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第1篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

一、主要內(nèi)容

稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化管理是根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》、《湖北省稅務(wù)稽查工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，以“ 精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為特征，對稽查工作全過程進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的一種管理方式。具體包括以下幾個方面的內(nèi)容：

一是稽查選案標(biāo)準(zhǔn)化。確定選案程序，確定案源信息收集渠道，根據(jù)不同稽查類型，合理、準(zhǔn)確地選擇稽查對象。

二是稽查報告標(biāo)準(zhǔn)化。以省稽查局稽查報告模塊為基礎(chǔ)，稽查報告的書寫格式、具體內(nèi)容必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求制作。

三是稽查文書標(biāo)準(zhǔn)化。必須按《征管法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和權(quán)限規(guī)范制作、使用稽查文書。

四是工作底稿標(biāo)準(zhǔn)化。正確使用稅務(wù)稽查工作底稿，明確底稿（一）、底稿（二）納入證據(jù)管理，匯總底稿用于反映各稅種的計稅依據(jù)，并注明出處（見證據(jù)號）。

五是稽查證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。證據(jù)取證要合法、規(guī)范，要有針對性，要形成完整的證據(jù)鏈。明確分稅種應(yīng)取得那些證據(jù)材料，要全面、客觀、真實。

六是稽查審理標(biāo)準(zhǔn)化。對檢查人員提供的《稅務(wù)稽查報告》以及與案件有關(guān)的證據(jù)和資料，要依法全面、客觀地進(jìn)行確認(rèn)，審理要及時、規(guī)范，處理決定文書要按規(guī)定的程序和權(quán)限規(guī)范制作。

七是稽查執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化。各類稅務(wù)處理決定文書要按規(guī)定程序及時送達(dá)被查對象并督促其按期履行。案件執(zhí)行完結(jié)后，及時規(guī)范制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，并書寫《稅務(wù)稽查建議書》。

八是稽查案卷標(biāo)準(zhǔn)化。按照被查對象分別立卷，統(tǒng)一編號，一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。卷內(nèi)資料統(tǒng)一按省局統(tǒng)一規(guī)定的順序排列。

二、主要做法

一年來，我們依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，運用科學(xué)方法，細(xì)化管理流程，強(qiáng)化過程控制，從選案、實施、審理、執(zhí)行到案卷歸檔實行標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范了管理工作、明確了工作要求、強(qiáng)化了執(zhí)法監(jiān)督、量化了工作考核，有效保證了稽查工作質(zhì)量，最大限度地降低了執(zhí)法風(fēng)險，提高了稽查業(yè)務(wù)能力。

（一）精心籌劃，認(rèn)真制定標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法。我局以“標(biāo)準(zhǔn)化”稽查模式為路徑，以提升檢查質(zhì)效為目標(biāo)，由審理科牽頭，結(jié)合本地實際，經(jīng)過班子成員、科室負(fù)責(zé)人及稽查骨干分層次的論證，制定出《鄂州市地方稅務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，全面推行稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化。“辦法”出臺后，我局及時組織了為期3天的全員培訓(xùn)。要求全體干部清醒認(rèn)識到《標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》對規(guī)范稽查執(zhí)法行為、明確崗位職責(zé)、增強(qiáng)執(zhí)法剛性、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險、提高工作效率的重要性。3天培訓(xùn)，實例講解，全員參與邊學(xué)邊討論，縮短了稽查人員熟悉“辦法”的時間，在短期內(nèi)迅速提高了稽查人員對“辦法”的應(yīng)用水平，為全面推行《標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法》打下了堅實的思想基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化審理，倒逼稽查工作“規(guī)范化”。在實施稽查工作標(biāo)準(zhǔn)化以前，我們的檔案雖然也真實、客觀、系統(tǒng)地反應(yīng)了每個稅務(wù)稽查案件實施稽查的工作程序，但這些檔案作為歷史資料被核查時，卻常常是“外行看不清楚，內(nèi)行看不明白”?；谶@點，我局對稽查報告中常用法律法規(guī)條文、重要稅收政策變化時點進(jìn)行了歸集，對稽查報告、工作底稿以模板的標(biāo)準(zhǔn)格式、標(biāo)準(zhǔn)樣式進(jìn)行了規(guī)范。以標(biāo)準(zhǔn)化模板對照收集的案卷資料進(jìn)行審理，以標(biāo)準(zhǔn)化管理要求“倒逼”稽查工作的各環(huán)節(jié)，最大限度盤活了選案、實施、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作活力。

一是審核文書是否規(guī)范。所有環(huán)節(jié)使用的文書的字體、格式都必須使用模板上規(guī)定的字體、格式，所有文書都需簽字、蓋章。如有差漏退回重新制作。

二是審核工作底稿?！稗k法”要求檢查人員必須逐欄逐項填寫齊全。審查人員根據(jù)計算匯總表與工作底稿的稅種、數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，查看有無計算錯誤、有無錯用稅率、有無漏計稅種、稅目。如有疑點，退回重新檢查審核。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)初審時，需退營業(yè)稅7萬多元，審理人員從資料中發(fā)現(xiàn)一處疑點，經(jīng)與檢查人員溝通，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)可能存在核算不全的問題，經(jīng)復(fù)查，企業(yè)另有一個重要項目因幾個投資人單獨開發(fā)，未統(tǒng)一核算，結(jié)果查補(bǔ)稅收700余萬元。

三是審核稽查證據(jù)。根據(jù)“辦法”對證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、合法性和真實性是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，審理人員對適用政策條款是否正確、底稿有無漏計應(yīng)稅項目，有無對納稅人申辯材料進(jìn)行審核，如有錯誤或漏計，退回重新檢查補(bǔ)齊證據(jù)。

