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第1篇：消費稅概述范文

1.稅收籌劃的涵義

本文認(rèn)為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負(fù)擔(dān)降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價值減少，這樣，追求減少稅負(fù)就毫無意義。國內(nèi)以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營、和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。

2.消費稅稅收籌劃的可行性分析

一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應(yīng)用的稅務(wù)處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負(fù)。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。

二、消費稅稅收籌劃具體方案

1.對消費稅計稅依據(jù)進行籌劃

按照消費稅法基本規(guī)定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復(fù)合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，押金不應(yīng)并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費稅。包裝物不作價隨產(chǎn)品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來算消費稅；如果將折扣額單獨開票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應(yīng)稅銷售額，以達到節(jié)稅目的。

2.對消費稅稅率的籌劃

從稅率方面來考慮節(jié)稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應(yīng)稅消費品的籌劃。稅法規(guī)定，多項經(jīng)營不同稅率消費品，應(yīng)分開計算不一樣稅率的消費品銷售數(shù)量和銷售額。未分別計算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部等為客戶提供勞務(wù)，將勞務(wù)收入單獨核算，單獨納稅。

3.已納稅款扣除的籌劃

稅法規(guī)定，如果將應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)消費品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計算按規(guī)定可以的扣除外購、進口或委托加工收回應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應(yīng)稅消費品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買入的消費品，對于商業(yè)企業(yè)買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。

4.出口退稅的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業(yè)在申報出口退稅時，應(yīng)當(dāng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費品。經(jīng)分析，對于出口業(yè)務(wù)較多生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

三、消費稅稅收籌劃風(fēng)險防范策略

1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動

隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，國家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關(guān)政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導(dǎo)向，而且要經(jīng)常關(guān)心稅收政策變動，企業(yè)可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。

2.加強籌劃人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅收籌劃人員素質(zhì)相關(guān)，稅收籌劃人員具有高的專業(yè)能力，能夠為企業(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風(fēng)險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗和完備理論結(jié)構(gòu)。為提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，減少由于知識結(jié)構(gòu)欠缺所帶來的稅收籌劃風(fēng)險，企業(yè)必須重視人員的培訓(xùn)工作。

第2篇：消費稅概述范文

【關(guān)鍵詞】低碳經(jīng)濟；稅收政策；碳稅

一、低碳經(jīng)濟的概述

低碳經(jīng)濟是一種以減少溫室氣體排放為目的的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟模式。是以低污染、低耗能、低排放為基礎(chǔ)，其本質(zhì)是開發(fā)新型能源和提高現(xiàn)有能源的利用效率，通過技術(shù)革新、制度創(chuàng)新、發(fā)展觀的改變達到生態(tài)環(huán)境保護與經(jīng)濟社會發(fā)展雙贏的一種經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)。改革開放30年來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，但與此同時其能源消耗與環(huán)境污染也不容忽視。當(dāng)前與今后，環(huán)境與能源問題都將成為中國社會經(jīng)濟發(fā)展所面臨的重大阻礙。只有發(fā)展低碳經(jīng)濟才能解決環(huán)境與發(fā)展的矛盾。為此，構(gòu)建科學(xué)合理的低碳經(jīng)濟稅收政策支持體系顯得尤為重要。

二、我國現(xiàn)有低碳稅收政策的現(xiàn)狀及問題

1．我國現(xiàn)有的低碳稅收政策。（1）增值稅。全部用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力實行增值稅即征即退100%的優(yōu)惠政策；以比重不低于90%的廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉實行增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策；對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅；對銷售自產(chǎn)、比重不低于90%的建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。（2）消費稅。2011年新《消費稅暫行條例》中規(guī)定，汽油按含鉛1.4元/升、不含鉛1.0元/升、柴油0.8元/升征收消費稅，對小汽車按排氣量大小實行差別稅率。氣缸容量3.0升以上至4.0升（含3.0）按25%，4.0升以上按40%征收消費稅。（3）所得稅。對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進的煤層氣抽采泵、煤層氣監(jiān)測裝置、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備，實行加速折舊。對企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免征企業(yè)所得稅5年；符合條件的技術(shù)改造項目購買國產(chǎn)設(shè)備投資的可抵免40%新增所得稅，技術(shù)開發(fā)費可在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。（4）資源稅。2011年新《資源稅暫行條例》規(guī)定對原油、天然氣實行從價計征，按銷售額的5%至10%征收，煤炭（焦炭）按每噸8元至20元征收；對地面抽采煤氣層（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

2．存在的不足。（1）稅收優(yōu)惠方式比較單一。從總體上來看，現(xiàn)行有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優(yōu)惠措施，缺乏針對性及靈活性，受益面較窄，對低碳經(jīng)濟的調(diào)控力度不夠。此外，我國目前的稅收優(yōu)惠主要為事后獎勵，激勵效果不太明顯。（2）優(yōu)惠政策過于零散。我國現(xiàn)行稅收制度中對于低碳經(jīng)濟的優(yōu)惠政策較為零散，沒有形成完備的體系，難以形成激勵。（3）稅負(fù)偏輕。資源稅使用的差別定額稅率，使資源稅與市場價格脫鉤，沒有充分發(fā)揮資源稅促進資源合理利用和降低污染的功能；對摩托車征收的消費稅稅率最高僅為10%，對消費者的影響微乎其微。（4）征稅范圍過窄。沒有將很多具有生態(tài)環(huán)境價值的森林、水資源、草原等非礦產(chǎn)資源納入資源稅的征收范圍，不僅沒起到對珍貴資源的保護作用，反而在一定程度上助長了掠奪性開采和使用，阻礙了低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

三、有利于我國低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議

（1）優(yōu)化稅收優(yōu)惠模式。促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠有：一是大力發(fā)展可再生能源。對太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等可再生能源的生產(chǎn)和運用給予優(yōu)惠。二是鼓勵企業(yè)低碳技術(shù)的研發(fā)及應(yīng)用。調(diào)低有關(guān)節(jié)能減排產(chǎn)品的增值稅率，對我國節(jié)能減排無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。在企業(yè)所得稅制度中，著重建立起稅收投資抵免、再投資退稅等制度。（2）資源稅改革?，F(xiàn)行資源稅由于課稅范圍過于狹窄，遠遠沒有達到發(fā)展低碳經(jīng)濟的目的。應(yīng)當(dāng)做出適當(dāng)調(diào)整，一是調(diào)整計稅依據(jù)，將從量計征轉(zhuǎn)變?yōu)閺膬r計征，從而優(yōu)化資源配置，提升資源的開發(fā)效率，鼓勵企業(yè)積極利用各種可以利用的資源，降低浪費。二是擴大征收范圍，將所有不可再生資源以及再生周期較長的資源納入征稅范圍。三是提高資源稅稅率。對資源稅稅率的設(shè)計應(yīng)該考慮我國的資源類型和目前的稅收征管水平，適當(dāng)調(diào)增現(xiàn)有征稅資源產(chǎn)品的稅率。（3）適當(dāng)調(diào)整消費稅稅負(fù)。對不可替代和不可再生的稀缺資源征收重稅，調(diào)整稅率構(gòu)架；而對具有低碳標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)使用較低的稅率。（4）開征環(huán)保綠色稅。針對我國與低碳相關(guān)的稅收制度的嚴(yán)重缺失，我們應(yīng)該盡早開征環(huán)保綠色稅，構(gòu)建起控制污染物排放的稅收制度，并科學(xué)的計量征收細則，以此來制約企業(yè)的高碳行為。

參 考 文 獻

[1]陳昌智．在2010博士山低碳財稅政策論壇上的講話

第3篇：消費稅概述范文

【關(guān)鍵詞】 低碳經(jīng)濟； 稅收制度； 環(huán)境稅

一、低碳經(jīng)濟的概念及意義

（一）低碳經(jīng)濟的概念及內(nèi)涵

低碳經(jīng)濟（Low-carbon Economy）一詞，最早見諸于政府文件是在2003年的英國能源白皮書《我們能源的未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟》。關(guān)于低碳經(jīng)濟的概念及內(nèi)涵，學(xué)者們給出了各自不同的見解。付允等（2008）認(rèn)為，低碳經(jīng)濟的核心是能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，在不影響經(jīng)濟和社會發(fā)展的前提下，通過技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，盡可能最大限度地減少溫室氣體排放，從而減緩全球氣候變化，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的清潔發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。牛文元（2009）指出，低碳經(jīng)濟是綠色生態(tài)經(jīng)濟，是低碳產(chǎn)業(yè)、低碳技術(shù)、低碳生活和低碳發(fā)展等經(jīng)濟形態(tài)的總稱。以上觀點各自有所側(cè)重，從不同的視角解讀了低碳經(jīng)濟。

總結(jié)前人關(guān)于低碳經(jīng)濟的研究實踐，并結(jié)合本文研究的實際需要，在此筆者將低碳經(jīng)濟定義為“以可持續(xù)發(fā)展理念為指導(dǎo)思想，通過技術(shù)和制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及新能源開發(fā)等多種手段，盡可能減少石油、煤炭等高碳能源消耗及溫室氣體排放，以達到經(jīng)濟社會的發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護雙贏的一種經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)”。其實質(zhì)是提高能源利用效率、創(chuàng)建清潔能源結(jié)構(gòu)、追求綠色GDP等問題，其核心是能源高效利用和減排技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度創(chuàng)新以及人類生存發(fā)展觀念的根本性轉(zhuǎn)變。

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟的必要性及意義

隨著世界人口數(shù)量的不斷增長和經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，各國能源消耗逐年增加，溫室氣體排放日益嚴(yán)重。當(dāng)前，氣候變暖已成為國際社會合作與博弈的焦點，也是威脅世界各國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的共同問題。我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，在應(yīng)對全球氣候變化問題上起著舉足輕重的作用。近年來，我國二氧化碳排放總量快速增長，據(jù)預(yù)測，2020年可能超過美國成為世界上第一大二氧化碳排放國。因此，中國走低碳經(jīng)濟之路，既是中國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的需要，也符合全球環(huán)境合作的要求。其在應(yīng)對氣候變化、保障國家能源安全、解決環(huán)境污染等方面有著十分重要的意義。

