前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公積金繳納政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公積金繳納政策范文

區(qū)別一：

個(gè)人自主繳存公積金只在某些地區(qū)可以，許多地區(qū)住房公積金管理中心還沒出具個(gè)人自主繳存公積金政策；而單位繳存公積金具有普適性。

區(qū)別二：

單位繳存公積金是職工和單位各按一定比例繳存的住房?jī)?chǔ)金，繳存基數(shù)是職工上一年度（自然年度）月平均工資，職工個(gè)人繳存的住房公積金以及單位為其繳存的住房公積金，實(shí)行專戶存儲(chǔ)，歸職工個(gè)人所有；而個(gè)人自主繳存公積金需要自己按一定比例繳存。

區(qū)別三：

第2篇：公積金繳納政策范文

關(guān)鍵詞：住房公積金貸款；城鎮(zhèn)居民；住房需求；影響

中圖分類號(hào)：F299.23；F83 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-01

前言

房子是人們?nèi)粘Ｉ畹幕A(chǔ)需求，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速建設(shè)中，人均經(jīng)濟(jì)收入水平差距在不斷擴(kuò)大，我國人口數(shù)量眾多，造成房子的價(jià)位在不斷上漲，嚴(yán)重影響了我國社會(huì)的穩(wěn)定建設(shè)。我國各地區(qū)政府部門相繼退出了住房公積金貸款政策解決收入水平較低的家庭居住問題，保證我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)可以穩(wěn)定開展。

一、住房公積金貸款政策相關(guān)概念及性質(zhì)

（一）住房公積金貸款政策的內(nèi)涵

我國城鎮(zhèn)企業(yè)中的員工在購房中主要的資金來源就是所繳納的住房公積金，這就是住房公積金貸款政策，不同地區(qū)的銀行單位作為住房公積金的委托方向企業(yè)提供住房公積金貸款業(yè)務(wù)，這種貸款業(yè)務(wù)需要城鎮(zhèn)企業(yè)員工繳納足夠的公積金，并且貸款業(yè)務(wù)的利息較低，政策性較強(qiáng)。本文研究所分析的住房公積金貸款主要指的就是企業(yè)單位員工在購房中所繳納的公積金后的貸款業(yè)務(wù)[1]。

（二）住房公積金貸款性質(zhì)

住房公積金貸款政策在制定中就是希望幫助房地產(chǎn)行業(yè)及城鎮(zhèn)單位員工解決買房住房難的問題。住房公積金資金是由專業(yè)的性的管理機(jī)構(gòu)將員工繳納的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，保持資金擁有穩(wěn)定的來源，對(duì)于城鎮(zhèn)企業(yè)員工購房時(shí)發(fā)放公積金，并適當(dāng)放寬貸款政策，這樣可以將是城鎮(zhèn)企業(yè)員工在購房時(shí)的經(jīng)濟(jì)成本，提升城鎮(zhèn)企業(yè)員工購房水平。

目前，從購房公積金政策總體角度分析，整體呈現(xiàn)開展水平差距加大的情況，這是由于我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平不同。大城市的購房公積金政策較為完善，但是二線、三線城市的購房公積金政策存在政策制度不規(guī)范、資金使用率較低的情況?，F(xiàn)階段我國的購房公積金政策還是受到了相關(guān)制度的影響，僅僅有一小部分人可以真正享受到實(shí)際的利益，也在無形中加大人們的生活水平[2]。

二、住房公積金貸款對(duì)我國城鎮(zhèn)居民住房需求的影響

目前，我國的住房公積金貸款政策主要的針對(duì)人士還是公司企業(yè)單元員工購買經(jīng)濟(jì)適用房與普通商品房?jī)煞N購房公積金，房地產(chǎn)企業(yè)在住房設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)計(jì)多種住宅類型，主要可以分為三類，分別為經(jīng)濟(jì)適用房、普通商品房、高檔住宅。本文就將對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)員工在購房時(shí)不同的需求進(jìn)行全面分析。

（一）住房公積金貸款對(duì)于經(jīng)濟(jì)適用房市場(chǎng)的影響

我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平較快，但是整體而言我國依然是發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也受到一定的約束，主要的購房還是以自主需要作為主導(dǎo)。我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)適用房針對(duì)的人群主要為城鎮(zhèn)中收入水平較低或者是群體消費(fèi)住房人群，可以保證該類人群能夠承擔(dān)起購房的經(jīng)濟(jì)壓力，對(duì)于這類人群申請(qǐng)住房公積金的審核政策也較為嚴(yán)格，最為明顯的就是二手房市場(chǎng)，對(duì)于該類人群在購房的制定的嚴(yán)格的條件約束。城鎮(zhèn)收入水平較低人群在申請(qǐng)住房公積金后，經(jīng)濟(jì)適用房的經(jīng)濟(jì)成本在國家政策的影響下將會(huì)下降，明顯提升了該類人群在購房方面的積極性，如果價(jià)位相同的情況下，更容易購買面積較大的經(jīng)濟(jì)適用房，也能承受價(jià)位較高的經(jīng)濟(jì)適用房。房地產(chǎn)行業(yè)想要保證自身的經(jīng)濟(jì)利益，因此有時(shí)不能根據(jù)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展行情設(shè)計(jì)住房，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的經(jīng)濟(jì)利潤較低，對(duì)于經(jīng)濟(jì)適用房的積極性較低。經(jīng)濟(jì)適用房的主要購買人群為城鎮(zhèn)中經(jīng)濟(jì)收入水平較低的人群，經(jīng)常容易受到收入水平或者是住房公積金貸款政策的影響，造成對(duì)于經(jīng)濟(jì)適用房的需求性受到限制，發(fā)展水平有限[3]。

經(jīng)濟(jì)適用房主要針對(duì)的人群為收入水平較低，使用住房公積金貸款政策購房主要為自主性，通常不會(huì)選擇房地產(chǎn)市場(chǎng)中的商品房及高檔住宅，這種情況將增加我國的住房供給需求，提升我國城鎮(zhèn)收入水平較低人員的住房條件，但是住房公積金貸款政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)適用房市場(chǎng)的影響水平較低，并沒有將住房公積金貸款政策的真正效果進(jìn)行發(fā)揮。

（二）住房公積金貸款對(duì)于普通商品房市場(chǎng)的影響

普通商品房是房地產(chǎn)市場(chǎng)中的主要產(chǎn)品，也是主要的消費(fèi)群體。購買商品房的人群具有較高水平的購房能力，對(duì)于住房的需求也不再單單限制為自主，還有可能包含經(jīng)濟(jì)投資的可能。我國的普通商品房市場(chǎng)制度較為完善，對(duì)于某些價(jià)位較高的住房也可以使用住房公積金貸款政策來解決，因此購房者在購買商品房的時(shí)通常都會(huì)申請(qǐng)住房公積金貸款，將購房中的經(jīng)濟(jì)水平提升。商品房在購買時(shí)具有一定的保證，消費(fèi)者已經(jīng)繳納的住房公積金額度也較高，提升消費(fèi)者的購房需求。普通商品房的住房公積金貸款需求量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過經(jīng)濟(jì)適用房的商品需求量?，F(xiàn)階段由于我國政府的調(diào)控及市場(chǎng)體制的雙重影響下，普通商品房市場(chǎng)普遍呈現(xiàn)疲軟情況，想要保證區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，不同區(qū)域的政府及房地產(chǎn)行業(yè)也紛紛推出了一系列的經(jīng)濟(jì)政策，最為明顯的就是將住房公積金貸款的額度進(jìn)行提升。

（三）住房公積金貸款對(duì)于高檔住宅市場(chǎng)的影響

我國收入水平較高的人群在購買房子時(shí)通常都會(huì)選擇高檔的住宅，該類人群具有較高水平的購房能力。高檔住宅并不適用與我國的大多數(shù)人群，因此住房公積金貸款政策對(duì)于高檔住宅市場(chǎng)的并沒有直接性影響[4]。

三、結(jié)論

住房公積金貸款政策對(duì)于我國城鎮(zhèn)居民住房需求的影響因素較多，在實(shí)際制定是還要根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，房地產(chǎn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)及發(fā)展情況等，只有不斷將住房公積金貸款政策完善，才能真正將我國住房需求問題進(jìn)行解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳艷.住房公積金貸款對(duì)我國城鎮(zhèn)居民住房需求的影響分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，No.37916：355-356.

