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第1篇：稅務風險指標管理范文

【關鍵詞】建筑施工 稅務 風險控制

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨特的特點，納稅環(huán)境較為復雜多變，稅務風險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強企業(yè)稅務風險管理顯得尤為關鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務風險管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務風險管理存在的問題主要在管理機制、預警機制、監(jiān)督機制等方面。

（一）稅務風險管理機制中存在問題

企業(yè)領導和項目管理人員對稅務風險管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務風險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務管理意識薄弱，加大了稅務風險；崗位未設置或設置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設置特定的稅務管理機構，有些設置相應崗位的也沒有行使稅務管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導致在多次工程建設工程中企業(yè)面臨著較大的稅務風險；稅務信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設有分公司，然而各個分公司卻未設置稅務信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務管理中面臨著較大的風險成本?？偟膩碚f，稅務風險管理并未得到相應的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務風險預警機制存在問題

稅務風險控制的重要手段就是建立風險預警機制，評價監(jiān)測稅務風險。其問題主要表現(xiàn)在：稅務風險識別不到位，風險模型研究不深入，仍以指標為主；風險判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學方法論指導；風險控制應對措施單一，不能根際實際企業(yè)情況和風險等級細分策略，對稅務風險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點企業(yè)，公司積極推進內(nèi)部管理，在稅務管理方面，相關工作人員對企業(yè)的各項指標進行了統(tǒng)計分析，計算出每個指標的稅務風險絕對額和相對額，并通過公式得到相應的評價值，從稅務風險指標之中，60%屬于稅務風險正常區(qū)域，30%屬于稅務風險關注區(qū)域，只有10%屬于稅務風險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結果在之后工程建設之中，就是這可疑的部分導致了企業(yè)的重大經(jīng)濟損失?？梢?，稅務風險預警機制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風險管理的有效監(jiān)督

稅務風險管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務風險的認知和關注程度不夠，對于稅務機關的核查都只是臨時應對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務風險管理沒有良好的監(jiān)督機制，從而放縱了企業(yè)對稅務風險的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務風險管理措施

針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務風險管理應從以下四個方面進行。

（一）提高企業(yè)稅務風險管理的意識

應建立起企業(yè)的稅務文化，公司領導層應首先提高稅務管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設之中增添稅務文化建設。再次，更應加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務管理的工作之中，積極開展稅務管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務風險成本。

（二）建立企業(yè)稅務管理機構

應設置獨立專門的稅務管理機構，配置專業(yè)人員進行稅務管理工作，實現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項目多，稅務復雜，其稅務管理效能低下，為保證稅務信息流通順利，降低稅務風險，應設置相應的專業(yè)負責人，主管總公司、分公司的稅務工作，對各級人員明確其責任和權利，并定期進行崗位培訓，提升相關人員的稅務管理能力。

（三）建立稅務風險預警體系

應建立起稅務風險預警體系，實現(xiàn)良好的稅務風險控制機制，這有助于企業(yè)對稅務風險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務風險。應建立起實時動態(tài)的風險評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點，應根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務風險種類、可能及影響程度。在有效的風險識別的基礎上，兼顧成本經(jīng)濟原則，制定相應的風險控制措施。在我國有不少應缺乏風險評估而導致經(jīng)濟損失的實例，故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時，應有針對性的進行風險評估。

（四）強化稅務風險管理監(jiān)督

在強化稅務風險管理監(jiān)督之前，應首先建立起長久有效的稅務信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務信息進行準確的收集、傳遞與溝通，建立起相應的法律案例信息庫，加強同社會稅務部門的聯(lián)系和溝通，為稅務風險管理監(jiān)督機制的建設打好堅實的基礎。之后，應將企業(yè)稅務風險管理監(jiān)督機制建設納入企業(yè)建設的重要目標之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責任和權利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應及時處理，制度相應的措施，對于典型案例應納入信息庫，供相關人員學習借鑒。

四、結語

隨著城市建設的推進，稅務風險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復雜多變，稅務風險更為增大。只有加強對建筑施工企業(yè)稅務風險控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻：

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[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務風險的評估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2011，（4）.

第2篇：稅務風險指標管理范文

【關鍵詞】商業(yè)銀行；稅務風險；內(nèi)部控制；機制

近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營改增不斷推進，稅務稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業(yè)銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務風險形勢發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復雜性等特點。因此，商業(yè)銀行必須堅持與時俱進，更加關注稅務風險問題，積極探索和不斷增強防范控制商業(yè)銀行稅務風險問題的意識和能力，從而促進商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務風險的含義和特點

（一）商業(yè)銀行稅務風險的含義

商業(yè)銀行稅務風險，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學、正確、有效地遵守國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，使得商業(yè)銀行計算、繳納稅款以及進行稅務管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽損害、財務損失等直接或間接損害的風險。商業(yè)銀行稅務風險，是商業(yè)銀行風險的一種重要形式，也是稅務風險在商業(yè)銀行領域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務風險的特點

商業(yè)銀行稅務風險，是稅務風險在商業(yè)銀行領域存在的風險，因此它必然具有稅務風險所具有的共同性特點，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務風險存在客觀性，稅務風險存在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動全過程，是客觀存在的無法杜絕的風險。二是商業(yè)銀行稅務風險的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務風險具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復雜的影響，對于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務風險的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務風險與收益存在不對稱性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠遠大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務風險的結果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中能夠通過科學的風險管理技術方法，從而識別、評估商業(yè)銀行的風險發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應對舉措。

二、商業(yè)銀行稅務風險的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務風險的主要變現(xiàn)形式

1.確認與計量會計要素不準確。根據(jù)會計準則來準確確認和計量會計要素，是準確反映商業(yè)銀行會計信息，為商業(yè)銀行應稅事務提供真實、準確數(shù)據(jù)的基礎。商業(yè)銀行在運營過程中，如果存在會計行為失誤、會計制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會計信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務風險。2.對稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務工作申報的稅務人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會在無意識中為商業(yè)銀行帶來稅務風險。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務管理直接涉及到納稅申報、計稅資料提供、稅務統(tǒng)籌、稅款繳納等多個部門，如果在商業(yè)銀行稅務管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報金額錯誤等風險。4.缺乏稅收策劃的責任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過統(tǒng)籌安排、全盤謀劃，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業(yè)務人員因為缺乏對稅收法規(guī)政策的了解，或者對涉稅事項的責任意識不強，與財務部門不能夠進行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務風險產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當前我國的商業(yè)銀行大多實行“一個城市對應一個納稅機構”的模式，在同一個城市內(nèi)又進行納稅機構的縣區(qū)劃分，每個納稅機構都對應不同的稅務機關，使得納稅環(huán)境比較復雜多變，導致商業(yè)銀行稅務風險的系數(shù)不斷增加，稅務管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個別中高管理層對稅務風險認識不到位，對稅務風險源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動進行初期預測、分析和處理，缺少對業(yè)務交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務風險；三是大數(shù)據(jù)時代的業(yè)務系統(tǒng)升級改造，推動了商業(yè)銀行稅務業(yè)務系統(tǒng)的智能化、自動化、信息化，商業(yè)銀行的會計管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來許多潛在風險；四是一些商業(yè)銀行從事稅務工作的人員能力和素質不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯誤從而帶來人為性的稅務風險。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務行政機關在執(zhí)法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來稅務風險。另一方面，由于當前我國正處于社會經(jīng)濟轉型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務風險。

