前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的固定資產投資流程主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：固定資產投資流程范文

關鍵詞：固定資產；投資審計；審計障礙

隨著現代化社會經濟的發(fā)展，我國投資審計已形成了較為健全的體系，且該體系隨著社會的發(fā)展而不斷完善，對各個領域的進一步發(fā)展有著極大推動作用。投資審計時，應強調審計內容的與時俱進，分析其因時間的變遷而改變，這時的審計內容陳舊且淺顯，會制約我國社會經濟的發(fā)展。而固定資產投資審計中存在許多障礙，因此，探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現實意義。

一、固定資產投資審計

固定資產投資審計強調的是審計機關按照國家法律法規(guī)與政策規(guī)定，全面監(jiān)督投資項目收支真實性、合法性，其主要是開工前的合法性審計和建設中的監(jiān)督審計，再是建設竣工決算的真實性審計，工程竣工之后的效益性審計。往往固定資產投資金額大，效益實現周期較長，這時就應展開適當的固定資產投資審計，這是國家發(fā)展的需求，亦可促使企業(yè)資金利用率提升。審計工作應強調全方位展開，強調事前預防、事中監(jiān)控、事后審計，還應根據國家規(guī)定的要求，展開效益審計，從而強化項目管理，以便提升投資效益，加深投融資體制改革。

二、固定資產投資審計中存在的障礙

固定資產投資審計中存在的障礙主要是固定資產投資審計范圍小，且力度缺失。建設項目投資監(jiān)督體系并未強調審計機構的重要性，且其監(jiān)管權力非常分散，這時的審計監(jiān)督力自身極具限制性；且審計人才知識結構不完善，能力缺失。往往固定資產投資審計工作涉及內容極多，復合性知識是審計人員必不可少的，不過此類人才較少，審計結構亦不注重此類人才的培養(yǎng)與積累；審計工作不系統(tǒng)，其間存在的問題很難搞清原因。審計工作中的任何漏洞都極易使得系統(tǒng)中出現各種問題，從而影響到投資經濟性及其效率和效果；計算機審計亦是十分匱乏，效率偏低。電算化審計十分滯后，計算機輔助審計應用缺失，審計成本偏高。

三、固定資產投資審計完善對策

（一）增強審計經費投入

應不斷加大審計經費投入，以保證審計工作有序開展，還應將固定資產投資審計工作滲透于固定資產投資的各個階段，把事前、事中和事后審計工作充分結合，這里主要強調的是基于施工圖預算展開事前審計，基于經濟合理性展開事中審計，基于項目結算展開事后審計。全方位審查項目招投標工作，嚴格預防其間出現各種不良行為。且應對項目建設之前的工程預算、資金來源、合同訂立等進行全面審計，務必做到事前預防。

（二）增大審計人員培養(yǎng)及人才引進

要不斷強化固定資產投資審計人員的綜合素質，加強人才隊伍建設。定期展開各種培訓，引導審計人員學習財務知識，使其更加了解工程項目管理與計算機等方面知識。可以相應的手段來激勵和引導審計人員自學，以便提升其學歷水平；讓審計人員進行輪崗培訓，將固定資產投資審計人員置于不同崗位進行鍛煉，使其能夠了解各種業(yè)務流程，習得所需的技能，讓投資審計人員在審計過程中，獲得許多隱性知識，有助于審計工作的持續(xù)深化。加強人才引進，可于人才市場中引進各種復合型人才，亦可培養(yǎng)工程造價師或是計算機人員等，均可將其引進審計部門，展開審計工作時，工作小組中的人員則可技能互補、知識互補，從而充分提升組織運轉效率。

（三）增強領導重視度

未來的審計工作一定是基于計算機而實現的，這時就應加快設計信息化建設，促進計算機審計技術于固定資產投資審計中的應用，加強硬件配置，且大力推廣審計軟件，使得審計人員以較強的計算機應用能力，處理固定資產投資審計中的大量數據，再對其進行詳細的整理，從而提升審計工作的效率及其準確性，且不斷擴大工程造價軟件的應用范圍，加強審計人員對相關軟件的掌握程度。要積極運用計算機網絡，以便及時獲得各類數據信息，且展開詳細的動態(tài)投資分析，再對其進行嚴格的復核，要合理降低運行成本，將審計人力資源充分發(fā)揮，確保固定資產投資審計工作有序開展。

四、結束語

固定資產投資審計工作對國家經濟的發(fā)展有著極大推動作用，相關人員應根據實際情況，全面分析固定資產投資審計工作中存在的障礙，并提出針對性處理措施，以提升固定資產投資審計水平，這也說明探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現實意義。本文簡析了固定資產投資審計，并探討了固定資產投資審計中存在的障礙，提出了適用于固定資產投資審計的完善對策，為固定資產投資審計工作的進一步發(fā)展提供參考依據。（作者單位：山西省政府投資項目審計中心）

參考文獻：

[1]江松.論固定資產投資審計中存在的障礙及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（03）：65-66.：

第2篇：固定資產投資流程范文

關鍵詞：全過程管理；軍工企業(yè)；固定資產；投資建設

軍工資產投資是為了滿足生產需求，經過立項、決策和實施等程序進行的一種投資行為。根據投資主體和投資形式的具體要求，政府部門需要對各個項目進行有效的分析，考慮到項目資金的多少，借助其他項目籌借資金，進而滿足現有企業(yè)建設的整體性要求。固定投資項目的組織和管理是一項復雜的工程，隨著制度形式的不斷完善，當前形成了完善的管理體系。

一、軍工企業(yè)固定資產投資建設現狀分析

（一）立項風險大

根據投資理念和思路的變化，在軍工企業(yè)固定資產投資建設階段，要從整體性入手，及時對各個項目進行有效的評估。但是在實踐階段存在立項風險大的現象，存在政策理解不及時或者方向不準確的情況，增加了申報項目的難度。對預先研究以及尖端科技的發(fā)展和需求估計不足，會導致申報項目規(guī)模無法滿足單位后續(xù)發(fā)展的需求，影響單位承攬理型號任務及長遠發(fā)展等潛在風險。

（二）落實難度大

項目實施和管理內容涉及到年度計劃的編制和批注，在工程實踐中，考慮到信息報送、過程管理及財務管理的重要性，必須將各個項目落實到實處。落實難度大成為重要制約性因素，現有的項目形式無法適應整個控制機制的要求，甚至會存在不同程度的風險，設備技術方案反復，影響實施進度。

（三）驗收機制不合理

國家軍工企業(yè)固定資產投資建設的竣工驗收機制對整個控制形式有重要的影響，根據相關法律法規(guī)及政策的要求，要及時對文件類型進行分析，根據年度驗收計劃和單項文件的要求，做好規(guī)范化處理工作。但是驗收機制不合理，會導致部分項目無法有效的落實到實處，甚至出現應用周期長或者設備丟失的情況，增加了批復項目的風險。執(zhí)行人員要重視驗收機制的落實，做好統(tǒng)籌規(guī)劃和設計工作，及時對不同的項目進行分析，減少風險的發(fā)生幾率。

二、全過程管理在軍工企業(yè)固定資產投資建設管理中的作用分析

軍工企業(yè)在固定資產管理過程中需要對影響因素進行有效的分析，滿足發(fā)展現狀的具體要求。以下將對全過程管理在軍工企業(yè)固定資產投資建設管理中的作用進行分析。

（一）完善立項管理機制

根據在軍工投資理念和思路的具體要求，在投資管理階段，要對保障條件進行有效的分析，考慮到系統(tǒng)性和整體性要求，對立項機制進行分析。在實踐階段要對立項機制進行有效的分析，全過程管理形式能對各項立項形式進行有效的管理，部分項目超前性和主動性明顯，投資方向不準確，有效的管理能避免出現方向性偏差的情況。

