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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

由于各種主客觀限制因素的影響，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)各類問(wèn)題。建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位良好發(fā)展秩序。比如，積極運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)手段廣泛推廣普及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，提高稽查、監(jiān)督工作的力度和頻率，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，提升勞動(dòng)力成本投入價(jià)值，提高稽查工作的效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)，為確?；巳藛T能充分勝任自己所從事的工作，對(duì)其篩選應(yīng)優(yōu)先選擇熟悉行業(yè)規(guī)范和法律規(guī)定，且從業(yè)多年的人員，全面加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。此外，定期組織在崗稽核人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，不斷提高其思想道德素質(zhì)和專業(yè)技能，推動(dòng)員工更積極、認(rèn)真地對(duì)待本職工作。針對(duì)條件成熟的單位還可組建一支專門(mén)的會(huì)計(jì)專家稽核團(tuán)隊(duì)，加快技術(shù)創(chuàng)新研究，不斷優(yōu)化監(jiān)督檢查流程，建立一個(gè)上下聯(lián)動(dòng)、權(quán)責(zé)明確的監(jiān)督體系。以最快速度、最優(yōu)資源構(gòu)建出完善的監(jiān)督工作網(wǎng)絡(luò)體系，確保財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)工作的效率和效果。

二、加快單位內(nèi)控管理人才隊(duì)伍的建設(shè)進(jìn)程

對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，要樹(shù)立“以人為本”的工作理念，提高工作責(zé)任感。同時(shí)，還要建立健全的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，并將其與基本福利制度掛鉤，集合多面共促的舉措，提高全體會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)。比如，在崗位任用篩選過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循“能者上”的原則，擇優(yōu)錄取具備較高人格魅力，組織能力強(qiáng)，且精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。但凡錄用者，還應(yīng)對(duì)其設(shè)定適當(dāng)?shù)膶?shí)習(xí)期以考察實(shí)踐工作表現(xiàn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)崗輪班任職，采用多種形式的綜合教育培訓(xùn)，對(duì)在崗人員加強(qiáng)崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

三、積極轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，試行“單位化”財(cái)務(wù)管理模式

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的單位化是事業(yè)單位改革的重要方向，加之企業(yè)單位與事業(yè)單位在財(cái)務(wù)核算存在廣泛的共性基礎(chǔ)，所以針對(duì)兩者的交叉核算也是完全可行的。以國(guó)家大劇院為例，其作為差額撥款事業(yè)單位，除卻自身經(jīng)營(yíng)演出節(jié)目收入之外，還有三分之一的收入是由國(guó)家財(cái)政撥款。可見(jiàn)，公共財(cái)政體制改革不斷深化與行政事業(yè)單位體制改革正在逐步推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的革新。此外，2012年出臺(tái)的新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作作出了最新規(guī)定，引入了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”、“固定資產(chǎn)引入折舊”等相關(guān)概念，新概念的界定無(wú)疑也是進(jìn)一步加大了事業(yè)單位與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的緊密聯(lián)系，同時(shí)體現(xiàn)出事業(yè)單位與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則間趨于統(tǒng)一的背景與趨勢(shì)。

四、著眼于單位實(shí)際，制定相符的內(nèi)控管理制度規(guī)范

新形勢(shì)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)全面取代了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，適應(yīng)性轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新也成為了新時(shí)期的新要求。事業(yè)單位既要增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，也要嚴(yán)格地遵照事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度開(kāi)展工作，不斷地將科學(xué)化管理模式、科學(xué)化引導(dǎo)理念帶入實(shí)際工作中，既要勇于面對(duì)市場(chǎng)，也要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，并充分利用自身優(yōu)勢(shì)開(kāi)展市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定合理規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，制定嚴(yán)謹(jǐn)且具可行性的審查制度、檢查制度、理財(cái)制度等，并使自身發(fā)展與之改革相適應(yīng)是事業(yè)單位迫切需要開(kāi)展的工作。

五、加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)行專項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的程序控制工作和日常工作審查，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生，認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度和操作章程，確保單位會(huì)計(jì)工作的規(guī)范操作。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)崗位和工作環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格管控，部分條件成熟的單位還可實(shí)行崗位輪換制度，每隔一定時(shí)間就對(duì)各種工作進(jìn)行輪流換班，使得內(nèi)控管理工作能夠長(zhǎng)期處于被檢查和監(jiān)督的狀態(tài)之下，及時(shí)識(shí)別出各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在財(cái)務(wù)核算工作方面，必須將現(xiàn)金與有價(jià)單證分開(kāi)，并在此崗位安排不同的人員輪值，款項(xiàng)的支付與賬簿的記載工作必須依據(jù)有效且真實(shí)的憑證，且經(jīng)專人審核。全面強(qiáng)化業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中的各種安全保障機(jī)制，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位工作的責(zé)任制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，將每一工作落實(shí)到具體個(gè)人，一旦出現(xiàn)問(wèn)題可“順藤摸瓜”直接追究相關(guān)人員責(zé)任。

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）存在較為嚴(yán)重的態(tài)度問(wèn)題

相當(dāng)一部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建及落實(shí)問(wèn)題缺乏足夠的重視程度，敷衍應(yīng)付痕跡或色彩濃重，部分負(fù)責(zé)人員甚至因?qū)€(gè)人權(quán)力制約而暗中抵制。所以，部分行政事業(yè)單位在當(dāng)?shù)卣七M(jìn)的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建規(guī)劃落實(shí)的過(guò)程中，配合主動(dòng)性及具體落實(shí)力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致地方一盤(pán)棋出現(xiàn)殘局景象。具體到特定行政事業(yè)單位，依舊是有傳統(tǒng)意義上的管理但缺乏基于風(fēng)險(xiǎn)事故的管控。

（二）內(nèi)控機(jī)制框架相對(duì)粗糙

部分行政事業(yè)單位在收入、支出、審批、資金管理等方面制定有內(nèi)部管理制度或相關(guān)說(shuō)明文件，在形式上形成了落實(shí)內(nèi)控的態(tài)勢(shì)。不過(guò)，部分規(guī)范說(shuō)明均是在宏觀方面的籠統(tǒng)限定，缺乏足夠的細(xì)致程度，基本上都是強(qiáng)調(diào)諸如費(fèi)用支出環(huán)節(jié)需要的注意實(shí)現(xiàn)及達(dá)到的要求，不過(guò)要求多是針對(duì)比較宏觀的事項(xiàng)類型而言的，很多沒(méi)有具體到具體業(yè)務(wù)或流程細(xì)節(jié)。實(shí)際上，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位在配套流程設(shè)計(jì)方面的精細(xì)化同樣有限，部分制度說(shuō)明甚至缺乏必要的流程設(shè)計(jì)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制框架在整體上看偏于粗糙。另外，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)管理及投資管理等方面，部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)應(yīng)的規(guī)范說(shuō)明，其內(nèi)控機(jī)制本身存有殘缺。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督乏力

