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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制制度；重要性；素質(zhì)；職業(yè)道德水平

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）09-0239-01

1 內(nèi)部會計控制制度概述

《會計法》第二十七條規(guī)定：各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。按照我國財政部2001年6月的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》，內(nèi)部會計控制指的是事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會計行為，保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

由此可見，事業(yè)單位中嚴(yán)格、規(guī)范的會計控制制度，能在很大程度上監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計行為，防止錯誤和舞弊行為，保證各種信息的真實性和可靠性，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

2 事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度中存在的問題

目前，很多事業(yè)單位管理層對內(nèi)部會計控制不重視，按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制制度規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》等會計制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度并有效實施的事業(yè)單位為數(shù)不是很多，一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制意識；事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度不健全，執(zhí)行與檢察不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，主要表現(xiàn)在：

（1）單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制制度的重要性認(rèn)識不足。有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，只關(guān)注內(nèi)部會計控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。使制度的作用未能得到充分發(fā)揮。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強內(nèi)部會計控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價，也缺乏獎懲機制，使內(nèi)部會計控制流于形式，發(fā)揮不了作用。

（2）內(nèi)部會計控制相關(guān)人員缺乏該有的素質(zhì)和職業(yè)道德水平。①目前，無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強，導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部會計控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難；②相當(dāng)多的會計人員忽視對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險防范意識較弱；③個別會計人員甚至職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

（3）職權(quán)不明，會計內(nèi)部控制管理無序。一些事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事，權(quán)限過于集中，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務(wù)管理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生；還有的在采購、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。

3 事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與改善

（1）強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計控制意識。

內(nèi)部會計控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險，而在于控制所意識到的風(fēng)險。內(nèi)部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗或一般的財務(wù)管理辦法等來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對本事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的建立健全、及時有效實施負(fù)責(zé)，財政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財政法規(guī)及內(nèi)部會計控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。

（2）完善內(nèi)部會計控制制度，強化會計監(jiān)督職能。

事業(yè)單位內(nèi)部會計制度的貫徹實施，會計資料合法、真實及完整依賴于會計隊伍的建設(shè)。會計人員素質(zhì)是確保事業(yè)單位內(nèi)部會計管理體系正常運行的關(guān)鍵。要通過對會計人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平的培訓(xùn)，使事業(yè)單位的會計人員的知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，正確理解和把握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策。要支持和監(jiān)督會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法治觀念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)力。另外要加強會計部門的監(jiān)督職能，以便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效地運行。

（3）實行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計責(zé)任。

各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計內(nèi)部會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范國家財產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員，要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)的流失。

參考文獻(xiàn)

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 新會計制度 內(nèi)部控制

財政部的新《事業(yè)單位會計制度》從2013年1月1日起開始正式施行。新會計制度是在特定環(huán)境下應(yīng)運而生的，目前我國的公共財政體制在進(jìn)行不斷深化改革，我國事業(yè)單位相關(guān)體制改革也在逐步推進(jìn)，新會計制度能夠更好地滿足新環(huán)境新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求。我國新會計制度詳細(xì)規(guī)定了會計科目的使用和單位財務(wù)報表的編制，更為全面有效地規(guī)范了我國事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的確認(rèn)、記錄和報告等，繼承了原有制度合理的有益的內(nèi)容，也體現(xiàn)出了一些內(nèi)部控制上的突破和創(chuàng)新。新會計制度能夠在一定程度上有效地解決原有的會計制度無法解決的問題，為規(guī)范我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)事項提供了重要依據(jù)。

一、新事業(yè)單位會計制度的優(yōu)點

1、資產(chǎn)部分突出計價和入賬管理

創(chuàng)新性的引入固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等科目，能夠充分反映事業(yè)單位的資產(chǎn)變動情況，有利于提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量和有效性，進(jìn)行整體把控，用以確保國有資產(chǎn)的安全完整性。

2、負(fù)債部分突出了分類管理要求

依標(biāo)準(zhǔn)分設(shè)應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶等科目。將職工薪酬按照工資、地方津貼補貼、社會保險費科目等進(jìn)行明細(xì)，這既是國家保護(hù)事業(yè)單位職工合法利益的體現(xiàn)，又是規(guī)范事業(yè)單位補貼核算措施的體現(xiàn)。

3、細(xì)化收支，規(guī)范專項資金核算

事業(yè)單位在財政補助收入等各類收入中若有專項資金就應(yīng)按進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出和其它支出時，應(yīng)在“支出經(jīng)濟(jì)分類”的科目下進(jìn)行明細(xì)核算，以保證做到了?？顚Ｓ?。進(jìn)一步改進(jìn)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和體系，報表編制說明也進(jìn)一步對表內(nèi)各項目和填列方法進(jìn)行更為詳細(xì)的解說，能夠充分反映事業(yè)單位一定時期中的財務(wù)狀況，能夠更好地滿足多方面的信息需求。

二、新事業(yè)單位會計制度對事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

1、會計主體發(fā)生轉(zhuǎn)變，更加注重事業(yè)單位的效益

在新會計制度中，明確說明要把事業(yè)單位內(nèi)部的一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)做主要對象，并對這些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行詳細(xì)記錄和全面反映。因此，事業(yè)單位的財會工作要改變舊的會計制度方式，改變單純記賬、算賬方式，應(yīng)加大實現(xiàn)單位內(nèi)部資金的效益性為主要目標(biāo)。事業(yè)單位的財會工作按規(guī)定進(jìn)行資金的籌集與運用，綜合處理一系列經(jīng)濟(jì)活動和行為，應(yīng)涵蓋事業(yè)單位的預(yù)算、支出等多個環(huán)節(jié)。

2、事業(yè)單位預(yù)算資金核算與管理方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

新會計制度整改了事業(yè)單位的預(yù)算資金核算與管理方式，還明確規(guī)定了事業(yè)單位應(yīng)將核定收支等方法納入到預(yù)算管理辦法中。為完善事業(yè)單位的相關(guān)管理工作，在預(yù)算過程中要保證核算與管理一體化，因此，必須在單位預(yù)算中加入所有收入與支出。在支出的管理方面，新會計制度對事業(yè)單位的支出進(jìn)行了細(xì)化分類，分為了基本支出和項目支出，并且明確了各類預(yù)算的管理辦法。新會計制度明確指出了要嚴(yán)格根據(jù)項目管理的標(biāo)準(zhǔn)要求來編制管理。這與事業(yè)單位財會工作的現(xiàn)實情況相符，這種具體化分工管理使得預(yù)算更加科學(xué)合理。

3、財務(wù)管理工作方向發(fā)生轉(zhuǎn)變

當(dāng)前，社會群眾對公共服務(wù)的需求越來越高，針對此國家也不斷給予財政投入，這就使得事業(yè)單位的財務(wù)工作應(yīng)該逐漸向科學(xué)的精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。新會計制度通過對原有條款的修改和增加，有利于促進(jìn)事業(yè)單位充分發(fā)揮自己的財政職能作用，堅持依法、民主理財?shù)脑瓌t，向科學(xué)精細(xì)化目標(biāo)發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是保證內(nèi)部控制制度能夠有效實施的重要保障。事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識與其他企業(yè)相比是相對薄弱的，這與其經(jīng)費主要由財政撥款有關(guān)，因此，單位內(nèi)部的內(nèi)部控制意識不夠，其相關(guān)的內(nèi)部控制制度也就不完善。

2、事業(yè)單位內(nèi)部會計制度不健全

會計的相關(guān)核算工作是一個單位內(nèi)部控制得以有效實施的關(guān)鍵，但是，相當(dāng)一部分事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度依然很不健全，相關(guān)核算工作也不十分規(guī)范，這就容易造成會計信息失真等相關(guān)問題，從而使得其內(nèi)部控制措施發(fā)揮不到應(yīng)起的作用。此外，單位的崗位設(shè)置不合理，票據(jù)等審查工作不力，賬務(wù)處理不規(guī)范以及虛假會計信息等問題嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的有效提高。

3、事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部審計部門往往是形同虛設(shè)的，這就是由于單位不夠重視或者內(nèi)部控制不力等多方面原因共同造成的。審計財政等相關(guān)部門沒有及時監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，使得其原有的約束作用得不到發(fā)揮，這與政策支持不夠和人員素質(zhì)也有很大關(guān)系，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的監(jiān)督效力。

