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第1篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款如果不能夠及時(shí)收回，直接影響到企業(yè)的資金正常流動(dòng)，使得企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。目前，我國(guó)大多企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于應(yīng)收賬款在短期內(nèi)能夠提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，許多企業(yè)盲目采取賒銷的方式來減少庫存，增加市場(chǎng)銷售份額，進(jìn)而忽略了應(yīng)收賬款帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在銷售產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)缺乏對(duì)客戶信用信息的調(diào)查，對(duì)賒銷客戶了解不足，對(duì)客戶提供信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性也不做質(zhì)疑，盲目簽訂合同，而遇到客戶實(shí)際償債能力很弱，無法全部?jī)斶€欠款時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，直接影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的管理制度

健全的管理制度對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理有著重要的作用，只有建立完善的管理制度，才能有效約束企業(yè)賒銷行為，確保責(zé)任到人。而目前我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收管理項(xiàng)目缺乏健全的管理制度，即使有相應(yīng)的管理制度，也并沒有具體明確應(yīng)收賬款的日常管理具體由哪個(gè)部門負(fù)責(zé)，責(zé)任分工不明確，由于企業(yè)缺乏健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制、責(zé)任機(jī)制與管理機(jī)制，這就使得企業(yè)出現(xiàn)問題時(shí)，各個(gè)部分互相推諉責(zé)任，使得內(nèi)部管理問題增多，責(zé)任人不明確，導(dǎo)致問題無法順利解決，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)危機(jī)。

（三）應(yīng)收賬款對(duì)賬不及時(shí)

對(duì)企業(yè)賒銷客戶所引起的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)、定期的對(duì)賬，能夠有效避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆賬、壞賬的情況。然而，目前我國(guó)很多企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)賬僅僅流于形式，或者干脆不進(jìn)行對(duì)賬。在實(shí)際工作中，存在貨物與資金流動(dòng)上的記錄誤差，由于沒有及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬檢查，使得應(yīng)收賬款長(zhǎng)期處于掛賬狀態(tài)，出現(xiàn)大量賬款無法償還的現(xiàn)象，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來一定的損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)收賬款的增多直接影響到企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)行，因此，企業(yè)必須要增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性。在簽訂賒銷合同之前，一定要全面了解客戶的信用情況，對(duì)客戶提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行真實(shí)性的審核，充分做好客戶的調(diào)查工作，建立完善的客戶資信調(diào)查體系?？茖W(xué)的進(jìn)行客戶信用狀況評(píng)估，謹(jǐn)慎地進(jìn)行企業(yè)賒銷政策的制定，確保賒銷政策的合理性，最大限度的降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，就必須要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。在制度約束下，確保銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)有序進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部、銷售部和審計(jì)部進(jìn)行明確的職責(zé)分工，根據(jù)相關(guān)原則制定完善的賒銷政策制定，對(duì)賒銷客戶的信用情況、資料整理、賒銷合同簽訂、產(chǎn)品出庫等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行有效把控，確保各個(gè)部分充分發(fā)揮自身作用，專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款的系列工作，嚴(yán)格進(jìn)行員工考核，提高應(yīng)收賬款的管理水平。

（三）建立企業(yè)對(duì)賬制度

建立完善的企業(yè)對(duì)賬制度，能夠幫助企業(yè)及時(shí)了解賒銷客戶的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，采取明確的職能分工，要求財(cái)務(wù)部、銷售部、審計(jì)部對(duì)應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行定期的整理與調(diào)查。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)每日或隔日對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理分析，提出相應(yīng)的處理建議，企業(yè)通過建立完善的對(duì)賬制度，對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間、金額、相關(guān)人等信息進(jìn)行核對(duì)，并能及時(shí)獲取客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款的回收率進(jìn)行預(yù)估，盡量避免出現(xiàn)呆賬、壞賬。

