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第1篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

1.保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全

會計內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位進行財務(wù)工作的主要依據(jù)，通過會計內(nèi)部控制制度不但可以規(guī)范行政事業(yè)單位的收支行為，對財務(wù)工作進行科學(xué)管理，降低財務(wù)管理工作的隨意性，有效避免國有資產(chǎn)流失，而且還可以避免經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，保證依法理財?shù)捻樌M行。

2.保證行政事業(yè)單位的會計信息準確

在行政事業(yè)單位內(nèi)部，通過嚴格制定與執(zhí)行會計信息的相關(guān)程序，進行明確的職責(zé)分工，在互相監(jiān)督與牽制下避免在經(jīng)濟問題上出現(xiàn)錯誤與問題，確保行政事業(yè)單位會計信息的準確。如果行政事業(yè)單位沒有嚴格的內(nèi)部控制制度，那么就會導(dǎo)致會計信息的出現(xiàn)錯誤，嚴重影響事業(yè)單位正常的經(jīng)濟管理。

3.保證行政事業(yè)單位的自我約束

大力加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以提高內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行力度，提高行政事業(yè)單位的自我約束能力，落實國家關(guān)于財政管理方面的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)經(jīng)濟違法現(xiàn)象。

二、當前行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

1.行政事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識

在行政事業(yè)單位中，相當多的任職人員缺乏對內(nèi)部控制缺乏正確的認識，對于大力加強內(nèi)部控制的意義認識不足，還有的行政單位的任職人員簡單地將會計控制制度當做預(yù)算控制，有的單位盡管制訂了會計內(nèi)部控制制度，但是根本不去認真執(zhí)行，或者根本不去執(zhí)行，有的只是在上級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)檢查時才做做樣子，走走過場，還有的單位根本不進行內(nèi)部控制制度建設(shè)。這樣就會導(dǎo)致許多行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的相關(guān)賬目不能及時調(diào)整，現(xiàn)金管理混亂，債權(quán)債務(wù)的核銷隨意性大，相關(guān)財務(wù)票據(jù)不合理，財務(wù)不公開等問題。

2.行政事業(yè)單位會計控制制度不健全

當前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)相當薄弱，會計控制制度不健全。有的單位缺乏明確而規(guī)范的會計控制制度，對于財務(wù)管理充滿隨意性；有的單位缺乏規(guī)范的會計管理人員的崗位責(zé)任制，這樣常常導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)管理程序混亂，無法明確財務(wù)管理人員的崗位職責(zé)與責(zé)任，從而導(dǎo)致單位會計工作缺乏必要的引導(dǎo)程序以及財務(wù)管理混亂等問題。

3.行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范的預(yù)算控制

預(yù)算控制是會計控制的最重要的組成部分，是會計控制的核心。盡管大多數(shù)行政事業(yè)單位都實行了預(yù)算控制，但是預(yù)算控制并沒有包括單位全部的經(jīng)濟內(nèi)容，導(dǎo)致部分財務(wù)內(nèi)容游離于預(yù)算控制之外。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，許多單位并不能完全按照預(yù)算控制的相關(guān)內(nèi)容進行，從而導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象，這樣就使得單位的預(yù)算控制變成了空預(yù)算，空控制，嚴重影響了會計預(yù)算的權(quán)威性與約束力。此外，在單位財務(wù)管理過程中，還存在相當多的追加項目以及調(diào)整項目，嚴重影響力會計預(yù)算的按計劃執(zhí)行。

三、大力加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識

努力提高行政事業(yè)單位任職人員的內(nèi)部控制意識,首先必須提高行政事業(yè)單位的主管領(lǐng)導(dǎo)的會計內(nèi)部控制意識，這主要是因為主管領(lǐng)導(dǎo)是財務(wù)和會計工作最重要的負責(zé)人，對于本單位相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)與會計內(nèi)部控制制度負有主要責(zé)任。提高主管領(lǐng)導(dǎo)的會計內(nèi)部控制意識，還可以通過主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)作用加強其他管理人員對會計內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，從而制定切實有效的會計內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，從而創(chuàng)造有效的內(nèi)部控制環(huán)境。其次必須提高行政事業(yè)單位的會計管理人員的會計內(nèi)部控制意識，只有這樣，才能調(diào)動會計管理人員的積極性，增加他們學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制制度的動力，提高他們的知識和能力水平，從而從深層次上理解國家的財政政策和會計內(nèi)部控制制度，督促他們認真遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，遵循職業(yè)道德，提高他們依法行使權(quán)利的能力。

努力提高會計管理人員的會計控制制度，還可以認真制定并落實會計內(nèi)部控制制度，加強對于固定資產(chǎn)相關(guān)賬目的及時調(diào)整，理清現(xiàn)金管理的思路和程序，加強對債權(quán)債務(wù)的核銷、相關(guān)財務(wù)票據(jù)的管理，大力加強單位財務(wù)公開，增加透明度，接受群眾的監(jiān)督。

2.建立健全行政事業(yè)單位會計控制制度

首先要確定本單位中崗位與職務(wù)哪些是無法相容的，然后要明確對每一個部門和崗位職責(zé)權(quán)限的規(guī)定，從而使無法相容的崗位和職務(wù)互相之間能夠?qū)崿F(xiàn)互相監(jiān)督與制約，從而確保形成行之有效的均衡機制。大力加強內(nèi)部管理制度的制定與實施，從內(nèi)部入手，通過內(nèi)部管理制度加強對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理。

3.大力加強行政事業(yè)單位的預(yù)算控制

大力加強行政事業(yè)單位的預(yù)算控制，首先必須擴大單位預(yù)算的范圍，爭取將單位的每一種經(jīng)濟事項都全部納入單位預(yù)算的范圍，規(guī)范預(yù)算程序。其次要認真編制單位各部門的責(zé)任預(yù)算體系，制定詳細的預(yù)算編制，確保預(yù)算細化到每一個具體的項目。

四、小結(jié)

總之，只有大力加強行政事業(yè)單位的會計預(yù)算控制，才能真正預(yù)防等違法犯罪現(xiàn)象的發(fā)生，提高政府職能，改善政府機關(guān)在人民群眾心目中的地位。

參考文獻：

[1]陳鳳霞.淺論行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度.活力.2010.02.

[2]張曉琴.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè).管理與財富. 2008.10.

第2篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

[摘 要] 為防止醫(yī)院財務(wù)活動因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財務(wù)危機產(chǎn)生，造成損失，醫(yī)院必須重視與加強財務(wù)內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，設(shè)計科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督體系，將醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險及損失最大限度降低，提高資金的服務(wù)效能，保證醫(yī)院財務(wù)活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進行。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)； 內(nèi)控； 監(jiān)督

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 018

[中圖分類號] F239.45； R197.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0038- 02

0 前 言

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督是醫(yī)院為了保證財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預(yù)防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。公立醫(yī)院改革，面臨以藥養(yǎng)醫(yī)，醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，才能最大限度的預(yù)防運營風(fēng)險，以促進我國公立醫(yī)院事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

1.1 重程度不夠，缺乏全面建設(shè)制度

多年來，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在其的觀念中財務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔的，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控監(jiān)督制度變成一紙空文。

1.2 認識程度不夠，思想上存在偏差

一個良好內(nèi)控監(jiān)督體制的建立，離不開相關(guān)規(guī)章制度的制約。但不少醫(yī)院在處理發(fā)展、風(fēng)險、管理與內(nèi)控監(jiān)督關(guān)系時，出現(xiàn)一定的思想偏差，使得效益增加的幅度明顯降低，并制約著內(nèi)部內(nèi)控體系的發(fā)展。通常情況下，一個醫(yī)院在進行風(fēng)險防范與業(yè)務(wù)開拓決策時，其會不自覺的將決策重點放于抓效益、抓規(guī)模中，并不斷的去開發(fā)、去尋找醫(yī)院發(fā)展的更大空間，但此時易發(fā)生違規(guī)違章行為。所制定的制度與法律未對財務(wù)管理工作進行有效的內(nèi)控監(jiān)督，使得管理制度雖然存在，其卻無法實現(xiàn)工作的檢查與督促。

