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第1篇：年度預(yù)算管理制度范文

論文摘要：預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并成為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認(rèn)績效的達(dá)成。

企業(yè)存續(xù)的目的在于獲取最大的利潤，在面對瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場，企業(yè)如何能達(dá)成此一目的，則端賴企業(yè)組織是否對未來勾勒出明確的營運方針而定。有了具體的營運方針，還需擬訂一套短、中、長期計畫以及實施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標(biāo)的指示燈。企業(yè)未來的遠(yuǎn)景，透過企業(yè)總目標(biāo)、政策、方案的設(shè)定，使各部門根據(jù)總目標(biāo)，具體規(guī)劃該部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任范疇并予以數(shù)量化；該項規(guī)劃過程即為預(yù)算管理制度的基本概念。

預(yù)算管理制度在大型企業(yè)實施已久，并蔚為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營績效考核重要的一環(huán)。近年來更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預(yù)算管理制度中，融合方針管理、預(yù)算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來編制年度預(yù)算，并透過財務(wù)體系確認(rèn)績效的達(dá)成。中小企業(yè)因限于規(guī)模、人力，實無法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預(yù)算管理觀念則應(yīng)貫徹至每一員工，使企業(yè)內(nèi)有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調(diào)，按事件之輕重緩急，作有效運用，以提升企業(yè)經(jīng)營效率。

一、預(yù)算管理制度之功能

中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對于費用的管控即稍嫌松散，若能建立預(yù)算管理制度，當(dāng)可驅(qū)除此弊端。然而縱然執(zhí)行了預(yù)算編制，但缺乏后續(xù)監(jiān)控，仍會使預(yù)算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營者應(yīng)先了解預(yù)算管理制度的功能，始能規(guī)劃一套量身訂做的預(yù)算管理運作流程一般說來，預(yù)算管理制度的執(zhí)行，可達(dá)到四項功能——宣示政策功能、交付責(zé)任功能、強迫規(guī)劃功能，及評估績效功能。宣示政策功能是透過損益預(yù)算與投資預(yù)算的結(jié)果，向全公司宣告未來經(jīng)營的方式，比如銷售預(yù)算的擬定，即傳達(dá)公司未來一年核心產(chǎn)品、市場區(qū)隔以及價格定位等策略；第二項功能為交付責(zé)任功能，在預(yù)算擬定完成后，在公司既定總利潤目標(biāo)的前題下，透過損益預(yù)算來確認(rèn)各部門所應(yīng)擔(dān)負(fù)創(chuàng)造營收或控制費用的責(zé)任范圍；各部門主管于獲知公司政策與部門所屬責(zé)任后，應(yīng)會同部門內(nèi)主要人員共同擬訂具體實施計畫，以確保預(yù)算的達(dá)成。擬訂計畫的同時，除需檢討過去，研擬改善對策外，更應(yīng)訂定對策實施時程表，以定期追蹤進(jìn)度。此外若有需要其它部門配合的事項，應(yīng)盡速與該部門協(xié)調(diào)溝通，以利計畫進(jìn)行，此即為強迫規(guī)劃功能的真義；評估績效功能系基于各部門對企業(yè)總目標(biāo)均負(fù)有責(zé)任，因此以各部門實際運作結(jié)果的達(dá)標(biāo)率來評估成績，當(dāng)屬客觀而公正的考核方式。當(dāng)然績效評估的主要目的并不在于做為獎懲之依據(jù)，而是藉由績效評估結(jié)果來了解預(yù)算執(zhí)行之狀況，隨時檢討修正，以達(dá)成公司的總目標(biāo)。

二、預(yù)算管理模式

預(yù)算管理制度之執(zhí)行，除了妥善規(guī)劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門間平行溝通、協(xié)調(diào)的過程，更獨具其重要性。如此經(jīng)過群策群力，始能完成一套完整的預(yù)算，作為企業(yè)經(jīng)營活動之評估基準(zhǔn)。一般而言，預(yù)算管理制度之建立可分為二部分，即為預(yù)算管理模式與預(yù)算管理架構(gòu)。預(yù)算管理模式系指預(yù)算管理制度運作的過程，又可分為預(yù)算規(guī)劃基礎(chǔ)、預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容、預(yù)算實施檢討等三大階段。預(yù)算在規(guī)劃基礎(chǔ)階段應(yīng)是針對企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出之潛在機會與威脅；企業(yè)經(jīng)SWOT分析，結(jié)合企業(yè)愿景，據(jù)以擬訂短、中、長期計畫、實施方案及相關(guān)之營運預(yù)算，此短、中、長期預(yù)算即為預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算經(jīng)實施后，應(yīng)定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統(tǒng)進(jìn)行修正。

三、預(yù)算管理架構(gòu)

企業(yè)之營運系以產(chǎn)銷作業(yè)為血肉，而以財務(wù)作業(yè)為骨干，因此預(yù)算管理架構(gòu)亦依此劃分為營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算二大體系；舉凡銷售預(yù)算、銷貨成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算及管理費用預(yù)算等均囊括在營業(yè)預(yù)算范圍內(nèi)；而財務(wù)預(yù)算則包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算等二項目。預(yù)算制度規(guī)劃要點如下。

一套完整的預(yù)算制度應(yīng)包括了預(yù)算編制、預(yù)算控制及預(yù)算檢討三個環(huán)節(jié)；其規(guī)劃是否嚴(yán)謹(jǐn)，串連運作是否得當(dāng)，則是企業(yè)目標(biāo)是否能達(dá)成，預(yù)算制度是否落實的重要關(guān)鍵因素。

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開始，企業(yè)就必須為次年度的預(yù)算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個不同的預(yù)算科目及數(shù)字。

1.訂定預(yù)算編制時間表預(yù)算編制首應(yīng)訂定預(yù)算編制時程表，以確定在新年度開始時，所有業(yè)務(wù)運作均有所依循。

2.搜集資料預(yù)算編制準(zhǔn)備之首要工作應(yīng)為搜集當(dāng)年度資料，并予以分析統(tǒng)計，作為次年度政策布達(dá)之參考。

3.訂定各項政策與目標(biāo)透過經(jīng)營管理會議，參考過去統(tǒng)計資料，訂定來年方針與目標(biāo)。

4.制定預(yù)算編制表格財務(wù)人員應(yīng)匯總公司來年政策與目標(biāo)，據(jù)以制定各類預(yù)算編制表格，并召開說明會，說明預(yù)算編制之方法與注意要點。預(yù)算編制所使用之表格，應(yīng)力求與日常管理報表格式一致，以利未來匯總、比較。

預(yù)算編制過程中，各級主管及各部門間之爭議在所難免，預(yù)算修改次數(shù)之頻繁自不在話下，然而良性的溝通與檢討以及合理預(yù)算之訂定，對于預(yù)算編制過程及企業(yè)目標(biāo)之達(dá)成均有極大助力。

（二）預(yù)算控制

預(yù)算控制應(yīng)落實于日常管理工作上。因此為便于預(yù)算控制，最好能將年度預(yù)算分割成月預(yù)算，并于月報表中設(shè)計本月實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)字段，以便于將實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)作比較，遇有重大差異，應(yīng)要求該部門主管解釋差異發(fā)生原因，提報因應(yīng)對策，由管理者指派專人定期追蹤該對策之落實性與有效性。

（三）及時進(jìn)行預(yù)算檢討?yīng)?/p>

預(yù)算檢討預(yù)算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過檢討過程，若為外在因素的變遷，致使原始預(yù)算數(shù)為一不合理目標(biāo)時，應(yīng)透過預(yù)算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預(yù)算檢討，是預(yù)算制度中不可或缺的過程。

在今日競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如何能在不可知的未來，掌握絕佳契機，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營運規(guī)劃是否具有前瞻性，而預(yù)算制度為營運規(guī)劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預(yù)算也并非萬靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營成功；但不可誨言的，透過預(yù)算過程，使企業(yè)于平日就做好應(yīng)變準(zhǔn)備，藉以提升成功機會的實力；因此預(yù)算制度的規(guī)劃與落實，應(yīng)為中小企業(yè)強化其內(nèi)部管理的重點工作。

參考文獻(xiàn)

第2篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞:中期財政規(guī)劃；高校；預(yù)算管理；對策

近年來，在我國社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，高校的辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對于財務(wù)預(yù)算管理提出了更加嚴(yán)格的要求，現(xiàn)有的年度預(yù)算管理制度已經(jīng)逐漸無法滿足社會發(fā)展的要求。對此，政府部門就預(yù)算管理制度進(jìn)行了改革，強調(diào)應(yīng)該構(gòu)建起跨年度預(yù)算平衡機制，借助逐年更新滾動管理來強化財政規(guī)劃對于年度預(yù)算的約束力，將財政職能和作用切實發(fā)揮出來，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和優(yōu)化。

一、中期財政規(guī)劃的內(nèi)涵

中期財政規(guī)劃也稱中期滾動預(yù)算或者三年滾動財政規(guī)劃，主要是在進(jìn)行年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對三年的收入與支出需求進(jìn)行統(tǒng)籌，對后兩年的財政收支計劃進(jìn)行同步編制，將三年內(nèi)的分年度收入安排以及支出重點提前確定，第二年則可以在中期財政規(guī)劃的基礎(chǔ)上，進(jìn)行年度預(yù)算以及之后兩年收支計劃的編制，從而實現(xiàn)滾動編制，在編制收支計劃的過程中，應(yīng)該堅持近詳遠(yuǎn)略的基本原則。應(yīng)該明確，中期財政規(guī)劃與常規(guī)意義上的規(guī)劃以及年度預(yù)算都不相同，可以將其看做是規(guī)劃和預(yù)算的結(jié)合，既是具備預(yù)算性質(zhì)的規(guī)劃，也是具備規(guī)劃性質(zhì)的預(yù)算。

二、中期財政規(guī)劃與年度預(yù)算的對比

(一)區(qū)別聯(lián)系中期財政規(guī)劃是年度預(yù)算形成的基礎(chǔ)，當(dāng)年規(guī)劃的內(nèi)容實際上就是年度預(yù)算的內(nèi)容，同步得出的后兩年財政規(guī)劃則是之后年度預(yù)算形成的基礎(chǔ)。對比中期財政規(guī)劃與年度預(yù)算，最為顯著的區(qū)別，是年度預(yù)算僅僅是針對當(dāng)年預(yù)算的編制和安排，中期財政規(guī)劃則涉及連續(xù)三年的預(yù)算安排，后兩年的規(guī)劃具備預(yù)算的性質(zhì)，必須在經(jīng)過進(jìn)一步的細(xì)化和調(diào)整后，才能形成年度預(yù)算。

