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第1篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法定手續(xù)。我國(guó)公司法及其他有關(guān)法律法規(guī)對(duì)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法定手續(xù)的規(guī)定是：公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓開(kāi)股東會(huì)進(jìn)行決議；當(dāng)公司股東向股東以外其他人(包括法人、自然人)轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，必須取得過(guò)半數(shù)的股東同意；中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)獲得政府審批機(jī)關(guān)同意；國(guó)有控股公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)其政府主管部門和財(cái)政、國(guó)資主管部門的批準(zhǔn)。另外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股東轉(zhuǎn)讓方與受讓方應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格、購(gòu)股款的支付及交割時(shí)間、轉(zhuǎn)讓前的公司未分配利潤(rùn)的享受以及債權(quán)債務(wù)的責(zé)任等四個(gè)方面主要事項(xiàng)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，明確雙方權(quán)利與義務(wù)。轉(zhuǎn)讓方、受讓方其中一方是國(guó)有企業(yè)或國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)、投資部門的，轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)經(jīng)其政府主管部門、財(cái)政、國(guó)資部門的批準(zhǔn)。

二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。在以上股東會(huì)決議及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，難點(diǎn)也是容易忽略的問(wèn)題之一是如何確定股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格。實(shí)際工作中許多公司在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，只以原始投資價(jià)值來(lái)確定轉(zhuǎn)讓股份的價(jià)值。但根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，公司在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方法有以下幾種：按實(shí)收資本賬面價(jià)值(即原始投資價(jià)值)來(lái)確定；按公司所有者權(quán)益來(lái)確定；按法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的公司凈資產(chǎn)價(jià)值來(lái)確定(評(píng)估報(bào)告一般應(yīng)經(jīng)公司董事會(huì)或主管財(cái)政、國(guó)資部門確認(rèn))；轉(zhuǎn)讓、受讓雙方通過(guò)談判來(lái)確定協(xié)議價(jià)。上述四種方法中，第三種方法提供了社會(huì)公允的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，最為可取。并且我國(guó)有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)也有明確規(guī)定，當(dāng)轉(zhuǎn)讓方或受讓方其中一方為國(guó)有企業(yè)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)必須通過(guò)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，且評(píng)估報(bào)告應(yīng)由主管財(cái)政、國(guó)資部門確認(rèn)。

三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交割。實(shí)務(wù)工作中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日(即股權(quán)交割日)的條件一般包括以下幾點(diǎn)：購(gòu)買協(xié)議已獲股東大會(huì)通過(guò)，并已獲相關(guān)政府部門批準(zhǔn)(如果需要有關(guān)政府部門批準(zhǔn))；購(gòu)買企業(yè)和被購(gòu)買企業(yè)已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；購(gòu)買企業(yè)已支付購(gòu)買價(jià)款(指以現(xiàn)金和銀行存款支付購(gòu)股款)的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50％)；購(gòu)買企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)控制被購(gòu)買企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并從其活動(dòng)中獲得利益或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。以上第三條是最重要也是最關(guān)鍵的股權(quán)交割標(biāo)志。另外，按實(shí)際轉(zhuǎn)讓股款支付是否通過(guò)公司分為受讓方先支付股款給公司，再由公司支付出讓方；受讓方直接將股款支付給出讓方。以上方式中，第一種支付方式更規(guī)范、更可取，它既反映了股權(quán)受讓方對(duì)公司的實(shí)際出資，又反映了出讓方股份退出公司，收回原出資股份價(jià)值的整個(gè)過(guò)程，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是在公開(kāi)、公平、公正原則下進(jìn)行的；同時(shí)，這一支付方式有利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出讓方因轉(zhuǎn)讓股權(quán)而應(yīng)交納個(gè)人所得稅的監(jiān)管。

第2篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：公司財(cái)務(wù) 投資者法律保護(hù) 法與財(cái)務(wù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，法律法規(guī)的相關(guān)制度也慢慢得以完善，人們的法律意識(shí)也有所提高，并且逐漸融入到生活和工作中。在這眾多的工作領(lǐng)域中，公司財(cái)務(wù)與投資者法律保護(hù)有著不斷接軌乃至交叉的趨勢(shì)，行業(yè)術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱為“Law and Finance”。宏觀來(lái)說(shuō)，這個(gè)詞包含的是法律和財(cái)務(wù)之間互利共惠的關(guān)系。從微觀意義上進(jìn)行分析研究，它是一種依靠國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度和控制下的動(dòng)態(tài)變化過(guò)程，涉及的是一個(gè)具體公司單位的財(cái)務(wù)狀況和一個(gè)投資者所處于的法律保護(hù)范疇的具體行為。接下來(lái)本文將對(duì)公司財(cái)務(wù)與投資者法律保護(hù)研究的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地總結(jié)和評(píng)述，包括二者聯(lián)系在一起的重要性、需要面臨的問(wèn)題和投資者法律對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響。

一、二者聯(lián)系在一起的重要性

對(duì)于公司財(cái)務(wù)而言，最重要的參考因素是一個(gè)公司本身的權(quán)益資本成本。通常情況下，法律上認(rèn)可的權(quán)益資本成本指的是一個(gè)公司有可能獲利或者能夠得到利益的基本啟動(dòng)金額。它的最低要求是能達(dá)到一個(gè)公司投資項(xiàng)目所獲利潤(rùn)的下限，它主要是金融家在資本市場(chǎng)上通過(guò)各種手段籌集而來(lái)。而一個(gè)公司所進(jìn)行的項(xiàng)目投資都會(huì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，這之前需要進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估然后再進(jìn)行權(quán)益資本成本的計(jì)算和規(guī)劃。

近年來(lái)隨著各個(gè)公司項(xiàng)目的不斷加大，權(quán)益資本成本的計(jì)算也需要通過(guò)更多的影響因素來(lái)進(jìn)行評(píng)估與計(jì)算，毫無(wú)疑問(wèn)，當(dāng)下公司財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員的研究重點(diǎn)大都放在了權(quán)益資本成本的計(jì)算上。而一般而言，公司財(cái)務(wù)上的資金問(wèn)題很少涉及法律上的約束行為，但隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，公司財(cái)務(wù)對(duì)權(quán)益資本成本的依賴性越來(lái)越大，投資者的風(fēng)險(xiǎn)也是與日俱增，這樣一來(lái)關(guān)于投資者法律保護(hù)的話題也逐漸進(jìn)入公司財(cái)務(wù)的領(lǐng)域。相關(guān)的法律在公司管理結(jié)構(gòu)和權(quán)益資本成本的地位更是不可同日而語(yǔ)。早在20世紀(jì)，有關(guān)金融人士就意識(shí)到了法律對(duì)投資者保護(hù)的重要作用，而將投資者法律保護(hù)的相關(guān)政策融入到公司財(cái)務(wù)的內(nèi)容中，正是對(duì)這一觀念認(rèn)可的有效舉措。

二、二者需要面臨的問(wèn)題

總的來(lái)說(shuō)，法律是一個(gè)國(guó)家形式的明文規(guī)定，而公司財(cái)務(wù)往往是企業(yè)家個(gè)人的財(cái)政狀況，中間是投資者這個(gè)樞紐聯(lián)系在一起，關(guān)于二者需要面臨的問(wèn)題有很多亟待解決，其中值得關(guān)注的主要有兩點(diǎn)：第一，因果關(guān)系問(wèn)題。投資者法律保護(hù)對(duì)公司財(cái)務(wù)造成了影響還是反之？第二，如果公司財(cái)務(wù)的好壞與投資者法律保護(hù)有直接關(guān)系，那么法律是直接還是間接影響因素的問(wèn)題值得商榷。

（一）第一個(gè)問(wèn)題

據(jù)相關(guān)資料表明，觀點(diǎn)并不完全一致。部分觀點(diǎn)認(rèn)為投資者法律保護(hù)作為前因才有了公司財(cái)務(wù)變化的后果。投資者法律保護(hù)愈加完善，那么對(duì)于公司財(cái)務(wù)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如股權(quán)、股利、現(xiàn)金持有量等都會(huì)有很大益處。但是，反對(duì)的聲音也不絕于耳，他們認(rèn)為投資者法律保護(hù)的出現(xiàn)，是公司財(cái)務(wù)變更到一定程度才會(huì)出現(xiàn)的產(chǎn)物。例如股東與管理層出現(xiàn)了利益糾紛，此時(shí)投資者法律保護(hù)便應(yīng)運(yùn)而生，為人們解決相應(yīng)的糾紛問(wèn)題。

（二）第二個(gè)問(wèn)題

這是一個(gè)建立在一種假設(shè)條件上的問(wèn)題。首先眾多公司財(cái)務(wù)的金融問(wèn)題都必須受到相關(guān)法律的約束，但是有關(guān)人士對(duì)其進(jìn)行深入研究之后提出一種觀點(diǎn)，投資者法律保護(hù)只是一種隨條件變化而以多樣形式出現(xiàn)的變量保護(hù)。也就是說(shuō)法律通過(guò)一系列間接因素，如政治、文化等，進(jìn)行約束。而持有相反態(tài)度的人認(rèn)為，投資者法律正是通過(guò)法律的強(qiáng)制手段直接改變和影響著公司財(cái)務(wù)。

