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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

大企業(yè)稅收風(fēng)險管理內(nèi)涵分析和國際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險分成外部稅收風(fēng)險和內(nèi)部稅收風(fēng)險。外部稅收風(fēng)險是指大企業(yè)本身經(jīng)營之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營都是在一定外部環(huán)境條件下來進行的，概括地說，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險可以分成稅收法律風(fēng)險、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險以及政策風(fēng)險。內(nèi)部稅收風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各要素引起的稅收風(fēng)險。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個問題，沒有對稅收形成一個全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對稅收主動遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險是否可以及時發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進行稅收籌劃過程中存在一定風(fēng)險。近年來，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國等發(fā)達經(jīng)濟體，運用風(fēng)險管理理論指導(dǎo)稅收管理實踐，以提高稀缺資源的實用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過對美國、澳大利亞風(fēng)險管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險管理過程大致相同，即對整個稅收風(fēng)險管理實行“過程控制”。把風(fēng)險管理分為四個階段：風(fēng)險采集識別———風(fēng)險排序分析———風(fēng)險應(yīng)對評估———風(fēng)險反饋評價。

稅務(wù)機關(guān)角度對現(xiàn)實條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險管理路徑的思考

2009年國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合相關(guān)法律法規(guī)。從國際經(jīng)驗看，稅收風(fēng)險管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的路徑實現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險采集識別———風(fēng)險排序分析———風(fēng)險應(yīng)對處理———風(fēng)險反饋評價。

1.采集稅收風(fēng)險管理信息稅收風(fēng)險管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營的重要前提，應(yīng)該收集國家的宏觀經(jīng)濟政策（金融、財政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場經(jīng)營、融資、投資、成本控制的各個方面。這是實施大企業(yè)稅收風(fēng)險全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險指標(biāo)情形稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)該針對大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開展大企業(yè)風(fēng)險典型識別調(diào)研，對銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費用、物資采購等重要環(huán)節(jié)的常見稅收風(fēng)險點進行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險特征、風(fēng)險表現(xiàn)及識別方法等，并按集團、區(qū)域特點等分類歸納整理稅收風(fēng)險點，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險模型，形成稅收風(fēng)險特征庫和案源庫。

3.實施稅收風(fēng)險應(yīng)對處理稅收風(fēng)險的識別和評估是由稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險應(yīng)對人員通過調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建立和實施情況并對各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險進行評價，對稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的有效性作出評判，估計稅收風(fēng)險點轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的可能性，對稅收風(fēng)險點實際運行的評價以及出具評價意見和結(jié)果。風(fēng)險應(yīng)對人員重點檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險管理崗位的業(yè)務(wù)開展活動。必要時，風(fēng)險應(yīng)對人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項進行跟蹤，以驗證這些崗位工作人員的實際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險實質(zhì)所在。

4.對稅收風(fēng)險的評估反饋根據(jù)以上應(yīng)對評估過程，稅收風(fēng)險管理部門對大企業(yè)稅收風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險對稅收風(fēng)險管理目標(biāo)的影響程度進行定性和定量的評估，并得出評估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身條件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險控制的總體策略。檢驗前三步驟運行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險應(yīng)對處理，實現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對現(xiàn)實條件下企業(yè)稅收風(fēng)險控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點，引入科學(xué)的風(fēng)險評估和防范體系，通過稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建立，有針對性地制定重大事項涉稅風(fēng)險解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機制。為解決業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員對各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對其進行稅收風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)部門及時將涉稅信息傳遞給財務(wù)管理部門。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點關(guān)注大企業(yè)成本費用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限等。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

在強制執(zhí)行和主動遵從間尋求一個平衡點是CRA進行稅務(wù)審計的基本原則。加拿大納稅遵從的現(xiàn)狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強制遵從，并根據(jù)風(fēng)險評估和工作需要劃分每一類遵從管理上應(yīng)該配置的現(xiàn)有資源比例。

自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進和完善納稅申報制度，以納稅人自我評估為主，稅務(wù)部門稅務(wù)審計為輔，從而把稅務(wù)部門從評估的重負(fù)中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規(guī)定，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對符合規(guī)定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補繳相應(yīng)的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯的機會，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動了全社會樹立誠信納稅意識，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業(yè)一般兩至三年檢查一次，對于中小企業(yè)則實行選擇性抽查方式，并根據(jù)納稅信用和風(fēng)險確定檢查的次數(shù)與力度。中小企業(yè)稅務(wù)審計是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業(yè)通常是指所有的個體經(jīng)營戶、中小規(guī)模的公司、合伙企業(yè)及信托制企業(yè)。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業(yè)，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業(yè)。加拿大全國約有450萬家中小企業(yè)，占全部企業(yè)的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動力市場的60%.中小企業(yè)貢獻超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統(tǒng)一銷售稅），在加拿大社會經(jīng)濟中發(fā)揮著非常重要的作用。

CRA稅務(wù)審計的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經(jīng)濟活動（現(xiàn)金交易、缺少第三方報告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項目以及消費稅項目。目前CRA審計工作的重點是中小企業(yè)所得稅和GST／HST審計，其審計人員數(shù)量占總數(shù)的75%，覆蓋面包含加拿大境內(nèi)99%的中小企業(yè)。

二、加拿大稅務(wù)審計的組織結(jié)構(gòu)及功能

CRA內(nèi)部根據(jù)功能和區(qū)域分為中央11部和5個大區(qū)管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機關(guān)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展部、納稅服務(wù)與欠稅管理部、評估與優(yōu)惠服務(wù)部、法律政策與管制事務(wù)部、財務(wù)與管理部、公共事務(wù)部、人力資源部、機關(guān)審計評估部和信息技術(shù)部。其中納稅遵從部的主要職責(zé)是通過認(rèn)證和執(zhí)法行為來鼓勵依法納稅。具體工作是通過檢查審計來確認(rèn)遵從，調(diào)查騙稅行為。制定并實施遵從戰(zhàn)略以及管理自我披露項目。該部下設(shè)9個處：中小企業(yè)處、國際和大企業(yè)處、執(zhí)行和披露處、科研與實驗開發(fā)處、風(fēng)險評估與業(yè)務(wù)管理處、遵從戰(zhàn)略與研究處、人力資源處、勞動力發(fā)展處，審計業(yè)務(wù)服務(wù)處。其中的中小企業(yè)處具體負(fù)責(zé)稅務(wù)審計任務(wù)，由審計操作組、省級納稅遵從服務(wù)組、審計戰(zhàn)略組和非居民管理組構(gòu)成。其主要目標(biāo)包括：將把各行業(yè)的強制執(zhí)行行為控制在合理水平；擴大對高風(fēng)險行業(yè)的審計范圍；通過風(fēng)險評估、服務(wù)和教育增強納稅遵從；確認(rèn)不遵從案件并采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務(wù)審計），增收近102億美元。共完成稅務(wù)審計（審計、檢查和審查）318337件，完成其他強制執(zhí)行任務(wù)（犯罪調(diào)查，違法行為等）3989件。

三、加拿大稅務(wù)審計的程序

（一）選案及處理風(fēng)險的方法

選案過程就是一個風(fēng)險處理過程。CRA認(rèn)為不遵從行為表現(xiàn)為：不申報或不進行GST／HST登記：錯誤的報告收入和成本；不繳納稅款。導(dǎo)致不遵從的原因可能各種各樣，但都應(yīng)納入風(fēng)險管理。CRA總部通過計算機運行的全國風(fēng)險評估系統(tǒng)對納稅申報表進行統(tǒng)一審核來發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。專家們選案時要考慮的因素是綜合的。包括恢復(fù)能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計范圍和方案。

（二）稅務(wù)違法案件的懲處

加拿大對于稅務(wù)違法案件的懲處要依據(jù)當(dāng)事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規(guī)定的處罰情形是：通常、以第一次發(fā)生的時間為基準(zhǔn)年。在基準(zhǔn)年內(nèi)發(fā)生的不予懲罰。第二次發(fā)生必須懲罰的數(shù)額為漏報稅額的10%。

加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費稅法285（ETA）規(guī)定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標(biāo)準(zhǔn)和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務(wù)的疏忽；納稅人已經(jīng)知道或應(yīng)該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當(dāng)于故意：有意識地漠不關(guān)心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發(fā)生在申報過程中的過錯。

對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規(guī)定對于錯誤申報或漏報，處以100加元以上，按最高邊際稅率計算的稅款的50%處以罰款。消費稅法285（ETA）規(guī)定對于錯誤申報或漏報，處以250加元以上，凈應(yīng)納稅款的50%罰款。

騙稅的后果：

1.對騙稅的調(diào)查可引起刑事；

2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；

3.刑事檔案可予公開。

四、加拿大稅務(wù)審計對我國稅務(wù)稽查制度的啟示

（一）建立稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信任

加拿大《納稅人權(quán)利宣言》明確規(guī)定：法律認(rèn)為納稅人是誠實的，除非有證據(jù)證明事實上有相反的情況。這就是稅法上的誠實推定權(quán)。誠實推定權(quán)是現(xiàn)代稅法賦予納稅人的一項基本權(quán)利，也是現(xiàn)代社會基本人權(quán)的體現(xiàn)。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯的機會，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒?，F(xiàn)代公法理論認(rèn)為，在一個穩(wěn)定發(fā)展的進步社會中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對平衡狀態(tài)。因此，樹立稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強制執(zhí)行和主動遵從之間的關(guān)系，對于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系具有十分深遠(yuǎn)的意義。