(二)特點對比新的發(fā)展環(huán)境下，之所以會提出以中期財政規(guī)劃來逐步取代年度預(yù)算，主要是因為年度預(yù)算的缺點開始逐漸呈現(xiàn)，已經(jīng)無法很好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求，需要及時對預(yù)算管理制度進(jìn)行更新，以推動經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。中期財政規(guī)劃與年度預(yù)算在特點可以從四個方面進(jìn)行對比：一是編制內(nèi)容，年度預(yù)算更加偏重預(yù)算收入的審核工作，在操作中容易出現(xiàn)應(yīng)收不收或者超收超支問題，中期財政規(guī)劃則更加強調(diào)預(yù)算收入的預(yù)期性，強化支出約束的同時，關(guān)注宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的變化；二是編制時間，年度預(yù)算的編制時間短，相關(guān)項目沒有經(jīng)過科學(xué)系統(tǒng)的論證，在財政資金分配和使用方面存在效率低下的問題，中期財政規(guī)劃的編制時間更長，工作人員有充足的時間來對項目進(jìn)行論證，能夠切實保證資金的使用效益；三是編制效果，年度預(yù)算表現(xiàn)出較大的隨意性和臨時性，僅僅關(guān)注眼前，沒有從長遠(yuǎn)角度進(jìn)行考慮，中期財政規(guī)劃的彈性更強，靈活性更好，考慮得也更加長遠(yuǎn)；四是后期影響，年度預(yù)算約束力較弱，容易出現(xiàn)頻繁的臨時預(yù)算追加、調(diào)整，中期財政規(guī)劃的約束力更強，也更加科學(xué)合理。

(三)中期財政規(guī)劃優(yōu)點一是能夠?qū)崿F(xiàn)與中長期財政政策以及經(jīng)濟(jì)周期的有機結(jié)合，推動經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；二是中期財政規(guī)劃可以與長期規(guī)劃實現(xiàn)相互銜接，提升預(yù)算編制的持續(xù)性以及前瞻性；三是各部門能夠依照相應(yīng)的規(guī)劃目標(biāo)，對項目實施方案進(jìn)行明確，集中優(yōu)勢力量解決關(guān)鍵問題；四是能夠?qū)崿F(xiàn)對于項目的充分論證，提升預(yù)算安排的合理性，建立起公開透明的預(yù)算制度。

三、基于中期財政規(guī)劃的高校預(yù)算管理對策

面對中期財政規(guī)劃，部分高校還沒有能夠及時對自身的預(yù)算管理理念進(jìn)行更新，導(dǎo)致預(yù)算管理中依然存在不少問題，如預(yù)算編制不合理、預(yù)算內(nèi)容不完整、監(jiān)督控制不力、執(zhí)行效率低下等，這些問題的存在嚴(yán)重影響了高校預(yù)算管理的有效性，容易引發(fā)資金閑置或者浪費的現(xiàn)象。對此，高校應(yīng)該立足中期財政規(guī)劃的大背景，采取有效的措施來對預(yù)算管理進(jìn)行改革創(chuàng)新，提升預(yù)算管理的有效性。

(一)強化觀念認(rèn)識中期財政規(guī)劃是一項專業(yè)性很強的工作，要求高校充分重視起來，及時對觀念和認(rèn)識進(jìn)行更新，從思想層面進(jìn)行統(tǒng)一，明確中期財政規(guī)劃編制的緊迫性，做好預(yù)算編制理念以及方法的更新，主動對中期財政規(guī)劃相關(guān)的文件要求進(jìn)行學(xué)習(xí)，從自身的實際情況出發(fā)，構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，就其運行流程進(jìn)行明確，要求內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行積極配合，以確保中期財政規(guī)劃編制的順利實施。

(二)編制財政規(guī)劃對于高校而言，應(yīng)該深入研究國家和省級中長期教育改革及發(fā)展規(guī)劃，立足自身的發(fā)展需求以及年度工作要點，明確中長期發(fā)展的目標(biāo)和方向，按照近詳遠(yuǎn)略的基本原則，關(guān)注核心項目，做好輕重緩急的區(qū)分，對資金收入和資金支出情況進(jìn)行合理安排，編制出合理的中期財政規(guī)劃，確保資金能夠更多的朝著影響高校中長期發(fā)展的關(guān)鍵項目傾斜。

(三)革新編制方法高校在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，應(yīng)該積極引入預(yù)算編制的新方法，如定額預(yù)算法、定性分析法、滾動預(yù)算法以及零基預(yù)算法等。在對第一年的財政規(guī)劃進(jìn)行編制時，需要盡可能做到詳細(xì)全面，保證財政規(guī)劃具備較高的可執(zhí)行性，經(jīng)過批復(fù)后，可以依照預(yù)算額度來對資金支出進(jìn)行合理安排；后兩年的財政規(guī)劃則應(yīng)該側(cè)重政策把控和收支預(yù)測，依照動態(tài)調(diào)整的基本原則，建立起相應(yīng)的項目庫，然后對照中期財政規(guī)劃的執(zhí)行情況，就項目開展再次評估，對于第一年預(yù)算中已安排但是無法實施的項目，可以調(diào)整到后兩年的規(guī)劃中繼續(xù)實施，而對于后兩年規(guī)劃中存在，滿足納入第一年預(yù)算條件的項目，可以經(jīng)由相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，在第一年預(yù)算中提前實施。

(四)細(xì)化收入分類越發(fā)規(guī)范的收入支出管理，要求高校必須對自身的收入情況進(jìn)行梳理和細(xì)化分類，并將所有的收入全部納入到中期財政規(guī)劃，在這個過程中，應(yīng)該重點關(guān)注國有資產(chǎn)有償使用收入、函授夜大學(xué)費收入、資產(chǎn)處置收入等，做好合理預(yù)測，依照相關(guān)要求將其納入到財政預(yù)算中和其他收入中，實現(xiàn)收支兩條線，保證中期財政規(guī)劃管理的效果。

(五)完善監(jiān)督機制高校應(yīng)該做好預(yù)算審批工作，構(gòu)建起完善的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保預(yù)算下達(dá)后，在沒有特殊情況時不能隨意變更調(diào)整，就預(yù)算項目的支出情況進(jìn)行實時監(jiān)控。同時，應(yīng)該建立起相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理系統(tǒng)，確保全部的預(yù)算收支項目都能夠被納入到系統(tǒng)中，做好預(yù)算事中控制以及事后反饋，避免出現(xiàn)預(yù)算超支等問題。

四、結(jié)束語

總而言之，中期財政規(guī)劃背景下，高校需要對自身的預(yù)算管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，從自身的發(fā)展情況出發(fā)，探索新的預(yù)算管理模式，加快預(yù)算管理改革的進(jìn)程，提高資金使用效益，推動高校教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]余建國.中期財政規(guī)劃背景下高校滾動預(yù)算管理現(xiàn)狀與創(chuàng)新探討[J].財會學(xué)習(xí),2018,(25):55.

第3篇：年度預(yù)算管理制度范文

在新的市場經(jīng)濟(jì)形式下，大多數(shù)電力企業(yè)都意識到了財務(wù)體制改革的重要性，并嘗試走出一條精細(xì)化預(yù)算管理之路，但是效果并不理想，因此，本文將著重分析電力企業(yè)財務(wù)管理中究竟該如何運用精細(xì)化預(yù)算管理方法，從而解決電力企業(yè)的燃眉之急。

一、精細(xì)化預(yù)算管理方法在電力財務(wù)中的應(yīng)用策略

（一）制定電力財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

實現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的第一步就是根據(jù)企業(yè)自身的實際情況制定出完善的電力財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，只有確定了目標(biāo)，才能保證在財務(wù)管理中有的放矢，做到資源的合理配置[1]。財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是電力企業(yè)財務(wù)活動成果的預(yù)期值，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，要將短期目標(biāo)和長期目標(biāo)結(jié)合起來，同時融入企業(yè)宗旨和企業(yè)文化，使財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的和社會使命。精細(xì)化預(yù)算管理的最終實現(xiàn)不僅需要財務(wù)部門的付出和努力，更需要電力企業(yè)全體員工的通力合作，全員上下都應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)開展各項工作，保證精細(xì)化預(yù)算管理的進(jìn)度和質(zhì)量，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實現(xiàn)。

（二）編制精細(xì)化預(yù)算管理制度

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以科學(xué)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、適用性為原則編制科學(xué)、合理的精細(xì)化預(yù)算管理制度，并以此來合理分配人力、物力資源，對戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度和各項財務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督控制。管理制度的主要編制依據(jù)為本企業(yè)上一年的實際經(jīng)營情況，此外還要參考國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化[2]。精細(xì)化預(yù)算管理制度的具體內(nèi)容即編制范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)的全部財務(wù)收、支項目，而且預(yù)算管理還要精細(xì)到日常的經(jīng)營、投資等各個方面，所有有關(guān)財務(wù)預(yù)算的項目都必須反映在編制范圍內(nèi)。各部門和個人的權(quán)責(zé)分配是精細(xì)化預(yù)算管理制度的重點和關(guān)鍵，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的預(yù)算管理委員會，并將其作為本企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機構(gòu)，管理委員會的職責(zé)權(quán)限包括制定預(yù)算管理制度、具體工作流程，編制各項預(yù)算指標(biāo)，討論年度預(yù)算的調(diào)整和重新修訂等。財務(wù)部和企業(yè)各部門作為最終的執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在管理委員會的帶領(lǐng)下規(guī)范性的完成各項工作指標(biāo)和任務(wù)，自上而下形成精細(xì)化預(yù)算管理的良好氛圍[3]。

（三）建立精細(xì)化預(yù)算管理流程

建立完善的精細(xì)化預(yù)算管理流程能夠保證精細(xì)化預(yù)算管理的規(guī)范性，使財務(wù)人員的各項工作有據(jù)可循，從而少走彎路。在流程編制的過程中，需要將總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部等各部位主體的職責(zé)和工作內(nèi)容納入其中。精細(xì)化預(yù)算管理流程可以概括為：預(yù)算編制預(yù)算審核預(yù)算平衡資料保存四個步驟，預(yù)算編制的目的是為了確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，需要各部門召開專門的預(yù)算會議加以確定。預(yù)算審核需要由財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)部對編制的預(yù)算方案進(jìn)行審核，最后制定出整體預(yù)算方案。預(yù)算平衡需要通過預(yù)算平衡會議來決議預(yù)算方案的修正，通過層層審批制定最終的年度預(yù)算方案，并由財務(wù)部下達(dá)給各個部門，財務(wù)部和各個部門在預(yù)算執(zhí)行的過程中需要完整的保留相關(guān)資料，以備后期查閱。

（四）加快人才培養(yǎng)及財務(wù)管理信息化建設(shè)

人才是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，當(dāng)今社會更是人才的競爭，因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快專業(yè)化人才的培養(yǎng)，多多吸納精細(xì)化預(yù)算管理方面的專業(yè)人才參與到企業(yè)建設(shè)中來，借助專業(yè)人才的力量來推動本企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)管理的現(xiàn)代化。此外，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時展步伐，加快建設(shè)信息化財務(wù)管理平臺，借助現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢來盡快實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金和人力和投入力度，建成適用于本企業(yè)的財務(wù)管理軟件和系統(tǒng)平臺，加強員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握軟件和系統(tǒng)平臺的操作技能，從而提高其財務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，為企業(yè)財務(wù)決策提供更加充實的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

