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第1篇：審計署內(nèi)部審計范文

關(guān)鍵詞：基層交通運輸 內(nèi)部審計 思路

1、基層交通內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及不足

《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》都沒有明確提出應(yīng)該如何建立健全內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計協(xié)會也缺乏行之有效的管理辦法，從而導(dǎo)致交通行業(yè)內(nèi)部審計難以建設(shè)高質(zhì)量的運行機制。現(xiàn)在基層交通管理層在日常工作中不重視內(nèi)部審計，低估了各環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的可能性，對內(nèi)部審計在單位發(fā)揮的作用存有誤解，不利于內(nèi)部審計職業(yè)化；職能定位不確定，沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，業(yè)務(wù)兼容比重大，影響審計人員獨立客觀公正地執(zhí)業(yè)，不利于內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的提高；成品油稅費改革以來，區(qū)級交通的人財物統(tǒng)一交由區(qū)級財政管理，上級交通主管部門只對港航、公路、運管進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，對資金運行和財務(wù)管理不再進行指導(dǎo)和督查，而區(qū)級審計機關(guān)只是事后進行離任審計或年度收支審計，不能及時全過程參與重大經(jīng)濟活動，交通建設(shè)項目日漸增多，審計力量嚴(yán)重不足，面臨的挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻，不利于交通運輸?shù)慕】悼焖侔l(fā)展。

2、改善交通內(nèi)部審計工作環(huán)境的思路

2.1、正確認識內(nèi)部審計的價值。2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）修改內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，內(nèi)部控制和治理程序的效力，以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。同時，對風(fēng)險管理活動及現(xiàn)任人的績效評價，促進單位各職能部門維持良好的工作秩序，努力改善工作績效。

劉家義審計長指出，建立健全內(nèi)部審計是我國法委法規(guī)做出的一項年度制度安排，內(nèi)部審計要把握機遇，努力推進實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，切實履行職責(zé)，努力提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)水平，維護國家安全，保障國家利益，這是國家審計永恒的主題，也是內(nèi)部審計永恒的主題。隨著交通建設(shè)的迅猛發(fā)展，港口、物流、站場、橋梁、公路（包括通村通鄉(xiāng)干線公路）及日常養(yǎng)護大中修等建設(shè)資金大額投入，內(nèi)審將會是基層交通行業(yè)經(jīng)濟活動中的“仁醫(yī)”、“高級咨詢顧問”和“變革方案的發(fā)現(xiàn)者”。

2.2、明確內(nèi)審人員職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。要保證內(nèi)部審計人員獨立、客觀地進行全方位監(jiān)督、分析和評價，深化和擴展內(nèi)部審計的深度和廣度，必須解決內(nèi)部審計的角色定位問題，通過科學(xué)的授權(quán)和議事規(guī)則等制度安排來提升內(nèi)部審計的獨立性和審計監(jiān)督能力，為管理層的經(jīng)營管理決策提供有用的信息。

2.3、內(nèi)部審計覆蓋整個經(jīng)濟活動。①評價內(nèi)部管理制度的科學(xué)性，包括各項管理制度和業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范，是否明確了重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點，②參與部門預(yù)算編制、修改和執(zhí)行，改革后交通的人員經(jīng)費、公務(wù)費及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套資金都納入?yún)^(qū)級財政部門預(yù)算統(tǒng)一管理，通過對財政預(yù)算編制情況的審計，從事業(yè)發(fā)展的角度有效、科學(xué)、合理地安排財政資金，加強“三公”經(jīng)費的監(jiān)督，防止鋪張浪費，促進預(yù)算管理水平的進步。③參與各職能部門行政運行成本與績效的評價，督促各級管理人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度。④參與對交通罰沒、培訓(xùn)費及港務(wù)費等非稅收入收繳管理情況審查，規(guī)范各職能部門的財務(wù)，嚴(yán)格收支兩條線管理，杜絕截留、坐支行為發(fā)生。⑤參與重大合同包括物質(zhì)采購合同的簽定⑥加強專項審計工作，嚴(yán)格專項資金（包括中央省級專項撥款及區(qū)級配套資金）規(guī)范管理，確保專項資金專款專用。⑦參與交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（重大工程）的投標(biāo)、施工合同簽訂及工程變更簽證，對工程項目在建設(shè)實施和竣工階段的財務(wù)管理及資金監(jiān)管全過程跟蹤審計。對每一隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要嚴(yán)格審查，堅持先審后付，有效控制工程投資。

2.4、積極進行審計整改，切實保障審計成果。為了滿足現(xiàn)今交通運輸業(yè)對新時期的內(nèi)審工作的需求，要積級進行審計整改工作，堅決杜絕審計問題重復(fù)出現(xiàn)卻不能切實解決的現(xiàn)象，要保證審改工作的質(zhì)量，審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題要積極進行改正，從而有效的規(guī)范管理，填實漏洞，完善不足，切實保障工作的成果。提供解決問題的方法、有價值的建議并落實改進，全面發(fā)揮審計的約束、監(jiān)控、促進、參謀作用。

2.5、不斷完善內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和技能，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。行業(yè)高速發(fā)展，審計項目不斷增多，對審計人員提出更高要求，內(nèi)審人員要具有較高的政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)方面不僅要精通財務(wù)和審計知識，還要具備合同法、工程項目預(yù)決算、工程管理設(shè)計以及風(fēng)險管理等方面專業(yè)知識，審計人員要深入學(xué)習(xí)和了解新《事業(yè)單位會計制度》、會計準(zhǔn)則、項目建設(shè)相關(guān)法規(guī)和政策，及時充電，滿足日益復(fù)雜多樣的審計業(yè)務(wù)需要。同時內(nèi)審工作要設(shè)置年度考核目標(biāo)責(zé)任制，能夠準(zhǔn)確客觀的評價內(nèi)審工作，激發(fā)內(nèi)審工作人員的積極性，為交通事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的審計服務(wù)。

我國還處于經(jīng)濟調(diào)整期，通脹壓力、經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度以及經(jīng)濟風(fēng)險逐淅加大，我們要充分利用時機，乘勢推動內(nèi)部審計在交通領(lǐng)域發(fā)展，不斷拓展審計領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，提高工作質(zhì)量，更好地服務(wù)基層交通發(fā)展。

參考文獻：

[1]李曉慧.如何提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位和價值[J].中國內(nèi)部審計，2012（11）：22-25.