四、新事業(yè)單位會計制度下提高內(nèi)部控制水平的對策

1、樹立新型科學(xué)的內(nèi)部控制意識和理念

我國事業(yè)單位應(yīng)按照新事業(yè)單位會計制度確立單位負(fù)責(zé)人在單位工作中第一責(zé)任主體地位的規(guī)定，并且按照相關(guān)規(guī)定逐步提高事業(yè)單位人員對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識和了解，應(yīng)該按照新會計制度的要求堅決的樹立科學(xué)合理單位財務(wù)管理理念和意識，盡可能的在單位內(nèi)部財務(wù)控制管理過程中減少人為操作因素，加強分類優(yōu)化財務(wù)資金支出結(jié)構(gòu)的，使事業(yè)單位財政支出能夠合理的用在確實需要支出的地方，用以提高單位財政資金使用的透明性，有利于提高財政資金的使用效率和合理性。

2、提高內(nèi)部控制管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)真實可靠性

事業(yè)單位應(yīng)對其內(nèi)部控制制度特別是財務(wù)管理制度進(jìn)行健全和完善，以確保事業(yè)單位的管理工作能夠保持高效并且有序。內(nèi)部控制工作的重點是要進(jìn)一步完善資金管理、內(nèi)部稽核、監(jiān)督管理等相關(guān)的財務(wù)管理制度。應(yīng)該按照新會計制度的相關(guān)要求，進(jìn)行嚴(yán)格的不相容崗位分離制度的執(zhí)行，以此來提升事業(yè)單位內(nèi)部會計工作的專業(yè)化水平和程度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位負(fù)責(zé)制，對管理人員進(jìn)行權(quán)責(zé)明確清晰。此外，在審批以及核算的過程中應(yīng)該制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得事業(yè)單位的日常收支能夠達(dá)到公開透明并且接受公眾監(jiān)督，以確保事業(yè)單位會計相關(guān)工作的真實可靠性。

3、加強對事業(yè)單位資金的運營和管理規(guī)范化

事業(yè)單位應(yīng)該加強對于專項資金的管理和控制，確保專項資金的預(yù)算準(zhǔn)和專項資金的用途明確，切實保證專項資金能夠在使用過程中達(dá)到?？顚Ｓ玫哪康模聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善對專項資金收支管理制度，并對專項資金的實施過程加強監(jiān)督管理，保證該專項資金不被挪用和擠占，不與其它款項混淆，并且對專項資金的使用情況、效果等進(jìn)行后續(xù)連貫的跟蹤評價。 一旦出現(xiàn)資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象就應(yīng)當(dāng)對其加大處罰力度并追究問責(zé)相關(guān)責(zé)任人，以此來大力提高事業(yè)單位相關(guān)人員合理規(guī)范使用資金的意識以及自覺性。

4、強化財務(wù)管理，完善內(nèi)部績效評價體系

新會計制度下，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容之一就是提高單位的財務(wù)預(yù)算管理效率。這就要求事業(yè)在預(yù)算編制的最初階段能夠保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性，要在對此進(jìn)行充分研究的基礎(chǔ)上堅持相關(guān)的原則。還應(yīng)要求事業(yè)單位健全完善其財政資金的評價制度，并且能夠形成系統(tǒng)的相關(guān)資金績效評價指標(biāo)體系，這就要求既要有適合所有的財政支出的共性指標(biāo)，又要有個性指標(biāo)，實現(xiàn)共性與個性的統(tǒng)一。此外，還要注重對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督管理工作，以便能夠形成完整的單位預(yù)算管理系統(tǒng)，有利于促使事業(yè)單位資金使用效益的提高。

要將事業(yè)單位內(nèi)部控制與績效密切聯(lián)系起來，從績效這一方面來加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制。這就需要事業(yè)單位內(nèi)部的積極配合和支持，才能提高政策執(zhí)行過程的實施效率和力度。對于事業(yè)單位內(nèi)部的違規(guī)行為，應(yīng)該根據(jù)單位內(nèi)部的績效評定原則，針對情況做出相應(yīng)的處罰措施。完善事業(yè)單位績效評價體系是當(dāng)前的重中之重，要求在注重單位提高經(jīng)費利用效率的同時，不斷加強對實際工作效果的監(jiān)督檢查。建立單位總體的績效評價體系之外，還要建立工作中各個環(huán)節(jié)的獨立績效評價，使得多重指標(biāo)體系相結(jié)合，能夠從整體上形成完善的綜合績效評價體系，從而進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率。

5、加強事業(yè)單位內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督管理

事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格資產(chǎn)管理，在購買資產(chǎn)時應(yīng)提前進(jìn)行合理評估，應(yīng)該由采購部門統(tǒng)一進(jìn)行采購并且方式要符合新會計制度的要求，責(zé)任明確。應(yīng)該對事業(yè)單位加大監(jiān)督管理執(zhí)法力度。審計及財政部門應(yīng)加強對事業(yè)單位的監(jiān)督，能夠及時對單位內(nèi)部存在的問題進(jìn)行指導(dǎo)和糾正，以推動事業(yè)單位嚴(yán)格遵守新會計制度下的新的相關(guān)法律法規(guī)，因此，在建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，財政等部門也發(fā)揮了十分重要的作用，加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的指導(dǎo)和規(guī)范，并使用專項經(jīng)費支持內(nèi)部控制制度建設(shè)。各事業(yè)單位應(yīng)該通過內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理辦法完善單位內(nèi)部控制體系，以實現(xiàn)科學(xué)規(guī)范化管理。

五、總結(jié)

我國事業(yè)單位的良好運行和發(fā)展離不開健全的內(nèi)部控制制度。新會計制度的實施，給我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的操作標(biāo)準(zhǔn)和要求。新事業(yè)單位會計制度的頒布實施，使大量工作特別的財會工作的方法、形式等都發(fā)生了不小的變化，因此，現(xiàn)代事業(yè)單位在進(jìn)行會計工作時應(yīng)提高思想意識，使用新的治理方式，逐步轉(zhuǎn)變會計原有職能，更加關(guān)注事業(yè)單位日常運營狀況，注重事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等相關(guān)活動以及相關(guān)資金耗費情況等，以獲取良好的經(jīng)濟(jì)社會效益，合理充分的利用事業(yè)單位的相關(guān)會計信息，將事業(yè)單位的自身特點加以凸顯，更好地發(fā)揮其公共服務(wù)職能。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 杭晨：新《事業(yè)單位會計制度》主要變化[J].管理學(xué)家，2014（1）.

[2] 李華：對建立符合新會計準(zhǔn)則要求的內(nèi)部控制制度的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（20）.

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；財務(wù)管理

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度涵義

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，企業(yè)董事會、管理層以及企業(yè)內(nèi)部全體職員工的參與度直接影響到內(nèi)部控制開展成效。是為了更好確保單位業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性以及效率性、效果性，一系列內(nèi)調(diào)整、約束、評價方法、手續(xù)與措施的總稱。對內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分解，可以分為控制環(huán)境p風(fēng)險評估p控制活動p信息與溝通p監(jiān)控等諸多內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制制度與財務(wù)管理制度的聯(lián)系

在內(nèi)部控制制度中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制兩者之間缺一不可，財務(wù)管理科學(xué)開展是影響內(nèi)部控制成效的最重要因素，而內(nèi)部控制制度的有效性也將直接關(guān)系到財務(wù)管理活動開展效率。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要想真正做好財務(wù)管理工作，首先要完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，其次要認(rèn)真貫徹內(nèi)控制度的原則和精神，使財務(wù)管理工作更加準(zhǔn)確和高效。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)分析

內(nèi)部控制系統(tǒng)主要由控制項目、控制環(huán)境以及控制活動等元素聯(lián)動制約形成，這其中所說的內(nèi)部控制項目，是內(nèi)部控制基本單位，內(nèi)部控制過程中，對某項政策建立與實施過程所產(chǎn)生影響的各種因素，則是其中所指的控制環(huán)境?？刂苹顒又饕侵冈趦?nèi)部控制過程中的核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)內(nèi)容，這些政策與程序的執(zhí)行，主要目的是為了保證管理階層的指令得以執(zhí)行。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度面臨的問題

（一）內(nèi)控意識不強

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，許多事業(yè)單位管理人員對于內(nèi)部控制認(rèn)識不深，沒有明確財務(wù)管理內(nèi)控對于單位管理的積極意義，致使財務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行能力與執(zhí)行效果不高。事實上，管理層的內(nèi)控意識的強弱將直接影響到事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控能力。同時，長期以來，事業(yè)單位內(nèi)部延續(xù)的傳統(tǒng)觀念下，事業(yè)單位在上下級協(xié)調(diào)方面出現(xiàn)了極大的弊端，下級以完成任務(wù)為第一任務(wù) ，片面執(zhí)行上級命令，而沒有對內(nèi)部監(jiān)管的重要性予以重視，以致監(jiān)管作用無法全面發(fā)揮。