（二）在稅務(wù)審計中引入風(fēng)險管理機制

風(fēng)險管理是個系統(tǒng)工程，包括風(fēng)險的識別、評估和控制三個環(huán)節(jié)。CRA通常首先根據(jù)納稅人往年收入、其他收入來源等數(shù)據(jù)，驗證納稅人申報的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進行風(fēng)險分析，根據(jù)分析的結(jié)果進行選案并設(shè)計出有效的審計方案。應(yīng)該借鑒加拿大稅務(wù)審計所運用的風(fēng)險管理理念，根據(jù)目前我國稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，進一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查三位一體的良性互動機制。

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

1企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（1）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟效益?？茖W(xué)合理的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。利用納稅籌劃可以使企業(yè)在業(yè)務(wù)流量沒有改變的情況下實現(xiàn)納稅的降低、相對減少稅負(fù)、延長納稅期限，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，體現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（2）控制企業(yè)成本費用，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)實施稅收籌劃，主要是提前安排企業(yè)經(jīng)濟活動，可以在合法的范圍之內(nèi)實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的財務(wù)目的，這樣以來能夠使企業(yè)在承擔(dān)繳納稅款義務(wù)的同時還能夠降低企業(yè)成本費用，給企業(yè)提供充足的資金保證，使企業(yè)能夠擴大規(guī)模進行再生產(chǎn)，最終提升企業(yè)總利潤，提高企業(yè)市場競爭力。（3）全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收法律、法規(guī)能夠約束經(jīng)營者的經(jīng)營管理以及納稅活動，保證市場經(jīng)濟秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個企業(yè)投資行更加科學(xué)、合理、合法、合情，而且也可以使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

2企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險分析

首先，稅收籌劃過程當(dāng)中財務(wù)人員對稅收政策的理解不到位。我國的稅收政策能夠約束企業(yè)的稅務(wù)行為，減少經(jīng)濟波動，穩(wěn)定市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。隨著國家的變革和發(fā)展，稅收政策越來越多，給企業(yè)的稅務(wù)行為帶來了嚴(yán)重影響。假如企業(yè)的稅務(wù)人員不能全面理解國家的稅務(wù)政策，就會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。假如財務(wù)基礎(chǔ)工作不合理，就無法保證稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，會計核算中存在錯誤，稅務(wù)申報肯定不準(zhǔn)確。但是現(xiàn)如今大多數(shù)財務(wù)人員的能力不強，使財務(wù)會計、稅收政策以及企業(yè)管理工作質(zhì)量較差。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，財務(wù)流程不健全，致使財務(wù)工作人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險，也沒法解決。最后，稅務(wù)人員不能靈活運用國家政策，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。交稅少可能會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，不合理使用稅務(wù)政策也會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)想切實較少稅負(fù)，就必須要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)制定稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要求相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

3企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風(fēng)險的主要措施

（1）加強稅收籌劃風(fēng)險意識。首先，綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展情況，尤其是企業(yè)的資金量，從而健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機制。企業(yè)進行稅收策劃過程當(dāng)中，要實施精細(xì)化管理，落實各項規(guī)章制度，全面、深刻意識到稅收籌劃工作的主要目標(biāo)和內(nèi)容，同時處理強化系統(tǒng)方面存在的風(fēng)險。其次，深化企業(yè)風(fēng)險管控意識，優(yōu)化管控能力，提高服務(wù)水平。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策，并加強應(yīng)用。在實際稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該清楚國家關(guān)于稅收方面的政策法規(guī)，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，策劃和企業(yè)最匹配的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制方案，提升企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。

（2）嚴(yán)格遵守成本效益原則。企業(yè)實施稅收籌劃方案的時候，一定要嚴(yán)格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標(biāo)順利實現(xiàn)。不論實施哪一項籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時候，一定會對實施該方案付出相應(yīng)的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學(xué)合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時保證稅收籌劃成本低于所得的收益。

（3）處理好和稅務(wù)部門之間的關(guān)系。企業(yè)要和稅務(wù)管理部門一直保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理人員必須要熟悉國家相關(guān)的各項稅收政策與法律法規(guī)，熟悉稅務(wù)機關(guān)的辦事流程，尊重稅務(wù)人員，按時上交相應(yīng)的報表和資料，積極配合他們的工作，便于及時了解稅收政策的變動情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業(yè)也可以積極參與稅務(wù)部門制定的相關(guān)培訓(xùn)，提升財務(wù)管理水平，才能制定出和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案。

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】會計報表;表格編制;稅務(wù)監(jiān)管

會計報表是以會計賬薄為依據(jù)，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內(nèi)的財務(wù)信息的報告文件。會計企業(yè)報表的主要目的是:一方面為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的財務(wù)狀況信息，為企業(yè)管理者決策提供重要的依據(jù);另一方面為企業(yè)納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據(jù)。因此基于企業(yè)會計報表的重要性，企業(yè)財務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定編制會計報表，實現(xiàn)企業(yè)會計信息披露的科學(xué)性。但是基于私有利益考慮，部分企業(yè)為了實現(xiàn)偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務(wù)監(jiān)管的舉措。

一、企業(yè)會計報表存在的問題

(一)資產(chǎn)核實不足。

會計報表最重要的內(nèi)容就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)準(zhǔn)確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業(yè)的真實財務(wù)經(jīng)營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務(wù)人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產(chǎn)科目”，然而對于固定資產(chǎn)中已經(jīng)變賣的資產(chǎn)，在進行做賬時卻不進行賬務(wù)處理，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)真實情況沒有如實在會計報表中體現(xiàn)出來。此種方式是企業(yè)實現(xiàn)偷稅漏稅的主要做法，也是稅務(wù)監(jiān)管的重點方向。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表失衡。

會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。其中資產(chǎn)負(fù)債表是會計報表的重要內(nèi)容。企業(yè)會計報表編制存在資產(chǎn)負(fù)債表失衡的現(xiàn)象，其主要是因為企業(yè)損益沒有得到及時的結(jié)轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致負(fù)債表失衡。比如企業(yè)在編制負(fù)債表時，沒有將生產(chǎn)成本算入到“貨存科目”中，但是資產(chǎn)負(fù)債表卻包含該產(chǎn)品，因此造成負(fù)債表失衡。

(三)容易出現(xiàn)“兩套賬”。

會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統(tǒng)，而且在進行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業(yè)在進行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業(yè)進貨記賬為例，基于企業(yè)交易的需要，賒銷業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中屬于非常正常的業(yè)務(wù)，但是企業(yè)卻存在在進貨時不記賬或者少記賬，設(shè)置企業(yè)在進貨結(jié)算時存在賬款不經(jīng)過單位財務(wù)賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進而會給稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管工作造成巨大的影響。

(四)企業(yè)財務(wù)報表附注信息不全面。

附注是對財務(wù)報表的重要補充，但是事實上企業(yè)在進行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進行概要的披露，沒有將企業(yè)全面的信息進行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。

二、編制會計報表的準(zhǔn)備工作

(一)認(rèn)真核實企業(yè)的所有資產(chǎn)，保證將企業(yè)資產(chǎn)如實進行反映。

會計報表就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)進行集中匯總，同時資產(chǎn)核實工作也是一項復(fù)雜的工作，因此需要做好資產(chǎn)核實工作。資產(chǎn)核實主要包括對企業(yè)現(xiàn)金以及票據(jù)進行清點、對貨物進行核對、排查固定資產(chǎn)價值。如果在資產(chǎn)核實中發(fā)現(xiàn)存在不符實的問題時，要將其進行深入分析，然后進行處理;另外會計報表也是對企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的分類，因此作為會計人員要根據(jù)企業(yè)權(quán)益情況進行資產(chǎn)負(fù)債表的編制，對財務(wù)信息的原始資料進行核對。

(二)債務(wù)清理。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)存在債務(wù)是非常普遍的，但是企業(yè)要積極就債務(wù)進行清理，保證企業(yè)信譽得到維護。利潤是企業(yè)盈利的表現(xiàn)，負(fù)債影響企業(yè)盈利指標(biāo)的核算，因此企業(yè)會計人員要正確處理債務(wù)情況，及時進行債務(wù)清理，以便企業(yè)會計報表中的數(shù)據(jù)符合企業(yè)真實的經(jīng)營情況。另外基于新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)也要調(diào)整會計科目和財務(wù)系統(tǒng)，設(shè)置備查薄，以便將企業(yè)的各種信息記錄在其中，進行會計科目的調(diào)整。

(三)復(fù)核成本。

成本關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)成本的復(fù)核是提高會計報表質(zhì)量的主要措施，而且成本核算結(jié)果還會關(guān)系到企業(yè)的納稅工作，因此在進行會計報表時要認(rèn)真對成本進行核實，保證成本計算方式與結(jié)果的準(zhǔn)確性。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，降本損耗是企業(yè)生存的關(guān)鍵，因此企業(yè)要將成本費用核算作為重中之重，強化對預(yù)算控制的管理，嚴(yán)格按照精細(xì)化管理的要求，明確重點業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的費用控制目標(biāo)，實現(xiàn)資源的有效整合，最終實現(xiàn)企業(yè)成本降低。

(四)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。

內(nèi)部轉(zhuǎn)賬屬于細(xì)致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產(chǎn)以及預(yù)提利息等。

