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第1篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財務(wù)管理

1.加強水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的重要意義

1.1加強內(nèi)控制度是水管單位實現(xiàn)經(jīng)濟良性運行和提升經(jīng)營效率的客觀需要

內(nèi)控制度是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強財務(wù)內(nèi)控工作。

1.2加強內(nèi)控制度是水管單位各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動，促進單位各項決策的順利實施。

1.3加強內(nèi)控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關(guān)注的問題，它是單位進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

2.當(dāng)前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制意識相對薄弱

2.1.1領(lǐng)導(dǎo)認識不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認為財務(wù)管理內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，從而沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項加強單位管理的重要工作。

2.1.2財務(wù)人員內(nèi)控意識差。一個單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要歸結(jié)于財務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當(dāng)收款和付款的角色，而無權(quán)參與單位的重要決策的制定。

2.2財務(wù)制度不健全

2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應(yīng)有的控制目的。

2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學(xué)，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。

2.3內(nèi)部審計控制薄弱

2.3.1內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不健全。按照國家規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。

2.3.2審計人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，內(nèi)部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。

3.加強水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的建議

3.1提高領(lǐng)導(dǎo)認識，強化其責(zé)任感

要加強水管單位的內(nèi)部控制，就要加強對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強單位的內(nèi)部控制。

3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)

內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內(nèi)部控制制度。

3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進行會計輪崗

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實際工作環(huán)境中應(yīng)當(dāng)每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴格執(zhí)行。

3.4成立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用

審計是對會計的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實際，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員，發(fā)揮審計人員的作用，定期對單位實行內(nèi)部審計，以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而加強單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。

3.5強化預(yù)算管理，落實制度建設(shè)

實行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會計內(nèi)部控制的落實。在預(yù)算編制時應(yīng)做到細化預(yù)算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。

3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點

隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，部門財務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點，以高效實用的內(nèi)控制度來適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。

第2篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

一、現(xiàn)階段，醫(yī)院的內(nèi)控管理制度主要存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)控的整體環(huán)境較為薄弱，相關(guān)管理者在認識上存在著不足

過去，我國的經(jīng)濟體制一直以計劃經(jīng)濟為主，很大一部分醫(yī)院仍然是采取經(jīng)驗型管理模式進行管理，已經(jīng)習(xí)慣了行政指揮，輕視內(nèi)部控制的工作，而且重視醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療團隊建設(shè)，忽視財務(wù)管理建設(shè)的問題較為普遍。部分醫(yī)院即使建立起內(nèi)控制度，也缺乏一定的執(zhí)行力，甚至有些內(nèi)控制度根本就是虛設(shè)，而造成這一現(xiàn)象的主要原因就是管理者在認識上存在不足，以及人員素質(zhì)存在缺陷等。

（二）內(nèi)部控制的成本較高，使內(nèi)部控制工作受到制約

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度要想切實有效地實行，就必須要有嚴密的、合理的控制程序作為保障，但是每一個程序在執(zhí)行的過程中都需要支付一定量的執(zhí)行成本。第一，內(nèi)部控制系統(tǒng)在建立的過程中，需要設(shè)置關(guān)鍵控制點，用來保證運行的效果，從而更好的達到控制的目的。但是，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者一般不希望在這些方面增加過多的財力與物力，這就使得內(nèi)部控制在發(fā)展中受到一定的制約。

第二，職能部門的工作者為了追求個人的利益，不堅持相關(guān)原則，使得內(nèi)部控制的關(guān)鍵點無法得到切實有效的執(zhí)行。

（三）醫(yī)院內(nèi)部在會計控制方面缺乏健全性

現(xiàn)階段，我國部分醫(yī)院已經(jīng)逐漸建立起內(nèi)控制度，但是缺乏健全性，這使得相關(guān)部門的執(zhí)行人在執(zhí)行的過程中無章可循。除此之外，還有部分醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實際情況對內(nèi)部的會計制度進行完善與創(chuàng)新，使得內(nèi)部控制缺少時效性，沒有將會計控制的作用發(fā)揮出來。

（四）醫(yī)療體制改革存在一定問題

1、醫(yī)療保障的覆蓋范圍逐漸縮小

據(jù)不完全統(tǒng)計，我國城市職工享有醫(yī)保的人口比例僅為30.2%、公費醫(yī)療僅為4.0%、商業(yè)醫(yī)保為5.6%、勞動醫(yī)保為4.6%，而沒有醫(yī)保的占到了44.8%；我國的農(nóng)村參與合作醫(yī)保的人口比例為9.5%、社會醫(yī)保3.1%、商業(yè)醫(yī)保8.3%，未參加醫(yī)保的占79.1%。由此就可以看出，我國真正享受醫(yī)保的人是極少數(shù)的，醫(yī)療保障的范圍在逐漸縮小。