二、我國現(xiàn)行稅收制度對低碳經(jīng)濟的約束及激勵現(xiàn)狀

一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收管理有關(guān)的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章的總和。它對發(fā)揮稅收作用、維護經(jīng)濟秩序、加強宏觀調(diào)控等有著重要作用。我國現(xiàn)行稅收制度中的一系列稅收優(yōu)惠政策及措施，對低碳經(jīng)濟的發(fā)展起到了一定的約束及激勵作用，下面就幾個相對重要且與低碳經(jīng)濟緊密相關(guān)的稅種進行分析。

（一）增值稅方面

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國現(xiàn)行稅收制度中，與低碳經(jīng)濟有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠主要集中在資源綜合利用、再生資源、節(jié)能減排等方面。

財稅［2008］156號《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和財稅［2008］167號《關(guān)于再生資源的增值稅政策的通知》中規(guī)定了鼓勵資源綜合利用、節(jié)能減排和促進環(huán)保等優(yōu)惠政策。如對再生水和污水處理勞務(wù)等免征增值稅；對銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力等自然貨物實行增值稅即征即退的政策；對銷售以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力等自然貨物實行增值稅即征即退50%的政策?？梢钥闯觯@些政策措施對低碳經(jīng)濟的促進作用還相對有限，有待進一步完善。

（二）消費稅方面

消費是經(jīng)濟活動的最終環(huán)節(jié)，也是人類生產(chǎn)活動的最終目的。消費低碳化不是要減少消費，而是要形成綠色消費、適度消費、文明消費的理念，崇尚合理、節(jié)約消費，反對奢侈、過度消費。我國現(xiàn)行消費稅的征稅對象多為需求彈性較大的非必需品，包括五大類14個稅目，其中與低碳經(jīng)濟直接相關(guān)的有成品油、摩托車、小汽車等稅目。對消費者來講，這些商品的消費具有較大的彈性，為了避免較重的稅收負(fù)擔(dān)，人們可能會改變原來的想法，不再購買這些商品，從而有利于糾正某些對環(huán)境產(chǎn)生不利影響的不良消費習(xí)慣，起到限制消費規(guī)模、引導(dǎo)消費方向的作用。從發(fā)展低碳經(jīng)濟的角度來講，還需要更加突出消費稅的環(huán)保功能。

（三）企業(yè)所得稅方面

企業(yè)所得稅只對利潤征稅，采用比例稅率。雖然這在一定程度上削弱了所得稅的調(diào)控功能，但在稅制設(shè)計中，通過各項稅收優(yōu)惠的實施，充分發(fā)揮了政府在納稅人投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、環(huán)境整治等方面的調(diào)控作用。

2008年開始實施的新《企業(yè)所得稅法》突出了節(jié)能減排的政策導(dǎo)向。比如對于符合環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得的納稅年度起，第1至3年免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；對于企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入減按90%計入收入總額；對于企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。上述優(yōu)惠政策對資源高效利用、搞好環(huán)境保護都有較大的激勵作用。

（四）個人所得稅方面

個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。從微觀上講，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費等的選擇都會產(chǎn)生影響，在一定程度上可以引導(dǎo)人們的消費內(nèi)容和方向。而發(fā)展低碳經(jīng)濟也正是要從細節(jié)入手，從個人抓起。

個人所得稅的應(yīng)稅項目不同，取得某項所得所需的費用也不同，因此，計算個人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項目分別核算，以某項應(yīng)稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項應(yīng)納稅所得額。那么，納稅人為了獲得最大稅后所得額，就會努力將成本費用控制在稅法規(guī)定的減除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，可在一定程度上減少能源消耗、提高資源利用效率。為了鼓勵個人積極、主動地參與低碳經(jīng)濟建設(shè)，還有必要進一步完善個人所得稅法中相關(guān)方面的減免政策。

（五）資源稅方面

資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。其主要目的是調(diào)節(jié)開發(fā)者間的級差收益，使他們能在大體平等的條件下競爭，以促使其合理開發(fā)和節(jié)約使用資源。

我國現(xiàn)行資源稅稅目僅包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽共7大類，采取從量定額的辦法征收，實行資源的有償開采和使用。這在一定程度上提高了資源利用效率，減輕了能源和環(huán)境壓力；但另一方面，由于其稅額高低主要取決于資源的開采條件而與開采該資源的環(huán)境影響無關(guān)，使得它在低碳經(jīng)濟發(fā)展中的作用相對有限。

三、我國現(xiàn)行稅收制度在低碳經(jīng)濟發(fā)展中的不足及完善建議

（一）我國現(xiàn)行稅收制度在低碳經(jīng)濟發(fā)展中的不足

上述稅收政策措施在一定程度上有利于合理利用資源、實現(xiàn)節(jié)能減排、促使經(jīng)濟社會與生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，但其主要還是出于經(jīng)濟目的?？偟膩碚f，我國現(xiàn)行稅收制度還嚴(yán)重滯后于低碳經(jīng)濟的發(fā)展需要，存在明顯的不足。

1.稅收優(yōu)惠方式比較單一

從總體上來看，現(xiàn)行有利于低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優(yōu)惠措施，受益面較窄，缺乏針對性及靈活性，對低碳經(jīng)濟的調(diào)控力度不夠。此外，我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策主要為事后獎勵，激勵效果難免會有所降低。相反，由于負(fù)面懲罰措施的欠缺，在一定程度上可能誘導(dǎo)市場主體的投機心理，套取國家的稅收優(yōu)惠。

2.優(yōu)惠政策過于零散

我國現(xiàn)行稅收制度中有關(guān)低碳經(jīng)濟的優(yōu)惠政策比較零散，沒有形成完整的體系，難以形成激勵力?，F(xiàn)行稅制中與環(huán)境有關(guān)的稅種，如消費稅、城建稅、資源稅等并非專門針對環(huán)境保護而設(shè)計的，相互之間缺乏整體性，互不銜接，難以系統(tǒng)調(diào)控環(huán)境問題。

3.稅負(fù)偏輕

對資源稅實行差別定額稅率，使其與資源的市場價格脫鉤，沒有充分發(fā)揮資源稅促進資源合理利用和降低污染的功能；對摩托車實行的消費稅稅率最高僅為10%，對消費者的消費決策影響微乎其微。

4.征稅范圍過窄

未將諸多具有生態(tài)環(huán)境價值的水資源、森林、草原等非礦產(chǎn)資源納入資源稅的課稅范圍，不僅缺乏對這些珍貴資源的保護，反而在一定程度上助長了對它們的掠奪性開采和使用，不利于低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）相關(guān)完善建議

1.完善現(xiàn)行稅收制度

（1）完善稅收優(yōu)惠體系，使稅收優(yōu)惠方式更加多樣化并形成系統(tǒng)完整的體系。由過去的事后獎勵向事前扶持轉(zhuǎn)變，著眼于低碳經(jīng)濟發(fā)展的需要，通過產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，利用稅收杠桿對國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)和技術(shù)予以支持，而對高污染、高能耗的產(chǎn)業(yè)實施高稅負(fù)。例如可以分高、低碳行業(yè)來制定不同的企業(yè)所得稅減免政策和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及不同的增值稅進項稅額扣除比例。

（2）適當(dāng)提高稅負(fù)，調(diào)整計稅方法。對部分不可再生和替代的稀缺資源課以重稅，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，如提高大排量小汽車、摩托車、游艇等的消費稅稅率，而對達到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅消費品實行較低的稅率；根據(jù)各種資源的特點，考慮從量、從價和復(fù)合計稅三種計征方法。如對煤炭、石油等非再生資源實行復(fù)合計稅，先在開采、生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計征，再在銷售、使用環(huán)節(jié)從價計征。

（3）擴大征稅范圍。我國資源短缺、利用效率低下，而資源稅能在一定程度上起到合理利用資源、提高資源使用效率的作用。因此，可以將資源稅的征稅對象擴大到海洋、草原、森林、土地等具有生態(tài)環(huán)境價值的資源，盡可能按低碳經(jīng)濟的發(fā)展要求將需要保護的資源都納入資源稅的征稅范圍。

2.結(jié)合稅費改革，引進新的環(huán)境稅

自1990年芬蘭在全球率先開征碳稅以來，丹麥、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷蘭、德國、英國以及日本等國為了提高能效、降低能耗，相繼開征了碳稅或類似稅種（如氣候變化稅、生態(tài)稅等）。在我國，消費稅、城建稅、資源稅等稅種雖然具有一定的環(huán)保意義，但純粹法律意義上的環(huán)境稅尚未建立。低碳經(jīng)濟是我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路，發(fā)達國家發(fā)展低碳經(jīng)濟的成功之舉為我國提供了寶貴的經(jīng)驗。

借鑒西方發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，我國也有必要探索研究并適時開征碳稅和氣候變化稅等新的環(huán)境稅，具體操作可以結(jié)合稅費改革來進行。如將二氧化硫費改為二氧化硫稅，對主要的大排放源定期進行監(jiān)測，根據(jù)監(jiān)測數(shù)據(jù)計征稅額，對小排放源則根據(jù)其所用燃料的含硫量計征。此外，特別要注重引導(dǎo)重工業(yè)降碳，通過稅收優(yōu)惠措施激勵其降低二氧化碳等溫室氣體的排放，提高工業(yè)能效及其競爭力。具體來講，碳稅的制定和實施較為簡單，只需要規(guī)定一個二氧化碳排放的單位稅額，就能結(jié)合各能源產(chǎn)品的含碳量計算出其應(yīng)納稅額。氣候變化稅則針對不同的能源品種設(shè)計不同的稅率，征稅對象也有詳細而具體的規(guī)定。這些做法可以較好地體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，積極發(fā)展低能耗、低污染、高產(chǎn)值的項目與產(chǎn)業(yè)。

需要強調(diào)的是，開征碳稅和氣候變化稅等新的環(huán)境稅，要充分結(jié)合我國的具體實際，考慮宏觀經(jīng)濟形勢及技術(shù)水平等因素的影響，還必須完善稅收征管程序，加強相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，保障新稅種的有效實施。

【參考文獻】

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［3］ 牛文元.低碳經(jīng)濟是落實科學(xué)發(fā)展觀的重要突破口［J］.中國科技獎勵，2009（03）：19.