《內(nèi)控規(guī)范》明確要求對(duì)包括會(huì)計(jì)內(nèi)控在內(nèi)的內(nèi)控機(jī)制“建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)”，特定行政事業(yè)單位 “應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率”。不過(guò)，在相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位中，不存在針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控之監(jiān)督檢查的相關(guān)規(guī)劃及落實(shí)。雖然，國(guó)家審計(jì)及部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的部分審計(jì)項(xiàng)目會(huì)涉及到相關(guān)內(nèi)容，但普遍缺乏專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)深度不足，效果非常有限。

（四）執(zhí)行落實(shí)境況不佳

相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位既有的制度規(guī)范文件及流程設(shè)計(jì)，在具體工作中往往很難得到有效落實(shí)。比如在支出內(nèi)控方面，雖然基于《內(nèi)控規(guī)范》的要求存有審批、審核及支付三個(gè)微觀方面的控制機(jī)制設(shè)置，但在實(shí)務(wù)層面往往均流于形式，這是部分行政事業(yè)單位國(guó)有資金流失嚴(yán)重的關(guān)鍵原因所在。其實(shí)，瓤刂蔥新涫搗ακ切姓事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控甚至整個(gè)內(nèi)控機(jī)制最嚴(yán)重的問(wèn)題所在。

（五）會(huì)計(jì)內(nèi)控理念偏于滯后

目前，無(wú)論是基于《內(nèi)控規(guī)范》等規(guī)范文件的要求，抑或是在實(shí)務(wù)層面的落實(shí)，都將行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控局限在過(guò)往對(duì)財(cái)會(huì)工作的傳統(tǒng)理解中，局限在以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作為重心甚至全部?jī)?nèi)容的舊財(cái)會(huì)理念中，相對(duì)于諸如管理會(huì)計(jì)等理念的需求而言，明顯滯后，無(wú)法為會(huì)計(jì)工作在行政事業(yè)單位管理甚至決策方面提供更充分而有深度的支撐。

另外，在大部分行政事業(yè)單位中，基本上不存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事宜，雖然這是《內(nèi)控規(guī)范》重點(diǎn)凸顯的內(nèi)容。還有就是，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控中，預(yù)算管理起到的作用不夠明顯，或者說(shuō)和預(yù)算管理的結(jié)合程度普遍不高。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題背后的動(dòng)因

（一）頂層設(shè)計(jì)失當(dāng)

雖然，《內(nèi)控規(guī)范》本身相對(duì)系統(tǒng)，內(nèi)容較為繁雜，不過(guò)相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控構(gòu)建及完善而言存在多方面的缺失，內(nèi)控監(jiān)督乏力、執(zhí)行落實(shí)不到位及相關(guān)理念之后等系列問(wèn)題背后，均有該規(guī)范內(nèi)容本身的缺陷導(dǎo)致。另外，到目前為之，還沒(méi)有行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控的專門(mén)文件，相關(guān)說(shuō)明規(guī)范混雜在《內(nèi)控規(guī)范》中，但缺乏獨(dú)立性及明晰度。

（二）重視程度不足

行政事業(yè)單位本身有比較濃厚的推崇上層級(jí)命令或指示的風(fēng)格，國(guó)家層面的制度設(shè)計(jì)缺乏明晰度及獨(dú)立性，嚴(yán)重削弱了各層級(jí)行政事業(yè)單位在這方面的重視力度，尤其是相當(dāng)一部分單位的負(fù)責(zé)人在其本身的工作安排中很少為此留出足夠時(shí)間、精力和資源，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)往往成為無(wú)源之水，從整體上說(shuō)處于放任自流的態(tài)勢(shì)，嚴(yán)重制約了其本身的健全和完善。

（三）理念發(fā)展錯(cuò)位

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控推進(jìn)提升過(guò)程中，涉及到三方面理念的協(xié)調(diào)，其一是內(nèi)部控制理念的發(fā)展，其二是會(huì)計(jì)理念的變革，其三是行政事業(yè)單位本身的改革態(tài)勢(shì)。在實(shí)務(wù)層面，三者并沒(méi)有形成攜手共進(jìn)的態(tài)勢(shì)，內(nèi)控機(jī)制往往更多的是立足于傳統(tǒng)行政事業(yè)單位之過(guò)往陳舊會(huì)計(jì)理念基礎(chǔ)上思考構(gòu)建和完善的，容易導(dǎo)致不同理念之間的錯(cuò)位，進(jìn)而導(dǎo)致整體上的滯后。

（四）內(nèi)控自身邏輯問(wèn)題

因?yàn)閮?nèi)控機(jī)制構(gòu)建而付出的成本與其導(dǎo)致的積極效果相對(duì)比而形成的效益情況，并非和一般所言及的持續(xù)良好，何況行政事業(yè)單位方面的效益很難用確切的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)量化，在內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建落實(shí)初期往往出現(xiàn)成本付出高于效益的表面情況，在各級(jí)官員任期有限的情況下，往往很難形成切實(shí)推動(dòng)落實(shí)的動(dòng)力。另外，內(nèi)控理念本身在不斷成熟過(guò)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)控理念在新的地域試水的時(shí)候容易暴露出其本身的系列不足及問(wèn)題，制約了部分地區(qū)探索嘗試的步伐。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的策略

（一）強(qiáng)化優(yōu)先研討

因?yàn)樯婕暗叫姓聵I(yè)單位、會(huì)計(jì)理念及內(nèi)控理念三方面的理論發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)內(nèi)各個(gè)省份和地區(qū)的情況普遍存在一定的差異，而目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理本身缺乏足夠的獨(dú)立性和明晰度。所以，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)控水準(zhǔn)提升，首先應(yīng)該從思考在整體上推動(dòng)相關(guān)理論認(rèn)知的成熟度，應(yīng)該就“是什么”的問(wèn)題給出科學(xué)而明確的答案或理解。對(duì)此，國(guó)家層面應(yīng)該整合既有力量，推進(jìn)規(guī)模性的研討，并且適當(dāng)確保相關(guān)研討的優(yōu)先地位。在具體規(guī)劃研討推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)該注意三個(gè)維度的區(qū)分情況，一是注意不同省份和地域的不同，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同地區(qū)的特殊性；二是注意各層級(jí)行政事業(yè)單位的差別，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同層級(jí)行政事業(yè)單位的特殊性；三是注意行政單位、承擔(dān)行政職能事業(yè)單位及各類公益事業(yè)單位之間的具體情況，在一般研究的同時(shí)注意考慮不同類別屬性單位的特殊情況。