2、醫(yī)療本身的公平性下降

目前，我國的醫(yī)保制度存在著發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。城鄉(xiāng)地區(qū)、社會階層之間受到醫(yī)療保障服務(wù)的差距逐漸拉大。當(dāng)醫(yī)療體制進行改革之后，我國城鎮(zhèn)中的弱勢群體逐的脫離了基本的醫(yī)療保障，一些承擔(dān)力有限的群體恰恰要自己去承擔(dān)醫(yī)療費用。加上貧富差距的不斷拉大，使得我國醫(yī)療服務(wù)的公平性逐漸下降。

（五）藥品銷售時存在著一定的問題

藥品在銷售的過程中，為了能夠減少中間環(huán)節(jié)，降低虛高的藥品價格，我國藥品零差價的相關(guān)制度相繼出臺。但是，隨之而來的卻是問題不斷，當(dāng)衛(wèi)生院被要求零加價的售賣藥品時，為了能夠激勵衛(wèi)生院采購中標的藥品，各大藥企都決定以返點和回扣的手段作為營銷策略。零差價制度是一種較為嚴格的加價率政策，它存在的弊端是：藥價只要越高就會越受各個醫(yī)療機構(gòu)的青睞。這樣的話，雖然衛(wèi)生院無法加價賺錢，但是它可以通過返點與回扣的手段以謀私利。除此之外，醫(yī)院的醫(yī)生會受到利益上的損失，醫(yī)生減少了灰色收入，但是一些醫(yī)院的院長或者是領(lǐng)導(dǎo)可以通過購藥賺取更大的返點。久而久之就會使得醫(yī)院的醫(yī)生缺乏工作的積極性，甚至選擇跳槽，影響了醫(yī)院的正常發(fā)展。

二、強化醫(yī)院內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理水平的主要措施

（一）提高認識，合理改善內(nèi)控制度環(huán)境

醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及員工應(yīng)當(dāng)通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識，因為只有管理者自身能夠提高認識，意識到控制責(zé)任，才有可能真正地建立起內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出應(yīng)有的作用。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的“家長型”管理模式，給內(nèi)部控制制度的建立提供一個寬松的環(huán)境。除此之外，領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的特點，合理地改善醫(yī)院內(nèi)控的環(huán)境，完善法人結(jié)構(gòu)，并且要對醫(yī)院的未來走勢與發(fā)展前景有所把握，據(jù)此明確醫(yī)院內(nèi)部各個機構(gòu)的相關(guān)職責(zé)。

（二）遵循相互分離、定期轉(zhuǎn)換的原則

內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于不相容的職務(wù)要保證相互分離，例如：銀行在印鑒的管理上、從事出納工作的人員的相關(guān)責(zé)任、采購工作的相關(guān)職責(zé)等，這些都需要有明確的制度對其進行規(guī)定與約束，保證相互分離與相互制約。另外還要讓每一項業(yè)務(wù)都能納入到授權(quán)管理的范圍之內(nèi)，讓各個管理層之間的權(quán)責(zé)更加明確，合理的建立與完善相關(guān)的財務(wù)管理崗位責(zé)任制。

（三）構(gòu)筑嚴密、科學(xué)的內(nèi)部控制體系

第一，建立嚴密的監(jiān)控防線，貫徹以防為主的思想。醫(yī)院在進行經(jīng)濟活動的過程中，應(yīng)當(dāng)建立起明確的業(yè)務(wù)處理權(quán)限，以及相應(yīng)的責(zé)任體系，保證每一項業(yè)務(wù)在處理時都能有相關(guān)的責(zé)任人對其負責(zé)。

第二，醫(yī)院在建立內(nèi)部控制體系的時候，要建立起以堵為主的檢查防線，保證會計部門在進行會計核算的過程中，對每一崗位、每一項業(yè)務(wù)都能進行周期性的檢查與核查，并且要將檢查的工作納入到程序化與標準化的管理范疇之內(nèi)。

第三，除此之外，醫(yī)院還要建立起以查為主的監(jiān)督防線，完善現(xiàn)有的稽查部門、設(shè)計部門以及紀檢監(jiān)察部門等，并要在此基礎(chǔ)上，利用落實舉報、離任審計、審查監(jiān)督會計報表等手段，對醫(yī)院的會計部門進行內(nèi)部控制與管理。

（四）建立起貨幣資金管理制度

要想提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，最主要的核心就在于貨幣資金，醫(yī)院對于貨幣資金一定要采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的原則，保證貨幣資金在使用上的合理性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，按照相關(guān)的規(guī)定進行賬戶的開立，防止多頭開戶現(xiàn)象的出現(xiàn)。設(shè)定專人定期對銀行的存款進行審核，同時要嚴格的進行余額調(diào)節(jié)表的編制工作。除此之外，還要加強票據(jù)的管理，特別是空白支票，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定程序，嚴格按照相應(yīng)的標準辦理資金支付等業(yè)務(wù)。

（五）創(chuàng)新思維，找尋體制改革的新思路、新渠道

1、增加政府投資，擴大醫(yī)保覆蓋面

政府承擔(dān)著社會公共衛(wèi)生、維護居民健康權(quán)益等責(zé)任，這就需要政府要在經(jīng)濟與政治上對醫(yī)院進行支持。因此，政府應(yīng)當(dāng)增強對醫(yī)療企業(yè)的投資，擴大醫(yī)保范圍，保證城鎮(zhèn)所有的就業(yè)人員都能享受醫(yī)保政策，還要在農(nóng)村推廣新型的合作醫(yī)療制度，爭取解決看病難、看病貴的問題。