（二）預(yù)算控制有待完善

作為內(nèi)部控制中的重要環(huán)境，預(yù)算是單位支出方向和支出規(guī)模的衡量杠桿，在內(nèi)部控制制度下，事業(yè)單位預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)形成一套科學(xué)完善的程度與系統(tǒng)，實現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，聯(lián)約制動。在現(xiàn)實工作中，由于歷史原因和體制原因，在事業(yè)單位預(yù)算管理中，預(yù)算編制不合理，計劃不科學(xué)，預(yù)算調(diào)整頻等問題層出不窮，致使事業(yè)單位財政資金實際應(yīng)用難以依據(jù)預(yù)算執(zhí)行精確實施，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。除此之外，還有預(yù)算寬度較窄，少數(shù)單位隱匿收入，出現(xiàn)帳外資產(chǎn)等現(xiàn)象。

（三）相關(guān)配套制度有待健全

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，管理層領(lǐng)導(dǎo)擁有重要事項的決策權(quán)，在重大事項決策過程中，缺乏明確的決策制度，監(jiān)督約束程度不到位，民主性不強，這些問題的存在都有可能使事業(yè)單位造成不可避免的損失。除此之外，在崗位職責(zé)劃分上，沒有意識到人員與崗位的權(quán)責(zé)安排，未做到不相容崗位相分離，存在大量兼職兼崗現(xiàn)象。同時，內(nèi)部審計制度以及審計部分設(shè)置不科學(xué)等問題也普遍存在。

（四）監(jiān)督機制不健全

在事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機制建立過程中，由于相應(yīng)監(jiān)督機制的不完善，致使內(nèi)控監(jiān)督范圍不明確，內(nèi)容不清晰，監(jiān)督活動的權(quán)威性受到質(zhì)量，內(nèi)控制度執(zhí)行力無法得到有效保障。除此之外，在內(nèi)部監(jiān)督機制不健全的形勢下，事業(yè)單位將出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象無法得到有效監(jiān)控，會計信息真實性無法確定，經(jīng)營效率下降等問題，將使事業(yè)單位發(fā)展受到消極影響。

（五）人員素質(zhì)普遍有待提升

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部管理中，普遍存在人員素質(zhì)參差不齊現(xiàn)象，對于內(nèi)控制度的認(rèn)知也存在較大偏差，且激勵約束機制有待完善，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹與實施力度大打折扣。具體表現(xiàn)為事業(yè)單位工作人員在內(nèi)部控制制度的實施中存在較大的主觀性與隨意性 ，致使內(nèi)部效果難以保障。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的原則

（一）以法律為準(zhǔn)繩原則

內(nèi)部控制制度必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，體現(xiàn)法律法規(guī)的要求，不能超越法律的規(guī)定，以保證內(nèi)控系統(tǒng)的權(quán)威性。

（二）內(nèi)部牽制原則

每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過相互制約的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，不允許一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有一個部門或一個人經(jīng)手辦理。

（三）全面控制原則

一方面是指，內(nèi)部控制的開展應(yīng)覆蓋單位的所有部門以及崗位，另一方面是指內(nèi)部控制的開展，應(yīng)落實到單位每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。

（四）成本效益原則

在內(nèi)部控制過程中，如果僅從控制角度分析，要想得到良好的內(nèi)部控制效果，越多人員參與到內(nèi)部控制過程，控制措施越嚴(yán)密，其內(nèi)部效果將更加顯著，但是，這一內(nèi)部控制行為必然導(dǎo)致單位內(nèi)部控制成本的增加?；诖?，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)綜合考慮到內(nèi)部控制成本與預(yù)期效益，優(yōu)化內(nèi)部控制行為，以最小成本獲取最大的控制效率。

四、內(nèi)部控制方法及措施的建議

（一）內(nèi)部會計制度控制

會計控制過程中，既要綜合考慮到單位涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置，同時也要考慮到各崗位職責(zé)權(quán)限的合理劃分，將不相容職務(wù)相互分離原則始終貫穿于內(nèi)部控制過程，促使不相容部門與崗位之間實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)制

在內(nèi)部控制過程中，單位內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時，各部門或者各職工的業(yè)務(wù)行為都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)。在授權(quán)范圍內(nèi)，單位管理層以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人才能行使其職責(zé)，辦理授權(quán)范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)，反之，則不能開展相關(guān)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理中，開展嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)，確保事業(yè)位單位既定制度得到切實執(zhí)行同時有效限制職權(quán)濫用行為的出現(xiàn)，授權(quán)批準(zhǔn)控制過程中，應(yīng)注意對一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限與責(zé)任進(jìn)行明確劃分、經(jīng)營活動的授權(quán)批準(zhǔn)程度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定、建立相關(guān)檢查制度。

（三）預(yù)算編制

即對事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動編制詳細(xì)預(yù)算，相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況開展有效控制，在預(yù)算編制過程中，對事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動所達(dá)到的管理目標(biāo)、授權(quán)批準(zhǔn)的預(yù)算準(zhǔn)許進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行及時、定期的反饋。

（四）集體決策制

在事業(yè)單位管理中，單位領(lǐng)導(dǎo)職業(yè)行為決定其擁有上級或者法律賦予的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，對重要事項進(jìn)行決策，在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)的意識行為將很大程度上決定內(nèi)部控制的效率。因此，要不斷優(yōu)化集體決策制，利用集體決策對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利進(jìn)行橫向制約，根據(jù)內(nèi)部控制要求，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制自覺意識及行為進(jìn)行提升。

（五）內(nèi)部審計制

內(nèi)部控制中內(nèi)部審計具有不可取化的重要作用。在實施內(nèi)部控制過程中，科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度，一方面可以有效提高財政資金運作效率，一方面可以更好的實現(xiàn)社會效率。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)正視內(nèi)部審計工作對于優(yōu)化內(nèi)控的積極意義，不斷強化內(nèi)部審計工作，建立一支具備高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計師隊伍，將內(nèi)部審計部門的獨立于財務(wù)部門之外，確保對事業(yè)單位各部門以及各項業(yè)務(wù)審計工作的嚴(yán)格落實。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制工作，深入剖析內(nèi)控環(huán)節(jié)的問題，積極尋求相應(yīng)的強化措施，為促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控工作。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

事業(yè)單位內(nèi)部會計控制指的是事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的內(nèi)部會計控制,對加強單位經(jīng)營管理，保護(hù)單位財產(chǎn)安全，保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進(jìn)作用。建立和完善有效的內(nèi)部會計控制制度成為行政事業(yè)單位堵漏挖潛、提高資金使用效益的重要手段。根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求，切實加強和完善內(nèi)部會計控制是當(dāng)前會計工作中一項緊迫而重要的內(nèi)容。其基本作用是：一是確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;二是規(guī)范事業(yè)單位會計行為，保證會計資料真實、完整，三是堵塞漏洞，消除隱崽，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。事業(yè)單位中嚴(yán)格、規(guī)范的會計控制制度,能有效監(jiān)督和約束事業(yè)單位會計行為，保證各種信息的真實性和可靠性，防止錯誤和舞弊行為，從而保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,它是及時制止和發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗的最有力的管理工具。

當(dāng)前，很多事業(yè)單位管理層對內(nèi)部會計控制重視不夠，存在諸多的薄弱環(huán)節(jié)，真正按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制制度規(guī)范一基本規(guī)范》等會計制度的要求，建立事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度并有效實施的事業(yè)單位為數(shù)并不是很多,一部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)部會計控制意識,單位內(nèi)部會計控制制度不健全，執(zhí)行與檢査不力，考核、獎懲力度不夠，缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一、單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制制度的重要性認(rèn)識不足。有些事業(yè)單位制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，有的事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，只關(guān)注內(nèi)部會計控制制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了制度的執(zhí)行。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強內(nèi)部會計控制，辦事手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率,因而沒有對執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評價，也缺乏獎懲機制，使內(nèi)部會計控制流于形式。

二、職責(zé)分工不明，會計內(nèi)部控制管理失控。部分事業(yè)單位管理比較松弛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務(wù)分離，或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有相互制約。由于職權(quán)不明確、責(zé)任不清楚、程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊或者越權(quán)行事,為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機,造成會計工作秩序混亂,財務(wù)管理失控。物資的領(lǐng)用、發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制執(zhí)行削弱，違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生；還有的在采購、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。

三、內(nèi)部會計控制人員缺乏職業(yè)道德和應(yīng)有的素質(zhì)。一是目前財會教育過程中，內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，可操作性不強，內(nèi)容過于簡單,導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部會計控制知識知之甚少，執(zhí)行制度困難。二是相當(dāng)多的會計人員缺乏對新知識的學(xué)習(xí)和更新，對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險防范意識較弱。三是個別會計人員職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。