[2]賈康，劉軍民.我國住房改革與住房保障問題研究[J].財(cái)政研究，2007，No.29307：8-23.

第3篇：公積金繳納政策范文

交錢容易取錢難”，這是近年來公積金繳存者的共同感受。手續(xù)繁、到賬晚、限制多......一邊是巨量公積金使用效率低下，一邊則是大量有意使用的繳存者“望而興嘆”。不過，近日北京住房公積金管理中心通知稱，即日起放寬租房提取公積金條件。不少網(wǎng)友直呼：“公積金終于不用繼續(xù)‘沉睡’了！”

憑無房證明便可提取公積金

“工作幾年下來，我的公積金賬戶里的資金已超過6萬元，但由于沒有買房的打算，至今一分錢都沒提取過。”就職于北京某公關(guān)公司的寧女士告訴記者，雖然過去租房也可提取公積金，但手續(xù)繁瑣，關(guān)鍵還需要繳納5%的稅費(fèi)，還不如直接放在賬戶里。

據(jù)了解，此前，北京租房提取公積金需要提供租賃合同和發(fā)票，但如果要開具發(fā)票，就需要按照5%的標(biāo)準(zhǔn)繳納支付房屋出租的稅費(fèi)。也就是說，每月3000元的房租就要繳納150元的稅費(fèi)，雖然政策明確規(guī)定此稅費(fèi)應(yīng)由房東繳納，但很少有房東愿意為了房客提取公積金而多掏這部分錢。

而根據(jù)北京住房公積金管理中心最新的通知，職工本人及配偶在北京無自有住房、租住公租房的，可按照實(shí)際房租支出全額提取。職工租住商品房，則分為兩種情況：僅需提供無房產(chǎn)證明，而不需提供房屋租賃合同、發(fā)票，每人每月可提取不超1500元的金額;除了無房證明，還提供了租房合同和實(shí)際租房支出發(fā)票，經(jīng)過審核無誤，就可按照現(xiàn)行規(guī)定，每次可提取申請(qǐng)日前3個(gè)月內(nèi)的住房公積金，且每月提取的金額不超過本人繳存額，也不得超過月房租實(shí)際支出。

憑借無房證明便可提取公積金，那么無房證明應(yīng)該怎樣辦理？據(jù)了解，北京公積金中心已經(jīng)與市住建委進(jìn)行溝通，實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)查詢職工的住房信息。職工申請(qǐng)?zhí)崛r(shí)，只需填寫《提取住房公積金支付房租承諾、授權(quán)書》，授權(quán)公積金管理中心查詢本人的住房信息。聯(lián)網(wǎng)查詢結(jié)果確屬無房的，當(dāng)時(shí)即可辦理提取業(yè)務(wù)。

提取資金何時(shí)發(fā)放？

關(guān)于申請(qǐng)?zhí)崛〉淖》抗e金的發(fā)放，《通知》中明確，提取住房公積金用于支付房租，職工可每年提出一次提取申請(qǐng)，提取資金每季度轉(zhuǎn)入本人銀行賬戶。提取滿一年繼續(xù)提取的，職工需重新申請(qǐng)?zhí)崛　?/p>

提到為何將租住商品房提取限額定為1500元，北京公積金管理中心相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋道：“每個(gè)人1500元的限額是根據(jù)本市市場(chǎng)租金水平和租住住房面積，以及繳存職工的基本住房需求設(shè)定的。如果夫妻二人都是公積金繳存職工，則一戶家庭每月可支取限額將達(dá)到3000元。按一個(gè)季度計(jì)算，提取總額可達(dá)到9000元。”另外，部分申請(qǐng)者比較擔(dān)憂，租房提取了公積金，是否會(huì)影響以后用公積金貸款買房。對(duì)此，公積金中心相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，租房提取公積金和公積金貸款沒有關(guān)聯(lián)。

Tips：提取公積金交房租要交的材

租住公租房

1.《提取申請(qǐng)書》2.房屋租賃合同3.支付房租的發(fā)票或收據(jù)4.身份證原件及復(fù)印件5.住房公積金聯(lián)名卡6.如果配偶申請(qǐng)，還需提供結(jié)婚證原件和復(fù)印件

第4篇：公積金繳納政策范文

關(guān)鍵詞：住房公積金制度；現(xiàn)狀；發(fā)展方向

中圖分類號(hào)：F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2013）07-0034-01

1我國住房公積金制度的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1管理體制日趨完善，監(jiān)管體系基本確立

在《住房公積金管理?xiàng)l例》實(shí)行之后，有341個(gè)城市建立了住房公積金管理委員會(huì)，并制定相應(yīng)的管理制度、決策程序以及議事規(guī)則，自主、科學(xué)民主的住房公積金決策機(jī)制也在逐漸的形成。在“統(tǒng)一核算、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一決策”的原則之上，建立了管理對(duì)分中心以及內(nèi)部授權(quán)的管理制度。將住房公積金歸集方面、提取方面、使用方面、核算方面以及內(nèi)控機(jī)制方面都建立相關(guān)的制度，并使之逐漸的健全與完善，提高住房公積金的管理水平。在國務(wù)院的批準(zhǔn)下，成立了住房公積金監(jiān)督管理司，在此影響下，各省市也逐漸的建立了住房公積金監(jiān)督管理司，將監(jiān)管職能予以明確，將監(jiān)管制度予以完善。在國家的領(lǐng)導(dǎo)之下，由人民銀行、財(cái)政部以及建設(shè)部等11個(gè)部門建立了住房公積金工作聯(lián)系會(huì)議制度，將住房公積金在實(shí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)和研究。

1.2管理運(yùn)行日益規(guī)范、業(yè)務(wù)發(fā)展迅速正常

在現(xiàn)在的住房公積金管理中心中，對(duì)住房公積金的會(huì)計(jì)核算辦法以及住房公積金的財(cái)務(wù)管理辦法都能予以認(rèn)真的執(zhí)行，并將管委會(huì)審核制度、管理費(fèi)用預(yù)決算報(bào)財(cái)政審核、增值收益分配方案予以規(guī)范化的實(shí)行，將公積金銀行專戶設(shè)立進(jìn)行制度化的管理，對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格的控制，將公積金管理和使用予以規(guī)范。與此同時(shí)，很多城市設(shè)立的住房公積金管理中心還設(shè)立了公積金個(gè)人查詢系統(tǒng)，將社會(huì)的監(jiān)督予以主動(dòng)性的接受。

2我國住房公積金制度存在的問題

2.1覆蓋率較低，融資渠道窄

在實(shí)施住房公積金的過程中，在覆蓋面的擴(kuò)大方面存在較大的困難，在現(xiàn)在的外商投資企業(yè)中、民營企業(yè)中、城鎮(zhèn)私營企業(yè)中還未建立住房公積金制度。進(jìn)城務(wù)工人員、自由職業(yè)者要想在一個(gè)城市居住立足具有較大的難度，沒有為他們建立相應(yīng)的住房公積金制度。在資金的籌集方面，國家也沒有建立自愿式住宅儲(chǔ)蓄制度，融資渠道過于的狹窄。

2.2繳存比例不規(guī)范、分配不公

對(duì)于行政事業(yè)單位的員工而言，他們的住房公積金由事業(yè)單位的財(cái)政負(fù)擔(dān)，但是在一些經(jīng)濟(jì)較困難的地區(qū)，事業(yè)單位就不會(huì)為職工繳納住房公積金。站在企業(yè)員工的角度進(jìn)行分析，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間收入的差距逐漸的加大，住房公積金占職工工資的比例有所差距，在5%—20%之間，企業(yè)為職工繳納的住房公積金是企業(yè)在繳納所得稅前列支的成本費(fèi)用，員工得到的住房公積金的收入不包括應(yīng)繳納的所得稅基數(shù)中，因此，一些收入較高的企業(yè)為了對(duì)稅收的避繳，為職工繳納較多的住房公積金，擾亂人工成本的管理與控制。而一些收益較低的企業(yè)不能按時(shí)的發(fā)放職工的工資，就談不上為職工繳納住房公積金，造成不公平的分配，對(duì)國民收入的初次分配造成不利的影響。