（二）完善內(nèi)控制度體系

推動(dòng)完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系，應(yīng)該從四個(gè)方面著手，其一是強(qiáng)化全覆蓋的落實(shí)，就宏觀方面的制度缺失等問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)補(bǔ)漏，避免出現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)管理等方面規(guī)范缺位的現(xiàn)象。其二是應(yīng)該充分吸納規(guī)模性研討的最新成果，確保制度設(shè)計(jì)的前沿性，避免相關(guān)工作導(dǎo)向坐標(biāo)的滯后。其三是在具體流程設(shè)計(jì)及控制方法、措施配備方面，應(yīng)該推動(dòng)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，以利于在系列行政事業(yè)單位落實(shí)執(zhí)行。其四是適當(dāng)注意對(duì)不同情況的區(qū)別對(duì)待，對(duì)不同地區(qū)及不同性質(zhì)的行政事業(yè)單位，應(yīng)該適當(dāng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，分別給出指導(dǎo)性規(guī)程及細(xì)則。

（三）提升人力資源政策的配合水準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制水準(zhǔn)的提升，從根本上說(shuō)需要系列涉及人員執(zhí)行推進(jìn)，所以需要人力資源政策的及時(shí)到位配合做支撐。在這方面，一應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人的選擇、培訓(xùn)或訓(xùn)導(dǎo)，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控理念融入其素質(zhì)中，并促動(dòng)他們養(yǎng)成重視這方面工作的習(xí)慣及自覺(jué)。在規(guī)劃落實(shí)地方行政事業(yè)單位內(nèi)控改革的過(guò)程中，應(yīng)該適增加對(duì)系列單位負(fù)責(zé)人員的責(zé)任及問(wèn)責(zé)說(shuō)明；二應(yīng)該推動(dòng)財(cái)會(huì)人員在職培訓(xùn)內(nèi)容的與時(shí)俱進(jìn)，避免出現(xiàn)他們的相關(guān)理念及技術(shù)滯后的現(xiàn)象出現(xiàn)。三應(yīng)該推動(dòng)業(yè)務(wù)、職能管理等方面涉及人力資源政策的優(yōu)化，以最大化地適應(yīng)基于管理會(huì)計(jì)理念的會(huì)計(jì)內(nèi)控新發(fā)展情況。四應(yīng)該著力推動(dòng)行政事業(yè)單位人力資源政策的創(chuàng)新，在可能的情況下適當(dāng)打破編制及鐵飯碗的態(tài)勢(shì)，提升其靈活程度，以便更好地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控等事項(xiàng)的持續(xù)發(fā)展。

（四）踐行落實(shí)評(píng)估監(jiān)督

在宏觀方面，國(guó)家或者較高層級(jí)的政府應(yīng)該適當(dāng)明確倡導(dǎo)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或評(píng)價(jià)工作，《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》便是這方面的舉動(dòng)，不過(guò)相對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控而言偏于籠統(tǒng)。在微觀方面，系列行政事業(yè)單位均應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，制定相應(yīng)的規(guī)劃或計(jì)劃，并在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)，以確保內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)際效果。另外，涉及到的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在安排具體審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)這方面有適當(dāng)?shù)年P(guān)注，和財(cái)政部門(mén)等一道，強(qiáng)化并確保外部監(jiān)督工作的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李媛媛.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對(duì)措施[J].企業(yè)改革與管理，2016（19）.

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)會(huì)內(nèi)控；薄弱環(huán)節(jié)；措施

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是指事業(yè)單位依照國(guó)家有關(guān)部門(mén)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，有計(jì)劃的在單位使用資金進(jìn)行成本核算、財(cái)務(wù)核對(duì)、控制監(jiān)督等活動(dòng)，保障事業(yè)單位的日常事務(wù)正常完成。事業(yè)單位作為國(guó)家機(jī)構(gòu)的重要組成部分，在服務(wù)社會(huì)、提供服務(wù)的過(guò)程中需要的資源是非常巨大的，如果能夠得到相應(yīng)的管理，會(huì)使事業(yè)單位在社會(huì)服務(wù)中發(fā)揮巨大的作用。

一、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系的缺陷

目前、許多事業(yè)單位都在進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作，陜西省地質(zhì)資料信息中心也不例外，在強(qiáng)化內(nèi)部管理過(guò)程中取得了很好的成績(jī)，但是也存在一些問(wèn)題。如：?jiǎn)挝蝗绻＿\(yùn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)，就需要一個(gè)套完整的財(cái)務(wù)管理體系。本單位的財(cái)務(wù)體系還不夠完善，這也是很多事業(yè)單位存在的問(wèn)題。[1]這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在，單位沒(méi)有一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少很多證據(jù)，致使工作無(wú)法正常的進(jìn)行。在單位內(nèi)審中，也存在一定的問(wèn)題，阻礙了正常內(nèi)審工作的有序進(jìn)行，不能及時(shí)、高效的為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作提供好服務(wù)。單位雖然設(shè)立了財(cái)務(wù)部門(mén)，但有時(shí)會(huì)發(fā)生工作內(nèi)容混亂，有其它部門(mén)的人員介入到財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)中。對(duì)于本單位財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控管理暴露的薄弱環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率下降，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的工作質(zhì)量和工作效率，使單位正常運(yùn)作沒(méi)有提供好后續(xù)保障。

（二）內(nèi)控意識(shí)有待提升

單位財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控管理意識(shí)如果不到位，那么完善的制度管理就不能落實(shí)，單位對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)烈，不深刻，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它的重要性與關(guān)鍵性，所以，在單位內(nèi)部無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控管理體系的建立與完善。[2]希望有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)加以重視，如果財(cái)政內(nèi)控意識(shí)淺淡、會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理正常運(yùn)作產(chǎn)生影響，也使財(cái)會(huì)內(nèi)控管理得不到保障。我單位雖設(shè)置了相關(guān)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度，也取得了一定的成效，還是對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)有缺失，不能正確的面對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理意識(shí)，直接導(dǎo)致執(zhí)行力不足，有些內(nèi)控管理?xiàng)l例只是一紙空文，起不到實(shí)質(zhì)的效果。

（三）資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

單位的資產(chǎn)管理工作必須要做好，不容許有差錯(cuò)，這就要求工作人員必須對(duì)單位的總資產(chǎn)有一定的了解?，F(xiàn)在，在單位中存在這樣一些問(wèn)題，單位的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有和資產(chǎn)管理人員很好的溝通聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)單位的資產(chǎn)及時(shí)的進(jìn)行了解，對(duì)單位的資產(chǎn)了解也不明清，馬馬虎虎。這種情況必須要做出改正，單位的資產(chǎn)一定要清晰，這樣單位在制定相應(yīng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度時(shí)就能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行制定，使制定的計(jì)劃很好的迎合單位的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門(mén)也能有序的開(kāi)展工作。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性

（一）滿足國(guó)家財(cái)政體制改革的需要

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷的健全與完善當(dāng)中，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作也要跟隨時(shí)代的腳步、與時(shí)俱進(jìn)，更快、更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的腳步。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的帶動(dòng)下，單位的財(cái)政與政府職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，單位內(nèi)部開(kāi)始進(jìn)行有計(jì)劃的預(yù)算整改，制訂了一系列有效的、科學(xué)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與預(yù)算編制工作打下了良好的基礎(chǔ)，因此我單位要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制，以迎合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的需求，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速、健康的發(fā)展。

