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第1篇：地方財政體制改革范文

關鍵詞:稅制改革地方財政收入體系重構研究

一、稅制改革背景下地方財政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營業(yè)稅作為財政收入體系的重點組成部分，對稅收制度具有重大影響。在當下社會背景來看，營業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內容。隨著營改增時代的到來，擴大了增值稅收入范圍，導致營業(yè)稅不再是主體稅收內容，稅收體系缺乏完整性。第二，營改增時代不僅對地方財政收入帶來了一定影響，還對相關稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營業(yè)稅作為支撐內容，為地方財政收入體系打下了堅實基礎，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財政收支壓力將成為重點關注問題。

二、稅制改革背景下地方財政收入體系的重構策略

(一)創(chuàng)新改進稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營改增政策從不同角度對稅收體系進行改革，針對財政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會發(fā)展趨勢和當?shù)貙嶋H情況，對自身財政收入體系進行創(chuàng)新改進，改變稅收體系的重點發(fā)展方向，將地方財政稅收工作轉換為地方主體稅收體系。目前來看，當下現(xiàn)有地方稅種中，個人所得稅和財產(chǎn)稅可以有效承擔起主體稅種功能。同時，相關工作人員要充分意識到個人所得稅和財產(chǎn)稅的性質類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動性，給予個人財產(chǎn)以法律保護。地方財政工作部門要創(chuàng)新改進稅收理念，堅持以人為本的稅收原則，營造良好稅收環(huán)境，明確個人所得稅和財產(chǎn)稅的主體性。

(二)加快建設非稅收預算管理體系

非稅收體系構建需要堅持“無縫管理”、“編制預算”、“列示清單”為原則。無縫管理主要是指按照相關規(guī)章制度，對財政收入進行統(tǒng)一管理，防止財政收入支出出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。編制預算主要是指具有非稅收收入職能管理單位或者機構，按照預算管理提出的需求對相關部門進行估算。列示清單主要是指相關單位部門按照相關規(guī)章制度，規(guī)范管理相關工作的順利開展，為地方財政收入體系重構打下堅實基礎。

(三)構建完善環(huán)境保護稅制

環(huán)境保護稅制的建設對我國社會整體經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響。在傳統(tǒng)管理模式中，針對出現(xiàn)排放污染物的工廠進行懲罰和罰款，已經(jīng)無法滿足社會發(fā)展的多方面需求。相關工作單位要打破傳統(tǒng)懲罰制度，構建完善環(huán)境保護稅收制度，針對企業(yè)單位在經(jīng)營過程中排放的污染物含量進行劃分，大力響應我國節(jié)能減排的環(huán)?？谔枺ＷC相關政策制度的有效性。環(huán)境保護稅收制度還可以協(xié)調不同工作部門的合作分工，清晰明確劃分不同工作部門的職能，嚴格按照相關規(guī)章制度，保證預算工作開展的真實有效性。部門分工主要是指稅務部門和環(huán)保部門在環(huán)保稅征收上的職能分工，嚴格遵循環(huán)保稅預算征收稅收原則，給出預算的技術標準要求，防止部門之間職能發(fā)生沖突矛盾。

第2篇：地方財政體制改革范文

一、建立科學的支出體系

近年來，各級地方政府的財政收入都有了較快增長，相應的財政投入也不斷增加。但是財政支出結構卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強和規(guī)范地方財政支出，建立科學的支出體系，成為擺在各級地方政府財政部門面前的一個新任務。

筆者認為濟南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實行區(qū)街財政體制改革以前，由于街道辦事處原來沒有實行綜合預算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預算支出剛性不足，預算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預算管理制度，用制度來制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項財政性資金，全部納入財政監(jiān)管范圍，實行收支兩條線，由財政統(tǒng)一管理，開設的帳號必須經(jīng)財政批準，嚴禁私設“小金庫”。并參照《預算法》的規(guī)定，實行部門綜合預算，嚴格按照編制的年度預算執(zhí)行。

辦事處綜合預算編制按照“收入有計劃、支出有標準、重點有保障、鼓勵有結余”的原則安排，支出保工資，保社會穩(wěn)定、民政、計生、城建城管、社會公共事業(yè)等項目，有財力的辦事處逐步加強自身建設，公用經(jīng)費控制在限額以內。通過對辦事處的綜合預算管理，使其收支更加科學、規(guī)范、透明，并逐步引導辦事處對社會公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機關、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預算。

二、建立了社會公共事業(yè)支出審批制度

按照歷下區(qū)提出的關于構建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標，為進一步加大基層社會公共事業(yè)投入力度，切實保障全區(qū)各項社會公共事業(yè)和國民經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展，規(guī)范社會公共事業(yè)支出范圍和審批標準，區(qū)財政制定了《歷下區(qū)社會公共事業(yè)項目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預算預留的自有資金，在各自行政區(qū)域內開展城市公益建設、就業(yè)再就業(yè)服務、社區(qū)教育、社區(qū)服務設施、公共安全和公共交通等領域的公益活動產(chǎn)生的支出，應納入社會公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進行社會公共事業(yè)支出于項目計劃開始前一個月填報項目，財政初步審核后轉至區(qū)政府有關職能部門審核，通過后報區(qū)分管領導簽字同意，區(qū)財政再綜合考慮項目計劃的輕重緩急和資金情況，會同有關部門提出建議，上報區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財政于3日內批復到申報辦事處，并按時足額將項目資金撥付到有關單位。若此項經(jīng)費當年未使用，可結轉下年并于下一年度專項經(jīng)費合并使用。同時制定了綜合預算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關法律、法規(guī)，積極組織各項收入。為保證辦事處的用款計劃及時撥付，各辦事處必須計劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計劃，及時于財政相關職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運轉。各辦事處應嚴格按照年初編制的年度預算執(zhí)行，未經(jīng)批準、違背預算安排的資金支出，依法依紀追究有關人員責任，并由財政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復正常資金撥付。通過將綜合預算編制下達到街道一級，歷下區(qū)實現(xiàn)了財政資金從撥付源頭到使用終點的全過程預算管理，推動了基層在科學合理編制預算的基礎上，將財政資金更多地用于轄區(qū)內公共服務和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財政財務管理的角度，為各級地方政府建立科學的財政支出體系提供了經(jīng)驗。

三、建立轉移支付和激勵政策，進一步理順地方財政體制

地方財政體制的不合理，特別是上級財政對下級財政抽血式的向上集中財力的財政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷壺斦鞔_收入來源，由上級財政建立對下級財政的轉移支付和激勵政策，促進基層財政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來，各辦事處財政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財政支出對財政轉移支付的依存度越來越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。

第3篇：地方財政體制改革范文

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已經(jīng)處于城市化和工業(yè)化的進程，致使社會分工更加專業(yè)化和細致化。營改增改革以后，由全額征稅向層層抵扣方向發(fā)展，實現(xiàn)了增值稅抵扣鏈條的形成，促使整體產(chǎn)業(yè)鏈的稅收成本降低，加快了企業(yè)設備的更新和產(chǎn)業(yè)的繼續(xù)升級。而對于地方財政而言，2012年營改增在上海進行試點，將交通運輸業(yè)，郵政業(yè)和電信業(yè)納入到營改增稅收范圍內，房地產(chǎn)與其他生活服務業(yè)也逐漸過渡，既給地方財政收入帶來沖擊，相關部門必須采用積極的政策進行應對，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。