2、對醫(yī)療機構(gòu)進行分類管理

一般對現(xiàn)有的醫(yī)療機構(gòu)可以按照公共性與準公共性，以及以理性這三種標準進行劃分。公共性的醫(yī)療機構(gòu)，例如疾病防治中心，這部分醫(yī)療機構(gòu)可由政府直接管理；準公共性醫(yī)療機構(gòu)，這一類機構(gòu)不能完全是由政府進行投資，更不能完全的進行市場化運作，應(yīng)當(dāng)在社會上招募社會投資，一般由國有投資為主，從而讓此類醫(yī)療機構(gòu)能夠運轉(zhuǎn)起來；營利性醫(yī)療機構(gòu)，這類機構(gòu)主要以民辦為主，由私人或者是國外資本對其進行投資，并且要從中獲取相應(yīng)的利潤回報。

3、實行醫(yī)藥分家的制度

此項制度在現(xiàn)實看來并不契合實際，但是應(yīng)當(dāng)是醫(yī)療機構(gòu)未來的發(fā)展方向。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以治病救人為主，而不能通過售賣藥品而獲取暴力。藥品應(yīng)當(dāng)由指定的藥房統(tǒng)一進行管理，嚴格將處方與非處方藥品區(qū)分開來。在現(xiàn)階段，醫(yī)生服務(wù)價格較低，這就出現(xiàn)了以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，針對這類問題就需要政府以及相關(guān)部門要對藥品市場進行嚴格的管理，而且政府可以通過稅收或者財政手段將藥店獲得的超額利潤轉(zhuǎn)換到醫(yī)院的建設(shè)與醫(yī)生的招募當(dāng)中，從而更好地促進我國醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展與進步。

第3篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險管理的制度與目標、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務(wù)風(fēng)險管理理念?！薄皩嵤┒悇?wù)風(fēng)險管理。將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務(wù)、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重點。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險還包括企業(yè)經(jīng)濟行為適用稅法不準確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營理念、風(fēng)險意識，對稅務(wù)管理的重視程度對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問題，往往是通過托關(guān)系、找路子解決問題，通過關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關(guān)系來解決稅務(wù)問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務(wù)申報與企業(yè)財務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒把內(nèi)控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險控制不力，最終給公司經(jīng)營造成名譽上和經(jīng)濟上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）夯實會計核算基礎(chǔ)，加強培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險意識

健全的財務(wù)管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務(wù)管理的基本保障。財務(wù)人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務(wù)人員很難準確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務(wù)風(fēng)險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問題。

（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系

1　建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機制和稅務(wù)管風(fēng)險管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估。稅務(wù)風(fēng)險的識別是指識別可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標的能力產(chǎn)生負面影響。稅務(wù)風(fēng)險的識別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進一步分析相關(guān)事件并進行風(fēng)險評估。風(fēng)險評估要側(cè)重對高風(fēng)險和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進行評估。重點關(guān)注企業(yè)在收入確認與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險的識別上做進一步評估。3　稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制。定期開展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機關(guān)要求企業(yè)被動進行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強內(nèi)、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強供應(yīng)商的管理，嚴格管理供應(yīng)商信用評估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險，建立誠信的合作關(guān)系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務(wù)新問題主動請教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進行充分地溝通，加強內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻：

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[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01

第4篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對于很多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國稅收環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業(yè)帶來諸多實惠的同時也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強內(nèi)部控制的同時，更要防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有明確的定義，我國學(xué)者普遍認為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實施的，旨在保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一最終目標的一整套流程、規(guī)范等控制活動。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險；二是創(chuàng)造稅務(wù)價值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴重，這也說明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調(diào)控政策已經(jīng)對整個房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調(diào)的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對整個金融系統(tǒng)和國家經(jīng)濟的健康發(fā)展意義重大。

其次對于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實現(xiàn)其經(jīng)營目標。一方面成立稅務(wù)管理部門進行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務(wù)事項處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評價。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制紊亂會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)能否進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會直接影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅風(fēng)險評估、檢查，進而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識，提出幾點房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報的人員或者財務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報數(shù)據(jù)核算、填制申報，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險事項分析、評估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評價意見。

(二)對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理流程進行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業(yè)防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，企業(yè)要進行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的控制力度。實現(xiàn)每個企業(yè)流程稅務(wù)價值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進行評估、控制，建立一套完整的風(fēng)險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風(fēng)險進行有效控制，最終達到控制涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護費、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險匯報制度

風(fēng)險匯報，是包括匯報制度和匯報標準這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標準決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時匯報，并且已標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度

所謂建立風(fēng)險測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓(xùn)來實現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進行基本稅務(wù)知識的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對本部門的業(yè)務(wù)進行涉稅風(fēng)險評估，對于存在的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)及時整改，消除風(fēng)險，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時進行調(diào)整，另外即使設(shè)計了清晰的目標和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風(fēng)險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機關(guān)之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務(wù)機關(guān)的友好聯(lián)系，同時對風(fēng)險管理結(jié)果進行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險預(yù)測。