總之，二者之間的問(wèn)題不是一個(gè)簡(jiǎn)單分析的問(wèn)題，還需要更多的法律人員和金融人士，結(jié)合更多的材料，科學(xué)地進(jìn)行分析與總結(jié)，才能有更具說(shuō)服力的結(jié)果。

三、投資者法律對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響

（一）投資者法律保護(hù)與公司價(jià)值

當(dāng)投資者法律保護(hù)對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行保護(hù)干涉時(shí)，公司在財(cái)政上將更多利潤(rùn)以非工資形式作為福利給予投資者。研究結(jié)果表明，投資者法律保護(hù)越健全，公司的市場(chǎng)價(jià)值也就越更高，受其他因素影響較小。

（二）投資者法律保護(hù)與資本成本

在投資者法律保護(hù)好的國(guó)家，公司資本能穩(wěn)定的存在，不至于受到金融風(fēng)暴或者其他方面的威脅，公司反而能在健全的法律體系下籌措到更多的資金成本。據(jù)相關(guān)研究結(jié)果來(lái)看，法律不管是在公司財(cái)務(wù)還是后期資金保護(hù)上，其作用都無(wú)可替代。

（三）投資者法律保護(hù)與現(xiàn)金持有

若投資者法律保護(hù)相對(duì)較差，那么將會(huì)導(dǎo)致管理層的現(xiàn)金持有出現(xiàn)斷層或者流通不利的局面。這樣一來(lái)，大量現(xiàn)金并沒(méi)有進(jìn)入到公司財(cái)務(wù)的實(shí)際投資環(huán)節(jié)中，顯然不利于公司的正常經(jīng)營(yíng)，公司財(cái)務(wù)也難以得到有效的保障。

從總體上看，法律已經(jīng)成為一個(gè)公司財(cái)務(wù)上的不可分割的存在，同時(shí)財(cái)務(wù)還受到法律一定程度上的保護(hù)和約束。投資者法律先是將相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度應(yīng)用到公司財(cái)務(wù)的管理研究中，同時(shí)在一定限制范圍內(nèi)，給予大量財(cái)務(wù)問(wèn)題的理論解釋，這不僅有利于公司財(cái)務(wù)的清晰化整頓，也是對(duì)其管理上的一種拓展，不管是對(duì)投資者還是公司，乃至國(guó)家法律的健全，都有著相當(dāng)重要的指導(dǎo)意義.

參考文獻(xiàn)：

[1]肖松，趙峰.法律、投資者保護(hù)與權(quán)益資本成本[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2010（5）

第3篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：中小型證券公司;財(cái)務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部控制

一、引言

2008年，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新一輪衰退，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，國(guó)內(nèi)外企業(yè)完善內(nèi)部控制體系就顯得越來(lái)越重要。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基礎(chǔ)，該規(guī)范為企業(yè)內(nèi)部控制提供了制度保障。在政府推動(dòng)下，中小企業(yè)健全內(nèi)部控制體系逐漸發(fā)展與完善，特別在外部風(fēng)險(xiǎn)不斷增加背景下，中小企業(yè)必然通過(guò)良好的內(nèi)部控制來(lái)推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，以降低企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2010年以來(lái)，各級(jí)部門先后《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列政策措施，為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范提供了借鑒。證券行業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)較高、回報(bào)率較高的特征，在我國(guó)金融市場(chǎng)還不健全的背景下，證券企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)較高，因此建立健全內(nèi)部控制體系就成為必然。財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，本文以J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素進(jìn)行剖析，并運(yùn)用COSO框架構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。

二、中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）J證券公司簡(jiǎn)介

證券公司成立于2003年，在上海市注冊(cè)成立，注冊(cè)資金為6億元。J證券公司以國(guó)際投資銀行現(xiàn)金管理經(jīng)營(yíng)及國(guó)內(nèi)投資銀行本土化優(yōu)勢(shì)為基礎(chǔ)，建立了相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的組織管理結(jié)構(gòu)與專業(yè)團(tuán)隊(duì)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上逐漸建立起良好的優(yōu)勢(shì)。截至2013年底，J證券公司有員工169人，其中金融專業(yè)36人，經(jīng)濟(jì)專業(yè)42人，財(cái)務(wù)專業(yè)28人，管理專業(yè)18人，建立了相對(duì)多元化的人才隊(duì)伍，其中財(cái)務(wù)專業(yè)員工占比為16.57%，為J證券公司完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系奠定了人才基礎(chǔ)。在推動(dòng)J證券公司發(fā)展過(guò)程中，J證券公司不斷完善組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、項(xiàng)目委員會(huì)、發(fā)行委員會(huì)及內(nèi)核小組及相關(guān)部門，下設(shè)財(cái)務(wù)管理部、法律合規(guī)部、營(yíng)運(yùn)管理部及市場(chǎng)部等部門（如圖1），為J證券公司開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定組織基礎(chǔ)。

（二）公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

本文運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行探討，主要從控制環(huán)境、控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)督體系等四個(gè)方面展開(kāi)。（1）控制環(huán)境現(xiàn)狀。J證券公司已《證券法》、《公司法》等相關(guān)法律規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合證券公司法律法規(guī)要求設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等組織管理結(jié)構(gòu)。同時(shí)建立了本公司經(jīng)營(yíng)章程，明確規(guī)定了工作程序，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面管理。但是，當(dāng)前J證券公司控制環(huán)境還存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是J證券公司對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，當(dāng)前J證券公司各個(gè)部門以業(yè)績(jī)?yōu)楹诵模鱾€(gè)部門都以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)為根本。同時(shí)證券公司內(nèi)部控制流程相對(duì)復(fù)雜，影響各個(gè)部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部分員工或負(fù)責(zé)人為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)，而忽視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的控制問(wèn)題，在一定程度上引起財(cái)務(wù)盈余管理壓力。二是J證券公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)也不明確，各個(gè)財(cái)務(wù)管理流程銜接不暢的問(wèn)題也相對(duì)突出，當(dāng)前J證券公司有財(cái)務(wù)人員8人，其中總賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位由一人完成，同時(shí)還承擔(dān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)稅等工作，各個(gè)崗位缺乏明確的崗位職責(zé)說(shuō)明，導(dǎo)致資金收付過(guò)程中存在很大問(wèn)題。三是J證券公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)亟待提升，雖然當(dāng)前J證券公司財(cái)務(wù)人員大多具有本科及以上學(xué)歷，但是數(shù)量相對(duì)有限，而且財(cái)務(wù)人員年齡相對(duì)較小，大多集中于20~35歲之間，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，也直接影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制效率。（2）控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前，J證券公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提升，各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不斷提升，并逐漸將風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，形成應(yīng)對(duì)策略，但控制活動(dòng)以組織控制、人力資源控制為主，各個(gè)主體之間的協(xié)調(diào)性較弱，還難以發(fā)揮其作用。具體來(lái)講，J證券公司會(huì)計(jì)流程、控制措施還沒(méi)有把握財(cái)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)別也存在一定缺陷，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施系統(tǒng)性不足，數(shù)據(jù)遺漏的問(wèn)題相對(duì)突出，如固定資產(chǎn)處置手續(xù)不齊全，不相容崗位分離的落實(shí)不到位等問(wèn)題較為突出。同時(shí)J證券公司大多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管政策的變化把握不到位，難以對(duì)稅收法律法規(guī)、會(huì)計(jì)政策進(jìn)行深入把握，容易引起政策運(yùn)用失誤的風(fēng)險(xiǎn)。此外，J證券公司重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)信息處理隨意性較大，處理效率也相對(duì)較低，導(dǎo)致金融資產(chǎn)分類、資產(chǎn)增減值處理都滯后的問(wèn)題。（3）信息溝通。信息溝通是證券公司進(jìn)行內(nèi)外部信息交換，充分把握內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，構(gòu)建完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵。J證券公司合同管理包括經(jīng)濟(jì)合同、勞動(dòng)合同兩個(gè)方面的內(nèi)容，各個(gè)業(yè)務(wù)部門以經(jīng)濟(jì)合同為主，各個(gè)合同原件由行政部統(tǒng)一歸檔管理，各個(gè)市場(chǎng)業(yè)務(wù)部需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)合同，必須辦理相關(guān)借閱手續(xù)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各個(gè)證券營(yíng)業(yè)部經(jīng)濟(jì)合同原件的備案工作相對(duì)困難，導(dǎo)致個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同歸檔時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，在該過(guò)程中可能引起經(jīng)濟(jì)合同原件丟失的問(wèn)題，引起內(nèi)部控制缺陷。與此同時(shí)，當(dāng)前J證券公司還缺乏相應(yīng)的內(nèi)外部信息傳遞機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性受到影響，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或內(nèi)涵都存在一定差異。除此之外，財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息收集也相對(duì)滯后，可能引起重大財(cái)務(wù)信息漏洞，各個(gè)主體之間缺乏必要溝通，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解與運(yùn)用存在較大差異，也影響J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。（4）監(jiān)督體系。監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，對(duì)規(guī)避中小型證券公司潛在風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，是推動(dòng)中小型證券公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。J證券公司設(shè)立法律合規(guī)部對(duì)公司各項(xiàng)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要審計(jì)方式包括專項(xiàng)審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，各個(gè)審計(jì)涉及的內(nèi)容較多，但是J證券公司法律合規(guī)部人員相對(duì)較少，僅有3人，導(dǎo)致監(jiān)督資源嚴(yán)重不足的問(wèn)題。與此同時(shí)，J證券公司并未建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，雖然結(jié)合實(shí)際需要制定部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制程序與措施，但是各項(xiàng)程序與措施的執(zhí)行較差，并未發(fā)揮控制活動(dòng)的作用。除此之外，J證券公司審計(jì)工作以總體審計(jì)為主，缺乏對(duì)各個(gè)職能部門的審計(jì)，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理部的審計(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程存在監(jiān)督不到位的問(wèn)題，在范圍確定、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)充分性等方面都缺乏實(shí)質(zhì)性價(jià)值。