綜上所述，建立經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的操作程序，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證會計信息的真實可靠。要按照《會計法》建立會計賬冊，正確設(shè)置和使用會計科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序,明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進(jìn)行會計核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備,登記會計賬簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時,做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建立與改善是目前急需解決的問題,重視和做好這項工作具有積極而深遠(yuǎn)的意義。具體而言主要是做好以下三個方面的工作。

一、加強培訓(xùn)，強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計控制意識

內(nèi)部會計控制的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險，而在于控制所意識到的風(fēng)險。內(nèi)部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門辦法建立一套防范機制，而不是單純靠會計人員的個人素質(zhì)及工作經(jīng)驗或一般的財務(wù)管理辦法等來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人必須對本事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的建立健全、及時有效實施負(fù)責(zé),財政部門可定期不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財政法規(guī)及內(nèi)部會計控制制度建設(shè)培訓(xùn)班,使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計控制意識,以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。

二、實行授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，明確內(nèi)部會計責(zé)任

各事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定設(shè)計內(nèi)部會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度,有效防范國家財產(chǎn)被貪污、侵占、挪用。對未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員,要采取各種措施嚴(yán)禁其辦理貨幣資金業(yè)務(wù),直接接觸貨幣資金。另外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實物資產(chǎn)的流失o

三、加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài),因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面:一是對會計資料定期進(jìn)行審計，檢査電算化會計賬務(wù)處理是否正確,是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度、憑證附件是否規(guī)范完整;二是審査機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如査看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整;三是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;四是對運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審査，防止存在漏澗。加強內(nèi)部控制,從而為人民提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟(jì)的服務(wù),促進(jìn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

四、完善內(nèi)部會計控制制度，強化會計監(jiān)督職會佳

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

【關(guān)鍵詞】　事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題；對策

前言：完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為事業(yè)單位迫在眉睫的問題，尤其是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變換，管理制度的不斷轉(zhuǎn)變及社會發(fā)展大趨勢的不斷變化，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須堅持與時俱進(jìn)，不斷地完善與發(fā)展。因此，在當(dāng)前的形勢下，加強與完善內(nèi)部控制制度對于提升事業(yè)單位的會計管理質(zhì)量具有重要意義。

1.事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，會計管理在單位的發(fā)展中具有不可替代的重要作用，有效地內(nèi)部控制制度對于加強單位的規(guī)范化管理，推動各項工作的順利進(jìn)行，增強單位的資產(chǎn)安全性，同時也可以避免一些經(jīng)濟(jì)漏洞，防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，影響單位的發(fā)展。

1.1　增強國有資產(chǎn)的安全性與完整性

在事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位中可能出現(xiàn)的財務(wù)問題，采取有效地措施加以控制，防止國有資產(chǎn)的流失，建立健全內(nèi)部控制制度，對于保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全具有不可替代的作用，可以從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

1.2　保障所提供信息的準(zhǔn)確性與可靠性

作為事業(yè)單位的會計人員，應(yīng)該從信息的源頭進(jìn)行控制，保障信息的真實性與準(zhǔn)確性，掌握識別信息的科學(xué)方法與核算方式，及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題，采取必要的措施加以糾正與制止，對經(jīng)濟(jì)行為中的違法違紀(jì)現(xiàn)象堅決制止，制定嚴(yán)格的控制程序，保證為單位的發(fā)展提供真實、可靠的會計信息。

1.3　增強單位資金的使用價值

很多事業(yè)單位的資金使用狀況不明，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，因此有必要增強事業(yè)單位的資金使用效益，建立健全內(nèi)部控制制度，實行監(jiān)管分離，加強對資金的控制，合理支出，嚴(yán)格控制資金的使用狀況，提高資金利用率。

2.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

從我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀來看，盡管其在提升單位管理質(zhì)量上發(fā)揮了重要作用，但是仍然存在著一些問題有待完善，其中以下幾個問題較為典型：

2.1　對內(nèi)部控制制度的重視程度不足

很多事業(yè)單位對財務(wù)管理知識缺乏足夠的認(rèn)識，很多單位將預(yù)算控制與內(nèi)部控制等同看待，缺乏有效地內(nèi)部控制制度，部分單位的負(fù)責(zé)人則對財務(wù)管理的工作缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致很多單位的會計人員無權(quán)參與到單位的管理工作中，導(dǎo)致管理工作存在一定缺陷，財務(wù)監(jiān)督工作流于形式。

2.2　財務(wù)管理制度不夠健全

很多事業(yè)單位的會計人員缺乏專業(yè)專業(yè)的知識，對所處崗位的工作內(nèi)容不夠了解，大部分事業(yè)單位都缺乏對會計崗位的職責(zé)理解，甚至在一些單位中仍沒有建立內(nèi)部財務(wù)管理控制制度，管理十分隨意，大部分單位的財務(wù)管理制度都形同虛設(shè)。

2.3　資產(chǎn)管理十分混亂

很多行政事業(yè)單位沒有按照相關(guān)的規(guī)定定期對財產(chǎn)進(jìn)行清點，存在著假賬、錯帳等問題，對資產(chǎn)的保管責(zé)任不明，債權(quán)、債務(wù)沒有定期賀歲，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

同時，在部門執(zhí)行預(yù)算上，很多單位缺乏剛性的約束政策，以至于影響到了預(yù)算結(jié)構(gòu)的權(quán)威性，同時也削弱了對預(yù)算的約束控制能力。

3.增強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效對策

3.1　加強對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，提高內(nèi)部控制意識

作為事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對于單位發(fā)展的重要意義，采取有效地控制措施，保障單位財產(chǎn)的安全性與完整性。財政部門必須要加強對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的控制意識，加強宣傳教育，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制制度，建立健全單位內(nèi)部的控制制度。

3.2　建立健全內(nèi)部控制制度

會計內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，加強崗位職責(zé)的責(zé)任制，增強貨幣資金的管理制度都對增強內(nèi)部控制制度具有重要意義。加強不同職位之間的互相監(jiān)督，形成有效地約束機制，杜絕出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，對單位的各項資金支出有明確的記錄，不斷地完善內(nèi)部控制制度。

3.3　利用內(nèi)部審計來完善內(nèi)部控制的質(zhì)量

加強內(nèi)部審計對增強事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要意義，掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)加強控制，逐步完善單位的內(nèi)部控制制度，有針對性的采取措施，為單位領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決策奠定基礎(chǔ)，增強事業(yè)單位財務(wù)收支平衡。

3.4　增強財務(wù)隊伍的建設(shè)，提升管理質(zhì)量

首先，要嚴(yán)格控制會計從業(yè)人員的資格審查，堅持采取持證上崗；其次，增強會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育，提升從業(yè)人員的自身綜合素質(zhì)，不斷提升會計從業(yè)人員的專業(yè)水平，堅持與時俱進(jìn)，不斷地充實自我，切實提高自身的管理水平，推動事業(yè)單位財務(wù)管理職能的發(fā)揮。

3.5　增強對資產(chǎn)管理的全程控制

首先是增強對資產(chǎn)的實現(xiàn)審批，對相關(guān)項目采取嚴(yán)格的政府采購程序，如果是大宗物品的話，必須辦理嚴(yán)格的入庫審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行報銷手續(xù)；其次是建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守授權(quán)審批程序，明確責(zé)任，增強義務(wù)責(zé)任感；最后是建立對資產(chǎn)的處理管理制度，明確處置的程序與相關(guān)權(quán)限，對相關(guān)資產(chǎn)執(zhí)行嚴(yán)格的審批、處置程序，引入競爭機制，提升管理效率。加強對資產(chǎn)管理整個過程的有效控制。

3.6加強部門預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性

首先，要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大部門預(yù)算單位范圍，對收支的額度要進(jìn)行核實確認(rèn)，對資金的各項支出與用途要有一個全面的了解，力求將項目細(xì)化，對預(yù)算與追加程序要嚴(yán)格執(zhí)行；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部各處室的經(jīng)費預(yù)算有機結(jié)合，嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制；最后是加強預(yù)算的執(zhí)行剛性，對支出的控制要堅持從嚴(yán)從緊的原則，在執(zhí)行中不能隨意變更。

結(jié)束語：綜上所述，從上文的分析中我們可以看到，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于增強單位的管理質(zhì)量具有重要意義，同時我們也對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題有了較為全面的認(rèn)識，因此，我們必須采取必要的措施加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，推動我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的發(fā)展，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善。

參考文獻(xiàn)

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如何加強事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制[J].　廣東建材.　2009（12）

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內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險防范[J].　現(xiàn)代商業(yè).　2009（32）

[3]　趙秋杰.