［4］ 中國注冊會計師協(xié)會.稅法［M］.北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010：18.

第4篇：消費稅概述范文

隨著改革開放程度不斷加深，國家經(jīng)濟體制改革不斷發(fā)展，擴大居民消費需求對國家經(jīng)濟增長有重要影響。國家經(jīng)濟發(fā)展使國民消費與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進一步刺激社會經(jīng)濟發(fā)展，加大對當(dāng)下財政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對財政稅收政策與居民消費需求關(guān)系的概述，分析當(dāng)下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因，最后提出進一步刺激消費增長的稅收政策，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：

居民消費需求；財政；稅收政策；國家經(jīng)濟

一、前言

擴大居民消費需求對我國經(jīng)濟增長發(fā)揮著重要作用，政府必須依據(jù)實際情況制定相應(yīng)財政稅收政策，通過居民消費需求來刺激國民經(jīng)濟實現(xiàn)進一步提升。國內(nèi)財政稅收政策對國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展造成一定阻礙，尚未全面實現(xiàn)刺激居民消費的效果，居民消費需求不高，消費水平偏低，財政工作人員要進一步加強政策研究力度，提出新型消費政策改善現(xiàn)狀。眾所周知，我國人口基數(shù)大，居民消費能力呈日益上升趨勢，財政政策的提出可有效實現(xiàn)刺激居民消費需求目標(biāo)，稅收也因其強制性與覆蓋范圍廣特點發(fā)揮特有效果。所以，財政稅收工作人員應(yīng)結(jié)合我國實際發(fā)展國情，研究與改進相應(yīng)政策，以便更好實現(xiàn)對我國社會經(jīng)濟發(fā)展的推動作用。

二、財政稅收政策與居民消費需求的關(guān)系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費是有效拉動國家經(jīng)濟的根本動力，稅收對居民消費調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在：政府課稅會使得居民自身可支配收入減少，消費水平長期停留在原地，未能實現(xiàn)長足發(fā)展，居民消費類型的減少也從側(cè)面導(dǎo)致商品銷售持續(xù)性出現(xiàn)一系列問題。稅收稅率與居民消費總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會發(fā)揮積極作用，對促進局面消費水準(zhǔn)有明顯效果。總體而言，政府稅收政策變化對居民消費習(xí)慣和消費方向會產(chǎn)生重大影響力，此類調(diào)節(jié)功能主要表現(xiàn)在：針對居民個人收入采用征收個人所得稅方式調(diào)整征稅起點，可達到降低中低階層個稅征稅率要求，中低階層勞動人民負(fù)擔(dān)得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會進行不同程度消費。另外，對消費征稅稅率做出調(diào)整也是刺激居民消費的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進行消費與投資行為。除此之外，政府應(yīng)用國債發(fā)行方式，以此拉動居民消費實現(xiàn)進一步提升帶有強烈針對性色彩。因此，稅收政策改進會對居民消費產(chǎn)生直接影響，對經(jīng)濟的影響也極具針對性。眾所周知，利率問題在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要作用，我國自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢，但基于財政發(fā)展過程而言卻是在不斷上漲。我國社會主義市場經(jīng)濟已基本形成，但政府宏觀調(diào)控在實際經(jīng)濟發(fā)展過程中依舊發(fā)揮導(dǎo)向作用，我國名義利率呈下降趨勢，但因物價水平今非昔比，利率下降本質(zhì)也是一種財政擴張表現(xiàn)，并無實質(zhì)性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢。此類理論與實際不一致的情況給商業(yè)銀行與企業(yè)投資造成資金過剩，政府結(jié)款需求開始面臨更大壓力。從實際政策引導(dǎo)與居民消費需求歷史發(fā)展軌跡而言，民間資本投資與管理可實現(xiàn)邊際效益獲取。財政支出在居民消費中發(fā)揮重要作用，政府拉動作用明顯，其財政支出可當(dāng)做私人消費替代品，此類公眾支出在實際應(yīng)用過程中具有雙重影響?？捎行苿泳用褓徺I力上升，對部分財政支出與公共支出進行替代，互補形式相輔相成。政府投資與民資投資可實現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，信貸導(dǎo)致資金競爭日益加劇，可減少民間投資部門對政府財政擴張造成的不利影響。

三、當(dāng)下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因

1.居民消費中存在的問題我國稅收政策在刺激居民消費水準(zhǔn)等層面已獲取一定成就，但仍有進一步開發(fā)國民消費潛力的必要。我國居民消費水平仍處于初級水平，消費能力與西方發(fā)達國家相比有很大差距。我國國情重點表現(xiàn)在貧富差距大以及消費不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費調(diào)節(jié)層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進銀行的想法，其主要原因為：個人所得稅未能發(fā)揮應(yīng)用的效果，居民收入分配調(diào)節(jié)力度未能達到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，費用扣除范圍與實際情況不符，稅率政策在設(shè)計上存在某些弊端等，種種國內(nèi)稅收政策問題成為業(yè)內(nèi)人士爭相討論的話題。由此可見，我國當(dāng)下對財政與稅收政策優(yōu)勢發(fā)揮不足，即使取得部分成績，但與預(yù)期消費需求效果相差甚遠。主要表現(xiàn)在國民消費能力不強，整體貧富差距拉大導(dǎo)致消費結(jié)構(gòu)失衡，與社會經(jīng)濟發(fā)展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認(rèn)為把錢存入銀行才是一種高尚的理財方式，國內(nèi)商品消費得到遏制。

2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國現(xiàn)行的稅收政策不能滿足大眾實際需求，缺乏一定科學(xué)合理性，可行性不高。再加上我國經(jīng)濟回升速度較快，財政人員自身專業(yè)素質(zhì)有限，很難準(zhǔn)確適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟增長要求，不能很好抓住最佳發(fā)展機遇。不可否認(rèn)，我國正處于社會主義初級發(fā)展階段，在經(jīng)濟體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國內(nèi)經(jīng)濟雖然從根本上實現(xiàn)騰飛，但經(jīng)濟體系在運行中也會摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發(fā)一系列矛盾。由此可見，我國現(xiàn)行稅收政策背后的諸多問題需相關(guān)從業(yè)人士共同努力建設(shè)和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經(jīng)濟發(fā)展速度快，與金融危機后的經(jīng)濟回升階段沖突，財政人員對當(dāng)下國民消費形式與需求認(rèn)知不全面，使得部分制度在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難，新舊體制交替也是現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展中存在的突出矛盾。

四、進一步刺激消費增長的稅收政策

通過不斷的實踐與歷史經(jīng)驗可以看出，不斷刺激居民消費實現(xiàn)穩(wěn)步式增長意義重大。針對當(dāng)下我國稅收政策中存在的諸多問題，相關(guān)工作人員要努力完善自身素質(zhì)，加大財政稅收政策研究力度，找到最佳方案實現(xiàn)居民消費水平增長效果，增長趨勢保持正確發(fā)展方向。為此，筆者提出以下幾點建議：

1.整改當(dāng)下消費稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實際消費過程中發(fā)揮了重要引導(dǎo)作用。政府可通過改革調(diào)整消費稅的策略來指引國民消費走向正確方向，促使居民消費結(jié)構(gòu)實現(xiàn)根本性轉(zhuǎn)變。政府可對減少消費稅征收范圍進行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產(chǎn)材料等生活必需品的稅收，并加大對高檔家電或電子產(chǎn)品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費稅，使得商品價格下滑后居民消費欲望增強，例如降低摩托車，電動車等商品的消費稅。眾所周知，擴大內(nèi)需是我國長期規(guī)劃的重要目標(biāo)之一，我國改革開放后的發(fā)展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現(xiàn)象出現(xiàn)。消費作用隨著時展不斷下降、國民收入差距擴大、資源使用過量對環(huán)境造成負(fù)面影響并稱為新時期中國三大失衡難題。究其主要原因在于我國資本密集型與工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)鏈的市場格局，表現(xiàn)在一旦西方資本主義國家引發(fā)全球金融危機，我國政府則會強調(diào)出口前景不佳狀況下以經(jīng)濟平衡與內(nèi)需增長為突破點，國內(nèi)短期危機政策主要采取投資策略，以此保證消費持續(xù)增長。財政政策的宏觀調(diào)控在很大程度上阻礙了消費者信心下滑趨勢，但要從根本上提升我國消費者消費欲望，還需相關(guān)部門通力協(xié)作。當(dāng)下我國經(jīng)濟逐漸復(fù)蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點應(yīng)逐漸從短期刺激轉(zhuǎn)移到結(jié)構(gòu)調(diào)整上來，只有增長格局實現(xiàn)平衡才能從內(nèi)需中獲得更大提升。另外，居民消費在整體格局中發(fā)揮的作用應(yīng)得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業(yè)，服務(wù)業(yè)與消費應(yīng)及時提上日程，工資與居民收入在國民生產(chǎn)總值中比例提升，可用一種可持續(xù)方式加強消費作用。企業(yè)產(chǎn)能與居民消費能力擴大，外部不平衡現(xiàn)象減少，勞動密集型經(jīng)濟發(fā)展模式可有效減少農(nóng)村富余勞動力。農(nóng)戶收入增長也是拉動內(nèi)需，擴大消費的重要舉措。再平衡也可減少環(huán)境污染，進一步深化政府對教育，社保及衛(wèi)生等方面的調(diào)控，以保證我國未來經(jīng)濟增長逐步轉(zhuǎn)向服務(wù)業(yè)為主，工業(yè)為輔的社會結(jié)構(gòu)形態(tài)，新資源全面應(yīng)用于增長突出的行業(yè)領(lǐng)域，實現(xiàn)服務(wù)行業(yè)吸引力高于工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的效果。

