前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

關鍵詞：醫(yī)院財務會計制度；內部控制制度；問題；完善措施；分析

21世紀以來，我國人民的生活質量得到顯著改善，對醫(yī)療健康需求也不斷增加。這不僅為我國醫(yī)院的有序以及良性發(fā)展提供機遇，也帶來了一定的挑戰(zhàn)?，F代醫(yī)院的管理目標是通過安全、經濟地使用衛(wèi)生資源，向社會提供優(yōu)質的醫(yī)療服務。然而隨著我國醫(yī)院新財務會計制度的實行，傳統(tǒng)的內控制度難以適應新時代的要求，導致醫(yī)院在管理經營方面出現一些問題。因此，醫(yī)院想要在激烈的市場競爭環(huán)境下，謀求更好的發(fā)展，需要保證內控制度更加完善、有效、具有較強的操作性，最大限度地增收節(jié)支，提高社會和經濟效益，進而優(yōu)化醫(yī)院經濟運行管理體系。

一、財務會計制度下優(yōu)化內部控制制度的意義

（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運行機制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風險行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務質量不高，患者治療滿意度不夠，無法提供以病人為中心、以質量為核心的辦院理念，勢必會造成不良影響甚至社會動蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強內控制度建設，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運營效果提供固化和量化的管控框架。

（二）是財務會計發(fā)展的需要

當前，醫(yī)院財務制度已逐漸無法滿足精細化管理需求。很多醫(yī)療機構僅僅滿足于財務核算的準確性、結余數量的增長和固定資產規(guī)模的擴張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內涵建設與財務隊伍的培養(yǎng)，導致現行醫(yī)療機構的財務工作只能“事后算賬”。而高效的內部控制制度不僅可以更好的引導與監(jiān)督會計核算工作，更能降低財務風險、優(yōu)化財務管理流程、提高財務經濟效益。

（三）是醫(yī)院內部治理的需要

由于醫(yī)院屬于公益性的服務機構，其決策過程與監(jiān)督制衡機制對醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經營決策起到至關重要的作用。而良好的內部控制制度是完善治理機制的基礎，內部治理機制的水平又會進一步影響醫(yī)院的經濟效率與效果。

二、當前醫(yī)院在內部控制制度中存在的主要問題

（一）思想認識不到位

當前，我國很多醫(yī)院對財務會計管理內部控制思想認識相對片面，通過相關調查研究，很多醫(yī)院負責人以及管理層，基本都來源于醫(yī)療教學或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過硬的醫(yī)療技術以及豐富的醫(yī)學知識，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財務核算方面缺乏必要的知識和能力，而導致醫(yī)院出現只重視醫(yī)療水平、服務工作以及醫(yī)療成效，忽視了財務管理以及內部控制。雖然也制定了相關的財務以及內控管理會計制度，但是普遍存在不足，在平時的管理中也沒有充分貫徹和落實，存在走過場以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財務會計內控制度等同于業(yè)務內控制度，將業(yè)務內控制度視為約束經濟效益的重要措施。

（二）審計制度存在缺陷

通過相關調查顯示，現階段，我國醫(yī)院從事財務會計的工作人員很多都不是會計專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質方面存在一定的缺陷。同時，從業(yè)人員對會計審核工作缺乏全面的認識，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識較弱，整體素質存在一定的差異。在新時期下，醫(yī)院會計人員不能滿足新時代的會計審核工作的需求。同時，由于醫(yī)院對財務工作缺乏重視和支持，走過場、形式化的現象十分嚴重，內控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對于集資活動、各項投資以及醫(yī)療經費不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設置十分粗糙，工作內容與職責劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。

（三）內控管理體系不健全

內部制度是確保醫(yī)院運營的前提和基礎，應該充分落實于醫(yī)院的各項管理工作中，但是當前，醫(yī)院各個部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導致醫(yī)院管理質量和效率較低，同時，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導致內控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關醫(yī)院運營的確切數據，對監(jiān)督工作的全面性以及落實情況帶來負面影響。

三、完善醫(yī)院內控制度的相關措施

（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認識

在醫(yī)院各項醫(yī)療活動和管理活動的開展中，只有制定完善的內控制度，并且進行充分的落實與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領導要給予內控工作以高度重視，并且正確認識內控對醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財務會計制度下，不斷完善以及健全內控制度，設置相應的管理機構，進而為會計信息的可靠性和真實性提供保障，提高內控管理水平。在具體實踐中，醫(yī)院領導層要加強對內控工作的重視，并且不斷強化思想認識，科學設置管理結構、構建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實以及貫徹內控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，發(fā)揮內控制度的職能和作用。同時，醫(yī)院還要加大對內控制度的資金以及政策投入，根據醫(yī)院發(fā)展方向以及運營情況科學制定內控制度，并且加大對全院職工的宣傳力度，強化全院職工的內控意識，保證內控制度有效以及全面的貫徹，進而促進醫(yī)院的經營以及管理活動實現制度化以及規(guī)范化發(fā)展。

（二）完善財務會計內控制度

新時期下，隨著我國醫(yī)院醫(yī)療質量以及管理水平的顯著提高，加強財務會計內部控制是時代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關部門的管理以及監(jiān)督職責，合理優(yōu)化醫(yī)院內部資源，提高資源的使用效率，科學配置工作人員，進而發(fā)揮內控制度對各個部門的監(jiān)督以及管理作用，促進醫(yī)院經營以及管理活動的順利進行，進而提高醫(yī)院的服務質量以及經濟效益。醫(yī)院在加強對財務內控思想認識的同時，還要不斷完善相關制度，并且對預算加強管理，充分落實到財務內控的審計工作中，發(fā)揮財務管理以及會計核算的作用，避免出現違法以及違紀行為，防止會計信息出現不完整以及不真實的情況。同時，醫(yī)院要充分落實審計工作，提高會計信息的可靠性以及真實性，對醫(yī)院各項資金收支進行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關鍵的數據參考，進而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強內部控制，有效落實監(jiān)管工作，強化醫(yī)院職工的學習意識、創(chuàng)新意識以及服務意識，強化各個部門的溝通與協(xié)調，發(fā)揮內控制度的關鍵作用，實現醫(yī)院的穩(wěn)定前行。

（三）加強工作人員素質建設

醫(yī)務人員是醫(yī)院開展各項工作的主體，因此，想要提高財務會計內部控制水平，醫(yī)院一定要加強工作人員的素質建設，提高會計人員的專業(yè)水平以及綜合素質，并且加大培訓和教育的力度，完善各項培訓設施，進而調動內控人員、全員職工參與培訓的積極性和熱情。

（四）加大相關資金投入

醫(yī)院要科學控制運營成本，在醫(yī)院各項醫(yī)療和管理活動中，降低資金投入，實現對成本的合理控制，推動內控制度全面落實。例如，醫(yī)院在開展資產管理等過程中，需要設置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準確性和真實性，進而確保財務信息的可靠性和完整性。

四、結語

總而言之，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場競爭力，一定要充分重視內控制度的建設，并且根據醫(yī)院自身需求，不斷完善內控管理機構，加強對管理人員的教育和培訓，加強醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務水平，推動我國醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]譚冠威.醫(yī)院財務會計制度下醫(yī)院內部控制制度的完善措施分析[J].時代金融,2015(21).

[2]張華敏.醫(yī)院財務會計內部控制制度現狀分析[J].黑龍江科技信息,2014(13).

[3]姚毅.新醫(yī)院財務會計制度下醫(yī)院內部控制制度的完善[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014(06).

[4]汪貴英.談完善醫(yī)院財務會計內部控制制度[J].當代經濟(下半月),2008(11).

[5]邢成秀.新醫(yī)院會計制度下的內部財務控制分析[J].時代金融,2015(33).

[6]張曉萌,勾月,張?zhí)?醫(yī)院財務會計內部控制制度現狀分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012(07).