（三）公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷的成因

（1）中小型證券公司現(xiàn)代企業(yè)管理制度還未建立，大多數(shù)中小型證券公司成立時(shí)間較短，采用傳統(tǒng)企業(yè)管理模式、組織結(jié)構(gòu)完善度不高，管理層次較多，工作效率較低的問(wèn)題非常突出，現(xiàn)代企業(yè)制度還未建立，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益與短期利益協(xié)調(diào)、間接利益與直接利益協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致各個(gè)部門之間缺乏交流，信息溝通不暢，直接影響財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率。（2）中小型證券公司內(nèi)部審計(jì)部門作用并未發(fā)揮。從J證券公司內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，設(shè)立法律合規(guī)性部門，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)由該部門承擔(dān)，其內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性問(wèn)題值得商榷，J證券公司審計(jì)職能難以實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制要求權(quán)責(zé)的對(duì)等性，但是當(dāng)前中小型證券公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)行使監(jiān)督職能，同時(shí)以獲取市場(chǎng)效益為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，雙向服務(wù)機(jī)制導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明的問(wèn)題，內(nèi)部控制目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。（3）中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制度完善度相對(duì)較低。當(dāng)前，J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度還不完善，會(huì)計(jì)崗位設(shè)立及財(cái)務(wù)人員安排不當(dāng)，業(yè)務(wù)工作交叉，會(huì)計(jì)人員之間權(quán)責(zé)不明，會(huì)計(jì)流程建設(shè)滯后。大多數(shù)中小型證券公司內(nèi)部審計(jì)都沒(méi)有針對(duì)部門的審計(jì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作開(kāi)展缺乏內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施執(zhí)行不力問(wèn)題也相對(duì)突出。（4）中小型證券公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。J證券公司雖然招聘了大量本科及以上學(xué)歷人才，其中財(cái)務(wù)專業(yè)人員28人，但是從事財(cái)務(wù)崗位工作的僅為8人，而且從事財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制流程產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。與此同時(shí)，大多數(shù)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制以領(lǐng)導(dǎo)意愿為導(dǎo)向，缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度，部分中小型證券公司為了獲取更多市場(chǎng)利益，甚至要求財(cái)務(wù)人員做假賬。除此之外，中小型證券公司管理方式直接引起內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮作用，也不利于中小型證券公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。

三、中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）營(yíng)造良好的中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架可以看出，控制環(huán)境是中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要包括組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員管理、企業(yè)文化等方面的內(nèi)容。從組織結(jié)構(gòu)角度來(lái)看，當(dāng)前大多數(shù)中小型證券公司都還沒(méi)有建立良好的財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制體系，組織結(jié)構(gòu)層次較多，但是并沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，因此有必要進(jìn)一步健全組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立總會(huì)計(jì)師，要求總會(huì)計(jì)師具有較高的理論水平與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為中小型證券公司的發(fā)展奠定組織基礎(chǔ).從財(cái)務(wù)人員管理角度來(lái)看，當(dāng)前J證券公司還未建立完善的財(cái)務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)證券公司內(nèi)部各級(jí)員工考核缺乏基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員薪酬與職級(jí)調(diào)整的依據(jù)缺乏，在很大程度上影響財(cái)務(wù)人員工作積極性，因此，中小型證券公司需要在COSO內(nèi)部控制框架下完善激勵(lì)制度，一方面結(jié)合各個(gè)崗位設(shè)計(jì)相應(yīng)的薪酬激勵(lì)機(jī)制；一方面完善內(nèi)部考核流程，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為制定完善的激勵(lì)約束機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從企業(yè)文化角度來(lái)看，良好的企業(yè)文化是中小證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，企業(yè)文化有助于提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德觀，增強(qiáng)其工作積極性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)行為包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能等多個(gè)方面的內(nèi)容，其中專業(yè)知識(shí)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)法律及信息技術(shù)等知識(shí)；職業(yè)技能包括合理運(yùn)用專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、良好職業(yè)道德觀、高素質(zhì)信息溝通技能。與此同時(shí)，中小型證券公司應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體系不健全的問(wèn)題，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系，完善財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)體系，不斷提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

中小型證券公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的問(wèn)題，但是當(dāng)前中小型證券公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還不完善，因此有必要進(jìn)一步結(jié)合證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以中小型證券公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境為導(dǎo)向，識(shí)別已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，運(yùn)用德?tīng)柗品▽?duì)J證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估.

（三）健全中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，為了保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略執(zhí)行，該過(guò)程主要包括授權(quán)、復(fù)核、審批等方面的內(nèi)容，中小型證券公司可以根據(jù)服務(wù)目標(biāo)將其劃分為策略相關(guān)控制活動(dòng)及與報(bào)告相關(guān)控制活動(dòng)等，制定相應(yīng)規(guī)章制度，對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理流程控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門、人員提出要求，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的分賬、總賬、業(yè)務(wù)分類等負(fù)責(zé)。一方面重視中小型證券公司的崗位分離，對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)法律規(guī)定提出的不相容崗位職責(zé)分離的要求，結(jié)合當(dāng)前實(shí)際遇到的問(wèn)題，進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位，明確崗位的職責(zé)。另一方面完善崗位權(quán)責(zé)分離制度，通過(guò)制度明確各個(gè)崗位權(quán)責(zé)，在總體控制內(nèi)部流程基礎(chǔ)上，各個(gè)財(cái)務(wù)崗位員工自主進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。

（四）優(yōu)化中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息溝通機(jī)制

信息溝通是中小型證券公司及時(shí)準(zhǔn)確采集傳遞相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息的渠道，通過(guò)信息溝通，為管理者、員工及時(shí)獲取開(kāi)展財(cái)務(wù)工作各類信息，對(duì)于提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制效率具有重要作用。J證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息溝通渠道的建立，離不開(kāi)現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，運(yùn)用信息集成技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息共享，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，引入現(xiàn)代ERP系統(tǒng)，提升J證券公司各類財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息傳遞效率。中小型證券公司信息系統(tǒng)應(yīng)該包括全部業(yè)務(wù)交易記錄及識(shí)別、充分詳盡地描述各類財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)交易、正確以貨幣價(jià)值計(jì)量、計(jì)入恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間、合理在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)與披露等功能。與此同時(shí)，中小型證券公司完善溝通渠道，以證券公司規(guī)章制度、網(wǎng)站、會(huì)議等溝通渠道為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制信息在內(nèi)部各個(gè)層級(jí)傳遞，使員工參與到財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中來(lái)。

（五）建立中小型證券公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督管理體系

首先，完善各類財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息相互印證監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算管理與執(zhí)行差異是審核相關(guān)財(cái)務(wù)信息的重要方法，中小型證券公司可以根據(jù)編制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況表，檢查與預(yù)期相差較大的交易事項(xiàng)，從證券價(jià)格、交易量、交易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)份額等財(cái)務(wù)信息的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行檢查，異常信息相互印證的信息監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)日常工作監(jiān)督檢查。中小型證券公司不斷提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，以此防范財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司建立財(cái)務(wù)工作檢查輔導(dǎo)機(jī)制，由中小型證券公司財(cái)務(wù)崗專員負(fù)責(zé)相關(guān)檢查或輔導(dǎo)工作，以專項(xiàng)檢查輔導(dǎo)為主，強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作開(kāi)展機(jī)制。最后，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督。中小型證券公司通過(guò)崗位優(yōu)化建立審計(jì)稽核崗位，在宏觀組織管理下，明確審計(jì)崗位職責(zé)、內(nèi)容及方法，加大財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)力度，及時(shí)對(duì)中小型證券公司財(cái)務(wù)工作開(kāi)展檢查與糾察工作。