1.3 會計管理模式落后，影響內(nèi)控監(jiān)督體系的健全

長期以來，醫(yī)院會計管理從屬于行政管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體；考核指標設(shè)置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應(yīng)有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的創(chuàng)新健全。

1.4 信息化程度較低，制約了內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。這就制約了會計內(nèi)控與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

2 建立健全規(guī)范科學(xué)的公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

2.1 必須建立科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督管理模式

財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督要有科學(xué)的管理模式，但是醫(yī)療改革之后，醫(yī)院的資金流動時間長、范圍廣，這自然帶來了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的困難程度。如果沒有較好的科學(xué)管理模式自然就不會取得較好的監(jiān)督效果。科學(xué)管理模式強調(diào)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督一體化，確保醫(yī)保資金問題、科學(xué)藥物管理財務(wù)配合組織等都能夠得到合理的解決。首先，要建立起責(zé)任制度。建立并嚴格落實責(zé)任制度，避免走過場的監(jiān)管行為。如果監(jiān)管部門實施監(jiān)督檢查后仍出現(xiàn)財務(wù)報告嚴重失真、重大財務(wù)舞弊行為失察、重大經(jīng)濟決策失誤造成嚴重經(jīng)濟損失的，應(yīng)追究監(jiān)管者的失職責(zé)任。其次，形成醫(yī)藥、社會服務(wù)等功能的一體化管理。結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的采購、銷售、存貨檢驗等業(yè)務(wù)細節(jié)，建立合并報表、財務(wù)分析、決策支持等管理制度，完成這些相關(guān)工作可以為分析決策提供信息。有專門人員登記相關(guān)信息，將信息于數(shù)據(jù)庫里同步引導(dǎo)多個事件驅(qū)動程序中，把業(yè)務(wù)事件的信息錄進管理系統(tǒng)?？傊?，形成科學(xué)模式管理要將所有的信息都進行網(wǎng)絡(luò)信息處理，使財務(wù)工作貫穿于醫(yī)院整體工作中，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作全面結(jié)合起來。另外，科學(xué)模式的人力資源設(shè)置則要加快建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加快人事分配制度改革，推進公立醫(yī)院去行政化，全面推行聘用制度和崗位管理制度，實行績效考核，提高醫(yī)務(wù)人員工作積極性。

2.2 實行全面預(yù)算管理與采購方面的控制

根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定收入預(yù)算，由收入預(yù)算確定工作量預(yù)算，再根據(jù)工作量預(yù)算確定相關(guān)成本預(yù)算，其中包括藥品預(yù)算、材料預(yù)算等。根據(jù)外部環(huán)境變化和醫(yī)院戰(zhàn)略目標確定，最終形成一個有機的、系統(tǒng)的全面預(yù)算體系。起點是收入總預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營目標工作編制收入預(yù)算，根據(jù)收入預(yù)算確定各個業(yè)務(wù)部門工作量指標，由收入預(yù)算決定采購預(yù)算與成本支出預(yù)算。

建立三級預(yù)算的目錄管理，將醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算細化到科室，以及費用歸口管理部門，并將預(yù)算細化到項目，成功建立三級預(yù)算管理體系。

采購材料預(yù)算細化到每個商品名稱、品種、規(guī)格、廠商、價格等要素全部確定下來。這項舉措為每個部門在上報預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算提供了便利，同時也為每個科室部門在日?；顒又刑峁┝藚⒄諛藴逝c指導(dǎo)方向，為將預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤打下了堅實基礎(chǔ)。

2.3 推進固定資產(chǎn)的“全壽命”管理

關(guān)于醫(yī)院的固定資產(chǎn)方面的控制，可以從投資規(guī)劃、資產(chǎn)預(yù)算以及對于資產(chǎn)處置的控制幾個方面來說。首先在投資規(guī)劃方面，必須從醫(yī)院長遠發(fā)展的角度進行考慮，然后根據(jù)自身狀況，通過相關(guān)行業(yè)專業(yè)人士從地區(qū)疾病譜、區(qū)域衛(wèi)生資源配置與經(jīng)濟效益等多角度進行可行性分析，對其進行規(guī)劃，從而實現(xiàn)科學(xué)、合理的投資。此外，在資產(chǎn)預(yù)算方面，為了避免設(shè)備的重復(fù)購置以及資源的浪費，在進行資產(chǎn)預(yù)算的時候，相關(guān)部門應(yīng)該對不同科室所需要的資產(chǎn)，從全院出發(fā)，明確其使用的效率，預(yù)測各設(shè)備可能的工作量、預(yù)計利用情r進行評估，考慮“投入產(chǎn)出比”，這樣才能保證預(yù)算的科學(xué)性，同時避免資金的浪費。最后，在院方對于資產(chǎn)進行處理的工作中，必須做到對相應(yīng)物資的盤點、報廢、出庫等“資產(chǎn)全壽命管理”，這些方面的工作需要通過相關(guān)的物資管理部門以及財務(wù)部門共同完成，當然，還需要進行審批流程的建立，并且將其資產(chǎn)和財務(wù)實現(xiàn)統(tǒng)一管理。在實際的工作中，各物資管理部門應(yīng)該對資產(chǎn)進行非常嚴格的管理，如果需要處置，也要嚴格按照流程進行審批，不得在未審批結(jié)束前進行處置。

2.4 建立健全規(guī)范科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督長效機制

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入，建立有效的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系必須要加強醫(yī)療組織的計劃審查、原始憑證的審查、采購運營的審查等工作。首先，醫(yī)療組織在新醫(yī)改之后必須更為重視采購審查活動，特別是藥品的管理尤為重要，出現(xiàn)藥物高價格的狀況必須及時轉(zhuǎn)變，這就需要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，在發(fā)現(xiàn)異常情況之時，及時抓住焦點問題，并對其開展針對性的專項檢查，使動態(tài)監(jiān)管和專項檢查實現(xiàn)有機結(jié)合。其次，要重視一些財務(wù)原始憑證的監(jiān)督。具體監(jiān)督過程中要采用審批及時、多方面監(jiān)督等措施。另外，醫(yī)療服務(wù)監(jiān)管既關(guān)系到人民群眾的就醫(yī)權(quán)利，又關(guān)系到醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。建立有效監(jiān)督體系要形成網(wǎng)絡(luò)設(shè)置。一般來講：第一級網(wǎng)絡(luò)設(shè)置由科室每個醫(yī)務(wù)人員進行自控和互控，使醫(yī)務(wù)人員切實做到節(jié)約材料，控制成本，確保醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)保報銷的安全性。第二級網(wǎng)絡(luò)由各科室主任、科護士長等基層管理人員來完成。第三級網(wǎng)絡(luò)由醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量管理委員實施。第四級監(jiān)督為院級督查及決策層，定期召開會議研討、分析、處理質(zhì)量管理工作中的重要問題。

主要參考文獻

第3篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護國家的財經(jīng)紀律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經(jīng)濟體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進部門預(yù)算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學(xué)管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯活動。構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進財政職能的高效發(fā)揮。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認真貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設(shè)。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進和規(guī)范財政財務(wù)收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準繩，執(zhí)法必嚴，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關(guān)的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀違規(guī)問題進行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟決策的制定。③參加重大經(jīng)濟活動預(yù)算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟效益。

（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達到事半功倍之效果。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務(wù)狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

第4篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：檢察機關(guān)；內(nèi)部監(jiān)督；制度完善；實踐

我國《憲法》確定了檢察機關(guān)作為國家法律監(jiān)督機關(guān)的地位，賦予了檢察機關(guān)法律監(jiān)督的職能，而作為監(jiān)督機關(guān)應(yīng)當如何接受監(jiān)督卻成為困擾當今法學(xué)理論界和司法實務(wù)界的一大難題。本文就檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督中存在的走過場傾向、重實體輕程序監(jiān)督、重事后輕同步監(jiān)督、重人員輕制度監(jiān)督等方面的不足發(fā)表一些個人體會，希望能夠在完善檢察機關(guān)自我監(jiān)督能力上略盡綿力。