[2]楊光.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資建設(shè)項目存在的問題及建議[J].農(nóng)村財政與財務(wù)，2013（3）：44-45.

[3]曲平.論我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策[J].中國證券期貨，2012（12）：98-100.

第2篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時代;內(nèi)部審計;風(fēng)險控制

在大數(shù)據(jù)時代背景下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作面臨轉(zhuǎn)型，雖然取得了一定的成效，但是依然存在很多問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文圍繞大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計與風(fēng)險控制進行闡述，希望能給相關(guān)企業(yè)提供借鑒意義。

一、內(nèi)部審計工作的意義

在當(dāng)代社會中，我國結(jié)合信息化現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計工作建設(shè)了相關(guān)系統(tǒng)，有效促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。但是，某些企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率較低，主要包含以下內(nèi)容:由于我國綜合國力不斷增強，很多企業(yè)的內(nèi)部審計技術(shù)變得越來越成熟，但是，內(nèi)部審計工作缺乏一套較為完善的系統(tǒng)，導(dǎo)致審計人員在工作環(huán)節(jié)中沒有參照指標(biāo)。很多企業(yè)加強了硬件設(shè)施建設(shè)，硬件資源配置越來越完善，但是，某些內(nèi)部審計軟件在運用過程中，難以與硬件設(shè)施相互協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計工作無法滿足企業(yè)的發(fā)展。同時，當(dāng)代社會背景下很多審計人員的綜合素質(zhì)越來越低，雖然具備相關(guān)的專業(yè)知識，但是，實踐操作水平較低，遇到問題難以靈活處理，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率不斷下降。我國相關(guān)部門結(jié)合當(dāng)代社會現(xiàn)狀，制定了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，將內(nèi)部審計一詞設(shè)置了新的定義，該定義體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作范圍的不斷擴寬，改進了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計含義，使企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，能夠發(fā)展得更好。同時，內(nèi)部審計工作可以結(jié)合企業(yè)的管理效益，不斷實現(xiàn)信息化工作。在內(nèi)部審計工作的快速發(fā)展下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量迅速增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作以人工審計為主，無法適應(yīng)當(dāng)代社會的發(fā)展，同時，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作常常出現(xiàn)效率低、準(zhǔn)確率不高等問題，增加了企業(yè)的運營風(fēng)險。因此，為了不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時代，加強硬件設(shè)施建設(shè)，從而有效提高內(nèi)部審計工作效率。在當(dāng)代社會中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及率越來越廣，很多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了信息化建設(shè)，企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來越多，審計人員通過運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高了日常工作的效率。因此，我國實現(xiàn)信息化審計工作是企業(yè)發(fā)展的方向，同時，也能有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計效率。但是，信息化在建設(shè)過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作面臨很多風(fēng)險，包括傳統(tǒng)審計工作風(fēng)險、建設(shè)環(huán)節(jié)審計風(fēng)險。因此，企業(yè)必須落實好內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制。企業(yè)信息的風(fēng)險控制工作中，審計部門常常出現(xiàn)職位獨立的特點，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)與校對環(huán)節(jié)權(quán)限相互依賴，很多數(shù)據(jù)信息被人為出于個人利益修改，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運營出現(xiàn)問題，增大了信息化審計工作的風(fēng)險。同時，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)時代的背景下，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息常常出現(xiàn)不完整的特點，因此，企業(yè)必須加強對審計系統(tǒng)的修復(fù)，技術(shù)人員需要落實好對真實數(shù)據(jù)的校對工作。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險分析

在大數(shù)據(jù)時代中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作風(fēng)險涉及以下幾個內(nèi)容:內(nèi)部審計工作環(huán)節(jié)中，由于審計數(shù)據(jù)信息采集不當(dāng)，處理與轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題;企業(yè)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)存在漏洞。由于企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)本身存在漏洞，很多黑客利用系統(tǒng)的不完善性，趁機攻擊企業(yè)重要信息數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致企業(yè)重要信息外泄，給企業(yè)的經(jīng)濟財產(chǎn)帶來威脅。同時，落后的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)細節(jié)一旦出現(xiàn)失誤，將會給整個信息系統(tǒng)帶來負面影響，因此，內(nèi)部信息系統(tǒng)的劣勢屬于綜合系統(tǒng)的風(fēng)險因素。由于技術(shù)人員在處理數(shù)據(jù)信息過程中，數(shù)據(jù)信息具有信息量大、數(shù)據(jù)處理速度快、存取渠道為互聯(lián)網(wǎng)等特點，導(dǎo)致技術(shù)人員在處理信息數(shù)據(jù)的過程中，難以及時追蹤數(shù)據(jù)信息的來源，同時，較龐大的信息數(shù)據(jù)庫導(dǎo)致技術(shù)人員難以快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，因此，一旦重要的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯誤，將會給企業(yè)帶來很多損失。