（二）迎合國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的需求

單位如果在財(cái)務(wù)核算體系中做到規(guī)范化、科學(xué)化、那么就可以有效保證資金的使用合理化，單位在配置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，要按照不同類型的款項(xiàng)進(jìn)行分類整理，對(duì)貨幣資金的支付情況進(jìn)行有效的管理，與此同時(shí)，在資金使用過(guò)程中能夠按照相關(guān)規(guī)定的流程處理，這些重要的步驟組成了單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系。做好這一系列的工作是我單位每一個(gè)工作人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，這有利于國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的完善與發(fā)展。

（三）是保障財(cái)政資產(chǎn)的需要

財(cái)政撥款是單位主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，如果將每一筆錢(qián)都用到刀刃上，避免不必要的資金浪費(fèi)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的首要前提，制定好相應(yīng)的規(guī)章制度使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在資金使用上有理可循，最大化的讓資金使用透明化、規(guī)范化。有效的避免了資金的浪費(fèi)、從根本上制止了公款的貪污現(xiàn)象，防止了經(jīng)濟(jì)犯罪等事件的發(fā)生，為制定管理章程做好了保障工作，使單位健康穩(wěn)定的發(fā)展，保護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施

（一）加強(qiáng)資金平衡工作

單位中要采取積極高效的管理措施，對(duì)單位的財(cái)務(wù)體系進(jìn)行統(tǒng)一系統(tǒng)管理，對(duì)于安排各類資金的有序發(fā)放提供重要基礎(chǔ)。[4]單位要嚴(yán)格控制各部門(mén)的資金用款。地質(zhì)單位要結(jié)合自身單位的特點(diǎn)，準(zhǔn)確無(wú)誤的落實(shí)各項(xiàng)資金用處。此外，單位中容易出現(xiàn)資金沉淀的現(xiàn)象，對(duì)于這種情況，財(cái)務(wù)部門(mén)要盡量進(jìn)行處理，保證單位資金正常周轉(zhuǎn)使用。

（二）加強(qiáng)資金回收管理

單位內(nèi)部要制定相應(yīng)的措施，明確資金回收責(zé)任，盡量避免資金用到?jīng)]有用處的事物上，減小資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈正常使用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在管理財(cái)會(huì)內(nèi)控過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理的意識(shí)非常重要，在不斷發(fā)展內(nèi)控管理制度過(guò)程中，要制定有效的管理規(guī)范，逐步健全管理機(jī)制，將單位內(nèi)部管理意識(shí)提高及管理能力的上升。

1.在單位中有時(shí)會(huì)發(fā)生虛假冒領(lǐng)的問(wèn)題，虛假冒領(lǐng)這種情況通常發(fā)生在企業(yè)費(fèi)用列支過(guò)程中，相關(guān)工作人員通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報(bào)費(fèi)用。例如：職工的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報(bào)銷(xiāo)，這種虛假冒領(lǐng)的方式表現(xiàn)為涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)貪污、用假發(fā)票、假收據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)、利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將以往的收據(jù)或收據(jù)副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷(xiāo)等。這種現(xiàn)象的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致單位資金預(yù)算與管理上的混亂，會(huì)使費(fèi)用和賬簿數(shù)據(jù)不符。要嚴(yán)防虛假冒領(lǐng)，定期制定有關(guān)資金預(yù)算計(jì)劃，以便一定時(shí)期內(nèi)單位資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排。因?yàn)轭A(yù)算與計(jì)劃編制是否準(zhǔn)確，直接影響單位資金流動(dòng)是否正常。因此，要加強(qiáng)資金預(yù)算的可靠性控制，避免預(yù)算資金的主觀性與隨意性，此外，還要加強(qiáng)發(fā)票管理的管理力度，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票寫(xiě)明已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)，防止二次報(bào)銷(xiāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)，對(duì)單位發(fā)展有重要意義。

2.在單位的實(shí)際工作中，要對(duì)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，使工作人員在工作中無(wú)論是知識(shí)技能還是工作素養(yǎng)都出類撥萃。而對(duì)于管理崗位，要將管理水平進(jìn)一步提升，那么就要求管理人員在管理制度上要適應(yīng)實(shí)際單位的工作需求。對(duì)于管理人才的發(fā)現(xiàn)與選拔，我們可以通過(guò)對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)過(guò)硬的已有財(cái)務(wù)人員中選拔。

3.在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理過(guò)程中，要建立完整的財(cái)政收支效績(jī)考核評(píng)價(jià)制度，在這個(gè)制度中要對(duì)嚴(yán)格遵守考核制度進(jìn)行審查，不可隨意糊弄。當(dāng)然評(píng)價(jià)工作要有理有據(jù)，循序漸進(jìn)的進(jìn)行，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善體系。提高單位的優(yōu)良作風(fēng)，更好的促進(jìn)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系的不斷健全與快速發(fā)展，事業(yè)單位在管理上也進(jìn)行了深化改革，在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中有很明顯的成效。雖然，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要改進(jìn)，但財(cái)會(huì)人員一直在實(shí)踐中總結(jié)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。為了完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，我們一直在不斷的努力。只有通過(guò)制定解決實(shí)際問(wèn)題的策略，才能推進(jìn)單位走可持續(xù)發(fā)展道路，高效穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

(一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊

意識(shí)決定行動(dòng)，內(nèi)控意識(shí)的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實(shí)施，意識(shí)的更新和強(qiáng)化是實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識(shí)跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開(kāi)展?？v觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識(shí)淡薄是一個(gè)普遍而且亟待解決的問(wèn)題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實(shí)意義沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，很多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)政部門(mén)的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金滿足個(gè)人需求。這樣會(huì)使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識(shí)到內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認(rèn)為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機(jī)制的建立，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動(dòng)態(tài)機(jī)制。再次，許多事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財(cái)政資金的使用有一定的隨意性，浪費(fèi)現(xiàn)象也不乏其中。

(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒(méi)有制定單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度，很多財(cái)務(wù)項(xiàng)目?jī)H僅靠慣例執(zhí)行，而沒(méi)有相應(yīng)的條文來(lái)保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財(cái)務(wù)管理制度，但是很不完善，過(guò)于簡(jiǎn)單。而更多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。

(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力

目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，同時(shí)還包括財(cái)務(wù)管理活動(dòng)程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財(cái)務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會(huì)受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)檎认嚓P(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政審計(jì)的管理不全面，財(cái)政部門(mén)僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒(méi)有對(duì)資金的管理展開(kāi)監(jiān)督；審計(jì)部門(mén)不愿檢查其審計(jì)制度是否合理，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)只追究個(gè)人的責(zé)任，不去深究根本原因。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于財(cái)務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對(duì)于負(fù)責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會(huì)計(jì)三年以上的經(jīng)歷或者取得會(huì)計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)各個(gè)行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員尤為如此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以來(lái)，對(duì)于從業(yè)人員的要求有了進(jìn)一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無(wú)法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任。因此，必須要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，組織他們進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識(shí)，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識(shí)只有領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹(shù)立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)的目的。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算控制