一、 我國檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀與不足

（一）高檢院開展了一系列的內(nèi)部監(jiān)督活動，但實際貫徹過程中仍舊存在走過場的傾向。

近年來，高檢對加強檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督問題提出了一系列要求，開展了諸如：“扣押凍結(jié)款物專項檢查活動”、“維護人民群眾合法權(quán)益，解決反映強烈突出問題專項檢查活動”、“強化執(zhí)法為民意識，提高人民群眾安全感和滿意度教育整頓活動”等一系列的整改活動，各地檢察機關(guān)也積極響應(yīng)，按照要求“流程化”地完成了任務(wù)，但實際是否達到效果，還是沿襲“上有政策，下有對策”的方式應(yīng)付了事，讓人不得而知。

（二） 較多的進行實體監(jiān)督而忽視程序監(jiān)督。

作為法律監(jiān)督者，檢察機關(guān)更多的時候是站在實體層面上來辦理各類業(yè)務(wù)工作，案件是否能夠定罪量刑，證據(jù)是否確實充分幾乎成為檢察機關(guān)關(guān)注的全部焦點，而程序問題卻被“一筆帶過”。有些地方出現(xiàn)檢察人員與公安偵查人員一起訊問犯罪嫌疑人、訴訟權(quán)利告知書在受案3天后仍未送達犯罪嫌疑人的情況，甚至有的為了達到實體目的而采信刑訊逼供獲取的言詞證據(jù)。對刑訊逼供獲取的證據(jù)，偵查監(jiān)督部門、公訴部門一路綠燈，內(nèi)部監(jiān)督制約嚴重缺位。

（三） 重事后監(jiān)督而輕事中、事前監(jiān)督。

檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督較多地注重辦案后或出了問題后的事后監(jiān)督審查，如最高人民檢察院先后出臺了《人民檢察院刑事賠償工作規(guī)定》、《最高人民檢察院刑事賠償辦公室關(guān)于建立刑事賠償備案審查制度的通知》、《最高人民檢察院檢察人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究條例》等文件，應(yīng)當說這些文件和規(guī)定都發(fā)揮了不可替代的重要作用。但無一例外，這些規(guī)定都側(cè)重于事后監(jiān)督，這樣懲戒和責(zé)任追究，能夠完全挽回損失和后果嗎？答案是否定的。因此，在完善檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制時，要把監(jiān)督前移，使監(jiān)督的重點向預(yù)防性質(zhì)的事前監(jiān)督和同步監(jiān)督傾斜，爭取把錯誤杜絕在萌芽狀態(tài)。

（四）重人員監(jiān)督，輕制度監(jiān)督

很多時候檢察機關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督靠的只是人對人的監(jiān)督方式，如辦案過程中的呈報審批制度，應(yīng)當是一項比較有效的監(jiān)督機制。但這一監(jiān)督方式卻依賴著“人”這個不確定因素，履行監(jiān)督職能的領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)水平、責(zé)任心、性格等因素都會影響案件的結(jié)果，這并不符合科學(xué)監(jiān)督體制的要求?？茖W(xué)的監(jiān)督體制要求監(jiān)督應(yīng)盡可能客觀，有穩(wěn)定的長效機制，使監(jiān)督效果不因監(jiān)督者身份的變化而變化，不因監(jiān)督者主觀狀態(tài)的變化而變化。

二、強化檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和制約機制的必要性

（一）強化檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是滿足社會公眾期待的需要

黨的十七大報告指出，要“完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益”。這就要求檢察機關(guān)要通過不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制來塑造形象，使人民群眾放心，贏得人民群眾的信任，滿足人民的期待。

（二）強化檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是增強自身法律監(jiān)督能力的需要

經(jīng)過30多年改革開放，我國的社會結(jié)構(gòu)、思想觀念等領(lǐng)域都發(fā)生了深刻變化，受此影響犯罪領(lǐng)域中新型犯罪也不斷出現(xiàn)。要順應(yīng)新形勢，檢察機關(guān)必須建立起以內(nèi)部監(jiān)督和制約為主要表現(xiàn)形式的良性機制，使法律監(jiān)督權(quán)能夠根據(jù)時代和局面的變革與變化自覺調(diào)整和更新，不斷增強檢察機關(guān)的法律監(jiān)督能力。

（三）強化檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督是程序正當性的需要

有權(quán)力的人都有可能濫用權(quán)力，只有將權(quán)力控制在一個必要的范圍內(nèi)，使用其它權(quán)力予以必要的監(jiān)督和制約，才有可能防止權(quán)力濫用。黨的十七大報告也指出：“要堅持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制?！边@深刻揭示了權(quán)力之間相互監(jiān)督制約的本質(zhì)。

三、檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督和制約機制的完善構(gòu)想

（一）構(gòu)建內(nèi)部工作系統(tǒng)，完善檢察機關(guān)內(nèi)部橫向監(jiān)督。

一個機關(guān)單位只有具備一套較為完善的內(nèi)部工作系統(tǒng)，才有可能在日常的工作當中讓各職能部門之間構(gòu)建起一個相互監(jiān)督，相互制約的共建平臺。檢察權(quán)是否能夠正確行使，很大因素取決于內(nèi)部監(jiān)督制約是否得力，而內(nèi)部監(jiān)督制約的好壞，直接體現(xiàn)在職能部門之間的相互制約是否能夠在內(nèi)部工作系統(tǒng)中得到有效的運轉(zhuǎn)。

如何評定檢察機關(guān)的內(nèi)部工作系統(tǒng)之間監(jiān)督體系的好壞，當然需要一個評定的主體，按照法律規(guī)定，檢察機關(guān)內(nèi)設(shè)監(jiān)察部門是檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約的主體。通過近幾年的實踐，監(jiān)察部門在內(nèi)部監(jiān)督制約中取得了一定的成績，但在領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)督意識、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方法等方面暴露出不少問題。盡管如此，作為法定的內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門，其在內(nèi)部監(jiān)督制約機制中的主體地位更應(yīng)當加強，而不是弱化甚至取消。

（二） 構(gòu)建案件管理一體化管理模式，完善檢察機關(guān)內(nèi)部縱向監(jiān)督

在所有的監(jiān)督模式中，最有力的監(jiān)督便是有強權(quán)力保障的上下級之間的監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門更是如此。檢察機關(guān)在辦理案件時遵循的是：案件承辦人—主辦檢察官—部門負責(zé)人—分管領(lǐng)導(dǎo)等案件流轉(zhuǎn)模式，這種模式的優(yōu)勢在于，按照流轉(zhuǎn)方向，越向上能力越強，辦案經(jīng)驗越豐富。具體承辦人、主辦檢察官、部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等，一般在案件證據(jù)把握、定性分析、辦案經(jīng)驗、處理復(fù)雜疑難問題的能力等方面，越向上也越有優(yōu)勢。如何確保這一規(guī)范化模式在日常辦案中能夠按流程正常運行呢？因此必須建立一套案件管理一體化的管理系統(tǒng)，將這一模式化流程使用固定式的電子數(shù)字模式進行體現(xiàn)。案件在送達檢察機關(guān)后，必須由固定部門將案件信息錄入一體化系統(tǒng)，收案人員根據(jù)案件的實際情況將案件通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)到相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門，相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門必須按照規(guī)范性的案件管理模式對案件進行辦理，如出現(xiàn)違規(guī)辦理、越權(quán)辦理、超期辦理等情況的，系統(tǒng)會一直進行提示，并將違規(guī)情況上報，這種用科技手段進行內(nèi)部監(jiān)督的方式是技術(shù)監(jiān)督理念的最佳表現(xiàn)，從而避免檢察機關(guān)內(nèi)人員因其他各類因素，違反程序辦理案件的情況發(fā)生。同時，一體化系統(tǒng)能夠向外部提供全程的案件流程查閱功能，增加外部對檢察機關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)的監(jiān)督渠道。