二、營改增的實施對地方財政收入的影響

1.營改增對企業(yè)發(fā)展的影響

隨著我國營改增稅收體制的不斷深入，大大減輕了企業(yè)的稅務負擔，推動了行業(yè)的升級步伐。增值稅主要是利用進項抵扣的方法進行，使納稅額有所下降，使得企業(yè)節(jié)省了一部分的資金，促進企業(yè)進行購置設備的積極性，并擴大規(guī)模進行再生產(chǎn)，在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，實施營改增后，企業(yè)重復征稅的情況不再存在，降低了企業(yè)的稅收成本，增加企業(yè)投資欲望，有利于市場中生產(chǎn)流通的再次擴大，推動了企業(yè)的再次發(fā)展的步伐。

2.營改增對地方財政收入的影響

(1)地方財政收入下降

自營改增后，增值稅仍然歸為地方。但是，很多企業(yè)為了適應營改增的稅收體制，促使企業(yè)的經(jīng)營向專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)分工更加細致化發(fā)展。根據(jù)稅收制度的影響，在稅收項目里增加合法抵扣項目，并降低了繳納的增值稅稅額。而作為基礎計提的城市維護建設稅和教育費附加也相應的降低，使得地方政府的財政收入進一步降低。

(2)地方財政與中央財政分配關系趨于緊張

在我國財政制度中，將事權，財權和財力列為體制的三要素，并相互結合。營業(yè)稅改成增值稅后，中央政府需要獲得增值稅中的75%，還包括鐵路，銀行，保險公司集中繳納的營業(yè)稅的少部分，剩余的營業(yè)稅歸地方政府所有。而營業(yè)稅改成增值稅后，實行原歸屬于試點地區(qū)的營業(yè)稅改征增值稅后仍然歸屬于試點地區(qū)。這種過渡政策可以暫時解決中央和地方漢奸的財政矛盾，有利于營改增稅制的進一步推進。但是這種過渡方法不能從根本上解決財政體制中存在的較為深層次的矛盾。

三、營改增后降低消極影響的主要措施

1.構建和完善地方稅制體系

地方稅是分稅制財政體系下對中央與地方所屬稅種劃分的結果。所以，在地方稅體系的構建過程中必須建立在分稅制財政體制和整體稅制的基礎上，并不是單獨的站立在地方稅自身來考慮地方稅的改革和確立主體稅種等問題。如果站在地方稅稅收體系本身來看，營改增后地方稅收體系的構建，其中包括增值稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅在內的多種共享稅中，這些都應該被納入地方稅收體系中的主要內容。另外，對于地方稅收體系構成而言需要將稅務劃分成省級政府和基層政府的不同政府層級進行認識。所以，在營改增稅制體系下，地方稅稅收的主體稅種，主要由現(xiàn)行的營業(yè)稅轉變成為流轉稅和所得稅來取代。在當前情況下看來，，我國升級政府都是以共享稅作為主體稅種，而基層政府可以按照稅制改革的進程逐漸的確立房地產(chǎn)稅和資源稅等主體稅種。

2.做好稅收征管的管理工作

對于我國地方財政制度淶水，各個地區(qū)的稅務部門必須做好營改增稅制改革的宣傳工作，需要幫助各個行業(yè)完成營改增的稅制過渡，讓企業(yè)既能夠維持正常的運營，同時也能夠正常的納稅。在改革過程中，有些企業(yè)的稅負增加，需要對該類企業(yè)進行過渡時期扶持政策。因此，在制定政策的過程中，需要將其中的條文進行明確化，并保證有實際的可操作性，并對其實施過程進行實時的監(jiān)督。同時，稅務征管部門可以通過增加自身的專業(yè)技能，對工作人員制定培訓計劃，加強專業(yè)能力和提高工作水平與效率，在過渡時期產(chǎn)生的相關數(shù)據(jù)進行匯總，從基層提高整體的稅收管理水平，并對其進行有效的管理。

3.積極做好地方稅收結構調整工作

在調整地方稅種結構過程中，必須對相關的規(guī)章制度進行進一步明確，同時需要對稅改過程分為兩個階段。在過渡階段中，必須在現(xiàn)有的征收營業(yè)稅范圍內將增值稅收入納入到稅收體制中，并將稅收歸納到地方政府所有。在這種情況下，可以在一定程度上由地方財政收入引起的不良反應降到最低，同時為營改增的稅制順利改革奠定良好的基礎。同時，需要將增值稅共享稅的稅種節(jié)能性合理的調整，需要將地方的稅務種類所占據(jù)的比例加以調整，只有這樣，才能確保地方稅收的增量，并且保證地方政府公共產(chǎn)品的供給水平和質量。在改革后期，需要不斷的完善地方稅制體系，對地方稅種的結構組成進行科學的調整，同時需要將轉移支付制度進行完善，加大地方政府轉移支付力度，在改革的同時要保證地方政府的財政能，從而提高政府整體財務的使用效率。

4.對地方經(jīng)濟發(fā)展做好結構性的調整

營改增稅制的改革是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結果。在短期發(fā)展趨勢來看，營改增體制改革以后，會對財政收入的增長起到一定程度的限制作用。而從我國長期經(jīng)濟的發(fā)展來看，營改增體制的改革能夠促進財政收入的科學發(fā)展和有效的增長。營改增在一定程度上降低了大部分企業(yè)的稅負，提高了企業(yè)進行擴大再生產(chǎn)的能力。同時，在營改增的發(fā)展過程中，需要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構和具體發(fā)展方式的合理轉變，并可以對其它行業(yè)的發(fā)展起到帶動作用，從而促進財政收入的快速增長。當前的財政收入體制改革的過程中，受一些相關政策影響較大，但是在我國整體發(fā)展方向上來看，營改增可以將產(chǎn)業(yè)結構進行優(yōu)化升級，配合實際發(fā)展情況進行稅收政策調整，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構的科學發(fā)展。另外，對于稅收能力較大的高新技術企業(yè)，可以對其進行優(yōu)化改造，加強技術投入，將龍頭企業(yè)進行壯大，并帶動其它產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。促進企業(yè)技術的不斷創(chuàng)新，結合稅制改革政策，促進產(chǎn)業(yè)轉型，加強資金對產(chǎn)業(yè)轉型的支持，支持產(chǎn)業(yè)相公共服務平臺轉變。提高產(chǎn)業(yè)整體水平和創(chuàng)稅能力。

第4篇：地方財政體制改革范文

當前，我國地方財政職能正在開始經(jīng)歷從對轄區(qū)經(jīng)濟社會的直接建設投入、主觀規(guī)劃，向提升地區(qū)公共服務質量、遵循客觀經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的職能轉型，這一轉型過程既與我國財政分權改革不斷深入的大環(huán)境有關，更與多年來地方財政在推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中所扮演的角色，特別是所取得的經(jīng)驗教訓有關。依據(jù)Musgrav。DlMusgrave的公共財政理論及其分權思想，地方財政職能被主要定義在受益范圍具有地域特點的公共產(chǎn)品供給的資源配置調節(jié)方面，而非積極主動地尋求地方經(jīng)濟增長。雖然我國公共財政制度改革從20世紀90年代就己開始，但地方公共財政職能的確立與法定至今還處于探索階段。近年來，隨著中國經(jīng)濟的新常態(tài)逐漸被人們所認識和接受，地方財政職能的公共化轉型也將迎來重要契機。其中，如何客觀看待以地方債務問題為主要矛盾的地方財政運行現(xiàn)狀，并在此基礎上尋求現(xiàn)實可行的公共化財政職能轉型路徑，很可能成為未來我國地方公共財政改革取得突破的重要路徑選擇。