(五)結(jié)賬。

結(jié)賬是進行財務(wù)報表的必要流程，結(jié)賬工作主要包括將損益賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶、在進行利潤分配之后進行決算報表?？傊?jīng)過系列的準(zhǔn)確工作，才能保證財務(wù)報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。

三、提高企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作促進會計報表科學(xué)性的對策

(一)完善稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)環(huán)境。

基于稅務(wù)監(jiān)管對會計報表編制的監(jiān)管作用，煤炭企業(yè)要從內(nèi)部風(fēng)險控制環(huán)境入手:一方面要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機構(gòu)。煤炭企業(yè)要立足于本企業(yè)的實際情況設(shè)定由主管領(lǐng)導(dǎo)成立的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，稅務(wù)管理機構(gòu)在企業(yè)決策層中要占據(jù)重要的地位，并且要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人員。規(guī)范稅務(wù)監(jiān)管工作的流程，通過完善財務(wù)制度建設(shè)規(guī)范稅務(wù)管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業(yè)集團聚能物資有限公司就構(gòu)建了稅務(wù)登記管理制度、稅務(wù)核算管理制度、稅務(wù)申報管理制度以及發(fā)票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質(zhì)，在實踐中我們經(jīng)常會看到企業(yè)會出現(xiàn)非主觀逃漏稅的現(xiàn)象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高而造成的，因此煤炭企業(yè)要強化對辦稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，定期組織他們進行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

(二)建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系。

納稅評估指標(biāo)是指導(dǎo)企業(yè)納稅工作的重要依據(jù)，科學(xué)的指標(biāo)體系可以引導(dǎo)企業(yè)對納稅涉稅情況進行全面評價與風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的自我檢查:一是建立所得稅評估指標(biāo)體系。所得稅是煤炭企業(yè)納稅的重要內(nèi)容，因此煤炭企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的所得稅規(guī)定計算本單位的所得稅納稅指標(biāo)體系;二是建立增值稅納稅評估指標(biāo)。作為煤炭企業(yè)，增值稅是稅務(wù)機構(gòu)向企業(yè)征收的主要稅種之一，因此企業(yè)要按照國家稅務(wù)總局頒布的規(guī)定建立增值稅納稅評估體系;三是設(shè)定納稅統(tǒng)籌指標(biāo)體系。煤炭企業(yè)設(shè)定納稅統(tǒng)籌其目的就是通過稅收政策實現(xiàn)資源的合理利用，因此煤炭企業(yè)要利用納稅統(tǒng)籌，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

(三)創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管模式。

一方面企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)會計報表編制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展以及納稅工作的實施，因此企業(yè)必須要從內(nèi)部審計監(jiān)管著手，強化企業(yè)會計信息披露的質(zhì)量，通過對企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)濟履行情況以及財務(wù)運行情況的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)納稅工作的順利實施;另一方面企業(yè)也要盡可能開展“外包”業(yè)務(wù)。通過與專業(yè)機構(gòu)的合作，將企業(yè)的財務(wù)報表編制等工作呈交給專業(yè)化的稅務(wù)中介，以此實現(xiàn)企業(yè)涉稅工作的順利實施?？傊谄髽I(yè)會計報表編制工作的重要性，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須要重視會計報表編制準(zhǔn)備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質(zhì)量。當(dāng)然作為企業(yè)納稅管理人員一定要借助稅務(wù)監(jiān)管職能的優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)會計工作，以此實現(xiàn)企業(yè)納稅涉稅工作的健康發(fā)展。

【參考文獻】

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［2］蘭卓飛．關(guān)于合并會計報表編制中的主要問題的探討［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，18

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)部控制 探討

企業(yè)稅務(wù)是指企業(yè)涉稅事務(wù)，主要是指按照稅收法律法規(guī)對稅費進行計算、申報、繳納并核算的事務(wù)；履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)并核算的事務(wù)以及納稅籌劃等稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)。企業(yè)稅務(wù)涉及到國家、企業(yè)及個人的利益，由于不熟悉稅收法律法規(guī)或者利益的驅(qū)動，企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，會出現(xiàn)有意或無意違反稅收法律法規(guī)的情況，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果，不僅是補繳稅款、滯納金、罰款，還可能吊銷營業(yè)執(zhí)照和追究刑事責(zé)任，危及企業(yè)的生存；相反，如果建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，加強稅務(wù)風(fēng)險管控，則可以減少或避免稅務(wù)風(fēng)險，達到節(jié)稅、避稅及充分利用資金等目的，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)稅務(wù)事項的分類與特點分析

企業(yè)的稅務(wù)工作紛繁復(fù)雜，根據(jù)稅務(wù)事項的特點，可以分為以下三大部分：

（一）企業(yè)稅務(wù)的計算、申報與繳納事項及特點

企業(yè)要正確及時進行稅費的計算、申報與繳納，就要熟悉稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指各種實體稅法，稅收實體法對各稅種的特點、納稅主體、課稅對象、計算依據(jù)、稅率、納稅時間及稅收優(yōu)惠等稅收構(gòu)成要素進行了全面界定。從大類看，包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等具體稅種；從稅費管理方式看，有國稅管轄的稅費和地稅管轄的稅費。稅收程序法主要是規(guī)定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《稅收征管法》，對企業(yè)納稅事項的管理及違反稅法規(guī)定承擔(dān)的法律責(zé)任進行了具體規(guī)定。稅費的計算、申報與繳納事項體現(xiàn)的特點如下：

1.這些事項構(gòu)成了企業(yè)日常工作的一部分。一般按照企業(yè)稅務(wù)事項的多少分為大稅種和小稅種，其中，流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅一般稱為大稅種，企業(yè)一般每月都要及時進行這些稅種的計算、申報與繳納。我國的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，只要存在著交易額，企業(yè)都要按照所屬流轉(zhuǎn)稅的類別計算、申報、繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)沒有開展?fàn)I業(yè)活動，也存在流轉(zhuǎn)稅的計算、申報事項，即零報稅。企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）所得稅是根據(jù)企業(yè)所得稅法征收的一種稅，企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)營成果的大小計繳所得稅，有應(yīng)稅所得就必須繳納，沒有應(yīng)稅所得就無須繳納的一種稅。但從稅費的日常操作來看，不管企業(yè)盈利與否，必須定期按一定方法計算、申報、預(yù)繳或清算繳納。一般企業(yè)小稅種業(yè)務(wù)不多，但一旦發(fā)生，同樣需要按稅收法律法規(guī)及時計算、申報、繳納。

2.這些事項要符合稅務(wù)機關(guān)管理要求。企業(yè)要按照國稅和地稅機關(guān)的要求及時正確進行計算、申報、繳納，有一定的技術(shù)要求，國稅和地稅的信息化管理越來越普及，網(wǎng)上填報，網(wǎng)上申報、抄稅，劃款，不熟悉稅務(wù)管理系統(tǒng)是不行的。同時正確計算當(dāng)期稅費和當(dāng)期代扣代繳、代收代繳的稅費，需要全面掌握相關(guān)稅費的具體計算辦法，具有專業(yè)知識上的要求。除此之外，稅務(wù)登記、稅務(wù)變更、稅務(wù)文書、稅務(wù)檔案資料管理等，也需一定的稅務(wù)知識。一般情況下，企業(yè)應(yīng)配備辦稅員，辦稅員應(yīng)經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和登記。不具備條件的企業(yè)，可以委托中介機構(gòu)企業(yè)稅務(wù)事項。

3.這些事項與企業(yè)營業(yè)活動存在著一定預(yù)期關(guān)系。企業(yè)稅費是否準(zhǔn)確計算、申報和繳納，與企業(yè)營業(yè)活動具有一定的預(yù)期關(guān)系，可以據(jù)此判斷企業(yè)稅費是否合理。譬如，流轉(zhuǎn)稅是按流轉(zhuǎn)金額或流轉(zhuǎn)數(shù)量來征收的，或與營業(yè)額存在一定的比例關(guān)系，或與實物數(shù)量存在一定的比例關(guān)系，或存在一種綜合稅負(fù)比率；企業(yè)所得稅與企業(yè)當(dāng)年的盈利存在著一定的關(guān)系，雖然比較復(fù)雜，但對于企業(yè)判斷是否應(yīng)交企業(yè)所得稅具有粗略的標(biāo)準(zhǔn)，其他稅費同樣與企業(yè)的營業(yè)活動關(guān)系密切。此外，企業(yè)的綜合繳稅率（全部稅費與企業(yè)收入之比）也對企業(yè)稅負(fù)及稅負(fù)合理性具有判斷作用。

（二）企業(yè)稅務(wù)的核算事項及特點

企業(yè)發(fā)生的各項稅費均應(yīng)進行及時的核算，這既是會計上的要求，又是稅法上的要求。會計與稅務(wù)相互作用，相互影響。稅費的計算、申報在很大程度上是依賴于會計核算資料，其繳納的票據(jù)又成為會計核算的原始憑證。兩者在操作上存在著相互銜接的問題，有時是先核算再計算、申報、繳納，有時是先計算、申報繳納，再據(jù)其憑證進行會計核算。企業(yè)稅費核算事項體現(xiàn)的特點如下：

