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第1篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度理論與時代不符以理論知識為基礎(chǔ)的個人財務(wù)與無形資產(chǎn)，在整個企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)體系中所占的比重正在不斷的提高，這是當(dāng)今知識經(jīng)濟(jì)時代的顯著特點。并且這種資產(chǎn)也會成為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險投資的重點。然而，現(xiàn)在的財務(wù)管理體系中，對于無形資產(chǎn)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這就使得一個企業(yè)在對自身的無形資產(chǎn)進(jìn)行評估的時候，會輕視了其自身的價值，從而忽視了以無形資產(chǎn)作為經(jīng)營資本的有利條件。2.不合理的管理制度任何一個企業(yè)的管理核心都集中在財務(wù)管理制度上，好的財務(wù)管理制度是一個企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提。然而，現(xiàn)如今許多企業(yè)的財務(wù)管理上有很多的漏洞，這主要是由于企業(yè)的忽視以及不健全的會計內(nèi)控制度。這些問題主要表現(xiàn)為，管理人員將財務(wù)控制看的過于簡單，只注重財務(wù)管理制度本身的獨(dú)立性，卻完全忽視了其所具有的規(guī)律性以及綜合性。3.不現(xiàn)實的核算制度我國的會計法是一種宏觀意義上的財務(wù)會計與企業(yè)相互制約的管理辦法。如果從現(xiàn)實企業(yè)的管理上說，實行會計法是每一個企業(yè)必須遵守的原則。企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度主要是運(yùn)用一定的理論知識，符合本單位的實際情況，以國家相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)而實行的內(nèi)部管理辦法。制定企業(yè)內(nèi)部的管理辦法必須要因地制宜，絕對不能脫離本單位、本企業(yè)的實際狀況，同時必須要有足夠廣泛的制約性。并且所有人都應(yīng)該嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計控制管理辦法，一旦實施，就必須依此執(zhí)行。這也是關(guān)系到一個企業(yè)能夠高效運(yùn)營的重要前提，關(guān)系到內(nèi)部每個員工的切身利益。

改善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的有效途徑

1.在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理者的財務(wù)內(nèi)部控制意識管理者的控制意識強(qiáng)弱以及科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)部的控制觀念，可以有效的解決該企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控過程中所出現(xiàn)的問題。對于企業(yè)的高層管理人員，以及所有員工都應(yīng)該以積極的態(tài)度執(zhí)行本單位自己所在崗位的規(guī)章制度，這對于較好的落實財務(wù)的內(nèi)部控制制度具有非常重要的推動作用。為了打造出良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，必須將財務(wù)監(jiān)管工作放在最為重要的位置。2.強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督，制定合理的獎懲制度如果要使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理監(jiān)督制度發(fā)揮切實可行的效果，就必須執(zhí)行嚴(yán)格的監(jiān)督以及管理制度，強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督執(zhí)行力度。所以說，企業(yè)為確保內(nèi)部檢查與監(jiān)督的獨(dú)立性以及發(fā)揮其自身的權(quán)威性能，就必須將內(nèi)部的審計與監(jiān)督作為工作的重點。既要參與任何事物的執(zhí)行過程，還要確保監(jiān)督工作。并且要實時地對相關(guān)的財務(wù)工作做出高效的分析以及評價，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理提供可靠的參考依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)監(jiān)督管理權(quán)是會計的基本職責(zé)，同時也是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系中，監(jiān)督管理制度的重要組成成分。一個企業(yè)不但要對整個財務(wù)管理體系中所存在的相關(guān)問題，以及相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)督與考核，還要確保財務(wù)工作的順利進(jìn)行。保證會計核算與校對的過程以及完成的質(zhì)量，避免在整個運(yùn)行中出現(xiàn)混亂的管理局面，以及失去控制的不良現(xiàn)象的發(fā)生。3.提高會計業(yè)務(wù)人員的工作技能企業(yè)能夠快速運(yùn)轉(zhuǎn)下去，不僅要建立各種各樣的內(nèi)部財務(wù)管理制度來約束財務(wù)會計工作人員，同時還要結(jié)合內(nèi)部的實際狀況，大力改善財務(wù)人員的技能知識體系，讓會計都能夠以全新的財會知識體系來武裝自己，加強(qiáng)知識技能結(jié)構(gòu)的掌握，從而提高自身的職業(yè)素質(zhì)。此外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)建立一定的約束制度。領(lǐng)導(dǎo)是一個企業(yè)的核心員工，他們的行為將直接影響著本企業(yè)的全面發(fā)展。采用干部任用制度的考核方法，建立完善的機(jī)制考核制度以及任用選拔辦法，可以極大提高管理層的責(zé)任心。4.完善內(nèi)部財會控制體系建立相關(guān)的企業(yè)機(jī)制，完善財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)施，加強(qiáng)崗位的責(zé)任制度，對于加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理水平以及促使企業(yè)能夠更好進(jìn)行生產(chǎn)服務(wù)，具有十分重要的作用。第一，為了提高管理人員特別是財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，必須要求管理人員進(jìn)行廣泛的財務(wù)學(xué)習(xí)，以及相關(guān)學(xué)科的涉獵，同時應(yīng)該加強(qiáng)多個部門之間的學(xué)習(xí)。必須要求財務(wù)人員能夠熟練的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計內(nèi)控制度。第二，將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計控制制度作為該體系的主要控制制度，同時將其他相關(guān)部門的相關(guān)制度作為該體系的輔助控制制度。通過與多個部門之間的聯(lián)系與配合，對整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況做出相應(yīng)的評價與評估。5.加強(qiáng)預(yù)算與核算控制（1）在預(yù)算方面，主要是以權(quán)利轉(zhuǎn)交的方式，有企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門對整個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致的考核與提前概算，同時對于概算的狀況進(jìn)行實時控制，使企業(yè)的預(yù)算更加合理，與實際情況更為貼切。預(yù)算要求必須對整個企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行不定期的盤點核算，確保企業(yè)的實有財產(chǎn)與財務(wù)賬面情況一致，保證所有財產(chǎn)的安全。（2）在核算方面，會計核算管理制度必須將審批程序以及財務(wù)處理狀況和計量驗收、核算與清查等工作做出明確的規(guī)定。首先要將財務(wù)收支明確化，規(guī)范財務(wù)審批范圍，并且在整個過程中嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定要求。再次，要將運(yùn)營的流程明確化，主要是以書面的形式將其公示。此外，財會的自我審查是必不可少的一個部分，這樣可以有效遏制工作人員在核算過程中的舞弊行為。

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度管理的意義

第2篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)控；內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是建立在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)科學(xué)管理模式之一。經(jīng)過多年的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部控制在企業(yè)管理上取得了重要的成果，有效地規(guī)范了企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動。近年來事業(yè)單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業(yè)單位各項資金的使用安全、有效，并規(guī)范事業(yè)單位中的各項經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部控制制度逐漸被引入到事業(yè)單位的管理體系之中。其中，財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)安全、發(fā)展穩(wěn)定的重要保障。然而，由于受到事業(yè)單位傳統(tǒng)財務(wù)管理辦法體制性過強(qiáng)等因素的影響，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作，尤其是財務(wù)內(nèi)控制度在建立和完善上還存在一些問題。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理問題與內(nèi)控制度的建設(shè)

當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展使得事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業(yè)務(wù)的逐漸增加，及時發(fā)現(xiàn)和制止事業(yè)單位財務(wù)管理過程中、貪墨資金的行為，預(yù)防和阻止經(jīng)濟(jì)犯罪成為了目前事業(yè)單位財務(wù)管理中的重要問題。例如，某事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中列支車輛維修費(fèi)55萬元，實際上該事業(yè)單位擁有公務(wù)用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經(jīng)費(fèi)占據(jù)該預(yù)算項目的50%以上。事業(yè)單位財務(wù)管理中的此類經(jīng)濟(jì)問題給事業(yè)單位日常工作的順利進(jìn)行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據(jù)國家新《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》，我國事業(yè)單位逐步建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以保證事業(yè)單位的資源和資金財產(chǎn)的安全性。其中財務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要措施，保證了事業(yè)單位內(nèi)部資金、物品、人員流通的平穩(wěn)和有序。但是，由于事業(yè)單位的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動不同國營或一般性企業(yè)，事業(yè)單位的非營利性和社會服務(wù)型決定了其財務(wù)內(nèi)控管理制度需要結(jié)合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部控制科學(xué)管理辦法，形成一套獨(dú)立的財務(wù)內(nèi)控管理制度體系。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部對財務(wù)內(nèi)控制度的理解不夠透徹

