稅收征收與管理精選(九篇)
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第1篇：稅收征收與管理范文
為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作，保證稅款及時、均衡、足額入庫，現(xiàn)就證券交易印花稅幾個征管問題通知如下：
一、非交易轉(zhuǎn)讓股票的證券交易印花稅征管問題
鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個人繼承、贈與等非交易轉(zhuǎn)讓時，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。
三、加強對欠稅清理，不準占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴格按照規(guī)定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準挪作他用。主管稅務機關(guān)要加強管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴禁發(fā)生拖欠。對于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠，主管稅務機關(guān)要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務機關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國家稅務總局報告。
四、建立代扣代繳稅款報告制度
為了及時、準確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務人的責任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應當按月向主管稅務機關(guān)報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》。《代扣代繳證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務機關(guān)應將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進行匯總，按月報國家稅務總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務總局報告外，對于對收入產(chǎn)生重大影響的市場變化情況可隨時專報。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
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｜ 應 稅 ｜本期交易 ｜本年累計｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計 ｜
｜ 項 目 ｜（轉(zhuǎn)讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜非交易轉(zhuǎn)讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 合 計 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
第2篇：稅收征收與管理范文
關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知
政策背景
根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所(不包括常駐代表機構(gòu))的企業(yè)所得稅管理，國家稅務總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號)。19號文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。
明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式
1.據(jù)實征收
非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
2.核定征收
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應納稅所得額。
(1)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
(2)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應納稅所得額=成本費用總額／(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：
應納稅所得額=經(jīng)費支出總額／(1-經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率
核定征收的利潤率提高
19號文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標準：
(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務的，利潤率為15％～30％；
(2)從事管理服務的刑潤率為30％～50％；
(3)從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15％。
稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
非居民企業(yè)需注意的其他主要事項
1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。
值得提醒的是，稅務機關(guān)對境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關(guān)可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。
3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。
本刊的建議
1.19號文重申了稅務機關(guān)有權(quán)利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務的非居民企業(yè)，準備好相關(guān)的境內(nèi)外工作量、工作時間、成本費用等資料，以備稅務機關(guān)核實。
2.在單一合同中對提供多項服務分別采用不同的核定利潤率的做法可能對企業(yè)有利，在合同中明確服務項目及確定不同類型服務收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準確的項目稅務成本及合同的總價款。
國家稅務總局
關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
2010年2月22日，國家稅務總局國稅函[2010]79號文，就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。
關(guān)于租金收入確認問題
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
按《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務，年度內(nèi)無論業(yè)務是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質(zhì)改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會計處理為：2009年確認100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認300萬元收入，屬于稅法同會計的差異，應在納稅申報表附表3第5行調(diào)增應納稅所得額200萬元。2010、2011兩個年度應該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權(quán)貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認100萬元收入。
關(guān)于債務重組收入確認問題
企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)國稅函[2009]1號文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財稅[2009]59號文件，債轉(zhuǎn)股債務重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個階段有三種稅收待遇。79號文明確了債務重組的納稅義務發(fā)生時間，這對于企業(yè)實際操作具有很重要的現(xiàn)實意義。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