作者:薛佳 單位:西安醫(yī)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

［1］王婧、王美云：《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定》，《財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）》2012年第12期。

第4篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵

所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問(wèn)題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國(guó)當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，所以說(shuō)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)詢問(wèn)、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對(duì)其予以格外重視。

（三）審計(jì)思路

在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源-執(zhí)行擬測(cè)試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略

上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國(guó)當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對(duì)的問(wèn)題，而通過(guò)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對(duì)其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開(kāi)[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開(kāi)提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評(píng)價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國(guó)財(cái)政部還頒布過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對(duì)于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開(kāi)；另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。

第5篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分層管理 問(wèn)題研究

在我國(guó)不斷推進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中,由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的特殊性,在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中不可避免的存在著一些與其他國(guó)家的企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不相同的,無(wú)法借鑒別國(guó)經(jīng)驗(yàn)的,具有中國(guó)特色的問(wèn)題,只有發(fā)展相應(yīng)的具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)理論,才能解決在我國(guó)這一特殊環(huán)境下企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。

一、財(cái)務(wù)分層管理模式必要性

建立一個(gè)完整的公司財(cái)務(wù)分層管理模式,既要包括財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的建立,也要包括財(cái)務(wù)治理機(jī)制的建立。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸代替了兩權(quán)合一的企業(yè)制度,公司制成為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論所產(chǎn)生的背景、適用的環(huán)境和其所關(guān)注的范圍注定了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理論已經(jīng)不足以解決現(xiàn)代企業(yè)制度下公司內(nèi)外部復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系,如果不引入新的財(cái)務(wù)理論和方法,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論不但不能為現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理和決策輔助,而且會(huì)成為制約企業(yè)發(fā)展的絆腳石。財(cái)務(wù)分層管理引入到“兩權(quán)分離”的現(xiàn)代企業(yè)中,其必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)委托問(wèn)題導(dǎo)致傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論難以解決組織成員之間存在的利益沖突。前面己經(jīng)分析過(guò),傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論是適用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下公有制企業(yè)的,這些企業(yè)屬于國(guó)家,同時(shí)也由國(guó)家進(jìn)行管理,所有者和經(jīng)營(yíng)者都是國(guó)家,不存在委托的問(wèn)題,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論也就沒(méi)有涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的管理。在經(jīng)濟(jì)體制改革后,由于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,決定了兩權(quán)分離的不可避免,也就決定了經(jīng)理人在公司經(jīng)營(yíng)中的不可或缺,就必然產(chǎn)生委托問(wèn)題。(2)公司的法人治理結(jié)構(gòu)要求公司財(cái)務(wù)進(jìn)行分層管理(3)利益相關(guān)者理論要求公司財(cái)務(wù)體系應(yīng)實(shí)行分層次管理。(4)財(cái)務(wù)分層理論的引入能夠在一定程度上解決公司內(nèi)部不同財(cái)權(quán)主體之間利益沖突。

二、財(cái)務(wù)分層管理模式的建立

1.我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物。梅慎實(shí)博士后認(rèn)為:公司治理機(jī)構(gòu)是所有者、經(jīng)營(yíng)決策者和監(jiān)督者之間透過(guò)公司權(quán)力機(jī)關(guān)(股東大會(huì))、經(jīng)營(yíng)決策與執(zhí)行機(jī)關(guān)(董事會(huì)、經(jīng)理)、監(jiān)督機(jī)關(guān)(監(jiān)事會(huì))而形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和科學(xué)決策的關(guān)系,并依法律、法規(guī)、規(guī)章和公司章程等規(guī)定予以制度化的統(tǒng)一機(jī)制。根據(jù)我國(guó)2006年最新公司法的規(guī)定,可以看出我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員共同組成的自上而下、環(huán)環(huán)相扣的財(cái)務(wù)監(jiān)督、制衡機(jī)制。我們通過(guò)我國(guó)新《公司法》對(duì)于股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定的解讀和分析,可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)政府對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)模式的選擇。

從公司法對(duì)企業(yè)股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)的有關(guān)規(guī)定中可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)對(duì)于公司治理模式的選擇既不同于經(jīng)營(yíng)階層主導(dǎo)型模式,也不完全相同于股東決定相對(duì)主導(dǎo)型模式和共同決定主導(dǎo)型模式,而是在股東決定相對(duì)主導(dǎo)下兼顧了其他利益相關(guān)者利益的公司治理模式。強(qiáng)調(diào)將股東視為利益者群體中最重要的部分是由于資金作為一種稀缺資源都是所有公司必須競(jìng)爭(zhēng)得到的,而股東作為資金的所有者理所當(dāng)然成為了優(yōu)先考慮的對(duì)象;其次,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,只有管理者把股東的利益放在第一位,才能使公司的每個(gè)利益相關(guān)者受益。在強(qiáng)調(diào)股東利益的同時(shí),重視利益相關(guān)者的利益,可以刺激顧客對(duì)公司產(chǎn)品的消費(fèi),也可以激勵(lì)員工的工作熱情和工作積極性,最大限度的挖掘出人力資本所有者的潛力。對(duì)利益相關(guān)者利益的重視有利于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn),在為股東獲取利益的同時(shí),也使員工獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益,兼顧了顧客的滿意度,并使債權(quán)人的利益得到保障,使各方都達(dá)到了相對(duì)的滿意程度,從而促進(jìn)企業(yè)的高效發(fā)展。

2.兩主體、五層次管理模式中動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的建立

通過(guò)前面對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制內(nèi)外部影響因素的分析可以得知,我國(guó)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)正處于發(fā)展階段,相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)于股東的產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí)較強(qiáng),同時(shí)也意識(shí)到了員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性;資本市場(chǎng)和經(jīng)理市場(chǎng)都處于起步階段,尚不完善,不能夠成為公司財(cái)務(wù)治理秩序賴以維持的外部約束因素,因此在現(xiàn)階段要加強(qiáng)對(duì)公司高級(jí)經(jīng)理人員的內(nèi)部約束和監(jiān)督機(jī)制;隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,許多公司的規(guī)模越來(lái)越大,越來(lái)越多的公司由中低技術(shù)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,在這一過(guò)程中,人力資本的優(yōu)勢(shì)越來(lái)越明顯,因此向高級(jí)經(jīng)理人員分權(quán)的趨勢(shì)會(huì)越來(lái)越明顯,同時(shí)為了使高級(jí)經(jīng)理人員自覺(jué)實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo),需要采用一定的激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)高級(jí)經(jīng)理人員的工作積極性和主動(dòng)性:我國(guó)現(xiàn)階段股權(quán)集中,但是監(jiān)督的動(dòng)力不足,因此股東集團(tuán)還需要加強(qiáng)對(duì)高級(jí)經(jīng)理人員的監(jiān)督力度和約束機(jī)制。

對(duì)于兩主體、五層次結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制的建立,除了要考慮對(duì)公司內(nèi)外部影響因素的博弈狀況,還要考慮到公司財(cái)務(wù)分層管理模式應(yīng)該遵循的原則,要做到合乎國(guó)家的法律法規(guī),遵循動(dòng)態(tài)性原則,才能連續(xù)不斷的發(fā)現(xiàn)和修復(fù)公司治理中的缺陷,協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者之間的矛盾。財(cái)務(wù)收益權(quán)與財(cái)務(wù)控制權(quán)相對(duì)應(yīng)的原則,保證了各個(gè)財(cái)務(wù)層次之間互不侵犯,同時(shí)責(zé)任到位,但是僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)相對(duì)應(yīng),使得各財(cái)務(wù)層次自我約束是不夠的。還需要通過(guò)對(duì)各財(cái)務(wù)層次的有效激勵(lì),充分調(diào)動(dòng)各財(cái)務(wù)層次參與財(cái)務(wù)管理的積極性,又要對(duì)各財(cái)務(wù)層次進(jìn)行有效約束,防止侵犯其他財(cái)務(wù)層次的利益。在公司的財(cái)務(wù)治理中,還要遵循權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則,將各財(cái)務(wù)層次應(yīng)該享有的財(cái)務(wù)權(quán)力、相關(guān)責(zé)任和獲得利益充分結(jié)合起來(lái),在財(cái)務(wù)利益的驅(qū)動(dòng)下,提高各財(cái)務(wù)層次有效行使權(quán)利的積極性,在財(cái)務(wù)責(zé)任的約束下,使各財(cái)務(wù)層次的財(cái)務(wù)權(quán)利配置更為協(xié)調(diào)。

參考文獻(xiàn):

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第6篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵字】上市公司 財(cái)務(wù)信息披露 信息使用者