此外，企業(yè)還需要建立完善的部門激勵(lì)制度，鼓勵(lì)銷售部門有效把控賒銷客戶的經(jīng)營(yíng)情況，在簽訂賒銷合同時(shí)加入相關(guān)條款，確保應(yīng)收賬款能夠全部收回。對(duì)于應(yīng)收賬款回收率較高的員工，要給予物質(zhì)等獎(jiǎng)勵(lì)，將他們的業(yè)務(wù)表現(xiàn)與其職位升遷、工資等掛鉤，增強(qiáng)銷售人員的工作責(zé)任心。企業(yè)還需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，定期檢查應(yīng)收賬款收回情況，提高應(yīng)收賬款的管理水平，幫助企業(yè)有效開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第2篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

論文關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，風(fēng)險(xiǎn)，信用政策

 

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而形成的產(chǎn)物。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，如何安全、有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

(一)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款居高不下風(fēng)險(xiǎn)，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現(xiàn)金的流通、阻礙企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應(yīng)收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴(yán)重影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約我國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和觀念。部分企業(yè)管理者沒有對(duì)現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)度，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，并且也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理應(yīng)收賬款，造成大量資金長(zhǎng)期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

(一)買方市場(chǎng)是應(yīng)收賬款存在的前提

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高競(jìng)爭(zhēng)力，增加利潤(rùn)，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷來促進(jìn)銷售。企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。雖然賒銷可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。但因?yàn)橘d銷而帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應(yīng)制度，但卻并不照章辦事，銷售部門與財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)溝通，銷售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

其次風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)銷售激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應(yīng)收賬款的回收率納入考核體系。因此銷售人員為了完成工作任務(wù)量，只關(guān)心銷售量的高低，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

再次，績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)。對(duì)銷售人員追求個(gè)人業(yè)績(jī)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有建立有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（四）應(yīng)收賬款的日常管理工作不細(xì)致

大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)風(fēng)險(xiǎn)，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

(一)增強(qiáng)企業(yè)決策者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)決策者應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性的意識(shí)，盡量將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內(nèi)。決策者在制定銷售政策時(shí)，不應(yīng)該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來的成本、費(fèi)用及其風(fēng)險(xiǎn)性，制定合理的銷售政策和激勵(lì)體制，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失。

(二)大力提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

1、加強(qiáng)產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品。企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)開發(fā)研制新產(chǎn)品，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，使生產(chǎn)具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務(wù)水平。另外，企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、提高產(chǎn)品科技含量，降低產(chǎn)品成本?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，要求實(shí)現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化，大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過工藝設(shè)計(jì)、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、銷售技術(shù)、服務(wù)的提供等方面，提高產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大了產(chǎn)品的銷售量。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理制度

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。加強(qiáng)企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個(gè)方面：

1、設(shè)立信用部門，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時(shí)更新客戶信息，資料應(yīng)該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級(jí)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策。在企業(yè)內(nèi)部從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面，要嚴(yán)格按信用等級(jí)對(duì)客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用額度，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式 將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。

（四） 強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的應(yīng)收賬款日常管理工作：

1、加強(qiáng)合同管理，對(duì)客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解客戶付款的及時(shí)程度風(fēng)險(xiǎn)，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間等情況，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

3、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平 評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款的管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度性的工作來抓，將各項(xiàng)措施落實(shí)到位，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大提高。

參考文獻(xiàn)：

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5.杜新宇企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2008年第2期

第3篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

【關(guān)鍵字】出口企業(yè)；應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易一體化進(jìn)程的加快，越來越多的企業(yè)開始走出國(guó)門，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)方式多樣化的今天，賒銷對(duì)于企業(yè)開展業(yè)務(wù)已必不可少，尤其對(duì)于出口企業(yè)而言，賒銷是拓展市場(chǎng)的有效方式之一，由此也導(dǎo)致出口企業(yè)應(yīng)收賬款所占比例巨大。大額的海外欠款使得本就存在流動(dòng)資金缺乏問題的出口企業(yè)“雪上加霜”。因此，應(yīng)收賬款管理已成為我國(guó)出口企業(yè)發(fā)展中十分重要的問題，應(yīng)當(dāng)加以高度重視。

二、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

從我國(guó)出口企業(yè)的整體狀況來看，目前保持著較好的發(fā)展趨勢(shì)。隨著我國(guó)外貿(mào)體制的不斷深化，出口產(chǎn)品越來越多，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇。