第2篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政；內部控制；現狀；對策

經濟的快速發(fā)展使得市場經濟制度不斷完善，政府為了更好地推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展，頒布了具體的內部控制規(guī)范。逐步完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制制度，優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟控制體系，是優(yōu)化財政體系的關鍵舉措。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制的作用

（一）提高工作效率以及工作質量鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作，在開展的過程中存在一定的復雜性，如果沒有制定相應的措施，會影響各項工作開展的質量和效率。一旦工作效率下降，積壓的工作量會非常大，不但會使工作壓力有所增加，各項工作的開展速度也會非常緩慢，無法有效推進經濟的發(fā)展[1]。

（二）有效發(fā)揮財政作用針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政中使用的內部控制方法，可以使部門與部門之間產生更多的約束作用，對部門管理的把控有著非常重要的意義，從而使財政管理工作質量有很大的提升。同時，還可以優(yōu)化財政工作體系的建設，有利于開展高質量的財政工作，進而推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展。

（三）管理風險的有效規(guī)避鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的發(fā)展，對于財政資金的使用非常關鍵，如果財政問題得到了良好的處理，那么區(qū)域發(fā)展也會有進一步提升。但財政出現了問題，便需要解決其中存在的財政風險，甚至會對總體經濟發(fā)展造成一定阻礙。所以，針對財政實施的管理工作，進一步加強內部控制，嚴格規(guī)范財政管理結構，將有效保障財政管理工作的科學性，合理規(guī)避管理風險[2]。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政目前內部控制的現狀分析

（一）預算執(zhí)行過程沒有較強的約束力有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，針對預算執(zhí)行工作的開展，并沒有體現出相應的監(jiān)督管理效果，并且約束能力有一定的缺陷和不足，以至于隨意性非常強，無法高質量地開展資金管理工作。產生這一問題的關鍵性因素，便是在制定預算計劃以及編制預算的過程中，因為不規(guī)范的預算流程，產生了資金使用不合理問題[3]。

（二）崗位分工設置有待完善有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內部使用的財政人員數量不足，從事財政管理的人員很多兼顧其他職位。不合理的崗位設置使得財政工作的有序開展產生了影響，工作開展效率低下，不利于內部的管理控制，也難以有效實現內部控制制度的實施效果，整體工作的開展缺乏合理有效的執(zhí)行環(huán)境。

（三）收支管理有待規(guī)范有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域針對日常支出管理，并沒有設定相應的審核流程，或者缺乏審核力度。有些人員忽視了財務規(guī)定和相關標準，隨意使用各類費用，針對往來款項實施的管理過程，沒有進行及時清理相應往來款項，使得各類暫付款出現了積壓。（四）國有資產管理工作開展效果不理想鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所針對國有固定資產實施的管理工作，并沒有對固定資產及時登記，有些固定資產的更新工作不及時，甚至出現了錯誤，所以管理力度需要進一步提升。

三、解決措施分析

（一）強化管理層內部控制工作財務部門針對內部控制工作的開展，最核心的關鍵是管理層，管理層也會對最終的財務系統(tǒng)以及作出的決策產生直接的影響。例如，如果需要動用較大的資金流動項目，管理層需要做好一系列的準備工作以及管理工作，并且深入探討和研究，編制具體的應用方案，做出有效的指導。此外，管理層針對內部控制工作的開展，還需要加強財政系統(tǒng)的網絡管理工作，注重對設備的維護等。

（二）內部控制機制的科學規(guī)范化及加強為了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制工作的質量以及效率有更高的提升，設置的內控機制一定要健全并且逐步優(yōu)化，所以，政府部門需要結合所在區(qū)域的具體發(fā)展情況，針對財政內控實施的機制，給予更多的完善和優(yōu)化，以便合理分配資金，完善各項職能以及分工。這樣工作人員在開展具體工作時，才能細化自己的工作任務。針對內控機制的有效編制，其基礎為國家財政提出的具體規(guī)范以及要求，并在制定時，嚴格遵守相關法律法規(guī)，待各項規(guī)定以及機制的編制完成后，再落實到具體工作中[4]。業(yè)務層內部控制工作的加強。針對業(yè)務上開展的內部控制工作，涵蓋了財政內部的一系列工作內容，例如，預算支出以及管理收入等相關內容，需要站在不同的角度綜合管理，以此提升管理質量，并借助不同的環(huán)節(jié)內控，使各項工作得到有效協(xié)調以及管理，幫助部門與部門之間實現分工協(xié)作，提升部門間約束效果，各項工作之間的實施也會更加順利。此外，對財政工作質量以及最終效率產生的關鍵性影響因素還包括人才因素，因此，要進一步加大人才的引進力度，做好把關，吸引更多能力強以及綜合素養(yǎng)高的高質量人才。同時，要針對內部各崗位的工作人員實施工作培訓，使其各方面的能力得到進一步提升，培訓工作開展之后，還要做好相應的考核和評價工作，避免培訓工作的開展流于形式，使工作人員在今后開展中，進一步強化工作目標，提升工作完成質量，從而促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟的發(fā)展。

（三）加強預算管理工作第一，需要正確認識預算管理的重要作用。領導層及管理人員，需要不斷提升認識，明確財政預算是非常重要的，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理工作。如有違反預算的管理行為，要根據有關法律給予一定的處罰，以此才能進一步提升預算在實際工作中的執(zhí)行力。第二，把貸款一起納入至預算管理過程中。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政預算管理中，各項貸款都需要納入財政預算中，以此才能更有效、更規(guī)范地對資金加以利用，有效解決資金不足的問題。第三，年終需要做好決算的工作。在每一年的年底，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門的有關工作人員需要對這一年度的所有支出做好決算工作。同時與之前年度的支出項目進行一一核對，如果有較大差異的需要對其原因進行分析，出具報告，為下一年的財政預算提供參考。

（四）有效完善內控制度針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理工作人員，還需要對更加合理以及有序地構建內控體系，并且制定的內控制度一定要嚴格落實到具體的工作內容中，不能敷衍了事，使工作流于形式。針對內部控制手冊當中提出的各項要求以及標準，要嚴格落實在日常工作中，結合內控制度要求，對三公經費等相關支出合理把控。當三公經費發(fā)生之前，便需要有相應的報告并開展審批工作，審核通過之后，才可以支出三公費用。此外，其他日常工會經費的支出，也需要對內控制度的流程嚴格遵守，如做好審批以及支出工作，保障各款項的支出，都符合內控制度，并在預算的范圍當中。為了能夠更好地落實具體的制度，還需要不斷優(yōu)化和完善內部控制制度，結合經濟的發(fā)展使得控制工作有更加廣泛的覆蓋范圍，覆蓋財政管理的每一項環(huán)節(jié)和階段，這樣才能使得制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務工作的各個環(huán)節(jié)，例如，將內控制度作為財務報銷程序的重要依據，對財務報銷程序進行嚴格把關。

（五）合理科學設置崗位分工一是合理配置工作人員。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政管理過程中，需要根據每一個崗位的不同實際情況，例如崗位的工作量以及工作性質、內容等，對工作人員開展科學、合理的崗位配置工作，從根本上保證人員的數量、工作量以及工作質量與工作內容相互契合，以此來避免由于工作量所造成的失誤。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門還需要加大關于人員方面的培訓工作，以此來提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員的各項業(yè)務能力。二是明確分工。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內部控制過程中，需要明確每一個崗位的職責，避免由于交叉管理所導致的財務管理混亂問題。需要財政管理人員根據自己所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展情況，與當前分工相結合，對此進行重新界定以及劃分，有效提高內部控制能力。

第3篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

［關鍵詞］報社;內部會計;會計控制;財務管理

傳統(tǒng)報社會計內控方式已經不能滿足經濟形勢的需要，隨著報社管理信息化的應用，報社管理方式發(fā)生了徹底的改變，在會計內控工作中，應用財務管理系統(tǒng)，進行預算、核算、會計處理等工作，加快業(yè)務和財務管理的融合，借助網絡實現報社內部的信息共享，形成財務管理對報社業(yè)務活動的全過程管理，所以，在現階段要加快會計內控制度的落實，保證執(zhí)行的有效性，建立完善的會計內控制度、構建內控體系、強化監(jiān)督管理，促進會計內控在報社管理中的應用和發(fā)展。

1經濟時代背景下報社內部會計控制的不足

1.1內部會計控制制度需進一步完善。現階段，大多數報社已經建立了內部會計控制制度，由于內控制度沒有落實到位，而制度執(zhí)行缺少必要的監(jiān)管措施，導致內控制度的執(zhí)行不力，致使內部會計控制沒有發(fā)揮出實際的價值，所以導致了報社財務管理不夠規(guī)范化，會計信息的真實性、完整性受到了影響。比如，內控制度建設脫離了報社的實際，沒有從報社的經營現狀出發(fā)，只涵蓋了報社的部分業(yè)務，使其在實際應用中具有一定的局限性，再加上內控制度對責任和權力劃分不夠明確，如果出現問題，找不到具體的負責人，在經濟時代的背景下，報社內部會計控制制度還有待進一步的完善建設，以適應社會經濟發(fā)展的需要。1.2會計信息真實性不夠。財務人員是財務管理的核心，要為會計信息的真實性和完整性負責，由于工作上的疏忽或者是工作態(tài)度問題，導致會計信息的真實性出現問題，內部會計控制制度落實不到位，是引起財務人員工作不夠認真和負責的主要原因，影響報社的正常經營秩序。例如，報社財務崗位設置問題，一人多職，會計人員在負責會計工作的同時，也負責出納業(yè)務，沒有合理明確的分工，致使會計信息不準確，或者是原始憑證填寫不規(guī)范，在核對時沒有及時發(fā)現問題，造成了報社一定的資產損失。1.3缺少內部會計控制意識。部分報社員工缺少內部會計控制意識，在進行合同簽訂時，沒有嚴格的審核客戶資質和信用情況，為了促成合作，以不負責任的態(tài)度簽訂合同，導致在合同執(zhí)行過程中，出現諸多問題。部分員工對內部控制有抵觸情緒，增加了會計內控的工作量，比如，會計內控需要齊全的審核材料，而業(yè)務人員不配合財務人員工作，在審查、驗收、付款等過程中，應付了事，成為會計內控實施的阻礙。報社管理層對會計內控的關注度不夠，使會計內控執(zhí)行缺少管理層的督促，導致執(zhí)行上不力，甚至出現了內控制度形同虛設的問題，只有在上級檢查時，才將內控制度搬出，由于報社會計內控意識的不足，導致報社財務管理的不規(guī)范，影響報社的正常運行秩序，甚至妨礙報社的經營和發(fā)展。