二、研究假設與變量選取

1.研究假設

基于現(xiàn)有文獻的研究結論和對我國地方債務現(xiàn)狀的分析，從長期動態(tài)角度來看，地方債務規(guī)模的變化與地方政府性投資、地方民生支出和地方土地出讓金收入之間應存在某種多邊雙向互動關系，而地方財政收支缺口、地區(qū)城鎮(zhèn)化水平同地方債務規(guī)模變化之間的關聯(lián)很可能是單方向的。然而，模型所探討的問題并未到此結束，作為模型中設定為地方債務形成原因的各要素之間同樣存在著各種長期動態(tài)的聯(lián)動關系，而這種關聯(lián)將通過各種不同路徑綜合作用于地方債務規(guī)模的變化，這也正是以下理論模型構建和之后計量分析方法選擇的初衷。各要素間的具體主觀假設如下: 假設1:地方財政民生支出壓力將與地方債務規(guī)模變化之間形成長期正向互動關系。假設2:地方政府投資性支出增長將與地方債務規(guī)模的變化構成長期相互刺激。假設3:地方財政公共預算收支缺口將導致地方債務規(guī)模長期趨于膨脹。

2.變量選取與數(shù)據(jù)說明

本文將假設推論中所關注到的要素具體定義為地方財政民生支出(LEG)、地方政府性投資支出( FIE )、地方公共預算收支缺口(LFG)、地方土地出讓金收入(LT)、地區(qū)城鎮(zhèn)化水平(UR)，以及地方政府負債規(guī)模(LDG)六個核心變量，并輔之以必要的對數(shù)和差分變換。其中，地方政府負債規(guī)模以地方性國有企業(yè)負債為測度依據(jù)，地方政府投資性支出以地方性國有企業(yè)投資來代替，地方財政民生支出主要包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、社會保障和就業(yè)，地方土地出讓金收入來自于相關地方政府性基金收入決算數(shù)而非土地出讓收益(純收入)，地區(qū)城鎮(zhèn)化水平采用通常意義上人的城鎮(zhèn)化的含義，即本地區(qū)城市居民占人口總量的比重來反映。

三、實證方法與結果分析

為了有效觀察經(jīng)濟體制轉軌時期，我國地方財政職能從建設投入向公共服務轉變的歷程，特別是地方債務因素在其中扮演的角色和所起到的積極或消極作用，本文在對變量數(shù)據(jù)進行必要實證檢驗的基礎上，①采用VAR與VEC模型對變量間的長期動態(tài)關系進行了估計，估計結果如下:

其中，VAR模型整體檢驗結果中AIC與SC統(tǒng)計量的值分別為一5. 7584和-4. 3016 VEC模型整體檢驗結果中AIC與SC統(tǒng)計量的值分別為-4. 4633和-3. 5567均較小，說明兩個模型的整體估計效果均較好。

當然，本文構建以上模型的目的并不是為了尋找各變量在不同時期的短期內生關系，而是關注它們彼此之間的長期動態(tài)聯(lián)系。因此，圍繞地方債務變量并借助格蘭杰因果檢驗的結果篩選出有實證意義的脈沖響應函數(shù)及其圖像，模型研判將得出變量間隨機波動的長期動態(tài)影響結論。地方債務規(guī)模的變動為地方財政民生支出、區(qū)域城鎮(zhèn)化發(fā)展帶來單方向的長期正向沖擊，說明地方民生支出壓力的增強并未引發(fā)地方債務規(guī)模的膨脹，應該是更多地通過地方公共預算予以消化，而地方債務收入的擴大卻著實推動了地方財政民生支出的長期增長，可見地方債務收入對增強地方財政民生支出資金保障能力的作用還是很明顯的。同時，實證結論否定了城鎮(zhèn)化的加速擴張是推動地方債務規(guī)模膨脹長期動因的主觀假設，而反方向的因果關系及長期正向影響成立，這進一步說明了地方政府舉債行為的主觀能動性極強，其舉債行為并不出自客觀環(huán)境的需要，但卻反作用于如城鎮(zhèn)化這樣客觀的經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)律。

因此，從對地方政府債務問題的把控與疏導出發(fā)，將其作為未來我國地方公共財政改革突破的重要路徑，一方面可以充分發(fā)揮其滿足地方公共需求與促進社會經(jīng)濟發(fā)展的作用，另一方面還將逼迫地方政府公共預算制度的實質性變革，以及地方財政職能的公共化確立。

四、政策啟示

以上分析結論對于當前乃至未來相當長一段時間內我國地方財政職能公共化轉型、體制創(chuàng)新、地方經(jīng)濟增長方式轉變和城鎮(zhèn)化進程的理性推進，特別是地方債務收入的管控、風險防范，以及背后更為綜合的財政因素分析、機制把控與問題疏導，都具有極為重要的政策啟示作用。

首先，加大縱向財政轉移支付制度改革力度，構建自治型地方財政體制。當前，雖然賦予地方政府舉債權的試點改革正在全國范圍內穩(wěn)步推進，但對地方政府債務融資風險的警惕始終牽動著中央財政的敏感神經(jīng)。在集權模式仍占主導地位的財政體制中，地方政府直接顯性舉債是否會加劇地方政府對中央政府的信用透支，引發(fā)政績或赤字競賽，地方債務總規(guī)模及風險控制應以何種尺度為標準，地方政府的債務人身份及其義務應如何在法律、制度、政策上予以明確，等等，這些問題的規(guī)避或是解決，要么缺乏體制條件，要么無經(jīng)驗可循。

第5篇：地方財政體制改革范文

【關鍵詞】 “省管縣”;財政管理;完善創(chuàng)新

一、“省管縣”財政管理體制改革的歷史背景

我國有中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級政府,相應地形成五級財政。省管市、市管縣財政體制是一種傳統(tǒng)的體制。這種體制在不同程度上存在行政機構臃腫,管理層級重疊,行政效率低下,縣級財力被市級財政擠壓、截取、挪用等現(xiàn)象,造成縣鄉(xiāng)財政困難,嚴重阻礙縣域經(jīng)濟發(fā)展,城鄉(xiāng)差別不但不能縮小反而拉大,對貫徹落實科學發(fā)展觀和構建社會主義和諧社會帶來負面影響?！秶窠?jīng)濟和社會發(fā)展第十個五年規(guī)劃綱要》和黨的十七大報告明確要求積極推進省以下財政體制改革。2002年以來,浙江、湖北等24個省份先后實行或者開始“縣財省管”試點。

二、“省管縣”財政管理體制改革現(xiàn)狀

(一)“省管縣”財政管理體制改革的管理方式

從“省管縣”財政管理體制改革現(xiàn)狀看,在管理方式上,“省管縣”財政體制主要有四種:一是行政管理型,北京、天津、上海、重慶四個直轄市和海南省的行政管理體制和財政體制都是省直接管理縣;二是全面管理型,預算管理體制、省對下轉移支付補助、專項撥款補助、各項結算補助、預算資金調度、債務償還等,均實行省對縣直接管理,浙江、湖北、安徽、吉林等省屬于這種類型;三是補助管理型,以山西、遼寧、河南等省為代表,主要是對轉移支付等補助資金的分配和調度實行省直接管理縣,縣級財政管理體制仍然由市級政府確定;四是廣東特色型,這是一種介于省管市、市管縣體制與“省管縣”財政管理體制之間的體制,它規(guī)定市不能調整財政體制或從體制外向縣另行集中財力,但市本級可以采取措施支持縣,形成省市共同幫助縣,解決縣鄉(xiāng)財政困難的財政機制。除了這四種管理方式外,其他地區(qū)也有一部分在核定轉移支付等補助時直接計撥到縣。

(二)“省管縣”財政管理體制改革的現(xiàn)狀特點

1.擴權強縣成為“省管縣”財政管理體制改革的主旋律。賦予縣級政府更多的自,如一些地區(qū)把原本屬于地市級政府的行政審批權直接下放到縣,縣級政府擁有了較大的財經(jīng)決策權。