四、結(jié)束語

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點和涉稅事項以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險能起到一定的積極作用。

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第5篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

從《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條的規(guī)定來看，稅法所指的“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的成本分攤”并沒有專指是跨國公司成本分攤，非跨國集團公司的成本分攤也應(yīng)受此稅法規(guī)定的約束。但是，成本分攤協(xié)議更多的是著眼于跨國公司關(guān)聯(lián)各方的成本分攤，涉及勞務(wù)的成本分攤協(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃且要層報國家稅務(wù)總局批準。從實際操作層面來看，非跨國集團公司的成本費用分攤與跨國公司關(guān)聯(lián)各方的成本費用分攤在范圍、方法上都有很大的差異，目前還難以用國際通行的成本分攤協(xié)議來規(guī)范。如何評估非跨國集團公司的費用分攤對稅收的影響，并對其實施規(guī)范化的管理，已成為擺在我們面前需要認真思考并切實加以解決的新問題。

一、非跨國集團公司成本費用分攤的現(xiàn)況

目前，非跨國集團公司的成本費用分攤極不規(guī)范且情況比較復(fù)雜。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、集團公司與屬下企業(yè)關(guān)系復(fù)雜。與緊密型下屬企業(yè)一般都有投資、集團招投標購銷、經(jīng)營指導(dǎo)、集團內(nèi)租賃、集團內(nèi)相互提供勞務(wù)、集團內(nèi)特許權(quán)使用費支付、集團研發(fā)機構(gòu)的技術(shù)研發(fā)、集團內(nèi)融資、統(tǒng)一外匯結(jié)算，等等。與屬下松散型企業(yè)一般都有采購價格與貨款支付控制、質(zhì)量保證與扣款、指定采購商戶、經(jīng)營指導(dǎo)和技術(shù)許可收費，等等。

2、集團公司的費用歸集與分配缺乏有效的內(nèi)控管理制度。有的集團公司費用收取沒有得到充分授權(quán)、缺乏明確的依據(jù)和標準，歸集和分配缺乏必要的管理制度，科目設(shè)置隨意性大，管理混亂。大多采用過渡性科目“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”進行歸集與分配。此外，還有相互提供勞務(wù)不計成本或不同項目費用相互抵消的情況。

3、集團公司發(fā)生的公共費用入賬票據(jù)和分攤票據(jù)不規(guī)范，存在嚴重的管理漏洞。有些屬于社會中介機構(gòu)的收費，入賬采用自行填制的訂貨單與銀行付款票據(jù)甚至費用匯總單代替正式發(fā)票或收據(jù)；有的是用費用匯總單、結(jié)算單代替發(fā)票或收據(jù)。費用分割只有籠統(tǒng)的金額，沒有明確的費用項目，且沒有任何附件做依據(jù)。如集團公司統(tǒng)一組織的iso900論證費、報關(guān)費、培訓(xùn)費等。

4、集團內(nèi)成本分攤的比例和份額沒有預(yù)先約定，即使有契約也沒有報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案。有的成本費用分攤的基礎(chǔ)不是共同活動發(fā)生的實際成本，有的隱含了某成員公司的利潤或收益。有的成員企業(yè)只有接受分攤的義務(wù)無分享預(yù)期收益的權(quán)利，存在通過不合理的分攤?cè)藶檎{(diào)節(jié)成員企業(yè)的利潤以達到避稅目的的問題。

5、受益性勞務(wù)與非受益性勞務(wù)混雜，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的非受益性勞務(wù)或重復(fù)性勞務(wù)而收取費用。如集團公司為了自身的需要，對下屬成員公司報送的國內(nèi)注冊會計師年度審計報告信任度不足而另行聘請國際知名會計師事務(wù)所再次審計，其再次發(fā)生的審計費用要求成員公司負擔(dān)。

6、集團費用與成員費用相互捆綁，相互混淆，無法準確劃分。個別企業(yè)基本建設(shè)項目采用集團公司統(tǒng)一招投標、統(tǒng)一籌集建設(shè)資金、統(tǒng)一組織施工的辦法，同時又將成員企業(yè)的經(jīng)營性資金回籠與集團建設(shè)資金籌措相互捆綁，建設(shè)性資金與經(jīng)營性資金混用，存在資本性利息與經(jīng)營性利息混合分攤問題，存在某無工程建設(shè)項目的成員企業(yè)為另一成員企業(yè)項目建設(shè)埋單問題。

二、非跨國集團公司成本費用分攤的稅收影響

跨國公司的成本費用分攤問題，涉及國家之間經(jīng)濟安全的維護和稅收利益的分配，已引起廣泛關(guān)注并納入了《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整有關(guān)條款規(guī)范的內(nèi)容。同樣，非跨國集團公司的成本費用分攤問題，涉及到國家與企業(yè)之間利益的分配、涉及到公平競爭的稅收法治環(huán)境維護和所有納稅人合法權(quán)益的尊重與維護，其對稅收的影響問題也不容小覷，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

