益-權(quán)益資本成本）

已獲利息倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/利息

在資本成本會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)負(fù)債率的資產(chǎn)總額要考慮當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本以及當(dāng)期固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的資本成本；產(chǎn)權(quán)比率的所有者權(quán)益要剔除權(quán)益資本成本。

2營(yíng)運(yùn)能力分析

按照資本成本會(huì)計(jì)的思路，試設(shè)計(jì)包含全部資本成本的“存貨周轉(zhuǎn)率”，以全面反映企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力：

存貨周轉(zhuǎn)率=（產(chǎn)品銷售成本+當(dāng)期銷售產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的資本成本）/（存貨+當(dāng)期存貨所負(fù)擔(dān)的資本成本）

在資本成本會(huì)計(jì)中，對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率，產(chǎn)品銷售成本應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)期銷售產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的資本成本。

3盈利能力分析

盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。盈利是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，它不僅關(guān)系到企業(yè)所有者的利益，也是企業(yè)償還債務(wù)的一個(gè)重要來源。因此，企業(yè)的債權(quán)人、所有者以及管理者都十分關(guān)心企業(yè)的獲利能力。盈利能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，也是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。基于資本成本會(huì)計(jì)的盈利指標(biāo)如下：

銷售凈利率=（凈利潤(rùn)—權(quán)益資本成本）/產(chǎn)品銷售凈額

股東權(quán)益報(bào)酬率=（凈利潤(rùn)一權(quán)益資本成本）/股東權(quán)益平均余額

每股收益=（凈利潤(rùn)-權(quán)益資本成本-優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù)

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，凈利潤(rùn)只減除了利息成本而沒有扣除權(quán)益資本成本。而在進(jìn)行資本成本會(huì)計(jì)分析時(shí)，權(quán)益資本成本也要從凈利潤(rùn)中剔除，剔除后的凈利潤(rùn)才能反映企業(yè)真正的所得。

三、從資本成本會(huì)計(jì)視角分析財(cái)務(wù)報(bào)表的效果

首先，在資本成本會(huì)計(jì)中，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)該是企業(yè)的全部收入與其全部成本費(fèi)用相抵減后的余額。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不確認(rèn)股權(quán)資本成本，導(dǎo)致資本補(bǔ)償?shù)牟蛔悖虼藘衾麧?rùn)指標(biāo)并不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也就缺乏其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)意義。引入資本成本會(huì)計(jì)后，在損益表上的凈利潤(rùn)，是扣除了股權(quán)資本成本后的凈利潤(rùn)，更有經(jīng)濟(jì)意義。

其次，在資本成本會(huì)計(jì)中，存貨的成本更加完整，不僅考慮了債務(wù)資本成本而且還考慮了權(quán)益資本成本，使存貨的成本更具有可靠性和準(zhǔn)確性。有利于生產(chǎn)型企業(yè)了解存貨的真實(shí)成本，既有利于價(jià)格決策又可以加強(qiáng)成本管理。

第三，當(dāng)固定資產(chǎn)考慮權(quán)益成本之后，固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)有所增加，一方面可以真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值，另一方面，在以后年度計(jì)提折舊時(shí)，可以多提折舊，從而減少了稅前利潤(rùn)，以此可以少交稅。

四、加強(qiáng)資本成本管理的建議

1樹立正確的資本成本觀念。一些企業(yè)資金短缺，不良資產(chǎn)居高不下，由此造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)惡化和經(jīng)濟(jì)效益不理想，其中的一個(gè)重要原因是缺乏資本成本觀念。所以必須從觀念上提高資本成本意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)權(quán)益資本成本的重要性，保證資金的有效運(yùn)用。

2優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵在于充分、全面地計(jì)量公司的資本成本，不能只著眼于債務(wù)資本成本，而忽略了權(quán)益資本成本。例如國(guó)有企業(yè)的債轉(zhuǎn)股，盡管可以在短期內(nèi)減輕企業(yè)的債務(wù)利息負(fù)擔(dān)，但最終企業(yè)還是要承擔(dān)權(quán)益資本的成本，其最終的出路還在于企業(yè)能否提高資金使用效益，能否補(bǔ)償資本成本。