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 職能 效率

財政部會計司把“加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為2011年工作要點，這意味著繼2010年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系全面建立后，內(nèi)控風(fēng)暴也將席卷行政事業(yè)單位。改革開放以來的財政改革主要體現(xiàn)在健全財政管理體制方面，隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟和完善，財政管理重點將轉(zhuǎn)向加強對行政事業(yè)單位財政資金使用效益的績效評價。因此加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施納入我國懲治和預(yù)防腐敗體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范舞弊等方面的作用，勢必成為防范財政風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其特點

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日施行，基本規(guī)范了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全程控制的理念。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》雖在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業(yè)單位，但設(shè)計思路主要針對企業(yè)，對事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。因此有必要進(jìn)行探索，尋求適合事業(yè)單位的內(nèi)部控制途徑，以規(guī)范其各項工作開展，化解風(fēng)險，促進(jìn)事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。大部分事業(yè)單位具有如下特點:履行政府職能，以公共服務(wù)為目標(biāo)，不具有營利性；實行部門預(yù)算和集中支付，業(yè)務(wù)流程相對簡單，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一般以財經(jīng)制度、政府文件作為規(guī)范開支范圍的依據(jù)；組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等受上級部門約束；資金來源、會計處理等與企業(yè)有很大區(qū)別。因此事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是為實現(xiàn)政府公共服務(wù)管理,保護(hù)公共資產(chǎn)安全和完整,提高財政資金使用效益而采取的組織規(guī)則和實施方法,它涉及事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息溝通以及自我檢測等方面,是深化事業(yè)單位改革的一項重要基礎(chǔ)工作。《2010―2020年深化干部人事制度改革規(guī)劃綱要》明確將以“權(quán)責(zé)清晰、分類科學(xué)、機制靈活、監(jiān)管有力”為原則深化事業(yè)單位人事制度改革,“監(jiān)管有力”就是明確誰來監(jiān)管事業(yè)單位。而無論誰來監(jiān)管，都需要從事業(yè)單位內(nèi)部入手，建立并完善內(nèi)部控制制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

(一)內(nèi)部控制不等于內(nèi)部會計控制

不少事業(yè)單位存在內(nèi)部控制認(rèn)識誤區(qū),以為是內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制、資金控制,即內(nèi)部會計控制。因此對內(nèi)部控制制度設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，其實內(nèi)部控制由會計控制和管理控制構(gòu)成。會計控制主要是對財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實、完整性及財務(wù)活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行,促進(jìn)業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及業(yè)務(wù)完成而進(jìn)行的控制。會計控制是內(nèi)部控制的核心層次,管理控制是內(nèi)部控制的框架層次，兩者相互依托,縱橫交織,相互制約,構(gòu)成有效運作的單位內(nèi)部控制。

在實際工作中,會計控制通過對業(yè)務(wù)活動的開展及管理環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn),促使目標(biāo)效益最大化。但會計控制如得不到有效執(zhí)行,即管理控制失靈，則內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)。因此內(nèi)部控制不是簡單的建章立制，而是業(yè)務(wù)運作過程環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，要求各管理層權(quán)力配置合理、責(zé)任明確；建立有效的激勵、監(jiān)督與制衡機制,以保障內(nèi)部控制制度的有效運行,進(jìn)而實現(xiàn)總目標(biāo)。

(二)業(yè)務(wù)流程設(shè)置不盡合理

1、授權(quán)審批制度有待改進(jìn)

授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法, 事業(yè)單位“一支筆”審批現(xiàn)象普遍存在，業(yè)務(wù)以主管領(lǐng)導(dǎo)首肯為準(zhǔn)，重大事項不實行集體決策。這雖與單位規(guī)模不大、業(yè)務(wù)簡單的特征相適應(yīng),但使制度流于形式，影響內(nèi)部控制的實際效果。

2、業(yè)務(wù)流程控制不完善

沒有明確的業(yè)務(wù)流程控制,或過于簡單,或僅局限在事后審批上,缺乏事前、事中控制程序,或先后順序不盡合理,小如費用報銷多采取“先審批后審核”程序,大如那些廣為弊詬的政府“形象工程”。

3、事權(quán)設(shè)置不合理

不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制的精髓，但許多事業(yè)單位由于編制有限、人手緊張,普遍存在一定的兼任現(xiàn)象,不相容職務(wù)不能分離,致使崗位間缺乏應(yīng)有的相互監(jiān)督、相互制約機制，極易引發(fā)違法亂紀(jì)行為。

(三)監(jiān)督考核機制不到位

1、審計監(jiān)督機制失效

審計監(jiān)督本是單位業(yè)務(wù)重要組成部分，但內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性不夠，對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督作用不大,卻容易成為的幫手。外部審計監(jiān)督弱化,發(fā)現(xiàn)問題的未能按規(guī)定進(jìn)行處理,只是給予形式上的警告,無法觸動單位內(nèi)部管理,警戒作用缺失，反造成負(fù)面影響, 引發(fā)更嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題。

2、財務(wù)監(jiān)督弱化

財務(wù)管理也是最有效的內(nèi)部控制,但部分單位財務(wù)管理工作薄弱，無法達(dá)到要求：財務(wù)運作與管理措施僅循慣例,缺乏相應(yīng)的制度保證或有制度但不完整；管理的隨意性較大，無法實施對單位的監(jiān)控,造成國家資產(chǎn)的不實與流失；財務(wù)核算不規(guī)范, 無法保證會計信息的真實性以及資產(chǎn)的安全與完整。加上少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作刻意忽視, 以致財務(wù)部門對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解，無法實行監(jiān)督。

3、職責(zé)考核缺失

當(dāng)前國家對事業(yè)單位履行職能的效率評價不多，各級業(yè)務(wù)部門無法對事業(yè)單位的資金使用和管理情況發(fā)揮監(jiān)督作用。同時事業(yè)單位往往也忽視內(nèi)部控制與職責(zé)考核相掛鉤的機制。

(四)預(yù)算控制相對弱化

隨著部門預(yù)算改革的全面實施，預(yù)算控制得到一定的加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：

一預(yù)算編制還比較粗糙，一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績核定、與單位自身特點和業(yè)務(wù)情況聯(lián)系不緊密，直接影響部門預(yù)算的實施效果。二預(yù)算剛性不夠，計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，追加、調(diào)整項目多,直接削弱了預(yù)算的約束控制力。三部門預(yù)算缺乏對資金使用的合理性分析,缺少成本效益核算,導(dǎo)致收入支出混亂,重復(fù)與浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

(一)加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

每個單位都存在于一定的控制環(huán)境中，它影響主體意識的控制和實施控制的自覺性，是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提,是構(gòu)架內(nèi)部控制體系的重要因素。

1、完善治理結(jié)構(gòu)，營造內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍

事業(yè)單位根據(jù)工作性質(zhì)及其職能，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，形成職責(zé)清晰，分工明確、各司其職的法人治理結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上建立包括單位所有領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先應(yīng)明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的議事規(guī)則；其次應(yīng)制定程序完善、措施可行、目標(biāo)明確的內(nèi)部控制制度，并確保有效執(zhí)行。管理層通過實施內(nèi)部控制,使內(nèi)部控制制度成為“單位之法”,每個成員都必須無條件遵循,任何人不得游離于它之外,凌駕于它之上。

2、增強管理者及職工素質(zhì)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量

再完善的內(nèi)部控制都需要人來執(zhí)行，因此管理者的素質(zhì)影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和效果。管理者的素質(zhì)不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面,要著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,充分激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學(xué)的管理手段,為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

3、建立透明的運行機制，保證信息公開

運行機制的不透明是導(dǎo)致的重要原因,信息公開可以避免暗箱操作, 防范舞弊的發(fā)生,也有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題，保證業(yè)務(wù)的真實合法。還可增強社會對單位的了解,從而理解、支持單位的工作,有利于促進(jìn)單位的發(fā)展。

(二)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。

1、找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點

目前內(nèi)部控制措施主要包括不相容職務(wù)分離、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制等,這些側(cè)重于事前和事中控制,而對事后控制很少涉及。一個有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程控制的，事前控制作出正確決策,制定切實可行的目標(biāo);事中控制讓單位活動按照一定的決策方向、目標(biāo)運行;而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因,進(jìn)行考核評價、落實獎懲,找出存在的弱點及隱患。