三、當前我國商業(yè)銀行稅務風險管理實務中存在的主要問題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務風險內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一種動態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，離不開良好的社會環(huán)境。而在現(xiàn)實的商業(yè)銀行發(fā)展過程中，由于存在錯誤觀念和落后意識的影響，加之商業(yè)銀行對稅務風險內(nèi)部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務風險管理意識，導致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務風險內(nèi)部控制責任難以真正得到有效落實。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風險評估和預警指標體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎性的稅務風險內(nèi)部管理的制度、標準和流程，還沒有建立科學有效的納稅風險評估和預警指標體系，在對稅務風險點的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財務人員的能力和素質，使得商業(yè)銀行納稅風險評估和預警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實現(xiàn)長期性的商業(yè)銀行納稅風險管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務風險管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制，不能是“一陣風”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實在商業(yè)銀行的務實性操作實踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務風險內(nèi)部控制的人員、機構等不健全，對稅務風險防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務風險管理和防控機制，導致商業(yè)銀行稅務風險管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務風險信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模大、分支機構多、業(yè)務層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營風險點多等特征，要實現(xiàn)商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務風險信息的溝通交流。但在實際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務風險信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的真正、有效實施。

四、商業(yè)銀行構建稅務風險內(nèi)部控制機制的對策思考

（一）積極營造良好的稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務風險宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟經(jīng)濟效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強商業(yè)銀行全體人員的稅務風險意識；二是要結合商業(yè)銀行的業(yè)務特點和稅務風險管理實際，建立完善專門的稅務管理機構和崗位，明確職責分工；三是要明確考評指標和獎懲條件，建立科學有效的商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部審計和內(nèi)控管理績效考評機制。

（二）建立完善納稅評估風險及預警指標體系

納稅評估是加強商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務機關加強對商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評價自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務風險。具體而言，可以根據(jù)國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風險分為收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類等不同類型，并確立對應的相關指標和計算公式，建立完善的納稅評估風險及預警指標體系，從而切實加強對商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制。

（三）加強商業(yè)銀行稅務風險的常態(tài)化管理

一是要加強對分支行設立、遷址、撤并以及業(yè)務創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營活動的稅務風險管理。二是要加強對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、消費稅等納稅核算的風險管理。三是要加強日常納稅申報和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報和稅務繳納的風險管理。四是要加強稅務風險分析，注重稅務籌劃與管理。五是要加強對重大交易和決策的稅務管理。

（四）強化商業(yè)銀行稅務風險信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強與稅務機關的信息匯報與溝通，及時了解和掌握稅收政策信息；二是要加強商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實現(xiàn)好經(jīng)驗、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強與其他部門尤其是稅務風險管理部門的信息溝通，時刻明晰稅務風險點和明確具體的稅務風險責任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營模式和業(yè)務特點，加強稅務風險信息系統(tǒng)的推廣應用，提升商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過稅務自查、內(nèi)部審計和業(yè)務監(jiān)督等形式，加強商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結束語

稅務風險存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營管理活動的全過程，從內(nèi)部控制的角度加強企業(yè)風險管理，是當今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢。因此，建立健全內(nèi)部控制機制，是加強商業(yè)銀行風險防控的重要舉措。根據(jù)國家稅務總局幾年前的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應切實強化稅務風險意識，結合自身實際積極建立起一套符合自身特點、科學有效的稅務風險內(nèi)部控制機制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務的健康、有序發(fā)展。

參考文獻

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[5]呂榮福，吳飛虹.商業(yè)銀行稅務風險防控探析[J].金融縱橫，2014，08:85-91.

第3篇：稅務風險指標管理范文

關鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務管理；稅務風險；意義；問題；對策

一、煤炭企業(yè)加強稅務管理和稅務風險防范的作用分析

（一）有利于為國家稅收收入的穩(wěn)定增長提供保障

我國的企業(yè)眾多，尤其是煤炭等特殊行業(yè)對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用，是我國稅收收入的重要來源之一。因此隨著煤炭企業(yè)的不斷發(fā)展，會承擔更多的稅負，因此將面臨更大的稅收風險。只有通過強化稅務管理和稅務風險防范，才有助于煤炭企業(yè)降低稅務風險發(fā)生的可能性，也才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保煤炭企業(yè)的正常運營

隨著我國社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，一些煤炭企業(yè)的規(guī)模越來越大，因此煤炭企業(yè)一旦面臨較大的稅務風險就會可能影響整個企業(yè)的運作，甚至會形成行業(yè)波動，不利于企業(yè)的穩(wěn)定、正常運營。通過煤炭企業(yè)加強稅務管理和稅務風險防范，能夠盡可能地減少稅務風險的發(fā)生，降低煤炭企業(yè)產(chǎn)生波動的可能，從有利于保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展以及正常運營。

（三）有助于煤炭企業(yè)實現(xiàn)更好的財務控制，為各項經(jīng)營活動保駕護航

煤炭企業(yè)要想有效降低稅務風險，就需要通過行之有效的財務計劃和科學的財務管理加大對財務的控制力度，確保自身各項經(jīng)營活動可以取得預期的經(jīng)濟效益，保證各項財務活動符合預期的經(jīng)濟目標，保證各項經(jīng)營管理活動有足夠的資金支持，這有助于煤炭企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟損失，也有助于煤炭企業(yè)合理規(guī)避稅務風險。