二、如何完善預(yù)算管理

在電力財務(wù)中采用上述精細(xì)化管理方法之后，還要注意總結(jié)實踐經(jīng)驗，不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，只有這樣才能逐漸完善預(yù)算管理。預(yù)算管理中存在的普遍問題是對預(yù)算管理存在片面理解，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算編制與預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事情，其他部門只是消極的應(yīng)付和被動的配合，進(jìn)而出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中信息反饋慢的情況。預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的一項常規(guī)職責(zé)，更涉及各個部門的協(xié)調(diào)配合，只有各個部門積極、主動的編制和上報預(yù)算報表才能形成最終的年度預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算信息匯總過程中，財務(wù)部門要加強與業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，保證業(yè)務(wù)部門能夠正確理解財務(wù)報表，只有在充分溝通的基礎(chǔ)上才能保證預(yù)算的有效執(zhí)行，進(jìn)而提高預(yù)算管理效果和實施效果，最終確保預(yù)算編制工作高質(zhì)量的完成。

第4篇：年度預(yù)算管理制度范文

在NEC，公司以三年作為一個中期計劃期間，以此作為基礎(chǔ)來編制年度預(yù)算。為了能達(dá)成中期計劃，一般將年度預(yù)算從第一年年初起就進(jìn)行嚴(yán)格實施推進(jìn)，這使得中期計劃與預(yù)算強有力地結(jié)合在一起，以此來進(jìn)行預(yù)算管理。這種管理重視的是對將來數(shù)據(jù)的預(yù)測，迅速應(yīng)對各種市場訊息的變化，更好的執(zhí)行事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這就是超越預(yù)算經(jīng)營的思路。

NEC的預(yù)算制度克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問題點，著手對未來發(fā)展動態(tài)的控制與監(jiān)控，在經(jīng)營活動發(fā)生前就提前找到可能發(fā)生問題的解決方案，真正意義上做到了防患于未然，以預(yù)算管理全方位監(jiān)控經(jīng)營業(yè)務(wù)的變化發(fā)展。

編制

NEC公司成立于1898年，那個年代預(yù)算作為一種法律制度剛剛被政府確立下來，公司在成立之初也實行了預(yù)算管理制度。與WE公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作后，在預(yù)算管理制度上也基本上照搬了美國WE公司的管理辦法，并且嚴(yán)格按照WE公司的預(yù)算編制要求統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算編制，甚至連編制語言都完全使用英文，這就是有名的請付制預(yù)算編制法。這種編制方法只是按照美國WE公司的統(tǒng)一要求和目標(biāo)將各個小部門的預(yù)算草案進(jìn)行編報匯總，沒有太多的自和積極性，管理上也很難起到監(jiān)管的作用。

二戰(zhàn)后，日本新的財政體系逐步完善，與之相呼應(yīng)的是企業(yè)的預(yù)算改革風(fēng)暴又一次被掀起，NEC公司在此時為了解決企業(yè)自身的發(fā)展困境，更是在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面進(jìn)行改革，此后，NEC公司的管理會計也逐步從雙重成本管理年代轉(zhuǎn)移到以預(yù)算為基礎(chǔ)的事業(yè)部責(zé)任制年代。

日本公司的預(yù)算是按照日本財政年度為計算期的，從當(dāng)年4月到次年的3月為一個財政年度，其中4月到9月為財年上半期，10月到次年的3月為財年下半期，NEC公司的預(yù)算期也不例外，現(xiàn)階段，NEC公司年度預(yù)算的編制一般從自然年度的12月開始啟動，結(jié)合公司的戰(zhàn)略發(fā)展情況，向所有編制內(nèi)子公司和分公司發(fā)出編制通知，編制通知中會告知年度預(yù)算委員會的責(zé)任者、委員會成員及推進(jìn)者，一般情況下，年度預(yù)算委員會的責(zé)任者為NEC公司的總負(fù)責(zé)人，委員會成員是各事業(yè)領(lǐng)域的總負(fù)責(zé)人、各公司的總負(fù)責(zé)人和總公司財務(wù)責(zé)任者，推進(jìn)者一般由總公司的財務(wù)管理負(fù)責(zé)者與各級的財務(wù)管理者組成；編制推進(jìn)表；編制范圍（通常會分為以事業(yè)領(lǐng)域版編制、以總分公司子公司版編制兩類）；財年集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)值及各事業(yè)領(lǐng)域的分解目標(biāo)值；各級編制單位在接到上級單位的編制通知后，按照推進(jìn)進(jìn)度表的時間要求，結(jié)合各自的預(yù)算目標(biāo)值對各自負(fù)責(zé)的編制單元進(jìn)行財年預(yù)算編制。

各編制單元的財年預(yù)算都編制完成并提交給總公司后，由總公司的財務(wù)管理者負(fù)責(zé)匯總編制集團(tuán)公司的財年預(yù)算，最終向預(yù)算編制的各位成員及總責(zé)任者報批，經(jīng)審核確定后的集團(tuán)公司預(yù)算需發(fā)放給各級責(zé)任相關(guān)者，也將指導(dǎo)整個公司各級事業(yè)領(lǐng)域的全年經(jīng)營活動，成為考核公司各預(yù)算單位全年經(jīng)營活動的準(zhǔn)繩，也將是各級負(fù)責(zé)人、各事業(yè)單元的經(jīng)營業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在自然年度的4月前，也就是新財年開始前，會將最終版預(yù)算數(shù)據(jù)發(fā)送到各級事業(yè)單位。

執(zhí)行

NEC公司的財年預(yù)算在財年開始后便會徹底執(zhí)行，以月度為單位，由預(yù)算委員會成員對各預(yù)算單位的月度預(yù)算達(dá)成情況進(jìn)行跟蹤考核，為確保月度能夠順利達(dá)成各預(yù)算指標(biāo)，也為能及時發(fā)現(xiàn)并解決各預(yù)算單位在具體經(jīng)營活動中遇到的各種問題，預(yù)算委員會在每月月中、月末會組織各預(yù)算單位就本月達(dá)成情況進(jìn)行摸底匯報，即：月中BC會議（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召開BC會議，要求各預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人向預(yù)算委員會委員及責(zé)任者就各預(yù)算單位的本月、本季度和本半期的預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行詳盡說明，例如損益達(dá)成情況、收支達(dá)成情況、存貨情況、應(yīng)收情況、費用使用情況、人員狀況、項目受注狀況、項目賣上狀況及項目回款狀況進(jìn)行詳盡說明，特別是針對與預(yù)算差異點的說明及補救措施等。在月末的Sales Meeting中，則只對主要預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)說明，對截止上月的預(yù)算達(dá)成情況簡要說明，由預(yù)算單位的總負(fù)責(zé)人向總公司的最高負(fù)責(zé)人，也就是預(yù)算委員會的責(zé)任者匯報，圍繞著以上主要預(yù)算指標(biāo)，對本預(yù)算單位的經(jīng)營狀況進(jìn)行匯報，找出問題，解決問題，這樣，公司高層既能了解到各主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的市場信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各預(yù)算單位的預(yù)算達(dá)成情況。次月第5個工作日，預(yù)算單位的各實績財務(wù)報表即可發(fā)送給各責(zé)任者，就各預(yù)算單位的實績與預(yù)算的達(dá)成情況，與月中BC和Sales Meeting的達(dá)成差異要向公司的總負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報。

通過每月月中、月末和月初三次對各預(yù)算單位的預(yù)算推進(jìn)狀況進(jìn)行緊密跟蹤，對差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營的角度尋找產(chǎn)生差異的根源，這樣才能將全面預(yù)算的工作落到實處，全面預(yù)算也才能實實在在的指導(dǎo)經(jīng)營活動，更加有效地控制和規(guī)范日常中的點滴。

NEC公司的全面預(yù)算的另一個顯著特點是將全面預(yù)算作為一種管理制度，是以P-D-C-A循環(huán)（Plan、Do、Check、Action）作為執(zhí)行手段的。

NEC公司從高層管理者到一般管理人員，甚至是最底層的員工，都會參與到整個執(zhí)行過程中來，它已經(jīng)成為一種非常行之有效的管理手段。首先要明確事業(yè)戰(zhàn)略上的目標(biāo)，并根據(jù)該目標(biāo)制定整個公司的下一財年營業(yè)收入、費用及營業(yè)收益等具體指標(biāo)數(shù)據(jù)，這就是Plan計劃；根據(jù)數(shù)值目標(biāo)做成實際的預(yù)算后，還要在各部門及各事業(yè)領(lǐng)域間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對銷售計劃、生產(chǎn)計劃或者投資計劃進(jìn)行適度調(diào)整，這就是Do-調(diào)整、執(zhí)行的過程；對于預(yù)算推進(jìn)實施的結(jié)果進(jìn)行具體分析，并將結(jié)果迅速的反饋給各預(yù)算單位基層，這是Check-統(tǒng)一管理的過程；根據(jù)反饋的結(jié)果，以最快速度調(diào)整產(chǎn)量、價格等的調(diào)整，并對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理必要的修正調(diào)整，這便是Action-行動。通過P-D-C-A循環(huán)執(zhí)行的全面預(yù)算，是一種高效、快速地將事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行為經(jīng)營活動的管理手段，是全方位結(jié)合市場信息動態(tài)調(diào)整經(jīng)營策略，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的靈動管理方法。經(jīng)過多年的實踐證明，它是符合實情發(fā)展規(guī)律的，是能適應(yīng)于市場的好方法，將全面預(yù)算徹底推進(jìn)實施的好手段。

特征

NEC公司預(yù)算的編制特征是，預(yù)算編制指標(biāo)僅示達(dá)全公司的整體指標(biāo)數(shù)據(jù)，從2006年起廢止各事業(yè)單元的預(yù)算編成指標(biāo)，各事業(yè)單元要基于公司事業(yè)中期計劃各自設(shè)定預(yù)算編制目標(biāo)。單這一點，就與大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的預(yù)算編成方法有著巨大的差異。

預(yù)算管理也是對月度決算情報的提前推定，以事后管理向事前管理轉(zhuǎn)移，為此，每月召開事業(yè)執(zhí)行會議，就損益、收支以及存貨資產(chǎn)等進(jìn)行季度通期的業(yè)績預(yù)測。月度業(yè)績管理的項目大致分為四種，根據(jù)各自的情況使用不同的管理表格。NEC各公司情況也不盡相同，但實際使用較多的項目主要有：