2.3制度使用不公平，保障功能單一

購房人在利用住房公積金進(jìn)行住房的購買會(huì)享受很多的優(yōu)惠政策，但是購房者基本都是高等收入和中等收入人群，低收入人群因?yàn)辇嫶蟮馁J款金額導(dǎo)致不敢進(jìn)行住房的購買。即使住房公積金是政策性的低息貸款，比商業(yè)銀行的貸款利率少一個(gè)百分點(diǎn)，但是對(duì)于低收入人群來說也是一筆巨大的資產(chǎn)。全國住房公積金的個(gè)人貸款率一直處在50%左右，住房公積金在金融中發(fā)揮的作用受到了限制，國家也沒有制定具體的措施進(jìn)行統(tǒng)一的管理，各個(gè)城市地方頒布的政策性措施也存在著一定的差異。住房公積金不僅僅可以用于住房的購買，還可以應(yīng)用于住房的維修，但是不能用于住房的租賃。這樣就致使低收入者不能對(duì)繳納的住房公積金進(jìn)行使用，而低存低貸的政策也沒有對(duì)低收入人群帶來實(shí)際性的作用，還制造了利息的損失。

3我國住房公積金制度的未來走向

在住房制度市場(chǎng)化改革的影響下，我國居民的住房條件得到了相應(yīng)了改善，很多中等收入的家庭利用住房公積金購買住房，實(shí)現(xiàn)了“居者有其屋”的觀念。但是因住房保障制度的缺陷，導(dǎo)致中低收入者的住房出現(xiàn)了很多的問題，住房問題成為了居民的三大問題之一（住房問題、教育問題、醫(yī)療問題）。為了將中低收入者的家訪住房情況進(jìn)行改善，國家對(duì)住房公積金、經(jīng)濟(jì)適用房以及廉租房制定了保障的制度，廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房屬于政策性住房開發(fā)，增加住房選擇性，住房公積金屬于住房消費(fèi)的保障措施。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，這三者缺乏一定的聯(lián)系和配合，導(dǎo)致保障措施本身作用都不能充分的發(fā)揮出來，并且將三者的保障功能予以了一定程度的削減。在國外，住房公積金發(fā)揮了很多實(shí)際性的作用，但是在我國，就業(yè)壓力大問題、就業(yè)不充分問題以及用工不規(guī)范的問題導(dǎo)致住房公積金的作用根本不能發(fā)揮出本身的作用。此外，我國的房?jī)r(jià)一直居于較高的狀態(tài)，很多的家庭根本不能享受到住房公積金所帶來的作用。在這樣的情況之下，我們將住房公積金的制度進(jìn)行了調(diào)整和改善，將我國政策性住房金融體系進(jìn)行健全和完善。

在美國經(jīng)驗(yàn)的借鑒下，我國對(duì)住房公積金制度進(jìn)行了改善和調(diào)整，加大政府的支持力度，增強(qiáng)政府的責(zé)任，將政策優(yōu)勢(shì)全面的表現(xiàn)出來，建立以低息貸款和住房抵押貸款擔(dān)保為核心的政策性住房金融。在美國，一直實(shí)行以住房抵押貸款為核心的公共住房金融政策模式，這種金融政策模式主要以不動(dòng)產(chǎn)作為主要的償還方式。在美國，購買住房支付的首付是住房總價(jià)值的20%，剩下的都借用貸款這種方式進(jìn)行償還，為了將貸款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大化的降低，美國建立了一種特殊性抵押保險(xiǎn)機(jī)制，為住房抵押信貸建立專項(xiàng)的住房抵押保險(xiǎn)。

為了將“人人享有良好住房”的政策予以實(shí)行，聯(lián)邦政府管理局將低收入家庭貸款提供了全面的保障，在對(duì)抵押貸款保險(xiǎn)數(shù)額的上限進(jìn)行確定時(shí)，將居民家庭收入水平與住房?jī)r(jià)格的變化進(jìn)行充分的考慮，將弱小階層和中低水平的家庭進(jìn)行扶持。并建立公營住房抵押貸款保險(xiǎn)機(jī)制，將住房抵押貸款金融機(jī)構(gòu)的信心得以很大程度的增加，將中低收入階層在購房時(shí)進(jìn)入貸款的門檻予以降低。另外，美國還專設(shè)了政策性住房金融機(jī)構(gòu)，也就是聯(lián)邦住房貸款銀行。聯(lián)邦住房貸款銀行建立主要目的就是為中低收入階層的家庭的購房提供低息的貸款。以此來解決中低收入階層家庭的住房問題。

在我國的住房機(jī)制中，對(duì)中低收入階層的家庭住房問題為制定相關(guān)的措施，更不要談及低息貸款和無息貸款。政策性住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)制也沒有予以相應(yīng)的建立。低收入家庭在貸款的過程中，沒有擔(dān)保的主體，而住房金融機(jī)構(gòu)的房貸條件又非常的不合理。在這樣的情況之下，建議政府加大對(duì)中低收入階層的家庭住房金融的支持力度，并作為他們購房的擔(dān)保主體，并為中低層收入的家庭給予一定的補(bǔ)貼，將中低層收入接聽的購房能力予以一定程度的增加，并將購房的成本進(jìn)行合理的控制。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家越來越重視民生的問題，而住房的問題就是重要的民生問題，居民的基本人權(quán)就是擁有環(huán)境優(yōu)美、適宜、舒適的住所。政府，公共福利的實(shí)現(xiàn)者，在面臨的住房問題中，政府有不可推卸的責(zé)任。隨著住房這一民生問題的逐漸凸顯，人們對(duì)住房問題的關(guān)注程度逐漸的增加，政府應(yīng)該在政策性住房金融中扮演積極的角色，對(duì)住房的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，加大資金的投入，加大中低層收入家庭在購房上的支持。

在現(xiàn)在住房改革中，住房公積金制度是重要改革成果，但是在今后的發(fā)展中，還需要不斷的創(chuàng)新和改善，相信我國的住房問題會(huì)得以及時(shí)的解決。

參考文獻(xiàn)

[1]劉東煌.我國住房公積金制度的現(xiàn)狀及趨向[J].改革與開放，2009，27406：107-108.

[2]佟穎.我國住房公積金制度理性探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012，2420：44-45.

[3]薛媛元.我國住房公積金制度探究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012，2421：40-42.

[4]狄立忠.淺析住房公積金制度的作用[J].科學(xué)之友，2012，51716：72-73.

第5篇：公積金繳納政策范文

關(guān)鍵詞：住房公積金制度 有效性 實(shí)施 措施

一、住房公積金制度的相關(guān)概述

住房公積金制度是指由職工所在的國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及職工個(gè)人繳納并長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄一定的住房公積金，用以日后支付職工家庭購買或自建自住住房、私房翻修等住房費(fèi)用的制度。

住房公積金制度是一種社會(huì)性、互、政策性的住房社會(huì)保障制度，有利于籌集、融通住房資金，大大提高了職工的商品房購買能力。發(fā)展住房金融是深化城鎮(zhèn)住房制度改革的目標(biāo)之一，也是城鎮(zhèn)住房制度改革得以進(jìn)一步推行的動(dòng)力。具體來說，第一，住房公積金制度的建立，推動(dòng)了住房從福利分配轉(zhuǎn)為貨幣分配的體制轉(zhuǎn)軌，推動(dòng)房改完成市場(chǎng)化住房體制轉(zhuǎn)軌；第二，住房公積金制度是個(gè)人長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)蓄積累機(jī)制得以建立，為個(gè)人成為住房市場(chǎng)消費(fèi)主體奠定了物質(zhì)和觀念基礎(chǔ)；第三，通過發(fā)揮政策性住房金融的作用，能夠推動(dòng)住房金融服務(wù)業(yè)等的發(fā)展。

二、現(xiàn)行住房公積金制度的有效性分析

（一）從行政監(jiān)管的角度對(duì)現(xiàn)行住房公積金制度的有效性進(jìn)行分析

住房公積金制度的管理實(shí)行住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲(chǔ)、住房公積金委員會(huì)決策以及財(cái)政監(jiān)督的原則。作為非盈利的事業(yè)法人，住房公積金管理中心在住房公積金制度的實(shí)施過程中發(fā)揮著巨大的作用，不僅能夠提高發(fā)放貸款的服務(wù)質(zhì)量和資金的運(yùn)用效率，還能夠進(jìn)行科學(xué)全面的貸款風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，在實(shí)際的實(shí)施過程中，由于住房公積金只是靠財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督，而住房公積金不屬于財(cái)政資金，因此財(cái)政部門在審核過程中只是根據(jù)現(xiàn)有的規(guī)定進(jìn)行審核，并沒有別而權(quán)力和職責(zé)，這對(duì)住房公積金制度的監(jiān)督機(jī)制效能會(huì)產(chǎn)生一定的營銷，容易導(dǎo)致監(jiān)督管理不到位，只是流于形式。在實(shí)際的管理中，受托銀行的最終目的就是通過擴(kuò)大客戶資源和自身的業(yè)務(wù)而賺取傭金和利息，他們對(duì)公積金的發(fā)展情況并不是很關(guān)心，這樣就導(dǎo)致住房公積金制度在運(yùn)行實(shí)施過程中各個(gè)部門之間的職責(zé)權(quán)限劃分不到位，而影響住房公積金制度的整體運(yùn)行效率。

