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第1篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

摘 要 企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金的周轉(zhuǎn)和使用進(jìn)行記錄和分析的部門是財(cái)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理即是對(duì)企業(yè)命脈的管理。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定是企業(yè)制度中的重中之重。本文從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度概述入手，分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，提出三種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的三種方法，從不同角度以舉例的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理制度 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理

引言：企業(yè)的運(yùn)行離不開資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)際上是以企業(yè)資金多少來決定的，而在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，資金的來龍去脈和資源的使用效率與財(cái)務(wù)工作密不可分。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立為企業(yè)的資金流通提供了管理層面的保證，如何設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員和管理學(xué)研究者們共同關(guān)注的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度概述

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度因?yàn)槠渲黧w地位和指導(dǎo)作用，因此能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)主體范圍起到界定作用，并且是確定財(cái)務(wù)崗位具體責(zé)任與規(guī)劃財(cái)務(wù)政策、規(guī)定財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本綱領(lǐng)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行資料分析和對(duì)多家企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員及員工進(jìn)行調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在管理成本高、責(zé)權(quán)劃分模糊和財(cái)政資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和中國(guó)與世界貿(mào)易局面的打開，及財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)該在符合國(guó)家法律和法規(guī)的前提下，努力建設(shè)符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的、規(guī)范化的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)方法

1.系統(tǒng)分析法

系統(tǒng)分析是建立在現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)方法，以系統(tǒng)論、信息論和控制論為理論基礎(chǔ)，提取信息技術(shù)中的系統(tǒng)構(gòu)造模型應(yīng)用于財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)上。系統(tǒng)分析的方法通常將財(cái)務(wù)管理看做信息科技中的電腦的“控制中心”，財(cái)務(wù)管理通過控制財(cái)務(wù)活動(dòng)從而起到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用，這與電腦的控制中心控制內(nèi)存分配協(xié)調(diào)程序運(yùn)行的道理相同。在具體設(shè)計(jì)上，系統(tǒng)分析法將財(cái)務(wù)管理按照層級(jí)、面臨的對(duì)象和責(zé)任范圍分成不同的子結(jié)構(gòu)，子結(jié)構(gòu)之間相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，同時(shí)受到最終端的財(cái)務(wù)組織的制約。系統(tǒng)分析法適合大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)，在實(shí)際應(yīng)用中，可將公司財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)為層級(jí)制，最高層直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以下每層級(jí)，按照財(cái)務(wù)支出和收入所面對(duì)的崗位設(shè)置。如采購(gòu)部、銷售部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、人力資源部等。每個(gè)部門再根據(jù)自身的需要，設(shè)定資金使用或收入的規(guī)劃，通過層層審批，使財(cái)務(wù)支出與收入直接和員工績(jī)效、工資，企業(yè)資金流向掛鉤，形成條理清晰、結(jié)構(gòu)明確，橫縱向都能清晰地觀察到的公司財(cái)務(wù)狀態(tài)。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個(gè)人之間的關(guān)系都能從財(cái)務(wù)制度上表現(xiàn)出來，能夠有效避免企業(yè)內(nèi)的腐敗行為和資金使用不當(dāng)?shù)膯栴}。這種財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的方式表現(xiàn)出極大地穩(wěn)定性，但是建立耗時(shí)較久，需要專業(yè)管理人員的介入。

2.定性分析和定量分析相結(jié)合的方法

定性分析法是來源于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的制定財(cái)務(wù)管理制度的方法。這種方法適用于正在成長(zhǎng)中的企業(yè)，能夠使企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人根據(jù)企業(yè)發(fā)展所面臨的新目標(biāo)、擁有的新條件進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的調(diào)整。

定量分析方法來源于電子計(jì)算機(jī)的計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，以數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)計(jì)方法為理論基礎(chǔ)，通過大量的收集企業(yè)財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行整理，分析目前企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，用數(shù)據(jù)做為依據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)選擇、方案設(shè)計(jì)、效果預(yù)測(cè)、標(biāo)準(zhǔn)確定，最后提出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度模型。

定量分析法下產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理制度模型不僅一種，企業(yè)管理者需要通過試用不同模型，最終選擇成本投入最小、效益最大的財(cái)務(wù)制度，或者對(duì)財(cái)務(wù)制管理度進(jìn)行改進(jìn)，這就需要定量分析與定性分析相結(jié)合。例如，企業(yè)在運(yùn)作一種財(cái)務(wù)管理制度的時(shí)候發(fā)現(xiàn)員工績(jī)效工資出現(xiàn)“責(zé)任與崗位不符合，導(dǎo)致績(jī)效工資發(fā)放不合理”的問題，負(fù)責(zé)績(jī)效工資發(fā)放的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該與人力資源部協(xié)調(diào)，解決這一問題。

3.比較分析法

比較分析法是將不同國(guó)家和不同地區(qū)以及不同領(lǐng)域的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行比較、將不同經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行比較、將企業(yè)內(nèi)部不同時(shí)期的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行比較，通過分析這些財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)缺點(diǎn)和適用之處，總結(jié)出適合本公司目前發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理制度。比較分析方法適合歷史悠久但公司規(guī)模不是很大的公司，這種方法的使用同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)方法的研究實(shí)踐。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的可以用系統(tǒng)分析、定量與定性分析和比較分析三種方法進(jìn)行設(shè)計(jì)。對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)，財(cái)務(wù)制度建立的方式也不同。

參考文獻(xiàn)：

[1]李心合.關(guān)于財(cái)務(wù)理論若干問題研究.財(cái)經(jīng)研究，2001（1）：21-22.

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第2篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理新模式，施工企業(yè)，內(nèi)部控制制度

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸崛起一批又一批大型國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)公司，如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，這些企業(yè)無論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)際建筑業(yè)市場(chǎng)上都發(fā)揮著不可忽視的作用。為了更好地將企業(yè)做大做強(qiáng)，急需建立一套和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式，也就是需要建立與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、實(shí)施逐級(jí)上報(bào)的管理模式

對(duì)于一般的施工企業(yè)集團(tuán)，他們的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)往往是數(shù)量眾多，施工內(nèi)容繁雜，施工地點(diǎn)多樣，工期交錯(cuò)不一，資金來源渠道多元化。從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度看，施工企業(yè)資金流動(dòng)性大，進(jìn)出賬頻繁，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理和運(yùn)作顯得十分重要也很迫切。努力做到降低資金成本、提高資金使用效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的監(jiān)管，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制很重要。因此，集團(tuán)工作首先要解決的問題是采用何種財(cái)務(wù)模式管理的問題。

二、制定符合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理制度

為了有效貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)政策和稅收制度，實(shí)現(xiàn)公司及下屬各子單位在會(huì)計(jì)科目使用、業(yè)務(wù)往來的處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)理念，制定符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)配套制度，為公司的財(cái)務(wù)人員提供統(tǒng)一的、規(guī)范的模式化的會(huì)計(jì)處理方式。

三、制定與企業(yè)自身管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)的主要收入來源是工程收入，根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，財(cái)務(wù)核算應(yīng)以工程成本為中心。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)管理，細(xì)化成本，樹立集約化的管理理念，對(duì)每一項(xiàng)成本支出做細(xì)分處理，真正地實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理成本的功效。

1、每一工程項(xiàng)目開工之前就應(yīng)該實(shí)施公司成本管理核算，這樣既簡(jiǎn)便可行又節(jié)約成本。做好市場(chǎng)調(diào)研，熟悉當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)文化狀況，實(shí)行可操作方案，預(yù)定項(xiàng)目的操作成本以及項(xiàng)目費(fèi)用，制定出項(xiàng)目利潤(rùn)率。