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立，但是事業(yè)單位的財務(wù)管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，其主要原因在于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制管理的理解還不夠透徹，對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，將財務(wù)內(nèi)控理解為財務(wù)部門的內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作。同時由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將財務(wù)內(nèi)控管理同事業(yè)單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認(rèn)了財務(wù)部門在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決策中的作用，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)容同事業(yè)單位實際的管理方式形成了現(xiàn)實性的脫節(jié)，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有形無實，影響了財務(wù)工作的安全與公平。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力度低，執(zhí)行環(huán)境差

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度在建立后大多并未設(shè)立相應(yīng)專門的財務(wù)內(nèi)控職能或部門，財務(wù)內(nèi)控工作主要由原事業(yè)單位財務(wù)處負(fù)責(zé)人兼任。因此，財務(wù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度、財務(wù)內(nèi)控崗位和財務(wù)崗位、財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行人員和財務(wù)執(zhí)行人員在設(shè)置上均有交叉。這種財務(wù)內(nèi)控和財務(wù)管理混淆的管理方式使得財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行上存在了很大的問題。例如，事業(yè)單位財務(wù)工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但財務(wù)實際工作中只要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字同意，事業(yè)單位的財務(wù)人員就給予提款。由于缺乏良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，事業(yè)單位的印鑒票據(jù)分管、崗位制度分離等內(nèi)控原均無法實現(xiàn)。

（三）事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系尚不完善

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行情況無法做到實處，財務(wù)內(nèi)控的自我評價和自我完善的機(jī)制無法付諸實踐。因此，在實際的財務(wù)管理工作中，財務(wù)內(nèi)控?zé)o法診斷出當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業(yè)單位沒有建立起有效的內(nèi)部控制審計制度和內(nèi)部審計部門，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法做到獨(dú)立性和權(quán)威性，給事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的持續(xù)完善形成了巨大的阻礙。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的改革與完善

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的宣傳教育工作

為了加強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作的有效性，切實推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的運(yùn)行，不斷加大事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的教學(xué)和宣傳活動是建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要措施。財務(wù)內(nèi)控思想的教育不單單要體現(xiàn)在對財會人員綜合素質(zhì)和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強(qiáng)事業(yè)單位全體在職、在崗人員對于內(nèi)部控制管理思想的理解，深化事業(yè)單位全體職員對本單位內(nèi)控制度，尤其是財務(wù)內(nèi)控制度的理解，才能為財務(wù)內(nèi)控制度的順利執(zhí)行與實施創(chuàng)造良好的管理和基層環(huán)境。

（二）落實崗位分離制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的落實過程中，要堅決按照內(nèi)部控制崗位分離的制度，將事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)管理工作分離開來。通過財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位，如預(yù)算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置和職責(zé)的明確確保事業(yè)單位在資產(chǎn)管理、基本建設(shè)項目管理、大宗物品采購管理等經(jīng)濟(jì)活動中能夠保持財務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，為事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)活動的決策提供必要的依據(jù)。同時，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控崗位分離制度，在落實財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行過程中要保證重大經(jīng)濟(jì)事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現(xiàn)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實于執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)審計工作在財務(wù)內(nèi)控中的監(jiān)督與管理作用

內(nèi)部審計工作是事業(yè)單位財務(wù)控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務(wù)內(nèi)控中的出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理能力，要同時建立和健全事業(yè)單位的審計審計機(jī)制。通過對事業(yè)單位的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，實際發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系中的缺點和不足，不斷對當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證財務(wù)內(nèi)控制度在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中管理和控制效力的全面發(fā)揮，保證事業(yè)單位的資金使用和運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和有效。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理工作不單單是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業(yè)單位財務(wù)資金使用安全、高效的有力保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下事業(yè)單位發(fā)展和履行其社會職業(yè)的必然改革方向。但目前事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善的步伐。因此，為了不斷適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢，事業(yè)單位要立足于自身的財務(wù)狀況和財務(wù)工作特點，不斷進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應(yīng)事業(yè)單位單位特征和我國國情的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區(qū)市政園林服務(wù)中心養(yǎng)護(hù)隊

參考文獻(xiàn)：

[1]紀(jì)楠.事業(yè)單位如何強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控的思考[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2012(10).

第3篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度比較 完善

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—157—03

一、引言

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制和財政財務(wù)管理體制改革的日益深化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)營環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，財政部于2011年伊始適時修訂了《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》，并制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》，同時由中國注冊會計師協(xié)會制定印發(fā)了《醫(yī)院財務(wù)報表審計指引》，這五項制度的同時推出，給醫(yī)院的會計核算，尤其是內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提出了新的要求。本文將從新舊財務(wù)與會計制度比較的視角，探討當(dāng)前如何對醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整、完善。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的特點

醫(yī)療行業(yè)本身的特殊性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制有其自身的特征。概括起來，醫(yī)院的內(nèi)部控制的特點主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.醫(yī)療風(fēng)險控制和病人安全是醫(yī)院內(nèi)部控制的重中之重。醫(yī)療行業(yè)因其具有的高技術(shù)含量、高風(fēng)險而被稱作“高危行業(yè)”。原因在于任何一項診療活動本身就帶有或多或少的風(fēng)險，再加上病人的情況千差萬別，病情變化多端，許多疾病的診療、護(hù)理還受到醫(yī)學(xué)研究和技術(shù)發(fā)展水平的限制，大多檢查、護(hù)理、治療方法本身帶有一定危險性。在這種情況下，為搶救病人，醫(yī)護(hù)人員就要承擔(dān)一定的風(fēng)險。

2.醫(yī)院的收入呈現(xiàn)類型多，現(xiàn)金流量大的特點。醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)療收費(fèi)。在現(xiàn)行體制下，醫(yī)院主要按照國家規(guī)定，依據(jù)醫(yī)療服務(wù)診療項目的價格和藥品、耗材的單價，根據(jù)病人在醫(yī)院接受的診療項目和所消耗的藥品耗材等進(jìn)行計價收費(fèi)。由于診療項目繁多，收費(fèi)品種按其性質(zhì)進(jìn)行分類后也達(dá)幾十項之多，再加上政府長期投入不足和社會保障體系不健全，大部分的醫(yī)療費(fèi)用由病人個人負(fù)擔(dān)，多數(shù)病人用現(xiàn)金支付，導(dǎo)致醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流入、流出，因而對收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理就成為醫(yī)院收入管理的重點。

3.醫(yī)院的支出呈現(xiàn)開支項目多，醫(yī)療項目成本難以準(zhǔn)確核算、確認(rèn)。企業(yè)的支持一般分為資本性支出與收益性支出，而醫(yī)院的支出按照與醫(yī)療收入匹配程度的不同可劃分為三類：維持醫(yī)院運(yùn)行所必然發(fā)生的間接費(fèi)用，無法直接與醫(yī)療收入配比但與病人的診療活動相關(guān)的支出以及各臨床業(yè)務(wù)科室發(fā)生的直接與病人的醫(yī)療服務(wù)活動相關(guān)的費(fèi)用。這三部分費(fèi)用，除了病人直接消耗的藥費(fèi)和耗材的費(fèi)用可以直接計人醫(yī)療項目的成本外，其他費(fèi)用都需要按照一定方法進(jìn)行攤銷。由于醫(yī)療活動的復(fù)雜性，再加上攤銷費(fèi)用的比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于直接計入費(fèi)用的比率，使得醫(yī)院難以保證將各項與收入不配比的費(fèi)用合理、準(zhǔn)確地攤銷到各臨床科室和醫(yī)療服務(wù)項目中，從而導(dǎo)致醫(yī)院的成本很難準(zhǔn)確核算和控制。

4.信息化條件下內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)生變化?，F(xiàn)代醫(yī)院的運(yùn)行越來越依賴于信息系統(tǒng)的支持，醫(yī)院的決策層要想在瞬息萬變的醫(yī)療市場競爭中有效地進(jìn)行經(jīng)營管理，就必須掌握各種先進(jìn)的科技技術(shù)，并能通過控制手段提高所獲信息的準(zhǔn)確性、真實性和可靠性，以確保決策的正確性。各種先進(jìn)醫(yī)療系統(tǒng)的使用在提高醫(yī)生和管理人員的工作效率的同時也帶來了很多系統(tǒng)風(fēng)險。

三、新舊醫(yī)院財務(wù)會計制度的比較分析

根據(jù)醫(yī)改意見和實施方案對醫(yī)院改革的相關(guān)要求，新的醫(yī)院財務(wù)、會計制度充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點，強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系等方面凸顯了一系列重大創(chuàng)新。概括起來主要有以下變化。

1.預(yù)算約束與管理：強(qiáng)調(diào)預(yù)算在內(nèi)部控制的主導(dǎo)作用。首先，預(yù)算的編制層面。新制度明確規(guī)定對醫(yī)院實行“核定收支，定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，并規(guī)定地方可結(jié)合實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點；而舊制度規(guī)定國家對醫(yī)院實行“核定收支，定額或定項補(bǔ)助一，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。還有，新制度指出醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算；而舊制度規(guī)定醫(yī)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、業(yè)務(wù)活動需要和財力可能，編制支出預(yù)算，醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算。