（二）從宏觀角度對(duì)現(xiàn)行住房公積金制度的有效性進(jìn)行分析

住房公積金對(duì)住房市場(chǎng)的發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用，使住房市場(chǎng)效率得到強(qiáng)有力的支持，這樣提高了廣大城鎮(zhèn)職工的住房消費(fèi)能力，同時(shí)也有利于廉租住房制度的不斷完善，為其提供資金支持。

（三）從微觀的角度對(duì)現(xiàn)行住房公積金制度的有效性進(jìn)行分析

首先，從資金運(yùn)作效率的角度來看，不同的地區(qū)其住房公積金的資金運(yùn)行狀況不同，融資效率也存在很大差異。在相對(duì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)，住房公積金的個(gè)人購房貸款發(fā)放率比較高，資金運(yùn)用率達(dá)到80%以上，而在落后的中西部地區(qū)還不到一半，這樣就導(dǎo)致沉淀資金的浪費(fèi)，加上東西部管理比較封閉，使自今年的流動(dòng)性比較差，因此資源效率還是相對(duì)較低。其次，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國的住房公積金覆蓋率還沒有達(dá)到理想狀態(tài)，目前也就75%左右，而且由于外部的機(jī)會(huì)存在不公平的現(xiàn)狀，很多農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員由于沒有固定工資而不能享受住房公積金制度，這就存在嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象。從另外的角度看，由于相關(guān)規(guī)定對(duì)繳存基數(shù)和比例有限制，規(guī)定了最高和最低限制，不能隨意提取，這能體現(xiàn)公平性的原則。但是，由于住房公積金只能在購房中使用，使用用途比較單一，因此今后還要不斷完善。

三、現(xiàn)行住房公積金制度在實(shí)施過程中的難點(diǎn)

近些年，我國的住房公告基金的繳存使用比例呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，但是各個(gè)地區(qū)的繳納出現(xiàn)不均衡的現(xiàn)狀，總體來說，公眾對(duì)住房公積金制度還是比較滿意的，但是，由于受到各方面條件的限制，現(xiàn)行住房公積金制度在實(shí)施過程中還存在很多難點(diǎn)，因此有必要對(duì)其進(jìn)行分析。

具體來說，首先，住房公積金增值收益余額的權(quán)屬明細(xì)存在問題，住房公積金的增值余額按照規(guī)定是要用于廉租住房建設(shè)的，是通過財(cái)政部門進(jìn)行合理分配的。對(duì)于住房公積金增值余額，有的人認(rèn)為要將其歸屬于繳存人，而有的觀點(diǎn)認(rèn)為要?dú)w國家所有，這兩種觀點(diǎn)各有各自的道理，到目前為止對(duì)于住房公告基金的增值收益余額問題依然存在權(quán)屬不清晰的問題；其次，對(duì)于民營企業(yè)來說，住房公積金的繳存率不高。很多民營企業(yè)由于利潤不高，加上國家對(duì)其沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，而不能為員工繳納住房公積金。而對(duì)于那些效益比較好的員工，民營企業(yè)也只是進(jìn)行有選擇性地為員工進(jìn)行繳納，繳納對(duì)象主要是企業(yè)的重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象或者骨干人員。因此，今后針對(duì)民營企業(yè)，國家應(yīng)當(dāng)出臺(tái)差異化的繳納政策，使民營企業(yè)為員工繳納住房公積金，從而減輕城鎮(zhèn)居民的購房壓力；再次，對(duì)于住房公積金的性質(zhì)和流動(dòng)性問題的界定方面。本來住房公積金制度是一種強(qiáng)制性的制度，但是自動(dòng)實(shí)施以來依然有很多城鎮(zhèn)職工無法享受該制度的優(yōu)惠，導(dǎo)致全國的住房公積金覆蓋率比較低。按照相關(guān)規(guī)定，住房公益金在滿足提取和貸款的基礎(chǔ)上能夠購買國債，但是主要優(yōu)先進(jìn)行住房貸款。在貸款的過程中主要通過商業(yè)銀行，主要包括公積金貸款向商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)讓和商業(yè)銀行住房按揭貸款向公積金的轉(zhuǎn)讓，這兩種方式不利于公積金貸款的證券化，不利于資金的快速流動(dòng)，這也是今后需要著重解決的一大問題。

四、住房公積金制度有效性實(shí)施的具體措施

（一）不斷完善住房公積金的運(yùn)作體系

為了保證住房公積金制度的有效實(shí)施，今后有必要完善住房公積金的運(yùn)作體系。作為主要管理部門，住房公積金中心要不斷提高自身的管理水平。為了加強(qiáng)公積金的風(fēng)險(xiǎn)管理，今后可以通過立法的方式來設(shè)立專門的管理委員會(huì)，這樣不急有利于及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效加強(qiáng)保值增值的運(yùn)作，而且能夠使各自的職責(zé)更加明確。另外，生政府部門要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督和管理作用，針對(duì)公積金管理和運(yùn)行過程中存在的問題及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)。

（二）針對(duì)不同企業(yè)和地區(qū)實(shí)行有差別化的公積金貸款利率

今后針對(duì)東西部地區(qū)差異以及民營企業(yè)的具體情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)行有差別化的公積金貸款利率。公積金的貸款利率可以參考個(gè)人所得稅稅率，根據(jù)具體的各個(gè)地區(qū)和企業(yè)之間的收入和利潤水平制定不同的繳納比率，這樣有利于支持低收入者的購房能力，同時(shí)能夠保障公積金制度的有效實(shí)施。

（三）對(duì)住房公積金的使用方向進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和界定

為了更好地為廣大城鎮(zhèn)職工創(chuàng)造福利，今后應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)計(jì)和界定住房公積金的使用方向，從而保定房地產(chǎn)市場(chǎng)的平穩(wěn)健康發(fā)展。具體來說，對(duì)于普通的商品房，一般中高收入者可以支付，這也是其增值收益的主要來源，而對(duì)于那些昂貴的商品房可以通過發(fā)揮市場(chǎng)作用進(jìn)行調(diào)節(jié)。因此，今后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行多層次的住房公積金設(shè)計(jì)，根據(jù)不同的人群設(shè)計(jì)不同的提取和繳納比例，從而有效解決低收入家庭的住房問題，使住房公積金制度的覆蓋比率不斷增加。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳芳. 基于有效性分析下的住房公積金政策研究[D].華中師范大學(xué)，2007

[2]黃靜，胡昊，屠梅曾. 我國住房公積金制度有效性分析[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)，2009

[3]柳鵬.中國住房公積金制度運(yùn)行的有效性研究[D].安徽大學(xué)，2012

[4]王鐿鏈.住房公積金制度運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)[D].海南大學(xué)，2015

[5]林憧，劉宗新，徐國新，岳皖寧.住房公積金制度及其有效性的深層思考[J].財(cái)經(jīng)界，2010

第6篇：公積金繳納政策范文

第一條、為建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的新的城鎮(zhèn)住房制度，形成穩(wěn)定的住房資金來源，促進(jìn)住房資金的積累、周轉(zhuǎn)和政策性抵押貸款制度的建立，轉(zhuǎn)換住房分配機(jī)制，提高職工解決自住住房能力，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，特制定本規(guī)定。

第二條、住房公積金是一種長(zhǎng)期性住房?jī)?chǔ)金。在職工工作期間，職工個(gè)人和所在單位均應(yīng)按職工個(gè)人工資和職工工資總額的一定比例逐月繳納，歸職工個(gè)人所有，作為職工個(gè)人住房基金，專戶儲(chǔ)存、統(tǒng)一管理、專項(xiàng)使用。

第三條、所有黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體、事業(yè)單位和企業(yè)的固定職工、勞動(dòng)合同制職工以及三資企業(yè)中方員工，均應(yīng)繳納住房公積金。