（四）有助于煤炭企業(yè)對經(jīng)濟活動中資金使用、支出、回收、分配等各環(huán)節(jié)的有效把控

在我國步入經(jīng)濟新常態(tài)的大背景下，煤炭企業(yè)需要對自身資金使用的事前、事中以及事后等各個流程和環(huán)節(jié)進行有效的風險防范，以此來有效增強企業(yè)對自身稅務的管理。這就需要煤炭企業(yè)對資金周轉的情況進行實時的了解，企業(yè)管理者要對資金和各項目的運作情況、物資、庫存、人力、物力等方面的情況進行有效的調(diào)整和優(yōu)化，避免人力物力財力的無效損耗，幫助企業(yè)自身節(jié)約能耗，降低成本；其次需要對產(chǎn)品的成本指標加大更新和研究力度，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項指標以及成本消耗情況有一個全面的了解，在此基礎上幫助企業(yè)挖掘發(fā)展?jié)摿?，對?nèi)部控制與管理進行優(yōu)化與完善，有助于提升煤炭企業(yè)的稅務管理和稅務風險防范能力。

二、煤炭企業(yè)稅務管理和稅務風險防控的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏稅務風險預警系統(tǒng)

目前，我國的一些煤炭企業(yè)盡管構建了相應的稅務風險防范體系，但是并沒有在稅務風險防控體系的最后環(huán)節(jié)構建稅務風險預警系統(tǒng)，自然也就無法對自身所面臨的稅務風險進行及時的發(fā)現(xiàn)以及遏制，而且許多煤炭企業(yè)并沒有將稅務信息搜集的途徑信息化，缺乏暢通的數(shù)據(jù)信息收集渠道，無法將所有相關稅務風險的數(shù)據(jù)信息進行整合分析，也就無從構建稅務風險預警系統(tǒng)。

（二）稅務風險評價系統(tǒng)無法發(fā)揮效用

許多煤炭企業(yè)構建的稅務風險評價系統(tǒng)更多的是擺設，并沒有發(fā)揮出相應的評價作用，而且相關人員根本無法理解稅務風險評價系統(tǒng)如何發(fā)揮出相應的效用。因此許多工作人員并不會對稅務評價風險評價系統(tǒng)進行持續(xù)性優(yōu)化，最終使得稅務風險評價系統(tǒng)流于形式。

（三）稅務風險控制目標不夠明確

煤炭企業(yè)的稅務風險控制目標通常是盡可能的分散稅務風險，但是其作為目標來說較為籠統(tǒng)，很難將其落實到具體的責任部門以及責任人身上?，F(xiàn)階段，不少煤炭企業(yè)的稅務風險控制目標并沒有進行細分，同時在側重點上也沒有進行明確，只是一味的要求降低風險。

（四）稅務風險防控水平的整體性較差

盡管煤炭企業(yè)都比較注重稅務風險的防控建設，但是由于其所面臨的稅務風險十分多樣化。許多稅務風險管控體系很難做到面面俱到，而且隨著金融市場的不斷發(fā)展，稅務風險不斷變化，煤炭企業(yè)的稅務防范體系無法發(fā)揮出效用。從根本上來看還是由于煤炭企業(yè)的稅務管理和稅務風險管控能力的整體性較差，沒有構建出相應的實時性的應對策略。

（五）稅務風險管控人才隊伍的缺乏

煤炭企業(yè)的稅務管理和風險管控工作通常是由財務部門的財務人員兼任，而財務部門工作人員本身就擁有較為繁雜的財務基礎性工作，很難再分出精力進行稅務風險管控的建設。因此稅務風險管控人才隊伍的建設就存在缺陷，而人才隊伍的缺乏，就無法為稅務風險管控提供人力資源的保障，根本不利于煤炭企業(yè)構建稅務風險管控體系并且落實相關的工作，也不利于財務部門財務人員綜合素質的提升。

三、煤炭企業(yè)稅務管理和稅務風險防控現(xiàn)存問題的策略分析

（一）構建稅務風險預警系統(tǒng)

稅務風險預警系統(tǒng)通常是煤炭企業(yè)稅務風險管控體系極為容易忽略的環(huán)節(jié)，其主要的目的就是針對煤炭企業(yè)所面臨的各種稅務風險進行有效的識別。風險識別主要是為稅務風險防范策略提供相應的基礎資料，只有對風險進行識別，才能夠制定出相應的防范策略。構建稅務風險預警系統(tǒng)最關鍵的是需要開拓稅務信息收集的途徑，主要是通過信息化平臺的構建，通過暢通的數(shù)據(jù)信息收集途徑能夠針對相關風險進行快速的分析，以此為基礎制定出相應的策略。其次稅務風險預警系統(tǒng)能夠幫助煤炭企業(yè)提升稅務風險識別的能力。然后煤炭企業(yè)能夠針對各種稅務風險進行歸類整理形成歷史資料，幫助煤炭企業(yè)在未來稅務風險防范工作當中提供借鑒資料。

（二）重視稅務風險評價系統(tǒng)的作用

在稅務風險管控體系當中，稅務風險評價系統(tǒng)是最容易忽略的。首先需要針對煤炭企業(yè)的稅務風險體系進行稅務風險評價，運用恰當?shù)脑u價指標與計算模型對即將引發(fā)稅務風險的概率進行預測，從而確定煤炭企業(yè)的稅務風險數(shù)值。然后將相應的風險評估報告直接通過信息化平臺傳送給相關的部門，由相關部門結合煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀直接制定出有效的、可執(zhí)行的稅務風險管控策略，從而降低該風險產(chǎn)生的概率，為煤炭企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展提供保障。

（三）稅務風險管控目標分層次劃分

煤炭企業(yè)一定不能夠籠統(tǒng)的制定稅務風險管控目標，必須要從不同的角度出發(fā)，針對不同的側重點將稅務風險管控目標進行劃分，結合煤炭企業(yè)稅務風險控制策略,主要將稅務風險控制目標分層次劃分，首先第一層次主要是符合煤炭企業(yè)整體持續(xù)性運營的目標;第二層次也就是稅務風險所控制的直接性目標，更多的是針對各種稅務風險指標進行管控;第三層次則是各個稅務風險管控環(huán)節(jié)作為目標。要強調(diào)稅務風險管理人員的風險控制意識，逐漸形成有效的稅務風險控制機制。

（四）著重提升稅務風險管控能力

稅務風險管控能力是煤炭企業(yè)亟待提升的，稅務風險一旦發(fā)生就有可能對煤炭企業(yè)形成致命的打擊，所以煤炭企業(yè)必須要注重提升自身稅務風險的管控能力，降低稅務風險發(fā)生的概率。首先需要提升稅務風險管控團隊的風險意識,要時刻的灌輸稅務風險對于煤炭企業(yè)的危害；其次要逐漸形成稅務風險管控的企業(yè)文化，從企業(yè)文化著手逐漸的普及到煤炭企業(yè)的各個層級的職工。