2.完善個人得稅個人所得稅調(diào)節(jié)對居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國居民貧富差距拉大，消費水平呈現(xiàn)參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費水平。要對個稅征收點進行適當(dāng)改革，不斷創(chuàng)新稅收模式，應(yīng)用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費層次對象，并依照具體情況征收所得稅。針對征稅對象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費費用扣掉項目的前提下可應(yīng)用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現(xiàn)。倘若屬于勞動所得報酬則需應(yīng)用綜合課征，比如項目承包過程中獲取的勞務(wù)報酬，薪水等，并對費用扣除范圍進行適當(dāng)拓展。重點把個人財產(chǎn)作為主要扣除對象，例如醫(yī)療費用，教育費用或購房費用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對個人贍養(yǎng)老人及子女不同情況予以仔細考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實現(xiàn)公平公正效果。在執(zhí)行過程中要對我國中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據(jù)實際情況調(diào)節(jié)超額累積稅率，對征稅對象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當(dāng)下我國稅收政策對社會保障體系涉及程度不夠，社會保障機構(gòu)在現(xiàn)代社會構(gòu)成中占有重要位置。也要對其進行相應(yīng)的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設(shè)和完善社會保障體系。工作人員在具體執(zhí)行過程中可將集體企業(yè)、國有企業(yè)或私營企業(yè)、個體戶或社會團體等考慮在社會保障稅繳納體系范疇內(nèi)，以此來實現(xiàn)刺激居民消費目的。不用參保對象需有不同稅收計劃以供選擇，常見稅率征收標(biāo)準(zhǔn)為：養(yǎng)老保險征收稅為單位繳納20%，事業(yè)保險由單位繳納1%。醫(yī)療保險由單位與個人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結(jié)合實際情況進行適當(dāng)變動。

4.加大各項稅收扶持力度不斷加大各項稅收扶持力度主要針對人群為失業(yè)或待崗人員，可有效提升社會困難群體收入與消費水準(zhǔn)。因此，深入完善擴大就業(yè)各項稅收扶持政策是社會大勢所趨，部分安置就業(yè)企業(yè)限制得到適度放寬，政府實行相應(yīng)政策進行輔助，稅收縮減對企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減輕效果明顯。我國就業(yè)壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會直接改變消費能力。不斷鼓勵企業(yè)廣泛雇傭農(nóng)民工勞動力進行作業(yè)，并將其納入特殊對象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據(jù)實際情況提供相應(yīng)資金扶持等措施。對于自主創(chuàng)業(yè)、個體戶及困難戶群體可以考慮增設(shè)其它優(yōu)惠稅種，貫徹執(zhí)行優(yōu)惠政策。并定期減免并監(jiān)察營業(yè)稅，教育附加稅及經(jīng)營建設(shè)費用等，以此來激勵更多居民進行創(chuàng)業(yè)，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動消費增長，最終促使居民消費水平與國家經(jīng)濟實現(xiàn)均衡發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，居民實際消費水平與政府財政稅收政策緊密聯(lián)系，政府宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮能有效引導(dǎo)居民消費方向，優(yōu)化社會資源配置。政府應(yīng)集思廣益，利用科學(xué)高效的稅收手段，實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟與居民消費水準(zhǔn)雙向提升，財政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當(dāng)下我國社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢與大眾消費習(xí)慣來制定合理稅收方案，以保障我國經(jīng)濟長期穩(wěn)定發(fā)展。

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第5篇：消費稅概述范文

摘要：進入21 世紀(jì)以來，“低碳”已經(jīng)成為了經(jīng)濟發(fā)展、生產(chǎn)生活的

關(guān)鍵詞 。本文闡述了在低碳經(jīng)濟這一時代背景下的稅收發(fā)展問題，也提出了我國建設(shè)綠色稅收制度的一些觀點。

關(guān)鍵詞 ：低碳經(jīng)濟；環(huán)境稅；綠色稅收制度；啟示

一、低碳經(jīng)濟背景下的環(huán)境和稅收

低碳經(jīng)濟( Lowcarbon Economy)這個說法在英國政府發(fā)表的《能源白皮書》( UK Government, 2003) , 題為:我們未來的能源: 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟( Our Energy Future:Creating a Low Carbon Economy) 中首次被提到，引起了國際社會的廣泛關(guān)注。此后，在全世界掀起了一股關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟的浪潮。低碳經(jīng)濟這一理念始于氣候變化和能源安全的考慮, 隨著實踐的進展, 國際上對低碳經(jīng)濟內(nèi)涵的研究也愈發(fā)深入。目前大多數(shù)學(xué)者認(rèn)同低碳經(jīng)濟是一種以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、高效益為主要特征的新的經(jīng)濟發(fā)展模式。低碳經(jīng)濟是以低能耗，低排放，低污染三大特征為核心的一種經(jīng)濟發(fā)展模式，是一種環(huán)境發(fā)展模式。

當(dāng)今世界以前所未有的速度發(fā)展，以高度工業(yè)化為重要標(biāo)志的現(xiàn)代經(jīng)濟在快速發(fā)展，與此同時所帶來的環(huán)境問題也日益突出。環(huán)境問題的不斷惡化不僅嚴(yán)重影響了人類生存環(huán)境，制約了經(jīng)濟的發(fā)展；更為嚴(yán)峻的是，其對人類的子孫后代的生存環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重的威脅。

一些企業(yè)不惜以浪費資源和損害自然生態(tài)環(huán)境為代價和盲目的發(fā)展生產(chǎn)，政府有必要采取各種手段對經(jīng)濟活動進行干預(yù)。稅收作為對市場經(jīng)濟活動施行宏觀調(diào)控的重要杠桿，在保護生態(tài)環(huán)境、促進可持續(xù)發(fā)展方面有著得天獨厚的優(yōu)勢，是一種具有良好的發(fā)展前景和廣闊的施展空間的有效的調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)措施和調(diào)節(jié)手段。

二、我國目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國內(nèi)學(xué)者關(guān)于綠色稅制的研究概述

中國在環(huán)境稅方面的立法非常薄弱，在環(huán)保方面采取的稅收措施很少。中國目前尚缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種，只是在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。我國的綠色環(huán)境稅制的研究開始于上世紀(jì)八九十年代。最早提出的是“排污費”這一概念。在早起階段，我國對于綠色稅收的研究文獻很少。即使是出現(xiàn)在雜志報刊上的研究文獻也多以介紹國外綠色稅收的概況為主。

直到進入21 世紀(jì)，我國對于綠色稅收的研究開始大幅增加。雖然我國綠色稅收研究時間較短，發(fā)展較為薄弱，但還是在短短十來年的時間里取得了非常矚目的成就。通過了解，我國針對綠色稅收的研究主要集中在：國內(nèi)外綠色稅收的比較、我國征收綠色稅收的理論基礎(chǔ)以及構(gòu)建我國綠色稅收體系的一些構(gòu)想。于1996 年在《環(huán)境保護》中發(fā)表的《發(fā)達國家環(huán)境能源特征與我國征收碳稅的可能性》中深入探討了綠色稅收對我國經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境改善的重要程度。于2006 年發(fā)表的《建立公平與效率相統(tǒng)一的綠色稅收體系》中則明確的提出了我國應(yīng)當(dāng)在完善資源稅、流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上開展綠色環(huán)境稅的征收。

在短短的十幾年的時間里，我國環(huán)境稅制方面的研究取得了很大的進步，但是，這與發(fā)達國家之間還是存在著較大的差距。中國綠色稅收的研究才剛剛開始，還需很長的一段路要走。

（二）目前國內(nèi)綠色稅收相關(guān)的稅收概況及其缺陷

1.資源稅

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。目前我國的資源稅的對象主要針對的是煤炭、石油等重工業(yè)用到的碳排放量較高的自然資源。在一定程度上起到了節(jié)約資源，保護環(huán)境的作用。但是其存在很大的缺陷：第一，在課稅對象的范圍太狹小，對于海洋、森林等更多的自然資源沒有制定相關(guān)的稅；第二，資源稅在征收額度上并沒有高于普通稅種表現(xiàn)，因此對于促使企業(yè)節(jié)約資源并沒有起到足夠的牽制作用。

2.消費稅

消費稅是我國推行的一種在商品流轉(zhuǎn)征收增值稅的基礎(chǔ)上對一部分商品增收消費稅的稅種。主要的征稅對象是汽車、摩托、游艇、煙酒等消費品。消費稅的稅額一般較高，體現(xiàn)出限制污染，保護環(huán)境的意圖。但是消費稅存在的缺陷也很明顯：課稅范圍較窄，一些容易給環(huán)境帶來嚴(yán)重污染的商品如電池、氟利昂并沒有列出征稅的范圍。

3.車船費

我國目前的車船稅主要包括對于車船的使用稅以及車船的牌照稅。車船的動力來源于化石燃料，易于產(chǎn)生溫室氣體。征收車船稅在一定程度上起到了保護環(huán)境的作用。但是問題在于車船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是針對車船的噸位數(shù)或者固定的稅額，而與環(huán)境關(guān)聯(lián)最明顯的使用度卻不在征收標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中。

4.車輛購置稅

國家鼓勵購買小排量的車輛，對于小排量車輛的購買設(shè)置較低的稅，而對大排量的車輛設(shè)置較高的稅款。這種措施很有效的控制住車輛廢棄的排放，但對于環(huán)境保護而言卻不是直接的作用。

5.城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅主要是針對在我國繳納增值稅、所得稅的單位和個人征收社會建設(shè)和環(huán)境保護的費用。在某種層面上具有綠色稅收的理念。但起作用有限。

除了以上5 種比較具有代表性的與綠色稅收有關(guān)的稅種之外，我國還有一些如土地使用稅等一些具有保護環(huán)境作用的稅種。總的來說，雖然我國目前尚且沒有統(tǒng)一、完善的綠色稅收體系，但是在環(huán)境保護和綠色稅收上還是取得了一定的發(fā)展。

三、國外目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國外學(xué)者關(guān)于環(huán)境稅制的研究歷程

國外的綠色稅收理念萌芽于上世紀(jì)20 年代，最早是英國經(jīng)濟學(xué)家庇谷提出的環(huán)境外部性理論。經(jīng)過國外經(jīng)濟學(xué)家和環(huán)境學(xué)家經(jīng)過半個世紀(jì)的研究，國外在上世紀(jì)七八十年代就開征了排污稅和費。初步形成了國外綠色稅收體系的基礎(chǔ)。到上世紀(jì)90年代左右，低碳經(jīng)濟在國外引起了足夠的重視，以美國為首的一些發(fā)達國家開始征收生態(tài)稅、綠色環(huán)境保護稅等一系列稅。這形成了現(xiàn)金國外一些發(fā)達國家綠色稅收體制的核心。

