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第1篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，車船的需求量日益增大所造成的環(huán)境問(wèn)題不言而喻，這樣就需要一種針對(duì)車船造成的污染日益嚴(yán)重問(wèn)題的環(huán)境稅發(fā)揮作用以達(dá)到遏制環(huán)境污染蔓延的狀況。但是不可否認(rèn)，我國(guó)在車船稅的征稅環(huán)節(jié)，征稅標(biāo)準(zhǔn)和稅目及稅額方面存在問(wèn)題，所以應(yīng)該通過(guò)完善我國(guó)車船稅以更好的適應(yīng)世界可持續(xù)發(fā)展和節(jié)能減排的潮流。

關(guān)鍵詞 車船稅 稅制完善分析

眾所周知，車船的需求量日益增大是不爭(zhēng)的事實(shí)，它造成的環(huán)境問(wèn)題更是令人擔(dān)憂，所以需要一種有針對(duì)的環(huán)境稅來(lái)減輕環(huán)境污染的現(xiàn)狀，既然是針對(duì)車船問(wèn)題，自然車船稅作為一種對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶所有者或其管理人應(yīng)繳納的一種財(cái)產(chǎn)稅應(yīng)運(yùn)而生，但我國(guó)現(xiàn)行的車船稅在征稅環(huán)節(jié)和標(biāo)準(zhǔn)，以及稅目稅額上存在不合適的問(wèn)題。

1.我國(guó)車船稅存在的問(wèn)題

1.1征稅環(huán)節(jié)不當(dāng)，容易引發(fā)“養(yǎng)路費(fèi)”心理

2007年1月1目頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過(guò)去在使用和保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)稅。征稅環(huán)節(jié)主要是在保有環(huán)節(jié)不符合節(jié)能減排的宗旨。征稅的標(biāo)準(zhǔn)在為改革前按自重噸不符合現(xiàn)在的發(fā)展。車船稅在07年改革后主要是按車輛的自重噸位課征，這種計(jì)稅依據(jù)的變更盡管克服了原來(lái)以載重量為征稅依據(jù)的弊病，可是不適合現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。尤其現(xiàn)在隨著私家車的頻繁使用，盡管自重噸不如大客車的大，可是它為很多家庭所擁有，其對(duì)環(huán)境的污染程度顯而易見(jiàn)，所有必須改變這種老舊的征稅標(biāo)準(zhǔn)，傾聽(tīng)人民的聲音。

1.2征稅的稅目和稅額存在不公平現(xiàn)象

1.2.1關(guān)于車輛的征收稅目和稅額的相關(guān)規(guī)定

現(xiàn)行《條例》劃分了五個(gè)稅目，并規(guī)定了相應(yīng)的征稅上限和下限，其中對(duì)載客汽車按載客人數(shù)，又細(xì)分了4個(gè)子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設(shè)計(jì)中存在的問(wèn)題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規(guī)定較低，特別是稅額下限過(guò)低，難以發(fā)揮車船稅的調(diào)控功能。

1.2.2關(guān)于船舶的征收數(shù)額

此外，船舶按照凈噸位區(qū)間確定具體適用稅額。其中，船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；凈噸位10001噸及以上的，每噸6元，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不足以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，應(yīng)該適當(dāng)提高下限，而且之間的范圍相差太大但是征收的數(shù)額卻一樣多。

2.我國(guó)車船稅稅制完善分析及措施

通過(guò)對(duì)我國(guó)征稅環(huán)節(jié)和征稅標(biāo)準(zhǔn)的改革以完善我國(guó)的車船稅，使其更好的適應(yīng)我國(guó)節(jié)能減排的理念。

2.1關(guān)于我國(guó)征稅環(huán)節(jié)的改變

船稅征稅環(huán)節(jié)的選擇不是保有環(huán)節(jié)就是使用環(huán)節(jié)，以保有環(huán)節(jié)作為征稅環(huán)節(jié)，無(wú)法有效地遏制汽車尾氣污染、促進(jìn)節(jié)能減排，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前綠色發(fā)展、清潔環(huán)保發(fā)展的經(jīng)濟(jì)理念，因此，車船稅的征稅環(huán)節(jié)只有而且應(yīng)該選擇在使用環(huán)節(jié)。相對(duì)提高我國(guó)車船稅的使用環(huán)節(jié)的稅收比例。從當(dāng)下來(lái)看，我們?cè)谑褂铆h(huán)節(jié)的稅卻偏低，節(jié)能減排最公平、最能發(fā)揮出效力的環(huán)節(jié)偏弱，所以我們應(yīng)該相對(duì)提高使用環(huán)節(jié)的稅負(fù)?！笆濉逼陂g，中國(guó)的汽車稅制應(yīng)當(dāng)降低購(gòu)買、保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)，提高使用環(huán)節(jié)的稅負(fù)，多開(kāi)多繳稅、少開(kāi)少繳稅，讓更加聰明的稅制激勵(lì)體系替代臨時(shí)性的財(cái)政補(bǔ)貼手段。這些說(shuō)明車船稅準(zhǔn)備逐漸向環(huán)境稅靠近，開(kāi)始以節(jié)能減排和保護(hù)環(huán)境為目的而征收。

2.2議案關(guān)于征稅標(biāo)準(zhǔn)的變化和進(jìn)步

在前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)按排量征收的具體稅額，這無(wú)疑是一種進(jìn)步，也是我國(guó)對(duì)車船稅進(jìn)行完善的最大舉措。目前針對(duì)汽車排放的稅收還沒(méi)有一個(gè)特別好的政策杠桿，而車船稅按排量收取后將起到一定的引導(dǎo)作用，誰(shuí)制造的公害大，理應(yīng)付出的代價(jià)也大。關(guān)于車船稅的稅目和稅額調(diào)整在確定以排量為計(jì)稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，按照排量的多少劃分等級(jí)，在此可劃分為4.0升七個(gè)等級(jí)，與此相適應(yīng)，車船稅可設(shè)計(jì)為七個(gè)稅目。

在稅額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)上應(yīng)該注意兩點(diǎn)：（1）稅額的確定要充分體現(xiàn)鼓勵(lì)清潔能源汽車發(fā)展的政策要求，具體而言，對(duì)于排量很小的汽車實(shí)現(xiàn)低稅額，以較高的稅額對(duì)排量較大的汽車課稅，提高排量很大的汽車的課稅標(biāo)準(zhǔn)；（2）考慮到我國(guó)的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應(yīng)適度調(diào)高稅額下限，以強(qiáng)化車船稅的調(diào)控功效但不能再一味的增加普通車主的壓力。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例.2006-12-29.

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[3]曾紀(jì)芬，黎奕.關(guān)于車船稅理論與政策的研究報(bào)告.經(jīng)濟(jì)研究參考.2008.