（三）管人管事齊抓，健全檢察機關(guān)內(nèi)部立體監(jiān)督

通過橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督機制在檢察系統(tǒng)內(nèi)部可以形成一個較為完善的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，但針對一些薄弱點，然就需要一些特定的監(jiān)督模式對某些人或事進行不定期運行的監(jiān)督。這樣的不定期監(jiān)督，可以進一步強化了事前、事中的監(jiān)督效力，與橫、縱向監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)一起，構(gòu)筑檢察機關(guān)內(nèi)部的立體網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督模式。

1、建立健全檢務(wù)督察制度體系。2007年10月《最高人民檢察院檢務(wù)督察工作暫行規(guī)定》出臺，標志著我國檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)又探索出了一條新的有效的路徑。最高人民檢察院副檢察長張耕稱這項制度是“解決檢察權(quán)運行中的事前、事中動態(tài)監(jiān)督相對薄弱狀況的有效制度，是檢察機關(guān)強化內(nèi)部監(jiān)督制約機制，完善對檢察權(quán)行使的監(jiān)督制約的一項重要舉措，其核心在于規(guī)范檢察機關(guān)的執(zhí)法行為”。

2、建立健全案件質(zhì)量管理制度體系。對案件質(zhì)量的考核是檢察系統(tǒng)內(nèi)部一直探索的監(jiān)督制約機制。檢委會作為中國特色檢察制度的組成部分，在程序法中的作用日益凸顯，尤其隨著專職檢委會委員制度的不斷成熟，檢委會作為系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)權(quán)威的作用不斷發(fā)揮出來。因此，可以考慮在檢委會里設(shè)置一個專門負責(zé)案件質(zhì)量考核的機構(gòu)，從案件數(shù)量、辦案效率、程序遵守、案件效果等多個角度制定嚴格的案件考評標準，由該業(yè)務(wù)機構(gòu)按照統(tǒng)一標準對案件質(zhì)量定期考核，同時對業(yè)務(wù)部門的辦案情況進行不定期抽查。這樣就可以不斷促進業(yè)務(wù)部門確保案件質(zhì)量的自覺性，使辦案人員內(nèi)心形成明確的質(zhì)量尺度，內(nèi)部形成相對統(tǒng)一的辦案標準，不斷提升業(yè)務(wù)部門規(guī)范化執(zhí)法水平。

綜上所述，檢察機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機制的構(gòu)建，應(yīng)當遵循程序正當性原理，形成檢察系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)環(huán)相扣、協(xié)作制衡的長效機制，確保檢察權(quán)能的良性運行，以建設(shè)公正高效權(quán)威的社會主義檢察制度。

參考文獻：

[1][法]?？?規(guī)訓(xùn)與懲罰：監(jiān)獄的誕生[M].劉北成，楊遠嬰譯.北京：生活·讀書·新知三聯(lián)書店，2003.224。

第5篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

相較于一般的企業(yè)，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督有著顯著的特點，新時期強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督有助于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，確保會計信息的完整性和真實性，提高資金的使用效益和從源頭上制止腐敗行為，因為本文將就此展開深入的探討。

一、 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用

（一）規(guī)范會計基礎(chǔ)工作提高會計信息的質(zhì)量

以往受到一些客觀因素的影響，使得很多事業(yè)單位的工作人員手中都有票據(jù)和現(xiàn)金，常年不結(jié)賬和不報賬，形成了大量的斷頭賬和流水賬，會計基礎(chǔ)工作雜亂無章。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度來建立會計業(yè)務(wù)處理程序，對會計職責(zé)進行科學(xué)劃分和嚴格的監(jiān)督，能夠確保各項跨級資料在傳遞中的準確性和完整性，從而有效提高會計信息的質(zhì)量。

（二）強化會計監(jiān)督功能從源頭上遏制腐敗行為

很多事業(yè)單位存在著“假賬真做，真賬假做，查出來是你的本事，查不出來是我的運氣”這種僥幸心理，對各種收入進行隱匿和做假賬，導(dǎo)致貪污浪費、亂支濫用和行賄受賄等不法行為時有發(fā)生。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位做到“收入一個漏斗，支出一個口子”，從制度和運行程序上對自身的財務(wù)行為進行規(guī)范，確保所有資金的收入和支出都在陽光下進行，并且有效制約不合理的收入分配，從而防止和以錢謀私等行為的發(fā)生。

（三）提高資金的使用效益并保護各項資產(chǎn)的安全

以往很多事業(yè)單位的開支標準不統(tǒng)一，開支項目名目繁多，導(dǎo)致收入分配的合理和成本的居高不下。加強會計內(nèi)部控制和監(jiān)督后，事業(yè)單位的收支行為得以規(guī)范，財務(wù)工作的隨意性得以減少，各種浪費現(xiàn)象可以得到有效控制，并且能夠預(yù)防國有資產(chǎn)的流失和不合理使用。

二、 我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的強化措施

我國已經(jīng)建立了社會監(jiān)督、政府監(jiān)督和事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作取得了長足的進步和發(fā)展。但我們必須清醒地認識到，現(xiàn)階段隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作呈現(xiàn)弱化趨勢，諸如會計內(nèi)部控制和監(jiān)督執(zhí)行不夠嚴格，流程不夠規(guī)范和認識不到位等現(xiàn)象比比皆是，這嚴重制約了我國事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展，因此本文將重點探討新時期我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的強化措施。

（一）加強單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的培訓(xùn)

在會計內(nèi)部控制和監(jiān)督的構(gòu)建和實施中，必須依靠人去執(zhí)行和把關(guān)，因此人員的綜合素質(zhì)就成為了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作質(zhì)量的決定因素。首先，事業(yè)單位要通過開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)和各種宣傳活動，來提高單位領(lǐng)導(dǎo)對會計內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的重視，確保單位領(lǐng)導(dǎo)真正樹立對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，并帶領(lǐng)全體員工參與到會計監(jiān)督中去。其次，事業(yè)單位要切實加強會計人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高會計人員的準入門檻，并且確保會計人員在工作中不斷學(xué)習(xí)國家的有關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)技能，并且嚴格執(zhí)行會計人員的考核制度，對于有突出表現(xiàn)的會計人員進行獎勵和提拔，對于有重大失誤的會計人員進行處罰和辭退，確保會計人員能夠真正勝任本職工作。

（二）構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

事業(yè)單位要通過構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，來形成有效的制衡機制，通過相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)的書面授權(quán)批準來進行重大事項的決策，對于得不到書面授權(quán)批準的事項要嚴格禁止執(zhí)行，并對相關(guān)違規(guī)行為進行嚴厲的處罰。通過集體決策制度來削弱單個領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利和專斷行為，并且構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警、會計內(nèi)部核算和突出事件處理機制，對自身的各項財務(wù)工作進行規(guī)范和管理，并及時防范和處理可能出現(xiàn)的風(fēng)險和事故。

會計人員在事業(yè)單位中是不具備獨立地位的，其工作和決定容易受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響，從而導(dǎo)致會計內(nèi)部監(jiān)督無法真正發(fā)揮功效，這就要求事業(yè)單位必須消除會計人員和單位領(lǐng)導(dǎo)間的利益依附關(guān)系，由同級財政部門或者是事業(yè)單位的舉辦機關(guān)來決定會計人員的升遷、罷免和獎懲，確保會計人員在事業(yè)單位中享有獨立地位。

（三）構(gòu)建健全的外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督機制

財政、審計和稅務(wù)要充分發(fā)揮在事業(yè)單位會計外部監(jiān)督的作用，通過三個部門的合理分工和嚴格執(zhí)法來規(guī)范事業(yè)單位的會計行為。加強事業(yè)單位會計的內(nèi)部監(jiān)督，通過立法來明確內(nèi)部監(jiān)督在事業(yè)單位會計監(jiān)督體系中的地位，并對內(nèi)部監(jiān)督的范圍和程序進行科學(xué)界定。此外，要改變以往的會計檢查和事后監(jiān)督的模式，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測、會計控制、總結(jié)評估和檢查分析的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部監(jiān)督真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建健全的會計電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度