其次，預(yù)算的執(zhí)行層面。新制度規(guī)定醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算，并將預(yù)算逐級分解，落實到具體的責(zé)任單位或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。舊制度規(guī)定醫(yī)院根據(jù)主管部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，報主管部門審核批復(fù)后執(zhí)行。

最后，決算的編制層面。新制度規(guī)定，年度終了醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準(zhǔn)確、及時編制決算。醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容，逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制，而這在舊制度中并沒有詳細(xì)地涉及。

2.信息披露：突出信息的全面客觀。新制度規(guī)定，醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債，全面披露資產(chǎn)負(fù)債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值，對醫(yī)療風(fēng)險基金也作出了明確規(guī)定。同時強(qiáng)化管控手段，限制非流動負(fù)債的借入，嚴(yán)格大型設(shè)備購置、對外投資論證報批程序。對于投資收益，新制度規(guī)定醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報、風(fēng)險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，確保國有資產(chǎn)的保值增值。舊制度規(guī)定投資取得的收益，計入其他收入，收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。可以發(fā)現(xiàn)，相對舊制度，新制度夯實了資產(chǎn)負(fù)債信息，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范，全面、真實反映醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況，為嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院籌資和投資行為提供了有力的政策依據(jù)。

3.收支分類：更加科學(xué)合理。新制度指出根據(jù)收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調(diào)整醫(yī)院收支分類，配合推進(jìn)醫(yī)藥分開改革進(jìn)程，弱化藥品加成對醫(yī)院的補(bǔ)償作用，將藥品收支納入醫(yī)療收支統(tǒng)一核算，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，收支分類中單獨(dú)核算科研、教學(xué)項目收支。規(guī)定了醫(yī)院的收入包括：醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。舊制度規(guī)定收入包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、藥品收入和其他收入。從中可以得出結(jié)論，這些規(guī)定既體現(xiàn)了醫(yī)院的公益性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，又規(guī)范了醫(yī)院的各項收支核算與管理。

4.應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備計提：凸顯核算的規(guī)范性。新制度指出醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強(qiáng)管理，定期分析、及時清理。對賬齡超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理，壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷，收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。舊制度規(guī)定，醫(yī)院對應(yīng)收款項應(yīng)及時清理，應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)要及時結(jié)算。對期限超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門、主辦單位批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。對于壞賬準(zhǔn)備的計提，新制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備，累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%—4%。舊制度規(guī)定年度終了，醫(yī)院應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)科目余額的3%—5%計提壞賬準(zhǔn)備。可以看出，應(yīng)收醫(yī)療款和壞賬準(zhǔn)備管理的規(guī)范，對防范醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險起到一定作用。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的完善

醫(yī)院內(nèi)部控制體系應(yīng)包含內(nèi)控制度、組織控制、會計控制、風(fēng)險控制以及審計控制。其中，內(nèi)控制度和組織控制是基礎(chǔ)，能夠決定整個醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行，會計控制是財務(wù)風(fēng)險控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計是對整個內(nèi)控過程的綜合評估，是內(nèi)控制度的再控制。內(nèi)控活動通過落實內(nèi)控制度，將組織內(nèi)控、會計內(nèi)控、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控和審計內(nèi)控有機(jī)地聯(lián)系起來，貫穿于整個醫(yī)院內(nèi)部控制的全過程。如圖1。

1.健全控制制度，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理。新醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院實行全面預(yù)算管理。推進(jìn)以全面預(yù)算管理為中心的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。要實現(xiàn)全面預(yù)算管理這一目標(biāo)，必須建立健全全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等一系列制度。預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。積極依靠全員降成本和科技降成本，加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把醫(yī)院管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。為了確保預(yù)算各項主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。建立健全有效的內(nèi)控制度評價體系至關(guān)重要。內(nèi)部控制的完善是適時的，不成一勞永逸的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部控制環(huán)境的變化，及時考量內(nèi)部控制制度的建立與實施情況，據(jù)此建立內(nèi)控審計制度、內(nèi)控考核評價制度和內(nèi)控評價報告制度，編寫內(nèi)部控制自我評價報告或聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價，進(jìn)而對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期評價，不斷改進(jìn)。

2.完善組織結(jié)構(gòu)，提高運(yùn)作效率。醫(yī)院既然是一個組織，其組織結(jié)構(gòu)約定了運(yùn)作效率。國外現(xiàn)代醫(yī)院多采用扁平化的組織結(jié)構(gòu)。采取“一長三部”制，即整個醫(yī)院設(shè)一位院長，下屬醫(yī)療、護(hù)理、行政三部，在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)療、護(hù)理、行政三條線三位一體，共同完成醫(yī)院的各項任務(wù)。這種體制組織層次少，部門分工明確，護(hù)理工作自成體系，較為適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院的管理。從而提高醫(yī)院總體運(yùn)作效能。目前我國醫(yī)院的主要構(gòu)成部門一般可分為診療部門、輔助診療部門、護(hù)理部門、機(jī)關(guān)職能部門與后勤保障部門。鑒于此，醫(yī)院可以采取行政辦公和薪工的組織層次，對醫(yī)院進(jìn)行優(yōu)化管理。同時，為適應(yīng)新的醫(yī)療體制改革，醫(yī)院應(yīng)在綜合其自身組織管理框架基礎(chǔ)上設(shè)計戰(zhàn)略績效管理組織框架，探討該框架中組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行、具體實施等5個組成部分的責(zé)任，提出增強(qiáng)戰(zhàn)略績效管理組織責(zé)任體系的建議。

3.加強(qiáng)財務(wù)控制，夯實控制基礎(chǔ)。會計內(nèi)控制度是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基本保障。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺背景下，除加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實制度的實施和執(zhí)行，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》要求，需要從以下方面調(diào)整、完善醫(yī)院的會計控制：（1）計提壞賬準(zhǔn)備方面。年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備，累計計提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%～4%。（2）醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ?，對資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。如存貨要按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理，低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（3）按照《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院的財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

4.規(guī)范醫(yī)療行為，降低財務(wù)風(fēng)險。新的財務(wù)會計制度的出臺，更加規(guī)范了醫(yī)療行為，有效控制了財務(wù)風(fēng)險的增加，應(yīng)采取進(jìn)一步措施增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控，第一，醫(yī)院要增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格貫徹醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)和借款具體審批程序，建立以動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率、速動比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)，及早采取有效防范措施，避免財務(wù)危機(jī)的發(fā)生，為管理層提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)；第二，醫(yī)院需要加強(qiáng)病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定，切實采取措施，降低醫(yī)療應(yīng)收款，避免壞賬的發(fā)生；第三，醫(yī)院要統(tǒng)籌安排管理醫(yī)療風(fēng)險基金。醫(yī)療風(fēng)險基金要切實做到?？顚Ｓ?；最后，按照《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，規(guī)范債務(wù)管理和預(yù)算管理，醫(yī)院應(yīng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還；建立貸款監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)貸款資金使用和管理，制定嚴(yán)格的還款計劃；加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。

5.重視風(fēng)險評估，加強(qiáng)內(nèi)部審計。醫(yī)院要全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⒅馗鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果分配審計資源，強(qiáng)化在醫(yī)院財務(wù)報表審計中對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，擺脫舊的審計程序?qū)蛩季S，大大提高了審計的針對性和有效性。醫(yī)院需要首先轉(zhuǎn)變觀念，增加內(nèi)部審計的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。其次，在醫(yī)院內(nèi)部審計中貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，有效提高審計質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。另外，拓寬內(nèi)部審計的范圍、方法和內(nèi)審的職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)評價、管理、服務(wù)等綜合監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計要參與單位有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)活動。

6.細(xì)化控制活動，注重關(guān)鍵控制。內(nèi)部控制活動貫穿于醫(yī)院的所有的實際業(yè)務(wù)操作，是內(nèi)部控制制度、組織控制、會計控制、財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)部審計控制的對象與具體反映。內(nèi)控活動可以劃分為實物控制和業(yè)務(wù)過程控制，實物控制包括對貨幣資金、固定資產(chǎn)、工程項目等的控制。業(yè)務(wù)過程控制包括對預(yù)算、財務(wù)電子信息化管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等的控制。新的醫(yī)院財務(wù)會計制度出臺，完善了單位預(yù)算管理、收入管理、支出管理、成本管理、流動資產(chǎn)管理及會計科目等的規(guī)定，為控制活動的有序進(jìn)行提供了有利保證，而醫(yī)院的預(yù)算控制、收支控制與成本控制是關(guān)鍵控制活動