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作對(duì)于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財(cái)政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算控制制度，加強(qiáng)制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，同時(shí)，盡可能的做到預(yù)算的細(xì)化，保證各項(xiàng)收支費(fèi)用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項(xiàng)目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門(mén)預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機(jī)結(jié)合，保證預(yù)算機(jī)制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機(jī)制具體實(shí)施到每一個(gè)工作人員的身上。為強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行。

(三)加大監(jiān)督的力度

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的重要部分，監(jiān)督對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對(duì)其進(jìn)行分析和探討，不斷改進(jìn)各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行，能夠確保監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的各方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并時(shí)及時(shí)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機(jī)制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對(duì)于審計(jì)制度，應(yīng)該建立起具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。對(duì)于事業(yè)單位，要定期進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會(huì)計(jì)人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的工作人員，對(duì)于負(fù)責(zé)人的選用，要堅(jiān)持貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無(wú)法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時(shí)，還要加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高工作人員的財(cái)務(wù)管理水平和遵法意識(shí)，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)工作的門(mén)檻，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資格審核，并引進(jìn)高水平人才，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）11-0063-02

黨的十以來(lái)，黨和政府不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理，通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)做出了明確規(guī)范，該規(guī)范在2014年1月1日起施行。2015年12月21日，財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，提出到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。2017年1月25日，財(cái)政部又了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，要求行政事業(yè)單位結(jié)合本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施的實(shí)際情況，明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)及崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作?？梢?jiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位管理的重要問(wèn)題。本文重點(diǎn)討論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題。

一、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的概述

所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。財(cái)務(wù)管理涉及事業(yè)單位的資金收支以及資金管理，為事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金保證，因此，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中具有重要的地位。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)以及監(jiān)督等構(gòu)成要素。對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制而言，控制環(huán)境要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、單位文化、對(duì)員工特別是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域員工勝任能力的重視、事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分以及人力資源政策等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)由于內(nèi)外部環(huán)境以及自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所造成的各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及應(yīng)對(duì)措施（包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)）；信息系統(tǒng)與溝通要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位與財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)情況以及單位內(nèi)部各組成部分之間的溝通情況，良好的溝通可以有效預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)要素主要包括與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的交易授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、職責(zé)分離、信息處理以及實(shí)物控制等；監(jiān)督要素包括管理控制以及內(nèi)部審計(jì)等。

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，事業(yè)單位需要重點(diǎn)監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等。單位層面的內(nèi)部控制主要包括加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)、健全內(nèi)部控制組織、完善決策程序、明確崗位職責(zé)和人員分工、提高人員素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部核算以及信息系統(tǒng)建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等。事業(yè)單位通過(guò)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，可以有效地預(yù)防和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位良好的內(nèi)部治理以及發(fā)展目標(biāo)。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄。我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中，往往會(huì)出現(xiàn)單位整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念的情況，相關(guān)人員也缺乏對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)實(shí)意義、重要性的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控是一件可有可無(wú)的工作。這種思想也存在于一些領(lǐng)導(dǎo)干部之中，致使領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只是單純地對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督，忽視了對(duì)所有工作的內(nèi)容、流程的內(nèi)控，同時(shí)一部分領(lǐng)導(dǎo)干部誤認(rèn)為內(nèi)部控制可以被部門(mén)預(yù)算所替代，會(huì)計(jì)人員僅僅只是要求對(duì)具體的執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不能夠真正達(dá)到其期望的工作效果，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)給單位造成一些不可挽回的損失。

（二）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善。內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，發(fā)揮著制約、監(jiān)督、治理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的作用。但他們往往獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)以及各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，再加之我國(guó)一些事業(yè)單位未能有效地形成一套符合本單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要的內(nèi)控制度。另一方面，由于內(nèi)控的相關(guān)制度、規(guī)章還未及時(shí)建立與完善，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員與內(nèi)控管理人員的職責(zé)劃分不明確。

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；資產(chǎn)管理模式；優(yōu)化策略

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，資產(chǎn)管理對(duì)于行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用越來(lái)越明顯。實(shí)踐證明，基于內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理模式是最適合行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理模式，但在管理過(guò)程中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響著行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容和作用

1.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容

為了能夠有效實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)優(yōu)化配置、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確以及資產(chǎn)安全完整和內(nèi)控程序合法，需對(duì)資產(chǎn)的獲取和和驗(yàn)收、使用和維護(hù)以及盤(pán)點(diǎn)、清查和處理等，進(jìn)行嚴(yán)格管控，以此來(lái)確保行政事業(yè)單位內(nèi)控體系能夠有效發(fā)揮其效用。

2.內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要作用

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，應(yīng)當(dāng)確保單位資產(chǎn)安全可靠、管理規(guī)范有序。物質(zhì)基礎(chǔ)的有效管理，對(duì)行政資產(chǎn)管理起到了非常重要的作用，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效強(qiáng)化資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、授權(quán)審批體系管理，加強(qiáng)預(yù)算管理和資產(chǎn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理和資產(chǎn)流動(dòng)管控。由此可見(jiàn)，行政單位內(nèi)部控制管理在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理中發(fā)揮了巨大的作用。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)控模式

1.建立健全資產(chǎn)管理模式

在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，需建立健全資產(chǎn)管理模式，這對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控起著非常重要的作用。完善和健全內(nèi)控資產(chǎn)管理機(jī)制，主要從營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及及時(shí)進(jìn)行信息溝通交流和規(guī)范科學(xué)內(nèi)部監(jiān)督等方面著手。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理管理過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃清界限，并對(duì)其分開(kāi)管理；資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，不斷完善資金管控模式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制還與單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部控制等方面實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)的有效管理。

2.構(gòu)建內(nèi)控管控體系

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建，對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)管理體系建設(shè)起到了非常重要的作用。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)建立一套完善、高效的內(nèi)控制度與管理體系，才能有效加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在單位內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)不斷加大內(nèi)控體系透明度、準(zhǔn)確度建設(shè)，這對(duì)有效建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)控與資產(chǎn)管理機(jī)制的高效運(yùn)行，起到了非常重要的作用。

3.加大內(nèi)控關(guān)鍵要素建設(shè)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)控模式建設(shè)過(guò)程中，需對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)成要素進(jìn)行分析和研究，強(qiáng)化內(nèi)控組成要素管理，以此來(lái)保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量與水平。在具體內(nèi)控管理工作中，財(cái)務(wù)工作首要加強(qiáng)，立足實(shí)際建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的資產(chǎn)管理人才，確保內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度能夠得以良好的運(yùn)行。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效策略

1.將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)