2對策

2.1建立內部會計控制體系。內部會計控制是內部控制中的一部分，會計內控是針對報社經營發(fā)展中與財務相關內容的控制，是一種動態(tài)控制措施，及時發(fā)現報社運營中的問題并及時解決，會計內控跟隨報社一起發(fā)展和成長，所以要根據社會經濟的變化，做出工作上的調整。2.1.1明確財務崗位的權責。對財務崗位進行細致性的要求，包括了崗位的工作內容、工作職責、工作權限等做出明確的規(guī)定，將責任落實到位，崗位之間相互獨立，而又相互牽制，以報社的實際情況為出發(fā)點，建立會計內控管理制度，對會計崗位進行工作職權上的明確、細化分工，形成會計崗位之間的相互約束，保證會計信息的真實性。2.1.2提高財會人員的綜合素質。財會人員是會計內控的執(zhí)行者，要以財會人員的綜合素質為出發(fā)點，積極開展財會人員的培訓工作，加強思想道德建設，形成積極的工作態(tài)度，認識和了解會計內控的作用，為會計內控的執(zhí)行做好人員上的保障。第一，加強財會人員的控制管理，了解財務人員的思想變化，觀察生活習慣、消費習慣有無改變，防止財務人員出現經濟問題;第二，思想道德培訓，財會人員每天接觸到大量的資金，財會人員的思想一旦發(fā)生變化，會影響到報社的資金安全，所以要加強財會人員的思想道德培訓，提高自我約束能力，擔負起報社的財務管理工作;第三，從報社內部選拔優(yōu)秀的會計人才，或者是從社會引進優(yōu)秀的財會人員;第四，制定財會人員工作守則，規(guī)范財會工作流程，避免操作上的失誤，實行財務管理崗位績效考核制度，對財會人員進行激勵和約束;第五，采取輪崗制度，形成崗位之間的相互牽制，避免出現經濟問題。2.2加強財務管理信息化建設。在經濟時代，報社要適應市場形勢的變化，提升自身的核心競爭力，會計信息要以準確、真實、細致為原則，對原有的財務管理信息系統(tǒng)進行升級，依據報社的實際需要，進行功能上的完善，推動報社內部會計控制的實施，在系統(tǒng)升級時，需要注意以下兩點。2.2.1實現業(yè)財融合的一體化管理。將報社業(yè)務活動與財務管理進行融合，在出版發(fā)行的業(yè)務活動中，產生的數據上傳至財務管理系統(tǒng)，財務人員根據業(yè)務活動數據，核算業(yè)務活動的費用支出，形成對報社業(yè)務活動的監(jiān)管，實現報社運營成本的有效控制。在系統(tǒng)中，對核算基礎資料、會計科目、報表結構設定統(tǒng)一的標準，由系統(tǒng)進行集中化和一體化管理，發(fā)揮會計內控在報社運營決策上的作用，提升會計核算的工作效率和工作質量。2.2.2實現財務管理的精細化。報社財務管理系統(tǒng)在實現規(guī)范化、集約化管理的基礎上，充分利用系統(tǒng)強大的功能，落實報社全面會計核算工作，實現財務的精細化管理，對報社資源利用情況進行全面的掌控。財務管理系統(tǒng)與報社管理系統(tǒng)實現信息共享，會計核算時，將資金利用的人和事進行聯(lián)系，確保每筆支出的合理性，對資金去向進行跟蹤，比如，一筆資金支出，需要明確領用人和部門領導簽字，領用人使用該項資金做了什么事情，或者是采買什么東西，這些東西放在什么位置，或者是由誰領用，如果是大規(guī)模采購的物品，則需要追蹤入庫情況。財務精細化管理的重點是信息的收集工作，只有收集到完整的信息，才可進行費用支出的跟蹤，將業(yè)務變動的每個過程進行詳細的記錄，將這些原始數據通過會計核算上傳至財務管理系統(tǒng)，實現業(yè)財融合的管理會計模式。無論何時，各個部門想要利用該項費用支出數據，都可以進行數據的提取和應用，管理者可以使用數據，對費用支出進行追溯，以獲得有價值的數據，為經營決策做參考。2.3內部會計控制的監(jiān)督機制。監(jiān)督是促進內部會計控制有效執(zhí)行的主要方式，好的制度需要良好的執(zhí)行，才可發(fā)揮制度創(chuàng)建的價值，對會計內控的執(zhí)行狀況，進行實時監(jiān)督、實時督促，確保各項制度和措施的落實到位，加強執(zhí)行過程和執(zhí)行效果的監(jiān)管，及時掌握制度的執(zhí)行狀況，對執(zhí)行狀況進行評估，找出制度執(zhí)行不力的原因以及出現的問題，有針對性的解決，不斷地調整和改善制度的不足，保證會計內控制度的實用性，并判斷其實施的價值和作用。2.3.1加強內部審計。內部審計是督促會計內控執(zhí)行的關鍵，是內部控制中的一部分，內部審計對報社業(yè)務活動進行監(jiān)督管理，起到保護報社固定資產和資金安全的作用，具有改善財務管理工作的職能，督促財務管理工作的規(guī)范化。在會計內控中的應用，會及時發(fā)現會計內控中存在的問題，對報社業(yè)務活動出現的不足進行深入的研究和分析，向管理層提出改進的建議，為會計內控的完善建設提供有效的意見。應用內部審計考核報社業(yè)務成果，形成真實的業(yè)務數據，體現出報社一個階段內的運營狀況，為績效考核提供有力支撐，保證了績效考核的公平性。2.3.2完善監(jiān)督體系的建設。由報社內部審計部門負責監(jiān)督檢查工作，對會計內控進行督促，內部監(jiān)督是一項經常性的工作，需要人員具有較強的監(jiān)督管理技能和豐富的會計知識，所以單獨設立內部監(jiān)督崗位，由專人負責監(jiān)督管理，主要的工作職責有:第一，管控會計內控，應用財務管理系統(tǒng)對會計信息進行實時監(jiān)管，及時了解資金變動情況和報社的經營活動，實現了會計信息的透明化管理;第二，管控報社的財務工作，利用報社的全面預算內容，對報社近期的會計信息進行分析，確保各項業(yè)務活動在預算指標范圍內，及時糾正報社各部門執(zhí)行預算過程中產生的偏差，降低報社的經營風險。2.3.3監(jiān)督執(zhí)行的對策。為了保證會計內控監(jiān)督的有效執(zhí)行，需建立相應的監(jiān)督管理制度，明確內部監(jiān)督的職責和權限，確定監(jiān)督的工作流程和工作方法，以及判斷會計內控不足的標準等，采取定期和不定期的檢查模式，發(fā)現內控制度問題，需要跟蹤管理確定整改的狀況，如果會計內控落實不到位，并嚴重影響報社會計內控制度的執(zhí)行，需要對相關的責任人進行一定的懲處;對一段時間內的執(zhí)行效果進行評估，并形成評估報告，為會計內控后期的調整和優(yōu)化做參考，并證明會計內控制度的可行性。

3結論

我國經濟正處于快速發(fā)展時期，經濟的快速增長對報社來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。為了實現報社的可持續(xù)性發(fā)展，報社需作出管理上的改革，鞏固自身的實力，迎接經濟時代的機遇，提升自身的經濟效益，以良好的狀態(tài)迎接挑戰(zhàn)，憑借完善的內部會計控制體系，形成報社的核心競爭力，突破自身的束縛，穩(wěn)固自身的市場地位，創(chuàng)造更大的市場價值，實現報社的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻:

［1］李黎.淺議企業(yè)內部會計控制［J］．經濟技術協(xié)作信息，2019(9):33－34.

［2］郭興華，鄧郁.企業(yè)內部會計控制建設中存在的問題及改進策略［J］．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019(6):247－248.

［3］李穎.金融企業(yè)內部會計控制問題探析［J］．現代經濟信息，2019(7):183，185.

［4］蘇娟.淺談如何加強行政事業(yè)單位內部會計控制［J］．知識經濟，2019，490(6):83－84.

［5］孫莉．基于網絡經濟時代背景下財務會計管理探究［J］．中國戰(zhàn)略新興產業(yè)(理論版)，2019(7):1.