2.縣級政府的財力與事權逐趨匹配。相應增加了縣級財政的財稅分享比例,縣級政府的財力得到了改善與保障。

3.有選擇地漸進式推進。各地“省管縣”財政管理體制改革中,一般選擇經(jīng)濟基礎較好和實力較強的縣,兼顧中等縣和貧困縣,形成了三個級別的改革層面。

(三)“省管縣”財政管理體制改革的利弊

1.“省管縣”財政管理體制改革的積極影響。目前,“省管縣”財政管理體制改革仍屬試點階段,盡管離其改革目標尚有很長的路要走,改革成果尚未完全彰顯出來,但其積極影響不可低估。

(1)創(chuàng)新了財政管理體制機制,為深化財稅體制改革和行政體制改革,加快公共財政體系建設提供了更深厚的理論基礎和實踐探索。“省管縣”財政管理體制改革是對傳統(tǒng)的“市管縣”體制的挑戰(zhàn),是我國公共財政的一場重大變革,直接影響我國行政事業(yè)單位管理體制,是一項既考慮國情又與國際接軌的機制創(chuàng)新。(2)“省管縣”財政管理體制改革充分體現(xiàn)了財政在社會公共資源配置、社會總供求調控、效率與公平的協(xié)調、和諧社會環(huán)境的保障和促進經(jīng)濟長期增長的制度供給等職能作用,成為國家實行有效宏觀調控的政策手段。(3)充分體現(xiàn)科學發(fā)展觀理財服務能力,促進社會和諧?！笆」芸h”財政管理體制不僅僅是體制的創(chuàng)新,而且改革的原則與目標更加注重政府職能轉變,突出財政資源的公共性和均等化,突出利益共享,進一步理順了省以下財政分配關系,邁出了以基本公共服務均等化的步伐。(4)為貫徹落實“三農(nóng)”政策提供了物質保證。通過“省管縣”直撥專項資金,實現(xiàn)農(nóng)業(yè)大生產(chǎn),擴大農(nóng)村內需,發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè),實現(xiàn)農(nóng)工貿一體化,加快社會主義新農(nóng)村建設,促進區(qū)域經(jīng)濟和國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。(5)緩解縣鄉(xiāng)財政困難,促進縣域經(jīng)濟發(fā)展?！笆」芸h”財政管理體制的實質就是縣級財政擴權。因此,“省管縣”財政管理體制改革可以避免市級財政集中縣級財力的弊端,減少“市管縣”體制下縣級財力可能被市級財政擠壓、截取、挪用的風險,對緩解縣鄉(xiāng)財政困難和促進縣域經(jīng)濟的發(fā)展是有利的。

2.“省管縣”財政管理體制改革存在的問題。“省管縣”財政管理體制改革的初衷就是減少管理層次,理順分配關系,緩解縣鄉(xiāng)財政困難,促進區(qū)域經(jīng)濟和國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展。作為一項創(chuàng)新與改革,由于各地的經(jīng)濟基礎及部門利益博弈等各種因素,在改革過程中未能達到預期目標,或者說,改革中出現(xiàn)的矛盾與問題不容忽視。

(1)各級政府事權與財力的劃分與界定的科學合理性問題。首先,各級政府事權劃分缺乏原則性和法制化基礎。以教育和醫(yī)療為例,關系國計民生的兩大項基本公共服務,本應是中央和省政府的責任,但中央和省政府對其支出責任轉移給地方,造成地方財政承擔著超職能的相當沉重的支出責任。以廣西為例,地方政府縣鄉(xiāng)兩級共同承擔著70%的預算內教育支出和55%～60%的醫(yī)療支出。其次,由于經(jīng)濟、政策、體制等因素影響,政府層級與財政層級存在不一致性,各級政府之間的事權界定不清,職能不明。以廣西為例,2006年2月“專升本”的四所省市共建高校,省市兩級政府至今對其事權與財力的劃分與界定尚未有科學合理的定論,以致四所省市共建高校在省市兩級政府職能模糊性或邊緣化甚至虛置化之間苦苦支撐,并承擔著高等教育的社會責任。(2)地級市的定位、人員精簡與分流、庫存財產(chǎn)物資的調配使用以及城市發(fā)展等問題?！笆」芸h”后,地級市的定位、屬性與存在的意義,人員的去留,地級市豐富的人力資源、行政資源的處置與使用、城市與縣鄉(xiāng)協(xié)調發(fā)展等問題,必須通過制定“省管縣”財政管理體制的配套措施加以解決。然而,目前仍然缺乏這方面的配套保障政策。(3)縣鄉(xiāng)財政仍然困難,未能得到完全緩解?？h鄉(xiāng)財政仍然受到基礎性、區(qū)域性、經(jīng)濟性、政策性、體制性、行政性等因素困擾,“后發(fā)展劣勢”問題尚未得到有效解決,縣鄉(xiāng)基本保障水平較低,縣鄉(xiāng)債務負擔沉重,與改革初衷存在較大差距。(4)“省管縣”財政管理體制對縣的監(jiān)管問題?！笆」芸h”財政管理體制改革實質是縣級財政擴權,內容是收支劃分、財政收入目標的下達和考核、債務償還等,并不涉及對縣財政管理和財政業(yè)務的監(jiān)管。這種制度設計存在監(jiān)管真空,是一項殘缺的隱藏較大風險的改革。(5)跨區(qū)域性的公共服務供給問題。涉及多個省、縣的環(huán)保、水利、衛(wèi)生防疫、抗災救災等跨區(qū)域性的環(huán)保資源、自然災害、事故災難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等公共服務供給及公共危機管理等問題。(6)管理幅度與管理難度問題?！笆」芸h”對于一些地域遼闊、人口眾多的大省而言,省級財政管理幅度過寬則會加大縣鄉(xiāng)的管理難度,有可能因管理不到位而出現(xiàn)失范、失控、失策等問題。

三、進一步完善“省管縣”管理體制改革的思考

(一)夯實基礎,為進一步完善“省管縣”管理體制改革鋪平前進道路

1.改革行政管理體制,為進一步完善“省管縣”管理體制改革提供強有力的支持。“省管縣”管理體制與當前的行政管理體制不一致,因此,必須改革行政管理體制。首先,正確劃分行政區(qū)域;其次,減少管理層級和行政管理成本,實現(xiàn)地市級或鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府轉型。根據(jù)各地實際情況和經(jīng)濟發(fā)展的需要,以擴權強縣為導向,從更有利于提高公共產(chǎn)品和公共服務效率的角度,對地市級或鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府因地制宜,或撤并,或升降,即地市級的部份行政職能(如監(jiān)管職能)并上或升格到省級政府,地市級的部份行政職能(如決策執(zhí)行職能)撤并或下調到縣級政府,鄉(xiāng)鎮(zhèn)級行政職能撤并或升格到縣級政府,從而總體上形成中央、省、縣、鄉(xiāng)四級政府。

2.加強地方財政建設。根據(jù)行政區(qū)劃和主體功能建設,堅持財力、財權與事權相匹配的原則,在進一步規(guī)范分稅制財政體制的基礎上,科學合理劃分和界定各級政府的事權與財力,使各級政府適應市場經(jīng)濟既不“越位”也不“缺位”,確保各級政府的信息對稱和地方政府擁有與事權相匹配的可支配財力;同時,中央和省政府有必要調整與優(yōu)化財政支出結構,對欠發(fā)達地區(qū)加大轉移支付財力的力度,以保證地方政府有效提供地方性公共產(chǎn)品和公共服務。