會計電算化已經(jīng)成為發(fā)展的必然趨勢，這就要求事業(yè)單位構(gòu)建健全的會計電算化數(shù)據(jù)的內(nèi)控和保密制度，對財務(wù)電算化帳套實行單位權(quán)限管理，安裝業(yè)務(wù)需要來設(shè)立相應(yīng)的電腦操作崗位，確保不同權(quán)限的人員在自己的操作權(quán)限范圍內(nèi)進行工作；定期對重要的數(shù)據(jù)進行備份，防止系統(tǒng)出現(xiàn)故障而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的流失，對特別重要和敏感的數(shù)據(jù)要采用雙備份或多備份制度，并將每一備份設(shè)置相應(yīng)的密碼，從而確保會計數(shù)據(jù)的準確、可靠和安全。

三、 結(jié)束語

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制和監(jiān)督是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及的因素較多，這就要求事業(yè)單位根據(jù)自身的實際情況，加強單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和全體員工的會計內(nèi)部控制和監(jiān)督意識，健全相應(yīng)的機制，以完善的內(nèi)部會計流程來確保自身的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第6篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)公司 會計監(jiān)督 現(xiàn)狀 思考

一、引言

房地產(chǎn)公司會計監(jiān)督是指房地產(chǎn)公司會計對房地產(chǎn)公司所從事業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性、準確性、完整性進行審查的工作過程。合法性是指會計監(jiān)督確認房地產(chǎn)公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或生成會計資料的程序是否符合我國會計法律法規(guī)和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；真實性是指會計監(jiān)督房地產(chǎn)公司會計計量、記錄的相關(guān)活動是否實際發(fā)生或按規(guī)定生成相應(yīng)的會計資料，杜絕會計資料因人為因素的失真；準確性是指房地產(chǎn)公司會計按照我國會計法規(guī)體系的相關(guān)要求，監(jiān)督房地產(chǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種會計資料所記錄的會計數(shù)據(jù)之間是否吻合，應(yīng)確保各個數(shù)據(jù)之間吻合；完整性是指房地產(chǎn)公司會計核算公司相關(guān)經(jīng)濟活動過程中形成和提供的各種會計資料是否齊全和完整。伴隨著房地產(chǎn)公司利潤率逐漸下降和市場集中程度越來越高，要使得房地產(chǎn)公司在競爭的大潮之中處于不敗之地，會計監(jiān)督發(fā)揮著尤為重要的作用，如何做好房地產(chǎn)企業(yè)的會計監(jiān)督工作值得我們深思。

二、房地產(chǎn)公司會計監(jiān)督現(xiàn)狀及原因分析

有效的會計監(jiān)督有利于房地產(chǎn)公司形成良好的經(jīng)濟秩序，協(xié)助管理朝著更好的方向發(fā)展。然而，在我國部分房產(chǎn)公司中，會計監(jiān)督形如虛設(shè)，不僅沒有發(fā)揮其監(jiān)督職能，更造成了房地產(chǎn)公司內(nèi)部對會計監(jiān)督的誤解。會計監(jiān)督的不力，一定程度上加劇了會計行業(yè)的困境，導(dǎo)致會計信息失真、弄虛作假現(xiàn)象增多、誠信嚴重缺失等不利局面，不僅造成了極惡劣的負面影響，損害會計隊伍自身的形象，危及公司經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人的利益，阻礙了國家宏觀調(diào)控和房地產(chǎn)公司管理的正常進行。產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因大致可分為以下方面：

1.相關(guān)法律制度不健全

由于會計監(jiān)督的特殊性以及房地產(chǎn)公司所從事的行業(yè)特殊性，決定了有效的會計監(jiān)督必然以會計法律法規(guī)和房地產(chǎn)相關(guān)法律為準繩及行為標準。自1985年我國的第一部會計法通過并開始施行，后來為了更好地適應(yīng)我國經(jīng)濟建設(shè)及市場經(jīng)濟體制改革的要求，會計法也相應(yīng)做過幾次修訂。截至目前，雖然會計法規(guī)體系已初步建立，但隨著我國的經(jīng)濟狀況發(fā)生的天翻地覆變化和國際經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化，尤其是2003年以來，房屋價格持續(xù)上揚，大部分城市房屋銷售價格上漲明顯，隨之而來出臺了多項針對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控政策。就使得部分相關(guān)規(guī)定嚴重滯后，但相關(guān)會計法律法規(guī)的清理廢止或修改工作未能及時跟進；甚至出現(xiàn)了會計法未涉及的真空地帶，造成無法可依的局面。如因公司虛假信息而造成的損失在市場參與者之間應(yīng)如何分攤；另外由于實踐需要而出現(xiàn)的一些“補充規(guī)定”之類的文件，導(dǎo)致會計法規(guī)的質(zhì)量低、部分條款規(guī)定相互矛盾，阻礙會計法規(guī)監(jiān)督功能的實現(xiàn)。特別是當前，對于違法者要承擔(dān)的法律責(zé)任規(guī)定相對簡單，導(dǎo)致對做出虛假監(jiān)督檢查結(jié)論的各職能機構(gòu)難以明確地做出責(zé)任追究。

2.政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式

據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，完整的會計監(jiān)督體系是集單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督三位于一體的有效監(jiān)督體系。但現(xiàn)狀是它們并未完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，甚至有不斷弱化的趨勢，表現(xiàn)為：首先，管理體制的不健全導(dǎo)致單位內(nèi)部會計監(jiān)督的缺位。雖然相關(guān)的制度規(guī)定也建立起來，但形如虛設(shè)無法得到有效的執(zhí)行，以致會計秩序混亂，弄虛作假現(xiàn)頻發(fā)。在現(xiàn)有的監(jiān)督體系中，會計人員的會計監(jiān)督權(quán)是房地產(chǎn)公司老總說了算的，難以對單位日常的全部經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責(zé)任進行有效的控制和約束。其次，社會監(jiān)督主要采取的是事后監(jiān)督的方式，因而成本巨大。并且在實際實施過程中，因利益關(guān)系使部分社會審計監(jiān)督流于形式。再次，政府會計監(jiān)督手段相對落后，監(jiān)督工作不到位，而且由于政府職能轉(zhuǎn)變，在當前受到經(jīng)濟利益的制約，使其監(jiān)督實質(zhì)效果難以確定。

三、建立多層次化的內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系

多層次的公司內(nèi)部會計監(jiān)督控制體系是一個從上到下的、完整的、具有較嚴密監(jiān)督控制特性的系統(tǒng)。通過明確有關(guān)人員、有關(guān)部門的權(quán)、責(zé)、利,使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督控制之下,使得對會計工作的監(jiān)督控制工作能夠有制度上、程序上的保證,避免出現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的“真空控制”地帶或“控制盲點”,而使內(nèi)部會計監(jiān)督控制流于形式、難收成效。一般說來,人力資本產(chǎn)權(quán)視角下的內(nèi)部會計監(jiān)督控制體制可分為三個層次。企業(yè)所有者對經(jīng)營者的控制。企業(yè)所有者對經(jīng)營者的控制主要體現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的要求實行縱向授權(quán)制,通過股東大會給董事會授權(quán),通過董事會給總經(jīng)理授權(quán),進而形成嚴格的內(nèi)部監(jiān)督控制體系。在體系嚴密,領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任明晰的基礎(chǔ)上行使對會計監(jiān)督控制的權(quán)力,使得監(jiān)控權(quán)落到實處,監(jiān)控效果明顯。財務(wù)總監(jiān)具體行使內(nèi)部會計監(jiān)督控制的權(quán)利。財務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)所有者委派的,是企業(yè)所有者利益的維護者,并具體監(jiān)督和指導(dǎo)著企業(yè)內(nèi)部會計控制的全過程。這一層次的企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督控制是多層次企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督控制的重點,它是所有者對經(jīng)營者以及經(jīng)營者內(nèi)部進行會計監(jiān)督控制的一個關(guān)鍵。