（二）減少實踐難度

項目實施管理內容的種類比較多，包括項目計劃的編制、審批及施工和監(jiān)督管理等，在各項手續(xù)應用階段，考慮到信息形式的具體要求，需要做好招投標管理和保密管理工作，完善協(xié)調管理形式。在固定資產投資建設階段存在實踐難度大的現象，采用全過程管理形式，能提前做好調研工作，避免技術方案出現重復的情況，對項目實施進度造成影響[1]。

（三）完善已有驗收機制

項目竣工驗收形式本身比較特殊，要以固有的法律形式和法規(guī)為基礎，滿足文件建設的各項指標要求。但是在執(zhí)行階段存在驗收機制不健全的現象，缺乏有效的評價形式，增加了竣工管理的難度。在項目驗收階段，全過程管理發(fā)揮已有管理機制的最大化作用，能對單向形式進行有效的分析，提升了統(tǒng)籌規(guī)劃的有效性，最終降低執(zhí)行風險。

三、全過程管理在軍工企業(yè)固定資產投資建設中的應用

針對軍工企業(yè)固定資產項目管理的特殊性，在應用階段，需要對全過程管理形式引起重視，做好固定資產的管理工作。以下將對全過程管理在軍工企業(yè)固定資產投資建設中的應用進行分析。

（一）文檔集中化管理

近些年來對于文件的保密工作有了更高的要求，為了避免出現泄密的情況，將很多歷史編寫的報告都進行刪除，在企業(yè)固定資產投資建設的管理中，要對各類文檔進行有效的處理和管理，滿足論證建設指標的各項要求。如果技術人員需要對材料進行補充，則必須對舊版本的編制情況有一定的了解，滿足現有管理建設形式的具體要求。所有參與論證的工作人員要對編制報告進行統(tǒng)一的管理，存儲方式為電子版。固定資產投資建設涉及到的內容比較多，根據現有管理指標的具體要求，要對文檔類型進行分析，在不同的階段考慮到不同信息形式的要求，進行集中化的管理[2]。

（二）建立項目公開網站

針對新的技術項目的特殊性，為了對固定資產進行有效的管理和建設，需要建立公開的網站形式，考慮到資產投資建設形式的具體要求。管理人員要了解詳細的應用過程，針對不同的時間點，開展不同的項目執(zhí)行計劃。項目論證文件夾對不同的項目有不同的要求，針對管理方式的特殊性，要及時考慮到立項指標要求，對所有的信息進行有效的審核，并將其編制在同一個表格上，實現信息的有效利用。

（三）應用信息化手段

基于協(xié)同處理方案的具體要求，在后續(xù)應用階段，考慮到協(xié)同辦公形式的具體要求，要及時對思路進行有效的分析。隨著網絡信息技術的不斷發(fā)展，信息化手段的應用范圍也不斷擴大，在執(zhí)行階段，需要工作人員對固定資產的投資建設形式有一定的了解，公開信息共享，在專網網站上向相關人員開放權限，清晰準確展示數據和時間。同時可以采用進度條的方式，更為直觀的對各個項目進行展示。同時在建設立項管理階段，考慮到單向形式的具體要求，需要采用郵件的方式對任務單進行檢查，包括：固定資產投資方向，資產的應用方向及其發(fā)揮的作用等[3]。

（四）固化優(yōu)秀管理形式

根據現有財務單據的要求，需要對各個應用流程和報告進行分析，考慮到不同模板的要求，要適應報銷支付機制的具體要求。固定資產的管理內容比較多，需要設立專業(yè)資源管理中心，領導部門需要和財務部門和技改部門保持密切的聯(lián)系，使其適應投資建設形式的具體要求。最后要詳細梳理固定資產投資專有的預付款、借款、還款流程，形成有效的控制制度，滿足項目建設機制的具體要求[4]。

結束語

在軍工企業(yè)固定資產投資建設管理中，全過程管理形式取得了突出的成就，針對現有管理體系的特殊性，要及時對不同的項目進行有效的審核?？紤]到現有建設項目的復雜性，要制定全過程管理流程，有效的對各項工作起到支撐的作用，滿足固定資產投資管理的要求。（作者單位：中國核動力研究設計院）

參考文獻：

[1]李振，宋德強，張書鋒，何梓濱，劉慧寧.軍工企業(yè)固定資產投資建設全過程管理[J].管理觀察，2016，04（12）：176-178.

[2]肖興茂.淺談如何提高企業(yè)固定資產投資項目管理的有效性[J].項目管理技術，2009，01（01）：68-72.

第3篇：固定資產投資流程范文

根據新的《企業(yè)會計準則――基本準則》對資產的定義可知，資產是預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。固定資產作為企業(yè)的基本生產手段，在企業(yè)的資產中占有絕對重要的位置，尤其是電網經營企業(yè)具有資金密集型、高投入的特點，固定資產在電網企業(yè)總資產中可占到80%以上的比重，可以說，固定資產投資的管理，對于電網企業(yè)整個經營管理、經濟效益的提升有著舉足輕重的作用。

對于創(chuàng)造企業(yè)價值而言，投資決策是經營、籌資、投資等三項決策中最重要的一項決策?；I資的目的是投資，投資決定了籌資的規(guī)模和時間。投資決定了購置的資產類別，投資決策決定著企業(yè)的前景，以至于提出投資方案和評價方案的工作需要整個企業(yè)的經理人員共同努力。投資管理在企業(yè)管理中至關重要。

投資按其對象可以劃分為生產性投資和金融性投資兩種。生產性資產是指企業(yè)生產經營活動所需要的資產，也就是企業(yè)的固定資產及存貨等，這些資產是企業(yè)進行生產經營活動的基礎條件，企業(yè)利用這些資產可以增加價值，為投資者創(chuàng)造財富。

一、電網企業(yè)固定資產投資所面臨的形勢

2002年后半年以來，由于國內GDP的高速增長，電力需求增長也保持在較高水平。從2002年6月至2006年6月，在整

整4年的時間里，全國的平均電力增長始終保持兩位數的快速增長，高于GDP增長速度。2004年底，全國發(fā)電裝機4.42億千瓦，比上年增長5100萬千瓦；2005年發(fā)電裝機突破5億千瓦。2005年全國發(fā)電量24747億千瓦時，同比增長12.3％。

2007年，全社會用電量仍然保持兩位數的增長速度，過快的經濟增長速度和電力需求增長速度導致電網負荷和網架結構凸現薄弱，無法滿足電力增長的需要。

目前國家有關部門對“十一五”期間電源和電網結構調整十分重視。在電網建設方面，國家計劃加大西電東送的力度，在北通道，繼續(xù)加大內蒙古西部和山西向京津冀電網送電規(guī)模，促進西北黃河上游水電與寧夏火電聯(lián)合以及陜北火電向華北和山東電網的送電。在中通道，要重點建設三峽水電站，同時開工建設金沙江和四川水電流域大型水電站向華東和華中送電工程。而在南通道，要在國家已經批準建設項目的基礎上繼續(xù)開工一批電力項目，保證西電東送目標按期完成。此外，“十一五”期間，還將繼續(xù)加強和完善區(qū)域主干電網架和各省網架建設。

在這種形勢下，電網企業(yè)紛紛加大對電網建設的投入，省級電網企業(yè)對固定資產的投入在十一五期間普遍達到四十億元以上，投入的重點在變電容量和輸電線路上，目的是保證電網堅強，提高電網輸配能力，提高安全生產系數。

其實早在1998年，電力企業(yè)就開始斥巨資進行城市電網改造，1999年，又開始進行農村電網改造，在城市和農村電網改造的過程中，由于有國家資本金的介入，政府部門和媒體高度關注，暴露了很多網改建設管理中存在的問題，也導致社會對電力企業(yè)的建設管理水平提出質疑，并上升到仇視壟斷企業(yè)的高度。

二、電網企業(yè)固定資產建設投資存在的問題

從1998年至今，基于經濟的快速增長，對城市和農村電網改造的大規(guī)模資金投入，電網企業(yè)的固定資產規(guī)模在短時間內成倍增長，有的甚至增長四到五倍，在建設投資過程中也出現了很多問題。

