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第1篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

2012年11月29日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），明確了內(nèi)部控制制度建設(shè)對于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的重要意義，使我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)有了文件的支持。2013年7月19日，財政部專門召開“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施動員視頻會”，財政部黨組副書記、副部長張少春進一步強調(diào)了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及內(nèi)在要求。

2017年3月22日，《關(guān)于開展2016年度全縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度報告編報工作實施方案》（桂財會〔2017〕7號）表明內(nèi)部控制制度建設(shè)邁出了重要的一步。

R縣社會保險事業(yè)局，由原R縣醫(yī)保所、社保所、失業(yè)所、農(nóng)保所、農(nóng)合辦合并而成，參照公務(wù)員管理事業(yè)單位，實有編制人數(shù)69人，雖然原來5所的制度比較健全，工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，有一定的相互監(jiān)督作用，但受限于人員編制和經(jīng)費等原因，內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)還是較為薄弱。為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，R縣社保局2016年1月1日將4所合并，2017年2月整合縣農(nóng)合辦，內(nèi)部控制制度在管理制度的基礎(chǔ)上得到了進一步的完善。

二、管理制度的構(gòu)建分析

（一）梳理內(nèi)設(shè)機構(gòu)

責(zé)清晰的工作機制是機構(gòu)正常運行，合理劃分權(quán)、責(zé)、利的基石。根據(jù)相關(guān)文件精神，R縣社保局內(nèi)設(shè)機構(gòu)11個股室，文件規(guī)范了各業(yè)務(wù)股室的職責(zé)權(quán)限，并落實了不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。其中明確提出基金內(nèi)控稽核股的職責(zé)是負(fù)責(zé)制定和實施社?；饍?nèi)部控制制度和基金監(jiān)督工作。

（二）完善制度

制度建設(shè)是相互監(jiān)督、權(quán)力有效執(zhí)行的保障?？h社保局不斷完善相關(guān)管理制度，具體包括：失職瀆職管理制度、政務(wù)公開制度、預(yù)算管理制度、支出結(jié)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財務(wù)監(jiān)督制度、廉政勤政制度、決策機制制度。

（三）健全信息系統(tǒng)

社保局的合并依托于比較完善的五險征繳信息系統(tǒng)和基金財務(wù)信息系統(tǒng)，除此之外，還有預(yù)算單位的國庫支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)決算系統(tǒng)。對內(nèi)業(yè)務(wù)層面系統(tǒng)設(shè)置了獨立賬戶和密碼，操作權(quán)限登記，對外政務(wù)信息公開制度則使政務(wù)更加公開透明。信息化建設(shè)為內(nèi)部控制制度提供了良好的運行環(huán)境，是內(nèi)部控制制度構(gòu)建的載體。

三、思考與啟示

（一）合并精簡機構(gòu)，實現(xiàn)了資源的有效配置，最大限度地發(fā)揮人力、物力、財力的作用，降低行政運行成本，提高行政運行效率，同時也為單位完善管理體制建設(shè)帶來了契機。

（二）信息技術(shù)的快速發(fā)展與成熟，為行政管理體制構(gòu)建提供了基本保障。不管是對內(nèi)的業(yè)務(wù)層面的信息系統(tǒng)還是對外政務(wù)信息公開制度，都使權(quán)利在陽光下運行，不僅在系統(tǒng)內(nèi)起到了內(nèi)部監(jiān)督的作用，還接受來自系統(tǒng)外社會各界人士的外部監(jiān)督，做到了多方面監(jiān)督，內(nèi)部控制效果好。

第2篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

摸清鄉(xiāng)村資產(chǎn)的底數(shù)，為進一步規(guī)范企業(yè)化管理事業(yè)單位的財務(wù)管理。為鄉(xiāng)村經(jīng)營發(fā)展提供依據(jù)，根據(jù)市人民政府《關(guān)于印發(fā)市企業(yè)化管理事業(yè)單位及鄉(xiāng)村資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案的通知》鄭政文[]205號）文件精神，結(jié)合我區(qū)實際，特制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

為進一步規(guī)范企業(yè)化管理事業(yè)單位的財務(wù)管理，以“三個代表”重要思想和十六大精神為指導(dǎo)。摸清鄉(xiāng)村資產(chǎn)的底數(shù)，為鄉(xiāng)村經(jīng)營發(fā)展提供依據(jù)。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立市區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組（成員名單見附件）負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作中的組織與協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，為加強對清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)。辦公地點設(shè)在區(qū)財政局，由區(qū)財政局副局長同志兼任辦公室主任。

三、清產(chǎn)核資的范圍

1企業(yè)化管理事業(yè)單位的范圍：區(qū)編委核定編制、執(zhí)行企業(yè)會計制度、能獨立核算的事業(yè)單位。

2鄉(xiāng)村資產(chǎn)的范圍：由區(qū)財政全部或局部投資所形成的公用設(shè)施；由區(qū)財政擔(dān)保向金融機構(gòu)貸款所形成的公用設(shè)施；由區(qū)級財政性借款所形成的公用設(shè)施；其他應(yīng)界定為國有資產(chǎn)的公用設(shè)施。

四、清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1企業(yè)化管理事業(yè)單位清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1基本情況清理：對單位的編制、人員等基本情況進行全面清理。

2資產(chǎn)清查：對單位占有的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)及負(fù)債進行清查。

3收支狀況清理：對單位的各項收入及支出情況逐項清理核實。

對各項資產(chǎn)盤盈、財富損失和資金掛帳情況進行核實處置，4資金核實：對單位資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上。確認(rèn)單位占用的各項資產(chǎn)價值總額和凈資產(chǎn)的真實狀況。

2鄉(xiāng)村資產(chǎn)清產(chǎn)核資的內(nèi)容

1資產(chǎn)清查：指對各類鄉(xiāng)村資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益進行全面清理、登記、核對和查實。

2產(chǎn)權(quán)界定：指對鄉(xiāng)村資產(chǎn)依法確認(rèn)其所有權(quán)歸屬。

五、清產(chǎn)核資工作的方法

從年9月19日開始，本次清產(chǎn)核資工作。年11月30日結(jié)束（年12月31日為清產(chǎn)核資的時間點）分為三個階段進行：

第一階段為準(zhǔn)備階段（年9月19日至年9月25日）

1召開清產(chǎn)核資工作會議進行動員和安排部署。

根據(jù)本部門、本單位的實際情況制定具體的實施方案。2各有關(guān)部門和單位要明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。

第二階段為實施階段（年9月26日至年11月20日）

上報主管部門。1單位自查（年9月26日至年10月25日）各單位對各項資產(chǎn)、各項資金進行清查、登記、核對；并對清查結(jié)果和查出的問題進行更正；編制本單位清產(chǎn)核資報表及說明。

組織相關(guān)專業(yè)人員或委托中介機構(gòu)對各單位清產(chǎn)核資結(jié)果進行檢查驗收。2組織檢查驗收（年10月26日至年11月20日）區(qū)財政局會同有關(guān)部門結(jié)合具體情況。

第三階段為總結(jié)和建章建制階段（年11月21日至年11月30日）

制定改進和加強資產(chǎn)財務(wù)管理的方法。1各單位根據(jù)清產(chǎn)核資中暴露出來的問題。

并將總結(jié)報區(qū)財政局。2各單位對清產(chǎn)核資結(jié)果進行書面總結(jié)。

六、清產(chǎn)核資工作的要求

成立資產(chǎn)清查小組，各單位要提高對清產(chǎn)核資工作的認(rèn)識。切實加強領(lǐng)導(dǎo)。嚴(yán)格依照國家清產(chǎn)核資有關(guān)政策、規(guī)定和現(xiàn)行財務(wù)會計制度，認(rèn)真組織落實。

將實物盤點同核查帳務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債、收入與支出結(jié)合起來，1要對上述各類資產(chǎn)進行完全清查。以物對帳，以帳查物，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況。

進行填報。2清查結(jié)果要依照區(qū)財政局制訂的報表格式及要求。

要嚴(yán)格依照國家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，3對清查出的各類問題。經(jīng)申報核準(zhǔn)后進行處理。

及時料理有關(guān)固定資產(chǎn)移交手續(xù)。4已完工工程要依照有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定。

要建立健全相應(yīng)的財務(wù)資產(chǎn)管理制度，5針對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問題。完善和落實各項規(guī)章制度，明確責(zé)任，建立單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機制，防止前清后亂。

七、工作紀(jì)律

區(qū)財政局將暫緩其下年度預(yù)算的審核，1對不按規(guī)定要求完成或拒不完成、弄虛作假、不如實填報的單位。暫緩撥付經(jīng)費。

根據(jù)情節(jié)輕重，2對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的由于失職、瀆職造成單位財富損失浪費嚴(yán)重的要查明原因。追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事者的行政責(zé)任；對貪污盜竊、化公為私、低價變賣和轉(zhuǎn)移國家財富的要依照國家有關(guān)法規(guī)嚴(yán)肅處置，冒犯刑律的移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第3篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；行政事業(yè)單位；問題；對策

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-01

一、 事業(yè)單位實行國庫集中支付的優(yōu)點

行政事業(yè)單位實行國庫集中支付結(jié)算相比于其他的財政資金管理制度在資金的使用效率、資金的安全以及監(jiān)管等方面都有突出的特點。

1.提高了財政資金的使用效率

實行國庫集中支付后，預(yù)算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時，從而有效地降低資金劃撥支付成本，提高了預(yù)算資金的使用效率。同時也改變了資金由預(yù)算單位層層轉(zhuǎn)撥、環(huán)節(jié)多、在途時間長、工作效率低下的局面。既有利于財政對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，增強財政宏觀調(diào)控能力，又能有效降低資金劃撥支付成本，提高財政資金的使用效益和效率。

2.確保了財政資金的安全

實行國庫集中支付制度前，由于財政資金直接撥入預(yù)算單位的銀行賬戶，預(yù)算單位就存在擠占、挪用和截留財政資金的可能，同時也存在用財政的資金對外投資或融資的可能，即用國家的錢，取得投資收益或賺取銀行的利息，在一定程度上增加了國家的財政負(fù)擔(dān)。如果由于投資失誤，就會造成財政資金的損失。

3.強化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

在預(yù)算資金管理方面，實施國庫集中支付制度之前，預(yù)算單位多頭開設(shè)賬戶，使用資金不規(guī)范等違規(guī)現(xiàn)象普遍存在，且屢禁不止?，F(xiàn)在建立起了統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，進一步對預(yù)算資金的管理、使用進行監(jiān)督約束；在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面，樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。

4.實行國庫集中支付，防范了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生

實行國庫集中支付制度后，財政部門內(nèi)部實行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分開，從機制上防止。財政預(yù)算部門、支出單位、財政國庫支付部門、銀行等多方形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位國庫集中支付制度存在的主要問題