三、工作成效

實施稽查“標(biāo)準(zhǔn)化”管理模式后，較好地解決了選案不科學(xué)，衡量案件質(zhì)量不標(biāo)準(zhǔn)，案件審理不規(guī)范等問題，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法工作、明確稽查工作標(biāo)準(zhǔn)、降低執(zhí)法風(fēng)險、促進(jìn)稽查工作的監(jiān)督和考核、提升稽查人員的工作水平，稽查工作質(zhì)效不斷提升。

1、進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法工作，稽查質(zhì)量日趨好轉(zhuǎn)。“標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法”是稽查工作規(guī)范化的重要抓手，對各項稅務(wù)稽查工作設(shè)定了具體而明確的工作要求和工作標(biāo)準(zhǔn)，是將相對較為原則的工作內(nèi)容在工作步驟、工作環(huán)節(jié)上進(jìn)一步細(xì)化，是工作質(zhì)量和工作標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步明確?！稗k法”推行一年來，我局稽查選案、實施、審理、執(zhí)行四個工作環(huán)節(jié)的程序、進(jìn)度、時限的規(guī)范作用得以充分發(fā)揮，不僅提高了案件查處規(guī)范化程度，同時也有力提升了稽查管理工作的規(guī)范化程度。在省局稽查局開展2013年案件復(fù)查中，我局案卷中的不規(guī)范問題相比往年大幅度減少。

2、明確稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，稽查效率穩(wěn)步提升。“標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法”明確了具體的稽查工作標(biāo)準(zhǔn)，將檢查實施的工作范圍、工作程序、工作質(zhì)量和案件的審理定案等工作均納入了管理，雖然納稅人不同，涉稅違法問題不同，違法性質(zhì)不同，通過標(biāo)準(zhǔn)化管理工作措施的實施，不僅對同樣的涉稅違法問題使用相同的稅收法律，實施相同的行政處理，而且能夠在實施檢查過程中，對不同的案件采取相同的檢查步驟，對納稅人實施較為全面的檢查工作。在時間和節(jié)點上的控制上，避免了“久查不結(jié)”，解決了稽查案卷“內(nèi)行看不懂，外行看不清”的尷尬局面。

3、強(qiáng)化稽查責(zé)任意識，執(zhí)法風(fēng)險明顯降低。“標(biāo)準(zhǔn)化管理辦法”配套的稅務(wù)常用法律法規(guī)條文和近年重要稅收政策變化時點，時刻提醒稽查人員政策規(guī)定要落實，必須按照規(guī)定的程序、規(guī)定的條款、規(guī)定的文書實施檢查?！稗k法”還要求層級負(fù)責(zé)審批，這一規(guī)定，增強(qiáng)了每個責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、審批人員對案件的審查的責(zé)任意識，通過多層審批可有效發(fā)現(xiàn)、糾正各種問題?！稗k法”強(qiáng)化了責(zé)任意識，法律意識，消除了執(zhí)法隱患。同時，也提高了納稅人的稅法遵從度，降低了稅收流失。

第2篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

一、重大稅務(wù)案件審理存在的風(fēng)險分析

1.案件來源設(shè)定不合理，不能保證審理具有針對性。實踐中，各地普遍將涉案稅款達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件列為重案，較難保證案件來源的可靠性。有時涉案金額大，案情并不一定復(fù)雜；有時涉案金額較小，案情卻較為復(fù)雜。有的案件表面上達(dá)不到的重案標(biāo)準(zhǔn)，但實際上卻又必須要審理。具體表現(xiàn)為：

（1）檢查人員因不愿意配合審委會對重案的事實認(rèn)定、證據(jù)取得、邏輯關(guān)系進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地審查，人為地將達(dá)到重案標(biāo)準(zhǔn)的案件壓案不報。

（2）在查辦案件時，少數(shù)檢查者極力規(guī)避重案稅款標(biāo)準(zhǔn)，授意企業(yè)自行申報一部分稅款，致使檢查出的稅款總額低于重案標(biāo)淮。同時，由于客觀上存在檢查人的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力的不同，以及查賬的思路、方法、手段、技巧存在差異，直接影響稅款查補(bǔ)的數(shù)額。少數(shù)檢查人員對本可以發(fā)現(xiàn)的、較為隱蔽的、難以定性的、容易發(fā)生納稅爭端的稅款視而不見，回避矛盾，不在檢查報告中反映。

上述現(xiàn)象，容易導(dǎo)致稅收檢查粗枝大葉、事實不清楚、數(shù)字不準(zhǔn)確，草率而成的稅收檢查報告必然隱藏較大的稅收風(fēng)險，一旦被責(zé)令提交審委會審理將會漏洞百出。

2.案件審理方式造成重案審理依據(jù)難有法律保障。對重案，一般以書面審理為原則，但存在因書面審理帶來的稅收風(fēng)險。

（1）現(xiàn)行稅收管理體制較好地實現(xiàn)了征、管、查三分離，在一定程度上分散了執(zhí)法權(quán)力和風(fēng)險，但其本身也存在一定的負(fù)面效應(yīng)。如果檢查人員不及時與管理單位溝通配合，將難以較好地掌握企業(yè)的真實情況。對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營情況不知情，也就只能就賬而查賬，問題自然查不深查不透，稅收檢查報告內(nèi)容也就存在不完整、不全面，甚至與事實不符的可能性。

（2）在證據(jù)的獲取上，稅務(wù)機(jī)關(guān)相對納稅人而言，始終處于較為被動的狀態(tài)。如果納稅人不積極配合，或不提供，或銷毀、變更相關(guān)證據(jù)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往無從查證，在稅務(wù)訴訟中必然處于劣勢。對此，雖然《稅收征管法》賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅款權(quán)力，但由于對企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、庫存、能耗等不能精準(zhǔn)把握，該權(quán)力的有效行使存在一定的難度。一旦納稅人提請稅務(wù)訴訟，負(fù)有舉證義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，敗訴機(jī)率較大。

