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第1篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：后危機時代 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策

截至2008年底，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右?？梢哉f，中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動我國經(jīng)濟增長的中堅力量。然而在2008年金融危機的沖擊下，中小企業(yè)普遍存在訂單減少、銷售下降、效益下降、企業(yè)庫存增加、資金周轉(zhuǎn)困難等問題。一大批中小企業(yè)不堪稅收重負紛紛破產(chǎn)倒閉這一現(xiàn)象再次把中小企業(yè)稅負過重的問題拋到了風口浪尖。除了較重的稅收負擔外，中小企業(yè)還承擔了較多的非稅負擔及其他一些不合理不合法的收費項目。稅收負擔較重成為制約我國中小企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一。后金融危機時代，如何減輕中小企業(yè)稅收負擔，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國城鎮(zhèn)化進程的順利推進，更關(guān)系到我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、后危機時代中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）中小企業(yè)專門性稅收優(yōu)惠政策缺失

目前我國出臺的涉及中小企業(yè)的稅收政策都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，沒有形成一個較完整的體系。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標不太明確，更缺乏與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套、針對性強且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；稅收政策目標定位不準確，優(yōu)惠措施缺乏針對性，法律法規(guī)實施效率不高等諸多問題，最終導(dǎo)致了中小企業(yè)稅收政策的實際落實效果不理想。

（二）中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺陷重重

目前我國扶持中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較零散，存在著以下不足：首先，稅收優(yōu)惠的定位偏差，優(yōu)惠的稅種范圍有限。當前我國制定的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要著眼于失業(yè)等社會問題的角度而制定，忽略了中小企業(yè)自身發(fā)展特征以及后金融危機時代我國人口紅利不斷減少，勞動力成本不斷上升這一新的經(jīng)濟形勢。目前的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅法中，增值稅、營業(yè)稅和印花稅方面的優(yōu)惠政策很少，而且屬于產(chǎn)業(yè)激勵方面的優(yōu)惠較少，沒有考慮對中小企業(yè)競爭能力的培育，沒有把中小企業(yè)提升到是當今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用不強。其次，稅收優(yōu)惠方式簡單低效。我國有關(guān)民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅僅局限于稅收減免和優(yōu)惠稅率兩種方式，與發(fā)達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優(yōu)惠手段相比，這種較為單一的政策手段不利于刺激投資政策調(diào)控目標的實現(xiàn)。最后，享受優(yōu)惠的主體受限。

二、后危機時代完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

（一）制定完善的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮政策引導(dǎo)作用

政府應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。完善有關(guān)法律法規(guī)是改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、促進中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要前提和保障。而中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新也是企業(yè)自身長足發(fā)展的必有之路。

（二） 建立中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的長效機制

長期以來，國企和外企都享受了較多的稅收優(yōu)惠特權(quán)，時值城鎮(zhèn)化發(fā)展不斷推進的今日，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費負擔的長效機制。目前國家“營改增”稅制改革已成功試點，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴大。在完善中小企業(yè)鼓勵性稅收政策的同時，大力推進“費改稅”改革及收費管理，切實減輕中小企業(yè)的非稅負擔。具體措施包括以下三個方面：一是取消非規(guī)范的制度外收費，如部門越權(quán)設(shè)置或憑借行政管理權(quán)、執(zhí)法權(quán)強制收取的費項等。二是將具有稅收性質(zhì)的基金和費項，通過擴大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實施改稅，以更為規(guī)范的稅收形式來取代收費形式，確立稅收收入在地方財政收入中的主體地位。三是對確需保留的收費項目，要通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并對收費標準、方法以及收入的用途予以公開，實行準稅收管理。

（三）優(yōu)化稅收征管措施，完善稅收服務(wù)體系

政府應(yīng)積極推進稅收征管規(guī)范化，主動適應(yīng)中小企業(yè)規(guī)模數(shù)量、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、核算方式、利益訴求的發(fā)展變化，完善稅收征管法律制度體系，大力加強稅務(wù)登記、欠稅公告、納稅評估、發(fā)票管理和防偽專用品管理等方面制度建設(shè)。推進稅收征管信息化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提升稅收征管的質(zhì)效。稅務(wù)部門應(yīng)努力提升信息技術(shù)應(yīng)用的支撐，繼續(xù)搭建稅收管理無紙化工作的大平臺，使稅收征收管理過程中各環(huán)節(jié)的紙質(zhì)資料最少化，最大限度地減少納稅人負擔。探索建立多元化納稅申報體系，積極拓展納稅服務(wù)渠道和空間。有關(guān)部門還應(yīng)大力扶持成熟專業(yè)的稅收籌劃中介機構(gòu)的發(fā)展，以期幫助中小企業(yè)進行有效地稅收籌劃，達到合理節(jié)稅的目的。

參考文獻：

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第2篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：財稅政策；稅收優(yōu)惠；企業(yè)創(chuàng)新；作用機制

“十四五”規(guī)劃將激勵企業(yè)加大研發(fā)投入作為提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的重要任務(wù)，要求實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。當前，世界各國對搶占全球科技制高點的競爭日益激烈，新一輪的科技及產(chǎn)業(yè)革命正催動全球重構(gòu)創(chuàng)新版圖，全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)同樣面臨重塑的現(xiàn)實。中國要復(fù)興、要強盛，必須大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，搶占科技制高點，致力于成為全球核心科學(xué)技術(shù)中心和創(chuàng)新高地。當前，我國在面臨錯綜復(fù)雜的國內(nèi)外嚴峻形勢下，作為具備市場活力和經(jīng)濟發(fā)展動力的科技研發(fā)創(chuàng)新主體，企業(yè)是實現(xiàn)我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、強化國家戰(zhàn)略科技力量、打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅戰(zhàn)、提升創(chuàng)新鏈整體效能的重要微觀基礎(chǔ)。企業(yè)創(chuàng)新作為國家、地區(qū)實現(xiàn)長期可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展的重要動力，也是企業(yè)提升自身核心競爭力、實現(xiàn)長期價值的重要路徑。但由于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新具有前期投入成本高、研發(fā)創(chuàng)新風險大、項目融資條件嚴格、投資回報收益不確定、技術(shù)存在對外溢出效應(yīng)等特點，往往導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新相關(guān)進展受阻、研發(fā)創(chuàng)新意愿不強等。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)節(jié)市場失靈、減少企業(yè)負擔并激勵企業(yè)進行創(chuàng)新的重要舉措，政府通過稅收優(yōu)惠調(diào)整企業(yè)外部性和信息不對稱性，加速企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，進而刺激區(qū)域經(jīng)濟增長。有效的稅收優(yōu)惠政策能夠通過為企業(yè)提供良好的外部環(huán)境，緩解企業(yè)的資金壓力、降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險，激勵企業(yè)大力開展研發(fā)創(chuàng)新，提升科技競爭力，對我國實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展困境

1.1外部性導(dǎo)致企業(yè)收益降低

企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中會產(chǎn)生正外部性，企業(yè)獲得的收益低于社會收益。受不完善的知識產(chǎn)權(quán)和專利保護制度的限制，企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果也會產(chǎn)生溢出效應(yīng)。有些企業(yè)通過抄襲其他企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新成果，致使其他企業(yè)無法獨享研發(fā)創(chuàng)新收益，導(dǎo)致企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新動機減弱，最終阻礙了社會科學(xué)技術(shù)的進步，降低了社會福利水平。在完全競爭下，不論是正或負外部性，都會促使資源配置失效，若政府不進行干預(yù)，集體福利將無法達到社會最優(yōu)，導(dǎo)致市場功能失效，最終出現(xiàn)市場失靈現(xiàn)象。