第4篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

微型企業(yè)投資少、見效快，市場適應能力強，易見短期成效，但競爭能力不強，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴大發(fā)展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運用不合理，財務管理紊亂等原因導致一夜倒閉、負債累累的事件不乏其例，給小團隊、個人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴重影響了人民的生活和社會的安定。究其根本，多源于管理不當，特別是財務內控不當引起的。眾所周知，財務內控策略是科學管理中至關重要的一環(huán)，特別是管理相對無序的微型企業(yè)更應引起重視，努力探討科學財務內控的策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。微型企業(yè)財務內控的重要性主要有以下幾個方面：

（一）使企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開對法律的遵守，遵守法律是一個企業(yè)的生存之本。制定嚴格的財務內控制度可以促使微型企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)，制定正確的經營路線，只有如此才可以規(guī)避法律風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基石。一些企業(yè)為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業(yè)就是因為沒有實行嚴格的財務內控制度，才會導致如此的事件發(fā)生。

（二）幫助企業(yè)制定正確的經營戰(zhàn)略

當今社會是信息社會，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財務內控制度可以幫助企業(yè)及時感知市場變化情況，以提前做好各類規(guī)劃來應對可能的突況。只有懂得預測和掌握市場的企業(yè)才能搶占市場的制高點，并且及時改善經營戰(zhàn)略來提高市場的競爭力。我國著名“三一集團”是一個從微型企業(yè)發(fā)展到上市公司的典范。上個世紀80年代“，三一集團”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個地道的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，當時按現市企業(yè)劃分規(guī)定就是微型企業(yè)。企業(yè)雖小，但創(chuàng)始人梁穩(wěn)根先生目光深遠，雄心勃勃，把“一流的技術，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業(yè)精神。經歷了一次又一次的發(fā)展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創(chuàng)始人對科學的財務內控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對企業(yè)產生良性影響

與時俱進的財務內控制度可以幫助企業(yè)適應市場現代化的進程，適應現代市場環(huán)境。再則，良好的財務狀況對增強企業(yè)凝聚力也有著至關重要的作用，如此可以增強員工對企業(yè)的信心，這樣員工們才會沒有后顧之憂地為企業(yè)做出更好的貢獻，在一定程度上保證了企業(yè)內部的團結性。綜上所述，企業(yè)財務內控策略是企業(yè)科學管理中至關重要的一環(huán)，特別是管理相對無序的微型企業(yè)，更應引起重視，努力探討科學的企業(yè)財務內控策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、微型企業(yè)加強企業(yè)財務內控的策略

微型企業(yè)具有投資少、見效快、經營生產銷售靈活等優(yōu)勢，一般情況下，通過一段時間的打拼，能夠獲得一定的利潤，甚至是相對豐厚的回報，于是企業(yè)主和其獲利人的各種心態(tài)就呈現出，有的開始揮霍，一副財大氣粗的模樣；有的本著生活就是享樂的心態(tài)，開始游手好閑，吃喝玩樂；有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達到了最終的成功。他們忘記了辦企業(yè)的嚴肅性和科學性。企業(yè)求成功謀發(fā)展，當利潤產生時，應該要合理分配利潤，擴大原始資金的投入，改良企業(yè)環(huán)境，像“三一集團”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達到這樣的目標，建立科學、合理、合法的企業(yè)財務內控制度是重要保障。

（一）遵紀守法，合規(guī)合矩

市場經濟本身就是法治經濟。我國關于企業(yè)、公司的法律較為完善，企業(yè)、公司從成立的第一天開始，就受到各種法律規(guī)制，如企業(yè)公司法、合同法、勞動法、消費者權益保護法、會計法、審計法等等，因而難免發(fā)生法律風險。微型企業(yè)的法律風險，就是微型企業(yè)的日常經營活動或各類交易應當遵守相關的商業(yè)準則和法律原則。在這個過程中，因為無法滿足或違反法律要求，導致微型企業(yè)不能履行合同發(fā)生爭議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業(yè)造成經濟損失的風險。做好企業(yè)財務內控是防范有關法律風險的有效途徑之一。微型企業(yè)的財務內控是企業(yè)財務工作的核心，它把握著企業(yè)的財務策略，極大程度上反映企業(yè)的生產、經營、發(fā)展的方向和企業(yè)主的心態(tài)，體現企業(yè)發(fā)展的思維高度和企業(yè)的文化精神。是決定企業(yè)能否從小到大，從弱到強的基本條件。所以建立企業(yè)財務內控制度時，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學的條條框框上，如同上個世紀80年代的“三一集團”前身一樣，一開始就用戰(zhàn)略性的目光將一流的管理定為企業(yè)文化。完善的財務制度應該以《會計法》為原則，結合相關的法律法規(guī)。行之有效的財務內控要以財務制度為依據，結合本企業(yè)的實際需要統(tǒng)籌兼顧，讓企業(yè)有限資金發(fā)揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財務內控制度應該做到合理分配資金，將企業(yè)的資金按生產原材料、生產日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開支、不可預見資金儲備的合理比例計劃開支。其中應把生產原材料、銷售開支作為重點考慮，以保證正常生產的目的。當利潤產生時，要合理安排利潤用途，把利潤按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費。再則，微型企業(yè)因其微小，其財務內控制度更要本著誠信的態(tài)度，對企業(yè)簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹慎對待。對合同的履行應做到胸有成竹、嚴格信守。同時對財務的支付要有強有力的控制手段，以免在實際操作中產生漏洞，給企業(yè)帶來人為損失?？傊?，微型企業(yè)的財務內控制度，以市場為主導的前提下，站在合法、誠信、嚴謹、開拓發(fā)展的高度決策，并不斷完善，企業(yè)就會形成良性的資金循環(huán)，達到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國家優(yōu)惠政策

根據目前的國家政策，微型企業(yè)大致可以分為三種：符合工信部標準的微型企業(yè)、享受增值稅（營業(yè)稅）優(yōu)惠的微型企業(yè)、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的微型微利企業(yè)。國家新增微型企業(yè)標準，其目的就是明確重點，出臺更有針對性、時效性的優(yōu)惠政策，加大對小型、微型企業(yè)扶持力度。近年來，國家也出臺了一系列微型企業(yè)優(yōu)惠政策，為微型企業(yè)減輕負擔，助力微型企業(yè)盡快成長創(chuàng)造條件。符合微利企業(yè)條件的微型企業(yè)能享受國家相關的優(yōu)惠政策，但是并非所有的微型企業(yè)都是微利企業(yè)，微型企業(yè)中也有高利潤行業(yè)。因此，微型企業(yè)財務人員一定要弄清楚其中的區(qū)別，并在財務上預算開支，以免因漏項而導致逃稅，使企業(yè)蒙受不必要的損失。同時，微型企業(yè)相關人員要全面認真學習國家關于微型企業(yè)的相關優(yōu)惠政策。并理直氣壯地享受優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展籌集發(fā)展資金。這些都是微型企業(yè)財務內控決策應考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個公民的義務。微型企業(yè)作為一個經濟組織更應該毫不猶豫地認真履行納稅義務，有的微型企業(yè)主誤以為國家給了優(yōu)惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒有納稅意識，一開始就存在逃避心理，這都是極端錯誤的做法。作為一個以營利為目的的經濟組織，在現代的法治中國進行經營活動，應該積極主動地學習自己企業(yè)從事經營活動應該遵守的法律法規(guī)與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點之一。對不理解有疑問的地方，微型企業(yè)相關人員要積極主動地與當地國家機關工作人員聯(lián)系。隨著法治政府、責任政府、誠信政府建設的深入，我國政務公開透明，政府公職人員素質普遍較高，能熱心為企業(yè)服務。微型企業(yè)相關人員積極主動地去學習、領會國家相關政策，只會更有助于微型企業(yè)充分享受國家優(yōu)惠政策，從而更合理、合法、高效地進行企業(yè)財務內控決策，制定完善的財務內控計劃。例如，現在國家行政、事業(yè)、國企等單位，都已全面實行政府集中采購。政府采購就要求投標方必須有完稅證明。政府采購貨物價格公道，資金回籠穩(wěn)定，而招標的過程也是公平、公正、公開的。是企業(yè)一個相當不錯的市場業(yè)務來源。而且政府很多的采購貨物不但需要微型企業(yè)的產品或服務，還對微型企業(yè)招標有明確的優(yōu)惠政策，但這樣求之不得的業(yè)務只對按章完稅的微型企業(yè)有機會。