2、項(xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算所預(yù)算的總額，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則進(jìn)行匯編。

3、各項(xiàng)目部及下屬各單位再根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司預(yù)算成本作對(duì)比，向公司上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交申請(qǐng)，公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果作出一定的調(diào)整，經(jīng)過平衡調(diào)整后，使得預(yù)算跟公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方向大致相同，從而形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)公司董事會(huì)審批。

4、建立施工成本責(zé)任制，對(duì)各項(xiàng)成本支出種類進(jìn)行細(xì)化，具體落實(shí)到每個(gè)人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)對(duì)成本的超支部分進(jìn)行分析調(diào)查，找到問題原因所在，以便日后加強(qiáng)成本資金的管理。為此，公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，就是對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。注重“過程管理”，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)合同管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

合同是一切業(yè)務(wù)開始的紐帶和終結(jié)的標(biāo)志。合同的簽訂必須要通過集體決策，不能以某個(gè)人的名義來做決定。因此財(cái)務(wù)部門必須全程參與到合同制定、執(zhí)行以及合同終止的一系列過程中。施工單位項(xiàng)目多而分散，涉及面廣，所以合同種類也是五花八門，比如有按總價(jià)包干的，有人工費(fèi)包干的，也有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。對(duì)于合同的擬定即要能滿足企業(yè)管理的需要，也要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、注重財(cái)務(wù)和稅收的等效籌劃

任何施工單位既承擔(dān)著企業(yè)責(zé)任也有著社會(huì)責(zé)任，這種雙面性主要體現(xiàn)在企業(yè)在管理財(cái)務(wù)與稅務(wù)方面要做到等效籌劃。

在工作中既要重視效率，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但又要為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值，為社會(huì)做貢獻(xiàn)，體現(xiàn)在為職工交納社會(huì)保險(xiǎn)以及各類稅款。如果施工單位只是從事單個(gè)項(xiàng)目，那么稅收籌劃是非常簡(jiǎn)單的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目一般涉及到的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目涉及跨地區(qū)、跨省，甚至跨國(guó)，稅收所涉及到的就不僅僅是稅種問題，還包括稅率、納稅地區(qū)分配、稅收的清算匯繳等等，所以事先要對(duì)各類財(cái)稅問題進(jìn)行有效規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后核算和總結(jié)，既要考慮到現(xiàn)金流的問題，同時(shí)又要掌握國(guó)家稅收政策，合理避稅，這樣，就可以為企業(yè)工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面贏得現(xiàn)金，獲得經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

六、實(shí)行資金統(tǒng)一化管理的模式

施工單位實(shí)施工程項(xiàng)目通常不只是單個(gè)，數(shù)量較多，有的施工企業(yè)往往設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位，以此負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全過程。施工單位的集團(tuán)的財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，這樣項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理以及財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來說這種操作模式不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，從財(cái)務(wù)角度上看，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管，不利于財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化。

所以，為解決這一問題，企業(yè)集團(tuán)公司需要集中掌控資金，在資金收付問題上嚴(yán)格統(tǒng)一化管理，所有項(xiàng)目支付必須通過集團(tuán)資金管理部門的核付，集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)委派會(huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行監(jiān)管，按周期制定資金分配計(jì)劃，必須上報(bào)經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可，上交給資金管理部門核定批準(zhǔn)，然后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí)，工程項(xiàng)目上應(yīng)配置相應(yīng)的出納員，跟會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的交接。這種操作模式可以有效地對(duì)資金出入進(jìn)行掌控，了解資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及資金收支情況表，實(shí)行彈性預(yù)算，保證資金存量的安全性。提高資金周轉(zhuǎn)率，保障工程建設(shè)生產(chǎn)使用資金，充分運(yùn)用好集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶。同時(shí)，財(cái)務(wù)總部通過這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法、合規(guī)，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面，簡(jiǎn)化了程序，提高財(cái)務(wù)管理效率。

七、完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

開展全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則。主要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化：一是加強(qiáng)存貨管理，健全完善收發(fā)及保管流程。制定《存貨管理辦法》，根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)定工程項(xiàng)目部庫(kù)存限額，建立完善的管理臺(tái)賬，及時(shí)盤點(diǎn)物資。二是加強(qiáng)工程物資驗(yàn)收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強(qiáng)化工程物資驗(yàn)收反饋責(zé)任制。細(xì)化驗(yàn)收反饋程序，保證工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算管理，針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問題，必須查找問題源頭理順流程，分清職責(zé)，全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)。

結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)必須重視資金的管理，建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效率。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，抓緊資金管理工作，集中資金力量，把有限的資金合理有效地使用到生產(chǎn)中去，降低資金成本，以實(shí)現(xiàn)資金的有效循環(huán)，確保生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

1.缺乏內(nèi)控意識(shí)

意識(shí)的缺失是當(dāng)前企業(yè)中最為根本的問題，如果沒有樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，一切制度和政策的實(shí)施也就無從談起。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的模式，企業(yè)長(zhǎng)期處于公有制經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)參與度低，而且有國(guó)家財(cái)政的支持，所以導(dǎo)致在財(cái)務(wù)方面的意識(shí)薄弱，在國(guó)家進(jìn)行體制改革和新財(cái)務(wù)制度出臺(tái)前，很多企業(yè)內(nèi)部甚至還沒有形成內(nèi)控的概念，這就使得單位在財(cái)務(wù)管理上不能很好的適應(yīng)時(shí)代，提高效率和防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)管理水平有待提高

我國(guó)企業(yè)在使用了政府集中采購(gòu)制度及進(jìn)入財(cái)政部門構(gòu)建的資產(chǎn)信息系統(tǒng)登記固定資產(chǎn)后。其固定資產(chǎn)無論是購(gòu)置還是管理過程中均有了較好的控制，然而，關(guān)于資產(chǎn)的使用管理方面依舊沒有相匹配的內(nèi)部控制，一味的注重資產(chǎn)的購(gòu)置而忽視了對(duì)資產(chǎn)的加強(qiáng)管理。比如，我國(guó)有不少企業(yè)沒有嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定安捧具體資產(chǎn)使用與保管者，也沒有根據(jù)規(guī)定構(gòu)建相應(yīng)的定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，未將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)及時(shí)的登記入賬，等。這些現(xiàn)象的存在會(huì)使得資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物不相符，造成資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的流失，還經(jīng)常出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)較低

財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)需要投入人力的工作，而且合格的專業(yè)人才決定著內(nèi)控工作的質(zhì)量的，加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)是企業(yè)工作的重點(diǎn)。但是由于長(zhǎng)期缺乏隊(duì)伍建設(shè)，涉及到具體工作時(shí)，員工的的素質(zhì)問題便顯現(xiàn)出來，工作人員的專業(yè)技能不夠扎實(shí)，對(duì)于日常業(yè)務(wù)的完成情況不能保證，同時(shí)缺乏認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度和高尚的道德修養(yǎng)，在工作中容易出現(xiàn)失誤和疏忽，給單位帶來重大損失。

二、企業(yè)如何建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部控制制度

1.樹立和強(qiáng)化在財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制意識(shí)

首先在企業(yè)的管理層要具備內(nèi)部控制意識(shí)，要轉(zhuǎn)變思維，更具時(shí)代的發(fā)展和國(guó)家的政策來把握單位的發(fā)展方向，特別是要有危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使內(nèi)部控制具備思想上的動(dòng)力；其次企業(yè)工作人員要有內(nèi)部控制意識(shí)，在實(shí)際的工作中要運(yùn)用科學(xué)合理的思維，特別是財(cái)務(wù)管理人員，要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，積極做好內(nèi)控工作；最后要在樹立內(nèi)控意識(shí)的基礎(chǔ)上建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度，并自覺的落實(shí)。