（一）夸大社會效益，忽視經濟效益

作為一個企業(yè)，投資的出發(fā)點是獲利，在對投資進行可行性研究時，首先應當是衡量此項目是否盈利，是否能為企業(yè)產生經營效益，而電網企業(yè)在近幾年的投資中，往往過分夸大社會效益，忽視經濟效益。如1999年以來進行的農村電網改造工程，某些低壓改造項目投入幾十萬元，而用戶的年用電量不過幾十度，折合人民幣不足30元，投入和產出差距如此巨大，而國家在農村電網改造中只注入20%的資本金，其余為銀行貸款，電力企業(yè)在電網改造后還要承擔還本付息的任務，而電價同時又受到國家管制，導致電力企業(yè)在根據國家政策導向創(chuàng)造社會效益的同時，以付出企業(yè)的經營風險和經濟效益作為代價。

（二）在建設投資前期管理中，注重電網規(guī)劃，忽視投資回收分析

前幾年，由于電力需求緊張，電力企業(yè)備受關注。為了企業(yè)自身發(fā)展，加之經濟發(fā)展的推動和地方政府的要求，電力企業(yè)對電網規(guī)劃工作非常重視，經常與政府部門共同舉辦城市和農村電網規(guī)劃研討會，電網規(guī)劃的重點立足于服務社會經濟的發(fā)展，更多是根據政府對經濟的統(tǒng)一規(guī)劃進行安排，少有考慮投資回收的內容。

正象一份電網企業(yè)的某項目可行性研究報告所講的，報告第一部分為所在地經濟概況，第二部分為電網運行情況及存在的主要問題，第三部分為輸變電工程建設的必要性，第四部分為建設規(guī)模及方案，第五部分為投資估算，第六部分是效益分析。在整個報告中，效益分析所占的篇幅和比重不到二十分之一，而且只有售電量增加、電費收入增加等有限數據，沒有任何對投資回收的分析。即使完工后的工程分析，也僅限于工程造價的分析，鮮有投資回收期的內容。

可以看出，電網企業(yè)在進行建設規(guī)劃和固定資產投資決策時，并沒有把自己放在一個企業(yè)的角度去考慮效益的問題，而是更多注重社會職能。但是，隨著電力體制改革的深入，電網企業(yè)的性質已經不容質疑，而且除少量技術改造工程外，電網企業(yè)的固定資產投資幾乎都來自于金融機構貸款。一方面無視效益分析，盲目投資，一方面承擔還本付息的任務，無形中增加了電網企業(yè)的經營風險，也暴露出對固定資產投資管理的不到位。

（三）在固定資產投資管理過程中，建設主體和使用主體脫節(jié)

電力企業(yè)一直采用自上而下垂直的管理模式，對于電壓等級較高的工程項目，由上級管理部門進行核算，如220KV及以上的輸變電工程項目，就由省一級電力公司核算，110KV工程由分公司負責核算，10KV等低壓工程一般由支公司負責核算，但是由于工程項目所產生的征地費、青苗賠償費、前期費等支出必須由當地電力公司進行操作，導致一個工程項目由多個會計主體在核算，造成的后果是工程核算不完整，資料和信息不對稱，竣工決算編制滯后。

由于中間環(huán)節(jié)過多，設計批復、可研批復過程中難免出現溝通問題，導致設計變更增加。幾乎有80%的工程項目都有設計變更，變更引起概算不準確，投資計劃不足，造成工程超預算列支。對于在企業(yè)內部實施預算管理的電網企業(yè)來說，資金無法核銷，造成會計信息不真實、不完整。

（四）工程物資管理不規(guī)范，浪費嚴重

省級電力公司出于集約化管理，減少中間環(huán)節(jié)、節(jié)約采購成本的需要，對于110KV及以上輸變電工程和大宗物資進行集中招標采購，但是由于采購委托有獨立法人的物資公司，而合同簽訂卻需各分支機構與供貨商直接簽訂，而且由于物資的使用者不掌握主動權，導致售后服務跟不上，加之中間申報采購環(huán)節(jié)過多，周期過長，浪費嚴重。

（五）重立項，輕管理，投資建設后續(xù)問題多

在固定資產投資建設過程中，普遍存在重立項，重施工，輕管理的現象，對由于用電負荷增加的需求非常重視，對工程施工進度也抓得很緊，但是在工程管理上卻存在很多問題。自上而下普遍認為工程現場完工就是工程項目的結束，不注重收集資料，不注重工程物資的出入庫管理和施工結算，后果是工程完工多年，決算仍沒有編制，資產沒有結轉，折舊無法足額計提，導致賬面資產不真實，影響企業(yè)管理的質量。

三、對電網企業(yè)固定資產投資管理的建議

（一）將電網建設規(guī)劃與固定資產投資規(guī)劃緊密結合，建立固定資產投資管理的長效機制，在投資效益分析和電網規(guī)劃的基礎上確立企業(yè)的長期投資規(guī)劃。即在進行電網前期規(guī)劃時，除了考慮市場、負荷增加、未來經濟發(fā)展等因素外，更要考慮市場是否優(yōu)良，未來用戶的電價結構如何，以及未來經濟發(fā)展是否符合國家宏觀政策引導的方向，并根據上述因素對投資項目進行詳細的測算，結合未來用戶的生產經營周期、產品性質、市場情況對投資資金的回收期進行詳盡測算，保證投入的資金能夠收回，規(guī)避投資風險。

（二）重視對固定資產投資項目的可行性評價，在可行性研究報告中增加投資回收內容。項目評價的基本原理是：投資項目的收益率超過資本成本時，企業(yè)的價值將增加；投資項目的收益率小于資本成本時，企業(yè)的價值將減少。在對項目進行評價時，不僅要考慮回收期、會計收益等指標，同時也要考慮投入貨幣的時間價值，即要增加凈現值、現值指數、內含報酬率等指標并進行評價。

固定資產投資項目評價程序：一是提出投資方案，固定資產投資的方案通常來自生產部門。二是估計和測算方案的相關現金流量。三是計算投資方案的價值指標，如凈現值、內部收益率等。四是價值指標與可接受標準比較。五是對已接受的方案進行再評估，對投資項目進行跟蹤審計，找出預測的偏差，通過發(fā)現問題修正財務控制，為決策提供支持。

固定資產項目投資評價的基本方法有兩種。一種是貼現的分析評價方法，是指考慮貨幣時間價值的分析評價方法，也被稱為貼現現金流量分析技術，這種方法通過計算未來現金流入的現值和流出的現值之間的差額以及現值指數，即未來現金流入現值與現金流出現值的比率作為評價方案的指標，并計算方案本身的投資報酬率作為評價方案優(yōu)劣的依據。另一種評價方法是不考慮時間價值，把不同時間的貨幣收支看成是等效的，首先計算回收期，即投資引起的現金流入到與投資額相等所需要的時間，回收年限越短，方案越有利；之后計算會計收益率，即年平均收益額與原始投資額的比率確定方案的優(yōu)先次序。

（三）規(guī)范固定資產投資主體管理，科學梳理管理流程。針對目前固定資產投資設計變更過多，建設主體與使用主體脫節(jié)的現象，應科學梳理工作流程，建立設計變更、概預算變更的考核制度，優(yōu)化設計方案，細化設計批復，分清責任。對于上級單位核算的工程，要規(guī)范與下級的資金撥付，資料的傳遞，信息的溝通。加強對物資采購和回收環(huán)節(jié)的監(jiān)督，優(yōu)化采購流程，減少資金風險，最大化提高資金的使用效益。

第4篇：固定資產投資流程范文

【論文關鍵詞】固定資產；投資風險；降低

財務管理在一個企業(yè)管理系統(tǒng)中處于核心地位，在固定資產投資中任何一個環(huán)節(jié)，都與財務管理有著密不可分的關系。就目前形勢來看，我國企業(yè)固定資產規(guī)模正以前所未有的速度迅速擴大，要實現企業(yè)又好又快發(fā)展，企業(yè)管理階層必須更加重視對于工程的財務管理水平。然而在現實管理過程中，固定資產投資往往會受到各種因素的影響而被管理者有意無意的忽視，一旦固定資產投資出現問題，輕則為企業(yè)發(fā)展帶來不必要的經濟損失，重則關乎企業(yè)的生死存亡，必須對其高度重視。