1.2信息不對稱增大企業(yè)融資難度

企業(yè)與投資者間存在信息不對稱現(xiàn)象。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新信息泄露，其他競爭企業(yè)復(fù)制其成果，造成自身利益損失而不愿對外透露研發(fā)創(chuàng)新信息，形成了企業(yè)與投資者間的信息差。另外，由于企業(yè)掌握的信息較少，外界投資者對風險的厭惡，使其減少了對相關(guān)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的投資，導(dǎo)致企業(yè)外部融資渠道受阻，加上內(nèi)部融資無法滿足研發(fā)創(chuàng)新資金需求，抑制了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新水平的提升。而政府稅收優(yōu)惠能在一定程度上減少企業(yè)外部融資的信息約束，通過間接手段企業(yè)從政府無償獲得貨幣或非貨幣性資產(chǎn)，并且政府稅收優(yōu)惠作為積極信號，有利于投資者了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新信息，減少信息不對稱現(xiàn)象，緩解企業(yè)的資金壓力，進而激勵企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新力度。

2稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的影響

2.1降低研發(fā)創(chuàng)新成本，緩解企業(yè)資金壓力

稅收優(yōu)惠政策能夠通過稅收減免、退稅等具體措施，降低企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的研發(fā)成本，實現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金投入的減負，減少研發(fā)創(chuàng)新對企業(yè)資金運營的影響。同時，稅收優(yōu)惠政策能夠激勵企業(yè)加大對研發(fā)創(chuàng)新的投入力度，提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新成果的產(chǎn)出效率。尤其是稅收優(yōu)惠政策對于高新技術(shù)企業(yè)的積極影響更大，稅收優(yōu)惠政策大大降低了高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)成本，促使企業(yè)進一步加大研發(fā)創(chuàng)新投入，有效加快高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新進程，提高企業(yè)的專利數(shù)和成果轉(zhuǎn)化率，擴大企業(yè)規(guī)模，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.2有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中的外部性問題

政府通過稅收優(yōu)惠適當干預(yù)市場，能夠有效解決企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程中產(chǎn)生的外部性等問題，進而間接緩解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的資金壓力，減少企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。政府通過稅收優(yōu)惠能夠適當保護企業(yè)研發(fā)信息的溢出，降低企業(yè)研發(fā)信息泄露風險，增加企業(yè)研發(fā)資金收入，降低研發(fā)創(chuàng)新的階段成果流出，調(diào)動企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2.3實現(xiàn)間接激勵，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化研發(fā)流程

在企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新實施階段，政府通過稅收優(yōu)惠等財稅政策加以有效的引導(dǎo)，有利于幫助企業(yè)有目的性地優(yōu)化研發(fā)創(chuàng)新流程，提高自身研發(fā)創(chuàng)新效率。政府通過稅收優(yōu)惠能夠有效減輕信息不對稱對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新資金融通的影響，幫助企業(yè)更新生產(chǎn)研發(fā)設(shè)備，助力企業(yè)尋求外部合作，促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新中間環(huán)節(jié)的提質(zhì)增效。同時，通過稅收優(yōu)惠等政策透露的積極信號，有助于外部投資者及時了解企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新動態(tài)，減少由于市場信息不對稱等問題導(dǎo)致的融資約束，進而降低企業(yè)對外融資難度，有效緩解企業(yè)的融資壓力，分擔企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面的風險。

2.4分擔企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新風險

政府通過稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入資金，成為高科技企業(yè)的隱形合伙人，有助于降低企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新投入成本，分擔高科技企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。同時，稅收優(yōu)惠政策還能夠向外部投資者傳遞企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極信號，緩解高科技企業(yè)現(xiàn)金流不確定性的局面，間接降低了企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新風險。

3我國當前稅收政策的不足之處

3.1研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足

當前，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新要素激勵不足主要體現(xiàn)在以下兩點。第一，稅收優(yōu)惠的資金激勵政策不全面且缺乏針對性。高科技創(chuàng)新企業(yè)多數(shù)具有投入高、風險大、成長快等特點，其投資風險與企業(yè)的前期收益不同步并且存在知識產(chǎn)權(quán)的評估、質(zhì)押、處置較難等問題，導(dǎo)致企業(yè)較難獲得社會金融機構(gòu)的信貸支持。同時，高科技創(chuàng)新企業(yè)融資難、研發(fā)創(chuàng)新成本高等問題限制了企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)投入，迫使企業(yè)偏好于投資技術(shù)相對成熟、回報周期短且生產(chǎn)經(jīng)營風險可控的項目。另外，我國稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的激勵缺乏針對性。當前，我國金融機構(gòu)向中小企業(yè)發(fā)放貸款的利息可免征增值稅，雖對金融機構(gòu)具有一定的激勵作用，但無法從根本上解決金融機構(gòu)不愿向中小企業(yè)貸款的問題以及中小企業(yè)還款風險較高造成的金融機構(gòu)的貸款顧慮。我國增值稅增量留抵稅額的退稅政策在降低高科技企業(yè)研發(fā)資金成本上具有一定的積極作用，但對于重資產(chǎn)型初創(chuàng)企業(yè)或由于技術(shù)更迭較快導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)備更新頻率高的企業(yè)，其政策減負效果體現(xiàn)并不明顯，未能有效降低企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)投資和大量購入新設(shè)備時所承受的稅負壓力。第二，當前，稅收優(yōu)惠政策對人才要素的激勵有限。高水平人才在科學(xué)技術(shù)的發(fā)展更迭中起到至關(guān)重要的作用，我國科技創(chuàng)新人才隊伍雖已居世界前列，但也存在頂尖人才儲備不足、結(jié)構(gòu)不合理、評價制度不科學(xué)、激勵制度效果不明顯等問題。當前，我國人才激勵的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)于針對高校人員成果轉(zhuǎn)化減稅、粵港澳大灣區(qū)等高端緊缺人才個稅超額部分免征或財政補貼返還、企業(yè)所得稅中教育支出可在稅前扣除等。我國稅收優(yōu)惠政策在范圍上涵蓋了人才的引進、使用、培養(yǎng)的全過程，但也存在著一定的問題。在科技創(chuàng)新人才個稅征繳方面，我國規(guī)定科技研發(fā)成果轉(zhuǎn)化獎金全部繳納個人所得稅，且最高使用稅率為45%，對科技創(chuàng)新人才的稅負仍然較重，不利于調(diào)動人才創(chuàng)新的積極性。企業(yè)針對科技人才多執(zhí)行股權(quán)激勵政策，但我國股權(quán)期權(quán)門檻較高，限制上市區(qū)域、股權(quán)架構(gòu)、激勵范圍等條件后，我國企業(yè)股權(quán)激勵政策對高科技人才的吸引力較低，人員流失風險較高。在企業(yè)所得稅征繳方面，我國教育支出稅前扣除力度較小，一般高科技企業(yè)職工的教育經(jīng)費在當期按照工資薪金總額的8%進行稅前扣除，且僅允許部分特殊行業(yè)的企業(yè)按當期實際發(fā)生額扣除，絕大部分企業(yè)的超額部分只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)進行扣除。

3.2忽視研發(fā)創(chuàng)新的過程激勵

企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新過程包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化三個階段。其中，基礎(chǔ)研究是企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的初始階段，當前，我國科技應(yīng)用創(chuàng)新領(lǐng)域發(fā)展較快，但也存在企業(yè)基礎(chǔ)研究投入不足的問題。我國雖然已大力推行產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新模式，實現(xiàn)了部分領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)移和研發(fā)成果高效轉(zhuǎn)化，但相比于歐美等發(fā)達國家，仍然處于較低水平?？茖W(xué)技術(shù)研究與企業(yè)發(fā)展需求未能實現(xiàn)精準匹配，存在脫節(jié)現(xiàn)象。當前，現(xiàn)行稅收政策主要通過研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等方式刺激高科技企業(yè)加大研發(fā)投入，通過“四技”服務(wù)的方式實現(xiàn)免征企業(yè)增值稅，支持企業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅可減免、科技企業(yè)孵化器可免征房產(chǎn)稅及土地使用稅等政策加快企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。我國稅收優(yōu)惠政策側(cè)重于企業(yè)應(yīng)用研究，對研發(fā)創(chuàng)新基礎(chǔ)研究、產(chǎn)學(xué)研合作及高新技術(shù)轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策還較為缺乏，有待進一步完善。

