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第1篇：公司信用管理制度范文

重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理制度（以下簡(jiǎn)稱“信用管理制度”）在廣東已經(jīng)實(shí)施了八個(gè)年頭，這一項(xiàng)旨在督促企業(yè)持續(xù)改善環(huán)境行為的制度，在廣東到底發(fā)揮了多大作用？對(duì)企業(yè)又有多大的約束作用？筆者專門就此走訪了廣東省內(nèi)相關(guān)環(huán)保部門。

限貸是“殺手锏”

“以前，很多企業(yè)寧愿被罰，也不愿意認(rèn)真整改，因?yàn)檎某杀就攘P款高得多！”廣東省環(huán)境監(jiān)察局（以下簡(jiǎn)稱“省環(huán)監(jiān)局”）工作人員感慨地說(shuō)。存在這樣的問(wèn)題，癥結(jié)在于企業(yè)違法成本低，而環(huán)保部門監(jiān)管手段較少、執(zhí)法成本高。為了改變這一局面，從2006年起，廣東省環(huán)境保護(hù)廳（以下簡(jiǎn)稱“省環(huán)保廳”）著手研究并開展信用管理制度。

至今，省環(huán)保廳已通過(guò)新聞媒體向社會(huì)公布了2007至2012年連續(xù)六年重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理評(píng)價(jià)結(jié)果，并將信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)中國(guó)人民銀行廣州分行和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局。廣東納入信用評(píng)級(jí)的企業(yè)范圍也從2006年的104家增加到2012年的1251家，數(shù)量增加了10倍。

實(shí)踐表明，信用管理制度，提高了企業(yè)的違法成本。企業(yè)每年的信用評(píng)級(jí)結(jié)果都會(huì)被發(fā)送到各大銀行，對(duì)于被評(píng)為紅牌的單位，銀行將對(duì)其停止貸款，甚至提前收回已經(jīng)貸出的款項(xiàng)。2012年，廣東中成化工股份有限公司因?yàn)榇嬖诃h(huán)境問(wèn)題被評(píng)為紅牌企業(yè)，這個(gè)在東莞存在了近20年的老牌企業(yè)，其環(huán)境問(wèn)題長(zhǎng)期飽受群眾詬病，這一次，通過(guò)信用管理制度促使銀行限制其貸款，企業(yè)發(fā)展陷入困境，最終被迫進(jìn)行搬遷。

據(jù)省環(huán)監(jiān)局負(fù)責(zé)信用管理工作的人員介紹，對(duì)于一些被評(píng)為黃牌的企業(yè)，銀行都會(huì)打電話來(lái)了解企業(yè)違規(guī)的情況，再考慮是否繼續(xù)同意其貸款。特別是在銀行銀根收緊以后，貸款條件更加嚴(yán)格，企業(yè)的信用評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)一步受到銀行重視。那些存在環(huán)境違規(guī)問(wèn)題且需要從銀行貸款的企業(yè)，日子自然更不好過(guò)了。曾經(jīng)被評(píng)為紅牌企業(yè)的江門市益勝浮法玻璃有限公司，其負(fù)責(zé)人鄭雄偉就表示，“被評(píng)為紅牌之后，企業(yè)在銀行貸不了款，發(fā)展好像被戴上了‘緊箍咒’，我們只能趕緊進(jìn)行整改并提出信用修復(fù)?！苯T市環(huán)保局工作人員還提到，企業(yè)的信用評(píng)級(jí)結(jié)果要面向社會(huì)公開，那些被評(píng)為紅、黃牌的企業(yè)，業(yè)務(wù)很快就下降了，因?yàn)樵谌找媸站o的環(huán)境政策面前，這樣的企業(yè)能走多遠(yuǎn)，大家心里不免要打上問(wèn)號(hào)。

不過(guò)，對(duì)于那些財(cái)大氣粗的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于沒有銀行貸款的后顧之憂，信用評(píng)級(jí)結(jié)果對(duì)他們的約束力要小得多。其次，目前廣東納入信用管理的企業(yè)主要是各大國(guó)控重點(diǎn)污染源企業(yè)，大量省控、市控企業(yè)并不在此范圍。鄭雄偉就憤憤不平地說(shuō)：“一些沒有納入信用評(píng)價(jià)的省、市控企業(yè)，污染物排放濃度并不比我們低，我們被評(píng)為紅牌他們卻一點(diǎn)事都沒有，這樣很不公平。”對(duì)此，省環(huán)監(jiān)局正在考慮由各地市對(duì)各自轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)開展信用評(píng)價(jià)。

此外，部分地區(qū)環(huán)保部門的工作人員提出，“信用管理制度原本是考核企業(yè)，規(guī)范企業(yè)環(huán)境行為，但是隨著評(píng)級(jí)結(jié)果運(yùn)用范圍的擴(kuò)大，這一制度好像變成是在考核地方環(huán)保部門了。”例如，在地方環(huán)?？己斯ぷ髦?，存在紅牌企業(yè)的地區(qū)就會(huì)被扣分，但是一些資金充足或者對(duì)地方經(jīng)濟(jì)奉獻(xiàn)較大的企業(yè)，對(duì)信用管理工作并不太重視，對(duì)他們進(jìn)行評(píng)價(jià)之后的壓力最終只會(huì)落到環(huán)保部門身上。一方面是部分企業(yè)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果并不在乎，一方面卻是評(píng)價(jià)制度對(duì)地方環(huán)保部門提出更高要求，這兩者之間該如何協(xié)調(diào)，在未來(lái)廣東信用管理工作的實(shí)踐中有待進(jìn)一步的探索。

政府重視成效顯著

“佛山的環(huán)境信用管理制度是在2008年開始的，最先是運(yùn)用在汾江河整治工作上，取得了非常好的效果。”提起佛山的信用管理制度，曾經(jīng)負(fù)責(zé)過(guò)汾江河整治工作如今已是佛山市環(huán)保局副局長(zhǎng)的楊永泰記憶猶新，并對(duì)制度給予了較高評(píng)價(jià)。

為充分發(fā)揮公眾和社會(huì)的監(jiān)督作用，督促排污單位切實(shí)履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任，激勵(lì)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)環(huán)境行為，佛山環(huán)保局從2008年開始實(shí)施《佛山市汾江河流域重點(diǎn)工業(yè)污染源企業(yè)環(huán)境保護(hù)信用管理試行辦法》。根據(jù)這一辦法，重點(diǎn)工業(yè)污染源企業(yè)按照各自的環(huán)境行為信用狀況，將被評(píng)為綠牌、黃牌和紅牌。對(duì)于綠牌企業(yè)，在其申請(qǐng)上市、再融資或申報(bào)名牌產(chǎn)品時(shí)，可給予有限審查或免予現(xiàn)場(chǎng)核查；對(duì)于黃牌企業(yè)，依據(jù)違法情形依法實(shí)施責(zé)令補(bǔ)繳排污費(fèi)、罰款、提請(qǐng)政府停產(chǎn)停業(yè)整頓等；對(duì)于紅牌企業(yè)，則實(shí)施掛牌督辦、限期治理、罰款、責(zé)令停產(chǎn)和提請(qǐng)政府實(shí)施關(guān)閉等。

楊永泰提到，由于佛山市委市政府對(duì)汾江河整治非常重視，所以企業(yè)評(píng)價(jià)結(jié)果被充分運(yùn)用起來(lái)，企業(yè)一旦被掛了紅牌或者黃牌，面臨的將會(huì)是嚴(yán)厲的處罰。此舉旨在通過(guò)評(píng)價(jià)倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少汾江河沿岸的排污量。制度實(shí)施以來(lái)，汾江河流域納入信用管理范圍的重點(diǎn)污染企業(yè)由2008年的125家減少到2012年的68家，近半數(shù)的污染企業(yè)通過(guò)這一評(píng)價(jià)制度被淘汰掉。

2012年，在總結(jié)前期工作的基礎(chǔ)上，佛山環(huán)保局進(jìn)一步把環(huán)保信用評(píng)價(jià)范圍擴(kuò)大至全市重點(diǎn)污染源，并于2013年開始實(shí)施《佛山市環(huán)境保護(hù)局重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理辦法》，佛山全市納入信用評(píng)價(jià)范圍的企業(yè)由2012年的68家增加至155家，評(píng)價(jià)范圍大大擴(kuò)展。值得一提的是，佛山部分區(qū)環(huán)保主管部門在省、市信用管理的基礎(chǔ)上，延伸評(píng)級(jí)范圍，其中，南海于2007年開始實(shí)施《佛山市南海區(qū)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理辦法》，至2012年時(shí)納入評(píng)價(jià)范圍的企業(yè)多達(dá)295家，基本覆蓋轄區(qū)內(nèi)較重要的污染源企業(yè)；三水區(qū)于2012年7月1日實(shí)施《佛山市三水區(qū)重點(diǎn)污染源環(huán)境保護(hù)信用管理辦法（試行）》，2013年納入評(píng)價(jià)范圍的企業(yè)有41家。

鑒于信用管理工作屬于回顧性評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前或未來(lái)的環(huán)境行為沒有約束力，佛山市的信用管理辦法規(guī)定在每年的1月份，環(huán)保局將確定并公布擬納入本年信用評(píng)價(jià)的企業(yè)名單，令企業(yè)產(chǎn)生心理預(yù)期來(lái)改善當(dāng)前的環(huán)境行為，預(yù)防和減少環(huán)保失信行為。

對(duì)于被評(píng)為紅牌、黃牌的企業(yè)，環(huán)保部門將加大監(jiān)管力度，加密監(jiān)測(cè)頻次等。在佛山推行環(huán)境監(jiān)察網(wǎng)格化管理之后，紅、黃牌企業(yè)也被納入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，網(wǎng)格責(zé)任人采取點(diǎn)對(duì)點(diǎn)主動(dòng)服務(wù)措施，督促這些企業(yè)采取有效措施進(jìn)行整改，指導(dǎo)企業(yè)逐級(jí)申請(qǐng)信用修復(fù)，取消紅、黃牌標(biāo)識(shí)。

“佛山的企業(yè)很多是民營(yíng)企業(yè)，留有充足的周轉(zhuǎn)資金，信用管理制度中的銀行限貸措施對(duì)他們作用不大?！狈鹕绞协h(huán)境監(jiān)察局的工作人員提到。另外，鎮(zhèn)區(qū)當(dāng)中的一些大型企業(yè)，是政府推薦上市的重點(diǎn)對(duì)象，信用管理制度對(duì)他們的作用也會(huì)比較弱。另一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題是，信用管理制度允許一些被評(píng)為紅、黃牌的企業(yè)，在完成整改任務(wù)之后給予信用修復(fù)。一些被掛牌的企業(yè)，就有可能會(huì)通過(guò)種種關(guān)系，迫使環(huán)保部門盡快啟動(dòng)修復(fù)程序，信用管理制度的懲戒作用也因此而大打折扣。

制度規(guī)范執(zhí)行有力

“罰款多少都沒有關(guān)系，但是千萬(wàn)別掛紅牌?！痹跂|莞，提起信用管理制度，許多企業(yè)都發(fā)出了共同的心聲。

“因?yàn)闁|莞許多企業(yè)都是做出口生意，有很多國(guó)際訂單。一旦企業(yè)被掛紅牌之后，不單銀行會(huì)停止貸款，海關(guān)還會(huì)限制企業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)出口。更為嚴(yán)重的是，現(xiàn)在外國(guó)企業(yè)對(duì)環(huán)保十分重視，他們可能會(huì)因?yàn)閾?dān)心紅牌企業(yè)的生存問(wèn)題，從而減少甚至停止交易。”東莞市環(huán)保局知情人士透露說(shuō)。

而且，東莞的許多企業(yè)在銀行貸款，都會(huì)請(qǐng)一個(gè)關(guān)系較好的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，幾個(gè)企業(yè)之間會(huì)形成一個(gè)資金鏈條，其中若有一家企業(yè)受到銀行限貸，同時(shí)影響的就是幾家企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，所以企業(yè)對(duì)信用評(píng)價(jià)結(jié)果十分重視。2007年?yáng)|莞信用管理制度開始實(shí)行的時(shí)候，評(píng)價(jià)結(jié)果只是反饋給四大銀行，但是隨著制度的深入推行，四大銀行之外的招商銀行等單位都發(fā)函向環(huán)保局獲取每年的企業(yè)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)的影響進(jìn)一步擴(kuò)大。