（3）審理案件時，審委會人員不直接從事案件的調(diào)查取證，只能就檢查人提交的檢查報告了解案情，根據(jù)其整理上報的各種案件材料進(jìn)行書面審核。對案件發(fā)生的背景、辦案過程中的實際情況、取證的方法、納稅人的真實狀況及對該案的配人的心理變化和下一步的想法等并不了解。對報告中某些未提及的、疏忽的或刻意回避的細(xì)節(jié)問題，卻是能直接影響案件定性的關(guān)健依據(jù)，審理者若未與不與案件當(dāng)事人直接溝通，以卷審卷，那么，審理只會流于形式，釀成風(fēng)險。

3.檢查案件的手段和定性依據(jù)存在的執(zhí)法風(fēng)險。檢查人員在檢查時，常常以賬論賬，忽視盤驗庫存；常常注重賬面數(shù)字核對，忽視實物確認(rèn)；常常注重對報表邏輯關(guān)系分析，忽視原始證據(jù)合法性和真實性的分析判別；注重獲取證人證言，忽視納稅人自述的權(quán)利；在定性時，習(xí)慣引用從總局到縣局和各種解釋文件，以為不如此，不能讓人心服口服。特別是對某一行業(yè)有稅收管理辦法的，有按耗電、水等能耗標(biāo)準(zhǔn)的，便不考慮每個企業(yè)的賬簿是否分健全，不考慮企業(yè)的成本費用等實際情況，對檢查出的納稅人實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)納稅，看似公平公正，實則違背了同行不同利的市場規(guī)則，違背了據(jù)實征收的稅收原則。以這些證據(jù)、推算、判定為據(jù)形成的報告，看似有理有據(jù)，實則存在風(fēng)險。

存在的風(fēng)險主要有：（1）會計科目已調(diào)整、賬務(wù)已更改，表報已修正；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證，由于缺乏對當(dāng)事人具體能耗等成本細(xì)致調(diào)查，未能不收集到當(dāng)事人的原始憑證等資料，以及對其業(yè)務(wù)真實性的調(diào)查核實，難以形成完整有效的證據(jù)，在訴訟中往往被為無效證據(jù)。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種辦法和解釋、規(guī)章，在稅務(wù)訴訟中，有時被與其沖突的高層階的法律法規(guī)所替代。

4.重案審理體制帶來的執(zhí)法風(fēng)險。對重案的審理，審理人員往往僅以書面材料進(jìn)行討論，審委會做出的決定是建立在他人取證的基礎(chǔ)上，依據(jù)的是他人調(diào)查的事實，所以，無論是維持還是變更原稅收檢查報告，都難以有可靠的資料做保障。對稅款核算定性這個關(guān)健問題，納稅人有時存有不同意見，也沒有機(jī)會及時申訴。通常只有收到了審委會做出的《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰事項告知書》以后，納稅人才有機(jī)會申訴，按程序進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。由此，易引發(fā)稅務(wù)爭端，法律風(fēng)險較高。同時，由于對事實不清的案件，審委會往往會將案件退回，由稅收檢查人員重新進(jìn)行調(diào)查。此時，納稅人若采取了相應(yīng)的措施，合程度、納稅檢查人員行進(jìn)行再取證的工作，將會面臨更大的困難。

二、避免重大稅務(wù)案件審理風(fēng)險的措施建議

1.優(yōu)化審理人員隊伍。將精通稅收、財務(wù)、法律的專業(yè)人才吸納進(jìn)來，并對加強(qiáng)其提高培訓(xùn)，豐富辦案經(jīng)驗，掌握辦案技巧。必要時可聘請律師、稅務(wù)師等，征詢其對案件的意見。

2.優(yōu)化審理程序制度。實現(xiàn)當(dāng)事人和審委會的有效溝通，在做出稅務(wù)處理決定前，與相關(guān)納稅人見面，充分聽取意見，給其解釋陳述機(jī)會，檢查人員作為證據(jù)獲取者，為雙方的論點提供證據(jù)支撐，有效避免稅務(wù)處理決定帶來的稅收風(fēng)險。

3.優(yōu)化案件來源。以查處稅額的大小和案情復(fù)雜的程度為標(biāo)準(zhǔn)，將必須審理的案件納入審理。對那些涉嫌因逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票案值較大的，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件，以及社會關(guān)注度較高的案件，均應(yīng)作為審委會審理的案源。

第3篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

一、存在的問題

（一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，使得納稅評估的整個工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個準(zhǔn)確尺度。對納稅人自行查補(bǔ)申報稅款，納稅評估對此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報不實屬偷稅行為，納稅評估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。

（二）實用操作性不強(qiáng)。一是在評估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對不需要移交的，通常評估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對已經(jīng)評估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對評估的戶數(shù)、每戶年評估次數(shù)、評估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評估延期的期限、評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評估時使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實際操作中較難把握。

（三）評估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評估工作，需要一批精通財務(wù)會計、計算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報催繳”干部較多，具備既會計算機(jī)操作，又通曉財務(wù)會計，能分析財務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評估工作有些流于形式。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評代查，評而不查，重復(fù)評估、評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象。

（五）納稅評估的信息資料來源不寬。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時分塊割據(jù)，傳遞不及時、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對稱，造成評估資源浪費。對外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報信息有時還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評估利用的信息少，計算機(jī)在納稅評估上仍只起到打字機(jī)的作用。

二、主要對策

（一）確立評估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評估長期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

（二）注重評估實際操作方法。將納稅評估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對性，主要做法是：1、全面掌握各種涉稅評估信息，從納稅人的申報資料入手，對納稅人的經(jīng)營行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對比。2、對不同的評估對象采取不同的評估方法，即采取案頭評估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實地調(diào)查相結(jié)合的方式。3、有計劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評估，確立評估的各個崗位，及時作出評估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時提供案源，提高威懾力。4、加強(qiáng)納稅申報的監(jiān)控力度，通過開展納稅評估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報、負(fù)申報，保證申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。5、確定納稅評估工作任務(wù)，一是要求稅管員對使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評估一次，二是對利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20%，而對連續(xù)三個月零申報、負(fù)申報的納稅人次月必須進(jìn)行評估。6、進(jìn)行評估成果匯總和反饋，稅管員將評估工作報告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對有偷、逃、騙、抗稅行為的轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。