第4篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

摘 要 城市公用事業(yè)是對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響的基礎(chǔ)性行業(yè)，其主要功能是為社會生產(chǎn)和人民生活提供必要的公用設(shè)施，是一個城市得以存在和發(fā)展的基石。但是，由于我國城市公用事業(yè)發(fā)展還不健全，制度及機(jī)制還有待建設(shè)，因此與之相關(guān)的內(nèi)部控制也成為了現(xiàn)今城市公用事業(yè)建設(shè)的重要方面，本文就這個問題進(jìn)行系統(tǒng)說明，以便對我國公用事業(yè)建設(shè)能夠以提供機(jī)制上的支持。

關(guān)鍵詞 城市公用事業(yè) 內(nèi)部控制 發(fā)展現(xiàn)狀 問題探討

一、我國城市公用事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》的統(tǒng)計，城市公用事業(yè)部分的內(nèi)容主要包括城市建設(shè)、供水、供氣、公用交通、市政設(shè)施、供熱、城市綠化、環(huán)境衛(wèi)生等。1990至2008年，我國公用事業(yè)的各項指標(biāo)都有了不同程度的增長。其中最為顯著的是：集中供熱面積從1990 年的2.1億平方米發(fā)展到2008年的34.9 億平方米，其年均增長率達(dá)到了16.9%；年末公用交通運(yùn)營數(shù)量由1990年的6.2萬輛提高到了2008年的37.2萬輛，年均增長率達(dá)到了10.5%；天然氣供應(yīng)量也有了顯著的提高。

然而，我國城市公用事業(yè)仍然面臨如下問題：

第一、改革觀念比較淡薄。我國城市公用事業(yè)單位在改革的觀念、認(rèn)識上存在著相當(dāng)大的差距，對改革的重要性和必要性認(rèn)識不是特別清楚，沒有戰(zhàn)勝困難的態(tài)度，同時缺乏改革的主動性及緊迫性。由于城市公用事業(yè)建設(shè)的壟斷性的特征，加之政府包攬式的扶持以及限制性的約束，使很多城市公用事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和職工的市場意識和競爭意識非常淡薄，缺乏必要的危機(jī)感。

第二、建設(shè)投入不充分，發(fā)展相對滯后。城市公用事業(yè)要發(fā)展，就必須有強(qiáng)有力的資金支持。例如，公用交通設(shè)施的更新、地下管道的維護(hù)，供暖設(shè)施的改進(jìn)，燃?xì)夂凸┧到y(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)等等。但是，與之相反，我國城市公用事業(yè)投資比較單一，資金來源的多樣化程度低，因此資金問題也比較突出。此外，城市公用事業(yè)建設(shè)單位大多數(shù)都在虧損經(jīng)營，企業(yè)自有的建設(shè)資金十分不足，造成了建設(shè)投入的不足，因此便制約了其進(jìn)一步的發(fā)展。

第三、城市公用事業(yè)建設(shè)的效率低，服務(wù)質(zhì)量不高。由于城市公用事業(yè)改革不到位，仍然有依賴于政府扶持的單位存在，因此存在管理水平低，效益低的問題。與此同時，由于地區(qū)行業(yè)的壟斷，缺少競爭，也造成了其服務(wù)水平不符合社會發(fā)展的情況。

第四、缺少規(guī)范的價格改革制度，法律法規(guī)建設(shè)不健全。城市公用事業(yè)提供的產(chǎn)品及服務(wù)價格一般通過政府制定，如水、氣、公交乘車價等等。但是目前其產(chǎn)品和服務(wù)收費(fèi)價格仍然沒有真實的反映產(chǎn)品和服務(wù)的價值。然而公用企業(yè)產(chǎn)品的原材料價格全部已經(jīng)放開，已經(jīng)實現(xiàn)了市場化，這樣便導(dǎo)致了成本與銷售價格倒掛，從而給企業(yè)造成了巨額的虧損。此外，有關(guān)城市公用事業(yè)建設(shè)和管理領(lǐng)域的法律、法規(guī)體系仍然需要進(jìn)一步的完善。

第五、缺乏城市公用事業(yè)各行業(yè)之間的相互協(xié)調(diào)。城市公用事業(yè)包括許多行業(yè)，盡管各個行業(yè)都是一個相對獨(dú)立的系統(tǒng)，但是各個行業(yè)之間都存在著或多或少的聯(lián)系。如果缺乏整體觀念，沒有部門之間的協(xié)調(diào)性，就會造成建設(shè)效率的低下，造成資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

二、內(nèi)部控制的含義及其構(gòu)成

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于整個經(jīng)營活動過程當(dāng)中。主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：首先是控制環(huán)境。所謂的控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或者削弱特定政策、工作程序以及工作效率而產(chǎn)生影響的各種因素，其中包括單位的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理人員的素質(zhì)、經(jīng)營方向或者管理者的風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)以及人力資源等幾個方面。其次是關(guān)于風(fēng)險的評估。這方面是指對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行的必要的分析及認(rèn)定。一般包括經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險、管理環(huán)境變化的風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)競爭風(fēng)險等四個方面。第三是控制活動?？刂苹顒邮菫榇_保施令者的指令得以順利執(zhí)行的政策或程序，主要包括管理人員對工作成績的認(rèn)定、比較及分析；關(guān)于單位內(nèi)部信息處理的控制；關(guān)于職務(wù)分工的控制以及各項資產(chǎn)的管理等等。第四是信息與溝通：在經(jīng)營活動進(jìn)行的過程中要按照一定的形式獲取一些相對確切的信息資料，以便建立比較完善的信息管理系統(tǒng)，同時應(yīng)及時進(jìn)行溝通，使員工能夠準(zhǔn)確的完成組織下達(dá)的任務(wù)。最后是監(jiān)督控制。是由相關(guān)人員及時進(jìn)行監(jiān)督、評估、控制的經(jīng)營過程，主要包括持續(xù)監(jiān)督和個別評估兩個部分。

（二）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成

內(nèi)部控制制度是一項非常嚴(yán)密的制度體系，是多項控制措施的集合，其主要包括：

1．會計核算制度。包括會計核算體制，主要的會計政策，會計科目的設(shè)置，會計報表的種類及編制方法等。

2．會計機(jī)構(gòu)與人員管理制度。包括財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制，會計核算組織形式，會計人員崗位責(zé)任制，內(nèi)部會計人員管理辦法，對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。

3．財務(wù)收支審批報告制度。包括財務(wù)收支審批管理辦法，重大資本性支出審批制度，重大費(fèi)用支出審批制度，重大財務(wù)事項報告制度等。

4．成本費(fèi)用管理制度。包括費(fèi)用報銷管理辦法，成本核算辦法，成本費(fèi)用預(yù)算管理辦法，成本控制管理辦法，成本預(yù)算、分析及控制管理辦法，成本費(fèi)用考核管理辦法等。

5．財務(wù)管理制度。包括單位內(nèi)部財務(wù)管理體制，資金控制體系，往來款項的管理制度，各項資產(chǎn)的管理制度，成本費(fèi)用及利潤分配的管理制度，財務(wù)會計報告與財務(wù)評價指標(biāo)的管理制度等。

三、城市公用事業(yè)內(nèi)部控制的局限及薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)部控制制度的局限性

在內(nèi)部控制的過程中，由于相關(guān)管理人員的決策失誤，可能會導(dǎo)致內(nèi)部控制偏離既定軌道，從而也就不能實現(xiàn)原有的控制效能。如果內(nèi)部控制制度不能夠?qū)⒁恍┎幌嚓P(guān)的職務(wù)分離開來，那么可能會造成一些人員的相互勾結(jié)串通的后果，這樣既不能實現(xiàn)不相容職務(wù)之間的相互制約，也達(dá)不到內(nèi)部控制的基本目的。如果執(zhí)行內(nèi)部控制職能的人員在某些方面達(dá)不到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序及方法產(chǎn)生錯誤的理解，就不能夠充分的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。我們知道，內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運(yùn)行受成本與效益原則的限制，因此控制環(huán)節(jié)越多，控制措施就會越復(fù)雜，進(jìn)而增加控制成本，將會影響整個經(jīng)營活動的效益最大化。

（二）內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)

首先是貨幣資金方面，其次是采購業(yè)務(wù)方面。在公用設(shè)施的建設(shè)過程中，資金的隨意性使用，原料采購過程中的弄虛作假，已經(jīng)成為非常普遍的現(xiàn)象。不論部門的大小，都存在這樣的問題。除此之外，在內(nèi)控制度的建設(shè)方面，大都存在著制度漏洞，進(jìn)一步加劇了一些城市公用事業(yè)單位有章不循、違章不究、循與不循、究與不究是以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移的特殊的情況。