1.國庫集中支付制度改革認(rèn)識淡薄

一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員對國庫集中支付制度認(rèn)識不到位，他們認(rèn)為實行國庫集中支付制度是削弱了單位的財權(quán)，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業(yè)務(wù)開展，因此主動性不強，甚至有抵觸情緒。

2.財政直接支付比例低

由于預(yù)算單位財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)各有特點，財務(wù)人員對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理不熟練，導(dǎo)致財政直接支付比例不高。

3.財政國庫集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

以財政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)成熟程度不高，財政管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)建設(shè)也比較滯后，很多工作必須通過手工進行操作，不僅耗費大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。

4.財政資金清算環(huán)節(jié)多，影響支付效率

無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，均采取銀行網(wǎng)點先墊付，再由銀行分行匯總各網(wǎng)點的墊付款項后統(tǒng)一與國庫單一賬戶清算，清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過銀行零余額賬戶的過渡。清算環(huán)節(jié)越多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

三、行政事業(yè)單位實施國庫集中支付制度應(yīng)采取的對策

1.統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經(jīng)法規(guī)政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

2.規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應(yīng)性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設(shè)國庫單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉(zhuǎn)軌打下堅實基礎(chǔ)。

3.建立完備的國庫集中支付監(jiān)督機制

要以深化國庫集中支付改革為契機，加快財政部門與銀行的微機聯(lián)網(wǎng)步伐，實現(xiàn)財政與銀行信息資源共享，解決財政部門、預(yù)算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。

4.加強預(yù)算單位財務(wù)管理，完善支付方式

按照財政部及省、市實施方案要求，制訂切合實際預(yù)算單位財務(wù)管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權(quán)支付范圍。

5.加強行政事業(yè)單位會計人員培訓(xùn)

隨著國庫集中支付制度改革的實施，行政事業(yè)單位會計核算不再是簡單的記賬，算賬，國庫集中支付是一項全新的業(yè)務(wù)，對人們的素質(zhì)也提出了更高的要求。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部項目審計；審計質(zhì)量控制

內(nèi)部項目審計是審計工作的基礎(chǔ)，是單位和部門內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員按照單位和部門內(nèi)部的審計工作計劃安排，對確定的審計對象依據(jù)國家的法律法規(guī)，組織內(nèi)部的規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)任務(wù)、指導(dǎo)方針，對其進行審核檢查的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部項目審計質(zhì)量是內(nèi)部項目審計對組織內(nèi)部所制定的審計要求的實現(xiàn)程度，以及對組織目標(biāo)實現(xiàn)的促進程度。為了使組織體系的運行更為規(guī)范和有效率，內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要求應(yīng)當(dāng)更高和更為全面。

一、內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要求、特點及其體系構(gòu)成

（一）內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要求及其特點。內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要求是由內(nèi)部審計項目的內(nèi)部屬性所決定的。即內(nèi)部項目審計的質(zhì)量既要符合外部項目審計的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，又要滿足組織內(nèi)部對項目審計的質(zhì)量要求。內(nèi)部項目審計的質(zhì)量特點是指內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要求相對于國家審計、社會審計對項目審計的質(zhì)量要求而存在的不同點?；趦?nèi)部項目審計的內(nèi)部屬性和質(zhì)量要求，內(nèi)部項目審計的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)具有以下四個方面的特點：一是內(nèi)部項目審計的質(zhì)量不僅要滿足組織外部對項目審計的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，而且要高于外部標(biāo)準(zhǔn)；二是內(nèi)部項目審計質(zhì)量要體現(xiàn)組織屬性和組織的目標(biāo)追求；三是內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要體現(xiàn)項目審計的重要性和業(yè)務(wù)屬性；四是內(nèi)部項目審計的質(zhì)量要體現(xiàn)主動性、深入性、完整性和全面性。內(nèi)部項目審計的質(zhì)量只有具備這四個方面的特點，內(nèi)部項目審計的成果才能經(jīng)得起外部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的檢驗，內(nèi)部項目審計才具有針對性、深入性、完整性和全面性，內(nèi)部項目審計活動才有助于組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部項目審計質(zhì)量體系的構(gòu)成。內(nèi)部項目審計質(zhì)量是一個內(nèi)涵廣泛，受多種因素影響的審計范疇。從內(nèi)容上看，它是一個由多種審計規(guī)范組成的審計質(zhì)量規(guī)范體系即審計質(zhì)量體系。內(nèi)部項目審計質(zhì)量體系應(yīng)有五個方面組成。一是組織外部對項目審計制定的與審計質(zhì)量相關(guān)的規(guī)范體系；二是組織內(nèi)部部門對項目審計制定的與審計質(zhì)量相關(guān)的規(guī)范體系；三是內(nèi)部項目審計組對項目審計提出的相關(guān)執(zhí)行保障措施；四是內(nèi)部項目審計的重要性對項目審計提出的質(zhì)量要求；五是內(nèi)部項目審計的業(yè)務(wù)屬性對項目審計質(zhì)量提出的質(zhì)量要求。組織外部制定的與內(nèi)部項目審計質(zhì)量相關(guān)的審計規(guī)范，主要有國家制定的審計法律法規(guī)，審計部門制定的條例、準(zhǔn)則、制度、規(guī)定、辦法，民間審計組織制定的審計規(guī)范等。組織內(nèi)部制定的與項目審計質(zhì)量相關(guān)的審計規(guī)范，主要有內(nèi)部項目審計計劃、管理辦法、作業(yè)規(guī)則、實施規(guī)定、人員組成、職責(zé)分工、質(zhì)量控制、質(zhì)量檢查、績效評價、獎懲措施，經(jīng)費使用等。內(nèi)部項目審計組對項目審計提出的相關(guān)執(zhí)行保障措施，主要包括方案設(shè)計、人員分工、組織安排、審計實施、復(fù)核檢查、證據(jù)收集、報告形成等方面要求規(guī)定。內(nèi)部項目審計的重要性主要是指審計項目的性質(zhì)、規(guī)模對項目審計提出的人員要求、時間要求、經(jīng)費要求以及其他資源配置要求，以保證項目審計應(yīng)有的質(zhì)量。內(nèi)部項目審計業(yè)務(wù)屬性主要是指內(nèi)部項目審計的業(yè)務(wù)類別。即內(nèi)部項目審計是財經(jīng)法規(guī)審計還是內(nèi)部制度性審計，是經(jīng)濟效益審計還是經(jīng)濟責(zé)任審計，是管理效率審計還是經(jīng)營業(yè)績審計，常規(guī)審計還是重點審計等。不同的項目審計業(yè)務(wù)屬性有不同的審計質(zhì)量規(guī)范。其內(nèi)容主要體現(xiàn)為審計技術(shù)規(guī)范，包括審計方式、取證方法、證據(jù)鑒別、工作日記、工作底稿、審計報告等業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范。

內(nèi)部項目審計質(zhì)量體系的各組成部分是一個有機整體，是相互支撐的。它既是內(nèi)部項目審計的質(zhì)量保障，又是內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計的依據(jù)，又是對內(nèi)部項目審計質(zhì)量進行控制的方法和手段，同時也是對內(nèi)部項目審計進行檢查的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。開展內(nèi)部項目審計，項目審計組應(yīng)當(dāng)全面收集和掌握與項目審計相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度和政策，以及組織內(nèi)部的計劃安排、管理規(guī)定、工作目標(biāo)、審計立項、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點，重要的會議記錄和相關(guān)文件、會計報表及相關(guān)的會計資料、審計檔案等，按要求進行審計風(fēng)險評估和重要性水平的確定，在充分了解項目審計的業(yè)務(wù)屬性、業(yè)務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上，合理地進行組織分工、人員安排、經(jīng)費配置，按規(guī)定編制審計方案，按要求收集審計證據(jù)、編寫審計日記和工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案，按計劃完成項目審計。這樣，內(nèi)部項目審計的每一個環(huán)節(jié)始終是在執(zhí)行一定的目標(biāo)規(guī)范條件下完成的，最終按各種規(guī)范評價內(nèi)部項目審計的質(zhì)量，其結(jié)論應(yīng)該是符合審計規(guī)范的。由于質(zhì)量是一個相對的概念，沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，很難表明質(zhì)量的高低以及達(dá)到質(zhì)量要求與否。衡量內(nèi)部項目審計質(zhì)量是否達(dá)到質(zhì)量要求、是低還是高，其標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是內(nèi)部項目審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的各種審計規(guī)范。符合規(guī)范的內(nèi)部項目審計，其審計質(zhì)量就達(dá)到了質(zhì)量要求。當(dāng)然，內(nèi)部項目審計的完成在積極的方面超越了審計規(guī)范的要求，項目審計的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為審計質(zhì)量高。

二、內(nèi)部項目審計質(zhì)量存在的問題

內(nèi)部審計在我國開始于上世紀(jì)八十年代初。1985年國家頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》標(biāo)志著內(nèi)部審計工作開始逐步走向正軌。上世紀(jì)九十年代后期內(nèi)部項目審計的開展，標(biāo)志著內(nèi)部審計從宏觀、中觀層面向微觀層面發(fā)展，側(cè)重于審計在具體審計對象上的落實，以及審計人、事、權(quán)、責(zé)的有機結(jié)合和審計效率的提高，也標(biāo)志著內(nèi)部審計方式的重大轉(zhuǎn)變。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，內(nèi)部項目審計逐步完善，內(nèi)部審計質(zhì)量不斷提高，但內(nèi)部項目審計質(zhì)量還是存在著一些不能回避的問題，需要思考。

（一）內(nèi)部項目審計質(zhì)量還不能滿足組織發(fā)展對項目審計的質(zhì)量要求。內(nèi)部項目審計質(zhì)量能否滿足組織內(nèi)部對項目審計的質(zhì)量要求，是判斷內(nèi)部項目審計質(zhì)量高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。以上市公司為例，大多公司上市前內(nèi)部審計部門所作的項目審計都是在外部注冊會計師事務(wù)所指導(dǎo)下完成的，內(nèi)部項目審計組所完成的項目審計很難滿足公司上市的需要，影響了公司的發(fā)展。對于一些上市后的公司來說，內(nèi)部審計部門所作的風(fēng)險項目審計并沒有揭示出被審項目所存在的實質(zhì)性風(fēng)險，對公司發(fā)展造成了不利影響。內(nèi)部項目審計質(zhì)量沒有滿足公司發(fā)展對審計質(zhì)量的要求，項目審計質(zhì)量還需要進一步提高提高。