作為信息高度集中的證券市場(chǎng)，上市公司財(cái)務(wù)信息的披露對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的健康發(fā)展極為重要，它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、投資者決策以及國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控策略的制定。而財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和重要條件。

根據(jù)2010年度的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，

深交所共查處信息披露違規(guī)26起，占當(dāng)年違規(guī)總數(shù)的44%，其中不正當(dāng)披露23起，占信息披露違規(guī)總數(shù)的88.5%。2008年以來(lái)的最近三年里，信息披露違規(guī)是最主要的違規(guī)類型，占全部違規(guī)行為的45.8%，其中不正當(dāng)披露占信息披露違規(guī)總數(shù)的86.7%。

因此，研究目前上市公司財(cái)務(wù)信息披露中存在的具體問(wèn)題以及分析如何規(guī)范財(cái)務(wù)信息的充分披露，對(duì)保證財(cái)務(wù)信息使用者作出正確決策、凈化證券市場(chǎng)環(huán)境、保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展有著重要的意義。

一、目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性低

上市公司的財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性是我國(guó)證券市場(chǎng)面臨的核心問(wèn)題之一。具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的主要問(wèn)題在于：

1.更改交易事項(xiàng)確定的時(shí)點(diǎn)。通過(guò)提前（推遲）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入或推遲（提前）確認(rèn)本期費(fèi)用來(lái)提高或降低當(dāng)期利潤(rùn)，即通過(guò)改變交易時(shí)間來(lái)操縱上市公司利潤(rùn)。

2.利用會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更。由于大部分信息使用者很難針對(duì)不同上市公司的具體情況來(lái)判斷哪種會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的使用是恰當(dāng)?shù)模率构境３Ｍㄟ^(guò)變更折舊年限與折舊方法、變更存貨計(jì)價(jià)方法、變更長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法以及變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法來(lái)對(duì)其盈利情況進(jìn)行粉飾。

3.虛構(gòu)資產(chǎn)和交易。利用信息的不對(duì)稱性根據(jù)自身需要虛構(gòu)交易或資產(chǎn)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款），以達(dá)到美化當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

4.利用關(guān)聯(lián)方交易。上市公司利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系虛構(gòu)交易、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)信息使用者及監(jiān)管部門，操縱股價(jià)，造成披露的財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。

（二）財(cái)務(wù)信息披露的不夠及時(shí)

及時(shí)性作為衡量上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求之一，日益受到投資者、債權(quán)人、相關(guān)政府部門、客戶等內(nèi)外部管理者的密切關(guān)注。一方面，上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露是解決上市公司與信息使用者之間信息不對(duì)稱的有效方法，其信息質(zhì)量、及時(shí)性自然成為利益相關(guān)者關(guān)注的焦點(diǎn)；另一方面，上市公司也會(huì)考慮成本效益原則，從公司利益最大化的角度出發(fā)選取信息披露的時(shí)間。

現(xiàn)今我國(guó)上市公司處于強(qiáng)制性信息披露階段,公司經(jīng)營(yíng)管理者并沒(méi)有把財(cái)務(wù)信息披露當(dāng)作一種應(yīng)履行的義務(wù)，而上市公司經(jīng)營(yíng)管理者的行為又易受到其各種利益的驅(qū)動(dòng)，使得管理層選擇不及時(shí)披露本公司財(cái)務(wù)信息，損害外部信息使用者的利益。

（三）財(cái)務(wù)信息披露中存在的誤導(dǎo)性陳述

誤導(dǎo)性陳述是指上市公司在沒(méi)有合理根據(jù)的情況下,在信息披露中就未來(lái)事實(shí)所作的、導(dǎo)致投資者無(wú)法獲得正確的認(rèn)識(shí)而作出錯(cuò)誤判斷進(jìn)而造成重大影響的虛假陳述。即可歸結(jié)為一是上市公司進(jìn)行了信息披露；二是上市公司公開(kāi)信息表述的語(yǔ)言存在誤解的可能；三是上市公司進(jìn)行信息披露可能只是針對(duì)部分信息的披露，使得一般信息使用者了解不到信息的全部。

（四）財(cái)務(wù)信息缺乏可比性

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多元化、復(fù)雜化造成相同行業(yè)不同公司的會(huì)計(jì)處理方法不同，使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)在上市公司之間缺乏可比性，這也為粉飾利潤(rùn)、披露虛假財(cái)務(wù)信息提供了可能。

（五）財(cái)務(wù)信息披露的不對(duì)稱

一方面，上市公司財(cái)務(wù)信息的披露缺少傳遞渠道。上市公司財(cái)務(wù)信息披露主要以公開(kāi)的信息交流為主，而個(gè)人投資者獲取信息的主要方式為互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)、報(bào)紙與電視等媒介，兩者之間缺乏直接交流，導(dǎo)致信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的了解過(guò)于片面、缺乏深度；另一方面，公司一般都會(huì)對(duì)披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深度加工后才呈現(xiàn)在信息使用者面前，晦澀難懂的專業(yè)詞匯也易造成信息使用者的誤解。

二、上市公司進(jìn)行規(guī)范化財(cái)務(wù)信息披露的必要性

（一）促進(jìn)上市公司未來(lái)的發(fā)展

公司通過(guò)發(fā)行股票向社會(huì)公眾募集資金，投資主體的多元化決定了上市公司的長(zhǎng)期發(fā)展必須要得到社會(huì)公眾的認(rèn)可。而絕大部分社會(huì)公眾了解上市公司的主要途徑就是通過(guò)財(cái)務(wù)信息的合理披露，真實(shí)、客觀、及時(shí)的披露有利于上市公司提升品牌知名度、吸引更多的投資者，從而更好地促進(jìn)公司的長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）有利于加速證券市場(chǎng)的國(guó)際化，吸引外資企業(yè)的進(jìn)入

從我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展情況來(lái)看，通過(guò)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行規(guī)范化管理，在一定程度上會(huì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)外企業(yè)的合作。推進(jìn)規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露的進(jìn)程，必然會(huì)在使國(guó)外企業(yè)對(duì)我國(guó)上市公司有更進(jìn)一步的了解，為合作與投資奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)上市公司之間可比性，有利于公平競(jìng)爭(zhēng)

上市公司進(jìn)行規(guī)范化財(cái)務(wù)信息披露將會(huì)增強(qiáng)同行業(yè)不同公司之間的可比性，使上市公司更了解同行其他企業(yè)的各種情況，從而可以根據(jù)自身特點(diǎn)作出更明智的決策，有利于公司未來(lái)的發(fā)展及公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境的形成

（四）保護(hù)中小投資者利益，對(duì)信息使用者負(fù)責(zé)的表現(xiàn)

中小投資者了解上市公司財(cái)務(wù)信息的途徑有限，可能由于財(cái)務(wù)信息披露存在的各種問(wèn)題而造成其作出了錯(cuò)誤的決策，蒙受經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，上市公司進(jìn)行規(guī)范化信息披露是對(duì)信息使用者負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，也是保護(hù)中小投資者的體現(xiàn)。

三、規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)信息披露的對(duì)策

（一）建立健全以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心的財(cái)務(wù)信息披露完善的法律體系

從根本上看來(lái)，首先監(jiān)管機(jī)構(gòu)要根據(jù)我國(guó)國(guó)情、以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基準(zhǔn)制定科學(xué)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。在此基礎(chǔ)上，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露中的出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題制定明確的規(guī)定。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)進(jìn)一步加大執(zhí)法力度，特別是對(duì)于有意虛假財(cái)務(wù)信息的誤導(dǎo)投資者的行為，要根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予處罰并明確責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。

最后要強(qiáng)調(diào)的是上市公司財(cái)務(wù)信息披露制度建設(shè)不應(yīng)僅僅包括制定與完善財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)的法律法規(guī)，還應(yīng)包括建立完整的財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)督體系。根據(jù)目前財(cái)務(wù)信息披露面臨的問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)大力推進(jìn)以證監(jiān)會(huì)為核心的、針對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的抽查、復(fù)核等再監(jiān)督體系，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管，保證證券市場(chǎng)環(huán)境的透明與規(guī)范。這樣以來(lái)，才能使得監(jiān)管機(jī)構(gòu)從形式、時(shí)間、內(nèi)容等各個(gè)方面對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露工作進(jìn)行規(guī)范性的要求和約束，確保信息使用者獲取的上市公司財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（二）不僅應(yīng)該強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管的首要地位，而且還應(yīng)該重視上市公司內(nèi)部控制的積極作用

為了保護(hù)中小投資者的利益、保證證券市場(chǎng)的公平與效率，理應(yīng)強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管的首要地位。與此同時(shí)，上市公司進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制也是規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露的有效途徑。為了保證我國(guó)證券市場(chǎng)的正常運(yùn)行，政府監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部控制必須緊密結(jié)合，處理好兩者之間的關(guān)系，確保上市公司財(cái)務(wù)信息的合理披露，從而保障信息使用者的權(quán)利、完善我國(guó)證券市場(chǎng)的監(jiān)管體系。