第2篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較

廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。

（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較

據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。

（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較

1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。

我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。

（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。

（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。

四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面

1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式。基于我國(guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍

1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。

2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率

1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系

1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。

2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題

1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管。可對(duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。

第3篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

（一）財(cái)產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，一般以營(yíng)業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進(jìn)稅率；二是對(duì)占有、使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行課稅，多以財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，分為對(duì)全部財(cái)產(chǎn)征稅（一般財(cái)產(chǎn)稅）和對(duì)個(gè)別財(cái)產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進(jìn)稅率；三是對(duì)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進(jìn)稅率。

（二）財(cái)產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%.由于財(cái)產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機(jī)制，使其在地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財(cái)產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國(guó)家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財(cái)政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見(jiàn)，世界各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財(cái)力的重要來(lái)源。

（三）財(cái)產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動(dòng)產(chǎn)或房地產(chǎn)購(gòu)置稅的國(guó)家，如韓國(guó)、日本等。世界各國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓、占有和使用財(cái)產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對(duì)象和稅基。對(duì)世界上多數(shù)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅最主要的課稅對(duì)象是房屋和土地，但在具體征稅對(duì)象和稅基上又各有區(qū)別。有的國(guó)家單獨(dú)對(duì)房屋、土地課稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的資本市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值或其年租金。各國(guó)征收財(cái)產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國(guó)、瑞典都將土地和建筑物的資本價(jià)值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財(cái)產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財(cái)產(chǎn)；英國(guó)對(duì)包括樓房、平房、公寓、活動(dòng)房屋和可供居住用的船只等，以其估定價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)征稅；有的國(guó)家將土地、房屋并入其他財(cái)產(chǎn)一起課稅。如日本將原來(lái)分開(kāi)征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財(cái)產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對(duì)房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對(duì)象包括納稅人擁有的一切房屋，計(jì)稅基礎(chǔ)是房屋的估定價(jià)值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財(cái)產(chǎn)稅，前者的課稅對(duì)象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按土地面積和土地使用比率分為三類計(jì)征，后者的課稅對(duì)象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評(píng)估價(jià)值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時(shí)也采用累進(jìn)稅率，僅有個(gè)別國(guó)家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國(guó)、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級(jí)政府只對(duì)其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國(guó)和日本，中央政府對(duì)地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點(diǎn)和減免稅優(yōu)惠。一些國(guó)家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅制定有起征點(diǎn)，如澳大利亞維多利亞州對(duì)低于14萬(wàn)元的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不征稅，日本對(duì)土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點(diǎn)。同時(shí)各國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國(guó)、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計(jì)入稅基。法國(guó)對(duì)農(nóng)場(chǎng)建筑實(shí)行免稅，其他許多國(guó)家都通過(guò)特殊估價(jià)和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對(duì)城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價(jià)值的一半進(jìn)行征稅；國(guó)際上對(duì)林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國(guó)都給林地提供了免稅照顧。

二、我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題目前，我國(guó)采用的是個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進(jìn)去。

我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財(cái)產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過(guò)低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財(cái)產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計(jì)稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴(yán)，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重；五是個(gè)別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國(guó)際財(cái)產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅覆蓋了財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對(duì)象價(jià)值運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅廣泛受到各國(guó)重視。

（二）各國(guó)普遍建立以市場(chǎng)價(jià)值（又稱改良資本價(jià)值）或評(píng)估價(jià)值為核心的稅基體系。以價(jià)值為核心能夠準(zhǔn)確反映真實(shí)的稅基，隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)稅基的提高進(jìn)而穩(wěn)步提高財(cái)產(chǎn)稅收入；同時(shí)，也可以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（三）稅率設(shè)計(jì)以比例稅率和累進(jìn)稅率居多。對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對(duì)收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進(jìn)稅率，但這不是絕對(duì)的，各國(guó)根據(jù)各自的經(jīng)濟(jì)、文化背景設(shè)計(jì)各具特色的稅率制度；各國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅稅率仍將以超額累進(jìn)稅率為主，但級(jí)次表現(xiàn)出減少趨勢(shì)。

（四）大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了規(guī)范而嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度。這是財(cái)產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅制。

四、改革財(cái)產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個(gè)稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國(guó)民待遇原則，另一方面符合簡(jiǎn)化稅制、便于征管和降低征收成本的國(guó)際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財(cái)產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評(píng)估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國(guó)家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房?jī)r(jià)的上漲多半緣于地價(jià)的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對(duì)凡在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。在遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的開(kāi)征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式。基于我國(guó)遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財(cái)產(chǎn)，公民的納稅意識(shí)不強(qiáng)等實(shí)際情況，宜選擇美國(guó)等實(shí)行的總遺產(chǎn)稅制和總贈(zèng)與稅制。即對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對(duì)贈(zèng)與人的財(cái)產(chǎn)征收贈(zèng)與稅。二是科學(xué)確定征稅對(duì)象、范圍及征管程序。參照國(guó)際慣例，課稅對(duì)象范圍應(yīng)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以超額累進(jìn)稅率并規(guī)定適當(dāng)?shù)钠鹫鼽c(diǎn)，合理確定扣除項(xiàng)目，如設(shè)喪葬費(fèi)用扣除，遺產(chǎn)管理費(fèi)用扣除、債務(wù)扣除、捐贈(zèng)扣除、合理負(fù)擔(dān)費(fèi)用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅征收范圍1、擴(kuò)大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴(kuò)大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的土地及房屋。與此同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負(fù)。二是對(duì)城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國(guó)住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對(duì)私有房產(chǎn)課稅的條件。同時(shí)，房屋的折算價(jià)值分配逐步向高收入個(gè)人傾斜，因而對(duì)城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財(cái)產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進(jìn)”效應(yīng)。在具體征收時(shí)，可借鑒國(guó)際通行做法，對(duì)人均居住面積設(shè)置起征點(diǎn)，對(duì)城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國(guó)房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對(duì)農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動(dòng)的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項(xiàng)：人行道、自來(lái)水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項(xiàng)要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場(chǎng)價(jià)值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。從國(guó)際上看，財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括年度租金價(jià)值，改良資本價(jià)值（市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值）、未改良資本價(jià)值和占用面積。改良資本價(jià)值制度的計(jì)稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場(chǎng)價(jià)值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計(jì)稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠(chéng)信納稅，收入富有彈性”的特點(diǎn)，是各國(guó)的房地產(chǎn)稅趨于采用該計(jì)稅依據(jù)的重要因素。當(dāng)然，這需要相應(yīng)完善符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)評(píng)價(jià)方法體系和房地產(chǎn)評(píng)估制度。

2、調(diào)整車船稅計(jì)稅依據(jù)。作為世界通行的財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場(chǎng)價(jià)值，即評(píng)估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場(chǎng)和評(píng)估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計(jì)稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個(gè)幅度范圍，各地方政府視本地實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對(duì)單位價(jià)值低于一定標(biāo)準(zhǔn)的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財(cái)產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國(guó)、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時(shí)可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自主權(quán)。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢(shì)。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的情況下，改過(guò)去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對(duì)車船的收費(fèi)及環(huán)保問(wèn)題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的征管運(yùn)作體系1、建立以房地產(chǎn)評(píng)稅制度為核心的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅制度體系。應(yīng)建立完善的財(cái)產(chǎn)稅評(píng)估制度，制定評(píng)稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財(cái)產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)，是未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)。

2、建立與財(cái)產(chǎn)登記、評(píng)估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，以獲取有效的財(cái)產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財(cái)產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問(wèn)題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財(cái)產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對(duì)出租住房的歧視，有利于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人私房出租的稅收征管?？蓪?duì)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的居民住房采取起征點(diǎn)的辦法予以免稅優(yōu)惠。