主要明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅又務發(fā)生時間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務發(fā)生時間，即使股權(quán)框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，
只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，當年不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。
關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息’紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
這條規(guī)定解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價外)轉(zhuǎn)增資本要確認收入。
關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計人固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
與《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會計準則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)，可以對固定資產(chǎn)已提折舊按新的計稅基礎(chǔ)進行調(diào)整，而會計準則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
關(guān)于免稅收入所對應的費用扣除問題
根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對應的成本費用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點。
企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進一步貫徹《實施條例》第九條權(quán)責發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計算應該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計算損益，因此，79號文作了以上規(guī)定。
從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題
對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
對于從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，其投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就是其主營業(yè)務收入，因此可以作為業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。為7達到和申報表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務收入行次。
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
第一條為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。
第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。
第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定：
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
(一)個體工商戶以外的其他個人；
(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。
第六條納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
第七條一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局(以下稱認定機關(guān))。
第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當在申報期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見附件11以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認定。
(二)認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關(guān)應當在主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
(一)納稅人應當向主管稅務機關(guān)填報申請表，并提供下列資料
1.《稅務登記證》副本；
2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；
5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
(二)主管稅務機關(guān)應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
(三)主管稅務機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。
實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關(guān)工作人員同時到場。
實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關(guān)確定并報國家稅務總局備案。
(四)認定機關(guān)應當自主管稅務機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關(guān)制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第十條主管稅務機關(guān)應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。
第十一條納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起(新
開業(yè)納稅人自主管稅務機關(guān)受理申請的當月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
第十二條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
‘
第十三條主管稅務機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：
(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
(二)國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。
第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號、國稅發(fā)[1994]59號)，《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號)，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號)，《國家稅務總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函[2002]326號)同時廢止。
(國家稅務總局令第22號；2010年2月10日)
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法
第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，是指按照國務院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(gòu)(以下簡稱代表機構(gòu))。
第三條代表機構(gòu)應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。
第四條代表機構(gòu)應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記：
(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準文件的原件及復印件；
(二)組織機構(gòu)代碼證書副本原件及復印件；
(三)注冊地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，應提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，應提供租賃協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提權(quán)證明的原件及復印件；
(四)首席代表(負責人)護照或其他合法身份證件的原件及復印件；
