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第1篇：財務審計依據(jù)范文

《注冊會計師審計準則》與《企業(yè)會計準則》堪稱“姊妹法”，在財會領域異彩紛呈的2006年，在《企業(yè)會計準則》于飽含希冀的目光中閃亮登場之后，注冊會計師審計準則也當走向前臺。

一、新準則制定的背景分析

經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展使審計準則國際趨同的進展非常迅速。2005年12月8日，中國審計準則委員會與國際審計及鑒證準則理事會(IAASB)就中國審計準則國際趨同舉行了會談。雙方共同簽署了“中國審計準則委員會主席――國際審計與鑒證準則理事會主席聯(lián)合聲明”。其中指出，目前，中國已了17個審計準則征求意見稿，近期還將5個準則的征求意見稿；這些準則的加上繼續(xù)生效的26個準則項目（包括2個中國特有的審計準則），將會構(gòu)建起一套與中國經(jīng)濟體制發(fā)展要求相適應、順應國際趨同要求的中國審計準則體系。從實際情況看，與截至2004年底 IAASB的46個項目準則相比，我國審計準則有24個項目不存在重大差異，有9個項目存在重大差異，有13個項目尚未制定。應該說，審計準則國際趨同已有了堅實的基礎，趨同建設已取得了突破性進展。

注冊會計師行業(yè)的發(fā)展可謂牽動著社會各界方方面面――資本市場、企業(yè)甚至我們每一個人。它能夠滲入到企業(yè)管理的前端，促進企業(yè)各方面的改進；能夠揭穿上市公司的會計游戲，維護廣大股民的利益；也能同企業(yè)財會人員相互配合、良性互動。我國經(jīng)濟社會越發(fā)展，審計準則的推陳出新就越顯得迫在眉睫。

二、適時修訂獨立審計準則的必要性

對于中國注會行業(yè)，2005年是不平靜的一年。7月底財政部第11號會計信息質(zhì)量檢查公告，對8家會計師事務所和23名注冊會計師做出處理處罰； 9月底審計署第4號審計結(jié)果公告，16家會計師事務所審計業(yè)務質(zhì)量檢查結(jié)果不盡如人意；歲末時分，四川某注會涉嫌多次出具虛假驗資報告被檢察院批準逮捕。證券市場上市公司造假的頻繁出現(xiàn)，《獨立審計準則》的權(quán)威性已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，人們對注會行業(yè)誠信與良性發(fā)展不免憂心。2005年11月，經(jīng)濟觀察報下屬研究院對會計師事務所信任度排名一事，更將這種憂心、爭論與關注公開化。同時，國際“四大”會計師事務所在中國的擴張、合并，也使人們交織著些許民族情緒，對本土事務所何去何從感到迷茫。加之經(jīng)濟環(huán)境的變化，部分舊準則已不能完全涵蓋和適應新情況的需要。行業(yè)面臨的風險進一步增大，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。

衡量一個國家的注冊會計師行業(yè)發(fā)展水平，其重要標志就是是否有一套符合國際慣例的獨立審計準則。中國注冊會計師職業(yè)要趕上國際水平，要適應中國加入WTO后帶來的機遇與挑戰(zhàn)，參與國際會計市場競爭，沒有一套與國際慣例接軌的獨立審計準則是不可能的。銀廣廈事件、 科龍門事件，同安然事件給國際注冊會計師行業(yè)帶來的震動一樣，也引起了國內(nèi)注冊會計師行業(yè)的討論，尤其是在執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)道德及審計風險準則方面。

從會計執(zhí)業(yè)方面看，注冊會計師完成審計業(yè)務有兩個尺度：會計準則和獨立審計準則。由于審計準則與會計準則緊密相聯(lián)，一旦會計準則出現(xiàn)制定、修訂廢止的情況，審計準則亦應當及時修改。

從以上三方面來講，適時修訂獨立審計準則是十分有必要的。

三、新舊準則差異點比較研究

本文僅從原《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》入手，和《注冊會計師審計具體準則1101號――財務報表審計的目標和一般原則》進行新舊比對研究，從而了解新準則變化思想的精髓。

（一）標題與提法的變化

原準則題為《會計報表審計》，具體條款中亦使用的是“會計報表審計”一詞；新準則將其更名為“財務報表審計的目標和一般原則”。這一變化理由有以下三點：

1.從定義和內(nèi)容范圍上講，會計報表不等于財務報表。財務報表是根據(jù)日常核算資料定期編制、總括反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，主要包括損益表、資產(chǎn)負債表、財務狀況變動表及附表。舊準則第1章第3條也有明確指出。而會計報表的范圍則要大一些，除財務報表外，還要包括成本費用報表等。注冊會計師審計只是財務報表的范疇，未涵蓋會計報表的全部范圍。

2.會計報表中企業(yè)成本費用報表是企業(yè)的商業(yè)機密，一般不對外泄露和公布，注冊會計師有責任維護企業(yè)的利益，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。而財務報表則可對外公布，對財務報表審計的目的就是為財務報表使用主體各經(jīng)濟利益關系人提供真實、準確、可靠的財務信息。因此，“報表”審計應特指“財務報表”，而非“會計報表”。

3.注冊會計師審計，是由于出現(xiàn)股份公司后為滿足企業(yè)(公司)各方經(jīng)濟利益關系人的需要，提供可靠的財務信息(而非會計信息)而產(chǎn)生，它不同于政府審計、內(nèi)部審計，它的主要職能是經(jīng)濟鑒證。正因為企業(yè)(公司)各方經(jīng)濟利益關系人所關注的信息是財務信息，所以它只需對財務信息的正確性、真實性、可靠性進行審計，即進行“財務報表”審計，而無須對廣泛會計信息進行審計，并非“會計報表審計”。

（二）結(jié)構(gòu)的變化

準則結(jié)構(gòu)變化一覽表

注：此表是筆者根據(jù)《注冊會計師審計具體準則1101號――財務報表審計的目標和一般原則》和《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》具體條款總結(jié)后列示的。

從準則結(jié)構(gòu)變化一覽表中可以看出，與舊準則相比，新準則具有以下兩個特點：

1.新準則更注重的是原則性，減少了實際操作的具體規(guī)定。如：增添了職業(yè)道德要求、職業(yè)懷疑態(tài)度等原則標準，刪除了對審計計劃、實施和報告這些具體操作程序的規(guī)定。

2.新準則對職業(yè)的要求更高，準則的靈活性增大，注冊會計師可發(fā)揮的空間擴大，實務難度陡增。

（三）具體內(nèi)容的變化

1.總則的變化

第一條中顯著的變化是：新準則不再提出制定依據(jù)，簡明扼要。

舊準則第二條是對會計報表審計的定義，第三條是會計報表的內(nèi)容，第四條是被審計單位的界定，第五條指出執(zhí)行其他會計報表審計業(yè)務適用該準則，在新審計準則中均已被刪除。

新準則第二條明確了審計范圍，“本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務”。這句話包含兩層意思：一是審計業(yè)務的主體是注冊會計師；二是僅適用于財務報表審計業(yè)務。新準則第三條明確了注冊會計師和被審單位高層管理者雙方的責任，有效遏制了審計風險。

2.財務報表審計的目標

值得注意的是，審計目標具體項目中未提到會計處理方法的一貫性，可見我國會計行業(yè)水平已有所提高。

3.與財務報表審計相關的職業(yè)道德要求

新準則第六條規(guī)定注冊會計師應遵守相關職業(yè)道德規(guī)范；第七條規(guī)定注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則。這一章的啟示有二：一是新準則注重原則，而不是具體的條款；二是引入了管理學的思想，這是新準則的一大飛躍。

4.審計范圍的變動

舊準則第八、九條規(guī)范了審計范圍。新準則擴大了范圍定義，即審計程序的總和。但這個內(nèi)容仍與《國際審計準則》定義的“審計范圍”不同?！秶H審計準則――財務報表審計的目標與一般原則》第七條規(guī)定:“審計范圍”(scope of audit)側(cè)重于審計人員在特定情況下，實現(xiàn)某項審計目標所必需的審計程序。

5.職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證和審計風險和重要性

舊準則接下來規(guī)范的是審計計劃、審計實施和審計報告，這三章對財務報表審計具體程序的操作進行了規(guī)范。

在新準則中取而代之的是職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證和審計風險和重要性。它不再是具體的操作規(guī)定，而是注冊會計師職業(yè)原則與所要達到的標準的、更高層次的規(guī)范。

6.附則

新準則未提及準則的解釋權(quán)問題。

四、差異點背后的深層次原因

通過新舊準則的比較研究，可以發(fā)現(xiàn)差異點背后有著更深層次的原因：

（一）從國際審計準則的趨同考慮

國際審計準則自身也存在著發(fā)展變化，我國審計準則不僅在內(nèi)容結(jié)構(gòu)上，更應在思想層面上與之趨同。

（二）從新形勢下注冊會計師的執(zhí)業(yè)需求考慮

目前，我國注冊會計師承辦的業(yè)務類型涉及社會經(jīng)濟活動的各個層面。新準則體系必須涵蓋注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的各個環(huán)節(jié)或方面，適應注師業(yè)務多元化的需要。而具體的條例已不能適應行業(yè)的變化和實務的復雜性，審計準則維持具體操作條例是不科學和無效率的，只有從更高的戰(zhàn)略層面上去定義注師的職業(yè)原則和標準，留出更大的空間，才能適應這種變化，建立有效的審計準則體系。