2.重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的制度建設(shè)

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，將對(duì)稅務(wù)管理的行為逐漸規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時(shí)，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。

3.提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)

提高員工素質(zhì)是保障財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量的前提，也是企業(yè)需要投入大量資源和長(zhǎng)期堅(jiān)持的一項(xiàng)工作，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)決算人才，能夠有效的提高工作效率，為單位帶來更高的效益。首先要強(qiáng)化決算工作人員的專業(yè)能力，擁有完善的知識(shí)基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)于新的決算手段和工具要及時(shí)的了解和掌握，不斷提高業(yè)務(wù)水平；其次要形成專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)待決算工作細(xì)致認(rèn)真，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；最后要加強(qiáng)工作人員的道德法律知識(shí)教育，使其自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中做到公正守法。

4.完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)控質(zhì)量

企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，配套的監(jiān)督管理是必不可少的，完善的監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有力保障，首先要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)不猛的聯(lián)系，特別是審計(jì)部門要發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控行為做好審查；其次要建立問責(zé)制度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題要及時(shí)查清根源，追究相關(guān)人員的責(zé)任，約束內(nèi)控人員的行為；最后要走好信息公開工作，讓單位內(nèi)部全體人員實(shí)行監(jiān)督。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

關(guān) 鍵 詞：內(nèi)部審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；財(cái)務(wù)控制

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-0892(2007)02-0118-05

一、研究背景

公司審計(jì)制度包括外部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。外部審計(jì)制度主要是指企業(yè)之外獨(dú)立的第三方建立和實(shí)施的審計(jì)制度，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)制度是指以公司審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、績(jī)效審計(jì)等制度。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA，1978)建議大型公司建立內(nèi)部審計(jì)制度。中國(guó)國(guó)家審計(jì)署(1985)要求大中型國(guó)有單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；中國(guó)證監(jiān)會(huì)(2002)要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門；《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(2003)再次提出，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。英國(guó)Cadbury(1992)強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)在公司治理和內(nèi)部控制中的作用。美國(guó)藍(lán)帶委員會(huì)(Blue Ribbon Committee，1999)認(rèn)為，需要在審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部、外部審計(jì)之間建立獨(dú)立的信息交流，以發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)作用。中國(guó)證監(jiān)會(huì)等了《中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則》(2002)，建議董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，以改善公司治理。美國(guó)紐約證券交易所(2003)要求上市公司建立內(nèi)部審計(jì)，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

本文中的財(cái)務(wù)控制是指公司內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)，是公司最基本的管理制度之一。財(cái)務(wù)控制實(shí)踐已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)的歷史，其原則性要求已經(jīng)融入了相關(guān)法律、政策之中，并體現(xiàn)為公司的規(guī)章制度。近年來我國(guó)一些學(xué)者從不同角度和層面關(guān)注內(nèi)部審計(jì)制度，陳漢文等通過案例分析，對(duì)我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)現(xiàn)狀及其模式改進(jìn)加以研究。[1]程新生將公司治理與審計(jì)機(jī)制聯(lián)系起來，對(duì)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行理論分析，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了實(shí)證研究。[2]耿建新等對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果進(jìn)行了研究。[3]謝永珍對(duì)中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效率進(jìn)行了實(shí)證研究。[4]但是，將審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制結(jié)合在一起進(jìn)行研究的成果還較少，本文的研究一定意義上補(bǔ)充了這方面的不足。

二、理論分析與研究假設(shè)

從理論出發(fā)，審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)監(jiān)督與控制服務(wù)，以確保財(cái)務(wù)控制有效運(yùn)行及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。從整體組織架構(gòu)而言，審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門形成互動(dòng)與共生關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)相互提供支持。20世紀(jì)90年代以來，強(qiáng)調(diào)由獨(dú)立董事構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是改進(jìn)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵之一。市場(chǎng)機(jī)制之所以不能取代公司層級(jí)制度，是因?yàn)閮?nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制具有市場(chǎng)機(jī)制所沒有的功能。為保證控制的有效性，要求審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能與經(jīng)理層的執(zhí)行職能相互獨(dú)立。IIA指出，健全的公司治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)四個(gè)主要條件的協(xié)同之下，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。[5]內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制發(fā)揮作用的效果與其領(lǐng)導(dǎo)模式有關(guān)，增強(qiáng)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間的溝通關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員可以相對(duì)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)層開展審計(jì)監(jiān)督；將發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)務(wù)制度的問題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制有效運(yùn)行。

審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的共同職責(zé)可歸結(jié)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)檢查。安德魯.D.錢伯斯指出，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作，有利于內(nèi)部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)由原來的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變?yōu)檎巷L(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)經(jīng)常性討論風(fēng)險(xiǎn)問題，以改善管理。[7]審計(jì)委員會(huì)每個(gè)成員并不都具有財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，而且由于采取會(huì)議制度、審計(jì)委員會(huì)成員難以經(jīng)常參與到會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)之中，需要內(nèi)部審計(jì)為審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行提供支持。內(nèi)部審計(jì)人員通常為專職人員，具有相應(yīng)的專業(yè)技能，了解內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)提供支持，有助于審計(jì)委員會(huì)的作用能夠發(fā)揮出來。

假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于財(cái)務(wù)控制運(yùn)行及其改善。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)建議在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性以及獨(dú)立董事、財(cái)會(huì)專業(yè)背景獨(dú)立董事比例的增加，有利于審計(jì)委員會(huì)的職能得以發(fā)揮。審計(jì)委員會(huì)的建立與運(yùn)行，有助于提升內(nèi)部審計(jì)的地位、作用和獨(dú)立性，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)起到監(jiān)督、指導(dǎo)作用。體現(xiàn)在為審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、審核內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、聽取內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的匯報(bào)(包括財(cái)務(wù)報(bào)告過程、財(cái)務(wù)控制實(shí)施、重大問題的發(fā)現(xiàn))、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)效果等。這些活動(dòng)增加了審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間的溝通，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。審計(jì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)立有助于董事會(huì)合理分工和提高效率，保證董事會(huì)監(jiān)督職能發(fā)揮，提高財(cái)務(wù)控制效果。如果缺乏審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性就可能受到損害。

Zahra et al.得出的結(jié)論是，審計(jì)委員會(huì)能夠幫助董事會(huì)有效監(jiān)督。[8]Abbott et al.認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)模式之一，強(qiáng)化了董事會(huì)的監(jiān)督功能。有效的審計(jì)委員會(huì)能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，防范財(cái)務(wù)控制失效。[9]例如，摩托羅拉公司總部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層進(jìn)行不定期的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、員工職業(yè)道德遵守情況審查等。審計(jì)委員會(huì)通過為內(nèi)部審計(jì)提供制度保障，使內(nèi)部審計(jì)能有效地監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正財(cái)務(wù)控制問題；對(duì)財(cái)務(wù)控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)的建議；通過與內(nèi)部審計(jì)人員、管理層之間進(jìn)行溝通，使公司從管理當(dāng)局到基層單位形成一種自我約束和主動(dòng)參與的意識(shí)，保證內(nèi)部、外部審計(jì)人員反饋的意見得以實(shí)施，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行。Mark S. Beasly et al.發(fā)現(xiàn)，舞弊公司較少建立審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立性較差；舞弊公司董事會(huì)中外部董事占多數(shù)的公司比例不到33%，遠(yuǎn)低于非舞弊公司74%這一比例。[10]