（五）強化稅務風險管控人才隊伍的建設

稅務風險管控工作通常都是由稅務風險控制工作人員執(zhí)行，相關人員水平以及專業(yè)素養(yǎng)的高低將會直接對稅務風險管控體系執(zhí)行的效果產(chǎn)生影響，所以煤炭企業(yè)必須要強化稅務風險管控人才隊伍的建設。首先需要專業(yè)人才引進，通過物質的方式吸引到更多的風險管控人才加入到煤炭企業(yè)當中。另外煤炭企業(yè)要針對當下的稅務風險管控人才隊伍進行培養(yǎng)通過組織培訓的方式，提升其稅務風險管控技能以及思想。另外定期不定期地對相關人員進行稅務風險管控專業(yè)理論知識的抽查，同時派遣相應的人員前往其他先進企業(yè)進行交流學習，借鑒其他企業(yè)稅務管理和風險管控的有效策略，以此來促進本企業(yè)自身的長遠、健康發(fā)展。

第4篇：稅務風險指標管理范文

關鍵詞：所得稅 稅務風險 國有企業(yè) 企業(yè)性質 相關因素

隨著我國企業(yè)管理的日趨成熟和風險管理理論的日益完善，稅務風險管理成為了各大企業(yè)最為重視的問題之一。2009年5月5日，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，標志著我國稅務機關對企業(yè)稅務風險管理上升到了更高的層次，促使企業(yè)深化對稅務風險的認識和加強對稅務風險的管理。本文在前人研究的基礎上，對影響企業(yè)所得稅稅務風險的相關因素做出的初步探討，分別對國有企業(yè)和非國有企業(yè)所得稅稅務風險相關因素做出了實證研究，為企業(yè)進行相關的稅務風險管理提供了方向和依據(jù)。

一、文獻綜述

（一）稅務風險的界定 對于稅務風險的定義，學術界還沒有權威的定義。但各種定義的稅務風險，總結起來普遍有以下兩個特點：有意圖的應繳稅費的減少；使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失及付出法律代價的可能性。2004年普華永道會計事務所發(fā)表了關于稅務風險管理（TRM）的專題論文，在COSO內(nèi)部框架的理論基礎上對稅務風險的定義及其管理要素做出了闡述，并指出了稅務風險來源的7個方面：事務風險（如收購，合并）；操作風險（如新的商業(yè)投資，新的經(jīng)營模式，新的業(yè)務結構）；合規(guī)風險（如記錄和控制的不力，數(shù)據(jù)完整性的問題，法規(guī)的變化）；財務會計風險（如制度和政策的變化）；聯(lián)合風險（如任意風險的結合）；管理風險（如人事的變動，新的或者缺少經(jīng)驗的資源）；信譽風險（如稅收機關的調(diào)查，媒體評論，法律訴訟）。該文將事物風險、操作風險、合規(guī)風險、財務會計風險劃分為特定風險領域，將聯(lián)合風險、管理風險、信譽風險劃分為普遍風險領域。這篇文章是有關稅務風險較為系統(tǒng)全面的理論研究成果，與大部分研究相同，都注重強調(diào)企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的控制管理。而HaroldeneF.Wunder（2009年）使用問卷調(diào)查方式研究了CFO對自身企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀，研究表示，即使政府已經(jīng)出臺大量稅務風險管理條例，但許多美國企業(yè)的CFO對企業(yè)內(nèi)稅務風險情況及管理并未作出深入了解和有效管理。

（二）稅務風險成因和管理控制研究 現(xiàn)在關于稅務風險的研究，我國大部分學者都是延承國外的研究成果，主要采用理論研究或者問卷研究的方式，探討稅務風險的成因、稅務風險的管理控制等問題。韓靈麗（2008年）從企業(yè)的各種經(jīng)濟行為出發(fā)，研究了各種經(jīng)濟行為可能導致的潛在納稅行為風險，并對稅務風險產(chǎn)生的原因作出了具體研究，從不同的經(jīng)濟行為出發(fā)，研究了各稅務風險的防范及管理方法。尹淑平、楊默如（2009年）較為全面的對稅務風險的定義、成因及管理做出研究，認為稅務風險具有內(nèi)因和外因，外部稅收立法和執(zhí)法的不得力，內(nèi)部企業(yè)管理人風險意識薄弱、專業(yè)水平淺薄、內(nèi)部控制欠缺等因素也都會加大企業(yè)的稅務風險。文章針對稅務風險產(chǎn)生的因素構建了稅務風險管理系統(tǒng)，認為有效的內(nèi)部稅務控制能降低企業(yè)的稅務風險，保障企業(yè)的利益。鄭可人（2009）探討了遞延所得稅資產(chǎn)確認計量中的企業(yè)操縱問題，認為大部分企業(yè)會操縱遞延所得稅資產(chǎn)，但操縱的動機還未能下定論。陳美華（2009）用問卷研究方式對可能導致會稅差異形成的會計政策選擇的動機進行理論分析，研究認為，企業(yè)會稅差異的形成大多出于利益動機，選擇不同的會計處理方式目的是為企業(yè)帶來利益，而不是出于提高會計信息相關性或可靠性的動機。在實證研究方面，由于其定量的困難，國內(nèi)外的研究者都很少涉及，國內(nèi)研究者也處在初步的探索階段。陳錦華、曹曉麗等（2008）使用納稅現(xiàn)金流的異常波動作為度量，用實證方法證明了2007年起用新會計準則給企業(yè)帶來了外部稅務環(huán)境風險，外部環(huán)境的改變通過企業(yè)的涉稅處理使企業(yè)內(nèi)部稅務管理風險增加。曹曉麗、羅劍群等（2009年）構建了零售企業(yè)增值稅稅務風險評估模型，使用增值稅稅負差異率作為稅務風險度量，證明零售業(yè)企業(yè)的增值稅稅務風險與其銷售毛利率顯著相關。