離、退休職工以及臨時(shí)工、三資企業(yè)外方職工不繳納住房公積金。

第四條、住房公積金制度一般按屬地化原則實(shí)施。

「章名第二章、住房公積金的繳存

第五條、起步階段職工個(gè)人和所在單位各按職工個(gè)人工資和職工工資總額的5％繳納住房公積金。今后隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和職工工資收入提高，可對(duì)繳交率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。三資企業(yè)及其中方職工的住房公積金繳交率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第六條、住房公積金的繳交基數(shù)，按職工本人上年度月平均工資計(jì)算，工資額按國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定計(jì)算。

第七條、職工個(gè)人繳納的住房公積金，由職工個(gè)人支付。

第八條、單位為職工繳納的住房公積金的資金來源：

（一）企業(yè)從企業(yè)提取的住房折舊和其他劃轉(zhuǎn)資金中解決，不足部分經(jīng)財(cái)政部門核定，在成本、費(fèi)用中列支；

中央企業(yè)由財(cái)政部派駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（組）審核。

（二）行政、事業(yè)單位首先立足于原有住房資金的劃轉(zhuǎn)，不足部分，全額預(yù)算的行政、事業(yè)單位，由財(cái)政預(yù)算撥付；差額預(yù)算的事業(yè)單位按差額比例在財(cái)政預(yù)算和單位自有資金中解決。財(cái)政負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)，按單位隸屬關(guān)系和財(cái)政體制，由中央財(cái)政和地方各級(jí)財(cái)政分別負(fù)擔(dān)。

（三）自收自支事業(yè)單位比照企業(yè)開支渠道列支。

第九條、職工個(gè)人繳納的住房公積金由職工所在單位發(fā)工資時(shí)代扣，連同單位為職工繳納的部分，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納，存入住房公積金管理機(jī)構(gòu)在受委托銀行開設(shè)的“住房公積金專戶”。

第十條、住房公積金的存款利率，按中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條、住房公積金本息，免征個(gè)人所得稅。

「章名第三章、住房公積金的支付

第十二條、職工個(gè)人住房公積金只能用于家庭購買、建造自住住房及家庭自住住房大修理支出。

第十三條、職工個(gè)人住房公積金的償還和轉(zhuǎn)移：

（一）職工退離休、離職或出國定居時(shí)，可由本人提取住房公積金本息余額；

（二）職工調(diào)動(dòng)工作時(shí)，其住房公積金本息余額轉(zhuǎn)入新單位該職工名下的住房公積金帳戶；

（三）在職期間去世的職工，由其合法繼承人或受遺贈(zèng)人提取住房公積金本息余額。

「章名第四章、住房公積金的使用

第十四條、住房公積金的使用范圍和順序：

（一）職工購買、建造自住住房抵押貸款；

（二）職工自住住房大修理貸款；

（三）城市經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)貸款；

（四）單位購買、建設(shè)住房抵押貸款；

（五）在滿足支付需要和安排以上貸款后，其余額可用于購買國債。

第十五條、住房公積金管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門按上述范圍和順序編制住房公積金使用計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣裾畬彾ê?，下達(dá)給受委托銀行。

第十六條、住房公積金的使用程序：

（一）住房公積金使用人（或單位）向住房公積金管理機(jī)構(gòu)提出使用申請(qǐng)；

（二）住房公積金管理機(jī)構(gòu)根據(jù)住房公積金使用規(guī)定及年度使用計(jì)劃和申請(qǐng)人的住房公積金繳納情況審查貸款申請(qǐng)；

（三）受委托銀行按有關(guān)規(guī)定對(duì)住房公積金管理機(jī)構(gòu)提出的使用人（或單位）進(jìn)行資信審查，確定是否給予貸款，辦理貸款手續(xù)并按期回收貸款。但不能對(duì)公積金管理機(jī)構(gòu)提出的使用人（或單位）以外的使用人給予貸款。

「章名第五章、住房公積金的管理

第十七條、各市（縣）人民政府負(fù)責(zé)制定住房公積金的歸集、使用、管理等有關(guān)具體規(guī)定，審批住房公積金的使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支預(yù)決算。實(shí)施對(duì)住房公積金管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第十八條、住房公積金管理機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、支付、核算和編制使用計(jì)劃等管理工作。

住房公積金管理機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置，由當(dāng)?shù)厝嗣裾_定。

第十九條、住房公積金管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)：

（一）核定住房公積金的繳交基數(shù)；

（二）督促各單位按月匯繳住房公積金；

（三）會(huì)同有關(guān)部門編制住房公積金的年度使用計(jì)劃；

（四）審查住房公積金使用人（或單位）的使用申請(qǐng)；

（五）監(jiān)督受委托銀行按協(xié)議辦理住房公積金存貸款業(yè)務(wù)；

（六）進(jìn)行住房公積金的核算；

（七）償還職工住房公積金本息。

第二十條、住房公積金管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政核定后在住房公積金增值收益中列支。

第二十一條、住房公積金的存貸款等金融業(yè)務(wù)，由當(dāng)?shù)厝嗣裾粗袊嗣胥y行的規(guī)定委托指定的銀行辦理。

第二十二條、受委托銀行要按照委托協(xié)議的規(guī)定，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表和交割憑證，接受住房公積金管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

第二十三條、住房公積金及其管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，按財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)、監(jiān)察部門要加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)督。

「章名第六章、附則

第二十四條、未經(jīng)批準(zhǔn)不按規(guī)定繳納住房公積金的單位，要如數(shù)補(bǔ)交，并罰繳滯納金。

第二十五條、任何單位和個(gè)人不得挪用住房公積金。凡違反第十四、十五、十六條規(guī)定的，要限期返還，對(duì)挪用單位和個(gè)人給予經(jīng)濟(jì)處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條、各省、自治區(qū)、直轄市住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)同財(cái)政部門，根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。

第7篇：公積金繳納政策范文

【關(guān)鍵詞】住房公積金；保障性住房；房產(chǎn)

一、住房公積金用于支持保障性住房建設(shè)的意義

1.能夠充分發(fā)揮住房公積金的效用

住房公積金是單位和個(gè)人繳存的用于住房的長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄金，是用國家法律形式確定下來的住房社會(huì)保障制度，是住房分配貨幣化、社會(huì)化的主要形式，具有專用性、互和政策性等特點(diǎn)，自從住房公積金制度建立以來，繳納的單位和個(gè)人越來越多，住房公積金繳納比例也越來越高，其在銀行的專項(xiàng)資金歸集額度也越來越多。由于住房公積金可使用的范圍比較小，致使了大量的住房公積金的沉淀、閑置，這反映出了住房公積金運(yùn)行效率的低下。

2.能夠滿足保障性住房建設(shè)資金的需求

近年來，我國政府持續(xù)加大推動(dòng)保障性住房建設(shè)的力度，但資金短缺問題成為了制約保障性住房建設(shè)的短板，雖然中央政府和地方政府有撥付了一定資金用于保障性住房的建設(shè)，也有來自社會(huì)捐助和企業(yè)自建保障性住房資金，但是昂貴的建筑成本使得保障性住房的建設(shè)依然嚴(yán)重缺口。

3.能夠保障繳存公積金的中低層收入群體享受國家優(yōu)惠政策

國家建立住房公積金制度，鼓勵(lì)職工繳納公積金的目的就在于能夠保障廣大職工人群的住房問題，讓他們享受到國家給予的優(yōu)惠政策。但是，對(duì)于大多數(shù)的中低收入職工群體，由于收入低，沒有足夠的經(jīng)濟(jì)能力買房，也就沒法能夠通過個(gè)人住房公積金按揭貸款享受到相關(guān)的政策性利率優(yōu)惠，繳納了公積金卻沒享受到優(yōu)惠政策，這明顯有背公積金制度設(shè)立的初衷，容易滋生出嚴(yán)重的社會(huì)穩(wěn)定問題，影響和諧社會(huì)的構(gòu)建。通過住房公積金支持保障性住房建設(shè)這一有利政策，可以有效推動(dòng)保障性住房建設(shè)的落實(shí)，讓繳存公積金的中低收入職工群體可以優(yōu)先享受購買或租賃保障性住房，讓他們切實(shí)享受到國家的優(yōu)惠福利政策，進(jìn)而還能增強(qiáng)住房公積金制度的吸引力，擴(kuò)大住房公積金制度的覆蓋范圍，推動(dòng)住房公積金制度的不斷優(yōu)化完善。