假設(shè)二：董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，有利于提高財(cái)務(wù)控制效果。

OECD(經(jīng)合組織)《公司治理原則》，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和監(jiān)督，董事會(huì)需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)控制等。董事會(huì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵是其構(gòu)成和專業(yè)能力，獨(dú)立董事和專業(yè)委員會(huì)建立是標(biāo)志。[11]E. Fama認(rèn)為，獨(dú)立董事監(jiān)控的原因在于他們是解決管理者與股東之間問題的有效手段，董事會(huì)需要在一定程度上獨(dú)立于管理層，才能發(fā)揮職能。[12]Weisbach(1988)發(fā)現(xiàn)，如果獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么最后一道防線將取決于公司是否建立有效的內(nèi)部控制制度；如果獨(dú)立董事發(fā)揮了職能，就可以為財(cái)務(wù)控制增加保障。[13]美國(guó)COSO委員會(huì)(1994)認(rèn)為，一個(gè)客觀、能動(dòng)和富有調(diào)查精神的董事會(huì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)理層違反內(nèi)部控制的行為。為了提高董事會(huì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)監(jiān)管，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年要求上市公司建立獨(dú)立董事制度。Agrawal et al.認(rèn)為，市場(chǎng)能夠區(qū)分董事會(huì)成員之間的互補(bǔ)性，并對(duì)董事會(huì)成員互補(bǔ)性強(qiáng)的公司給予較高的評(píng)價(jià)。[14]在當(dāng)前我國(guó)上市公司“一股獨(dú)大”、內(nèi)部人控制等背景下，獨(dú)立董事制度的實(shí)施可以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制的規(guī)范運(yùn)作。

董事會(huì)會(huì)議是董事會(huì)成員之間進(jìn)行溝通的有效途徑，反映了董事會(huì)的運(yùn)行狀態(tài)，也反映了審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作情況(專業(yè)委員會(huì)與董事會(huì)通常在同一時(shí)期開會(huì))，表明董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)正在執(zhí)行其監(jiān)督職能，董事會(huì)的會(huì)議次數(shù)越多，表明其活動(dòng)越積極。Vafeas et al.實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)會(huì)議頻率是董事會(huì)治理與管理的一個(gè)重要方面，當(dāng)公司遇到問題或困難時(shí)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)增多，董事會(huì)開會(huì)次數(shù)增多以后，公司業(yè)績(jī)會(huì)有所改善；董事會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，表明董事有充足的時(shí)間來執(zhí)行監(jiān)督職能、董事會(huì)活動(dòng)越積極。[15]我們認(rèn)為，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)經(jīng)常討論經(jīng)營(yíng)管理中的問題，包括財(cái)務(wù)控制方面的問題，有助于改善財(cái)務(wù)控制。

假設(shè)3：審計(jì)委員會(huì)的有效運(yùn)作(以董事會(huì)會(huì)議次數(shù)和獨(dú)立董事制度的建立和實(shí)施來代替)能夠改善財(cái)務(wù)控制效果。

三、研究方法設(shè)計(jì)

1.被解釋變量定義與選取

依據(jù)以上研究假設(shè)，針對(duì)本文要檢驗(yàn)的兩種類型(同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)、未同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì))的公司，設(shè)計(jì)了相應(yīng)指標(biāo)。為公司提供年度審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)和公司董事會(huì)分別對(duì)財(cái)務(wù)控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，能夠獨(dú)立、客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制狀況；公司自身對(duì)其財(cái)務(wù)控制的了解比較深入，做出的評(píng)價(jià)反映了財(cái)務(wù)控制建立和運(yùn)行的實(shí)際情況。調(diào)查問卷設(shè)計(jì)時(shí)制定了財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以避免主觀標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不可比性，從而保證調(diào)查數(shù)據(jù)的質(zhì)量。我們選取經(jīng)常使用的四項(xiàng)措施分析被調(diào)查公司的財(cái)務(wù)控制效果：向分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)主管、制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、限額審批制度、會(huì)計(jì)檢查。

委派財(cái)務(wù)主管是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理行之有效的方法，這一措施可以使公司經(jīng)營(yíng)方針在分支機(jī)構(gòu)得到貫徹和執(zhí)行，確保分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、及時(shí)；委派財(cái)務(wù)主管代表總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督；制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度這一控制措施與委派財(cái)務(wù)主管具有異曲同工之效，但“制定分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度”比“委派財(cái)務(wù)主管”更具有剛性，這些制度能夠執(zhí)行，則可保證監(jiān)控效果。限額審批制度針對(duì)重大投融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，防止重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)重后果，也有利于保證一般財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性和靈活性。會(huì)計(jì)檢查由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這項(xiàng)措施在財(cái)務(wù)監(jiān)督中起到重要作用。由于審計(jì)委員會(huì)責(zé)任以及上市公司財(cái)務(wù)控制的重要性，要求審計(jì)委員會(huì)既要保持獨(dú)立性，又要有專業(yè)能力，本研究以獨(dú)立董事比例和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)作為審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的解釋變量。

2.模型設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)控制效果是虛擬變量，選用了邏輯回歸(logistic)模型，以財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)的結(jié)果為被解釋變量(LOG)，當(dāng)L=0時(shí)，表示財(cái)務(wù)控制存在不足或有待改進(jìn)；當(dāng)L=1時(shí)，表示財(cái)務(wù)控制完善或較完善。以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與否、審計(jì)委員會(huì)設(shè)立和運(yùn)行作為解釋變量，并選擇公司總資產(chǎn)、前五大股東持股比例之和、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率作為控制變量，分析內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)控制的單向影響。模型表示為：

表1回歸模型中解釋變量指標(biāo)

3.樣本選擇和數(shù)據(jù)來源

本文所取數(shù)據(jù)來自于南開大學(xué)公司治理研究數(shù)據(jù)庫(kù)、北京色諾芬公司CCER數(shù)據(jù)庫(kù)，以及巨潮信息網(wǎng)等公布的公司信息。南開大學(xué)公司治理研究中心在中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)方面支持下，2003年對(duì)我國(guó)1307家上市公司現(xiàn)代企業(yè)制度建立和公司治理狀況進(jìn)行調(diào)查，其中對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)控制進(jìn)行專門調(diào)研。按照樣本信息充分以及不含無效信息的兩個(gè)基本原則，剔除異常值后確定了806家上市公司作為樣本。本文的實(shí)證結(jié)果采用SPSS11.5完成。

四、實(shí)證結(jié)果

1.描述性統(tǒng)計(jì)分析和非參數(shù)檢驗(yàn)

同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的141家樣本公司，其財(cái)務(wù)控制完善或較完善的比例為94%；未同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的665家樣本公司，其財(cái)務(wù)控制需要改進(jìn)或不完善的比例為69%。從百分比來分析，這兩類公司之間存在顯著的差異。見表2。

表2 被解釋變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果以及非參數(shù)檢驗(yàn)

(Mann-Whitney U 檢驗(yàn))

***表示在1%的水平上顯著

對(duì)全部樣本公司財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)的結(jié)果是，認(rèn)為財(cái)務(wù)控制完善或比較完善的公司為554家，所占比例為68.73%；認(rèn)為財(cái)務(wù)控制有待改進(jìn)或不完善的公司為252家，所占比例為31.27%。2002年設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公司為542家，所占比例為67.25%；未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公司為264家，所占比例為32.75%。中國(guó)證監(jiān)會(huì)2002年要求上市公司建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以在2003年絕大多數(shù)公司建立了內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)這一數(shù)據(jù)我們也進(jìn)行了核實(shí)。模型中的連續(xù)性解釋變量見表3。樣本公司審計(jì)委員會(huì)設(shè)立情況見表4。