（三）從風險角度來看

注冊會計師原來往往不注重從宏觀層面上把握財務風險，而是直接實施控制測試和實質(zhì)性測試，容易產(chǎn)生審計失敗。在新形勢下，審計風險更是不容忽視，基礎風險模型需要更新。必須站在更高的層次，以宏觀的視角，引入管理學的先進思想，才能對注師行業(yè)乃至整個社會起到良好的規(guī)范和引導作用。

（四）從維護公眾利益的行業(yè)宗旨出發(fā)

新準則體系能夠指導注冊會計師強化審計的獨立性，保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，切實貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿岣咦R別和應對市場風險的能力，更加積極地承擔對財務報表舞弊的發(fā)現(xiàn)責任。

（五）從準則易理解、準確性和簡潔性出發(fā)

為了便于行業(yè)會員正確理解和運用，便于行業(yè)與社會公眾的交流和溝通，中國審計準則體系就必須在寫作體例、文字表達等方面針對中國文化、思維和表達的習慣，做必要的改進。

五、新舊準則的執(zhí)行銜接

新準則將從2007年1月1日開始實施，2006年將是新準則實施的一個關鍵的準備年份。要做好新舊準則的執(zhí)行銜接，必須做到以下幾點：

（一）搞好師資培訓，層層開展培訓工作

舉辦若干期全國性的審計準則師資培訓班，分別在北京、上海和廈門三個國家會計學院等進行培訓，培訓各省、區(qū)、市和有關部門的會計管理機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會選拔的德才兼?zhèn)涞膸熧Y力量，再由這些師資負責本省、區(qū)、市或本部門下一層次的培訓，使大多數(shù)適用企業(yè)會計、審計準則的單位和個人掌握兩大準則體系的內(nèi)容。

（二）認真組織模擬試點，扎實做好實施前的準備工作

為了保證新舊準則之間的平穩(wěn)過渡，在新的審計準則實施前，選取若干企業(yè)或會計師事務所進行模擬試點。按照新會計準則體系的規(guī)定模擬運行，測試會計準則實施對于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及信息系統(tǒng)等的影響；按照新的審計準則體系選擇部分會計師事務所模擬運行，測試其在實務中的可行性。

（三）積極爭取有關部門、行業(yè)的支持，貫徹落實兩大新準則體系

審計準則體系不僅有利于規(guī)范審計工作行為，也涉及到企業(yè)資產(chǎn)的管理和業(yè)績的考核、納稅調(diào)整，部門及行業(yè)對企業(yè)及注冊會計師的監(jiān)管等。因此，要進一步加強與國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國家稅務總局和國家審計署等有關部門的協(xié)調(diào)和配合，爭取各方面共同貫徹落實好新準則，為我國企業(yè)改革和資本市場的發(fā)展奠定堅實的審計基礎。

我們有理由相信，審計準則體系的實施，必將對提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，加強會計師事務所質(zhì)量控制和風險防范，為提高財務信息質(zhì)量，降低投資者的決策風險，實現(xiàn)更有效的資源配置，推動經(jīng)濟發(fā)展和保持金融穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。

六、對中國注冊會計師行業(yè)的展望

第2篇：財務審計依據(jù)范文

【關鍵詞】醫(yī)院 財務審計 管理機制

一、醫(yī)院財務審計管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新財務會計制度的推廣，對規(guī)范醫(yī)院財務行為、提升醫(yī)院財務管理水平、提高醫(yī)院財務信息的質(zhì)量等方面都有新的要求和目標。醫(yī)院財務審計作為醫(yī)院財務管理及財務行為的有效監(jiān)督，其管理機制的建設、健全對糾正醫(yī)院財務管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財務管理水平有積極的意義。

（一）強化財務審計管理機制是提高財務管理水平的需要

首先，醫(yī)院財務審計的監(jiān)督職能提高了會計工作人員的辦事能力。一方加強了會計工作人員依照各相關財務制度辦事的水平。另一方面強化了會計工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯的幾率。其次，財務審計工作的有效實施，確保了能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中的錯誤及漏洞，對錯誤和漏洞的及時糾正、補救，提高了醫(yī)院財務管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經(jīng)濟活動、年度預算等都需要發(fā)揮審計部門的工作職能，對醫(yī)院的各項財務決策進行嚴格的審計，并為財務決策方向提供相關的分析及實施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財務活動中風險的有效途徑。

（二）強化財務審計管理機制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財務決策需要醫(yī)院財務信息的支持，財務審計有效地提高了財務信息的準確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財務決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財務審計提高了醫(yī)院會計信息的質(zhì)量，推動了醫(yī)院對外公布會計信息的實施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長遠、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財務審計管理機制中存在的問題

醫(yī)院財務審計是醫(yī)院財務管理的重要組成部分，關系著醫(yī)院財務管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務項目較多、資金流動額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財務審計管理具有很大的難度。

（一）財務審計人員的整體素質(zhì)還有待提高

醫(yī)院財務審計工作的開展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計人員的整體素質(zhì)發(fā)展遲緩。第一，審計人員學習、接受能力較緩慢，對審計內(nèi)容和方法的更新需要一定的適應、熟悉過程，在審計工作開展時難以完全、充分實施新的財務審計制度。第二，科技的發(fā)展對審計人員使用現(xiàn)代化設備進行財務審計提出了新的要求，可部分人員對使用電腦及相關軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財務審計制度實施，使財務審計工作的效率和質(zhì)量受到了一定的影響。

（二）財務審計人員的業(yè)務技能還有待提高

財務審計人員業(yè)務技能的熟練掌握，是提高財務審計效率及效果的有效途徑，確保了在財務審計過程中對財務管理錯誤、漏洞的及時發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財務審計人員業(yè)務技能的提高增強了財務審計人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問題的實力，確保了財務審計工作效果的實現(xiàn)。而且隨著財務審計手段的革新、財務審計內(nèi)容的變更，也需要財務審計人員更快速、更準確的掌握和應用新的方法、技能。因此，財務審計人員業(yè)務技能的拓展空間還很大，業(yè)務技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財務審計欠缺客觀、公正

一些審計人員在財務審計過程中不能堅持客觀、公正的開展工作，遇到問題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財務審計部門還不夠獨立。在管理上大多醫(yī)院財務審計人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財務工作同屬一個部門領導管轄，為了自身前途，財務審計人員大多會睜只眼閉只眼得過且過。其次，一些財務審計工作人員為了獲取自身的經(jīng)濟利益等，故意綠燈放行，對財務審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤、漏洞避而不問，影響了審計結(jié)果的客觀、公正。再次，受我國傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認為沒必要“為難”人，導致財務審計難以按照相關的管理制度來執(zhí)行，審計效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領導的重視程度也是影響財務升審計客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領導的重視，一方面保證了財務審計的執(zhí)行力度，使財務審計人員有了堅強的精神依靠。另一方面確保了其他部門同財務審計人員高效的配合，為財務審計工作的順利開展鑒定了基礎。

（四）財務取證行為不規(guī)范

首先，財務審計的取證不科學，一般情況下，財務人員比較重視對賬簿、憑證的取證，而對經(jīng)濟活動的實際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財務審計的質(zhì)量。其次，在取證過程中缺少和相關人員的溝通，對取證材料的真實性、準確性、完整性缺少確認，容易造成工作的遺漏，影響財務審計的工作效率。

三、完善醫(yī)院財務審計管理機制的建議

（一）進一步完善醫(yī)院財務審計制度

醫(yī)院財務審計制度是醫(yī)院財務管理實施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財務審計工作的開展、實施服務。首先，要加強醫(yī)院財務審計部門的獨立性，更好的保證財務審計工作實施的客觀、公正，提高財務審計質(zhì)量。同時，要建立專業(yè)的審計人員隊伍由醫(yī)院負責人直接領導，確保審計人員工作的獨立性、充分發(fā)揮其審計職能。其次，對財務審計制度的不斷完善，一方面表示了領導對于財務審計的重視，使財務審計的流程得以更好的實現(xiàn)。另一方面確保了其他部門與財務審計部門的積極配合，方便了財務審計的實施與進展，提高了財務審計的效率。再次，對財務審計制度的進一步完善符合財務管理制度的更新與進步變化，推進了財務審計工作的實施與效率。第四，通過財務審計制度的完善，進一步規(guī)范財務審計程序，同時對財務管理進行深入的分析、研究，加深財務審計工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻。