二、住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)中存在的問題

1.增加住房公積金安全性和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

將住房公積金用于支持保障性住房建設(shè)需要慎重解決的一個(gè)問題就是要保障住房公積金的流動(dòng)性和安全性，這也是所有參與公積金繳存的人所關(guān)心的問題。將住房公積金投資于保障性住房的開發(fā)建設(shè)之后，房地產(chǎn)市場(chǎng)能夠保持穩(wěn)定發(fā)展，才能使投入的資金實(shí)現(xiàn)增值、保值，也就是說安全性會(huì)受到房地產(chǎn)市場(chǎng)行情的影響。另一方面，用于保障性住房建設(shè)的住房公積金成為實(shí)物房產(chǎn)之后，是不容易變現(xiàn)的，因?yàn)榫湍壳罢咭?guī)定而言，保障性住房是不可以隨意出售變現(xiàn)的，也即是出售變現(xiàn)是有條件限制的，這么一來投進(jìn)去的這部分住房公積金就喪失了流動(dòng)性，有可能使正常的公積金提取出現(xiàn)短缺，甚至出現(xiàn)緩貸或斷貸現(xiàn)象，或是可能出現(xiàn)集中“擠提”現(xiàn)象。

2.住房公積金支持保障性住房的法律不完善

我國現(xiàn)行的《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定了職工和所在單位為其繳存的住房公積金為職工個(gè)人所有，并且明確規(guī)定了繳存的住房公積金所能使用的范圍僅限于放貸給繳存?zhèn)€人進(jìn)行購房、建造、翻建、修葺自住住房用，任何單位或個(gè)人都不得私自挪用。因此說，住房公積金用于保障性住房建設(shè)在目前來講還沒有獲得充分的法律條規(guī)的支持，按照規(guī)定解讀，住房公積金是屬于私人資產(chǎn)，住房公積金管理單位沒有權(quán)利決定公積金使用去向。更何況，用住房公積金來支持保障性住房建設(shè)，并不能使所有參與繳存的單位和個(gè)人都能受益。所以說，住房公積金管理單位在沒有得到授權(quán)前就將住房公積金用于建設(shè)保障性住房，其做法是不受法律保護(hù)的。

3.住房公積金管理機(jī)構(gòu)專業(yè)性不強(qiáng)

住房公積金管理中心直屬于當(dāng)?shù)氐恼?，接受委托?fù)責(zé)管理公積金，但不被授予使用公積金的權(quán)利。這就使得住房公積金管理體制各地區(qū)間相互獨(dú)立，不利于政府政策的統(tǒng)一落實(shí)，不利于地區(qū)間的資金調(diào)配和個(gè)人住房公積金賬戶的流轉(zhuǎn)。由于我國各地區(qū)間發(fā)展水平嚴(yán)重不均衡，有些地區(qū)的公積金使用率很高，有些則很低，不利于資金的高效配置。另一方面，住房公積金管理單位是不以盈利為目的獨(dú)立事業(yè)單位，既不屬于政府機(jī)構(gòu)又不屬于金融機(jī)構(gòu)，由于專業(yè)技術(shù)的缺乏，不能夠有效處理公積金繳存、貸款發(fā)放、呆賬壞賬等業(yè)務(wù)。用于支持保障性住房建設(shè)的資金撥付金額一般比較大，對(duì)后續(xù)回收指標(biāo)也有著較高要求，基于目前公積金管理機(jī)構(gòu)專業(yè)性較弱的特點(diǎn)，還不能有效的處理各項(xiàng)環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)，這對(duì)用于支持保障性住房的那部分公積金的安全性來說是一個(gè)隱患。

4.住房公積金支持力度有限

根據(jù)試點(diǎn)參與住房公積金用于支持保障性住房建設(shè)的城市的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，存在著一個(gè)明顯的現(xiàn)象：住房公積金支持保障房建設(shè)的資金投入量不夠，而且實(shí)際投入額度和計(jì)劃投入額度之間存在嚴(yán)重不匹配情況。要想獲得用于支持保障房建設(shè)的住房公積金貸款是不容易的，要經(jīng)過層層標(biāo)準(zhǔn)的篩選，不但要參照商業(yè)銀行的貸款標(biāo)準(zhǔn)，而且要提高利率水平以應(yīng)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，另外，政府能夠拿得出的匹配要求的項(xiàng)目并不多，很多地方政府對(duì)申請(qǐng)獲取住房公積金貸款用于支持保障房建設(shè)的態(tài)度并不積極，因?yàn)楣e金貸款時(shí)間比較長(zhǎng)，還本付息問題不能保證按時(shí)支付，一旦本金利息沒能及時(shí)填補(bǔ)公積金缺口就會(huì)影響到公積金貸款的正常提取，這也是削弱地方政府支持公積金援建保障房積極性的重要原因之一。

三、住房公積金支持保障性住房建設(shè)的對(duì)策建議

1.修訂完善住房公積金管理法律條規(guī)

住房公積金貸款用于支持保障性住房建設(shè)目前尚處于試點(diǎn)階段，其所發(fā)揮的積極作用將會(huì)隨著試點(diǎn)范圍和規(guī)模的擴(kuò)大而顯示出來，為了讓公積金貸款支持保障房建設(shè)具有合法性，就必須修訂相關(guān)公積金管理法律條規(guī)，即使用于援建保障性住房的住房公積金貸款出現(xiàn)了問題也不至于損害到繳存職工的利益。比如，現(xiàn)在的《條例》修訂就有規(guī)定了在留足用于優(yōu)先保證職工和個(gè)人貸款需求資金的前提下，可將50%以內(nèi)的住房公積金結(jié)余資金貸款用于保障房住房建設(shè)。通過這樣的規(guī)定，就使得住房公積金貸款用于保障性住房建設(shè)的操作有法可依。

2.建立全國性的住房公積金管理中心

首先，建立起一個(gè)全國性的公積金管理中心負(fù)責(zé)整合管理各地分散的公積金管理中心，以專業(yè)政策性金融機(jī)構(gòu)的性質(zhì)來對(duì)各地公積金管理中心的閑置資金、沉淀資金進(jìn)行管理，可以嘗試將所集中來的資金轉(zhuǎn)換為政府債券形式并委托專項(xiàng)投資基金進(jìn)行統(tǒng)一性的保障性住房項(xiàng)目貸款，并實(shí)行獨(dú)立核算管理。其次，全國性住房公積金管理中心還需要為各地管理中心建立專項(xiàng)賬戶以實(shí)時(shí)掌握各地資金的使用情況，并在確保各地滿足個(gè)人住房貸款的前提下，對(duì)閑置資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，安排資金的歸集和使用。通過這樣的運(yùn)作，全國性管理中心就可以充分發(fā)揮各地市資金的使用效率，更好地發(fā)揮住房公積金貸款在保障性住房建設(shè)方面的作用，而且還可以解決住房公積金管理機(jī)構(gòu)專業(yè)性差和獨(dú)立性差的問題。

3.建立貸款回收制度確保公積金的安全性

首先，如果租金定價(jià)不合理將會(huì)出現(xiàn)兩種極端，一是定價(jià)過低，不能夠償還基本的貸款利息，導(dǎo)致公積金中心沒能及時(shí)收回貸款本息而造成損失；二是如果定價(jià)過高，就會(huì)減少出租率，影響租金收入，同樣也會(huì)影響到貸款本息的支付。為了確保公積金的如期回收本息，就需要相關(guān)部門來共同制定合理的出售、出租價(jià)格，以確保公積金貸款本息的按期收回。其次，要建立健全貸款擔(dān)保機(jī)制。雖然可以以建成的保障性住房作為貸款抵押物，但是在實(shí)際管理中風(fēng)險(xiǎn)大、成本高、處理手續(xù)麻煩，不一定能夠確保貸款資金的安全性。

四、結(jié)束語

住房公積金長(zhǎng)期存在閑置資金數(shù)額大且運(yùn)行效率低下的問題，而且很多繳存公積金的中低收入職工群體因?yàn)闆]有經(jīng)濟(jì)能力購房而不能享受到公積金貸款利率優(yōu)惠政策。將住房公積金貸款用于支持保障性住房建設(shè)既能夠提高公積金的運(yùn)行效率，又能讓低收入職工享受到繳存公積金帶來的福利，因此采取有效的策略解決住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)中存在的問題有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇永多.住房公積金支持保障性住房建設(shè)的框架設(shè)計(jì)[J].中國房地產(chǎn)，2014（13）：32