表3連續(xù)變量的描述性統(tǒng)計(jì)

表4中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)分布情況

2.回歸分析

為了保證回歸結(jié)果的穩(wěn)定，在研究中將自變量中超過該變量平均值三倍標(biāo)準(zhǔn)差以上的極端值剔除。描述性統(tǒng)計(jì)以及非參數(shù)檢驗(yàn)顯示，同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高公司財(cái)務(wù)控制水平有顯著影響，但上面分析只是將指標(biāo)進(jìn)行了非參數(shù)檢驗(yàn)，表明了單個(gè)變量之間的關(guān)系。在進(jìn)行回歸分析之前首先對(duì)解釋變量進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)，以判斷是否存在多重共線性問題(見表5)。根據(jù)兩變量的相關(guān)系數(shù)和對(duì)應(yīng)的顯著性水平，我們來判斷兩變量間的相關(guān)性是否顯著。在輸出結(jié)果中，如果p

表5解釋變量的相關(guān)性檢驗(yàn)(pearson Correlations)

**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).

* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)

3.對(duì)解釋變量的篩選

按照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)變量的顯著性水平p≤0.05時(shí)，變量通過顯著性檢驗(yàn)；p>0.05時(shí)，變量不能通過顯著性檢驗(yàn)，而將被剔出模型。但是，鑒于該研究成果在相關(guān)領(lǐng)域中處于探索研究階段，我們將顯著性水平p值(Sig.)的標(biāo)準(zhǔn)放寬至0.1，即當(dāng)變量的顯著性水平p≤0.1時(shí)，表明該變量通過顯著性檢驗(yàn)。選用“向前選擇法(Forward Selection)”，得到變量剔除表(見表6)。三個(gè)控制變量的檢驗(yàn)結(jié)果顯示，每個(gè)變量對(duì)應(yīng)的顯著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能進(jìn)入模型。這與前面的相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)的結(jié)論是一致的，由于變量間存在很大的相關(guān)性，一定程度上可以相互替代，三個(gè)變量被剔除，表明這三個(gè)解釋變量所包含的信息能夠被相關(guān)變量“內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立”(INAUDIT)、“審計(jì)委員會(huì)設(shè)立”(AUCOM)、“獨(dú)立董事比例”(IBR)和“董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)”替代反映。

表6變量剔除表(Variables not in the Equation)

4.回歸結(jié)果分析

經(jīng)過變量篩選與剔除，得到擬合的回歸方程。表7顯示，卡方檢驗(yàn)值(Chi-square)對(duì)應(yīng)的顯著性水平值p≤0.1，同時(shí)Nagelkerke R Square在0.3以上，說明進(jìn)入模型中的解釋變量是否設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)(INAUDIT)、是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)(AUCOM)、獨(dú)立董事比例(IBR)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)聯(lián)合起來能夠很好的解釋因變量財(cái)務(wù)控制效果，模型擬合度好。

表8顯示，各回歸系數(shù)值對(duì)應(yīng)的顯著性水平p值均小于給定的顯著水平0.1，說明各解釋變量均通過了顯著性檢驗(yàn)，即每一個(gè)解釋變量對(duì)財(cái)務(wù)控制效果的影響都很大。同時(shí)變量“是否設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)(INAUDIT)”、“是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)(AUCOM)”和“獨(dú)立董事比例(IBR)”的回歸系數(shù)值的符號(hào)均為正，表明這三個(gè)變量對(duì)財(cái)務(wù)控制效果的影響都是積極的；而變量“董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)”的回歸系數(shù)值的符號(hào)為負(fù)，與預(yù)期符號(hào)不一致，表明董事會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，對(duì)財(cái)務(wù)控制效果的評(píng)價(jià)越差，一定程度上反映了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)頻繁召開會(huì)議，公司可能存在著較大的控制風(fēng)險(xiǎn)。

表7 卡方檢驗(yàn)(Chi-square test)和模型擬合度檢驗(yàn)

表8模型回歸結(jié)果

五、結(jié)論與政策建議

通過以上的實(shí)證分析，可以得出以下結(jié)論：(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好的促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制效果的改善，與研究假設(shè)1一致；(2)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有助于改善公司財(cái)務(wù)控制效果，與研究假設(shè)2一致；(3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性有利于提高財(cái)務(wù)控制效果，與假設(shè)3一致。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，審計(jì)委員會(huì)則是公司治理結(jié)構(gòu)中關(guān)鍵的監(jiān)控機(jī)制之一。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行互動(dòng)、建立共生關(guān)系，兩者不可或缺：內(nèi)部審計(jì)為審計(jì)委員會(huì)提供服務(wù)和業(yè)務(wù)支持，審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)提供指導(dǎo)和幫助，內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成狹義上的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面的作用突出。為了改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果，在完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的同時(shí)，有必要在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、審計(jì)模式選擇、審計(jì)委員會(huì)建設(shè)等方面給予重視，對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制。審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，要高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立和執(zhí)行情況，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

本文的研究局限性：一是未考慮財(cái)務(wù)控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的反作用；二是受數(shù)據(jù)限制，沒有考察內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的特征對(duì)其職能的影響；三是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作具有滯后效應(yīng)，財(cái)務(wù)控制可能在一定時(shí)間以后得到改善，需要進(jìn)一步研究。

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞直接決定了一個(gè)企業(yè)能否在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并發(fā)展下去。企業(yè)可主要從授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制、全面預(yù)算控制等方面來建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制 管理控制

一、授權(quán)審批控制

（一）授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。授權(quán)必須符合以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、特殊的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營(yíng)和交易方面的授權(quán)。三是責(zé)權(quán)要相對(duì)應(yīng)，“責(zé)”與“權(quán)”要相聯(lián)系，企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期向上及授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，都要有文件記錄，以書面授權(quán)為主。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制

（一）真實(shí)性控制。所謂會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，是指會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)作為以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)有效發(fā)揮這種作用的前提是會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)、可靠。

（二）“信息不對(duì)稱”控制。所謂信息不對(duì)稱，是指人們?cè)谔幚砟骋惶囟ń?jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，一方擁有的信息多，另一方擁有的信息少，即存在私有信息。俗話說“買的沒有賣的精”，說的就是這個(gè)意思。由于會(huì)計(jì)人員在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，遵循“成本一效益”原則，伴隨收益或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的程度下降，相應(yīng)選擇成本較低的披露方式。信息不對(duì)稱不可避免地存在于委托與之間。存在私有信息的一方，比如說企業(yè)會(huì)計(jì)人員?？梢岳谜莆盏乃接行畔ⅲ莆掌髽I(yè)重大變更消息，進(jìn)行信息操縱，為個(gè)人牟利；或者利用這種不對(duì)稱的地位，對(duì)報(bào)表進(jìn)行粉飾和美化，不斷地進(jìn)行收益和盈余調(diào)節(jié)，向市場(chǎng)傳遞不正確的信息。為此，要建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。

（三）“不等價(jià)交易”控制。所謂“不等價(jià)交易”，是指企業(yè)單位的權(quán)力人員不顧本單位利益，不斷運(yùn)作諸如無效投資、購(gòu)入價(jià)高值低的原材料等以本單位吃虧為標(biāo)志的不等價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種“不等價(jià)交易”往往造成會(huì)計(jì)人員被動(dòng)記錄“虧蝕”業(yè)務(wù)。雖然說不等價(jià)業(yè)務(wù)表面上并不等于會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，誠(chéng)信、自愿、等價(jià)是任何平等交易的雙方都不能違背的交易準(zhǔn)則。為此，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