四、建立健全城市公用事業(yè)內(nèi)部控制

（一）城市公用事業(yè)內(nèi)部控制制度不健全的原因分析

1．對內(nèi)部控制法制化缺乏認(rèn)識。內(nèi)部控制法制化是用法律手段，對內(nèi)部控制問題做出強(qiáng)制性規(guī)范。內(nèi)部控制法制化可以建立起完整的、有詳盡文件支持的制度化的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制的治理功能得到充分體現(xiàn)。然而，由于一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制法制化缺乏認(rèn)識，認(rèn)為只要把其他部門的內(nèi)控制度照搬過來就可以了。因此，內(nèi)部控制在許多地方就成了掛在墻上的框架文件而沒有得到很好執(zhí)行。

2．片面強(qiáng)調(diào)節(jié)省管理費(fèi)用。有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為是可有可無的，另外，實行內(nèi)部控制需要增加有關(guān)設(shè)施及設(shè)置管理崗位，導(dǎo)致人員工資及管理費(fèi)用增加。在追求高效益的同時忽視內(nèi)部控制管理就成了順理成章的事情了。

3．不注重人員素質(zhì)的提高。人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，“人”是內(nèi)部控制行為的主體，人員素質(zhì)決定內(nèi)部控制的成敗。一些負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不懂內(nèi)部控制為何物，自然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)了。

（二）城市公用事業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計制定的方法

1．明確內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位資產(chǎn)的安全完整、會計信息真實可靠以及提高經(jīng)濟(jì)效益。

2．設(shè)計制定內(nèi)部控制制度的基本要求。由于城市公用事業(yè)不同單位的經(jīng)營活動特點各不相同、差異較大，因此，在制定具體內(nèi)部控制制度的要求上可能會有較大的差異，但在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，單位內(nèi)部控制制度制定基本要求是合法性、適用性和可操作性。

要在調(diào)查并獲取充分資料的基礎(chǔ)上設(shè)計制定內(nèi)部控制。單位內(nèi)部控制制度體系的確定應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況，充分考慮制度推行過程中成本與效益因素，做出實事求是的選擇。只有這樣，各單位制定出臺的內(nèi)部控制制度才能做到既結(jié)合本單位的經(jīng)營管理工作實際，又能基本滿足管理的需要。

3．明確由誰來設(shè)計制定內(nèi)部控制制度。設(shè)計制定內(nèi)部控制制度主要有兩方面：一是由單位組成工作小組，就是由單位內(nèi)部專職或兼職的內(nèi)部控制管理人員對本單位內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)而制定內(nèi)部控制制度；二是聘請社會中介機(jī)構(gòu)，如會計師事務(wù)所等獨(dú)立的社會審計機(jī)構(gòu)來設(shè)計制定。

（三）在執(zhí)行中修訂完善內(nèi)部控制制度

一般來說，一項好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)：其一，控制觸角攝入各個環(huán)節(jié)和各個方面，不留下控制死角，也就是說各項經(jīng)營管理活動均應(yīng)納入內(nèi)部控制范圍；其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性，也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為管理者的行為規(guī)范，操作方便；其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別重視，也就是說內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然。為了使內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮，內(nèi)部控制收到良好的控制效果，特擬定以下幾項措施：

1．定期檢查。每年要進(jìn)行一至兩次的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題才能及時解決，以避免時過境遷。

2．報告執(zhí)行情況、提出改進(jìn)意見。各職能部門報告制度執(zhí)行情況，并結(jié)合現(xiàn)狀，尋找原有內(nèi)控制度中與公司現(xiàn)階段發(fā)展要求不匹配的相關(guān)規(guī)定與內(nèi)容，提出整改意見。

3．根據(jù)變化的情況修改完善。制度建設(shè)的過程應(yīng)該是一個不斷完善的過程，因此在建設(shè)和執(zhí)行的過程中，既要保持制度的相對穩(wěn)定，又要做到與時俱進(jìn)。在調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善現(xiàn)行內(nèi)控制度的同時，應(yīng)會同有關(guān)部門建立內(nèi)控制度評價體系，避免內(nèi)控制度對其崗位行為的不協(xié)調(diào)性和風(fēng)險控制上的滯后性，使內(nèi)控制度建設(shè)緊跟科技形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

加強(qiáng)我國公用事業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)下我國最需要解決的問題，這關(guān)系到整個社會的發(fā)展，關(guān)系到我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的順利進(jìn)行。雖然現(xiàn)階段我國還沒有十分確切的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著我國社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平以及文化建設(shè)水平的不斷提高，形成高效、完整的內(nèi)控理論指日可待.

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第5篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控；制度；發(fā)展

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)通過優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，培育適合內(nèi)部控制的“環(huán)境”；增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理制度的可操作性，建立規(guī)范高效的內(nèi)部控制體系。下面從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立和發(fā)展方向方面，來完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立

1.人員控制制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要建立起完備的人員控制制度體系：首先，對人員進(jìn)行分工控制。設(shè)立財務(wù)崗位的時候要進(jìn)行職權(quán)劃分，互相監(jiān)督制約，形成人員循環(huán)管理的體系組織，避免單獨(dú)人員能夠進(jìn)行獨(dú)立的財務(wù)運(yùn)算活動。同時，要推行崗位輪換制度，避免人員分工管理的形式在“人情”面前變成虛設(shè)。不斷變換崗位自然能夠從新的分工的角度出發(fā)實現(xiàn)財務(wù)權(quán)利的重新分割。其次，實現(xiàn)授權(quán)控制。管理人員或工作人員可以根據(jù)工作需要提出申請授權(quán)。任何級別的權(quán)限、授權(quán)范圍、授權(quán)金額的變更都必須填寫“申請表”然后才能夠進(jìn)行授權(quán)變更、指定權(quán)限、樣本簽名和明確授權(quán)期限，最后才能夠提交財務(wù)部。申請人在上一級給予的授權(quán)下，要根據(jù)授權(quán)負(fù)責(zé)人實際情況作出的相應(yīng)判斷，經(jīng)批準(zhǔn)后的“授權(quán)申請表”保留在金融部門，財務(wù)部門的授權(quán)名單和更新簽名樣本被發(fā)送到有關(guān)部門。授權(quán)人須辦理授權(quán)主管審批財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字；所有金融相關(guān)的文件由行政部和財務(wù)部至少兩授權(quán)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的金額應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，授權(quán)范圍應(yīng)由授權(quán)人批準(zhǔn)的上一級來規(guī)定。另外，要推行稽查考核制度，引入績效考評。企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對財務(wù)人員的工作進(jìn)行定期績效考察，績效成績將會計入下一次的工資調(diào)整和人員崗位調(diào)整，這樣有利于監(jiān)督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。

2.記錄控制

財務(wù)記錄是評價企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，根據(jù)中國審計準(zhǔn)則的相關(guān)定義，會計記錄是重要的審計證據(jù)來源，如果注冊會計師審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大，不能獲取充分的審計證據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

首先，要嚴(yán)格規(guī)定所有的財務(wù)記錄方式原則要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。其次，要控制所有的會計業(yè)務(wù)記錄。企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。另外，要對進(jìn)行雙向的記錄，確保網(wǎng)絡(luò)記錄和書面記錄都能夠隨時接受審查。

3.監(jiān)督控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要建立全面的監(jiān)督控制體系。首先，要有明確的檢查體系。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的進(jìn)行過程當(dāng)中，通過復(fù)核、內(nèi)外審等諸多手段，進(jìn)而對業(yè)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)管。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免失控現(xiàn)象，提高管理水平和業(yè)務(wù)操作能力。其次，要設(shè)立財務(wù)組織的監(jiān)督委派組織。這個組織重點進(jìn)行財務(wù)收支等方面的監(jiān)督控制，力求解決當(dāng)前企業(yè)利用會計手段虛增利潤的現(xiàn)象，從而根治財務(wù)會計信息失真的問題。總之，通過財務(wù)監(jiān)督揭示差錯和弊端可以糾正核算差錯，提高財務(wù)工作質(zhì)量，還可以保護(hù)財產(chǎn)安全和完整，防止企業(yè)資產(chǎn)流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費(fèi)，堵塞漏洞。