非跨國集團公司成本費用分攤的稅收影響主要在稅收管理風(fēng)險的評估和企業(yè)所得稅的稅基確認方面，具體表現(xiàn)在：

1、集團公司與成員企業(yè)的復(fù)雜關(guān)系，在沒有規(guī)范的集團公司組織架構(gòu)和管理章程的情況下，要厘清各成員之間、各成員與集團總部之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系相當(dāng)困難。而關(guān)聯(lián)關(guān)系與集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易是否全面、準確確認和如實申報，對稅收管理人員而言，存在申報管理方面的責(zé)任和風(fēng)險。

2、集團公司內(nèi)控管理制度的缺失或不到位，使得集團公司與成員企業(yè)之間的費用收取和分攤具有隨意性，即使沒有得到充分授權(quán)或缺乏明確的依據(jù)和標準的情況下，成員企業(yè)也不得不支付可能與己無關(guān)的費用，其后果一方面是侵蝕了成員企業(yè)的稅基，另一方面可能因集團公司收取的費用不入賬而同樣侵蝕了集團公司的稅基。

3、集團內(nèi)成本分攤的比例和份額沒有預(yù)先約定或即使有契約也沒有報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案而不能稅前列支，可能會因此而增加了成員企業(yè)的稅收負擔(dān)。

4、集團公司統(tǒng)一支付了公共成本費用后，對成員企業(yè)進行費用分割和收取時，票據(jù)使用和傳遞的不規(guī)范，費用分割依據(jù)的不充分都[，！]給稅收管理者帶了麻煩和執(zhí)法隱患。特別是沒有單獨的計量裝置時，共同發(fā)生的水、電、汽的劃分，公用道路、綠化、污染物處理和排放，等等。成員企業(yè)收到的是原始票據(jù)的復(fù)印件和集團公司自制費用分割單，其入賬票據(jù)的合法性和有效性常常受到稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑。

5、集團企業(yè)與成員企業(yè)之間，成員企業(yè)與成員企業(yè)之間采用不合理的成本費用分攤方式，轉(zhuǎn)移利潤，套取稅收優(yōu)惠、逃避企業(yè)所得稅。

三、非跨國集團公司成本費用分攤的管理對策思考

《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接 受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤。”《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條對成本分攤原則、協(xié)議制訂和報送原則又進行了明確，要求成本費用分攤要遵循獨立交易原則成本與預(yù)期收益相配比原則，并要求企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料、違反規(guī)定自行分攤的成本不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)該說，上述規(guī)定對非跨國集團公司成本費用分攤的管理提供了法律依據(jù)。在具體管理對策上，我們可以從以下幾個方面進行思考：

一是從立法層面，對非跨國集團公司特殊項目的成本費用分攤制定有針對性的管理規(guī)范。明確集團內(nèi)勞務(wù)成本計算基礎(chǔ)，對公共發(fā)生的成本費用歸集范圍、方法，分攤的標準、依據(jù)、方法等進行規(guī)范。借鑒美國集團內(nèi)勞務(wù)分攤新規(guī)則，制定集團內(nèi)受益性勞務(wù)和非受益性勞務(wù)劃分標準，明確集團內(nèi)非受益性勞務(wù)可以收費的前提條件。

第6篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

一、建筑企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營體制下的增值稅管理現(xiàn)狀及難點

(一)建筑行業(yè)企業(yè)經(jīng)營模式陳舊

建筑行業(yè)環(huán)境較為復(fù)雜，一些大型的建筑集團設(shè)立了很多子公司、項目分部，在管理上呈現(xiàn)多級法人、管理分級、層層分包、層層轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、資質(zhì)借用等一系列的問題。這種傳統(tǒng)建筑行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式的復(fù)雜性，導(dǎo)致增值稅管理鏈條不連續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

(二)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平有待提升

建筑企業(yè)對接的上游單位較多，收到的發(fā)票來自各行各業(yè)，都有其自身的行業(yè)特點，這對稅務(wù)人員的增值稅發(fā)票管理工作提出了很大的挑戰(zhàn)。很多稅務(wù)管理人員對增值稅管理基本原理、納稅規(guī)范及基本要求等專業(yè)知識認知不夠完善，在發(fā)票審核流程中容易出錯。

(三)付款節(jié)點過于集中

建筑企業(yè)的上游分供單位一般是在付款時提供稅務(wù)發(fā)票，而建筑工程項目本身有著施工周期長、資金流量大的特點，由于針對上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導(dǎo)致上游分供單位付款節(jié)點集中，短時間內(nèi)通過加班加點消化大量的發(fā)票管理工作，大大加劇了財務(wù)人員發(fā)票梳理的負擔(dān)。

二、建筑企業(yè)增值稅涉及違規(guī)操作的類型

(一)是對企業(yè)對納稅義務(wù)發(fā)生時間的理解偏差

要密切關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)財稅【2016】36號文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為:企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以對于合同上關(guān)于收付款的約定必須非常慎重對待。

(二)是認證抵扣對納稅人所需承擔(dān)的增值稅額的涉及風(fēng)險體現(xiàn)