3.3稅收優(yōu)惠主體有待進一步細化

我國稅收優(yōu)惠政策的對象多為小微企業(yè)或技術(shù)型企業(yè)，然而，我國市場經(jīng)濟主體中占比較多、市場活力大的是中小型科技創(chuàng)新企業(yè)。中小型科技企業(yè)能夠?qū)崟r掌握市場動態(tài)，經(jīng)營靈活性強且科技創(chuàng)新潛力較大，已逐漸成為我國市場經(jīng)濟主體的中堅力量，與此同時也存在發(fā)展初期融資困難、風險大等問題，更需要政府稅收優(yōu)惠政策的扶持引導(dǎo)。而我國稅收優(yōu)惠政策對主體限制的門檻較高，僅允許未上市且通過政府相關(guān)部門認定的中小高新技術(shù)型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，且政府部門認定的條件較嚴格，當前，多數(shù)中小型科技企業(yè)在初創(chuàng)期財務(wù)核算和管理制度并不健全，被認定為高新技術(shù)企業(yè)較困難，無法享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

3.4制度環(huán)境有待優(yōu)化

稅收優(yōu)惠的制度環(huán)境主要包括減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)市場活力，優(yōu)化升級政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)。其中，在減輕企業(yè)稅負方面，近年來我國加速出臺了科技創(chuàng)新企業(yè)的減稅降費政策，通過降低增值稅稅率、部分行業(yè)增值稅留抵退稅、研發(fā)費用加計扣除比例提高、加快企業(yè)加計扣除頻率等舉措，實現(xiàn)對我國企業(yè)稅收減負。但是，國家在大力出臺減稅降費政策的同時，也會造成財政收支缺口增大，國家應(yīng)逐漸探索行之有效且不影響國家平穩(wěn)運行的稅收優(yōu)惠政策。在優(yōu)化升級政府稅收征管及相應(yīng)服務(wù)方面，我國最新出臺的稅收優(yōu)惠政策多以政府部門的部門規(guī)章或者規(guī)范性文件公布，其法律效力較低，導(dǎo)致高科技企業(yè)對于當前稅收優(yōu)惠政策可持續(xù)性的預(yù)期不高，中長期稅收優(yōu)惠政策有待進一步完善。另外，自實行“放管服”政策以來，我國政府在簡化納稅辦事流程、實現(xiàn)網(wǎng)上自助辦理、提升服務(wù)質(zhì)量方面取得了一定的成果，但與全球平均水平相比仍有一定的進步空間。

4對策與建議

4.1完善研發(fā)成本占用資金的稅收優(yōu)惠政策，切實解決企業(yè)融資難問題

針對企業(yè)研發(fā)成本占用資金多的問題，政府可通過對增值稅的存量留抵稅款采取退還方式，或適當取消留抵稅款的政策，并通過發(fā)行國債等方式來緩解政策改革后造成的政府收支差距增大的問題。通過政府發(fā)債、企業(yè)減負的方式來緩解企業(yè)資金壓力，激勵企業(yè)積極實施研發(fā)創(chuàng)新。針對企業(yè)融資難問題，可通過對社會資本采取免征增值稅等方式鼓勵其向中小型科技企業(yè)提供信用貸款，或通過推行新型金融產(chǎn)品，對中小企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等進行質(zhì)押貸款的方式，增加企業(yè)融資方式。

4.2實行向高科技人才傾斜的稅收優(yōu)惠政策，降低人才流失率

優(yōu)化高科技人才的激勵和培養(yǎng)政策是保障企業(yè)科技創(chuàng)新能力穩(wěn)步提升的重要保障，減輕高科技人員的稅負能有效實現(xiàn)知識技術(shù)和生產(chǎn)技能等創(chuàng)新要素價值收益的合理分配。可通過適當降低高科技人才個稅最高邊際稅率、提高教育個人所得稅專項扣除等政策，實現(xiàn)對高科技人才的減負。另外，適當放寬非上市高科技公司股權(quán)激勵的主體限制，在完善稅收監(jiān)管的同時，切實落實高科技人才的激勵政策。針對企業(yè)人才培養(yǎng)方面，可適當擴大允許職工教育經(jīng)費按當期的實際發(fā)生額扣除的行業(yè)范圍，將與新興戰(zhàn)略行業(yè)的相關(guān)企業(yè)納入范圍之內(nèi)，以實現(xiàn)企業(yè)加大對高科技人才隊伍培養(yǎng)組建的積極性。4.3實現(xiàn)研發(fā)創(chuàng)新全過程稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋首先，通過加大對基礎(chǔ)研究階段的費用稅前扣除的比例，激勵高科技企業(yè)積極進行基礎(chǔ)研究，并落實跟進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的各個階段，保障企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的可持續(xù)性。其次，建立科技創(chuàng)新交流平臺，匯集政府、企業(yè)、高校及相關(guān)科研機構(gòu)，促進企業(yè)與科研單位的交流合作，企業(yè)向科研單位捐贈機器設(shè)備的可享受增值稅減免政策，以激勵產(chǎn)學(xué)研科技創(chuàng)新模式的大力推行。

參考文獻：

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第3篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:自由貿(mào)易區(qū);保稅區(qū);轉(zhuǎn)型;戰(zhàn)略

中圖分類號:F741.2文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)16-0099-02

1 國際經(jīng)驗的分析和借鑒

1.1 美國自由貿(mào)易區(qū)的經(jīng)驗借鑒

美國的自由貿(mào)易區(qū)在許多方面都堪稱世界自由貿(mào)易區(qū)的典范。

在對外貿(mào)易區(qū)發(fā)展政策方面,美國制定了一系列促進措施,包括:(1)稅收優(yōu)惠政策。(2)貨物流通管理政策優(yōu)惠。如不對區(qū)內(nèi)產(chǎn)品銷售作內(nèi)銷比例的限制、不對原材料國內(nèi)采購比例及本國就業(yè)人員的比例做出規(guī)定、不對貨物在區(qū)內(nèi)的儲存時間做出限制等等。(3)加大對外貿(mào)易區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的政策。

1.2 巴拿馬科隆自由貿(mào)易區(qū)

巴拿馬科隆自由貿(mào)易區(qū)是世界上僅次于香港的第二大自由貿(mào)易區(qū),位于巴拿馬運河大西洋岸入口處,地理位置優(yōu)越,交通運輸便利,屬于世界上屈指可數(shù)的東西南北貨物集散中心,因而轉(zhuǎn)口貿(mào)易是其主要業(yè)務(wù)。

在巴拿馬,美元是其流通貨幣,貿(mào)易結(jié)算使用美元,投資者不用為貨幣的貶值和升值而擔憂,這是其它國家所不具備的優(yōu)勢。金融服務(wù)業(yè)發(fā)達,在巴拿馬有100多家國際銀行,世界各大有實力的銀行在巴拿馬均設(shè)有分行或代表機構(gòu)。另外,巴拿馬無外匯管制,利潤匯入?yún)R出自由,進口或轉(zhuǎn)口自由、無配額限制、不繳進口稅,貿(mào)易區(qū)管理方只征收管理費和攤位費,所得稅僅為8.6%。與自由貿(mào)易區(qū)往來的國家也多, 而經(jīng)濟榮枯期不一使區(qū)內(nèi)廠商可以取長補短, 維持業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 借鑒經(jīng)驗及向自由貿(mào)易區(qū)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略

2.1 國際成功范例對我國的啟示

縱觀世界自由貿(mào)易區(qū)的成功范例,對比我國保稅區(qū)的具體發(fā)展現(xiàn)狀,可以得出:第一,經(jīng)濟實力是很重要的外部環(huán)境,自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展能促進我國經(jīng)濟實力的壯大;第二,必須建立高效的管理機制,健全的法規(guī)法制、配套的政策措施;第三,因地制宜,根據(jù)自身的區(qū)位條件、水陸交通設(shè)施以及與周邊地區(qū)的經(jīng)濟聯(lián)系,進行合理定位,形成各自獨特的區(qū)位優(yōu)勢;第四,便利的基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展自由貿(mào)易區(qū)必不可少的條件,同時離不開服務(wù)業(yè)尤其是金融業(yè)的支撐。

2.2 我國保稅區(qū)向自由貿(mào)易區(qū)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略分析