（四）安全性控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理方式手段越來越普遍，我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)處理各個(gè)工作點(diǎn)的并發(fā)操作，統(tǒng)一管理和數(shù)據(jù)共享；隨著集團(tuán)公司的發(fā)展和各地分支機(jī)構(gòu)的建立，一些單位開始應(yīng)用廣域網(wǎng)，有的單位還借助ATM 等新的傳輸技術(shù)，為數(shù)據(jù)傳輸、遠(yuǎn)程維護(hù)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等提供了很好的服務(wù)。這對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性提出很嚴(yán)格的要求，就我國(guó)目前現(xiàn)狀而言，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全性控制勢(shì)在必行。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制

會(huì)計(jì)法規(guī)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)對(duì)本單位負(fù)責(zé)和本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，而且應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)信息使用者負(fù)責(zé)，為各種會(huì)計(jì)信息使用者的利益服務(wù)，并斌予其一些權(quán)利。財(cái)務(wù)管理中的權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，就是在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系上貫徹以責(zé)任為中心，權(quán)利為保證，利益為手段，建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制。這一原則是處理好企業(yè)內(nèi)部上下左右之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的準(zhǔn)則，是搞好財(cái)務(wù)管理工作的保證。而我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀中，權(quán)責(zé)利不對(duì)等現(xiàn)象普遍存在，常常出現(xiàn)擁有過剩權(quán)利的單位或部門授意、指使缺乏權(quán)利的單位或部門，進(jìn)行違規(guī)違紀(jì)甚至違法操作，而無須承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、臨事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

四、全面預(yù)算控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展派生并逐漸強(qiáng)化了監(jiān)督職能，其中內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)，主要目的是督促生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能按預(yù)算與計(jì)劃進(jìn)行，厲行生產(chǎn)節(jié)約，保證最優(yōu)生產(chǎn)方式。而現(xiàn)在不少企業(yè)尚未實(shí)行預(yù)算管理，有的企業(yè)雖然編制預(yù)算，但流于形式，預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，其中除有市場(chǎng)變化因素外，主要是預(yù)算編制不認(rèn)真，缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算約束力不強(qiáng)，沒有相配套的制度規(guī)定。

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算的目的是要使編制的預(yù)算科學(xué)、合理、透明、公正并具有可操作性，體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。合理的全面預(yù)算，在企業(yè)管理中，可以用來規(guī)劃企業(yè)在某個(gè)計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和成果，作為財(cái)務(wù)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)和評(píng)定考核工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，利于工作目標(biāo)、方向的確定和保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第6篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，急需改進(jìn)

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運(yùn)輸已經(jīng)于2002年8月公司實(shí)施二次改制，改制后的集團(tuán)跟隨時(shí)代不斷邁進(jìn)，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內(nèi)部分設(shè)的審計(jì)人員和出納人員仍由一人兼任，財(cái)務(wù)人員仍可獨(dú)自一人辦理收付款和審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員職責(zé)未分離、財(cái)務(wù)與審計(jì)職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的存在不適應(yīng)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)完善。

2.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運(yùn)輸集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)范圍已基本涵蓋了公路運(yùn)輸相關(guān)的所有行業(yè)，下設(shè)較多子公司，但是由于對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實(shí)，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會(huì)給某些別有用心的人員利用職務(wù)之便產(chǎn)生違法的行為，可能會(huì)給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，不同素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)不相同，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息的可靠性、真實(shí)性。目前，財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不高，中高級(jí)職稱人員數(shù)量相對(duì)偏少。其次，財(cái)會(huì)人員由于專業(yè)知識(shí)技能的缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足的存在，導(dǎo)致了其在工作中的判斷失誤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)，無法做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的客觀反映，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學(xué)決策。

二、建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

多年來，港城汽運(yùn)集團(tuán)始終秉承“服務(wù)人民，奉獻(xiàn)社會(huì)”的宗旨，堅(jiān)持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營(yíng)思路，弘揚(yáng)“團(tuán)結(jié)、奉獻(xiàn)、務(wù)實(shí)、爭(zhēng)先“的汽運(yùn)精神，為我市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻(xiàn)，集團(tuán)已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評(píng)為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團(tuán)努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團(tuán)順利通過了ISO9001國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，標(biāo)志著港城汽運(yùn)集團(tuán)進(jìn)入了一個(gè)全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領(lǐng)域。面對(duì)新形勢(shì)，新起點(diǎn)，針對(duì)以上存在的問題，港城汽運(yùn)集團(tuán)急需制定完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績(jī)。

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度

由于集團(tuán)不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團(tuán)應(yīng)該立足變化了的新情況，結(jié)合集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際，處理好控制成本和控制效益的關(guān)系，處理好財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的關(guān)系，對(duì)每個(gè)崗位實(shí)行嚴(yán)密的職責(zé)劃分，使工作人員及財(cái)會(huì)人員在工作的時(shí)候能夠明確自己的職責(zé)，使相關(guān)權(quán)責(zé)部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調(diào)整相應(yīng)的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運(yùn)作有序、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)執(zhí)行，否則，就算再科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點(diǎn)檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時(shí)抽查。在檢查對(duì)象上可以對(duì)某一重點(diǎn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行檢查，也可以對(duì)財(cái)務(wù)部所有人員進(jìn)行檢查，或是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財(cái)會(huì)人員及時(shí)對(duì)工作中的錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)糾正，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，為決策層提供可靠的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利開展與執(zhí)行。

3.提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

財(cái)會(huì)人員是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作人員，是會(huì)計(jì)工作的基層工作者，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的開展。企業(yè)可以實(shí)行對(duì)財(cái)會(huì)人員的技能再培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

三、結(jié)束語

第7篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督存在的問題

1．財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全

預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有的企業(yè)集團(tuán)由于對(duì)預(yù)算不重視，使預(yù)算未能成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“法定”依據(jù)，隨意變更預(yù)算，造成財(cái)務(wù)監(jiān)督考核弱化；有的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算不科學(xué)，缺乏可靠的預(yù)算依據(jù)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況差距太大，無法執(zhí)行。

2．財(cái)務(wù)控制目標(biāo)多重性

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)并非僅僅是股東財(cái)富最大化，有的兼有其它職能，如擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù) 金融 秩序穩(wěn)定等。還有不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)是在政府的撮合下形成的，從控制和控制權(quán)收益的角度分析，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資源有相當(dāng)?shù)目刂茩?quán)，這就為 “在職消費(fèi)”提供了可能。在職消費(fèi)將公司的生產(chǎn)性資源轉(zhuǎn)為了非生產(chǎn)陛資源。同時(shí)，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)有著擴(kuò)大集團(tuán)企業(yè)規(guī)模的動(dòng)機(jī)，因此也就有著過度 投資 的沖動(dòng)，給企業(yè)集團(tuán)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，削弱了財(cái)務(wù)控制的力度。

3．財(cái)務(wù)控制機(jī)制缺乏

許多企業(yè)集團(tuán)在決策形成后，對(duì)于進(jìn)一步的 財(cái)務(wù)管理 工作，往往止于年度利潤(rùn)規(guī)劃。他們滿足于制定全年的銷售收入、 成本 費(fèi)用、目標(biāo)利潤(rùn)等幾個(gè)總括性指標(biāo)，而不是進(jìn)一步將決策具體化，編制出據(jù)以進(jìn)行控制管理的月份、季度、年度財(cái)務(wù)預(yù)算，只有到年終決算時(shí)才知道預(yù)算的完成情況，無法做到事前和事中控制。