這樣的市場(chǎng)環(huán)境，使得信用管理制度在東莞有著極大的威懾力。例如：東莞東霖五金電鍍有限公司，2013年被檢測(cè)出存在廢水超標(biāo)排放問(wèn)題，東莞市環(huán)保局對(duì)該企業(yè)的信用評(píng)價(jià)預(yù)評(píng)結(jié)果為紅牌，得知這一評(píng)級(jí)結(jié)果之后，該公司馬上投入300萬(wàn)元對(duì)廢水處理工藝進(jìn)行整改。據(jù)當(dāng)?shù)丨h(huán)保局介紹，該公司所處范圍為電鍍產(chǎn)業(yè)園區(qū)，政府已經(jīng)規(guī)劃今年6月份建好污水集中處理設(shè)施，屆時(shí)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)廢水將統(tǒng)一進(jìn)行處理。既然廢水很快就可以集中處理，企業(yè)為何還要花費(fèi)這么大的投入呢？該公司負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)：“現(xiàn)在銀行都已經(jīng)不讓我們貸款了，壓力很大的。而且集中處理設(shè)施還有幾個(gè)月才能建成，我們是希望趕緊整改好，能夠有摘牌的機(jī)會(huì)啊?！?/p>

鑒于信用管理工作對(duì)企業(yè)的影響比較大，2013年，東莞環(huán)保局制定了《東莞市企業(yè)環(huán)境保護(hù)信用管理會(huì)審制度（試行）》，通過(guò)集體審議的方式，確保做出合理的綜合決策，保障信用管理工作的公平、公正。

第2篇：公司信用管理制度范文

目前，我國(guó)企業(yè)的信用管理水平較低，大多數(shù)企業(yè)尚未全面認(rèn)識(shí)企業(yè)信用管理的重要性。中國(guó)企業(yè)家信用狀況調(diào)查表明，60％以上的企業(yè)老板表示跟人打交道要小心提防，有90％以上的企業(yè)都或多或少發(fā)生了合同糾紛。調(diào)查顯示，雖然我國(guó)企業(yè)信用狀況開始好轉(zhuǎn)，但信用依然不足，尤其是拖欠款、違約和制售假冒偽劣產(chǎn)品等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。中國(guó)企業(yè)信用不足主要有以下原因：第一，法律、法規(guī)不夠健全，有關(guān)部門執(zhí)法不嚴(yán)；第二，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者信用意識(shí)淡泊，企業(yè)內(nèi)部信用管理體制不健全；第三，企業(yè)普遍追求短期行為；第四，惡性市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，信用期限放寬；第五，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者職業(yè)道德素質(zhì)不高。

信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的基本保證。改善中國(guó)企業(yè)的信用狀況，對(duì)于提升中國(guó)企業(yè)整體素質(zhì)和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，抵御信用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中國(guó)企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。因此，我們必須從以下幾點(diǎn)繼續(xù)深化企業(yè)信用管理，提高我國(guó)企業(yè)的信用水平：

1、加快我國(guó)企業(yè)信用立法步伐，完善企業(yè)信用相關(guān)的法律制度。企業(yè)信用法律制度的法律價(jià)值，一方面在于證明、查驗(yàn)企業(yè)的資信情況：另一方面在于開發(fā)、利用企業(yè)的信用資源，并通過(guò)制度來(lái)規(guī)范企業(yè)的信用行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展效率的最大化，從而建立起優(yōu)良、健康的企業(yè)信用發(fā)展外部環(huán)境，對(duì)企業(yè)自身乃至整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。我國(guó)自20世紀(jì)八十年代以來(lái)制定了《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》等系列法規(guī)和行政管理規(guī)定，但這些法規(guī)和規(guī)定出臺(tái)的目的與管理內(nèi)容以及約束的問(wèn)題并非專門針對(duì)信用，對(duì)社會(huì)各界包括政府、企業(yè)和個(gè)人在內(nèi)的信用主體的信用行為沒有建立起相應(yīng)的法律準(zhǔn)則與約束體系。如，目前有很多小企業(yè)通過(guò)破產(chǎn)來(lái)逃棄債務(wù)，而又無(wú)從追究責(zé)任人的責(zé)任。針對(duì)這種情況，我們必須完善企業(yè)破產(chǎn)制度，強(qiáng)化破產(chǎn)人的責(zé)任。

加強(qiáng)失信懲罰的力度。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其行為是追求利潤(rùn)最大化，當(dāng)失信成本小于失信行為所帶來(lái)的收益時(shí)，它會(huì)選擇失信。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的大量失信行為是為牟取暴利，而由失信付出的成本卻很少。我們應(yīng)建立企業(yè)信用獎(jiǎng)懲機(jī)制，加大對(duì)失信行為的成本約束，將可大大改善我國(guó)企業(yè)的信用狀況。

2、提高企業(yè)和全社會(huì)的信用意識(shí)，建立并完善企業(yè)和個(gè)人的信用信息系統(tǒng)。由于信用缺失將造成嚴(yán)重的后果，信用缺失增加了交易成本，降低了效益，造成了社會(huì)資源的極大浪費(fèi)；信用缺失制約了中國(guó)企業(yè)的發(fā)展；信用缺失有損我國(guó)形象，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入全球經(jīng)濟(jì)；信用缺失危害金融機(jī)構(gòu)，傷害銀企互利關(guān)系；信用缺失危害客戶，損害消費(fèi)者利益。強(qiáng)化企業(yè)信用管理不是企業(yè)內(nèi)一個(gè)部門或幾個(gè)人能夠做到的，必須得到公司從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工各個(gè)層面的支持和配合。因此，我們必須提高全社會(huì)的信用意識(shí)。

雖然全國(guó)已建立了許多官方的信用信息系統(tǒng)，但是，企業(yè)信用信息還不夠全面，咨詢系統(tǒng)尚不完善，稅務(wù)、海關(guān)、工商、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)監(jiān)督等政府部門的大量企業(yè)資信資料未被利用，尤其是個(gè)人信用系統(tǒng)缺失。以信用為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的資信公司十分缺乏，企業(yè)信用狀況得不到真實(shí)評(píng)估，交易者要獲取企業(yè)真實(shí)的信用資料十分困難。因此，如要完善企業(yè)和個(gè)人的信用信息系統(tǒng)，必須建立和完善信用評(píng)估體系。企業(yè)信用評(píng)估就是由合格的專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)或部門受評(píng)估對(duì)象的委托，根據(jù)“公正、客觀、科學(xué)”的原則，以評(píng)估事項(xiàng)的法律、法規(guī)、制度和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定為依據(jù)，采用規(guī)范化的程序和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)受評(píng)企業(yè)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)承諾的能力及可信任程度進(jìn)行調(diào)查、審核及測(cè)定，對(duì)與評(píng)估事項(xiàng)有關(guān)的參數(shù)值進(jìn)行橫向比較和綜合評(píng)價(jià)，并以簡(jiǎn)單、直觀的符號(hào)表示其評(píng)價(jià)結(jié)果，公布給社會(huì)大眾的一種評(píng)價(jià)或咨詢行為。信用評(píng)估體系完善需規(guī)范發(fā)展企業(yè)信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

3、建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度。目前，我國(guó)企業(yè)的信用管理水平仍然很低，大多數(shù)企業(yè)都尚未設(shè)立專門的信用管理部門，即使是那些建立了信用管理部門的企業(yè)，信用管理水平也很低，企業(yè)普遍沒有建立起系統(tǒng)、科學(xué)的信用管理制度。企業(yè)存在的信用管理缺陷總結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)管理層重視不夠；第二，企業(yè)信用管理的地位仍然低下；第三，沒有優(yōu)秀的信用管理人員；第四，企業(yè)信用管理職能單一；第五，沒有科學(xué)的信用管理制度政策。為了提高我國(guó)企業(yè)的信用管理水平，首要任務(wù)是建立企業(yè)內(nèi)部信用管理制度。

為了強(qiáng)化企業(yè)信用管理，必須完善企業(yè)在賒銷、賒購(gòu)、投資、擔(dān)保等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信用管理流程和技術(shù)手段；保持應(yīng)收和應(yīng)付賬款的最合理持有，保障應(yīng)收賬款及時(shí)足額回收，保障投資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)的安全性：通過(guò)資信調(diào)查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，加以綜合處理、判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量作出評(píng)價(jià)：權(quán)衡信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理。其目的是對(duì)各種規(guī)模的企業(yè)，在力求達(dá)到銷售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

第3篇：公司信用管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司；應(yīng)收賬款；賬期；信用管理

一、應(yīng)收賬款的基本理論

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷售產(chǎn)品或其他勞務(wù)而與對(duì)方形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及承兌到期未能收到的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為、提供勞務(wù)行為或墊付資金形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此應(yīng)收賬款基本包括商品銷售、提供勞務(wù)和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應(yīng)收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經(jīng)營(yíng)范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發(fā)與投資，股權(quán)投資；技術(shù)開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業(yè)，其應(yīng)收賬款主要是在銷售煤炭的過(guò)程中形成。

2、A上市公司應(yīng)收賬款情況

本文應(yīng)收賬款管理分析是建立在A上市公司應(yīng)收賬款管理分析的基礎(chǔ)之上。在對(duì)A上市公司應(yīng)收賬款管理分析之前，有必要對(duì)其近三年的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而獲得分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

以下是A上市公司應(yīng)收賬款分析情況：2010年，應(yīng)收賬款金額5436萬(wàn)元；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例1.34%；2011年應(yīng)收賬款金額56813萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.88%；2012年應(yīng)收賬款金額163580萬(wàn)元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.84%

A上市公司應(yīng)收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內(nèi)，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析

1、A上市公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（1）應(yīng)收賬款絕對(duì)額較大。應(yīng)收賬款絕對(duì)額較大容易導(dǎo)致同一產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)上下游企業(yè)因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生“三角債”問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款無(wú)法清收直接導(dǎo)致企業(yè)本身無(wú)法償還另外一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局結(jié)果顯示，我國(guó)企業(yè)間“三角債”規(guī)模在2011年年末已累計(jì)至7.4萬(wàn)多億元。

從A上市公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額看，2010年至2013年企業(yè)應(yīng)收賬款金額發(fā)生了突飛猛進(jìn)的變化，由5436萬(wàn)元增加到163580萬(wàn)元。公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額的增大增加了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本，失去了應(yīng)收賬款占用資金的資金成本，同時(shí)也容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬損失。而這個(gè)損失很有可能會(huì)由于其下游客戶應(yīng)收賬款的難以回收導(dǎo)致。

（2）應(yīng)收賬款賬期較長(zhǎng)。就是應(yīng)收賬款回收所用時(shí)間較長(zhǎng)。應(yīng)收賬款回收雖然得到企業(yè)的普遍重視，但是我國(guó)的應(yīng)收賬款賬期仍然比較長(zhǎng)。有關(guān)資料顯示我國(guó)企業(yè)平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國(guó)，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應(yīng)收賬款賬期越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性就越大，應(yīng)收賬款的質(zhì)量也就越差。

從A上市公司應(yīng)收賬款賬期看，縱向比較而言，企業(yè)應(yīng)收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面有所加強(qiáng)。橫向比較而言，公司應(yīng)收賬款賬期仍然長(zhǎng)于發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收賬款的賬期。

（3） 應(yīng)收賬款壞賬較多。應(yīng)收賬款壞賬是企業(yè)無(wú)法回收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應(yīng)收賬款管理就是為了減少因此而產(chǎn)生的損失。應(yīng)收賬款金額越大、賬期越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的損失就越大。目前我國(guó)應(yīng)收賬款比例雖然只有20%，但是企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業(yè)壞賬高達(dá)30%以上。

從A上市公司看，應(yīng)收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應(yīng)收賬款絕對(duì)額的迅速增加，應(yīng)收賬款壞賬的絕對(duì)額也水漲船高。壞賬的增加是企業(yè)損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、A上市公司應(yīng)收賬款問(wèn)題成因分析

（1）交易之前缺乏調(diào)查。應(yīng)收賬款產(chǎn)生有一些無(wú)法避免的客觀因素，如激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及國(guó)內(nèi)信用機(jī)制的不健全。因此企業(yè)為了能夠加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，對(duì)交易對(duì)手的信用調(diào)查是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)銷售任務(wù)，而與不經(jīng)過(guò)信用調(diào)查的交易對(duì)手進(jìn)行交易則容易產(chǎn)生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發(fā)生交易之后并且已經(jīng)形成應(yīng)收賬款時(shí)缺少后續(xù)管理。已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如果能夠及時(shí)回收，不僅減少了企業(yè)壞賬的損失，還能夠增加企業(yè)的流動(dòng)資金，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力。但是一些企業(yè)由于后續(xù)管理制度的缺失或者后續(xù)管理力度不夠，使企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應(yīng)收賬款管理建議

1、事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)

事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)解決的一個(gè)問(wèn)題就是能跟哪些客戶進(jìn)行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強(qiáng)相關(guān)的履約擔(dān)保等。這些方法和措施都在實(shí)踐中對(duì)解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業(yè)也不同程度上采取了一些事前加強(qiáng)信用管理制度的建設(shè)。有人提出要建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信情況，辨別出高價(jià)值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)。根據(jù)企業(yè)的信用分值決定與該交易對(duì)手的交易額度及賬期優(yōu)惠等。該客戶信用管理打分體系是動(dòng)態(tài)的，隨時(shí)根據(jù)變化的因素進(jìn)行調(diào)整。

2、事中加強(qiáng)操作管理

事中加強(qiáng)操作管理是指企業(yè)在發(fā)生交易過(guò)程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業(yè)的賒銷審批要結(jié)合企業(yè)自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發(fā)揮作用的重要途徑。如果企業(yè)設(shè)立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強(qiáng)合同的簽訂管理是保障應(yīng)收賬款合法性的重要手段。事后加強(qiáng)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理還可以變被動(dòng)為主動(dòng)，即增強(qiáng)應(yīng)收賬款的融資能力，將企業(yè)應(yīng)收賬款變?yōu)槠髽I(yè)可用的現(xiàn)金，增加企業(yè)管理應(yīng)收賬款的主動(dòng)性。這些方式主要包括應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孟慶芳.淺談加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策.財(cái)經(jīng)界，2010.10.21.