(五)外國企業(yè)設(shè)立代表機構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；
(六)稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
第五條代表機構(gòu)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務機關(guān)申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構(gòu)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第六條代表機構(gòu)應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。
第七條對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：
(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。
1.計算公式：
收入額=本期經(jīng)費支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；
應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。
(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額；發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。
(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額；
(4)其他費用包括：為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關(guān)費用；總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構(gòu)為中國某個項目投標由代表機構(gòu)支付的購買標書的費用，等等。
(二)按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構(gòu)。計算公式：
應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
第八條代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15％。采取核定征收方式的代表機構(gòu)，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。
第九條代表機構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應稅行為，應按照增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計算繳納應納稅款。
第十條代表機構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應依照稅收協(xié)定以及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)的有關(guān)規(guī)定辦理，并應按照本辦法第六條規(guī)定的時限辦理納稅申報事宜。
第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準?！秶叶悇湛偩株P(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號)、《國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號)以及《國家稅務總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]945號)廢止，各地不再受理審批代表機構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請，并按照本辦法規(guī)定對已核準免稅的代表機構(gòu)進行清理。
第3篇：稅收征收與管理范文
一、我縣政府非稅收入管理改革的背景與成效
柞水是一個“九山半水半分田”的國家級貧困縣，也是一個國家財政補貼縣。近幾年，我縣在經(jīng)濟建設(shè)中，緊緊圍繞現(xiàn)代醫(yī)藥、礦產(chǎn)冶金、生態(tài)旅游三大主導產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，財政收入出現(xiàn)了高幅增長態(tài)勢，政府非稅收入在地方財政收入所占的比重越來越大，并且對公共財政體系建設(shè)的作用日益突現(xiàn)。但是，由于管理機制不完善，加之部門利益的誘惑，全縣非稅收入管理工作也出現(xiàn)了許多問題。一是思想認識不統(tǒng)一。一些單位甚至是領(lǐng)導同志，把黨和國家賦予的行政執(zhí)收職能，當作本部門的特殊權(quán)力，把收取的非稅收入視為單位自有資金，私設(shè)“小金庫”；有的部門把加強非稅收入管理與“三亂”現(xiàn)象聯(lián)系在一起，認為加強非稅收入管理難免引發(fā)亂收費、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象；也有的領(lǐng)導不著眼長遠，不求自我發(fā)展，認為政府非稅收入“毛多肉少”，深化改革會影響財政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算,得不償失。二是征管機制不健全。我縣政府非稅收入有七大類、200多個項目，這些項目主要分布在農(nóng)業(yè)、工商、財政、文化、教育、交通、政法、人事、勞動等部門，并且是以執(zhí)收單位自行征收為主。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本，不僅造成了“收費養(yǎng)人”局面，同時，給單位和個人帶來了極大的不便，每辦成一件事情，都要在涉及的部門“過關(guān)交費”，群眾對此意見很大。三是管理方式不完善。由于國家還沒有出臺一部系統(tǒng)性的非稅收入征收管理法律和較為科學實用的非稅收入收繳管理軟件，所以，我們財政機關(guān)對非稅收入管理的強制性不夠，對超標準、超范圍和隨意減收、免收非稅收入的問題查處不嚴，因此征收非稅收入的隨意性較大，出現(xiàn)了該收的不收，不該收的亂收的現(xiàn)象。
面對上述問題，縣政府緊緊抓住省上推行政府非稅收入管理改革試點的工作機遇，于2007年12月份成立了以常務副縣長為組長的改革領(lǐng)導小組，召開了非稅收入管理改革動員大會，制定下發(fā)了非稅收入管理改革實施方案。方案從轉(zhuǎn)變政府職能、實行財政直收、建立智能化征繳系統(tǒng)三個方面明確了改革的指導思想和任務，確立了堅持公開透明、堅持科學規(guī)范、堅持積極穩(wěn)妥三項基本原則，并按照“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財政統(tǒng)管”的改革模式，選定了公安局、國土局、勞人局等15個部門為首批試點單位。
經(jīng)過一年來的改革實踐，我縣取得了四個方面的成效。
1．確立了一個模式。即：確立以財政直收為主、委托部門征收為輔的“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財政統(tǒng)管”的征管模式后，明確主管部門的工作責任，建立相互制衡執(zhí)法體系，較好地防范了非稅收入征管的隨意性和資金的體外循環(huán)。
2．構(gòu)建了兩個體系。即：在財政、銀行、單位之間構(gòu)建非稅收入收繳軟件體系和財務報表管理軟件體系，既降低收入征管成本，提高工作效率，又便于廣大干部群眾查詢非稅收入的管理政策、資金收繳和計劃執(zhí)行情況。
3．實現(xiàn)了三個創(chuàng)新。一是通過管理政策的宣傳，使全縣上下進一步了解非稅收入的概念和資金的屬性，形成共識，創(chuàng)新管理理念，加速了非稅收入“三權(quán)”的歸位；二是四個非稅收入《管理辦法》的出臺，成為有史以來較為全面、較為規(guī)范、較為時尚的新制度體系，標志著我縣非稅收入管理工作正在向法制化軌道邁進；三是非稅收入管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新，明確了工作職責，提高了執(zhí)法地位。
4．發(fā)揮了四大作用。一是有利于發(fā)揮政府的統(tǒng)籌作用，增強調(diào)控能力，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供財力保障。二是有利于發(fā)揮財政的資源配置職能作用，加快公共財政體系建設(shè)步伐。我縣實施非稅收入管理改革，使非稅收入計劃與財政綜合預算得到有機結(jié)合，規(guī)范政府與執(zhí)收單位之間的分配關(guān)系，增強預算約束力和執(zhí)行力，縮小了有執(zhí)收權(quán)限單位與沒有執(zhí)收權(quán)限單位之間的利益差距，克服了過去那種用收費資金來養(yǎng)人、發(fā)獎金、發(fā)福利的不合理現(xiàn)象，為推行部門預算和國庫集中支付改革奠定了基礎(chǔ)。三是有利于發(fā)揮信息資源作用，提高行政管理效能。我縣實行財政直收大廳管理模式，財政、銀行部門在同一信息平臺、同一辦公地點操作開票和收繳業(yè)務，簡化了繳款義務人辦事程序和路程，受到了群眾的好評；同時減少網(wǎng)絡設(shè)備投資和辦公經(jīng)費100多萬元，精減財政票據(jù)26種，杜絕執(zhí)收人員亂用票據(jù)、混開票據(jù)的行為。四是有利于發(fā)揮社會監(jiān)督作用，預防腐敗現(xiàn)象。我縣通過清理收費項目、取消收入過渡賬戶、開展重點收入稽查、公示執(zhí)收人員和收入運行情況，從源頭上預防了非稅收入征管中的腐敗問題，有效地遏止了“三亂”行為，加快了“陽光政務”的建設(shè)步伐。