就自由貿(mào)易區(qū)而言,投資環(huán)境包括優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)環(huán)境兩個方面。

下面來構(gòu)造一個博弈論模型。

首先借用柯布―道格拉斯函數(shù),自由貿(mào)易區(qū)的優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)環(huán)境與企業(yè)投資量之間的關(guān)系可以表達為:

K=APαBβ

B和P分別代表基礎(chǔ)環(huán)境的優(yōu)劣程度和優(yōu)惠政策的優(yōu)惠程度;α和β分別表示由于優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)環(huán)境在吸引企業(yè)投資量中相對重要性。令α+β=1,α和β分別表示由于優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)環(huán)境的作用而吸引的企業(yè)投資量占企業(yè)總投資量的份額。參數(shù)A表示跨國公司投資量對東道國優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)環(huán)境的依存度,反映了企業(yè)對自由貿(mào)易區(qū)投資環(huán)境的偏好自由貿(mào)易區(qū)的凈收益函數(shù)可以表示為:

π(K,P)=R(K)-PK

K為企業(yè)的資本投入量,P為國家關(guān)于自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠政策的幅度,則PK為自由貿(mào)易區(qū)的引資總成本。

從而,自由貿(mào)易區(qū)與企業(yè)的動態(tài)博弈模型為:

Maxπ(K,P)=R(K)-PK

ST: K=APαBβ

P、K、A、B、α、β≥0

解這個博弈模型,分別得到自由貿(mào)易區(qū)和企業(yè)的反應(yīng)函數(shù):

P=R′(APαBβ)(1)

K=A[R′(K)]αBβ(2)

得到了這個博弈模型的納什均衡解:

P*=P*(A、α、β、B)

K*=K*(A、α、β、B)

①根據(jù)公式(1)(2),分別求P和K對B的偏導(dǎo),可得:

P*B =AP*αβBβ-1R″(AP*αBβ)1-AαP*α-1BβR″(AP*αBβ)

K*B=AβBβ-1[R′(K*)]α1-AαBβ[R′(K*)]α-1R″(K*α)>0

由此可得,自由貿(mào)易區(qū)對企業(yè)的優(yōu)惠程度與基礎(chǔ)環(huán)境的優(yōu)化程度呈反方向變化,企業(yè)的投入量與基礎(chǔ)環(huán)境的優(yōu)化程度呈正方向變化。這一結(jié)果表明,自由貿(mào)易區(qū)的優(yōu)惠政策幅度與其基礎(chǔ)環(huán)境的優(yōu)化程度之間存在著一定程度上的替代關(guān)系。

②根據(jù)公式(1)(2),分別求P和K對β的偏導(dǎo),可得:

P*B =AP*αβBβlnBR″(AP*αBβ)1-AαP*α-1BβR″(AP*αBβ)

K*B=ABβlnB[R′(K*)]α1-AαBβ[R′(K*)]α-1R″(K*α)>0

當B>1時,lnB>0,則有:

P*B 0

以上博弈分析的結(jié)果表明,企業(yè)進入自由貿(mào)易區(qū)的投資決策是建立在綜合的投資環(huán)境基礎(chǔ)上的,優(yōu)惠政策并不是惟一的決定因素。自由貿(mào)易區(qū)的持續(xù)發(fā)展,更大程度上取決于基礎(chǔ)環(huán)境的不斷優(yōu)化。

因此,改善基礎(chǔ)環(huán)境在一定程度上比提供優(yōu)惠政策對自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展更具有戰(zhàn)略意義?，F(xiàn)提出以下幾點建議:

(1)完善政策體系,包括:①要統(tǒng)一制定完善的自由貿(mào)易區(qū)法律法規(guī);②改變海關(guān)監(jiān)管模式,提高海關(guān)效率,減化保稅倉儲手續(xù)和程序;③對各保稅區(qū)重新進行功能定位,靠近優(yōu)良港口自由貿(mào)易區(qū)的功能常定位于綜合型,而不靠近優(yōu)良港口、不處在國際貿(mào)易主航道上的,其功能通常定位于貿(mào)工型,依據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、科技水平等,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置;④中央政策要實行“境內(nèi)關(guān)外、四大自由”的自由貿(mào)易區(qū)政策:貨物進出自由;企業(yè)經(jīng)營自由;投資金融自由;人員進出自由。

(2)大力發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施,建立現(xiàn)代化的運輸以及通訊等設(shè)施,方便物資、人員出入自由貿(mào)易區(qū),保證電訊、信件的傳遞迅速、準確,為高新技術(shù)人員配套相應(yīng)的生活設(shè)施,留住、吸引外來人才。

(3)發(fā)展離岸金融業(yè)務(wù)。

實踐證明,發(fā)達的金融業(yè)對國際資本有著巨大的吸引力,也是對國內(nèi)外企業(yè)在保稅區(qū)投資經(jīng)營的重要保障。目前我國對企業(yè)用匯采取嚴格限制,造成了企業(yè)外匯來源的單一,這必然給企業(yè)的合理用匯造成不便。在不對當前外匯管制的大環(huán)境帶來很大沖擊的情況下,我們可以通過利用區(qū)內(nèi)企業(yè)自有外匯,開展離岸金融業(yè)務(wù)。

(4)選擇試點逐步轉(zhuǎn)型。

我國眾多保稅區(qū)不可能做到齊頭并進,同時使其轉(zhuǎn)型,只有通過試點逐步進行。在15個保稅區(qū)中,有6個設(shè)在廣東省,其中3個――深圳沙頭、福田、鹽田港均在深圳,經(jīng)濟成就均在前列,尤其是福田保稅區(qū)有專用通道直接與香港相通,具有廣闊的發(fā)展前景,和發(fā)達國家的自由貿(mào)易區(qū)具有更大的相似性。三個區(qū)連成一片,易于形成規(guī)模優(yōu)勢,這是其他保稅區(qū)無法比擬的優(yōu)勢。因此可以從深圳三個保稅區(qū)開始,延伸到廣州黃埔、珠海、汕頭保稅區(qū),最終實現(xiàn)全國所有保稅區(qū)的成功轉(zhuǎn)型。

3 結(jié)語

在經(jīng)濟全球化的背景下,我國保稅區(qū)已不再適應(yīng)世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢,向自由貿(mào)易區(qū)的轉(zhuǎn)型成為我國保稅區(qū)發(fā)展的無可回避的任務(wù)。通過借鑒世界成功自由貿(mào)易區(qū)的經(jīng)驗,逐步實現(xiàn)我國保稅區(qū)向自由貿(mào)易區(qū)的順利轉(zhuǎn)型。

參考文獻

第4篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

融資難是小微企業(yè)進一步發(fā)展的最大阻力，主要表現(xiàn)在信用風險大、可供融資的渠道少、融資產(chǎn)品單一、融資總量少等方面。近年來國家密集出臺了許多扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策，受國家政策的鼓舞，商業(yè)銀行開始更多的關(guān)注開發(fā)面向小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品，小微企業(yè)融資困難的問題在一定程度得到緩解。

二、小微企業(yè)融資政策梳理

（一）國家政策密集出臺，持續(xù)為小微企業(yè)融資提供支持（表1）

（二）各地區(qū)結(jié)合實際出臺措施，因地制宜支持小微企業(yè)發(fā)展

與國家出臺相關(guān)政策相對應(yīng)，全國各地區(qū)結(jié)合本地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展實際，積極行動，紛紛出臺相關(guān)政策助力小微企業(yè)發(fā)展。詳見表2。

（三）銀監(jiān)會通過監(jiān)管引導(dǎo)支持小微企業(yè)發(fā)展

根據(jù)2008年銀監(jiān)會的《關(guān)于銀行建立小企業(yè)金融服務(wù)專營機構(gòu)的指導(dǎo)意見》以及2011年10月出臺的《關(guān)于支持商業(yè)銀行進一步改進小微型企業(yè)金融服務(wù)的補充通知》，目前已有多家商業(yè)銀行設(shè)立了不同形式的專營機構(gòu)，專門為小微企業(yè)提供金融服務(wù)。2011年11月民生銀行、浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行3家銀行獲銀監(jiān)會批準，可發(fā)行專項用于發(fā)放小微企業(yè)貸款的金融債共1100億元。其對應(yīng)的單戶500萬元（含）以下小微企業(yè)貸款，將不計入存貸比考核，從而增加銀行為小微企業(yè)服務(wù)的積極性。