第4篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納。

流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，也要按規(guī)定繳納。

國(guó)稅征收增值稅，如果是小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額依照3%的征收率計(jì)算繳納。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

地稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費(fèi)費(fèi)率3%分別計(jì)算繳納；

個(gè)人所得稅按照收入-成本費(fèi)用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。依照5%-45%的超額累計(jì)稅率計(jì)算繳納。

【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第八條，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）投資人為一個(gè)自然人；

（二）有合法的企業(yè)名稱；

（三）有投資人申報(bào)的出資；

（四）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；

第5篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動(dòng)。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對(duì)于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評(píng)估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估，認(rèn)真審核。對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問(wèn)題，要及時(shí)移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對(duì)、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對(duì)相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問(wèn)題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對(duì)、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對(duì)20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對(duì)稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費(fèi)稅

加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式。要開(kāi)展免稅石腦油的消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，堵漏增收。

（三）營(yíng)業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對(duì)”工作。各級(jí)國(guó)地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對(duì)”，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時(shí)，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時(shí)將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫(kù)。稅務(wù)總局對(duì)20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清分各地，各地應(yīng)對(duì)20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時(shí)追繳未納稅貨物稅款。

二、加強(qiáng)所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對(duì)未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款不少于70%，防止稅款入庫(kù)滯后。開(kāi)展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開(kāi)展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核工作，提高年度申報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，要作為評(píng)估的重點(diǎn)。要針對(duì)匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]141號(hào)）的要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國(guó)推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財(cái)產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開(kāi)展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問(wèn)題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評(píng)估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問(wèn)題。各地要加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動(dòng)態(tài)管理；對(duì)不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]97號(hào)），力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬(wàn)元以上的扣繳單位，從2009年6月份開(kāi)始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。扣繳單位在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；進(jìn)行匯總申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報(bào)批評(píng)。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來(lái)訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作

各地要主動(dòng)加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對(duì)形式上采取平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓且沒(méi)有正當(dāng)理由的，可對(duì)其計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫(kù)和后續(xù)管理工作。

4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對(duì)

國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理

各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國(guó)稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個(gè)人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個(gè)人對(duì)中國(guó)稅法的遵從程度，有針對(duì)性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報(bào)。各地對(duì)外籍個(gè)人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國(guó)際情報(bào)交換請(qǐng)求；得到對(duì)方國(guó)家情報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個(gè)人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國(guó)家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)力度，2009年6月底前全國(guó)基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺(tái)與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺(tái)的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。要運(yùn)用監(jiān)控平臺(tái)功能，采集征管和第三方信息，開(kāi)展信息比對(duì)，促進(jìn)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)、政策執(zhí)行評(píng)估，提升財(cái)產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并做好數(shù)據(jù)庫(kù)的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對(duì)性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對(duì)大型廠礦、倉(cāng)儲(chǔ)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對(duì)土地等級(jí)調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價(jià)水平等因素為依據(jù)，參考國(guó)土部門的基準(zhǔn)地價(jià)確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級(jí)，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報(bào)戶的征管。要通過(guò)多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對(duì)軟件的安裝和信息比對(duì)。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對(duì)個(gè)別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購(gòu)置和省級(jí)征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對(duì)核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫(kù)結(jié)果，按照《關(guān)于報(bào)送兩稅信息比對(duì)工作成果的通知》（財(cái)行便函[2009]23號(hào)）要求，分別于2009年5月底和9月底前報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開(kāi)展手工比對(duì)工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對(duì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國(guó)稅函〔20*〕318號(hào)）要求，稅務(wù)總局將于近期開(kāi)展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開(kāi)展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強(qiáng)與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用稅源信息比對(duì)強(qiáng)化對(duì)代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財(cái)政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”作為機(jī)動(dòng)車登記、檢驗(yàn)的前提條件，同時(shí)，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[20*]74號(hào)）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。

四、加強(qiáng)國(guó)際稅收征管

（一）反避稅

深入開(kāi)展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)信息的審核、分析，強(qiáng)化全國(guó)、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對(duì)高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤(rùn)水平。

加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國(guó)外設(shè)立子公司的中國(guó)企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧?rùn)留滯避稅港，以延遲或逃避我國(guó)稅收的情況。

加強(qiáng)對(duì)反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對(duì)以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作。要針對(duì)跨國(guó)公司提出的預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請(qǐng)，穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問(wèn)題，全面反映我國(guó)企業(yè)對(duì)跨國(guó)公司集團(tuán)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)，維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作

要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔20*〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)）要求，做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項(xiàng)目，防范欠稅，確保收入及時(shí)足額入庫(kù)。

2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作。

3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)賬和檔案；特別是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

第6篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

有時(shí)候成功與失敗的距離只在咫尺，面對(duì)失敗，我們只有懊悔痛哭，那和何不必趁著此刻，好好復(fù)習(xí)，多做真題呢?下面是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)考試真題以及答案，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務(wù)考試真題單選題：

1.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是()元。

A.10000

B.11200

C.16000

D.20000

2.2019年某保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得不含稅傭金收入37.5萬(wàn)元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，2019年該營(yíng)銷員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080080

3.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是()。

A.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得

B.銷售貨物所得

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得

D.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得

4.2018年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。

2019年10月甲企業(yè)將改股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。

A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元

B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除

5.下列與境外所得稅相關(guān)的支出，能作為“可抵免境外所得稅稅額”的是()

A.企業(yè)錯(cuò)誤使用境外所得稅法不應(yīng)繳納而實(shí)際繳納的稅額

B.已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法規(guī)計(jì)算而繳納稅額

6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是()。

A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

7.非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款

B.由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳

C.扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款

D.向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款

8.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是

A.營(yíng)業(yè)賬薄在啟用時(shí)貼花

B.房屋產(chǎn)權(quán)證在領(lǐng)受時(shí)貼花

C.購(gòu)銷合同在國(guó)外簽訂時(shí)貼花

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在國(guó)內(nèi)立據(jù)時(shí)貼花

9.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅成本的確定，下列說(shuō)法正確的是()。

A.企業(yè)搬遷過(guò)程中外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅成本

C.企業(yè)簡(jiǎn)單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)凈值與安裝費(fèi)用合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅成本

10.2015年甲公司出資4000萬(wàn)元投資M公司，取得其40%的投權(quán)。

2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬(wàn)元，撤資時(shí)M公司未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

11.2016年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。

2017年丙公司股東大會(huì)審議通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2018年完成股權(quán)變更手續(xù):2019年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是()。

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

12.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是()。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)

C.易貨合同以合同所載的換出貨物價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)

D.建筑工程總承包合同以總承包合同金額扣除分包合同金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)

13.甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。

假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理(不考慮其他稅費(fèi))，則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是()萬(wàn)元。

A.0

B.50

C.400

D.500

14.依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是()o

A.非營(yíng)利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

C.正處于重組過(guò)程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的機(jī)構(gòu)

15.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是()。

A.閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.己提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

16.2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。

合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元、公允價(jià)值1200萬(wàn)元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬(wàn)元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是()萬(wàn)元。

A.0

B.45

C.54

D.60

17.下列用地行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政休閑廣場(chǎng)用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地