（二）規(guī)范醫(yī)院財務審計程序

醫(yī)院財務審計是一項復雜且又責任重大的工作，只有通過完善的制度約束和規(guī)范的程序設計才能確保其實施的目的及意義。因此必須進一步規(guī)范醫(yī)院財務審計程序，使財務審計保持持續(xù)性、規(guī)律性推進，否則很難達到查漏、糾錯的目的，也難以實現(xiàn)其對財務管理提供績效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財務審計程序還有助于保證醫(yī)院財務審計工作開展的計劃性與科學性，使財務審計工作的實踐更合理、更全面，使財務審計的效果更準確、更有效。同時，規(guī)范化的程序還有利于財務審計工作人員與其他相關部門人員的溝通，避免了一人說一套的可能性，提高了各部門之間的配合效果。比如存貨盤點的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動性強、變動比較頻繁，在醫(yī)院經(jīng)濟活動中又占有很大比重，因此對醫(yī)院存貨的審計工作的難度相對也比較難。要保證存貨審計工作的順利、有效的實施，就必須要建立規(guī)范的審計程序。首先規(guī)定存貨的定期盤點，相關部門做好審計前的準備工作。其次，做好藥品盤點等清單的核對、裝訂，做好盤盈、盤虧記錄。這樣才能更有效的達到醫(yī)院財務審計的目的。

（三）建立健全財務審計責任追究制度

完善的管理制度需要得以落實才能發(fā)揮其作用，要保證財務審計管理制度的落實效果，就需要有健全的責任追究制度，否則，財務管理制度形同虛設。首先，將財務審計責任進行細化，落實到個人、聯(lián)系到部門，讓每個財務審計人員都明確自己的具體職責和所要承擔的責任。其次，建立、健全責任追究制度，使財務審計中出現(xiàn)的問題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責任承擔的活動空間，避免等行為的發(fā)生，切實保護財務審計工作的有效實施。

（四）完善財務審計人員培訓機制

財務審計人員的培訓主要從兩個方面入手，一方面培養(yǎng)財務審計人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財務審計過程中的知錯犯錯等行為出現(xiàn)，提升財務審計人員的責任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財務審計人員的業(yè)務技能，使其更快的接受新的財務審計方法、技能，更好的開展財務審計工作。在強化培訓過程中，第一，注意培訓方式，培訓是有規(guī)劃、有目標的，不是三天打魚、兩天曬網(wǎng)，到頭來陪了時間又浪費了醫(yī)院資源。第二，邀請專門的培訓機構(gòu)合作或派遣財務人員到有實力的會計事務所學習、體會，提高財務審計人員的業(yè)務能力及財務審計培訓的層次。第三，通過財務審計培訓促進醫(yī)院的廉政建設，促進醫(yī)院經(jīng)濟活動的健康、安全發(fā)展。

（五）加強醫(yī)院財務人員的培訓

財務人員的多元化培訓為醫(yī)院財務審計管理的實施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務、規(guī)模的逐漸擴大，其財務工作也越來越多元化，越來越復雜，審計工作的類型也越來越多樣，這就需要財務人員更密切的配合。因此，保證財務審計管理機制的實現(xiàn)需要加強對財務人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運用先進的審計方法

隨著科技的發(fā)展，自動化辦公已廣泛應用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進的科技應用到醫(yī)院的財務審計中，將能大大提高財務審計工作的效率，保證財務審計的效果。一方面，規(guī)范化、自動化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財力使用，又能達到更好的審計效果。另一方面計算機財務審計制度的建立，避免和減少了認為因素對審計結(jié)果的影響，確保了財務審計的真實、公正。同時計算機強大的運算和存儲功能方便了財務審計資料的存儲與分析，使獲取的財務審計資料更全面、更客觀。應注意的是，在先進的財務審計設施都離不開人的操作和監(jiān)控，因此在更新財務審計方式、手段的同時，決不能忽視對財務審計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財財務審計管理的實施意義。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務審計是醫(yī)院審計部門和醫(yī)院審計人員對醫(yī)院經(jīng)濟活動客觀的、公正的評價，是對醫(yī)院財務管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財務審計工作水平得到了很大的提高，其管理機制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴峻的現(xiàn)代經(jīng)濟形勢下，醫(yī)院財務審計工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進醫(yī)院財務審計管理中的不足，另一方面要加強醫(yī)院財務審計管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會社會效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農(nóng)村財務審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國農(nóng)業(yè)會計，2012（09）：54-58.

[2]劉雪濤，淺談現(xiàn)代網(wǎng)絡技術在企業(yè)財務審計中的應用[J]，現(xiàn)代商業(yè)，2012（26）：144-145.

第3篇：財務審計依據(jù)范文

關鍵詞：事業(yè)單位；財務審計；問題；對策

事業(yè)單位的審計工作是單位內(nèi)決策參考的主要依據(jù)，對事業(yè)單位財務審計問題進行分析并加以解決，不僅能促進事業(yè)單位社會地位的有效提升，也能在社會發(fā)展中，促進其職責的充分發(fā)揮，維護其整體服務工作的執(zhí)行。

一、事業(yè)單位財務審計的特殊性

事業(yè)單位的財務審計工作與一般的社會企業(yè)不同，其具備一定復雜性和特殊性。在整體上，主要表現(xiàn)為兩方面。其一，事業(yè)單位是基于政府、其他人員利用我國資產(chǎn)創(chuàng)建的，是社會中的服務企業(yè)，具備社會服務化性質(zhì)，如：學校、博物館等，是社會中的公共服務事業(yè)。所以，事業(yè)單位的財務審計工作與其他企業(yè)的財務審計工作也是不同的，具備的特殊性主要體現(xiàn)在：沒有以盈利作為目的，其資金是流動的，在財務收支。核算工作中更為復雜。其二，當前，我國政府部門還為轉(zhuǎn)型時期，內(nèi)部的財務審計工作也在逐步轉(zhuǎn)變。但是，由于事業(yè)單位財務管理思想無法轉(zhuǎn)變，從而給事業(yè)單位的財務審計工作帶來較大困難?；诖耍枰獙徲嬋藛T的專業(yè)能力和心理素質(zhì)有效提升，保證能對我國資產(chǎn)進行維護，促進社會效益的充分發(fā)揮。所以，根據(jù)事業(yè)單位具備的特殊性，對事業(yè)單位的財務審計問題進行分析，保證在整體上為其提出實際的解決對策。

二、事業(yè)單位財務審計問題的存在

1.較為混亂的財務管理。事業(yè)單位的財務管理工作在整體上更為混亂，第一，財務報表與實際不符合，存在的以往費用沒有滲透到財務報表中。主要是事業(yè)單位對賬務清理不及時，不符合實際情況，從而引發(fā)壞賬、混賬現(xiàn)象的存在。第二，事業(yè)單位的財務報表形式都不夠統(tǒng)一，在部門考核以及財務審計工作中還面對較大困難。同時，在審計工作中，由于無法實現(xiàn)有效溝通，進而引發(fā)漏查與錯查現(xiàn)象的存在，無法保證財務審計工作效率的提升。第三，事業(yè)單位的財務管理工作中，內(nèi)部控制工作嚴重滯后，在預算、支出等工作中，缺乏有效依據(jù)，無法促進財務管理工作的有效執(zhí)行，也無法促進資金的有效利用，從而導致我國資源的嚴重浪費，無法實現(xiàn)審計工作綜合水平的提升。2.財務管理隊伍素質(zhì)更為薄弱。財務管理都面對較大復雜性，事業(yè)單位在實際運行過程中，管理人員的綜合素質(zhì)與財務審計工作存在較大關系。當前，事業(yè)單位的財務審計工作缺乏專業(yè)的財務人員，在崗位上，人員更換現(xiàn)象也更為復雜，一些財務管理人員在工作中習慣基于自身經(jīng)驗執(zhí)行，無法保證財務管理工作的有效執(zhí)行。同時，在實際工作中，一些財務管理人員自身責任意識的缺乏，在崗位上存在明顯的職責不符合，無法實現(xiàn)賬務的合法、真實考察，從而導致在財務管理工作中，出現(xiàn)壞賬、亂賬等現(xiàn)象，無法為財務管理工作的持續(xù)執(zhí)行提供保障，在這種情況下，我國的管理模式還較為混亂，無法促進事業(yè)單位自身效益和服務力度的充分發(fā)揮。3.財務審計的監(jiān)管力度不夠。在現(xiàn)代財務管理工作中，隨著相關法律制度的不斷完善，事業(yè)單位的財務審計工作也得以重視，在實際工作中，各個方面都需要加以完善。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，財務審計只是體現(xiàn)在表面上。如：在審計期間，針對單位內(nèi)提出的預算建議，沒有做出深入的研究與分析，還在依照領導的指示和安排，無法促進資金監(jiān)管工作的合法執(zhí)行和真實性。并且，財務審計工作的執(zhí)行，在各個項目中監(jiān)管工作都不到位，個人權(quán)力不斷膨脹，從而給我國利益和社會效益造成較大危害。然后，事業(yè)單位的財務審計外部工作監(jiān)管缺失，對事業(yè)單位財務進行監(jiān)管，都是上級部門執(zhí)行，對財務審計工作不夠重視，更是缺乏社會、第三方監(jiān)管，在這種發(fā)展程度上，不僅無法促進財務審計監(jiān)管工作的有效執(zhí)行，也會導致事業(yè)單位在社會中的地位不斷降低，影響整體的發(fā)展形象。