1.稅費核算是會計日常工作的一部分。各項稅費的核算是會計工作的一部分，企業(yè)稅費的發(fā)生，既要正確計算、申報、繳納，又要對所發(fā)生的各種稅費按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求進行正確分類核算。目前，企業(yè)的稅費核算比較復(fù)雜，有價外費、價內(nèi)稅，價外稅主要是一般納稅人的增值稅，增值稅的發(fā)生不計入成本費用，小規(guī)模納稅人的增值稅和其他各種稅費屬于價內(nèi)稅，要列入成本費用，有的稅費發(fā)生時就計入資產(chǎn)的成本之中，如土地增值稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關(guān)稅等，有的發(fā)生后計入管理費用，如印花稅、房產(chǎn)稅、契稅等，有的發(fā)生后計入營業(yè)稅金及附加，如營業(yè)稅、消費稅。對于代扣代繳、代收代繳的事項還要具體對待，如代扣代繳的個人所得沖減應(yīng)付職工薪酬等。所得稅的核算更復(fù)雜一些，首先要選用方法，是用應(yīng)付稅款法還是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所用到的科目有所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債等科目。違反稅法的罰款應(yīng)列入營業(yè)外支出。由此可見，企業(yè)稅費的核算工作政策性強、紛繁復(fù)雜，不熟悉會計上的規(guī)定，很難做到不出問題。出了問題就會受到各種各樣的處罰，形成稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅費核算的準(zhǔn)確性和完整性依賴于稅收法律法規(guī)。以流轉(zhuǎn)稅的核算為例，首先，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅種的確定要按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，每一種流轉(zhuǎn)稅都有其特定的征稅對象，而且要隨著政策的變化而變化。其次，納稅人的身份由稅收法律法規(guī)確定，特別是增值稅一般納稅人身份的確定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的計稅基礎(chǔ)和稅率也是按稅收法律法規(guī)進行確定，是按含稅銷售額還是按不含稅銷售額進行計算、有沒有扣除項目和優(yōu)惠政策、有沒有起征點或免征額是由稅收法律法規(guī)確定。

至于其他稅費的核算，如所得稅、行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅的核算，所有企業(yè)都會根據(jù)其業(yè)績大小、經(jīng)營行為、應(yīng)稅財產(chǎn)等分別按稅收法律法規(guī)進行確定和計算，并在會計上進行準(zhǔn)確核算。

因此，稅費核算的準(zhǔn)確性和完整性對稅收法律法規(guī)依賴性大，不熟熟悉稅收法律法規(guī)，稅務(wù)風(fēng)險會隨之而來。

（三）企業(yè)稅務(wù)的籌劃事項及特點

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。納稅籌劃的主要目的是節(jié)稅。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅體現(xiàn)在正確核算和及時足額繳納方面，更多地體現(xiàn)在納稅意識和稅收政策的運用方面。納稅籌劃事項體現(xiàn)了如下特點：

1.納稅籌劃的前提是不違反稅法?！抖愂照鞴芊▽嵤┘?xì)則》第三條規(guī)定，任何部門、單位和個人作出的與稅法相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行?？梢?，納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理籌劃節(jié)稅。違反法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對和制止。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人需根據(jù)具體情況進行決策。

2.納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，可以選擇稅負(fù)最小化的方案。簡約的說，節(jié)稅是納稅人在國家政策允許的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策、鼓勵政策，以降低稅負(fù)為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)約稅收支出的生產(chǎn)經(jīng)營方案。它是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。納稅籌劃不同于納稅義務(wù)發(fā)生后才想辦法規(guī)避納稅義務(wù)的偷稅、逃稅行為。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷、漏稅或欠繳稅款，則不能被認(rèn)為是納稅籌劃。

3.納稅籌劃要著眼于企業(yè)整體收益。納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。如果有多種納稅方案可供選擇，企業(yè)要選擇自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負(fù)最輕的方案。一般地說，在稅負(fù)最輕時，企業(yè)稅后利潤最大，但情況并不總是如此，企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負(fù)擔(dān)的大小上，否則會誤導(dǎo)經(jīng)濟行為。同時，納稅籌劃成本是籌劃必須考慮的因素，包括顯性成本和機會成本，在納稅籌劃實務(wù)中，一般容易忽視機會成本，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

4.納稅籌劃須具備一定條件。進行納稅籌劃，一是必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策，在總體上確保自己經(jīng)營活動的有關(guān)行為的合法性；二是必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)，包括法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面的專業(yè)知識；三是熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點；四是具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模，如果企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單，進行納稅籌劃的費用可能大于籌劃的收益；如果是一個集團公司，下轄若干企業(yè)，經(jīng)營著多種商品，從事幾個行業(yè)的生產(chǎn)，每年上繳稅種數(shù)量多、稅款數(shù)額大，在這種情況下，才有必要考慮實施納稅籌劃。

5.納稅籌劃具有專業(yè)化發(fā)展趨勢。在社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟日趨一體化、國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下，僅靠納稅人自身進行納稅籌劃已經(jīng)顯得力不從心了。因而作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運而生?，F(xiàn)在世界各國，尤其是發(fā)達國家的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢，這充分說明了納稅籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展的特點。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的探討

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式的探討

企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)事項的特點，與企業(yè)稅務(wù)事項相結(jié)合，分別采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可稱為日?？刂?，針對經(jīng)營活動中多次反復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而建立。對于一般企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅和所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）符合這一特點，對于有些企業(yè)，資源稅和土地增值稅符合這一特點，應(yīng)相應(yīng)制定日?？刂妻k法；例外控制是針對企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事項而設(shè)的控制辦法，如財產(chǎn)稅、行為稅等可以采取例外控制的辦法，只要作一些原則性控制要求（譬如專人負(fù)責(zé)）即可。

（二）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的探討

建立稅務(wù)內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要保證，是促使企業(yè)建立依法納稅、合理避稅機制的重要手段，更是避免企業(yè)通過稅收進行違法亂紀(jì)的一道屏障。因此，提出如下目標(biāo)進行探討：（1）保證各項涉稅活動的合法性。各項涉稅活動符合國家稅法要求，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)進行支付和核算。（2）保證企業(yè)稅收開支的合理性。鼓勵企業(yè)通過合法的途徑安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過合法途徑節(jié)稅和合理避稅。（3）保證企業(yè)稅收信息真實完整。企業(yè)的稅收信息資料是國家進行宏觀管理的重要資料，企業(yè)應(yīng)確保信息的真實完整，為國家進行稅務(wù)政策調(diào)整提供可靠依據(jù)。（4）保證稅務(wù)支出核算的真實、正確、及時、完整。

（三）企業(yè)稅務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制制度的探討

1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度。適用日?？刂妻k法的內(nèi)部控制事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)內(nèi)部控制的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理涉稅事項的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

對于有條件的中大型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)內(nèi)部控制的專門機構(gòu)進行稅務(wù)風(fēng)險管理，其人員構(gòu)成可以由公司分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、重要合同責(zé)任人、供銷科室負(fù)責(zé)人、投資項目負(fù)責(zé)人組成，保證企業(yè)重大事項的處理必須有稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)人員的參與，把好稅務(wù)風(fēng)險關(guān)。

適用例外控制辦法的內(nèi)部控制事項，應(yīng)明確事項的性質(zhì)和特點，指定專人牽頭負(fù)責(zé)，如由財務(wù)負(fù)責(zé)人或項目負(fù)責(zé)人牽頭，對其稅務(wù)情況進行單獨預(yù)算、運作和分析，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。發(fā)生稅務(wù)糾紛，也適用例外控制辦法。

2.重要涉稅事項的稅收支出預(yù)測、決策與預(yù)算控制制度。（1）預(yù)測。企業(yè)應(yīng)建立流轉(zhuǎn)稅預(yù)測制度、所得稅預(yù)測制度，確保日常涉稅事務(wù)的發(fā)生與企業(yè)的整體目標(biāo)保持一致。除此之外，還應(yīng)建立重大合同的稅收預(yù)測機制、重大事項的專項預(yù)測機制，如企業(yè)員工個人所得稅的預(yù)測制度等。（2）決策。企業(yè)對稅收支出預(yù)測方案進行決策，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在合法的基礎(chǔ)上，充分運用合理避稅的方案，確保在同等利益下，稅收支出成本最小。（3）預(yù)算。企業(yè)的稅收支出應(yīng)列入全面預(yù)算和專項預(yù)算。

3.稅收支出的執(zhí)行控制制度。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收支出預(yù)算，落實稅收支出責(zé)任，保證預(yù)算的有效實施。（2）建立稅收支出審批制度，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生進展，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對稅收支出申請進行審批。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)范稅收開支項目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，從嚴(yán)控制稅收支出。

4.稅收支出核算控制制度。企業(yè)稅收支出核算應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的稅收支出進行正確分類和核算，提供完整的企業(yè)稅務(wù)支出信息資料。

5.企業(yè)稅收支出分析與考核制度。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅收支出分析和考核制度。運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等分析方法開展稅收支出分析，檢查稅收支出預(yù)算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求合理避稅的途徑和方法。

（四）關(guān)于稅收風(fēng)險控制要點和方法的探討

1.稅收支出預(yù)測、決策、預(yù)算的控制要點。稅收支出控制預(yù)測、決策、預(yù)算的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅收支出的正確預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，編制稅收支出的預(yù)算，并保證編制應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，稅收支出事項的決策過程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（1）稅收支出的預(yù)測是可以建立在企業(yè)成本費用預(yù)測之中，在企業(yè)成本費用預(yù)測中單列一項，也可以根據(jù)相關(guān)資料獨立編制預(yù)測。（2）對稅收支出費用預(yù)測方案進行決策，確保選取最優(yōu)方案。（3）預(yù)算控制。該控制方法要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