（二）內(nèi)部項目審計質(zhì)量分布不夠均衡，整體質(zhì)量需要提高。從宏觀層面來看，主要表現(xiàn)為：受外部約束條件要求審計比較多、比較嚴(yán)格，且組織內(nèi)部管理水平高、內(nèi)部控制體系比較健全的部門、企事業(yè)單位所完成的內(nèi)部項目審計質(zhì)量要高于其他部門和企事業(yè)單位；經(jīng)常開展內(nèi)部項目審計的部門和單位的內(nèi)部項目審計質(zhì)量要高于非經(jīng)常開展內(nèi)部項目審計的部門和單位。從中觀層面來看，主要表現(xiàn)為：大型企業(yè)內(nèi)部審計部門所作的內(nèi)部項目審計質(zhì)量要好于設(shè)立內(nèi)部審計部門的中小型企業(yè)；上市企業(yè)內(nèi)部審計部門所作的內(nèi)部項目審計質(zhì)量總體上好于非上市企業(yè)；中央直屬部門、企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門所作的項目審計質(zhì)量明顯優(yōu)于地方所屬部門、企事業(yè)單位。從微觀面來看，主要表現(xiàn)為內(nèi)部項目審計的各環(huán)節(jié)質(zhì)量分布不盡合理，包括從審計立項、審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)、審計檔案、到復(fù)審以及后續(xù)審計等。有的內(nèi)部項目審計由于立項質(zhì)量不高導(dǎo)致了項目審計缺乏實際意義，影響了內(nèi)部項目審計質(zhì)量。有的內(nèi)部項目審計由于審計報告的缺陷影響了整個項目審計的質(zhì)量。有的內(nèi)部項目審計由于組織環(huán)節(jié)、人員分工質(zhì)量不高影響了項目審計的質(zhì)量?？傊捎趦?nèi)部項目審計各環(huán)節(jié)的質(zhì)量沒有達(dá)到組織內(nèi)部所要求的質(zhì)量水平，影響了項目的整體質(zhì)量。

（三）內(nèi)部項目審計的規(guī)范性不夠強，審計規(guī)則、程序遵守不夠嚴(yán)格。任何高質(zhì)量的內(nèi)部項目審計都是按照一定的審計規(guī)范進行的。嚴(yán)格地遵守審計規(guī)則、審計程序等相關(guān)規(guī)范是高質(zhì)量內(nèi)部審計項目完成的前提條件。以審計檔案中文件材料排列順序的規(guī)范為例，一些單位內(nèi)部項目審計文件材料排列順序不規(guī)范。對項目審計文件材料的排列按照立項類、證明類、結(jié)論類、備查類順序排列，排列不符合文件排列順序的規(guī)范，文件排列具有隨意性。雖然內(nèi)部項目審計文件材料排列的不規(guī)范對項目審計的質(zhì)量并不產(chǎn)生實質(zhì)性的影響，但從一個側(cè)面卻反映出內(nèi)部項目審計的整體質(zhì)量，存在著對審計規(guī)則、程序等要求遵守不夠嚴(yán)格，內(nèi)部項目審計的規(guī)范性不夠強的現(xiàn)象，影響了內(nèi)部項目審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部項目審計的實施方案不盡完善，對項目審計計劃監(jiān)督不強。內(nèi)部項目審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。內(nèi)部項目審計實施方案是由項目審計組根據(jù)審計工作方案編制的，為項目審計的開展和完成提供方法、步驟、依據(jù)、責(zé)任劃分和時間規(guī)定的工作計劃。內(nèi)部項目審計實施方案的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部項目實施方案的編制依據(jù)；項目名稱和基本情況；審計的目標(biāo)；重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；審計的范圍、內(nèi)容、重點，以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；預(yù)定審計工作起止時間；審計組長、審計成員及其分工；編制日期及其他有關(guān)事項等。內(nèi)部項目審計組在編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)對被審項目作詳細(xì)的調(diào)查，掌握與被審項目相關(guān)的資料信息，了解被審項目的業(yè)務(wù)屬性和業(yè)務(wù)特點，結(jié)合項目審計組成員的業(yè)務(wù)勝任能力和組織內(nèi)部審計部門對項目審計的要求，完成項目審計實施方案的編制。內(nèi)部項目審計實施方案應(yīng)當(dāng)完整全面，切實可行，這樣內(nèi)部項目審計實施方案才能真正對內(nèi)部項目審計起到計劃監(jiān)督的作用。但事實上，內(nèi)部項目審計實施方案的編制在內(nèi)部項目審計過程中并未受到內(nèi)部審計部門和項目審計組的重視。重審計實施、輕審計準(zhǔn)備的觀念在內(nèi)部審計部門和審計人員中普遍存在。所編項目審計實施方案簡單而不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，對內(nèi)部項目審計的計劃和監(jiān)督作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，審計質(zhì)量沒有得到應(yīng)有的保障。

（五）內(nèi)部項目審計的審計取證不夠深入，審計工作底稿需要加強完善。內(nèi)部項目審計的審計取證不夠深入主要表現(xiàn)為審計取證方法較為單一，證據(jù)的說明不夠全面。檢查方法的使用多于監(jiān)盤的方法，觀察方法的使用多于查詢、函證的方法，分析復(fù)核方法的使用多于計算的方法。幾種方法同時并用，相互交叉驗證收集證據(jù)的方法使用不多。在審計證據(jù)的類型方面，正面證據(jù)較多，反面證據(jù)較少；書面證據(jù)較多，實物證據(jù)較少；內(nèi)部證據(jù)較多，外部證據(jù)較少。支持基本證據(jù)的佐證旁證的收集沒有得到重視。審計工作底稿存在的問題主要表現(xiàn)要素不全，事項記錄不夠完整，所附審計證據(jù)不規(guī)范，缺少審計組長對審計工作底稿的經(jīng)常性檢查和簽字。內(nèi)部項目審計的質(zhì)量在一定意義上就表現(xiàn)為內(nèi)部項目審計證據(jù)的質(zhì)量。獲得足夠有充分證明力的審計證據(jù)，是內(nèi)部項目審計質(zhì)量的保障。完整全面的審計工作底稿是得出審計結(jié)論、撰寫審計報告、進行審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部項目審計在審計證據(jù)、工作底稿所存在的不足和缺陷需要加強完善。

（六）內(nèi)部項目審計的審計報告重點不夠突出，評價不夠清晰。內(nèi)部項目審計報告是內(nèi)部項目審計的最后成果，是內(nèi)部項目審計質(zhì)量的集中體現(xiàn)。影響內(nèi)部項目審計報告質(zhì)量的主要問題是審計報告的重點不突出，結(jié)論不夠清晰。其主要表現(xiàn)是：內(nèi)部項目審計報告篇幅較大；對被審項目的基本情況描述較多；審計事實證據(jù)的堆砌嚴(yán)重；內(nèi)部項目審計依據(jù)的法律、法規(guī)、制度、以及組織內(nèi)部的計劃安排、規(guī)定、決定等闡述不夠具體；合法性的審計評價意見對被審項目符合相關(guān)法律、法規(guī)、法令、規(guī)章制度、政策等文件的程度，沒有詳細(xì)到具體條款，比較籠統(tǒng)；效益性的審計評價意見用數(shù)量表達(dá)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性的實現(xiàn)程度不夠透徹，有必要提出的審計建議沒有提出。作為內(nèi)部項目審計報告重在反映出項目審計實施方案中所確定的目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計實施過程中重要而具有代表性的審計事實、審計證據(jù)、適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等政策文件條文，清楚地表達(dá)出項目審計組應(yīng)該表達(dá)出的意見。否則內(nèi)部項目審計報告的質(zhì)量就難以滿足審計報告的質(zhì)量要求。

（七）內(nèi)部項目審計沒有完全體現(xiàn)出項目審計的重要性和業(yè)務(wù)屬性。內(nèi)部項目審計的重要性和業(yè)務(wù)屬性不同，內(nèi)部項目審計需要配置的審計資源不同。例如，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計所需配置的審計資源不同于經(jīng)濟效益審計；內(nèi)部績效審計所需配置的審計資源不同于法規(guī)審計；常規(guī)性項目審計配置的審計資源不同于重點審計等。但從內(nèi)部項目審計的資源配置來看，一些部門和單位內(nèi)部項目審計資源的配置并沒有體現(xiàn)出內(nèi)部項目審計應(yīng)有的重要性和業(yè)務(wù)屬性。經(jīng)?？梢钥吹絻蓚€不同內(nèi)部項目審計所配置審計人員的數(shù)量是相同的，不同經(jīng)濟規(guī)模的項目審計時間大致是相等的，相同的審計人員連續(xù)在兩個性質(zhì)不同的項目審計中承擔(dān)同一審計職務(wù)等。這對項目審計的質(zhì)量提高是沒有積極作用的。

三、內(nèi)部項目審計質(zhì)量控制的對策

內(nèi)部項目審計質(zhì)量是內(nèi)部項目審計的核心。加強對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的控制是提高和改善內(nèi)部項目審計質(zhì)量的關(guān)鍵。由于影響內(nèi)部項目審計質(zhì)量的因素比較多，對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的控制要實行重點控制，全過程的質(zhì)量控制，使內(nèi)部項目審計的質(zhì)量符合審計規(guī)范規(guī)定的各種標(biāo)準(zhǔn)要求，促進內(nèi)部項目審計質(zhì)量的穩(wěn)定和提高。

（一）加強部門和單位內(nèi)部對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，為內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高創(chuàng)造環(huán)境氛圍。加強部門和單位內(nèi)部對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，是提高內(nèi)部項目審計質(zhì)量的前提條件。內(nèi)部項目審計是內(nèi)部審計部門的審計人員以小組為任務(wù)單位對所確定的審計對象執(zhí)行的審計活動。單位和部門內(nèi)部的高層管理人員對內(nèi)部審計的重要性有充分的認(rèn)識，就會在單位和部門內(nèi)部為內(nèi)部項目審計創(chuàng)造一種良好的環(huán)境氛圍，有利于內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高。然而，在我國內(nèi)部審計雖然已經(jīng)開展了二十多年，但在一些單位內(nèi)部審計還沒有得到應(yīng)有的重視。內(nèi)部審計機構(gòu)的存在只是一種形式，既沒有配備專職的內(nèi)審人員，也沒有單獨的審計經(jīng)費，有的甚至內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部門合并成一個部門。在這種內(nèi)部審計環(huán)境中，不要說內(nèi)部項目審計的質(zhì)量，內(nèi)部項目審計能不能開展都成了問題。因此，在部門和單位內(nèi)部要開展好內(nèi)部項目審計，部門和單位內(nèi)部要有足夠的重視，為內(nèi)部項目審計創(chuàng)造條件，為內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高創(chuàng)造合適的氛圍。