一、我國企業(yè)固定資產投資風險管理現狀及原因

現階段我國固定資產投資與發(fā)達國家相比存在著一定的差距，筆者以為我國目前固定資產投資主要表現在以下幾個方面：（1）企業(yè)財務部門本身就沒有參與到一個工程的各個環(huán)節(jié)，因此想要詳細而準確的了解到工程造價構其實是十分困難的，這就導致工程財務控制就顯得十分被動，更為致命的是財務管理的滯后直接增加了了固定資產投資的風險。（2）就會計內部控制情況而言，相關部門最為關注的重點在于銷售以及收款循環(huán)，同時采購以及付款循環(huán)也是另外一大重要關注點，相比之下對工程預算以及工程財務循環(huán)并沒有給予應有的重視，在進行工作的過程中，只不過發(fā)揮的是一個利用完全成本法開展相關歸集核算的角色。

二、如何有效降低企業(yè)固定資產投資風險

1.對工程前期所產生的各項費用進行嚴格控制

通常來講，工程前期所產生的費用主要由以下幾部分構成：項目可行性研究所需要的費用、征地費、當地居民的拆遷費、這一過程中的差旅費以及與之相關的各種協(xié)調所需要的費用。盡管嚴格地講這一部分費用與整個投資項目的實體產生直接的關系，然而其卻直接的和項目建設息息相關，由于這一部分費用彈性相對較大，是出現各種問題的重災區(qū)。再加上內部控制制度在結構上的有待完善和企業(yè)內部經濟責任制考核等方面的影響，相當一部分企業(yè)往往會將本部門在管理費用上的支出，諸如差旅費、辦公費等歸入到投資成本中。針對這種現象，必須將加強對工程前期費用控制看做是重點。這一過程中進行固定資產管理必須加大兩方面問題的控制。第一，建立起規(guī)范的明細核算制度；第二，財務管理人員必須對構成的成本費進一步的進行科學分解，財務工作人員需要制定出具體的費用分解表，同時將對費用內容上的實質性審核看做是重點，對并沒有資格被納入前期費用的項目絕不徇私。

2.加強對設備、材料投資成本的控制

相關研究表明，設備、材料投資上的資金投入占到固定資產總投資的六成作用，由此可見其對固定資產投資質量的影響是十分直接而深遠的。將財務管理當做控制投資風險的研究交代，筆者以為設備、材料投資中，財務工作人員必須從以下兩個方面做好相關工作：

（1）堅決不打折扣的遵從企業(yè)所指定的設備出庫以及材料調撥的相關規(guī)定。為進一步確保企業(yè)能夠規(guī)范工程建設過程中的設備與材料的管理做好必要準備。除此之外，財務工作人員在開展相關工作的時候，還應當根據本企業(yè)的具體情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展現實的劃分標準，編制出更加科學、合理的設備出庫與材料調撥對策，從而為科學的確定制定工程的造價，最大限度的降低企業(yè)經濟損失做出積極貢獻。在具體的工作中，財務人員必須牢牢遵守我國住房與城鄉(xiāng)建設部頒布的《關于工程建設設備與材料劃分規(guī)定》，明確工程建設中設備與材料的劃分標準同時牢牢貫徹執(zhí)行原則，堅決杜絕由于某些工程為了追求時間效應而開展不合法的“綠色通道”，從而導致設備與材料模糊不清。

（2）高度重視驗收職責分離這一過程所能夠帶來的巨大效益。通常來講，一個設備合同，其本身是由技術部分以及商務部分兩大塊內容構成的，部分情況下需要耗費大量的時間，在你來我往的“磨破嘴皮”工夫后才能夠達成協(xié)議的，然而加入在設備最后入庫的時候，并不注意在驗收工作上仔細檢查，很有可能會出現“前功盡棄”的現象。除此之外還有一些設備會因為體積等因素干擾，在具體的使用中往往直接由業(yè)主運送到工地上，根本就沒有經歷倉庫驗收這一流程，針對這種現象，財務必須尤其需要對資產以及記錄部分內容進行分離，確保審批人與執(zhí)行人不能為同一個人。假使驗收部門由于各種原因無法直接到現場進行驗收，則應當由使用人進行驗收簽字，這種情況下財產風險便會相應的增加，為了避免這種現象，財務人員必須高度重視驗收職責分離這一過程所能夠帶來的巨大效益。

第5篇：固定資產投資流程范文

根據全國煙草行業(yè)20*年整頓和規(guī)范市場經濟秩序工作會議和國煙辦〔20*〕135號、324號文件的總體部署，我公司按照9月20號全國煙草系統(tǒng)固定資產投資專項檢查電視電話會議和《關于煙草系統(tǒng)固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號）的具體要求，在認真組織企業(yè)有關單位學習文件的同時，積極深入地開展了我省企業(yè)固定資產投資專項檢查的自查工作，現將我省自查情況報告如下：

一、我公司及所屬企業(yè)固定資產投資管理制度建設及執(zhí)行情況

1、固定資產投資管理制度建設情況

*****工業(yè)公司成立于2003年9月。根據國家局關于進一步加強對煙草行業(yè)重大投資管理要求，我公司于當年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2004〕87號），主要負責公司所屬企業(yè)重大投資項目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會工作職責》（*煙工〔2004〕159號）。2005年7月，為了加強煙草制品生產企業(yè)投資項目及非煙草制品投資項目管理，按照國家局有關規(guī)范要求，制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關于煙草制品生產企業(yè)投資項目審批管理辦法》（*煙工〔2005〕185號）、《**中煙工業(yè)公司關于非煙草制品投資項目內部審批管理規(guī)定》（*煙工〔2005〕186號）。

2006年12月，**中煙工業(yè)公司完成合并重組后，為進一步加強投資管理體制建設，規(guī)范投資決策程序，強化監(jiān)管機制，先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對外事務印章使用規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2006〕344號）、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會工作規(guī)則（暫行）》、《**中煙工業(yè)公司投資項目管理規(guī)定（暫行）》（*煙工〔20*〕194號）、《關于加強基建技改投資項目規(guī)范管理工作的通知》（*煙工〔20*〕216號）和《**中煙工業(yè)公司固定資產投資審計實施辦法》（*煙工[2006]361號），進一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業(yè)按照省公司的要求，相應制訂了一系列的管理制度（詳見企業(yè)附件）。

2、固定資產投資項目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況

（1）嚴格項目程序管理。

為了進一步規(guī)范投資程序，我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產投資管理主體，公司綜合計劃部作為固定資產投資管理的具體責任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計劃部雙重領導，業(yè)務主要以工業(yè)公司綜合計劃部垂直管理為主，公司及所屬企業(yè)的固定資產投資管理必須在綜合計劃部的具體管理和指導下進行。

所屬企業(yè)上報的固定資產投資項目，按需要進行企業(yè)論證，并經企業(yè)投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國家局批準的權限和要求，對于重大投資項目申請，組織專家論證后上報國家局，一般項目需要組織技術論證，經公司投資管理委員會討論同意，上報公司總經理辦公會議或總經理批準后執(zhí)行。

（2）做好項目審批備案

根據我公司投資項目管理制度，對于企業(yè)權限范圍內的投資項目，公司要求所屬企業(yè)嚴格按照項目管理的要求，在企業(yè)進行備案，由省公司負責進行抽查。對于省公司批準的項目，由省公司進行檔案管理。同時，為了進一步強化我省的投資項目檔案管理，我們和北京五洲工程設計院聯(lián)合開發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項目管理信息系統(tǒng)”，進行具體的監(jiān)管工作。有關建設項目按照《國務院關于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號）、《**省企業(yè)投資項目備案暫行辦法》（*政發(fā)[2005]38號）以及地方政府關于投資項目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。