目前國外的綠色稅收研究主要集中在環(huán)境稅的設(shè)計與實施、環(huán)境稅對社會經(jīng)濟等各方面的影響這兩個方面。國外綠色稅收體系的研究相比較與中國而言處于領(lǐng)先的地位，因此國外現(xiàn)在部分國家已經(jīng)擁有了獨立的綠色稅收體系。其中以瑞典、荷蘭、美國和日本的綠色稅收體系為主要代表。他們提出了能源稅和環(huán)境稅這樣的獨立性綠色稅種。國外的綠色稅種相對于中國而言具有獨立性強，概念清晰以及課稅范圍廣的優(yōu)勢。

（二）國外現(xiàn)行的綠色稅收制度

1.能源稅

以丹麥、荷蘭為代表的綠色稅收制度發(fā)展走在世界前列的國家而言，能源稅是較早開始實行的一種綠色稅種。其主要是針對礦物燃料和電等能源征收稅款。尤其是丹麥更是率先提出了獨立的碳稅。與我國的資源稅相比，國外的能源稅在征收對象的范圍上更加廣泛。能夠更加有效的減少二氧化碳等有害氣體的排放，提高資源的利用率。

2.環(huán)境稅

這一稅種主要是針對破壞環(huán)境的行為進行征收稅款。在生產(chǎn)和生活中，涉及到大氣污染、水資源污染和生活環(huán)境污染就會征收環(huán)境稅。其中對于排放二氧化碳等溫室氣體的生產(chǎn)工業(yè)會征收高額的二氧化碳排放稅。

3.稅收優(yōu)惠

相對于以上兩種具有鮮明的綠色稅收特征的稅種而言，稅收優(yōu)惠更像是綠色稅收體系中的機制調(diào)節(jié)者。

在低碳經(jīng)濟的時代背景下，企業(yè)為追求可持續(xù)發(fā)展和長久的競爭力紛紛開始向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，國家和政府通過稅收的手段促進鼓勵企業(yè)加快向地毯經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的步伐。

通過對企業(yè)購買節(jié)能減排的設(shè)備和產(chǎn)品給予減稅政策，對于發(fā)展新能源、清潔能源的相關(guān)企業(yè)給予政策優(yōu)惠和所得稅的稅收減免以及節(jié)能減排設(shè)備抵減稅款等手段和措施起到了保護環(huán)境和節(jié)約資源的作用。這一措施對于綠色稅收的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。

（三）國外綠色稅收制度的特點

把國外綠色稅收制度的研究發(fā)展歷程以及國外現(xiàn)行的綠色稅收制度的情況與我國的相關(guān)綠色稅收相比較，我們可以看出國外的綠色稅收具有以下的特點：

1.征稅范圍廣

我國的綠色稅收研究還處于初步階段，一些與綠色稅收相關(guān)的稅種還比較狹窄，征稅的范圍有限，對于環(huán)境保護和資源節(jié)約起到的促進作用比較有限。相反，國外的綠色稅收具有廣泛的征稅對象，在環(huán)境保護和資源節(jié)約上能起到更加全面的促進作用。

2.環(huán)境稅收、能源稅等綠色稅收在整個稅收制度中有至關(guān)重要的地位

通過資料得知，我國的資源稅等一些與綠色稅相關(guān)的稅收在整個稅收體系中占有的比例很小幾乎可以忽略不計，而發(fā)達國家的環(huán)境稅在稅收中占有的比例平均水平達到了8%。占GDP的比例在3%到5%不等。環(huán)境稅在整個稅收中占有不可忽略的地位，更有利于綠色稅收制度的發(fā)展。

四、國外綠色稅收制度對我國的啟示

通過對我國和國外綠色稅收制度的研究歷程和目前的綠色稅收狀況經(jīng)行了初步的闡述和比較，可以看出我國目前綠色稅收發(fā)展雖然取得了不錯的成果，但是與國外一些發(fā)達國家相比，我國的綠色稅收還有很長的路要走。為更好建設(shè)我國綠色稅收制度需要借鑒一下國外先進的理念并結(jié)合自身的實際情況。

1.完善現(xiàn)有的綠色稅種

我國目前已經(jīng)設(shè)有的資源稅、消費稅、車船稅、車輛購置稅以及城市建設(shè)維護稅等稅種在一定程度上為我國現(xiàn)階段的綠色稅收做出了重要的貢獻，但是這些稅種的自身都存在局限性，征收范圍狹窄，對于環(huán)境保護和資源節(jié)約起到的促進作用有限，故而我國第一步就需要完善目前現(xiàn)有的綠色稅種。

2.建設(shè)單獨的環(huán)境稅種

結(jié)合國外綠色稅收制度建立的過程來看，無不是先是在適當(dāng)?shù)臅r機推行獨立的環(huán)境稅這一綠色稅種，我國雖然存在一些與綠色稅收相關(guān)的稅種，但是作為一個獨立的綠色稅種存在的稅卻是沒有。因此，要建立適合我國的綠色稅收制度首先就需要開設(shè)環(huán)境稅。

3.盡快建立起綠色稅收制度的基本框架

國家和政府需要盡快的建立起綠色稅收制度，出臺相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。為企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟，遵循環(huán)境保護原則提供統(tǒng)一的指導(dǎo)。先要確立綠色稅收制度的基本框架然后在發(fā)展中不斷的完善。橫看國外那些綠色稅收制度建設(shè)較好的國家無不是在實踐中不斷完善的。

4.政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色

在綠色稅收推行期間，政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色，監(jiān)督企業(yè)向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，監(jiān)督企業(yè)綠色稅的認(rèn)繳。只有讓綠色稅收具有不可抗拒的強制性，才能保證其平穩(wěn)的發(fā)展。

五、結(jié)語

總的來說，我國的綠色稅收盡管在近十幾年來取得了長足的進步和發(fā)展。但是與發(fā)達國家相比還是有較大的差距。我國要在不斷埋頭建設(shè)自身的同時借鑒國外綠色稅收制度的成功經(jīng)驗，更好的建設(shè)適合我國的綠色稅收制度。

參考文獻:

[1]葛察忠.中國環(huán)境稅的研究與實踐[J].上海環(huán)境科學(xué)，2001，(8)．

[2]王金南.中國的稅收與環(huán)境[J].實踐與展望,1994:72～74.

第6篇：消費稅概述范文

為了更好的取得好成績，我們一定要抓住重點的來復(fù)習(xí)，要有收集錯題的習(xí)慣，對于自己平時的錯題反復(fù)的練習(xí)，一定要學(xué)通，這樣一來，考試勢必會取得不錯的成績。下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務(wù)師考試真題一、單項選擇題

1.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括:取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元;

房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元;銷售費用4500萬元;管理費用2150萬元;財務(wù)費用3680萬元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票;支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是()。

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

B.個體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物

3.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元;

提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元;出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。

A.其他個人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)

6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);

銷售無醉啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根據(jù)代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

B.個體工商戶收購未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

C.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

8.下列各項中.應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是().

A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))

B.某公司將外購飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。

2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票;5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額()萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。

關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

11.下列行為中，免征車輛購置稅的是()。

A.某市公交企業(yè)購置自用小轎車

B.某國駐華使館進口自用小汽車

C.來華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛自用國產(chǎn)小汽車

D.某物流企業(yè)購買設(shè)有固定裝置的運輸專用車輛

12.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是()。

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊地

C.車輛使用所在地

D.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地

13.某金店為增值稅一般納稅人。

2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額()萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。

甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬;50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是()。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

16.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是()。

A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

B.屬于一種附加稅

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率

D.征收范圍較窄

17.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.工會組織收取工會經(jīng)費應(yīng)繳納增值稅

C.單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅

D.單位2019年取得中央財政補貼不繳納增值稅

18.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費10300元。

境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店為增值稅一般納稅人。

適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年5月一般計稅項目銷項稅額為200萬元。當(dāng)期可抵扣進項稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計提加計抵減額()萬元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)。

2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元(醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

22.關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是()。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

23.下列費用中，不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是()。

A.包裝材料費用

B.境外技術(shù)培訓(xùn)費用

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費

D.與貨物為一體的容器費用

24.生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，下列準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是()。

A.已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒

C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

25.某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。

該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元;用于對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。

A.銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅(不含個人出租住房)

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

27.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。

A.實行一次課征制度

B.進口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅

C.在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)納稅

D.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清

28.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是()。

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%02019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。

(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。

開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元;

應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.關(guān)于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.征稅對象是每輛零售價格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車

B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

33.城市維護建設(shè)稅采用的稅率形式是()。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

34、關(guān)于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是()。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應(yīng)予調(diào)整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認(rèn)收入

35.2019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機關(guān)申請退還已納車輛購置稅。

經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購置稅()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元;

將2萬噸原煤用于職工食堂;移送4萬噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元;剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

39.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人

B.報關(guān)進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人

二、多項選擇題

40.關(guān)于以租賃方式進口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.租賃進口該設(shè)備，必須在申請進境時一次性繳納全部關(guān)稅

B.租賃期滿，企業(yè)留購該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

C.在租賃期間可暫時申請不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格

41.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的有()。

A.實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機關(guān)確定

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府所有

42.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有()。

A.丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓

C.甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售完畢

D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售(預(yù)售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積己達整個項目可售建筑面積的75%

43.下列行為應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的有()。

A.在線教育平臺提供免費視聽課程

B.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務(wù)

C.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發(fā)福利

44.根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能申請登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

45.下列消費品，屬于消費稅征收范圍的有()。

A.酒精

B.護發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

46.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生產(chǎn)企業(yè)取用水

C.水力發(fā)電取用水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱臨時應(yīng)急取水

E.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

47.關(guān)于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有()。

A.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

48.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為.可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

49.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策

50.下列行為需要繳納車輛購置稅的有()。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

51.根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.進口應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)是組成計稅價格