（四）商業(yè)銀行從業(yè)務(wù)模式及產(chǎn)品創(chuàng)新等多角度支持小微企業(yè)發(fā)展

民生銀行根據(jù)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特征、行業(yè)特點和區(qū)域特色設(shè)立專業(yè)化的經(jīng)營機構(gòu)、按照地域和行業(yè)特點設(shè)小微企業(yè)城市商業(yè)合作社，建立小微企業(yè)的互助合作、信息共享和風險共擔機制。創(chuàng)造了“一圈一鏈”的批量化開發(fā)模式、 “聚焦小微、打通兩翼”的產(chǎn)業(yè)鏈開發(fā)模式，走出具有中國特色的小微企業(yè)金融服務(wù)之路。光大銀行從現(xiàn)金管理需求角度探索小微金融發(fā)展模式，開發(fā)專門服務(wù)小微的綜合性金融服務(wù)平臺“陽光企業(yè)家”，涵蓋了B2B管理平臺、MIS數(shù)據(jù)服務(wù)平臺、陽光助業(yè)卡、支付易等六類現(xiàn)金管理工具和服務(wù)。招商銀行在蘇州成立離行式的小企業(yè)信貸中心，并在全國設(shè)立36家分中心。浙商銀行對專營機構(gòu)提供優(yōu)惠的行內(nèi)資金拆借利率，并對新成立的專營網(wǎng)點給予專項費用補貼。農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行等積極在各地設(shè)立專門服務(wù)小微企業(yè)的支行機構(gòu)和服務(wù)窗口，助力小微企業(yè)融資。

三、小微企業(yè)融資政策實施效果評價

（一）政策宣傳、落實不到位，監(jiān)管仍需加強

“匯付-西財中國小微企業(yè)指數(shù)”2015年第一季度報告的數(shù)據(jù)顯示：17.3%的小微企業(yè)對國家出臺的相關(guān)政策有一半的了解，29.4%的企業(yè)聽說過但不太了解，有超過50%的小微企業(yè)對出臺的相關(guān)政策完全不了解。上述調(diào)查數(shù)據(jù)表明了國家出臺的相關(guān)政策宣傳不到位，沒能及時準確的傳導(dǎo)至小微企業(yè)經(jīng)營者。此外，有些金融機構(gòu)及商業(yè)性擔保公司未能嚴格執(zhí)行“七不準”和“四公開”規(guī)定，某種程度上提高了小微企業(yè)的融資本，為此監(jiān)管部門要制定切實可行的監(jiān)管方案，并通過多方面的監(jiān)管手段確保政策的嚴格執(zhí)行。

（二）扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策普遍性較差

從調(diào)查結(jié)果來看，雖然國家不斷推出扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，但社會大眾對該政策的了解還不夠充分。根據(jù)《小微金融發(fā)展報告2014》的調(diào)查結(jié)果來看，表示享受到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)比例僅為43.1%。小微企業(yè)適用的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，優(yōu)惠范圍非常狹窄。例如能夠享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍：從2011～2015年年應(yīng)納稅所得額從低于6萬元擴大到20萬元，盡管范圍在逐步擴大，但仍有不少比例的小微企業(yè)難以達到要求，該項稅收政策的普遍性有待提高。

（三）小微企業(yè)多渠道融資實施效果較差

近年來隨著多層次資本市場的逐步建立，小微企業(yè)的融資方式從主要依賴銀行貸款向多渠道結(jié)款方式延伸，如通過新三板上市、發(fā)行債券籌資、設(shè)備融資租賃等方式。但新三板目前主要面向國家級高科技園區(qū)企業(yè)，要求企業(yè)存續(xù)滿兩年、主營業(yè)務(wù)突出，有持續(xù)經(jīng)營的記錄等條件，可以看出通過新三板上市擴大小微企業(yè)的融資渠道仍存有很大的局限性。目前我國資本市場所多層次債券市場的建設(shè)仍在進行中，小微企業(yè)通過發(fā)行債券籌資的條件不成熟。由于專業(yè)經(jīng)營小微企業(yè)也融資租賃服務(wù)的企業(yè)太少，通過設(shè)備融資租賃方式籌資的實施范圍不明確。

四、小微企業(yè)融資政策改進措施

（一）加大政府扶持力度

加強政府對小微企業(yè)的扶持，同時完善各項法律法規(guī)，為小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)健寬松的外部環(huán)境，為小微企業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。一方面繼續(xù)加強對小微企業(yè)的稅收扶持，落實稅收與利率等優(yōu)惠政策。通過延長對高新技術(shù)小微企業(yè)的免稅期限、適當放寬對小微企業(yè)的稅務(wù)登記和稅收申報等方面的嚴格管制、對小微企業(yè)的投資行為給予特殊的稅收扶持等手段直接給小微企業(yè)優(yōu)惠政策，減輕其負擔。另一方面針對相關(guān)金融機構(gòu)實施優(yōu)惠政策，鼓勵其繼續(xù)開展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

（二）完善融資渠道建設(shè)

完善間接融資渠道建設(shè)。首先要完善小微企業(yè)融資制度建設(shè)，創(chuàng)建各類融資性機構(gòu)公平競爭環(huán)境。其次鼓勵民營資本進入融資體系，建立多元化融資性結(jié)構(gòu)。再次合理監(jiān)管控制風險金融。通過完善建設(shè)小微企業(yè)的間接融資渠道建立起大中型銀行―小型銀行―小型融資性金融機構(gòu)―準金融機構(gòu)共存的間接融資生態(tài)體系，從而擴寬小微企業(yè)融資渠道，推動貸款從大中型企業(yè)向小微企業(yè)的融資轉(zhuǎn)移。完善直接融資渠道建設(shè)。首先要完善創(chuàng)業(yè)板和新三板市場的建設(shè)，進一步降低創(chuàng)業(yè)板準入標準。其次完善企業(yè)債券市場建設(shè)。推動債券信用評級機構(gòu)發(fā)展，提高小微企業(yè)的直接融資比例，解決小微企業(yè)融資渠道狹窄的問題。

第5篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、 發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，技術(shù)進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財政投入占當年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、 發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來。基本的做法是：

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴重不足。在加入wto和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、 發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1． 要充分利用wto《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進技術(shù)進步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的r＆d活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術(shù)進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。 　2． 進一步加大對技術(shù)進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占gdp的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3． 財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術(shù)進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術(shù)進步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進行技術(shù)改造的積極性。

6． 必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{(diào)整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

第6篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策高科技企業(yè)研發(fā)融資效率稅收優(yōu)惠政策

一、稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資(R&D)效率中的作用分析

(一)高科技企業(yè)研發(fā)融資存在困難 技術(shù)創(chuàng)新作為我國高科技企業(yè)創(chuàng)建競爭優(yōu)勢、持續(xù)發(fā)展的必由之路，主要依托于企業(yè)的研究與開發(fā)的投入，但目前我國的現(xiàn)狀是企業(yè)的R&D投入嚴重不足。據(jù)統(tǒng)計，2001年我國的R&D支出為1520億元人民幣，占GDP的1．3％，而近十年，日、美、德、法國家的這一比例一直保持在2．25％以上。在西方發(fā)達國家，企業(yè)研發(fā)費用一般占銷售收入的3％左右，我國企業(yè)不到0．3％(柯象中，2005)。造成我國高科技企業(yè)R&D投入嚴重不足的原因主要有：高科技企業(yè)R&D項目自身技術(shù)上的不確定、風險大、成功率低；高科技企業(yè)的信用風險過高，缺乏良好的信譽；金融企業(yè)的謹慎原則。基于此，高科技企業(yè)融資的難度要比傳統(tǒng)企業(yè)大。由于缺乏足夠的資金支持，導(dǎo)致高科技企業(yè)失敗率高，眾多企業(yè)難以做大做強。融資困難已成為制約我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。