三、事業(yè)單位財務審計工作的執(zhí)行對策

1.按照法規(guī)與制度有效執(zhí)行。為了對事業(yè)單位的財務審計工作問題進行解決，需要在幾方面執(zhí)行。第一，獲得領導的重視和認可，基于領導的積極引導，促進財務管理制度和監(jiān)督制度的有效執(zhí)行，保證在實踐工作中，發(fā)揮有效的指導意義。第二，保證財務部門中財務報表的規(guī)范性，在工作中，需要對財務工作進行細化、監(jiān)督與考核等工作，在財務工作中開展監(jiān)管工作，保證在最大程度上維護事業(yè)單位的財務審計效益。第三，依據(jù)相關法律法規(guī)實現(xiàn)財務預算工作，并在期間對財務情況進行核算與監(jiān)管，這樣不僅能促進財務部門工作作用的充分發(fā)揮，也能維護整體效益。第四，在事業(yè)單位工作中，促進財務部門作用的充分發(fā)揮，財務預算工作的執(zhí)行，需要更為科學，經(jīng)過嚴格審查，能夠保證財務信息的準確性、真實性，從而在最大程度上為事業(yè)單位的財務工作提供有效的執(zhí)行對策。第五，在事業(yè)單位財務審計工作中，促進內(nèi)部監(jiān)管制度的形成，依據(jù)相關法規(guī)，分析其存在的問題，并對各個環(huán)節(jié)以及各個細節(jié)進行審計，保證事業(yè)單位財務審計水平的提升，維護資源的充分利用。2.加強審計隊伍的構(gòu)建。為了加強審計隊伍的積極構(gòu)建，需要加強財務部門的執(zhí)行專業(yè)性。在實際工作中，可以招聘、儲存一些財務專業(yè)人才，保證能夠全方位的掌握事業(yè)單位的財務狀況。這樣在工作中，才能對其中的各個環(huán)節(jié)進行分析，才能對其認真檢查與嚴格操作。同時，財務部門還可以對上崗人員實施專業(yè)性與能力的培訓工作，定期開展財務管理知識的培訓工作。工作中，要促進財務部門中崗位人員更固定，減少人員頻繁調(diào)換現(xiàn)象。還需要對財務部門的各個人員職責素質(zhì)進行培訓，更新每個人的財務管理觀念，增強工作人員的責任意識，保證每個人在工作中都能更認真。不僅如此，還需要對財務人員的執(zhí)行意識進行培養(yǎng)，學習并掌握目前的財務法律法規(guī)知識，保證在積極發(fā)展的同時，能夠基于當前的經(jīng)濟形勢，符合現(xiàn)代社會發(fā)展，促使自身價值的充分展現(xiàn)。3.加強財務審計監(jiān)管工作。在財務審計監(jiān)管工作執(zhí)行期間，首先，要促進財務審計監(jiān)管法律、法規(guī)的完善制定，保證在事業(yè)單位財務審計工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)一個可靠、透明的監(jiān)管模式。比如：在支出、專款收入中，要保證各個環(huán)節(jié)更真實，維護整體效益，保證每個工作都能有效完成。然后，保證政府能高度重視財務審計工作，并對事業(yè)單位財務審計工作的各個內(nèi)容進行完善，保證工作執(zhí)行的更為規(guī)范。其次，在事業(yè)單位財務審計工作中，充分利用現(xiàn)代信息化執(zhí)行手段。期間，不僅要提供工作人員的信息化應用能力，還需要學會計算機的熟練操作，保證管理工作的精細化、集約化發(fā)展，促進事業(yè)單位財務審計監(jiān)管工作效率的穩(wěn)定提升。最后，促進外部監(jiān)督工作的執(zhí)行，上級部門以及審計部門要對其產(chǎn)生的專項款項進行監(jiān)督、檢查等，保證事業(yè)單位的財務管理工作在規(guī)范執(zhí)行的同時，能夠提升事業(yè)單位財務監(jiān)管工作的綜合水平。

四、結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位與其他的社會單位都具備強大的社會責任和任務，在實際工作中，促進財務審計工作的優(yōu)化性，提高整體的綜合效益，是當前實現(xiàn)事業(yè)單位社會價值的主要體現(xiàn)，也能得到社會的普遍認可。

參考文獻：

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第4篇：財務審計依據(jù)范文

1農(nóng)村財務審計工作現(xiàn)狀

通過開展農(nóng)村經(jīng)濟審計工作，可正確評價農(nóng)村集體經(jīng)濟的運行狀況，對加強村級財務監(jiān)督、規(guī)范財務管理、促進農(nóng)村基層黨風廉政建設具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計，2010年以來全市開展對農(nóng)村財會人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓共78場，培訓人員總數(shù)達1829人，共對全市967個村（居）的251個村（居）進行2009年以來村集體財務收支日常審計。251個村（居）審計總金額達38872.16萬元，查出違規(guī)使用村財務總金額88.46萬元，涉及人數(shù)33人?，F(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬元。目前莆田市的農(nóng)村財務審計工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財務系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財務管理逐漸走向正?；驼?guī)化，但還存在諸多問題和不足。

2農(nóng)村財務審計存在的問題

2.1財務審計的環(huán)境較差多年來，農(nóng)村經(jīng)管部門地位低，權(quán)威性也不高，這是目前不能有效開展農(nóng)村財務審計工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當事人特別是一些村干部因涉及到個人利害拒絕提供相關資料，從而給農(nóng)村審計工作帶來一定的難度；另一方面因缺乏相關的法律法規(guī)，既沒有辦法對違反財經(jīng)紀律的責任人進行黨紀政紀處理，又因為其違法違紀問題的界定不清，達不到立案標準，司法機關不能立案偵查[2-3]。致使問題久拖不決，沒有有效的法律依據(jù)對其處罰，整改措施不完善，最終導致審計工作無法順利進行，難以有效地遏制投機人員的違法亂紀行為。

2.2財務審計人員素質(zhì)偏低因為農(nóng)村財務審計工作的特殊性質(zhì)，不僅要求財務審計人員具備較豐富的審計專業(yè)知識，而且要求掌握會計、法律等相關知識。但是就目前對莆田市農(nóng)村財務審計人員的調(diào)查結(jié)果來看，無論是業(yè)務素質(zhì)還是政策均達不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級合作經(jīng)濟組織中從事過財會工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門調(diào)入的，還有依靠關系從事財務工作的等等。大部分審計人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項經(jīng)濟政策，而對于農(nóng)村財務管理方面的規(guī)章制度，及會計專業(yè)的一些專業(yè)術語更是一知半解，根本無法勝任當前的業(yè)務工作。

2.3財務審計機構(gòu)設置不規(guī)范目前，國家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財務審計，沒有明確指出農(nóng)村財務審計的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號）中規(guī)定，農(nóng)村審計由農(nóng)村經(jīng)管站負責組織實施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負責，而審計活動則直接由農(nóng)經(jīng)站實施，致使現(xiàn)階段我國農(nóng)村財務審計缺少明確、獨立的審計機構(gòu)，缺乏必要的法律權(quán)威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門存在人員編制被其他部門占用以及審計人員與其他部門混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長1個人負責，這種混亂的人員設置現(xiàn)象導致農(nóng)村財務審計工作效率低、質(zhì)量差，嚴重影響農(nóng)村財務的監(jiān)督管理工作的有效開展[4]。

3加強農(nóng)村財務審計工作的對策

3.1加強農(nóng)村財務審計宣傳力度由于學習不夠，審計宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對審計的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認識。因此，要充分利用電視、報紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機會，大力宣傳審計法規(guī)、審計方法、審計程序和審計成果。不斷擴大審計影響，提高人們的審計意識，增加對審計的理解和支持，排除對審計的阻力和干擾，從而改善審計環(huán)境，保證審計的順利實施。

第5篇：財務審計依據(jù)范文

    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看,會計內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標是控制企業(yè)風險,有些單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門,企業(yè)與財務部門同屬一人領導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應有的獨立性,使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營風險?？刂品秶婕皶r間和空間,內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時間、人力和控制成本所限,開展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的,內(nèi)部控制只能采取重點抽查,這樣無疑影響到對權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤,一些部門掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時間和金額,出具失真的會計信息。另外,有些部門雖然建立了內(nèi)部控制制度,但重經(jīng)營,輕管理,對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性,導致其管理滯后,內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性,難以發(fā)揮應有的功效。為此,必須加強對經(jīng)營者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門財務審計松懈的成因

    1.知識經(jīng)濟對財務審計假設的沖擊。部門財務審計假設需要以會計假設作為重要參照依據(jù),然而,在知識經(jīng)濟條件下,會計理論中的四大假設正面臨著嚴重沖擊。第一,會計主體假設面臨的沖擊。當前,以信息網(wǎng)絡為依托的虛擬企業(yè)大量興起,不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟交往的限制,而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難,導致會計主體假定不清晰。第二,持續(xù)經(jīng)營假設面臨的沖擊,會計主體在知識經(jīng)濟環(huán)境下,處于競爭日趨激烈、風險日益加大的境地,使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大,隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三,會計分期假設面臨的沖擊。會計分期假設難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求,無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四,會計貨幣計量假設面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務會計,對會計貨幣計量假設帶來了威脅,同時預測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性,這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設。根據(jù)以上分析可知,知識經(jīng)濟對會計假設造成了嚴重沖擊,同時也間接地影響了財務審計假設的建立。