（四）精打細算，積累資金，合理擴大再生產

微型企業(yè)在政府優(yōu)惠政策扶持下，通過企業(yè)員工努力，大多數微型企業(yè)會有所獲利，乃至豐厚的回報。這時，或許有的企業(yè)老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得；有的就當起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產品或服務質量，進行擴大再生產。這些都是不可取的。試想，20世紀80年代的“三一集團”創(chuàng)始人梁穩(wěn)根如若這樣，沒有遠大宏圖，能有今天這樣叱咤風云的成就嗎？當然，還有些微型企業(yè)主，也是雄心萬丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴大再生產，或草率投資進入陌生行業(yè)，結果弄得負債累累，苦不堪言。長沙有這樣一位老板，原本是建筑業(yè)的一個微型企業(yè)老板，帶領自己的小團體拼搏幾年下來，積累了幾百萬小財產，如果能合理擴大再生產，前途還是很樂觀的。不料幾個人頭腦發(fā)熱，盲目進入完全陌生的外貿行業(yè)，跑歐洲，去德國，赴美國，搞得熱火朝天，結果幾單下來，血本無歸不說，反倒債臺高筑。因此，當微型企業(yè)有所獲利時，應積極加強企業(yè)財務內控，要冷靜地分析企業(yè)利潤的來源，深入分析企業(yè)的優(yōu)勢與不足，然后將利潤除生活所需外的剩余部分投企業(yè)之急需克服的缺點和改進的地方，再以估計來年利潤能達到的數額為依據引進外來資產，實現合理擴大再生產。這樣需要企業(yè)主對企業(yè)資金運籌做理性分析，然后做一個相對專業(yè)、合理的財務內控計劃，再認真地去執(zhí)行，直至達成目標。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展面臨的問題，同大企業(yè)一樣是產品質量、產品的科學化、營銷市場和財務運籌等很全面和具體的問題。其中財務運籌所牽涉的財務內控是最敏感和需加倍謹慎的問題。精心制定出來的符合微型企業(yè)實際的財務控制方案和制度，如不認真去履行，就會徒勞無益。好的財務內控制度要執(zhí)行，唯一的辦法就是：企業(yè)上至法人代表或主要負責人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現代企業(yè)普遍實施的制度化管理。制度化管理對事不對人，按章行事，實現預定目標。這樣的企業(yè)才是有前途的企業(yè)。

三、結語

第5篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

關鍵詞：企業(yè)內控制度 問題 策略

一、我國企業(yè)內控目前存在的主要問題：

（一）企業(yè)管理層對內部控制認識不足、意識薄弱

很多企業(yè)內部控制制度流于形式，喊得多，做得少。大多數企業(yè)內部控制制度形同虛設，即使有也只是擺設。使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現象嚴重。

（二）企業(yè)內部控制制度執(zhí)行和監(jiān)督不到位

有的企業(yè)雖有健全、完善的內部控制制度，卻沒有人認真執(zhí)行，或執(zhí)行的不到位，導致公司內部機構之間、不同崗位之間無法形成有效的牽制，不少公司存在著不相容職務兼任、崗位責任制形同虛設的現象。我國企業(yè)的內部審計人員受制于企業(yè)負責人，同時，還有不少企業(yè)內部審計人員由會計人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無法發(fā)揮企業(yè)內部審計的重要作用。

（三）會計基礎工作薄弱，會計信息失真

由于會計從業(yè)人員業(yè)務水平低，法律知識和職業(yè)道德欠缺，導致會計基礎工作薄弱、對外提供虛假或不真實的會計資料，內部會計監(jiān)督流于形式；單位負責人違法干預會計工作。這些人只憑老板的意志辦事，對會計法律、制度懂得不多，為了個人利益，順從、討好老板，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，會計秩序混亂。

（四）企業(yè)缺乏風險意識

由于社會經濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經營風險不斷提高。然而從現狀來看，企業(yè)缺乏對組織結構、技術投入、營運安全、經濟形勢、融資環(huán)境、市場競爭等一系列風險的認識。沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理和應對的措施。

二、對加強企業(yè)內部控制的幾點意見

（一）增強內控認識，提高內控效果

要切實提高內控效果，就要增強單位負責人對內部控制制度重要性的認識，確保將內控層層落實到各個崗位、各個員工。還有在有些單位領導眼里，內控制度只是對下屬職工的行為控制，而對領導本人不應有任何約束力，這些行為破壞了內控制度的完整性和效率性。

（二）建立有效的“內部牽制”制度，切實做好監(jiān)督、審計工作

企業(yè)應確定不相容的崗位和職務，明確規(guī)定各崗位和職務的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。在內部牽制中，還要提出的一點是，必須采取崗位輪換制，這樣才能達到更好的牽制效果。明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，通過崗位輪換暴露出存在的問題，揭示出制度和管理的缺陷。及時發(fā)現問題，解決問題。此外，單位必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批程序。單位對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。為了使內部審計能夠充分發(fā)揮作用監(jiān)事會、內部審計部門要有獨立性，以保證會計信息的真實性。使之對企業(yè)執(zhí)行內部控制的整體情況進行高效持續(xù)性的監(jiān)督，并有權提出有針對性的改進意見和措施。并監(jiān)督貫徹、執(zhí)行。

（三）提高會計人員素質，強化企業(yè)的內部財務控制。

要通過組織培訓等多種有效手段提高會計人員的業(yè)務水平，提高會計人員職業(yè)道德。同時建立科學、嚴密的企業(yè)財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。其要點一是要抓好人的工作。如：總會計師和財務總監(jiān)以及財務部門負責人。二是要把握住關鍵程序。審批程序、資金調度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等。三是要管好關鍵物。如發(fā)票、銀行發(fā)票、印鑒等。應該從定崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度入手，建立內部控制框架；不給貪污、挪用單位資金侵吞單位資產等不法分子以可乘之機，保護國家財產，維護有效的經濟秩序。

（四）建立風險防范機制和預警機制

內控制度的建設要以有效防范和控制風險為前提。重點抓好以下幾個環(huán)節(jié)。一是董事會設立風險控制委員會。定期進行企業(yè)各類風險的分析、論證和提出防范措施；對突發(fā)事件和重大事件進行專題研究并提出對策；督促制度的落實。二是建立企業(yè)風險預警體系。要設置風險預測的機構，崗位和人員，對企業(yè)所處內外部環(huán)境、市場的變化、投資項目的可行性、企業(yè)財務情況的穩(wěn)定性以及籌融資情況等進行預測、分析，適時對企業(yè)風險情況作出預警。三是建立應急防范措施。以避免風險給企業(yè)帶來重大損失，同時各種風險應對策略要結合運用。

三、結語

企業(yè)要生存、要發(fā)展，必須建立和完善企業(yè)的內部控制制度。因為企業(yè)是現代社會中最主要的經濟組織，沒有一個完善、科學的內控制度。其經濟活動就不能取得預期效果。

參考文獻：

[1]任祁榮.淺談會計人員職業(yè)道德的問題與對策[J].甘肅科技縱橫，2008，（4）

第6篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

關鍵詞：財務 財務內控 集團公司

財務內部控制工作是現代企業(yè)管理中的重要內容，健康、完善運行的財務內部控制管理不僅能夠保證公司財務活動的健康發(fā)展，提升財務管控水平，還能夠對公司可能承擔的風險進行預估，并采取有效的措施幫助企業(yè)規(guī)避風險，促進企業(yè)健康、平穩(wěn)運行。在集團公司中，財務內控實踐已經取得了初步的成效，但是，隨著集團規(guī)模的不斷擴大，成員公司的數量不斷增加，集團公司的財務內控體系越來越不能滿足集團發(fā)展的需求，財務內控將如何突破現實的瓶頸，提升自身的管控能力？這是值得我們深思的問題。

一、集團公司財務內部控制體系概述

（一）內部控制體系定義

財務內控制度是為了促進企業(yè)財務管理工作規(guī)范化運作，降低企業(yè)財務風險以更好、更健康地為企業(yè)發(fā)展提供服務而制訂的一套作用于各項經營管理活動的一種自我調節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。由于企業(yè)的發(fā)展受到多種經濟因素的制約，一旦引發(fā)風險，其遭受的損失是不可估量的，因此，企業(yè)內部需要建立一套監(jiān)督、審計、調控系統(tǒng)，從企業(yè)自身規(guī)避發(fā)展所產生的風險，為企業(yè)健康運行做好準備。

（二）集團公司建立財務內部控制體系的迫切性

1、財務內控體系的建立是市場發(fā)展的迫切需要

當前企業(yè)發(fā)展面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，主要表現在市場供需矛盾的變化和由金融市場動蕩而引發(fā)的金融風險，特別是目前新常態(tài)經濟發(fā)展特點為企業(yè)的發(fā)展增加了難度。盡管企業(yè)根據市場發(fā)展需求制定了相應的計劃目標，然而在市場經濟各方面因素的影響下，計劃往往不能有效落實，同時還有可能引發(fā)企業(yè)自身所存在的經營風險。因此，企業(yè)財務管理工作中急需建立一套體系，可以根據企業(yè)的實際發(fā)展情況進行追蹤、審查、調控，為企業(yè)提供財務監(jiān)控和系統(tǒng)調節(jié)，從而有效的控制企業(yè)的生產和經營，保證企業(yè)在正確的軌道上運行。