三、控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

(一)加強監(jiān)督管理。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險控制工作包括以下幾個內(nèi)容:微觀解決措施、宏觀解決措施。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，內(nèi)部審計工作的隱蔽性越來越強，一旦失去了企業(yè)的有效監(jiān)督，將會給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來大量風(fēng)險。同時，為了保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實可靠性，其內(nèi)部審計方式必須進行改革，從而有效降低內(nèi)部審計工作風(fēng)險率。因此，企業(yè)必須落實好內(nèi)部審計的方式改革工作，從最大程度上提升內(nèi)部審計工作效率。(二)提高審計人員的綜合素質(zhì)。在當(dāng)代社會中，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)的運行效率。因此，企業(yè)必須加強挑選內(nèi)部審計人員的嚴(yán)格性，保障數(shù)據(jù)信息的真實性，不斷減少內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。在實際的內(nèi)部審計過程中，某些內(nèi)部審計人員與實際水平不符。同時，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員屬于應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計風(fēng)險的主力，短時期內(nèi)難以快速提高審計人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)可以采用多種知識型人才進行內(nèi)部審計工作，各審計人員從事擅長的工作，在互相協(xié)調(diào)配合下，快速提高內(nèi)部審計工作的效率?？紤]到企業(yè)的長期利益，企業(yè)應(yīng)不斷提高高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的聘請率，從而為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟利益，在社會上樹立更好的形象，在同行競爭中脫穎而出。(三)不斷完善內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，保障審計人員在工作過程中有章可循，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作與其他部門相協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計人員接受相關(guān)部門的監(jiān)督，具有一定的科學(xué)性與合理性。因此，在當(dāng)今環(huán)境中，企業(yè)還應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則，同時，定期檢查內(nèi)部審計人員工作內(nèi)容，不斷提高內(nèi)部審計部門的透明度，從最大程度上降低內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。(四)加強硬件設(shè)施建設(shè)。為了提高內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)確率，企業(yè)必須保障內(nèi)部審計系統(tǒng)的可靠性，因此，技術(shù)人員應(yīng)落實好系統(tǒng)的防范工作，通過不斷提高審計系統(tǒng)的保密性，避免出現(xiàn)黑客入侵重要數(shù)據(jù)信息庫的情況。技術(shù)人員在工作過程中，應(yīng)重點審查審計人員數(shù)據(jù)信息的錄入環(huán)節(jié)，同時，認真分析數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)維護等方面的內(nèi)容。技術(shù)人員還應(yīng)不斷提高審計系統(tǒng)的糾錯能力，避免由于審計人員的工作失誤，對企業(yè)的經(jīng)濟運營帶來負面影響。同時，技術(shù)人員還需落實好原始數(shù)據(jù)信息庫的采集環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)庫在采集信息的過程中，審計人員應(yīng)重視采集數(shù)據(jù)的方式，不斷提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率。同時，在數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)中，審計人員應(yīng)選擇最科學(xué)的方式，保障數(shù)據(jù)信息不會丟失。在數(shù)據(jù)信息庫的分析過程中，審計人員通過多項先進措施，對數(shù)據(jù)信息進行嚴(yán)密分析，從而落實好內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)信息分析工作，有效提升內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，降低內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險。技術(shù)人員在運用數(shù)據(jù)信息庫的過程中，可以將其與電子技術(shù)進行結(jié)合，從而不斷完善審計工作，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性，同時，有效降低內(nèi)部審計人員的工作量，為企業(yè)節(jié)省人力資源，降低人工成本。在運用電子數(shù)據(jù)庫的過程中，審計人員不能完全依賴該系統(tǒng)，應(yīng)堅持使用數(shù)據(jù)信息庫為主，運用電子技術(shù)為輔的原則，不斷提升數(shù)據(jù)信息結(jié)果分析的準(zhǔn)確率，有效提升內(nèi)部審計工作效率，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，對企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部審計技術(shù)，加強審計人才隊伍建設(shè)，不斷降低內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中的風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

［1］孫昕．基于公司治理視覺的內(nèi)部審計與外部審計關(guān)系研究［D］．天津財經(jīng)大學(xué)，2009

第3篇：審計署內(nèi)部審計范文

近幾年，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置問題成為學(xué)術(shù)界討論的熱點。按照隸屬關(guān)系劃分，內(nèi)審機構(gòu)運作模式多種多樣，如何設(shè)置運作模式，是確保其有效運行的關(guān)鍵所在。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中強調(diào)，為促進審計工作的獨立性，保證工作范圍的充分性，審計執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報告工作。因此，內(nèi)審機構(gòu)地位只有提升到一定高度，才能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，它符合獨立性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，被審計對象具有一定特殊性，往往是公司董事會和經(jīng)理層的高級管理人員。如由董事會或經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計，會形成自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，違背審計獨立性原則。其次，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的模式符合權(quán)威性原則。監(jiān)事會與董事會同屬股東會下設(shè)機構(gòu)，均對股東負責(zé)，只是職責(zé)分工不同而已，不存在誰領(lǐng)導(dǎo)誰的問題。第三，此種模式有利于公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全和完善。將內(nèi)部審計機構(gòu)由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)并向其報告工作，使監(jiān)事會能夠從更專業(yè)的角度進行監(jiān)督，在一定程度上也強化了監(jiān)事會權(quán)威，避免監(jiān)事會陷入形同虛設(shè)的尷尬境地。

加強內(nèi)審人員學(xué)習(xí)，切實提高內(nèi)審機構(gòu)待遇

企業(yè)需注意并做好以下幾點工作:一方面要堅持“以人為本”的思想，為內(nèi)部審計部門配備既懂財務(wù)又懂經(jīng)營管理的、責(zé)任心強的高素質(zhì)人才，充實審計力量。另一方面要加強培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法，以適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要。第三個方面要給內(nèi)部審計提供足夠的經(jīng)費保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內(nèi)審人員，給審計人員的待遇不應(yīng)低于本單位的財會人員，以穩(wěn)定隊伍、吸引人才，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量。這就要求審計人員要做到兩個過硬:一是政治過硬。審計人員對復(fù)雜的審計對象要及早做好心理準(zhǔn)備，樹立正確世界觀、人生觀與價值觀。只有這樣，審計人員才能講原則，才能以國家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費國家財產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過硬。審計部門是執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計有關(guān)的專業(yè)法律、法規(guī);同時，熟悉電算化會計、電算化審計、網(wǎng)絡(luò)操作、系統(tǒng)維護、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、紀(jì)檢、企業(yè)管理等方面的知識，不斷加強后續(xù)教育，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

建立全面監(jiān)督機制，促進審計成果有效應(yīng)用

審計公告制度就是要增加審計的透明度，透明度是現(xiàn)代審計的特征，是審計公正的基礎(chǔ)，審計缺乏透明度是審計舞弊和審計失效產(chǎn)生的前提。因此，內(nèi)部審計要實現(xiàn)透明化，一是要向企業(yè)內(nèi)部公開審計計劃和領(lǐng)導(dǎo)任職簡歷，印發(fā)《內(nèi)審簡報》，讓職工了解內(nèi)審工作動態(tài)，不給經(jīng)濟責(zé)任審計留“死角”。二是要向被審計單位公開審計程序，宣布審計紀(jì)律，設(shè)置舉報信箱，使審計人員處于被監(jiān)督狀態(tài)，審計實施過程中，審計部門應(yīng)該派出巡視人員對審計過程進行監(jiān)督，強化自我約束機制。三是將審計結(jié)論和審計建議的適度公開，以《審計通報》和《管理建議》等形式，向董事會、監(jiān)事會、管理層領(lǐng)導(dǎo)反映和通報審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學(xué)地決策，更有效地進行工作考核、評價。四是要健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，以審計、組織、紀(jì)委(監(jiān)察)部門為主，吸收財務(wù)、勞資，企管、計劃等相關(guān)部門密切配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動、形成合力。主要負責(zé)審批經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，落實審計結(jié)果，追究相關(guān)責(zé)任，還要把握好審計的保密性和透明性二者之間的關(guān)系，決定審計結(jié)果的公開程度和范圍。通過以上做法，將審計全過程置于陽光之下，不但使董事會和有關(guān)方面及時獲取公司運營和內(nèi)部控制審計信息，而且有利于樹立和維護內(nèi)部審計在企業(yè)中客觀、公正的職業(yè)形象。