（三）完善上市公司治理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部控制制度

從目前我國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)狀來(lái)看，完善上市公司治理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部控制制度的措施大體可以概括如下：

1.重視公司內(nèi)部控制制度的作用，建立健全內(nèi)部控制制度體系。從本質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)部控制是為了保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息可靠和經(jīng)營(yíng)效率提高而采用的各種管理程序和方法。通過(guò)明確上市公司內(nèi)部各個(gè)部門之間的責(zé)任與監(jiān)督機(jī)制，可以在一定程度上杜絕公司內(nèi)部的舞弊行為，減少財(cái)務(wù)信息披露的成本，有利于公司的治理和發(fā)展。

2.強(qiáng)化獨(dú)立董事的地位、提高獨(dú)立董事的比例。獨(dú)立性和專業(yè)性是獨(dú)立董事具備的基本特性，即不受公司股東和經(jīng)營(yíng)管理層的約束、具備一定的專業(yè)素質(zhì)、能夠憑借專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)對(duì)公司治理的發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)的董事會(huì)特殊成員。可以通過(guò)建立獨(dú)立董事業(yè)績(jī)考核制度及獎(jiǎng)勵(lì)基金來(lái)調(diào)動(dòng)獨(dú)立董事的積極性。完善獨(dú)立董事制度可以在相當(dāng)大的程度上抑制大股東和經(jīng)營(yíng)管理層財(cái)務(wù)信息披露失真、維護(hù)信息使用者利益。

3.強(qiáng)化上市公司監(jiān)事會(huì)的作用。首先上市公司應(yīng)該擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)規(guī)模，調(diào)整其人員構(gòu)成。監(jiān)事會(huì)成員不僅應(yīng)包括中小股東及員工，還應(yīng)包括公司外部的利益相關(guān)者。這樣才能削弱大股東和經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)公司治理的絕對(duì)控制地位，減少損害股東利益事項(xiàng)的發(fā)生。其次上市公司還應(yīng)賦予監(jiān)事會(huì)更多的權(quán)利。從職能上對(duì)獨(dú)立董事及監(jiān)事會(huì)進(jìn)行合理的分工，健全公司內(nèi)部監(jiān)管體制，更好地發(fā)揮兩者的作用。

（四）提高信息使用者的素質(zhì)

一方面，信息使用者應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。這樣才能準(zhǔn)確理解信息、正確進(jìn)行決策。另一方面，良好的證券市場(chǎng)環(huán)境的形成還要依靠信息使用者的監(jiān)督行為，因此必須提升信息使用者的權(quán)利意識(shí)，使其可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題，合理使用法律武器維護(hù)自身的合法權(quán)益，使證券市場(chǎng)環(huán)境得到凈化。

（五）加大懲罰、自律監(jiān)管的力度

在監(jiān)管部門健全并完善信息披露制度的前提下，還應(yīng)針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露中存在的問(wèn)題制定合理的解決方案，加大違法成本，從源頭上遏制財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題的產(chǎn)生。同時(shí)，監(jiān)管部門還應(yīng)強(qiáng)化自律監(jiān)管意識(shí)，兼顧公平，嚴(yán)格執(zhí)法，杜絕監(jiān)管不力導(dǎo)致披露中存在的問(wèn)題。

（六）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

要完善我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，首先要進(jìn)一步明確審計(jì)人員的法律責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為作出的處罰規(guī)定要密切監(jiān)督其實(shí)施。其次，監(jiān)管部門還應(yīng)切實(shí)采取有效措施提升審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員道德水平，防止舞弊行為的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳訊.基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司財(cái)務(wù)信息披露分析[D].吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010。

第7篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞:母子公司；財(cái)務(wù)管控；集團(tuán)績(jī)效

盡管我國(guó)母子公司已經(jīng)十分著力通過(guò)財(cái)務(wù)管控去實(shí)現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)籌管理，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展，但其中不乏問(wèn)題的存在，在這些問(wèn)題的影響下，不僅影響了母子公司財(cái)務(wù)管控情況，還限制了集團(tuán)整體規(guī)模優(yōu)勢(shì)的展現(xiàn)。要解決發(fā)展中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化母子公司財(cái)務(wù)管控，就要聯(lián)系實(shí)際情況做好分析與處理，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

一、母子公司財(cái)務(wù)管控的相關(guān)概念

所謂的母子公司財(cái)務(wù)管控是建立在集團(tuán)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的，這對(duì)控制力的大小、控制程度的深淺提出了高要求，其目的是保證母子公司間財(cái)務(wù)管理分配清晰化、合理化。通過(guò)母子公司財(cái)務(wù)管控不僅可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步優(yōu)化集團(tuán)資源的使用效率。通常情況下，母子公司財(cái)務(wù)管控的實(shí)施主體為母公司，并控制與管理子公司財(cái)務(wù)權(quán)，這也是集團(tuán)做好財(cái)務(wù)管控的有效方式。在母子公司財(cái)務(wù)管控中，常用的管控模式主要有三種，分別為集權(quán)型、分權(quán)型以及集權(quán)分權(quán)結(jié)合型，無(wú)論哪種管控模式都各有其優(yōu)缺點(diǎn)，如在集權(quán)型管控模式中，有利于資源調(diào)配，強(qiáng)化資源利用率，但卻會(huì)降低子公司積極性，如果不能與子公司及時(shí)溝通與聯(lián)系，企業(yè)將難以應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況；而分權(quán)型管控能夠激發(fā)子公司積極性，集團(tuán)總部壓力也會(huì)隨之減輕，但子公司各自為戰(zhàn)，無(wú)法充分發(fā)揮集團(tuán)公司資源整體優(yōu)勢(shì)，形成合力，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；而集權(quán)分權(quán)型管控模式則綜合了集權(quán)與分權(quán)優(yōu)勢(shì)，然而難以確定哪種領(lǐng)域應(yīng)該集權(quán)，哪一領(lǐng)域應(yīng)該分權(quán)，無(wú)形間提高了管控難度。

二、母子公司財(cái)務(wù)管控對(duì)集團(tuán)績(jī)效的關(guān)聯(lián)與影響

(一)目標(biāo)管控的影響

母子公司的發(fā)展都需要有目標(biāo)的指引，而目標(biāo)的提出和細(xì)化需要足夠的依據(jù)。集團(tuán)目標(biāo)是建立在整體利益的基礎(chǔ)上的，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，就需要經(jīng)過(guò)全盤考慮的明確目標(biāo)做基礎(chǔ)，而通常情況下，企業(yè)集團(tuán)想要制定戰(zhàn)略目標(biāo)需要經(jīng)過(guò)多個(gè)層級(jí)上收信息，制定完成后還要逐級(jí)向下傳達(dá)，監(jiān)督執(zhí)行。由于集團(tuán)業(yè)務(wù)較多，內(nèi)部組織相對(duì)復(fù)雜，使得戰(zhàn)略目標(biāo)在設(shè)定和傳達(dá)上經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，為促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)母子公司的目標(biāo)管控自然是題中之意，目標(biāo)的數(shù)值化，與實(shí)際工作需要的匹配化都是必要的，財(cái)務(wù)正是詮釋目標(biāo)、明晰目標(biāo)的重要視角。之所以提出強(qiáng)化目標(biāo)管控的需求，還因?yàn)槟繕?biāo)是母子公司開(kāi)展工作的出發(fā)點(diǎn)，發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)理論早已告訴我們，工作不能盲目的進(jìn)行而是有計(jì)劃的推進(jìn)，而要做好母子公司的目標(biāo)管控，應(yīng)從全面預(yù)算管控以及績(jī)效考核管控兩方面入手，如果目標(biāo)管控不合理，將直接影響與限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這就是目標(biāo)管控給集團(tuán)績(jī)效所帶來(lái)的影響。

(二)資金集中管控的影響

企業(yè)要做大做強(qiáng)就離不開(kāi)資金的融入，尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，企業(yè)需要更多發(fā)展資金。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展研究可以發(fā)現(xiàn)，資金集中管控已經(jīng)成為重點(diǎn)，全球500強(qiáng)企業(yè)超過(guò)80%已經(jīng)實(shí)行資金集中管控，可見(jiàn)多數(shù)大型企業(yè)都將資金集中管控作為重點(diǎn)。隨著資金集中管控的實(shí)現(xiàn)，子公司的閑置資金將被充分利用，如果子公司出現(xiàn)資金困難，母公司也可以為其提供一定的補(bǔ)充資金，所以，在資金集中管控的影響下，企業(yè)資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)效率可以得到保證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨之提升，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。