3.改革政府會計制度。在建立公共服務型政府和“省管縣”管理體制改革的迫切需要下,改革政府會計制度,擴大預算范圍,將政府全部經(jīng)濟資源及其變化情況,以及國際金融組織貸款納入預算管理;改進核算基礎,把政府全部經(jīng)濟資源優(yōu)化配置,合理使用;建立政府財務報告制度和績效考評制度,提升科學理財能力和財政管理水平,為完善“省管縣”管理體制改革提供會計的實務與監(jiān)管支持。

4.加快工業(yè)化進程,逐步實現(xiàn)農(nóng)村人口城鎮(zhèn)化,人才流動合理化,城鄉(xiāng)信息對稱化,市縣財力均衡化,城鄉(xiāng)發(fā)展全面化,為進一步完善“省管縣”管理體制改革夯實基礎。

5.進一步研究、梳理、完善“省管縣”管理體制改革的實施方案,包括總體框架、原則、內容、配套措施、操作可行性及具體步驟等,在制度設計和實務操作上為進一步完善“省管縣”管理體制消除改革道路上的障礙。

(二)創(chuàng)新突破,突出“省管縣”管理體制改革的總體目標與積極影響,提升試點的帶動與輻射效應。進一步完善“省管縣”管理體制改革,地方政府必須從知識存量、權力結構、利益博弈的“罅隙”中實現(xiàn)“需求誘致性”的制度創(chuàng)新。

1.轉變政府職能。建立服務型政府的財政運行機制和公共服務供給機制,加強國有資產(chǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管、市場監(jiān)管等社會管理職能。

2.適當提高中央政府對地方政府投入比重和支出責任,加大對地方政府的轉移支付力度,推進因素法分配轉移支付,優(yōu)化轉移支出結構,調動各級政府科學理財、發(fā)展經(jīng)濟的積極性。

3.創(chuàng)新財稅管理體制,建立財力與事權相匹配的財稅管理體制。

4.明確責任,權責統(tǒng)一。正確理順投入與管理的關系,建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的政府投資機制,按照基本公共服務均等化的要求,把市縣的市場、資源、布局、規(guī)劃、資金與管理統(tǒng)一研究落實,確?！笆」芸h”管理體制改革取得重大突破,達到預期目標。

(三)形成體系,發(fā)揮“省管縣”管理體制改革的整體效應

1.完善財政法制體系。不斷改進與完善財政立法工作,尤其是財力與事權相匹配的財政法制體系,進一步完善“省管縣”管理體制改革。

2.建立健全財政激勵機制。充分發(fā)揮地方增收節(jié)支的潛力和科學理財?shù)姆e極性,把調動縣級財政的積極性作為“省管縣”管理體制改革的政策導向。建立以有效提供地方性公共產(chǎn)品和公共服務為中心,以促進地方財政收入增長,或將轉移支付與財政收入增長掛鉤,亦或將財政收支平衡與轉移支付掛鉤的財政激勵機制。

3.建立健全財政績效評估機制。對于“省管縣”管理體制的績效評價,必須以實現(xiàn)基本公共服務均等化目標,促進城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會科學協(xié)調發(fā)展為核心,包括財務、經(jīng)濟、技術、環(huán)境和社會福利(公平)等各方面的綜合協(xié)調評估,績效評價內容為5E (即:經(jīng)濟economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、環(huán)保environmental protection)。

4.建立健全財政監(jiān)督管理體制。進一步明確省、市、縣各級政府的財政監(jiān)督行為的主體、客體和法律責任,為加強財政監(jiān)督,維護健康的財政經(jīng)濟和市場經(jīng)濟秩序,為促進“省管縣”管理體制改革提供強有力的保障。

【參考文獻】

[1] 郭代模,楊舜娥,李婷等.關于完善省以下財政體制的若干思考――廣西壯族自治區(qū)財政體制調查報告[J].中國財經(jīng)信息資料,2006(29).

第6篇：地方財政體制改革范文

【關鍵詞】增值稅轉型；征收范圍；統(tǒng)籌改革

當前我國增值稅改革面臨的主要任務，一是生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉型，二是擴大增值稅征收范圍。轉型改革指的是，固定資產(chǎn)增值稅由不得抵扣向可以抵扣的制度轉型。征收范圍改革指的是，在目前征收營業(yè)稅的領域里改征收增值稅，擴大增值稅的征收范圍。我國增值稅轉型改革即將在全國范圍內推行，但是征稅范圍的改革尚未啟動。本文著重探討統(tǒng)籌增值稅轉型改革與征收范圍改革的設想，進而分析統(tǒng)籌增值稅轉型改革與征稅范圍改革、統(tǒng)籌稅收體制改革與財政體制改革的意義。

一、增值稅轉型改革的現(xiàn)狀

增值稅轉型改革始于2004年7月，東北三省的8個行業(yè)首批進入試點領域。其后，2007年在中部26城市進一步擴大試點。2008年7月，內蒙古東部5個盟市也被納入試點范疇。財政部2008年7月公布第四批試點的區(qū)域，包括地震受災嚴重的四川、甘肅和陜西三省的51個縣（市、區(qū)）。

總理在2008年11月主持召開國務院常務會議，會議審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》。自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。改革的主要內容是：允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅，同時，取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。經(jīng)測算，2009年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。①為應對國際金融風暴，刺激內需，通過投資和減稅拉動經(jīng)濟增長，在全國范圍內實施增值稅轉型意義重大。

增值稅轉型只是增值稅改革的一部分，它只解決因固定資產(chǎn)的增值稅不得抵扣而產(chǎn)生重復征稅和抵扣鏈條中斷的問題。在我國，增值稅抵扣鏈條不合理斷裂的現(xiàn)象，更主要出現(xiàn)在營業(yè)稅征稅領域里。完善的增值稅抵扣制度，不僅依靠增值稅轉型改革，也離不開征收范圍的改革。

國際上增值稅制度比較完善的國家，其增值稅征稅范圍包括：所有貨物銷售、生產(chǎn)性加工進口、修理修配、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、勞務服務業(yè)等。而我國對境內銷售貨物、進口貨物以及加工修理修配業(yè)務收入征收增值稅；對交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)等行業(yè)征收營業(yè)稅。

與國際規(guī)范的增值稅制度相比，我國的增值稅范圍偏窄，將與貨物銷售關系密切的交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)、服務業(yè)等排除在增值稅征稅范圍之外，貨物在此環(huán)節(jié)上的增值稅抵扣鏈條中斷，削弱了增值稅環(huán)環(huán)相扣的制約作用。

統(tǒng)籌增值稅轉型與征稅范圍改革，在稅收體制建設方面有其共性。另外，征收范圍改革帶來的稅收收入效應，可以成為增值稅轉型改革順利推行的財力保障。增值稅征稅范圍的改革必然引起增值稅收入的增加，營業(yè)稅稅收收入的減少。在分稅制財政體制下，使得各級政府的收入結構及水平也會隨之發(fā)生較大變化。為了保證各級政府的財政能力不受影響，必須重新調整稅收收入在中央與地方之間的分配。因此，統(tǒng)籌轉型改革與征收范圍改革必須以財政體制的改革為配套措施。