推行內(nèi)外合作審計，提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率

第4篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 醫(yī)院管理

中圖分類號:R197.322 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1005―0515(2010)07―204―02

內(nèi)部審計管理是指由單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價。近年來,榮成市人民醫(yī)院高度重視提升內(nèi)審職能,強化內(nèi)部管理,轉(zhuǎn)換機制,突出重點,科學(xué)發(fā)展,著力推進內(nèi)部審計職能規(guī)范化、制度化,有效保障了醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

1更新觀念,轉(zhuǎn)換機制,完善內(nèi)部審計職能

榮成市人民醫(yī)院多年前的內(nèi)部審計工作僅僅局限于醫(yī)藥價格的管理,內(nèi)容比較單一,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院管理、內(nèi)部控制中的作用。為此,該院從改革內(nèi)部審計運行機制入手,更新內(nèi)部審計觀念,完善內(nèi)部審計職能。

1.1 實施了內(nèi)部審計體制機制改革。為強化審計監(jiān)督、提高審計工作的獨立性,不斷改進和完善內(nèi)部審計管理體制,建立起了適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的高效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。

2007年醫(yī)院成立了真正意義上專門的審計部門,建立了由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的審計組織機構(gòu);形成了以審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德和內(nèi)部審計審計規(guī)章制度等為主體的審計規(guī)范體系;

1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警預(yù)防功能。對發(fā)現(xiàn)可能對醫(yī)院總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性的問題及時發(fā)出預(yù)警,促進采取預(yù)防控制措施,消除風(fēng)險,清除隱患。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計差錯糾弊的功能。通過審計發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,保證整個系統(tǒng)健康運行。

1.4 發(fā)揮內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制建設(shè)的功能。通過審計,發(fā)現(xiàn)各科室、部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實際執(zhí)行力方面存在的問題,提出內(nèi)部審計意見和建議,加強醫(yī)院內(nèi)部控制。

2 突出重點,開拓內(nèi)部審計新領(lǐng)域

2007年以來,該院按照“全面審計、突出重點、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫(yī)院管理的內(nèi)在需求為導(dǎo)向,以醫(yī)院高效、穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo),堅持科學(xué)發(fā)展,開拓創(chuàng)新,全面促進內(nèi)部審計領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

一是加強審計基礎(chǔ)工作建設(shè),著力在建章立制、擴大審計隊伍、提升人員素質(zhì)等方面下功夫。為實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化,明確審計工作責(zé)任,提高審計工作效率,確保審計工作質(zhì)量,該院根據(jù)審計法規(guī)和衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實際,制定了《內(nèi)審機構(gòu)工作職責(zé)》、《內(nèi)部審計作業(yè)流程》、《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》等工作管理規(guī)定。同時,為了解決審計力量不足,通過擇優(yōu),充實內(nèi)部審計隊伍,構(gòu)建起一支由4名專職審計人員組成的內(nèi)部審計團隊。內(nèi)部審計部門結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)自身特點,積極組織審計人員參加醫(yī)院管理、醫(yī)院會計、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)趨向合理,進一步提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力,逐步建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。目前該院4名內(nèi)部審計人員中,有1人取得了國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)資質(zhì),2人考取了會計師、審計師職稱。

二是推動內(nèi)部控制制度審計的開展。近年來,市人民醫(yī)院高度重視內(nèi)控審計工作的開展,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的實際情況和管理現(xiàn)狀,緊緊圍繞醫(yī)院的熱點、難點和帶有普遍性的問題,特別是針對影響經(jīng)濟效益的主要因素和管理中的薄弱環(huán)節(jié),選取專題開展了全院范圍的內(nèi)控審計和審計調(diào)查,進一步加大了內(nèi)控審計工作的力度。例如:隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,衛(wèi)生材料支出逐年大幅度上升,且在個別科室其增長速度已超過收入增長速度,為了解材料支出的現(xiàn)狀,審計科在全院范圍內(nèi)開展了調(diào)查工作,根據(jù)調(diào)查資料進行研究分析,提出了具體建議和意見,得到了院領(lǐng)導(dǎo)高度重視,并積極采取相應(yīng)的解決措施,取得良好的效果。自07年以來,審計部門共提出30多項合理化建議和意見,有27項已被院委會和被審計科室采納。通過內(nèi)控制度審計的大力開展,促進了醫(yī)院的制度建設(shè),規(guī)范了各項業(yè)務(wù)程序,為進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、優(yōu)化經(jīng)營決策、提升管理水平起到了積極的促進作用。

三是深化推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度。為加強對中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理,提高科室的內(nèi)部管理水平和管理效率,進一步完善對醫(yī)院中層干部的評價體系,在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,審計科不斷擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的覆蓋面。在積極開展中層干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計的同時,重點開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計,實現(xiàn)關(guān)口前移,充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和服務(wù)作用。在經(jīng)濟責(zé)任審計中,他們制定了具體的審計計劃,每年選擇7個醫(yī)技、臨床科室,對部門經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度的健全和完善情況、國有資產(chǎn)的管理情況進行審計評價,并將審計報告直接提交院委會,為院領(lǐng)導(dǎo)考核和任用干部、規(guī)范干部行為提供考量依據(jù),發(fā)揮了積極的參考作用,使審計效果得到進一步擴大和提升。

四是加大社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站經(jīng)營活動審計。榮成市人民醫(yī)院下轄7個社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站,分布在市區(qū)的7個重點社區(qū),承擔(dān)著市區(qū)內(nèi)老干部和社區(qū)群眾的醫(yī)療保健康復(fù)工作。長期以來,由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)分布廣、管理不便,同時其經(jīng)營收入占醫(yī)院總收入的比例很小,因此醫(yī)院對衛(wèi)生服務(wù)站的監(jiān)管不到位,同時,隨著個體診所的強力沖擊和國家對藥品價格調(diào)控力度的加大,7個服務(wù)站都不同程度的出現(xiàn)了虧損的局面,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量受到一定影響。為了有效保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的效能和效果,醫(yī)院在組織醫(yī)務(wù)科、護理部對衛(wèi)生服務(wù)站調(diào)整人員配備、提高醫(yī)護質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的同時,要求審計科、財務(wù)科、藥劑科定期對社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)進行經(jīng)濟效益審計,弱化外部環(huán)境不利因素對經(jīng)營活動的影響,確保社會效益和經(jīng)濟效益共贏。目前,有5個社區(qū)診所扭轉(zhuǎn)了虧損現(xiàn)象,醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)行為得到實質(zhì)性改善,有效維護了醫(yī)院在社會上的良好形象。