二、研究設計

（一）樣本選取和數(shù)據(jù)來源 本文使用執(zhí)行新會計準則后中國A股市場2006年至2008年所有企業(yè)作為研究樣本，根據(jù)企業(yè)實際控制人的類型，劃分為國有企業(yè)（包含國家單位經(jīng)營企業(yè)、國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)三種）和非國有企業(yè)（包含集體企業(yè)、民營企業(yè)、外資獨資企業(yè)、中外合資企業(yè)、自然人控股企業(yè)和其他性質企業(yè)）。在樣本選取上，為了盡量使各數(shù)據(jù)間相關關系合乎邏輯，可以進行數(shù)據(jù)回歸分析，本文遵循以下選擇標準：剔除數(shù)據(jù)缺損的上市企業(yè)；剔除所有當年被ST或PT企業(yè)；剔除所有當年法定所得稅率為零及所得稅率數(shù)據(jù)缺少的企業(yè)；為了消除極端值的影響，本文還剔除了關鍵數(shù)據(jù)1%的極端值樣本。最后，共選取858個A股企業(yè)樣本，2558個年度樣本，其中，國有企業(yè)有571個企業(yè)樣本，共1713個年度樣本，非國有企業(yè)有287個企業(yè)樣本，共861個年度樣本。所有樣本及數(shù)據(jù)均來自聚源數(shù)據(jù)庫，用SPSS進行數(shù)據(jù)處理并使用OLS進行回歸分析。

（二）稅務風險的度量研究所得稅時，一般常用的方法有2種：一是實際稅率指標，二是所得稅現(xiàn)金流指標。實際稅率指標的計算方法有四種，即ETR1=（所得稅費用-遞延所得稅費用）/息稅前利潤（Porcano，1986），ETR2=所得稅費用/息稅前利潤（Porcano，1986），ETR3=所得稅費用/（稅前利潤-遞延所得稅費用/法定稅率）（Stickney and McGee，1982），ETR4=（所得稅費用-遞延所得稅費用）/（稅前利潤-遞延所得稅費用/法定稅率）（Shevlin，1987）。所得稅現(xiàn)金流指標的計算方法為營業(yè)現(xiàn)金流入的稅負（CFTR，Cash flow tax rate）=支付的各項稅負/營業(yè)收到的現(xiàn)金。由于實際稅率受到企業(yè)自身財務政策的影響較大，而現(xiàn)金流指標更能體現(xiàn)企業(yè)的實際稅負，反映企業(yè)各期間承受的實際稅務壓力，則現(xiàn)金流指標的差異度和波動度能更真實地反映企業(yè)進行稅務籌劃的結果，也更能體現(xiàn)企業(yè)的稅務籌劃帶來的稅務風險，因此本文選用所得稅現(xiàn)金流指標作為研究對象。陳錦華等（2008）使用納稅現(xiàn)金流的異常波動作為稅務風險的一個度量標準，曹曉麗等（2009）也將增值稅稅負差異率作為稅務風險度量，本文借鑒這種將稅率異常波動作為稅務風險的研究方式，在綜合了行業(yè)因素，年度因素后，本文使用所得稅現(xiàn)金流指標的變化值作為所得稅稅務風險的代表，也就是CFTR與行業(yè)平均偏離的程度越大，其稅務風險越高。在考慮了行業(yè)和年度稅率變化的影響后，本文確定被解釋變量為Taxrisk=CFTR=（CFTR-本行業(yè)本年平均CFTR）/本行業(yè)本年平均CFTR。

（三）模型建立 根據(jù)Wunder等人的研究，稅務風險既有企業(yè)性質、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營管理狀況、管理者風險偏好等內(nèi)因，又有稅務法規(guī)變化、稅務優(yōu)惠政策等外因，來源多種多樣。本文選擇幾個比較重要也可量化的因素，建立簡單回歸方程為：

Taxriski=α+β1LEV+β2EBIT+β3INTANG+β4SIZE+β5PB+β6BTD

模型中各解釋變量含義如下：NATIONAL表示企業(yè)性質，設國有企業(yè)=1，非國有企業(yè)=0；LEV為企業(yè)當年的資產(chǎn)負債率；EBITDA為企業(yè)息稅折舊及攤銷前利潤，用于控制企業(yè)經(jīng)營狀尤其是經(jīng)營現(xiàn)金流況的影響；INTANG為企業(yè)期末無形資產(chǎn)賬面價值的自然對數(shù)，針對研究企業(yè)資產(chǎn)狀況對稅務風險的影響；SIZE為期初總資產(chǎn)賬面價值的自然對數(shù)，用于控制企業(yè)規(guī)模的影響；PB為市凈率，針對研究市場反應對稅務風險的影響；BTD（Book-tax difference會計-稅收差異），計算公式為BTD=利潤總額-所得稅費用/當期適用所得稅率，針對BTD與稅務風險的關系。因為國有企業(yè)自身比非國有企業(yè)更容易獲取稅收相關的政策支持，而同時，國有企業(yè)對稅收籌劃的動機弱于非國有企業(yè)，本文認為，稅收的政策支持對企業(yè)稅率的減小作用會大于稅收籌劃對企業(yè)稅率的減小作用，因此預計NATIONGAL應與被解釋變量呈負相關關系，即國有企業(yè)有較低的CFTR。由于負債與無形資產(chǎn)攤銷的抵稅效應可以較容易的控制當期負稅，當企業(yè)的資產(chǎn)負債率與無形資產(chǎn)總額增大時，企業(yè)的CFTR將會降低，因此LEV和INTANG回歸系數(shù)預計為負。EBITDA的減少，意味企業(yè)可用現(xiàn)金流減少，促使企業(yè)進行稅務籌劃，降低當期應交所得稅，而在現(xiàn)金流較充裕時轉回遞延所得稅，因此EBITDA回歸系數(shù)預計為正。當企業(yè)規(guī)模增長，更有能力爭取稅收優(yōu)惠并進行有效全面的稅收籌劃，因此SIZE回歸系數(shù)預計為負。當企業(yè)的市凈率增高時，意味著企業(yè)在股票市場上得到更多認同，將有更多資金流入企業(yè)，與EBITDA的現(xiàn)金流機制相同，因此PB的回歸系數(shù)也預計為正。當期會計-稅收差異（Book-tax Difference）增加，原因可能有：當期的所得稅費用降低，或者當期適用所得稅率提高。本文認為原因一的可能性和影響力較大，因此BTD的回歸系數(shù)預計為負。本文為了研究國有企業(yè)與非國有企業(yè)在稅務風險上的不同表現(xiàn)，另用以下回歸方程做對比研究，各解釋變量含義不變。