第4篇：公司信用管理制度范文

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款其及特點(diǎn)

物流企業(yè)主要提供貨物運(yùn)輸、儲(chǔ)存、中轉(zhuǎn)及保管等多種物流服務(wù)業(yè)務(wù)。物流企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是在賒銷過(guò)程中對(duì)客戶進(jìn)行的先提貨或先提供服務(wù)后付款的銷售方式，是一項(xiàng)間接信用。企業(yè)通過(guò)分期付款、延期付款等方式實(shí)現(xiàn)信用交易。賒銷為物流企業(yè)提供一個(gè)相互協(xié)調(diào)和風(fēng)險(xiǎn)共享的機(jī)會(huì)，使得供應(yīng)鏈中資金充足的企業(yè)，可以通過(guò)信用銷售合同激勵(lì)資金不足的企業(yè)增加采購(gòu)量，賒銷能夠刺激購(gòu)買力，提高賣方的競(jìng)爭(zhēng)力，為保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶關(guān)系提供保障。物流企業(yè)賒銷通過(guò)提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)，物流環(huán)節(jié)類型較多，內(nèi)容復(fù)雜，比如倉(cāng)儲(chǔ)、貨運(yùn)等，對(duì)簽約客戶和零散客戶的賒銷區(qū)別，運(yùn)輸中海運(yùn)、車運(yùn)業(yè)務(wù)對(duì)客戶應(yīng)收賬款期限不等；應(yīng)收賬款周期較長(zhǎng)，比較集中。應(yīng)收賬款有一定的短期融資作用，但是上游物流企業(yè)給下游物流企業(yè)的客戶帶來(lái)融資機(jī)會(huì)的同時(shí)，上游物流企業(yè)也面臨著越來(lái)越多的信用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，尋找銷售與應(yīng)收賬款之間的平衡。

二、物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

本文遵循上市公司披露數(shù)據(jù)連續(xù)完整，排除相關(guān)指標(biāo)無(wú)法計(jì)算的公司、ST、*ST、PT類公司的原則，挑選了具有典型性和普遍性的45家上市公司為研究對(duì)象。所選樣本包括水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)物流上市公司類型。數(shù)據(jù)來(lái)自2012-2014年滬深股市信息披露中的年度報(bào)告，直接提取或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算后獲得。釆用excel工具軟件，對(duì)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行加工計(jì)算。

（一）應(yīng)收賬款規(guī)模根據(jù)表1可以看出，近三年基本呈上升趨勢(shì)，總量龐大，形成巨大的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。2013年的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率達(dá)到24.13%，但2014年有所降低。說(shuō)明樣本上市公司在2014年對(duì)應(yīng)收賬款有一定程度的控制。從表2分析，整體看，物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款狀況較好，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重不是很高，但數(shù)據(jù)有一定的波動(dòng)，各公司情況有一定的差異。橫向看，物流上市公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例最大值與最小值差0.445、0.4323、0.4265比例不一。比重越偏小說(shuō)明應(yīng)收賬款質(zhì)量較好，流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量也較健康。就縱向來(lái)看，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重最大值略有下降，總體變化不大；均值有所增加。具體看，航空運(yùn)輸業(yè)應(yīng)收賬款總額較大，道路運(yùn)輸業(yè)應(yīng)收賬款總額較低。由表3可知，我國(guó)物流業(yè)上市公司整體應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重不斷加大，說(shuō)明物流企業(yè)上市公司賒銷的銷售規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有所提高，應(yīng)注重有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模。與所占流動(dòng)資產(chǎn)不同，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)賒銷比重較大，其次是道路運(yùn)輸業(yè)和航空運(yùn)輸業(yè)，最小是鐵路運(yùn)輸業(yè)。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)1.應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率由表4可知，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率直觀地反應(yīng)物流業(yè)上市公司銷售收入欠款情況。根據(jù)以上數(shù)據(jù)說(shuō)明我國(guó)物流業(yè)上市公司近年來(lái)賒銷的應(yīng)收賬款在行業(yè)內(nèi)差距較大。從總量上看，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)增長(zhǎng)比重較大，其次是道路、航空、鐵路。近年隨著政策要求，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)開始逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)行技術(shù)設(shè)施、設(shè)備的更新改造。因此，資金鏈容易出現(xiàn)問(wèn)題，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)需對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)加以重視，防止信用風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以分析出物流企業(yè)應(yīng)收賬款回款率的高低，即是分析評(píng)價(jià)銷售信用質(zhì)量的關(guān)鍵性指標(biāo)。2012年和2013年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有較大幅度變化，到了2014年其周轉(zhuǎn)率有所降低，物流業(yè)各上市公司應(yīng)收賬款差異較大。綜上所述，我國(guó)物流業(yè)上市公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的比重相對(duì)較合理，但2014年增長(zhǎng)幅度較大，應(yīng)注意合理控制；應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，說(shuō)明有應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，有虛增收入，逾期應(yīng)收賬款會(huì)影響物流上市公司資金周轉(zhuǎn)，增加物流企業(yè)的融資成本。進(jìn)而影響盈利水平。應(yīng)收賬款總量大，有一定的增幅。說(shuō)明近年物流上市公司在對(duì)于應(yīng)收賬款的控制力度還不夠，對(duì)其質(zhì)量的監(jiān)管還不夠嚴(yán)格，缺乏強(qiáng)有力的事前、事中、事后預(yù)測(cè)管理手段，應(yīng)注重應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比例保持在合理的范圍內(nèi)。

三、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題成因分析

（一）應(yīng)收賬款管理意識(shí)淡薄目前，物流企業(yè)應(yīng)收賬款形成了“授信方不重視，獲信方履約意愿不強(qiáng)”的尷尬狀態(tài)。有關(guān)資料表明，我國(guó)企業(yè)賒銷平均比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，平均壞賬率又遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。一方面，企業(yè)沒有正確看待應(yīng)收賬款管理，另一方面，企業(yè)間的信用關(guān)系嚴(yán)重扭曲。缺乏應(yīng)收賬款管理意識(shí)，要么放任賒銷，忽視銷售風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)占有率；要么采用現(xiàn)金交易或信用證結(jié)算，防止信用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏應(yīng)收賬款的有效監(jiān)控物流企業(yè)監(jiān)控的缺乏表現(xiàn)在沒有明確的監(jiān)管部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，這就造成了很難對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行總量控制和結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制；將應(yīng)收賬款管理作為財(cái)務(wù)部或者銷售部門的附屬工作。而這兩個(gè)部門在應(yīng)收賬款的監(jiān)控上都有一定的局限，財(cái)務(wù)部主要是負(fù)責(zé)結(jié)算和應(yīng)收賬款的記錄，對(duì)于客戶的認(rèn)知較少，跟客戶也很難直接溝通；銷售部門雖然部分了解客戶的情況，缺乏對(duì)客戶的信用狀況的了解，更有甚者，為了完成銷售任務(wù)，與客戶騙取信用額度。可見，這兩個(gè)職能部門都不適合完成應(yīng)收賬款信用管理監(jiān)控職能。需設(shè)置專職的信用管理機(jī)構(gòu)或者職位，以便落實(shí)各項(xiàng)信用管理制度。

（三）缺少信用管理制度物流企業(yè)內(nèi)部信用銷售管理制度缺失的后果是帶來(lái)物流企業(yè)逾期應(yīng)收賬款的增加。企業(yè)對(duì)客戶的信用狀況及履約能力缺乏全面評(píng)估，因而風(fēng)險(xiǎn)防范能力差。信用管理制度包括信用管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其崗位職責(zé)、合同管理、授權(quán)委托、信用檔案、與客戶有關(guān)過(guò)程的控制等，大多物流企業(yè)缺乏完善的信用管理制度體系，相關(guān)制度缺失或者零散。有的缺乏對(duì)信用檔案的動(dòng)態(tài)更新，賒銷戰(zhàn)略比較隨意，現(xiàn)金折扣、信用政策的制定缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)。信用管理制度的缺失會(huì)影響企業(yè)信用銷售質(zhì)量，從而影響企業(yè)的獲利能力。

四、改善物流上市公司應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款的管理應(yīng)權(quán)衡其成本與收益，在內(nèi)部建立一套切實(shí)可行的應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理模式，減低賒銷風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)有研究中，較多研究者提出全程信用管理模式（謝旭，2000；李心合，2008；遲國(guó)華，2009；李皖，2011等）。全程信用管理模式體現(xiàn)信用銷售的全過(guò)程，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門進(jìn)行事前、事中、事后控制。物流企業(yè)的應(yīng)收賬款全程動(dòng)態(tài)管理模式包括客戶開發(fā)至資金回籠過(guò)程，主要是通過(guò)賒銷前期對(duì)客戶資信水平進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查與分析建立客戶檔案并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后對(duì)客戶制定相應(yīng)的信用政策；在信用銷售中期對(duì)購(gòu)貨合同進(jìn)行有效的管理和對(duì)物流企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤；在信用銷售后期迅速追收應(yīng)收賬款，并根據(jù)應(yīng)收賬款的追收情況對(duì)該客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（一）信用銷售前期1.設(shè)立信用管理部門或崗位單獨(dú)設(shè)立信用管理部門或者崗位可以保證信用管理的合理化與專業(yè)化。信用管理部門或崗位主要承擔(dān)客戶資信信息的整理與更新；信用政策的制訂及信用額度的審核；應(yīng)收賬款的監(jiān)控；逾期賬款的催收職能。這樣可以避免財(cái)務(wù)部門和銷售部門的職能局限，有利于保障應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。該部門的設(shè)置要注意提高部門人員的素質(zhì)，通過(guò)建立相關(guān)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確的為決策者提供全面的分析數(shù)據(jù)、客戶資料等。2.加強(qiáng)對(duì)客戶資信的評(píng)估分析物流企業(yè)在客戶信息管理上存在的主要問(wèn)題有：客戶信息零散；客戶信息不全；客戶信息陳舊；客戶信息管理不夠科學(xué)、規(guī)范，缺少標(biāo)準(zhǔn)和專門的客戶數(shù)據(jù)庫(kù)。因此，物流企業(yè)在對(duì)客戶進(jìn)行授信決策之前需要由相應(yīng)的職能人員為其及時(shí)提供足夠的、最新的客戶信息資料，該職能部門主要負(fù)責(zé)收集、整理并提供客戶信息。物流企業(yè)要建立和維護(hù)客戶的數(shù)據(jù)庫(kù)并定期收集、匯總客戶的交易記錄和經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息，使客戶檔案始終保持完整和更新?？蛻艄芾淼闹饕獌?nèi)容是要對(duì)客戶的資信水平進(jìn)行調(diào)查。防范與降低物流企業(yè)銷售風(fēng)險(xiǎn)的主要方式也是對(duì)客戶的資信水平進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，同時(shí)要注意對(duì)客戶資源的保護(hù)。3.依據(jù)物流企業(yè)現(xiàn)狀選擇寬嚴(yán)適度的信用政策廣義上的信用政策明確了物流企業(yè)信用管理部門的任務(wù)，是引導(dǎo)信用管理工作及相關(guān)活動(dòng)的基本依據(jù)。狹義的信用管理政策是為了方便物流企業(yè)在一定經(jīng)濟(jì)狀況中管理應(yīng)收賬款相關(guān)政策。信用政策的選擇應(yīng)該由三方面來(lái)決定：一是銷售凈收益和銷售規(guī)模變化情況；二是自身的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能力；三是外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述三方面的情況來(lái)選擇松緊適度的信用政策。