    2.財務審計內(nèi)容滯后于財務會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟時代下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高,如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn),對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益起著不可忽視的作用。同時,由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責任會計的產(chǎn)生與發(fā)展,致使知識經(jīng)濟不僅增加了審計工作內(nèi)容,而且對審計工作提出了更高的要求。然而,當前財務審計明顯滯后于財務會計的發(fā)展,沒有針對財務會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展,從而導致財務審計工作不完善,出現(xiàn)審計松懈。

    3.計算機的運用模糊了財務審計線索。財務審計線索是審計工作順利開展的基礎,審計人員通過跟蹤審計線索,遵循審計程序,審核相關經(jīng)濟業(yè)務,收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式,會計人員只需將財務原始數(shù)據(jù)及其相關信息輸入財務軟件,便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務報表輸出的全過程,其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機進行自動處理。這種方式模糊了財務審計線索,不僅增加了審計調(diào)查取證的難度,而且也容易造成部門財務審計的松懈。

    4.財務審計制度的局限。在信息化條件下,財務審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化,致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而,當前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進行完善和修訂,從而導致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況,沒有給予審計工作充足的制度保障和約束,造成了財務審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán),受其職能所限,對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到,在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形,目前仍無完善的法律條文來評判,對行使權(quán)力應負的經(jīng)濟責任也無法作出規(guī)范的審計評價。

    二、治理部門財務審計松懈的對策

    1.轉(zhuǎn)變部門財務審計觀念。知識經(jīng)濟時代,部門財務審計應當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念,以應對財務會計的發(fā)展,滿足財務審計信息使用者的新需求。第一,樹立部門財務審計服務觀念?，F(xiàn)階段,我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范,內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此,部門財務審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi),而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要,積極為企業(yè)管理和效益服務,并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務的基礎之上。這就要求財務審計人員不斷強化自身的服務意識,更新觀念并拓寬審計領域,以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二,增強部門財務審計的導向作用。部門財務審計工作還應開展多項管理審計,如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預算管理審計等等,借助對部門財務管理的分析和評價,為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的建議,這有助于部門財務審計向服務型、增值型和導向型審計的跨越。第三,發(fā)揮部門財務審計信息預測功能。隨著財務審計信息使用者日趨多元化,如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務部門、金融證券機構(gòu)、銀行等,他們對信息的需求復雜多變,既要求審計報告信息具備公允性和真實性,又要求審計信息具備評價性,滿足公眾對信息的需要。

    2.轉(zhuǎn)移部門財務審計重點。知識經(jīng)濟時代,信息網(wǎng)絡和全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快,在這樣的背景下,為了進一步適應會計信息化和網(wǎng)絡實體化,有必要轉(zhuǎn)移部門財務審計重點,具體可從以下兩個方面著手:第一,部門財務審計應當從原本的僅重視財務審計向財務審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團體本身都擁有審計、會計、稅務等方面的專家,他們對客戶的內(nèi)控制度和財務管理系統(tǒng)也都比較了解。為此,審計工作除了應當做好對財務報表的審計之外,還應滲透到相關的管理活動中去,這將會成為未來時期部門財務審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二,應將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前,人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟發(fā)展的關鍵要素,同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大,其地位和作用也越來越明顯,這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關注程度越來越高,其已經(jīng)成為會計核算的重點,財務審計工作也必須將此作為重點,確保信息使用者的利益。

第6篇：財務審計依據(jù)范文

受到城市現(xiàn)代化建設的推動，國內(nèi)經(jīng)濟水準在不斷提升，市場經(jīng)濟日益呈現(xiàn)出多變、復雜的特點，因此公司在組織開展生產(chǎn)運行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預測因素，其承擔的經(jīng)營風險、管理風險、財務成本風險也相應提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運作中的財務風險、管控隱患，應當構(gòu)建起科學、全面的財務審計與風險管控機制，憑借財務審計部門的建立與有效運行，幫助公司分析開發(fā)項目的經(jīng)濟成本、預期收益與風險系數(shù)，幫助公司的領導決策人員制定經(jīng)營策略、執(zhí)行各項決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對公司的生存發(fā)展需求，分析財務審計與風險管控的要點與管理策略，因此公司應當采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學財務審計與風險管控體系，實現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：

公司財務審計管理；風險風范與管控；策略

公司的財務審計與風險管控策略，是關系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關公司與財務管理人員應當正確認識到財務審計與風險管控的作用和意義，幫助公司實現(xiàn)當前的生產(chǎn)經(jīng)營目標和長遠發(fā)展計劃。

一、公司的財務審計與風險管控概述

所謂的公司財務審計與風險管控可以理解為，公司的領導決策人員認識到財務管理的重要性，具備科學的財務管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負其責、運行有效的組織管理體系。公司的財務審計與風險管理部門，一方面需要上級部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導，需要自覺遵守并積極履行國家法律法規(guī)關于公司財務管理的相應規(guī)定。公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，能夠確保各項財務數(shù)據(jù)與信息的準確性，能夠有效實現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營費用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費；而構(gòu)建信心化的公司財務審計與風險管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控攧栈顒咏y(tǒng)一起來，系統(tǒng)全面評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、成本與收益、開發(fā)成本與費用支出，從而起到評估與防范風險的作用。筆者認為，公司財務審計與風險管控的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：一是，公司財務審計與風險管控機制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項活動與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理符合國家法律、公司規(guī)章制度的相應規(guī)定，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理活動的有序、規(guī)范；二是，公司財務審計與風險管控機制能夠監(jiān)督、評估公司的財務管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營項目的預期收益和風險系數(shù)，起到防范財務風險的作用；三是，公司財務審計與風險管控機制能夠以經(jīng)營目標、管理標準，對公司的未來經(jīng)營計劃、項目開發(fā)與投資、公司財務情況作出統(tǒng)計、分析與評估，確保公司的全部活動符合國家法律規(guī)范，確保公司始終將長期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營目標結(jié)合起來，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財務審計與風險管控機制能夠?qū)镜慕?jīng)營策略與方針，對公司各部門的經(jīng)營管理成績、對公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績作出審核與評估，便于公司調(diào)整經(jīng)營計劃，采取對應的獎勵或者懲罰措施。

二、公司財務審計與風險管控機制的不足之處

1.公司財務審計與風險管控受到多方制約。我國的現(xiàn)代化市場建設過程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財務審計與風險管控部門，但是受到國家計劃計劃經(jīng)濟的相關法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國逐漸由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財務審計與風險管控機制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營需求；同時，公司財務審計與風險管控機制不能過分受到國家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應當將主要管理職能下放給具體公司獨立完成，行政部門與機構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設置獨立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計方法與策略急需改革。由于我國的公司建設與發(fā)展進程與西方發(fā)達國家相比起步較晚，因此其公司財務審計與風險管控機制也存在很多不足之處。首先，公司財務審計人員缺乏相應的職業(yè)素養(yǎng)與審計意識，僅僅將公司財務審計等同于基礎財務審計，而忽略了對財務數(shù)據(jù)核實、對財務經(jīng)營管理風險的防范。由于公司財務審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導致公司財務審計工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計工作者的個人主觀想法決定，造成審計數(shù)據(jù)的遺漏、不準確，增加了公司的財務審計風險。其次，公司在實施財務審計與風險管控工作中，各管理部門、公司員工對財務審計與風險管理工作缺乏支持與認同，不能夠積極主動配合完成財務審計與風險控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建增添了負擔。

3.公司財務審計與風險管控機制需要調(diào)整與完善。在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規(guī)范體系，在審計過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計經(jīng)驗，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯報或者是重大漏報的可能性。

三、公司財務審計與風險管控機制的優(yōu)化策略

1.為公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對當前存在的內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計管理體制，使得內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立于企業(yè)的其他部門，提高審計部門領導職位，使得審計的獨立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強企業(yè)員工對審計的充分認識，從企業(yè)管理領導者開始，重視和支持內(nèi)部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規(guī)、審計制度等進行操作。同時要加強內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級復核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負責人復核，之后交由部門負責人復核，最后交由審計機構(gòu)負責人審定。

2.優(yōu)化公司財務審計與風險管控的手段與策略。在審計工作開展過程中，一方面要對企業(yè)審計項目可能存在的審計風險進行分析和預測，對于審計項目可能存在的風險問題，制定相應的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計技術和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔法律責任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計算機信息技術利用水平，在企業(yè)審計人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進的技術，就可以實現(xiàn)取證的時效性、準確性和可靠性，同時利用利用計算機信息技術開展審計過程，保證審計結(jié)果的完整可靠。