1、主要指標(biāo)一覽大致有收入、損益、收支以及存貨資產(chǎn)。

2、從事業(yè)性質(zhì)上來看，為有效控制固定費用支出，也要對固定費用的明細(xì)項目進(jìn)行匯報。

3、事業(yè)單位的主要子事業(yè)領(lǐng)域別的損益情況也需要匯報。

4、最后要對為使稅前損益達(dá)成目標(biāo)的必要經(jīng)營活動進(jìn)行展示性報告。

Kaplan 與Norton在平衡計分卡的理論中談到，最終表現(xiàn)出來的應(yīng)該是以財務(wù)尺度驅(qū)動非財務(wù)尺度，并使二者有機結(jié)合起來，才能起到業(yè)績向上發(fā)展的局面。他們提倡預(yù)算管理與平衡計分卡管理相結(jié)合，主要是強調(diào)平衡計分卡與現(xiàn)場業(yè)務(wù)相結(jié)合，非財務(wù)尺度與預(yù)算相結(jié)合。

NEC 公司的情況則是在預(yù)算制度下為使管理活動能與之完美結(jié)合，并沒有選擇非財務(wù)尺度，而是選擇了考慮了事前尺度的財務(wù)尺度，接著對于具體怎樣實施而進(jìn)行明確計劃。如此進(jìn)行嘗試性報告是一種全盤管理的過程而非結(jié)果。

NEC公司的預(yù)算管理流程中比較關(guān)注的是主要指標(biāo)一覽和事業(yè)單元的主要事業(yè)領(lǐng)域別的損益及損益的彌補活動，一般要對這些指標(biāo)進(jìn)行推定值分析。當(dāng)然，實績是每個月都要進(jìn)行測定的，會與預(yù)算進(jìn)行對比，除此之外，還要對每月的推定值進(jìn)行預(yù)測。傳統(tǒng)的預(yù)算管理，簡單的只看結(jié)果是否達(dá)成，但對于隱藏在實際數(shù)據(jù)下的巨大經(jīng)營問題情報是很難被發(fā)現(xiàn)的。但如果能對將來進(jìn)行客觀預(yù)測合理推定，預(yù)測與計劃的差異就很容易被管理層所發(fā)掘，便于管理層及時對經(jīng)營方針或經(jīng)營活動作出及時準(zhǔn)確的對策。這就是超越預(yù)算經(jīng)營的鮮活案例。

但預(yù)測值畢竟只是預(yù)測的數(shù)據(jù)，它是不同于目標(biāo)值的。目標(biāo)值與預(yù)測值之間發(fā)生較大偏差時，若能迅速采取適當(dāng)?shù)膹浹a措施找出對應(yīng)方案，那么最終極有可能達(dá)到目標(biāo)值水平。原則上，在進(jìn)行超越預(yù)算經(jīng)營中，當(dāng)目標(biāo)值與預(yù)測值發(fā)生偏離時，很少對目標(biāo)值進(jìn)行修正變更。這里需要注意的是，與目標(biāo)值與實績之間的關(guān)系相比，目標(biāo)值與預(yù)測值之間的關(guān)系更應(yīng)該受到經(jīng)營管理層的關(guān)注。目標(biāo)值與原點之間連成直線，這條線叫做預(yù)算線，如果預(yù)算期內(nèi)，實績未能達(dá)到該條預(yù)算線，預(yù)測值也低于預(yù)算線時，那么經(jīng)營管理層就必須迅速地找到解決對策，盡快地扭轉(zhuǎn)局面。

NEC預(yù)算制度的第二個特點，上半期結(jié)束后要進(jìn)行中間推定，對下半期的預(yù)測狀況與計劃值間的差異進(jìn)行提前認(rèn)知，以此提前找出對應(yīng)方策。下半期進(jìn)行事業(yè)執(zhí)行會議時，不僅要進(jìn)行年度預(yù)算比較，還要與中間推定進(jìn)行比較作出報告。中間推定達(dá)成情況如何，與預(yù)算比較又如何，差距如何彌補，對應(yīng)方策是什么等問題有效地做到了提前認(rèn)知，解決了問題。

價值

在這樣的精細(xì)且實時跟蹤的全面預(yù)算管理模式的護(hù)航下，NEC保持著穩(wěn)定的企業(yè)生命力。對于該公司這套沿用了多年的預(yù)算管理模式，存在著哪些現(xiàn)實借鑒價值？中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副院長劉俊勇評價稱，首先預(yù)算與實際有效銜接。公司采用滾動預(yù)測和PDCA方法，每個月提出新的預(yù)測值以符合實際情況，但是年度目標(biāo)值在月度不做調(diào)整，在半年度或年度時才進(jìn)行調(diào)整。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核相分離，保證預(yù)算的科學(xué)性。薪酬激勵則與終身雇傭制、緩慢的評價與晉升等日本獨有的企業(yè)文化相聯(lián)系。

第5篇：年度預(yù)算管理制度范文

一、建立適合本單位的預(yù)算管理體系是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)

預(yù)算管理要堅持“以人為本”,充分調(diào)動和發(fā)揮各個部門、職工個人在實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合理組織預(yù)算收入及嚴(yán)格控制費用支出的積極性和能動性,強調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者,人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實現(xiàn)者,即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此,預(yù)算管理體系可分為三個層次:

(一)預(yù)算的決策層——預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu),委員會主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任,成員由單位各職能部門負(fù)責(zé)人組成,其主要職責(zé)是:審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度;審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況;審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案;審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報告;審議批準(zhǔn)預(yù)算考評獎懲方案。

(二)預(yù)算管理職能部門——預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu),預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在單位財務(wù)部門,由具有預(yù)算管理職能的綜合計劃部門、財務(wù)部門相關(guān)人員組成,直接對預(yù)算管理委員會報告工作。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度;根據(jù)年度任務(wù)與改革要求,提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要;組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作,負(fù)責(zé)審核、匯總、報批及批復(fù)單位年度預(yù)算等工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總、報批及批復(fù)工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作;負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作,確保單位年度預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn);負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會匯報有關(guān)預(yù)算管理工作。

(三)預(yù)算的責(zé)任部門——單位內(nèi)各基層部門。單位內(nèi)各基層部門作為預(yù)算的具體實施部門,其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實到實際工作中,實現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合,并提供預(yù)算管理所需要的所有實際信息反饋,為預(yù)算管理委員會對預(yù)算的編制、預(yù)算考核等提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的編制

科研院所事業(yè)單位預(yù)算的編制要綜合考慮單位預(yù)算年度的各項經(jīng)費收支情況,按照大收大支原則,編制反映單位預(yù)算年度總體經(jīng)濟(jì)運行情況的收支預(yù)算。在預(yù)算收入不能全部滿足預(yù)算支出的情況下,單位要統(tǒng)籌考慮承擔(dān)的各項任務(wù)和管理職能,按照“輕重緩急”原則對支出項目進(jìn)行排隊,確定年度預(yù)算優(yōu)先安排和重點保障的內(nèi)容。

(一)收入預(yù)算。收入預(yù)算首先要注意的是國家指令性任務(wù)下?lián)芙?jīng)費預(yù)算的編制,必須以單位預(yù)算年度指令性科研生產(chǎn)任務(wù)計劃為依據(jù),參照上年度指令性任務(wù)與下?lián)芙?jīng)費配比情況,測算出預(yù)算年度指令性任務(wù)所需經(jīng)費;對于爭取非指令性任務(wù)經(jīng)費預(yù)算的編制,要根據(jù)單位綜合計劃部門編制的項目建議計劃,以任務(wù)情況為基礎(chǔ),參考市場同行業(yè)價格水平,測算出項目經(jīng)費需求。

(二)支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)注意預(yù)算支出口徑應(yīng)涵蓋為完成課題(項目)任務(wù)所發(fā)生的全部必要支出,包括直接費用和分?jǐn)傆嬋氲母黜楅g接費用。

1、直接費用預(yù)算直接費用是指根據(jù)承擔(dān)的課題(項目)任務(wù)所必須發(fā)生的,能夠直接進(jìn)入到課題(項目)成本的必要支出。課題(項目)的直接費用項目包括:直接材料、直接人員費用、其他直接支出等。這部分預(yù)算是由多個職能部門根據(jù)承擔(dān)課題(項目)任務(wù)情況來協(xié)調(diào)制定的。如:器材科制定直接材料預(yù)算、人事處制定直接人員費用預(yù)算、綜合計劃處制定其他直接支出等,最后財務(wù)處將以上預(yù)算進(jìn)行匯總,分別制定出每個課題(項目)的直接費用。

2、間接費用預(yù)算。間接費用預(yù)算是指測算為維持單位基本運行和確保各項任務(wù)順利完成必須發(fā)生的,不能直接計入到課題(項目)任務(wù)中的各項間接費用,其中包括管理費用、研制費用等。這部分費用預(yù)算主要由財務(wù)處和機關(guān)各相關(guān)管理部門協(xié)調(diào)制定。財務(wù)處以前兩年的實際支出為基礎(chǔ),與各管理部門進(jìn)行溝通,充分考察預(yù)算年度各種費用支出的必要性、可行性,按照變化情況對前兩年經(jīng)費支出進(jìn)行調(diào)整,在制定過程中要充分考慮預(yù)算年度物價漲幅情況。各管理部門可控費用由部門主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)控,從而保證費用使用的合理性,并提高經(jīng)費使用效率。對測算后的間接費用,按照工時比例法、直接工資比例法、直接費用比例法等一定分?jǐn)偡椒ㄔ趩挝怀袚?dān)的各項課題(項目)中進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)傆嬋氲拈g接費用與課題(項目)直接計入的各項直接費用,構(gòu)成了課題(項目)的全成本預(yù)算。匯總單位承擔(dān)的各個課題(項目)費用后,就形成了單位年度支出的總預(yù)算。

三、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá),即具有指令性,各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真執(zhí)行。合理有效的預(yù)算管理制度,是硬化預(yù)算執(zhí)行的保障。通過預(yù)算管理制度的建立,使預(yù)算執(zhí)行者明確權(quán)利、義務(wù)以及必須履行的程序,這樣就可以從制度層面減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢”的情況。另外,由于科研院所事業(yè)單位大部分工作都屬于研究性質(zhì),存在較多不確定因素,因此,在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算調(diào)整顯得尤為重要?？蒲性核聵I(yè)單位的預(yù)算調(diào)整主要分為兩類:一是由于外部環(huán)境發(fā)生變化,如:由于協(xié)作單位的約束等,需要重新制定課題(項目)的實施方案;二是由于內(nèi)部因素的改變,如:研究結(jié)果或?qū)嶒灲Y(jié)果的改變等,需要重新制定課題(項目)的實施方案。以上兩種情況都會使原有預(yù)算產(chǎn)生較大偏差,必須在執(zhí)行過程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)申請、審議、批準(zhǔn)三個主要環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門提出調(diào)整申請,說明調(diào)整理由和初步方案;然后,由預(yù)算管理辦公室對調(diào)整事項進(jìn)行審議并通過后,上報預(yù)算管理委員會;最后再由預(yù)算管理委員會提出同意或不同意調(diào)整預(yù)算的書面意見。