（3）執(zhí)行項目的審計和監(jiān)督制度

在《**中煙工業(yè)公司固定資產投資審計實施辦法》中，首先對固定資產投資項目進行分級管理、合理授權，明確實施項目權限。第二，為加強固定資產投資全過程管理，合理控制造價，明確了跟蹤審計和決算審計的內容，將合同條款和工程進度、工程量、工程質量考核相結合，嚴格控制付款進度。第三，為加強固定資產投資審計項目的管理，建立了相應的考核制度，有效保證保證固定資產投資審計管理。這樣在項目執(zhí)行過程中，就形成了企業(yè)的審計部門、第三方審計、地方政府的紀律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內部監(jiān)督制度體系。

二、我省固定資產投資專項檢查工作開展情況

根據國家局20*年全國煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場經濟秩序工作會議，和全國煙草行業(yè)發(fā)展計劃會議有關規(guī)范固定資產投資管理專項規(guī)定，我公司按照國煙辦〔20*〕135號文件中對固定資產投資管理專項檢查的要求，于20*年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產投資的專項檢查活動。7月份，結合國家局下發(fā)324號文件《關于20*年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案》，制定了我省有關在固定資產投資方面的貫徹文件，并按照要求進行了任務分解、責任到人，20*年8月底，我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產投資方面的自查工作。

1、投資項目自查的過程和方法

20*年9月下旬，根據國家局全國煙草系統(tǒng)固定資產投資專項檢查電視電話會議工作部署，和《關于煙草系統(tǒng)固定資產投資專項檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔20*〕372號）要求，我公司組織了認真的傳達和學習，并按照電視電話會議和文件要求，在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。

為更好的貫徹落實全國煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會議的要求，工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關于貫徹落實整頓規(guī)范工作六個實施方案的工作意見》（*煙工〔20*〕268號文件），明確了各個方案的責任部門、工作內容和完成時間。其中《關于20*年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案》由綜合計劃部牽頭組織，審計部、財務管理部、監(jiān)察部配合實施。各所屬單位根據《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報了工業(yè)公司。

20*年5月上中旬，工業(yè)公司組織固定資產投資項目檢查組，對全省公司系統(tǒng)固定資產投資項目進行了專項檢查。

檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產臺帳，查閱相關直屬單位固定資產投資管理各類項目的合同、標書、批復文件等相關資料，并進行了實地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產投資管理的基本情況。

2、加快項目管理信息系統(tǒng)實施工作

為了適應我省固定資產投資項目的集中管理要求，我公司組織開發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業(yè)公司批準的基建、技改項目從投資項目立項開始，必須將各類原始資料錄入“投資項目管理信息系統(tǒng)”，以便于國家局（總公司）和工業(yè)公司技術查詢和控制，對于沒有錄入系統(tǒng)的項目一律不予批復和實施。二是對于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項目，按照項目的實施順序，補充錄入，便于跟蹤項目實施，指導和協(xié)調項目的管理。目前，此項工作正在有條不紊的進行之中。

三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產投資項目的自查情況

1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計完成投資自查情況

2005年1月1日至20*年6月30日，全省工業(yè)系統(tǒng)經批準的項目總投資金額202169.06萬元，實際發(fā)生的投資金額160303.6萬元。

2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項目分類統(tǒng)計

2005年1月1日至20*年6月30日，全省累計完成投資項目

299個。其中煙機設備購置項目113個，基本建設項目23個，技術改造項目186個。

3、國家局批準的重點投資項目概況

（1）**卷煙廠重點技術改造項目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期基建技改項目主要包括“十五”后期技術改造項目、制絲配套設備和物流系統(tǒng)技術改造項目、南廠區(qū)新建生產輔助綜合樓項目、煙草專用機械購置、澄城分廠煙草專用機械購置、澄城分廠制絲線技術改造項目等，上述項目分別由國煙計[2005]562號、[2006]874號、[2006]631號、[2005]876號、[2006]306號和蘇煙工[2005]302號文件批復?！笆濉焙笃诩夹g改造項目批復建筑面積39300㎡，批復投資18600萬元；制絲配套設備和物流系統(tǒng)技術改造項目批復投資19000萬元；南廠區(qū)生產輔助綜合樓項目批復建筑面積21000㎡，批復投資18680萬元（待建）。

（2）**卷煙廠重點技術改造項目執(zhí)行情況

**卷煙廠本期技術改造項目主要包括“十五”后期規(guī)劃調整項目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設項目和其他相關配套工程，上述項目分別由國煙計[2005]183號文件、國煙計[2005]814號文件、國煙計[2006]178號文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關文件批復?！笆濉焙笃谝?guī)劃調整項目批復建筑面積65000㎡，批復投資17500萬元。煙葉倉庫建設項目批復建筑面積51140㎡，批復投資7700萬元。

（3）南京卷煙廠重點技術改造項目情況

南京卷煙廠現有制絲及卷接包車間受原設計限制，不能適應制絲生產分組加工的需要。為進一步打造中式卷煙特色工藝，繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢，根據南京市人民政府市長辦公會議紀要（2005年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費時間長，經南京市人民政府協(xié)調，需要按照拆遷進度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進行技術改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據拆遷進度分別批準南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項目進入供地階段。

（4）格瑞公司投資項目情況

格瑞公司本期基建項目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項目，分別由蘇煙工[2005]165號（改工業(yè)備字[2005]0008號）和改投資備字[2006]0042號文件批復。倉庫樓批復建筑面積8000㎡，批復投資980萬元。浴室綜合樓項目批復建筑面積1300㎡，批復投資298萬元。項目實施過程規(guī)范，均已經按規(guī)定向相關部門報批、備案。

（5）南通煙濾嘴有限責任公司投資項目情況

江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[2006]85號文批準南通煙濾嘴有限責任公司生產車間改造項目，批準投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責任公司根據南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見分別于06年11月20日和*年3月28日對初步設計進行了變更，申請增補費用480萬元，江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[20*]235號予以批準。該項目于20*年1月開工，目前主體結構已封頂，正在進行公用工程設備安裝工作，預計11月份投入使用。

四、我省在固定資產投資項目管理中存在問題及情況說明

按照國家局、省工業(yè)公司有關投資項目管理規(guī)定，在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中，主要發(fā)現了以下投資過程中的問題：

1、項目招標超前的問題

淮陰卷煙廠在國家局批準“十五”后期規(guī)劃項目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規(guī)劃的實施，后根據拆遷后的情況結合企業(yè)的總體規(guī)劃要求，省公司以蘇煙工[20*]205號文件，上報了《關于上報江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術改造項目申請報告的請示》。由于企業(yè)考慮到實施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季，以及部分項目整體性、連續(xù)性和相關性等方面的問題。先期對部分項目進行了招投標工作，并簽定了相關合同。在省公司5月份組織的專項自查中，及時發(fā)現并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行，以國煙計[2005]183號文批復的17500萬元投資金額為準，不得再進行施工，等待國家局的批準文件。目前該項目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準的17500萬元以內。

2、存在項目先期運作的問題。

2005年國家局以國煙計［2005］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》，批復了徐州卷煙廠“十五”后期技術改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項目的實施過程中，因考慮實施項目施工的優(yōu)化和項目報批時間，在實際施工中對高架庫物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設內容在沒獲得批準的情況下，先期進行了項目的招標和部分的實施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉報了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領導的諒解，對配套項目及時給予了批復。

3、部分項目超支問題

徐州卷煙廠在實施國煙計［2005］562號《關于徐州卷煙廠“十五”后期技術改造項目的批復》項目中，由于先期對項目設計要求不高，后考慮到地質條件復雜，防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高，原材料價格上漲和設計變更等原因，造成了工程實際發(fā)生費用超出了預算批復投資額約3500萬元。雖然在在批復總投資15%以內，但是在項目的報告中未做具體的匯報。