1．增值稅專用發(fā)票的錯誤開具致使稅額不能按時抵扣。2．遇到對方已經(jīng)開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報，對方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業(yè)在進行抵扣后，稅務(wù)部門則會以發(fā)票失控為由，要求企業(yè)將進項稅額全部轉(zhuǎn)出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業(yè)的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業(yè)增值稅管理的不規(guī)范行為

1．不論是企業(yè)的高層管理者還是普通業(yè)務(wù)人員，都對增值稅涉稅風(fēng)險的知識儲備不夠充足。建筑企業(yè)從高層管理者到普通業(yè)務(wù)人員都對增值稅涉及違規(guī)沒有形成正確高效的認知，思想認識上都還有待進一步提高。2．取得不合規(guī)發(fā)票的認證問題。在開具發(fā)票時可能會有個別發(fā)票不規(guī)范，導(dǎo)致認證后，必須要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，也存在發(fā)票無法認證等問題。對于建筑企業(yè)來講，進項發(fā)票包含很多，例如:材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包、租賃等。企業(yè)經(jīng)常收到不規(guī)范的發(fā)票，主要是因為類別多，金額大，面對的供應(yīng)商也很多，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫為一批，發(fā)票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的銷貨清單;分包發(fā)票備注欄沒有注明項目名稱和項目地點;發(fā)票印章不清晰或加蓋了財務(wù)專用章或公章;發(fā)票只開具數(shù)量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業(yè)財務(wù)部門采用口頭形式表達，缺乏約束力。財務(wù)部門口頭形式的表達，實際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導(dǎo)。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)控措施及管理制度

1．企業(yè)可建立相應(yīng)的調(diào)整對策，即建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險的管理對策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風(fēng)險。其次，公司還應(yīng)該建立監(jiān)督機制，即使企業(yè)全體成員對增值稅風(fēng)險有了認知，但是還會有一些風(fēng)險發(fā)生，這個時候監(jiān)督機制就派上了用場，其主要是監(jiān)督上到企業(yè)高層下到企業(yè)員工對涉稅風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)，從而能夠更好地避免增值稅風(fēng)險。2．在建筑施工企業(yè)中，嚴格的增值稅管理措施有利于促進生產(chǎn)經(jīng)營的專業(yè)化以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。由于增值稅的管控水平多數(shù)由財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力來控制，因此財務(wù)工作人員的專業(yè)水平至關(guān)重要。企業(yè)一定要定期加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的增值稅風(fēng)險管控能力，提高綜合素質(zhì)。3．在所有涉及營改增的行業(yè)中，建筑行業(yè)由于其自身的業(yè)務(wù)特點，其涉稅范圍廣而且復(fù)雜，針對不同的項目可以選擇一般計稅方法與簡易計稅方法，需要根據(jù)自身的具體情況選擇合適的計稅方法，做好納稅管理。4．建立科學(xué)的增值稅發(fā)票管理制度。建筑企業(yè)需要確定增值稅專用發(fā)票取得的范圍及要求，通過了解增值稅專用發(fā)票的審核常識，從而明確增值稅專用發(fā)票的交接事宜，建筑企業(yè)在嚴格遵守增值稅專用發(fā)票的認證管理標準的同時，并需做好增值稅專用發(fā)票的保管工作，這就要求相關(guān)人員要了解管理規(guī)定中的重要事項。例如:經(jīng)辦人要在發(fā)票背面簽署:本人保證該發(fā)票真實、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責(zé)任，皆有我本人承擔(dān)，還需在發(fā)票的姓名處加按手印。企業(yè)還應(yīng)明確提出責(zé)任到人的管理辦法，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對虛開發(fā)票的情況承擔(dān)主要責(zé)任，用以加強業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任心。同樣，負責(zé)管理監(jiān)督發(fā)票背面簽字的工作的相關(guān)人員，也要承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任，通過簽署承諾書的方式，對其監(jiān)督工作做出承諾:若由于監(jiān)督工作不到位，出現(xiàn)找不到負責(zé)人的情況，因此造成的嚴重后果，由專管人員承擔(dān)。目的是確保發(fā)票背面的簽字和手印是由經(jīng)辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購合同時，合同中應(yīng)添加增值稅涉稅條款。采購合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務(wù)期間，應(yīng)該提供真實且具有法律效力的增值專用發(fā)票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務(wù)機構(gòu)、獨立審計機構(gòu))，在任何情況下，發(fā)現(xiàn)供貨方開具虛假的增值稅專用發(fā)票，供應(yīng)方需要按照本司規(guī)定，重開真實的增值發(fā)票;若稅務(wù)機關(guān)對本公司進行處罰，由于供貨方提供的虛假發(fā)票的情況下，供應(yīng)方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發(fā)票違反國家法律，供貨方需承擔(dān)全部法律責(zé)任。5．選擇信用好、規(guī)模大、實力強的一般納稅人合作。同時建立合格供應(yīng)商名錄，在進行采購招標時，從合格供應(yīng)商名錄中選取中標單位，能夠在很大程度上降低涉稅風(fēng)險。6．開展增值稅內(nèi)控制度執(zhí)行自評。隨著企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的逐漸完善，企業(yè)本身的內(nèi)控制度自評，更能反映管理中存在的缺陷，自評能幫助高層管理人員了解企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，盡可能避免做出錯誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護企業(yè)利益。