三、實證結果分析

（一）描述性統(tǒng)計 （表1）報告了2006年至2008年各行業(yè)的CFTR表現(xiàn)，其中，采掘業(yè)、電力能源、房地產(chǎn)、交通運輸、社會服務業(yè)、食品飲料業(yè)的CFTR較高，電子、建筑業(yè)、農(nóng)林牧漁、批發(fā)零售、信息技術業(yè)的CFTR較低，本文認為這與不同行業(yè)的國家稅收優(yōu)惠的政策扶持有關。如電子、信息技術業(yè)大部分為高新科技企業(yè)，農(nóng)林牧漁為國家扶持行業(yè)容易得到所得稅優(yōu)惠，采掘業(yè)、電力能源屬于能源行業(yè)，國家征收稅率較高。從（表1）中也容易發(fā)現(xiàn)，在大部分行業(yè)中，非國有企業(yè)的平均CFTR高于國有企業(yè)。

（表2）報告了國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務風險代表值――CFTR的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，可見，國有企業(yè)的CFTR普遍比行業(yè)平均水平略低（國有企業(yè)CFTR平均值為負，小于行業(yè)平均水平），相對比，非國有企業(yè)的CFTR普遍比行業(yè)平均水平略高（非國有企業(yè)CFTR平均值為正，大于行業(yè)平均水平）。而且非國有企業(yè)的CFTR波動性大于國有企業(yè)（非國有企業(yè)CFTR的標準差為0.7233，大于國有企業(yè)CFTR的標準差0.5804），顯示了非國有企業(yè)的所得稅現(xiàn)金流比行業(yè)當年平均水平有更大的差異波動，因此從統(tǒng)計學的觀點出發(fā)，非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務風險。作者認為由于國有企業(yè)在風險管理上比非國有企業(yè)更加穩(wěn)健，其稅務籌劃行為相對保守，且國有企業(yè)大部分更容易得到政府的稅務優(yōu)惠，因此國有企業(yè)的CFTR較低，而且與行業(yè)平均水平相比波動性較小。非國有企業(yè)比國有企業(yè)更難取得政府稅務優(yōu)惠，因此企業(yè)有更多的動機進行稅務籌劃。非國有企業(yè)管理者的風險偏好也較國有企業(yè)的管理者更大，因此會更積極的使用稅務籌劃以降低稅負，由此帶來更多的稅務風險。

（二）回歸分析（表3）的回歸結果顯示出了對于所有企業(yè)而言，企業(yè)性質與稅務風險具有較強的相關性，這進一步證明了在描述性統(tǒng)計中的結論：非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務風險。同時，資產(chǎn)負債率LEV與無形資產(chǎn)也與稅務風險有較強的相關性，且系數(shù)為負，與本文的預計一期，證明了無論是國有企業(yè)還是非國有企業(yè)都使用了負債和無形資產(chǎn)這兩種常用方式來調(diào)控企業(yè)當期的納稅現(xiàn)金流。但對比國有企業(yè)和非國有企業(yè)的回歸結果，國有企業(yè)除了資產(chǎn)負債率LEV外，其余因素與稅務風險均不顯著相關。對于非國有企業(yè)，資產(chǎn)負債率、無形資產(chǎn)總額、總資產(chǎn)、會計-稅收差異均與CFTR呈現(xiàn)較顯著的負相關關系，EBITDA、市凈率與CFTR呈現(xiàn)較顯著的正相關關系，與預計一致。國有企業(yè)和非國有企業(yè)在使用負債進行稅務籌劃的表現(xiàn)相對一致，兩者的LEV回歸系數(shù)和顯著性都沒有明顯差別（國有企業(yè)LEV回歸系數(shù)為-0.006，非國有企業(yè)LEV回歸系數(shù)為-0.007）。但非國有企業(yè)較國有企業(yè)似乎更多使用了當期無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)額進行稅務籌劃，非國有企業(yè)的INTANG回歸系數(shù)和顯著性都較國有企業(yè)更大（國有企業(yè)INTANG回歸系數(shù)為-0.008，非國有企業(yè)回歸系數(shù)為-0.023）。相對于國有企業(yè)在EBITDA和PB回歸的不顯著，非國有企業(yè)在這兩者尤其是當期EBITDA回歸中表現(xiàn)了明顯的顯著性，說明了非國有企業(yè)更加注重企業(yè)的現(xiàn)金流管理，會從當期現(xiàn)金流的情況出發(fā)，對稅負進行籌劃。當期現(xiàn)金流緊縮時，籌劃稅務以減少現(xiàn)金稅負流出，降低當期CFTR，減輕現(xiàn)金流壓力；當期現(xiàn)金流寬裕時，籌劃稅務轉回前期遞延所得稅，增加當期現(xiàn)金稅負流出，故CFTR升高。從SIZE的回歸系數(shù)也可以發(fā)現(xiàn)，非國有企業(yè)，尤其是大型的非國有企業(yè)，更多地進行了稅務籌劃，這些企業(yè)更有實力付出籌劃成本進行稅務籌劃，符合本文對一般企業(yè)規(guī)模與實際稅率關系的假設。而國有企業(yè)的規(guī)模與現(xiàn)金稅率之間的相關關系卻不顯著。同時，非國有企業(yè)的BTD回歸系數(shù)與本文假設一致，證明非國有企業(yè)的會計-稅收差異主要來源于企業(yè)自身減少當期稅費，而非當期適用稅率的變化。而國有企業(yè)的會計-稅收差異則與自身減少的當期稅費相關性不顯著。對該回歸結果本出了以下解釋：我國的非國有企業(yè)進行稅務籌劃的積極性與企業(yè)的性質有較大關系，如企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)狀態(tài)等，較大規(guī)模的企業(yè)更加注重也更有能力進行稅務籌劃，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)現(xiàn)金稅負負相關；我國企業(yè)均顯示了所得稅稅務調(diào)控現(xiàn)象，當企業(yè)現(xiàn)金流較大時傾向多繳稅，而當現(xiàn)金流短缺時，則避免稅金過多流出，這一現(xiàn)象在非國有企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯；我國的國有企業(yè)其所得稅稅率影響因素更多的依靠企業(yè)性質帶來的政策優(yōu)惠等，企業(yè)內(nèi)外在的其他因素對所得稅稅負的影響較小，其稅務籌劃的動機較小，由此產(chǎn)生的稅務風險也較少。