（二）信用銷售中期1.制定合理的信用條件客戶支付貨款的時(shí)間與信用條件密不可分，應(yīng)制定合理的信用條件。信用條件主要包括現(xiàn)金折扣和信用期限兩個(gè)要素。確定適宜的信用期限應(yīng)首要解決，較短雖然可以減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)等，但會(huì)帶來(lái)?yè)p失客戶資源、增加庫(kù)存的風(fēng)險(xiǎn)；較長(zhǎng)則會(huì)影響利潤(rùn)的質(zhì)量?，F(xiàn)金折扣是為了縮短收賬期限，給予客戶一定的優(yōu)惠條件，吸引客戶提前付款，從而減少逾期風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金折扣政策應(yīng)與信用期限決策相互聯(lián)系，折扣期必然短于信用期，結(jié)合物流企業(yè)的特點(diǎn)，信用期限不適合較長(zhǎng)，具體的時(shí)間結(jié)合成本效益分析。2.實(shí)施應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理應(yīng)收賬款一旦形成，不能僅僅事后控制，應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，應(yīng)對(duì)逾期賬款和應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)應(yīng)收賬款期限設(shè)立不同等級(jí)的預(yù)警信號(hào)，逐級(jí)遞增，達(dá)到每一級(jí)別，及時(shí)和客戶保持溝通聯(lián)系。

第5篇：公司信用管理制度范文

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，賒銷作為促銷產(chǎn)品、占有市場(chǎng)的重要手段之一，在被廣大企業(yè)所廣泛采用的同時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”余額的不斷增大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越凸顯。正確運(yùn)用賒銷、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理將成為現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全及質(zhì)量直接影響到企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展及壯大。然而，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理似乎并沒有引起各界充分的重視。部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一味強(qiáng)調(diào)把企業(yè)做大做強(qiáng)卻忽視了做精，對(duì)潛伏在日益增長(zhǎng)的銷售業(yè)績(jī)背后那不可小覷的壞賬風(fēng)險(xiǎn)存一絲僥幸。

應(yīng)收賬款是指對(duì)企業(yè)因賒銷商品、提供勞務(wù)過(guò)程中形成的應(yīng)向客戶收取、但尚未收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)向客戶收取的全部款項(xiàng)和價(jià)外費(fèi)用，如代墊的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的增值稅等。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)很常見并且十分重要的資產(chǎn)，它的安全性及質(zhì)量會(huì)影響到企業(yè)的資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有十分重要的影響。

目前，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，應(yīng)收賬款管理還存在一些問(wèn)題，本文將針對(duì)這些問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。

應(yīng)收賬款管理制度不夠健全。在現(xiàn)代企業(yè)中，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理制度還不健全。如果沒有健全的管理制度作為基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進(jìn)行約束，必將加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在一些企業(yè)，對(duì)于合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理均沒有系統(tǒng)的制度，沒有對(duì)具體操作步驟的操作規(guī)范和經(jīng)辦人的權(quán)責(zé)利加以規(guī)定。制度的不夠健全，一方面加大了應(yīng)收賬款管理的難度。另一方面，對(duì)應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。同時(shí)，由于制度缺失，也使內(nèi)部審計(jì)無(wú)據(jù)可依，無(wú)法發(fā)揮其在保證各項(xiàng)工作順利開展、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全方面的積極作用。

部門職責(zé)分工不夠明確。在一些企業(yè)中，目前對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作尚沒有明確的分工。賒銷客戶的審核及賒銷額度的審批職責(zé)在相關(guān)部門，但審批結(jié)束后，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)開展執(zhí)行情況及額度使用的跟蹤和監(jiān)督，并沒有相關(guān)的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。如果業(yè)務(wù)執(zhí)行正常，則并未顯現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果客戶支付困能，出現(xiàn)逾期或壞賬，由于沒有預(yù)前跟蹤和監(jiān)督，將對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，由于部門分工的不明確，沒有相關(guān)部門進(jìn)行承擔(dān)，最有利的追索時(shí)機(jī)將而延誤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒有及時(shí)把控，造成應(yīng)收賬款管理中存在的重大隱患。

壞賬管理有待加強(qiáng)。壞賬管理是應(yīng)收賬款管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)于一些企業(yè)而言，由于管理制度不夠健全，管理手段存在缺失，經(jīng)常有大額壞賬產(chǎn)生，但在壞賬的確認(rèn)及處理方面缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。具體的操作方法往往是等到年中及年末審計(jì)的時(shí)候，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為確認(rèn)并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。由于企業(yè)對(duì)壞賬的確認(rèn)及處理程序存在著一定的認(rèn)知不足，也給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了一定的盲目性和隨意性。

應(yīng)收賬款的運(yùn)用力度不夠。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，如果加以利用將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的價(jià)值。如果不加以利用管理，安全足額回收將存在一定的不確定性，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的一些企業(yè)中，在新業(yè)務(wù)模式的探索方面缺乏足夠的動(dòng)力，所以目前其對(duì)應(yīng)收賬款的管理僅僅停留在風(fēng)險(xiǎn)的防范上，卻沒有采用外部的力量杜絕風(fēng)險(xiǎn)，更沒有發(fā)掘其利用空間。這實(shí)際上是一種資源閑置與浪費(fèi)，尤其是對(duì)于一家資金短缺的企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)用新的資產(chǎn)管理手段，合理利用應(yīng)收賬款，合理降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，能給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)意想不到的收獲。同時(shí)，還應(yīng)開拓其他領(lǐng)域及方式來(lái)管理應(yīng)收賬款。

信用管理有待加強(qiáng)。信用管理分為事前管理、事中管理、事后管理三個(gè)階段。在一些企業(yè)中，信用管理基本停留在事前管理階段，尚未形成系統(tǒng)管理。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果擁有大額賒銷業(yè)務(wù)，是一個(gè)相當(dāng)危險(xiǎn)的信號(hào)。賒銷客戶的審批、賒銷額度的設(shè)定，缺乏客觀、公正、成文的篩選指標(biāo)和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，給公司應(yīng)收賬款的安全性埋下了隱患。信用管理的系統(tǒng)化、全程化，亟待推行。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的管理建議

建立健全應(yīng)收賬款管理制度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。只有在應(yīng)收賬款到期前采取必要措施防止壞賬產(chǎn)生，才能化被動(dòng)為主動(dòng)，如若等到應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，很難避免損失。

首先，建立內(nèi)部控制度。ERP系統(tǒng)銷售合同的制定、收款、開提單、開發(fā)票等流程，必須職責(zé)明確、互相牽制。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)而言，賒銷額度設(shè)定崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開，定價(jià)崗位和實(shí)際業(yè)務(wù)操作崗位必須分開。

其次，應(yīng)建立定期拜訪客戶制度。定期拜訪客戶，可以及時(shí)了解客戶的需求及客戶對(duì)企業(yè)提品及服務(wù)的意見，也可以加深買賣雙方對(duì)合同條款理解上的偏差，防止因理解有誤造成的合同執(zhí)行問(wèn)題。同時(shí)還應(yīng)密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作。該文原載于中國(guó)社會(huì)科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)》雜志http：//總第526期2013年第43期-----轉(zhuǎn)載須注名來(lái)源密切關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，盡早發(fā)現(xiàn)客戶資金、經(jīng)營(yíng)或產(chǎn)權(quán)方面發(fā)生的重大變化或即將發(fā)生的征兆。一旦客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難或支付不足的現(xiàn)象，立即采取行動(dòng)結(jié)清欠款。在日常的管理當(dāng)中，要對(duì)客戶今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶的現(xiàn)金持有情況及周轉(zhuǎn)情況。通過(guò)各種信息渠道，動(dòng)態(tài)跟蹤客戶，及時(shí)了解客戶、尤其是大額賒銷客戶的經(jīng)營(yíng)狀況及產(chǎn)權(quán)情況，防止客戶由于陷入經(jīng)濟(jì)糾紛或其他突發(fā)事件而面臨倒閉、破產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

再次，應(yīng)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，定期分析應(yīng)收賬款賬齡。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款賬齡最長(zhǎng)，其催收難度越大，催回的可能性也越小。因此，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，顯得尤為重要。分析結(jié)果如果顯示，企業(yè)的賒銷客戶中，有相當(dāng)大一部分是在信用期外付款，且逾期時(shí)間較長(zhǎng)，則必須馬上采取行動(dòng)，調(diào)整企業(yè)信用政策，重新梳理賒銷客戶，努力提高收現(xiàn)效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

最后，不斷完善收賬政策。當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在問(wèn)題，是否有不合理的地方，然后對(duì)違約客戶的信用等級(jí)重新調(diào)查摸底，重新設(shè)定其賒銷額度。對(duì)于惡意拖欠、誠(chéng)信度低的客戶，應(yīng)加緊前期欠款的催收力度，盡快結(jié)清欠款，然后將其從賒銷客戶中除名，不再對(duì)其開展賒銷業(yè)務(wù)。若催收無(wú)效，必要時(shí)可借助法律手段，根據(jù)合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單等文本資料，向法院申訴債權(quán)。

明確部門分工，強(qiáng)化部門職責(zé)。應(yīng)收賬款管理不是公司內(nèi)某一個(gè)部門的責(zé)任，這項(xiàng)工作因其涉及面之廣，重要性之大，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門充分溝通，通力協(xié)作 。因此必須明確部門分工，強(qiáng)化部門職責(zé)。

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部來(lái)說(shuō)，應(yīng)負(fù)責(zé)以下內(nèi)容：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算與定期分析；及時(shí)、足額提取壞賬準(zhǔn)備；負(fù)責(zé)壞賬處理的相關(guān)財(cái)務(wù)操作；定期跟客戶對(duì)賬，收集并保存相關(guān)的函證、對(duì)賬資料；協(xié)調(diào)和支持應(yīng)收賬款的催收工作；配合關(guān)于應(yīng)收賬款案件的訴訟工作。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)負(fù)責(zé)以下內(nèi)容：根據(jù)銷售部門提供的客戶資料，同時(shí)通過(guò)合理的、公正的途徑對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，科學(xué)、客觀評(píng)估客戶，審核信用額度；審核銷售合同，對(duì)合同條款進(jìn)行檢查、推敲，審核是否有重大遺漏或者是否有顯失公允的條款存在，最好能聘請(qǐng)專業(yè)的律師當(dāng)顧問(wèn)；在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)客戶信用額度的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；掌握客戶的資信情況，隨時(shí)了解客戶出現(xiàn)的不正常信號(hào)，及時(shí)反映到相關(guān)部門，并提出處理意見；負(fù)責(zé)制定和實(shí)施公司的信用政策；可以引入專業(yè)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行投保，當(dāng)出險(xiǎn)時(shí)，負(fù)責(zé)跟保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的溝通；當(dāng)進(jìn)入法律訴訟階段時(shí)，具體負(fù)責(zé)案件的跟蹤和配合。

積極采取措施，合理運(yùn)用應(yīng)收賬款。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款應(yīng)從嶄新的、科學(xué)的角度在合理利用應(yīng)收賬款、合理降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

首先，引入保險(xiǎn)機(jī)制。當(dāng)應(yīng)收賬款的規(guī)模達(dá)到一定程度的時(shí)候，可以考慮引入保險(xiǎn)機(jī)制，即將應(yīng)收賬款納入信用范圍，參與投保，讓專業(yè)的、獨(dú)立的信用評(píng)級(jí)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)為企業(yè)的應(yīng)收賬款提供強(qiáng)有力的保證。這種險(xiǎn)種主要承保由于客戶未付款（含長(zhǎng)期拖欠或喪失清償能力）造成的損失。

其次，引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。保理是保付的簡(jiǎn)稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定對(duì)價(jià)的過(guò)程。它是實(shí)務(wù)貿(mào)易中以托收、賒賬方式結(jié)算貨款時(shí)，銷售方為了避免收匯風(fēng)險(xiǎn)而采用的一種請(qǐng)求第三者（保理商）承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的做法。保理商要可提供應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)。

加強(qiáng)壞賬管理。在日常財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，即使采用嚴(yán)格的信用政策，只要有商業(yè)信用存在，那么壞賬損失的發(fā)生也很難避免。因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行充分估計(jì)，當(dāng)應(yīng)收賬款滿足確認(rèn)壞賬條件時(shí)，及時(shí)將其確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬損失，由公司法律部及時(shí)予以審核。在核實(shí)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)涉及有關(guān)單位或個(gè)人責(zé)任的，必須追查其責(zé)任。對(duì)應(yīng)該由有關(guān)單位或個(gè)人承擔(dān)的責(zé)任損失，有爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)采取法律手段追索。在追償應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的損失后，才能確認(rèn)資產(chǎn)損失，并履行審批手續(xù)。