行政事業(yè)單位要想有效控制資產(chǎn)管理，首先要必須要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模式進(jìn)行完善。在單位內(nèi)部成立評(píng)估小組，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為單位的資產(chǎn)配置提供合理建議；對(duì)各部門(mén)的職責(zé)做出明確規(guī)定。其次，資產(chǎn)管理模式的完善離不開(kāi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)助，通過(guò)制定適應(yīng)本單位的資產(chǎn)管理制度，保障本單位資產(chǎn)增值的同時(shí)，提升資產(chǎn)管理效率。避免盲目追求資產(chǎn)收益，應(yīng)堅(jiān)持以保值為主，避免過(guò)分的商業(yè)化行為對(duì)權(quán)力造成尋租作用，防控。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該將內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理有效結(jié)合，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)管理，提高管理的有效性。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制與授權(quán)審批制度

實(shí)踐證明，資產(chǎn)的有效管理離不開(kāi)內(nèi)部控制機(jī)制，預(yù)算控制是建立與有效實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵、核心環(huán)節(jié)。一方面，行政事業(yè)單位要通過(guò)建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)管理的事前、事中與事后控制，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理與嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)禁盲目調(diào)整單位預(yù)算，以避免對(duì)財(cái)政資金造成浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的事中控制，尤其要對(duì)支付審核加強(qiáng)監(jiān)管，保證各項(xiàng)款項(xiàng)準(zhǔn)確落實(shí)。做好事后記錄，為解決資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題提供依據(jù)；另一方面，強(qiáng)化授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)職責(zé)，保證權(quán)責(zé)一致。

3.積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理的根本目的是為開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供保障，從而實(shí)現(xiàn)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必會(huì)存在內(nèi)部與外部可測(cè)與不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，威脅了資產(chǎn)安全。同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)與其他單位之間的合作，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一體化機(jī)制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理應(yīng)該有章有制，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該有效建立一套完整的資產(chǎn)管理制度，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和效果，以求防止資產(chǎn)流失管理機(jī)制的有效實(shí)施?，F(xiàn)行的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度主要有：資產(chǎn)購(gòu)置審批制度、資產(chǎn)采購(gòu)制度、資產(chǎn)入庫(kù)登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度等。對(duì)于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購(gòu)置與審批制度，行政事業(yè)單位在購(gòu)買(mǎi)的過(guò)程中，必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批才能實(shí)施，同時(shí)根據(jù)政府集中采購(gòu)的要求辦理采購(gòu)手續(xù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理更加有效，我國(guó)的行政事業(yè)單位要健全資產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行創(chuàng)新，從而不斷提高資產(chǎn)管理水平，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展提供保障，實(shí)現(xiàn)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靜.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[J].商品與質(zhì)量?建筑與發(fā)展，2014（12）：3-4.

[2]姚華.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[J].新經(jīng)濟(jì)，2014（2）：70-71.

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

科研事業(yè)單位是肩負(fù)了科學(xué)探究、技術(shù)創(chuàng)新等艱巨任務(wù)的單位。隨著我國(guó)科研事業(yè)單位發(fā)展，科研事業(yè)單位也逐漸由經(jīng)費(fèi)涉及的領(lǐng)域相對(duì)集中，以科研項(xiàng)目撥款形式為主的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中走出來(lái)，逐漸趨向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)形式。以科研事業(yè)單位當(dāng)前運(yùn)行的實(shí)際情況來(lái)看，普遍存在內(nèi)部管理制度匱乏、信息化水平不高、違法違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生等問(wèn)題，那么如何適應(yīng)全新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的變化，增強(qiáng)單位內(nèi)部管理水平，已成為當(dāng)前必須思考的話題。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮積極作用，也是科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。

一、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏內(nèi)部控制的重視程度

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，是營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境、落實(shí)內(nèi)部控制制度的根本保障。只有具備強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，才能確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。與現(xiàn)代企業(yè)管理模式相比，科研事業(yè)單位受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，內(nèi)部控制的意識(shí)相對(duì)滯后。主要由于科研事業(yè)單位的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求不同，因此很多領(lǐng)導(dǎo)者忽略了內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的內(nèi)容，造成單位內(nèi)部沒(méi)能形成有效的制約機(jī)制；還有一些領(lǐng)導(dǎo)者將財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算控制與內(nèi)部控制混為一談，認(rèn)為只要開(kāi)展部門(mén)預(yù)算就可以。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

一直以來(lái)，我國(guó)科研事業(yè)單位的資金來(lái)自國(guó)家的撥款支持，即使成本費(fèi)用出現(xiàn)失控，也可以由國(guó)家繼續(xù)補(bǔ)充資金，造成嚴(yán)重的重復(fù)購(gòu)置、浪費(fèi)現(xiàn)象。雖然一些事業(yè)單位已經(jīng)提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于落實(shí)的意識(shí)不強(qiáng)，再加上制度自身缺乏可操作性，執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，制度考評(píng)也最終流于形式，沒(méi)能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。因此，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，造成科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出失控，帶來(lái)大量的國(guó)家財(cái)政資金浪費(fèi)行為，甚至發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，財(cái)政資金嚴(yán)重流失，不利于科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（三）科研事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

雖然科研項(xiàng)目以財(cái)政撥款為主，但是項(xiàng)目攻關(guān)也離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如果不能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中滲透風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可能造成科研項(xiàng)目的攻關(guān)失敗，而資金一旦支出完結(jié)，就可能引發(fā)項(xiàng)目的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果科研事業(yè)單位仍然不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，必將對(duì)項(xiàng)目完成造成影響。

（四）科研事業(yè)單位的信息化支持滯后

當(dāng)前，信息化技術(shù)已經(jīng)深入到各行各業(yè)中，但是以科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)看，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)信息化平臺(tái)管理，內(nèi)部控制的方法與手段滯后，執(zhí)行效率不強(qiáng)；由于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視、相關(guān)財(cái)務(wù)控制人員不主動(dòng)申請(qǐng)，造成內(nèi)部控制信息化建設(shè)步伐一拖再拖，對(duì)科研事業(yè)單位的信息化建設(shè)造成影響。

二、以內(nèi)部控制推動(dòng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的幾點(diǎn)建議

結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，主要從以下幾方面做出努力：

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人作為科研事業(yè)單位開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的主體，其重要性不容忽視。而強(qiáng)化人的思想意識(shí)、道德意識(shí)，也是完善內(nèi)部控制制度的根本基礎(chǔ)。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，不斷提升內(nèi)部人員的思想意識(shí)水平，調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性。例如，單位可經(jīng)常組織領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人以及職工等，參與有關(guān)內(nèi)部控制的講座和培訓(xùn)班，從根本認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制，意識(shí)到內(nèi)部控制在單位財(cái)務(wù)管理中的積極作用，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)全員參與意識(shí)，從整體保障單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值。

（二）夯實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

一直以來(lái)，由于科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，制約了其內(nèi)部控制制度的落實(shí)，嚴(yán)重影響部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行。因此，增強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，必須夯實(shí)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督與管理作用。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，涉及到財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的集中性教育，