二、管理改革工作中存在的問題
從目前的運行情況看，我縣改革工作存在的主要問題有四個方面：一是隨著財政保障機制的逐步完善，執(zhí)收單位存在著執(zhí)法不到位的現(xiàn)象，由過去那種“用收費養(yǎng)人”極端主義，向現(xiàn)在的“養(yǎng)人不收費”享樂主義轉(zhuǎn)換，出現(xiàn)了該收不收的行政不作為問題；二是有些單位存在著該收的不收、不該收的亂收，該取消的不取消、已經(jīng)取消了的還在收的問題，嚴重地影響了政府形象；三是財政部門和代收銀行使用的收繳網(wǎng)絡、財務和報表系統(tǒng)，需要雙方盡快完善；四是財政、銀行、執(zhí)收單位的管理人員的業(yè)務技能還要進一步提高。
三、深化和完善我縣管理改革的思路與對策
根據(jù)財政部和省政府下發(fā)的推進政府非稅收入管理改革指導意見，結(jié)合我縣政府非稅收入管理改革試點工作出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要以科學發(fā)展觀和黨的十七屆三中全會精神為指導，以國務院的實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策為契機，緊緊圍繞“深化改革促發(fā)展、完善機制保增收、規(guī)范管理上水平、優(yōu)化服務樹形象”的基本思路，按照“完善、擴面、鞏固、提高”，做好政府非稅收入收繳管理工作，促進財政收入快速增長。具體講，完善就是進一步開發(fā)系統(tǒng)功能和健全相關(guān)配套制度，著力財政、銀行系統(tǒng)軟件應用中存在的問題；擴面就是將非稅收入管理改革延伸到?jīng)]有實施的單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，力爭縣、鄉(xiāng)改革工作覆蓋率達到100%；鞏固就是通過對政府非稅收入管理政策法規(guī)的宣傳，營造氛圍，保持我縣管理改革的良好勢頭；提高就是學習財政法規(guī)和外地先進經(jīng)驗，增強對非稅收入管理政策的執(zhí)行力度，努力做到應該收的盡收、不該收的堅決不收，提高管理水平和服務質(zhì)量，樹立政府非稅收入管理部門新形象。
(一)科學編制政府非稅收入計劃,增強部門預算的約束力。要按照“初次分配注重實效、再次分配注重公平”的財政資金管理原則，認真研究社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，并根據(jù)各執(zhí)收部門的職能任務和收入項目，參照前幾年的收入實績，精心測算的政府非稅收入來源，從嚴核定預算支出標準體系,把該收的非稅收入打?qū)嵈蜃?該安排的事業(yè)費支出也要按政策預算到位,力求把單位的財務收支控制在部門預算之中，增強部門收支計劃的指導作用和財政預算的約束力，確保單位實現(xiàn)財務收支平衡。
（二）完善收入征管措施，優(yōu)化管理系統(tǒng)功能。對委托單位現(xiàn)場收取的收入，由大廳開具“匯總繳款書”繳入代收銀行（不再由執(zhí)收單位填制手工繳款書），納入政府非稅收入收繳系統(tǒng)管理；對各單位領(lǐng)用的票據(jù)要實行非稅收入票據(jù)系統(tǒng)管理，便于查詢核對，減少票據(jù)差錯率；對非稅收入資金要實行電子賬務管理，強化會計核算，實現(xiàn)財政國庫與非稅收入管理機構(gòu)的信息資源共享；對化非稅收入管理網(wǎng)頁應進行優(yōu)化升級，建立健全非稅收入管理公示制度和績效評價體系。
（三）加大管理政策宣傳力度，大力營造和諧的征管氛圍。非稅收入征管工作不僅需要領(lǐng)導和財務管理人員高度重視，更需要社會各界大力支持。要通過舉辦政府非稅收入管理政策知識大獎賽，讓更多的人來關(guān)注、了解、支持非稅收入征管工作。對非稅收入管理出現(xiàn)的新情況要做好調(diào)查研究工作，并對在報刊雜志、政府網(wǎng)站、財政網(wǎng)站、廣播電視等新聞媒體公開發(fā)表非稅收入管理調(diào)研文章的同志給予獎勵。積極創(chuàng)造學習培訓條件，提高管理人員業(yè)務素質(zhì)。
（四）加強收入監(jiān)管，嚴肅查處違紀違規(guī)行為。一是把已經(jīng)查出來的問題切實糾正到位，不搞“下不為例”的事。二是及時查處群眾舉報反映的問題，特別要關(guān)注弱勢群體反映有些部門在辦理行政許可事項時，亂收表冊、證照工本費問題。三是與監(jiān)察部門聯(lián)合查處個別單位利用職能，強行收費和變向收費問題。
（五）正確面對政策變化，強化征管措施,促進政府非稅收入快速增長。國家為了拉動經(jīng)濟增長，出臺了若干擴大內(nèi)需政策，采取“正稅清費”策略，取消了部分收費項目，經(jīng)過初步統(tǒng)計，全縣政策性直接減收在80多萬元。對此我們要有正確認識，不能失去信心。一要認識到隨著國家對經(jīng)濟的拉動，一些資源性的非稅收入一定會增長；二要認識到行政事業(yè)性收費是指國家政策性的收費，它所帶來的非稅收入的增長，必須是有質(zhì)量意義的增長，不是說收的越多越好，這里的“好”指的是把收入政策執(zhí)行好，而且要符合法律規(guī)范，“多”指的是應收盡收，保證正常性的增長。為此，我縣非稅收入的征管工作，要在任務服從政策的前提下，繼續(xù)堅持以往好的做法，進一步完善管理機制，力求做到應收盡收。
一是建立收入考核制度。要將繼續(xù)實行目標責任制管理，分行業(yè)、分項目、分單位包抓征收工作，做到月月達進度，一月一兌現(xiàn)；要把收入計劃細化到一線的執(zhí)法人員和日程上，砸實征管責任，狠抓收入進度。
二是明晰征管思路。要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，摸清家底，理清思路，及時調(diào)整本部門的非稅收入征管重點，挖掘增收潛力；同時，要積極搞好收入稽查工作，堵塞收入征管漏洞，預防收入流失。
三是堅持“以票控收”的管理制度。繼續(xù)加強票據(jù)管理，從源頭上控制收入，防止收入在體外循環(huán)；按照票據(jù)管理辦法的規(guī)定，對各單位在上級主管部門領(lǐng)用的票據(jù)進行專項檢查，制止一些不顧政策規(guī)定，隨意上劃地方政府非稅收入的行為。
四是加強國有資源收費征管。緊緊圍繞“扶優(yōu)扶強、限小治亂”的基本方針，按照綜合治理、聯(lián)合執(zhí)法、收入統(tǒng)管、利益共享的工作思路，積極探索建立柞水縣礦產(chǎn)品外運檢查站和礦產(chǎn)品收費智能管理系統(tǒng)，采取“憑票外運、網(wǎng)絡監(jiān)控、電子計量、刷卡收費”的現(xiàn)代化管理模式，減小人為因素，堵塞稅費流失。其主要征收業(yè)務流程可設(shè)定為：根據(jù)物價部門公布的礦產(chǎn)品市場價格信息和國家規(guī)定的礦產(chǎn)品稅率、收費標準，由財政、稅務部門按月核算礦產(chǎn)品每噸應繳納的各種稅收額和收費額，作為礦產(chǎn)品的征收標準，并以此建立收費智能管理數(shù)據(jù)庫；當拉運礦產(chǎn)品的車輛通過收費檢查站時，收費智能管理系統(tǒng)將自動測量礦產(chǎn)品的數(shù)量并出具收費票據(jù)，礦產(chǎn)品業(yè)主須按照收費智能管理系統(tǒng)的提示進行刷卡繳款，業(yè)主刷卡結(jié)束后,收費智能管理系統(tǒng)將自動放行車輛并向收入管理機構(gòu)上傳收繳信息，征收機關(guān)再根據(jù)系統(tǒng)上傳的收繳信息，對礦產(chǎn)企業(yè)進行經(jīng)營收入稽查，并將實現(xiàn)稅收和規(guī)費及時繳入國庫或財政專戶。
第4篇：稅收征收與管理范文
督促這些單位料理稅務登記。符合政策規(guī)定，各地要將轄區(qū)內(nèi)各類教育機構(gòu)(包括幼兒園、托兒所)全面納入稅務管理。享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的各類學歷教育機構(gòu)也應全面納入管理，料理稅務登記。各主管地稅機關(guān)要對轄區(qū)內(nèi)非學歷教育機構(gòu)提供教育勞務及其他營業(yè)稅應稅勞務，學歷教育機構(gòu)提供免稅教育勞務以外的其他營業(yè)稅應稅勞務進行全面清理。
二、規(guī)范教育機構(gòu)營業(yè)稅減免稅管理
具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準，提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅是指對列入規(guī)定招生計劃的籍學生提供學歷教育勞務取得的收入。按規(guī)定規(guī)范收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。