稅收支出預(yù)算方案按其涉及企業(yè)運營廣度分為全面預(yù)算和專項預(yù)算。全面預(yù)算可以納入企業(yè)的成本費用預(yù)算之中，單列即可。專項預(yù)算根據(jù)事項的性質(zhì)組織落實，可以在一些其他預(yù)算中單列，如在材料費用預(yù)算中另外單列進項稅預(yù)算，在銷售費用預(yù)算中單列銷項稅的預(yù)算，也可以單獨進行，如重大投資項目可以單獨列預(yù)算。預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照預(yù)算控制制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.稅收支出核算的控制要點。企業(yè)在進行稅收支出核算時，要注意掌握以下幾個關(guān)鍵的控制點：（1）對稅收支出要進行分類核算，確保分類正確，及時入賬、核算正確。在當(dāng)前企業(yè)會計準(zhǔn)則對稅收相關(guān)支出的核算規(guī)定十分明確的情況下，按照規(guī)定進行稅務(wù)支出的賬務(wù)處理即可。（2）嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。凡是涉及稅收支出的事項，均需稅務(wù)事項負(fù)責(zé)人或稅務(wù)風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人簽字并備查登記。（3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，對超預(yù)算情況要及時形成報告向負(fù)責(zé)人報告，并進行檢查分析。

3.稅收支出的執(zhí)行、分析與考核的控制要點。（1）稅收支出的法律法規(guī)相對完善，一旦企業(yè)發(fā)生稅收支出事項，要按照稅收法律法規(guī)進行計繳，因此，執(zhí)行中，能夠合理避稅的就開展合理避稅，不能合理避稅的，及時開展業(yè)務(wù)、審核原始憑證，計繳稅費，及時核算。（2）稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該運用一系列指標(biāo)進行稅務(wù)風(fēng)險分析，及時掌握稅務(wù)支出升降的原因，特別關(guān)注是否存在稅務(wù)風(fēng)險的事項。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險的考核制度，對稅務(wù)風(fēng)險的責(zé)任主體進行考核和獎懲，對重大稅務(wù)風(fēng)險事項可以實行一票否決。最后要將考核的結(jié)果以責(zé)任報告的形式反映出來。

參考文獻：

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2.財政部會計司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

基金項目：洛陽市社會科學(xué)規(guī)劃項目（2014B018）階段性成果。

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率，保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機制。受我國現(xiàn)實國情約束，國有企業(yè)在公司治理、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等方面存在一些自身的特點，導(dǎo)致在內(nèi)部控制的實施過程中，較為普遍地產(chǎn)生了諸多有別于一般企業(yè)的特殊問題。本文分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，在探討國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了完善內(nèi)部控制體系，提高國有企業(yè)風(fēng)險管理水平的幾點建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會、管理層對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險管理過程中可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險進行管理，保證企業(yè)所有的經(jīng)營活動符合企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)的一種組織行為。

企業(yè)風(fēng)險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實施是以風(fēng)險防范為主要目的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠適時反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險因素，并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險識別方法進行風(fēng)險識別，找出哪些風(fēng)險會對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，從而有針對性地進行風(fēng)險控制。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有效實施的必然要求。內(nèi)部控制的主要目的就是進行風(fēng)險防范和風(fēng)險監(jiān)控，二者密切相關(guān)。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的根本作用都是維護投資者利益、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

二，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。但在實際執(zhí)行過程中，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制還存在著很多問題。

所有者缺位導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”。我國的國有資產(chǎn)一直實行的是“國家所有、分級管理” 的原則，國有資產(chǎn)實際上由各級政府機構(gòu)代表國家進行具體管理。名義上，國有股的產(chǎn)權(quán)是清晰的，國有股也是明確的，可事實上，沒有一個真正的主體對國家的這部分股權(quán)負(fù)責(zé)，包括國有資產(chǎn)管理公司。從根本上說， 國有企業(yè)不存在嚴(yán)格意義上的委托人，國有資產(chǎn)部門這個人的活動主體是缺位的。所有者權(quán)利得不到體現(xiàn)，形成企業(yè)“內(nèi)部人控制”和監(jiān)管不力的局面。從企業(yè)一方來說，由于所有者是政府，因而經(jīng)理人員往往對責(zé)、權(quán)、利認(rèn)識不夠，忽視經(jīng)營風(fēng)險，在企業(yè)決策時好大喜功。不夠慎重，對經(jīng)營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業(yè)風(fēng)險頻發(fā)和難以管控的局面。

管理者及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。內(nèi)部控制是否有效，人的品質(zhì)與自律是關(guān)鍵。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤解、誤判，那么再好的內(nèi)部控制也很難充分發(fā)揮作用。當(dāng)今部分國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，有的管理者只注意抓效益而對風(fēng)險關(guān)注不夠，認(rèn)為若內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過嚴(yán)會束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。一些員工把內(nèi)部控制簡單理解為各種規(guī)章制度的簡單集合，認(rèn)為是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。

控制活動不到位?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達到的風(fēng)險降至最低”采取的必要行動?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效，保障資產(chǎn)安全以及職務(wù)分工等多種活動。當(dāng)前，我國許多國有企業(yè)對內(nèi)部控制活動的設(shè)定和執(zhí)行是非常薄弱的，在設(shè)置內(nèi)部控制時偏重事后控制。有些企業(yè)工作缺乏程序，相同的業(yè)務(wù)往往處理的程序和政策不一樣，內(nèi)部沒有授權(quán)管理，各級管理人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，權(quán)限不清；有些企業(yè)為了簡化工作程序，將不相容職務(wù)未進行分離，沒有必要的監(jiān)控措施，結(jié)果出現(xiàn)監(jiān)守自盜等違法違規(guī)問題。

缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系。國有企業(yè)目前還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。有的國有企業(yè)雖設(shè)立有審計監(jiān)察部門，但內(nèi)部審計局限于傳統(tǒng)的“財務(wù)監(jiān)督”與偏重紀(jì)檢監(jiān)察角色。沒有建立完善的內(nèi)部控制評價體系，缺乏定期的評估機制，也是內(nèi)部控制執(zhí)行力差的原因之一。內(nèi)部控制是滲透企業(yè)各個領(lǐng)域，覆蓋企業(yè)各個方面，融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程，如果缺乏一個與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)的內(nèi)部控制評價體系，不僅不利于內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督內(nèi)部控制制度的順利實施，還從某種程度上限制了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

三、完善內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險管理水平的幾點建議

規(guī)范和完善國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范“內(nèi)部人控制”。完善的國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是加強內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管理水平的前提條件。針對國有企業(yè)而言，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手：強化董事會的核心地位，避免“內(nèi)部人控制”。 董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負(fù)責(zé)。要保持董事會的獨立性，強化董事會職能。董事會是連接經(jīng)營者和股東會的常設(shè)機構(gòu)，是所有者和經(jīng)營者相互制衡的樞紐。在組織機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，要做到董事會成員與經(jīng)理層班子分開，董事長與總經(jīng)理分設(shè)，避免人員重疊和監(jiān)督弱化現(xiàn)象。要增加獨立董事的數(shù)量和質(zhì)量。要加強監(jiān)事會建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督機制。國有企業(yè)可以調(diào)整監(jiān)事會人員的構(gòu)成，由所有者代表、政府專門機構(gòu)、社會中介組織和職工個人代表組成監(jiān)事會。完善董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是公司治理的四大基石之一，是企業(yè)依法經(jīng)營的”經(jīng)濟衛(wèi)士”，也是企業(yè)內(nèi)部控制的“評估師”和“助推器”。應(yīng)從根本上改變經(jīng)營者的風(fēng)險意識和內(nèi)部審計部門的人員構(gòu)成，招聘具有較高執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德的員工從事內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部審計部門在企業(yè)經(jīng)營中的監(jiān)督和咨詢職能。

推動企業(yè)充分認(rèn)識內(nèi)部控制重要性，逐步形成一種“內(nèi)控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認(rèn)識到，控制環(huán)境并不是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個組成部分，是整個內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。目前一些國有企業(yè)只是為滿足監(jiān)管部門等的要求而制定了形式上的內(nèi)部控制制度，并不是真正重視內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在這些企業(yè)中，內(nèi)部控制的完善與否遠(yuǎn)不如經(jīng)營業(yè)績的提高重要，也遠(yuǎn)未意識到內(nèi)部控制對企業(yè)健康成長和業(yè)績提升的保駕護航作用，從而也導(dǎo)致企業(yè)因內(nèi)部控制不完善的問題頻繁發(fā)生。要制定相關(guān)文件，如關(guān)于做好內(nèi)部控制的通知、內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)等，增強企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度。堅持“以人為本”，通過開展相關(guān)知識培訓(xùn)、召開專題研討會等方式普及內(nèi)控知識，推動企業(yè)加強內(nèi)控知識學(xué)習(xí)，激發(fā)企業(yè)建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。要保證公司內(nèi)部控制的有效實施，必須逐步形成國有企業(yè)的“內(nèi)控文化”。