五、相關建議

1、加快出臺相應的投資項目管理制度。

新晨

國家局組織進行的實施六個方案中，關于20*年加強工程投資項目管理監(jiān)督的實施方案，提出的《煙草行業(yè)投資項目招投標實施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標準。

2、有關投資項目的建設標準不應一刀切

對技改投資的建設標準方面，以企業(yè)年實際產量（年生產能力），職工人數等因素，劃定投資總額范圍，生產用房、輔助用房、辦公用房及附屬設施的建筑面積以及單位面積的施工標準，應修改后出臺。但是應考慮到各省的發(fā)展情況不一，地方建設相應的要求不一，以及各省的發(fā)展要求等方面的問題，不宜規(guī)定過細、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產投資項目的實際操作。

3、建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產投資項目管理信息系統(tǒng)

為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產投資的管理流程，提高管理效率，增強管理透明度，建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產投資項目管理信息系統(tǒng)，內容主要包括：固定資產投資項目的招投標管理、投資項目的合同管理、投資項目的資金給付管理、投資項目的統(tǒng)計管理等。同時適當增加系統(tǒng)管理及數據錄入人員的數量。

4、建議在技改項目中對節(jié)能減排給予傾斜。

第6篇：固定資產投資流程范文

【關鍵詞】企業(yè)固定資產項目投資管理；投資決策；固定資產

【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2013）04-0072-2

企業(yè)需要通過投資配置資產，才能形成生產能力，取得未來的經濟利益，投資是企業(yè)生存發(fā)展的基本前提，是獲取利潤的基本前提，是企業(yè)風險控制的重要手段。企業(yè)固定資產項目投資管理是企業(yè)投資管理的一部分，更是其重要組成部分，屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策。

固定資產是企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分日常使用的固定資產類別一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

固定資產投資是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動。固定資產再生產過程包括固定資產更新（局部和全部更新）、改建、擴建、新建等活動。固定資產投資是社會固定資產再生產的主要手段。固定資產投資額是以貨幣表現的建造和購置固定資產活動的工作量，它是反映固定資產投資規(guī)模、速度、比例關系和使用方向的綜合性指標。

固定資產投資管理體制是對固定資產投資具有管理職能的國家機關之間，它們與投資、融資者之間在實施固定資產投資管理活動的過程中的職責和權限劃分制度。一定的固定資產投資管理體制是一定的經濟體制的重要組成部分和集中反映。

下面假設某大型集團公司及附屬公司，以其對固定資產投資項目進行管理為例，淺談加強企業(yè)固定資產項目投資管理的方法、方式、步驟：公司以有效控制項目投資，提高投資效果，保證項目質量和實施進度，規(guī)范業(yè)主職責為出發(fā)點把握管理方向。

一、超前規(guī)劃、未雨綢繆

提前一年、三年、五年分階段、分級別超前謀劃，逐級上報匯總，規(guī)范運作、加強投資項目前期工作。加強年度投資計劃的管理，提高計劃的實現率和準確率。對于年度計劃外的投資項目，除生產經營必須外，原則上不予調整和增加。集團公司將會在適當時機逐步進行固定資產投資計劃的考核工作。附屬公司應加強項目前期規(guī)劃、方案設計、項目建議書、可行性研究和初步設計各階段工作。對于投資超過30萬元的建設項目，業(yè)主單位應委托具有相應資質的咨詢設計單位編制設計文件及項目估算、概算，設備項目的設計文件按集團公司相關要求組織編制，將規(guī)劃和設計工作做深做細，同時加強對各階段設計文件的審理和存檔工作。對于項目儲備、項目五年規(guī)劃和年度投資計劃等工作，附屬公司在完成本單位編制和審核工作后，應及時報送集團公司進行審核和備案。集團公司對本部及附屬公司項目進行匯總、審核后，統(tǒng)一上報集團公司。在項目方案設計階段，項目業(yè)主單位應切實進行多方案比選，充分論證方案的可行性和優(yōu)缺點，明確提出推薦方案；重大項目投資可請集團公司主管部門組織集團內或專家審查，全面、深入地進行方案論證。在項目建議書（即立項）階段，項目業(yè)主單位應按照集團公司和集團公司立項審批相關辦法開展立項工作，嚴格履行項目審批流程；同時按照香港聯(lián)交所的有關要求，提前溝通審批方式，備齊審批所需材料，做好內部審批和對外披露等工作。在項目可行性研究階段，項目業(yè)主單位應在項目建議書的基礎上進一步深化設計工作，充分作好技術方案和投資估算的比較論證，科學提出經濟效益評價，并按照相關審批流程開展可行性研究報告的報批工作。在項目初步設計階段，項目業(yè)主單位應在可行性研究報告的基礎上進一步深化方案和投資，在做深做細各章節(jié)設計工作的同時，嚴格按照投資估算控制概算，并按照相關流程進行審批。

二、整體規(guī)劃、著眼全局

從全局大方向出發(fā)，由總到分、由分到總，把握方向、整體籌劃、有序實施、建立規(guī)范高效管理體系。在開展項目策劃和前期研究時，應從集團公司整體發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā)，優(yōu)化項目資源配置，提升投資效益。加強項目管理體系建設，不斷提高項目管理的合規(guī)性和高效性。附屬公司進行項目投資籌劃等工作時，在項目提出階段應征求集團公司的意見，并從集團公司整體高度考慮項目的必要性，優(yōu)化項目配置，提升投資效果，增強項目實施的可能性。附屬公司在開展項目研究時應加強與集團公司的聯(lián)系與溝通，提前了解項目審批所需的程序和香港聯(lián)交所的有關要求，做到有的放矢地開展相關工作，逐步建立公司規(guī)范、高效的項目管理體系。

三、嚴格管理、從容有序

不因攤子大而疏于管理，不因金額低而放松管理，由上到下、逐級負責、加強管理、規(guī)范審批、做好投資項目實施工作。

加強建設項目的設計、監(jiān)理、勘察、施工、專業(yè)配套、材料和設備采購等工作，按照國家和集團公司招標相關規(guī)定做好項目招標工作，嚴格執(zhí)行招投標制度；同時加強對工程付款和變更的監(jiān)管控制，努力提升項目實施管理水平。項目業(yè)主單位可委托具備相應專業(yè)資質的招標單位編制招標文件，招標文件須會簽集團公司后方可正式對外發(fā)售；對于招標額度80萬元以上的招標開標過程，應邀請集團公司相關人員一并參加。招標完成并按照相關程序確定中標單位后，應將定稿但尚未簽訂的合同會簽集團公司，經集團公司審核后方可正式簽訂合同。嚴格控制招標價格，施工招標控制價格應在審核后的施工圖預算范圍內；積極推行設計、監(jiān)理、勘察等服務事項的招標，設計、監(jiān)理、勘察、設備采購等招標控制價格應在批復的初步設計概算內。附屬公司應定期向集團公司報送固定資產投資和付款統(tǒng)計月報表，基本建設項目應按月度將工程形象進度文字情況一并上報。工程變更應按照先審查、后變更，先變更、后施工的程序執(zhí)行。對于投資項目變更，項目業(yè)主單位應按集團公司有關要求履行工程變更審批程序，經審核同意后方可實施；對建設內容、規(guī)模、范圍和標準作出重大變更的，需由項目單位組織相關部門、單位和專家進行論證后實施。