賒銷作為一種重要的競(jìng)爭(zhēng)方式，可以使企業(yè)更好的穩(wěn)定銷售市場(chǎng)，增加企業(yè)的收入及利潤(rùn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率。但這在給企業(yè)創(chuàng)造貿(mào)易機(jī)遇的同時(shí)，也使得出口存在很大的潛在信用風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)出口企業(yè)的產(chǎn)品賒銷比例低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平，但與賒銷比例成鮮明對(duì)比的是我國(guó)應(yīng)收賬款壞賬率、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率以及平均賬款拖欠率也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)方，因而每年都產(chǎn)生著巨額的壞賬。

三、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因

1.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善，對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督反饋不夠

大多數(shù)出口企業(yè)往往在實(shí)際工作中，都沒有嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，在他們的觀念中，簽下訂單就代表著生意做成， 銷售人員對(duì)賒銷產(chǎn)生的后期問題缺乏足夠的重視，對(duì)數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款將會(huì)帶來的嚴(yán)重后果，也沒有相關(guān)部門去考慮。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)一般是3至6個(gè)月作為其應(yīng)收賬款合理期限， 一旦超過就作壞賬處理。而我國(guó)的出口企業(yè)恰恰相反，對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款不能進(jìn)行及時(shí)清算， 且長(zhǎng)期不對(duì)賬， 也不按規(guī)定確定壞賬損失等問題， 從而易形成賬外債權(quán)。

2.信用機(jī)制建立不完善，信用政策不健全且制度執(zhí)行不嚴(yán)

我國(guó)的出口型企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺失，在信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段， 信用管理制度，信用俗家約靶龐錳跫的制定運(yùn)用方面不夠合理。并且事前防范意識(shí)弱，也存在著對(duì)客戶資信調(diào)查不足，難以對(duì)客戶進(jìn)行信用控制等問題。對(duì)于發(fā)生的問題處理不及時(shí)，使得銷售管理失控， 應(yīng)收賬款居高不下， 最終影響企業(yè)發(fā)展。

3.信用管理方法落后，結(jié)算方式單一，賒銷過度

目前，我國(guó)大多數(shù)出口企業(yè)對(duì)許多現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法都不夠了解，更沒有將其很好的采用，尤其在賬款回收工作中更沒有專業(yè)化的方法可運(yùn)用，主要還是依靠記賬以及承兌交單等方式。加上本身產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)本身又過度強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)，從而賒銷過度問題嚴(yán)重。

四、出口企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)對(duì)策

1.完善應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)

強(qiáng)化管理力度，突出信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的制約作用。對(duì)于出口業(yè)務(wù)的審批、考核、執(zhí)行等情況進(jìn)行詳細(xì)備案，對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行信用考察，進(jìn)行科學(xué)的分析評(píng)估，劃定客戶信用額度。對(duì)逾期應(yīng)收賬款的清收及法律訴訟工作也要及時(shí)做到位，并配備相關(guān)專業(yè)人員。制定合理的信用政策，提高應(yīng)收賬款投資效益。在信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（如賒銷額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等）、信用額度、收賬政策等方面進(jìn)行合理制定。通過明確的規(guī)章制度及時(shí)有效的進(jìn)行管理，同時(shí)也應(yīng)做好法律維權(quán)。對(duì)于出口合同審批，制單結(jié)匯管理，清理追償?shù)纫灰恢贫ㄏ鄳?yīng)制度。對(duì)于本部門的人員也要建立良好的獎(jiǎng)懲及監(jiān)督管理制度。對(duì)于賒銷行為也應(yīng)當(dāng)建立專門的合同管理制度，用合同保證客戶還款速度。