2、財務內控體系的完善是維護企業(yè)財產安全的要求

企業(yè)建立財務內部控制體系后，可以規(guī)范企業(yè)中的財務管理，對企業(yè)的一切財務活動都進行合理、合規(guī)的監(jiān)督、調控，促使企業(yè)的財務工作透明化，資金收支、使用的規(guī)范化，從而將企業(yè)的資金用到實處，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造效益。同時，企業(yè)財務內控體系的完善還能對企業(yè)大額資金的流通起到良好的監(jiān)督，引導正確的資金流向，對企業(yè)出現資金斷層的情況做出預估，未雨綢繆，提前解決企業(yè)發(fā)展的資金問題，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國集團公司財務內部控制體系存在的問題

（一）集團公司下屬子公司內部控制水平參差不齊

近年來，我國現代企業(yè)管理各項制度得到了突飛猛進的發(fā)展，對于集團化公司來說，加強公司內部的財務管理工作，規(guī)避財務風險已經成為非常迫切的事情。從財務內控角度來看，集團公司財務內部控制存在嚴重的不足，集團公司的財務內部控制的整體情況不樂觀，一方面是由于集團公司缺乏對子公司統(tǒng)籌管理和規(guī)劃，甚至有的集團公司忽視了子公司的經營情況，而是一味制定不符合子公司發(fā)展規(guī)劃的財務指標，嚴重妨礙了財務內控的實施；另一方面集團內部的子公司由于在管理經驗的不足，其財務內部控制制度不夠健全，或者內部控制制度形同虛設，子公司的管理者并不按照內控的相關制度對公司的員工進行約束，不少子公司雖然也設置了董事會和監(jiān)事會，但是并不能發(fā)揮其作用，導致財務內控體系在財務管理工作中并不能起到應有的調控作用。因此，集團化公司要完善內部財務內部控制體系，必須要兼顧集團公司與子公司的差異，制定行之有效的改革辦法才能實現。

（二）集團公司財務管理中的激勵機制不健全

在大部分的集團公司中，管理者們將內控體系的完善放在了公司規(guī)章制度的制定與管理上，而忽視了公司員工主觀能動性的發(fā)揮，例如：在對公司各級管理層的業(yè)績考核目標中，內部控制考核所占的份額極低，更多的時候，是將內部控制視為“走形式”，很難引起管理者特別是子公司管理者的重視。此外，很多的公司都是制定嚴格的制度，對內部控制施行效果較好的成員公司或員工個人沒有實施激勵制度，無法調動他們的積極性和創(chuàng)造天賦，也在一定程度上對財務內控的實施造成了消極的影響。

（三）集團公司的財務內部控制主要集中于事后控制

集團公司的財務內控體系包括事前控制、事中控制和事后控制三個部分，由于事務發(fā)展的慣性，大部分的集團公司習慣進行事后和事中控制，而忽視了對財務內控的事前控制環(huán)節(jié)。進行全面的財務預算是施行事前控制的主要內容，然而，財務部門的預算報表大都是針對財務部門進行的財務信息預估，對公司的全面生產經營活動并沒有做有價值的預估，使得公司的財務信息出現失真的情況，這屬于財務內控初始環(huán)節(jié)的紕漏，應該引起財務部門的重視。

三、完善集團公司財務內部控制體系的措施

（一）提升集團財務內部控制整體水平

健全的財務內部控制體系能夠規(guī)范公司財務管理工作，提高財務部門工作效率。因此，在集團化公司內部應該促進公司整體財務內部控制水平的發(fā)展。首先，公司應根據本公司的實際情況，制定統(tǒng)一的內部控制制度，要求上行下效，所有成員子公司都應該按照集團公司的內控制度進行運作，子公司還應組織專人培訓，挑選業(yè)務技能優(yōu)秀的財務工作人員到集團公司進行專業(yè)培訓，學習先進的內部控制制度，進而促進公司內控整體水平的提升。其次，為了保證財務內控制度的順利實施，集團公司還應加強對子公司內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，不定期到各個子公司進行考察，對子公司的執(zhí)行情況進行多層次、多角度核查，并將考察報告納入子公司經營管理活動中，以此提高子公司管理者對財務內部控制的重視。

（二）完善集團公司的薪酬體系和激勵機制

為促進公司各項管理工作特別是內部控制工作得以順利進行，集團公司應自上而下制定一套科學的薪酬考核體系，將各級財務內部控制實施效果納入到各級管理者業(yè)績考核中，細化財務內控業(yè)績考核內容，將財務管理風險預防及預算管理體系的完善納入到其考核內容中，保證公司各級管理者全程參與到公司的各項內部控制管理工作中去，同時，集團公司還應對子公司管理者的業(yè)績考核溝通，使他們認識到財務工作的重要性，了解財務內控的環(huán)節(jié)和子公司內部改進方向，加大其對財務內控的監(jiān)督、執(zhí)行力度。在完善考核制度的同時，集團公司還應適時提供激勵機制，對切實執(zhí)行公司內控制度的員工從薪酬和精神層面提供獎勵，促使員工能夠形成自我約束和監(jiān)督，保證財務內控制度能夠長久運行下去。

（三）完善集團公司的財務預算控制體系

公司的財務內部控制是一個完整的體系，各個環(huán)節(jié)缺一不可。因此，集團公司應該重視事前控制，做好各級財務預算才能更好地規(guī)避財務風險。首先，建立全面的預算管理體系，在原有的預算體系的基礎上增加對公司各項生產經營活動成本的預估與控制，保證公司的預算能夠覆蓋到公司各項業(yè)務中。其次，應根據公司各項經營活動的節(jié)點對預算進行調控，避免出現公司預算活動與公司實際情況不符的情況。通過建立完善的預算評估體系，可以將公司的財務風險控制在萌發(fā)階段，從而最大程度降低公司的發(fā)展風險。

四、結束語

作為現代企業(yè)管理的重要組成部分，財務內控體系的確立和完善是提高企業(yè)財務管理工作效率、降低企業(yè)發(fā)展風險、增強企業(yè)對多變的市場環(huán)境適應能力的重要手段。在實際工作中，集團公司必須要認識到自身對于財務內控管理的不足，并結合自身發(fā)展的實際情況，制定行之有效的財務內控體系，進而保障財務內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)能夠相互協(xié)調、有序運轉。

參考文獻：

第7篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制制度 對策

1.事業(yè)單位內部控制方面的現狀

目前，事業(yè)單位的內部控制方面還存在這樣或那樣的問題，不能發(fā)揮應有的作用，影響著事業(yè)單位的發(fā)展。以下就其現狀進行分析：

1.1內控意識不強，缺乏良好的內控環(huán)境

內控意識作為內控環(huán)境的重要內容之一，是確保內控制度得以完善和實施的有效保障。就目前事業(yè)單位來看，其內控意識普遍比較薄弱，內控環(huán)境亟待加強。主要體現在以下三個方面：其一，單位負責人缺乏對內控知識的了解，對其重要性認識不夠；其二，對財務和會計工作重視程度不夠；其三，對經費支出缺乏控制意識，單位的各項經費支出缺乏明確、合理的開支范圍與標準。

1.2缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度是單位管理與控制財務的一項十分重要的基礎工作，對促進單位良好的運轉有積極意義。然而就目前大多數事業(yè)單位來看，內部控制制度建設普遍不成體系，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的內控處置依據和標準。很多單位雖然制定了內部控制制度，但是還不夠科學，不夠完善，主要表現在：內容零散，內控關鍵環(huán)節(jié)缺失，內控系統(tǒng)缺少相互牽制，還沒有形成覆蓋業(yè)務活動的各個部門、各個環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。內部控制多是流于形式，起不到保障的作用。

1.3預算控制不力

目前，事業(yè)單位基本上都實行了部門預算制度，但是預算涵蓋范圍有限，預算控制不力。主要表現在兩個方面：一是預算編制較為粗糙，預算編制方法缺乏科學性，真正的零預算并沒有得以落實。對所支出的金額及其合理性還欠缺考慮；二是預算剛性不夠。事業(yè)單位的預算缺乏科學性和計劃性，預算調整追加較為頻繁。就資金使用來說，沒有一定的預見性，致使預算的約束控制力大大削弱。

1.4對內部會計控制的監(jiān)控力度不夠

一些事業(yè)單位缺乏內部審計機構，內部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)控力度不夠，內部會計控制作用得不到應有的發(fā)揮。有些事業(yè)單位雖然設有內部審計機構，但是對內部審計工作的重視程度不夠，內部審計人員不能認真履行自身的職責和權限，在工作中，不遵循內部審計的基本程序，無視內部審計的準則，編寫的審計報告的真實性無法得到保證。

1.5內部會計控制人員在配備和素質方面參差不齊

有些單位即使建立了相關制度，但大多流于形式，起不到真正的作用。就會計控制人員素質來看，其業(yè)務素質、職業(yè)道德素質參差不齊。目前，很多事業(yè)單位的財務人員對內部控制知識了解不夠，還不適應內部控制的要求，導致單位內部控制制度執(zhí)行力不強，達不到應有的內控效果。有些會計人員，財務知識欠缺，專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質不高，風險防范意識較為薄弱。還有些會計人員職業(yè)道德缺失，在經濟利益的誘惑下，放棄原則，做出貪污、挪用公款等違法行為，給單位和國家造成巨大的經濟損失。