3.提升財務審計的準確性，降低公司的財務風險隱患。這是內(nèi)部審計工作開展過程中風險控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調(diào)查，對被審計單位或者是審計項目存在的風險需要進行有效的預測，確定審計風險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風險問題進行慎重檢查和評價，從而達到事半功倍的效果。綜上所述，公司財務審計與風險管控機制的構(gòu)建，需要公司領導決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財務審計與風險管控理念，優(yōu)化財務審計與風險管控方法策略，實現(xiàn)公司各個職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國家相關法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營目標與長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，收獲更多的經(jīng)營利潤。

參考文獻：

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第7篇：財務審計依據(jù)范文

關鍵詞：企業(yè)財務審計；創(chuàng)新路徑

企業(yè)要想對財務審計進行創(chuàng)新發(fā)展，不僅要求財務審計人員具有專業(yè)的技能素養(yǎng)，而且還要建立完善的管理制度，才能讓企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化科學管理。財務審計不僅是對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行審核管理，還可以對資金的收入支出起到監(jiān)督和控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展前景提供了優(yōu)勢，促使企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財務審計的重要作用

1.1財務審計在企業(yè)中起監(jiān)督作用

隨著財務管理制度的改革，對企業(yè)提出了新的要求，要求企業(yè)也要加強成本的管理和核算，而財務審計對企業(yè)的財務管理、財務制度的執(zhí)行等進行全面的分析企業(yè)的財務現(xiàn)狀，讓企業(yè)財務信息真實性、可靠性、公正性都得以體現(xiàn)，進而提高企業(yè)財務管理水平，避免出現(xiàn)財務風險。另外，財務審計對企業(yè)日常收支中出現(xiàn)的資金違規(guī)以及財務報表錯報等問題，能夠及時地發(fā)現(xiàn)并杜絕，避免企業(yè)出現(xiàn)不可挽回的損失，讓財務審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。

1.2財務審計在企業(yè)的內(nèi)部起控制作用

企業(yè)在改革財務審計時，政府會對其基礎設備增加資金的投入，因此，企業(yè)加強內(nèi)部控制是非常必要的。財務審計對企業(yè)內(nèi)部控制起著非常重要的控制作用，它可以對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行評價和考核，還可以對企業(yè)是否執(zhí)行內(nèi)部控制進行落實監(jiān)督，通過對制度落實的監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)問題并提出相應地改進措施，給企業(yè)領導層提供更好的決策依據(jù)，進而更好地監(jiān)督企業(yè)的各個科室，促使財務審計的內(nèi)控制度在企業(yè)中充分發(fā)揮其作用。

1.3財務審計在企業(yè)中具有服務的作用

企業(yè)在執(zhí)行財務審計時，必須要對企業(yè)進行全面的分析，對企業(yè)狀況要有充分的理解。隨著科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)辦公中，也逐漸出現(xiàn)了網(wǎng)絡技術，在企業(yè)進行價格調(diào)整時，財務審計部門在中間起到橋梁作用，保證企業(yè)在調(diào)整業(yè)務時不會對企業(yè)的收入產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在執(zhí)行財務審計時，要加大使用網(wǎng)絡技術，為財務審計增加活力，促使財務審計更好的服務于企業(yè)。

2企業(yè)財務審計存在的問題

2.1財務審計的定位不明確

由于審計這一職位涉及的工作職責和范圍較為廣泛，往往會導致財務審計對自身的職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，要是對職業(yè)定位產(chǎn)生誤差，就會讓審計的作用大打折扣。在現(xiàn)實中，許多企業(yè)對財務審計的定位不明確，在發(fā)現(xiàn)問題后沒有及時給與解決或者解決的不徹底，進而造成財務審計沒有發(fā)揮其優(yōu)勢，讓企業(yè)的內(nèi)部工作人員覺得財務審計可有可無，甚至產(chǎn)生抵觸心理，導致財務審計在企業(yè)中無法融入企業(yè)管理中，這為財務審計的實施產(chǎn)生了重大的影響。

2.2對財務審計不夠重視

由于企業(yè)的領導者注重于日常工作，忽視了財務審計工作的展開，導致財務審計工作不能很好的發(fā)揮其作用，同時，財務審計也受專業(yè)人員的經(jīng)驗和能力限制，這對審計在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，因此，致使企業(yè)領導者忽視了對財務審計的重視和支持。此外，財務審計缺乏權(quán)威性，導致其監(jiān)督作用沒有最大限度的發(fā)揮出來，致使審計質(zhì)量不高，失去了應有的性能。

2.3財務審計人員的能力和素質(zhì)參差不齊

要想財務審計充分的發(fā)揮其優(yōu)勢，就要求財務審計人員具備一定的專業(yè)知識、能力和經(jīng)驗來高效的展開工作，但在實際情況中，同時具備財務會計、企業(yè)管理、經(jīng)濟信息系統(tǒng)等專業(yè)的人才少之又少，或者是職業(yè)發(fā)展?jié)M足不了工作的需求，導致財務審計人員存在能力和素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。隨著網(wǎng)絡時代的到來，財務審計人員必須要具備全面的計算機知識才能勝任，但實際情況中，大多財務審計人員不具備這樣的能力，導致財務審計人員在工作時不能很好的勝任，這為財務審計的展開產(chǎn)生了不利因素。

3企業(yè)財務審計存在問題的解決措施

3.1明確財務審計在企業(yè)的定位

要想財務審計在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，就要明確財務審計的審計范圍。財務審計的審計范圍包括：企業(yè)的成本控制，產(chǎn)品存庫、產(chǎn)品等資產(chǎn)審計，政府的補助收入審計，企業(yè)職工薪酬審計等方面。通過對企業(yè)財務審計的明確定位，增加企業(yè)經(jīng)濟的效益，提升企業(yè)的服務水平，同時改善其內(nèi)部管理，降低企業(yè)的服務成本，這為企業(yè)的發(fā)展提供了強有力的支撐，促使企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，在企業(yè)中實施財務審計，可以對企業(yè)的收入進行正確的核算，尤其是在基本藥物收入方面，讓其能夠規(guī)范的符合要求，進而降低各項服務價格，使價格和服務質(zhì)量共同發(fā)展的同時更好地服務于廣大人民群眾。

3.2提高決策層對財務審計的重視

企業(yè)要向其領導者體現(xiàn)財務審計工作在企業(yè)發(fā)展中的價值和重要性，讓企業(yè)的領導者加強對財務審計工作的重視，在企業(yè)領導者決定財務審計工作后，要給財務審計投入更多的發(fā)展資金和資源，為財務審計人員提供更好的培訓機會，與此同時還要為財務審計人員提供更高的薪資待遇，為財務審計部門招納更多的高素質(zhì)專業(yè)人才。在企業(yè)管理中實施財務審計，可以對企業(yè)的收支進行定期的核算，加強對資金流動的管理，避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象，同時還能使企業(yè)的領導層及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題，如企業(yè)的資金流向、節(jié)約企業(yè)的資金支出、拒絕出現(xiàn)舞弊行為等。

3.3提高財務審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力

要想提高財務審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，就要加強對財務審計人員的培訓，讓財務審計人員掌握最前沿的財務知識以及專業(yè)的審計知識。此外，在培訓財務審計人員專業(yè)知識的同時，還要提高財務審計人員的管理學知識、相關的法律知識以及人力資源管理等。要想提高財務審計人員的業(yè)務能力，就要提高財務人員學習能力、思維能力、創(chuàng)新能力等，保證財務審計人員能夠勝任財務審計工作的同時，財務審計人員還要深入全面的了解企業(yè)的整體運營情況，根據(jù)實際發(fā)展情況，建立相應的高素質(zhì)財務審計團隊，讓財務審計的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4企業(yè)財務審計創(chuàng)新路徑

4.1財務審計要從事后移到事前審計

企業(yè)的審計工作大多都是使用事后審計模式，這種模式雖然也能對財務管理工作進行監(jiān)管，但財務出現(xiàn)問題只能在后期排查中發(fā)現(xiàn)，這種失誤會給企業(yè)的經(jīng)濟帶來一定的損失。因此，要想讓企業(yè)的經(jīng)營管理得到有效的保障，就要調(diào)整財務審計的審計方式，讓財務審計的審計工作從事后移到事前，并建立有效內(nèi)部控制制度，讓財務制度的每個環(huán)節(jié)都能進行財務風險評估。此外，在財務審計的審計工作從事后移到事前時，要分清輕重緩急，對容易出現(xiàn)財務風險要加大審計力度，還要嚴格的審計財務預算，避免出現(xiàn)資金浪費的現(xiàn)象。

4.2財務審計要注重風險評估

在企業(yè)中實施財務審計的目的就是讓企業(yè)的內(nèi)部財務得到有效地控制，其中對財務各項的資金收支流動的風險控制最為重要。換句話說，審計部門可以將內(nèi)部風險控制制度引入到日常工作中，對企業(yè)的重大資金項目進行風險預測，如企業(yè)采購大型生產(chǎn)設備、產(chǎn)品的購買以及員工的薪資等，對不同的資金收支制定不同的風險評估，進而規(guī)范企業(yè)財務管理制度。