(二)稅收政策在高科技企業(yè)研發(fā)融資效率提高中的作用 首先，稅收政策有利于降低投資R&D活動的企業(yè)整體的融資成本。降低投資R&D活動的企業(yè)整體融資成本是稅收政策對研發(fā)融資產(chǎn)生的最直接的效果。根據(jù)我們對廣東省27家具有專門研發(fā)機構(gòu)的大、中、小型企業(yè)的調(diào)查表明：高科技小型企業(yè)負債較少，或幾乎沒有，但大、中型企業(yè)都有負債，負債比率在50％以上的企業(yè)達52％。這表明盡管研發(fā)項目本身的資金來源是以“內(nèi)源融資”為主，但投資研發(fā)活動的企業(yè)是有負債的，合理的稅收政策可促使投資R&D活動的企業(yè)在非研發(fā)領(lǐng)域得到更多的資金來源，獲得“節(jié)稅效應(yīng)”，降低企業(yè)整體的融資成本，從而抽出更多的資金投資R&D活動。其次，稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)利用自有資金進行R&D活動融資。稅收優(yōu)惠政策是政府為了加快企業(yè)發(fā)展，促進資源優(yōu)化配置和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而制定的，實際上是政府以部分稅收收入用以減輕企業(yè)稅負調(diào)控的重要手段。稅收優(yōu)惠的主要方式有降低稅率、稅額減免與返還等，企業(yè)只要達到稅法規(guī)定的相應(yīng)條件，就可以獲取稅收優(yōu)惠，節(jié)省納稅開支，從而增加企業(yè)自有的可支配的現(xiàn)金流，降低了對外融資的需求。因此，稅收優(yōu)惠政策就相當于無償?shù)亟o企業(yè)留下了的資金，增加了企業(yè)R&D活動的資金來源。再次，稅收政策有利于企業(yè)拓寬融資渠道。影響融資的一個重要因素是融資渠道。當一個企業(yè)發(fā)展到一定階段時，不限于單一的融資方式，它需要多種渠道來進行籌資以降低財務(wù)風險和融資成本滿足對資金的需求。另外，投資者或金融機構(gòu)等投資方由于考慮到投資風險和投資成本可能過高，而不愿意向一些高風險、高投入的企業(yè)(如高科技企業(yè))投入資金。從而使得高風險企業(yè)只能通過自籌資金和政府資助融資。而利用稅收政策卻可以從降低投資方的投資成本著手，使其加大對高風險企業(yè)的投入。如果國家制定了促進風險投資發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收政策將會減輕風險投資企業(yè)的稅負，降低其投資成本和風險，從而提高了風險資本向高風險企業(yè)投入資金的積極性，使高風險企業(yè)可以通過風險投資企業(yè)利用民間閑散的資本。

二、現(xiàn)行稅收政策對高科技企業(yè)研發(fā)融資效率影響分析

(一)現(xiàn)行稅收政策對高科技企業(yè)融資的促進作用 為促進高科技企業(yè)的發(fā)展，我國政府對高科技企業(yè)融資實行稅收減免及其他優(yōu)惠政策，為高科技企業(yè)解決融資困難問題提供了便利條件。其主要體現(xiàn)在以下方面：首先，在增值稅方面高科技企業(yè)研發(fā)享有多項的稅收優(yōu)惠政策，從而減輕了企業(yè)研發(fā)融資負擔。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，自2001年到2010年底，對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和集成電路，其實際稅負超過3％的實行即征即退，所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)和擴大再生產(chǎn)。該政策對高科技企業(yè)尤其是對處于創(chuàng)業(yè)初期和正在成長期的高科技企業(yè)，利用內(nèi)部融資進行研發(fā)非常重要。因為，處于創(chuàng)業(yè)初期和正在成長期的高科技企業(yè)，發(fā)展尚未成熟，盈利水平不高，技術(shù)風險和市場風險仍然較大，難以通過金融機構(gòu)和證券市場獲取外部融資。增值稅的返還無疑于使企業(yè)免費獲得了融資，一定程度上緩解了企業(yè)對研發(fā)融資的需求。其次，在所得稅方面，高科技企業(yè)同樣享受到更多減免稅優(yōu)惠政策的支持，使企業(yè)的融資壓力在一定程度上有所減輕。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，高科技企業(yè)可以享受提高研究開發(fā)費用扣除比例、機器設(shè)備購置的加速折舊、提高高科技企業(yè)計稅工資的扣除標準、所得稅減免和虧損抵補、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的盈利企業(yè)享有150％免抵稅優(yōu)惠等不同方式的稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠政策不同程度地降低了企業(yè)的稅負，同時使企業(yè)融資成本因稅負的降低而有所降低。最后，在營業(yè)稅方面。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的免稅優(yōu)惠促進了高科技企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓其無形資產(chǎn)來為其研發(fā)項目籌集資金。主要是由于營業(yè)稅對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收減免，降低了技術(shù)轉(zhuǎn)讓的費用，從而增加了轉(zhuǎn)讓方的收益，使其有更多的資金用回到新技術(shù)的研發(fā)，為高科技型中小企業(yè)依靠自身力量籌措R&D資金提供有效的扶助。

(二)現(xiàn)行稅收政策存在不適應(yīng)高科技企業(yè)融資主要表現(xiàn)在：(1)稅收優(yōu)惠政策的范圍較狹窄。稅收優(yōu)惠僅限于部分企業(yè)享有，如軟件業(yè)的稅收優(yōu)惠就較多，而其他同樣有融資需求的風險很高的生物醫(yī)藥及醫(yī)藥企業(yè)卻沒有獲得稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的區(qū)域性太強，一般所得稅的稅收優(yōu)惠只限于高科技企業(yè)開發(fā)區(qū)享有，不利于“稅負公平”原則和部分產(chǎn)業(yè)融資的稅收支持。(2)稅收政策支持未考慮企業(yè)發(fā)展和R&D活動的特點。首先，對內(nèi)資高科技企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的規(guī)定，由于一般高科技企業(yè)發(fā)展初期都是虧損的，這就致使企業(yè)沒有享受到該項稅收優(yōu)惠。其次，R&D活動的資金投入很大，再加上較高的融資成本，在現(xiàn)行的稅法規(guī)定研發(fā)費用只能據(jù)實列支的情況下，企業(yè)在進行R&D活動期間是很難盈利的，就導(dǎo)致許多高科技企業(yè)因未能盈利而不能享受“允許盈利企業(yè)的研究開發(fā)費用按比例扣除”的稅收優(yōu)惠，不能起到減輕企業(yè)進行R&D活動負擔的作用。(3)稅收政策限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。稅法規(guī)定企業(yè)除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的不計人損益外，其他取得國家財政性補貼和其他補貼收入，應(yīng)一律并人實際收到該補貼收入的年度的應(yīng)納稅所得額，這顯然限制了部分企業(yè)利用政策性資金融資。(4)稅收政策限制了企業(yè)向非金融機構(gòu)融資。國有投資公司、民營企業(yè)、上市公司等非金融機構(gòu)因其對投資謹慎性的要求弱于金融機構(gòu)，成了高科技企業(yè)融資的一個可行的渠道。但是，由于高科技企業(yè)R&D活動風險比較高，這就使得作為貸款方非金融機構(gòu)要求的融資利率比上規(guī)模的資金融資利率要高(陳海聲，2003)。但現(xiàn)行稅法的規(guī)定卻高于金融機構(gòu)同期同類借款利息的部分不能在稅前扣除，這就增加了高科技企業(yè)向非金融機構(gòu)融資的成本，抑制了高科技企業(yè)利用該渠道籌資的積極性。(5)生產(chǎn)型增值稅增加了企業(yè)的融資負