四、結論

本文在所得稅的基礎上研究了國有企業(yè)與非國有企業(yè)稅務風險的相關因素。結果顯示了非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的稅務風險，大部分企業(yè)使用負債和無形資產(chǎn)調(diào)整當期所得稅，因此負債與無形資產(chǎn)的增加在一定程度上也代表著企業(yè)的稅務風險增大。國有企業(yè)除了資產(chǎn)負債率外，其他的考慮因素回歸結果均不顯著。相較之，非國有企業(yè)的資產(chǎn)負債率、無形資產(chǎn)總額、總資產(chǎn)、會計-稅收差異、EBITDA、市凈率等各個考慮因素在回歸中均有程度不同的顯著相關性。說明了國有企業(yè)的稅率影響因素主要來源于國家政策政府扶助等，而企業(yè)自身進行稅務籌劃較少，企業(yè)的稅務風險較小，各稅務風險影響因素的作用也較小。而非國有企業(yè)受到的政府影響較少，而自身風險管理比國有企業(yè)表現(xiàn)得更加激進，稅務籌劃動機較強，實際的現(xiàn)金稅率受到自身因素影響較多。非國有企業(yè)比國有企業(yè)進行了更多的稅務籌劃，其實際的現(xiàn)金稅率波動較多，因而其稅務風險也較大。因此我國企業(yè)尤其是非國有企業(yè)應注意加大企業(yè)的風險管理，建立有效的內(nèi)部風險管理體系，加強企業(yè)財務人員的專業(yè)知識，在正當爭取稅率優(yōu)惠政策扶持的同時，合法合理進行稅務籌劃，降低企業(yè)的稅務風險。本文在借鑒前人研究理論方法的基礎上，創(chuàng)新使用實證方法，在所得稅基礎上對稅務風險相關因素進行了初步的研究。由于可借鑒的前人研究成果較少，相關理論還不夠成熟，故本文使用的研究方法及各參數(shù)的選擇和設定還存在不夠嚴謹?shù)膯栴}，可能對研究結果有一定的誤差影響，但希望借此作為起點，展開更深入合理的研究。

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［4］Haroldene F.Wunder.Tax risk management and the multinational enterprise.Journal of International Accounting,Auditing and Taxation,2009.

第5篇：稅務風險指標管理范文

對納稅人實行分類管理、對大型企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，以加強對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標準，但在實際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營，實行集團化、連鎖式的經(jīng)營運作方式，各項內(nèi)部管理和核算均實行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術開發(fā)、勞務服務則由總機構集中進行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團性企業(yè)。從稅務管理的角度講，必須設立專門的稅務管理機構，對其實施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個性化的服務，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務機關、同一稅務機關的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務管理機構，為針對大企業(yè)實施的專業(yè)化稅務審計創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務審計是發(fā)達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務審計；加拿大聯(lián)邦稅務局與大企業(yè)簽訂審計議定書，規(guī)定審計的時間、內(nèi)容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術的角度看，稅務審計借鑒了現(xiàn)代財務管理和會計審計的基本程序、步驟和技術方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務審計，將其作為對企業(yè)納稅狀況進行深層次審核的工具，通過預審計、在審計結束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風險評估等方式，所發(fā)揮的預警性、服務性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序對大企業(yè)進行審計時應注意的幾個問題

（一）增強對企業(yè)的服務意識。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務于經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應結合稅務機關的自身優(yōu)勢，重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟和財務指標與同行業(yè)相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業(yè)應每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次，對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務審計部門應協(xié)調(diào)稅務機關內(nèi)部各有關部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（二）正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的關系。

所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估，實際上是對企業(yè)的納稅狀況和經(jīng)濟財務指標在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進行審核和發(fā)現(xiàn)疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質類似于稅務審計的案頭準備階段。情報交還，是在稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與境外企業(yè)存在某中偷逃稅關系時，通過我國稅務管理當局向境外企業(yè)所在國稅務管理當局發(fā)出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關系是，稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其境外關聯(lián)企業(yè)存在關聯(lián)關系，并按照非獨立企業(yè)原則進行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規(guī)定的程序和步驟進行調(diào)查和調(diào)整。稅務審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務稽查部門處理。稅務審計部門也可根據(jù)片管員的要求，在對某企業(yè)進行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務審計實質上是一種管理的手段，上述各環(huán)節(jié)在涉及現(xiàn)場核實或確認時，都應該通過稅務審計的現(xiàn)場實施階段來進行。

（三）推行行業(yè)審計，建立行業(yè)經(jīng)濟與財務指標數(shù)據(jù)信息庫，用以監(jiān)控大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況。

在每一個行業(yè)選擇具有代表性的幾戶企業(yè)（最好分不同經(jīng)濟類別）進行稅務審計，將收集到的被審計企業(yè)的經(jīng)濟與財務指標信息，與所得稅匯繳指標信息、統(tǒng)計部門的企業(yè)經(jīng)濟信息、財政部門的企業(yè)財務決算信息等指標信息、全國稅收資料調(diào)查信息，進行整合，建立分行業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟與財務指標信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標，可以用來監(jiān)督大企業(yè)經(jīng)濟運行狀況是否正常，如果發(fā)現(xiàn)有異常，可先對企業(yè)進行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現(xiàn)場進行稅務審計。

第6篇：稅務風險指標管理范文

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業(yè)的經(jīng)營活動進行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時，企業(yè)應該選用合適的會計政策，這樣，企業(yè)的理財活動才能順利的進行。企業(yè)在減輕稅負的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業(yè)中蘊藏的風險進行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達到節(jié)稅的目的，進而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風險的定義

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執(zhí)法風險和企業(yè)稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業(yè)的涉稅風險是指企業(yè)的涉稅行為沒有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進行處理，從而可能使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風險防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。

3.3建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務機構合作，利用其專業(yè)化的技術降低企業(yè)籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業(yè)素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策。

第7篇：稅務風險指標管理范文

[關鍵詞] 稅收征管；稅收風險；管理完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 075

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0133- 03

0 引 言

從2002年開始提出稅收風險概念以來，我國各級稅務機關在稅收風險管理方面積極探索，努力創(chuàng)新，在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。

1 當前稅收風險管理存的主要問題

1.1 稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念

稅收風險管理是通過制定戰(zhàn)略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機制。由于相關法律法規(guī)也沒有稅收風險管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內(nèi)涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念?；鶎佣悇諜C關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業(yè)務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業(yè)務還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1.2 稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難

當前，伴隨著電子商務、移動互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務、社交網(wǎng)絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術、物聯(lián)網(wǎng)等新技術的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數(shù)據(jù)管理技術獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現(xiàn)真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現(xiàn)代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網(wǎng)絡媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。

1.3 稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進

稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統(tǒng)一性，造成評價指標重復，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數(shù)據(jù)對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據(jù)，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎上，運用稅收來源于經(jīng)濟的關系，以多種方法建立相應的經(jīng)濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務機關存儲的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風險管理中發(fā)揮應有的作用。此外各種業(yè)務數(shù)據(jù)質量仍待提高。