18.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是()

A.個(gè)人購(gòu)買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出

B.個(gè)人購(gòu)買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出

C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

19.下列工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅的是(>a

A.年終加薪

B.勞動(dòng)分紅

C.退休人員再任職收入

D.外籍人員取得任職單位的非現(xiàn)金住房補(bǔ)貼

20.國(guó)際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法是()。

A.歸屬法

B.分配法

C.核定法

D.控股法

21.個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是()

A.通過(guò)縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

B.對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

C.對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

D.對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

22.個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是()

A.年金按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表

B.年金按季領(lǐng)取的，適用月度稅率表

C.年金按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表

D.因出國(guó)定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表

23.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.新股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.原股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

24.下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說(shuō)法，正確的是()。

A.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降梯

B.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線

C.改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)

25.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起15日內(nèi)申報(bào)登記

C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，納稅期限由市級(jí)人民政府確定

D.在同一省范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地的，由省級(jí)稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)

26.關(guān)于契稅征收管理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

B.辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

C.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天

D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

27.農(nóng)村居民張某2019年1月經(jīng)批準(zhǔn)，在戶口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于種植中藥材，500平方米用于新建住宅。

該地區(qū)耕地占用稅稅額為每平方米30元。張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

28.跨國(guó)從事表演的藝術(shù)家，其所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

B.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

C.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

D.演出活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)

29.下列車輛中，可免征車船稅的是()。

A.電車

B.客貨兩用車

C.半掛牽引車

D.純電動(dòng)商用車

30.關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控，下列說(shuō)法正確的是()。

A.預(yù)約定價(jià)安排采取五分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平

B.預(yù)約定價(jià)安排簽署前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序

C.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧，應(yīng)呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)

D.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

31.在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅處理正確的是()。

A.并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

B.不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅

C.不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

D.不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率按月份數(shù)分?jǐn)傆?jì)算納稅

32.居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是()。

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.工資薪金所得

33.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是()

A.酒類制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

34.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是()。

A.自清算完成之日起30天內(nèi)

B.自注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)

C.自終止實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)

D.自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)

35.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項(xiàng)采取一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。

A.被分立資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

D.被分立資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

36.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。

A.接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

C.按照省以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

D.不征稅收入、免稅收入單生的銀行存款利息收入

37.依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是()。

A.車輛登記地

B.車輛購(gòu)置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個(gè)人的經(jīng)常居住地

38.自2016年9月1日起，非上市公司員工獲得本公司符合條件的股票期權(quán)、限制性股票等獎(jiǎng)勵(lì)，可享受的稅收優(yōu)惠政策是()。

A.減稅政策

B.免稅政策

C.遞延納稅政策

D.先征后退政策

39.2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購(gòu)買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬(wàn)元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額分別為4200萬(wàn)元和500萬(wàn)元。

房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是()萬(wàn)元。

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

稅務(wù)考試真題答案1.B

2.B

3.A

4.C

5.D

6.C

7.B

8.C

9.D

10.B

11.C

12.B

13.B

14.D

15.A

16.C

17.C

18.A

19.D

20.A

21.A

22.D

23.D

24.B

25.D

26.D

27.A

28.D

29.D

30.B

31.C

32.C

33.C

34.C

35.A

36.B

37.A

第7篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

關(guān)鍵詞：環(huán)境 稅制

環(huán)境稅是指以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)，以開(kāi)發(fā)、利用、污染環(huán)境資源的單位和個(gè)人為納稅人，對(duì)其開(kāi)發(fā)利用資源環(huán)境的行為進(jìn)行征稅的一系列稅種和稅收措施。目前，環(huán)境稅費(fèi)制度主要包括兩大類：一是環(huán)境收費(fèi)制度，即征收排污費(fèi)、土地使用費(fèi)、污染處理費(fèi)、礦區(qū)使用費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；另一類是環(huán)境稅收制度，包括環(huán)境稅、資源稅、耕地占用稅等稅種和與環(huán)保相關(guān)的稅收措施。

1 現(xiàn)行環(huán)境稅存在的主要問(wèn)題

1.1 稅收制度缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性 從相關(guān)的稅收法規(guī)中可以看出，現(xiàn)行與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅收措施比較雜亂，政策的出臺(tái)在一定程度上給人以一事一議的感覺(jué)。例如，利用煤煙石、煤泥、油母頁(yè)巖生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅減半征收，而利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實(shí)行增值稅即征即退政策；資源綜合利用政策生產(chǎn)的建材產(chǎn)品免增值稅，而水泥則享受即征即退政策。同是鼓勵(lì)利用廢棄物，適用政策卻有很大的差異。另外，多種產(chǎn)業(yè)目錄并存而且相互交叉，也是政策不規(guī)范的一種體現(xiàn)。

1.2 稅收優(yōu)惠措施存在多種缺陷 首先，現(xiàn)有的稅收政策多以經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為中心，存在不少經(jīng)濟(jì)與環(huán)保相沖突的優(yōu)惠措施。譬如對(duì)農(nóng)藥、化肥、塑料、煤炭業(yè)等污染產(chǎn)品和污染行業(yè)出于發(fā)展農(nóng)業(yè)和能源等經(jīng)濟(jì)原因的考慮而實(shí)行了不少優(yōu)惠政策。普通稅收優(yōu)惠政策中的環(huán)保目標(biāo)缺失容易導(dǎo)致污染產(chǎn)業(yè)的內(nèi)移，對(duì)外商投資的普遍優(yōu)惠易導(dǎo)致污染項(xiàng)目從國(guó)外轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)；對(duì)西部地區(qū)投資的普遍優(yōu)惠政策則易造成污染企業(yè)從沿海轉(zhuǎn)向內(nèi)地。其次，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策法律層次偏低，以臨時(shí)性為主，缺乏長(zhǎng)期性，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策以部門規(guī)章的形式出臺(tái)，而不是在稅法或條例中明確規(guī)定的，有的本應(yīng)長(zhǎng)期鼓勵(lì)的卻以臨時(shí)性措施出臺(tái)而后再不斷地延期，如森工企業(yè)以林區(qū)“三剩物”和“次小薪材”為原料生產(chǎn)加工綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，從1995年就開(kāi)始實(shí)施，并延期到1997年底，到期后又從1998年延長(zhǎng)到2000年底，而后又延期到2005年底。這種臨時(shí)優(yōu)惠方式雖然得以不斷延續(xù)，但無(wú)疑會(huì)影響政策的引導(dǎo)作用，反映出政策的不穩(wěn)定性，不利于企業(yè)作長(zhǎng)期投資決策。

1.3 主體稅種缺位 目前我國(guó)還沒(méi)有真正意義上的環(huán)保稅種，雖然有具有稅收性質(zhì)的排污費(fèi)，對(duì)促進(jìn)企事業(yè)單位加強(qiáng)污染治理、節(jié)約和綜合利用資源發(fā)揮了重要作用，但以收費(fèi)形式存在，征收阻力較大，排污費(fèi)征收困難。隨著環(huán)境污染程度的加劇和污染范圍的擴(kuò)大，治理與改善環(huán)境狀況的任務(wù)日益艱巨，要求財(cái)政提供的資金不斷增加。環(huán)境稅稅種的缺位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來(lái)源，開(kāi)征環(huán)保稅已勢(shì)在必行。

2 完善我國(guó)環(huán)境稅的對(duì)策建議

2.1 完善排污收費(fèi)制度 完善排污收費(fèi)制度的核心就是將排污收費(fèi)納入財(cái)政的預(yù)算管理之內(nèi)，實(shí)行收支兩條線，將收入和支出嚴(yán)格分開(kāi)管理。這樣可以保證政府能夠?qū)ε盼圪M(fèi)進(jìn)行預(yù)算管理，清楚準(zhǔn)確的了解排污費(fèi)用的征收情況，明確資金的使用方向，提高資金的使用效率。具體如下：①中央規(guī)定各級(jí)地方政府將排污費(fèi)納入預(yù)算，形成用于支持環(huán)保事業(yè)的專項(xiàng)資金。②科學(xué)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改變單一的征收方式。首先要改變現(xiàn)行單一按照污染排放濃度進(jìn)行收費(fèi)的形式，改為濃度與排放總量相結(jié)合，并以總量征收來(lái)代替超標(biāo)征收。其次，要將收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)逐步提高，使繳費(fèi)額高于治理污染的成本，減少污染者寧愿繳費(fèi)也不愿治理的行為。③對(duì)資金進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)。對(duì)進(jìn)行改善區(qū)域環(huán)境質(zhì)量、防治綜合性污染等工程的企業(yè)或政府以提供低息貸款或貼息等方式，對(duì)其進(jìn)行資金上的支持，提高環(huán)?；鸬氖褂眯?，對(duì)私自挪用專項(xiàng)資金的行為進(jìn)行嚴(yán)格的懲處。

2.2 完善現(xiàn)行具有環(huán)保功能的稅種

2.2.1 資源稅。首先，增加資源稅的覆蓋項(xiàng)目。我國(guó)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況有步驟地?cái)U(kuò)大征稅范圍，根據(jù)目前的征稅主客觀條件，先將破壞較為嚴(yán)重、情勢(shì)較為嚴(yán)峻的水資源、草場(chǎng)資源和森林資源納入征稅范圍，進(jìn)行監(jiān)管征收，以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的進(jìn)一步保護(hù)。其次，科學(xué)制定征稅標(biāo)準(zhǔn)。改變資源的單一征稅標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)資源污染程度的不同和資源的稀缺度、再生性、替代性的程度實(shí)行差別稅率，稅率的制定還要特別考慮生態(tài)補(bǔ)償與恢復(fù)成本。有選擇的對(duì)特定資源制定高稅率，等于提高資源的價(jià)格，有利于引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)發(fā)使用節(jié)能設(shè)備，減少資源浪費(fèi)，更有效率的利用資源，發(fā)展綠色生產(chǎn)。首要的稅率調(diào)整應(yīng)針對(duì)石油、天然氣、煤炭等一些能源消耗較大的項(xiàng)目。最后，改變現(xiàn)在的計(jì)稅依據(jù)。按銷售量或自用數(shù)量計(jì)稅，沒(méi)有最大程度上發(fā)揮資源稅的作用，應(yīng)該為按產(chǎn)量計(jì)稅，更可以引導(dǎo)企業(yè)珍惜節(jié)約自然資源，進(jìn)行適度開(kāi)采。

2.2.2 消費(fèi)稅。在環(huán)境保護(hù)方面，現(xiàn)行消費(fèi)稅主要是對(duì)石油及其互補(bǔ)產(chǎn)品機(jī)動(dòng)車進(jìn)行征稅，沒(méi)有將煤炭等主要消耗性大的能源和易造成環(huán)境污染的消費(fèi)品納入到征稅的范圍，對(duì)環(huán)境的保護(hù)作用并不明顯。改革的方向主要包括：第一，根據(jù)不同消費(fèi)品的環(huán)境影響程度，設(shè)計(jì)差別稅收待遇。通過(guò)這種方式可以對(duì)消費(fèi)者的行為做出正確的引導(dǎo)，調(diào)整其消費(fèi)方向。比如，對(duì)含鉛汽油制定較高的稅率，增加此類消費(fèi)品的稅負(fù)，不僅可以節(jié)省行政命令的成本達(dá)到環(huán)境保護(hù)的效果，還可以增加財(cái)政收入。第二，擴(kuò)大征稅范圍，納入易導(dǎo)致環(huán)境污染的消費(fèi)品。某些帶來(lái)較大環(huán)境污染的小型消費(fèi)品也應(yīng)納入到消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)，典型的如塑料袋、電池等。

2.2.3 車船使用稅。現(xiàn)行的車船使用稅沒(méi)有很明顯地起到環(huán)境保護(hù)的作用，很大一方面的原因是由于車船使用稅的征稅依據(jù)是車船的凈噸位而不是其使用的情況。為了增加車船稅的環(huán)保效果，進(jìn)行征稅時(shí)要將車船的使用強(qiáng)度也考慮進(jìn)去，并將征稅標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)提高。

2.2.4 城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收收入主要被用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括資源環(huán)境保護(hù)與治理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。為了充分發(fā)揮城市維護(hù)建設(shè)稅這一功能，應(yīng)加強(qiáng)其在資金籌集方面的作用，改革可采用的方法包括為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可將鄉(xiāng)鎮(zhèn)也納入征稅范圍；提高稅率或改變城市維護(hù)建設(shè)稅的稅種性質(zhì)，由附加稅改為獨(dú)立稅種等。

2.3 完善環(huán)保稅收優(yōu)惠政策 ①加強(qiáng)稅收制度內(nèi)部的協(xié)調(diào)，停止實(shí)行與環(huán)保相矛盾的稅收優(yōu)惠。在開(kāi)征新型稅種之前，必須先對(duì)現(xiàn)有稅種及稅制進(jìn)行完善，防止現(xiàn)行稅制中的扭曲。若稅制中出現(xiàn)因目的不同而自相矛盾的規(guī)定，作用的發(fā)揮也會(huì)受到限制，因此必須要將給環(huán)境帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)的稅收政策取消，如關(guān)于對(duì)農(nóng)藥、農(nóng)膜采取低稅率的稅收優(yōu)惠等。②制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)并投入節(jié)能減排、降低污染的設(shè)備。第一，在增值稅方面，鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用“三廢”即廢水、廢氣、固體廢棄物，可對(duì)利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品適用增值稅低稅率或者給予稅收減免等稅收優(yōu)惠政策；第二，在個(gè)人所得稅方面，對(duì)于從事保護(hù)生態(tài)環(huán)境和資源研究開(kāi)發(fā)的科研人員所取得的與環(huán)保工作相關(guān)的個(gè)人收入，實(shí)行減征或者免征相關(guān)個(gè)人所得稅。同時(shí)對(duì)個(gè)人作為投資者身份對(duì)環(huán)保研發(fā)事業(yè)的資本投入，減征或者免征個(gè)人所得稅；第三，在企業(yè)所得稅方面，由于從事環(huán)保類型的科技研發(fā)存在一定的固有風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)一般為其設(shè)立專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金等，應(yīng)當(dāng)允許這類風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金作為扣除項(xiàng)目在企業(yè)所得稅前扣除。③制定稅收優(yōu)惠政策，刺激對(duì)治污設(shè)備進(jìn)行投資。工業(yè)企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，就必須引進(jìn)環(huán)保設(shè)備，減少生產(chǎn)中污染物的排放量，向低污染，低能耗方向發(fā)展。因此，進(jìn)行環(huán)保研發(fā)工作的目的還是研制大規(guī)模減排設(shè)備并大面積投入使用，因此稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)在鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買使用方面加以激勵(lì)。

可制定如下稅收優(yōu)惠措施：第一，在增值稅方面，進(jìn)一步深入生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，對(duì)于企業(yè)引進(jìn)的用于節(jié)能減排等環(huán)保目的的固定資產(chǎn)投入，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部允許抵扣；第二，在企業(yè)所得稅方面，其一，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的環(huán)保設(shè)備進(jìn)行投資抵免并且在折舊方面允許其加速折舊，以此減少其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)該類設(shè)備的目的。其二，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買的環(huán)境保護(hù)類技術(shù)的無(wú)形資產(chǎn)，允許作為費(fèi)用，全部稅前列支。其三，對(duì)于企業(yè)環(huán)保類固定資產(chǎn)進(jìn)行大修整，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)趨向環(huán)保的改革而進(jìn)行的投資，允許其進(jìn)行稅收抵免。

參考文獻(xiàn)：

[1]靳東升，周華偉.我國(guó)資源稅收制度的現(xiàn)狀、問(wèn)題和改革[J].稅務(wù)研究，2010（7）.

第8篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

論文關(guān)鍵詞：環(huán)境稅收；問(wèn)題；成因 

一、我國(guó)現(xiàn)行環(huán)境稅收體系存在的問(wèn)題 

（一）稅費(fèi)并存不利于建立綠色環(huán)保激勵(lì)約束機(jī)制 

盡管我國(guó)目前有不少綠色環(huán)保的稅收政策散見(jiàn)于各稅種之中，但大多屬于輔的規(guī)定，而解決環(huán)境污染的主要方法是排污收費(fèi)制度。該制度以籌集治污資金為目的，根據(jù)“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的原則，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向排污超標(biāo)的單位收取一定的費(fèi)用。盡管這一制度對(duì)于治理污染、控制環(huán)境惡化發(fā)揮了一定作用，但總體上并不理想。 

（二）含有綠色成分的稅種對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠 

1、資源稅存在的缺陷 

首先，資源稅性質(zhì)定位不準(zhǔn)。我國(guó)的資源稅以開(kāi)采企業(yè)因開(kāi)采條件不同而形成的級(jí)差收入為調(diào)節(jié)對(duì)象，屬于對(duì)級(jí)差地租的征收，雖然客觀上具有保護(hù)資源的作用，但制定法律的初衷沒(méi)有過(guò)多考慮綠色環(huán)保的功能，在一定程度上影響了該稅作用的發(fā)揮，不能做到開(kāi)采資源的成本內(nèi)部化，也就不能從根本上起到遏制資源浪費(fèi)，保障資源合理開(kāi)發(fā)和利用，進(jìn)而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。 

其次，資源稅征稅對(duì)象的確定，是以礦山為標(biāo)準(zhǔn)，并不區(qū)分某一礦山的富、貧，使得部分企業(yè)采取采富棄貧、采易棄難、采大棄小的方式加大礦產(chǎn)資源的開(kāi)采率，盡最大可能增加資源稅的實(shí)現(xiàn)數(shù)量，以尋求最大的短期經(jīng)濟(jì)效益。這一行為直接導(dǎo)致了資源的開(kāi)發(fā)和利用效益降低的結(jié)果，助長(zhǎng)了破壞和浪費(fèi)國(guó)家資源的現(xiàn)象。 

第三，資源稅征稅范圍過(guò)窄，不利于全面保護(hù)現(xiàn)有的資源。由于目前資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)資源和鹽，而更多的資源如水、森林、地?zé)?、灘涂等沒(méi)有征稅，使得企業(yè)對(duì)這些資源進(jìn)行無(wú)序甚至瘋狂的開(kāi)采，不僅違背了稅收公平原則，也造成了應(yīng)稅與非稅資源產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的不同。 

第四，資源稅計(jì)稅依據(jù)和方法不盡合理。目前的資源稅根據(jù)銷售量或生產(chǎn)量計(jì)稅，不能隨資源的價(jià)格變化，在資源價(jià)格持續(xù)上漲的今天，不能有效調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用，不僅是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益受損，還促使企業(yè)對(duì)資源產(chǎn)品瘋狂漲價(jià)，通過(guò)漲價(jià)攫取更多的利益。 

最后，資源稅采用定額幅度稅率，只反映了劣等資源和優(yōu)等資源的級(jí)差收益，不能根據(jù)資源市場(chǎng)變化而調(diào)整，與市場(chǎng)機(jī)制要求相背離。同時(shí)，我國(guó)資源稅單位稅額多年來(lái)沒(méi)有大的調(diào)整，使得稅負(fù)明顯偏低，難以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)和保護(hù)作用。 

（三）消費(fèi)稅存在的缺陷 

1、消費(fèi)稅的征收范圍過(guò)窄。在防止環(huán)境污染方面，只將鞭炮焰火納入征稅范圍，沒(méi)有將劇毒農(nóng)藥、含磷化肥等納入；在防止資源浪費(fèi)方面，只把一次性木筷、實(shí)木地板等納入征稅范圍，而沒(méi)有將一次性的塑料袋、電池、紙尿褲、包裝物列入；在抑制能耗方面，只將成品油納入征稅范圍，而沒(méi)有將煤炭、天然氣等納入。由此種種，造成人們對(duì)環(huán)保認(rèn)識(shí)的偏頗，好像有的資源不能浪費(fèi)，有的就可以隨意使用，有的污染要制止，有的則可以為所欲為，這不利于全面培養(yǎng)人們的環(huán)保意識(shí)，發(fā)揮消費(fèi)稅的環(huán)保作用。 

2、消費(fèi)稅部分稅目的稅率偏低。如一次性木筷稅率只有5%，無(wú)論對(duì)生產(chǎn)者還是使用者都不能感到“切膚之痛”，起不到抑制該行為的作用。同時(shí)，成品油采用定額稅率，不能發(fā)揮價(jià)格的調(diào)節(jié)作用，沒(méi)有起到燃油稅的目的。 

3、三個(gè)土地稅存在的缺陷 

城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍小、稅負(fù)偏低，只能作為地方財(cái)力的補(bǔ)充，對(duì)合理使用國(guó)有土地，節(jié)約土地資源起不到應(yīng)有的刺激作用。耕地占用稅的初衷是保護(hù)農(nóng)業(yè)用地，對(duì)占用耕地的一種補(bǔ)償。由于稅額較低，采用一次性征收等不足，對(duì)農(nóng)用土地的保護(hù)作用甚微。 

土地增值稅出于抑制房地產(chǎn)炒作和牟取暴利的投機(jī)行為，事實(shí)上只起到了“把左口袋的錢裝入右口袋”的作用，并沒(méi)有減少土地資源的濫占、浪費(fèi)等情況，2009年在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，我國(guó)各地的“地王”卻被不斷刷新就是很好的例證。 

4、車船稅和車輛購(gòu)置稅存在的缺陷 

車船稅是按照車船的種類、大小確定不同稅負(fù)的，沒(méi)有考慮該車船的性能、油耗及尾氣排放量等因素對(duì)環(huán)境的損害程度，基本上沒(méi)有考慮環(huán)保因素，不利于發(fā)揮該稅緩解交通擁堵、減輕大氣污染的作用。 

車輛購(gòu)置稅對(duì)于限制車輛過(guò)快增長(zhǎng)、防止能源類資源浪費(fèi)、減輕環(huán)境污染的作用未能發(fā)揮，相反，近兩年來(lái)對(duì)小排量汽車采取優(yōu)惠政策，刺激了小汽車的激增，表面上看“限大放小”能夠減少尾氣排放，減輕大氣污染，而實(shí)際上忽視了“積少成多”的累積效應(yīng)，該稅實(shí)施的效果適得其反。 

5、城市維護(hù)建設(shè)稅存在的缺陷 

城市維護(hù)建設(shè)稅定位不準(zhǔn)，只照顧了城鎮(zhèn)，卻忽視了更廣大的農(nóng)村地區(qū)的環(huán)境建設(shè)與保護(hù)。同時(shí)，該稅作為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅的附加，沒(méi)有獨(dú)立的課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)及減免措施，在實(shí)際工作中成為“三稅”的附庸，很難發(fā)揮獨(dú)立稅種應(yīng)具備的各種功能。 

（三）相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策缺乏綠色環(huán)保理念 

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的優(yōu)惠方式種類繁多，包括減稅、免稅、延期納稅、出口免退稅、再投資退稅、即征即退、先征后退、先征后返、投資抵免、稅額抵免等方式等，但原有涉及綠色環(huán)保方面的優(yōu)惠方式僅限于免稅和減稅，即便在2008年修訂的企業(yè)所得稅和2009年修訂的增值稅等稅收法律法規(guī)中，也只增加了即征即退、投資抵免、稅額抵免等有限的幾種，納稅人可選擇的余地很小，不利于綠色環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。 

（四）缺少專門的綠色環(huán)保稅種 

盡管在諸多稅種中出現(xiàn)部分綠色環(huán)保的相關(guān)規(guī)定，但由于力量過(guò)于分散，而且多為階段性政策，系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性較差，既不能體現(xiàn)稅收對(duì)綠色環(huán)保的調(diào)控力度，也不能集中有限的稅收資金用于環(huán)境建設(shè)。因此，在稅收政策方面，應(yīng)該完善現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。

二、我國(guó)現(xiàn)行環(huán)境稅收體系存在問(wèn)題的成因 

通過(guò)上面對(duì)環(huán)境稅收存在的問(wèn)題進(jìn)行揭示可以看出，我國(guó)環(huán)境稅收制度發(fā)揮的作用較小，對(duì)構(gòu)建環(huán)境稅收體系還缺乏全方位的思考。我國(guó)環(huán)境稅收體系存在諸多缺陷和不足，取決于目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度環(huán)境、社會(huì)環(huán)境，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制與政策取向等方面存在著更深層次的關(guān)系。 

（一）粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式忽視了對(duì)資源環(huán)境的保護(hù) 

如同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定稅制變革一樣，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式也對(duì)資源的利用及環(huán)境的優(yōu)劣至關(guān)重要。我國(guó)從經(jīng)濟(jì)體制改革至今不過(guò)三十年的時(shí)間，由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量和人均產(chǎn)值較低，使得人們?cè)诿つ孔非蟆按笠?guī)模、高增長(zhǎng)、高產(chǎn)值”的同時(shí)，忽略了對(duì)資源的有效利用及環(huán)境的有效保護(hù)。從某種程度上說(shuō)，這種粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是造成我國(guó)資源耗竭、環(huán)境污染日益惡化的根本原因。 

（二）經(jīng)濟(jì)體制的不完善抑制了環(huán)境稅收體系的變革 

稅收要發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，就必須以健全、完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為前提。我國(guó)盡管在1992年就宣稱要建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，然而，“建立”不等于“健全”。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，市場(chǎng)不能完全遵照價(jià)值規(guī)律運(yùn)行，價(jià)格對(duì)商品的供求關(guān)系有時(shí)不能快速、準(zhǔn)確地反映，甚至出現(xiàn)滯后和偏差，因此，以調(diào)節(jié)價(jià)格影響企業(yè)和消費(fèi)者行為的環(huán)境稅收的使用受到制約，作為環(huán)境政策手段的作用效果具有不確定性，從而影響了政府采用這種手段，導(dǎo)致稅制中對(duì)環(huán)境保護(hù)缺乏關(guān)注。 

（三）地方政府的行為模式導(dǎo)致環(huán)保功能的弱化 

近年來(lái)，中央政府在環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮的作用是積極的，不僅做出了退耕還林等重大舉措，還出臺(tái)了諸如大氣污染防治法、環(huán)境保護(hù)法等一系列法律法規(guī)。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，破壞生態(tài)環(huán)境的事件卻屢屢發(fā)生，究其原因，是地方政府在環(huán)境保護(hù)中角色的異化，從而導(dǎo)致環(huán)保功能的弱化。 

（四）各經(jīng)濟(jì)主體對(duì)環(huán)境稅收采取漠視甚至抵制態(tài)度 

環(huán)境稅收在某種意義上講求的是社會(huì)整體利益，所以更強(qiáng)調(diào)社會(huì)的公平性。然而，這一政策的實(shí)施畢竟要影響到各經(jīng)濟(jì)主體的微觀利益，所以，隨著環(huán)境稅收的增加，其潛在的收入分配功能就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。 

首先，就企業(yè)而言，環(huán)境稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗，節(jié)約費(fèi)用，但稅金畢竟是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的費(fèi)用支出，相對(duì)于直接管制（即標(biāo)準(zhǔn)）手段而言，使企業(yè)承擔(dān)額外的納稅費(fèi)用。盡管在環(huán)境稅收手段下，社會(huì)總費(fèi)用在減少，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在絕大多數(shù)情況下的費(fèi)用都是上升的，而且費(fèi)用增加最明顯的是那些處于平均控制費(fèi)用水平上的企業(yè)。這類企業(yè)數(shù)量比較多，因此，這也就是為什么環(huán)境稅收難以得到我國(guó)企業(yè)界支持的原因。 

其次，就消費(fèi)者而言，他們是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，即負(fù)稅人。也就是說(shuō)，一方面，如果向企業(yè)開(kāi)征環(huán)境稅收，企業(yè)會(huì)利用價(jià)格轉(zhuǎn)移將該筆稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。另一方面，如果直接向消費(fèi)者開(kāi)征環(huán)境稅收，這些消費(fèi)者既是環(huán)境稅收的繳納者，也是環(huán)境稅收的最終負(fù)擔(dān)者，對(duì)于環(huán)保意識(shí)薄弱的消費(fèi)者而言，憑空增加了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，消費(fèi)者會(huì)對(duì)這種稅負(fù)做出激烈的反應(yīng)。在這種情況下，環(huán)境稅收的開(kāi)征往往得不到消費(fèi)者的深刻理解和大力支持。 

（五）普通人群對(duì)環(huán)境保護(hù)的觀念仍存在一定偏差 

盡管大多數(shù)消費(fèi)者的環(huán)境保護(hù)意識(shí)有了一定提高，但仍沒(méi)有達(dá)到“自覺(jué)自愿”的程度，對(duì)環(huán)境保護(hù)的態(tài)度，一般是“說(shuō)起來(lái)重要、行動(dòng)上次要、效果上不要”，就是說(shuō)，人們?cè)谌粘Ｉ钪袑?duì)環(huán)境保護(hù)經(jīng)常侃侃而談，但是在具體行動(dòng)上卻不那么重視，比如，我市近年來(lái)實(shí)行垃圾分類辦法以來(lái)，在大街上的垃圾箱根本起不到應(yīng)有的作用，人們照樣把可循環(huán)利用的和不能重復(fù)利用的甚至有毒有害的垃圾混在一起丟棄。人們?cè)凇肮?jié)能還是節(jié)錢”上，如果涉及照明燈具、空調(diào)、冰箱等是否節(jié)能環(huán)保，如果既節(jié)能節(jié)省開(kāi)支，人們樂(lè)已接受節(jié)能環(huán)保，而如果節(jié)能卻不省錢，人們往往放棄節(jié)能而選擇省錢。與此同時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)體制是一種國(guó)家本位主義的環(huán)境保護(hù)理念，把環(huán)境保護(hù)的權(quán)利通歸國(guó)家所有，造成公民保護(hù)環(huán)境的權(quán)利缺位。人們?cè)诃h(huán)境保護(hù)的功能上，更多的認(rèn)為環(huán)保是國(guó)家的事，和自己沒(méi)有太多的直接關(guān)系，甚至堅(jiān)持只要自己不故意破壞環(huán)境，隨意丟棄垃圾沒(méi)有什么大不了，相信大自然是“自然凈化器”，生產(chǎn)和生活垃圾會(huì)自然分解。由于普通人對(duì)環(huán)保及其環(huán)保措施存在著種種誤解，包括環(huán)境稅收在內(nèi)的各種環(huán)保措施的推行就不可避免的遇到阻力，延緩了其制定和實(shí)施的進(jìn)程。 

第9篇：車船稅計(jì)稅依據(jù)范文

為全面貫徹落實(shí)市、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)議精神，確保完成全年稅收任務(wù)，實(shí)現(xiàn)“三保一促”目標(biāo)，地稅局進(jìn)一步采取措施，加大工作力度，全力以赴抓好后四個(gè)月組織收入工作。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

一是于9日召開(kāi)科所長(zhǎng)會(huì)議，全面貫徹落實(shí)市、縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作會(huì)議精神。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本地區(qū)1—8月份的入庫(kù)稅收情況、后四個(gè)月減收因素及稅收增長(zhǎng)點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分析和匯報(bào)，對(duì)全縣收入形勢(shì)進(jìn)行科學(xué)判斷，準(zhǔn)確把握各征收單位收入進(jìn)度，做到心中有數(shù)，有的放矢。

二是召開(kāi)組織稅收收入再動(dòng)員會(huì)，牢固樹(shù)立稅收任務(wù)是工作第一目標(biāo)的理念。全員主動(dòng)放棄節(jié)假日，加班加點(diǎn)工作，形成人人有措施，個(gè)個(gè)抓落實(shí)，從上到下齊抓共管抓收入的局面，確保年度稅收收入的完成。

三是重新敲定后四個(gè)月的收入任務(wù)，細(xì)化量化目標(biāo)責(zé)任，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)包片科室包所責(zé)任制。

二、加大力度，強(qiáng)化征管

（一）根據(jù)目前稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，在全縣范圍開(kāi)展三項(xiàng)專項(xiàng)檢查，尋找新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，徹底堵塞征管漏洞，確保應(yīng)收盡收。

1、成立以局黨組書記為組長(zhǎng)的專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，并將建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)、房屋租賃業(yè)等明確到班子成員和相關(guān)站所。

2、開(kāi)展建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)檢查，以委托代征單位、企業(yè)籌建期間工程、行政事業(yè)單位辦公樓裝飾、20*年以來(lái)新投資的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等為重點(diǎn)檢查對(duì)象，重點(diǎn)對(duì)委托代征單位是否按規(guī)定取得發(fā)票、納稅人是否將行政事業(yè)單位自購(gòu)材料納入計(jì)稅基數(shù)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售房款和定金是否按規(guī)定申報(bào)繳納稅款等進(jìn)行檢查。

3、開(kāi)展偏遠(yuǎn)地區(qū)專項(xiàng)檢查，針對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)稅源分散、不易控管的特點(diǎn)，在清查中采取三項(xiàng)信息比對(duì)措施。與工商部門建立密切聯(lián)系，將稅務(wù)登記戶數(shù)與我局掌握的管戶信息比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)漏管戶線索；將現(xiàn)有的納稅戶與我局掌握的管戶信息進(jìn)行比對(duì)；將綜合征管系統(tǒng)中的納稅人信息與系統(tǒng)外掌握的納稅人信息進(jìn)行比對(duì)，區(qū)分起征點(diǎn)執(zhí)行情況，把起征點(diǎn)一下納稅人的管理納入監(jiān)控范圍。同時(shí)檢查小組，實(shí)行分片包干，責(zé)任到人的管理制度，在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行稅源清查，徹底消除征管死角。

4、開(kāi)展房屋租賃業(yè)專項(xiàng)檢查，加大對(duì)房屋出租稅收的管理。對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有出租房屋的納稅戶進(jìn)行“拉網(wǎng)式”清查，及時(shí)對(duì)已清查出的房屋租賃業(yè)情況進(jìn)行造冊(cè)登記，建立房屋租賃業(yè)底冊(cè)，并按照底冊(cè)對(duì)房屋租賃業(yè)稅款做初步測(cè)算，真正做到了底子清，稅源清，切實(shí)做到清查一戶，登記一戶，落實(shí)一戶。

（二）對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，實(shí)行重點(diǎn)分析、定期上報(bào)制度。對(duì)詰龍電廠建設(shè)項(xiàng)目、高速公路建設(shè)項(xiàng)目等32個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目建立重點(diǎn)稅源管理臺(tái)帳，按期召開(kāi)重點(diǎn)項(xiàng)目管理協(xié)調(diào)會(huì)，將項(xiàng)目的管理、稅款繳納等情況及時(shí)進(jìn)行反饋，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確依據(jù)。并通過(guò)縱、橫比對(duì)分析，找出重點(diǎn)稅源內(nèi)部管理和稅收管理方面存在的深層次問(wèn)題，制定制度，完善措施，使行業(yè)稅收增幅與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。

（三）加強(qiáng)地方稅種的征收管理，促進(jìn)地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。加大房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等小稅種的管理力度，加強(qiáng)與房管、土地、城建、交管等職能單位的協(xié)作，實(shí)施源泉控管，堵漏增收。

三、科學(xué)評(píng)估，重點(diǎn)稽查

結(jié)合工作實(shí)際，每月制定詳細(xì)可行的納稅評(píng)估計(jì)劃，有針對(duì)性的開(kāi)展納稅評(píng)估。