二、兩個統(tǒng)籌改革設想

（一）統(tǒng)籌轉型改革與征稅范圍改革

統(tǒng)籌增值稅轉型改革與征收范圍改革是指，轉型改革與征收范圍改革協(xié)調同步進行。

在增值稅轉型改革全面推行之際，對目前營業(yè)稅征收領域中存在問題較多的行業(yè)，也應該改征收增值稅。在擴大增值稅征收范圍方面，首先將現(xiàn)行增值稅運行中矛盾和問題最為突出的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征收范圍。由于這兩項業(yè)務具有涉及貨物銷售和勞務性質，而不是純勞務行業(yè)，改征增值稅后，可使增值稅抵扣鏈條更加完善，使整個貨物從生產(chǎn)和流通直到最終消費階段，不會出現(xiàn)斷裂或重組鏈條的現(xiàn)象；而后平穩(wěn)過渡，再擴展到銷售不動產(chǎn)、郵電通信業(yè)及倉儲、租賃等直接與商品生產(chǎn)和流通領域關系較密切的行業(yè)。優(yōu)化增值稅的征收范圍盡可能大力度地覆蓋到勞務領域，直至擴大到全部商品和勞務的銷售領域。

擴大增值稅征稅范圍，會使增值稅收入增加，其增加收入效應可以彌補轉型改革引起的減收效應。增值稅轉型改革過程與擴大征稅范圍的改革，有著天然的互補性。

本文以《中國統(tǒng)計年鑒》（2007年）中的固定資產(chǎn)投資規(guī)模的相關數(shù)據(jù)為計算基礎，以2006年度第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的機器設備投資額，來代替全社會增值稅一般納稅人新增機器設備的價值。稅率假定：增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，所得稅稅率為

25%，城市維護建設稅稅率為5%，忽略教育費附加的因素；又假定，所有征收營業(yè)稅項目全面改征收增值稅。

首先，固定資產(chǎn)增值稅允許抵扣對稅收收入的總影響。2006年的機器設備工具器具的投資情況為：第一產(chǎn)業(yè)即農(nóng)林牧漁業(yè)

2749.9億元、第二產(chǎn)業(yè)48479.1億元，第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)設備投資額為51229億元，按17%的增值稅稅率計算得出的增值稅進項稅額為8708.93億元。那么，增值稅的減少引起的城建稅下降金額為435.4465億元。因為，增值稅不得在稅前扣除，所得稅稅基會相應提高，應納所得稅會有所增加。應納稅所得額增加9144.3765億元，即（8708.93+435.4465），應納所得稅增加約2286億元。增值稅轉型改革帶來的稅收下降總金額約為6858.38億元。

其次，營業(yè)稅的征稅領域全面改征收增值稅對稅收收入的影響。2006年營業(yè)稅總額5128.71億元，按3%的比例換算的營業(yè)收入總額為170957億元。如果對該營業(yè)收入征收17%的增值稅，應該征收29062.69億元增值稅，超過營業(yè)稅收入23933.98億元。同時按5%的城建稅計算的多收城建稅為1196.7億元。因為營業(yè)稅是價內稅，計算所得稅時可以扣除，而增值稅則屬于價外稅，計算所得稅時不能扣除。因此，營業(yè)稅改征收增值稅以后，應納稅所得額會提高，金額為5128.71-1196.7=3932.01億元，相應按25%的稅率計算的所得稅增加額約為983億元。

營業(yè)稅改征收增值稅，總稅收收入增加983+23933.98+

1196.7=26113.68億元。

增值稅轉型改革使得稅收收入減少6858.38億元，而擴大增值稅征收范圍使稅收收入增加26113.68億元，稅收收入凈增加19255.3億元。所以，統(tǒng)籌增值稅轉型改革與征收范圍改革對彌補財政收入的效果是相當明顯的。

（二）統(tǒng)籌稅收體制改革與財政體制改革

增值稅征收范圍的改革，會引起稅種的變化，它屬于稅收體制改革的范疇。在當前分稅制財政體制下，增值稅屬于共享稅，其中，進口貨物的增值稅收入全部歸于中央，內銷貨物的增值稅收入中75%歸中央財政，另25%則歸于地方財政。營業(yè)稅中，除了中央企業(yè)，銀行、保險公司以及鐵道部集中繳納的營業(yè)稅收入屬于中央外，其余歸于地方財政。對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍的調整，使增值稅收入增加，使營業(yè)稅收入減少。也就是說地方稅收收入會降低，中央財政收入會提高。為了保證各級政府應有財政收入的穩(wěn)定，需要在中央與地方之間重新分配財力，而稅收收入分配則屬于財政體制改革的范疇。因此，稅收體制的改革必然會牽動財政體制改革，缺乏財政體制配套改革，增值稅征收范圍的改革無法單獨執(zhí)行。所以，必須統(tǒng)籌稅收體制改革與財政體制改革?？偫碓?008年“兩會”新聞會上表示，在任期內要下決心進行財政體制改革。這說明財政體制的進一步改革有可能為增值稅征收范圍改革提供有利的改革時機。

至于財政收入在各級政府之間如何重新分配，采用何種方式，是學界及政府部門目前正在研究的重大課題。不論財政收益是以中央轉移支付的方式補償給地方政府，還是以改變收入的分享比例來提高地方政府的收入，或是以稅種的重新分配來增加地方財政收入，都是財政收入在保證中央宏觀調控能力和保持地方公共服務能力之間尋求最佳平衡點的過程，也是中央與地方政府在收入分配領域內的動態(tài)博弈過程。

三、統(tǒng)籌改革的意義

在當前，統(tǒng)籌增值稅轉型改革與征收范圍的改革，統(tǒng)籌稅收體制改革與財政體制改革有以下幾個方面的積極意義。

（一）有利于進一步完善當前財稅體制

增值稅轉型改革形式上表現(xiàn)為，要解決企業(yè)固定資產(chǎn)重復征收增值稅的問題，本質上則屬于對增值稅抵扣鏈條的縱向疏通問題。而征收范圍改革表現(xiàn)為，要解決行業(yè)間增值稅抵扣鏈條的斷裂問題，其本質屬于對增值稅抵扣鏈條的橫向貫通問題。增值稅最大的特點是，對增值額環(huán)環(huán)抵扣稅金。也就是說，完整的增值稅制度必須有完善的增值稅抵扣鏈條制度。因此，從完善增值稅體制角度來講，轉型改革與征收范圍改革目標完全一致。目前的“增量抵扣”試點轉型方案，在完善增值稅抵扣鏈條方面，不僅沒有起到積極效果，反而使增值稅抵扣制度更復雜，因而也就更易混亂。所以，轉型改革與征收范圍改革不僅在收入方面互補，在改善稅收體制方面也有共性。

目前財政體制改革是個熱門話題，其集中表現(xiàn)就是中央和地方政府之間如何合理分配收入的問題。而作為地方最大收入來源的營業(yè)稅和作為中央最大稅種的增值稅，其重新分配是整個財政體制改革中的關鍵所在，它的解決有助于整個財政體制改革的順利實現(xiàn)。

（二）有助于保障轉型期財政收入的穩(wěn)定

生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅，說明增值稅的稅基會降低。在一定的經(jīng)濟基礎條件下，不論選擇何種轉型模式，都會使增值稅收入降低。在“增量抵扣”等逐步轉型方式下，轉型期往往比較長，增值稅收入下降相對緩慢些；而直接轉入“消費型”增值稅模式，轉型過程比較快，相應的短期財政收入會有較明顯的降低。所以，轉型改革必須以相當?shù)呢斄楸Ｕ喜拍茼樌麑嵤?/p>

政府增加財政收入的渠道，除了經(jīng)濟發(fā)展自然帶來的財政收入的增長外，還有以下幾種途徑，如：開征新稅種、提高稅率、通過稅目調整即將低稅率稅目納入高稅率稅目等。政府開征新稅種，首先要尋找合適的征稅對象，其次要經(jīng)過研究具體征稅方案、制定法律、執(zhí)行征收等很多環(huán)節(jié)。開征新稅種帶來的收入效應滯后于轉型改革的稅收減少步伐。提高稅率方式，只有在特殊時期才可以采納，它不僅對經(jīng)濟的負面影響會很大，而且也會引起納稅人的抵抗，執(zhí)行難度很大，所以，一般情況下不輕易選擇此種方式。