2、構(gòu)建三個內(nèi)部控制層級

控制活動應(yīng)存在于單位的各職能部門,包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核績效、保障資產(chǎn)安全等程序。制定控制政策和程序,并予以執(zhí)行,以實現(xiàn)其控制目標(biāo),可歸結(jié)為三個相對獨立的層級:第一級是在業(yè)務(wù)全過程中融入相互牽制、相互制約的機制，明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對一般業(yè)務(wù)要經(jīng)過復(fù)核,重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。第二級就是內(nèi)部審計和控制自我評估。內(nèi)部審計監(jiān)督業(yè)務(wù)流程是否符合法律法規(guī)、是否符合正常的發(fā)展模式,找出其中的薄弱點,將信息及時上報,并提出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施,以便及時改進(jìn)?？刂谱晕以u估是指通過不定期或定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估,關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動過程和控制的成效。第三級需要通過立法、執(zhí)法、審計、監(jiān)管等多角度對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究,制定準(zhǔn)則,并提供構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的依據(jù)。如財政部門是會計與內(nèi)部控制的主管部門,審計部門作為監(jiān)督部門,在健全完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中,對組織與指導(dǎo)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)發(fā)揮重要作用。

(三)強化部門預(yù)算的控制作用

當(dāng)前預(yù)算制度已從過去的功能預(yù)算轉(zhuǎn)化為部門預(yù)算, 部門預(yù)算涵蓋了單位年度預(yù)計經(jīng)濟(jì)事項的全貌，它作為一個完整的體系，一經(jīng)批準(zhǔn)就將單位年度經(jīng)濟(jì)活動全部納入預(yù)算控制。因此首先要力爭將全部業(yè)務(wù)納入部門預(yù)算的實施范圍,并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序;其次是將部門預(yù)算與內(nèi)部責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合，根據(jù)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等,編制內(nèi)部責(zé)任預(yù)算體系,嚴(yán)格考核機制,從而強化預(yù)算控制的功能作用。

部門預(yù)算控制作用表現(xiàn)為四個方面：一是預(yù)算執(zhí)行控制，按預(yù)算批復(fù)內(nèi)容辦理經(jīng)濟(jì)事項，對預(yù)算調(diào)整按規(guī)定辦理審批手續(xù)，對不符合預(yù)算沒有審批手續(xù)的、預(yù)算未安排或超預(yù)算的開支予以退回。二是預(yù)算執(zhí)行分析控制，綜合運用業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因并加以改進(jìn)。三是預(yù)算執(zhí)行績效考評控制，通過科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對內(nèi)部各部門和全體員工的工作業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗等的重要依據(jù)。四是預(yù)算監(jiān)督檢查控制，通過對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，保證預(yù)算實際控制效果的發(fā)揮。

建設(shè)一套符合單位實際,科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,對單位的管理和發(fā)展有重要意義,“十二五”財政發(fā)展改革基本思路提出“建立健全地方政府債務(wù)規(guī)模管理和風(fēng)險預(yù)警機制，將地方政府債務(wù)收支納入預(yù)算管理，逐步形成地方政府規(guī)范舉債、合理融資、風(fēng)險可控、運行高效的長效機制”。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅是防范財政風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，更是加強財政績效管理的必然要求，也是完善財政績效評價體系的必然趨勢。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

關(guān)鍵詞：會計；內(nèi)部控制制度；實施方法

中圖分類號：D630.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、建立事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的必要性

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，是保障國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活正常進(jìn)行的社會服務(wù)系統(tǒng)，與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系極為密切，是國家進(jìn)行改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度一方面能夠保證業(yè)務(wù)活動有效運行，保護(hù)資產(chǎn)安全完整；另一方面能夠保證會計資料真實、完整、合法，能夠有效地防止、發(fā)生錯誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權(quán)益意識的提高，對關(guān)系到切身利益的事業(yè)單位收費及財務(wù)監(jiān)督也引起普遍關(guān)注，黨和國家重視各項事業(yè)的發(fā)展，不斷加強了對事業(yè)單位財務(wù)管理的監(jiān)督。在這樣的背景下，事業(yè)單位財務(wù)部門在接受外部監(jiān)督的同時，也應(yīng)建立和加強自身的內(nèi)部控制制度，通過實施安全有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)外監(jiān)督合力，保證財務(wù)的安全有效運行。

二、建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用

1.保證會計信息的真實可靠，提高會計信息使用價值。事業(yè)單位會計信息要經(jīng)過多個工作流程、多個業(yè)務(wù)人員經(jīng)手，難以合理保證會計信息的質(zhì)量。為此，必須引入內(nèi)部控制制度，按照事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)流程，制定本單位的內(nèi)部控制制度。

2.保證《會計法》等法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制制度貫穿于事業(yè)單位的各個業(yè)務(wù)流程，在相互制約的作用下，可以對《會計法》等法律法規(guī)的執(zhí)行起到監(jiān)督作用。

3.有效地杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生。內(nèi)部控制的基本要求是：詳細(xì)設(shè)置業(yè)務(wù)處理流程和經(jīng)辦手續(xù)，對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行合理分工，職責(zé)到人。這樣就確保了業(yè)務(wù)流程的合理、合法，杜絕權(quán)利過于集中，領(lǐng)導(dǎo)一人說了算的局面。確保事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)的透明、公正。

三、建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的原則

加強內(nèi)部控制是貫徹《會計法》的一項重要內(nèi)容，盡管內(nèi)部控制制度的建立與實施還不完善、不到位，還有許多因素制約著內(nèi)部控制制度的落實，但強化內(nèi)部控制是加強財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有內(nèi)部控制制度落實到位，財務(wù)管理工作水平就會得到提升。管理水平的提高又會促進(jìn)內(nèi)部控制制度更加科學(xué)、合理，二者是相輔相成、互為促進(jìn)的。因此，內(nèi)部控制的運用應(yīng)遵循以下原則：

第一，內(nèi)部控制應(yīng)約束事業(yè)單位的所有人員，任何人都不得擁有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的權(quán)利。

第二，內(nèi)部控制要涵蓋事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

第三，內(nèi)部控制要保證機構(gòu)與崗位的合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限的合理劃分。

第四，內(nèi)部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理。

第五，內(nèi)部控制要隨著事業(yè)單位的發(fā)展而不斷修訂，同時要保證對事業(yè)單位有促進(jìn)作用。

四、建立內(nèi)部控制制度的方法

內(nèi)部控制制度的原則，是正確運用內(nèi)部控制方法的前提條件，方法運用得當(dāng)，可以提高事業(yè)單位的管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展；方法運用不妥，就會成為束縛發(fā)展的繩索，而造成管理混亂。所以內(nèi)部控制的方法選擇與運用非常重要?，F(xiàn)結(jié)合事業(yè)單位工作實際，提出如下幾種方法：

(一)組織規(guī)劃控制

內(nèi)部控制是對事業(yè)單位組織機構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的有效性、合理性進(jìn)行控制。事業(yè)單位的組織機構(gòu)分為兩層，一層為單位領(lǐng)導(dǎo)，一層為專業(yè)技術(shù)人員；職務(wù)分工主要控制不相容職務(wù)的分離，如授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)管理等。

1.要設(shè)置管理控制機構(gòu)。事業(yè)單位現(xiàn)在的做法正在趨于完善，例如：為加強自有資金的使用效果，防范購置固定資產(chǎn)過程中出現(xiàn)浪費等行為的發(fā)生，采用政府采購的方法，成立臨時采購領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行詢價、對比、分析、批準(zhǔn)等過程，提高采購?fù)该鞫龋米詈侠韮r格，確保采購質(zhì)量。

2.要執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離。要避免事業(yè)單位職工一人多職，容易造成控制、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)于一身，必須建立不相容崗位分工，以確保組織規(guī)劃控制正常運行，例如：會計和出納嚴(yán)禁一人承擔(dān)。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制

這一控制指的是事業(yè)單位辦理各項業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)，以此保證各項制度的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)又分為一般與特殊兩種形式。一般授權(quán)的時間長，主要是辦理平常的業(yè)務(wù)所應(yīng)具備的資格；特殊授權(quán)時間短，主要是辦理臨時性工作任務(wù)。兩種授權(quán)形式都必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，要注意以下環(huán)節(jié)：

第一，確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，把單位的業(yè)務(wù)全部納入內(nèi)部控制范圍；特別強調(diào)在重大、重要事項上，一定要實行集體聯(lián)簽制度或?qū)徸h制度，嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)一人審批，以確保各類業(yè)務(wù)事項的順利開展，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

第二，確定授權(quán)批準(zhǔn)的管理層次，保證管理層職責(zé)明確，不出現(xiàn)相互推諉、相互扯皮，高效率地完成各類業(yè)務(wù)活動。

第三，確定授權(quán)批準(zhǔn)的程序，按單位業(yè)務(wù)審批程序進(jìn)行審批，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