不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，逾越規(guī)定收費規(guī)范的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等逾越規(guī)定范圍的收入。一律按規(guī)定征稅。
必需料理減免稅手續(xù)。對教育機構(gòu)免稅實行資格審定制度。申請免征營業(yè)稅資格的單位應提交以下資料：各類教育機構(gòu)享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
1.教育機構(gòu)設(shè)立批準證書或辦學許可證；
2.地方稅務機關(guān)頒發(fā)的稅務登記證；
3.教育機構(gòu)的國家學歷授予權(quán)證明資料；
4.提供教育勞務收費項目、依據(jù)。
5.教育機構(gòu)基本情況登記表(附件二)及書面申請資料。
先由各縣（區(qū)）分局負責審核后，有關(guān)享受免征營業(yè)稅資格審定工作。以文件形式上報市局審批。
三、規(guī)范教育機構(gòu)納稅申報工作
經(jīng)地稅機關(guān)批準，對于教育機構(gòu)提供教育勞務。享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策的可實行收費集中期的學期開學后次月申報，每年申報兩次，即每年的月日前和月日前各申報一次。對教育機構(gòu)提供其他營業(yè)稅應稅勞務和非學歷教育機構(gòu)教育勞務及其他營業(yè)稅應稅勞務，實行按月申報，即每月10前向主管地稅機關(guān)進行納稅申報，未按規(guī)定及時申報和拒不進行納稅申報的依照稅法有關(guān)規(guī)定處置。各主管地稅機關(guān)要對教育機構(gòu)納稅申報的督促和檢查工作。
四、加強教育勞務的發(fā)票使用管理
各地要認真進行清理和規(guī)范，對學歷教育機構(gòu)和非學歷教育機構(gòu)提供教育勞務應征營業(yè)稅的收入項目(如贊助費、擇校費等)應一律使用全省統(tǒng)一的文化體育業(yè)發(fā)票；對各類教育機構(gòu)提供的除教育勞務以外的其他營業(yè)稅應稅勞務的發(fā)票使用情況。切實納入地稅發(fā)票的統(tǒng)一管理。
五、加強部門溝通協(xié)調(diào)。
及時了解掌握轄區(qū)內(nèi)教育培訓機構(gòu)和單位的數(shù)量、類型，要加強與財政、物價、教育部門的協(xié)調(diào)。收費的項目、規(guī)范的動態(tài)信息，建立與相關(guān)部門的信息傳送和溝通機制。要加大對納稅人的政策宣傳力度，耐心做好解釋工作，特別是對學歷教育機構(gòu)，要加強政策的宣傳力度，取得其理解和支持。要適時召開座談會，聽取相關(guān)部門和納稅人的意見和建議，及時進行協(xié)調(diào)，減少工作中的阻力和困難，為工作順利開展營造一個良好的外部環(huán)境。
六、認真組織開展對教育機構(gòu)的調(diào)查。
由主管地稅機關(guān)直接對轄區(qū)內(nèi)所有提供教育勞務的各類機構(gòu)進行全面調(diào)查，以縣（區(qū)）分局為單位。分別依照學歷教育機構(gòu)和非學歷教育機構(gòu)建立檔案(幼兒園、托兒所也要納入調(diào)查摸底和建檔范圍)對從事學歷教育的機構(gòu)，依照高等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育分類，分別按公辦、民辦性質(zhì)進行統(tǒng)計。
第5篇：稅收征收與管理范文
關(guān)鍵詞：非稅收入；行政事業(yè)單位；規(guī)范管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
我國在進行財力支配的過程中，不僅僅擁有相應的稅收收入，與此同時也擁有一定的非稅收入。非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，也是行政事業(yè)單位收入的主要來源之一。
一、我國行政事業(yè)單位非稅收入的具體狀況綜述
進入二十一世紀之后，我國的經(jīng)濟以及科學技術(shù)在很大程度有了發(fā)展以及進步，與此同時行政事業(yè)單位的非稅收入在進行相應的財政資金管理工作過程中，擁有非常重要的作用以及地位。根據(jù)專業(yè)工作人員的實際調(diào)查以及分析，發(fā)現(xiàn)我國大部分省市或者地區(qū)行政事業(yè)單位的非稅收入在二十一初期有了非常大程度的增加，能夠?qū)ο嚓P(guān)地區(qū)的地方經(jīng)濟建設(shè)工作起到一定程度的推動作用，而且對于我國的國內(nèi)的部分社會事業(yè)的發(fā)展或者進步也能夠起到相應的促進作用。[1]
二、規(guī)范非稅收入的管理工作所進行的各項措施
我國行政事業(yè)單位在進行相應的非稅收入的管理工作過程中，采取了適當?shù)姆绞椒椒ā?/p>
（一）非稅收入的管理工作采用票款相分離的方式
行政事業(yè)單位在進行非稅收入的管理工作過程中，為了能夠在一定程度上加強非稅收入的稽核以及審查的工作力度，采用“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的模式，開始實行票據(jù)以及款項相分開的管理方式。由各執(zhí)收單位按照經(jīng)政府相關(guān)部門批準的收費項目，開具統(tǒng)一的非稅收入繳款書；繳款人持繳款書有關(guān)聯(lián)次到代收銀行辦理繳款手續(xù)；代收銀行可以收取現(xiàn)金，也可以通過支票、銀行卡等直接劃入指定的財政專戶。一般情況下，由執(zhí)收單位開具繳款書后，由繳款人到附近銀行網(wǎng)點繳款，繳款人將代收銀行蓋章的“回聯(lián)單”帶回執(zhí)收單位，執(zhí)收單位據(jù)此向繳款人出具收款收據(jù)。應繳非稅收入直接繳入非稅收入財政專戶，有助于財政資金的及時入庫，杜絕單位不及時上繳財政、隨意占用、挪用資金的現(xiàn)象。在實踐工作過程中，要堅持銀行進行收款或者進行財政監(jiān)督的準則，在具體操作上就是需要在一定程度上增加發(fā)票以及款項相分開的銀行代收網(wǎng)點，這樣做的主要目的就是能夠在一定程度上便于相應的企業(yè)或者個人進行繳費工作。
（二）在一定程度上提升其征收管理以及審查稽核的力度
在實際工作過程中，相關(guān)的工作人員經(jīng)常會遇到?jīng)]有進行票據(jù)以及收款相分開的收費方式，這就要求其制定相應的工作制度：跟蹤落實的規(guī)定或者制度，從而使得相應的管理工作人員在以后的工作過程中，能夠起到監(jiān)督作用，同時也能夠達到同步上繳的目的。[2]
行政事業(yè)單位的部分非稅收入在管理過程中，其稽核以及審查的相關(guān)制度相對來說還不是非常完善，這就需要相應的工作人員對這些制度或者規(guī)定進行有效改善。具體來講，就是要求相關(guān)的工作人員采用稽核審查和專項審查的工作相融合的工作方式，稽核審查以及日常各種管理工作相融合的方法來加強我國行政事業(yè)單位對非稅收入的管理。在日常工作環(huán)境下，還需要將隨機抽查的方式以及重點審查的方式進行相應的結(jié)合，從而使得相關(guān)的工作人員對非稅收入的管理部門或者工作人員進行定期的檢查或者不定期的檢查工作。
（三）健全或者完善非稅收入的相關(guān)法律，同時規(guī)范工作單位的相關(guān)會計核算方式
不管什么工作在實際操作過程中都會有一定程度的漏洞，這就需要監(jiān)督工作人員以及群眾對相應的問題進行反映或者投訴，這樣才能夠讓相應的工作人員完善自己的工作。所以在實踐中，有些時候非稅收入的管理工作人員在接受到群眾或者企業(yè)關(guān)于收費行為不當?shù)呐e報以及投訴的時候，能夠相對來說比較及時地進行調(diào)查以及分析工作，之后對于那些亂收費行為屬實的狀況，制定相應的規(guī)定或者制度。[3]
非稅收入的管理工作人員在實踐工作過程中，每個月必須能夠及時的和執(zhí)收工作部門進行相應的對賬工作，這樣才能夠在最大程度上保證賬目的完整，同時確保賬目沒有錯誤。財政收入在性質(zhì)上有著相對來說比較詳細的分類，所以其工作人員需要依照資金的具體性質(zhì)劃分為財政專戶的相關(guān)賬戶或者上繳國庫的相應賬戶。
三、對票據(jù)進行嚴格管理的同時規(guī)范工作人員的收費行為
非稅收入在進行實際管理工作的過程中，可能會由于不太嚴格的管理工作，導致很多問題或者財務管理漏洞的存在，這就要求收入的管理工作者在源頭上進行控制或者管理工作。與此同時需要保持票據(jù)的供給與收費的許可證或者準購證進行掛鉤，此外，需要注意的一個關(guān)鍵問題是，對于那些與國家所規(guī)定的相關(guān)的收費項目或者要求不相對應的項目應進行修改或者取消。
非稅收入的管理工作中，針對于票據(jù)的核銷工作以及再次領(lǐng)用工作，需要和資金的繳存財政的專戶在審核工作中同步進行，這樣能夠在一定程度上提升預算之外的資金的繳存財政專戶的工作速度或者效率。
總之，要想從根本上改善非稅收入的管理工作的，我國的行政事業(yè)單位應對此加以重視，并能夠在規(guī)定以及實際工作過程中，堅決反對亂收費行為，以及胡亂罰款的行為的出現(xiàn)。
參考文獻：
[1]朱云飛.邊界與結(jié)構(gòu)規(guī)范：我國非稅收入管理改革研究[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2010（01）：23-32.