通過現(xiàn)有的征稅領域內部的適當調整來增加稅收收入，其操作過程相對較簡單，起效也比較快，甚至可以起到改善稅收體制的作用。目前，我國增值稅與營業(yè)稅征稅范圍混亂，稅負不公等矛盾已經(jīng)比較突出，其改革勢在必行。因為增值稅稅率普遍高于營業(yè)稅稅率，擴大增值稅征收范圍，會提高財政收入。所以，轉型改革與征收范圍的改革同步進行是緩解轉型改革引起的財政收入下降的首選策略。

（三）能夠加快改革進程，減少改革成本

增值稅轉型改革即將全面啟動，而征收范圍改革還在醞釀中。逐步的一步一步的改革當然有其穩(wěn)妥過渡的合理性，但是，改革成本也隨著時間的延長而增加。某種意義上講，醞釀的時間越延長，改革的成本會越高。任何一項改革措施都有成本或代價，稅收體制改革和財政體制改革也不例外。所以，在合理的情況下，以縮短改革時間來降低成本是一種理性的選擇。把轉型改革與征收范圍的改革同步進行，可以加速轉型改革的進程，進而降低改革成本。

（四）有利于維護市場公平競爭秩序

營業(yè)稅與增值稅征收范圍不合理現(xiàn)象，不僅會導致增值稅抵扣鏈條的不完整，更重要的是導致企業(yè)之間的稅負待遇不公平問題。通過增值稅征收范圍的擴大，可以消除營業(yè)稅與增值稅納稅人之間不該存在的稅負不公平現(xiàn)象。稅負公平促進公平競爭，公平競爭增進市場秩序的有序與和諧。

【參考文獻】

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第7篇：地方財政體制改革范文

當前的財稅體制

我國現(xiàn)在的財稅體制是1994年1月1日形成的。1978年前中國是完全的中央計劃經(jīng)濟，財政主導一切。改革開放以后，由于對國有企業(yè)的放權讓利和利潤留成，財政收入大幅度下降。1984年開始推進利改稅、地方財政分灶吃飯、中央和地方財政分權，但由于國有企業(yè)效益不好，導致整個中央財政收入下降，無論是整體財政收入，還是中央財政在整個財政收入中所占的比重都下降到非常低，于是1994年的稅收體制改革提出兩個目標：一是提高財政收入占國民經(jīng)濟的比重，二是提高中央財政收入占總體財政收入的比重。在這個過程中間，為了提高財政收入，我國進行了稅制改革，同時對中央地方的財力進行了劃分，這就是“分稅制”。分稅制形成了兩個體系，一個國稅一個地稅。營業(yè)稅是地方稅種，增值稅由中央收取，地方按比例分成。應該說這個財稅體制對后來的經(jīng)濟發(fā)展起到了支撐作用。如果用當年改革的目標即兩個比重來衡量，今天已經(jīng)遠遠完成任務，財政收入的增長已經(jīng)大大超過GDP的增長速度，中央財力已經(jīng)占大頭，在整個財政收入中占70%，地方占30%左右。與此同時中央政府支出占比為30%左右，地方政府支出占比70%，于是中央對地方有了轉移支付。

分稅制在過去有經(jīng)濟支撐作用，但也帶來了明顯的問題，由于中央和地方的支出責任沒有分清，地方政府在一般預算收入不足的條件下為了完成它的支出責任不得不增加收入，也就導致了今天的土地財政，土地財政成為地方補充財政收入的重要手段?，F(xiàn)在我們的預算體制包括一般性財政預算即稅收預算，基金預算主要是土地出讓金和稅外收入，國有企業(yè)和國有資本預算，以及社會保障預算四部分。這種體制走下去會有幾個問題：第一，因為財政收入增長速度非?？焐踔脸^GDP，導致宏觀稅負比較重，企業(yè)特別是在金融危機的情況下壓力比較大；第二，這種稅制下中央占財政收入的大頭，地方不得不形成多種收入來源；第三，中央和地方的事權沒有劃分清楚，因此支出責任也沒有劃分清楚。這三點，成為新一輪改革的起點。

城鎮(zhèn)化的財稅體制

城鎮(zhèn)化很可能就是公共服務均等化。市場不能提供均等化的公共服務，政府要彌補，要先從財政上有所安排。中國經(jīng)濟經(jīng)過三十幾年的發(fā)展現(xiàn)在進入新的時期，從理論上描述，從過去的投資和出口推動型更多的轉變?yōu)橐揽績刃韬拖M。公共服務的均等化和城鎮(zhèn)化是通過不斷的擴大就業(yè)和創(chuàng)業(yè)機會，使更多的居民進入城市，在這個過程中使其收入持續(xù)增長，從而實現(xiàn)擴大內需。所以，公共服務均等化是為城鎮(zhèn)化創(chuàng)造條件的。這要求財政體制從過去主要鼓勵投資的生產(chǎn)型，轉向鼓勵消費以及滿足社會平等的訴求。相應的，財政支出方向和支出結構應該發(fā)生變化?！笆濉币?guī)劃以及十都提出民生支出要成為最大支出。同時，財政收入體制也在發(fā)生變化，從2012年開始為了支持經(jīng)濟的發(fā)展，特別是為了支持服務業(yè)發(fā)展，推出了“營改增”試點，局部試點地區(qū)使稅負減了400多億，全面推出后，稅負會下降數(shù)千億。上海的服務業(yè)比重很高，“營改增”促進了服務業(yè)的發(fā)展，帶來的結果是宏觀政策沒有很大的變化但就業(yè)增長了，特別是服務業(yè)的就業(yè)在增長，這樣的改革帶來更多的創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

改革方向

但是，“營改增”后出現(xiàn)了一個問題，即地方財政收入下降。要解決這個問題，現(xiàn)在有兩種不同的觀點：是繼續(xù)沿著傳統(tǒng)體制擴大土地財政，還是設立一個新的稅收制度?，F(xiàn)在人們越來越希望建立一個新的稅收制度。回顧分稅制改革，新一輪改革應當從明確中央與地方的支出責任入手，重新理順中央和地方的支出關系，在此基礎上解決地方財力問題。從收入看，一般性預算收入大頭是在中央，所以一些支出責任應該上劃，比如說公共服務均等化，這是全體國民的事情，不能不同區(qū)域享受不同待遇。從而減低地方政府的支出責任，相應也減低了地方政府的收入壓力。在支出責任清楚的基礎上，財力也應該相匹配，在地方財力下降的情況下，考慮除了中央加大轉移支付，很重要的是地方稅種的設立。我們考察世界各國的稅種設立，無外乎是三種稅種，一個是財產(chǎn)稅，第二是消費稅，第三是流轉稅，但只能是中央政府收取。

在支出方面，要重新界定政府與市場關系，最重要是政府更多的關注民生社會的發(fā)展，而更少干預經(jīng)濟。未來，財政支出中的民生支出要增加，國有資本支出要減少。最重要的是統(tǒng)籌四套預算。中國面臨人口老齡化的挑戰(zhàn)，未來最大的一個支出壓力就是養(yǎng)老保障支出，比如，把國有資產(chǎn)的股權劃進養(yǎng)老支出，將是合理有效的舉措。

第8篇：地方財政體制改革范文

關鍵詞：財政稅收 體制改革 問題 對策

當前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應當從實際出發(fā)深入調研，結合我國自身國情和外國先進經(jīng)驗的基礎上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設做出新的貢獻。