（二）提高內(nèi)部項目審計人員的素質(zhì)，為內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高提供保證。高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員隊伍是內(nèi)部項目審計質(zhì)量的保證。任何類型的內(nèi)部項目審計都是由具備一定素質(zhì)的審計人員完成的。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)主要包括思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)等。思想素質(zhì)主要包括工作態(tài)度、思想品質(zhì)，以及服務(wù)于國家、服務(wù)于社會、服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的崇高理想和勇于奉獻(xiàn)的精神。業(yè)務(wù)素質(zhì)主要包括審計人員所掌握的審計知識、法律法規(guī)知識、財務(wù)會計知識、財務(wù)管理知識、經(jīng)濟活動分析知識、審計技能、審計實踐經(jīng)驗、職業(yè)判斷能力以及審計人員的臨場應(yīng)變能力等。職業(yè)道德素質(zhì)包括忠于職守、嚴(yán)守秘密；堅持原則、遵紀(jì)守法；尊重事實、依法審計；不徇私情、不；堅持學(xué)習(xí)、不斷進??；勇于開拓、勇于奉獻(xiàn)。審計人員完整審計素質(zhì)的獲得只有通過長期的教育、培養(yǎng)和審計實踐的鍛煉、審計人員的自我修養(yǎng)和和不斷領(lǐng)悟，以及良好的審計環(huán)境長期熏陶才能形成。就我國目前內(nèi)部審計人員的素質(zhì)而言，總體素質(zhì)還不夠高，與高素質(zhì)審計人員的素質(zhì)要求相比，還是有一段距離。大部分現(xiàn)職資深的、有實踐經(jīng)驗的、有審計理論水平的內(nèi)部審計人員都是上世紀(jì)八十年代、九十年代從財會人員轉(zhuǎn)崗而來的。完整接受過審計專業(yè)學(xué)歷教育的審計人員不多。加之內(nèi)部審計人員缺乏完整系統(tǒng)的培訓(xùn)，許多內(nèi)部審計人員素質(zhì)的形成主要是靠自學(xué)成才、崗位成才完成的。因此，要提高內(nèi)部項目審計的質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計人員全面素質(zhì)的形成，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、培養(yǎng)以及實踐鍛煉，為內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高提供保證。

（三）合理配置內(nèi)部審計資源，促進內(nèi)項目審計質(zhì)量的提高。審計資源是指審計活動可供利用的全部審計要素的總和。內(nèi)部審計資源是指部門和單位內(nèi)部審計活動的開展可供利用的各種審計要素，主要包括審計項目、審計人員、審計經(jīng)費、審計時間。合理配置內(nèi)部審計資源就是從有利于審計目標(biāo)、審計效率、審計質(zhì)量實現(xiàn)的角度，將審計項目、審計人員、審計經(jīng)費、審計時間等審計要素合理配置，保證內(nèi)部項目審計按標(biāo)準(zhǔn)和要求準(zhǔn)時完成。按照內(nèi)部項目審計的規(guī)模、業(yè)務(wù)屬性和重要性，規(guī)模大、業(yè)務(wù)特殊、重要性程度高、審計標(biāo)準(zhǔn)要求高的內(nèi)部項目審計，審計人員、審計經(jīng)費等審計資源的配置就應(yīng)當(dāng)多一些，審計人員的素質(zhì)就應(yīng)當(dāng)高一些；相反審計資源的配置程度適當(dāng)?shù)乜梢缘鸵恍Ｔ趯嶋H的內(nèi)部項目審計中，每一個項目審計合理地要配置多少審計人員，多少審計經(jīng)費，多長審計時間，不能一概而論，要根據(jù)內(nèi)部審計和內(nèi)部項目審計的實際情況而定，既要參考以往同類的項目審計，又要著眼于當(dāng)前和未來內(nèi)部項目審計的發(fā)展變化，綜合全面考慮。同時還要有適度的動態(tài)調(diào)整，使審計資源合理配置，提高內(nèi)部項目審計資源的利用效率，保證內(nèi)部項目審計的綜合質(zhì)量，促進內(nèi)項目審計質(zhì)量的提高。

（四）全面收集和掌握與內(nèi)部項目審計有關(guān)的各種審計規(guī)范，為內(nèi)部項目審計提供標(biāo)準(zhǔn)。審計規(guī)范是開展審計活動的標(biāo)尺，是評價和判斷審計質(zhì)量的基本依據(jù)。項目審計組和審計人員全面收集和掌握與內(nèi)部項目審計有關(guān)的各種審計規(guī)范，是保證內(nèi)部項目審計質(zhì)量重要的對策措施。為了促進內(nèi)部審計工作和項目審計質(zhì)量的提高，國家有關(guān)部門、地方人民政府制定了一系列有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)、制度和政策，各單位和組織內(nèi)部根據(jù)國家以及地方人民政府制定的法律法規(guī)、制度政策，并結(jié)合自己的實際情況制定出了適合自己特點的有關(guān)內(nèi)部審計規(guī)定和內(nèi)部項目審計決定和規(guī)則。這些與內(nèi)部項目審計有關(guān)的審計規(guī)范，內(nèi)部項目審計組及審計人員在內(nèi)部項目審計時應(yīng)當(dāng)全面收集學(xué)習(xí)、認(rèn)真領(lǐng)會，尤其是要掌握《審計法》、《審計法實施條例》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、地方人民政府頒布的《內(nèi)部審計規(guī)定》，以及與內(nèi)部項目審計質(zhì)量有關(guān)的審計項目質(zhì)量控制辦法、單位內(nèi)部有關(guān)內(nèi)部項目審計的各種規(guī)定和審計目標(biāo)要求，以便在內(nèi)部項目審計過程中有據(jù)可依，推動內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高。

（五）嚴(yán)格按審計規(guī)范開展內(nèi)部項目審計，保證內(nèi)部項目審計的規(guī)范性和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。嚴(yán)格按審計規(guī)范開展內(nèi)部項目審計就是把審計規(guī)范落實在內(nèi)部項目審計中的每一個環(huán)節(jié)，使內(nèi)部項目審計活動不脫離審計規(guī)范的約束和指導(dǎo)。內(nèi)部項目審計過程是一個由不同審計實施環(huán)節(jié)組成的有機整體，任何一個審計環(huán)節(jié)的不規(guī)范性都會影響到其他審計環(huán)節(jié)的質(zhì)量。內(nèi)部項目審計從立項到審計報告、審計文件材料整理歸檔的每一個環(huán)節(jié)，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審計規(guī)范。在內(nèi)部項目審計前，按審計規(guī)范的要求應(yīng)當(dāng)對項目做深入的調(diào)查，了解項目所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、機構(gòu)人員、職責(zé)權(quán)限以及相應(yīng)的會計文件、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況等，對調(diào)查所獲得的信息進行完整記錄并作詳細(xì)的分析，為編制審計實施方案提供依據(jù)。

在編制項目審計實施方案時，按審計規(guī)范要求必須明確審計目標(biāo)、審計重點、審計時間、審計人員、審計手段、審計技術(shù)、審計方法、預(yù)期成果、風(fēng)險防范等。審計實施過程中，內(nèi)部項目審計組成員應(yīng)按照內(nèi)部項目實施方案開展審計，收集的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、客觀性、可靠性、準(zhǔn)確性、全面性、充分性和重要性。對所取得的審計證據(jù)進行完整的記錄，并有熟悉情況的相關(guān)人員對記錄的內(nèi)容進行復(fù)核檢查，保證審計證據(jù)的規(guī)范性。

審計工作底稿是記錄項目審計組審計查出問題的相關(guān)事項及其審計人員職業(yè)判斷的書面文件，是形成審計報告、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。審計工作底稿所反映的審計事實要準(zhǔn)確、定性依據(jù)合法合規(guī)、處理依據(jù)適當(dāng)合理。項目審計組對審計工作底稿要仔細(xì)填寫并認(rèn)真復(fù)核，保證審計過程的完整性規(guī)范性。

內(nèi)部項目審計報告是發(fā)表審計意見的載體，是發(fā)揮內(nèi)部項目審計只能和作用，促進組織健康發(fā)展的主要形式。按照審計報告規(guī)范，內(nèi)部項目審計報告的形成必須以事實為依據(jù)，以審計證據(jù)、審計工作底稿、審計日記為基礎(chǔ)，由項目審計組指定專人執(zhí)筆撰寫。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)證據(jù)充分，分析透徹。對存在的經(jīng)驗優(yōu)點應(yīng)恰當(dāng)反映。審計意見應(yīng)客觀公正，重點突出，準(zhǔn)確明了，并在充分聽取被審項目主體反饋意見基礎(chǔ)上予以修改完善。內(nèi)部項目審計文件資料的整理歸檔是內(nèi)部項目審計全部過程的最后組成部分。項目審計組成員應(yīng)當(dāng)按審計文件的整理歸檔規(guī)范要求進行整理歸檔，完成項目審計的完整過程，為以后的審計提供參考。內(nèi)部項目審計只有全過程地始終按審計規(guī)范要求完成每一個審計環(huán)節(jié)，審計過程和成果才能符合審計質(zhì)量的要求。

（六）加強對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的檢查和考核，促使內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高和完善。內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高和完善，除了單位和部門內(nèi)部要不斷改善內(nèi)部審計環(huán)境、合理配置審計資源、嚴(yán)格執(zhí)行各種審計規(guī)范，以及內(nèi)部項目審計人員的積極努力外，還需要加強對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的檢查和考核。對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的檢查和考核可以是國家審計機關(guān)，也可以是上級主管部門，但主要是組織內(nèi)部的審計主管機構(gòu)。內(nèi)部項目審計質(zhì)量的檢查和考核主要從兩個方面進行：一是對內(nèi)部項目審計進行檢查；二是對內(nèi)部項目審計組成員進行檢查和考核。對內(nèi)部項目審計進行檢查主要是檢查內(nèi)部項目審計的程序性、規(guī)范性、客觀性、可靠性以及審計目標(biāo)的實現(xiàn)性，以便評價內(nèi)部項目審計的質(zhì)量。對內(nèi)部項目審計組成員進行的檢查和考核，主要是檢查內(nèi)部項目審計組成員在內(nèi)部項目審計過程中承擔(dān)的職責(zé)，考核其責(zé)任是否全面履行，以便激勵和追究。對內(nèi)部項目審計質(zhì)量的檢查和考核，可以采用定期和不定期相結(jié)合；一般和重點相結(jié)合；審中和審后相結(jié)合；局部和全部相結(jié)合；單項和綜合相結(jié)合等多種方式進行。通過對內(nèi)部項目審計的檢查和考核，促使內(nèi)部項目審計質(zhì)量的提高和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]陳俊忠.內(nèi)部審計質(zhì)量控制文獻(xiàn)研究綜述與啟示[J].會計之友，2011，（14）：115-116。

[2]劉明輝，史德剛.審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2011。

[3]王彥君.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2010。

第5篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

校（院）委會：

校（院）2019年度內(nèi)部控制報告編報工作已基本完成，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：