五是加大工程審計力度,促進工程建設(shè)管理。幾年來,醫(yī)院組織審計科完成了大量的工程竣工決算審計工作,并圍繞工程決算審計開展了工程招標(biāo)、施工監(jiān)督、投資效益審計;實行工程項目由事后審計,向事前介入、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變;確保工程項目“不審計不結(jié)算”;三年來,已累計獨立完成工程決算審計80多項,審計工程金額870多萬元,與社會中介機構(gòu)合作完成工程審計項目5項,審計工程金額2000多萬元,對查出的虛報材料價格、多記工程量、高套定額等問題,及時與基建管理部門和施工方聯(lián)系,予以整改落實;通過工程審計工作,不僅為醫(yī)院節(jié)約了大量的建設(shè)資金,而且促進了工程建設(shè)管理的制度化、規(guī)范化。

六是積極參與經(jīng)濟合同審計和招投標(biāo)審計。醫(yī)院內(nèi)審部門從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠信度,確保經(jīng)濟合同能夠順利履行。三年來審計科先后參與監(jiān)督了新生兒呼吸機購進、職工食堂公開招標(biāo)、整修暖氣工程等五十多項包括醫(yī)療設(shè)備購進、基建工程的招標(biāo)和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬元,加大監(jiān)督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴(yán)密性、完整性。

第5篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】 約束; 瓶頸; 內(nèi)部審計

約束理論(Theory of constrait,TOC)又稱瓶頸管理,最先應(yīng)用于20世紀(jì)90年代西方國家的生產(chǎn)管理。該理論認為,對于任何一個由多個相關(guān)環(huán)節(jié)構(gòu)成的系統(tǒng)而言,其產(chǎn)出率最低的環(huán)節(jié)決定著整個系統(tǒng)的產(chǎn)出水平,即一個鏈條的強度是由它最薄弱的環(huán)節(jié)來決定的。TOC的核心理念在于:把企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中存在或潛伏的制約因素稱為“瓶頸”或“約束”,通過逐個識別和消除這些瓶頸,使改進方法和改進策略明確化,從而達到幫助企業(yè)內(nèi)部更有效實現(xiàn)其目標(biāo)的目的。

一、三層次約束模型的構(gòu)建

筆者將這種約束理論運用于內(nèi)部審計整體效率提升的實踐中,不難發(fā)現(xiàn)其運作流程中的任何一個環(huán)節(jié),只要它阻礙了內(nèi)部審計功能有效地發(fā)揮作用,那么,它就是一個“約束”或者“瓶頸”。依據(jù)內(nèi)部審計的約束主要體現(xiàn)在三個層次上,筆者對此構(gòu)建了彼此關(guān)聯(lián)的三層次約束模型(如圖1所示)。

(一)約束層1是目標(biāo)層

目標(biāo)層是理念核心層,它是整個審計思維流程的掌舵人,體現(xiàn)總目標(biāo),把握總方向,對內(nèi)部審計具體實施應(yīng)用具指導(dǎo)意義,解決內(nèi)部審計需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個問題。

(二)約束層2是應(yīng)用實踐層

應(yīng)用實踐層是整個內(nèi)部審計流程的具體應(yīng)用,在執(zhí)行不同項目過程中,強調(diào)有效溝通、創(chuàng)新實踐、持續(xù)改進、以協(xié)作共贏,這是內(nèi)部審計日常工作順利開展的重要保證。在審計策略實施過程中,如何有效溝通,如何實施團隊協(xié)作,在“共贏”原則下解決沖突,如何持續(xù)改進,在應(yīng)用中創(chuàng)新,將決定內(nèi)部審計能否發(fā)揮最佳效用。

(三)約束層3是保障層,又稱支撐環(huán)境層

內(nèi)部審計覆蓋面較廣,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,資金管理等各個方面,審計平臺的構(gòu)建為了盡可能滿足相對完整的業(yè)務(wù)需要,注重滿足未來業(yè)務(wù)和信息技術(shù)拓展的需求必須以政策環(huán)境、人員配置和信息技術(shù)為支撐和保障。采用先進的信息技術(shù),考慮確保審計全過程的可視化,確立有效的信息傳遞機制,實現(xiàn)各部門之間增值信息的共享,尤其是各個部門的快速互動,這是內(nèi)部審計最終目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)保障。

二、三層次約束模型的實證分析

杭州是“中國民營經(jīng)濟最具活力城市”,全國500強民營企業(yè)數(shù)量連續(xù)五年居全國各城市之首,至2007年,年營業(yè)收入3億元以上的民營企業(yè)已達700家,民營經(jīng)濟在全市經(jīng)濟總量中的比重已經(jīng)達到67.4%,民營企業(yè)對市財政的貢獻率達37.9%。2008年上半年,上市公司達65家。民營經(jīng)濟已經(jīng)成為杭州經(jīng)濟的重要組成部分。伴隨著民營企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大,建立健全內(nèi)部審計,加強內(nèi)部控制管理機制,將企業(yè)經(jīng)營活動全過程納入審計控制管理范圍,提高投資經(jīng)營決策效益,成為眾多企業(yè)的內(nèi)在需求。

依據(jù)杭州市審計局、市內(nèi)部審計協(xié)會會同市工商聯(lián)合會對蕭山、余杭、富陽等地區(qū)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的調(diào)研,筆者將以上約束模型運用于杭州民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作,針對影響內(nèi)部審計順利開展和效益的提升的主要三個約束層,即保障層、實踐層、目標(biāo)層,就如何突破這三個瓶頸進行實證分析。

(一)目標(biāo)層

目標(biāo)層,這一層的約束在于杭州民營企業(yè)多以“家庭作坊”起家,許多管理不甚規(guī)范,更談不上用內(nèi)部審計來控制管理漏洞、服務(wù)于企業(yè)、實現(xiàn)企業(yè)增值。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定水平和規(guī)模時,隨著管理層次與經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化、復(fù)雜化,內(nèi)部管理的不完善與迫切需要形成了一個約束,特別是一些上市公司治理結(jié)構(gòu)中急需利用有效的內(nèi)部審計在企業(yè)形成權(quán)力制衡機制,促進企業(yè)發(fā)展,但是原先的企業(yè)管理中并不包含這部分內(nèi)容。內(nèi)部審計需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個問題,成為影響內(nèi)部審計具體實施應(yīng)用的一大約束。如何突破這一約束,具體可從“突破監(jiān)督、服務(wù)咨詢、風(fēng)險導(dǎo)向、增效增值”入手。