擔。高科技企業(yè)具有知識密集、技術(shù)密集等特點，也有一定的固定資產(chǎn)投入。但生產(chǎn)型增值稅使企業(yè)采購先進設(shè)備的進項稅得不到抵扣，實際上加重了企業(yè)融資的成本。由于高科技企業(yè)科研投入的增量大，“無形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費”、“技術(shù)開發(fā)費”中直接材料的投入、損耗占了相當?shù)谋戎?，而按照增值稅法的?guī)定，這部分的稅額不能抵扣，在一定程度上也加重了企業(yè)融資成本。(6)固定資產(chǎn)可加速折舊范圍的限定不利于高科技企業(yè)的R&D融資。折舊是企業(yè)內(nèi)源融資的重要組成部分，但現(xiàn)階段加速折舊的適用范圍較窄，而且針對性不強。沒有覆蓋到整個的高科技產(chǎn)業(yè)，只限于對在國民經(jīng)濟中具有重要地位的、技術(shù)進步快的生產(chǎn)企業(yè)，軟件業(yè)等高科技企業(yè)并不能享受到加速折舊的稅收優(yōu)惠。(7)所得稅上的相關(guān)費用據(jù)實抵扣的適用范圍窄。最明顯的體現(xiàn)是工資費用的限額扣除。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，在高科技企業(yè)中只有軟件業(yè)才允許據(jù)實列支，其他高科技行業(yè)就只能扣除規(guī)定的口徑，超過口徑的部分交納所得稅，這與發(fā)展中的高科技產(chǎn)業(yè)的不相符合，因為許多高科技企業(yè)人員的工資都在較高的水平，特別是研發(fā)人員的工資，一般維持在科技活動的20％以上(國家統(tǒng)計局等，《中國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計年鑒》，2003年)，比儀器設(shè)備的投入還要高。不能據(jù)實列支相關(guān)費用會加重企業(yè)所得稅稅收負擔，不利于高科技企業(yè)加大R&D投入。(8)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)利用知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取發(fā)展資金。目前，稅法是在營業(yè)稅方面對于知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有了免稅的規(guī)定，但在所得稅方面免稅優(yōu)惠則存在一定的限制條件，即只對科研機構(gòu)和高等學(xué)校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓暫免所得稅，而其他企事業(yè)單位的轉(zhuǎn)讓收入，超過部分卻要依法繳納所得稅。(9)風險投資企業(yè)的稅收政策支持力度不大。主要表現(xiàn)在：一方面，對風險投資企業(yè)的立法(重視)力度不夠。到目前為止包括1999年國務(wù)院《轉(zhuǎn)發(fā)科技部門關(guān)于建立風險投資機制的若干意見》在內(nèi)的各項法律法規(guī)均未明確給予風險投資機構(gòu)或風險投資者以任何的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，風險投資企業(yè)對高科技企業(yè)的投資往往是股權(quán)投資。但在現(xiàn)行股權(quán)投資的稅務(wù)處理上，也只有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)才享有定期的減免稅優(yōu)惠。這不但阻礙了國內(nèi)風險投資企業(yè)的發(fā)展，也限制了部分風險資本向高科技企業(yè)投資的積極性。(10)稅收政策對國內(nèi)民間資本投資于高科技企業(yè)缺乏引導(dǎo)性和吸引力，阻礙了國內(nèi)民間資本的發(fā)展和高科技企業(yè)的融資。隨著中國國民經(jīng)濟的騰飛，社會上已出現(xiàn)了大量“閑置”的資金，若稅收政策不能很好地引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)利用這些資金投資于高科技企業(yè)，將是一個極大的浪費，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康成長。

三、制定適合高科技型企業(yè)R&D融資稅收政策的建議

第7篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財政政策；政策建議

中圖分類號：G123 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財政政策的內(nèi)涵

財政政策是國家為實現(xiàn)其經(jīng)濟調(diào)控目標而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對于財政政策的含義，西方學(xué)者和我國學(xué)者卻有著不同的認識和解釋。

（一）西方學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

20世紀60年代，財政學(xué)者V.阿蓋迪給財政政策下了一個較為全面的定義：“財政政策可以認為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個國家支出組成部分的公共消費與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認為，“財政政策就是政府的稅收、支出以及債務(wù)政策對生產(chǎn)、就業(yè)、收入以及價格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J為，“政府為了實現(xiàn)充分就業(yè)和穩(wěn)定物價水平這些短期目標而實行的各種稅收和財政支出的變化，通常叫作財政政策”。

（二）我國學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

我國著名財政學(xué)家、中國人民大學(xué)陳共教授認為：“財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施”；中青年學(xué)者郭慶旺教授認為：“財政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達到發(fā)展、穩(wěn)定、實現(xiàn)公平與效率、抑制通貨膨脹等目標的長期財政戰(zhàn)略和短期財政戰(zhàn)略。”這是國內(nèi)關(guān)于財政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國內(nèi)外學(xué)者對財政政策的認識和理解有一定的差異，但其核心內(nèi)容卻是一致的。

二、促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財政政策內(nèi)容

目前我國為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業(yè)進行補貼，另一方面是對文化企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財政補貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財政資金的支持，對于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產(chǎn)業(yè)的財政補貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項資金，用來促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2 000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項目。沈陽市設(shè)立4 000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金”，促進文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機制上對文化產(chǎn)業(yè)給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負擔。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業(yè)稅；對個人的稿酬所得，按應(yīng)納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

三、現(xiàn)行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠遠不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求?，F(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評級、文化企業(yè)貸款風險分擔機制以及針對文化企業(yè)貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和引導(dǎo)社會資本進入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴大文化企業(yè)融資的最重要激勵措施。然而，當前我國文化產(chǎn)業(yè)的財政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵機制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財政支持文化企業(yè)投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟實力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

四、完善財政政策，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠遠不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔，使得財政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強化稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。

我國稅法規(guī)定，對于試點地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負，有利于促進其發(fā)展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性的特點。

我國政府應(yīng)該加強稅收政策的針對性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場轉(zhuǎn)化階段，在計算應(yīng)納稅所得額時，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準備金制度。對鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風險投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識技術(shù)存在較大的差距，政府除了對傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對新興文化產(chǎn)業(yè)進口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第一，調(diào)整稅目與計稅依據(jù)。要調(diào)整和細化與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅稅目；將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的新興文化業(yè)態(tài)納入到營業(yè)稅征稅范圍中；擴大和規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅免稅范圍和領(lǐng)域。為了促進文化產(chǎn)業(yè)的分工發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的提升，支持文化產(chǎn)業(yè)重點領(lǐng)域的發(fā)展，在稅收征管許可的情況下，可以對傳統(tǒng)文化領(lǐng)域中的影視服務(wù)、涉外文化服務(wù)外包和文化咨詢業(yè)，如文化企業(yè)廣告服務(wù)、文化會展、知識產(chǎn)權(quán)等行為，實行差額征收營業(yè)稅。

第二，調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)稅率。稅率調(diào)整應(yīng)遵循稅收政策與行業(yè)政策，本著公平稅負、平等競爭的原則，體現(xiàn)國家鼓勵或支持，限制或放開，區(qū)別對待的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展意圖?？筛鶕?jù)《文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》細化來調(diào)整文化業(yè)的稅率標準，按照各自的分類標準和業(yè)態(tài)，適用差別稅率?？烧{(diào)高部分高檔文化消費行為的稅率，例如高級商務(wù)活動的經(jīng)營性文化營銷行為和創(chuàng)意行為；降低與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)的營業(yè)稅稅率，拉大生產(chǎn)與消費稅率間差異，培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)水平[3]。

第三，中小型文化企業(yè)由于規(guī)模小、技術(shù)落后以及資金信用積累薄弱等特點，在與大型文化企業(yè)競爭時處于天然的弱勢地位，政府應(yīng)當出臺針對中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對中小型文化企業(yè)技術(shù)升級改造的項目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔保，減輕其融資負擔，以增強競爭力。

參考文獻：

[1]沈陽：市、區(qū)兩級政府分別設(shè)立文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金[N].科技日報，2012-05-23.