一、2019年度內(nèi)控報告編報工作基本情況和主要變化

我XX行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編報工作始于2016年，每年按照XX財政廳要求在4月底前報送上一年度的單位內(nèi)控報表。今年由于受疫情影響，編報工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報送。XX財政廳于2020年7月1日了《關(guān)于做好2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》（遼財會〔2020〕154號）（以下簡稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報工作培訓(xùn)。

（一）基本情況

單位內(nèi)部控制編報內(nèi)容主要包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的組成和運行情況、內(nèi)控體系建設(shè)情況及權(quán)利運行制衡機制建立情況；預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關(guān)數(shù)據(jù)；內(nèi)控信息化建設(shè)情況等。其中明確要求內(nèi)控考核評價結(jié)果應(yīng)用于：完善內(nèi)部管理、監(jiān)督問責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用。

2019年度內(nèi)控報告編報系統(tǒng)共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統(tǒng)將對單位內(nèi)控情況進行評價，分為優(yōu)、良、中、差四個等次，并自動生成本單位《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告》，提出單位內(nèi)控工作中存在的問題，同時針對問題提出建議。

（二）2019年度編報內(nèi)容的主要變化

1.編報軟件由單機版改為網(wǎng)絡(luò)版，優(yōu)化填報方式，簡化填報程序。

2.增加內(nèi)控評價事項。要求單位填寫是否自行或委托第三方對單位內(nèi)控體系建立與實施情況進行檢查，并出具評價報告的情況。

3.強調(diào)加強結(jié)果應(yīng)用和事后監(jiān)督指導(dǎo)。2019年行政事業(yè)單位內(nèi)控報告編制完成后，XX財政廳將聘用專業(yè)團隊抽取XX直和市縣（區(qū)）各100家行政單位進行內(nèi)控報告核查分析，并對核查結(jié)果進行通報，總結(jié)推廣先進典型。

二、校（院）2019年度內(nèi)控報表編報工作進展情況

XX財政廳《通知》下達(dá)后，財務(wù)審計部在財務(wù)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組和分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向辦公室、人力資源部和資產(chǎn)管理部等部門傳達(dá)了文件精神，共同研究制定了工作實施方案，分別落實相關(guān)工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關(guān)工作與財務(wù)審計部溝通協(xié)調(diào)，并于7月22日前向財務(wù)審計部報送相關(guān)材料和數(shù)據(jù)。財務(wù)審計部根據(jù)各部門提供的數(shù)據(jù)和佐證材料進行了預(yù)填報，并將預(yù)填報過程中遇到的疑難事項與XX財政廳溝通。預(yù)填報完成后，系統(tǒng)自動生成內(nèi)控報告，整體初步評價等次為“中”。

三、2019年度內(nèi)控工作存在的問題

預(yù)填報之后，內(nèi)控報告填報系統(tǒng)自動生成的校（院）《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告》（以下簡稱《內(nèi)部控制報告》）指出，2019年我校的內(nèi)控工作存在以下三個問題：

一是存在單位風(fēng)險評估覆蓋范圍不全面的問題。由于2019年度我校未進行全面的內(nèi)控風(fēng)險評估，只開展了資產(chǎn)類清查評估工作，且我校（院）內(nèi)部控制信息化尚未開展，因此風(fēng)險評估覆蓋范圍不全面。

二是存在項目支出績效目標(biāo)設(shè)定比例不高的問題。由于教師課題費、基建項目等不需向XX財政廳報績效目標(biāo)，因此在2019年度決算報表中我校（院）預(yù)算編制范圍內(nèi)全部預(yù)算項目數(shù)為7個，而我校（院）實際完成績效目標(biāo)申報項目數(shù)為2個，分別為干部教育和教育教學(xué)，從而導(dǎo)致項目支出績效目標(biāo)設(shè)定比例不高（28.57%）。

三是存在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)問題。

由于2019年度校（院）內(nèi)部控制信息化建設(shè)尚處于探索、調(diào)研階段，內(nèi)控信息化系統(tǒng)尚未建立健全，因此存在以下兩個問題：

1.未建立健全各業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)未全部實現(xiàn)互聯(lián)互通。

四、下一步工作計劃和建議

我部根據(jù)內(nèi)控報告評價結(jié)果對校（院）內(nèi)控工作存在的問題進行分析，總結(jié)工作經(jīng)驗，結(jié)合校（院）工作實際，制定下一步工作計劃和建議如下：

一是繼續(xù)完善內(nèi)控體系，夯實風(fēng)險防控基礎(chǔ)。建議結(jié)合校（院）制度建設(shè)年的工作成果和工作實際，對校（院）現(xiàn)有內(nèi)控體系查缺補漏，進一步完善內(nèi)控體系建設(shè)。同時根據(jù)《內(nèi)部控制報告》的建議：“單位每年至少開展一次內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，且評估范圍應(yīng)全面覆蓋單位和業(yè)務(wù)層面。”擬委托第三方對校（院）開展全面的內(nèi)控風(fēng)險評估工作，加強對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳，提高各部門對內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識。

二是以信息化建設(shè)為契機，推動內(nèi)控體系的建設(shè)與完善。內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制制度實施與落地的重要途徑，通過利用信息化手段來提升內(nèi)部控制管理的集約化和科學(xué)化，從而提升內(nèi)部控制管理水平，保證各項活動的合法合規(guī)和資金的安全可控，實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化與常態(tài)化。

第6篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

精細(xì)化管理的理念起源于20世紀(jì)50年代，最早由日本豐田公司提出，在上世紀(jì)末的西方盛行一時。2008年，我國財政部針對財務(wù)管理形式，在財務(wù)預(yù)算管理階段采用了精細(xì)化管理，這表明我國事業(yè)單位進入到了精細(xì)化管理階段。財務(wù)的精細(xì)化管理主要是對財務(wù)管理工作進行定位，對財務(wù)管理目標(biāo)進行考核。精細(xì)化財務(wù)管理的宗旨就是杜絕浪費，提升效率。

（一）精細(xì)化財務(wù)管理的內(nèi)涵a

“精細(xì)”是一種意識理念，“精細(xì)化管理”則是一種精益求精的意識和科學(xué)的管理理念。財務(wù)精細(xì)化管理是從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的變革、由粗放式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理的過程。精細(xì)化財務(wù)管理工作需要我們堅持精益求精的理念和原則，降低財務(wù)管理中的片面性，由表象到內(nèi)涵，尋求事物內(nèi)在聯(lián)系及規(guī)律。這種科學(xué)有效的管理方式能夠極大減少粗放式財務(wù)管理模式中的缺陷，全面提升財務(wù)管理工作的效率，為我國水利事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供強大的財務(wù)支持。

（二）精細(xì)化財務(wù)管理的特征

（1）堅持“三個轉(zhuǎn)變”作為管理核心

目前我國水利事業(yè)單位還沒有形成先進的管理理念，想要完善財務(wù)管理工作需要做好三個轉(zhuǎn)變工作：一是要實現(xiàn)財務(wù)管理理念由機關(guān)型到服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，二是要實現(xiàn)財務(wù)管理領(lǐng)域由事后靜態(tài)核算到全方位動態(tài)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，三是要實現(xiàn)財務(wù)職能由傳統(tǒng)記賬核算到經(jīng)營理財?shù)霓D(zhuǎn)變。只有做好財務(wù)管理三個轉(zhuǎn)變工作，進行全新理念的滲透，才能更好地解決財務(wù)精細(xì)和效率之間的問題，全面提升財務(wù)管理水平。

（2）將細(xì)化內(nèi)容、拓寬領(lǐng)域作為財務(wù)管理工作的重點

精細(xì)化的財務(wù)管理工作就是做好財務(wù)相關(guān)的細(xì)化工作，對財務(wù)管理中涉及的內(nèi)容進行分析和整合，從而達(dá)到管理控制的目標(biāo)，做到財務(wù)管理工作的量化和細(xì)化，全面提升事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量和工作效率。

（3）將科學(xué)化的管理和制度作為平臺

全面科學(xué)的工作制度和監(jiān)督機制是進行財務(wù)管理工作精細(xì)化管理的重要手段，只有明確財務(wù)崗位相關(guān)責(zé)任，強化財務(wù)內(nèi)部管理制度建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)管理向法治化過渡，才能進一步做好財務(wù)管理工作。

（4）將降低成本、提升效益作為管理目標(biāo)

水利事業(yè)單位與企業(yè)之間存在著很大的不同，水利事業(yè)單位主要是為公眾提供公益服務(wù)，是一個公益性強的部門。另外，水利事業(yè)單位開展財務(wù)管理工作的目標(biāo)就是要實現(xiàn)降低成本、提升效益，只有水利事業(yè)單位不斷拓寬財務(wù)管理工作的廣度和質(zhì)量，才能實現(xiàn)水利事業(yè)單位財務(wù)管理的目的。

二、精細(xì)化財務(wù)管理的實施意義

精細(xì)化、科學(xué)化的財務(wù)管理是創(chuàng)建績效政府的必然性要求。開展精細(xì)化管理是我國水利事業(yè)單位為了更好適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展和財政體制改革的要求所采用的必要手段，實現(xiàn)精細(xì)化管理對水利事業(yè)單位的發(fā)展具有非常重要的意義。

開展精細(xì)化管理工作能夠更好地提升水利事業(yè)單位的賬務(wù)透明度，明確顯示水利事業(yè)單位中每項資金的用途和去向，從而達(dá)到水利事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化的目的。此外，通過精細(xì)化管理可以實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”即財務(wù)管理理念由機關(guān)型到服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理領(lǐng)域由事后靜態(tài)核算到全方位動態(tài)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，財務(wù)職能由傳統(tǒng)記賬核算到經(jīng)營理財?shù)霓D(zhuǎn)變，幫助水利事業(yè)單位相關(guān)會計人員樹立正確全新的理念，幫助他們更快更有效的解決水利事業(yè)財務(wù)管理工作中的矛盾，從而提升單位會計人員財務(wù)管理能力。

財務(wù)精細(xì)化管理有助于提高資金使用效益，控制那些特別重要的業(yè)務(wù)活動，這樣極大地填補了事業(yè)單位管理中存在地不足，奠定了事業(yè)單位管理工作的基礎(chǔ)。優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，全面提升國有資產(chǎn)和資源的使用率，能夠?qū)⑽覈切┫∪钡馁Y源得到有效利用，為我國創(chuàng)造出更大的價值。

三、開展精細(xì)化財務(wù)管理的有效措施

（一）樹立正確的管理觀念

江都水利工程管理處（以下簡稱“我處”）的財務(wù)人員要從思想上轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，積極參與，以全新的理念參與管理，促進財務(wù)管理水平的提高。我處作為江蘇省水利廳下屬事業(yè)單位，從上到下都樹立了精細(xì)化管理意識，凡事都從精細(xì)化角度出發(fā)。