2.建立并完善事業(yè)單位內部控制制度的措施

近年來，事業(yè)單位由于會計信息失真、財務管理混亂、監(jiān)督不嚴等而造成單位和國家的財產遭受嚴重損失的現象時有發(fā)生。內部控制制度沒有起到應有的作用。對事業(yè)單位來說，健全并完善內部控制制度迫在眉睫。內部控制制度的建立和完善，需要從以下幾方面努力：

2.1增強內控意識，優(yōu)化事業(yè)單位的控制環(huán)境

內部控制環(huán)境作為內部控制體系框架的重要因素之一，是實行內部控制的基礎和前提。增強內控意識，優(yōu)化內控環(huán)境可以從以下幾個方面著手：一是加強對單位內控人員的培訓，增強其內控意識。事業(yè)單位的內控人員要加強業(yè)務學習，不斷更新、拓展自己的知識和業(yè)務技能，以便更好的勝任自身的工作。同時各財務部門要加強對內控人員的培訓，不斷提高他們的業(yè)務能力和職業(yè)道德水平，使他們對內部控制制度的重要性有正確深刻的認識，提高執(zhí)行內部控制制度的主動性，為內部控制奠定良好的環(huán)境基礎；二是加強事業(yè)單位的文化建設，結合單位實際情況，構建富有特色的經營文化，提高單位的凝聚力，滿足職員精神層面的需求，為內部控制營造一個良好的環(huán)境氛圍；三是完善事業(yè)單位的治理機構。事業(yè)單位的管理層以內控制度為依據來實施內控，每個成員都必須嚴格遵循內控制度。事業(yè)單位如果缺少內控控制制度，或是執(zhí)行不力，就會給國家和單位造成巨大的經濟損失，這就意味著內控制度的建設，更需要完善的治理機構。

2.2健全事業(yè)單位內部控制制度體系，進一步規(guī)范內控行為

加強事業(yè)單位的內部控制工作，建立健全的制度體系是必不可少的。健全的內部控制制度體系不僅要考慮事業(yè)單位的特點，明確事業(yè)單位設立的目的在于為社會提供某方面的公共服務，而不是以營利為目的，還要體現事業(yè)單位資金以及經營管理體制上的特殊性，增強其實用性和適用性。同時還要進一步規(guī)范事業(yè)單位的內控行為，使各事業(yè)單位內部會計機構和崗位設置合理、業(yè)務工作分工明確，不相容職位相互分離、崗位之間相互制約，最大程度的減少財產損失風險，使單位的會計行為切實得以規(guī)范，使單位的資金使用效益得到大大提高。

2.3加強事業(yè)單位的預算管理

預算管理在事業(yè)單位的管理中占有重要地位，是實施單位內部控制的重要形式。加強事業(yè)單位的也是管理，可以從以下兩個方面著手：

一方面，加強事業(yè)單位的預算編制的控制。事業(yè)單位內部資金來源渠道較多，但是就事業(yè)單位來看，其資金來源還是以國家立項撥款為主，其他資金來源起輔助作用。事業(yè)單位預算包括收入預算和支出預算兩部分，預算的編制應遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。事業(yè)單位的預算編制應做到零基預算和細化預算。在進行支出預算編制時，一定要結合單位的實際財力狀況，從單位的實際需要出發(fā)，核定具體的支出額度，不能隨意增加預算，以免造成不必要的浪費。此外在編制預算時還應列出各項支出的方向和用途，以防員工肆意開支。

另一方面，加強預算執(zhí)行的管理。就事業(yè)單位來說，預算經財政部分以及主管部門審核批準后，就成為預算執(zhí)行的依據。加強預算執(zhí)行的管理工作尤為重要，在預算執(zhí)行中，對各項收支都必須嚴格控制。對于開支范圍和開支標準要嚴格遵循國家有關部門的財務規(guī)定，不得隨意更改資金用途和支出范圍。此外，還要注重預算執(zhí)行責任體系的建設，將責任層層落實，并制定各項有關指標以便對預算的執(zhí)行情況進行考核，提高預算執(zhí)行的積極性。

2.4?加強內部審計

內部審計對事業(yè)單位的內部控制有重要作用，事業(yè)單位迫切需要加強內部審計。內部審計在履行審計職能、監(jiān)督經濟活動、提高管理效率等方面起著十分重要的作用。事業(yè)單位一定要意識到內部審計的重要性，并切切實實地做好內部審計工作。事業(yè)單位的內部審計更側重于加強管理。將審計監(jiān)督關口前移，把更多的精力放到審計管理中，強化事前審計與事中控制，將問題解決在萌芽狀態(tài)，使事業(yè)單位的各項業(yè)務活動得以順利進行。同時還要注意微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用的結合，找出共性或傾向性的問題并探求其根源，提出有針對性的意見或建議，為單位領導的決策提供參考和依據。

3.結語

隨著經濟體制和財務體制改革的不斷深入，對事業(yè)單位的內部控制制度的建立和實施提出了更高的要求。為了適應當前市場經濟發(fā)展和事業(yè)單位改革的要求，建立一套科學有效的內部控制制度對事業(yè)單位的健康、快速發(fā)展是極為重要的。

參考文獻：

[1]劉蓓蓓.事業(yè)單位內部控制初探[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2009（3）

[2]馮琳琳.事業(yè)單位內部控制工作芻議[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（10）

第8篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 內部控制 必要性

一、概述

事業(yè)單位內部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策，增進會計數據的真實性，保護國有和公共資產的安全和完整，提高服務經濟效益，促進事業(yè)單位良好地運轉，而在事業(yè)單位內部所采取的組織規(guī)則和一系列的調節(jié)方法及措施，涉及事業(yè)單位的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。事業(yè)單位內部控制的目標，最根本的是保護國有財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高社會服務效率和效益、貫徹既定的管理方針等方面。事業(yè)單位設計一套操作性強、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內部控制制度，并有效實施是其改革的有力保障。

二、內控制度建設的必要性

作為事業(yè)單位來講，它直接地貫徹和落實了國家政策，收入中國家財政占據了很大比例。它與企業(yè)的會計核算是不同的，它的核算流程就顯得簡潔了很多，沒有什么經濟業(yè)務，大部分屬于公益性的而不是以營利為主要目的。所以對于事業(yè)單位的內部控制工作來說，很多就變成了形式化的落實，在實際執(zhí)行的過程中沒有對部門預算進行強有力的約束，尤其是在一些重大事項的決策或者執(zhí)行的過程中散漫隨意，經驗主義占據上風，代替了內部控制作用的發(fā)揮，財政資金的管理存在風險，造成了國有資產的浪費或者流失，內部控制工作既不完善，也沒有到位。所以，當前事業(yè)單位內部控制體系的健全也就顯得十分必要而迫切。其開展內控制度所起到的作用主要分析如下：

（一）有助于保護資產的安全完整

內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

（二）有助于提高會計信息的質量

內控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

（三）有助于強化會計監(jiān)督

為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

三、目前事業(yè)單位存在的主要問題

（一）會計控制建設中存在的問題

從會計控制來看，其相關工作人員配備與工作素養(yǎng)參差不齊。對于事業(yè)單位的財政部門來說，人員配備情況不容樂觀。通常情況下，可供給的人力資源大大低于實際的工作強度，因而一個工作人員同時負責經辦、稽核等多個本來相互獨立的部門的工作的現象也就變得比較常見。有些單位甚至對部門進行合并，財務人員不僅要完成對相關財務信息的核算，還要完成相應的行政工作，如統(tǒng)計、人事、檔案、社會保險等這些原本屬于綜合行政部門的工作。這種身兼運動員與裁判員兩職的工作方式本不相容部門的合并導致了無法在制度體系的層面將相應的稽查責任制和分離控制制度進行不斷完善和建立。而少數一些建立了內部控制制度的事業(yè)單位也更多地包含了形式主義的成分，其作用并沒有得到真正的發(fā)揮。

（二）管理控制建設中存在的問題

1.在管理控制建設的過程中，一個首要的問題就是相關領導沒有對內部管理工作的重要性給予充分的肯定

在很多事業(yè)單位中，領導都不能明確的指導在《企業(yè)內部控制》基本規(guī)范中都做出了哪些要求，也沒有將內部控制體系的建設納入到事業(yè)單位的正常發(fā)展日程中來。領導通常會有一種內部控制是財務人員的工作而不是自己的工作的錯誤認識。