強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。作為科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者，也要意識(shí)到繼續(xù)教育的重要性，鼓勵(lì)并支持單位會(huì)計(jì)人員參加國(guó)家培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家頒布的新制度、新法規(guī)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力。另外，會(huì)計(jì)核算作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，在保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性方面起到不可忽略的作用，全面落實(shí)原始憑證的審批制度，合理規(guī)避會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，具有重要意義，因此，科研事業(yè)單位應(yīng)不斷規(guī)范、完善會(huì)計(jì)核算的程序，避免在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，當(dāng)前已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，但是僅僅制定制度并不能發(fā)揮作用，還應(yīng)確保制度嚴(yán)格落實(shí)到位，真正發(fā)揮其監(jiān)督、控制職能。通過(guò)建立完善的考核體制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行、結(jié)算狀況等進(jìn)行階段性考評(píng)，以此作為年終考核的重要依據(jù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位起到激勵(lì)作用。

在新時(shí)期，完善內(nèi)部控制制度并不是強(qiáng)調(diào)教條式的控制，而是要遵循以人為本原則，尊重單位內(nèi)部人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的靈活性。另外，科研事業(yè)單位每年定期或不定期地接受內(nèi)外監(jiān)察與審計(jì)，涉及到諸多不可控制的因素，再加上科研事業(yè)單位逐漸深入到經(jīng)營(yíng)、投資、融資等領(lǐng)域，內(nèi)部控制帶來(lái)諸多壓力和挑戰(zhàn)。這就要求制定內(nèi)部控制制度時(shí)遵循“適度性”原則，尤其嚴(yán)加控制新涉足的領(lǐng)域，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度

當(dāng)前，科研事業(yè)單位應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、監(jiān)督性作用。在財(cái)務(wù)部門(mén)做好常規(guī)性核算工作的基礎(chǔ)上，對(duì)具體的崗位、具體的科研項(xiàng)目采取定期或不定期的檢查手段，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)律檢查或者內(nèi)部稽核等，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段；對(duì)科研物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)、經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金的支付環(huán)節(jié)等進(jìn)行嚴(yán)格審核，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性。另外，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，除了約束、治理以外，還包括對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。

（五）構(gòu)建內(nèi)部控制的信息化平臺(tái)

隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等不斷應(yīng)用，科研事業(yè)單位也要構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、有效性，更利于事業(yè)單位內(nèi)部信息的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)信息共享，更好地落實(shí)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)管手段。通過(guò)信息化平臺(tái)，科研事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、管理人員、科研人員等可以共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但是由于受到操作權(quán)限的限制，不能隨意刪除或修改數(shù)據(jù)，保持原始憑證的真實(shí)性、可靠性。只有財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員具備數(shù)據(jù)修改的權(quán)利。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息、資產(chǎn)信息等，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，以此作為開(kāi)展科研項(xiàng)目、制定戰(zhàn)略的重要依據(jù)。另外，結(jié)合科研事業(yè)單位自身發(fā)展的實(shí)際情況，信息化系統(tǒng)制定了專業(yè)的、標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，更利于增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，滿足科研事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。

（六）科學(xué)、合理地編制預(yù)算

首先，科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視程度，以此作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)合理籌集、分配及使用資金，促進(jìn)科研事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)與科研人員的溝通與聯(lián)系，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理性；其次，以當(dāng)前科研事業(yè)單位的預(yù)算編制狀況來(lái)看，雖然能夠滿足主管部門(mén)與上級(jí)財(cái)政部門(mén)的基本要求，但是可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行單位往往無(wú)從下手。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)以自身實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際需求，制定具體、細(xì)致的內(nèi)部財(cái)務(wù)收支預(yù)算，以增強(qiáng)預(yù)算的可執(zhí)行性、可操作性，便于落實(shí)預(yù)算目標(biāo)；再次，當(dāng)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)入執(zhí)行階段之后，必須作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)性工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展定期考評(píng)工作，嚴(yán)格把控經(jīng)費(fèi)開(kāi)支狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程存在的問(wèn)題、偏差，采取解決措施。

由上可見(jiàn)，內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的地位。只有客觀分析當(dāng)前科研事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，掌握其面臨的內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境，結(jié)合以往財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定內(nèi)部控制制度，采取各種方法和手段保障內(nèi)部控制落實(shí)到位，更好地實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

1.1崗位責(zé)任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責(zé)不清晰的問(wèn)題，且賬目不清晰。部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)人員不足，一個(gè)人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時(shí)也是需要進(jìn)行監(jiān)管報(bào)銷(xiāo)的工作，財(cái)務(wù)專用章由單獨(dú)的人員管理，該情況不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)條款，且在進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進(jìn)行違法行為提供了相應(yīng)的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營(yíng)責(zé)任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人在利益的驅(qū)使下，通過(guò)各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來(lái)科目中，并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來(lái)科目中，如果對(duì)方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無(wú)法完全回收，而在核算時(shí)依然將其作為其中的科目進(jìn)來(lái)處理。債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬目在債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化后，沒(méi)有及時(shí)處理，使得實(shí)際的債權(quán)債務(wù)與賬目出入較大，較為混亂。

1.2預(yù)算控制問(wèn)題事業(yè)單位的預(yù)算工作十分豐富，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報(bào)、績(jī)效考核等。許多單位均能夠按照批復(fù)的預(yù)算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運(yùn)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點(diǎn)決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，無(wú)法制定出統(tǒng)一定量的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、決算編報(bào)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，無(wú)法很好地將預(yù)算、決算相結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行控制效果。

1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出沒(méi)有概念，支出的控制意識(shí)較為薄弱，使得資金浪費(fèi)情況十分嚴(yán)重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)制度進(jìn)行，人員權(quán)力過(guò)大，支出不合理，如部分支出的浮動(dòng)范圍較大，沒(méi)有硬性的控制標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，人員在支出時(shí)會(huì)擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高支出數(shù)額等，對(duì)于可有可無(wú)的物資沒(méi)有節(jié)制的購(gòu)進(jìn)，情況嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)人員自私動(dòng)用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失。

2.相應(yīng)改進(jìn)措施

2.1建立健責(zé)任明細(xì)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制明確，一旦產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題，容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，或者責(zé)任人尋找開(kāi)脫的理由，因此需要構(gòu)建責(zé)任明細(xì)制度。將財(cái)務(wù)人員的崗位工作內(nèi)容、職責(zé)內(nèi)容、權(quán)利范圍、負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來(lái)，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中將該類制度落實(shí)到位，每個(gè)人均需要各司其職，對(duì)本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，強(qiáng)化各單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問(wèn)題后根據(jù)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)直接追責(zé)。各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)利也需要嚴(yán)格進(jìn)行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎(jiǎng)懲機(jī)制方面，需要制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建建立合理的獎(jiǎng)罰制度，如果出現(xiàn)、的人員，需要給予嚴(yán)厲的懲罰，并堅(jiān)定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)進(jìn)行精神及物質(zhì)上的嘉獎(jiǎng)，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會(huì)不斷地提高工作熱情，改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。