4.風(fēng)險控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要推行風(fēng)險控制管理體系。首先，要形成預(yù)算控制，通過合理預(yù)算來規(guī)避風(fēng)險。具體的預(yù)算管理要求能夠?qū)崿F(xiàn)分層預(yù)算設(shè)計，確保各個部門都能夠按照預(yù)算來完成工作，而不是將預(yù)算束之高閣。其次，要實現(xiàn)財產(chǎn)保全控制。對企業(yè)內(nèi)部的所有物資都要進(jìn)行定期的盤點，確保企業(yè)資產(chǎn)能夠發(fā)揮作用，特別是固定資產(chǎn)的使用也要避免無償使用。另外，要構(gòu)建風(fēng)險防范控制體系。風(fēng)險防范體系要從風(fēng)險控制的角度進(jìn)行績效管理，強(qiáng)化人員對風(fēng)險管理的主動性。還需要完善內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作對企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)切實發(fā)揮好審計部門的審查、監(jiān)督作用，促進(jìn)財務(wù)工作的規(guī)范化管理。企業(yè)如果是經(jīng)營投資項目較多的化還需要進(jìn)行籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估制度的建設(shè)，通過這些評估數(shù)據(jù)的分析整理才能夠合理規(guī)避風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展

1.以經(jīng)濟(jì)波動為引導(dǎo)，實現(xiàn)風(fēng)險因素的控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的未來發(fā)展必須要考慮到經(jīng)濟(jì)波動的問題，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展的每一項業(yè)務(wù)之中，需要引起足夠重視，并采取有效措施加以改進(jìn)。。未來的經(jīng)濟(jì)環(huán)境將會更容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動，自然也就帶來了更多的市場風(fēng)險問題。因經(jīng)濟(jì)波動產(chǎn)生的風(fēng)險是較多的，例如：經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，往往是由于人員和制度管理不完善引起的，建立系統(tǒng)的風(fēng)險控制制度和完善的管理流程，對于防范經(jīng)濟(jì)波動下帶來的財務(wù)風(fēng)險和操作風(fēng)險有著重要的意義。因此，在進(jìn)行管理控制的過程中需要設(shè)立明確地風(fēng)險因素管理控制體系，以因素控制來提升財務(wù)管理質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)波動下的風(fēng)險因素管理控制要定期做出經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析控制，并在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析之下進(jìn)行相關(guān)財務(wù)決策的信息建議報告設(shè)定。

2.以財務(wù)價值為導(dǎo)向，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)為中心的管理

企業(yè)在市場環(huán)境價值下發(fā)展就必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時代的要求，在這樣的環(huán)境下就要求財務(wù)行為能夠識別企業(yè)創(chuàng)造價值的情況，為企業(yè)提供下一步的資金增長源判斷；為企業(yè)提供正確決策的信息數(shù)據(jù)；為企業(yè)提供資金數(shù)據(jù)為主的無形資產(chǎn)。通過獲取核心流程的連續(xù)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息以及建立價值驅(qū)動活動的報告體系，財務(wù)行為將是更好得支持企業(yè)戰(zhàn)略，推動企業(yè)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變并持續(xù)得推動企業(yè)增長。

3.以有效核算為主，走在技術(shù)前沿

未來的財務(wù)內(nèi)控制度要嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)核算行為，以有效核算為主，讓企業(yè)的發(fā)展走在技術(shù)的前沿。首先，企業(yè)必須推行更為先進(jìn)的云計算。需要開發(fā)新的工具來研究大量數(shù)據(jù)的不確定性并進(jìn)行模擬研究。這些工具可以幫助我們提高決策客戶細(xì)分，定價，生產(chǎn)成本，投資和資源分配等方面的能力。其次，要在形成良性分析之后形成技術(shù)支持。例如：企業(yè)針對財務(wù)管理改革要求財務(wù)部門能夠從產(chǎn)品定價、資源等方面提出企業(yè)經(jīng)營還存在的技術(shù)缺陷等。這樣的財務(wù)管理制度能夠不斷推動企業(yè)變革，實現(xiàn)企業(yè)的商務(wù)發(fā)展模式不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

4.以人才發(fā)展為主，形成自我管理

未來的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要以人為本，最終實現(xiàn)財務(wù)組織的自我管理。要實現(xiàn)這一點，首先要推行更為有效的績效管理模式。對財務(wù)行為進(jìn)行全面體系化的追蹤績效，評價財務(wù)行為，實現(xiàn)戰(zhàn)略處理，這樣的獎懲制度能夠讓企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)組織實現(xiàn)自我監(jiān)督，自動自覺地進(jìn)行監(jiān)督控制。其次，未來的企業(yè)往往會在特殊的財務(wù)投資管理模式下實現(xiàn)財務(wù)外包管理，避免自己企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)分析行為不夠明智，往往會受到局限影響無法做出更為準(zhǔn)確地判斷，無法看到全局，忘了洞察數(shù)字背后的信息。另外，未來的財務(wù)管理更強(qiáng)調(diào)協(xié)作效應(yīng)。要求企業(yè)財務(wù)部門能夠協(xié)調(diào)各部門完成相關(guān)的核算工作，具體來講要實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理層對企業(yè)自身利益，即企業(yè)內(nèi)部資源的管理；企業(yè)財務(wù)管理層對上、下游的利益合作關(guān)系，即企業(yè)上、下游資源的管理。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要實現(xiàn)人員控制，記錄控制，監(jiān)督控制和風(fēng)險控制。在全面建立內(nèi)控制度的情況下，企業(yè)才有更好的發(fā)展空間，內(nèi)控制度的發(fā)展將會以經(jīng)濟(jì)波動為引導(dǎo)，實現(xiàn)風(fēng)險因素的控制；以財務(wù)價值為導(dǎo)向，實現(xiàn)數(shù)據(jù)為中心的管理；以有效核算為主，走在技術(shù)前沿；以人才發(fā)展為主，形成自我管理。在未來發(fā)展趨勢下，目前的財務(wù)內(nèi)控制度必須盡快完善，逐步形成良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

從去年開展案件專項治理工作以來，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，根據(jù)*郵金管[*]24號文件轉(zhuǎn)發(fā)省郵政儲匯局《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發(fā)[*]96號文件）的要求，認(rèn)真組織開展案件專項治理工作。

現(xiàn)將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：

一、進(jìn)一步建立和完善內(nèi)控制度，切實防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，認(rèn)真組織開展案件專項治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進(jìn)互控機(jī)制的建立，切實加強(qiáng)全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補(bǔ)充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)一步健全、內(nèi)控制度進(jìn)一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識進(jìn)一步增強(qiáng)，有效防范郵政金融風(fēng)險，控制資金案件，促進(jìn)郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、組織學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會。我局認(rèn)真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，不斷提高其內(nèi)控意識，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進(jìn)“六個全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強(qiáng)管理和監(jiān)督檢查，采取切實有效的措施加強(qiáng)重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點排查成果，繼續(xù)強(qiáng)化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強(qiáng)對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范。各局一定要針對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實情況，在管理和經(jīng)營的各個層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做到：

（一）認(rèn)真落實授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴(yán)格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負(fù)責(zé)人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴(yán)格審核，嚴(yán)格把關(guān)。對前臺業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴(yán)格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴(yán)禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預(yù)留的“企業(yè)負(fù)責(zé)人印鑒和財務(wù)專用章”必須由財務(wù)室負(fù)責(zé)人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購買支票登記簿應(yīng)由會計掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強(qiáng)空白憑證管理。重要空白憑證實行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機(jī)制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負(fù)責(zé)登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進(jìn)行登記、盤結(jié)。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴(yán)格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進(jìn)出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入金庫，每旬必須對金庫安全情況進(jìn)行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個網(wǎng)點只能設(shè)置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實物尾箱相對應(yīng)。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時將系統(tǒng)尾箱對應(yīng)的實物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認(rèn)真執(zhí)行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務(wù)進(jìn)行核對，確?？傎~、明細(xì)賬科目設(shè)置齊全、總細(xì)相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符?；槿藛T必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會計賬務(wù)進(jìn)行核查，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險隱患。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行重點崗位輪崗和強(qiáng)制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業(yè)前臺人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運(yùn)行監(jiān)督制約機(jī)制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點崗位人員進(jìn)行輪換崗或強(qiáng)制休假。

第7篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

1企業(yè)風(fēng)險的分類

薩班斯法案的實施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務(wù)信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財務(wù)信息真實的潛在風(fēng)險。風(fēng)險可以分為如下幾類：

（1）財務(wù)報告失真風(fēng)險：企業(yè)未完全按會計準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導(dǎo)致財務(wù)報告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風(fēng)險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營決策風(fēng)險：影響決策的時效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險。

2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動內(nèi)控工作的發(fā)動機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

（2）建立風(fēng)險評估與防范機(jī)制。風(fēng)險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動，對風(fēng)險的分析評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估主要關(guān)注對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動目標(biāo)的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險的識別與分析、對影響目標(biāo)實現(xiàn)的變化的認(rèn)識和各項政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經(jīng)營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。

3內(nèi)控制度控制活動設(shè)計的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務(wù)信息真實的內(nèi)部控制實施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人作為財務(wù)信息真實的第一責(zé)任人，對內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，取得單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險點標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點要到位，風(fēng)險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會計內(nèi)控制度。

⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內(nèi)控辦、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險將具有重要的作用。

(2)落實風(fēng)險責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費(fèi)信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責(zé)任，逐級對財務(wù)報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務(wù)信息失真的風(fēng)險。

（3）強(qiáng)化財務(wù)管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個集團(tuán)公司財務(wù)管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個集團(tuán)的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提升。（5）強(qiáng)化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制。實施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進(jìn)建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機(jī)制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內(nèi)控實施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。同時，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運(yùn)營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時，內(nèi)控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風(fēng)險減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ)，否則內(nèi)控活動就會得不償失。因此，內(nèi)控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。

第8篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

關(guān)鍵詞：基建技改內(nèi)部控制管理控制會計控制

柔弱無比的水與堅硬厚實的石頭，兩相結(jié)合，會產(chǎn)生截然不同的效果：隨心所欲、無序發(fā)展，只能造就資源流失、千瘡百孔的廢棄殘石；精心規(guī)劃、用心設(shè)計，將打造成價值成倍增長的藝術(shù)品。恰當(dāng)細(xì)致的控制管理，好比正在精心打磨雕琢的涓涓細(xì)水，建設(shè)項目的投資資金恰似樸實無華的巨石，內(nèi)部控制管理在如何管好用好資金、保證項目有序?qū)嵤┓矫嬲加信e足輕重的地位，管理控制得當(dāng)將會優(yōu)化財政資源配置、有效提高財政資金使用效益。

近年來隨著技改項目的投資力度逐年加大，新開工、續(xù)建、已竣工尾工、提前啟動等項目交叉實施，多種狀況并存，新情況新問題不斷涌現(xiàn)，特別是財政撥款項目的實施進(jìn)度、結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)情況、項目通過竣工驗收時的核減金額是關(guān)注的重點，如果不根據(jù)新情況及時調(diào)整內(nèi)部控制方向，造成實施進(jìn)度緩慢、結(jié)余資金超過指標(biāo)范圍、核減金額過大，勢必影響今后技改項目的立項、申請、資金到位，不利于企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大?，F(xiàn)就目前基建技改項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的不完善之處提出幾點建議，與大家共同探討。

1 內(nèi)部控制的含義及作用

1.1 內(nèi)部控制的含義：是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列辦法、手續(xù)與措施的總稱。

1.2 基建項目內(nèi)部控制的主要作用：①保證項目投資合法、合規(guī)，符合初步設(shè)計要求，規(guī)范基本建設(shè)程序，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制。②確保投資項目的工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和建設(shè)資金合理使用，杜絕改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和增加概算外項目、不按程序調(diào)整概算及其他不合理超概算情況。③會計信息真實、完整，及時反映項目狀況，建設(shè)資金專戶管理、專戶存儲、?？顚Ｓ茫黜椫С鲑M(fèi)用歸集合理，賬表相符、賬賬相符、賬實相符。④促進(jìn)建設(shè)項目的順利完成，不斷提高項目投資的效果、效率和效益。

2 基建技改項目內(nèi)部控制管理需改進(jìn)之處

2.1 基建技改項目內(nèi)控制度需補(bǔ)充完善方面：①項目調(diào)整：個別項目從項目建議書至初步設(shè)計，跨越幾個年頭，實施明細(xì)幾經(jīng)調(diào)整，財務(wù)人員何時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，沒有明確規(guī)范。②項目提前啟動：由于可行性研究階段評審、論證時間與項目研制進(jìn)度不一致，個別項目只能申請?zhí)崆皢樱瑔訒r怎樣籌資、資金何時回補(bǔ)退出，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。③項目延期實施：項目已批復(fù)，財政撥款已到位，綜合計劃安排不周密，沒有按計劃時間開始實施，必然造成項目延期、一段時間內(nèi)結(jié)余資金過大。④項目竣工審減：通過竣工驗收項目審減金額較大，資金缺口全部由企業(yè)自籌承擔(dān)，企業(yè)資金壓力較大。

2.2 項目管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊：部分行使基建項目內(nèi)部控制職能的管理人員對程序或措施存在認(rèn)識上的偏差，在技能上達(dá)不到內(nèi)控制度的基本要求，憑經(jīng)驗處理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，造成基建項目管理混亂。

2.3 項目內(nèi)部監(jiān)督審計機(jī)制不健全：目前企業(yè)對項目事中、事后的內(nèi)部監(jiān)督審計工作比較重視，但項目事前的前期論證階段參與的很少，也沒有相應(yīng)的制度約束，沒有發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計作用。

2.4 信息化建設(shè)有待提高：目前企業(yè)技改規(guī)劃、財務(wù)、實施單位沒有一個信息溝通共享的平臺，不利于發(fā)現(xiàn)問題；財務(wù)核算軟件在項目管理、預(yù)警提示功能方面還有提升的空間。

3 強(qiáng)化基建技改項目內(nèi)部控制的幾點建議

3.1 補(bǔ)充完善基建技改項目內(nèi)控制度

3.1.1 查漏補(bǔ)缺：①補(bǔ)充有關(guān)前期論證編制可行性建議書階段相關(guān)內(nèi)控制度。項目可行性研究報告是運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)原理與投資建設(shè)有關(guān)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等方面進(jìn)行調(diào)查和研究，對各種可能的擬建方案和建成投成后的經(jīng)濟(jì)效益，社會效益和環(huán)境效益等進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)測和論證，確定建設(shè)的可行性，同時確定工程項目的質(zhì)量目標(biāo)和水平，提出最佳方案?？尚行匝芯渴墙ㄔO(shè)前期工作的重要步驟，明確參與部門職責(zé)，為項目申請、批復(fù)、實施奠定基礎(chǔ)。②補(bǔ)充調(diào)整概算相關(guān)內(nèi)控制度。從項目建議書-可研-初步設(shè)計-調(diào)整初步設(shè)計，項目實施過程會經(jīng)歷幾個年頭，結(jié)合實際情況及企業(yè)發(fā)展方向項目會有一些調(diào)整，建議由技改規(guī)劃部門牽頭，組織相關(guān)部門進(jìn)行研討，提出合理方案上報主管部門審批，使調(diào)整后的概算更加利于企業(yè)發(fā)展，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)上級主管部門審批后的調(diào)整方案明細(xì)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)增調(diào)減、保證賬實相符。③補(bǔ)充提前啟動項目內(nèi)控制度。因為可研評審、論證時間與項目研制時間進(jìn)度不一致，會有個別項目提前啟動，財務(wù)部門制定專門的財務(wù)管理辦法，對如何籌措、使用資金，項目批復(fù)后啟動資金如何回補(bǔ)，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)何時退出經(jīng)營賬套、進(jìn)入基建賬套等細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

3.1.2 加強(qiáng)考核：結(jié)合企業(yè)制定的工程項目各項管理制度，將平衡計分卡引入績效考核機(jī)制，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進(jìn)度。

3.1.3 推陳出新：應(yīng)對新情況發(fā)現(xiàn)新問題要及時修改內(nèi)控制度，廢止不適應(yīng)的制度，加強(qiáng)可操作性，使基建內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成相對獨(dú)立和完整的內(nèi)控系統(tǒng)。

3.2 重視財政撥款項目預(yù)算的編制：按照財政部及上級主管部門編制預(yù)算的要求，嚴(yán)格按照“一上”“一下”“二上”程序辦理，按照批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合企業(yè)的累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況以及當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度上報預(yù)算計劃，在預(yù)算階段論證充分，科學(xué)合理統(tǒng)籌安排資金，保證項目有序進(jìn)行。

3.3 管理控制與會計控制相結(jié)合，抓住控制點，在實施過程中控制

3.3.1 規(guī)范財務(wù)核算：財務(wù)人員對項目發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與初步設(shè)計比對分析，嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《國有建設(shè)單位會計制度》，特別關(guān)注土建工程的專業(yè)配套設(shè)備、待攤投資明細(xì)項目的歸集分類匯總是否合理，以保證按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，項目無不合理開支發(fā)生。

3.3.2 降低結(jié)余資金：對各項目計劃周密，按節(jié)點實施，特別是有財政撥款項目，避免結(jié)余資金過大情況發(fā)生。按照財政部2010年新通知規(guī)定：“中央部門在預(yù)算執(zhí)行中，對當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的項目，應(yīng)及時提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)整用于本部門執(zhí)行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。對經(jīng)審核調(diào)減的部門預(yù)算資金，全部收回中央總預(yù)算”。解讀通知可以看出，對當(dāng)年實施進(jìn)度緩慢而無法完成投資的結(jié)余資金將予以收回，勢必影響項目整體實施規(guī)劃。