加強(qiáng)企業(yè)信用管理，嚴(yán)格信用審批。信用管理指企業(yè)為提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動(dòng)。

首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信用管理。現(xiàn)代企業(yè)的信用管理和信用風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)從單純的事后控制發(fā)展到了事前、事中、事后控制相結(jié)合的全過(guò)程控制和管理模式。

前期信用管理：信用調(diào)查和信用評(píng)估機(jī)制。信用調(diào)查作為整個(gè)信用管理機(jī)制的第一道關(guān)口，是三個(gè)機(jī)制中最基礎(chǔ)的一項(xiàng)內(nèi)容。該項(xiàng)工作是否到位、客戶的選擇是否正確，對(duì)應(yīng)收賬款的安全性影響巨大。當(dāng)企業(yè)遇到一個(gè)新客戶時(shí)，或者老客戶條件發(fā)生改變需要重新加以評(píng)估時(shí)，企業(yè)不應(yīng)僅僅著眼于客戶的表面現(xiàn)象，而應(yīng)通過(guò)各種途徑，取得客觀、公正、全面的信息，包括該客戶其他供應(yīng)商或合作伙伴對(duì)它的評(píng)價(jià)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對(duì)其的印象等，從而對(duì)客戶各方面的情況，包括財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)條件等有一個(gè)深入的了解，進(jìn)而再?zèng)Q定是否跟它合作，是否能對(duì)其進(jìn)行賒銷，賒銷額度如何設(shè)置等。

中期信用管理：債權(quán)保障機(jī)制。債權(quán)保障機(jī)制是三個(gè)機(jī)制中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容，包括合約條款的確定、密切關(guān)注合同執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)急措施等等。

后期信用管理：應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制。應(yīng)收賬款管理和追收機(jī)制是信用管理的后防線。如果前面幾項(xiàng)工作出現(xiàn)問(wèn)題，客戶發(fā)生逾期情況，則應(yīng)立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定嚴(yán)格的賒銷客戶及賒銷額度審批流程。由相關(guān)部門提交《賒銷客戶審批表》，在表中列示該客戶股東背景、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模及業(yè)務(wù)遠(yuǎn)景規(guī)劃，以及過(guò)去幾年跟公司的合作情況等等。審批表提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理部審批，同時(shí)由財(cái)務(wù)部及公司總經(jīng)理會(huì)簽。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，壟斷現(xiàn)象逐漸消失，大多數(shù)企業(yè)都是站在相同的起跑線上進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，于是，搶占有限的市場(chǎng)資源和客戶資源，成為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的最主要內(nèi)容。除了在產(chǎn)品、服務(wù)上創(chuàng)造差異性之外，應(yīng)收賬款作為一種促銷手段，越來(lái)越多地被應(yīng)用于銷售環(huán)節(jié)。由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。我們只有采取積極的應(yīng)收賬款管理方法，才能有效地化解上述風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健康、有序發(fā)展。

同時(shí)，賒銷規(guī)模的日益擴(kuò)大，應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款是企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是由企業(yè)擁有或控制的、需經(jīng)過(guò)一定的時(shí)間才能夠使用的一項(xiàng)資產(chǎn)。其何時(shí)能被企業(yè)所利用，能為企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，取決于它什么時(shí)候能真正轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流入。這一過(guò)程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重大的影響，歷年來(lái)都是企業(yè)管理的重點(diǎn)，因此需引起了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。

此外，應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)社會(huì)信用基礎(chǔ)的完善性、信用體系的完備性有著非常密切的聯(lián)系。在西方國(guó)家，企業(yè)信用管理已發(fā)展成為一門重要的社會(huì)學(xué)科，而在中國(guó)，由于整個(gè)社會(huì)的信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，因而企業(yè)信用管理尚處于摸索階段。同時(shí)，由于我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)還比較薄弱，管理手段比較單一，所以大部分企業(yè)還沒有建立起比較完善的信用管理體制。今后，隨著我國(guó)與世界交往密切程度的不斷提高，以及世界經(jīng)濟(jì)一體化的步伐不斷加快，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將會(huì)進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)的民主法制建設(shè)也將進(jìn)一步完善，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)也將隨之逐步建立并完善。

第6篇：公司信用管理制度范文

我國(guó)加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)、金融全球化使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，國(guó)內(nèi)信用缺失現(xiàn)象非常嚴(yán)重，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此，我們必須認(rèn)真研究我國(guó)加入WTO后的社會(huì)信用管理體系建設(shè)問(wèn)題。

一、我國(guó)信用缺失現(xiàn)狀及危害

目前我國(guó)信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，大量企業(yè)任意逃廢銀行債務(wù)，企業(yè)之間相互拖欠“三角債”，證券市場(chǎng)各種違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，消費(fèi)領(lǐng)域假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)。信用缺失對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和整個(gè)社會(huì)生活造成了極大的損失和危害。

第一，信用缺失增加了社會(huì)交易成本，降低了效率，造成資源極大浪費(fèi)。由于整個(gè)社會(huì)信用環(huán)境的惡化，信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，信用作為支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企業(yè)為防范風(fēng)險(xiǎn)，寧愿放棄大量訂單和客戶，也不愿采用信用結(jié)算方式。

第二，信用缺失加大了我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。信用缺失導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)在金融體系中不斷積累，特別是向國(guó)有銀行集中，加大了我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)。信用缺失還大大增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本和投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了投資預(yù)期的不確定性，使企業(yè)的投資和銀行的貸款趨于謹(jǐn)慎和收縮，制約了企業(yè)的發(fā)展。

第三，信用缺失阻礙了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程。近20年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革一直在穩(wěn)健地推行，但一些企業(yè)借改制、破產(chǎn)之名大肆逃廢銀行債務(wù)，企業(yè)之間相互拖欠三角債，極大地影響了企業(yè)改革、改制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程。證券市場(chǎng)上市公司的造假更是觸目驚心，嚴(yán)重影響了我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融體制改革的深化。

第四，信用缺失導(dǎo)致中國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力下降。由于信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，我國(guó)企業(yè)和產(chǎn)品參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的成本將加大，參與國(guó)際市場(chǎng)的難度將增加，將不得不在價(jià)格等多方面做出較大犧牲。信用缺失還會(huì)引起外國(guó)投資者對(duì)投資環(huán)境的擔(dān)心，加大我們吸引外資的成本。

二、我國(guó)建設(shè)社會(huì)信用管理體系的必要性

（一）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與發(fā)展的基礎(chǔ)和前提條件，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在一定意義上就是信用經(jīng)濟(jì)。良好的社會(huì)信用秩序是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提與助推器，是支撐現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和必要的安全裝置。社會(huì)信用秩序混亂則會(huì)阻礙和破壞國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

（二）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈。為了在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，各行各業(yè)將廣泛運(yùn)用信用手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。只有建立健全社會(huì)信用管理體系，才能保證以信用交易為主要交易手段的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，才能更好地拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)。

（三）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是我國(guó)加入WTO之后、堅(jiān)持對(duì)外開放政策的要求。加入WTO后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)將逐步連通為一體，如何更有力地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)是擺在我們面前的一個(gè)課題。在國(guó)際貿(mào)易中講信用、注意自身信譽(yù)是國(guó)際慣例的首要信條。守信用的企業(yè)將會(huì)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，不守信用的企業(yè)將會(huì)被淘汰。完備的社會(huì)信用管理體系將有利于提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）建設(shè)社會(huì)信用管理體系是新經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的要求。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的新經(jīng)濟(jì)必須以社會(huì)成員之間高度的信用依賴和信用確信為基礎(chǔ)，網(wǎng)上各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展都離不開社會(huì)信用管理體系的支持和保障。在社會(huì)大規(guī)模的信用規(guī)范未建立的背景下，無(wú)法談什么電子商務(wù)，網(wǎng)絡(luò)再安全也難以得到真正發(fā)展。

三、建設(shè)我國(guó)社會(huì)信用管理體系

（一）建立系統(tǒng)、完善的信用法律體系。

我國(guó)現(xiàn)有的《刑法》、《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《金融違法行為處罰辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等法規(guī)和行政管理規(guī)定對(duì)部分信用問(wèn)題作了規(guī)范，但這些法規(guī)的目的、管理內(nèi)容以及約束的問(wèn)題并非專門針對(duì)信用，對(duì)社會(huì)上各信用主體的信用行為沒有建立起相應(yīng)的法律準(zhǔn)則與約束體系。因此，我們必須借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，加快信用立法步伐，制定信用方面的專門法律。立法條件尚未成熟時(shí)，應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的法規(guī)或部門規(guī)章，同時(shí)盡快完善上述與之相關(guān)的現(xiàn)有法律。

立法過(guò)程中應(yīng)注意處理好以下幾個(gè)問(wèn)題：1.信用公告制度與保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的矛盾；2.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立失信懲罰機(jī)制，對(duì)失信行為進(jìn)行法律界定，并制定處罰措施；3.立法過(guò)程中應(yīng)盡量避免凸顯部門利益，避免引起部門間的利益爭(zhēng)奪，否則不利于整個(gè)行業(yè)的管理和發(fā)展。

（二）明確政府監(jiān)管部門，發(fā)揮政府的積極作用。

在我國(guó)現(xiàn)行體制下，與信用管理有關(guān)的政府各部門如人民銀行、工商總局、質(zhì)檢總局等大多從本部門的工作職能需要出發(fā)，制定相關(guān)管理規(guī)定，管理相應(yīng)的信用活動(dòng)，但是沒有一個(gè)統(tǒng)一管理全國(guó)信用活動(dòng)的綜合管理部門。因此，當(dāng)務(wù)之急是明確政府各部門在整個(gè)社會(huì)信用管理體系中的地位與作用，其信用管理的目標(biāo)與內(nèi)容，并明確一個(gè)部門作為主管部門，承擔(dān)綜合管理和監(jiān)管職責(zé)。

政府在建設(shè)社會(huì)信用管理體系過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮積極作用。從西方國(guó)家的實(shí)踐看，在推進(jìn)社會(huì)信用管理體系建設(shè)的初期，需要政府各相關(guān)部門共同努力與配合。第一，應(yīng)加強(qiáng)各政府部門之間的信息聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)資源共享，打破目前各自為政的狀態(tài)，提高資源配置效率。第二，政府應(yīng)主持制定一些基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范信用管理行業(yè)的發(fā)展。信用管理行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)對(duì)于提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率、規(guī)避系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。第三，政府部門不直接經(jīng)營(yíng)信用中介機(jī)構(gòu)，也不直接干預(yù)信用中介機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，否則就失去了信用管理的中立、公正性質(zhì)。政府應(yīng)扶持和監(jiān)督信用行業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的環(huán)境，讓信用中介機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)的原則公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰。從歐美和亞洲地區(qū)著名的信用中介機(jī)構(gòu)來(lái)看，絕大多數(shù)公司一直都采取民營(yíng)方式。因?yàn)槊駹I(yíng)公司是中性的，無(wú)偏見的，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中除客戶和政府之外的第三方，它們?yōu)榭蛻籼峁┬庞脠?bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到它們?cè)谑袌?chǎng)上的生存問(wèn)題。第四，積極培育信用產(chǎn)品的市場(chǎng)需求。信用市場(chǎng)的需求是推動(dòng)信用管理行業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，市場(chǎng)需求不足將嚴(yán)重制約整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。美國(guó)政府很注重為信用產(chǎn)品的應(yīng)用創(chuàng)造市場(chǎng)需求，利用多種手段引導(dǎo)市場(chǎng)交易者進(jìn)行信用評(píng)級(jí)或者利用信用評(píng)級(jí)。目前，我國(guó)的企業(yè)和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍缺乏使用信用信息的意識(shí)，信用市場(chǎng)需求嚴(yán)重不足。因此，政府應(yīng)從多方面、多渠道采取措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人使用信用信息產(chǎn)品，增強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人的信用需求。第五，政府應(yīng)大力整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，建立失信懲罰機(jī)制，加大對(duì)失信行為的懲治力度，創(chuàng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境。

另外，應(yīng)該特別強(qiáng)調(diào)的是，地方政府在建設(shè)信用管理體系中也應(yīng)發(fā)揮積極作用。從目前的情況來(lái)看，地方政府對(duì)于自己在建設(shè)信用管理體系過(guò)程中的地位與作用沒有深刻的認(rèn)識(shí)，存在一哄而上的現(xiàn)象，出現(xiàn)了盲目建設(shè)和重復(fù)建設(shè)的情況，這是對(duì)有限的社會(huì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（三）發(fā)展信用中介機(jī)構(gòu)。