[2]陳燁，楊秀奎.論武陵地區(qū)政府非稅收入的"二重性"及其管理[J].山東紡織經(jīng)濟，2009（03）：34-45.
第6篇：稅收征收與管理范文
[關(guān)鍵詞]企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵;科技稅收優(yōu)惠
一、引言
關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學和技術(shù)兩個層面的創(chuàng)新,科學創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機構(gòu)中進行;技術(shù)創(chuàng)新包括應用技術(shù)研究、試驗開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進行。由美籍奧地利經(jīng)濟學家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位?？梢?熊彼特所說的創(chuàng)新實質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進行的,這也正是本文所要關(guān)注的。
目前我國與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對高校和科研機構(gòu)的科學創(chuàng)新稅收激勵以及對以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對創(chuàng)新激勵的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點不足:一是多數(shù)學者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗判斷或歸納其他學者的觀點得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵政策研究的則較少。
基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點,分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。
二、稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理
在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國內(nèi)外學者對技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學的觀點,強調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個動態(tài)的、復雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營銷和市場化的一系列環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都有不同的特點,每個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個環(huán)節(jié)都采取一定的保護措施,才能保證整個創(chuàng)新活動的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點,也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機制就異常重要。因此,稅收政策促進技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個環(huán)節(jié)的特點和需求,有針對性地提供相應的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。
首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購買生產(chǎn)設(shè)備、進行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風險是最高的,同時又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進行技術(shù)創(chuàng)新的動力。因此,政策重點是激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實踐,政府加大財政撥款、財政補貼、財政擔保貸款等力度。另一方面,應制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因為大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤,享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實現(xiàn)了經(jīng)濟效益、有了利潤時,又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實際上享受不到稅收優(yōu)惠。
其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進行了一些研發(fā)活動,但研發(fā)活動的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對研發(fā)成果的價值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進入試制階段但無法實現(xiàn)商業(yè)化的風險威脅,對是否進行進一步的試制活動持觀望態(tài)度。因此,政策重點是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進行試驗和試制,政府應對企業(yè)轉(zhuǎn)化活動給予財政撥款、政府擔保貸款等政策支持,還需要對轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對于稅收優(yōu)惠政策,此時政府對企業(yè)的財政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應大力加強財政補貼、財政擔保等支持力度,積極促進企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。
最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場并進行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動,或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點是鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導社會資源向風險投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場上順利銷售。相對于財政支持政策,此時企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導社會資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購的支持會大大增強政府激勵的效果。
因此,技術(shù)創(chuàng)新活動是一個復雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點,稅收政策對技術(shù)創(chuàng)新的各個階段都有一定的激勵作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵作用更強,而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵政策應針對技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點,對不同階段分別制定力度不同的政策。
三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷
1 宏觀層面的不足
首先,我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機構(gòu)、高校及個人等為對象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個首要問題。
其次,現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵效果。
如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定“對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實施細則中對這類高新技術(shù)企業(yè)的標準作了嚴格的規(guī)定,這就導致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢,在享受優(yōu)惠政策時占盡了先機。
在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。而對于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國家規(guī)劃布局”和“國家重點扶持和鼓勵”的范圍內(nèi),缺少針對其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。
2 微觀層面的缺陷
我國現(xiàn)行針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對企業(yè)整個技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計適當?shù)募?這與稅收激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理是不相符的。