完善內(nèi)部控制風(fēng)險機制，強化內(nèi)部控制措施。國有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險評估系統(tǒng)化，通過風(fēng)險評估識別企業(yè)內(nèi)部所有重要業(yè)務(wù)流程，不斷完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。通過利用各種風(fēng)險分析技術(shù)，采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档徒?jīng)營風(fēng)險。國有企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部管理，推行計劃指標(biāo)化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會，把經(jīng)營過程納入計劃軌道，著重加強物品采購、價格制定等經(jīng)營關(guān)鍵點的控制。國有企業(yè)應(yīng)選擇多種控制方法和內(nèi)部控制措施，從授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保全等方面，加強內(nèi)部控制?？傊磺泄芾砉ぷ?，必須從建立和健全內(nèi)部控制制度開始；企業(yè)的一切決策，應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系。內(nèi)部控制評價是實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證。企業(yè)實施內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?？陀^性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)控評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)控評價的核心指標(biāo)體系，對內(nèi)控設(shè)計與運行情況進行全面評價。

（作者李寶鋒系河南科技大學(xué)管理學(xué)院講師，注冊會計師，注冊稅務(wù)師）

研究方向：財務(wù)會計、內(nèi)部控制

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第7篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部控制 上市 準(zhǔn)備

一般而言，會計內(nèi)部控制是指為了促進各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行，充分維護資產(chǎn)的完整和安全，從而保證會計檔案資料的真實性、完整性和合法性，最大限度地避免可能出現(xiàn)的差錯而制定的政策及程序。會計內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)濟活動的整個環(huán)節(jié)中。因此，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作具有重要的意義和作用。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的要素及目標(biāo)

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制的要素

簡而言之，企業(yè)內(nèi)部控制要素涵蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面。具體來講：

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境通常包括公司的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容，屬于企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。

2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對策略，實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

3、控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)按照風(fēng)險評估的結(jié)果，從而制定出的相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。

4、信息溝通。信息溝通是指企業(yè)要及時有效地獲得企業(yè)內(nèi)部控制的信息，同時要保證所獲得的這些信息要在企業(yè)的內(nèi)部之間以及企業(yè)外部之間都能夠?qū)嵤┯行贤ā?/p>

5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對自身內(nèi)部控制的開展情況所進行一系列監(jiān)督和檢查過程，并實施有效評價，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，從而采取措施進行完善。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的五個要素是相互聯(lián)系、相互制衡的，組成會計內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標(biāo)

從本質(zhì)上來講，企業(yè)會計內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)所采取的一系列措施，屬于企業(yè)不同部門之間相互促進、相互制約的一種表現(xiàn)。主要目標(biāo)就是要達到企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、切實保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性、保證提供會計信息的真實性和準(zhǔn)確性、不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)上市前會計內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)備

企業(yè)上市前，如何做好會計內(nèi)部控制工作，我們可以從以下幾方面入手：

（一）健全企業(yè)控制環(huán)境

眾所周知，企業(yè)的控制活動依托于特定的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對強化或削弱特定政策、效率所造成影響的因素，多數(shù)是指具有重要影響的因素。通常情況下，企業(yè)控制環(huán)境的狀況會直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制最基本的就是要重視建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境屬于一種氛圍，既包括企業(yè)的組織結(jié)果、經(jīng)營管理理念、控制方法，也包括企業(yè)一系列外部的影響因素。

（二）完善法人治理結(jié)構(gòu)

要求企業(yè)最大限度發(fā)揮股東會、董事會以及監(jiān)事會的職能，形成獨立董事制度。具體來講，首先，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免企業(yè)出現(xiàn)股權(quán)過于集中的現(xiàn)象；其次，建立健全企業(yè)內(nèi)部制衡及激勵制度；再次，充分維護內(nèi)部審計的獨立性，從而有效發(fā)揮監(jiān)督評價職能。除此以外，僅僅完善法人治理結(jié)構(gòu)是不夠的，強化對企業(yè)高管人員的培訓(xùn)也是很有必要的，這樣才能夠促使企業(yè)管理層具備正確的經(jīng)營理念以及風(fēng)險管理意識。從而就可以為企業(yè)營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。

（三）建立起會計系統(tǒng)控制

一般而言，會計系統(tǒng)是立足于會計理論基礎(chǔ)之上，通過會計信息為主要表達方式所建立起的信息系統(tǒng)。會計系統(tǒng)控制是指用貨幣計量會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并能夠?qū)@些業(yè)務(wù)進行記錄、分類、編報等實施控制。也就是說將有效的經(jīng)營管理信息提供給內(nèi)部管理人員，為其決策提供主要參考依據(jù)，對外向投資者及債權(quán)人提供真實信息。

會計信息系統(tǒng)控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要措施，從而就要求企業(yè)嚴(yán)格遵守《會計法》及相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實際狀況，制定出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的會計系統(tǒng)控制。會計機構(gòu)的設(shè)立要依法，合理安排會計人員，并保證權(quán)責(zé)分明。同時要完善會計檔案管理制度以及會計交接方法，以便促進會計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，確保會計信息報告的真實性、完整性和可靠性。

（四）實施全面的風(fēng)險評估

簡而言之，企業(yè)所謂的風(fēng)險管理就是指企業(yè)依據(jù)制定的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，采用不同的技術(shù)對存在的風(fēng)險進行分析，從而找出所存在的風(fēng)險因素，制定出相適宜的風(fēng)險控制方法將風(fēng)險降到最低。同時要注意的是，企業(yè)的風(fēng)險管理要堅持防范為主，也就是說采取規(guī)范、增加內(nèi)部控制活動從而來有效地降低存在的潛在風(fēng)險。對于企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域，需要內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)定期或不定期開展檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施將風(fēng)險控制到最低。此外，實施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的方法，例如購買保險等，來降低風(fēng)險也是一種有效方法。

（五）強化外部監(jiān)督管理

從而就要求財政部門、審計部門以及稅務(wù)部門等科學(xué)分工，逐步成立崗位責(zé)任制度，重視相互之間的溝通和交流，形成健全有效的監(jiān)督合力，同時還應(yīng)該加大執(zhí)法力度，強化對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。同時還應(yīng)該認(rèn)真落實對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，保證社會監(jiān)督職責(zé)到位。此外，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用也是很重要的。

總而言之，會計內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)濟活動的整個過程中，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，特別是對于即將上市的企業(yè)，只有強化內(nèi)部會計控制工作才能夠促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

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[2]馬臣宏.簡論企業(yè)的內(nèi)部控制措施及評價方法[J].河南農(nóng)業(yè)，2011（03）

第8篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理專業(yè) 廣西科技大學(xué) 人才培養(yǎng)定位

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)無風(fēng)險收益率的不斷下行，對于企業(yè)或者個人而言，資產(chǎn)（或財富）管理將成為一個重要的“痛點”。財務(wù)管理活動的重要性不言而喻，其專業(yè)化程度也將逐步提高。高校作為財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的主要基地，如何結(jié)合自身特點，準(zhǔn)確定位本校財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)、培養(yǎng)規(guī)格及提煉本專業(yè)應(yīng)具備的核心能力要求、制定并落實相應(yīng)培養(yǎng)過程，將成為高校財務(wù)管理專業(yè)不斷成長的關(guān)鍵。本文將以廣西科技大學(xué)為例，探討財務(wù)管理專業(yè)的培養(yǎng)定位及其實現(xiàn)路徑，以期為財務(wù)管理專業(yè)的發(fā)展提供參考。

一、財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位

廣西科技大學(xué)作為一所地方性本科院校，依托于柳州市政府和各大型企事業(yè)單位建立的董事會制度，實現(xiàn)校、市相融，產(chǎn)、學(xué)、研緊密結(jié)合，形成了“校市相融、校企合作”的辦學(xué)特色。學(xué)校的定位就是為柳州地方經(jīng)濟和廣西區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展培養(yǎng)應(yīng)用型人才。

柳州市是廣西工業(yè)經(jīng)濟中心，其工業(yè)產(chǎn)值達到廣西區(qū)的四分之一，廣西科技大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生將近三分之一服務(wù)于柳州市中小企業(yè)，有近三分之二在廣西區(qū)內(nèi)就業(yè)。財務(wù)管理專業(yè)畢業(yè)生一般從基礎(chǔ)的會計核算起步，逐步走上財務(wù)分析、項目籌資方案設(shè)計與評估及財務(wù)戰(zhàn)略的制定，一批畢業(yè)生逐步成為企事業(yè)單位的骨干力量。

因此，廣西科技大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的定位是：服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，系統(tǒng)掌握經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)的基礎(chǔ)知識和分析方法及財務(wù)管理專業(yè)基礎(chǔ)理論與實務(wù)，可在大中型企業(yè)從事財務(wù)分析、籌資項目策劃、項目評估和風(fēng)險管理及財務(wù)戰(zhàn)略決策等方面的工作，也可在中小企事業(yè)單位負(fù)責(zé)全面財務(wù)管理工作的高級應(yīng)用型專業(yè)人才。

二、財務(wù)管理專業(yè)核心能力的要求

基于財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的定位，廣西科技大學(xué)提出了如下的核心能力要求：其一，具備較強的企業(yè)財務(wù)分析能力，能夠?qū)σ粋€企業(yè)的綜合運營情況做出評價，為決策提供參考；其二，具備較強的籌資項目策劃、項目評估及風(fēng)險管理能力，能夠較完整地運作一個項目；其三，具備一定的財務(wù)戰(zhàn)略決策能力，能夠根據(jù)企業(yè)面臨的宏、微觀經(jīng)濟、金融環(huán)境，制定、實施并調(diào)整企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略；其四，具備一定的英語聽、說、讀、寫能力及適宜軟件的運用能力。能夠用英語獲取專業(yè)知識并可以熟練使用財務(wù)、會計軟件和辦公軟件。