會計部門及會計人員的內(nèi)部監(jiān)督控制。即直接面向經(jīng)營者及經(jīng)營實體貫徹企業(yè)的財務(wù)和會計方面的監(jiān)督控制制度。值得注意的是在該層次上行使內(nèi)部會計監(jiān)督控制權(quán)利和責(zé)任的是企業(yè)會計人員,作用方向是會計人員作用于企業(yè)的經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門,而監(jiān)督和評價會計人員履行監(jiān)督控制責(zé)任的卻是上一層代表所有者利益的財務(wù)總監(jiān)。

需辨析的是,無論是公司還是企業(yè),內(nèi)部會計監(jiān)督控制工作必須符合我國《會計法》的規(guī)定和要求,體現(xiàn)在:一是涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的人員應(yīng)當明確各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,不能混淆不清、指責(zé)交叉。對不相容的職務(wù)應(yīng)當相互分離、相互制約和監(jiān)督;二是重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行,應(yīng)當明確相互監(jiān)督和制約的程序,防止因個人擁有較大的權(quán)力而,以避免決策的混亂和失誤;三是明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序。財產(chǎn)清查的范圍是對清查各單位所擁有的各項財產(chǎn)做出真實、全面的反映,要有組織的進行,使之程序化、制度化;四是明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。內(nèi)部審計是由本部門設(shè)置的會計機構(gòu)及會計人員對單位自身的資金運動進行審計和做出評價。對于內(nèi)部審計,應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一制定的會計制度制定出辦法和程序;五是明確會計責(zé)任主體,加強單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任。

參考文獻：

第7篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

    一、我國企業(yè)會計監(jiān)督制度存在的問題

    (一)會計監(jiān)督法律的約束機制不全

    在我國社會經(jīng)濟快速的發(fā)展過程中,會計體系需要健全的法制來規(guī)范和保障,但在目前會計工作中所存在有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的行為。雖然新的《會計法》已頒布,但是相關(guān)配套的法律、法規(guī)沒有跟上,使得當出現(xiàn)違規(guī)事件,仍然沒有相應(yīng)法律條款進行有力地制裁,使得會計監(jiān)督形同虛設(shè),導(dǎo)致會計不能有效的行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。

    (二)會計人員綜合素質(zhì)偏低,職業(yè)道德觀念有待加強

    會計人員是會計信息的提供者,會計人員綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。前些年我國會計人員奇缺,從現(xiàn)階段來看,雖解決了量方面的問題,但在職的會計人員中受過高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分,多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),而且有的還是無證上崗。會計人員整體的素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,缺少分析能力,從而導(dǎo)致反映經(jīng)濟活動的會計信息失真。會計人員的監(jiān)督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,職業(yè)判斷能力弱,自我管制能力差,惟命是從,在權(quán)大于法的思想支配下,有意造假,使得會計信息失真在所難免。

    (三)企業(yè)外部的會計監(jiān)督不力

    執(zhí)法部門執(zhí)法不力。我國目前總的說來還是人治大于法治,執(zhí)法部門往往有章不循,以權(quán)代法,執(zhí)法不嚴,違法不究,大事化小,小事化了,使得作假付出的代價大大小于產(chǎn)生的利益,對有關(guān)責(zé)任人起不到應(yīng)有的懲戒作用,致使一些經(jīng)營者和單位領(lǐng)導(dǎo)膽大妄為,無視國家法律法規(guī),各種類型的企事業(yè)單位都存在嚴重的會計信息失真現(xiàn)象。雖然我國企業(yè)外部監(jiān)督方式很多,包括法律監(jiān)督,財政監(jiān)督,工商稅務(wù)監(jiān)督,金融監(jiān)督等,監(jiān)督體系可謂龐大,但監(jiān)督效果卻不理想,原因是各種監(jiān)督的功能交叉,標準不一,加之分散管理,缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監(jiān)督合力。

    二、加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策

    (一)正確認識會計監(jiān)督的重要地位,完善有關(guān)法律法規(guī)體系

    會計監(jiān)督的有效實施,離不開一系列的法律法規(guī),健全的法律法規(guī),是會計監(jiān)督能有效實施的重要保障,也是我國會計體系逐漸完善過程中有法可依的基礎(chǔ)。我國已頒布了新《會計法》,為從源頭上防止會計監(jiān)督弱化,維護市場經(jīng)濟秩序起到了一定的作用,還應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細則,提高《會計法》的可操作性;建立和完善統(tǒng)一的會計規(guī)章制度和操作規(guī)程,做到有法可依、有章可循,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。會計部門要以現(xiàn)有的法律、法規(guī)為依據(jù),制定和完善各種會計監(jiān)督實施辦法和操作規(guī)程,盡量把實際工作中一些新情況、新問題補充進去,逐漸地充實完善,監(jiān)管人員在工作中要嚴格按照規(guī)章制度辦事,公開辦事程序,使會計監(jiān)管做到公正、公平、公開。

    (二)培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才,加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)

    由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程,他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)。首先是要有較強的法制觀念,這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé),其次是要具備良好的會計職業(yè)道德,有一定的行為規(guī)范來自我約束,遵守公共道德,保持良好的信譽。這樣素質(zhì)的會計人員才是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要,也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后,會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低,所以要注意會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高,提供機會給他們進行繼續(xù)教育。最后,會計人員還要有較高的風(fēng)險管理能力。高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學(xué)習(xí)新的知識和技能,提高業(yè)務(wù)操作能力,同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會計人員進行培養(yǎng),保證會計信息質(zhì)量的真實性,全面性,使得會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

    (三)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制

    內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ),是保證會計資料真實、完整的重要措施。社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的目的是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督到位。企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。如何健全和有效實施內(nèi)部控制,則可以采取以下措施: 一是財政部門作為會計主管部門,應(yīng)加大對企業(yè)管理層和會計等相關(guān)人員的宣傳教育,讓他們認識到實施內(nèi)部控制的重要性,從而建立起良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境,否則再好的制度也是形同虛設(shè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu),加大中小股東的投票權(quán),防止大股東一人說了算,提高管理決策的民主性和科學(xué)性。三是完善股東(大)會、董事會、監(jiān)事會三權(quán)分立、相互制衡的內(nèi)部控制機制。明確股東代表、董事、監(jiān)事的任免制度,規(guī)定他們的權(quán)力和責(zé)任,對董事會議事規(guī)則及重大事項的決策等都要形成長效機制。四是強化內(nèi)部審計機構(gòu)和監(jiān)事會的獨立地位和作用, 賦予其更多的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權(quán),關(guān)鍵看能否保持應(yīng)有的獨立性,只有享有充分的獨立性才能有效履行監(jiān)督權(quán),真正起到內(nèi)部監(jiān)督的作用。五是重大項目要采取重抓事前、事中控制,事后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進行管理,對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中存在的問題要及時進行修正,確保內(nèi)部監(jiān)督的及時性和有效性。

    (四)加強企業(yè)外部的會計監(jiān)督力度

第8篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

檢察機關(guān)作為國家法律監(jiān)督機關(guān),如何完善自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督機制,確保自偵工作的公正、公平,是防止司法腐敗的重要保障。但是,目前檢察機關(guān)在自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督方面,還存在諸多缺陷和不足。為此,筆者結(jié)合自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀,就如何完善自偵工作內(nèi)部制約機制,建立多層次、多環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)督體系作一些膚淺的探討。

一、自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀

當前,檢察機關(guān)自偵檢察內(nèi)部監(jiān)督存在問題主要體現(xiàn)在“四少”上:

(一)辦案程序監(jiān)督少。在司法實踐中,自偵部門執(zhí)行實體法和程序法還不同程度地存在著一些有失公正的現(xiàn)象,如辦案中違反程序、在訊問犯罪嫌疑人和詢問有關(guān)證人時安全防范措施不到位、扣押款物手續(xù)不健全、管理不嚴格等問題。而我們檢察機關(guān)對自偵活動的監(jiān)督,一般都是比較注重對案件定性和事實的把關(guān),對執(zhí)行程序問題則很少嚴格監(jiān)督。如偵查監(jiān)督、公訴部門在受理審查決定逮捕、的自偵案件時,只注重于審查犯罪嫌疑人是否構(gòu)成犯罪、案件證據(jù)是否充分等,而對移送案卷的材料是否齊全,傳喚、拘留期限是否嚴格執(zhí)行,補充偵查手續(xù)是否辦理,初查、立案、偵查活動程序是否合法等程序問題的審查并不嚴格甚至忽略了。