[2]何菲菲.住房公積金支持保障性住房建設(shè)的政策探究[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2011（09）：14

[3]張亦.住房公積金支持保障性住房建設(shè)探討[J].經(jīng)營管理者，2013（05）：24

第8篇：公積金繳納政策范文

關(guān)鍵詞：住房公積金；會(huì)計(jì)核算；管理

一、住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的特點(diǎn)

根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》中的相關(guān)規(guī)定可知，住房公積金的特性屬于暫存資金，屬于繳納職工個(gè)人所有。依照現(xiàn)行行政體例，在住房公積金的會(huì)計(jì)核算主要涉及管理中心業(yè)務(wù)及公積金業(yè)務(wù)兩方面的核算。

實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制

住房公積金在每年七月一日至次年六月三十日為歸集年度，并由受托銀行或者管理中心依照國家的政策規(guī)定，依照利率將職工賬戶累積的繳存金額結(jié)息轉(zhuǎn)入職工的賬戶。在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)期住房公積金會(huì)計(jì)核算應(yīng)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制度的原則，計(jì)算出應(yīng)付給職工應(yīng)有的利息，并通過利息的計(jì)提，計(jì)算會(huì)計(jì)核算當(dāng)期的損益。

（二）區(qū)別住房公積金會(huì)計(jì)核算與其他核算

住房公積金在與其他一般經(jīng)營性企業(yè)相比時(shí)最大的不同是，住房公積金的會(huì)計(jì)核算不是以成本核算為側(cè)重點(diǎn)。而住房公積金的會(huì)計(jì)核算目的在與保證歸集資金的運(yùn)營安全，和保值與增值住房公積金，住房公積金的會(huì)計(jì)核算注重的是資金使用信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

為提高職工購房的支付能力和轉(zhuǎn)變住房分配體制，并推動(dòng)房地產(chǎn)發(fā)展，作為政策性的住房管理制度的住房公積金在其中發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)今，我國各省市區(qū)縣的住房公積金管理中心承擔(dān)所有職工的住房公積金管理與運(yùn)作，而管理中心在某種意義上代表了政府管理和協(xié)調(diào)職能管理，不是經(jīng)營機(jī)構(gòu)，可以擁有協(xié)調(diào)政府、單位和職工及銀行多方關(guān)系的職能。

二、深究住房公積金的會(huì)計(jì)核算缺陷

抵貸資金管理與核算缺陷。在清收單位和項(xiàng)目貸款與個(gè)人貸款時(shí)形成抵貸資金。單位及項(xiàng)目貸款清收在之前發(fā)放的項(xiàng)目貸款時(shí)，不僅回收貨幣資金，另外必須清收抵貸事物資金，因其清收項(xiàng)目種類繁多，造成的抵貸變現(xiàn)審批程序等的因素，抵貸資金的形成無法迅速變現(xiàn)。而且作為中心資金的抵貸資金必須進(jìn)行嚴(yán)格管理和會(huì)計(jì)核算，而我國的相關(guān)政策卻沒有明確的關(guān)于抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)定。

三、關(guān)于住房公積金利息核算存在問題

根據(jù)住房公積金的會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制度的原則的提點(diǎn)，職工可以通過利息的計(jì)提和計(jì)算當(dāng)期的損益得到定量的利息。不過當(dāng)前的利息核算還包括應(yīng)收利息核算和應(yīng)付利息核算的兩方面問題。

（一）完善住房公積金的會(huì)計(jì)制度

隨著社會(huì)的發(fā)展，住房公積金管理機(jī)構(gòu)不斷完善，管理機(jī)制的加強(qiáng)，財(cái)會(huì)人員的定時(shí)業(yè)務(wù)提高提上日程，并定時(shí)反饋財(cái)務(wù)核算發(fā)現(xiàn)的問題，會(huì)計(jì)核算電算化的切實(shí)實(shí)行，財(cái)會(huì)核算軟件的規(guī)范統(tǒng)一，可以盡快實(shí)現(xiàn)即時(shí)的處理軟件與會(huì)計(jì)制度。

（二）合理設(shè)置住房公積金存款賬戶

管理中心住房公積金收入和支取與住房公積金委托貸款的結(jié)算反映了住房公積金存款，管理中心的利息收入和其他收入反映了增值收益存款，住房公積金存款和增值收益存款時(shí)住房公積金存款類科目的兩項(xiàng)工作。實(shí)際工作中的兩個(gè)賬號(hào)的存在，而額外增加了工作強(qiáng)度，年度結(jié)息和銷戶支取的轉(zhuǎn)換更是增加工作的難度。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配增值收益和專項(xiàng)應(yīng)付款是住房公積金中心的凈收入，此三者的合計(jì)為的增值收益存款，制度規(guī)定為管理中心可以使用的資金，但在實(shí)際應(yīng)用中兩種存款的區(qū)別較為困難。

切實(shí)強(qiáng)化公積金業(yè)務(wù)信息審查

現(xiàn)今的住房公積金管理中心的公積金業(yè)務(wù)和委托銀行共同完成，造成的核算業(yè)務(wù)的內(nèi)容復(fù)雜，住房公積金業(yè)務(wù)的難度加大，就正常的業(yè)務(wù)流程而言主要是住房公積金的支取與歸集，委托貸款的發(fā)放和收回。從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，在會(huì)計(jì)核算中要認(rèn)真把握以下三點(diǎn)：第一，入賬憑證的審核，尤其是資金流出中心時(shí)憑證的審核。第二，各類賬戶、表冊(cè)信息的核對(duì)。尤其是與外部委托銀行及繳存單位的相關(guān)賬戶信息的核對(duì)。第三，會(huì)計(jì)核算信息與公積金業(yè)務(wù)信息的溝通與交流。

    四、完善住房公積金會(huì)計(jì)核算工作

（一）加強(qiáng)政策管理，完善管理機(jī)制

為改進(jìn)住房公積金管理，必須要完善法律法規(guī)，履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，為保證住房公積金資金管理和創(chuàng)新有續(xù)發(fā)展，切實(shí)實(shí)行透明操作。住房公積金管理中心必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部的管理制度，制度的約束規(guī)范作用的充分發(fā)揮，強(qiáng)化工作人員的辦事效率和服務(wù)意識(shí)，確實(shí)提高服務(wù)水平。

（二）依法歸集住房公積金，切實(shí)擴(kuò)大公積金覆蓋面積

必須嚴(yán)格按照《住房公積金管理?xiàng)l例》其中的規(guī)定，依法對(duì)國際機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、民營企業(yè)和民辦公司和社會(huì)團(tuán)體等單位進(jìn)行住房公積金歸集，加大對(duì)民營和私營等非公有制企業(yè)住房公積金繳存的工作宣傳力度，加強(qiáng)非公有制企業(yè)的住房公積金的歸集。同時(shí)加大執(zhí)法力度，嚴(yán)格監(jiān)督檢查，對(duì)于現(xiàn)實(shí)中拒參加住房公積金繳存的單位，必須依照相關(guān)法律法規(guī)，采取強(qiáng)制手段，真正做到住房公積金的繳納范圍，維護(hù)應(yīng)繳納合法利益。

（三）盡快創(chuàng)新管理方式，增加住房公積金的使用效率

因當(dāng)前社會(huì)房地產(chǎn)市場(chǎng)時(shí)常處于低迷狀態(tài)，房?jī)r(jià)雖在國家的強(qiáng)制執(zhí)行力下，仍舊居高不下，為使廣大群眾獲得實(shí)惠住房，提高住房公積金使用效率。加大住房公積金的使用范圍，可以除用于購買或建造等住房用途的使用，還可支取住房公積金支付房屋租金或物業(yè)管理等費(fèi)用。降低住房公積金貸款利率可以加大貸款的發(fā)放力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宏均.完善住房公積金會(huì)計(jì)核算[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào),2009，(02）.

[2]張國成，胡建華，洪敏.淺探住房公積金的會(huì)計(jì)核算[J].財(cái)會(huì)月刊,2008，(02).