四、全面審核、嚴謹規(guī)范

審查要徹底全面，完整移交、完成項目后期工作。項目業(yè)主單位在完成項目所有建設內容后，應按照有關要求及時組織工程竣工驗收，并在要求期限內完成竣工結算和竣工決算報告，積極做好資產的移交和接收工作。附屬公司在建項目完工后，項目業(yè)主單位應按照集團相關規(guī)定組織有關單位開展工程竣工驗收，對工程完成的質量、造價、工期進行審核和認定。建設項目合同雙方應當按照合同約定的期限，及時辦理工程竣工結算。合同約定不明確的，施工等相關單位應當在工程竣工驗收合格之日起20工作日日內提出完整的竣工結算文件，逾期未提交的，項目業(yè)主單位可按照現有工程資料作為結算依據；項目業(yè)主單位應當在收到竣工結算文件之日起60工作日內完成內部審核和單項審計工作。項目業(yè)主單位應在項目全部竣工后5個月內編制完成項目竣工決算報告，對項目建設成本支出的真實性、合規(guī)性、概算執(zhí)行情況、決算依據是否充分等進行評價，并報集團公司審核備查。項目業(yè)主單位應在項目總體竣工并通過驗收后，按照有關規(guī)定及時辦理實物資產移交手續(xù)，并組織完成資產入賬和移交等工作。

五、追蹤管理、有始有終

后期工作不放松，延伸管理、重點評價、確保投資目標的最終實現。附屬公司應加強項目質保期管理，及時組織有關單位解決質保期內出現的質量問題，質保期滿時及時組織相關單位進行實物查驗，提出書面的質保期總結報告，確認無誤后方可支付工程尾款。

集團公司及附屬公司應積極組織推行項目后評價工作，對重大項目的概算、預算和合同執(zhí)行情況、變更控制、投資效益等進行評價，并將評價結果報送集團公司及相關主管部門，為公司今后項目投資決策、建設成本控制等提供借鑒和參考。

在開展項目后評價工作時，應從項目實際建設和運營角度評價項目經濟效益、概算執(zhí)行情況等指標，本著獨立、客觀的原則，確保評價手段的科學性和數據采集的真實準確性，積極高效地做好項目后評價工作。

對于巨型企業(yè)、大型企業(yè)我們可以試用此發(fā)加強企業(yè)固定資產項目投資管理，小微型企業(yè)亦可嘗試。投資決策的正確與否，直接關系到企業(yè)的成敗興衰。企業(yè)將資金直接投放于生產經營實體性資產，以形成生產能力，固定資產項目投資是企業(yè)的對內投資。有效控制項目投資，優(yōu)化資源配置，資金有效利用，提高投資效果，逐步建立企業(yè)規(guī)范、高效的項目管理體系，做深做細提升管理水平，才能實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在激烈的競爭中脫穎而出！

【參考文獻】

[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準則——應用指南[Z].北京：中國財政經濟出版社，2006.

[2]財政部會計資格評價中心.財務管理[Z].北京：中國財政經濟出版社，2013.

第7篇：固定資產投資流程范文

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年前三季度工作總結及四季度計劃

根據區(qū)政府工作安排，現將我委xx年1-xx月份主要工作及第四季度工作計劃匯報如下：

一、上半年工作總結

（一）科學編制年度運行報告。

客觀實際地完成了xx年國民經濟和社會發(fā)展計劃執(zhí)行情況的總結，并在摸清我區(qū)的發(fā)展機遇、存在的困難及面臨的國內外形勢的基礎上，結合?？谑屑拔覅^(qū)“十二五”規(guī)劃要求，科學撰寫了xx年的國民經濟和社會發(fā)展計劃報告，全面、客觀反映經濟和社會發(fā)展的運行情況，并提出相應的工作建議。在完成年度經濟運行報告的基礎上，我委堅持每季度對我區(qū)經濟運行情況進行分析比較，并完成xx年上半年國民經濟和社會發(fā)展執(zhí)行情況報告，提出相應經濟社會發(fā)展措施建議，切實為區(qū)政府宏觀經濟調控當好參謀助手。

（二）固定資產投資項目立項、備案審批。

截至xx月底,我區(qū)共完成固定資產投資項目立項、備案72個,總投資額227.8億元。其中房地產項目37個，總投資額108.69億元；工業(yè)項目13個，總投資額4.01億元；旅游服務業(yè)項目14個，總投資額44.2億元；農業(yè)項目4個，總投資額約2.3億元；其他項目5個，總投資額約68.87億元。今年立項、備案的固定資產投資項目較去年相比，項目個數增加11個，總投資增加1.8億元，且多數備案項目特別是房地產項目有望在年內可開工建設，將較好促進我區(qū)固定資產投資增長。

（三）公務車車編管理。

根據區(qū)領導專題會安排，我委牽頭起草《?？谑行阌^(qū)黨政機關公務用車配備使用管理辦法（暫行）》，經區(qū)委、區(qū)政府會議多次審議修改后，已定稿并按要求下發(fā)到相關單位。另外對區(qū)內公務用車使用情況展開調查摸底，并依據各單位人員編制及工作情況對區(qū)直黨政機關和直屬事業(yè)單位車編進行重新定編，相應的定編通知已下發(fā)至各單位。

（四）經濟發(fā)展指標協(xié)調與促進。

根據區(qū)政府工作報告責任分解，我委負責地區(qū)生產總值和固定資產投資指標的協(xié)調促進工作。其中地區(qū)生產總值指標由一、二、三產業(yè)增加值決定，分別由具體職能單位負責。固定資產投資我委主要負責協(xié)調和促進企業(yè)固定資產投資，根據工作安排，我委對區(qū)內近兩年備案企業(yè)固定資產投資項目進行回訪，了解項目開工建設進展情況，并敦促企業(yè)積極上報固定資產投資數據。同時與區(qū)統(tǒng)計局統(tǒng)計數據進行核對，發(fā)現存在我區(qū)建設項目列入其他區(qū)、漏統(tǒng)和少報、部分項目征地拆遷款項沒列入統(tǒng)計等問題。經我委和區(qū)統(tǒng)計局共同努力，目前已補統(tǒng)投資項目24個，固定資產投資額增加19.65億元。

（五）政府投資項目申報。

根據市發(fā)改委《關于編報xx年?？谑姓顿Y項目計劃的通知》文件要求，我委積極組織相關單位進行項目申報工作，并對各相關單位申報項目進行篩選，結合我區(qū)實際情況，充分考慮我區(qū)經濟、民生等要素，著重向基礎設施建設及城市改造方面傾斜，最終匯總出41個政府投資項目上報市發(fā)改委，計劃總投資額233041萬元,其中xx年度計劃投資107935萬元。

（六）統(tǒng)籌城鄉(xiāng)和加快鎮(zhèn)域經濟發(fā)展。

參與《秀英區(qū)加快統(tǒng)籌城鄉(xiāng)和鎮(zhèn)域經濟發(fā)展的實施意見》的起草工作，多次協(xié)同市發(fā)改深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展調研，積極配合上級部門申報城鄉(xiāng)統(tǒng)籌示范實驗區(qū)項目。

（七）黨風廉政建設。

組織全委干部認真學習市委《關于規(guī)范公務消費行為入推進黨員干部作風建設的意見》（海發(fā)〔xx〕xx號）、市委市政府《關于印發(fā)的通知》(海辦發(fā)〔xx〕xx號)、市紀委《關于嚴明紀律過節(jié)堅定不移糾正“”的通知》（海紀發(fā)〔xx〕xx號）等相關文件。開展廉政風險防控自查，并針對各風險點提出切實可行的防控措施，制定風險防控管理工作方案，完善“三重一大”等事項審批流程。

（八）區(qū)政府交辦的其他事項。

前進村掛點幫扶工作，春節(jié)期間，我委深入掛點村了解村民生產生活情況，并為40家困難戶贈送慰問品（油、米等生活必需品）。加強對村委會換屆選舉的指導和監(jiān)督，主要抓好矛盾糾紛化解工作，消除不穩(wěn)定因素。要做到心中有數，加強指導，及時化解矛盾和問題，把隱患消滅在萌芽狀態(tài)。辦理答復人大、政協(xié)代表提案件15件，其中主辦件2件，協(xié)辦件13件，代表滿意率100%。其他“美麗鄉(xiāng)村、潔凈家園”、安全生產、計劃生育、“五大工程”環(huán)境保護等工作順利開展。