近十余年來(lái)，我國(guó)的信用管理行業(yè)逐步發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有征信機(jī)構(gòu)人體可以分為3類：一是民營(yíng)征信機(jī)構(gòu)，如新華信公司、華夏國(guó)際和上海中商等；二是外資、合資征信機(jī)構(gòu)，如鄧白氏公司等；三是國(guó)家有關(guān)部門和地方政府推動(dòng)建立的有關(guān)中介機(jī)構(gòu)?？陀^上，我國(guó)的征信公司尚處于起步階段，專業(yè)化程度和社會(huì)影響也不盡理想，其作用與功效尚未得到充分發(fā)揮。我們應(yīng)該積極培育獨(dú)立的征信機(jī)構(gòu)，以市場(chǎng)化、商業(yè)化方式管理企業(yè)或個(gè)人信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

目前，我國(guó)的專業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)有幾十家，但資信評(píng)估市場(chǎng)規(guī)模小，可供評(píng)估品種少，市場(chǎng)供需嚴(yán)重失衡，資信評(píng)估機(jī)構(gòu)權(quán)威性與專業(yè)化程度一直沒有得到社會(huì)公認(rèn)。我們應(yīng)學(xué)習(xí)和借鑒西方國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，奉行“超脫、公正、獨(dú)立”的原則，高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)地扶持、培育專業(yè)的資信評(píng)估機(jī)構(gòu)；完善信用評(píng)估制度，建立全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)和個(gè)人信用評(píng)估準(zhǔn)則、方法和管理辦法。

規(guī)范的信用管理服務(wù)是整個(gè)社會(huì)信用管理體系有效運(yùn)行的重要組成部分，不可或缺。在西方國(guó)家，系統(tǒng)的、深層次的且具有一定規(guī)模的信用管理服務(wù)，是信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的后勤保障。目前我國(guó)信用管理服務(wù)行業(yè)發(fā)展很不平衡，商賬追收行業(yè)基本上是空白，信用保險(xiǎn)和國(guó)際保理等行業(yè)剛剛起步，國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)發(fā)展這些機(jī)構(gòu)與有關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步發(fā)展和健全社會(huì)信用管理體系。

（四）建設(shè)企業(yè)信用管理體系。

我國(guó)現(xiàn)有的信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)主要是金融機(jī)構(gòu)，其中主要是商業(yè)銀行，信用活動(dòng)也主要是信貸。從西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)也是非常重要的信用經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。美國(guó)的企業(yè)，特別是一些比較大的企業(yè)，內(nèi)部往往設(shè)立專門的信用管理部，控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)情況。目前，我國(guó)企業(yè)的信用觀念和信用意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部缺乏一些最基本的信用管理制度。而加入WTO后，我國(guó)開放程度進(jìn)一步加大，企業(yè)直接面臨國(guó)際市場(chǎng)和本土市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，為了生存和發(fā)展，我們的企業(yè)必須盡快建立信用管理體系。企業(yè)可以考慮從兩方面加強(qiáng)信用管理：一是完善企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的自我信用控制能力，建立財(cái)務(wù)核算制度、銀行貸款管理制度和應(yīng)付賬款管理制度，防止自身發(fā)生失信行為；二是完善客戶信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度，提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度在內(nèi)的一系列管理規(guī)章，提升企業(yè)信用管理水平。

（五）加強(qiáng)信用宣傳，開展信用管理教育和科研活動(dòng)。

建立社會(huì)信用管理體系固然需要法律體系的支持，但信用的基礎(chǔ)在很大程度上是基于社會(huì)的信任和誠(chéng)信的道德理念來(lái)維系。我們要把強(qiáng)化信用意識(shí)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)倫理建設(shè)的重要內(nèi)容，讓“誠(chéng)實(shí)守信”深人人心，增強(qiáng)全民信用觀念。

當(dāng)前，應(yīng)該加強(qiáng)信用管理教育，在中小學(xué)直至大學(xué)開設(shè)信用管理課程，培養(yǎng)人們的信用觀念和信用意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)化的信用管理人才。同時(shí)還要加強(qiáng)信用管理科研活動(dòng)，投入大量的人力、物力，以滿足社會(huì)發(fā)展的需要。

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第7篇：公司信用管理制度范文

遺憾的是這樣的悲劇還在上演，企業(yè)家也因此陷入深深的痛苦之中。社會(huì)學(xué)家質(zhì)疑他們的多愁善感，心理學(xué)家質(zhì)疑他們的杞人憂天，醫(yī)學(xué)專家則用許多名人英年早逝的例子告誡他們，如果長(zhǎng)期處于這樣的精神狀態(tài)之下，很容易引發(fā)一系列健康問(wèn)題。面對(duì)這樣的事實(shí)，企業(yè)家們有的困惑，有的無(wú)奈，有的甚至寢食不安，因?yàn)樗麄儞?dān)心不知何時(shí)，因?yàn)橐庀氩坏降耐话l(fā)事件，導(dǎo)致親手締造的企業(yè)帝國(guó)覆滅，他們根本不知道問(wèn)題根源所在，更找不到防范這些事件發(fā)生的靈丹妙藥。

其實(shí)找到防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的靈丹妙藥并不難，筆者以為解決問(wèn)題的關(guān)鍵就是“誠(chéng)信”兩個(gè)字。

人無(wú)信不立，國(guó)無(wú)信不興，這兩句話用在保健品企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中同樣適用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)之道千萬(wàn)種，但最根本的還是誠(chéng)信。只有誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)才能使企業(yè)得以生存和發(fā)展；只有誠(chéng)信才能使企業(yè)長(zhǎng)命百歲。通用電器、同仁堂等百年企業(yè)都把誠(chéng)信放在第一位，通用電器招聘的所有新員工上的第一課就是誠(chéng)信課，同仁堂則把誠(chéng)信敬奉為企業(yè)文化的靈魂。

企業(yè)發(fā)展需要很好的信用環(huán)境。但目前情況是：一方面企業(yè)急需要運(yùn)用信用管理方法來(lái)防范信用風(fēng)險(xiǎn)，另一方面國(guó)內(nèi)信用體系建設(shè)還處在初級(jí)階段，缺少必要的法律法規(guī)，信用專業(yè)人員緊缺，供求矛盾突出，難以滿足企業(yè)的廣泛需求。

國(guó)家已經(jīng)把解決這些問(wèn)題放在重要的議事日程，主席提出“以誠(chéng)實(shí)守信為榮，以見利忘義為恥”的社會(huì)主義榮辱觀，吳儀副總理指出“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)就是生產(chǎn)力，就是競(jìng)爭(zhēng)力”。國(guó)務(wù)院明確提出在“十一五”期間企業(yè)要積極建立信用管理體系的基本框架。銀行、工商、稅務(wù)、第三方民間信用機(jī)構(gòu)等全社會(huì)共同努力，加快社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)。

北京萬(wàn)興源信用評(píng)價(jià)有限公司借助得天獨(dú)厚的條件，整合目前國(guó)際、國(guó)內(nèi)權(quán)威信用管理專業(yè)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)資源，為南京潤(rùn)在生物科技股份有限公司等多家企業(yè)建立了信用管理體系，并成功舉辦了新聞會(huì)。中央和地方電視臺(tái)、報(bào)紙、雜志等數(shù)十家媒體全方位進(jìn)行了報(bào)道，企業(yè)家深有感觸地說(shuō)，以前我們花幾千萬(wàn)做廣告都辦不成的事情，現(xiàn)在用很小的成本就辦到了。企業(yè)建立信用管理體系，品牌宣傳中引進(jìn)誠(chéng)信元素，成功解決了同等品牌企業(yè)的差異化問(wèn)題，給消費(fèi)者耳目一新的感覺，更重要的是把本來(lái)已經(jīng)對(duì)保健品市場(chǎng)失去信心和耐心的消費(fèi)者重新拉回到自己的陣營(yíng)中來(lái)。

有些保健品企業(yè)在很短的時(shí)間內(nèi)就完成了資本的原始積累，并迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展。在這個(gè)短暫的過(guò)程中，企業(yè)管理等一系列軟件卻沒有同步發(fā)展，觀念陳舊、管理水平低下、企業(yè)文化建設(shè)基本上是空白，這些客觀因素與企業(yè)的飛速發(fā)展形成突出矛盾。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)突然增多，企業(yè)有時(shí)束手無(wú)策。來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)、合作伙伴的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部員工失信的風(fēng)險(xiǎn)、廣告風(fēng)險(xiǎn)等任何一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可能給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)災(zāi)難性的后果，甚至帶來(lái)滅頂之災(zāi)。于是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常常忙于救火，疲于奔命。

企業(yè)沒有完整的風(fēng)險(xiǎn)防范體系和健全的信用管理制度，就不能夠?qū)ι鲜鲲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與防范。萬(wàn)興源信用機(jī)構(gòu)在一項(xiàng)“您認(rèn)為企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何處”的專項(xiàng)調(diào)查中，68%的企業(yè)家回答風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，12%回答來(lái)自媒體，20%回答來(lái)自交易伙伴，沒有一個(gè)人回答風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自企業(yè)本身。但我們?cè)谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的研究中發(fā)現(xiàn)，80%的風(fēng)險(xiǎn)恰恰是來(lái)自企業(yè)自身。掌握著企業(yè)核心技術(shù)的員工突然投奔到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手陣營(yíng)中，企業(yè)高管武斷做出錯(cuò)誤決策，企業(yè)員工內(nèi)外勾結(jié)，廣告詞失實(shí)都可能給企業(yè)造成致命的傷害。

第8篇：公司信用管理制度范文

一、發(fā)達(dá)國(guó)家信用管理的國(guó)際比較

（一）美國(guó)信用管理制度的特征

美國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)意義上的賒銷起源于19世紀(jì)30年代末期，由美國(guó)帶動(dòng)的全北美地區(qū)的信用管理體系在20世紀(jì)70年代趨于完善，其結(jié)果是在美國(guó)形成了全球最大的信用交易市場(chǎng)，該地區(qū)全面進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用經(jīng)濟(jì)階段。，在歐美國(guó)家中，個(gè)人信用消費(fèi)已占全社會(huì)消費(fèi)總量的10%以上，之間的信用支付方式已占到社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的80%以上。

1.建立完善的信用管理相關(guān)的體系是信用行業(yè)健康的基礎(chǔ)

在第二次世界大戰(zhàn)以后，北美市場(chǎng)的信用交易迅速膨脹，各種信用工具紛紛問(wèn)世。但伴隨著信用交易的增長(zhǎng)和信用管理行業(yè)的發(fā)展，征信數(shù)據(jù)和服務(wù)方式方面出現(xiàn)了許多，諸如公平授信、準(zhǔn)確報(bào)告消費(fèi)者信用狀況等問(wèn)題，其別敏感的是保護(hù)消費(fèi)者隱私權(quán)問(wèn)題。信用交易的擴(kuò)大必然改變?cè)惺袌?chǎng)規(guī)則及個(gè)人生活方式，而信用交易擴(kuò)大的基礎(chǔ)是對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者個(gè)人進(jìn)行征信，并將大量處理過(guò)的企業(yè)和消費(fèi)者個(gè)人數(shù)據(jù)公開加以傳播，從而涉及到敏感的個(gè)人隱私問(wèn)題，于是，必須有法律將涉及個(gè)人隱私的數(shù)據(jù)和合法征信數(shù)據(jù)加以區(qū)分，達(dá)到既保護(hù)消費(fèi)者的隱私權(quán)不受侵犯的目的，又讓信用管理行業(yè)的從業(yè)人員有法可依開展工作。鑒于這種狀況，在20世紀(jì)60年代末期至80年代期間，美國(guó)開始制定相關(guān)的法律并由此形成了一個(gè)較完整的框架體系。美國(guó)基本信用管理的相關(guān)法律共有17項(xiàng)，構(gòu)成了美國(guó)國(guó)家信用管理體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的法律環(huán)境。美國(guó)信用管理相關(guān)法律的執(zhí)法機(jī)構(gòu)，就聯(lián)邦政府而言，并沒有專門設(shè)立一個(gè)信用管理局來(lái)管理信用和信用管理行業(yè)的事物，它的信用管理功能是隨著市場(chǎng)發(fā)展和有關(guān)法律的建立而指派或分配給各有關(guān)部門。美國(guó)制定的信用管理相關(guān)法律體系可以分為銀行相關(guān)類和非銀行相關(guān)類。因此美國(guó)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)也按著銀行和非銀行分為兩類：銀行系統(tǒng)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)包括財(cái)政部貨幣監(jiān)理局、聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)和聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司；非銀行系統(tǒng)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)包括聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)、司法部、國(guó)家信用聯(lián)盟管理辦公室等。在美國(guó)生效的信用管理相關(guān)的基本法律中，直接規(guī)范的目標(biāo)都集中在規(guī)范授信、平等授信、保護(hù)個(gè)人隱私等方面。