4．資金使用效率低下

一些企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金實(shí)行分散管理，即便實(shí)行集中管理，也是與下屬多級(jí)法人分散占用資金，人為地造成資金使用效率低下。有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部下屬企業(yè)的資金大量閑置、沉淀，而另一些企業(yè)卻資金緊張，大量向 銀行 貸款，使財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。

5．財(cái)務(wù)控制協(xié)同效益差

大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)將多元化看做分散風(fēng)險(xiǎn)、提高競(jìng)爭(zhēng)力的最有效戰(zhàn)略，但在實(shí)行多元化戰(zhàn)略的同時(shí)，卻忘記了自身的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致投資分散，各子公司的產(chǎn)品互不相連，從而使企業(yè)集團(tuán)公司失去了協(xié)同效應(yīng)，喪失了規(guī)模效益。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的措施

1．規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

(1)實(shí)施股權(quán)多元化治理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)引入多元股東，特別是非國(guó)有股東，有利于所有者職能到位，形成規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)；多元股東的制衡易于實(shí)現(xiàn)政企分開，為企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)作創(chuàng)造基本條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的真正目標(biāo)——股東財(cái)富最大化。同時(shí)，也可以減少“在職消費(fèi)”，保證生產(chǎn)性資源的合理使用。

(2)確定產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)層次。在目前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理制度還不完善的情況下，應(yīng)把產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)層次控制在集團(tuán)公司和子公司兩級(jí)，至多不超過母、子、孫公司三級(jí)；同時(shí)，應(yīng)盡快制定有效的產(chǎn)權(quán)投資經(jīng)營(yíng)管理制度。規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的基本保障，否則政府主導(dǎo)的單邊法人治理結(jié)構(gòu)，會(huì)更多地帶有濃厚的 行政 色彩，使行政控制取代產(chǎn)權(quán)控制，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力。

2．實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理

(1)構(gòu)建統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中，由于各部門信息系統(tǒng)是孤立的，信息很難被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)獲取、存儲(chǔ)、加工和傳遞，因此要運(yùn)用信息化管理手段，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)和管理軟件有機(jī)集成起來，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)之間網(wǎng)絡(luò)和國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，跨越信息傳輸?shù)臅r(shí)空障礙。數(shù)據(jù)庫(kù)不但能存儲(chǔ)大量信息，更重要的是它能夠按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，定義數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、處理數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和利用率。管理軟件是企業(yè)對(duì) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)中的物流、資金流和信息流進(jìn)行管理的應(yīng)用平臺(tái)，為財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)現(xiàn)提供了界面。只有將這三者有機(jī)結(jié)合起來，才能為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理提供信息載體。

(2)構(gòu)建一體化的 會(huì)計(jì) 和業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的 財(cái)務(wù) 管理 模式將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程相分離， 財(cái)務(wù)管理 僅對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行管理，而對(duì)其相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)注甚少，因此會(huì)計(jì)信息忽略了大量重要的管理信息，導(dǎo)致信息流、資金流與實(shí)物流不一致。因此應(yīng)打破企業(yè)內(nèi)部門之間的界限，重組內(nèi)部工作流程，將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合，并借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化。通過信息管理系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理，將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動(dòng)生成財(cái)務(wù)信息，這樣可保證財(cái)務(wù)信息采集和加工的實(shí)時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和有用性，更好地為財(cái)務(wù)集中管理提供信息支持。

(3)設(shè)計(jì)新型財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程一體化，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)也要相應(yīng)改變；為保證財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同化的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員要滲透到各業(yè)務(wù)部門的每個(gè)工作環(huán)節(jié)。此外，出于財(cái)務(wù)信息效率性的考慮，應(yīng)盡量減少財(cái)務(wù)部的中間管理層次，以降低 財(cái)務(wù)控制 系統(tǒng)的運(yùn)行 成本 提高組織運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)集中管理是借助網(wǎng)絡(luò)和iri、技術(shù)達(dá)到信息的集成與資源的整合，在橫向上通過財(cái)務(wù)在企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的嵌入，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)作業(yè)流程和增值過程的管理；在縱向上加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的管控力度，協(xié)調(diào)集團(tuán)公司與子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模效益。因此，財(cái)務(wù)集中管理的準(zhǔn)備工作——會(huì)計(jì)流程重組與組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)要同步進(jìn)行，組織結(jié)構(gòu)要適應(yīng)新型的會(huì)計(jì)流程，同時(shí)會(huì)計(jì)流程和組織結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計(jì)也要使it技術(shù)能夠真正發(fā)揮效用，而不是只停留在單純的企業(yè)集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)上，要使網(wǎng)絡(luò)是可運(yùn)行的。

3．強(qiáng)化內(nèi)部 審計(jì) 機(jī)制

(1)內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，離不開公司治理結(jié)構(gòu)的推動(dòng)。為了保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式。借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，應(yīng)在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，既可保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，又可使審計(jì)委員會(huì)參與公司重大決策的全過程．形成事前、事中和事后監(jiān)督，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

(2)要改變傳統(tǒng)“查賬式”的內(nèi)部審計(jì)，向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)型。管理審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，通過對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理流程和內(nèi)部控制狀況進(jìn)行 調(diào)查 分析，提出改進(jìn)建議；通過對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和計(jì)劃完成情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)考核經(jīng)營(yíng)者；通過對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，使之與集團(tuán)公司的整體 發(fā)展戰(zhàn)略 和方針政策相一致。

4．建立內(nèi)部全面預(yù)算管理制度

在企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理上，一是通過對(duì)各季及年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，即現(xiàn)金流量情況、資產(chǎn)負(fù)債情況財(cái)務(wù)損益情況的分析，對(duì)預(yù)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀、綜合評(píng)價(jià)，找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要問題，制定解決對(duì)策，確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二是通過對(duì)各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)，找出各預(yù)算企業(yè)工作偏差。三是對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出預(yù)算管理中存在的缺陷和不足，并提出解決方案。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用指引； 財(cái)務(wù)報(bào)告分析； 基本規(guī)范

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年7月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》)，共同構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引和1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引、1項(xiàng)審計(jì)指引構(gòu)成，應(yīng)用指引在整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中居于主體地位。在應(yīng)用指引中，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》）具有非常重要的意義，本文主要對(duì)其進(jìn)行解讀。

一、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的重要意義

（一）是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保證

《基本規(guī)范》定位了內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)，其中之一是“合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整”?？v觀財(cái)務(wù)控制的整個(gè)發(fā)展歷史，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是信息使用者了解企業(yè)的重要途徑，財(cái)務(wù)報(bào)告最重要的是能夠真實(shí)、完整、不偏不倚地披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，給信息使用者（尤其是投資者）展現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量如何，直接關(guān)系到廣大投資者乃至其他信息需求部門的切身利益，也直接影響著我國(guó)資本市場(chǎng)的健康、有序發(fā)展。而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告事前、事中、事后每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行控制做出了全面的、具體的規(guī)范，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的全過程的控制，是完成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要配套措施。