四、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算管理的考評與激勵

“考核與獎懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過科學(xué)合理的考核、獎罰分明的獎懲,才能確保預(yù)算管理落到實處。因此,科研院所事業(yè)單位在建立內(nèi)部績效評價指標(biāo)體系時應(yīng)盡可能把部門的主要預(yù)算考核指標(biāo)一起納入,以便使預(yù)算考核與部門業(yè)績考核有機結(jié)合。

(一)建立預(yù)算考評制度。預(yù)算考評制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算考評要圍繞年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行,主要考核項目、任務(wù)進(jìn)展情況;預(yù)算收入的組織實施情況;預(yù)算支出情況;預(yù)算編制的準(zhǔn)確率;部門預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要問題等。預(yù)算管理委員會要根據(jù)考評結(jié)果及時分析、研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差,并針對偏差,提出相應(yīng)的解決措施或建議。

第6篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞：全口徑預(yù)算 年度預(yù)算平衡 預(yù)算公開 控權(quán)法

中圖分類號：DF431 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2015）09-0350-01

一、實行全口徑預(yù)算管理

實行全口徑預(yù)算管理是建立現(xiàn)代財政制度的基本前提。新預(yù)算法的最大亮點之一就是實行了全口徑的預(yù)算管理制度。在新預(yù)算法中，對于政府支出，第十三條明確規(guī)定“各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的部的支出”。由此可見，新預(yù)算法從收入和支出兩方面都對預(yù)算口徑做了明確要求，確立了全口徑預(yù)算的基本原則。相比較而言，舊法“依照規(guī)定”、“專項收入”、“其他收入”等規(guī)定不甚明確，給了政府部門和官員在預(yù)算資金來源中過于寬泛的自由裁量權(quán)，修正后的新預(yù)算法將政府的全部收入都納入預(yù)算管理，明確了四位一體的現(xiàn)代預(yù)算制度，極大地規(guī)范、制約了政府的權(quán)力。

限制政府權(quán)力行使的根本途徑是限制政府的活動，而限制政府活動的關(guān)鍵在于控制政府活動的資金來源。依據(jù)新預(yù)算法，政府行為的相關(guān)資金來源都要納入預(yù)算管理，這就根治了我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中被公眾詬病多時、爭議不斷的“預(yù)算外資金”、“第二財政”等問題。新預(yù)算法出臺之前，由地方各部門、單位自收自支卻未納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金在政府活動中發(fā)揮著相當(dāng)一部分作用。更有甚者，一些政府部門以其公權(quán)力為依托，借用、攤派、征收了大量“預(yù)算外之外”的制度外資金。這些脫離預(yù)算管理、游離于公眾監(jiān)督之外的“第二財政”給政府活動提供了充裕的資金和脫離監(jiān)管的寬松環(huán)境，使得政府采購規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量都無法得到有效控制和監(jiān)管。

將政府的全部收入和支出都納入預(yù)算，使預(yù)算的完整性大大增強，一方面從源頭上杜絕了一些違規(guī)政府行為的資金來源，使政府權(quán)力的行使更加公開、透明；另一方面在一定程度上也擴(kuò)大了政府活動的范圍，使得之前確有需求而因財政困難而難以安排的支出項目納入政府支出范圍，提高了財政資金的利用水平和使用效益。

二、建立跨年度預(yù)算平衡機制

跨年度預(yù)算平衡機制是指在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立健全跨年度的、合理的平衡機制?！翱缒甓绕胶狻痹试S在當(dāng)年編列赤字，但應(yīng)在以后分年彌補，規(guī)范了超收的使用和短收的彌補。在該機制下，年度預(yù)算審核重點由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，著重對重大的支出項目進(jìn)行中長期的科學(xué)規(guī)劃，避免年度平衡的“短視性”，更有利于體現(xiàn)預(yù)算的前瞻性。

在原有的預(yù)算框架下，為實現(xiàn)年度平衡，作為當(dāng)年的預(yù)算支出須在當(dāng)年完成。由于審批程序復(fù)雜、預(yù)算資金下達(dá)滯后、前期執(zhí)行緩慢等原因，許多支出項目都集中在年末的一兩個月內(nèi)完成，“突擊花錢”成為政府財政支出的常態(tài)。由于時間倉促，很多項目都在無序中完成，其應(yīng)有流程和監(jiān)督環(huán)節(jié)都流于形式，預(yù)算績效更是無從談起，造成了財政性資金的低效率利用，也引發(fā)了社會公眾的質(zhì)疑和不滿。建立跨年度預(yù)算平衡機制，可以使政府支出的全過程時間更充裕、論證更科學(xué)，尤其是對于一些大型的期限相對較長的政府支出項目，能夠從中長期的角度科學(xué)合理地評估其作用和價值，從而體現(xiàn)講求績效的預(yù)算原則。

三、建立公開、透明的監(jiān)督機制，明確法律責(zé)任

對于預(yù)算公開透明制度，原預(yù)算法并沒有規(guī)定。新預(yù)算法的第十四條、第二十二條和第八十九條，從公開內(nèi)容、公開時間和公開主體等方面對預(yù)決算的公開透明做了明確而具體的規(guī)定，初步建立了我國預(yù)算公開的法制框架。

新預(yù)算法的以上諸條均體現(xiàn)了預(yù)算在公開性方面的進(jìn)步，著實可喜，但在預(yù)算的透明方面，新預(yù)算法并未提及。公開透明是實現(xiàn)民主的重要手段，公開和透明不可分離，公開不等同于透明，透明是對公開的延伸，做到預(yù)算公開只是實現(xiàn)預(yù)算透明的第一步。近些年來，在多方力量的共同推動下，預(yù)算公開不斷完善，但距離預(yù)算透明仍有距離。預(yù)算透明的本質(zhì)是公眾對財政信息的知情權(quán)以及政府對此知情權(quán)的保障。要實現(xiàn)透明，社會公眾需有便利的方式獲得完整準(zhǔn)確并且易于理解的財政信息。如果僅僅是公開一些或籠統(tǒng)或片面或?qū)I(yè)性極強的預(yù)算信息，與實現(xiàn)預(yù)算透明的要求著實是相較甚遠(yuǎn)。只有實現(xiàn)了預(yù)算的公開透明，才能使公眾充分發(fā)揮其知情權(quán)、參與權(quán)與監(jiān)督權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算民主。

四、匡正立法宗旨，逐步“管理”向“控權(quán)”轉(zhuǎn)變

1995年開始實施的舊預(yù)算法作為一部首創(chuàng)性的預(yù)算法律，更多強調(diào)的是法律的行政管理職能，而新預(yù)算法的立法宗旨為“為規(guī)范政府收支行為，強化預(yù)算約束，加強對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展?！眱烧呦啾龋骂A(yù)算法逐漸由“管理法”向“控權(quán)法”轉(zhuǎn)變，從過去“幫助政府管錢袋子”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙?guī)范政府的錢袋子”，政府由管理監(jiān)督預(yù)算的主體，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楸粰?quán)力機關(guān)、社會公眾等監(jiān)督的對象，在約束政府權(quán)力的同時體現(xiàn)了法治精神。

從本質(zhì)上看，預(yù)算是控制性的。其控制性一方面體現(xiàn)在政府對自身財政活動的內(nèi)部控制，即“控制預(yù)算”，另一方面則是外部力量（包括權(quán)力機關(guān)、立法機關(guān)和社會公眾等）對政府財政收支行為的外部控制，即“控制預(yù)算”。我國之前進(jìn)行的部門預(yù)算、國庫集中收付制度、政府采購等方面的改革，更多注重的是技術(shù)性較強的政府內(nèi)部的預(yù)算控制創(chuàng)新，而較少關(guān)注對政府收支行為的外部控制。

預(yù)算法被稱為“經(jīng)濟(jì)憲法”，在現(xiàn)代社會中，立法機關(guān)通過制定法律約束預(yù)算是約束政府行為的最基本方法。而將預(yù)算法定位為管理法，勢必會強化政府在預(yù)算中的主導(dǎo)地位，強調(diào)政府的行政管理功能，在缺乏監(jiān)督的情況下賦予相關(guān)行政部門過多的自由裁量權(quán)，并隨之引發(fā)權(quán)力尋租等一系列問題。正因為如此，許多學(xué)者一直呼吁在預(yù)算法中增加關(guān)于規(guī)范和限制政府權(quán)力的內(nèi)容，基于法治的精神，使新預(yù)算法成為名副其實的“控權(quán)法”。法治的要求是限制人治，新預(yù)算法的的以上亮點、原則，都是明確規(guī)范限定了之前過于寬泛的自由裁量權(quán)，使政府權(quán)力在公開透明并且受到充分監(jiān)督的環(huán)境下得以行使。剛剛召開的十八屆四中全會提出了全面推進(jìn)依法治國的基本治國方略，法治精神已經(jīng)受到?jīng)Q策層的高度重視，我們也相信這部新修訂的“經(jīng)濟(jì)憲法”會在新的法制環(huán)境下約束政府權(quán)力，保障公民權(quán)利。

參考文獻(xiàn)

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[3]王雍君.新預(yù)算法：善治視角的評述[J].中國財政，2014年第18期

[4]孫小麗.《預(yù)算法》修訂與政府預(yù)算科學(xué)化精細(xì)化管理[J].財政研究，2011年第11期

第7篇：年度預(yù)算管理制度范文

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算管理； 生產(chǎn)經(jīng)營； 控制

[中圖分類號] F270.7； F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）03- 0061- 02

1 領(lǐng)導(dǎo)重視是強化預(yù)算管理的關(guān)鍵

鉆井四公司根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立兩級預(yù)算管理體系和嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，做到事前有預(yù)算，事中有控制，事后有考核分析。兩級預(yù)算管理體系即公司設(shè)置預(yù)算管理委員會，由公司經(jīng)理和公司總會計師、總工程師及財務(wù)、經(jīng)營、生產(chǎn)技術(shù)等部門的主要負(fù)責(zé)人組成，公司經(jīng)理、黨委書記高度重視預(yù)算管理工作，親自擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任，預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)科，公司各井隊、后勤單位、機關(guān)科室設(shè)專職或兼職預(yù)算員，負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制工作。公司預(yù)算管理委員會的職責(zé)是審查預(yù)算編制、考核預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，并根據(jù)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算管理制度進(jìn)行補充修訂，逐步完善。預(yù)算管理辦公室的職責(zé)是收集匯總各單位的預(yù)算資料，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司年度和月度預(yù)算，提交預(yù)算管理委員會審批后上報，預(yù)算批復(fù)后及時將預(yù)算分解并下達(dá)到各單位，嚴(yán)格按下達(dá)的預(yù)算實施事中控制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真分析并上報預(yù)算管理委員會。

2 采用科學(xué)的預(yù)算編制方法是強化預(yù)算管理的基礎(chǔ)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，影響公司生產(chǎn)經(jīng)營的不確定因素特別多，要編制準(zhǔn)確、合理、可操作性強的預(yù)算尤其是年度預(yù)算難度很大，因此必須采用科學(xué)的編制方法，堅持以收定支、總量平衡的原則。