2.具有發(fā)達(dá)的（個(gè)人）資信資料

20世紀(jì)70年代中期，機(jī)和通訊技術(shù)開始飛速發(fā)展，促進(jìn)了信用管理行業(yè)的技術(shù)升級(jí)和觀念改變，由此，個(gè)人收支情況都可以通過(guò)發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)反映出來(lái)，銀行和資信機(jī)構(gòu)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取較全面的資料。個(gè)人信用檔案的通常從第一次消費(fèi)開始，以后的每一次信用情況如還款情況、透支情況等都將被輸入電腦系統(tǒng)，記入個(gè)人信用檔案。每個(gè)成員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資信情況等信息構(gòu)成的信息系統(tǒng)隨時(shí)為各金融機(jī)構(gòu)或職能開發(fā)部門提供全面的信用資料。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，消費(fèi)者的信用報(bào)告已經(jīng)可以在網(wǎng)上獲取。由于互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，信息的傳遞與交流變得更加方便，信用數(shù)據(jù)的記錄與更新也更加容易，信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的也日益擴(kuò)大。

3.具有有效的個(gè)人、企業(yè)資信評(píng)估機(jī)制

完善的信用管理制度必須以健全的信用服務(wù)管理行業(yè)的發(fā)展為基礎(chǔ)和組織保障，在美國(guó)有許多專門從事征信、資信評(píng)級(jí)、商賬追收、信用保險(xiǎn)、信用管理、國(guó)際保理等業(yè)務(wù)的信用中介服務(wù)和信用管理機(jī)構(gòu)。在個(gè)人資信服務(wù)領(lǐng)域，全國(guó)擁有1000多家當(dāng)?shù)鼗虻貐^(qū)信用局為消費(fèi)者服務(wù)，專門管理個(gè)人的資信檔案，為金融、商業(yè)等部門了解個(gè)人信用狀況提供服務(wù)；在企業(yè)征信領(lǐng)域，鄧白氏（Dun & Bradstreet）是全球最大、最悠久和最有影響的公司，該公司建有自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋面超過(guò)全球5700萬(wàn)家企業(yè)的信息；在資信評(píng)級(jí)行業(yè)，主要有穆迪投資者服務(wù)公司（Moody）、標(biāo)準(zhǔn)普爾公司（Standard and Poor‘s）、菲奇公司 （Fitch）和達(dá)夫公司（Duff&Phelps），他們基本主宰了美國(guó)的資信評(píng)級(jí)市場(chǎng)。正是信用管理行業(yè)的足夠發(fā)達(dá)，企業(yè)和消費(fèi)者個(gè)人的征信數(shù)據(jù)可以合法的獲取，對(duì)交易對(duì)象的企業(yè)和消費(fèi)者個(gè)人的信用狀況的調(diào)查和的結(jié)論，可以被公開且合法的查詢和傳播。

4.銀行客戶重視自己的信用

在美國(guó)這樣一個(gè)信用交易十分普遍的國(guó)家里，銀行客戶都具有較強(qiáng)的信用意識(shí)，因此，無(wú)論企業(yè)還是消費(fèi)者個(gè)人都十分重視自身的信用狀況。在美國(guó)的企業(yè)中都普遍建立了信用管理制度，在較大的企業(yè)中都有專門的信用管理部門，為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般都愿意和有資信記錄的企業(yè)和個(gè)人打交道。由于信用交易與個(gè)人的日常的生活息息相關(guān)，所以美國(guó)的消費(fèi)者都普遍重視自己的信用狀況。在美國(guó)，無(wú)論人們?cè)鯓舆w徙，他們都有一份無(wú)法偽造的社會(huì)安全號(hào)，這就是資信公司給每個(gè)人作出的信用報(bào)告，任何銀行、公司或企業(yè)需要時(shí)，都可以付費(fèi)查詢。企業(yè)或個(gè)人一旦有不良的信用記錄，將在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)（個(gè)人的不良信用記錄一般保持7年）無(wú)法從信用報(bào)告抹去。所以，在美國(guó)這種信用管理十分普遍，企業(yè)和個(gè)人視信用為自己的生命，其原因就在于信用關(guān)系到他們現(xiàn)在以及未來(lái)的社會(huì)福利及權(quán)益。

（二）歐盟國(guó)家的模式

法國(guó)、德國(guó)等一些歐洲國(guó)家的信用管理制度的特征主要表現(xiàn)為：

1.信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)作為中央銀行的一個(gè)部門而設(shè)立，而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立。在法國(guó)，法國(guó)中央銀行的信用局以每月為間隔向銀行采集銀行客戶的信息。在比利時(shí)，信用信息辦公室根據(jù)一個(gè)記錄有關(guān)分期付款協(xié)議、消費(fèi)信貸、抵押協(xié)議、租賃和公司借款中的不履約信息的皇家條令建立起來(lái)，并作為比利時(shí)中央銀行（比利時(shí)國(guó)家銀行National Bank of Bel- gium）的一個(gè)部門。

2.銀行需要依法向中央銀行信用信息局提供相關(guān)信息。在德國(guó)、法國(guó)這些國(guó)家，商業(yè)銀行向中央銀行建立的信用風(fēng)險(xiǎn)辦公室或信用信息局提供所要求的信息是一種強(qiáng)制行為。

3.中央銀行履行監(jiān)管職能。以德國(guó)、比利時(shí)和法國(guó)為代表的一些歐洲國(guó)家，由于信用信息局被作為中央銀行的一部分，因而對(duì)信用信息局的監(jiān)管自然主要由中央銀行來(lái)承擔(dān)。

4.信用信息透明度高。各國(guó)都通過(guò)法律或法規(guī)的形式對(duì)征信數(shù)據(jù)的采集和使用作出明確規(guī)定。一般來(lái)說(shuō)，采集和共享的信息包括銀行內(nèi)的借貸信息和政府有關(guān)機(jī)構(gòu)的公開記錄等，由于信用信息包括正面數(shù)據(jù)（positive data）和負(fù)面數(shù)據(jù)（Negative data）兩部分，各國(guó)對(duì)共享信息的類型通常都有規(guī)定，一些國(guó)家限制正面信息的共享，比如在西班牙，信用信息局不能夠共享正面數(shù)據(jù)，澳大利亞信用索引公司的運(yùn)作僅被限定在負(fù)面信息。而美國(guó)、加拿大和智利等國(guó)家則允許正面信息和負(fù)面信息都共享。

5.更重視法律建設(shè)的實(shí)用性。德國(guó)、英國(guó)等一些歐盟國(guó)家非常注重信用管理的立法建設(shè)，如德國(guó)的《通用商業(yè)總則》、《個(gè)人數(shù)據(jù)保護(hù)法》，以及英國(guó)的《消費(fèi)信貸法》較為著名。同時(shí)也特別強(qiáng)調(diào)法律的實(shí)用性，其立法原則是在保護(hù)人權(quán)和開放數(shù)據(jù)之間取得平衡。在歐盟成員國(guó)生效的相關(guān)法律通常稱為《歐盟數(shù)據(jù)保護(hù)綱領(lǐng)》，在強(qiáng)調(diào)開放各種數(shù)據(jù)的同時(shí)，特別指出不能濫用數(shù)據(jù)。

二、我國(guó)銀行業(yè)信用管理模式的

信用管理體系的建設(shè)和操作程序的制定，在我國(guó)銀行業(yè)已引起了廣泛的重視并已進(jìn)入了實(shí)際實(shí)施階段，如何根據(jù)國(guó)情并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，在銀行業(yè)建立高效、實(shí)用的信用管理模式，是一個(gè)應(yīng)深入研究的重要課題。通過(guò)對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系和當(dāng)前信用狀況的分析，在借鑒國(guó)外信用制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)企業(yè)信用管理體系的建設(shè)應(yīng)采用強(qiáng)制性的政府主導(dǎo)模式，即企業(yè)信用管理系統(tǒng)由政府確定牽頭部門、相關(guān)部門協(xié)辦，把企業(yè)的信用信息強(qiáng)制性的納入管理系統(tǒng)。

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往來(lái)與信用關(guān)系的概括

在實(shí)際生活中，無(wú)論是生產(chǎn)性企業(yè)或貿(mào)易性企業(yè)，經(jīng)濟(jì)往來(lái)的對(duì)象基本分為供應(yīng)商、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品經(jīng)銷商和消費(fèi)者，發(fā)生行政關(guān)系的主要有工商管理機(jī)關(guān)和監(jiān)管機(jī)關(guān)，如海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門等。

2.企業(yè)征信立法工作的側(cè)重點(diǎn)和信用數(shù)據(jù)庫(kù)和采集的建立

結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，在企業(yè)信用立法方面應(yīng)從以下幾方面著手進(jìn)行：一是制定相關(guān)的法規(guī)，為征信數(shù)據(jù)的開放和實(shí)施提供法律依據(jù)，并規(guī)定對(duì)提供不真實(shí)信息者進(jìn)行懲罰；二是出臺(tái)企業(yè)征信數(shù)據(jù)開放和數(shù)據(jù)使用的法規(guī)，強(qiáng)制企業(yè)向公眾開放必要的數(shù)據(jù)，規(guī)范信用信息的使用。信用立法的目的是創(chuàng)造一個(gè)信用信息開放、共同享有、方便使用、促進(jìn)的環(huán)境。企業(yè)征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的信息應(yīng)包括企業(yè)的注冊(cè)信息、產(chǎn)品質(zhì)量、納稅情況、國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考評(píng)信息、進(jìn)出口報(bào)關(guān)記錄、信貸融資記錄，并定期采集企業(yè)的其它信息，如：主要經(jīng)營(yíng)者的榮譽(yù)信息、上市公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息、媒體披露的企業(yè)受到獎(jiǎng)懲信息等。隨著征信業(yè)務(wù)的深入，民事合同判決執(zhí)行信息、擔(dān)保租賃、商賬催收等信息也應(yīng)納入數(shù)據(jù)系統(tǒng)。先進(jìn)技術(shù)，建立信息采集網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于將原來(lái)十分分散、查詢不便的企業(yè)信用信息記錄、歸集。

3.確立建立企業(yè)信用管理系統(tǒng)的牽頭部門和協(xié)作單位

從國(guó)際征信的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，從事征信工作的主體可分為政府主導(dǎo)、中央銀行主導(dǎo)、民間企業(yè)主導(dǎo)等幾類，在不同的環(huán)境下有不同的優(yōu)勢(shì)。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況、政府機(jī)構(gòu)與民間的力量、公眾的認(rèn)識(shí)程度等因素考慮，企業(yè)信用制度的建立應(yīng)以政府主導(dǎo)為宜，在涉及企業(yè)信用的多個(gè)部門中，以中央銀行作為牽頭部門是最佳的選擇，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、公安、法院等部門作為協(xié)作部門，共同建立企業(yè)信用管理體系。由人行牽頭建立的企業(yè)信貸登記系統(tǒng)已基本完成，在此基礎(chǔ)上應(yīng)與相關(guān)部門建立協(xié)同工作機(jī)制，及時(shí)收集、補(bǔ)充數(shù)據(jù)，進(jìn)行加工整理，為商業(yè)銀行的應(yīng)用提供信用產(chǎn)品。因此，建立企業(yè)信用管理體系，由政府主導(dǎo)，由中央銀行牽頭建立聯(lián)合征信系統(tǒng)是有基礎(chǔ)、有網(wǎng)絡(luò)、有力度的選擇。

4.建立方便快捷的征信系統(tǒng)，提供多層次的信用產(chǎn)品

信用產(chǎn)品的傳播和運(yùn)用是信用管理體系建設(shè)的重要方面，商業(yè)銀行等用戶如何得到方便快捷的服務(wù)，決定了征信系統(tǒng)的發(fā)展前景。應(yīng)采用技術(shù)與傳統(tǒng)方式相結(jié)合的辦法，向不同的用戶提供信用產(chǎn)品服務(wù)。為滿足眾多用戶在不同技術(shù)條件下的多樣性查詢要求，征信系統(tǒng)可向用戶提供局域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、柜面服務(wù)等多種查詢方式。對(duì)于參加征信網(wǎng)建設(shè)的政府部門、銀行、海關(guān)等可通過(guò)專線方式（局域網(wǎng)），提供實(shí)時(shí)查詢服務(wù)；對(duì)于一般企業(yè)用戶，可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)方式作為使用會(huì)員進(jìn)行查詢；對(duì)其它用戶，可采取以傳真、郵寄、網(wǎng)點(diǎn)查詢等方式獲得企業(yè)的信用報(bào)告。