二、第四季度工作計劃

（一）加強社會項目備案管理，簡化審批前置條件，精簡審批流程，加強對項目后期建設的跟蹤服務，了解掌握項目建設進展情況。

（二）加大經濟發(fā)展指標協(xié)調促進工作，確保負責的各項經濟指標完成年度目標。

主要加大固定資產投資查漏補缺工作力度及涉及征地拆遷資金未納入統(tǒng)計等問題的協(xié)調工作力度，積極與業(yè)主單位對接，加強與市相關部門溝通，及時匯報工作進展和存在的問題。

（三）加大鎮(zhèn)域經濟發(fā)展工作力度，依據《秀英區(qū)加快統(tǒng)籌城鄉(xiāng)和鎮(zhèn)域經濟發(fā)展的實施意見》認真開展相關工作，積極申報鎮(zhèn)域經濟發(fā)展項目，促進中心心鎮(zhèn)建設盡快開展，加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎設施建設的支持力度，積極協(xié)調上級部門爭取省、市政府資金支持。

（四）加強機關效能建設，開展“作風建設推進年活動繼續(xù)深入整治庸懶散奢貪問題”專項工作，加強和改進黨員干部作風建設，提高行政審批效率，營造服務型機關。

（五）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他事項。

第8篇：固定資產投資流程范文

檔案的“完整”指齊全配套，反映項目建設全過程“；準確”是其真實可靠“；系統(tǒng)”是指應保持文件材料之間的有機聯(lián)系；“有效”是指歸檔文件應具備合法效力。有了完整、準確、系統(tǒng)、有效的項目檔案，才能為項目建設和維護提供可靠的依據，才能最大限度的發(fā)揮項目檔案的作用。確保項目檔案的完整、準確、系統(tǒng)、有效是對檔案實體本身提出的基本要求，也是對項目檔案管理工作最基本、最重要的要求。

二、航天企業(yè)固定資產投資項目檔案管理工作的主要特點

1．項目工作“重立項、輕管理”。這一特點集中表現為整個項目團隊將絕大部分精力投入項目批準立項中，缺少對后續(xù)管理控制工作，特別是檔案管理工作的重視。沒有根據國家有關法規(guī)、行業(yè)相關標準等及時制定、修訂自身的管理辦法與規(guī)章制度；在管理辦法、管理人員配置、管理設施配備、技術手段引入等方面，缺乏完備的管理體系支撐；在項目檔案的形成積累、整理歸檔和開發(fā)利用等發(fā)面，缺乏行之有效的操作指南。這都將成為后續(xù)檔案工作開展的重大災難。

2．項目工作“重保密、輕流程”。所謂“重保密、輕流程”是指重視保密工作，輕視流程梳理與優(yōu)化。作為隸屬國防工業(yè)的航天工業(yè)，保密工作貫穿航天企業(yè)的方方面面，是不可觸碰的高壓線，因此為確保固定資產投資項目工作符合保密工作要求，在原有基礎流程中會加入不少加強信息控制的流程。這些流程的引入在確保保密的同時，無疑增加了處理工序、延長了工作時間，特別是相關文檔資料的運轉時間，有時甚至造成流程迂回、冗長、運轉不暢等方面的問題，增加檔案部門與相關部門的協(xié)調難度，容易形成溝通上的困擾，影響項目進程。

3．檔案工作“重環(huán)節(jié)、輕實體”。航天企業(yè)的固定資產投資項目具備項目大、周期長、關系復雜等特點，檔案部門理清相應的工作環(huán)節(jié)已屬不易，再加上大部門文件檔案都在相關承包單位手中整理和保存，可能直至驗收前期才得見“真容”，因此檔案部門職能對關鍵環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)察和把握，而對于數量巨大的文件實體只能“心有余而力不足”了。

三、對開展航天企業(yè)固定資產投資項目檔案管理工作的幾點建議

1．健全的管理體制，是項目檔案通過驗收的有力保障。（1）建立統(tǒng)一的領導和管理機構。根據“三納入”的要求，在項目立項之初，建設單位就要建立項目檔案工作管理機構，明確有關領導分管項目檔案工作，并要成立項目檔案領導小組，建立健全的項目檔案崗位責任制。項目各門類檔案要實行集中統(tǒng)一管理，檔案人員要與固定資產投資項目管理人員一起，建立項目檔案管理網絡，定期對項目進行登記。（2）堅決履行檔案管理職能。根據“四參加”要求，在項目立項初期，相關職能部門在進行項目申報時，檔案人員就要積極介入，了解項目建議書、可行性研究報告、初步設計及批復，經常與相關職能部門進行溝通，做到在項目立項之初及時掌握項目整體情況；項目進行招標評審時，檔案人員從檔案管理角度對招標方案提出建議，從質量、種類和數量等各方面確保招投標文件符合歸檔要求；在項目合同審查過程中，檔案人員須進行審查會簽，根據最終檔案驗收的要求提出相應條款，使文件歸檔要求在合同條款中得以體現，具有法律效力，為后續(xù)文件資料的收集工作打下良好基礎；項目的設備儀器開箱驗收時，檔案人員應與對方單位及相關職能部門進行有效溝通，記錄裝箱文件的種類和數量，及時提出缺失項，開箱驗收單有檔案人員簽字方能生效；單項驗收評審時，檔案人員清查上述幾個階段所提出的文件資料是否補齊，文件資料達到項目檔案驗收標準后才能出具單項驗收評審結論；單項尾款支付時，檔案人員必須出具歸檔資料完整的簽字后，財務部門才能支付尾款。（3）加強檔案人員的項目知識培訓。項目檔案工作既是基礎性的工作，同時又是一項專業(yè)性很強的管理工作，檔案人員不僅要熟練檔案管理業(yè)務，也要對各個項目做到心中有數，這就需要檔案人員具備扎實的專業(yè)知識和豐富的管理經驗，加強項目檔案專兼職管理人員的系統(tǒng)培訓非常重要。

2．完善的規(guī)章制度，使項目檔案工作有章可循。（1）制定檔案工作專項計劃。在項目建設（實施）計劃中，要明確提出文件材料的收集和歸檔任務，要制定項目檔案的專項工作計劃，提出文件材料的歸檔要求。（2）建立文件管理制度。在項目建設初期，就要提出項目文件的收集和積累要求，建立項目文件預立卷和歸檔制度，建立項目檔案監(jiān)督和檢查制度，建立項目檔案的實體管理制度，并要將檔案工作納入項目相關管理制度之中。

第9篇：固定資產投資流程范文

一、長安福特公司的固定資產內部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業(yè)務流程包括（簡要）：

1.固定資產投資項目的決策

2.資產購置流程

3.資產處置流程

4.資產實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。

（3）期末報告：按季向財務部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區(qū)內移動，部門之間在廠區(qū)內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。

（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5.固定資產盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。

（3）參考資料。

（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。

（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產的內部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業(yè)務經辦人員根據這些流程圖執(zhí)行有關固定資產的業(yè)務。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務人員經辦有關事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導業(yè)務人員處理經濟業(yè)務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業(yè)務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。2.加強固定資產實物臺賬管理

固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。

3.注重固定資產的內部控制自我評價

內部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應的內部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發(fā)現，并予以糾正。二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發(fā)，自產產品運輸及技術服務。

在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規(guī)和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業(yè)內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業(yè)務目標、控制點及業(yè)務流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業(yè)務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：

1.圍繞經營目標、財務目標、合規(guī)目標進行控制

內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業(yè)管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業(yè)內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。

因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規(guī)目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規(guī)風險，圍繞業(yè)務目標設計了有關固定資產業(yè)務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業(yè)財產的安全性和合法性。2.組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制

企業(yè)經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業(yè)固定資產相關的業(yè)務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。

按照授權審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業(yè)中經常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經濟業(yè)務，其主要內容包括不同數額業(yè)務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。

特殊授權針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產的處置

企業(yè)閑置的固定資產是指連續(xù)停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程

管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關于固定資產取得的控制

鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業(yè)必須對固定資產的增加進行預算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。

（二）關于固定資產使用成本與費用的控制

固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業(yè)中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質是內部控制有效實施的保證