目前我國財政稅收體制存在的問題

1.財稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責任感和使命感，往往會造成一些違法違紀行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機構改革的推進，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機構和人員被撤并，導致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設立財政稅收管理機構，沒有落實專門的管理經(jīng)費，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務公開和民主管理制度。政務公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設工作的一項中心任務。其中，財務公開，民主理財就是這一制度的關鍵內容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領導小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領導指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4.規(guī)范化轉移支付有待加強

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉移流程不規(guī)范、轉移周期長、資金使用率低、貪污違紀現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負責財政收入，地方政府進行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉移支付能力，來協(xié)調我國個地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補助、財力性轉移支付、專項轉移支付是構成我國轉移支付的三大部分。在這當中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補助的資金比例在轉移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務均等平衡的狀況，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟和社會服務的發(fā)展水平嚴重滯后。其次，在政府轉移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當中產(chǎn)生的財務問題由于從支出項目繁雜、設計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉移支付的源頭把好。

5.亂收費現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費現(xiàn)象的屢禁不止嚴重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進入了攻堅階段，地方大量的公務員隊伍還沒有進行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時，應當在財政監(jiān)管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應當想盡辦法使得不在位的公務員不成為財政的負擔。

進一步推進財政稅收體制改革的建議

5.1 建立完善“分級分權”的財政體制：

建立完善“分級分權”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權財政體制，目的在于調節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當前情況，應當適當加強中央政府的收入比例，強化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強統(tǒng)籌管理，減少財務問題，同時減輕地方政府的財務管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權限進行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進行。

5.2 健全完善財政轉移支付體系：要將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付進行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學合理的中央、?。ㄊ校﹥杉墐深愞D移支付體系。首先是要提高一般性轉移支付的比例，適當整合其中的專項轉移支付，妥善安排轉移支付的結構比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉移支付的資金來源。最后是要改革轉移支付的分配方式，建立起科學合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉移支付數(shù)額與轉移支付水平的方。

第9篇：地方財政體制改革范文

關鍵詞：“省直管縣”；財政體制；地方財政；財力增長

中圖分類號：F81 文獻標志碼：A 文章編號：1673—291X（2012）28—0012—04

引言

省直管縣①財政體制改革，即在“省—市—縣”三級行政管理體制的基礎上，將財政管理體制從行政管理體制中分離出來，實行“省—縣”二級財政管理體制，而行政管理體制仍然為“省—市—縣”三級。在經(jīng)歷了多年局部改革探索的基礎上，財政部（2009）要求加速省直管縣財政改革的進程，力爭2012年底前，全國除少數(shù)民族自治地區(qū)外全面推進省直管縣財政改革。這表明省直管縣財政改革存在較大的優(yōu)越性，有利于促進縣域經(jīng)濟發(fā)展，緩解縣級政府財政困難的現(xiàn)狀。然而，在改革的進程中，省、市、縣各級政府都凸顯出一系列新問題。其中，如何促進市轄區(qū)與縣級政府間財力均衡性增長，是一個聯(lián)系省、市、縣三級政府財政與行政管理體制的問題。

一、省直管縣財政體制的內容與已有研究成果

省直管縣財政體制的內容，目前主要有浙江模式、湖北模式、廣東模式等三種。其中湖北省自2004年起改革原來省管市、市管縣的財政管理體制，在全省對原實行省管的武漢市、孝感市等17個單位繼續(xù)實行省直接管理（含所轄區(qū)），對原實行省管市、市管縣財政管理體制的52個縣（不含恩施自治州所轄的8個縣）實行省直管縣財政管理體制。其基本框架包含預算管理體制、各項轉移支付及專項資金補助、財政結算、收入報解及資金調度、債務舉借和償還、省以下一般性轉移支付制度等六個方面的內容。

針對省直管縣財政體制改革，毛捷、趙靜（2012）利用中國2000—2007年縣級數(shù)據(jù)，通過普通最小二乘法模型（OLS）和雙重差分法模型（DID，difference—in—differences）實證分析認為：省直管縣財政體制改革促進了縣級地區(qū)的經(jīng)濟和財力增長，但促進效應的程度存在地區(qū)差異。傅光明（2006）通過比較浙江模式、湖北模式和廣東模式，總結了省直管縣財政體制的內容，認為改革具有促進了縣域經(jīng)濟的發(fā)展等積極作用，但同時也存在擴大的管理幅度增加了省級財政的壓力等方面的問題。楊志勇（2009）從分析省直管縣財政管理體制改革的合理定位和動力機制出發(fā)，認為要想從根本上改變公共服務的基本狀況，必須以進行相應的行政管理體制改革與行政區(qū)劃調整作為配套條件，重構政府間財政關系，重建分稅制財政體制。王磊（2009）認為省直管縣財政體制改革是對既得利益調整，省直管縣財政體制改革短期內會增加省級行政運行成本，同時由于財政收入的目標及考核問題使市財政進退兩難，縣級財政方面則表現(xiàn)為部分地方財政性資金管理缺位等。周波（2010）通過分析現(xiàn)行“市管縣”財政體制的弊端，認為導致縣域經(jīng)濟發(fā)展滯后、縣鄉(xiāng)財政困難、行政管理效率低下的原因在于政府間財力與事權相背離，推進省直管縣財政體制改革的主線應該是使政府間財力與事權相匹配。

然而，省直管縣財政體制改革作為一個熱點議題，以上研究尚不全面。缺乏對省直管縣財政體制下縣、區(qū)級政府間財力增長的均衡性的研究。本文便選擇了以湖北省孝感市②為例進行研究。希望以具體縣、區(qū)為研究對象，分析出省直管縣財政體制在均衡縣、區(qū)級政府間財力增長速度方面存在的問題，同時提出相關財稅政策建議。

二、數(shù)據(jù)分析

在統(tǒng)計學上，人均一般預算收入屬于衡量地方財力的質量指標。對各縣、區(qū)級政府間人均一般預算收入增長均衡性的分析，主要包括三個方面的對比分析：一是分析縣與縣之間財力增長的差別，二是分析縣與區(qū)之間財力增長的差別，三是分析各縣、區(qū)與地級市整體水平之間的差別。在分析縣與縣、縣與區(qū)之間財力增長的差別時，本文采用人均一般預算收入的同比增長速度和環(huán)比增長速度兩個絕對指標作為分析工具進行。而在分析各縣、區(qū)與地級市整體水平之間的差別時，本文以各縣、區(qū)級政府的財力同比增長速度與地級市整體水平的差值這一相對指標作為分析工具進行分析。

在統(tǒng)計分析過程中，為消除價格因素的影響，本文對所運用的數(shù)據(jù)均以2003年為基期，運用GDP平減指數(shù)進行了價格平減。同時，在計算各地區(qū)人均一般預算收入同比增長速度時，均以2003年為基數(shù)期計算。而同比相對增長速度為各地區(qū)歷年人均一般預算收入同比于2003年的同比增長速度與孝感市整體歷年同比于2003年的同比增長速度之間的差額，即市轄區(qū)和各縣級地區(qū)的同比增長速度減去孝感市的同比增長速度的差值。

（一）曲線擬合模型分析

對各地區(qū)歷年人均一般預算收入同比增長速度進行曲線擬合得出結果（如表1所示）。由表1中的R方、F值和Sig值可知，各曲線均在1%的顯著水平上呈現(xiàn)為二次曲線，二次曲線的表達式如下：

二次函數(shù)：Yn=bn0+bn1X+bn2X2 （1≤X≤7）

一階導數(shù)：Y′n=bn1+2bn2X （1≤X≤7）

二階導數(shù)：Y″n=2bn2