（三）增強(qiáng)干部評估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對評估人員通過以會代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會，可以把各地開展納稅評估以來的成功案例進(jìn)行講評，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評估人員分析問題的能力。三是選派評估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況和操作流程,提高其財務(wù)會計管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識的復(fù)合型人才。

（四）、建立評估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評估的反饋機(jī)制。對評估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實的說明告知納稅人，原創(chuàng)：真正實現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進(jìn)行反饋。二是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。三是建立納稅評估考核獎懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對納稅評估業(yè)績的考核，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能。

第4篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

一、重點稅源專業(yè)化管理的特點

1. 重點稅源專業(yè)化管理的特點。稅源專業(yè)化管理模式主要特點：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點正是在于對“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點實現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險評估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。

2. 稅源專業(yè)化管理對企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向。客觀上要求企業(yè)積極主動納稅、主動進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險分析和評估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點、所屬行業(yè)特點優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。

3. 稅源專業(yè)化管理模式對稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求?？陀^上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，積極主動進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時機(jī)，化被動為主動，積極調(diào)研稅收對企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實各項納稅服務(wù)措施，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力。重點稅源企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對稅收收入的實現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對就業(yè)、完善市場經(jīng)濟(jì)、財政收入的實現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4. 新經(jīng)濟(jì)形勢下重點稅源企業(yè)的特點。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下重點企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點稅源企業(yè)企業(yè)對政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點企業(yè)對政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。

二、加強(qiáng)重點稅源監(jiān)控管理的有效途徑

重點稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動趨勢，及時準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對重點稅源的現(xiàn)狀及其變動趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進(jìn)措施、實施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動。做好重點稅源管理，必須積極培育重點稅源，尋找新的增長點，挖掘新潛力，推動企業(yè)發(fā)展。

1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點稅源管理員制度，主動接受重點稅源專業(yè)化管理對稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。

一是建立、健全重點稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點稅源管理崗位，及時充實稅收管理員隊伍，優(yōu)先保證對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對重點稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對新形勢、新問題的環(huán)境下，對重點稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實獎懲激勵機(jī)制。明確落實重點稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點稅源管理，執(zhí)法活動有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。

2. 注重提高重點稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時了解監(jiān)控重點稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對重點稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。對于稅收入庫稅款較大、財務(wù)狀況變動異常的企業(yè)，應(yīng)及時了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點稅源納稅人的各類報表填報義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制；三是依托信息化對重點稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯的風(fēng)險。依托信息化支撐，及時掌握重點稅源企業(yè)各種涉稅動態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動獲取，減少手工填報和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點稅源報表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點稅源報表過程中數(shù)額錯誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點稅源監(jiān)管中的作用。

3. 建立重點稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運用。從日常的異常指標(biāo)來發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險應(yīng)對措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運用，及時發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報中的稅負(fù)異常等問題。對重點稅源企業(yè)實行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對性、切實性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點，設(shè)置有針對性的稅收收入分析指標(biāo)，對各個指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對每一戶重點稅源企業(yè)上報的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點，并及時進(jìn)行監(jiān)控和評估。一是加強(qiáng)對重點稅源的常規(guī)分析。對重點稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開展基本內(nèi)容的常規(guī)測算分析，對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評價，明晰稅收收入形勢，說明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過對稅源的監(jiān)測和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢。

第5篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

為進(jìn)一步優(yōu)化我縣法律服務(wù)環(huán)境，規(guī)范法律服務(wù)市場管理，依法打擊非法從事有償法律服務(wù)行為，維護(hù)法律服務(wù)市場正常秩序，提升法律服務(wù)人民群眾滿意度，根據(jù)《律師法》、《基層法律服務(wù)所管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)研究，從2020年3月起對我縣法律服務(wù)市場開展專項整治，具體內(nèi)容如下：

一、整治范圍

（一）未經(jīng)合法登記設(shè)立的法律服務(wù)機(jī)構(gòu)；

（二）法律服務(wù)機(jī)構(gòu)超范圍經(jīng)營的；

（三）在公共場所違法張貼廣告、發(fā)放名片招攬案源的；

（四）冒充律師、法律服務(wù)工作者從事訴訟、非訴訟和辯護(hù)業(yè)務(wù)的人員；

（五）其他擾亂法律服務(wù)市場秩序的行為。

二、整治方式

（一）對于侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益，擾亂法律服務(wù)市場的違法行為，由相關(guān)職能部門依法予以取締或處理；

對違規(guī)收費的，移送稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅審查；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（二）在專項整治過程中，如有發(fā)生以暴力、威脅等方式進(jìn)行妨礙、阻撓的，移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

（三）對在專項整治活動中，不作為、亂作為或徇私枉法的，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、時間安排

（一）宣傳發(fā)動階段（3月5日—10日）。

印發(fā)通告，將清理整頓的范圍、內(nèi)容、舉報投訴電話等事項向社會公告。動員廣大群眾和社會各界積極關(guān)心、支持、參與此次清理整頓專項行動，檢舉揭發(fā)非法從事法律服務(wù)經(jīng)營行為。

（二）自查自糾階段（3月11日—3月31日）。

安排律師事務(wù)所、基層法律服務(wù)所和法律服務(wù)機(jī)構(gòu)按照要求進(jìn)行自查自報，自查自報情況書面報縣司法局，自查報告應(yīng)包括：機(jī)構(gòu)基本情況、2019年財務(wù)情況、案件情況以及存在問題和下一步打算；自查自報存在違法違規(guī)情況的，限期整改。