第四，制定授權(quán)審批的責(zé)任追究制度。誰審批誰負(fù)責(zé)，確保各項業(yè)務(wù)工作的順利開展。

(三)會計系統(tǒng)控制

按照《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定事業(yè)單位會計制度，并據(jù)此完成事業(yè)單位的會計核算工作。具體包括：

第一，事業(yè)單位可以根據(jù)本單位行業(yè)的實際情況，利用內(nèi)部管理和相互制約的內(nèi)部控制制度，建立本單位會計系統(tǒng)的控制；例如：以業(yè)務(wù)項目需要的手續(xù)進(jìn)行量化，任務(wù)分解，做到各類業(yè)務(wù)都納入控制系統(tǒng)。

第二，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置會計系統(tǒng)的監(jiān)督流程，從原始憑證到業(yè)務(wù)驗收完成，都應(yīng)在會計系統(tǒng)控制中得到體現(xiàn)。業(yè)務(wù)進(jìn)行到那里，那里都有依據(jù)可查，跟蹤監(jiān)控，隨時糾正出現(xiàn)的各類誤差。

第三，規(guī)定事業(yè)單位會計處理程序，依據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容完成事業(yè)單位會計核算與財務(wù)管理工作。

(四)全面預(yù)算控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，對事業(yè)單位的預(yù)算要逐步提高。首先，事業(yè)單位要制定年度總體計劃；其次，按照計劃的內(nèi)容，分解步驟；第三，進(jìn)行詳細(xì)核算執(zhí)行計劃所需的全部費用，力求準(zhǔn)確，確保各項開支在合理范圍。

(五)內(nèi)部報告控制

為了及時滿足各類信息的需求，結(jié)合事業(yè)單位的實際，制定工作報告和報送流程，確保第一時間向有關(guān)部門報送相關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。

(六)內(nèi)部控制審計

事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動是否合法、合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否有效運行，都應(yīng)由內(nèi)部控制機構(gòu)進(jìn)行審查。首先按月核對業(yè)務(wù)完成情況，特別要對財務(wù)活動進(jìn)行月度審計，一方面可以監(jiān)督業(yè)務(wù)的完成情況，另一方面可以有效防范錯誤和舞弊的發(fā)生。進(jìn)一步督促業(yè)務(wù)人員依法辦事，走合法程序，確保事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動合理、合法。

(七)定期考核控制

事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度后，要定期按照制定的目標(biāo)，考核單位人員工作完成情況，以此作為評價人員的業(yè)績依據(jù)。

總之，會計在事業(yè)單位的財務(wù)管理中，既要接受相關(guān)部門的外部監(jiān)督，又要受到本單位的內(nèi)部控制制度的約束；既要加強聯(lián)系(即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，進(jìn)一步加強有關(guān)經(jīng)辦人員之間的相互溝通、協(xié)調(diào)的配合)，保證各項業(yè)務(wù)的順利開展，又要強調(diào)制約機制，通過內(nèi)部控制制度，形成所有經(jīng)辦人員之間相互配合、相互制約、互相監(jiān)督的關(guān)系，以防止權(quán)利集中、營私舞弊和業(yè)務(wù)辦理錯誤的發(fā)生，確保事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明輝.論我國衍生工具內(nèi)部控制機制的構(gòu)建[J].會計研究,2008(01).

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

1　崗位設(shè)置不夠合理，流程控制體系不完善

由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。同時在實際工作中，一方面行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費等普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，仍較多采用實報實銷制，只要有單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，會計人員就予以核銷，財務(wù)部門只起到“核算”、“付款”作用；另一方面財務(wù)部門對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，重核算，輕監(jiān)督。我們在會計執(zhí)法情況檢查中發(fā)現(xiàn)一些行政事業(yè)單位會計人員對單位房屋出租收入和一些其他收入收取過程竟一無所知，有一些行政事業(yè)單位財務(wù)部門對于房租收人往往只負(fù)責(zé)對收入登賬核算，對收入額確定是否合理、是否按合同及時收取、是否做到應(yīng)收盡收等卻未能實施必要的財務(wù)監(jiān)控。

2　票據(jù)和賬戶管理不到位

目前，非稅收入存在過渡戶，預(yù)算外收入先繳過渡戶后再定期結(jié)繳財政專戶，有的行政事業(yè)單位對行政事業(yè)性收費票據(jù)購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬，對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，導(dǎo)致收入不入賬、公款私存、私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象的發(fā)生。

3　固定資產(chǎn)管理薄弱，賬實不符

在會計執(zhí)行檢查中發(fā)現(xiàn)有的單位處理資產(chǎn)時不履行相關(guān)手續(xù)，報廢資產(chǎn)的殘值收入賬面未反映，減少的資產(chǎn)財務(wù)賬面未及時核銷；有的單位資產(chǎn)變賣手續(xù)還沒有批下來，但資產(chǎn)已處理完畢，后補辦手續(xù)。2003年實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。同時，由于實行會計集中核算，報賬員很少進(jìn)行固定資產(chǎn)一級明細(xì)賬與二、三級明細(xì)賬定期對賬和盤點，導(dǎo)致賬賬不符、賬實不符。另外，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位未按規(guī)定建立定期財產(chǎn)盤點制度，對于購置的固定資產(chǎn)不及時登記入賬，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，有些單位幾乎沒有固定資產(chǎn)實物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，這樣就導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及流失。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度薄弱的主要原因

1　內(nèi)控意識淡薄

大部分行政事業(yè)單位對財務(wù)管理重視程度不夠，一些單位負(fù)責(zé)人重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，認(rèn)為現(xiàn)在財務(wù)方面反正有會計核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制不再那么重要了；認(rèn)為行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政預(yù)算安排，有多少錢辦多少事，只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金就可以了，因而忽視加強對單位財務(wù)會計的內(nèi)部管理。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計內(nèi)控是財務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)，財務(wù)部門想實施會計內(nèi)控但得不到領(lǐng)導(dǎo)及其相關(guān)部門的支持，因而無法堅持。在實際工作中，一些行政事業(yè)單位的財務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，財務(wù)部門僅僅充當(dāng)“出納員”的角色，只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，有真正發(fā)揮理財?shù)淖饔?，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個人意圖操作。

2.內(nèi)部控制體系不夠完善

內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)管理和會計內(nèi)控制度。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，對行政事業(yè)單位的適用性較差。一些專項經(jīng)費管理制度、辦法，僅就開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，單位資金安全性問題依然存在。有些單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)驗、慣例，隨意性較大，業(yè)務(wù)流程控制過于簡單。在一般情況下，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問也已是“既成事實”。由于審批人員的職位高于會計人員，會計人員往往不會或不敢有異議，影響財會人員實際把關(guān)效果，也會在一定程度上“助長”違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

3　與會計核算中心的溝通不夠

會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬，賬實不符。

三、加強和提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

1　建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度

(1)第一，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的情況，按照不相容職務(wù)相分離的原則形成各財務(wù)崗位之間、業(yè)務(wù)與財務(wù)之間、單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)之間、領(lǐng)導(dǎo)集體與個人之間的相互牽制與控制，包括崗位相互牽制、資金支付、工程建設(shè)、采購付款、印鑒管理、財產(chǎn)清查等控制。一定金額以上的單筆開支，應(yīng)集體討論決定，對一些授權(quán)審批的權(quán)限進(jìn)行明確細(xì)化。第二，建立與政府采購相配套的辦公用品、辦公設(shè)備采購制度，特別是對采購定點供應(yīng)商的選擇、審批程序及支付方式等都要嚴(yán)格按照規(guī)定辦。第三，嚴(yán)格執(zhí)行財政“收支兩條線”的管理制度，建立健全完善的財政票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)繳驗制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗，按照先領(lǐng)后用的程序?qū)ξ词褂猛甑钠睋?jù)及時銷號；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專業(yè)票據(jù)間不得串用；建立專門的票據(jù)專管員制度，對匯繳財政國庫或?qū)舻睦U款憑證與實際用票收入進(jìn)行核對，防止坐支收費、罰沒資金，票據(jù)專管員與使用票據(jù)的人員必須相分離。第四，定期對債權(quán)債務(wù)清理核實，尤其對跨年度的應(yīng)收賬款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人欠款，避免和減少資產(chǎn)損失，壞賬損失須嚴(yán)格按程序?qū)徟硕?，杜絕因單位財政財務(wù)不合規(guī)而引起的往來款掛賬。第五，各單位必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金收支范圍，核定每日庫存現(xiàn)金量；支票填寫須與發(fā)票、入庫單、訂單等核對；印章分專人保管，防止資金被挪用；實物資產(chǎn)做好產(chǎn)權(quán)登記，完善資產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