第7篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

財務(wù)需要熟悉財務(wù)各模塊流程及賬務(wù)處理，了解企業(yè)內(nèi)控管理，熟悉ERP系統(tǒng)的運作流程，熟悉金蝶等財務(wù)軟件，以下是小編精心收集整理的財務(wù)并表處職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)并表處職責(zé)11.協(xié)助總經(jīng)理制定公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織編制公司財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并實施;

2.參與公司重大決策，從財務(wù)、資本、風(fēng)控、政策等方面提出前瞻性的預(yù)警及措施建議;

3.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，搭建合理的財務(wù)管理體系;

4.建立并完善公司財務(wù)管理制度、工作標準和相關(guān)工作流程，進行有效的內(nèi)部控制;、

5.負責(zé)公司的會計核算、成本管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理及風(fēng)險管控;

6.根據(jù)公司經(jīng)營規(guī)劃，組織、指導(dǎo)各部門編制財務(wù)預(yù)算，并持續(xù)進行階段性預(yù)算完成分析;

7.研究和掌握國家稅收政策，開展公司稅務(wù)籌劃;

8.制定公司資金運營計劃，統(tǒng)籌資金管理，并進行有效的風(fēng)險管控;

9.制定公司財務(wù)分析體系，定期組織財務(wù)和專項分析，為經(jīng)營決策提供依據(jù);

10.負責(zé)融資的全面工作，推動公司融資工作的成功實施;

11.負責(zé)部門員工的工作安排，并對下屬進行工作指導(dǎo)，確保部門工作的順利開展;

財務(wù)并表處職責(zé)21.申請票據(jù)，準備和報送會計報表，協(xié)助辦理稅務(wù)報表的申報;

2、制作記帳憑證，銀行對帳，單據(jù)審核，開具與保管發(fā)票;

3、協(xié)助財會文件的準備、歸檔和保管;

4、固定資產(chǎn)和低值易耗品的登記和管理;

6、協(xié)助主管完成其他日常事務(wù)性工作。

財務(wù)并表處職責(zé)31.負責(zé)公司的會計核算業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會計科目和會計賬簿;

2.負責(zé)公司日常賬務(wù)處理，審查原始單據(jù)，整理會計憑證，編制記賬憑證;

3.負責(zé)編制公司的會計報表及財務(wù)分析報告;

4.負責(zé)編制細化的公司各部門預(yù)算、決算報表;

5.負責(zé)總分類賬、明細分類賬、費用明細賬、固定資產(chǎn)賬簿的登記與保管;

6.負責(zé)核算項目成本、分攤各種費用，計提固定資產(chǎn)折舊，核算各項稅金;

7.審核、裝訂及保管各類會計憑證;;

8.定期對賬，發(fā)現(xiàn)差異查明原因，處理結(jié)賬時有關(guān)的賬務(wù)調(diào)整事宜;

9.負責(zé)公司稅務(wù)業(yè)務(wù)申報，稅金的繳納工作;

10.負責(zé)管理公司報表、稅務(wù)報表、統(tǒng)計報表等各種報表的上報;

11.配合公司年度審計、項目課題專項審計工作;

12.完成上級交辦的其他事項。

財務(wù)并表處職責(zé)41、負責(zé)財務(wù)全盤管理工作，主持部門日常管理工作;

2、負責(zé)財務(wù)計劃、管理制度的制定及實施;

3、負責(zé)公司各項財務(wù)審核工作、做好財務(wù)管控;

4、財務(wù)預(yù)算的編制工作，根據(jù)經(jīng)驗規(guī)劃制定資金使用計劃。

5、負責(zé)公司財務(wù)報表分析，保障公司運營效益;

6、負責(zé)公司資產(chǎn)管理，定期進行資產(chǎn)盤查和應(yīng)收款項的催收;

7、負責(zé)公司稅務(wù)籌劃工作實施，減少稅收風(fēng)險，享受稅收政策;

8、做好業(yè)財融合，為業(yè)務(wù)部門提供財務(wù)專業(yè)指導(dǎo)工作，保障業(yè)務(wù)開展;

9、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，做好財務(wù)隊伍的梯隊建設(shè)和人才培養(yǎng)。

財務(wù)并表處職責(zé)51.負責(zé)各部門費用核算、報表出具、銷售分析

;

2.負責(zé)庫存管理相關(guān)工作;

3.負責(zé)核算業(yè)務(wù)部門的利潤表，統(tǒng)計運營部提成

4.負責(zé)部門預(yù)算、費用管控，審核費用單據(jù)及相關(guān)付款單據(jù);

5.審核與處理財務(wù)相關(guān)工作、監(jiān)督銷售相關(guān)懲罰制度的執(zhí)行;

6.協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成其它工作。

財務(wù)并表處職責(zé)61、負責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的運維、搭建、維護及優(yōu)化;