(三)財(cái)務(wù)人員管控的影響

加強(qiáng)人員管控是企業(yè)集團(tuán)需要重視的部分，人員控制力如何將直接影響到系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。由于母子公司的財(cái)務(wù)管控掌握在母公司手中，而執(zhí)行主體則為財(cái)務(wù)人員，所以，只要保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管控正常運(yùn)行，才能做好財(cái)務(wù)人員控制?，F(xiàn)階段，多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理人員都是由母公司直接任命，為防止財(cái)務(wù)管控中出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員并不是由一人承擔(dān)，而是實(shí)行崗位輪換制，這樣不僅有效增強(qiáng)了集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理能力，還強(qiáng)化了母子公司的溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、當(dāng)前母子公司財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

我國(guó)母子公司財(cái)務(wù)管控中存在不少問(wèn)題，要了解這些問(wèn)題所在，就要從目標(biāo)管控、資金管控以及人員管控等方面入手，首先，從目標(biāo)管控上講，多數(shù)母公司會(huì)通過(guò)預(yù)算的方式調(diào)整與分配企業(yè)資源，但由于這些公司缺乏全面預(yù)算管控，預(yù)算管控過(guò)程也存在諸多不合理的因素，影響了預(yù)算編制，還弱化了預(yù)算考核效果，預(yù)算并未真正在管理中發(fā)揮作用。同時(shí)，由于缺乏對(duì)子公司績(jī)效考核的監(jiān)督，對(duì)子公司財(cái)務(wù)管控力度不足，進(jìn)而影響到企業(yè)發(fā)展。其次，在自資金管控上，存在嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，在我國(guó)很多母公司都沒(méi)有完善的資金管控機(jī)制，不僅影響了資金內(nèi)部資金調(diào)配，還影響了資金利用率的提升，進(jìn)而影響到了資金運(yùn)作成本，限制了集團(tuán)企業(yè)發(fā)展。最后，在財(cái)務(wù)人員管理上，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，盡管子公司的財(cái)務(wù)人員由母公司直接任命，但這并不意味著母公司重視財(cái)務(wù)人員管控，真正實(shí)行崗位輪換制的子公司也很少，這樣就影響了財(cái)務(wù)人員工作的獨(dú)立性，再加上部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差，這在一定程度上也影響了財(cái)務(wù)管控工作的開(kāi)展。

四、加強(qiáng)母子公司財(cái)務(wù)管控對(duì)集團(tuán)績(jī)效的影響對(duì)策

(一)目標(biāo)管控

要加強(qiáng)母子公司財(cái)務(wù)管控對(duì)集團(tuán)績(jī)效的影響，首先應(yīng)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控，編制科學(xué)有效的發(fā)展戰(zhàn)略，在編制的過(guò)程中注意與母子公司及各個(gè)部門實(shí)際情況的聯(lián)系，并制定科學(xué)有效的預(yù)算草案。其次，做好預(yù)算執(zhí)行，無(wú)論是子公司還是母公司都要將預(yù)算編制落到實(shí)處，并做好監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)不落實(shí)的情況。再者，構(gòu)建完善的子公司績(jī)效考核機(jī)制，從財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息兩方面考核，具體來(lái)講就是重視子公司財(cái)務(wù)效益，掌握子公司運(yùn)營(yíng)素質(zhì)等，加大對(duì)子公司的全面關(guān)注，并提高對(duì)子公司的要求，只有這樣才能有效提升集團(tuán)績(jī)效。

(二)資金管控

要做好資金管控，應(yīng)從制度與實(shí)施措施兩方面入手：第一，構(gòu)建完善的資金管理機(jī)制，落實(shí)保障機(jī)制，做好全面監(jiān)控資金使用情況，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)子公司資金的關(guān)注，注意與集團(tuán)發(fā)展特點(diǎn)的聯(lián)系，構(gòu)建與集團(tuán)發(fā)展相匹配的信用機(jī)制，加強(qiáng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，做好投資項(xiàng)目分析。如果發(fā)現(xiàn)子公司資金使用出現(xiàn)違規(guī)行為，就要立即糾正。第二，應(yīng)用合適的財(cái)務(wù)軟件，優(yōu)化集團(tuán)資金管理平臺(tái)，通過(guò)該平臺(tái)做好資金調(diào)度與信用授權(quán)，控制好資金流量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

(三)人員管控

要做好母子公司財(cái)務(wù)人員管控，應(yīng)從以下幾方面入手：第一，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)人員委派機(jī)制，明確財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)，要求其定期向母公司回報(bào)子公司財(cái)務(wù)狀況，所有子公司嚴(yán)格實(shí)行輪換制。第二，做好監(jiān)督與管理。母公司管理人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考察，全面了解子公司實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，如果發(fā)現(xiàn)子公司財(cái)務(wù)存在問(wèn)題，就要立即追求相關(guān)人員的責(zé)任[5]。第三，不斷提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，在人員招聘階段提高要求，并定期為財(cái)務(wù)人員做培訓(xùn)，深化他們對(duì)本職工作的理解，且做好思想道德教育，只有這樣才能真正做好人員管控，促進(jìn)集團(tuán)績(jī)效增長(zhǎng)。五、結(jié)束語(yǔ)通過(guò)以上研究得知，我國(guó)母子公司財(cái)務(wù)管控中還存在不少問(wèn)題，尤其是目標(biāo)管控、資金管控以及財(cái)務(wù)人員管控上還存在不少問(wèn)題，影響了集團(tuán)績(jī)效增長(zhǎng)，本文分析了母子公司財(cái)務(wù)管控相關(guān)概念，研究了存在于母子公司財(cái)務(wù)管控中存在的問(wèn)題，且提出了一些措施，希望能為相關(guān)人士帶來(lái)有效參考。

作者:孫楚然 王楚黎 單位:沈陽(yáng)地鐵集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[3]宋效中,馮麗.母子公司財(cái)務(wù)管控對(duì)集團(tuán)績(jī)效的影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2015,30:62-64.

第8篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)財(cái)權(quán)配置資本結(jié)構(gòu)激勵(lì)約束

一．對(duì)公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)

公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財(cái)權(quán)配置的一種制度安排，可以說(shuō)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問(wèn)題，才能切實(shí)地提高財(cái)務(wù)治理乃至公司治理的效率。

二．財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機(jī)制，通過(guò)這種機(jī)制來(lái)解決問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)者選擇問(wèn)題，而問(wèn)題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟(jì)利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問(wèn)題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來(lái)看，可將公司治理分為：財(cái)務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場(chǎng)治理等幾個(gè)方面，財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突。財(cái)務(wù)治理以企業(yè)財(cái)權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)安排機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束。財(cái)權(quán)是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等。而這些權(quán)能如何配置正是財(cái)務(wù)治理所要解決的問(wèn)題，且財(cái)務(wù)治理的財(cái)權(quán)配置最終從兩個(gè)方面影響公司治理：首先是形成一種財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，從制度上影響；其次是形成特定的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（或資本結(jié)構(gòu)），從結(jié)構(gòu)上影響。

三．建立以“財(cái)權(quán)配置”為核心的公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

（一）財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心

一般說(shuō)來(lái)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人員各自的權(quán)責(zé)利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行。簡(jiǎn)言之，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個(gè)要素中，財(cái)權(quán)的配置是前提，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財(cái)權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財(cái)權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因?yàn)楣镜母鞣N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財(cái)權(quán)配置為核心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說(shuō)是抓住了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的“綱”。這種治理思想的優(yōu)點(diǎn)有：（1）可以加強(qiáng)控制的廣泛性和滲透性。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)權(quán)的涉及面最為廣泛，大到重要投資、小到日常收支都受其影響。因此，以財(cái)權(quán)配置為中心構(gòu)建公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以提高公司財(cái)務(wù)治理中的控制力和控制范圍，減少失控區(qū)域。（2）可以有效地防止人的敗德行為的發(fā)生。人敗德行為的主要目的是謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)利益上。而以財(cái)權(quán)配置為中心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以通過(guò)財(cái)權(quán)的恰當(dāng)配置和約束機(jī)制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失，從而有效抑制人的機(jī)會(huì)主義行為。（3）反映了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的本質(zhì)。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是有關(guān)公司財(cái)權(quán)安排和利益分配問(wèn)題，這種財(cái)權(quán)安排和利益分配的合理與否是公司財(cái)務(wù)績(jī)效最重要的決定因素之一。從總體上看，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)有關(guān)財(cái)權(quán)的合約安排，財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。

（二）資本結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)

資本結(jié)構(gòu)是指權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，只有選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，才能協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位和作用，建立有效的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。可以說(shuō)資本結(jié)構(gòu)的選擇在很大程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率的高低，股東和債權(quán)人如何在企業(yè)治理中發(fā)揮作用，是研究資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)治理中作用的關(guān)鍵。因此說(shuō)，資本結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的形成有著重要的影響，是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。

（三）分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制的建立是公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容

股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是依賴公司治理結(jié)構(gòu)建立所有者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理人員分工協(xié)作的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制。具體內(nèi)容如下表：

財(cái)務(wù)決策層次財(cái)務(wù)治理主體財(cái)務(wù)決策內(nèi)容

所有者財(cái)務(wù)所有者，股東（大）會(huì)