2.2嚴(yán)格預(yù)算編制預(yù)算的編制工作十分復(fù)雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算編制人員需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實(shí)施論證，進(jìn)行全面的考察及綜合測(cè)評(píng)，才能保障預(yù)算方案的合理性。現(xiàn)在應(yīng)用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預(yù)算法，即是編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，把所有的預(yù)算支出項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)視為零，不考慮過(guò)往會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額，所有的預(yù)算支出均以實(shí)際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎(chǔ)，全面分析預(yù)算的影響要素，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各種支出一一進(jìn)行審核，判斷其標(biāo)準(zhǔn)時(shí)是否存在問(wèn)題，以綜合平衡為原則進(jìn)行預(yù)算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預(yù)算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預(yù)算編制需要較為詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，并需要給予預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。

2.3收支及采購(gòu)的控制收支及采購(gòu)的控制能夠有效地減少資金的浪費(fèi)，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項(xiàng)職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來(lái)源是否合法；支出的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)了相應(yīng)的審批程序，并達(dá)到了規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項(xiàng)目更加合理、嚴(yán)謹(jǐn)。在采購(gòu)控制方面，采購(gòu)控制能夠保障單位資金的使用達(dá)到國(guó)家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)納入部門(mén)預(yù)算中，根據(jù)部門(mén)的實(shí)際情況，制定科學(xué)的采購(gòu)方案，對(duì)采購(gòu)的方式、過(guò)程、供應(yīng)商等進(jìn)行審核，全面控制采購(gòu)活動(dòng)。

2.4提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合素養(yǎng)與其財(cái)務(wù)的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會(huì)效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時(shí)，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)各項(xiàng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、交流經(jīng)驗(yàn)等，更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴(yán)格要求自己，敬業(yè)負(fù)責(zé)。

3.總結(jié)

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)控管理范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級(jí)部門(mén)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施詳細(xì)的內(nèi)部控制，根據(jù)我國(guó)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)》和國(guó)務(wù)院各個(gè)單行條例和財(cái)政部有關(guān)法規(guī)的要求，已經(jīng)制訂了詳細(xì)的《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》，把地方各級(jí)政府的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，各級(jí)各部門(mén)的預(yù)算、開(kāi)支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等項(xiàng)目，都需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和控制。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對(duì)于國(guó)家宏觀調(diào)控事宜和民生服務(wù)保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，服務(wù)力度不足，實(shí)際執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位，存在嚴(yán)重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財(cái)政稅收的管理大量資金，存在的風(fēng)險(xiǎn)，一系列制度和實(shí)施相關(guān)措施，通過(guò)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，能夠提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范和管控的能力。

針對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置為，按照《會(huì)計(jì)法》實(shí)施嚴(yán)格要求，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理的有序管理，建立財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以相互牽制。特別要注重審批機(jī)關(guān)的責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)如出納、審計(jì)等明確規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)新財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。其次，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監(jiān)督職能，最好能為公共管理，使內(nèi)部人員相互監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在監(jiān)管中的作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的具體內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實(shí)際工作規(guī)范和會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)合理的制定下一步行政事業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)流程，要明確行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際控制內(nèi)容。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強(qiáng)崗位責(zé)任，業(yè)務(wù)流程安排，預(yù)算開(kāi)支安排，獎(jiǎng)勵(lì)考核績(jī)效安排等等一系列的有機(jī)結(jié)合，是財(cái)政管理的一部分，提高財(cái)政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標(biāo)，從而保證國(guó)家的財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，資金安全等等。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確?？刂品椒?，各級(jí)單位建立健全了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)要加強(qiáng)控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點(diǎn)，做到預(yù)警機(jī)制的評(píng)價(jià)，報(bào)告的應(yīng)急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在一系列的問(wèn)題：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足，內(nèi)控的認(rèn)識(shí)力度薄弱，行政事業(yè)單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算控制、績(jī)效控制、決策控制、分析控制等等，各個(gè)單位基本能夠嚴(yán)格保證財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行，財(cái)政資金的每一分錢(qián)都用到有效的地方，做到了會(huì)計(jì)工作計(jì)劃編制和會(huì)計(jì)工作計(jì)劃的實(shí)施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預(yù)算的有效執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)明顯不足

當(dāng)下，部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財(cái)政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當(dāng)成一項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行應(yīng)付，忽視有效執(zhí)行財(cái)政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門(mén)，甚至一些基層部門(mén)還沒(méi)有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒(méi)有固定的規(guī)章，就是領(lǐng)導(dǎo)的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機(jī)制，隨意性較大，有些單位甚至按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好，甚至個(gè)人喜好，內(nèi)部管理無(wú)章可循。有些單位雖然制定了財(cái)務(wù)管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長(zhǎng)期擱置不用，某些財(cái)務(wù)管理規(guī)定只是約束會(huì)計(jì)和出納，單位各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)并未知道有此內(nèi)部控制，無(wú)法約束單位領(lǐng)導(dǎo)的種種行為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

四、如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

建立加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作等等。

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制職業(yè)道德建設(shè)

必須進(jìn)行加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)施社會(huì)主義職業(yè)道德教育，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)的職業(yè)操守，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德道德建設(shè)，特別是要抓住行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的國(guó)家實(shí)施，金融機(jī)構(gòu)的規(guī)則《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機(jī)構(gòu)，管理水平的奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級(jí)單位并為建立長(zhǎng)之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會(huì)計(jì)總賬沒(méi)有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價(jià)值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長(zhǎng)期以來(lái)借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無(wú)法體現(xiàn)，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，其次，會(huì)計(jì)管理對(duì)于資產(chǎn)管理不當(dāng)，導(dǎo)致部分單位的費(fèi)用沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行先批后付，導(dǎo)致資金不能及時(shí)回籠。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作

行政事業(yè)單位單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要，各級(jí)預(yù)算開(kāi)支需要政府財(cái)政部門(mén)的專項(xiàng)撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更加重要，必須節(jié)約開(kāi)支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍起到效果肯定就會(huì)起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務(wù)培訓(xùn)、耐心為民的服務(wù)意識(shí)，讓行政事業(yè)單位樹(shù)立花最少的錢(qián)，辦最大的事情。進(jìn)行定期的高效培訓(xùn)和充分業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效履行自己的職責(zé)和義務(wù)。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)家行政體制不斷改革，公共財(cái)政體系已經(jīng)深入人心，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上升到一個(gè)新的高度，為了適應(yīng)財(cái)政體制的發(fā)展，讓沉睡的財(cái)政資金喚醒起來(lái)，我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位進(jìn)行新的管理模式和管理技術(shù)。隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級(jí)部門(mén)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施詳細(xì)的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段。由此可見(jiàn)，在行政事業(yè)單位加強(qiáng)則務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分析。進(jìn)一步行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的加強(qiáng)行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，希望對(duì)提高行政事業(yè)單位則務(wù)管理的內(nèi)部控制有所深刻的幫助。

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