（三）清理整頓階段（4月1日—4月20日）。

對非法從事法律服務(wù)的機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)厲查處并予以堅決取締；對未達(dá)到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的，給予行業(yè)處分。

（四）總結(jié)提升階段（4月21日—5月20日）。

建立完善法律服務(wù)機(jī)構(gòu)管理長效機(jī)制。積極宣傳行業(yè)正反典型案例，警示廣大群眾在有法律服務(wù)需求時應(yīng)向正規(guī)合法的機(jī)構(gòu)咨詢或?qū)で髱椭鸩揭?guī)范我縣法律服務(wù)市場環(huán)境。

四、工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。

成立縣法律服務(wù)市場專項整治行動領(lǐng)導(dǎo)小組，公共法律服務(wù)管理科、人民參與和促進(jìn)法治科負(fù)責(zé)專項整治具體工作。

（二）提高認(rèn)識，主動配合。

開展本次法律服務(wù)市場聯(lián)合專項整治行動是規(guī)范我縣法律服務(wù)市場正常秩序、維護(hù)法律服務(wù)業(yè)社會聲譽(yù)、提高司法公信力的重要工作。全縣法律服務(wù)行業(yè)要充分認(rèn)識開展專項整治行動的重要性和必要性，積極參與和配合此次專項整治活動，確?；顒尤〉脤嵭?。

第6篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

關(guān)鍵詞:律師事務(wù)所;財務(wù)內(nèi)部控制;建議

一、律師事務(wù)所的發(fā)展現(xiàn)狀

來自全國律協(xié)的消息,最近10年,我國律師人數(shù)以每年2萬左右的速度增長,目前我國律師人數(shù)已突破30萬,律師事務(wù)所達(dá)到2.5萬多家。律師隊伍成為一支較大規(guī)模的社會主義法治工作隊伍,律師業(yè)也成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。在律師業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢下,如何積極響應(yīng)全面推進(jìn)依法治國的要求,這就對律師和律師事務(wù)所提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。為了適應(yīng)新的發(fā)展形勢,除了提高律師隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)外,加強(qiáng)對律師事務(wù)所的內(nèi)部管理也是重要的一方面。在國內(nèi)律師行業(yè)競爭日益加劇的情況下,如何能快速的做大、做強(qiáng),除了律師自身的能力外,律師事務(wù)所的內(nèi)部管理和內(nèi)部約束能力,即擁有一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),是律師事務(wù)所要考慮的重要內(nèi)容。由于律師事務(wù)所管理的特殊性,整個行業(yè)內(nèi)沒有統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系,部分律師事務(wù)所雖有自身的內(nèi)部控制系統(tǒng),但對內(nèi)部控制的設(shè)計還不夠完善,實施起來也不能完全到位。作為內(nèi)部控制的重要組成部分,財務(wù)內(nèi)部控制必須能跟進(jìn)律師事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展的要求,通過建立標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)內(nèi)部控制體系,“大所”和“小所”以此為基礎(chǔ)進(jìn)行自我優(yōu)化,打造適合自身的財務(wù)內(nèi)部控制制度,建立與時俱進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng),已成為律師事務(wù)所發(fā)展的迫切需要。

二、律師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制理論一直都是國內(nèi)外研究的重要內(nèi)容,現(xiàn)有的內(nèi)部控制理論大都以COSO框架為基礎(chǔ),COSO的內(nèi)部控制要素包括:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一環(huán),也應(yīng)從這些要素展開研究和設(shè)計。財務(wù)內(nèi)部控制的目的是要保障資產(chǎn)安全和完整,保證財務(wù)活動在授權(quán)和批準(zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行。通過財務(wù)內(nèi)部控制傳輸出的數(shù)據(jù),要真實可靠,要能為管理決策所用。通過對內(nèi)部控制要素展開分析,發(fā)現(xiàn)律師事務(wù)所目前存在的財務(wù)內(nèi)部控制問題如下:

(一)控制環(huán)境薄弱,人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

律師事務(wù)所的設(shè)立和執(zhí)業(yè)必須符合《律師法》和《律師事務(wù)所管理辦法》的規(guī)定,組織形式大多為合伙制或個人所有形式,管理多采用主任負(fù)責(zé)制或合伙人會議制度。對于會計核算辦法,參照執(zhí)行財政部印發(fā)的關(guān)于《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》的通知,對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》還是《小企業(yè)會計制度》沒有明確的定論。在稅務(wù)上,合伙人繳納個體工商戶所得稅,查賬征收和核定征收并存。這些外部控制環(huán)境會對律所管理造成影響。在內(nèi)部控制環(huán)境上,律所為了提高自身的競爭力和創(chuàng)收能力,管理者和合伙人對案源收入關(guān)注較多,對財務(wù)工作關(guān)注較少,認(rèn)為財務(wù)工作只是收款、開票、記賬。而財務(wù)人員大多由律師或行政人員兼任,缺乏專業(yè)的財務(wù)知識,財務(wù)管理僅停留在收費、記賬階段,可見從上到下缺少控制意識,無法對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計和規(guī)劃。在內(nèi)外部的雙重影響下,律所財務(wù)內(nèi)部控制表現(xiàn)薄弱,隨著律師事務(wù)所規(guī)模的日益擴(kuò)大,現(xiàn)有財務(wù)管理方式已不適應(yīng)發(fā)展的需要。

(二)風(fēng)險管理不全面,對財務(wù)風(fēng)險關(guān)注不足

由于律師執(zhí)業(yè)失敗風(fēng)險巨大,律師事務(wù)所會通過謹(jǐn)慎的選擇客戶、購買律師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險等方式來規(guī)避風(fēng)險。近年來律師事務(wù)所財務(wù)人員侵占資金案件時有發(fā)生,例如:2015年爆出的某律師事務(wù)所北京代表處財務(wù)人員,就在3年時間里侵占錢款4426萬余元;西安某律師事務(wù)所出納,5年先后挪用資金253萬元。為什么屢有此類事件發(fā)生？究其原因,都是管理者對資金風(fēng)險關(guān)注不夠造成的,如果對財務(wù)風(fēng)險予以足夠關(guān)注,就可以大大減少資金挪用事件的發(fā)生。