首先,長期以來我國技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點,研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風險的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵不足,僅僅對新增的研發(fā)費用實行加計扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增長在10%以上,可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟性支出不同,逐年平穩(wěn)增長10%以上的要求不符合實際情況。
其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入,實行稅收減免優(yōu)惠,對高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目或產(chǎn)品,進行“三免兩減半”,經(jīng)認定擁有知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個階段的稅收激勵政策有機連接起來。
最后,我國現(xiàn)有的科技稅收激勵政策偏重于對企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進的稅收扶持,而對技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對企業(yè)發(fā)明、設(shè)計、試制等過程給予優(yōu)惠,而對技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風險投資的相關(guān)稅收激勵制度仍未建立起來。
四、構(gòu)建激勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系
1 應遵循的基本原則
第7篇：稅收征收與管理范文
1.1管理人員責任心不強,違法違紀行為經(jīng)常出現(xiàn)
現(xiàn)今的財政稅收管理體制一直都在法制化下運行,但是相對于稅收管理體制,國家還沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制,再加上稅收管理人員受到一些業(yè)務以及行政因素的影響,在管理的過程中出現(xiàn)了責任心缺乏,違紀違法的事件。這就讓整個財政稅收的管理缺乏了一定的控制與管理,從而阻礙了其在經(jīng)濟作用中的發(fā)揮。
1.2缺乏有效的監(jiān)管體系,民主管理不完善
近年來我國財政稅收體制得到了很大的改進,并且我國的機構(gòu)改革也是在如火如荼的進行之中,但是這樣的改革似乎給財政稅收沒有帶來太多的好處,而是在一定程度上削弱了地方財政稅收管理和降低了財政稅收系統(tǒng)中管理人員的工作積極性。加之管理經(jīng)費以及人員配備方面的問題,我國的財政稅收管理在一定的程度上呈現(xiàn)出管理滯后的狀況。除了監(jiān)管體系方面的問題,在我國的財政稅收管理中還存在著民主管理不完善的情況。目前,有一些地方在財政管理中并沒有很好的落實中央的政策,沒有實行政務公開以及民主管理,這樣整個管理體系在民主方面并不是很完善。當然有的地方以及管理單位雖然也成立了民主監(jiān)督的小組,讓專門負責人進行財政稅收的民主管理,但是由于其成員在知識以及能力等方面的欠缺還是沒有很好的履行責任。
1.3責、權(quán)、利沒有完全理順,體制機制不夠健全
在現(xiàn)今的財政管理體制中,有很多的改革措施有著明顯的過渡性。就像是有的地方在財政管理體制中雖然說實行了稅收收支兩條線的管理,但是在實際的運作中也僅僅只是將財政稅收的收入資金跟支出的資金簡單的劃分開來,并且再加上在申請一些專項的資金的時候還需要很多的審批的手續(xù),這樣就直接影響到了資金的使用效益,讓財政稅收管理的責、權(quán)、利沒有得到實際的統(tǒng)一。并且在我國的財政稅收管理體制中還存在著整個體制機制不夠健全的問題。相對來說整個財政稅收管理的性質(zhì)要求管理人員要具有很大的穩(wěn)定性,但是在我國的一些管理單位中常常管理人員流動性很大,并且也僅僅只是兼職,并不具有完整的知識以及能力體系,這就讓整個財政稅收管理體制出現(xiàn)缺失,并不完善。
2財政稅收管理體制在我國的地位
(1)做好財政稅收的管理一方面能夠充分調(diào)動起財政稅收管理部門與人員的積極性,另一方面還能夠促進我國財政稅收的管理水平,從而讓國家的財政稅收真正的發(fā)揮重要的作用,為我國經(jīng)濟建設(shè)以及人們的生活水平的提高貢獻應有的力量。
(2)財政稅收是我國中央和各級地方政府開展經(jīng)濟活動總體布局的有力物質(zhì)保障,實現(xiàn)各項資源的優(yōu)化配置、社會收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會主義公平原則的踐行,都離不開財政稅收的調(diào)節(jié)。因此,加快財政稅收體制的改革,從整體上確保宏觀調(diào)控政策的全局實施,對我國現(xiàn)階段經(jīng)濟社會持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義,將為社會主義和諧社會的構(gòu)建奠定堅實的基礎(chǔ)。
3對我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新的分析
(1)建立健全符合我國基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展需要,與各級政府事權(quán)相適應的統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、規(guī)范合理、持續(xù)穩(wěn)定的分級分權(quán)財政體制。一要繼續(xù)適當提高中央政府收入比例,合理劃分中央與地方各級政府的收入比例。二要加大中央和省級政府的直接支出責任,適當減少地方政府的支出責任和財政壓力,合理劃分中央與地方各級政府的支出比例。三要賦予地方必要的財政權(quán)力,逐步從財力性財政分權(quán)體制向制度性財政分權(quán)體制過渡。
(2)建立健全宏觀稅負水平適中、稅負結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計科學、有利于促進科學發(fā)展的稅收制度。一要減輕納稅人稅外負擔,確定合理適中的宏觀稅負水平。在進一步減輕納稅人稅外負擔、規(guī)范政府性收入、取消體制外收入、擴大預算管理范圍的基礎(chǔ)上,適當提高宏觀稅負水平。二要提高直接稅在國家稅收收入中的比例,力爭接近發(fā)展中國家的平均水平,向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換,有效配置直接稅與間接稅。三要加快增值稅轉(zhuǎn)型,及時開征物業(yè)稅,合理設(shè)計各級政府的主體稅種。
第8篇：稅收征收與管理范文
【關(guān)鍵詞】阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征 心理干預 護理
【Abstract】 Objective: The discussion blocking sleep apnea syndrome encircles the surgery time psychology intervention and nursing. Method: Divides into the intervention group and control group each 16 examples stochastically 32 example patients， the control group carries on the conventional treatment and nursing， the intervention group adopts the psychological nursing intervention in the conventional nursing foundation. Uses positive psychological nursing and the health education， enables patient’s physiology， the psychology to obtain the full anticipated preparation before the technique， after the technique， coordinates to treat positively. Finally: Before the comparison， the intervention group technique is anxious， is anxious， after the technique， the ache and the control group clearly compare， have the significance difference（P
【Key words】blocking sleep apnea syndrome
psychology intervention nursing
阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）俗稱鼾癥是指睡眠時上氣道反復發(fā)生塌陷、阻塞引起的睡眠時呼吸暫停和通氣不足，伴有打鼾、睡眠結(jié)構(gòu)紊亂、頻繁發(fā)生血氧飽和度下降、白天嗜睡等癥狀。（在睡眠期間每次呼吸暫停時限超過10s，每晚7h呼吸暫停次數(shù)超過30次或呼吸暫停低通氣指數(shù)（AHT）≥5次/h）?？砂l(fā)生于任何年齡，OSAHS不僅作為多種心腦血管、內(nèi)分泌系統(tǒng)及咽喉部疾病的源頭性疾病，而且嚴重影響患者的生活質(zhì)量。近十年來受到越來越多的重視。2009年10月至2011年7月我科對16例阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）患者成功實施了術(shù)前、術(shù)后的常規(guī)護理及心理干預，取得了較好的效果，術(shù)后恢復良好，無護理并發(fā)癥發(fā)生，現(xiàn)將其護理體會總結(jié)如下：