在編制年度預(yù)算時，鉆井四公司預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司的用工總量、全年的固定費用以及當(dāng)年的目標(biāo)利潤，推算出全年需完成的工作量和產(chǎn)值，以產(chǎn)值倒推總成本，并根據(jù)各項成本在總成本中所占的比重以及各職能部門及基層單位上報的預(yù)算，將總成本進(jìn)一步細(xì)分。在編制月度預(yù)算時，預(yù)算管理辦公室根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定產(chǎn)值，根據(jù)各職能部門及基層單位上報的預(yù)算確定各項成本費用，并且將成本費用在產(chǎn)值中所占的比重控制在年度預(yù)算之內(nèi)。各職能部門和基層單位采用零基預(yù)算的方法編制自身的收支預(yù)算及專項費用預(yù)算。對于專項費用的預(yù)算編制工作公司有明確的分工：生產(chǎn)協(xié)調(diào)科根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，編制鉆前工程、運輸費、青苗賠償費用的預(yù)算；資產(chǎn)科根據(jù)設(shè)備新舊程度及使用情況、修理設(shè)備的類別和數(shù)量，編制設(shè)備投資、大修理及中小修理費用的預(yù)算；技術(shù)發(fā)展部根據(jù)科研項目及生產(chǎn)預(yù)算，編制科研經(jīng)費撥入和使用的預(yù)算以及隨鉆測斜、定向井服務(wù)、測錄井、下套管服務(wù)、儀器購置等費用的預(yù)算；經(jīng)管科根據(jù)公司年度生產(chǎn)預(yù)算和有關(guān)定額或合同，編制收入預(yù)算、管具及固井工程費用的預(yù)算；技術(shù)安全科根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，編制勞保用品、HSE費用預(yù)算；保衛(wèi)科根據(jù)井隊消防情況和治安環(huán)境編制消防器材和治安承包費用預(yù)算；人事科根據(jù)公司人員構(gòu)成、工資總額控制計劃和考核情況，編制人工成本預(yù)算及職工教育經(jīng)費預(yù)算；經(jīng)理辦公室編制通訊費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、辦公費用預(yù)算；黨委辦公室編制宣傳費、報刊雜志費用預(yù)算；群眾工作部編制工會經(jīng)費、團(tuán)費及其相關(guān)項目的費用預(yù)算；物資供應(yīng)站根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制物資采購及消耗預(yù)算；綜合大隊編制生活開支及水電費用預(yù)算。預(yù)算期內(nèi)，當(dāng)編制預(yù)算的基礎(chǔ)（如生產(chǎn)經(jīng)營情況）發(fā)生較大的變動時，公司及時調(diào)整預(yù)算，確保了預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性和可操作性。

3 落實生產(chǎn)經(jīng)營全過程預(yù)算控制是強化預(yù)算管理的有力措施

預(yù)算即使編制得再好，如果將其束之高閣，它也無法發(fā)揮作用。因此，只有將生產(chǎn)經(jīng)營全過程的預(yù)算控制落到實處，才能強化預(yù)算管理。

鉆井四公司預(yù)算管理委員會根據(jù)中標(biāo)價及有關(guān)定額給井隊下達(dá)單井預(yù)算通知書，預(yù)算管理辦公室每月根據(jù)單井預(yù)算通知書、月度生產(chǎn)預(yù)算及局批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)，制作月度預(yù)算控制卡下達(dá)給井隊、后勤單位和機關(guān)科室。對于專項預(yù)算，既分解下達(dá)給具體使用的單位，同時又將預(yù)算總量下達(dá)給相關(guān)責(zé)任單位或部門，由其進(jìn)行事中控制，如材料預(yù)算既下達(dá)給領(lǐng)料單位，同時也下達(dá)給物資供應(yīng)站，物資供應(yīng)站只能在限額范圍內(nèi)發(fā)料；各單位憑預(yù)算控制卡到物資供應(yīng)站、其他相關(guān)職能部門和基層單位辦理領(lǐng)料、報銷、結(jié)算等事宜，每次辦理完畢后，經(jīng)辦人員在預(yù)算控制卡中作相應(yīng)記錄，以便隨時掌握預(yù)算使用情況，避免出現(xiàn)超預(yù)算開支的現(xiàn)象。如井隊遇特殊情況，確需調(diào)整月度預(yù)算且累計未超單井預(yù)算，可由井隊提出申請，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審批后予以調(diào)整；其他部門或單位調(diào)整月度預(yù)算，以及井隊調(diào)整單井預(yù)算，由預(yù)算管理委員會審批后予以調(diào)整。

井隊收到單井預(yù)算通知書和月度預(yù)算通知書后，及時召開預(yù)算管理小組會議，按照施工井的地質(zhì)、工程及泥漿設(shè)計，認(rèn)真研究制訂本口井的施工措施，在向全隊員工進(jìn)行施工交底之后，及時將預(yù)算逐一分解落實到班組和崗位。在分解預(yù)算時，根據(jù)井深、井型，按照施工內(nèi)容將泥漿、鉆頭、材料、油料等預(yù)算分解到搬遷安裝，一、二、三開和完井作業(yè)的不同施工階段。分解預(yù)算不是將預(yù)算全部分完，而是結(jié)合井隊的目標(biāo)利潤，壓縮后分解，前移降成本的關(guān)口。分解預(yù)算不是只進(jìn)行粗線條的數(shù)量分解，而要將施工需要與預(yù)算結(jié)合起來，仔細(xì)測算所需材料、油料等的具體品種，也就是說，在哪個施工階段需用什么材料，用多少，在施工前就做出詳細(xì)預(yù)算，確保單井成本不超預(yù)算。分解后的預(yù)算落實到崗位，如：鉆頭、水泥等費用落實到鉆井技術(shù)員，泥漿費用落實到泥漿組長和鉆井隊小班，材料費用落實到機械工長和鉆井隊小班，油料費用落實到司機長和鉆井隊小班。指標(biāo)的層層分解和落實激發(fā)了每個員工的責(zé)任心，使他們變被動為主動，將預(yù)算控制落到實處。在每一個施工階段完成后，井隊都要召開預(yù)算管理小組會議，分析上階段預(yù)算控制中存在的問題，查找原因，部署下一階段預(yù)算控制的措施。全井結(jié)束后，對單井預(yù)算控制情況進(jìn)行分析總結(jié)，以備以后施工借鑒使用。

輔助生產(chǎn)單位的預(yù)算控制實行收支兩條線，即將所有收入全部納入預(yù)算，必須按預(yù)算落實收入；同時要將費用預(yù)算分解到班組和崗位，嚴(yán)格按預(yù)算控制各項支出，杜絕一切預(yù)算外開支，確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

機關(guān)科室實行部門職能費用預(yù)算和專項預(yù)算控制相結(jié)合的方法。即機關(guān)科室將自身的費用預(yù)算分解并落實到各崗位，切實做到無預(yù)算不花錢，對于專項預(yù)算指派專人負(fù)責(zé)控制，確保專項收入預(yù)算超額完成，專項費用不超預(yù)算。

4 強化預(yù)算執(zhí)行情況分析，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)是強化預(yù)算管理的基本保證

為了加強預(yù)算管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行，在科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格實施預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，鉆井四公司在每個預(yù)算期末對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并且制定完善的預(yù)算考核制度，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)。

對井隊實行單井考核，單井成本節(jié)約按照公司1號文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，超支不得發(fā)放效益工資，超支部分等額攤?cè)牒罄m(xù)施工井成本。從單井預(yù)算（可控定額）中提取一定比例作為風(fēng)險基金，用于非井隊原因造成的卡鉆、打撈、井漏、井涌等虧損補償。對于一口井成本超預(yù)算的井隊，給予黃牌警告，連續(xù)兩口井成本超預(yù)算，解散領(lǐng)導(dǎo)班子，干部調(diào)崗降薪；對于全年鉆井成本超預(yù)算的井隊解聘井隊干部，全隊員工進(jìn)入公司勞動力市場待崗培訓(xùn)。

輔助生產(chǎn)單位實行月度考核，以收抵支后如有節(jié)余，按照公司1號文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，如超支不得發(fā)放效益工資，超支部分必須用以后月份的節(jié)余予以償還，收入（產(chǎn)值）預(yù)算完成率必須達(dá)到90%以上，成本在收入中所占的比重不得超預(yù)算，未完成指標(biāo)相應(yīng)扣減效益工資。

機關(guān)科室實行月度預(yù)考核、年度總兌現(xiàn)，考核指標(biāo)包括部門職能費用預(yù)算和專項預(yù)算。部門職能費用預(yù)算如有節(jié)余，按照公司1號文件（公司經(jīng)管管理制度）予以兌現(xiàn)，如有超支，按超支部分的一定比例扣減效益工資；專項預(yù)算考核分專項收入預(yù)算考核和專項費用預(yù)算考核，超額完成專項收入預(yù)算按一定比例兌現(xiàn)，未完成預(yù)算指標(biāo)按一定比例扣減效益工資；專項費用預(yù)算超支按一定比例扣減效益工資，如有節(jié)余按一定比例兌現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1] 張長勝. 企業(yè)全面預(yù)算管理[M]. 北京：北京大學(xué)出版社，2007.