民營企業(yè)在運行過程中承載著巨大的經(jīng)營風(fēng)險和生存壓力,內(nèi)部審計不但要有效監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié),而且應(yīng)隨時為企業(yè)管理者提供真實可靠的信息和建設(shè)性意見,并積極開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計,才能提高企業(yè)運營效率,實現(xiàn)增效增值。東南網(wǎng)架集團通過改進和深化管理效益審計,促進企業(yè)不斷實施精細化管理。2007年對三個子公司進行效益審計,通過審計減少成本費用,增加利潤915萬元;開元、紅劍等集團圍繞營銷策略開展效益審計,通過分析收入、成本及利潤的相關(guān)影響因素,找出公司增產(chǎn)不增收的原因,提出營銷管理精細化的建議,促進了公司經(jīng)營效益的提高。又如,杭州華立集團總部審計部以風(fēng)險審計為主,重點通過風(fēng)險管理和內(nèi)部控制評價,監(jiān)督資產(chǎn)增值保值。

(二)應(yīng)用實踐層

應(yīng)用實踐層,這關(guān)系到內(nèi)部審計日常順利地開展工作,在實踐中會有許多阻礙和約束,主要在于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、審計范圍過于狹窄、審計方法單一。只有在應(yīng)用中實現(xiàn)有效溝通,在“雙贏”原則下解決沖突,實施團隊協(xié)作,持續(xù)改進,并在具體項目的實施過程中更注重在特定領(lǐng)域中應(yīng)用和創(chuàng)新,做到“有效溝通、應(yīng)用創(chuàng)新、持續(xù)改進、協(xié)作雙贏”,才能使內(nèi)部審計發(fā)揮最佳效用。

比如杭州華立集團針對多元化、多層次、跨區(qū)域發(fā)展的實際,建立了分級審計管理體系,集團總部作為一級審計,以風(fēng)險管理審計為主,重點在于控制集團風(fēng)險。產(chǎn)業(yè)公司審計部作為二級審計,以經(jīng)營審計為主,重點通過各經(jīng)營環(huán)節(jié)檢查、取證、分析、評價,促進企業(yè)經(jīng)營效益的提高。近幾年,杭州市民營企業(yè)內(nèi)部審計緊緊圍繞“科學(xué)發(fā)展,和諧發(fā)展”這一主題,關(guān)注企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié),建立和完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞,降低成本,如傳化集團近兩年來完成592個審計項目,提出審計意見和建議962條,為企業(yè)增加效益1 088多萬元。杭州民營企業(yè)內(nèi)部審計已從最初的財務(wù)收支審計、經(jīng)營承包審計,向基建工程審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)營風(fēng)險控制審計等管理審計領(lǐng)域拓展。如榮盛、恒逸、富麗達、紅劍集團等企業(yè),除了開展常規(guī)審計項目外,還積極拓展審計業(yè)務(wù)類型,豐富內(nèi)部審計內(nèi)涵;積極開展經(jīng)營咨詢審計、管理部門職能審計,促進集團管理高效規(guī)范;開展跟蹤審計,實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口前移,為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù);開展投資經(jīng)營風(fēng)險控制審計,為加強企業(yè)內(nèi)部控制,提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

(三)支撐環(huán)境層

支撐環(huán)境層(保障層),為了保證目標(biāo)層的實現(xiàn),為了審計具體工作實踐層的順利實施,強有力的“信息支撐和政策扶持”必不可少。這部分的約束目前主要在政策、人員、信息系統(tǒng)三方面。民營經(jīng)濟的健康快速發(fā)展需要良好的政策環(huán)境和社會環(huán)境的支持。據(jù)民營企業(yè)內(nèi)部審計的調(diào)研統(tǒng)計,有半數(shù)以上設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)建立了較為完善的審計制度。如企業(yè)內(nèi)部審計辦法、管理手冊、業(yè)務(wù)手冊等,統(tǒng)一了內(nèi)部審計工作方法和相關(guān)流程,使內(nèi)部審計更為規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的不斷加強也是這一層次的一大約束,調(diào)研統(tǒng)計資料顯示被抽樣的72家民營企業(yè)中,每單位內(nèi)部審計人員配備在三人以上。人員構(gòu)成上,具有中高級以上技術(shù)職稱和復(fù)合型(會計師、審計師、注冊會計師、工程師、律師、國際注冊內(nèi)部審計師)技術(shù)職稱的企業(yè),占97%。這部分復(fù)合人才的加入充實了審計力量,為項目的實施提供人員保障。第三方面,杭州市民營企業(yè)在企業(yè)信息化的推動下,內(nèi)部審計的信息化進程也隨之加快,計算機輔助審計、計算機管理審計、遠程聯(lián)網(wǎng)審計使審計質(zhì)量和成效明顯上升。如傳化集團實現(xiàn)網(wǎng)上審計和遠程審計。永翔集團利用ERP信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺,固化了審計信息錄入規(guī)范,將審計關(guān)注點嵌入到系統(tǒng)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程之中,改變了傳統(tǒng)的事后審計,實現(xiàn)了事前事中的實時審計,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

總之,三層次約束模型在對杭州民營企業(yè)內(nèi)部審計的運用中,應(yīng)根據(jù)各階段和各企業(yè)特點,結(jié)合目標(biāo)實現(xiàn)層、實踐應(yīng)用層、基礎(chǔ)保障層分層次突破約束,最終為解決杭州民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中的具體問題提供更清晰的思維構(gòu)架和可行的操作方法。

【參考文獻】

第6篇：審計署內(nèi)部審計范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機制

得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點。為此，審計部門緊抓機遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機制

通過制度指導(dǎo)、強化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機制，共享先進經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機制

組織各單位結(jié)合自身實際，認真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第7篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計 影響 研究

目前國家電網(wǎng)公司逐漸實現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。從2013年初，國網(wǎng)大同供電公司審計部門開展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計變革研究”的項目，就大數(shù)據(jù)對供電企業(yè)內(nèi)部審計的影響，以及內(nèi)部審計如何應(yīng)對，審計工作中如何利用電子計算機審計開展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計實踐之中。