1 資料與方法
1.1 一般資料
本組病例共32例，其中男性28例，女性4例，年齡最小的7歲，最大的55歲，平均年齡38歲；病程最長達10年，最短2年，平均病程5年。32例患者均通過嚴格各項檢查，術(shù)前均應用多導睡眠儀進行整夜睡眠呼吸監(jiān)測，對記錄的資料進行綜合分析后做出診斷阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥，合并重度缺氧，符合手術(shù)指征。我們隨機將32例患者分成實驗組和對照組各16例，兩組年齡、性別、文化程度等一般資料比較無顯著性差（P>0.05）。
1.2 方法
1.2.1 常規(guī)護理 我們對兩組患者均按護理程序方法實施阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）術(shù)前、術(shù)后常規(guī)護理。包括：術(shù)前檢查、衛(wèi)生指導、飲食指導、用藥護理以及術(shù)后的麻醉護理、傷口觀察及護理、口腔護理等。
1.2.2 心理干預 對照組在常規(guī)護理的同時實施心理干預護理，內(nèi)容包括：術(shù)前與患者交談，仔細傾聽患者的主訴了解患者的身心情況，并針對患者存在的問題給以安慰、鼓勵以消除患者焦慮、恐懼心理，穩(wěn)定患者情緒；講解疾病相關(guān)知識：術(shù)前為患者或家屬簡要介紹有關(guān)手術(shù)方面的醫(yī)學常識，根據(jù)患者的認知水平解釋疾病，消除其不必要的顧慮。有條件時請以往經(jīng)過類似手術(shù)者，談其手術(shù)體驗，使患者在術(shù)前做好充分的思想準備，積極接受手術(shù)治療。圖片資料宣教：我們通過展板、圖片資料向患者宣教阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征的治療知識，讓患者樹立戰(zhàn)勝疾病的信心。同時我們注重護患交流時護士的行為舉止，運用得體的語言和科學的依據(jù)，恰當?shù)亟o予患者心理上的保證和支持，增加了患者的安全感。
1.2.3 評價方法 焦慮程度測定于手術(shù)前20分，分為輕、中、重三個程度：術(shù)中疼痛程度依據(jù)WHO疼痛程度分級標準，分為：0 級（無痛）：無痛或稍感不適；1級（輕度）：輕微疼痛可忍受；2級（中度）：明顯疼痛但仍可忍受；3級（重度）：無法忍受，大喊大叫，不能配合手術(shù)。術(shù)后患者對手術(shù)自我感覺的滿意度分滿意、基本滿意和不滿意。
2 結(jié)果
2.1 兩組患者術(shù)前20分焦慮程度比較，見表1。 轉(zhuǎn)貼于
表1 兩組術(shù)前20分焦慮程度比較［n（%）］
組別
n
輕度
中度
重度
干預組 16
14(87.5)*
2（12.5）*
0(0)*
對照組 16
10(62.5) *
5(31.25)*
1(6.25)*
注：*P
2.2 兩組患者術(shù)中、術(shù)后疼痛程度比較，見表2。
表2 兩組術(shù)中、術(shù)后疼痛程度比較［n（%）］
注：*P
3 討論
3.1 手術(shù)可引起患者心理和生理的應激反應，導致患者產(chǎn)生緊張、焦慮、恐懼，表現(xiàn)對手術(shù)的擔心、害怕、不安等心理變化，這些因素通過交感神經(jīng)系統(tǒng)的作用，使腎上腺素和去甲腎上腺素分泌增加，機體也會表現(xiàn)出如心慌、坐立不安、出汗、血壓升高、心率加快、四肢發(fā)涼、意識域狹窄，甚至暈闕等癥狀。
3.2 阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征的治療是人體比較敏感的鼻腔和口腔部位，對手術(shù)環(huán)境、手術(shù)器械聲及局部刺激等異常敏感，心理較緊張的患者往往表現(xiàn)為全身肌肉緊張，麻醉效果不佳，手術(shù)疼痛加劇，患者受到疼痛的刺激而加劇心理的痛苦，對手術(shù)效果自我感覺不佳，可直接影響手術(shù)的順利進行和治療的預期效果。
3.3 心理因素對疾病及其治療結(jié)果的影響越來越受到醫(yī)務人員的重視。圍術(shù)期不良的心理因素可使患者免疫力降低，影響傷口愈合。及時、正確的心理疏導，不僅能調(diào)整患者的身心狀態(tài)、減輕心理壓力，對促進術(shù)后傷口愈合和康復也有很大的影響。術(shù)前充分的心理準備，可使患者通過自身調(diào)節(jié)、控制或緩解焦慮情緒，降低對手術(shù)的應激反應。說明受術(shù)者在術(shù)前獲得適當?shù)募膊∠嚓P(guān)知識和有效的信息指導，了解疾病的治療和護理，理解手術(shù)、麻醉可能出現(xiàn)的并發(fā)癥及其處理措施，掌握自我保健方法及相關(guān)知識，對降低心理和生理上的應激反應、增強信心及自我控制能力，積極配合治療及護理，促進疾病的康復和降低并發(fā)癥的發(fā)生可產(chǎn)生積極的影響。
參 考 文 獻
第9篇：稅收征收與管理范文
為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務總局會同國家發(fā)展改革委、財政部等相關(guān)部門，研究出臺了《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號，以下簡稱“110號文”）和《國家稅務總局關(guān)于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號），對業(yè)界普遍關(guān)心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實施合同能源管理項目過程中所涉及的資產(chǎn)稅務處理問題、權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中的收入確認等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進一步規(guī)范與界定外部門對此類涉稅項目的前置管理、加強各部門間的協(xié)調(diào)配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實將國家稅收優(yōu)惠政策落到實處，堵塞稅收漏洞，共同推動做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號文規(guī)定基礎(chǔ)上，有必要對落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺了《關(guān)于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號；以下簡稱“77號公告”）。77號公告自2013年1月1日起施行。77號公告前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號公告規(guī)定執(zhí)行。
進一步明確合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項目應具備查賬征收條件，實行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。
對節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。
110號文件第二條第（二）款第2項規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理”，按照應稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結(jié)束，77號公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關(guān)投資項目所發(fā)生的支出應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享周期計提折舊或攤銷。
對于在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用，77號公告規(guī)定了合理分攤的具體辦法。即，期間費用的分攤應按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個素計算應分攤比例，二因素的權(quán)重各為50%。
77號公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。
合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理
節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：
（一）減免稅備案申請；
（二）能源管理合同復印件；
（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；
（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》；
（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；
（六）合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。
企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務機關(guān)報告的以及未按77號公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務機關(guān)應按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處理。稅務部門應設(shè)立節(jié)能服務企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。