(2)強化部門預(yù)算控制。實行國庫集中支付制度以后，財政預(yù)算內(nèi)資金、財政專戶管理的各項資金和其他財政性資金均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲，實現(xiàn)財政集中支付，其一切資金的流向和流量均要通過這個單一賬戶體系由財政進(jìn)行嚴(yán)格控制。這樣就必須建立一個科學(xué)、完善、細(xì)化的部門預(yù)算，建立與之配套的政府采購預(yù)算和支出績效預(yù)算，以充分發(fā)揮國庫集中支付制度的監(jiān)督作用。一是要細(xì)化部門預(yù)算編制，預(yù)算編制到類、款、項、目級科目，編制詳細(xì)的政府采購預(yù)算。實際工作計劃與預(yù)算編制相一致，能反映部門所有收入和支出。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，使預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

2　狠抓落實，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行

(1)加大宣傳培訓(xùn)力度，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位，單位負(fù)責(zé)人作為單位會計下作的責(zé)任人，對本單位內(nèi)部控制制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。

(2)提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。各行政事業(yè)單位要確保內(nèi)控制度科學(xué)合理、符合自身實際情況，并加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。有條件的單位應(yīng)建立相對獨直的內(nèi)審小組或單設(shè)內(nèi)審部門，定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單位制定的各項制度和預(yù)算執(zhí)行情況。

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部制度范文

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201537112

內(nèi)部控制制度是組織建立起來的用于確保資產(chǎn)安全、信息可靠、活動可控的一系列的制度綜合。實踐證明，良好的內(nèi)部控制制度對于組織的健康發(fā)展具有不可替代的重要作用，這是眾多組織紛紛建立內(nèi)部控制制度的重要動因。我國2012年印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求2014年1月1日在全國行政事業(yè)單位執(zhí)行，這標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制步入了一個新的階段。由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面才剛剛起步，因此很多單位內(nèi)部控制制度并不是很完善，這導(dǎo)致了單位的內(nèi)部控制效果不盡如人意。在這種情況下，需要行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部控制的需要，審視診斷內(nèi)部控制制度，進(jìn)行相關(guān)制度的完善以及調(diào)整，確保內(nèi)部控制規(guī)范性有效開展，推動行政事業(yè)單位管理水平持續(xù)提升。

1完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制產(chǎn)生于企業(yè)管理領(lǐng)域，隨后被引入了公共管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制制度的完善對于行政事業(yè)單位來說具有重要的意義，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)管理規(guī)范、違法違紀(jì)遏制以及會計資料準(zhǔn)確等幾個方面，具體闡述如下。

11提升資產(chǎn)管理規(guī)范性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善對于資產(chǎn)管理規(guī)范性提升具有重要的作用，目前行政事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模越來越大，資產(chǎn)管理的難度與日俱增，現(xiàn)有的資產(chǎn)管理規(guī)范性較差，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性受到了很大的影響，各種資產(chǎn)流失問題屢見不鮮。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以確保資產(chǎn)管理更加符合相關(guān)要求，使得資產(chǎn)管理規(guī)范性持續(xù)提升，繼而減少各種資產(chǎn)流失的情況。

12減少違法違紀(jì)風(fēng)險性

在國家反腐倡廉力度越來越大的情況下，通過內(nèi)部控制制度的完善可以有效地鏟除以及擠壓行政事業(yè)單位各種違法違紀(jì)行為生存空間。眾所周知，這些年行政事業(yè)單位已經(jīng)成為違法違紀(jì)活動的重災(zāi)區(qū)，之所以出現(xiàn)這種情況，很大原因就是因為這些單位沒有完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致個別領(lǐng)導(dǎo)利用手中掌握的權(quán)力，做出違法違紀(jì)行為。通過內(nèi)部控制制度的完善，可以及時發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為，約束領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力，形成一個不能違法的良好控制機制。

13改善會計資料準(zhǔn)確性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善可以有效地改善會計資料的準(zhǔn)確定，財務(wù)會計信息不完善、虛假等是行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的突出問題，內(nèi)部控制從內(nèi)容層面來看，可以劃分為會計內(nèi)部控制以及管理內(nèi)部控制，其中會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是確保各種財務(wù)信息的客觀準(zhǔn)確，因此借助于內(nèi)部控制制度，可以讓行政事業(yè)單位的會計資料與實際發(fā)生相符。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

內(nèi)部控制包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督管理、控制活動以及信息溝通五個基本要素，本文圍繞著五個要素來對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的典型性問題進(jìn)行具體分析，希望能夠全面把握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不足。

21內(nèi)部控制環(huán)境差

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括行政事業(yè)單位的組織架構(gòu)、人力資源、文化氛圍、授權(quán)模式等，內(nèi)部控制環(huán)境是否良好將會直接左右內(nèi)部控制效果。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面不是很理想，行政事業(yè)單位的人力資源管理制度、文化制度、授權(quán)制度要么缺失，要么不健全、不完善，這些問題的存在導(dǎo)致了內(nèi)部控制實施效果的下降。

22風(fēng)險評估效度低

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵一環(huán)，其主要工作就是對于各種風(fēng)險因素進(jìn)行識別以及評價，這種識別以及評價將會直接界定下一步的活動。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面，風(fēng)險評估制度不是很理想，風(fēng)險評估方法也好、流程也好，基本上都沒有相應(yīng)的制度規(guī)定，從而造成了內(nèi)部控制制度的不完善。

23監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理是對內(nèi)部控制本身進(jìn)行評價，只有通過不斷的評價，才能夠幫助行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的改善。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，監(jiān)督管理不到位，沒有制度規(guī)定跟進(jìn)監(jiān)督管理，這導(dǎo)致內(nèi)部控制實施效果難以準(zhǔn)確把握，從而影響到了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。

24內(nèi)控活動不規(guī)范

內(nèi)部控制活動在風(fēng)險評估這一環(huán)節(jié)之后，依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來進(jìn)行各項管理活動調(diào)整、糾偏，有效控制風(fēng)險，達(dá)成內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。行政事業(yè)單位存在內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范的情況，內(nèi)部控制制度方面沒有專門的制度來指導(dǎo)內(nèi)部控制活動應(yīng)該如何去做，這在一定程度上放大了內(nèi)控的粗放性。

25溝通制度不健全

溝通主要涉及內(nèi)部控制各種信息資料的搜集、交流、共享等，對于行政事業(yè)單位來說，溝通制度是內(nèi)部控制的一項基礎(chǔ)性工作，溝通是否通暢會給內(nèi)部控制帶來很大的影響。在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位往往容易忽視，結(jié)果造成了溝通不暢，影響到了內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略

針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度方面存在的具體問題，結(jié)合內(nèi)部控制的要點以及難點，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面來進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善。

31改善內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境方面需要著力進(jìn)行改善，力爭為內(nèi)部控制的開展提供一個更加良好的環(huán)境，具體來說就是要根據(jù)內(nèi)部控制的需要，在人力資源、企業(yè)文化、組織機構(gòu)等方面進(jìn)行完善設(shè)計，為內(nèi)部控制提供良好的人力資源支撐、企業(yè)文化以及組織機構(gòu)保障。

32完善風(fēng)險評估

在內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面，行政事業(yè)單位需要規(guī)范風(fēng)險評估活動的開展，對于風(fēng)險識別、風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估方法等進(jìn)行明確規(guī)定，力求能夠最真實的把握好經(jīng)營管理中存在的各種具體風(fēng)險，從而明確下一步內(nèi)部控制的重點所在。

33加強監(jiān)督管理

在監(jiān)管管理方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不能夠封閉以及孤立，而是要做到不斷調(diào)整，行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部控制診斷體系，對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的診斷分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題所在，制訂改進(jìn)方案，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

34規(guī)范內(nèi)控活動

內(nèi)部控制活動的規(guī)范方面，要依據(jù)評估出來的具體風(fēng)險，利用分散、轉(zhuǎn)移等手段進(jìn)行風(fēng)險的控制，在內(nèi)部控制活動的具體實施中，需要注意內(nèi)部控制活動的要點，既要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定資產(chǎn)保全制度、完善獎懲制度等，確保內(nèi)部控制活動與內(nèi)部控制目的之間保持一致性。

35完善溝通制度

在內(nèi)部控制溝通制度方面，行政事業(yè)單位需要建立通暢的溝通渠道，制定良好的溝通形式，定期就內(nèi)部控制進(jìn)行全面的溝通，讓各種內(nèi)部控制信息在內(nèi)部控制中做到順暢流動、共享，為內(nèi)部控制的開展提供翔實的資料。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度的完善任重而道遠(yuǎn)，需要行政事業(yè)單位積極借鑒分析企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善方面的經(jīng)驗，提升內(nèi)部控制制度的完善性，從而為內(nèi)部控制的實施提供良好的制度保障。

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