以上專業(yè)核心能力建立在知識要求和素質(zhì)要求基礎(chǔ)之上，因此我們提出了基本的知識要求：一是掌握經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等基礎(chǔ)知識和基本分析方法。二是掌握財務(wù)管理專業(yè)的基本理論知識體系，了解財務(wù)管理、金融W理論前沿和發(fā)展動態(tài)，熟悉國內(nèi)外有關(guān)財務(wù)管理、金融等方面的方針、政策和法規(guī)。三是具有一定的人文社會科學(xué)、經(jīng)濟、法律、國防和自然科學(xué)知識。素質(zhì)要求：一是具有良好的思想政治素質(zhì)，樹立正確的愛國主義、集體主義和社會主義思想；具備正確的人生觀與價值觀，遵紀(jì)守法、誠信做人，吃苦耐勞，能夠踐行社會主義核心價值觀。二是養(yǎng)成良好的鍛煉習(xí)慣，具有健康的體魄與良好的心理素質(zhì)。三是具備不斷學(xué)習(xí)和解決問題的專業(yè)素養(yǎng)。四是具備一定的溝通協(xié)調(diào)和團隊合作的專業(yè)素養(yǎng)。

三、財務(wù)管理專業(yè)核心能力的實現(xiàn)路徑

（一）專業(yè)課程體系的設(shè)計思路。

1.專業(yè)課程體系的設(shè)計理念。財務(wù)管理專業(yè)構(gòu)建反映“財管內(nèi)核、財會結(jié)合、強化實踐”理念的課程體系：一是開設(shè)了以反映財務(wù)管理專業(yè)核心內(nèi)容的課程。即財務(wù)管理、高級財務(wù)管理、跨國公司財務(wù)管理、資產(chǎn)評估、投資學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略管理等。二是開設(shè)了與金融和會計充分結(jié)合的課程。金融方面，開設(shè)了貨幣銀行學(xué)、投資學(xué)、現(xiàn)代金融市場學(xué)、國際金融、行為金融學(xué)等；會計方面，則開設(shè)了會計學(xué)原理、稅法與稅務(wù)籌劃、經(jīng)濟法、中級財務(wù)會計等。三是開設(shè)了提高學(xué)生財務(wù)管理的實踐、應(yīng)用能力的課程。即會計核算基礎(chǔ)實訓(xùn)、財務(wù)分析與決策實訓(xùn)、項目評估與風(fēng)險控制實訓(xùn)、財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競爭實訓(xùn)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟與現(xiàn)代商貿(mào)跨專業(yè)綜合實訓(xùn)等。

2.專業(yè)核心能力培養(yǎng)實現(xiàn)路徑與核心課程體系的對應(yīng)關(guān)系。一方面，以專業(yè)核心課程為主干，構(gòu)造結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)課程體系，將支撐專業(yè)核心能力培養(yǎng)的知識點講深講透，為構(gòu)建專業(yè)核心能力蓄積知識基礎(chǔ)；同時依托實訓(xùn)教學(xué)體系，將學(xué)生的專業(yè)知識轉(zhuǎn)化為專業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，根據(jù)社會需求調(diào)整專業(yè)核心能力培養(yǎng)目標(biāo)和優(yōu)化實現(xiàn)路徑，從而持續(xù)完善專業(yè)核心理論及實踐課程體系，形成專業(yè)核心能力培養(yǎng)與核心課程體系構(gòu)建的互動。

3.實踐教學(xué)體系的設(shè)計思路。以實踐教學(xué)內(nèi)容、方法和手段的改革為切入點，重視教學(xué)管理機制的創(chuàng)新，強化“課程實踐、專業(yè)實踐、行業(yè)實踐”，從課程內(nèi)、課程之間和專業(yè)層面三個維度強調(diào)實踐教學(xué)的系統(tǒng)性，使得實踐教育與理論教學(xué)內(nèi)容相互銜接、循序漸進，以提升學(xué)生的創(chuàng)新精神和實踐能力，增強學(xué)生的職業(yè)適應(yīng)能力，為經(jīng)濟和社會發(fā)展培養(yǎng)應(yīng)用型人才。主要體現(xiàn)在：“兩個立足點+一個服務(wù)”。兩個立足點：一是立足于應(yīng)用型的界定（作為“應(yīng)用型”本科財務(wù)管理專業(yè)，應(yīng)該以培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力的人才為目標(biāo)，而不能局限于培養(yǎng)面向某一特定范圍或滿足某一層次需求的財務(wù)管理人員）。二是立足于應(yīng)用能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。一個服務(wù)是指為地方經(jīng)濟發(fā)展，提供“基礎(chǔ)牢、知識寬、能力強”的應(yīng)用型財務(wù)管理人才。

（二）課程體系的具體內(nèi)容。本專業(yè)課程體系涵蓋了管理學(xué)和經(jīng)濟學(xué)兩大學(xué)科。學(xué)科基礎(chǔ)核心課程包括了宏觀經(jīng)濟學(xué)、微觀經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、現(xiàn)代金融市場、會計學(xué)原理、投資學(xué)等；專業(yè)核心課程包括了財務(wù)管理、財務(wù)分析、高級財務(wù)管理、資本運營、跨國公司財務(wù)管理等。如下頁圖1所示。

（三）實踐教學(xué)體系的具體內(nèi)容。我們設(shè)計了多層次的實踐教學(xué)體系，形成了由課程實驗與綜合模擬實驗相結(jié)合、手工會計實驗與計算機實驗相融合、院內(nèi)實驗教學(xué)與社會實踐鍛煉相輔助的多層次實踐教學(xué)體系，從多方位實現(xiàn)對人才應(yīng)用能力的培養(yǎng)。實訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：

其一，會計核算基礎(chǔ)。本課程群實訓(xùn)涵蓋4門課程，包括會計學(xué)原理、中級財務(wù)會計、成本管理會計、稅法與稅務(wù)籌劃。實訓(xùn)的主要目的是進一步鍛煉和提高學(xué)生的會計核算技能；進行實際賬務(wù)綜合業(yè)務(wù)處理的操作，鍛煉和提高實際工作能力，能夠發(fā)現(xiàn)問題并進行解決；使學(xué)生熟悉一個完整的業(yè)務(wù)處理，為進一步的財務(wù)分析打下基礎(chǔ)。

其二，財務(wù)分析與決策。本課程群實訓(xùn)涵蓋6門課程，包括財務(wù)管理、財務(wù)分析、成本管理會計、資本運營、高級財務(wù)管理、投資學(xué)，目的是使學(xué)生從應(yīng)用角度出發(fā)，在理論和實踐上掌握企業(yè)資金狀況分析及籌集資金的基本原理和基本方式，使學(xué)生具有面對不同環(huán)境、不同企業(yè)特點能夠利用該方面知識做好企業(yè)的資金分析，完成合理籌措資金、使用資金的工作。

其三，項目評估與風(fēng)險控制。本課程群實訓(xùn)涵蓋6門課程，包括資產(chǎn)評估、投資學(xué)、項目評估、財務(wù)風(fēng)險管理、計算機財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計。實訓(xùn)目的是使學(xué)生掌握企業(yè)特定資產(chǎn)分析的基本理論與方法，培養(yǎng)學(xué)生靈活分析、判斷企業(yè)資產(chǎn)價值的能力，引導(dǎo)學(xué)生運用來自實際的交易案例掌握資產(chǎn)價值評估和風(fēng)險管理的基本過程和方法，同時對項目投資決策進行全面技術(shù)經(jīng)濟論證，并進行風(fēng)險評估，以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟對資產(chǎn)價值分析人才的迫切需求。

其四，專業(yè)綜合實訓(xùn)：財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)競爭。通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠具備以下能力：決策能力及戰(zhàn)略管理能力、理解市場導(dǎo)向基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略管理與財務(wù)管理、統(tǒng)觀全局的能力，體驗擔(dān)當(dāng)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的感受、理解公司各部門的行為對公司全局的影響、了解資金在公司的運作流程，以及資金分配的重要原則、學(xué)習(xí)重要的財務(wù)知識，包括了解和分析財務(wù)報表，培養(yǎng)生產(chǎn)規(guī)劃、能力計劃等整體規(guī)劃的能力，學(xué)習(xí)提高自我管理能力（時間管理、信息處理、角色定位、團結(jié)協(xié)作等）。

四、總結(jié)

廣西科技大學(xué)作為一個地方院校，理應(yīng)服務(wù)于地方經(jīng)濟的發(fā)展，因此，其培養(yǎng)的財務(wù)管理專業(yè)人才要服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，在中小企業(yè)負(fù)責(zé)全面的財務(wù)管理工作或者在大中型企業(yè)從事某方面的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理專業(yè)的核心能力包括財務(wù)分析能力、籌資項目策劃、項目評估及風(fēng)險管理能力、財務(wù)戰(zhàn)略決策能力。財務(wù)管理專業(yè)理論及實踐教學(xué)體系的構(gòu)建要圍@著核心能力的培養(yǎng)進行，特別是要重視實踐教學(xué)，遵循“干中學(xué)”的人才培養(yǎng)思路，強化實踐培養(yǎng)過程。