4.3財務審計要制定科學的信息預警機制

隨著科學技術的廣泛應用，各行各業(yè)都利用信息技術來完善企業(yè)的管理和運營制度，在企業(yè)中采用信息技術，可以為財務報表、管理信息獲取等提供便利的條件，在財務審計中利用信息技術，實現(xiàn)科學的財務信息預警機制，并建立企業(yè)內(nèi)部信息交流平臺，讓審計工作將財務管理中各項信息通過這一平臺顯現(xiàn)出來，對不合理之處進行改進，進而提高企業(yè)的財務管理水平。

第8篇：財務審計依據(jù)范文

關鍵詞：　企業(yè)；財務審計；存在的問題；　改善策略

一、引 言

在當今時代，世界經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國的經(jīng)濟社會發(fā)展也日新月異，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也正在不斷擴大，與此同時，企業(yè)也面臨著日益激烈的市場競爭，而企業(yè)的財務審計工作對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的決定性作用，只有做好企業(yè)財務審計工作，才能夠最大限度地提升企業(yè)的市場競爭力，才能夠最大限度地提升企業(yè)的綜合管理水平。但是，我們也應該清醒地認識到，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的財務審計工作仍然存在著一些問題，這不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。接下來，本文將首先簡要地概述企業(yè)財務審計工作存在的問題，然后，有針對性地提出企業(yè)財務審計工作存在的問題的改善策略。

二、企業(yè)財務審計工作存在的問題

（一）財務審計工作人員的綜合技能不夠高

首先，部分企業(yè)財務審計工作人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財務與審計知識的學習，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關專業(yè)技能，復合型的人才尤其缺乏，計算機審計技能比較薄弱，不能夠靈活地應對復雜的財務審計工作局面；其次，部分企業(yè)財務審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能夠以認真、客觀的工作態(tài)度來做好財務審計工作，經(jīng)常不能堅持原則，沒有認識到問題的嚴重性；最后，部分企業(yè)財務審計工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業(yè)在安排錄用財務審計工作人員的過程中，并未真正的綜合衡量他們的知識結(jié)構(gòu)和勝任能力，導致很難真正發(fā)揮出財務審計工作的作用。

（二）法規(guī)制度不健全

我國目前雖然已經(jīng)頒布了《審計法》、《財務審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，然而，對于企業(yè)的財務審計工作來說仍然不太健全，尤其是經(jīng)濟方面的法律法規(guī)和制度仍然有待完善，規(guī)范審計工作質(zhì)量和約束審計工作人員的職業(yè)道德和工作紀律的制度和法規(guī)仍然不夠系統(tǒng)。這種現(xiàn)狀導致財務審計工作人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及處理違紀問題的過程中，不具備可靠的依據(jù)，很難秉公依法辦事。在財務審計工作人員遇到具體問題的情況下，時常感到無章可循，甚至無所適從。

（三）財務審計工作方法有待改進

在當前形勢下，我國的許多大型企業(yè)集團，已經(jīng)實現(xiàn)財務審計工作信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化，然而，部分財務審計工作人員仍然采用傳統(tǒng)的財務審計工作方法，不能夠熟練地運用計算機技術進行審計，不能夠熟練地掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、計算機網(wǎng)絡技術。與此同時，我國一些財務審計工作機構(gòu)缺乏計算機信息技術方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測試方法。

三、企業(yè)財務審計工作存在的問題的改善策略

（一）加強財務審計工作人員的綜合技能

建立注冊財務審計工作師資格考試制度，成立業(yè)務技術過硬、政治素質(zhì)高財務審計工作隊伍的訓練培養(yǎng)基地，著重提高財務審計工作從業(yè)工作人員的素質(zhì)，為當今企業(yè)管理發(fā)揮更大的作用。根據(jù)財務審計工作內(nèi)容的調(diào)整與拓展方向，逐步培養(yǎng)財務審計工作人員相應的企業(yè)管理、資產(chǎn)評估、數(shù)理統(tǒng)計等能力，努力引進計算機、電子技術、經(jīng)濟管理、工商管理等各個方面的專業(yè)資格人員，努力使財務審計工作人員的專業(yè)構(gòu)成合理。通過強化財務審計工作人員的職業(yè)道德意識，加強財務審計工作專業(yè)培訓，加強財務審計工作人員的認證資格考試和繼續(xù)教育培訓，培養(yǎng)財務審計工作人員良好的人際關系和交流技能，使他們能夠在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足企業(yè)財務審計工作發(fā)展的要求。

（二）合理設置財務審計工作結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財務審計工作制度

針對企業(yè)財務審計工作結(jié)構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應該在最高決策和執(zhí)行機構(gòu)下直接設置財務審計工作機構(gòu)，并且由其提名或任命具體負責人，以保證財務審計工作機構(gòu)良好的組織到位和絕對的權(quán)威性，使其能夠更有效的協(xié)助企業(yè)經(jīng)營管理層履行職責，并且保證財務審計工作的最大覆蓋率。同時，也應該采取合理規(guī)范財務審計工作內(nèi)容、財務審計工作程序等措施，結(jié)合強化企業(yè)的財務審計工作、財務管理、經(jīng)營管理和資金管理等方面，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務審計工作和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出建設性意見，建立健全企業(yè)財務的財務審計工作制度。

（三）進一步改進財務審計工作方法，提高財務審計工作水平

在財務審計工作方法和手段上要全面運用計算機技術、網(wǎng)絡信息技術，充分利用電子計算機和網(wǎng)絡信息技術，重視風險分析，使有企業(yè)財務審計工作更加現(xiàn)代化。通過信息化全面化的分析，減少決策失誤，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營投資決策風險，提高企業(yè)的經(jīng)營決策水平和經(jīng)濟效益。

（四）企業(yè)領導者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念

企業(yè)領導者應該認識到企業(yè)財務審計工作的重要性。要搞好企業(yè)財務審計工作，必須增強企業(yè)領導者的財務審計工作意識。要讓企業(yè)領導者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，認識到企業(yè)財務審計工作的重要性，認識到企業(yè)財務審計工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業(yè)財務審計工作認為是一種束縛自己權(quán)力的包袱，充分認識到企業(yè)財務審計工作不是對企業(yè)領導者的一種限制。企業(yè)管理人員對財務審計工作重要性的認識亟待加強，對于企業(yè)財務審計工作的錯誤觀念必須改變，企業(yè)領導者要自覺地建立健全企業(yè)的財務審計工作機構(gòu)，認識到建立企業(yè)財務審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。

（五）企業(yè)財務審計要從事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變

通常情況下，企業(yè)的財務審計工作部門必須做好以下三個方面的的審計項目：經(jīng)濟效益審計、離任審計和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟問題審計。經(jīng)濟效益審計和離任審計都屬于事后審計，所以，很難及時發(fā)現(xiàn)問題，一般都是在問題已經(jīng)非常嚴重的情況下審計部門才能夠介入，這就導致企業(yè)不能夠規(guī)避經(jīng)濟損失，這也就在一定程度上增加了企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營行為的風險，并未真正地發(fā)揮出企業(yè)財務審計部門的作用，因此，財務審計工作在許多企業(yè)中沒有發(fā)揮出應有的作用，不能夠為企業(yè)的發(fā)展做出應有的貢獻。

企業(yè)傳統(tǒng)的財務審計工作的主要職能是查錯防弊，具體來說，就是根據(jù)財務報表項目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務來采取事后審計，這種審計形式的主要缺點就是不能夠最大限度地規(guī)避風險，并且很難科學合理地審計那些財務報表之外的事項，這也就在一定程度上擴大了企業(yè)的經(jīng)營風險。在這種情況下，企業(yè)的財務審計工作一定要對于傳統(tǒng)的財務審計進行擴展，保證財務審計工作從事后審計向事前和事中審計轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文進行了企業(yè)財務審計工作存在的問題研究。在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善的新形勢下，企業(yè)財務審計工作的重要性日益突出。希望通過本文對于企業(yè)財務審計工作存在的問題的研究，能夠有利于增強我國企業(yè)的市場競爭力，幫助我國企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟效益和社會效益，從而推動企業(yè)的發(fā)展和社會的進步。

參考文獻：

第9篇：財務審計依據(jù)范文

一、中小企業(yè)審計的特點

(一)所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

合伙制企業(yè)和個人獨資企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分，這種企業(yè)的所有者較少，甚至一般只有一個人，企業(yè)所有者對企業(yè)的日常事務親力親為，擁有直接的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者擁有的權(quán)利極大，企業(yè)財務審計主要受到管理者的自身影響，如果是一個缺乏審計意識的管理者，只是將財務審計作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財務審計不僅費錢、耗時還沒有任何價值，這樣就不太可能依據(jù)審計這種全新的視角來認識自己，以此增加企業(yè)的經(jīng)營水平。而這樣的管理者在審計時也不會很好的進行合作，造成一些審計必須的文件數(shù)據(jù)等無法有效獲得，審計無法達到應有的效果。