第8篇：年度預(yù)算管理制度范文

全面預(yù)算是以貨幣及其他形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)及行動計劃與相應(yīng)措施的說明。全面預(yù)算通過明確企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利，將企業(yè)某個期間的經(jīng)濟(jì)活動及目標(biāo)落實到了每一責(zé)任主體、每一個人，這樣不僅使公司經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)和提高有了堅實的基礎(chǔ)，也為考核評定各責(zé)任主體提供標(biāo)準(zhǔn)和手段。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出資者、經(jīng)營者與各部門及職工之間的關(guān)系有了更加復(fù)雜的變化，需要有力的預(yù)算制約手段來有效地規(guī)范三者之間的關(guān)系。

一、樹立全面預(yù)算觀念，建立預(yù)算管理體系

“全面預(yù)算”是一個具有多重涵義的概念。從內(nèi)容上看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)活動，包括財務(wù)性的與非財務(wù)性的活動；從預(yù)算執(zhí)行主體來看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)既涉及企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)組織又涵蓋最基層的組織和個人；從預(yù)算參與人員來看，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的全體員工。這樣預(yù)算才會具有全面控制的能力。

河北建司在推行預(yù)算管理時充分考慮了“全面”的涵義，并在制定預(yù)算管理制度時給予了重點體現(xiàn)。不僅所制定預(yù)算的內(nèi)容包括了業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，涵蓋了公司的全部經(jīng)濟(jì)行為，而且通過對預(yù)算指標(biāo)的編制分解、執(zhí)行控制、考核獎懲等過程，將公司的經(jīng)營管理轉(zhuǎn)化為全員參與管理，關(guān)心企業(yè)的有效機制，通過將預(yù)算目標(biāo)由上至下和由下至上的分析和分解，使全員參與了企業(yè)的管理過程，并使全體員工明確了企業(yè)的奮斗目標(biāo)，掌握了實現(xiàn)的措施，還使他們了解了自身擔(dān)負(fù)的職責(zé)。

按照上市公司規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，該公司制定了不同層次的預(yù)算管理制度：

1.董事會層次預(yù)算管理制度，具體體現(xiàn)在《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》等制度中有關(guān)預(yù)算管理的條款。

2.經(jīng)理層的預(yù)算管理制度，公司制定了《預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算編制的具體要求》等專門文件，輔以《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《分公司總經(jīng)理工作細(xì)則》等其他管理制度中有關(guān)預(yù)算管理的條款，形成經(jīng)理層預(yù)算管理制度體系；同時成立預(yù)算管理工作小組作為其工作機構(gòu)。

3.分公司經(jīng)營層的預(yù)算管理制度，根據(jù)公司經(jīng)理層的制度和年度預(yù)算總經(jīng)理工作報告及年度預(yù)算管理辦法，由分公司經(jīng)營層結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點制定具體的預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后試運行，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

預(yù)算管理實行分級管理，一級為公司總部，即經(jīng)理層；二級為分公司及控股子公司，即經(jīng)營層。針對是否具有法人資格，對分公司及控股子公司的管理區(qū)別對待，對于分公司進(jìn)行緊密管理，將其業(yè)務(wù)、資本、財務(wù)等預(yù)算全面納入管理范圍，嚴(yán)格控制；而對控股子公司則根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃的需要提出利潤要求，公司相關(guān)預(yù)算管理制度由子公司參照執(zhí)行。

二、合理、準(zhǔn)確地編制預(yù)算，夯實預(yù)算管理的基礎(chǔ)

預(yù)算方案本身是否合理，是有效實行預(yù)算管理的基礎(chǔ)。在編制預(yù)算時，公司圍繞其經(jīng)營戰(zhàn)略，實行總量平衡，堅持積極穩(wěn)健和以收定支原則，既保證預(yù)算目標(biāo)切實可行又保證預(yù)算目標(biāo)的激勵作用。

在編制預(yù)算時，將目標(biāo)利潤作為終極指標(biāo)。首先，根據(jù)董事會制定的公司發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的判斷，提出年度目標(biāo)利潤和經(jīng)營指標(biāo)；其次，對年度歷史數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析，確定預(yù)算指標(biāo)的可行性。

預(yù)算編制按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。

業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算和采購預(yù)算。1.銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的起點，其他業(yè)務(wù)預(yù)算都以其為基礎(chǔ)。首先由銷售部門進(jìn)行市場調(diào)查和預(yù)測，然后確定預(yù)測業(yè)務(wù)量和價格以及提供的商品或服務(wù)結(jié)構(gòu)，據(jù)此編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算要細(xì)化到明細(xì)項目及單位，如酒店餐飲收入要細(xì)化到各餐廳，房租收入要細(xì)化到各樓層，商場收入要細(xì)化到各品牌等。2.成本預(yù)算和采購預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算確定業(yè)務(wù)量所需的商品、原材料的數(shù)量和預(yù)測市場價格以及存貨的期末庫存量來編制。成本預(yù)算與銷售預(yù)算要符合配比原則。3.費用預(yù)算分為人員費用預(yù)算，與資產(chǎn)相關(guān)的費用預(yù)算、經(jīng)營業(yè)務(wù)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算。費用預(yù)算必須保證其必要性和合理性并與銷售預(yù)算配比。業(yè)務(wù)預(yù)算采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算的方式，一般采用增量預(yù)算的方法編制，但是新增項目必須采用零基預(yù)算方法編制。所有業(yè)務(wù)預(yù)算都需計算現(xiàn)金金額，為編制現(xiàn)金流量預(yù)算提供基礎(chǔ)。

資本預(yù)算按董事會制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和實際經(jīng)營的需要編制。資本預(yù)算采用零基預(yù)算、概率預(yù)算的方法。對于每一投資項目，必須附有項目可行性分析，包括業(yè)務(wù)可行性分析和財務(wù)可行性分析。

籌資預(yù)算根據(jù)實際經(jīng)營和投資的資金需求編制。財務(wù)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃及資本預(yù)算計算需籌資的額度，并按最佳資本結(jié)構(gòu)分析確定應(yīng)采取的籌資方式，針對不同的籌資方式和資本成本率計算應(yīng)支付的利息、股利。對于原有的銀行借款編制還本付息預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和利潤預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時，尤其將現(xiàn)金預(yù)算作為重點，對資金流轉(zhuǎn)的平衡嚴(yán)格控制，從根源上控制公司的財務(wù)風(fēng)險。

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

首先，制定年度目標(biāo)利潤和經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)可行性分析后同預(yù)算編制政策、依據(jù)一同寫入《總經(jīng)理報告》，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后，由總經(jīng)理簽批下達(dá)。其次，由各經(jīng)營單位按照公司下達(dá)的指標(biāo)，編制出本單位的預(yù)算方案（指草案，除特別指明，以下同）上報。經(jīng)營單位編制預(yù)算采用“自下而上，上下結(jié)合”的程序，由全部職能部門參與，各負(fù)其責(zé)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實可行。再次，對經(jīng)營單位上報的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，并與其反復(fù)溝通、充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整意見由經(jīng)營單位予以修正。最后，在修正的基礎(chǔ)上編制出公司預(yù)算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論后上報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

三、加強預(yù)算執(zhí)行控制，確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)

全面預(yù)算執(zhí)行控制，針對的是預(yù)算的實際執(zhí)行與操作階段，是全面預(yù)算管理的核心階段。預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)，很大程度依賴于執(zhí)行控制是否有效；同時，預(yù)算執(zhí)行控制連接著編制和考核，為評價和考核提供依據(jù)。

公司預(yù)算的執(zhí)行是以剛性約束為基本條件，預(yù)算下達(dá)后，各經(jīng)營單位將其作為組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)濟(jì)活動的基本依據(jù)，將各項指標(biāo)分解到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，明確各級責(zé)任人，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

預(yù)算在執(zhí)行過程中進(jìn)行實時監(jiān)控。財務(wù)部門按責(zé)任單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況表，詳細(xì)列明各項預(yù)算指標(biāo)的實際值、預(yù)算值、比較值等，分析預(yù)算的進(jìn)度，對于差異較大的事項、例外事項、重點事項逐一比較，將異常情況及時反饋到相關(guān)部門，采取相應(yīng)措施糾正偏差，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算在執(zhí)行過程中實行“信息雙向反饋”，財務(wù)部門通過財務(wù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)營的異常情況，及時反饋到經(jīng)營部門，采取有效措施應(yīng)對；經(jīng)營部門發(fā)現(xiàn)由于經(jīng)營變動可影響財務(wù)狀況的事項，及時反饋財務(wù)部門，由其提出改進(jìn)建議。

資本預(yù)算作為重點事項控制，資本性支出采用報告制度。對于每一筆資本性支出，經(jīng)營單位必須以書面形式上報公司批準(zhǔn)，報告中附有支出的必要性說明、是否為預(yù)算內(nèi)支出等內(nèi)容。

預(yù)算外支出作為例外事項控制。每一項預(yù)算外支出經(jīng)營單位必須以書面形式上報公司，并附有詳細(xì)說明，包括支出的性質(zhì)、內(nèi)容、必要性，如為資本性支出，還應(yīng)附有可行性分析及收益預(yù)測。預(yù)算外支出必須經(jīng)預(yù)算管理工作小組審核后，由總經(jīng)理審批。

財務(wù)部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析，從財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。分析中對收入、費用、利潤等各項指標(biāo)及現(xiàn)金流量、資本性支出、資產(chǎn)負(fù)債的變化逐一進(jìn)行分析，特別強調(diào)資金流轉(zhuǎn)的平衡，以控制支付風(fēng)險。采用因素替代等方法對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大差異進(jìn)行數(shù)量分解，找出根本因素并確定其對預(yù)算目標(biāo)的影響，提出改進(jìn)的措施和建議，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成。

四、科學(xué)考核預(yù)算結(jié)果，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵作用

預(yù)算結(jié)果的考核是預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)。它是否合理，很大程度決定了預(yù)算激勵作用的發(fā)揮，從而影響預(yù)算管理的功效。

在預(yù)算考核過程中，公司將預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者的利益直接掛鉤，由財務(wù)部和人力資源部共同控制。每月由財務(wù)部提供預(yù)算指標(biāo)的完成情況，人力資源部據(jù)此核定經(jīng)營者應(yīng)發(fā)放的工資總額并加以控制。預(yù)算年度終了后，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果確定經(jīng)營者的獎懲。

在預(yù)算考核過程中，公司充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。由審計部定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，合理界定預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素并形成審計報告，作為預(yù)算考核的重要參考資料。

經(jīng)過幾年的實踐，公司取得了以下成效：

一是增強了員工的管理意識和素質(zhì)。全面預(yù)算管理的實施，改變了過去“預(yù)算=計劃數(shù)”、“預(yù)算=財務(wù)指標(biāo)”、“預(yù)算是財務(wù)部門的事”等錯誤觀念，使全體員工自覺自愿地參與到企業(yè)管理中來，增強了管理意識；同時培養(yǎng)全體員工樹立 “成本效益”觀念，提高了員工的素質(zhì)。

第9篇：年度預(yù)算管理制度范文

關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算 精細(xì)化

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-166-02

精細(xì)化管理是一種源于發(fā)達(dá)國家的企業(yè)管理理念，它是社會分工的精細(xì)化，以及服務(wù)質(zhì)量的精細(xì)化對現(xiàn)代管理的必然要求，精就是精密精細(xì)，細(xì)就是精細(xì)，細(xì)致。對于高校來說資金的來源由原來的單純依靠國家撥款變?yōu)閲覔芸钆c自籌并重，在這種狀態(tài)下，細(xì)化高校財務(wù)經(jīng)費管理就變得尤為重要。高校財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理是指在財務(wù)預(yù)算管理的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，充分挖掘財務(wù)預(yù)算管理的潛在價值，使高校的有限資源得以合理利用，提高高校資金的使用效益。

目前高校的預(yù)算管理仍是粗放式的管理模式，“基數(shù)+增長”的粗線條預(yù)算編制方式過于隨意和盲目，缺乏量化分析和科學(xué)論證。高校財務(wù)預(yù)算實行精細(xì)化管理，對提高高校的財務(wù)預(yù)算管理水平具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校精細(xì)化預(yù)算管理的意義