第8篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;稅收優(yōu)惠;成本收益

中圖分類號：F81文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會保障體系的一個組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險的國家強制建立的性質(zhì)，又有別于強調(diào)自愿、市場化運作的商業(yè)保險。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒有稅惠激勵的條件下更樂意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場主體建立企業(yè)年金,以分擔政府可能承受的公共風險，就必須發(fā)揮外部性內(nèi)部化的作用，通過權(quán)益的讓渡來促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準稅收相比(即沒有稅收優(yōu)惠政策時的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來的職工稅收負擔減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒有實行企業(yè)年金時，職工即期工資增長部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個人所得稅率按10%為平均稅率，則對于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實施免征繳費階段企業(yè)所得稅，鼓勵企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險公司營業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當期個人所得稅：P×10%=0.1P；當期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當對企業(yè)實行稅惠政策時可引起國家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個基礎(chǔ)上如果再免征個人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費部分不超過工資總額的4%，且其增長率低于工資增長率，則無上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長了2677.4萬元，在上限為4%的時候則為799.2萬元。因此，當期稅收收入在僅企業(yè)繳費免稅時的減少額為647.9萬元（無免稅上限）或193.4萬元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個人所得都免稅時減少額為760.4萬元（無免稅上限）或227萬元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當期財政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來了養(yǎng)老金的較大增長。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲蓄率加快資本積累的同時，還可以降低勞動力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當期國家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個環(huán)節(jié)相對應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對個人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國的企業(yè)年金計劃推行過程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒有明確的稅收模式，對稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒有進行嚴格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒有發(fā)揮其推動年金發(fā)展的作用。

4 我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點是在當期消費和未來消費之間是中立的， 同時確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間收入再分配的真實性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵職工參與企業(yè)年金。同時，企業(yè)也可以以更低的成本來建立企業(yè)年金，更利于實現(xiàn)我國加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會保障制度的目標。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎金和福利，且對享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國財政能力，該比率不能太大，以免增加國家的財政壓力；但也不能過小，否則達不到應(yīng)有的激勵作用。按照我國社會保障體制改革的目標，企業(yè)年金未來的替代率將達到20%，要實現(xiàn)這個目標，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個額度也要隨著我國國情和經(jīng)濟發(fā)展的變化而適當調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財政政策問題，還要放在養(yǎng)老保險政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過程中加強政府各部門、企業(yè)和金融機構(gòu)的配合，對企業(yè)年金進行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長足發(fā)展。

參考文獻

［1］鄭功成.中國企業(yè)年金發(fā)展的理性判斷和政策選擇［J］.中國金融，2007,(9).

第9篇：金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);稅收;優(yōu)惠政策

0 引言

現(xiàn)階段，經(jīng)濟領(lǐng)域中小微企業(yè)已經(jīng)成為不可或缺的部分。作為國民經(jīng)濟基本，小微企業(yè)在擴大就業(yè)、創(chuàng)新科技、促進經(jīng)濟增長等方面不可代替。因而，為確保小微企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，近年來政府和中央提出了關(guān)于小微企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策。在去年的政府工作報告里也曾經(jīng)多次強調(diào)要進一步完善小微企業(yè)的稅收制度，減輕小微企業(yè)的稅收負擔[2]。

1 小微企業(yè)的準確界定

根據(jù)國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部及工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》[1]以及財政部印發(fā)的《小企業(yè)會計準則》[2]中 的相關(guān)解釋，小微企業(yè)并不等于小企業(yè)，其準確的界定標準是不盡相同的。

小微企業(yè)在稅收管理范疇內(nèi)包括小型微型企業(yè)[2]和小型微利企業(yè)[2]。具體來說，它們分別定義如下：a）小型微型企業(yè)是指根據(jù)營業(yè)收入、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等多項指標，再根據(jù)各自行業(yè)的特點而通過一定標準劃分而成的中型、小型、微型三種中的一種。具體涵蓋行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、餐飲業(yè)等共計十六項。需要注意的是，小型微型企業(yè)在適用范圍包括境內(nèi)合法的各類企業(yè)和個體戶及在此以外的行業(yè)。b）小型微利企業(yè)是符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，依法從事國家非禁止和限制行業(yè)，并在繳納所得稅、資產(chǎn)總額及從業(yè)人數(shù)符合下列條件的企業(yè)：（1）從事工業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于3000萬且從業(yè)人數(shù)低于100人;（2）非工業(yè)行業(yè)的企業(yè)，年度繳納所得稅低于30萬，資產(chǎn)總額低于1000萬且從業(yè)人數(shù)低于80人。

通過分析和比較不難發(fā)現(xiàn)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)存在以下幾個方面的主要區(qū)別：a） 范圍不同。小型微型企業(yè)包括一般企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶等，而小型微利企業(yè)只適用于一般企業(yè)。b） 界定標準不同。小型微型企業(yè)的界定指標分營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員而小型微利企業(yè)還要包括企業(yè)年度納所得稅額這一指標。同時，即使同屬一類的企業(yè)，小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)的界定標準也不盡相同。

2 關(guān)于微小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分析

自2011年10月12日起，針對小微企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，政府了相關(guān)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。該政策將持續(xù)到2015年底。其中包括了對所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅等稅收的優(yōu)惠。但目前，許多小微企業(yè)由于會計核算不夠規(guī)范，缺乏專業(yè)財務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)不理解稅收優(yōu)惠政策。因此，本文在此對相關(guān)政策進行整理，便于廣大小微企業(yè)真正熟悉稅收優(yōu)惠政策。

2.1小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠最低可達10%

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！边@就意味著，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負降低了20%.

為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)財稅[2011]4號和財稅[2011]117號[4]兩份文件，以進一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定，小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為：小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（含）的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元（含）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小微企業(yè)，實際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負與一般企業(yè)相比降低了60%。

需要注意的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，可以得出：2011年度，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，實際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%;應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率;6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小微企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

2.2 增值稅和營業(yè)稅提高起征點

按照稅收政策，小微企業(yè)劃分的行業(yè)中，涉及增值稅的主要是工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)。對于營業(yè)稅改征增值稅的試點地區(qū)，還包括了交通運輸業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

具體來說，提高了增值稅的起征點。月銷售額不低于2萬元才繳納增值稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元。小規(guī)模增值稅征收率為3%。對員工制的家政服務(wù)免征營業(yè)稅;同時提供營業(yè)稅起征點，月銷售額不低于2萬元才繳納營業(yè)稅，按次納稅的提高至每次（日）銷售額500元;

值得注意的是，雖然自2011年11月起國家稅務(wù)總局、財政部大幅度提高了增值稅和營業(yè)稅起征點，但是增值稅起征的適用僅限于個體工商戶和其他個人，而那些達不到起征點的小微企業(yè)仍然不能適用該稅收優(yōu)惠政策。

2.3印花稅免征優(yōu)惠

為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，財稅[2011]105號文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

企業(yè)要注意上述小型、微型企業(yè)的認定，是按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》[4]的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相關(guān)企業(yè)可以按照此標準對照判斷本企業(yè)是否屬于優(yōu)惠范疇，能否享受稅收優(yōu)惠。

2.4其他涉稅優(yōu)惠

除了以上優(yōu)惠政策之外，值得注意的是還有針對小微企業(yè)的其他優(yōu)惠，如根據(jù)相關(guān)規(guī)定的行業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額均低于2億的企業(yè)貸款延長貸款損失準備金稅前扣除期限;對依照工信部相關(guān)規(guī)定認定的小微企業(yè)，自2012年1月1日起到2014年12月31日期限內(nèi)，都免征發(fā)票工本費。

3 結(jié)語 小微企業(yè)在新企業(yè)稅法下，有著很大的發(fā)展機遇同時也遭遇不同程度的挑戰(zhàn)。需要指出和說明的是，小企業(yè)應(yīng)及時更新舊的生存和發(fā)展觀念、結(jié)合自身的

各種優(yōu)勢，以新的稅收優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，調(diào)整企業(yè)投資和發(fā)展的方向資，最終在市場經(jīng)濟下的現(xiàn)在能夠更好的生存和發(fā)展，在積極構(gòu)建和諧社會的進程中貢獻自己的光和熱。

總之，小微企業(yè)長期扶持政策已經(jīng)確立。我們應(yīng)該盡快對稅收政策做出合理的完善和修正。在一段時間內(nèi)，應(yīng)該充分運用各種財稅政策手段，促進小微企業(yè)較快發(fā)展。

參考文獻：

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