(二)會計記錄簡單

為了達到法律法規(guī)的要求并滿足自身的需要，中小企業(yè)必須將會計記錄盡可能完整的保存?？墒怯捎谝?guī)模較小人力、物力不足，從事會計記錄業(yè)務的人員只有很少的幾個，并且采用的會計人員專業(yè)素質(zhì)也不高，沒有足夠的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗，只能進行簡單的會計記錄，缺乏準確無誤提供財務報表的能力。因為財務信息無法準確的獲得，不能對經(jīng)濟業(yè)務的會計進行及時的處理。由于會計記錄過于簡單，極大的增加了財務報表審計時的會計記錄缺失和錯誤的情況發(fā)生的可能性。分析性程序也會在審計計劃階段由于會計信息的不完整而導致分析的不準確。沒有其他辦法，審計人員只好僅對可用的其他會計記錄和總分類賬采取比較簡易的復核。

(三)企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

中小企業(yè)具有遇到機會時利用反應迅速和對不利因素的抗性較低的特點。中小企業(yè)通常較為脆弱，沒有很好的抵御風險能力，運行周期很難持續(xù)很長時間，這是由其自身的特點和國家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化與激烈的市場競爭造成的。而財務審計的首要前提是以企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營為前提進行假設并進行會計報表合理性的編制的，審計人員一般運用一些方式先對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力采取審計，以此來對企業(yè)財務報告編制基礎是否合理進行判斷，財務審計難度受到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營不確定性影響而提高，同時審計風險也相應提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財務審計工作的必要性及其重要性

企業(yè)內(nèi)部財務審計是一種獨立的評價活動和經(jīng)濟監(jiān)督活動，以國家的法律法規(guī)和企業(yè)的管理制度為基礎，利用企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員對企業(yè)及所屬單位進行審查和評價，以此確定會計核算與財務管理是否合法合規(guī)，財務信息是否真實正確，相關內(nèi)控制度是否健全有效。企業(yè)內(nèi)部財務審計的目的是建立健全自我約束機制與企業(yè)內(nèi)部控制，利用對公司損益真實性、合法性、負債、效益與資產(chǎn)的審計，加強與改善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。利用內(nèi)部財務審計，運用專業(yè)的技術與方法，保證企業(yè)按照國家財經(jīng)法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，通過事前審計、事中審計和事后審計，以財務的方式評估經(jīng)營風險與可能發(fā)生的損失，增強中小企業(yè)的風險識別及其相應的解決方法，控制企業(yè)運作中可能存在的風險，最終確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可以科學合理的運行與發(fā)展。

三、中小企業(yè)財務審計中存在的問題

(一)會計信息失真

第一，由于中小企業(yè)可用資金較少，無法雇用素質(zhì)更高的會計人才，雇用的會計人員普遍業(yè)務水平不高，對會計信息的處理水平有限，不能規(guī)范和準確的填寫一些會計憑證，造成財務狀況的混亂，企業(yè)的真實生產(chǎn)經(jīng)營狀況無法從會計信息中得到體現(xiàn)。第二，中小企業(yè)業(yè)主想要不受國家監(jiān)管，有意要求會計人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業(yè)雇用的會計或者是兼職會計或者是親屬關系。兼職會計主要依據(jù)業(yè)主給予的憑據(jù)進行賬務處理，并不參與實際的企業(yè)經(jīng)營，業(yè)主對賬務可以進行完全的支配。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關系，在賬務處理時按照業(yè)主要求完成，會計監(jiān)督完全無法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財務審計查詢的主要方向是會計信息，因此會計信息造假必然對審計有極大的影響。財務審計是以財務數(shù)據(jù)與財務報表能夠驗證為前提進行假設的，正確審計的基本因素就是獲得的會計資料真實、完整。審計人員想要在規(guī)定的費用、人力和時間范圍內(nèi)能夠得到充分的證據(jù)并依此產(chǎn)生正確有效的結(jié)論，必須擁有財務報表中準確的財務數(shù)據(jù)記錄并進行匯總。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

當前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是其中的私營企業(yè)通常由個人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營權(quán)沒有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強。內(nèi)部控制制度好壞不受企業(yè)主重視，企業(yè)主經(jīng)營以長期形成的經(jīng)驗為主，對內(nèi)控制度需求不大。而且，為了降低成本，對內(nèi)部控制執(zhí)行較弱，這是由于合理的內(nèi)部控制可能阻止了違反行為的實行。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關單位檢查時看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務的提高，對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財務和內(nèi)審部門只是作為服務部門存在，無法實行對企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無法履行。

(三)審計程序簡化質(zhì)量較低

從我國注冊會計師制度重新建立之后，注冊會計師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務所間變得尤為的激烈，大部分事務所依靠降低價格來增加業(yè)務。一些事務所主動降價以規(guī)定標準50%的實際收費來爭取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務所只有在審計時來降低成本以彌補利潤，審計程序得到簡化，不再嚴格按照原有的審計程序?qū)嵤徲?，更有甚者只是按照被審計單位給予的會計資料來進行審計，出具審計報告只用一天的時間。還有一些企業(yè)由于存貨品種多導致工作量較大，部分存貨還要有專業(yè)技術人員進行盤點，消耗的成本較高。想要降低成本，事務所只能進行抽查盤點，只能盤點較小的部分，有的甚者不進行盤點，只將期末存貨盤點表與賬表進行檢查，只要帳表符合就給予財務報表上的存貨金額進行認定。如此造成審計質(zhì)量較低。

四、完善中小企業(yè)財務審計的對策

(一)提高會計信息真實性

財務審計工作達到預期效果的前提要求是會計信息的真實性與完整性。中小企業(yè)需要對財務組織結(jié)構(gòu)進行完善，企業(yè)財務管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點注意資金的支出、回收與整個應用的流程，利用一定手段促進資金較快回籠，避免由于資金流失導致的損失。必須嚴格依據(jù)國家法律法規(guī)與相關規(guī)定進行審計，完善監(jiān)督機制，嚴格規(guī)范各單位負責人行為，使其提供的會計報表以及相關會計資料的真實性與合法性受到法律約束。加強會計人員對財務管理相關的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強業(yè)務水平，提高會計人員的法律意識，加強會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實際經(jīng)營情況。

(二)加強企業(yè)內(nèi)部審核控制

依靠內(nèi)部審計機構(gòu)能夠快速知道對企業(yè)管理規(guī)范以及財務信息與相關經(jīng)濟活動存在的問題，以此增強會計信息質(zhì)量水平，完善企業(yè)的管理制度，擴大企業(yè)經(jīng)濟收入。即使是沒有能力成立內(nèi)審機構(gòu)的小規(guī)模中小企業(yè)，也必須按時找注冊會計師審核企業(yè)財務報表與會計賬目，及時找到存在的問題或舞弊現(xiàn)象，提高內(nèi)部管理水平。企業(yè)同樣應該找專人定期或不定期審核關鍵業(yè)務活動與相應信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設立完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計工作嚴格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場經(jīng)濟環(huán)境的改變，科學設立審計機構(gòu)，想要取得完美的效果各項機構(gòu)內(nèi)的職責分配制度必須得到規(guī)范和明確。中小企業(yè)直接跟董事會(或股東會)進行報告，監(jiān)事會(監(jiān)事)對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務進行指揮。雙重負責機構(gòu)方法的實行，保證了內(nèi)部審計工作的有序進行。第一，中小企業(yè)必須在根本上增強對內(nèi)部財務審計重要性的思想認識，同時提高內(nèi)部財務審計機構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨立性;第二，對內(nèi)部財務審計的工作范圍、責任與職權(quán)等進行明確規(guī)定，把內(nèi)部財務審計進行制度化與規(guī)范化;第三，對內(nèi)部審計隊伍要加強培養(yǎng)，增強內(nèi)部財務審計人員的審計業(yè)務素質(zhì)與職業(yè)道德水平。

(三)完善財務審計程序

中小型企業(yè)具有崗位設置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務，仍舊實行了部分合理的內(nèi)部控制機制。在審計人員進行審計時，必須考察和認定相關的內(nèi)部控制是否真實存在，假如沒有發(fā)現(xiàn)，為了把檢查風險減少到能夠接受的水平，審計人員需要采取實質(zhì)性測試來獲取足夠的審計證據(jù)。在進行實質(zhì)性測試的過程中，需要拿分析性測試當做補充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財務數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進行對比，通過這種方法對企業(yè)業(yè)務水平進行定性。在進行審計的過程中，需要對審計方法進行一定的改進，提高審計范圍，增強審計水平，增進工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計抽樣兩種方法來調(diào)整樣本規(guī)模以便增進財務審計的精確度。

(四)提高財務人員素質(zhì)

中小企業(yè)財務審計人員不能僅僅進行財務領域的審查，還要對企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過去的“查錯防弊”。財務審計人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務角色，加強企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進，擴大職能范圍，確保審計工作可以很好的完成。而且中小企業(yè)財務人員必須增強法制觀念、加強業(yè)務技能學習、提高職業(yè)道德，依據(jù)法律法規(guī)，與社會不良風氣劃清界限，學習財務分析與會計核算，降低會計違法行為。中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)需要一套科學的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)以及相應的審計平臺，利用聯(lián)網(wǎng)審計、審計臺賬與審計程序等對內(nèi)部審計人員進行審計工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計力度和范圍，改變事后審計的方法。