（二）是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》的重要舉措

1999年新修訂的《會(huì)計(jì)法》只是提出要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，沒有提出具體的措施，而《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》彌補(bǔ)了其缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告從編制、對(duì)外提供以及分析利用做出了詳細(xì)規(guī)范。例如為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告在編制環(huán)節(jié)真實(shí)可靠，提出了財(cái)務(wù)報(bào)告編制重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作――資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核對(duì)；財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)是登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料，最終做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍；企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注時(shí)應(yīng)注意的問題；企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)注意的問題；企業(yè)編制報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)?？梢?，《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》為會(huì)計(jì)人員真實(shí)地、完整地編制、對(duì)外提供和分析利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供了法律保障，從而保證其內(nèi)部控制的有效性。

（三）是對(duì)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的重要補(bǔ)充

2000年的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是對(duì)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體化，它主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供以及法律責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定，在更深層次上提高了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。但遺憾的是，沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告如何分析利用做出明確規(guī)定，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的使用范圍，降低了財(cái)務(wù)報(bào)告在整個(gè)會(huì)計(jì)體系中的使用效率。《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》最后一部分，從第十六條到第二十條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用做出了比較詳細(xì)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)的重要性。

二、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》的突出特點(diǎn)

（一）層次清楚

指引共四章，二十條。第一章是總則，起著提綱挈領(lǐng)的作用，主要提供了四個(gè)方面的信息：制定指引的目的、依據(jù)；指引所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告的概念；財(cái)務(wù)報(bào)告在三個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的三種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求和財(cái)務(wù)報(bào)告工作的負(fù)責(zé)人。第二章到第四章主要是圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)采用的具體控制措施展開闡述?？梢娬麄€(gè)指引結(jié)構(gòu)一目了然，便于學(xué)習(xí)和掌握。

（二）語言簡(jiǎn)練準(zhǔn)確

與其征求意見稿相比，大幅度刪減描述性文字和合并同類問題，由原來的二十六條減少到二十條，將第二章“崗位分工與職責(zé)安排”全部刪掉；字?jǐn)?shù)由原來的2 966個(gè)字減少到1 882個(gè)字，減少了1 084個(gè)字，減少了37%。以指引第一條為例，征求意見稿中總共89個(gè)字，指出指引的目的是“為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整”，共55個(gè)字，制定的依據(jù)是“根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。”而正式稿只有61個(gè)字，僅用17個(gè)字就概括出了本指引的目的是“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整”，制定的依據(jù)除了基本規(guī)范還增加了《會(huì)計(jì)法》，比征求意見稿更全面、更具體。再如各章的標(biāo)題，征求意見稿的第二章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制”和第三章“財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制”，在正式稿中合并為一章，而且標(biāo)題僅7個(gè)字“財(cái)務(wù)報(bào)告的編制”，文字非常精煉。

（三）延續(xù)了《基本規(guī)范》的理念，明確和細(xì)化了各控制主體的職責(zé)

基本規(guī)范所界定的內(nèi)部控制主體有四層：一是董事會(huì)，二是監(jiān)事會(huì)，三是經(jīng)理層，四是全體員工。董事會(huì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立于實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理(首席執(zhí)行官)承擔(dān)重要責(zé)任；全體員工在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用?！敦?cái)務(wù)報(bào)告指引》細(xì)化和明確規(guī)定了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行控制的主體，一是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的具體工作（如編制、對(duì)外提供、分析利用）由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，具體表現(xiàn)為：對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽名并蓋章；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人要參加財(cái)務(wù)報(bào)告分析會(huì)議，并且在財(cái)務(wù)分析和利用工作中要發(fā)揮主導(dǎo)作用。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（四）簡(jiǎn)練概括出財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

和征求意見稿相比，正式稿更注重風(fēng)險(xiǎn)管理，因此增加了第三條，指出財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)存在于三個(gè)環(huán)節(jié)：第一個(gè)環(huán)節(jié)是編制階段，產(chǎn)生的原因是“違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”，可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損”；第二個(gè)環(huán)節(jié)是對(duì)外提供階段，產(chǎn)生的原因是“提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序?！钡谌齻€(gè)環(huán)節(jié)是分析利用階段，產(chǎn)生的原因是不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是“難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控”。

（五）詳盡指導(dǎo)了企業(yè)應(yīng)如何實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告分析

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》第一次把財(cái)務(wù)報(bào)告分析納入法規(guī)的范疇，表明理論界和實(shí)務(wù)界已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制。指引在第四章詳盡介紹了從以下環(huán)節(jié)做起，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用：一是企業(yè)首先要從思想上高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，為了保證分析的效果，提出要把分析制度化――定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，從而把財(cái)務(wù)分析的重要性提升到了一個(gè)新的高度。二是報(bào)告的分析方法是充分利用財(cái)務(wù)指標(biāo)（償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、營(yíng)利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)）進(jìn)行分析，分析的對(duì)象是企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。三是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告分析不流于形式，強(qiáng)調(diào)把財(cái)務(wù)分析形成書面報(bào)告――分析報(bào)告，并且構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的組成部分。四是為了發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，要求分析報(bào)告的結(jié)果要及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，指導(dǎo)各級(jí)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作。

（六）強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度之間的關(guān)系

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》總共二十條，但其中竟有四條強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。具體如下：總則第四條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”；第二章第六條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)告”；第十條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注”；第十三條提出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供報(bào)告。”由此可見，《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》尤其強(qiáng)調(diào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，尤其是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，離不開新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的基礎(chǔ)性作用，從源頭上保證內(nèi)部控制的有效。

（七）風(fēng)險(xiǎn)的控制措施切實(shí)可行，注重細(xì)節(jié)

為了避免財(cái)務(wù)報(bào)告在對(duì)外提供環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，指引規(guī)定了具體措施：一是強(qiáng)調(diào)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性；二是明確財(cái)務(wù)報(bào)告的編制完成后要裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并要求有關(guān)人員（企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人）簽字蓋章；三是財(cái)務(wù)報(bào)告如果需要進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告要和財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供；四是財(cái)務(wù)報(bào)告要妥善保管。

三、《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》存在的問題及相關(guān)建議

（一）制定指引的依據(jù)不完整

第一條指出“為了規(guī)范企業(yè)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！彼鞔_了指定本指引的主要依據(jù)是《《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但遺漏了一個(gè)非常重要的依據(jù)：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。它是由國(guó)務(wù)院的專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范的條例，在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中法律效力僅次于《會(huì)計(jì)法》，對(duì)《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》有著直接的指導(dǎo)意義。建議指引要明文規(guī)定“根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！?/p>

（二）部分條款的規(guī)定不夠詳細(xì)、具體

《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》屬于應(yīng)用性指引，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制具有實(shí)際指導(dǎo)作用，而不是停留在書面上，但部分條款規(guī)定過于簡(jiǎn)練，在實(shí)際操作中存在困難。如第十三條規(guī)定企業(yè)要及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)性的具體要求是什么，企業(yè)怎么滿足此要求，向誰提供財(cái)務(wù)報(bào)告，從條款中都無法找到答案，這就失去了指導(dǎo)的作用。對(duì)策有三個(gè)：一是明確規(guī)定及時(shí)性的時(shí)間要求以及向誰提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但結(jié)果會(huì)帶來《財(cái)務(wù)報(bào)告指引》字?jǐn)?shù)的膨脹以及與其他法規(guī)的交叉重復(fù)；二是借鑒中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》，增加條款“特殊行業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告除需遵守本指引外，還需遵循該行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的特別規(guī)定”；三是借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，陸續(xù)出臺(tái)相應(yīng)的解釋公告，以推進(jìn)指引的有效實(shí)施。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

第9篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度范文

我國(guó)目前還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段, 市場(chǎng)規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購(gòu)、記錄、計(jì)量、入庫(kù)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營(yíng)造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理。或是可以制定企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購(gòu)進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營(yíng)狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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