（二）預(yù)算管理精細(xì)化

我處的維修養(yǎng)護經(jīng)費是向財政廳申請的預(yù)算撥款，首先要實現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整等過程。

（1）合理精細(xì)編制單位預(yù)算

為進一步加強預(yù)算執(zhí)行管理，加快預(yù)算執(zhí)行進度，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行考核的激勵約束作用，根據(jù)省水利廳制定的《江蘇省水利廳預(yù)算執(zhí)行進度考核辦法（試行）》，我處成立了預(yù)算執(zhí)行考核領(lǐng)導(dǎo)小組。每年下半年制訂明年的工程維修養(yǎng)護項目計劃和編制預(yù)算，各單位根據(jù)汛后檢查結(jié)果，嚴(yán)格按照省級維修養(yǎng)護費用支出范圍管理要求，編制維修養(yǎng)護項目，力求方案科學(xué)合理、工程量準(zhǔn)確，并按照防汛歲修和維修養(yǎng)護兩大類在11月上報處工管科。

（2）以預(yù)算文本為依據(jù)，推動預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)化

維修養(yǎng)護經(jīng)費由省財政專項安排;管理處統(tǒng)一牽頭、各責(zé)任單位按照審批的實施方案具體組織實施;財務(wù)實行報賬制管理。維修養(yǎng)護經(jīng)費實施遵循確保重點、統(tǒng)籌規(guī)劃、績效考核、變更報批、深化改革等原則。

維修養(yǎng)護經(jīng)費實行報賬制，通過國庫集中支付，確保?？顚Ｓ谩＞S修經(jīng)費實行項目負(fù)責(zé)制，確保項目責(zé)任明確。每個維修項目必須明確項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（技術(shù)負(fù)責(zé)人）、工程資料負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人對所實施的維修經(jīng)費負(fù)總責(zé);現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（技術(shù)負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)項目的日常工作;工程資料負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目資料的搜集、整理、歸檔以及經(jīng)費的報賬工作，獨立核算單位的經(jīng)費報賬工作可由財務(wù)人員協(xié)助完成。

維修養(yǎng)護經(jīng)費采用專項核算制，該制度能夠獨立反映出該項目的收支狀況。同時各個單位嚴(yán)格按照規(guī)定走經(jīng)費的報支程度和手續(xù)，這種措施能更好地提升維修養(yǎng)護合同的審查和管理工作，并能夠有針對性地進行維修養(yǎng)護費用的支出。各工程單位應(yīng)加強維修養(yǎng)護經(jīng)費的財務(wù)管理，并嚴(yán)格按照財務(wù)制度和財務(wù)紀(jì)律進行經(jīng)費管理，杜絕弄虛作假、虛列支出的情況發(fā)生。

維修養(yǎng)護經(jīng)費實行完工驗收制。省級維修養(yǎng)護項目年度實施完成后，各工程單位應(yīng)及時與財務(wù)科核對經(jīng)費的具體使用情況，并做好資料的整理、歸集工作，工管科要能夠及時帶頭，開展驗收工作。

（3）強化數(shù)據(jù)分析比較

單位預(yù)算嚴(yán)格按照預(yù)算管理流程，厲行節(jié)約，科學(xué)管理，先有收入，后有支出，先有預(yù)算，后有支出，要結(jié)合部門計劃和業(yè)務(wù)實際需要，科學(xué)、規(guī)范地執(zhí)行政策，對各站區(qū)、各閘壩的數(shù)據(jù)進行分析、對比。

（4）維修養(yǎng)護經(jīng)費實行重大事項報告制度

維修養(yǎng)護經(jīng)費一經(jīng)審批下達(dá)，不得進行項目調(diào)整。執(zhí)行中確需調(diào)整的，必須按原審批程序逐級報批。實施完畢確有經(jīng)費結(jié)余的應(yīng)及時報告，經(jīng)處研究后調(diào)整并在規(guī)定時間內(nèi)逐級報批后繼續(xù)實施。不經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自挪作他用。

（三）進行單位內(nèi)部成本核算深化，開展支出精細(xì)化管理

對財務(wù)精細(xì)化管理的目標(biāo)就是最大限度地降低成本，我處已經(jīng)在不斷完善內(nèi)部的成本考核和控制制度，實現(xiàn)成本核算、成本考核以及我處各項工作的有機集合，真正實現(xiàn)支出的精細(xì)化管理，另外就是成本核算作為財務(wù)管理的一項重要舉措，更是我處內(nèi)部機制體制創(chuàng)新手段之一。強化我處成本核算，一方能夠更好滿足新形勢下財政管理的改革的需求，另一方面可以有效節(jié)約資金，全面提升財政資金的使用效率，提升我處的績效管理，完善我處工作。

（四）強化財務(wù)人員、崗位和制度管理

（1）財務(wù)人員精細(xì)化

人作為最有活力的管理主體，財務(wù)管理的主體還主要是單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的相關(guān)財務(wù)人員，目前我處對財會人員開展了定期輪崗的制度，并且每年組織會計人員進行稅務(wù)知識培訓(xùn)，一次繼續(xù)教育培訓(xùn)，一次會計理論考試，采用這樣的方式能夠全面提升財務(wù)人員的危機意識，調(diào)動財務(wù)人員的能動性，培養(yǎng)出高素質(zhì)、高能力的復(fù)合型財務(wù)管理人員。

（2）崗位設(shè)置精細(xì)化

我處根據(jù)精細(xì)化管理要求，對包括總賬、出納、固定資產(chǎn)、材料和檔案在內(nèi)的各個崗位進行了定崗定職，并量化考核。

（3）制度精細(xì)化

第7篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

一、會計核算基礎(chǔ)方面

原來的《醫(yī)院會計制度》（1998）要求醫(yī)院的會計核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則進行。但是由于處在事業(yè)單位會計制度這個框架下，醫(yī)院在實際執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制時并不到位。而新制度中明確提出了“醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，并明確醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制使得醫(yī)院的成本核算、費用分?jǐn)?、收入確認(rèn)等會計信息更為準(zhǔn)確。

二、資產(chǎn)核算方面

一是關(guān)于各項壞賬準(zhǔn)備的核算。根據(jù)原《醫(yī)院會計制度》（1998）的規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備按“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”和“應(yīng)收醫(yī)療款”兩項之和的3%～5%提取，但這個比例不能準(zhǔn)確反應(yīng)出醫(yī)院壞賬的實際風(fēng)險。醫(yī)院的壞賬主要是由醫(yī)療糾紛、惡意拖欠、無力支付等原因?qū)е碌模@些事件的發(fā)生概率導(dǎo)致很多醫(yī)院面臨大量應(yīng)收賬款無法收回進而使醫(yī)院的流動資金周轉(zhuǎn)困難，因此3%～5%的比例計提壞賬顯得偏低，。相比之下，新制度采用了余額百分比法、賬齡分析法和個別認(rèn)定法確定壞賬的計提比例，這與企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定基本一致，可以較為真實合理的反映醫(yī)院應(yīng)收賬款的風(fēng)險和實際價值。這也是《企業(yè)會計制度》中對會計信息審慎性要求的體現(xiàn)。另外，原制度對醫(yī)院的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都沒有計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，從而易造成資產(chǎn)和利潤的虛增，而新制度對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨要求計提減值準(zhǔn)備，使資產(chǎn)類科目的價值更加準(zhǔn)確，會計信息更加準(zhǔn)確。

二是關(guān)于對外投資的核算。原《醫(yī)院會計制度》（1998）對醫(yī)院進行長短期投資的核算，未設(shè)置相關(guān)的會計科目對這些經(jīng)濟事項加以反應(yīng)，難以全面體現(xiàn)醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動。而新制度與《企業(yè)會計制度》在形式上更加趨同，增加了“短期投資”、“長期投資”科目，能夠反映醫(yī)院的投資行為和票據(jù)融資行為，對醫(yī)院開展的短期交易、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資業(yè)務(wù)有所體現(xiàn)，適應(yīng)了醫(yī)院經(jīng)濟活動和投資發(fā)展的需要。

三是關(guān)于固定資產(chǎn)的核算。主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面在原《醫(yī)院會計制度》（1998）下，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上一直以歷史成本反映，從而虛增了資產(chǎn)，高估了利潤。而新制度增加了累計折舊科目，用來反映固定資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移情況，使得固定資產(chǎn)的損耗得以反映，固定資產(chǎn)的價值更加準(zhǔn)確，避免了資產(chǎn)和利潤的虛增。期末累計折舊和固定資產(chǎn)科目相抵后的凈額就是醫(yī)院固定資產(chǎn)的凈值。這使得醫(yī)院的資產(chǎn)信息更為真實、可靠，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量中的準(zhǔn)確性要求。另一方面新制度取消了修購基金。原制度下的修購基金不是根據(jù)固定資產(chǎn)的價值而是根據(jù)醫(yī)院收入或結(jié)余來計提的，這樣就造成了與固定資產(chǎn)本身的價值脫節(jié)，計提的部分可能已經(jīng)超過了固定資產(chǎn)的價值或者還計提得不足，對固定資產(chǎn)核算就產(chǎn)生了較大的影響。

三、費用確認(rèn)方面

一是關(guān)于成本和費用的分配。原《醫(yī)院會計制度》（1998）將管理費用作為醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)成本，在期末按醫(yī)療和藥品兩部門所占人數(shù)比例分?jǐn)傆嬋脶t(yī)療支出和藥品支出中，不能正確反映醫(yī)院經(jīng)營的直接成本、期間費用和經(jīng)營毛利。而新制度增設(shè)了一些成本類科目，相關(guān)費用得以準(zhǔn)確反映。“管理費用”不再像原制度中分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和藥品支出中，簡化了會計人員會計核算的工作，同時“醫(yī)療成本”科目更能真實、客觀、單純地反映出醫(yī)院從事醫(yī)療服務(wù)活動所需的耗費，為政府的投資決策提供直接的依據(jù)。

二是關(guān)于政府補助的確認(rèn)。新制度設(shè)立了“待沖基金”科目，核算國家專項財政補助承擔(dān)的醫(yī)療成本，有利于真實反映醫(yī)院的醫(yī)療成本。原制度下用財政性資金購買資產(chǎn)時形成支出，所反映的是預(yù)算支出的發(fā)生，沒有辦法計提折舊?，F(xiàn)在同時要求對這部分資產(chǎn)計提折舊，預(yù)存到“待沖基金”里，等資產(chǎn)要被攤銷或者存貨被領(lǐng)用的時候，不再反映為成本費用，而是沖銷待沖基金。這樣使得醫(yī)院把財政資金和非財政資金形成的資產(chǎn)區(qū)分開來。在一個會計體系中同時體現(xiàn)了預(yù)算信息和財務(wù)信息，為預(yù)算管理提供了更好的信息支撐。