2.事業(yè)單位中沒有建立起一套完善的審計和監(jiān)督體系

在現行的發(fā)展階段下，并沒有實現單位之中不同部門之間的相互監(jiān)督，法制監(jiān)督工作也沒有得到十分有效的落實。而相關的工作部門監(jiān)督工作的重點通常都放到了對國家財政的劃分和使用，而沒有很好的監(jiān)督一些自用費用的收入與支出，所以時常會有一些欠規(guī)范的行為出現在事業(yè)單位的建設之中。

3.沒有足夠意識和工作力度去落實風險的防范。

對于事業(yè)單位來說，工作的重點通常都是對于社會的管理和公共服務的提供，生產經營方面的活動是少之又少的。因而在生產經營過程中可能面臨的一些風險也就自然是不存在的。而正是因為這樣，很多單位忽略了履行職能過程中可能出現的政治與社會方面的風險，也沒有與之對應的措施加以防范。

四、加強事業(yè)單位內部管理的措施分析

（一）提高與企業(yè)內部控制的協(xié)調性

首先，企業(yè)的內部控制與事業(yè)單位的內部控制從本質上來看是不應該有較大的差異的，無論是目標、原則或者是內部控制的方法。當然我們不能否認，二者的客觀運行環(huán)境存在一定的差異，所以在進行表述時應當是不同的。此外，可以有基本的規(guī)范和指引來構成整個事業(yè)單位的內部控制體系，提高與企業(yè)內部控制的協(xié)調性。

（二）提高預算管理的科學性與準確性

對于事業(yè)單位的管理工作來說，其核心問題就是做好預算管理。落實好了預算管理，單位的公信力也就自然而然的樹立起來。一個完善的預算管理體系時包含多個方面的內容的，諸如編制預算、執(zhí)行預算以及后期的考評和監(jiān)管。只有落實好了每一項具體的計劃，單位總體的目標才能夠被有效地實現。因而，這就提高了對單位領導的要求，科學預測的能力和宏觀的掌控能力是其必備的素養(yǎng)。

（三）做好會計基礎工作

（1）堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。（2）認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化，避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現象發(fā)生。（3）建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。（4）嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業(yè)務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經濟業(yè)務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。

五、做好績效考評與審計監(jiān)督

若想落實好事業(yè)單位的內部控制工作，有效的績效考評和審計監(jiān)督制度是必不可少的。而在對其進行建設的過程中，應當充分把握好其在實際操作過程中的可行性和有效性，同時對實際運行情況進行不斷的檢驗與反思，在經驗教訓的總結中對現有的機制進行不斷的修正和調整。（1）應當做到責任到人，對于相關的法律法規(guī)進行不斷的完善以使得每個人都明確自己的職責。（2）內部考評制度的落實和完善已經迫在眉睫。在進行內部控制考評的過程中始終堅持客觀公正的態(tài)度，并合理地運用激勵機制進行適當的獎罰。（3）在配置相關的工作人員時，應當做到不相容職務分離。以保證在事業(yè)單位內部的機構設置于崗位分配都是合理有效的，沒有交差重復或者管理責任的缺失。

參考文獻

[1]劉鳳玲.試論行政事業(yè)單位內部控制的現狀與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（07）.

第9篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度范文

（一）問題：審計重點把握不夠準確。筆者調研中發(fā)現，區(qū)縣審計機關開展經濟責任審計工作還沒有擺脫財務收支審計的模式，往往用財務收支審計代替經濟責任審計，沒有準確把握經濟責任審計的重點。

（二）對策：緊密圍繞經濟責任，區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點。緊扣經濟責任，就是要按照《規(guī)定》對經濟責任的界定，緊緊圍繞經濟責任確定審計重點，即圍繞“領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務”確定審計重點。這里，最重要的是緊緊圍繞領導干部在任職期間因其所任職務所“應當履行的職責、義務”。在這些職責和義務之中，一是要重點關注“財政收支、財務收支”，二是把握好“有關經濟活動”的度，切忌將無關經濟活動的社會管理等既不屬于審計范圍、又難以通過審計進行查證核實的內容及事項納入經濟責任審計范疇，更不應當將此列作審計重點。

區(qū)分不同審計對象，準確把握審計重點，就是要對被審對象進行科學分類，根據不同審計對象確定不同的審計重點?？h區(qū)審計機關經濟責任的審計對象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機構）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團體的主要負責人、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關的下屬單位等。由于縣區(qū)國有企業(yè)陸續(xù)改制，多數企業(yè)已不再是國有或國有控股，因而縣區(qū)審計機關經濟責任審計的對象中企業(yè)的比重已經很小。關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導的審計重點，主要應當包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財政收支的真實、合法和效益情況，國有資產的管理和使用情況，政府債務的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點項目的建設和管理情況，本級政府的財務收支情況等，同時兼顧科學發(fā)展觀落實情況，重點項目決策及其社會效益、經濟效益、環(huán)境效益情況，以及領導干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財政收支的功能弱化，因而財政收支的審計也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領導干部審計的重點。關于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體主要負責人經濟責任的審計重點，還可以根據具體情況和需要作進一步劃分和區(qū)別，其重點內容應當包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預算執(zhí)行和其他財政財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對下屬單位財政財務收支以及相關經濟活動的管理和監(jiān)督情況，同時兼顧經濟決策及其貫徹落實情況、重要投資項目的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況以及領導干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關于審計方法

（一）問題：審計方法過于簡單。一些縣區(qū)審計機關進行經濟責任審計時，只滿足于查看賬目、翻閱會議記錄和個別談話，缺乏對“過程”科學性、合規(guī)性的進一步核查，使得被審計者經濟責任的履行情況得不到準確反映，審計評價也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對策：對于審計重點，既要重視對 “現狀”的審查，還要重視對產生現狀的“過程”的分析，甚至還要合理預測其未來發(fā)展。例如，對于內控制度的測評和審計，既要檢查內控制度的健全性，還要查看被審計人在內控建立健全時所起的作用，更要看內控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計人在內控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內控制度的健全性代替其有效性。又如，對于用舉債進行的基礎性、公益性等重點建設項目，既要現場查看項目實施情況，還要檢查項目建設招投標制度執(zhí)行情況，以及查看會議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計人在項目的決策、招投標、建設和管理中所起的作用，用事實來支撐對被審計人在本領域經濟責任履行情況的評價。再如，對涉農鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人的審計，還要審查其對上級黨委和政府關于“三農”經濟政策的落實情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農民得不到實惠的情況。對于審計人員無法判斷發(fā)展趨勢的項目，審計組可以聘請專家進行預測和評估，以便更準確、更科學地評價被審計人員經濟責任的履行情況。還有，對于被審計者廉潔從政的情況，要結合投資項目建設和管理、財務收支審計、國有資產管理以及下屬單位經濟活動審計審查等情況加以判斷，不能只根據廉潔從政調查表下結論。此外，對于有舉報情況的，還需要按有關規(guī)定和程序調查、核實和取證，無論是否屬實，都要有相應足夠的證據支撐。

三、 關于經濟責任劃分

（一）問題：經濟責任的劃分不夠準確。由于沒能準確劃分經濟責任的類型等原因，一些審計項目直接責任、主管責任和領導責任也就未能劃分準確，有的甚至張冠李戴，一些審計項目干脆用“直接責任”和“間接責任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經濟責任，還有一些審計項目用“前任責任”和“現任責任”取而代之，更有甚者只提查出什么問題而不提經濟責任。這些都是沒吃透《規(guī)定》精神的具體表現。

（二）對策：嚴格按照《規(guī)定》劃分的三種責任類型，做到“對號入座”?！兑?guī)定》將被審計人員應負的經濟責任劃分為直接責任、分管責任和領導責任三種。直接責任包括：領導干部直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為，即領導干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為，即領導干部操縱、庇護他人違法違規(guī)的行為；未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴重損失的領導行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失嚴重后果的行為；領導者應承擔直接經濟責任的行為。是否承擔直接責任的關鍵是看領導干部是否與違法違規(guī)行為有直接關系。如果領導干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴重經濟損失，那么就應承擔直接責任。

主管責任包括：領導干部對分管工作不履行和不正確履行經濟責任的行為；主持相關會議討論或者以其他方式研究，在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失嚴重后果的行為。是否承擔主管責任的關鍵是看出現問題的相關工作為該領導干部分管，是否存在對造成嚴重損失的重大經濟事項決策把關不嚴。

領導責任：除直接責任和主管責任以外，領導干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。這實際上是領導干部對經濟活動監(jiān)管不力應該承擔的責任。

四、 關于審計評價

（一）問題：不是根據經濟責任的履行情況進行評價，即對不屬于經濟責任范疇的情況進行評價，對審計查證事實不足的問題或事項進行評價。一些經濟責任審計項目不是對領導干部經濟責任的履行情況進行評價，而是對領導干部履行全部職責的情況進行評價，遠遠超出“經濟責任審計”的評價范圍；有的審計項目甚至在評價上搞“拿來主義”，照抄照搬被審計單位的“工作評價”；有的審計項目對領導干部作出的評價缺乏有力的審計證據支持。諸如此類的評價，增大了經濟責任審計的風險。