1.4 忽視稅收風險管理活動的事中的監(jiān)管

只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風險管理結果不理想?，F(xiàn)階段對事中監(jiān)控的運行制度和機制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對事中監(jiān)控的作用認識不足，部分稅務部門認為績效考核是結果，更重要，而對于事中過程，只要結果好，就可以忽略。其次，對于事中監(jiān)控，沒有相應的職責部門進行監(jiān)控，缺乏實施主體。再次，對于事中監(jiān)控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業(yè)務的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術支撐，很難實施事中監(jiān)控。最后，實現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，大量非結構性數(shù)據(jù)的存在使得對其的處理異常困難，在實現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2 稅收風險管理完善改進的基礎

2.1 稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風險管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務機關獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數(shù)據(jù)量約占1.5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務登記類、發(fā)票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執(zhí)行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。

2.2 需要多種風險識別分析的方法和技術

單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強，稅務風險識別分析需要更多的方法和技術提升風險識別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關關系，這樣，稅務機關需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對整體數(shù)據(jù)運用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。

2.3 需要稅收風險管理工作思路的轉變

稅收風險管理必須拓展風險管理領域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對本身活動的監(jiān)控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數(shù)據(jù)進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環(huán)境，運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。

3 稅收風險管理的完善改進

3.1 對稅收風險管理活動實施全過程管理

稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務的推送、風險應對等環(huán)節(jié)，構成了一個管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時間耗費，同時也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風險管理活動產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、 控制、監(jiān)督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3.2 提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標準，促進稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數(shù)據(jù)倉庫?；A數(shù)據(jù)質量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監(jiān)控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數(shù)據(jù)質量，通過應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗邏輯和業(yè)務規(guī)則檢測，對數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)進行嚴格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質量管理制度，制定詳細的數(shù)據(jù)質量崗位職責操作規(guī)范；明確崗位職責，構建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對數(shù)據(jù)進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監(jiān)控稅收風險管理活動本身進展情況。

3.3 完善過程運行機制，健全崗責管理制度

分析稅收風險管理相關環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風險管理的特點和重點環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數(shù)據(jù)、基礎管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對常規(guī)性的風險管理工作基礎上，制定具體的引導操作模板。促進業(yè)務處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進行。

3.4 加強崗位專業(yè)培訓，提高風險管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風險管理相關專業(yè)技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數(shù)據(jù)信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識。建立對風險管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風險管理念，培養(yǎng)其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術，提高其風險識別技能，從而提高人機結合的水平。

主要參考文獻

第8篇：稅務風險指標管理范文

一、堅持依法治稅，落實簡政放權

認真學習黨的十八屆四中全會精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅持各項稅收工作依法進行、各項涉稅處理依法作出、各項征管事務依法辦理，扎實推進全市國稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實施簡政放權、釋放管理效能的過程中，緊緊圍繞“對內(nèi)控權、對外放權”這一工作主線來開展稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、納稅評估等各項稅收征管工作，對外放掉該放的權力，最大限度便利納稅人，對內(nèi)管好該管的事務，最大限度規(guī)范稅務人，切實解決稅收管理和執(zhí)法服務中存在的突出問題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對法定權利和義務的修訂和調(diào)整滯后于簡政放權實際要求所帶來的各種稅收管理和執(zhí)法的風險。

二、狠抓績效管理，健全考評機制

結合省局績效考核工作要求，進一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績效考核指標體系。有針對性選擇部分指標適當推行分檔考評機制，杜絕敷衍應付、“干好干壞一個樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開展交叉納稅評估活動，根據(jù)納稅評估工作質量和效率進行評比，把健全和完善的稅收征管績效考核機制作為推進全市稅收征管工作的指揮棒和推動力。推薦風險管理、征管制度、業(yè)務運維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫，為其提供參加學習培訓的機會和發(fā)揮個人才能的平臺，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動各個單位和稅務人員的工作積極性和主動性。

三、深化風險管理，提高征管質效

（一）健全風險管理機制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應對的一體化風險管理工作機制，規(guī)范分析識別、等級評定、風險應對、反饋評價等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標準，實現(xiàn)任務推送與任務實施、指標設計與指標運用、風險監(jiān)控與日常管理的無縫對接。

（二）改進風險分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機結合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風險特征庫和指標體系，按行業(yè)、類別建設分析模型。健全反饋評價機制，根據(jù)應用情況補充、調(diào)險指標和模型，切實提高風險分析準確性。

（三）提升風險應對質效。相關部門要集中優(yōu)勢資源，密切配合，對經(jīng)風險分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風險的納稅人，由稅源管理部門實施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對較高風險納稅人，由專職團隊按照規(guī)范的工作程序開展納稅評估；對高風險或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時移交稽查部門查處。要加強水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣場等高風險行業(yè)的風險管理，強化征管、稽查部門的互動協(xié)作，提高稅務稽查打擊的準確性和威懾力，重點查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。

（四）優(yōu)化風險管理手段?？h市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強與地稅、工商、質監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關部門的密切協(xié)作，努力推動部門間的第三方涉稅信息的定期自動交換。各級分析團隊要充分應用第三方涉稅信息，加強對納稅人申報信息真實性的甄別。探索實施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風險管理策略，實現(xiàn)對納稅人的個性化、精細化管理。

四、不斷夯實基礎，突出重點工作

（一）完善稅務登記管理。落實簡化辦理稅務登記手續(xù)相關工作要求，重點核實法人代表、主要財務人員相關身份證件信息，并詳細記錄聯(lián)系方式。針對已領用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關生產(chǎn)經(jīng)營信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風險。對走逃戶重新辦理登記的，應核實相關信息，督促其辦理未處理的稅務事項。對一證多戶的，要核實法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營場地等信息。結合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財務人員風險監(jiān)控等級管理工作機制，切實堵塞關聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。

（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版推行的各項工作，不再對新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點等，制定相應的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對新設立的納稅人實行普通發(fā)票領用限量限額管理；積極引導確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對于違反發(fā)票管理辦法有關規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領用措施。認真做好納稅人普通發(fā)票開票異常、開票金額與申報比對不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風險排查工作，特別是存在頻繁申請代開較大額度發(fā)票、已辦稅務登記證又代開普通發(fā)票等情形的，應予以重點關注并實施相應的風險應對措施。

第9篇：稅務風險指標管理范文

上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業(yè)務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關內(nèi)容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現(xiàn)。

二是風險排序評定、風險應對等環(huán)節(jié)實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務水平和現(xiàn)代科學技術融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信

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息數(shù)據(jù)為基礎來開展。

二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務中發(fā)現(xiàn)風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應對結果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制