2、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)計實現(xiàn)財務(wù)自動化、專業(yè)化、無紙化目標的系統(tǒng)藍圖，并有計劃有組織地實現(xiàn)財務(wù)智能化藍圖;

3、統(tǒng)籌管理所有財務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)，協(xié)調(diào)財務(wù)需求、業(yè)務(wù)需求及技術(shù)實施三方，協(xié)同管理不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)影響，設(shè)計并實現(xiàn)效的系統(tǒng)間信息互通;

4、負責(zé)財務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)管理，制定系統(tǒng)管理制度(職責(zé)、規(guī)范)，對關(guān)鍵系統(tǒng)管理節(jié)點進行審核控制，建立財務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)培訓(xùn)機制;

財務(wù)并表處職責(zé)71、公司備用金管理，業(yè)務(wù)款收付，銀行業(yè)務(wù)，費用報銷，應(yīng)收賬款管理，及月底對賬工作;

2、成本控制、流程管控;

第8篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險管理；隊伍建設(shè)；獨立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對金融市場動蕩不安所帶來的風(fēng)險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內(nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風(fēng)險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務(wù)合規(guī)風(fēng)險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的識別以及應(yīng)對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內(nèi)部員工對財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的防范意識，再進一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)對水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理制度。在已有的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財務(wù)價值觀去樹立一個標準的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務(wù)價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務(wù)核算風(fēng)險、財務(wù)審核風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、稅務(wù)工作風(fēng)險，具體分析如下：

（一）財務(wù)核算風(fēng)險

涉及財務(wù)核算類型風(fēng)險的操作包括：成本費用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整；提計稅金不準確等。

（二）財務(wù)審核風(fēng)險

涉及財務(wù)審核風(fēng)險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財經(jīng)紀律和財務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報銷票據(jù)簽字不全財務(wù)報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負責(zé)人進行審批就私自進行的財務(wù)支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項目逆流程審批；財務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險

財務(wù)管理風(fēng)險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險

資產(chǎn)管理風(fēng)險主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險

稅務(wù)工作風(fēng)險主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計相關(guān)費用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時歸檔等。以上風(fēng)險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的成因分析

（一）財務(wù)合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務(wù)合規(guī)意識不強、風(fēng)險觀念淡薄、財務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風(fēng)險策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務(wù)隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對于財務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務(wù)人員財務(wù)知識貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對于財務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進而增加了更多新型的財務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務(wù)違規(guī)。此外，銀行財務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財務(wù)風(fēng)險形勢，也沒有能力應(yīng)對風(fēng)險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的對策

（一）鞏固完善財務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務(wù)合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務(wù)內(nèi)控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務(wù)合規(guī)風(fēng)險的考核指標，此外也要直接將財務(wù)合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務(wù)人員操作，發(fā)揮財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理的最大效益。三是建立并落實財務(wù)合規(guī)問責(zé)機制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責(zé)，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責(zé)不力的機構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財務(wù)合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務(wù)合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務(wù)合規(guī)管理制度上有相對應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務(wù)流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)進行科學(xué)分工，落實各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構(gòu)違規(guī)風(fēng)險。二是增強財務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負責(zé)人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務(wù)制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險突出的重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構(gòu)的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機制，促進基層機構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會計基礎(chǔ)達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財會人員。定期培訓(xùn)財務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財務(wù)應(yīng)知應(yīng)會、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項培訓(xùn)，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務(wù)工作的人員進行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務(wù)人員梯隊建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機構(gòu)績效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險。

（四）強化督導(dǎo)檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設(shè)一支高效的財務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務(wù)管理條線內(nèi)控風(fēng)險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對財務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風(fēng)險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險預(yù)警和處理機制，實現(xiàn)對財務(wù)違規(guī)風(fēng)險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預(yù)警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機制，強化機構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責(zé)任到人，確保整改實效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財務(wù)合規(guī)風(fēng)險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財務(wù)制度完善、專業(yè)的財務(wù)隊伍構(gòu)建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀律嚴明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

參考文獻：

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第9篇：稅務(wù)內(nèi)控管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略及增強自身財務(wù)競爭優(yōu)勢，通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動，即是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實施的重要內(nèi)容，需要基于財務(wù)戰(zhàn)略角度，進一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境進行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進企業(yè)資金的合理流動，最大限度的提升企業(yè)資金的價值，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財務(wù)價值的財務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項財務(wù)活動，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

二、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險控制管理機制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業(yè)務(wù)能力都有進一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對稅務(wù)管理制度進行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略中一項非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對稅務(wù)管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展營造一個良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對自身實際情況來選擇科學(xué)的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會隨之增加，反之，則企業(yè)稅負t會降低。所以在企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學(xué)對稅收進行籌劃，確保企業(yè)成本費用的降低，有效支撐財務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財務(wù)管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務(wù)人員還要進一步對企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)控管理，使其能夠真實有效的對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行反映，為企業(yè)管理層制定運營計劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長遠的財務(wù)戰(zhàn)略目標，同時還要對企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實際經(jīng)驗，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費負擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務(wù)管理制度進行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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