B.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅

C.直接進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應(yīng)稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

52.下列服務(wù)屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有()。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

53.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅，下列說法正確的有()。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據(jù)

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費品分別征稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

54.關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。

A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.取用污水處理再生水免征資源稅

C.開采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅

55.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅

B.對因國家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

C.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅

56.關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，下列說法正確的有()。

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對等的

B.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

57.關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.航空運輸企業(yè)以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機場建設(shè)費

B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.納稅人提供簽證服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額

58.關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.個體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

C.其他個人出租不動產(chǎn)，均按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

D.其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

59.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有()。

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

三、計算題

1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)外購一批實木素板.取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)將上述外購己稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實木地板.當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票.乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

(5)主管稅務(wù)機關(guān)3月初對甲廠進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠己按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

60.業(yè)務(wù)(2)中，甲廠應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙廠應(yīng)代收代繳消費稅()萬元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲廠銷售C型實木地扳應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲廠留存?zhèn)}庫的C型實木地板應(yīng)繳納消費稅()萬元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.50

2、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠)，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù);

(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費35萬元。

(2)購進用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

(3)員工國內(nèi)出差，報銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金 0.12萬元。

(4)轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}。

64.業(yè)務(wù)(1)銷項稅額為()萬元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.該公司當(dāng)期可抵扣的進項稅額為()萬元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.該企業(yè)2019年5月實際繳納增值稅()萬元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。

2019年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。

(2)該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購進用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元:在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

68.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月該公司在甲市實際繳納增值稅()萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.該公司在計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。

A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。

該企業(yè)總機構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價格。

(4)購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

(5)購進生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

73.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計算銷項稅額

B.應(yīng)按照實際收到的貨款計算銷項稅額

C.應(yīng)按照原油開采量計算繳納資源稅

D.應(yīng)在乙地繳納資源稅

E.應(yīng)按實際銷售量定額征收資源稅

74.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.銷售汽油時應(yīng)繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時應(yīng)繳納資源稅

E.銷售汽油時應(yīng)繳納消費稅

75.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(

)萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

稅務(wù)師考試真題答案單選題

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多選題

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

計算題

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

綜合分析題

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

第7篇：消費稅概述范文

環(huán)境污染的帶來的危害巨大，影響的范圍廣。概括來說有兩方面：一方面是拖慢了經(jīng)濟的進步，兩一方面是威脅著人們的身體健康。解決環(huán)境污染問題已經(jīng)刻不容緩。而經(jīng)驗證，環(huán)境稅是解決環(huán)境污染問題的有效措施之一，而且美國等發(fā)達國家通過征收環(huán)境稅，已經(jīng)取得了顯著的成效。2015年6月10日，國務(wù)院《環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》表明我國環(huán)境保護稅的法制化已是箭在弦上，遲早會開征環(huán)境稅。同時，環(huán)境稅立法也表明國家對環(huán)境保護問題格外的重視，這一舉措既符合“綠色經(jīng)濟”的宗旨，又符合廣大人民群眾的切身利益。鑒于此，環(huán)境稅會對企業(yè)造成什么影響？哪些影響時關(guān)鍵性的？企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對？這些問題是本文分析的重點。

二、環(huán)境稅的概述

（一）環(huán)境稅的內(nèi)涵

從環(huán)境稅的定義可以看出，環(huán)境稅結(jié)合了“看得見的手”和“看不見的手”。政府的宏觀調(diào)控落實到征稅問題上，市場的調(diào)節(jié)作用落實到優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化環(huán)境資源的配置上。環(huán)境稅的設(shè)立，雖然可以增加稅收，但這不是環(huán)境稅的最終目的。在具體實施過程中，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的防范措施來制約征收機關(guān)為了增加稅收，而“變相”征收環(huán)境稅。環(huán)境稅的最終目的是通過體系化的稅種來促使企業(yè)減少污染排放，提高環(huán)境保護的意識。而企業(yè)是靠利益驅(qū)動的，所以環(huán)境稅的征收原則是“多排放對納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優(yōu)惠”。

（二）環(huán)境稅的征收現(xiàn)狀

我國在環(huán)境保護問題上，也采取了設(shè)立稅種的措施。不過，設(shè)立的稅種在整個稅收體系中占比小，而且分散，不能有效的規(guī)范企業(yè)的環(huán)保行為，達到保護環(huán)境的目的。我國的環(huán)境保護稅經(jīng)歷了從分散到集中，從從屬到獨立的發(fā)展。其發(fā)展歷程如下：首先，“十二五”規(guī)劃提出“完善資源環(huán)境稅費制度”。其次，十八屆三中全會上提出“推動環(huán)境保護費改稅”。緊接著，《生態(tài)文明體制改革總體方案》，方案提出“加快推進環(huán)境保護稅立法”。再次，“十三五”規(guī)劃提出“開征環(huán)境保護稅”。最后，《環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》，廣泛征求社會各界的意見。社會各界對征收環(huán)境稅的可行性也進行的廣泛的討論，普遍認(rèn)為開征環(huán)境稅是可行性的，但是如何征稅是重點，比如說稅率、征稅范圍、征稅對象、優(yōu)惠政策等；如果環(huán)境稅的征稅體系沒有設(shè)置好，環(huán)境稅就會流于形式。

三、開征環(huán)境稅對企業(yè)的影響

（一）增加企業(yè)成本，造成經(jīng)營壓力

環(huán)境稅的設(shè)立，勢必導(dǎo)致環(huán)境成本的產(chǎn)生，而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中，而且是生產(chǎn)成本，最終使企業(yè)總成本增加。為了獲得更大的利潤，企業(yè)很可能會提高產(chǎn)品的價格，將其承擔(dān)的環(huán)境成本轉(zhuǎn)嫁給消費者，這樣環(huán)境稅其實是消費者在“買單”。如果企業(yè)只是環(huán)境稅的“中介”，并沒有改進內(nèi)部管理和生產(chǎn)設(shè)施，那么這樣的環(huán)境稅就不能達到最初的目標(biāo)。

如果加入經(jīng)濟學(xué)的需求彈性，那么環(huán)境稅對企業(yè)的影響會更加細致。如果處于完全競爭市場，那么產(chǎn)品的需求彈性大，價格的微小變動，會造成需求量的顯著變動。如果是這種情況，企業(yè)提高產(chǎn)品的價格就是不明智的。因為企業(yè)一旦提價，消費者的需求量就會大幅下降；很有可能提價獲得的收益根本不能彌補銷售量下降帶來的損失，即差別損益小于差別成本，最后“得不償失”。如果是壟斷或寡頭市場，那么其產(chǎn)品缺乏彈性；企業(yè)提價，消費者的需求量變化不大，但是仍會呈現(xiàn)下降趨勢。所以企業(yè)采用提價來彌補環(huán)境成本這一道路似乎行不通，更好的選擇是在增強產(chǎn)品的核心競爭力的基礎(chǔ)上，提高產(chǎn)品價格，讓消費者心甘情愿為環(huán)境稅買單，從而達到雙贏。

（二）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營決策

環(huán)境稅的宗旨是“多排放對納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優(yōu)惠”。企業(yè)工作的中心是利益最大化，而環(huán)境稅正是利用了成本和利益原則來迫使企業(yè)進行節(jié)能減排。節(jié)能減排做得好就可以少交稅或者不交稅，反之要多交稅甚者加倍交稅。企業(yè)為了降低成本，獲得更大收益。不管是出于自愿還是被迫，都要加強環(huán)保意識，淘汰落后的生產(chǎn)設(shè)備、購買先進的節(jié)能設(shè)備，進行技術(shù)升級和創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，減少環(huán)境污染。把視角放大到整個企業(yè)，為了應(yīng)對環(huán)境稅帶來的壓力，企業(yè)需要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營決策。以前，高耗能、高污染的企業(yè)或產(chǎn)品，因為可以獲得高額利潤，受到企業(yè)盲目地追捧；現(xiàn)在這樣的企業(yè)或產(chǎn)品要承擔(dān)高額的稅收。所以企業(yè)要調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改革或者淘汰高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)，減少對這部分產(chǎn)業(yè)的投資。并調(diào)整投資方向，把更多的精力和資金投入低能耗產(chǎn)業(yè)、清潔能源、節(jié)能環(huán)保設(shè)備。根據(jù)環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠，把企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理合法的向稅收優(yōu)惠靠攏，從而合理避稅。

四、應(yīng)對措施

綜合以上分析，環(huán)境稅對企業(yè)的影響多層次、多樣化。對于環(huán)境稅帶來的壓力，企業(yè)可以采取直接和間接兩個方面的措施。直接措施是進行稅收籌劃，減少應(yīng)納稅額。間接措施是加強內(nèi)部管理，更新升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)線，減少污染物的排放量。

（一）稅收籌劃技巧

1、在環(huán)保的基礎(chǔ)上，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)

《環(huán)境保護稅法（征集意見稿）》規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物，免征環(huán)保稅。排放應(yīng)稅污染物（包括大氣和水）低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過上限的，可以享受減半征收環(huán)保稅的優(yōu)惠。根據(jù)稅收優(yōu)惠，企業(yè)的經(jīng)營范圍要向環(huán)保行業(yè)靠近，特別是農(nóng)業(yè)行業(yè)。其實這一規(guī)定，對專門從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)影響不大，因為該規(guī)定不包括規(guī)?；B(yǎng)殖。對散戶和涉及部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)比較有利。但是消費稅、增值稅和企業(yè)所得稅對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠比較多，所以企業(yè)要積極開展林木培育、病蟲防治、農(nóng)牧保險等業(yè)務(wù)。并且采用先進的技術(shù)和設(shè)備，控制污染物排放。最優(yōu)的稅收籌劃是，既能享受免征環(huán)境稅，又能減少消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅的應(yīng)計稅額。雖然前期會增加企業(yè)的企業(yè)的成本，但從長遠來看既可以享受更多的稅收優(yōu)惠，還可以節(jié)約企業(yè)的采購成本。