(三)財務(wù)管理特殊,日常監(jiān)督不到位

律師事務(wù)所財務(wù)管理異于公司制企業(yè),比如委托合同會分為風(fēng)險合同、正常收費合同等,如何對合同收費進(jìn)行管理？就需要采取不同的方法。日常財務(wù)管理重點是:收入管理、公共費用管理、律師薪酬及合伙人利潤分成管理。大多數(shù)律師事務(wù)所受規(guī)模影響沒有專設(shè)的審計部門,沒有專門的審計監(jiān)督。而律師和合伙人大多忙于業(yè)務(wù),很少對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管,甚至不予過問。由于缺少有效的監(jiān)督或監(jiān)督不到位,導(dǎo)致部分律師事務(wù)所的財務(wù)管理處于隨意狀態(tài)。

(四)受制于成本效益,關(guān)鍵財務(wù)控制程序缺失

對于基本的財務(wù)內(nèi)控程序,比如不相容職務(wù)分離,部分律師事務(wù)所的會計和出納都由一人擔(dān)任,經(jīng)辦人和批準(zhǔn)人同為一人。諸如此類的節(jié)約成本費用之舉有很多,孰不知,為了節(jié)省小錢,造成財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺失,進(jìn)而會誘發(fā)更大的損失。在這種放任式的管理下,又何談財務(wù)信息分析、整合、戰(zhàn)略決策,最終導(dǎo)致律師事務(wù)所的發(fā)展受限。

三、律師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制的改善建議

基于律師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題,結(jié)合律師業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r,應(yīng)采取以下措施改善,進(jìn)而達(dá)到建立和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的目的。

(一)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意識,改變管理方式

由于財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行會受控制環(huán)境的影響,因此律所的合伙人和財務(wù)人員應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制意識。具體可通過制度、全員培訓(xùn)等形式傳遞控制的理念。只有全員都有了控制意識,才能重視律所的財務(wù)內(nèi)部控制。管理者要因所制宜,改變一言堂的管理方式,不要靠拍腦袋、拍大腿來進(jìn)行管理決策,可以通過成立有合伙人代表的財務(wù)委員會,對律師事務(wù)所的財務(wù)工作進(jìn)行管理,并設(shè)計適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?來改變財務(wù)管理方式。

(二)建立財務(wù)預(yù)算體系,達(dá)到目標(biāo)過程均可控

律師事務(wù)所的收入分配制度,已從簡單的案件提成制,發(fā)展到盈余分配制,合伙人對利潤日漸重視,加之財務(wù)管理的特殊性,財務(wù)過程管理變的很重要,因此律所應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算體系,將運營費用、收入、成本、分配納入預(yù)算,以便提高財務(wù)運營管控的主動性。通過財務(wù)預(yù)算管理,進(jìn)行定期匯總反饋,做到對異常財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控,并使盈余可控,避免了亡羊補(bǔ)牢的危害,進(jìn)而使合伙人受益。

(三)建立信息溝通反饋系統(tǒng),適應(yīng)規(guī)?；枰?/p>

為適應(yīng)律師事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展需要,律所應(yīng)建立案件的利益沖突審查制度,建立從立案到結(jié)案的信息管理系統(tǒng),并建立財務(wù)信息系統(tǒng),來對業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和稽核,財務(wù)人員可以通過系統(tǒng)掌握合同中的財務(wù)條款,并對已立案件的收費進(jìn)行審查,以達(dá)到控制的目的。通過建立財務(wù)分析體系,對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況及財務(wù)管理情況進(jìn)行分析,出具月度、半年度或年度的財務(wù)分析報告,通過財務(wù)的總結(jié)反饋,及時發(fā)現(xiàn)不足,對控制系統(tǒng)進(jìn)行完善。同時使信息溝通和反饋處于通暢狀態(tài),確保財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的良性循環(huán)。

(四)建立風(fēng)險管理體系,做好日常監(jiān)督

律師事務(wù)所從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估到風(fēng)險監(jiān)控,要有完整的風(fēng)險管理程序,這樣才能對資金風(fēng)險、信用風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等進(jìn)行有效管理,進(jìn)而采取措施規(guī)避和減輕風(fēng)險。比如關(guān)注所得稅核定征收存在的風(fēng)險,才能完善賬務(wù)體系,規(guī)范財務(wù)管理,進(jìn)而輕松應(yīng)對所得稅查賬征收。另外制度設(shè)計的再好,也必須進(jìn)行監(jiān)督,律所的日常管理多由律師兼任,律師大多以自己的業(yè)務(wù)為重,很少顧及監(jiān)督,對于合伙制律師事務(wù)所,合伙人應(yīng)充分享有監(jiān)督財務(wù)活動的權(quán)利,只有合伙人重視對財務(wù)賬目的監(jiān)督和審查,才能更好的發(fā)揮監(jiān)督作用。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,在建立法治社會的氛圍下,客戶對律師事務(wù)所的業(yè)務(wù)不斷提出更高的要求,建立和完善與之相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系,是律師事務(wù)所努力的方向。相關(guān)財務(wù)人員及法律工作者要對內(nèi)部控制理論進(jìn)行不斷研究,為財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展出力。由于新理念和技術(shù)的不斷涌現(xiàn),為律師事務(wù)所財務(wù)內(nèi)部控制的研究提供了更大的空間和更多的挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]謝鵬.律師事務(wù)所規(guī)模與管理:合適的才是最好的[J].中國律師,2015,(07)

[2]李超.淺析律師事務(wù)所內(nèi)部控制的特征[J].財會學(xué)習(xí),2016,(09)