四、財務(wù)會計報告方面

原《醫(yī)院會計制度》（1998）在財務(wù)會計報告上的缺陷主要體現(xiàn)在：一是收入支出總表是按單步式設(shè)計，不利于醫(yī)院對各項費用的監(jiān)督及核算分析，也不利于考察醫(yī)院經(jīng)營毛利實現(xiàn)情況，難以為經(jīng)營決策提供有效的信息支撐。二是目前大多醫(yī)院會采取融資租賃、銀行貸款等籌資方式，但當(dāng)前的會計報表編制并不完善，缺少現(xiàn)金流量表，不能很好地反映資金的流動情況。而新制度下報表體系更加完整，涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、醫(yī)療收入費用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表和財政補助收支情況表以及一系列的成本報表。這一體系與企業(yè)的會計報表已經(jīng)非常相似，基本上和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計報表相對應(yīng)。

五、適應(yīng)范圍方面

原《醫(yī)院會計制度》（1998）僅僅從公立醫(yī)院的管理模式出發(fā)，使得民營等其他性質(zhì)的醫(yī)院和基層醫(yī)療組織，公共衛(wèi)生機構(gòu)無從選擇適應(yīng)本行業(yè)的會計制度，無法滿足核算需要。新制度單獨制定基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)、會計制度。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深入，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中的作用也越來越重要。一方面醫(yī)改意見及實施方案對基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與公立醫(yī)院提出了不同要求，另一方面基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)和公立醫(yī)院在政策和管理上存在較大差異，因此專門為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)制定財務(wù)、會計制度，使得醫(yī)療體系的會計核算將更加完整、科學(xué)。

六、公益性方面

《醫(yī)院會計制度》改革最核心的部分是體現(xiàn)了醫(yī)改意見中的醫(yī)療事業(yè)的公益性特點。新制度增設(shè)了公益性支出類科目，核算醫(yī)院從事社會公共事故搶救、自然災(zāi)害搶救、其他免費救治等社會公益性救助業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，突出醫(yī)院在社會活動中“公益性”的職業(yè)責(zé)任，具有明顯的實際意義。此外，新醫(yī)改推行醫(yī)藥分開、改革“以藥養(yǎng)醫(yī)”的模式?，F(xiàn)在普遍現(xiàn)象的是，藥品實行一定的加成率銷售后產(chǎn)生盈余，對于醫(yī)療虧損，在政府相關(guān)補償機制尚未健全的情況下，醫(yī)院多以藥品結(jié)余彌補醫(yī)療虧損，這在一定程度上加劇多開藥、開貴藥的逐利行為和醫(yī)院運行機制的扭曲。實行藥品零差價率銷售后，新制度取消了 “藥品進銷差價”科目將藥品收入核算歸入醫(yī)療收入的二級科目中，藥品按成本價計價（即進價），改變了過去以藥養(yǎng)醫(yī)模式，進一步深化了新醫(yī)改方案的要求。同時，在《征求意見稿》中對預(yù)計負(fù)債做了如下規(guī)定：醫(yī)院對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)而確認(rèn)的負(fù)債。針對目前醫(yī)療糾紛導(dǎo)致的醫(yī)療賠償案件增多，新制度中預(yù)計負(fù)債科目的增設(shè)對由醫(yī)療糾紛所引起的未決訴訟和醫(yī)療賠償事件提供了核算的依據(jù)。這充分體現(xiàn)了會計的穩(wěn)健原則，也為醫(yī)院計提了賠償儲備，使得患者的利益得以保證。最后，新改革提出了醫(yī)院的財務(wù)會計報表需要經(jīng)過注冊會計師的審計，并且頒布了配套的審計指引。這一理念的提出，對醫(yī)院會計核算的準(zhǔn)確性和真實性提供了保障，同時使得醫(yī)院的經(jīng)營處于公眾的監(jiān)督之下，便于公眾了解醫(yī)院的收支，使醫(yī)療事業(yè)更加透明化，保證其公益性質(zhì)。

第8篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

［關(guān)鍵詞］ 醫(yī)療機構(gòu)；國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀；分析；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 008

［中圖分類號］ F123.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）20- 0014- 02

我國非營利性醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理，一直實行的是傳統(tǒng)的手工卡片和報表統(tǒng)計等計劃經(jīng)濟的管理手段，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)規(guī)范的不斷加大，國有資產(chǎn)數(shù)量也呈逐年遞增趨勢，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)占有使用的固定資產(chǎn)急劇膨脹，其構(gòu)成日趨復(fù)雜，用舊體制進行國有資產(chǎn)管理，往往出現(xiàn)國有資產(chǎn)變相流失、國有資產(chǎn)閑置、浪費等許多管理環(huán)節(jié)中的問題，這直接影響了醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益。按照醫(yī)療改革精神及實施方案要求修訂的2011年1月1日開始執(zhí)行的全國《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》中重新規(guī)定了固定資產(chǎn)定義及核算細(xì)節(jié)。建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的國有資產(chǎn)管理體制和管理措施，對國有資產(chǎn)管理體制和管理措施，對國有資產(chǎn)實行規(guī)范化、程序化的管理，對推進醫(yī)院體制改革，完善公共財政意義重大，是非營利性醫(yī)療機構(gòu)加強經(jīng)濟管理工作的目標(biāo)之一。

1 醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和傳統(tǒng)管理模式存在的弊端

1．1 缺少有效的管理機制和管理機構(gòu)

醫(yī)院國有資產(chǎn)和其他事業(yè)單位的國有資產(chǎn)有很大的區(qū)別，其國有資產(chǎn)類別來說專用設(shè)備占得比重較多，專用性特別強，而且資產(chǎn)更新較快，目前我國的非營利性醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理模式，大部分是傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟的管理手段，而沒有按照國有資產(chǎn)應(yīng)遵循的實物管理原則，效率原則建立和完善適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的新的國有資產(chǎn)管理體制和監(jiān)督機制，如一些單位對固定資產(chǎn)沒有一套完整的采購、驗收、維護、使用等管理措施，在預(yù)算編制時一味追求超前、高標(biāo)準(zhǔn)，單位之間相互攀比，重購買、輕管理，造成設(shè)備使用效率不高，閑置浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。忽略區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、盲目購置大型設(shè)備和新建大樓等。

1．2 資產(chǎn)管理手段原始化固定資產(chǎn)管理模式落后也是一大問題

各大國有醫(yī)院還是停留在傳統(tǒng)的由總務(wù)部門、器械部門和財務(wù)部門共同管理固定資產(chǎn)的模式，缺乏像固定資產(chǎn)管理中心這樣的職能機構(gòu)獨立負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。因為醫(yī)院固定資產(chǎn)特殊性，必須成立專門的資產(chǎn)管理小組，大型貴重的資產(chǎn)沒有實行責(zé)任制和操作規(guī)程，造成國有資產(chǎn)使用和管理相脫節(jié)，資產(chǎn)管理松散、使用效率低、甚至處置隨意、資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

1．3 資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確

非營利性醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)增速較快，資產(chǎn)總量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動較大，繼續(xù)采用報表和固定資產(chǎn)賬簿方式管理固定資產(chǎn)，不僅不能把資產(chǎn)的來源、購置和處置等信息反饋給管理部門，而且資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺少事實性和準(zhǔn)確性。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理的流程主要是先由資產(chǎn)管理處的管理人員依據(jù)發(fā)票來制作入庫單對入庫的資產(chǎn)進行驗收，然后再將入庫單以及發(fā)票交與醫(yī)院的財務(wù)處來進行審核，經(jīng)財務(wù)處核對無誤之后，再由財務(wù)處進行轉(zhuǎn)賬支付，最后再由管理人員將入庫單上的所有信息用手工記賬，以便備查。

1．4 日常使用管理存在的問題

醫(yī)療機構(gòu)修購基金管理存在的問題。舊的醫(yī)院財務(wù)制度中規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)不計提折舊，醫(yī)院按照規(guī)定每月計提修購基金時，一方面，固定資產(chǎn)仍以原值反映；另一方面，固定基金仍等于固定資產(chǎn)，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的歷史成本，同時，修購基金也增加。各大國有醫(yī)院都普遍存在超期服役超期補償?shù)默F(xiàn)象，這也是造成凈資產(chǎn)虛增的一大原因。

1．5 盤點清查管理和報廢管理

在盤點清查管理上，國有醫(yī)院都普遍存在對盤點清查管理重視程度不夠和盤點清查管理流于形式等問題。因為沒有專門的國有資產(chǎn)管理部門，每次盤點時，設(shè)備管理員象征性地到各個部門去看一眼。在報廢管理上，國有醫(yī)院缺乏明確的報廢原則和標(biāo)準(zhǔn)，造成報廢管理工作隨意性比較大；一些國有醫(yī)院還存在報廢審批時間太長甚至審批不下來，造成長期賬實不符以及廢品處理不當(dāng)、浪費嚴(yán)重等問題。

2 現(xiàn)行制度下國有資產(chǎn)管理的方法和措施

2．1 建立科學(xué)規(guī)范的醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理制度

《醫(yī)院財務(wù)制度》第四十九條規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)或?qū)Ｈ耍褂脝挝粦?yīng)指定人員對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。應(yīng)根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定科學(xué)的規(guī)范的本級醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理辦法，并組織實施。明確各級財政部門對國有資產(chǎn)管理的職能，明確主管部門負(fù)責(zé)對本部門所屬事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理職能，明確醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)負(fù)責(zé)對本單位占有使用的國有資產(chǎn)實施具體管理的職能。建立資產(chǎn)購置及使用制度、資產(chǎn)配置制度、資產(chǎn)評估與資產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)信息管理與報告制度等，并且應(yīng)當(dāng)報上一級財政部門備案。

2．2 醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理措施

2．2．1 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，實行國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有、使用的管理體制

各級財政部門是政府負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理，其中非營利性醫(yī)院的主管部門負(fù)責(zé)本部門所屬單位的國有資產(chǎn)實施監(jiān)督管理，醫(yī)院國有資產(chǎn)，要在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，將固定資產(chǎn)管理的各個職能部門和使用單位組成管理系統(tǒng)，明確管理職責(zé)，對資產(chǎn)的論證、決策、構(gòu)建、購置、使用一直到報廢的全過程進行管理，使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮效益。

醫(yī)院需要購置資產(chǎn)和如何配置資產(chǎn)，使用財政性資金購置規(guī)定限額以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批，用其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，需報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案。同時，資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真分析單位存量國有資產(chǎn)的現(xiàn)狀及其履行工作職能的需要，審核資產(chǎn)配置的合理性。這種資產(chǎn)與資金的合理配置過程就是編制國有資產(chǎn)部門預(yù)算的過程。