按照的可征集的信息和比較成熟的技術(shù)手段，征信系統(tǒng)提供的產(chǎn)品應(yīng)有“企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)信用報(bào)告”、“企業(yè)綜合信用報(bào)告”，分別滿足商業(yè)銀行、政府部門和一般企業(yè)、事業(yè)單位的查詢需求。隨著業(yè)務(wù)的深化和信息源的拓展，征信系統(tǒng)所能提供的企業(yè)信用產(chǎn)品將更趨個(gè)性化，報(bào)告的信息含量將得到擴(kuò)大，可逐步拓寬產(chǎn)品線和系統(tǒng)服務(wù)功能，推出企業(yè)深度信用報(bào)告、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)報(bào)告等中高端產(chǎn)品。

5.銀行內(nèi)部建立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部已實(shí)現(xiàn)了審貸分離，即直接面對(duì)客戶的信貸部門和貸款審批部門的分離和制約，但還存在著許多缺陷和不足，主要表現(xiàn)在貸款審批的依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料和項(xiàng)目的可行性報(bào)告，對(duì)貸款企業(yè)和擔(dān)保人的信用情況缺乏了解，為保證貸款的回收，雖然簽定了抵押合同或是擔(dān)保合同，但在履行還本付息義務(wù)或擔(dān)保義務(wù)時(shí)，形式上完美無(wú)缺的貸款合同和擔(dān)保合同卻形同虛設(shè)，難以保證貸款本息的安全回收，授信不當(dāng)導(dǎo)致的企業(yè)違約現(xiàn)象大量發(fā)生，騙取貸款、信用證欺詐、信用卡惡意透支時(shí)有發(fā)生。為降低信用風(fēng)險(xiǎn)，建議在銀行內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于信貸和審批部門的銀行客戶信用管理部門，擔(dān)負(fù)對(duì)客戶的信用調(diào)查、征信、信用檔案管理、信用記錄監(jiān)控等職能，在授信前向銀行的信貸決策機(jī)構(gòu)（如資產(chǎn)管理委員會(huì)）提出客戶信用分析報(bào)告，作為是否給予授信的依據(jù)之一；在授信后，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行監(jiān)控，定期向信貸部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門作出信用監(jiān)控報(bào)告，提出繼續(xù)擴(kuò)大授信或清理授信的建議，及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告客戶在信用方面產(chǎn)生的重大，以利于采取措施，保證銀行資產(chǎn)的安全。

6.制定對(duì)失信企業(yè)約束懲罰機(jī)制

信用體系建設(shè)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是建立懲罰機(jī)制，根據(jù)歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，依法設(shè)立的懲罰措施能夠防止大多數(shù)商業(yè)欺詐和不良投機(jī)行為，讓遵紀(jì)守法的企業(yè)得到保護(hù)和發(fā)展，將不守信用的企業(yè)在市場(chǎng)中摒棄，根據(jù)其情節(jié)嚴(yán)重程度，在一定的時(shí)段內(nèi)阻止他們?cè)俣冗M(jìn)入市場(chǎng)。就銀行業(yè)而言，應(yīng)通過(guò)立法的形式，規(guī)定對(duì)失信企業(yè)的具體懲罰措施，如銀行業(yè)的聯(lián)合制裁、禁止開立新的賬戶、禁止提供新的貸款、停止為失信企業(yè)提供往來(lái)結(jié)算服務(wù)等，同時(shí)規(guī)定對(duì)違反制裁措施的銀行及工作人員予以懲戒的措施，避免企業(yè)失信行為對(duì)銀行危害的再次發(fā)生。要增大失信成本，從立法到執(zhí)法上，使失信成本提高到無(wú)利可圖，使其付出慘重的代價(jià)。

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1.耿立新，“我國(guó)企業(yè)信用的現(xiàn)狀、成因及治理對(duì)策”《金融與保險(xiǎn)》2001.7

2.顧偉：“關(guān)于構(gòu)建我國(guó)個(gè)人信用體系的建議” 《財(cái)經(jīng)研究》2000.7

3.林鈞躍編著，《企業(yè)信用管理》企業(yè)管理出版社2001.5

4.鄧郁松《經(jīng)濟(jì)研究參考》鄧郁松2002年第17期

5.盛洪，“國(guó)有企業(yè)、銀行體系和宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的制度原因”，《管理世界》1996.6

第9篇：公司信用管理制度范文

一、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

在各行業(yè)中，銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常重要的工作，包括了從接受訂單到最終收款六個(gè)環(huán)節(jié)。在銷售與收款環(huán)節(jié)中，收款是最后一項(xiàng)工作，是前面各項(xiàng)工作的最終成果。如果前面某一項(xiàng)工作出現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銷售業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低完全可以體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的變化上。從財(cái)務(wù)角度上看，會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款的借方反映了銷售額的多少，貸方反映貨款的回收情況，余額則反映沒有收回的貨款。所以，如果銷售與收款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了，最終會(huì)體現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)銷售與收款內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境方面

部分高層管理人員身兼幾任，在總公司任職的同時(shí)還兼任下屬單位的管理身份，決策機(jī)構(gòu)直接參與到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中，缺乏對(duì)高層人員的監(jiān)督。

企業(yè)重銷售弱管理，對(duì)業(yè)績(jī)的過(guò)分強(qiáng)調(diào)，使得管理層忽視了對(duì)員工道德層面的指導(dǎo)。企業(yè)多數(shù)員工內(nèi)控意識(shí)薄弱，管理層對(duì)下屬單位的內(nèi)部控制實(shí)施工作也不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

1.缺少風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和信用管理部門。在很多企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)現(xiàn)，并沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)缺少獨(dú)立的信用管理部門。沒有信用部門，就意味著公司并沒有建立完整的客戶檔案。

2.不相容職務(wù)未分離。企業(yè)高層管理人員忽視內(nèi)部控制制度，僅對(duì)不相容會(huì)計(jì)崗位做了分離，在銷售部門，一些崗位的設(shè)置分配違背了不相容職務(wù)相分離原則。如開具銷售發(fā)票的財(cái)務(wù)部人員與審核銷售發(fā)票的人員是同一人；登記應(yīng)收賬款與查核為一人等。這些不相容的職務(wù)沒有按照規(guī)定相分離，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是尤為嚴(yán)重的內(nèi)控漏洞，容易造成資金舞弊、做假賬等損害公司利益的行為。

3.對(duì)發(fā)票的開具控制不嚴(yán)格。銷售人員往往以經(jīng)理審批后的發(fā)貨單向財(cái)務(wù)要求開具發(fā)票，而這個(gè)過(guò)程中往往沒有同產(chǎn)品的銷售訂單及倉(cāng)庫(kù)的出單核對(duì)，這樣會(huì)造成入賬的真實(shí)性或者發(fā)票數(shù)額與實(shí)際出庫(kù)數(shù)額發(fā)生偏差甚至出現(xiàn)重復(fù)開具發(fā)票。

4.公司應(yīng)收賬款管理的缺失。財(cái)務(wù)部門僅從銀行的賬戶交易記錄和銷售人員處獲得對(duì)賬款的回收情況，如果出現(xiàn)現(xiàn)金交易，可能會(huì)出現(xiàn)銷售人員勾結(jié)客戶造假，使回收的真實(shí)數(shù)據(jù)被隱瞞，讓公司的應(yīng)收賬款記錄失真失準(zhǔn)。缺少應(yīng)收賬款管理部門，臺(tái)賬沒有對(duì)接，應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)部和銷售部?jī)蓚€(gè)部門管理職責(zé)上沒有統(tǒng)一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)人員，財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)銷售工作的審核。

三、企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的再設(shè)計(jì)

筆者針對(duì)在企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)中容易被忽視的關(guān)鍵控制點(diǎn)重新做了設(shè)計(jì)，使企業(yè)在實(shí)施銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理能夠更加科學(xué)有效。

（一）內(nèi)控環(huán)境的再設(shè)計(jì)

合理的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，可以使部門之間既分工明確又相互合作、牽制，有利于建立良好的銷售收款內(nèi)控環(huán)境，提高實(shí)施效率。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置中，審核管理崗位專門應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督各下屬單位的銷售工作并審核其授權(quán)行為是否合理，防止個(gè)別下屬單位權(quán)力過(guò)大，同時(shí)協(xié)調(diào)各單位之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的合作。

要注重公司高層及所有下級(jí)員工職業(yè)道德和價(jià)值觀的培養(yǎng)，以及內(nèi)控知識(shí)的普及和加強(qiáng)，讓所有員工都意識(shí)到內(nèi)部控制是關(guān)系到每一個(gè)人，這樣才有助于公司內(nèi)控的有效實(shí)施。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制的再設(shè)計(jì)

1.設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門。強(qiáng)化企業(yè)的信用管理，應(yīng)當(dāng)將銷售部門對(duì)客戶進(jìn)行審批的工作獨(dú)立給信用管理部門，使之成為一個(gè)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和銷售部的組織機(jī)構(gòu)，并保證直接由公司高管人員負(fù)責(zé)。如果部分企業(yè)出于業(yè)務(wù)規(guī)模及成本控制的考慮，可以獨(dú)立設(shè)置一人崗位，遇到特殊情況可以同公司高管一起審批。

2.建立完整的客戶檔案。銷售人員在開展銷售活動(dòng)中，應(yīng)該及時(shí)收集并提供客戶的信用信息和資料，建立客戶檔案，為信用管理部門評(píng)估客戶信用等級(jí)提供數(shù)據(jù)參考。

根據(jù)對(duì)客戶的信用調(diào)查結(jié)果及業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中的客戶的表現(xiàn)，可將客戶等級(jí)分為A類低風(fēng)險(xiǎn)客戶，B類可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶，C類高風(fēng)險(xiǎn)客戶，D類不可接受風(fēng)險(xiǎn)客戶，對(duì)每類客戶采取不同的信用管理制度。并對(duì)新老客戶采用不同的信用管理制度。

3.權(quán)利和責(zé)任分配要嚴(yán)格。首先，公司應(yīng)該要明確各崗位的職責(zé)，努力消除員工身兼數(shù)職的情況。其次，要重點(diǎn)解決公司不相容職務(wù)相分離的問(wèn)題。對(duì)銷售部收到訂單的人員和負(fù)責(zé)向客戶對(duì)賬及追款的人員進(jìn)行分離，將對(duì)賬工作交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性、準(zhǔn)確性的監(jiān)督；將開具銷售發(fā)票的財(cái)務(wù)人員與審核銷售發(fā)票的人員進(jìn)行分離，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行審核等。

（三）業(yè)務(wù)流程與控制點(diǎn)的完善

接受客戶訂單啟動(dòng)了公司銷售業(yè)務(wù)的開始，而銷售計(jì)劃的制訂則是銷售環(huán)節(jié)控制流程開始。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部頒發(fā)的對(duì)銷售收款環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范完善銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程。

（四）收款環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)

1.賒銷審批流程。在銷售產(chǎn)品時(shí)，如果客戶利用信用額度進(jìn)行賒銷，對(duì)于老客戶，信用管理人員應(yīng)對(duì)該客戶的賒銷信用額度及尚未還清的欠款余額進(jìn)行核對(duì)比較，酌情考慮是否批準(zhǔn)。對(duì)于新客戶，信用管理人員應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)信用調(diào)查情況決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷訂單。

2.應(yīng)收賬款的監(jiān)控。公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，根據(jù)不同應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)采取相應(yīng)的的方法和程序。信用管理人員要對(duì)應(yīng)收賬款所占分量較大的客戶做到及時(shí)跟蹤，并對(duì)所有的應(yīng)收賬款和信用額度的變動(dòng)及使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度并做好賬齡分析工作，隨時(shí)關(guān)注貨款的回收情況及變化，并及時(shí)調(diào)整信用政策，保證貨款的回收率，并按逾期長(zhǎng)短采取不同催收方式。

已經(jīng)確定成為壞賬的，財(cái)務(wù)部要調(diào)查形成原因并明確責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)還要做好核銷的壞賬登記工作，為以后的核查提供依據(jù)，做到賬銷案存。如果后期又有充分的條件證實(shí)可以收回已核銷的壞賬，銷售部和財(cái)務(wù)部要及時(shí)反應(yīng)、做好入賬工作，防止賬外款的形成。

3.銷售回款的獎(jiǎng)懲及責(zé)任追究。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加大貨款回收、清欠力度，企業(yè)需要明確對(duì)賬款清收的獎(jiǎng)罰制度和收款責(zé)任，并將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門和相關(guān)人員。將回收貨款的金額、時(shí)間與銷售人員的績(jī)效考核掛鉤，防止銷售人員不顧回款風(fēng)險(xiǎn)而盲目追求個(gè)人銷售業(yè)績(jī)。