參考文獻：

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險管理主要目標(biāo)范文

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；財務(wù)制度；企業(yè)管理

[中圖分類號]F275 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）41-0042-02

1 施工企業(yè)財務(wù)管理活動的內(nèi)容

1. 1 企業(yè)資金的籌集

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式主要體現(xiàn)為企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。現(xiàn)代企業(yè)主要表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，具有相對獨立的法人公司。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，具體的出資人不會參與到企業(yè)的具體經(jīng)營活動當(dāng)中，企業(yè)的運行完全是按照企業(yè)成立時所設(shè)立的章程、約定開展相應(yīng)的經(jīng)營活動。這樣的經(jīng)營方式為企業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)的具體經(jīng)營者可以根據(jù)實際的經(jīng)營情況合理的安排與運用資金。

（1）企業(yè)資本金籌集到位。資本金：一般由流動資金、固定資金其他資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等。

（2）生產(chǎn)過程中資金的籌集。在企業(yè)的正常生產(chǎn)中，資本金不能完全滿足生產(chǎn)的需要。在這種情況下，企業(yè)就必須采用一定的手段來籌措資金，而籌措資金的最主要方式就是借、貸款或鼓勵職工參股。

1. 2 建筑施工企業(yè)其他自有資金的管理

（1）建筑施工企業(yè)其他自有資金主要有：資本公積；盈余公積；未分的利潤；折舊費用；應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項目的沉淀等。

（2）資本公積的來源：接受的投資數(shù)超過資本份額的部分，公司資產(chǎn)評估增值及接受捐贈資產(chǎn)的撥入，資金及應(yīng)付賬款項目沉淀債務(wù)轉(zhuǎn)入的資金等。

（3）盈余公積的來源：公司獲得的利潤，通過合法分配的方式轉(zhuǎn)入的部分資金。

（4）未分配利潤：是稅后利潤分配留作期后處理的企業(yè)凈收益部分資金。

（5）資本公積、盈余公積、未分的利潤：資金來源，國家都有嚴(yán)格的規(guī)定，其運用也有明確的政策要求，資本公積、盈余公積，可以用于轉(zhuǎn)增公司的資本金，但轉(zhuǎn)增后的余額不得低于注冊資本金的25%；若企業(yè)出現(xiàn)虧損時：可以運用未分配利潤、盈余公積、資本公積進行彌補。

（6）未分配利潤還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。

（7）折舊費是公司的固定資產(chǎn)原始價值的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)的專項資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其他流動資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財稅部門認(rèn)可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點的科學(xué)、合理的計算方法。

（8）應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項目的沉淀等，是指應(yīng)付職工福利費，應(yīng)付教育經(jīng)費，應(yīng)付工會經(jīng)費，應(yīng)付住公積金，應(yīng)付勞動保險費等科目的余額，是企業(yè)的內(nèi)部債務(wù)。常常由于內(nèi)部職工不知情，外部不相關(guān)，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中用這部分資金添置了施工機械、設(shè)備，增加了企業(yè)活力，促進了企業(yè)的發(fā)展。但在經(jīng)營中疏于對這部分資金的管理，使得這部分資金被企業(yè)的不良行為所侵蝕。如某市建筑施工企業(yè)在進行改制前，賬面擁有應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費300多萬元。但到了該企業(yè)清算時，只剩了一組阿拉伯?dāng)?shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金管理，也必須做到：加強核算，嚴(yán)格控制，確保安全。

1. 3 企業(yè)資金的投資管理

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，除了具有滿足自身經(jīng)營活動的資金外，還有了一部分相對剩余的資金，如將這部分相對剩余的資金用到一定的投資項目或?qū)⒛塬@得比起自身更高的利潤。合法、合理的投資活動也是企業(yè)獲得財富的重要手段，合理的投資項目也是企業(yè)主營活動外獲得財富的最有效方式。有效的資金投資運作，常?？梢詾槠髽I(yè)贏得豐厚的經(jīng)濟利益。但如資金數(shù)額控制不好或投資項目選擇錯誤，也會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。首先，投資前一定要考察該項目是否違反國家的相關(guān)政策，如有違反國家的相關(guān)政策法規(guī)，堅決不參與該項目的投資；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應(yīng)，不要盲目投入過多的資金；再次，投出的成本與收益要便于計量與控制；最后，當(dāng)企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

1. 4 企業(yè)經(jīng)營過程中的資產(chǎn)管理

企業(yè)資金的主要載體是公司資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。企業(yè)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的安全與否關(guān)系到企業(yè)的長久發(fā)展與資金的增值。這就要求企業(yè)的財務(wù)管理要做到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務(wù)部門核定的方法進行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認(rèn)，做到客觀、公正、計價準(zhǔn)確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。

1. 5 強化債權(quán)管理，實現(xiàn)資金良性循環(huán)

公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預(yù)支出訂貨款、準(zhǔn)予購貨單位賒購產(chǎn)成品、建筑施工企業(yè)在工程竣工后業(yè)主拖欠工程款是經(jīng)常發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的，這些業(yè)務(wù)的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞賬或造成企業(yè)資金的損失。加強控制、堵塞漏洞是企業(yè)財務(wù)管理的任務(wù)之一。

為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時必須合法、規(guī)范、債權(quán)的確認(rèn)要手續(xù)完備、計算準(zhǔn)確，定期按合同清收，責(zé)任到人，落實獎、賠責(zé)任制。如遇債務(wù)人破產(chǎn)或消亡，要及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實、可信，確保企業(yè)會計信息真實、準(zhǔn)確。

1. 6 加強利潤管理

追求利潤的最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標(biāo)，也是評價企業(yè)經(jīng)營成功與否的主要手段，同時也是國家參與企業(yè)資金分配的價值基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營過程中利潤的管理是貫穿于企業(yè)財務(wù)管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財產(chǎn)管理、結(jié)算管理、資金安全管理的各個環(huán)節(jié)。對每個環(huán)節(jié)的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監(jiān)督，確保利潤份額的形成與實現(xiàn)。

1. 7 經(jīng)營過程中的風(fēng)險管理

隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風(fēng)險無所不在。風(fēng)險種類主要有：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)安全風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險可能造成企業(yè)資金流出或企業(yè)損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會給企業(yè)資金造成損失。風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風(fēng)險管理的課題已成為企業(yè)財務(wù)資金管理的重要任務(wù)之一，風(fēng)險管理不得不納入資金管理的范疇。

2 財務(wù)管理的方法

2. 1 計劃控制

按照財務(wù)管理的內(nèi)容對各項指標(biāo)進行量化分解，按工程項目、按序時、時間、階段制訂、落實到生產(chǎn)單位與管理部門，自上而下，自下而上，反復(fù)磋商，聯(lián)系實際和行業(yè)平均水平來確定，制訂出基本計劃與競爭性指標(biāo)，做到：頭腦里有目標(biāo)，操作時求質(zhì)量。

2. 2 機構(gòu)監(jiān)督

將施工生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、會計、審計等部門分設(shè)，從服務(wù)生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對計劃的制訂、實施、實現(xiàn)進行核算、驗證、監(jiān)督，保證財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)并進行審計確認(rèn)，正確反映財務(wù)成果和經(jīng)驗教訓(xùn)，并適時調(diào)整與修正資金管理計劃。

2. 3 定期檢查

第一，按自然工程進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成程度；第二，定時間、分階段、按進度檢查資金管理計劃收入與支出的完成狀況。

2. 4 公眾測評

對產(chǎn)品的實現(xiàn)，銷售實現(xiàn)工程結(jié)算收入的實現(xiàn)，在自身檢查核算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，聘請審計事務(wù)所（會計事務(wù)所）或其他中介機構(gòu)對財務(wù)成果進行測評、驗證，發(fā)現(xiàn)問題與偏差，及時糾正、調(diào)整，保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

財務(wù)目標(biāo)考核，是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的檢測，有外部考核與內(nèi)部考核等多種方式。財務(wù)目標(biāo)是建立在產(chǎn)品實現(xiàn)前提之下的。沒有產(chǎn)品的實現(xiàn)，那考核目標(biāo)只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個較長的時期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質(zhì)量無返修問題，保修金（建工程造價2%～5%），結(jié)算收妥又是一個較長的時間區(qū)間（1～2年），施工單位的工程款結(jié)算時間跨度之長是顯而易見的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長的期間內(nèi)，財務(wù)風(fēng)險的客觀存在是可想而知的。財務(wù)考核必須細(xì)化，分部項目、分階段、分工種，而財務(wù)兌現(xiàn)的時間必須與財務(wù)款項收入的時間相互對稱，否則也會出現(xiàn)結(jié)算差錯，也會引起削減企業(yè)收益。因此，財務(wù)考核，對于施工企業(yè)是相當(dāng)重要的，必須運用科學(xué)的方法和合法的承包方式，才能保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

施工企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)財富最大化的基礎(chǔ)工作，與其他管理工作相互關(guān)聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟規(guī)律，應(yīng)用現(xiàn)代先進的管理技術(shù)，加強管理，確保公司資金的安全和實現(xiàn)資產(chǎn)增值，實現(xiàn)公司財富最大化的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]馬嫣. 淺談施工企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理[J].湖南財政與會計，2000（10）.