第7篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

一、加強(qiáng)組織建設(shè)

為加強(qiáng)納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo),成立征管分局納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長：

副組長：

成員：

主要職責(zé)：制定《征管分局納稅評估工作實施意見》、《征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案》和《征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法》等相關(guān)制度，組織開展納稅評估工作和負(fù)責(zé)納稅評估的抽樣復(fù)核。。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)納稅評估工作組，組長：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽升、姚紅兵、王仕田。負(fù)責(zé)專業(yè)納稅評估工作。

二、初步評估流程

（一）風(fēng)險提醒：依托初步評估軟件，對系統(tǒng)產(chǎn)生的高、中、低風(fēng)險等級的納稅人，納稅服務(wù)股通過納稅服務(wù)平臺進(jìn)行“告知”處理（風(fēng)險提醒），提醒納稅人在規(guī)定時間內(nèi)反饋。

（二）案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評估工作組進(jìn)行集體案頭分析，并擬定后續(xù)處理對象、處理方式。分析時要綜合考慮“疑點指標(biāo)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅人反饋信息、系統(tǒng)計量風(fēng)險等級和實際管理經(jīng)驗”等多種因素。案頭分析的過程應(yīng)有相關(guān)的工作底稿。

（三）應(yīng)對措施：評估工作組將案頭分析情況每周五分局例會上向評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報，并提交擬定的后續(xù)處理對象、處理方式。批準(zhǔn)后，由評估工作組組長在系統(tǒng)中進(jìn)行“篩選”，管理股股長分配后續(xù)處理任務(wù)。明確“分析排查時限”、“匯報審定時限”和“本期初步評估任務(wù)完成時限”。后續(xù)處理期間，評估工作組應(yīng)履行監(jiān)控派事職責(zé)。

（四）及時總結(jié)：當(dāng)期初步評估任務(wù)完成后，評估工作組應(yīng)針對初評中存在的問題，草擬《征管分局期初步評估工作報告》，并就加強(qiáng)征收管理、提升服務(wù)質(zhì)量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見和建議。

三、專業(yè)評估流程

（一）評估工作組以初步評估系統(tǒng)為主要案源渠道，“篩選”重點稅源納稅人做為專業(yè)評估對象（上級局選中的除外），開展專業(yè)評估工作。

（二）評估工作組負(fù)責(zé)“專業(yè)評估案例”的編寫，及時報送縣局納稅服務(wù)股完成宣傳、推廣工作。

四、責(zé)任追究

未按照相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真開展納稅評估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細(xì)則》處理。

附件1：征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

附件2：征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

縣地稅局征管分局

年六月二十九日

附件1

征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

為強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保證初步納稅評估系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、完整性，針對報表采集需求，特制定本辦法。

一、“雙平臺”開通。納稅評估崗（綜合股）負(fù)責(zé)開通“納稅人服務(wù)平臺”，管理股按月將需要開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人名單傳遞給納稅評估崗（綜合股）。

二、確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負(fù)責(zé)修改完善ahta登記的初始資料，確定會計制度和報表報送時限，其中市局級以上重點稅源納稅人按月報送（金融企業(yè)除外）。

三、采集報表流程。

1、每月上旬由納稅服務(wù)股負(fù)責(zé)短信通知開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人按要求報送會計報表，并審核上門報送報表（電子）的完整性，通過“稅收管理平臺”導(dǎo)入報表，完成報表申報工作。納稅服務(wù)股在每月上旬的最后一個工作日將已報送報表的納稅人名單（分管理小組）導(dǎo)出并放入分局臨時文件夾中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根據(jù)納稅服務(wù)股提供的名單，對未報送報表的納稅人進(jìn)行催報(必要時可上門輔導(dǎo)納稅人如何報送報表)，并于中旬的最后一個工作日，整理出《未報送報表的納稅人清冊》（含微機(jī)編碼、納稅人名稱、報表所屬期）轉(zhuǎn)綜合股。

3、綜合股根據(jù)管理股轉(zhuǎn)來的《未報送報表的納稅人清冊》，并依據(jù)《征管法》第25條和62條的規(guī)定，一日內(nèi)制作《責(zé)令限期改正通知書》轉(zhuǎn)管理股送達(dá)納稅人。

四、責(zé)任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責(zé)任制綜合考核細(xì)則》處理。

五、本辦法自6月1日起施行。

縣地稅局征管分局

年六月八日

附件2

征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

為強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保障推廣應(yīng)用工作順利進(jìn)行，特制定征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案。

一、工作目標(biāo)

堅持以組織收入為中心，實現(xiàn)稅源管理“四位一體”的有機(jī)互動，提升稅源監(jiān)管能力，有效地防范執(zhí)法風(fēng)險，持續(xù)提高納稅人稅法遵從度，建立一個指標(biāo)科學(xué)、手段先進(jìn)、監(jiān)控有力的納稅評估體系。

二、工作思路

以稅收專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范評估行為和提高評估人員素質(zhì)為重點，以規(guī)避納稅人遵從風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險為著力點，以強(qiáng)化監(jiān)督考核為保障，實現(xiàn)初步評估與專業(yè)評估的有機(jī)結(jié)合，積極穩(wěn)步推進(jìn)納稅評估工作。