一、大數(shù)據(jù)對供電公司內(nèi)部審計的影響

長期以來，供電單位傳統(tǒng)的審計方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)問題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿足企業(yè)審計發(fā)展的新需求。面對大數(shù)據(jù)時代的來臨面對大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計的意義與價值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。

二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計的幾個轉(zhuǎn)變

（一）審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變

以往審計中，公司審計人員只是在完成財務(wù)收支或經(jīng)過特定的周期或離職等情況的時候才進行審計，而且審計中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計方式對于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營活動的真實價值或合法性顯得過于遲緩。隨著國網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。而連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計部門已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實現(xiàn)在線的風(fēng)險預(yù)警，并安排專人進行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，按照重要程度進行遠程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進傳統(tǒng)的審計抽樣方法

以前，公司的常規(guī)審計工作廣泛采用隨機抽查法，利用抽查法所得出的審計結(jié)論出現(xiàn)重大錯誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)信息真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對經(jīng)營管理作出準(zhǔn)確的判斷和評價。

為此，目前公司審計抽樣開始向三個方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計抽樣系統(tǒng)積極吸收審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時更新，抽樣經(jīng)驗在知識庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測等“加工”后，以知識的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計逐漸開始能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計單位（部門）運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測被審計單位（部門）發(fā)展的趨勢。公司審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對大同供電公司所有財務(wù)、營銷、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

審計抽樣系統(tǒng)會強大到處理復(fù)雜的運算，這一度嚴(yán)重困擾著審計人員。為此公司審計部與部門科研單位合作，開始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進行分析，進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，提高審計效率。

（三）促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

目前，公司內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題進行重點檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改過程進行管理，以達到良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進了審計成果的進一步應(yīng)用。為此，公司審計部門采取了如下舉措：促進對以往審計中獲取的大量信息資料和相關(guān)資料的匯總、歸納，從中找出基建、營銷、財務(wù)等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執(zhí)行，促進企業(yè)管理水平更上一層樓。促進問題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，將所有問題通過 IT 手段檢查出來。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行連續(xù)式審計，促進審計問題的整改監(jiān)督。將審計成果進行知識化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進行預(yù)警等。將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關(guān)聯(lián)，并進行信息化備案；在進行下次檢查時，根據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進行重點審計檢查等。

第8篇：審計署內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 性別 財務(wù)重述

一、引言

內(nèi)部審計作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評價受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實務(wù)來看，內(nèi)部審計與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用，內(nèi)部審計部門與審計委員會共同對董事會負責(zé)，確保管理層的報告質(zhì)量是內(nèi)部審計基本職能的體現(xiàn)；管理層自身也需要內(nèi)部審計向董事會、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行，財務(wù)報告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一；法律法規(guī)也鼓勵外部審計可在一定程度上引用內(nèi)部審計的成果或結(jié)論。因此，內(nèi)部審計將直接影響企業(yè)的財務(wù)報告質(zhì)量和企業(yè)財報重述的可能性。

隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護指引》的頒布，中小板公司內(nèi)部審計制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數(shù)據(jù)，試圖探究內(nèi)審負責(zé)人的性別特征對財務(wù)重述的影響，以期為完善公司治理提供經(jīng)驗支持。

二、文獻綜述

（一）內(nèi)部審計文獻回顧

以內(nèi)部審計為整體，學(xué)術(shù)界對于內(nèi)部審計是否能夠改善公司治理效果進行了研究。張巧良和陳?。?006）認為內(nèi)部審計可以評價公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識別潛在風(fēng)險，提出應(yīng)對措施和改進建議，提升效率和公司價值。耿建新、續(xù)芹等（2006）研究表明IPO公司單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進一步，學(xué)者們把視線聚焦于內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計部門的所屬層次越高，但并沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性會顯著影響并促進企業(yè)績效的提升。王兵等（2014）研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計利潤為正時，內(nèi)部審計負責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高，公司的盈余質(zhì)量越高，其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒有得到驗證。

（二）財務(wù)重述文獻回顧

國內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財務(wù)重述的發(fā)生動機、影響因素和經(jīng)濟后果三個方面展開。動機方面，曹強（2010）認為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財務(wù)重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會計準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財務(wù)重述的影響因素分為財務(wù)特征和治理特征兩類。張為國等（2004）發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時，企業(yè)錯誤將盈余高報的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計委員會、或獨立董事的兼職數(shù)越少、或董事長總經(jīng)理兩職分離時，財務(wù)重述的可能性越小。對于財務(wù)重述的經(jīng)濟后果，魏志華等（2009）發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負面市場反應(yīng)，具體如何則因重述公告影響投資者對公司價值判斷的嚴(yán)重程度而異。

三、假設(shè)提出及實證研究

大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過程、風(fēng)險偏好、獨立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計環(huán)境中，當(dāng)內(nèi)部審計負責(zé)人為女性時，進行審計決策時會有比男性更好的表現(xiàn)。再者，女性有更高的風(fēng)險厭惡程度，這種內(nèi)生的風(fēng)險厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來降低審計風(fēng)險，盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項測試分析，為內(nèi)部控制自我評價報告的意見提供更有力的監(jiān)督。此外，許多研究結(jié)果表明女性有著更強的自身道德約束。女性內(nèi)審負責(zé)人能夠保持更高的獨立性，恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門，綜上提出如下假設(shè)：

H：當(dāng)內(nèi)部審計負責(zé)人為女性時，內(nèi)部審計水平越高，企業(yè)財務(wù)重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動檢索內(nèi)審責(zé)人的簡歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個樣本，其他數(shù)據(jù)來自CCER數(shù)據(jù)庫。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財務(wù)重述時，被解釋變量取1，反之為0。當(dāng)內(nèi)審負責(zé)人性別為女時，Sex取1，否則為0?？刂谱兞糠矫妫疚倪x取公司規(guī)模Size、財務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財務(wù)指標(biāo)，選取獨立董事平均津貼Salind、董事會規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會開會次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經(jīng)統(tǒng)計，全樣本中有69例發(fā)生財務(wù)重述，占比4.72%，可見中小板市場整體財務(wù)報告質(zhì)量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性內(nèi)審負責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明，內(nèi)部審計負責(zé)人性別與財務(wù)重述負相關(guān)。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線性問題。

進一步地，回歸結(jié)果表明，內(nèi)部審計負責(zé)人的性別在5%的水平上與財務(wù)重述顯著負相關(guān)，假設(shè)得到驗證。除監(jiān)事會開會次數(shù)Sup變量外，其他控制變量回歸系數(shù)符號均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨董平均津貼越高、董事長和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會開會次數(shù)降低時，能在5%的水平上顯著提高財務(wù)報告質(zhì)量，減少企業(yè)重述報表（限于篇幅，相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示）。

四、結(jié)論

本文的創(chuàng)新之處在于從財務(wù)重述切入，以新的視角檢驗了內(nèi)部審計對財報質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計負責(zé)人為女性時，能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)重述行為的可能。此外，由于重述公告的類型多種多樣，未來可以根據(jù)財務(wù)重述的類型細分樣本研究。

參考文獻

[1]耿建新，續(xù)琴，李躍然.2006.內(nèi)審部門設(shè)立的動機及其效果研究――來自中國滬市的研究證據(jù).審計研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計制度改進了財務(wù)控制效果嗎？――來自中國上市公司的證據(jù).當(dāng)代財經(jīng)（2）：118-122.

第9篇：審計署內(nèi)部審計范文

一、基本概念

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)又稱巨量數(shù)據(jù)，所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模巨大到無法使用傳統(tǒng)工具，在合理時間內(nèi)達到擷取、管理、處理并整理成有價值的信息。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)容量巨大、數(shù)據(jù)類型紛繁、數(shù)據(jù)價值密度低和處理速度要求快的特點。

大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作具有重要影響：一是促使審計方式向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)迅速發(fā)展，連續(xù)審計的重要性日益凸顯，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能，連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，為組織提供咨詢增值服務(wù)；二是促進審計抽樣向系統(tǒng)化、智能化和模塊化發(fā)展。數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員無法使用現(xiàn)行的抽樣審計方法揭示舞弊行為和技術(shù)性錯誤。大數(shù)據(jù)時代的審計抽樣算法可以對審計數(shù)據(jù)進行分析，進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計成本、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測被審計單位運營風(fēng)險的高低，幫助審計人員確定審計重點，實現(xiàn)精確打擊；三是促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。促進對以往審計中獲取的大量信息資料的匯總、歸納，從中找出內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨勢，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問題通過IT手段檢查出來；將審計成果進行知識化留存；通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或判斷問題發(fā)展趨勢、對問題進行預(yù)警等。

（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining，DM）是一種計算機輔助技術(shù)，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識的過程，又稱數(shù)據(jù)庫知識發(fā)現(xiàn)（Knowledge Discover of Database，KDD）。數(shù)據(jù)挖掘即能針對特定7876數(shù)據(jù)庫進行簡單的檢索和查詢，又能進行多層次、全方位的統(tǒng)計、分析、綜合和推理，越來越多的組織開始對記錄交易活動、經(jīng)營狀況和市場信息的海量數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘，從而獲得有價值的信息，提高組織的盈利水平和競爭能力。審計人員可將具有相似性的會計數(shù)據(jù)進行聚類分組，從而發(fā)現(xiàn)異常賬目。

二、大數(shù)據(jù)視角下的人民銀行內(nèi)部審計模型

根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)實際和大數(shù)據(jù)處理要求，構(gòu)建了由數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和審計應(yīng)用四階段構(gòu)成的人民銀行大數(shù)據(jù)審計模型，模型流程如圖1。

圖1 人民銀行大數(shù)據(jù)審計模型

（一）數(shù)據(jù)獲取。人民銀行內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)實際，積極開展風(fēng)險評估工作，確定各業(yè)務(wù)風(fēng)險排序，擬定審計主題，針對特定的審計目標(biāo)和審計內(nèi)容進行廣泛而深入的審前調(diào)查，掌握審計的范圍、審計的內(nèi)容、審計所需的信息。根據(jù)審前調(diào)查情況，審計人員有目的性的收集和整理與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)，服務(wù)于審計項目。該階段審計人員在保證不影響被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)、持續(xù)運行前提下，采取諸如Microsoft SQL Server 2000等數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，獲取、更新和維護審計相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)整理。該階段審計人員在充分分析數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運用數(shù)據(jù)庫各表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)，清理、轉(zhuǎn)換、載入和驗證提取的數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫××，數(shù)據(jù)庫中的審計數(shù)據(jù)是集成的、一致的、高質(zhì)量的，便于后續(xù)審計工作的開展。數(shù)據(jù)庫是面向特定審計主題的，不同被審計單位的審計主題不同，因此審計人員要為不同審計對象設(shè)計不同的數(shù)據(jù)庫××，設(shè)計數(shù)據(jù)庫××包括數(shù)據(jù)庫××模型設(shè)計及數(shù)據(jù)處理設(shè)計，是一個循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化的過程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計人員主要任務(wù)是為采集到的審計數(shù)據(jù)建立一個獨立與被審計單位數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫××，提供適合聯(lián)機分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境。

（三）數(shù)據(jù)挖掘。該階段審計人員可以使用簡單分析和多維分析工具對數(shù)據(jù)庫××進行數(shù)據(jù)分析，如：采用聯(lián)機分析處理的切塊、切片、旋轉(zhuǎn)和鉆取等技術(shù)，對審計數(shù)據(jù)進行比較分析、比率分析、趨勢分析等。但在海量數(shù)據(jù)情況下，審計人員必須采用諸如統(tǒng)計分析、決策樹、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和關(guān)聯(lián)規(guī)則等數(shù)據(jù)挖掘算法，對數(shù)據(jù)庫××進行數(shù)據(jù)挖掘。

1.選擇數(shù)據(jù)挖掘算法。不同數(shù)據(jù)挖掘算法的思路、步驟、功能和應(yīng)用領(lǐng)域不盡相同，審計人員應(yīng)根據(jù)審計主題選擇挖掘方法，以得到對審計有指導(dǎo)意義的知識。

2.建立數(shù)據(jù)挖掘模型。選擇數(shù)據(jù)挖掘算法后，從分析數(shù)據(jù)入手，從數(shù)據(jù)庫××中提取主要變量，剔除無關(guān)變量，建立適合該算法的數(shù)據(jù)挖掘模型。

3.驗證數(shù)據(jù)挖掘模型。從數(shù)據(jù)庫××中選取多個樣本數(shù)據(jù)，對挖掘模型進行驗證，確保數(shù)據(jù)挖掘模型實現(xiàn)既定審計目的。