2、加大環(huán)境保護項目和環(huán)保設(shè)備的投入

《環(huán)境保護稅法（征集意見稿）》規(guī)定，鼓勵企業(yè)加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對企業(yè)用于污染源自動監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。根據(jù)該項稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資項目決策時，應(yīng)更多的選擇環(huán)保項目或者加大對環(huán)保項目的資金投入。污染源監(jiān)控設(shè)備是今后環(huán)境保護的重點，購置污染源監(jiān)控設(shè)備既可享受資金支持，還可以為企業(yè)提供污染數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的污染治理有數(shù)據(jù)的支撐，防止企業(yè)走“彎路”。污染數(shù)據(jù)的有效計算，也有利于企業(yè)升級產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，減少不必要的污染。

（二）企業(yè)管理策略

1、推行環(huán)境會計

環(huán)境稅的設(shè)立，勢必導(dǎo)致環(huán)境成本的產(chǎn)生，而環(huán)境成本自然該歸屬于企業(yè)成本中，而且是生產(chǎn)成本，最終使企業(yè)總成本增加。為了對環(huán)境成本進行有效地控制，企業(yè)需要編制相應(yīng)的會計憑證和財務(wù)報表。還可以結(jié)合作業(yè)成本法，對環(huán)境成本進行細分，查清環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)以及流動軌跡。這樣不僅可以準(zhǔn)確地掌握環(huán)境成本的總量和增減變動，還可以明確環(huán)境成本的產(chǎn)生環(huán)節(jié)。方便管理層對其進行管理，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到“有的放矢”，以最小的投入獲得最大的收益。

第8篇：消費稅概述范文

【文章摘要】

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，全球一體化的深入，人們的旅游消費水平越來越高，繼韓國的濟州島、日本的沖繩島及中國的臺灣澎湖島以后，海南島作為全球第四大實施“離島免稅”島嶼，在國際旅游島方面吹響了“購物天堂”的號角。在離島免稅與離境退稅政策作用下，海洋美麗的風(fēng)光，濱海寶貴的旅游資源，就可將國內(nèi)在境外巨大的消費能力“引渡”海南，增大海南旅游引力，改善海南旅游經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進海南旅游要素國際化。但是，由于內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)及管理控制的影響，海南旅游島建設(shè)存在諸多問題。于是，本文詳細分析了內(nèi)部存在的問題，并就旅游建設(shè)的發(fā)展提出了一些具體對策，以期對海南旅游島建設(shè)有所補益。

【關(guān)鍵詞】

離島免稅；國際旅游島；消費

0 引言

離島免稅政策并非國際通行的做法，只有極少的國家或地區(qū)實施，旨在鼓勵本國公民赴島旅游，在免稅的商品品種、稅種、購物限制條件及經(jīng)營主體的基礎(chǔ)上，實行商品購買的特殊的優(yōu)惠政策。海南離島免稅政策的推出，大幅度降低了中國零售業(yè)運營費用，促進了高端零售業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化了奢侈品市場形態(tài)，深刻體現(xiàn)出中國政府對于高端消費市場的極大關(guān)注。

1 離島免稅政策概述

1.1 離島免稅政策的定義

所謂離島免稅政策指的是在國內(nèi)對乘飛機離島的旅客實行限品種、限量、限值和限次而購買免進口稅商品且在離島免稅店付款在機場隔離區(qū)提走貨物的一種稅收優(yōu)惠政策。離島免稅店要具有離島免稅政策資格并持有特許經(jīng)營證件。離島免稅政策是國際新興的一種鼓勵消費的措施。

1.2 離島免稅政策的背景

海南離島免稅政策之前，全球僅日本沖繩、韓國濟州、臺灣澎湖實施此政策，其中日韓效果最為明顯，極大推動了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。

為吸引國內(nèi)外游客，早在2009年就提出建設(shè)海南國際旅游島目標(biāo)。之后國務(wù)院決定從2011 年1 月1 日起對在我國境以內(nèi)連續(xù)居住不超183天之外國居民及港澳臺同胞進行離境免稅試點。退稅物品包括服裝、家具、電器等21類共324種。退稅起退點暫定800元人民幣，退稅率為11%。最終2011年4月20日國務(wù)院決定“離島免稅”試點，同日三亞免稅店離島免稅試點營業(yè)。

然離境退稅與離島免稅比，存在程序繁瑣、條件嚴(yán)格、價格吸引力不明顯缺點。如購房“離境退稅”中要求境外游客在購買期間商品必須保存完好。

1.3 離島免稅政策的內(nèi)容

①海南島離島免稅適用對象是年滿18周歲且乘飛機離開本島卻不離境之國內(nèi)外旅客。②享受符合條件是已購離島機票及持有效身份證件，國內(nèi)是居民身份證，港澳臺是有效旅行證件，國外是護照要；免稅商品的品種和免稅購物的次數(shù)、數(shù)量、金額都在國家規(guī)定范圍內(nèi)，在機場隔離區(qū)以身份證件及購物憑證提取貨物。③免稅稅種是關(guān)稅、消費稅及進口環(huán)節(jié)的增值稅。④免稅商品品種是首飾、手表等等18種，國家規(guī)定禁止進口、以及20種不予減免稅的商品除外。⑤免稅金額限制是非島內(nèi)居民旅客每年最多享受2次，島內(nèi)居民最多享受1次。旅客購物后乘機離島記為1次免稅購物。島內(nèi)居民旅客身份以居民身份證簽發(fā)機關(guān)為主要依據(jù)進行認(rèn)定。免稅金額為5000元人民幣（含5000元），且所帶物品件數(shù)各有具體規(guī)定。

1.4 離島免稅政策的效果

海南島離島免稅政策的實施取得很大效果：①使游客數(shù)量增加；②拉動了購物消費；③帶動了餐飲業(yè)、運輸業(yè)等行業(yè)的發(fā)展；④改善了海南長期的南北旅游發(fā)展不平衡問題；⑤推動了金融創(chuàng)新及離岸金融服務(wù)建設(shè)；⑥提升了地區(qū)的知名度。海南島離島免稅政策的實施，使海南成為當(dāng)前中國最熱門的旅游地之一，使海南島的形象、檔次、知名度不斷提升。

2 離島免稅政策實施中存在的問題

2.1 店面小品類少

海南島離島免稅店不同程度地存在店面較小、商品種類較少的問題。如?？诿捞m機場免稅店開業(yè)月余內(nèi)就因上述情況多次出現(xiàn)擁擠、脫銷現(xiàn)象，極大地影響了消費者購物欲望。美蘭機場店面積只2150平方米，仿佛一個普通超市；三亞免稅品店大一點，7000平方米。相比日本沖繩島DFS免稅店1.3萬平米，真是太小。其次商品種類較少也限制很了離島免稅的效果。目前僅13大類商品允許銷售，主要是首飾、化妝品一類，而像需求強勁的高爾夫球產(chǎn)品、高檔電子產(chǎn)品如IPHONE，則沒納入銷售。最后由于國家政策的規(guī)定，很多外國商品沒在免稅店銷售。海南島離島免稅店只找一些允許銷售的產(chǎn)品，這是就是造成種類較少的原因。

2.2 價格優(yōu)勢不顯著

海南島離島免稅政策免除了關(guān)稅、進口增值稅和消費稅三種，其稅率分別為50%、17%和30%。理論上講，若游客在美蘭機場店購買價值1500元的化妝品，依據(jù)中國稅法規(guī)定，此產(chǎn)品應(yīng)繳上述三種關(guān)稅。但根據(jù)中國免稅商品35%的銷售毛利潤計算，這套新產(chǎn)品關(guān)稅完稅價格約1111元，而上述三種稅額分別為555.5元、404.5元和714元。那么消費者于國內(nèi)普通商鋪購買價格就應(yīng)是3760元，就是說游客在免稅店以近4折的價格買了此商品，價錢省下了一半多。可實際免稅店的價格優(yōu)惠卻沒那么多，甚至有時商品價格接近或超過國內(nèi)普通商鋪中的價格，這是為什么？若美蘭機場免稅店毛利潤率不比國內(nèi)商場高，那就只好解釋成中免集團進貨價格較普通商鋪要高。中免集團按國家免稅品銷售原則統(tǒng)一進貨，略去中間環(huán)節(jié)。但沒供貨商就不代表商品進價就便宜。

2.3 產(chǎn)品質(zhì)量存在問題

無論是生產(chǎn)商或銷售商，產(chǎn)品質(zhì)量都是最為重要的。然2012年發(fā)生在海南三亞免稅店的過期化妝品事件讓游客對其商品質(zhì)量大加疑惑。據(jù)媒體報導(dǎo)，上海范女士于4月28日搭乘飛機前往海南，以260元在三亞免稅店購買了“歐舒丹乳母果油”的6件套。范女士5月1日回滬后卻發(fā)現(xiàn)問題，產(chǎn)品外包標(biāo)示保質(zhì)期為2013年7月，然單件有效期標(biāo)示卻是2012年2月。雖中免集團道歉并雙倍賠償，但三亞免稅店管理水平卻不怎么。若想把境外消費者拉回本國，首要就是讓其相信國內(nèi)與國外的商品一模一樣。從此角度而言，能否抓好產(chǎn)品質(zhì)量，不僅關(guān)乎中免信譽，更決定海南島離島免稅政策今后實施的效果。

2.4 接待能力有限

由于沒遇到過人流如潮狂熱激烈的購物浪潮，海南島各個離島免稅店每天都很不從容地接待著幾十萬購物大軍。三亞免稅店排隊、擁擠及搶購的情形天天如此。首先是硬件有限，三亞店當(dāng)初設(shè)計人流量為每小時800—1000人次，但實際經(jīng)常在1500之上。為控制人流，不少專柜拉起警戒線。其次是存貨不足。三亞店常儲備價值3億元存貨，但熱銷商品開張不到一小時就被搶購一空，不少旅客掃興而歸。長此必將降低旅客購物興趣。最后是三亞店距離美蘭機場很遠，商品配送需要時間，離島旅客購物完成需提前24小時，給旅客行程造成不便。且購物要憑各種證件，若航班延誤或者取消，到手商品可能帶不走?？臻g上店面的有限，時間上距離的遙遠，供求上存貨的不足，從形式、方式到格式，三方面造成為免稅行為在格局規(guī)定上接待能力有限。