2．2．2 認(rèn)真開展集中清理

家底不清就難以管理。國有醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格國有資產(chǎn)管理，盡快清理手續(xù)不全、產(chǎn)權(quán)不清的國有資產(chǎn)，避免資產(chǎn)流失。要按照財政部《關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》的要求認(rèn)真開展專項清理工作。全面摸清資產(chǎn)的數(shù)量、價值、類別、分布結(jié)構(gòu)等，對醫(yī)院的國有資產(chǎn)進行清查和登記工作。根據(jù)盤點結(jié)果與賬簿記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)由國有資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見。待批準(zhǔn)后及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。

2．2．3 建立國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對其國有資產(chǎn)實施動態(tài)管理

加強信息系統(tǒng)運行維護，信息網(wǎng)絡(luò)運行、設(shè)備管理和維護、技術(shù)檔案管理記錄。按照規(guī)定定期對其占有、使用的國有資產(chǎn)的狀況定期作出報告和分析評價，保障國有資產(chǎn)保值增值。建立信息系統(tǒng)，更加全面、準(zhǔn)確、動態(tài)地反映醫(yī)院資產(chǎn)的總量、構(gòu)成、分布和變動等信息，通過信息系統(tǒng)對國有資產(chǎn)實施動態(tài)管理。具體做法是開通本單位財政專線，能與財政廳資產(chǎn)管理服務(wù)器保持聯(lián)通狀態(tài)，保證資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)通過在線形式上報及進行在線業(yè)務(wù)流程審批等工作。

2．2．4 規(guī)范國有資產(chǎn)報廢、處置行為

各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行國有資產(chǎn)管理職責(zé)，依法維護國有資產(chǎn)的安全、完整，防止國有資產(chǎn)在處置、報廢中流失，根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》進行國有固定資產(chǎn)的報廢和處置。應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、公平的原則，進行處置、報廢。

規(guī)范資產(chǎn)報廢處置工作，通過定期檢查確認(rèn)資產(chǎn)的耗用情況，擬報廢的資產(chǎn)由使用部門提出申請，經(jīng)資產(chǎn)管理部門現(xiàn)場核查后報送醫(yī)院管理層決定是否予以報廢。對于確定可以報廢的資產(chǎn)，應(yīng)按照財務(wù)處理流程進行處置，做好賬務(wù)處理工作，保證賬實相符。

主要參考文獻(xiàn)

第9篇：事業(yè)單位財會監(jiān)督實施方案范文

關(guān)鍵詞：財政局;會計預(yù)算工作;有效措施;探討

就會計預(yù)算管理來說，它是我國財政局管理的核心元素。但在新時代下，會計預(yù)算管理工作各方面的問題日益突顯。同時，在我國財政部門中，財政局占據(jù)著主導(dǎo)地位，是其不可或缺的核心組成部分。為了優(yōu)化新時期政府財政管理工作，采取有效的對策強化財政局的會計預(yù)算管理工作已成為一種必然發(fā)展趨勢。以此，使會計信息具有一定的可靠度，為我國資金管理安全、可靠的進行提供有利的保障。此外，為了促進會計預(yù)算工作更好地開展，我國從財政管理的具體情況出發(fā)，出臺了最新的《中華人民共和國預(yù)算法》?？梢?，以該法律條例為基礎(chǔ)，對財政局采取一系列有效對策優(yōu)化會計預(yù)算管理予以分析具有一定的現(xiàn)實意義。

一、財政局會計預(yù)算工作存在的問題

從某種意義上說，會計預(yù)算管理是在優(yōu)化分配企、事業(yè)單位財務(wù)、非財務(wù)資源的基礎(chǔ)上，使對應(yīng)的經(jīng)營活動與財務(wù)管理緊密相連。以統(tǒng)籌規(guī)劃為基礎(chǔ)，嚴(yán)格考核企、事業(yè)單位的預(yù)算，加以控制，協(xié)同企、事業(yè)單位之間的發(fā)展，使他們能夠?qū)崿F(xiàn)所制定的經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)然，就財政局而言，想要強化對應(yīng)的會計預(yù)算工作，需要從實際出發(fā)，先對它存在的問題進行具體分析，為采取可行的解決對策提供有利的依據(jù)。因此，本文作者對新時期會計預(yù)算工作存在的一些問題予以了分析。

（一）收付實現(xiàn)問題

以我國會計預(yù)算形式為基點，已有的會計預(yù)算并不能如實反映國有資產(chǎn)的具體情況，政府負(fù)債的實際狀況，使財政控制存在一定的風(fēng)險性。就政府負(fù)債情況而言，如果無法準(zhǔn)確掌握負(fù)債的實際情況，在一定程度上，表明國家可支出的收入更多。隨之，將會阻礙下一階段經(jīng)濟發(fā)展計劃的準(zhǔn)確制定，無法合理分配財政，存在較大的財政風(fēng)險，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，財政收支不平衡。

（二）財政核算問題

在經(jīng)濟體制深入改革的浪潮中，已有的預(yù)算方法已經(jīng)順應(yīng)新時期發(fā)展的客觀規(guī)律。財政的撥款形勢、政府投資方式更加復(fù)雜。就財政預(yù)算的現(xiàn)狀而言，核算方法單一化，處于停滯不前的狀態(tài)。此外，在新形勢下，資本化是國庫資金運行的顯著特征，以有價證券為主。但當(dāng)下財政資金支出項目才是財政核算的核心組成元素。

（三）財政報告問題

在新形勢下，已有的財政預(yù)算模式單一化，無法對政府實際的資產(chǎn)、負(fù)債情況做出客觀而全面的評價。而與之對應(yīng)的會計信息也不夠全面，資金具體的使用情況不夠清晰，漏洞較多，為各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)埋下了伏筆。此外，我國財政資金管理不夠科學(xué)化、合理化，是滋生腐敗現(xiàn)象的首要前提。從根源上說，這一系列相關(guān)問題的出現(xiàn)都是因為財政報告不具備一定的約束力。

二、財政局強化會計預(yù)算工作的有效對策

隨著財政局會計預(yù)算問題日益凸顯，為了改變其現(xiàn)狀，優(yōu)化會計預(yù)算工作，國家從已有的國情，各方面實際情況出發(fā)，對已制定的預(yù)算法律法規(guī)予以了優(yōu)化，頒布了最新的預(yù)算法，《中華人民共和國預(yù)算法》，來健全新時期的會計預(yù)算工作，解決存在的問題，使其能夠有序地得以開展，擁有全新的發(fā)展面貌，不斷推動我國經(jīng)濟向前發(fā)展。就《中華人民共和國預(yù)算法》而言，素有“經(jīng)濟憲”的美稱，自1994年頒布以來，已有20年的實施歷程。在其發(fā)展歷程中，該憲法不斷被修訂，最新修訂版是在2015年1月正式實施的，是我國推進依法治國的歷史性轉(zhuǎn)折。當(dāng)然，就優(yōu)化會計預(yù)算工作而言，其有效的策略體現(xiàn)在很多方面。因此，本文作者以最新的《中華人民共和國預(yù)算法》為紐帶，對其中的冰山一角予以了探討。

（一）預(yù)算編制方面

就預(yù)算編制而言，保證預(yù)算編制質(zhì)量是優(yōu)化預(yù)算管理，提高預(yù)算業(yè)務(wù)能力的首要前提。財政局工作人員需要學(xué)習(xí)最新《預(yù)算法》及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)理論知識。從預(yù)算的實際狀況出發(fā)，把財政收入、經(jīng)營活動巧妙地融入到已制定的財政收支計劃中。以一系列核算數(shù)據(jù)為基點，仔細(xì)核對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并明確預(yù)算編制基數(shù)，如實填寫財務(wù)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算編制更加合理、可靠。比如，在編制預(yù)算過程中，需要以一系列相關(guān)發(fā)展目標(biāo)為基點，比如，該年度經(jīng)濟發(fā)展的實踐目標(biāo)，跨年度預(yù)算平衡具有計劃，以上一年度預(yù)算各方面的實際情況為依據(jù)，比如，預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行狀況，科學(xué)預(yù)測本年度預(yù)算收支情況，嚴(yán)格按照對應(yīng)程序，來編制預(yù)算。

（二）預(yù)算管理制度方面

在健全預(yù)算管理制度方面，需要不斷加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度。就財政預(yù)算而言，需要深入而客觀地分析預(yù)算超支問題，有效解決，能夠為下一階段財政預(yù)算的合理控制提供重要的理論依據(jù)。在執(zhí)行財政預(yù)算的過程中，要嚴(yán)格依據(jù)最新《預(yù)算法》，依法追究違紀(jì)行為，避免各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行要落到實處，制定完善的獎懲制度，明確資金使用情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各級政府不能制定財政收入與支出方面的法律法規(guī)，但需要根據(jù)該地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，合理調(diào)整預(yù)算計劃，制定出可行的實施方案。在制定的預(yù)算方案中，要對預(yù)算調(diào)整的原因、具體項目、數(shù)額具體說明。

（三）會計預(yù)算監(jiān)督方面

就監(jiān)督管理方面，財政局要嚴(yán)格依照法定要求來履行監(jiān)督權(quán)利，明確監(jiān)督的中心所在。比如，預(yù)算核算內(nèi)容是否具有真實性、完整性，是否對單位的固定資產(chǎn)、負(fù)債情況等方面進行如實記錄。工作人員需要樹立全新的監(jiān)督理念，把日常監(jiān)督工作予以落實，改變以往的突擊性、定期性的監(jiān)督檢查策略，明確預(yù)算工作的監(jiān)管內(nèi)容與范圍。以此，使單位內(nèi)部的控制更加合理化，能夠和會計監(jiān)督巧妙地融合，把預(yù)算監(jiān)督管理融入到具體的服務(wù)中。在預(yù)算重大事項、特定問題調(diào)查方面，政府相關(guān)部門需要如實提交能夠反映該地區(qū)預(yù)算實際情況的資料數(shù)據(jù)。在監(jiān)督方面，各級政府部門需要對下級政府部門預(yù)算執(zhí)行情況進行合理地監(jiān)督，并要求這些政府部門定期匯報預(yù)算執(zhí)行的實際情況，使上一級政府能夠如實掌握下面的預(yù)算情況。

三、結(jié)語

總而言之，在新時期，財政局強化會計預(yù)算工作是非常必要的。在完善的過程中，一定要把最新《預(yù)算法》作為重要的理論依據(jù)，來解決實際的預(yù)算問題。這樣可以使最新《預(yù)算法》相關(guān)法律條例落到實處，使預(yù)算管理工作得以創(chuàng)新，得到更好地監(jiān)督管理，保證預(yù)算收支平衡，改變單一化的預(yù)算方式，明確預(yù)算內(nèi)容，使政府部門能夠如實掌握預(yù)算收入、支出情況，更好地履行政府職能，不斷促進我國經(jīng)濟發(fā)展，增強經(jīng)濟實力。

參考文獻(xiàn)：

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