3.3.3 通過竣工驗收：科工局及上級主管部門對項目進(jìn)行竣工財務(wù)決算審計，實際上是對項目整體實施情況的全面檢查，通過檢查項目合法性合規(guī)性、項目組織管理、年度下達(dá)計劃與資金到位、概算執(zhí)行、財務(wù)管理和會計核算等五個方面，確保投資項目的工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和建設(shè)資金合理使用。

按照財政部最新通知規(guī)定：“中央部門根據(jù)項目主管部門或政部批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算中確認(rèn)的結(jié)余資金數(shù)額，將應(yīng)上交中央國庫的結(jié)余資金上交；中央部門及單位留用的結(jié)余資金須報財政部批準(zhǔn)后方可動用”。

如果企業(yè)在實施過程中嚴(yán)格按照初步設(shè)計實施，無截留、擠占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金情況，無違規(guī)提取管理費(fèi)現(xiàn)象，竣工驗收時審減金額就會控制在一定范圍內(nèi)。

3.4 加強(qiáng)基建項目內(nèi)部稽核和審計制度：從事前、事中、事后三個方面加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用，及時發(fā)現(xiàn)實施明細(xì)與批復(fù)項目是否一致，結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性反面發(fā)展。

3.5 提升基建管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)：基建財務(wù)人員參與項目全過程管理，多提供交流學(xué)習(xí)機(jī)會，經(jīng)常去現(xiàn)場了解工程技術(shù)施工情況，設(shè)備采購、到貨、安裝、調(diào)試狀況，及早根據(jù)財務(wù)信息發(fā)現(xiàn)潛在問題，保證項目實施進(jìn)度；采取工作輪換制，根據(jù)不同崗位在財務(wù)管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定員工在某一崗位尤其是關(guān)鍵崗位的履職時間。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的漏洞。

3.6 加快信息化建設(shè)：信息共享平臺是各職能部門互相監(jiān)督、糾正改錯的技術(shù)手段。建立技改項目專用信息溝通平臺，將初步設(shè)計、形象進(jìn)度、財務(wù)核銷狀況溝通共享，將流程標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作通過管理信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，可以有效提高工作效率，使決策人員與執(zhí)行人員相互監(jiān)督、相互制約，使內(nèi)部控制由“人控”變?yōu)椤皺C(jī)控”，防止權(quán)利過于集中，保證項目順利實施。

4 結(jié)束語

基建內(nèi)部控制是基建項目管理的基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照制度辦事，獎懲分明，考核到位，使內(nèi)部控制更加規(guī)范合規(guī)；將管理控制與會計控制相互結(jié)合，便于不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；無序、失控產(chǎn)生疏漏，管理、控制締造完美；通盤考慮、合理規(guī)劃、有序?qū)嵤岣哓斦Y金使用效益，使企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部財預(yù)〔2010〕7號《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》通知.

[2]原國防科工委〔2006〕4號《軍工項目審核中心項目監(jiān)督檢查操作規(guī)程（試行）》.

第9篇：財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文

第一條 為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我校《內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）評審，是指學(xué)校審計處依法對校內(nèi)有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內(nèi)控制度評審的目的，是通過對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

學(xué)校審計處對貨幣資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

（二） 貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

（三） 貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財務(wù)處理是否經(jīng)過嚴(yán)格審核；

（四） 收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五） 會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

（六） 出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七） 是否周密地計劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學(xué)校審計處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 存貨的采購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；

（二） 存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（三） 存貨的辦理過程中是否經(jīng)過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四） 存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；

（五） 是否設(shè)置獨(dú)立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

（六） 是否對存貨進(jìn)行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七） 是否及時辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八） 各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學(xué)校審計處對應(yīng)收款項內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；

（二） 是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三） 采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

（四） 是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

（五） 是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六） 是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七） 應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批；

（八） 應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條 學(xué)校審計處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 固定資產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

（二） 新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗；

（三） 固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四） 是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度；

（五） 是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學(xué)校審計處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預(yù)計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實力進(jìn)行調(diào)查；財務(wù)部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進(jìn)行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（二） 是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進(jìn)行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批；

（三） 短期投資是否對證券市場行情的變化進(jìn)行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四） 是否定期對投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問題及改進(jìn)意見；

（五） 是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價證券收、付制度；

（六） 是否實行投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進(jìn)行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七） 股票和債券是否由獨(dú)立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學(xué)校審計處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 購入無形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場調(diào)研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)；

（二） 是否對協(xié)商價格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；

（三） 是否通過合同方式進(jìn)行了購入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四） 取得的無形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時入賬；

（五） 是否對每期攤銷和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六） 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時入賬。

第十條 學(xué)校審計處對流動負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 流動負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；

（二） 導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；

（三） 所發(fā)生的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時入賬；

（四） 是否由專人定期核對流動負(fù)債業(yè)務(wù)、實有數(shù)額及到期日的真實性。

第十一條 學(xué)校審計處對長期負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 舉借長期債務(wù)是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；

（二） 舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項的數(shù)額、用途，測算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財務(wù)部門執(zhí)行；財務(wù)部門是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計劃實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三） 借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會計記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四） 是否對長期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。

第十二條 學(xué)校審計處對實收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二） 是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；

（三） 資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗證和評估，認(rèn)定其真實、合法、正確；

（四） 是否根據(jù)評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細(xì)賬與備查簿中；

（五） 是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強(qiáng)了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學(xué)校審計處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定；

（二） 留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三） 盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；

（四） 是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學(xué)校審計處對主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 銷售計劃是否以正確、可靠的市場預(yù)測和銷貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的方法編制，各項指標(biāo)的計算是否準(zhǔn)確并保持時間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（二） 銷貨合同簽訂是否由專人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批；

（三） 是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；

（四） 是否依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷貨發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五） 是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結(jié)算和收回；

（六） 發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財會部門是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時進(jìn)行款項結(jié)算并確保結(jié)算的正確無誤；

（七） 是否根據(jù)內(nèi)部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設(shè)置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財務(wù)處理。

第十五條 學(xué)校審計處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容；

（一） 是否進(jìn)行成本預(yù)測；成本預(yù)測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；

（二） 產(chǎn)品成本計劃是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項計劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實；

（三） 是否建立成本歸口分級管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四） 是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計量驗收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；

（五） 各項成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專人復(fù)核；

（六） 是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學(xué)校審計處對期間費(fèi)用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 是否根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定期間費(fèi)用項目開支計劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計劃、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門、各單位；

（二） 各部門、各單位發(fā)生的期間費(fèi)用是否事先提出申請，財會部門對照開支標(biāo)準(zhǔn)、計劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開支；

（三） 使用經(jīng)費(fèi)的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四） 各項費(fèi)用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五） 經(jīng)審核后的各項費(fèi)用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶；

（六） 是否通過檢查費(fèi)用計劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關(guān)部門。

第十七條 學(xué)校審計處對利潤形成內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 是否事先編制年度利潤計劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學(xué)，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二） 利潤形成是否有嚴(yán)格、合理的職責(zé)分工，不相容職務(wù)是否分離；

（三） 財會部門負(fù)責(zé)人和主管會計是否負(fù)責(zé)日常核算和期末結(jié)賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，及時、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，并核查執(zhí)行情況。

第十八條 學(xué)校審計處對利潤分配內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 是否根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制訂包括分工責(zé)任制在內(nèi)的利潤分配管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行；

（二） 是否設(shè)專人對凈利潤總額進(jìn)行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三） 財會部門的負(fù)責(zé)人或會計主管是否對“利潤分配表”的內(nèi)容，逐項進(jìn)行審核并簽章；

（四） 會計人員是否根據(jù)審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細(xì)賬”及其他相關(guān)賬戶。

第十九條 學(xué)校審計處對財務(wù)報告內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一） 是否制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制、各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；

（二） 是否制定結(jié)賬日程表，對結(jié)賬程序進(jìn)行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對策；

（三） 對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復(fù)算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴(yán)格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實有數(shù)之間進(jìn)行認(rèn)真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結(jié)賬、認(rèn)真對賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行試算平衡工作；

（四） 是否嚴(yán)格依據(jù)會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報表，并保證每一報表內(nèi)和不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系；對于必須予以反映而會計報表規(guī)定的項目內(nèi)容中無法容納的重要財務(wù)信息，是否在相關(guān)項目或通過附表、附注等加以說明；

（五） 財會部門負(fù)責(zé)人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章；

（六） 會計報表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門和國有資產(chǎn)管理部門。

第二十條 審計處對內(nèi)控制度評審的程序和方法：

（一） 收集與描述被審計單位的內(nèi)控制度；

（二） 健全性與合理性評價；

（三） 符合性測試，評價內(nèi)控制度的有效性；

（四） 總體評價，即通過符合性測試，評價內(nèi)控制度的可信賴程度，確定其對實質(zhì)性測試的可靠性；

（五） 實質(zhì)性測試；