經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)董事長(zhǎng)，總經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員①?zèng)Q定經(jīng)營(yíng)方針與投資計(jì)劃②選舉董事③批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算④決議公司清算、分立、合并

①具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略②合理的組織③有效的控制批準(zhǔn)預(yù)算④動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)⑤聘任或解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理

①擬定各種計(jì)劃②具體日常財(cái)務(wù)決策③財(cái)務(wù)分析與報(bào)告④實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

此外，還需專設(shè)監(jiān)事會(huì)，對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督權(quán)不只是配給監(jiān)事會(huì)，另外還包括委托關(guān)系鏈中上層對(duì)下層的監(jiān)督權(quán)，這些監(jiān)督權(quán)的分布是：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的監(jiān)督權(quán)等，即對(duì)某一財(cái)務(wù)決策層人員來(lái)說(shuō)，既要接受上一層級(jí)的監(jiān)督，又要接受監(jiān)事會(huì)的專門監(jiān)督。（四）激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的重要前提

現(xiàn)代企業(yè)理論研究認(rèn)為：企業(yè)是一組契約的結(jié)合體。由于股東、董事、經(jīng)理各方各自擁有不同的信息，從而導(dǎo)致了他們各自之間存在著信息非對(duì)稱性和利益不一致性，于是就產(chǎn)生了經(jīng)理人員運(yùn)用其信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)行“偷懶”和謀取私利的“機(jī)會(huì)主義”行為，出現(xiàn)“欺詐”和“偷竊”現(xiàn)象。因此，經(jīng)董事會(huì)與經(jīng)理人員之間所簽定的合約必然是一份不完全合約，不完全合約必然會(huì)影響企業(yè)各種資源配置的效率。為了提高資源配置效率，降低交易費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)部必須建立起激勵(lì)與約束相匹配的機(jī)制，這是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要內(nèi)容。

首先，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托—理論研究的結(jié)果，通過(guò)實(shí)行對(duì)“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，具體實(shí)施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施股票期權(quán)等長(zhǎng)期激勵(lì)方式，從而激勵(lì)經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值越大，其自身價(jià)值也就越大。當(dāng)然，激勵(lì)機(jī)制離不開(kāi)一個(gè)完善有效的財(cái)務(wù)資本市場(chǎng)，而其作用的發(fā)揮則有賴于財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

其次，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為。財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個(gè)有效的市場(chǎng)機(jī)制：包括透明公開(kāi)的經(jīng)理人市場(chǎng)，信息披露透明真實(shí)的資本市場(chǎng)，有約束力懲罰措施的接管市場(chǎng)，公平競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)等，用以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財(cái)務(wù)行為的短期化等。②通過(guò)監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的責(zé)任觀，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。

參考文獻(xiàn)：

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[4]伍中信.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)論綱[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2004,(5)

[5]湯谷良.經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論[J].會(huì)計(jì)研究,1997,(5)

第9篇：公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題范文

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理地位

1.財(cái)務(wù)管理是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)重要手段。公司治理是一種企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)安排機(jī)制，通過(guò)這種機(jī)制來(lái)解決問(wèn)題及經(jīng)營(yíng)者選擇問(wèn)題，而問(wèn)題的出現(xiàn)很大程度上可歸因于公司相關(guān)成員之間存在著經(jīng)濟(jì)利益上的沖突。如何協(xié)調(diào)和解決好這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突是公司治理所要解決的基本問(wèn)題之一。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來(lái)看，可將公司治理分為：財(cái)務(wù)治理、生產(chǎn)治理、人事治理、市場(chǎng)治理等幾個(gè)方面，財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益方面的沖突。財(cái)務(wù)治理以企業(yè)財(cái)權(quán)為核心和紐帶，是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)安排機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束。財(cái)權(quán)是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的一組權(quán)能，包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)等。

2.公司財(cái)務(wù)管理是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。公司制企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著三個(gè)層次，即出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和專業(yè)財(cái)務(wù)；它們?cè)诠局卫斫Y(jié)構(gòu)中發(fā)揮著不同的作用。出資者財(cái)務(wù)以資本的終極所有權(quán)為依據(jù)，以資本的安全和增值為目的，對(duì)其出資及運(yùn)用狀況進(jìn)行管理，是一種間接約束機(jī)制；經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)以法人所有權(quán)為依據(jù)，在出資者的監(jiān)控下，以直接控制的方式對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行進(jìn)行管理，處于財(cái)務(wù)管理的核心地位；專業(yè)財(cái)務(wù)以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為管理對(duì)象，保證經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)決策的順利執(zhí)行和預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。三者的辨證統(tǒng)一是實(shí)現(xiàn)公司有效治理的關(guān)鍵。

3.公司財(cái)務(wù)管理能夠提升公司治理結(jié)構(gòu)效率。公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)含于公司治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)于企業(yè)財(cái)權(quán)配置的一種制度安排，可以說(shuō)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心和重要組成部分。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)可理解為：是以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)，只有解決好財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)問(wèn)題，才能切實(shí)地提高財(cái)務(wù)治理乃至公司治理的效率。

二、公司財(cái)務(wù)管理在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用內(nèi)容分析

1.建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。促進(jìn)經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致。按照現(xiàn)代委托一理論研究的結(jié)果，通過(guò)實(shí)行對(duì)“剩余索取權(quán)”的合理分配可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制，具體實(shí)施措施如經(jīng)理人員持有大量公司股票，對(duì)經(jīng)理人員實(shí)施股票期權(quán)等長(zhǎng)期激勵(lì)方式，從而激勵(lì)經(jīng)理人員不斷努力提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值越大，其自身價(jià)值也就越大。當(dāng)然，激勵(lì)機(jī)制離不開(kāi)一個(gè)完善有效的財(cái)務(wù)資本市場(chǎng)，而其作用的發(fā)揮則有賴于財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)乃至公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

2.財(cái)權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。一般說(shuō)來(lái)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人員各自的權(quán)責(zé)利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行。簡(jiǎn)言之，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要功能就是配置權(quán)、責(zé)、利。在這三個(gè)要素中，財(cái)權(quán)的配置是前提，公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)是公司財(cái)權(quán)的配置。在公司的權(quán)利結(jié)構(gòu)中，財(cái)權(quán)是一種最基本、最主要的權(quán)利，因?yàn)楣镜母鞣N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)變加以完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。因此，以財(cái)權(quán)配置為核心建立公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可以說(shuō)是抓住了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的核心思想。

3.建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以減少經(jīng)理人員的“偷懶”和“機(jī)會(huì)主義”行為。財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的制度約束主要包括：①建立一個(gè)有效的市場(chǎng)機(jī)制：包括透明公開(kāi)的經(jīng)理人市場(chǎng)，信息披露透明真實(shí)的資本市場(chǎng)，有約束力懲罰措施的接管市場(chǎng)，公平競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)等，用以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的約束，控制“內(nèi)部人控制”和防止經(jīng)理層財(cái)務(wù)行為的短期化等。②通過(guò)監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。③培養(yǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的責(zé)任觀，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人員的職業(yè)道德教育。

4.要維護(hù)出資者合法權(quán)益。在完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的約束是通過(guò)出資者的財(cái)務(wù)約束及資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、銀行機(jī)構(gòu)等多種約束機(jī)制的共同作用，以保證出資者的根本利益。其中，財(cái)務(wù)約束是最重要的一個(gè)方面，它以確保出資者的資本安全和增值為目標(biāo)，凡是經(jīng)營(yíng)者行為可能損害、減少資本權(quán)益時(shí)，都應(yīng)得到必要的約束；反之，則應(yīng)得到激勵(lì)。如確定資本保全和增值的財(cái)務(wù)責(zé)任和相關(guān)的考評(píng)辦法：一方面根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效對(duì)其實(shí)現(xiàn)激勵(lì)，通常采用股票選購(gòu)權(quán)、績(jī)效股份等形式。另一方面，通過(guò)設(shè)計(jì)各方面相關(guān)指標(biāo)，來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者為追求個(gè)人利益而損害出資者利益的行為；建立企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，這包括三個(gè)方面：其一是建立代表所有者的監(jiān)督式審計(jì)制度；其二是建立代表法人所有權(quán)的企業(yè)審計(jì)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)所屬分公司和職能部門進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督{其三是代表潛在投資者利益的民間審計(jì)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行公證審計(jì)。出資者在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，既不能干預(yù)公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)，又必須維護(hù)出資者的資本權(quán)益。

5.做好財(cái)務(wù)管理是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)性工作。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)中不可缺少的基礎(chǔ)性工作，其管理的對(duì)象是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，具體的目標(biāo)是現(xiàn)金性收益最大。它一般涉及到現(xiàn)金管理、籌資、信用管理、利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃等工作，是公司治理中基本物流和價(jià)值流信息的主要來(lái)源，是保證其他財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)行的前提和條件。