2.完善內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)行計(jì)劃管理

對(duì)于不能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款可實(shí)行價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而防止壞賬發(fā)生。對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行債權(quán)重整，通過抵押應(yīng)收賬款借款或出售進(jìn)行應(yīng)收賬款變現(xiàn)，或者讓欠款客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部或部分債務(wù)。對(duì)于會(huì)計(jì)部門，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督，防止會(huì)計(jì)人員舞弊，及時(shí)核算催收客戶欠款。加強(qiáng)壞賬核銷，建立壞賬準(zhǔn)備制度建立壞賬準(zhǔn)備制度，不將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，當(dāng)其超過一定期限就及時(shí)確定為壞賬， 并加以核銷。核銷時(shí)，至少應(yīng)經(jīng)兩人之手以防止舞弊。此外，對(duì)已核銷的壞賬也應(yīng)建立專門的管理，做好事后防范。

3.結(jié)算方式多樣化，并提高信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身情況減少依賴于賒銷這種貿(mào)易方式，盡可能的將結(jié)算方式多樣化，“雞蛋不要放在同一籃子里”，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外，提高企業(yè)信息化建設(shè)，建立起自己企業(yè)的ERP系統(tǒng)，這是一種可以清晰地查詢到客戶的情況的系統(tǒng)，方便對(duì)客戶進(jìn)行管理。樹立信用管理意識(shí)，意識(shí)先行，積極培養(yǎng)信用管理人才，建立信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，改善應(yīng)收賬款的考核管理，強(qiáng)化人員催收責(zé)任。企業(yè)在利用先進(jìn)的技術(shù)方法的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信用管理人才的培訓(xùn)，不斷提高人才水平。并根據(jù)客戶信譽(yù)情況建立起應(yīng)收賬款催討和獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于信譽(yù)差，欠款時(shí)間長(zhǎng)，金額大的客戶派專人進(jìn)行催討，落實(shí)賒銷客戶以及收賬人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高收賬人員的積極性，使得客戶及時(shí)還款。

五、結(jié)論

從事出動(dòng)畢竟會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)， 企業(yè)是不可能完全規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)的， 我國(guó)出口企業(yè)也在遭受著各種挑戰(zhàn)。從歌爾聲學(xué)案例分析中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)出口企業(yè)本身存在著比例較大的應(yīng)收賬款，管理者卻對(duì)此缺乏足。因此，出口企業(yè)在利用賒銷方式擴(kuò)大銷售時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，謹(jǐn)慎防范可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)等，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化，更快更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 經(jīng)濟(jì)效益 賒銷

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未回收的,被購貨單位或接受勞務(wù)的單位所占有的本企業(yè)資金,它具有流動(dòng)性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加,使得流動(dòng)資產(chǎn)增加,于是企業(yè)的總資產(chǎn)必然增多,這就造成了所有者權(quán)益大,負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。

一、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng),但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等,信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定和付款期限。

企業(yè)在制定信用政策時(shí),要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡,不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧,也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

二、加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管

首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款,在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí),要注意以下事項(xiàng),以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件,如:價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等,明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任,確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂,加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次,必須同經(jīng)銷商核對(duì)賬款項(xiàng)目,以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種,多規(guī)格;產(chǎn)品的回款期不同,或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同;產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí);經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款;要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來困難,因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度,避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現(xiàn)象,同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。再次,對(duì)產(chǎn)品鋪貨率的高低進(jìn)行合理的配置。產(chǎn)品鋪貨率高,增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),反之,產(chǎn)品鋪貨率低,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖然降低了,但達(dá)不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題,對(duì)降低應(yīng)收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產(chǎn)品不同銷售階段,或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略或根據(jù)市場(chǎng)推廣的強(qiáng)弱而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。

三、建立完善經(jīng)銷商的評(píng)估制度

要建立完善的經(jīng)銷商開戶制度,當(dāng)大家開拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí),對(duì)經(jīng)銷商選擇進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的,這不僅為將來的銷售尋找一個(gè)合作伙伴,同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí),這是一個(gè)事半功倍的工作。因此,合作前對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。如:辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷;頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員、公司離職人員增加;公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避;多次破壞付款承諾。

四、應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會(huì)減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但這可能不利于擴(kuò)大銷售量,甚至是銷售量減少;反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然會(huì)增加銷售,但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間,折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間,現(xiàn)金折扣是在用戶提前回款時(shí)給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量,但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。如果采用較消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。如果應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控,改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問題,下面從幾個(gè)方面給出一些建議:

1、加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門。按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來核算和監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