1.高校粗放式的管理模式越來越不適應(yīng)當(dāng)下高校的發(fā)展，高校財務(wù)預(yù)算工作的職能應(yīng)從單一記賬核算方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)下的運營和管理，高校財務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)從事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿?、全方位的動態(tài)控制管理模式。這就使財務(wù)人員的職能由編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯訁⑴c高校的財務(wù)戰(zhàn)略分析與制定的管理者。財務(wù)預(yù)算部門應(yīng)依照學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略對各個學(xué)院、各行政管理部門、各個項目以及每一筆費用的支出編制詳細(xì)的預(yù)算，從根本上改變財務(wù)預(yù)算的粗放式管理模式。

2.高校精細(xì)化預(yù)算通過對高校的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)的細(xì)分細(xì)化、分解和重組，從而全面提升高校財務(wù)預(yù)算管理的水平和財務(wù)預(yù)算質(zhì)量。目前國家加大對教育資金的投入，尤其是重點項目經(jīng)費的增加，使高校專項經(jīng)費管理的難度加大，而精細(xì)化管理模式，重點關(guān)注的是重點項目、重大項目的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，它可以直接有效地預(yù)防專項資金的流失，保證重點項目的經(jīng)費使用。高校財務(wù)精細(xì)化管理以預(yù)算控制為重點，詳細(xì)掌握各項目、各部門預(yù)算執(zhí)行的情況，使財務(wù)的各項指標(biāo)各種信息更為精準(zhǔn)，為管理層對高校的各項決策提供更為有效的依據(jù)，使管理者的決策更適合高校自身的發(fā)展，避免學(xué)校偏離發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使有限的資金發(fā)揮更大的效用。

3.財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理是一種科學(xué)的管理方式，可以全面提升財務(wù)管理的質(zhì)量。高校財務(wù)預(yù)算實行精細(xì)化管理，可將財務(wù)預(yù)算理念滲透到預(yù)算執(zhí)行的各部門、各單位和各環(huán)節(jié)，使高校的決策者能夠及時全面地了解和掌握學(xué)校資金的使用情況，使之能夠根據(jù)資金的實際運轉(zhuǎn)結(jié)合高校發(fā)展的具體情況合理制定符合高校整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效避免和降低各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金流失，全面提高資金的使用效益。

二、高校預(yù)算精細(xì)化管理的前提條件

1.從校園文化建設(shè)入手，培植精細(xì)化管理理念。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生精辟地指出，“國家富強在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化?！笨梢?，文化對于無論是企業(yè)還是高校的發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)都擔(dān)負(fù)著至關(guān)重要的作用。高校要實行財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，首要條件就是把精細(xì)化管理理念作為校園文化來建設(shè)，作為一項重要工作來落實，使精細(xì)化管理的理念滲透到高校的每一部門每個人。校園文化的建設(shè)還必須有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并在管理過程中以身作則，將精細(xì)化管理的理念滲透到各個環(huán)節(jié)，從而帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造精細(xì)化管理的校園文化氛圍。精細(xì)化管理是一個全員、全部門、全方位共同參與的管理過程，只有每一位教職員工參與到精細(xì)化管理中來，才能將精細(xì)化管理落到實處，發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

2.加強高校精細(xì)化管理需要制定完善的財務(wù)管理制度。為保證預(yù)算精細(xì)化管理的執(zhí)行力度，須建立一套完善的管理制度，包括高校財務(wù)管理制度、預(yù)算編制程序及實施細(xì)則、各職能部門及人員崗位職責(zé)制度、會計核算程序、預(yù)算考核實施細(xì)則等。管理制度的制定要具體到每一個工作環(huán)節(jié)，每一位工作人員，從根本上保障每項業(yè)務(wù)每筆資金有跡可循，杜絕資金在使用過程中的不合理流失。預(yù)算管理制度應(yīng)具有一定的剛性，俗話說國有國法家有家規(guī)，該制度一旦制定出來，在工作中貫徹執(zhí)行，尤其在主要工作內(nèi)容和方法上要相對固定，確保預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性。

3.加強人力資源建設(shè)。培養(yǎng)職業(yè)道德良好、責(zé)任心較強、業(yè)務(wù)能力較高的財務(wù)、審計專業(yè)的管理人員，使其充實到預(yù)算管理部門，充分發(fā)揮專業(yè)人員的智慧，加強對預(yù)算管理的監(jiān)督。并要制定財務(wù)人員資格認(rèn)定、培訓(xùn)考核、定期輪換等一系列管理制度，為培養(yǎng)精細(xì)化管理的復(fù)合型人才創(chuàng)造條件。

預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核全過程，加強高校預(yù)算精細(xì)化管理即加強預(yù)算全過程的精細(xì)化管理。

三、加強高校精細(xì)化預(yù)算管理的途徑

（一）加強財務(wù)預(yù)算編制過程中的精細(xì)化管理

財務(wù)預(yù)算編制是高校實施財務(wù)預(yù)算管理的起點，是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制方法、預(yù)算的編制程序，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，并直接影響預(yù)算管理的效果。細(xì)化預(yù)算編制程序可以保證預(yù)算編制中的權(quán)力制衡和信息交流，可防止和弄虛作假。

1.細(xì)化預(yù)算編制過程。（1）預(yù)算管理部門下達(dá)年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的編制首先應(yīng)由高校預(yù)算管理部門根據(jù)本校的中長期發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略，提出下一年度的預(yù)算總目標(biāo)，并將之分解下達(dá)至各責(zé)任單位。（2）預(yù)算執(zhí)行部門編制預(yù)算上報預(yù)算管理部門。各責(zé)任單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和編制政策，結(jié)合本單位自身特點、預(yù)算的執(zhí)行條件以及本部門的年度工作目標(biāo)，詳細(xì)編制各項預(yù)算草案，并在規(guī)定時間內(nèi)上報。（3）預(yù)算管理部門審議平衡各預(yù)算草案。預(yù)算管理部門對各責(zé)任單位上報的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總并提出綜合平衡的建議，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總并提出改進(jìn)的意見，及時將信息反饋給有關(guān)部門予以改正。（4）校長辦公會集體審議批準(zhǔn)各部門財務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算管理部門將各責(zé)任單位調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行匯總平衡，編制高校年度預(yù)算草案，報校長辦公會審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)并執(zhí)行各部門預(yù)算。預(yù)算管理部門將審批通過的預(yù)算方案分發(fā)各責(zé)任單位，直接指導(dǎo)各責(zé)任單位預(yù)算的實施工作。

2.制定科學(xué)、合理的預(yù)算定額。高校的預(yù)算管理是學(xué)校實現(xiàn)年度發(fā)展規(guī)劃的具體體現(xiàn)，編制科學(xué)、合理、精準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，除了應(yīng)財務(wù)采用科學(xué)的編制方法外，還要根據(jù)各項支出情況制定各類預(yù)算定額。首先要建立各類財務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，應(yīng)包括在職和離退休教職員工信息數(shù)據(jù)庫，各類學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫，設(shè)備、房屋建筑物及圖書資料信息數(shù)據(jù)庫，各院系應(yīng)建立教師、學(xué)科、專業(yè)、課程信息數(shù)據(jù)庫及實驗室、實習(xí)基地信息數(shù)據(jù)庫等。其次是在財務(wù)預(yù)算基本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依照高校的年度發(fā)展規(guī)劃及各部門完成發(fā)展規(guī)劃的資金量，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，主要包括人員經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，日常公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)設(shè)備定額標(biāo)準(zhǔn)，校園綠化維修定額標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)科、專業(yè)、課程建設(shè)費用定額標(biāo)準(zhǔn)等，實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程的精細(xì)化管理

1.為使預(yù)算執(zhí)行過程中實現(xiàn)精細(xì)化管理，在財務(wù)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)校長辦公會通過批準(zhǔn)下達(dá)后，將各財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實到高校內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，并進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為月度、季度預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化便于實行分期預(yù)算控制，從而實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)總額控制。在預(yù)算執(zhí)行時，高校財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)及時與各財務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門相互溝通，加強信息傳遞，運用建立的各類財務(wù)信息庫及其他相關(guān)資料對預(yù)算執(zhí)行情況實時監(jiān)控，并用恰當(dāng)?shù)姆绞降谝粫r間準(zhǔn)確無誤地將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響通報給決策機構(gòu)和各執(zhí)行單位，保障全面預(yù)算目標(biāo)的順利實施。

2.高校要建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制責(zé)任制度，根據(jù)年初確定的責(zé)任目標(biāo)及各項財務(wù)預(yù)算定額指標(biāo)，定期或不定期地組織專業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行部門及相關(guān)人員的責(zé)任目標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。

3.高校應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，采用定期或不定期的方式召開由各財務(wù)預(yù)算管理部門和各財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位共同參與的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，分析總結(jié)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全校通報，共同研究制定改進(jìn)措施。

（三）預(yù)算考核過程的精細(xì)化管理

在高校財務(wù)預(yù)算管理過程中，預(yù)算考核是個承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算考核，可隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際目標(biāo)與預(yù)算的偏差，實現(xiàn)過程控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，相互制衡，實現(xiàn)對高校經(jīng)營活動的最終控制。

1.加強高校財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核及獎懲制度，該制度詳細(xì)規(guī)定考核內(nèi)容、指標(biāo)及獎懲辦法，按照核定的內(nèi)容指標(biāo)定期對各財務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門和教職員工進(jìn)行考核，對做得好的部門人員實行獎勵，對預(yù)算指標(biāo)完成不好的實施懲罰，并全校通報，以示警戒。

2.高校財務(wù)預(yù)算管理部門要采用定期不定期方式對各部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，根據(jù)高校各級部門上報的預(yù)算執(zhí)行報告與年初核定的預(yù)算定額進(jìn)行比照，認(rèn)真審核各部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，必要時啟動內(nèi)部審計程序，對預(yù)算執(zhí)行不到位的部門實行有效的懲戒。

3.將校直屬各預(yù)算執(zhí)行部門所分配經(jīng)費與其工作任務(wù)、業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效果直接掛鉤，實行上下浮動的激勵措施，使部門經(jīng)費與其部門職責(zé)聯(lián)系的更為緊密，避免不必要的浪費。

（四）預(yù)算分析過程的精細(xì)化管理

高校應(yīng)根據(jù)下達(dá)的各部門財務(wù)預(yù)算與各部門財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況組織專業(yè)人員進(jìn)行跟蹤檢查，綜合的分析，檢查各項預(yù)計收入是否及時全部到位，對于未到位的收入分析其原因，以及高校是否存在有能力開發(fā)的潛在收入；檢查分析各部門的各項財務(wù)預(yù)算支出是否按照年初制定的年度財務(wù)預(yù)算定額來執(zhí)行的，是否存在超支及不合理支出的情況，并分析其原因，提出相應(yīng)的解決辦法和預(yù)算的控制措施。

高校預(yù)算實現(xiàn)精細(xì)化管理是我國高校財務(wù)管理發(fā)展到一定階段的必然要求，通過培育高校財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理理念、建立健全高校財務(wù)預(yù)算管理制度、加強專業(yè)人才培養(yǎng)、制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、建立科學(xué)的符合學(xué)校實際的績效評估體系等策略，使高校財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理得到逐步完善。

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