2.5 條款限制過多

海南離島免稅政策限制頗多，只能為少數(shù)人提供福利。首先離島交通工具限制只有乘飛機旅客才享受免稅，將乘火車、輪渡者限制在外。如此把離島機票歸入購物成本中，等同等量代換，失去免稅內(nèi)涵。偏離經(jīng)濟資源組合全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。其次離島免稅產(chǎn)品都屬進口，又把國產(chǎn)產(chǎn)品限制在外。如此等同在經(jīng)濟戰(zhàn)略上建立了一種“金字塔”制度，偏離經(jīng)濟生產(chǎn)全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。再次金額限制每人每次不超5000元。如此對高收入階層沒太大吸引，低收入群體又沒奢侈品購買欲望，所以惠及的只是中等收入群體。如果把海南旅游業(yè)視為企業(yè)，那么此企業(yè)偏離經(jīng)濟銷售全面發(fā)展的戰(zhàn)略決策。

2.6 免稅店、機場、倉儲方面協(xié)調(diào)不夠

海南島離島免稅實施行為在經(jīng)歷免稅店搶購瘋狂后，凸顯出免稅店、機場、倉儲三方面協(xié)調(diào)發(fā)展不夠完善。不少旅客提出如此想法，免稅店能否在機場設(shè)立倉庫，倉庫庫存在免稅店窗口上直接顯示，顧客只在購物卡上輸入想買的商品，付款后到機場直接取即可。戲法誰都會玩，看誰玩得最精。上述最捷徑的免稅店購物組合，一方面使顧客省去專程提前的搶購之苦，另一方面也使免稅店省去店面建設(shè)規(guī)模的投入，只需展品供顧客選擇。

2.7 周邊服務(wù)不健全

離島免稅政策實施需要系列性周邊服務(wù)配合，然海南島目前尚未達到這一程度。基礎(chǔ)設(shè)施方面，星級酒店209家，但同質(zhì)化嚴(yán)重，缺乏本土特色，難在國際上保持長久競爭力；旅游景區(qū)方面，旅游景區(qū)（點）13家，但仍存在基礎(chǔ)設(shè)施、收費制度、景區(qū)環(huán)境保護俱不健全不到位的現(xiàn)象。且各個景區(qū)間惡意競爭，缺乏整合，影響海南旅游業(yè)整體一體化發(fā)展；旅行社160多家，除存在上述類同問題之外，且有 “填坑團”等樣的畸形組接團模式，嚴(yán)重?fù)p害游客合法權(quán)益；除此之外的服務(wù)行業(yè)內(nèi)，欺詐、欺負(fù)外地游客且無視售后服務(wù)。究其原因，海南旅游從業(yè)人員80%自不同行業(yè)、專業(yè)，多數(shù)沒有從業(yè)資格，故此人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量參差不齊。然政府層面旅游投訴機制不健全，受理、解決及反饋也不及時。上述各種機制的缺陷，一定程度上對離島免稅政策作用發(fā)揮產(chǎn)生了極大限制。

3 發(fā)展離島免稅的建議

3.1 增加退稅商品的種類和數(shù)量

鑒于當(dāng)前海南獲準(zhǔn)實施退稅的商店極少，使得游客購物退稅政策難以全面實現(xiàn)，所以要適當(dāng)擴大購物退稅商店的數(shù)量，使其真正貫徹實施于游客中間。同時要增加退稅商品種類，將一些地方性特色商品列入其間，從而擴大銷售數(shù)量，滿足游客需求。

3.2 保證價格的公平合理

商品價格影響游客的購物心理。香港之所為購物天堂就是因為價格優(yōu)勢。海南省在購物退免稅政策實施時，對進口及國產(chǎn)商品應(yīng)保持價格合理水平，防止欺詐，使旅游者得到實惠，滿足其心理平衡，促進旅游業(yè)發(fā)展。

3.3 加大宣傳引導(dǎo)的力度

當(dāng)前多數(shù)旅游者對海南的“離境退稅”政策不甚了解。故當(dāng)在機場、酒店、商場等游客在密集地加大宣傳，安排專人在商場向國內(nèi)外游客引導(dǎo)、講解，使其掌握有關(guān)內(nèi)容及操作流程，提高其購物興趣和欲望。

3.4 保證退稅的便捷有序

由于我國購物退稅尚屬首例，管理工作處于嘗試階段。面對購物退稅政策范圍下95%國內(nèi)游客之退稅業(yè)務(wù)量急劇增長，海南各相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)配合，事先準(zhǔn)備各種方案，以應(yīng)過程中出現(xiàn)的緊急突發(fā)問題，確保短時間內(nèi)游客退免稅手續(xù)順利完成，提高服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提升海南旅游形象。

4 結(jié)論

生命在于運動，旅游于是就體現(xiàn)著生命運動中最為幸福的藝術(shù)魅力——陶冶情操，激發(fā)斗志。所以，不論是海南旅游業(yè)各工作人員及相關(guān)部門都要充分認(rèn)識到海南離島免稅政策實施的科學(xué)性與價值性，讓國家的體恤灑滿人間，讓生命之旅綻放出燦爛色彩。

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【作者簡介】

第9篇：消費稅概述范文

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政稅收政策；環(huán)境保護；能源消耗

為了更好的進行能源管控以及環(huán)境保護，我國大力推進綠色財政稅收政策等政策的落實，積極建設(shè)節(jié)約型社會，確保經(jīng)濟、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強人們的能源節(jié)約意識及環(huán)境保護意識。

一、節(jié)約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會

節(jié)約型社會屬于目前社會發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會所有生產(chǎn)活動及其他活動中，將現(xiàn)有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會的主旨是廢物重復(fù)利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經(jīng)濟增長不受影響，盡可能的重復(fù)利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當(dāng)前形勢下，我國政府加強能源管控及環(huán)保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對企業(yè)或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實施中占有主導(dǎo)地位，而企業(yè)與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護環(huán)境、使社會環(huán)境、經(jīng)濟趨于可持續(xù)性。財政的政策包含有環(huán)境保護、節(jié)能減排等方面。政策目標(biāo)：確保社會經(jīng)濟持續(xù)拔高，人民對于環(huán)境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經(jīng)濟、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財政稅收利用經(jīng)濟管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來實現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財政的落實推動經(jīng)濟發(fā)展。財政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應(yīng)、人力資本三個方面促進社會經(jīng)濟的增長。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進行發(fā)展，那么經(jīng)濟的增長應(yīng)有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時借助其經(jīng)濟杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟增長模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財政實收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實行的財政稅收政策主要有政府環(huán)境補償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補償性政策應(yīng)用于征收排污費。我國政府在上世紀(jì)80年代年加強環(huán)境保護力度，規(guī)定了企業(yè)排污標(biāo)準(zhǔn)，對于水污染、空氣污染等問題密切關(guān)注，共設(shè)有113項標(biāo)準(zhǔn)。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護工作中，并接入政府財政預(yù)算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調(diào)相關(guān)企業(yè)科學(xué)利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會中最為關(guān)鍵的稅種，它強調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產(chǎn)生大量對環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業(yè)發(fā)展，對其免征企業(yè)所得稅的一項政策?！顿Y源綜合利用目錄》規(guī)定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無法促進節(jié)約型社會的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會發(fā)展緩慢，甚至進入困境?，F(xiàn)階段我國部分地區(qū)為了經(jīng)濟發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當(dāng)?shù)卣畮韺嵸|(zhì)性收益，在缺乏引導(dǎo)與強有力的堅持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機，這種一心為業(yè)績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標(biāo)準(zhǔn)存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節(jié)約型社會的建立，但是在這些政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)方面存在疑問，它們之間的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有不統(tǒng)一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟指標(biāo)，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應(yīng)上級政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴(yán)重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一再阻礙了節(jié)約型社會的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會理念有相關(guān)的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構(gòu)思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關(guān)的教育，同時也未出臺相關(guān)的政策促進當(dāng)?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財政危機，最終不得不停止?fàn)I業(yè)，當(dāng)?shù)卣醇皶r提供支持，使粗放型經(jīng)濟依然活躍于當(dāng)?shù)厥袌錾?，而?jié)約型社會的集約型經(jīng)濟沒有發(fā)展契機，經(jīng)濟體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會的建立無從下手。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財政水稅收政策，首先應(yīng)針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機構(gòu)對此政策沒有認(rèn)知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導(dǎo)與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應(yīng)加強宣傳力度，利用當(dāng)?shù)卣挠绊懥Γ瑤赢?dāng)?shù)乇姸嗝襟w的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進行運營模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對社會、對環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費應(yīng)進行優(yōu)化

環(huán)保收費應(yīng)進行優(yōu)化。自1979年開始，我國通過稅種來實現(xiàn)對環(huán)境保護與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝?、水源、土壤產(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對應(yīng)的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標(biāo)準(zhǔn)依然停留在上個世紀(jì)，過低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應(yīng)跟隨社會經(jīng)濟的發(fā)展提高稅收的標(biāo)準(zhǔn)，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應(yīng)進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應(yīng)給予重視，?？顚Ｓ檬蛊淠軌蛉≈诿裼弥诿瘢梢酝度朐谒廖廴局卫砉こ?、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項目資金注入

現(xiàn)階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預(yù)算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業(yè)的耗能行為進行引導(dǎo)，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進行節(jié)能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會。

(四)通過補貼彌補企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業(yè)的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業(yè)的運營帶來風(fēng)險。因此政府應(yīng)通過各項財政補貼對企業(yè)提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優(yōu)點，當(dāng)?shù)卣梢砸罁?jù)實際情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過多資金產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)使企業(yè)本身經(jīng)濟發(fā)展受到了沖擊，帶來的經(jīng)濟虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環(huán)境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當(dāng)?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節(jié)約型社會的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財政政策的執(zhí)行，綠色財政稅收政策應(yīng)和其他相類似的財政進行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應(yīng)成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節(jié)約型社會的思想。節(jié)約型社會的建設(shè)任重而道遠，非短時間內(nèi)某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態(tài)，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識，最終共同促進節(jié)約型社會對建立。

五、結(jié)束語