第9篇：公積金繳納政策范文

【關(guān)鍵詞】 住房公積金； 職工收入； 納稅安排

一、職工收入的主要構(gòu)成

現(xiàn)實(shí)中，職工收入的形式多樣，一般而言，主要有三種：一是工資、薪金；二是企業(yè)為職工繳納的住房公積金；三是企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］10號(hào)）的規(guī)定，符合一定條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是可以免征個(gè)人所得稅或允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除的。因此，在職工收入總額既定的條件下，職工收入的內(nèi)部構(gòu)成不同，職工承擔(dān)的稅負(fù)是有差異的。當(dāng)然，本文所說的職工收入是指職工月收入。

自2011年7月1日起施行的《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條規(guī)定：“職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”，同時(shí)，第二十三條、第三十三條、第四十四條、第五十三條分別對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)也作了類似規(guī)定。并且，《社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章法律責(zé)任中的第八十六條規(guī)定：“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足……”可見，基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的，在考慮職工收入的納稅安排時(shí)，可將其視為外生變量，即只需考慮既定職工收入如何在工資、薪金與企業(yè)為職工繳納的住房公積金之間分配。鑒于此，本文下面提及的職工收入扣除了企業(yè)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，僅包括工資、薪金和企業(yè)為職工繳納的住房公積金兩部分。

二、收入構(gòu)成與納稅安排

2002年3月24日修訂的《住房公積金管理?xiàng)l例》第十八條規(guī)定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%”，第二十條規(guī)定：“對(duì)繳存住房公積金確有困難的單位……可以降低繳存比例或者緩 繳……”一般而言，職工和企業(yè)的繳存比例是有下限的，均為5%，但職工和企業(yè)的實(shí)際繳存比例可以不同，只需大于等于下限即可。另外，《住房公積金管理?xiàng)l例》第十九條還規(guī)定：“職工個(gè)人繳存的住房公積金，由所在單位每月從其工資中代扣代繳?！币虼?，可以將本文的職工收入w分解為三部分：第一，企業(yè)為職工繳存的住房公積金w1；第二，職工自己繳存的住房公積金w2；第三，職工的工資、薪金w3。需要說明的是，此處的工資、薪金為代扣代繳住房公積金后的金額。

財(cái)稅［2006］10號(hào)文件第二條規(guī)定：“單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！备鶕?jù)該文件可知，在職工收入總額既定的條件下，適當(dāng)提高住房公積金的繳存比例，只要沒有超過稅收政策規(guī)定的限額，是能夠降低職工的稅負(fù)的。

但是，在降低職工稅負(fù)的同時(shí)，職工的部分收入也由工資、薪金變?yōu)榱俗》抗e金。我們知道，稅后的工資、薪金是可以由職工自由支取的，屬于無限制收入；而免稅的住房公積金在提取時(shí)需符合一定的條件，《住房公積金管理?xiàng)l例》第二十四條規(guī)定：“職工有下列情形之一的，可以提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額……”其屬于有限制收入。因此，只有通過折合系數(shù)將有限制收入折合為無限制收入，二者才具有可比性。假定折合系數(shù)為?籽，?籽應(yīng)介于0到1之間，假如?籽=0.9，可理解為，在某職工看來，100元的有限制收入相當(dāng)于90元的無限制收入?，F(xiàn)實(shí)中，可利用調(diào)查問卷等方式發(fā)現(xiàn)職工的折合系數(shù)?籽。筆者認(rèn)為，我們尋求的納稅安排應(yīng)滿足數(shù)學(xué)規(guī)劃（1）所示的職工收入構(gòu)成。

三、納稅安排的思路與流程

為便于分析，先明確兩個(gè)問題：

第一，住房公積金存在一個(gè)法律下限和有效上限。依據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》第十八條的規(guī)定，職工上一年度月平均工資的5%為住房公積金w1、w2的法律下限。依據(jù)財(cái)稅［2006］10號(hào)文件第二條的規(guī)定，站在職工稅收籌劃的角度，w1、w2不宜超過按文件規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)所確定的金額，因?yàn)槌^規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金不但不會(huì)減少稅收，反而會(huì)將職工的部分無限制收入變?yōu)橛邢拗剖杖耄捎诖嬖谝粋€(gè)折合系數(shù)，使得超限是不劃算的。因此，應(yīng)將文件規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)所對(duì)應(yīng)的金額作為納稅安排的有效上限。若用L表示法律下限，H表示有效上限，則：L=職工上一年度月平均工資*5%；H=min｛職工上一年度月平均工資*12%，職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資*3*12%｝。

第二，假定w1=w2。在w1、w2≥L的前提下，如果w1≠w2，可能出現(xiàn)六種情況：（1）L≤w1＜w2≤H；（2）L≤w2＜w1≤H；（3）H＜w1＜w2；（4）H＜w2＜w1；（5）L≤w1≤H＜w2；（6）L≤w2≤H＜w1。將情況（1）至情況（4）變?yōu)槠髽I(yè)和職工繳存的住房公積金均為（w1+w2）/2，既不會(huì)影響稅負(fù)也不會(huì)影響公積金總額，即為同質(zhì)變化；將情況（5）和情況（6）變?yōu)槠髽I(yè)和職工繳存的住房公積金均為（w1+w2）/2。會(huì)使得以前超限的部分住房公積金得以稅前扣除，但公積金總額不會(huì)發(fā)生變化，即改變后的方案比以前的方案更優(yōu)。因此，基于稅收籌劃的角度，假定w1=w2是合理的。

在納稅安排中，首先應(yīng)計(jì)算出法律下限L和有效上限H，然后比較L與H的大小：

1.若L≥H，住房公積金應(yīng)滿足w1=w2=L，余下收入全部分配給工資、薪金w3。

2.若L＜H，w1=w2應(yīng)介于L與H之間，此時(shí)，數(shù)學(xué)規(guī)劃（1）中的目標(biāo)函數(shù)就變?yōu)榍螅鹷3-［（w3-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)］｝+（w1+w2）*?籽的最大化。該目標(biāo)函數(shù)中大括號(hào)部分為稅后工資、薪金，余下部分是住房公積金的折合數(shù)。為方便研究，將目標(biāo)函數(shù)進(jìn)一步簡(jiǎn)化為求w3×（1-t）+（w1+w2）×?籽的最大化，其中t=稅額/w3，為有效稅率（劉怡、聶海峰，2005）。由簡(jiǎn)化后的目標(biāo)函數(shù)可知，若1-t＞?籽，應(yīng)將收入分配給w3；若1-t＜?籽，應(yīng)將收入分配給w1、w2；若1-t=?籽，分配給w3或w1、w2均可。w3大于費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，t隨w3的增加而增加，二者存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，反之亦然。于是，筆者以2011年9月1日起實(shí)施的《個(gè)人所得稅法》工資、薪金所得適用稅率表以及3 500元/月的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為例，推算出表1所示的w3與t的關(guān)系。當(dāng)然，若職工屬于適用附加減除費(fèi)用的范圍，則需要根據(jù)表1的原理對(duì)表1中的內(nèi)容作相應(yīng)修改，此不贅述。

對(duì)某職工來講，由于t是變化的，?籽是固定的，因此，需以?籽為基礎(chǔ)，令1-t=?籽，得到t的值，然后依據(jù)表1找到相應(yīng)的工資、薪金，記為w3*。鑒于t隨w3而遞增，職工應(yīng)先將收入分配給w3，直至w3=w3*，再將收入分配給w1、w2。結(jié)合前面討論的L和H，當(dāng)L＜H時(shí)，總的納稅安排為：應(yīng)先使職工收入w1=w2=L，余下部分分配給w3，直至w3=w3*，若有剩余則再分配給w1和w2，直至w1=w2=H，若還有剩余則全部分配給w3。為便于理解，筆者用圖1所示的流程具體展示住房公積金背景下職工收入的納稅安排。

本文僅是在職工收入總額既定的條件下，研究工資、薪金和住房公積金的納稅安排。當(dāng)然，我們還可以引入更多的因素，以使研究與現(xiàn)實(shí)更加吻合，并且，隨著法律法規(guī)以及稅收政策的調(diào)整，相應(yīng)的納稅安排也會(huì)有所變化，本文重在提供一種分析問題的框架。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療

保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅［2006］10號(hào)）［EB/OL］.202.108.90.171:9090/guoshui/action/GetArticleView1.doid=1338&flag=1.

［2］ 中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法［EB/OL］.npc.省略/npc/xinwen/2010-10/28/content_1602435.htm．

［3］ 住房公積金管理?xiàng)l例（2002年修訂）［EB/OL］.省略/zwgk/2005-06/03/content_3982.htm．

［4］ 劉怡，聶海峰.中國工薪所得稅有效稅率研究［J］.中國社會(huì)科學(xué)，2005（6）：58-66．