三、工作內(nèi)容

（一）采集納稅人、扣繳義務(wù)人的 財務(wù)會計數(shù)據(jù)；

（二）對初步評估系統(tǒng)篩選推送的疑點，按系統(tǒng)提示選擇處理方式，進(jìn)行調(diào)查核實；

（三）對疑點進(jìn)行調(diào)查核實后，做出相應(yīng)處理；

（四）針對疑點核實過程中反映出的問題，提出加強(qiáng)征管建議。

四、初步評估推廣應(yīng)用實施步驟

（一）“雙平臺”開通。完善已開通“雙平臺”，確保符合條件的納稅人全部開通納稅服務(wù)平臺。

（二）確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對所轄查帳征收納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負(fù)責(zé)修改完善ahta登記的初始資料（會計制度、報表報送時限：市局以上重點納稅人必須按月報表，金融企業(yè)除外），納稅服務(wù)股負(fù)責(zé)短信通知納稅人按要求報送納稅人并按《縣地稅局關(guān)于報送<會計報表>及啟用納稅服務(wù)平臺有關(guān)事項的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務(wù)人；未按期報送的，管理股負(fù)責(zé)落實催報并送達(dá)相關(guān)文書。（4月25日-5月15日）

（三）前期評估數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)初步評估系統(tǒng)提示，各管理小組負(fù)責(zé)采集納稅人的財務(wù)會計報表；要求納稅人登錄納稅服務(wù)平臺后對未報送的都要求按時報送。（5月3日-5月25日）

（四）操作培訓(xùn)。

1、管理股負(fù)責(zé)對納稅人上門開展操作培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容有：納稅人服務(wù)平臺的功能、各功能模塊的操作、會計報表模板選用、錄入、報送的有關(guān)要求。（4月25日-5月25日）

2、綜合股負(fù)責(zé)對分局所有人員進(jìn)行“雙平臺”及初步評估系統(tǒng)的操作培訓(xùn)。（5月6日）

（五）實施“評估號02”初步評估。

1、評估對象的確認(rèn)。由納稅評估崗負(fù)責(zé)對系統(tǒng)計算篩選的初步評估對象進(jìn)行確認(rèn)。(5月4日－5月5日)

2、評估任務(wù)的分配。各稅收管理組長分配初步評估任務(wù)。（5月6日）

3、評估人員(稅收管理人員)根據(jù)系統(tǒng)計算的疑點及風(fēng)險等級實施初步評估，管理股應(yīng)對評估情況于每周分局會議上通報。（5月7日－5月25日）

（六）評估總結(jié)

1、各管理小組對初步評估的實施情況進(jìn)行總結(jié)，并以書面材料報送綜合股。（5月27日前）

2、管理股對日常檢查、巡查、納稅輔導(dǎo)的工作底稿等紙質(zhì)資料，按戶序時整理。（5月31日前）

3、納稅評估崗負(fù)責(zé)配合縣局納稅服務(wù)股組織初步評估工作的績效考核及評估案件的復(fù)核工作。（6月1日－6月15日）

4、各崗位針對縣局納稅服務(wù)股的考核通報，及時整改落實。（6月20日前）

四、工作要求

（一）成立組織。為保證工作順利開展，成立縣地稅局征管分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作領(lǐng)導(dǎo)小組，任組長，張?zhí)K銅、吳良誠、肖培政任副組長，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作組織實施。

（二）精心組織。要高度重視初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，要認(rèn)真組織實施。在實施評估前，一是要搞好業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織全體稅干認(rèn)真學(xué)習(xí)市、縣局制定的納稅評估工作辦法及分局的推廣應(yīng)用實施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓(xùn)，要求評估人員熟練掌握初步評估的內(nèi)容和方法；二是做好宣傳、輔導(dǎo)工作，要讓納稅人掌握財務(wù)會計報表模板的錄入、報送要求，以及根據(jù)“雙平臺”提示的評估疑點信息進(jìn)行自查自咎；三是“三無不談”原則，針對約談對象要充分做好案頭分析準(zhǔn)備工作，做到無必要準(zhǔn)備不約談；無明確思路不約談；無主要方法不約談。

（三）初步評估與專業(yè)評估相結(jié)合。納稅評估崗在初評對象篩選環(huán)節(jié)，根據(jù)評估計劃、稅源狀況及評估力量，合理安排專業(yè)評估任務(wù)。

（四）加強(qiáng)評估的后續(xù)管理。遵循“誰評估，誰負(fù)責(zé)”的原則，由評估人員對處理結(jié)果進(jìn)行跟蹤管理。

（五）總結(jié)提高。各管理小組要對納稅評估工作開展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，查找不足。對專業(yè)評估的典型案例要認(rèn)真整理并形成書面總結(jié)。

第8篇：稅務(wù)案源管理辦法范文

問題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計算機(jī)技術(shù)的廣泛運用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動接受納稅人的申報資料，并不能主動收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動情況；基層分局（所）的稅收管理員對稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報表的靜態(tài)管理，對轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況不能運用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級局與下級局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。基層稅源管理人員應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對納稅人的信息掌握不全。同時存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責(zé)。

問題五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些變化的應(yīng)對措施相對滯后，使稅源管理工作陷于被動。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議

今年，省局把稅源管理作為三大重點工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。

按照加強(qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運轉(zhuǎn)高效?？h（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強(qiáng)稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項檢查、調(diào)查、預(yù)測、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計財、信息中心、監(jiān)查審計等部門之間的協(xié)調(diào)運行機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實現(xiàn)稅源的精細(xì)化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實效，把稅收管理員制度落到實處。

1、科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。縣（區(qū)）級局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險管理機(jī)制，將管理重點放在稅源流失風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補(bǔ)什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強(qiáng)稅收管理員知識更新和技能培訓(xùn)，切實提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級管理激勵機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級，按級定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎懲分明，充分調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。實行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項涉稅信息。圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強(qiáng)稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

1、加強(qiáng)戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好五項工作：一是抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種等“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進(jìn)一步認(rèn)真研究，全面落實房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實際稅負(fù)接近申報征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究分析，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對性的措施。二是要扎實推進(jìn)納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計算機(jī)軟件進(jìn)行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個角落，覆蓋整個稅源分布點和所有納稅戶；進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標(biāo)的實現(xiàn).

（四）加強(qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機(jī)制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點稽查”的意識，對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對性地開展專項稅收治理，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對查處的案件特別是典型案件要進(jìn)行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點和手段，及時發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳。