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第1篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國(guó)科學(xué)家本杰明?富蘭克林說(shuō)過(guò)：“在這個(gè)世界上，沒(méi)有什么事情是確信無(wú)疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問(wèn)題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，但卻一針見(jiàn)血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面，稅收是國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入的重要手段，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是以國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟(jì)生活中，各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，無(wú)可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來(lái)期望的貨幣利益之外，還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開(kāi)縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧，在納稅籌劃的過(guò)程中，相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)?！凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國(guó)的新型概念，法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來(lái)看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過(guò)來(lái)又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過(guò)對(duì)其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中。

（一）以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)

納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過(guò)納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值，例如通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來(lái)平衡母公司與子公司之間的稅負(fù)，通過(guò)多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國(guó)家稅收減免政策、爭(zhēng)取較低的稅率等等；后者是指通過(guò)納稅籌劃，充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過(guò)選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時(shí)節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段，而沒(méi)有考慮到對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃過(guò)程的開(kāi)端。

（二）以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟(jì)主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來(lái)看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說(shuō)。因此，“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無(wú)法律依據(jù)。我們只能通過(guò)有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一，“用法過(guò)度”風(fēng)險(xiǎn)，這是指企業(yè)過(guò)度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉，或出于過(guò)度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒(méi)有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn)，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。

實(shí)踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施，也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。

目前，我國(guó)尚存在部分國(guó)有企業(yè)對(duì)事前納稅籌劃并不重視，被動(dòng)地等待稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查，并習(xí)慣以人脈關(guān)系來(lái)解決問(wèn)題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價(jià)。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的主要手段，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，任何稅收優(yōu)惠都可切實(shí)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。如何在恪守稅法并且促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的前提下，充分利用現(xiàn)行稅收政策，合理籌劃各種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)達(dá)到利益最大化已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要課題。為了提高企業(yè)資金使用效率，避免由于多占用資金而增加資金成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，也要求我們科學(xué)、合理地籌劃日常經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前，在我國(guó)，特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中小城市，納稅籌劃還是一個(gè)新理念，從一定程度上說(shuō)明納稅籌劃還沒(méi)有引起高度重視。同時(shí)，在實(shí)際工作中，納稅人對(duì)納稅籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

誤區(qū)一：納稅籌劃就是合理避稅

所謂合理避稅，就是納稅人利用稅法的漏洞、缺陷，利用稅務(wù)部門監(jiān)督成本太高等因素少繳或不繳稅，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。這與納稅籌劃存在本質(zhì)的區(qū)別：合理避稅雖不屬于非違法行為，但卻與國(guó)家立法精神相背離。同時(shí)在具體操作中較難把握，很容易受到質(zhì)疑，另外，有了避稅就有反避稅，待相關(guān)法規(guī)一旦完善，就會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受損失。例如，有些企業(yè)使用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式進(jìn)行合理避稅，通過(guò)母公司與子公司的交易往來(lái)，人為操縱公司損益，從而達(dá)到少繳稅的目的。這種行為暫時(shí)在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但是隨著反避稅相關(guān)法規(guī)的健全和稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步加強(qiáng)反避稅工作力度，企業(yè)必然會(huì)為此付出代價(jià)、得不償失。

納稅籌劃合理、合法，順應(yīng)國(guó)家立法精神，體現(xiàn)了稅法引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的作用，不僅沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上還存在較大的操作空間。

誤區(qū)二：只要依法納稅，就算是做好了納稅籌劃

遵照國(guó)家法律，依法納稅是合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)實(shí)守信的表現(xiàn)，是值得稱道的。但是僅僅這樣不能就說(shuō)我們做好了納稅籌劃工作，甚至還是相去甚遠(yuǎn)的。納稅籌劃概念大約是在上世紀(jì)90年代中葉從西方引入我國(guó)。從難易層次看，它包括兩個(gè)方面：一方面是正確履行納稅義務(wù)，不錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)，也不多計(jì)稅負(fù)，避免無(wú)謂地增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；另一方面要求納稅人對(duì)多種納稅方案進(jìn)行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節(jié)稅利益。在實(shí)踐工作中我們也深刻感到：企業(yè)應(yīng)該變被動(dòng)為主動(dòng)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，研究稅法精神，充分做好納稅籌劃工作，不能僅僅依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。從思想上認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃不僅不違法，順應(yīng)稅法的立法精神，重要的是能給企業(yè)帶來(lái)利益，可謂雙贏。

誤區(qū)三：納稅籌劃以節(jié)省稅款最大化為目標(biāo)

我們?cè)谌粘９ぷ髦校J(rèn)為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡(jiǎn)單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對(duì)納稅籌劃目的的認(rèn)識(shí)存在片面性。確切地說(shuō)，稅負(fù)的高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，納稅籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，要兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，追求企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在某一時(shí)期內(nèi)，繳稅最少、稅負(fù)最低的組合并不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。納稅籌劃必須統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及策略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有對(duì)各種納稅活動(dòng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負(fù)和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。

另外，依法維護(hù)納稅人權(quán)利也是納稅籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)是相輔相成的，納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的之一便是增加涉稅方面的利益。事實(shí)上，我國(guó)納稅人在納稅權(quán)利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最基本的納稅人權(quán)利都不了解，對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也常常是輕言放棄。從某種意義上講，放棄應(yīng)有的權(quán)利也會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益蒙受到損失。

誤區(qū)四：納稅籌劃是會(huì)計(jì)人員做賬的事情，與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)

有人認(rèn)為，稅收和經(jīng)營(yíng)是兩個(gè)相互獨(dú)立的概念，只要聘請(qǐng)一個(gè)好會(huì)計(jì)，通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作，就能夠起到納稅籌劃的作用。這種認(rèn)識(shí)源于不了解企業(yè)稅收的產(chǎn)生。持這樣觀點(diǎn)的人或許認(rèn)為，既然財(cái)會(huì)部門除了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，還要作諸如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、交納稅款、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等工作，納稅籌劃理所當(dāng)然應(yīng)由財(cái)會(huì)部門來(lái)做。然而，財(cái)會(huì)部門所作的上述工作僅僅是記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的過(guò)程、履行了企業(yè)正常的納稅手續(xù)而已。

稅收產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，由于選擇方式不同，而產(chǎn)生不同的稅收效果。企業(yè)納稅籌劃因此應(yīng)運(yùn)而生。與此同時(shí)，稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目轉(zhuǎn)向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上，既利于企業(yè)微觀發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，這才是納稅籌劃的目的所在。

誤區(qū)五：納稅籌劃無(wú)風(fēng)險(xiǎn)、無(wú)成本

納稅籌劃具有一定的主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案、怎樣實(shí)施，取決于主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與理解，對(duì)納稅籌劃條件的選擇與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯(cuò)誤必然導(dǎo)致納稅籌劃方案選擇與實(shí)施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)就意味著風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策及安排。

本文擬結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)票管理、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等進(jìn)行初步探討。

一、發(fā)票管理方面的納稅籌劃

發(fā)票是納稅的重要依據(jù)，是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要內(nèi)容，也是稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。在平時(shí)的工作中，必須按照有關(guān)規(guī)定建立健全發(fā)票的管理制度，加強(qiáng)原始憑證審核。如果沒(méi)有取得合法票據(jù)或取得票據(jù)不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求按票據(jù)金額的25%交納企業(yè)所得稅。

（一）在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。當(dāng)前，假發(fā)票泛濫，國(guó)家審計(jì)署對(duì)相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)假發(fā)票金額之大，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，造成國(guó)家稅款大量流失。針對(duì)這種情況，我們要充分利用網(wǎng)上發(fā)票識(shí)別平臺(tái)，要求對(duì)方提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本、12366電話查詢等多種方法，確保接受的發(fā)票為“真發(fā)票”。

（二）稅收陷阱的防范

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。在訂立合同時(shí)，應(yīng)明確取得正規(guī)發(fā)票是財(cái)務(wù)付款的前提條件，防止出現(xiàn)問(wèn)題。

此外，在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)該明確合同價(jià)具體包含的內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。避免出現(xiàn)個(gè)別單位因?yàn)樨?zé)任成本低，在簽訂的勞務(wù)分包合同中約定分包方不提供發(fā)票的情況，造成稅務(wù)隱患。

二、對(duì)營(yíng)業(yè)稅的籌劃

（一）在建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額與服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額之間做好籌劃

簽訂不同性質(zhì)的合同會(huì)導(dǎo)致企業(yè)套用不同的營(yíng)業(yè)稅率計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。例如，當(dāng)施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí)，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。由于這兩種合同的營(yíng)業(yè)稅率不同，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，是簽訂機(jī)械租賃合同還是簽訂機(jī)械作業(yè)合同或者根據(jù)機(jī)械的類別簽訂運(yùn)輸合同要慎重選擇。

（二）盡量與業(yè)主簽訂獨(dú)立的甲供設(shè)備合同

施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。施工企業(yè)普遍存在由業(yè)主供應(yīng)設(shè)備后轉(zhuǎn)賬抵付工程款的情況，甲供設(shè)備要計(jì)入營(yíng)業(yè)額交納營(yíng)業(yè)稅。甲供設(shè)備如果不計(jì)入施工產(chǎn)值，就可以不計(jì)入營(yíng)業(yè)額不交納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！笔┕て髽I(yè)在投標(biāo)報(bào)價(jià)和結(jié)算時(shí)，應(yīng)掌握這些規(guī)定，盡量選擇有利于自己企業(yè)的方案，簽訂合同時(shí)盡量與業(yè)主簽訂獨(dú)立的甲供設(shè)備合同，減少企業(yè)稅負(fù)。

以某施工企業(yè)為例：

某企業(yè)中標(biāo)某工程項(xiàng)目，工程總價(jià)為10000萬(wàn)元，含設(shè)備采購(gòu)款3000萬(wàn)元，

1、如果設(shè)備由某企業(yè)自行采購(gòu)，根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括在工程價(jià)款之內(nèi)。

該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為10000×3%=300（萬(wàn)元）

2、如果設(shè)備由建設(shè)方負(fù)責(zé)供應(yīng)，簽訂獨(dú)立的甲供設(shè)備合同，根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定，該企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額則不包括設(shè)備價(jià)款。

該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（10000-3000）×3%=210（萬(wàn)元）

由此可以看出，采用單獨(dú)簽訂甲供設(shè)備合同的方式就為該企業(yè)減少稅負(fù)90萬(wàn)元。

因此，在今后的施工生產(chǎn)中，如果能夠做到施工設(shè)備全部甲方供應(yīng)，就能最大限度的獲得稅收上的減免，達(dá)到合理避稅的目的。同時(shí)由于施工過(guò)程中認(rèn)知的不同，很多符合設(shè)備條件的材料往往被人們所忽視，比如光纜、電纜等，沒(méi)有作為設(shè)備去合理運(yùn)作這一部分營(yíng)業(yè)稅的減免，從而造成了企業(yè)稅負(fù)的增加，使企業(yè)效益白白流失。

（三）營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)間的籌劃

《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入并同時(shí)要計(jì)提稅金。由于鐵路建設(shè)存在較多的“三邊”工程，建造合同確認(rèn)的收入和業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)批復(fù)的收入往往不一致。這就要求我們做好建造合同確認(rèn)收入與驗(yàn)工計(jì)價(jià)確認(rèn)收入計(jì)提稅金分析表，掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，交納稅金一定要以業(yè)主批復(fù)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)為依據(jù)，避免提前納稅造成資金緊張，而且，極有可能給企業(yè)造成損失。

（四）分包工程款營(yíng)業(yè)稅抵扣的籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第540號(hào)文件第五條第三款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！睏l例同時(shí)規(guī)定，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。也就是說(shuō)總包方在取得分包方開(kāi)具的合法有效憑證的前提下，可以就差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

以甲施工企業(yè)為例：甲施工企業(yè)總承包某電廠鐵路專用線工程，總價(jià)款5000萬(wàn)元，該企業(yè)又將部分工程分包給乙施工企業(yè)，分包工程款為1000萬(wàn)元。設(shè)只繳納營(yíng)業(yè)稅。

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定

乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為1000×3%=30（萬(wàn)元）

甲企業(yè)差額繳納營(yíng)業(yè)稅為（5000-1000）×3%=120（萬(wàn)元）

2、如果甲企業(yè)沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅抵扣相關(guān)意識(shí)，在實(shí)際施工生產(chǎn)中未進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅抵扣

則乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為1000×3%=30（萬(wàn)元）

甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為5000×3%=150（萬(wàn)元）

增加了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)30萬(wàn)元。

作為總包單位在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅抵扣時(shí)，還要注意：所有分包方在辦理項(xiàng)目登記時(shí)都必須報(bào)驗(yàn)在總包方項(xiàng)目名下，進(jìn)行項(xiàng)目鑒定，以免發(fā)生不能抵扣的情況；取得每張分包發(fā)票必須一次性抵扣，不得分次抵扣；在向建設(shè)方開(kāi)具發(fā)票前，要先取得分包方發(fā)票，見(jiàn)票抵扣，以免出現(xiàn)未及時(shí)取得合法憑證而造成營(yíng)業(yè)稅不能抵扣的情況。

三、對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃

（一）合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)

在企業(yè)的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，如果混淆了一些費(fèi)用的性質(zhì)，會(huì)出現(xiàn)某項(xiàng)費(fèi)用支出超出所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。例如，施工企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)，全部列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)備折舊一并列入工程施工。不同性質(zhì)的費(fèi)用有不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，一旦混淆，將會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)。例如，企業(yè)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)，只要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，均可以列入會(huì)議費(fèi)，可以全額扣除；企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)以及未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，按稅法規(guī)定可列入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，全額稅前扣除。由此可見(jiàn)，施工企業(yè)應(yīng)分別設(shè)置不同的明細(xì)科目，嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用性質(zhì)列賬，特別是那些涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用科目。

（二）對(duì)成本費(fèi)用列支方法的籌劃

費(fèi)用的列支時(shí)間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行成本費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用；存貨的盤(pán)虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用。

各項(xiàng)費(fèi)用、損失應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)費(fèi)用所屬區(qū)間，準(zhǔn)確歸集各區(qū)間的費(fèi)用。

適當(dāng)縮短需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期。如稅法和會(huì)計(jì)制度對(duì)遞延資產(chǎn)的攤銷賦予了一定的選擇空間，施工企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。

（三）認(rèn)真履行毀損報(bào)批手續(xù)，爭(zhēng)取最大的稅前扣除

在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中，盡管規(guī)定了資產(chǎn)毀損的扣除限額，但是對(duì)于那些非正常報(bào)廢、損失都要求執(zhí)行報(bào)批手續(xù)，只要手續(xù)齊全，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)是可以稅前抵扣的。因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理呆賬、死賬和不能繼續(xù)使用的資產(chǎn)等，通過(guò)報(bào)批方式，爭(zhēng)取稅前扣除。這樣，使企業(yè)減輕稅負(fù)，同時(shí)優(yōu)化了企業(yè)資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門與設(shè)備管理部門應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理臺(tái)帳，定期檢查、核對(duì)，及時(shí)處理無(wú)法使用的設(shè)備。

四、對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃

施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目大多采用責(zé)任成本管理辦法，待項(xiàng)目竣工后對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行考核兌現(xiàn)，根據(jù)項(xiàng)目最終經(jīng)濟(jì)效益、安全質(zhì)量、三工建設(shè)等指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)項(xiàng)目承包集體進(jìn)行獎(jiǎng)懲。公司機(jī)關(guān)往往根據(jù)年度公司任務(wù)開(kāi)發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)的完成情況決定階段性獎(jiǎng)金發(fā)放額，造成職工收入的不均衡現(xiàn)象。由于個(gè)人所得稅為超額累進(jìn)稅率，收入的不均衡導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人調(diào)節(jié)稅稅率有時(shí)甚至達(dá)到40%，嚴(yán)重影響項(xiàng)目經(jīng)理的積極性。所以，施工企業(yè)有必要進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃。

（一）采用預(yù)兌現(xiàn)法

大型施工項(xiàng)目分階段或按年進(jìn)行審計(jì)，也利于過(guò)程控制，根據(jù)工程過(guò)程審計(jì)情況，提前發(fā)放部分獎(jiǎng)金，使職工收入在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)盡量趨于平衡。

以某工程項(xiàng)目經(jīng)理為例：

假設(shè)其月生活費(fèi)6000元，各項(xiàng)保險(xiǎn)及公積金合計(jì)1000元，工期三年，總兌現(xiàn)額240000元，月工資平穩(wěn)、固定發(fā)放。

1、如果按年兌現(xiàn)考核獎(jiǎng)勵(lì)，假設(shè)均衡發(fā)生，每年80000元，按全年一次性獎(jiǎng)考慮

則月繳納個(gè)人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

全年一次性獎(jiǎng)繳納個(gè)人所得稅稅額為80000×20%-555=15445（元）

該職工三年中繳納個(gè)人所得稅合計(jì)為45×12×3+15445×3=47955（元）

2、如果工程完工后再考核兌現(xiàn)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)按全年一次性獎(jiǎng)考慮

則月繳納個(gè)人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

考核兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅稅額為250000×25%-1005=61495（元）

該職工三年中繳納個(gè)人所得稅合計(jì)為45×12×3+61495=63115（元）

可以看出采用預(yù)兌現(xiàn)法，少繳納個(gè)人所得稅15160元，個(gè)人所得稅降低率為24%。達(dá)到了降低個(gè)人稅負(fù)，節(jié)約納稅的目的。

（二）避免以貨幣形式發(fā)放交通、通訊等補(bǔ)貼，可采取票據(jù)報(bào)銷的形式

財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》中指出，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。企業(yè)應(yīng)盡量避免采用貨幣化形式發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼，原來(lái)以現(xiàn)金形式發(fā)放的福利費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)，可改為票據(jù)報(bào)銷的形式。

我國(guó)的稅法經(jīng)過(guò)建國(guó)后幾十年來(lái)的不斷改進(jìn)和完善，已經(jīng)具有了相當(dāng)?shù)膰?yán)密性和成熟性，稅收征收管理透明度增強(qiáng)，利益分配逐步消除人治因素。納稅人對(duì)稅法的尊崇度、信賴度增強(qiáng)，對(duì)準(zhǔn)確計(jì)稅、合法省稅表現(xiàn)出極大的熱情。納稅人熟練掌握好納稅籌劃的各項(xiàng)法規(guī)和技巧，做好納稅籌劃工作，就可以有效降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)更好更快的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.稅法中國(guó)財(cái)政.經(jīng)濟(jì)出版社，2006，4

第4篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)也活躍在我們眼前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中重要的內(nèi)容和組成部分。本文針對(duì)納稅籌劃的作用進(jìn)行主要分析，著重從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響分析，這有助于完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù);納稅籌劃;管理

在我國(guó)，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，我國(guó)針對(duì)一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴(kuò)大化，往往節(jié)約公司資本帶來(lái)更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而爭(zhēng)取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個(gè)詞在近幾年來(lái)是非常受企業(yè)歡迎的一個(gè)熱詞。這個(gè)詞語(yǔ)的出現(xiàn)，說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理取得了一定的進(jìn)步。納稅籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，收入與支出的差價(jià)決定了一個(gè)企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個(gè)企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項(xiàng)規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國(guó)家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵(lì)他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對(duì)部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵(lì)他們?cè)黾邮杖?，同時(shí)也吸引了部分外來(lái)企業(yè)的入駐，從而帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃特點(diǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):第一，合法性。納稅籌劃是通過(guò)國(guó)家正規(guī)的法律渠道進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進(jìn)行。與采用不正當(dāng)手段進(jìn)行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國(guó)家稅收相關(guān)部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實(shí)現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說(shuō)，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的流動(dòng)資金，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對(duì)稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等活動(dòng)的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同納稅人和征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達(dá)到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會(huì)導(dǎo)致其他方面的支出費(fèi)用增多。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來(lái)更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會(huì)環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也為許多人帶來(lái)了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開(kāi)拓未來(lái)的市場(chǎng)，有了更多的自信與勇氣去面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)。在一些不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收對(duì)于企業(yè)而言，是很大的一筆開(kāi)支，它有時(shí)會(huì)掣肘一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致他們因負(fù)擔(dān)過(guò)重而無(wú)法持續(xù)前行，甚至還沒(méi)起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問(wèn)題做出重大貢獻(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，他所關(guān)注的重點(diǎn)除了減少成本之外，如何合理運(yùn)用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時(shí)候，往往注重企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但與此同時(shí)，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對(duì)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。一個(gè)企業(yè)在贏得利潤(rùn)最大化時(shí)，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括兩個(gè)部分，一個(gè)是直接稅收負(fù)擔(dān)，另一個(gè)便是間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)說(shuō)的是一個(gè)企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過(guò)程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過(guò)偷稅漏稅來(lái)實(shí)現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出，企業(yè)除了無(wú)條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級(jí)的代價(jià)，這有與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個(gè)企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國(guó)家貢獻(xiàn)的稅收就會(huì)越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過(guò)合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，就能為員工和公司帶來(lái)更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國(guó)的稅收制度。我們放眼全世界的國(guó)家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有比較完善的稅收制度。我國(guó)的稅收制度改革時(shí)間并不長(zhǎng)，所以也存在著很多不足，需要加強(qiáng)完善。而實(shí)際上，我國(guó)的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無(wú)常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃反而能夠促進(jìn)我國(guó)稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國(guó)的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間?？傊?，企業(yè)稅收籌劃和我國(guó)的稅收制度相輔相成，互相促進(jìn)。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來(lái)說(shuō)，是有利于完善我國(guó)的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展?，F(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟(jì)的一體化的世界，各國(guó)經(jīng)濟(jì)、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國(guó)的企業(yè)必須提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟(jì)的一體化帶來(lái)了企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的國(guó)際一體化，企業(yè)在不同國(guó)家產(chǎn)生的不同的稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)不僅來(lái)自于本國(guó)的壓力，還要受到企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國(guó)一汽集團(tuán)與德國(guó)大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營(yíng)歷史，是典型的跨國(guó)公司。據(jù)調(diào)查，德國(guó)大眾公司的中國(guó)國(guó)內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率將近半成，是我國(guó)汽車市場(chǎng)的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃過(guò)程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對(duì)公司的地址選擇來(lái)看，德國(guó)的大眾公司在與中國(guó)一汽集團(tuán)成立合資公司之初選擇在長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)。該開(kāi)發(fā)區(qū)屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項(xiàng)就會(huì)為合資公司帶來(lái)巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計(jì)免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計(jì)減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國(guó)大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。按照我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，該類技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的綜合利用共計(jì)享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國(guó)所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯(cuò)的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來(lái)、捷達(dá)等符合歐洲Ⅱ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車共獲準(zhǔn)減征消費(fèi)稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來(lái)外商投資企業(yè)改征增值稅，消費(fèi)稅的超稅負(fù)返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來(lái)已累計(jì)獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對(duì)激烈的汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國(guó)設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過(guò)多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長(zhǎng)春市。從德國(guó)大眾公司的新的投資方案來(lái)看，把新車型維持在較高利潤(rùn)水平之下，用這筆利潤(rùn)來(lái)增資擴(kuò)廠，然后再取得更加合理的投資回報(bào)。這種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營(yíng)。由于中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的龐大，消費(fèi)力度強(qiáng)，新廠的贏利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于老廠的投資所得，其單獨(dú)享受的所得稅優(yōu)惠也是一個(gè)可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國(guó)現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來(lái)看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，既能實(shí)現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，自身利益的最大化與社會(huì)利益都能取得雙向回報(bào)。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負(fù)最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點(diǎn)著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］劉金偉．分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義［J］．中國(guó)外資，2012(12)

［3］劉佳．納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013(01)

第5篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

（一）提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但風(fēng)險(xiǎn)太大，會(huì)損害國(guó)家與政府的利益，只要逃稅被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將繳納一大筆罰款或稅款，并對(duì)企業(yè)得社會(huì)形象及威信度造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)發(fā)展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，使國(guó)家與政府堅(jiān)持統(tǒng)一思想，這能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。

（二）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化

納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，并有效控制好納稅人稅收費(fèi)用，這是一項(xiàng)有利于企業(yè)財(cái)務(wù)支出的行為活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利益意義重大。各企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差異很大，企業(yè)利潤(rùn)中稅收費(fèi)用是重要的財(cái)務(wù)支出，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響很大。企業(yè)若是落實(shí)納稅籌劃，將有利于自身財(cái)務(wù)狀況的改善，獲得更大財(cái)務(wù)利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)于重復(fù)繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，讓企業(yè)通過(guò)稅收獲得最大化的財(cái)務(wù)利益。

（三）提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)納稅籌劃主要是減少稅負(fù)，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)可以合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，實(shí)現(xiàn)最大化的資本、成本及利潤(rùn)等，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。[1]在開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員根據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和記賬，同時(shí)向財(cái)務(wù)管理部門報(bào)送，申請(qǐng)納稅資金，有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中極為重要，是否真正將其落到實(shí)處，關(guān)系著企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)利益。對(duì)此，企業(yè)要科學(xué)、高效、及時(shí)地開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平。

（四）優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置

國(guó)家實(shí)施稅收制度，除了可以增加國(guó)家資金外，還能夠幫助企業(yè)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，合理配置資源，從而更好地適應(yīng)處于不斷變化狀態(tài)的市場(chǎng)，讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。對(duì)于企業(yè)管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，借助稅收優(yōu)惠政策與鼓勵(lì)政策，合理調(diào)整結(jié)構(gòu)，作出科學(xué)的決策，并適當(dāng)擴(kuò)大自身規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍，在技術(shù)、工藝、設(shè)備等方面加大投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障，體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。所以，企業(yè)要從稅法變化入手，合理優(yōu)化結(jié)構(gòu)，科學(xué)配置資源，在不損害國(guó)家利益的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）增加國(guó)家稅收

從宏觀財(cái)政來(lái)說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作后，雖然國(guó)家財(cái)政與稅收資金有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，納稅籌劃對(duì)國(guó)家財(cái)政與稅收有刺激作用。國(guó)家通過(guò)調(diào)控稅收政策，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作，能減少自身稅負(fù)，確保企業(yè)在今后發(fā)展的發(fā)展中有較大的利潤(rùn)與收益，而這和國(guó)家財(cái)政與稅收緊密相連，可以適當(dāng)提高稅收標(biāo)準(zhǔn)。[2]所以，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)，不僅能夠保障國(guó)家的財(cái)政收入，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)自身的最大化經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用

（一）納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)成本，直接決定了后期的利潤(rùn)。所以，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，通常其運(yùn)營(yíng)成本都會(huì)提高，這種方法是企業(yè)主要的納稅籌劃方式。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要認(rèn)真分析并衡量?jī)?nèi)外部環(huán)境狀況與相關(guān)因素，不能簡(jiǎn)單地將減少企業(yè)稅負(fù)作為目標(biāo)。對(duì)于納稅籌劃目標(biāo)的確定，要以企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展為前提，確保企業(yè)管理水平的提升。

（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用

企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。當(dāng)前企業(yè)主要有兩種資金籌備方法，即負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，企業(yè)在納稅籌劃活動(dòng)中要嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分。[3]例如，對(duì)于負(fù)債籌資中出現(xiàn)的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業(yè)利潤(rùn)的降低，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)。而權(quán)益投資是在分配利潤(rùn)的過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)稅后利潤(rùn)來(lái)繳稅，不過(guò)不能幫助企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)要通過(guò)負(fù)債籌資減稅，適當(dāng)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來(lái)確保企業(yè)稅負(fù)降低。隨著負(fù)債籌資的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將越來(lái)越大，這就需要企業(yè)將負(fù)債籌資控制在合理范圍內(nèi)。

（三）納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

企業(yè)在投資時(shí)要交付一定稅款，在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)中，應(yīng)該全面掌握企業(yè)組織形式、投資行業(yè)及對(duì)象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及調(diào)控政策相符。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要綜合選擇各種投資方法，企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)有所差異，合伙企業(yè)納稅為合伙人時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，如果為法人企業(yè)，在企業(yè)稅收繳納過(guò)程中，還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。所以，合伙企業(yè)在繳稅上優(yōu)勢(shì)更大，不過(guò)合伙企業(yè)規(guī)模通常都較小，增值稅額一般很低，無(wú)法滿足抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這點(diǎn)法人企業(yè)優(yōu)勢(shì)更大。對(duì)此，企業(yè)在投資過(guò)程中開(kāi)展納稅籌劃，必須考慮各個(gè)方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)利益的增長(zhǎng)。

（四）納稅籌劃在收益分配中的作用

企業(yè)在分配收益時(shí)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，應(yīng)從企業(yè)利潤(rùn)水平與分配政策出發(fā)，確保規(guī)劃的合理性，用最大優(yōu)勢(shì)對(duì)收益分配開(kāi)展納稅籌劃。[4]例如，對(duì)于新成立的企業(yè)，在利潤(rùn)初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要按照該規(guī)定，加大技術(shù)、宣傳等投入力度，延遲企業(yè)獲得利潤(rùn)的時(shí)間，從而利用該規(guī)定獲得更多額外利益。此外，國(guó)家為引導(dǎo)企業(yè)做出正確投資決策，經(jīng)常出臺(tái)實(shí)施各種稅收優(yōu)惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規(guī)定，企業(yè)要充分利用這些措施來(lái)開(kāi)展納稅籌劃工作，確保企業(yè)與國(guó)家都能夠獲利。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；籌劃原則；籌劃方法；企業(yè)所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711295

1前言

所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，涉及企業(yè)稅費(fèi)的超過(guò)10種。企業(yè)所得稅和增值稅是繳納的“大頭”。通過(guò)建立納稅籌劃評(píng)價(jià)體系，有利于企業(yè)管理者建立優(yōu)化的管理意識(shí)，制定科學(xué)的動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)體系，使企業(yè)的管理體系能隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境及外部因素的變化進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2企業(yè)所得稅籌劃方法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策多種多樣，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收繳納方式規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選擇合適的稅收方法，從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。

21銷售收入的納稅籌劃

企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額和確認(rèn)時(shí)間，利用稅收優(yōu)惠政策，將稅法規(guī)定的免稅收入調(diào)整出來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。納稅人適用稅率高于關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)，企業(yè)可通過(guò)較低銷售價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移收入以達(dá)到節(jié)稅目的。針對(duì)限額扣除項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)充分利用限額，以免超額。針對(duì)主要成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)確定合理的成本規(guī)模，與收入項(xiàng)目綜合考慮，以使應(yīng)納稅所得額達(dá)到預(yù)期水平。

22固定資產(chǎn)折舊方式納稅籌劃

對(duì)資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定，主要目的是為了區(qū)別資本性支出和收益性支出，從而確定可以扣除的項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)的折舊涉及三個(gè)問(wèn)題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)選擇折舊政策，以使企業(yè)延遲納稅，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。

23利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

納稅人可以利用例如地域方面、產(chǎn)業(yè)方面、行業(yè)方面、企業(yè)方面等身份直接享受企業(yè)所得稅的減免，也可以根據(jù)納稅人從事特定的項(xiàng)目享受優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策往往從不同角度體現(xiàn)在不同的稅收要素當(dāng)中，同一納稅人有機(jī)會(huì)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠。

3案例介紹及分析

大唐際發(fā)電股份有限公司系經(jīng)原國(guó)家體改委批準(zhǔn)1994年12月13日共同發(fā)起設(shè)立的股份有限公司。本公司2015年度納入合并范圍的子公司共141 戶，本公司及其子公司的經(jīng)營(yíng)范圍：建設(shè)、經(jīng)營(yíng)電廠、銷售電力、熱力等。本公司的母公司和最終母公司均為國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)控制的中國(guó)大唐集團(tuán)公司。大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司作為火電上市公司，對(duì)其所得額進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義。

公司固定資產(chǎn)折舊從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊，殘值率均為5%。無(wú)形資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法或產(chǎn)量法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。企業(yè)所得稅除享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)外，按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)繳。2015年應(yīng)付職工薪酬529349萬(wàn)元，工會(huì)和教育經(jīng)費(fèi)116557萬(wàn)元，職工福利費(fèi)185505萬(wàn)元。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為618903萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為65681萬(wàn)元，廣告費(fèi)1344萬(wàn)元，對(duì)外捐贈(zèng)240萬(wàn)元，違約金及罰款支出155996萬(wàn)元，稅收滯納金16萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為32847540萬(wàn)元。企業(yè)納入合并范圍的子公司達(dá)141個(gè)，多數(shù)子公司免稅或適用較低的稅率，有少數(shù)子公司處于虧損狀態(tài)。

31實(shí)際稅負(fù)分析

本文主要采用平均實(shí)際稅率法來(lái)分析大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，即大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的平均實(shí)際稅率為企業(yè)所得稅額 / 企業(yè)利潤(rùn)總額。因此公司平均實(shí)際稅率3284754/656810700×100%=5001%。由上述計(jì)算結(jié)果可知，大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)很高，進(jìn)行所得稅籌劃勢(shì)在必行。

32固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

我國(guó)的稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)符合相關(guān)條件確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法，享受所得稅方面的稅收優(yōu)惠。大唐國(guó)際發(fā)電股份有限公司對(duì)其所有的包括設(shè)備在內(nèi)的固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。公司作為發(fā)電企業(yè)，資產(chǎn)折耗情況嚴(yán)重，若在選用固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)采用加速折舊法或者縮短折舊年限，可以增加前期可扣除的成本費(fèi)用，減少前期的稅負(fù)，以達(dá)到延遲納稅的效果，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

33存在扣除項(xiàng)目的稅收籌劃

對(duì)存在扣除項(xiàng)目的籌劃思路是對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理的分?jǐn)?，盡可能使存在扣除限額的費(fèi)用在扣除標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，進(jìn)而使所有的費(fèi)用都能得到稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。本期企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為61890285萬(wàn)元，廣告費(fèi)1344萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入的15%為928354275萬(wàn)元，廣告費(fèi)未超標(biāo)，可全額扣除距扣除限額還很大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合成本效益原則，以決定是否增加廣告支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、25%計(jì)算扣除。從下表可以看出企業(yè)職工福利費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)均未超標(biāo)，可全額扣除。公司可以依照經(jīng)濟(jì)性原則，考慮增加職工工資以達(dá)到減少稅負(fù)的效果。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算得出企業(yè)捐贈(zèng)支出未扣除限額，因此企業(yè)采用合理的方式如通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的方式進(jìn)行捐贈(zèng)，以保證捐贈(zèng)支出在計(jì)算所得稅前進(jìn)行扣除。

針對(duì)企業(yè)罰款支出、滯納金等費(fèi)用，均不允許稅前扣除，故此企業(yè)應(yīng)盡量減少此方面的支出，以提高企業(yè)效益。

34利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

企業(yè)納入合并報(bào)表范圍的子公司達(dá)141戶，且部分子公司虧損。故此企業(yè)可以將其子公司組織形式變?yōu)槠浞止拘问剑赃_(dá)到合并納稅的目的，從而降低企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅金及附加中含有城建稅、教育費(fèi)附加等，部分子公司處于西部地區(qū)，享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠，公司可以將其產(chǎn)品低價(jià)出售給適用增值稅稅率較低的子公司，以減少銷項(xiàng)稅，降低營(yíng)業(yè)稅金及附加部分項(xiàng)目，雖然名義上降低了收入但可以從子公司處分得利潤(rùn)，減輕了稅負(fù)。

4結(jié)論

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和利潤(rùn)的增加，經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、分配活動(dòng)必然越來(lái)越復(fù)雜，每一個(gè)時(shí)期都需要規(guī)劃，稅務(wù)籌劃的重要性也愈加明顯。企業(yè)所得稅是一項(xiàng)主要的稅種，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)十分廣泛，納稅籌劃的方法也有很多種，運(yùn)用籌劃的整體思想選出效果最佳的方案，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以期在合理合法的前提下最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃財(cái)務(wù)管理稅自

中圖分類號(hào)：F234　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1t104-4914(2010)11-147-02

一、納稅籌劃的意義

(一)納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的事先謀劃和對(duì)策。

納稅籌劃是企業(yè)納稅人在財(cái)務(wù)管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負(fù)的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。其后果是對(duì)納稅人有利，而對(duì)國(guó)家也無(wú)害。所以，它是法制社會(huì)下納稅人經(jīng)營(yíng)投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。

(二)納稅籌劃的作用

1.有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有客觀的一致性和同步性，這種關(guān)系體現(xiàn)在：

納稅籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平想適應(yīng)的，設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。

2.有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃可以節(jié)減納稅人的稅收費(fèi)用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財(cái)務(wù)利益。納稅籌劃可使企業(yè)不繳不潑繳的稅款，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)枯管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本，利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員要按照稅法要求記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和進(jìn)行納稅申報(bào)，從而也有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。

4.有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。

5.從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，降低了企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了。從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收也將同步增長(zhǎng)，使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

二、納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長(zhǎng)期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務(wù)往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中的運(yùn)用納稅籌劃提供了可能。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)籌資渠道有：財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)之間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券和股票、商業(yè)信用和租賃等形式。

1.債務(wù)性籌資的納稅籌劃。債務(wù)性籌資通常包括長(zhǎng)期借款、短期借款、發(fā)行債券、向社會(huì)公眾或企業(yè)內(nèi)部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機(jī)構(gòu)(如銀行)進(jìn)行融資，其成本主要是支付的利息。對(duì)企業(yè)來(lái)講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業(yè)歸還利息后，利潤(rùn)有所減少，所得稅稅負(fù)將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)就是用財(cái)政的錢還貸款，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)更是大大降低。因此，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)減輕稅負(fù)、合理避稅的一個(gè)很重要的途徑。

取得借款和發(fā)行債券的成本主要是利息和籌資費(fèi)用，它可計(jì)入稅前成本費(fèi)用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財(cái)務(wù)杠桿在債務(wù)性籌資中起很大的作用。假設(shè)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，債務(wù)利息不變，這時(shí)當(dāng)利潤(rùn)增大。則每一份利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的利息就會(huì)相對(duì)減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務(wù)對(duì)投資者收益的影響即為負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿作用，它的好處是節(jié)稅和激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)管理。但是應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)成本的追加等。因?yàn)殡S著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資的風(fēng)險(xiǎn)成本必然相應(yīng)增加，一旦負(fù)債的成本水平超過(guò)了息稅前投資收益率，則負(fù)債融資將呈現(xiàn)負(fù)的杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降。因此，企業(yè)要通過(guò)負(fù)債實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”的前提之下。

2，權(quán)益性籌資的納稅籌劃。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，權(quán)益性籌資主要是通過(guò)金融市場(chǎng)發(fā)行股票得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長(zhǎng)模型法”計(jì)算。發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計(jì)算資本成本時(shí)要考慮籌資費(fèi)用。

假設(shè)：某公司普通股月前市價(jià)為56元，估計(jì)年增長(zhǎng)率為12％。本年發(fā)放股利為2元。若公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率為股票市價(jià)的10％，則新發(fā)行股票的成本為16.4％。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金。發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票方式籌資可獲得節(jié)稅收益2.5(100×10％×25％)萬(wàn)元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒(méi)有直接關(guān)系，企業(yè)通過(guò)股票籌資獲得的節(jié)稅收益非常有限。但通過(guò)發(fā)行股票籌得的資金不需要償還，可被企業(yè)長(zhǎng)期占用，也就是權(quán)益性資金具有長(zhǎng)期穩(wěn)定性、安全性的特點(diǎn)，且無(wú)固定的股息負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在籌資時(shí)不能僅從稅收上考慮，應(yīng)對(duì)籌資成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)綜合考慮，并要善于將股權(quán)籌資和債務(wù)籌資結(jié)合使用，選擇最佳結(jié)合點(diǎn)。

假設(shè)：某股份制企業(yè)共有普通股400萬(wàn)股，每股10元，沒(méi)有負(fù)債。由于產(chǎn)品市場(chǎng)前景看好，準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，該公司董事會(huì)經(jīng)過(guò)研究，商定三個(gè)籌資方案。

方案一：發(fā)行股票600萬(wàn)股(每股10元)，共6000萬(wàn)元

方案二：發(fā)行股票300萬(wàn)股，債券3000萬(wàn)元，債券利率為8％

方案三；發(fā)行債券6000萬(wàn)元，該公司預(yù)計(jì)下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業(yè)預(yù)計(jì)盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預(yù)期盈利=10000萬(wàn)元×14％=1400萬(wàn)元

方案一：應(yīng)納企業(yè)所得稅=1400×25％=350萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)：1400-350=1050萬(wàn)元，每股凈利=1050萬(wàn)元／1000萬(wàn)股=1，05元，股

方案二：利息支出=3000×8％=240萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬(wàn)元。稅后利潤(rùn)=1400-240-287.5=872.5萬(wàn)元，

每股凈利=872.5萬(wàn)元／700萬(wàn)股=1，25元，股

方案三：利息支出=6000×8％=480萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅：(1400-480)×25％=230萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)=(1400-480-230)萬(wàn)元=690萬(wàn)元，每股凈利=690萬(wàn)元／400萬(wàn)股=1.73元/股

由此可見(jiàn)，隨著借貸籌資額的增加，企業(yè)的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負(fù)債融資帶來(lái)的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標(biāo)準(zhǔn)差也隨之增加，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加，而且這里還沒(méi)有考慮籌資數(shù)額的增加可能帶來(lái)籌資成本增加等因素。因此，企業(yè)在籌資時(shí)不能僅從稅收上考慮，而應(yīng)著眼于企業(yè)價(jià)值最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，努力實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化。

3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達(dá)到通過(guò)租金的平穩(wěn)支付而減少企業(yè)利潤(rùn)、減輕稅負(fù)的目的。就經(jīng)營(yíng)性租賃來(lái)說(shuō)，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器而承受的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。

當(dāng)承租人和出租人同屬一個(gè)大的利益集團(tuán)時(shí)，租賃可使這兩個(gè)分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開(kāi)地將資產(chǎn)從一個(gè)企業(yè)向另一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)移，并根據(jù)本集團(tuán)整體利益的需要收取適當(dāng)?shù)淖饨?，最終實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)并根據(jù)本集團(tuán)整體利益的需要收取適當(dāng)?shù)淖饨穑瑢?shí)現(xiàn)在集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、減輕稅負(fù)的目的。這就是典型的租賃避稅效應(yīng)。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時(shí)取得資產(chǎn)的使用權(quán)。而且能夠避免資產(chǎn)所有權(quán)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資活動(dòng)中的納稅籌劃

1.公司制與合伙制企業(yè)的選擇?，F(xiàn)行稅法對(duì)公司制與合伙制企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定，也就是說(shuō)，不同的企業(yè)組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優(yōu)惠政策)往往是不一致的，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)除了繳納企業(yè)所得稅外，若將稅后利潤(rùn)采用“分紅”形式再分配時(shí)，投資者個(gè)人還要繳納個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)則不作為公司看待，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，而課征各合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。從“節(jié)稅”角度看，合伙制企業(yè)比公司制企業(yè)更為有利，可以少納所得稅。面對(duì)公司稅負(fù)重于合伙企業(yè)稅負(fù)的情況，投資者作出不設(shè)立公司而辦合伙企業(yè)的決策，是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進(jìn)行籌劃，并達(dá)到了節(jié)稅的效果。當(dāng)然，投資者要組建什么樣企業(yè)形式，并不能只考慮稅收問(wèn)題(因?yàn)槎愂諉?wèn)題只是一個(gè)部分)，要綜合考慮其他因素。

2.子公司與分公司的選擇。按照規(guī)定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機(jī)構(gòu)盈虧不平衡時(shí)，可得到盈虧互補(bǔ)，降低應(yīng)納稅所得額。而設(shè)立子公司均應(yīng)作為獨(dú)立的納稅人依法履行納稅義務(wù)，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)不能得到合并納稅的好處。一般來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)期企業(yè)虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時(shí)設(shè)立分公司比較有利；而當(dāng)生產(chǎn)走向正軌，對(duì)投資地環(huán)境已經(jīng)熟悉，產(chǎn)品也打開(kāi)銷路，可以賺錢盈利時(shí)，則應(yīng)考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤(rùn)僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規(guī)定享有的優(yōu)惠。

3.注冊(cè)地點(diǎn)的選擇。我國(guó)對(duì)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇向這些地區(qū)投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國(guó)家政策。

4.投資對(duì)象的選擇。稅法對(duì)企業(yè)的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對(duì)象取得的，稅收政策也不同。如稅法規(guī)定，投資國(guó)庫(kù)券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入?yún)s要交稅。

5.投資方向的選擇。中國(guó)現(xiàn)在給予的稅收優(yōu)惠主要在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，明顯優(yōu)惠于生產(chǎn)性企業(yè)的開(kāi)發(fā)。對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，又尤其鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)、出口企業(yè)興辦技術(shù)或知識(shí)密集型項(xiàng)目及投資于基礎(chǔ)設(shè)施。

6.投資行業(yè)的選擇。國(guó)家為了鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展，在稅收立法時(shí)，有意識(shí)地作出規(guī)定，如在新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立高新企業(yè)，除執(zhí)行15％稅率外，還享受免二減三的優(yōu)惠。因此，企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)必須精心籌劃。

(三)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃

1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期銷貨成本的高低，關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的高低。采用不同的計(jì)價(jià)方法，以較高的價(jià)格計(jì)算當(dāng)期銷貨成本，可以相對(duì)降低當(dāng)期利潤(rùn)，從而減少當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內(nèi)容是在固定資產(chǎn)使用前期多提折舊，隨著固定資產(chǎn)使用效率的逐漸降低，對(duì)其計(jì)提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計(jì)入成本的費(fèi)用相應(yīng)增加，相應(yīng)地減少了企業(yè)的應(yīng)納所得稅，相當(dāng)于得到政府的一筆無(wú)息貸款。

4.企業(yè)收益分配活動(dòng)中的納稅籌劃。主要是利潤(rùn)取得的控制?？紤]到稅收起征點(diǎn)，企業(yè)有必要對(duì)處于優(yōu)惠臨界點(diǎn)處的利潤(rùn)加以控制，以達(dá)到節(jié)稅目的。另外，國(guó)家為鼓勵(lì)在一些特定地區(qū)或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè)，一般規(guī)定新建企業(yè)在獲利初期享有限期減免所得稅優(yōu)惠。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及廣告費(fèi)用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節(jié)稅利益。

三、納稅籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)企業(yè)管理決策層對(duì)納稅籌劃要有足夠的、正確的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃活動(dòng)是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，它需要各個(gè)職能部門的相互配合和密切協(xié)同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對(duì)其實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要意義，給予積極的支持和協(xié)調(diào)，是納稅籌劃活動(dòng)正常開(kāi)展的重要前提。

(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提

稅法不僅是處理稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，而且是稅收征納雙方應(yīng)該共同遵守的法律準(zhǔn)繩。納稅人要依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規(guī)定則會(huì)受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時(shí)。納稅人選擇承擔(dān)低稅負(fù)的決策，這也是無(wú)可非議的。

(三)實(shí)施納稅籌劃要密切關(guān)注稅法的變動(dòng)

納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的趨勢(shì)或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)納稅籌劃方案作出調(diào)整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

(四)納稅籌劃應(yīng)從整體角度和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮

1.納稅人進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該用全面的眼光，正確衡量稅負(fù)水平。

(1)納稅人進(jìn)行納稅籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。有的方案可能會(huì)使某些稅種的稅負(fù)減輕，但從總體上來(lái)說(shuō)。可能會(huì)因?yàn)橛绊懫渌惙N的稅負(fù)變化而實(shí)際上使整體稅負(fù)增加，因而不具有實(shí)際的可行性。

(2)納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊(cè)費(fèi)用、機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)等，這種方案的實(shí)際成本就應(yīng)該將稅收與非稅收支出結(jié)合起來(lái)考慮。

(3)納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而不是稅收負(fù)擔(dān)的最小化。只要某個(gè)方案能夠在相對(duì)成本較低的情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，我們就沒(méi)有理由不采納它。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 概念 意義 作用

下文主要講述了納稅籌劃概念；納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理的積極意義以及納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

1. 納稅籌劃概念

1.1納稅籌劃指的是企業(yè)中的納稅人在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，為了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，為了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力而對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的過(guò)程，稅務(wù)籌劃是將國(guó)家給予企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策付諸于實(shí)踐當(dāng)中，是企業(yè)財(cái)務(wù)控制和管理的一種，納稅籌劃既能為國(guó)家繳納必要的稅務(wù)，在合法的基礎(chǔ)上和相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督和控制下，又能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕不必要的財(cái)務(wù)損失，將會(huì)計(jì)法中對(duì)于稅務(wù)方面的知識(shí)真正融入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

1.2納稅籌劃是一項(xiàng)既合法又合理的舉措，在手段和動(dòng)機(jī)上都沒(méi)有觸犯法律和道德的紅線，企業(yè)合法納稅籌劃不屬于我們通常所說(shuō)的漏稅、逃稅和偷稅的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是為了對(duì)企業(yè)本身有益，而不是損壞國(guó)家的權(quán)益和觸犯國(guó)家的行政原則，納稅籌劃指的是企業(yè)的相關(guān)納稅人為了節(jié)約稅務(wù)，減輕稅務(wù)帶給企業(yè)的負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的措施。

2. 納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理的積極意義

2.1納稅籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

納稅籌劃最關(guān)鍵也是最重要的目標(biāo)就是降低企業(yè)的稅務(wù)，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)帶給企業(yè)的成本和相關(guān)費(fèi)用，科學(xué)、合理地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起到推動(dòng)作用，企業(yè)的成本和費(fèi)用是企業(yè)的流動(dòng)資金或者是固定資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)有很大的影響，如果不進(jìn)行納稅籌劃，有可能造成稅務(wù)方面不必要的經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展造成一定的影響，納稅籌劃還能夠幫助納稅人逃離稅務(wù)陷阱的隱患，國(guó)家的稅務(wù)政策中，有一些還處在邊緣、在法律紅線邊緣游離的款項(xiàng)，稅務(wù)籌劃能夠幫助納稅人擺脫危險(xiǎn)，即對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入有利，又能夠減輕企業(yè)稅款，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就能達(dá)到最大化。

2.2納稅籌劃有利于對(duì)企業(yè)的資源配置和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

國(guó)家制定稅法不僅僅是為了國(guó)家收入水平，更是為了國(guó)家能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控，企業(yè)能夠隨時(shí)調(diào)整資源配置和結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，能夠適應(yīng)企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的需要，也能夠迎合變化萬(wàn)千的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，國(guó)家對(duì)相關(guān)企業(yè)都一些稅務(wù)方面的鼓勵(lì)和優(yōu)惠政策，企業(yè)中產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備和工藝等等，這些都會(huì)有所投資，能夠全面體現(xiàn)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，能夠有利于企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，國(guó)家的稅務(wù)就是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控和微觀利益有效統(tǒng)一和結(jié)合。

2.3納稅籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的合法納稅的觀念和意識(shí)

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化減輕賦稅有兩種方法：一種是合理地避稅，一種是惡意的逃稅，這兩種方法雖然性質(zhì)不同，但是卻是為了同一個(gè)目的，合理地避稅也就是我們現(xiàn)在所講的納稅籌劃，成本低，合法又合理，能夠符合國(guó)家稅務(wù)原則，還能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還能夠提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是惡意逃稅卻不一樣，惡意逃稅成本要比稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大、成本高，失敗了會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的損失，不僅要加倍罰款，還對(duì)企業(yè)的寧宇和形象造成影響，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但是如果成功的話又會(huì)損壞政府和國(guó)家的相關(guān)權(quán)益，對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定、和諧來(lái)講都是很不利的。納稅籌劃是社會(huì)觀念和意識(shí)進(jìn)步的行為。

2.4納稅籌劃有利于全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

納稅籌劃可以為企業(yè)科學(xué)、合理地減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，可以為企業(yè)節(jié)省稅務(wù)的開(kāi)支和費(fèi)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的利潤(rùn)、成本和資金企業(yè)促進(jìn)作用，產(chǎn)生有利的影響，能夠全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，納稅籌劃其實(shí)就是企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，科學(xué)、高校的納稅籌劃活動(dòng)能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，能夠推動(dòng)企業(yè)成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商業(yè)活動(dòng)。

2.5納稅籌劃有利于完善國(guó)家稅務(wù)的收入和財(cái)政的收入

納稅籌劃是在比較短的時(shí)間內(nèi)減少國(guó)家稅務(wù)的收入和財(cái)政的收入，但是縱觀整體來(lái)看，對(duì)國(guó)家財(cái)政的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展卻有著積極的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)的不斷增長(zhǎng)，間接地帶動(dòng)國(guó)家整體財(cái)政收入的發(fā)展，對(duì)國(guó)家的收入起到刺激作用，企業(yè)能夠在減輕賦稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家的稅務(wù)是對(duì)企業(yè)的財(cái)政起到平衡的作用，而企業(yè)的納稅籌劃又能夠促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入，于國(guó)家和企業(yè)來(lái)講都有很重要的現(xiàn)實(shí)意義和影響，納稅籌劃對(duì)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都有很好的推動(dòng)作用。

3. 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)起到推動(dòng)的作用

納稅籌劃對(duì)籌資活動(dòng)起到推動(dòng)作用主要表現(xiàn)在納稅籌劃能夠減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生良好的影響，能夠維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與納稅是有直接關(guān)聯(lián)的，納稅的基礎(chǔ)就是企業(yè)的純利潤(rùn)，稅后的利潤(rùn)對(duì)降低稅務(wù)沒(méi)有影響，負(fù)債投資等形式可以減輕企業(yè)稅務(wù)，減少權(quán)益的籌資和增加負(fù)債的籌資等等都能夠起到減稅的優(yōu)勢(shì)，從而降低了企業(yè)的稅務(wù)，但是企業(yè)的負(fù)債增加，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越嚴(yán)重，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)對(duì)于負(fù)債融資一定要充分警惕。

3.2納稅籌劃對(duì)收益分配起到推動(dòng)作用

納稅籌劃能夠?qū)κ找娣峙淦鸬酵苿?dòng)作用，企業(yè)的利潤(rùn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得到的收益，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，收益的分配是企業(yè)將所得的收益維持企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，節(jié)約稅款能夠有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益分配，國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策也是企業(yè)節(jié)省利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)收益分配的因素，企業(yè)要正常地投資，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)和國(guó)家的財(cái)務(wù)管理、行政管理來(lái)講都有著不可忽視的作用。

3.3納稅籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到推動(dòng)作用

納稅手滑對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到推動(dòng)作用，企業(yè)的成本費(fèi)用和企業(yè)的利潤(rùn)要成正比，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)這一目的生存的，納稅籌劃要考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，要為企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展做打算，減輕稅務(wù)不是唯一提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)，要用全面的、統(tǒng)一的眼光看待納稅籌劃的問(wèn)題。

3.4納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)起到推動(dòng)作用

納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)起到推動(dòng)作用，企業(yè)的納稅籌劃為企業(yè)的成本管理、投資收益等等都有很重要的影響，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平，要以來(lái)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平和市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，科學(xué)、合理地投資是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)存發(fā)展的關(guān)鍵。

結(jié)束語(yǔ)：納稅籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省開(kāi)始，還是為了企業(yè)的長(zhǎng)存發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠增強(qiáng)國(guó)家的財(cái)政收入水平，能夠提高企業(yè)的財(cái)政收入水平和管理水平，國(guó)家和政府對(duì)企業(yè)在納稅方面的優(yōu)惠政策能夠有效地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，能夠有效地提高企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)存、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

我國(guó)現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件日益成熟，稅收法律和制度日益完善，納稅籌劃被越來(lái)越多的納稅義務(wù)人所重視。企業(yè)作為納稅人，實(shí)施納稅籌劃是其基本權(quán)利之一。納稅籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的稅務(wù)活動(dòng)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化的謀劃、對(duì)策與安排。納稅籌劃的行為主體是納稅人或企業(yè)法人，他們本身可以是納稅籌劃的行為人，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn);納稅籌劃是以不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法為前提的;納稅籌劃的目的是納稅人稅收負(fù)擔(dān)最低化或稅后財(cái)富最大化，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)"納稅最少"、"納稅最晚"。因此，納稅籌劃有助于納稅人提高納稅意識(shí)、擬制逃稅行為，實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)收益最大化，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源、的合理配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。可以說(shuō)，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有很高的"增值價(jià)值"。

一、納稅籌劃的行為規(guī)范

企業(yè)要在稅法及其他法律法規(guī)的約束下，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制來(lái)謀求最大限度的利益增值。納稅籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身利益的必要手段，不能僅僅考慮如何減輕稅負(fù)，而是應(yīng)將減輕稅負(fù)置于企業(yè)的整體理財(cái)目標(biāo)之中。為此。納稅籌劃應(yīng)克分考慮以下幾點(diǎn) :

1.企業(yè)采取怎樣的行為方式才能達(dá)到最佳的納稅籌劃效果，即有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。

2.納稅籌劃的實(shí)施對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)發(fā)展是否產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的機(jī)會(huì)損失。

3.企業(yè)取得的納稅籌劃效應(yīng)與形成的機(jī)會(huì)成本配比的結(jié)果是否真正有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的優(yōu)化和良性循環(huán)。

4.企業(yè)納稅籌劃行為的總體實(shí)施是否具有順應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，即具有怎樣的結(jié)構(gòu)彈性、可能的結(jié)構(gòu)調(diào)整成本及風(fēng)險(xiǎn)程度。

企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦避稅不利將給企業(yè)帶來(lái)什么后果等。如果單純?yōu)楣?jié)稅而節(jié)稅就可能降低節(jié)稅的效果，甚至導(dǎo)致以下負(fù)面效應(yīng) :①籌劃的即時(shí)顯性收益抵補(bǔ)不了節(jié)稅的即時(shí)顯性成本。②籌劃的即時(shí)顯性收益雖然大于相應(yīng)的即時(shí)顯性戚本，但其即時(shí)顯性凈收益卻低于機(jī)會(huì)成本。③籌劃的即時(shí)顯性凈收益雖然超過(guò)了機(jī)會(huì)成本，但因片面節(jié)稅動(dòng)機(jī)導(dǎo)致的籌資、投資或經(jīng)營(yíng)行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在秩序受干擾，影響企業(yè)資金未來(lái)的獲利能力，形成潛在損失。④存在觸犯法律的可能性，形成有形或無(wú)形的潛在機(jī)會(huì)損失。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.要在理解稅法的基礎(chǔ)上靈活運(yùn)用。納稅籌劃，首先要了解稅法，只有充分理解國(guó)家稅收政策，才能在不違法的前提下，為企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)。若政策沒(méi)理解透徹，尺度把握不好，即便是僥幸暫時(shí)節(jié)省了部分稅費(fèi)，但能否經(jīng)得起日后的稽查，恐怕籌劃人自己都沒(méi)底。這樣就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理埋下隱患，一旦日后被稽查出來(lái)，不僅要補(bǔ)稅，交滯納金，還要面臨罰款等處罰。

熟悉并掌握稅法是納稅籌劃的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能夠舉一反三地應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)中。

比如:

(1)商品毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出問(wèn)題。假若一個(gè)木材商因保管不善，導(dǎo)致庫(kù)存商品木材朽爛、蟲(chóng)蛀等，若作為保管不善申請(qǐng)損失處理，則企業(yè)必須將該商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出。但如果企業(yè)將已毀損的貨物，經(jīng)內(nèi)部合理估價(jià)后，按雙方可接受的價(jià)格，削價(jià)賣給合成板廠或者其他企業(yè)，則該商品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出，相應(yīng)地減輕企業(yè)的稅負(fù)，而該行為并不違反稅法規(guī)定。 轉(zhuǎn)貼于

(2)合同條款約定對(duì)增值稅納稅時(shí)間的影響。商品交易都會(huì)涉及預(yù)收貨款或者除銷的問(wèn)題，如何確定交易的納稅時(shí)間，除了直接影響企業(yè)的納稅籌劃，對(duì)企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)也是比較重要的。比如除銷商品或者分期收款發(fā)出商品，在合同中明確收款時(shí)間很重要，只要在合同中約定收款時(shí)間，則企業(yè)的納稅時(shí)間可以延后到約定的收款時(shí)間。假若客戶交付部分保證金，則應(yīng)在商品銷售合同中明確預(yù)收款是訂金。若在商品銷售合同沒(méi)有明確預(yù)收款的性質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)合同條款和商品實(shí)際發(fā)出時(shí)間，認(rèn)定這部分款項(xiàng)的納稅時(shí)間。

2.合理解決使用銀行融資產(chǎn)品產(chǎn)生的代收代付款項(xiàng)涉及的增值稅問(wèn)題?，F(xiàn)在銀行的融資產(chǎn)品已較普遍地運(yùn)用在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，像銀行承兌匯票和國(guó)內(nèi)信用證的使用，一般都存在貼息由買賣雙方誰(shuí)承擔(dān)的問(wèn)題。若由買方承擔(dān)，買方將貼息、支付給賣方，則會(huì)產(chǎn)生代收代付的款項(xiàng)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，代收代付款項(xiàng)除符合條件的運(yùn)費(fèi)外，其余是需要納入增值稅征收范圍的。如此一來(lái)，肯定會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，減少企業(yè)利潤(rùn)。

假如買賣雙方與銀行簽訂三方協(xié)議，將該貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理買方付息，由銀行直接向買方收取貼息，則賣方可以節(jié)省該部分貼息的增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)經(jīng)?；虼箢~使用這類融資產(chǎn)品的企業(yè)，辦理買方付息不失為一個(gè)有效的節(jié)稅途徑。

3.重視業(yè)務(wù)的海關(guān)定價(jià)對(duì)增值稅和利潤(rùn)的影響。海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品有核定價(jià)格的權(quán)利，企業(yè)一般會(huì)按海關(guān)核定的價(jià)格繳交進(jìn)口環(huán)節(jié)相應(yīng)的稅款。假若企業(yè)是自己經(jīng)營(yíng)的進(jìn)口業(yè)務(wù)，海關(guān)高征或低征增值稅，對(duì)企業(yè)影響并不大。高征的，企業(yè)只是提前繳交了部分增值稅，作留抵進(jìn)項(xiàng)稅額;低征的，是延后了部分貨款的交稅時(shí)間，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額也相應(yīng)減少了。高征和低征都不會(huì)影響企業(yè)的報(bào)表利潤(rùn)。

但假若是業(yè)務(wù)，則企業(yè)就必須要留意了。對(duì)海關(guān)低征的增值稅，其差額一定要向客戶全額收回，否則，客戶的稅負(fù)都轉(zhuǎn)嫁到了自己身上，甚至?xí)霈F(xiàn)收取的費(fèi)還不夠幫客戶繳交海關(guān)低征的增值稅差的情況。

4.有出口退稅的加工出口業(yè)務(wù)，要測(cè)算好整體的稅負(fù)水平。加工出口商品，其原材料每批次的價(jià)格都可能不同，如果不是全額退稅時(shí)，企業(yè)就要測(cè)算好整體稅負(fù)水平。有些人認(rèn)為使用高戚本批次的原材料，可以獲得較多的出口退稅補(bǔ)貼;有些人則認(rèn)為，使用高成本批次的原材料雖然可以獲得相對(duì)高的出口退稅補(bǔ)貼，但不能退的部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)也多了，增值稅的留抵就會(huì)減少。其實(shí)，只要結(jié)合相關(guān)稅費(fèi)的費(fèi)率做好測(cè)算，就可以為企業(yè)節(jié)省相應(yīng)的稅費(fèi)支出。

5.做好涉稅業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，重要事項(xiàng)盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件。稅法給出的是一個(gè)指導(dǎo)性的框架意見(jiàn)，很多細(xì)節(jié)并沒(méi)一一列舉，企業(yè)操作起來(lái)總會(huì)碰到自己理解或者把握不了的問(wèn)題。而稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有執(zhí)法細(xì)則的指引，還有專門的稅政科室去解釋政策。所以，企業(yè)在碰到問(wèn)題的時(shí)候，一定要多與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)溝通，避免因理解原因給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些企業(yè)經(jīng)常發(fā)生或涉稅金額較大的業(yè)務(wù)，最好給稅收征管機(jī)關(guān)打個(gè)報(bào)告，由其出具批復(fù)意見(jiàn)，規(guī)避日后的稽查風(fēng)險(xiǎn)。

另外，納稅籌劃往往注重抓大，忽視基礎(chǔ)工作和某些細(xì)節(jié)的操作，比如一些化工產(chǎn)品或進(jìn)口商品，同一產(chǎn)品，品名稱謂或譯名卻很多，假若在實(shí)務(wù)操作中不注意稱謂的統(tǒng)一，即購(gòu)進(jìn)發(fā)票和銷售發(fā)票統(tǒng)一，極易讓人誤解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的是不同的產(chǎn)品，碰上稅務(wù)稽查，企業(yè)還要費(fèi)時(shí)費(fèi)力舉證這些產(chǎn)品是同一產(chǎn)，品，否則，不僅要補(bǔ)交"購(gòu)進(jìn)未銷售但貨物己轉(zhuǎn)移的商品"的增值稅，還會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)停止企業(yè)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的處罰。所以，做好基礎(chǔ)管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：