(二)辦案同步監(jiān)督少。對自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督,往往采取的是事后監(jiān)督,如發(fā)現(xiàn)辦案質(zhì)量不高后組織進行執(zhí)法檢查,出現(xiàn)錯案后追究案件承辦人責(zé)任,紀檢監(jiān)察部門接到對案件承辦人的投訴舉報后進行調(diào)查核實,查處嚴重違法違紀等情況。事后監(jiān)督雖然能夠起到“懲一警百”的效果,但是不足以消除已經(jīng)發(fā)生的違法違紀行為所造成的不良影響。相反,在工作實踐中,對偵查活動過程的制約即同步監(jiān)督相對薄弱,在線索初查、案件偵查以及結(jié)案移送等過程中,對于那些已經(jīng)或正在發(fā)生的違法違紀行為缺乏有效的同步監(jiān)督措施,如對傳喚超過12小時的犯罪嫌疑人實行變相拘禁,偵查人員在辦案中的一些、貪贓枉法等行為難以發(fā)現(xiàn),最終形成了自偵部門違法違紀的事實。

(三)辦案人員監(jiān)督少。目前對自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督,主要體現(xiàn)在對案件的處理上,即重視對案件的防錯糾錯,而缺乏對自偵部門辦案人員自身的監(jiān)督。即便是對辦案人員實施了監(jiān)督,也顯露出一定的不足,主要表現(xiàn)在兩個方面:一是在監(jiān)督對象上,僅僅注重對一般辦案人員的監(jiān)督,對參與辦案、指導(dǎo)辦案的領(lǐng)導(dǎo)干部卻很少甚至不敢監(jiān)督;二是在監(jiān)督時間上,出現(xiàn)對自偵部門辦案人員工作時間監(jiān)督多,八小時以外社會活動時間監(jiān)督少的現(xiàn)象,使辦案人員在八小時之外的監(jiān)督出現(xiàn)空白。

(四)部門相互監(jiān)督少。目前檢察機關(guān)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督力度明顯不夠,主要表現(xiàn)在:一是紀檢部門監(jiān)督效果不好。紀檢監(jiān)察部門往往是在群眾對自偵部門辦案人員進行投訴、舉報后,才著手調(diào)查核實,而這種調(diào)查核實又往往時過境遷,很難查證落實。二是業(yè)務(wù)部門監(jiān)督力度不夠。自偵部門辦案人員對認為不需要立案的案件往往在執(zhí)行不立案審批程序上不夠嚴格,往往是由偵查部門自行決定定奪是否立案,而控告申訴、偵查監(jiān)督等部門對此情況并不掌握,不能進行必要的監(jiān)督。三是還存在一種不敢監(jiān)督的情況。由于監(jiān)督會觸動個別院領(lǐng)導(dǎo)利益,紀檢、偵查監(jiān)督或公訴等部門人員怕得罪院領(lǐng)導(dǎo)和辦案人員,所以對偵查活動中出現(xiàn)的違法違紀現(xiàn)象睜一只眼閉一只眼,導(dǎo)致對自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督徒有形式。

二、自偵檢察權(quán)內(nèi)部監(jiān)督的完善對策

加強自偵檢察權(quán)的內(nèi)部監(jiān)督是一項系統(tǒng)工程,需要依靠完備的機制來保證。

(一)建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。隨著內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制不斷完善,有必要建立起一個以黨組領(lǐng)導(dǎo)為核心,紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督為主體,各業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督和互相制約監(jiān)督有機結(jié)合的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),把內(nèi)部監(jiān)督延伸到自偵工作的各個環(huán)節(jié),從源頭上預(yù)防和治理自偵工作中存在的違法違紀問題。因此,各部門應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。一是紀檢監(jiān)察部門。通過向發(fā)案單位及有關(guān)當事人詢問了解等方式監(jiān)督自偵部門執(zhí)法情況,重點監(jiān)督自偵部門有無違法違紀行為,發(fā)現(xiàn)問題及時督促糾正,保障法律監(jiān)督的各環(huán)節(jié)工作落到實處,切實提高監(jiān)督效果。二是控申舉報部門。將自偵案件線索轉(zhuǎn)給自偵部門立案后,對其偵查活動進行跟蹤審查和監(jiān)督,監(jiān)督自偵部門是否依法辦案,糾正辦案中的違法行為或不當決定,防止和堵塞自偵檢察權(quán)的濫用和誤用。三是監(jiān)所檢察部門。發(fā)現(xiàn)自偵部門對犯罪嫌疑人采取強制措施有違法現(xiàn)象的及時提出糾正意見,并防止自偵部門對犯罪嫌疑人超期羈押。四是偵查監(jiān)督部門。對自偵部門移送的審查逮捕的案件,應(yīng)認真審查,并報檢察長或者檢察委員會決定。同時,對自偵部門執(zhí)行逮捕或不逮捕決定的情況應(yīng)進行跟蹤監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀行為的,向偵查部門提出糾正意見。五是公訴部門。對自偵部門移送審查或不的案件,應(yīng)認真審查,發(fā)現(xiàn)偵查人員有違法違紀行為的,向偵查部門提出糾正意見;六是財務(wù)部門。對自偵部門移送的扣押款物,應(yīng)嚴格進行管理,對扣押的款物應(yīng)實行賬目與款物分人管理,健全出入庫和收付手續(xù)。對偵查人員作出的處理款物決定,應(yīng)進行跟蹤監(jiān)督。

(二)建立個案跟蹤監(jiān)督制度。一是初查跟蹤監(jiān)督制度。包括:初查啟動報告制,要求啟動初查行為應(yīng)事先報告,由檢察長批準;初查過程跟蹤制,當初查行為正當啟動之后,對初查全過程要跟蹤監(jiān)督,防止初查不力的現(xiàn)象。二是大案跟蹤監(jiān)督制度。對當?shù)赜兄卮笥绊懓讣蚨睫k案件,除按規(guī)定必須向黨委報告外,應(yīng)實行專人辦理和專人監(jiān)督相結(jié)合的模式,對該類案件的線索受理、初查、立案和偵查;在案件辦理過程中,指定專門人員進行重點監(jiān)督;在案件偵結(jié)后,實行專人復(fù)核,對辦案程序、案件質(zhì)量進行嚴格把關(guān)。三是備案審查反饋制度。自偵部門對線索初查后不立案的案件、立案后又作撤銷的案件、不的案件、變更強制措施和作無罪判決的案件的法律文書及案卷材料等,及時移送紀檢監(jiān)察部門備案。紀檢監(jiān)察部門對備案的案件和文書進行審查后,發(fā)現(xiàn)問題及時提出糾正意見,責(zé)成限期糾正,并要求自偵部門將糾正情況在規(guī)定的時間內(nèi)反饋到紀檢監(jiān)察部門,從而有效地糾正違法、違紀、違規(guī)問題。

第9篇：如何加強內(nèi)部監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 內(nèi)部會計控制 建議

內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中具有基礎(chǔ)地位，所以完善內(nèi)部會計控制對建筑施工企業(yè)的長期健康發(fā)展具有重要的保障作用。但是目前，我國很多建筑施工企業(yè)整體上對內(nèi)部會計控制的認識還很不足，沒有認識到內(nèi)部會計控制的重要性，而且有一部分建筑施工企業(yè)也沒有自己的內(nèi)部會計控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部會計控制制度的建筑施工企業(yè)其內(nèi)控制度也不盡完善。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部會計控制的作用越來越重要，在這種情況下研究建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制具有重要的現(xiàn)實意義。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本目標與作用

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制有其基本的目標和作用。主要包括，其一，內(nèi)部會計控制的完善能夠有效的貫徹國家的相關(guān)法律法規(guī)政策，從而穩(wěn)定社會秩序；其二，內(nèi)部會計控制的實現(xiàn)能夠提高建筑施工企業(yè)的整體管理水平，從而減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；其三，內(nèi)部會計控制的內(nèi)在要求可以保障企業(yè)的財產(chǎn)安全，消除企業(yè)管理中的各種漏洞；其四，對企業(yè)會計信息的質(zhì)量也有促進作用，使會計信息更加真實可靠。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制的體系不夠健全

主要表現(xiàn)有：資產(chǎn)管理的崗位負責(zé)制不夠規(guī)范，對財產(chǎn)的領(lǐng)用、保管以及入庫等都有很大的漏洞；建筑項目的決策不規(guī)范，工程的招標，項目的預(yù)算以及質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)缺乏控制力度，會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象；采購以及付款程序規(guī)范不完善，資金隨意使用，吃回扣的現(xiàn)象比較嚴重；預(yù)算的執(zhí)行不規(guī)范，改進措施比較滯后，這大大影響了預(yù)算的完成。

（二）會計信息失真，業(yè)績考核不嚴

很多建筑施工企業(yè)在會計信息和業(yè)績考核方面做的不夠仔細，存在會計信息失真和業(yè)績考核不嚴的情況。內(nèi)部會計控制一個重要的部分就是會計信息的真實和準確，而我國很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部項目負責(zé)人不能做到很好的監(jiān)督，會計核算部門在進行會計核算時不根據(jù)相關(guān)會計制度的規(guī)定對財物報表進行隨意的捏造和修改，導(dǎo)致會計信息嚴重失真無法真實反映施工企業(yè)的真實的經(jīng)營情況，致使施工企業(yè)內(nèi)部會計控制起不到應(yīng)有的作用，使企業(yè)在很多方面都存在漏洞。建筑施工企業(yè)各部門為了達到企業(yè)所要求的業(yè)績標準，人為的干涉會計行為，使應(yīng)當入賬的賬目不能及時入賬，而無需入賬的賬目又隨意入賬，這也嚴重的影響了企業(yè)會計信息的真實性。施工企業(yè)對各部門的基業(yè)考核也基本流于形式，對各部門的情況掌控不嚴，給各部門特別是會計部門留下了鉆空子的機會，這些情況都極大的損害了建筑施工企業(yè)的整體利益。

（三）內(nèi)部審計獨立性缺失

審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結(jié)論的保證。然而，很多建筑施工企業(yè)的審計部門并沒有和財務(wù)部門完全分開，內(nèi)部審計直接由會計部門領(lǐng)導(dǎo)，或者內(nèi)部審計人員由會計人員兼任。審計人員的獨立性削弱，導(dǎo)致審計工作受各方面利益的牽制，審計工作也只是流于形式，審計結(jié)果也就失去了真實性和客觀性。而且在某些建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員還要受項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，無法發(fā)揮其監(jiān)督保障作用，導(dǎo)致財務(wù)報表虛假、企業(yè)內(nèi)部腐敗問題屢禁不止等現(xiàn)象層出不窮。

（四）施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)偏低

建筑施工企業(yè)的發(fā)展比較迅速，其涉及的領(lǐng)域也越來越廣泛，涉及到的項目種類和產(chǎn)品種類也比較繁多，所以這很大程度上對施工企業(yè)的財務(wù)人員的素質(zhì)的要求也越來越高。但是目前我國建筑施工企業(yè)的企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展，在工程技術(shù)知識方面的掌握還很不足，對工程設(shè)備也不夠了解，所以往往導(dǎo)致在做會計預(yù)算和核算時達不到應(yīng)有的效果，進而影響了企業(yè)施工的正常進度。

（五）施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴

建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度非常重要，而保證會計內(nèi)控制度能夠充分發(fā)揮其效用則需要相應(yīng)完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制進行監(jiān)督。施工企業(yè)的監(jiān)督機制主要包括兩個方面，一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，一是企業(yè)外部監(jiān)督，兩者同樣重要，不能偏頗。施工企業(yè)的會計內(nèi)部監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)上，但是目前我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計部門的設(shè)立也是流于形式，常常是走走過場，不能真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。施工企業(yè)的會計外部監(jiān)督機制也不夠完善，對其監(jiān)督也不夠盡責(zé)，再加上對施工企業(yè)的內(nèi)部信息掌握不全，更導(dǎo)致了企業(yè)會計控制達不到預(yù)期效果。建筑施工企業(yè)的根本效益來自于獲得的工程項目，工程項目包括很多環(huán)節(jié)，但是企業(yè)往往只看重如何獲得工程項目，對工程項目如何預(yù)算，如何實施卻重視的不夠，這種觀點往往導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時按質(zhì)的完成工程項目，甚至是造成企業(yè)的巨大虧損，嚴重的影響了施工企業(yè)的健康發(fā)展。

三、改善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策建議

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境

要構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制的環(huán)境，人員素質(zhì)是一個非常重要的因素，提高人員的素質(zhì)不僅要加強對企業(yè)的管理層進行法紀法規(guī)的宣傳教育，還要鼓勵管理人員不斷學(xué)習(xí)新的管理知識，提高管理能力。還有一個關(guān)鍵因素就是要建立獨立的內(nèi)審部門。內(nèi)審部門是一個完全獨立的，不依附任何其他部門的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，對于企業(yè)的各項會計信息進行獨立的審計監(jiān)督。這種審計和監(jiān)督的工作要日常性和定期化，使得內(nèi)部會計控制體系更加的完善，及時改進審查出的錯誤。

（二）建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制是建筑施工企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機制。建立和完善合理、有效的會計控制制度，能夠規(guī)范會計行為，防止貪污和浪費，減少和消除危害施工企業(yè)利益的不良因素，保證施工企業(yè)經(jīng)營管理等目標的實現(xiàn)。會計控制制度主要有不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、施工項目控制、實物資產(chǎn)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部審計控制、電子信息技術(shù)控制等等。

（三）加強會計責(zé)權(quán)控制

在已有的會計法和會計業(yè)務(wù)規(guī)范的基礎(chǔ)上．執(zhí)行會計人員職業(yè)行為規(guī)范，細化會計人員的責(zé)權(quán)，以約束會計人員的行為?；诮ㄖ┕て髽I(yè)管理水平的現(xiàn)狀，有條件的可借鑒同行業(yè)的規(guī)范企業(yè)作為范式自行建立。會計基礎(chǔ)比較薄弱的施工企業(yè)，可委托社會審計部門代為制訂，按照內(nèi)部牽制原則，重新設(shè)置財務(wù)與會計組織。建立和健全內(nèi)部會計控制中應(yīng)當保證企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)的合理劃分。確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制

要提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制就必須完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督能夠比較有效的監(jiān)督會計預(yù)算和核算的實施，可以及時提出問題并予以及時的糾正。首先應(yīng)該在施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計部門，使其能夠按照監(jiān)督制度實施對會計部門的監(jiān)督，從而完善會計內(nèi)控制度；其次，應(yīng)該充分保證內(nèi)部審計部門的獨立性。使其不受其他部門的干擾，可以獨立有效的實施對會計部門的監(jiān)督。只有這樣才能真正保證施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的完善性和權(quán)威性，保證施工企業(yè)較好的發(fā)展。

（五）完善施工企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制屬于企業(yè)管理的一個部分，而企業(yè)管理如何又很大程度上取決于企業(yè)的整體法人結(jié)構(gòu)是否合理。所以應(yīng)該注意完善施工企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，把企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離保持其獨立性，并制定相應(yīng)的管理制度，以從根本上解決企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題。

總之，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部會計控制在建筑施工企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。鑒于我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，應(yīng)該利用各種手段并行的方式加快解決其存在的問題，從整體上完善內(nèi)部會計控制體系。而且我們可以相信，通過一些有效的手段是能夠起到很好的效果的，由此增加施工企業(yè)的整體競爭力。

參考文獻:

[1]馬曉鳳.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制策略探究[J].財經(jīng)界，2010(03).