2、建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

總之,應(yīng)收賬款對(duì)于每一個(gè)企業(yè)都起到重要作用,如果企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),必然使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動(dòng)性下降,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),因此不得不引起企業(yè)管理當(dāng)局的重視,這就需要企業(yè)建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度,促使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng),穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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[2]許文珍. 《淺析應(yīng)收賬款管理》,稅收與企業(yè) J,2002年第5期

第5篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制

一、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款概述

1.我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

2.企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)貨款不能收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.宏觀環(huán)境問題

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)手段之一，也是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，我們應(yīng)著重控制應(yīng)收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日?？刂撇粔驀?yán)格。一味追求銷售量的同時(shí)，沒有關(guān)注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實(shí)施，對(duì)于事后追討欠款的工作也不夠重視，對(duì)于賒銷審批管理不夠嚴(yán)格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡(jiǎn)化審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，應(yīng)收賬款回收難度加大。

3.沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門

不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。

4.對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理

定期對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時(shí)程度，檢查應(yīng)收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無違反規(guī)定的應(yīng)收賬款。定期將明細(xì)賬余額與客戶進(jìn)行簽認(rèn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，擬定催收計(jì)劃。同時(shí)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)要遵循會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先估計(jì)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

2.建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應(yīng)的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責(zé)任等。以法律的形式最大程度地保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

3.實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

4.發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。

5.進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。對(duì)部分不能收回的賬款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

6.建立客戶信用資料檔案、保存并及時(shí)更新客戶信息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)模仿大中型企業(yè)深入、細(xì)致地做好客戶的信息調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定其信用等級(jí)，并建立信用等級(jí)檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)信用等級(jí)的評(píng)定結(jié)果來確定企業(yè)的信用程度，加強(qiáng)賒銷額度的控制和應(yīng)收賬款的催繳管理。

7.建立合理的信用體系和政策

第6篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號(hào):F231.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X（2008）15-0096-02

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，迫使企業(yè)采取賒銷方式來強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的地位與實(shí)力，以此來擴(kuò)大銷售、增加收益。但賒銷方式的出現(xiàn)，迫使企業(yè)加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)。建立合適企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方法，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，對(duì)加快貨款回收，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有著十分重要的意義。本文擬就此談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

企業(yè)與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會(huì)產(chǎn)生往來結(jié)算的款項(xiàng)，銷售業(yè)務(wù)的頻繁發(fā)生及買方市場(chǎng)的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)資金匱乏，不少企業(yè)因此陷入困境。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。

1.社會(huì)信譽(yù)度不高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在事先未對(duì)客戶資信作深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理力度不夠，制度虛設(shè)，監(jiān)管失控。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，管理方法落后，基本沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或有章不循，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時(shí)對(duì)賬，使核算與銷售相脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露并解決，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款始終高居不下，賬齡老化，企業(yè)沒有進(jìn)行有效監(jiān)控或失去監(jiān)控。

3.激勵(lì)機(jī)制不合理。有的企業(yè)為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售完成與報(bào)酬掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升并沉積，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱，影響企業(yè)再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

二、應(yīng)收賬款成本分析

應(yīng)收賬款成本包括壞賬損失，管理費(fèi)用，機(jī)會(huì)成本。企業(yè)因發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失叫做壞賬損失，它一般是根據(jù)應(yīng)收賬款金額和規(guī)定的壞賬損失率來確定的。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用，包括對(duì)客戶資信的調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款的紀(jì)錄費(fèi)用，收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用。它是根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中實(shí)際發(fā)生的支出額和可能發(fā)生的各種情況來確定其數(shù)額的。應(yīng)收賬款來機(jī)會(huì)成本即資金成本，是指企業(yè)把資金投放于應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，它是由維護(hù)賒銷業(yè)務(wù)所需要資金和企業(yè)確定的資金成本率計(jì)算而得的。

三、建立應(yīng)收賬款客戶資信管理制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額就會(huì)越多。所以建立良好完整的應(yīng)收賬款客戶資信管理制度對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要的。客戶既是企業(yè)的財(cái)富來源，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所在，要最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化信用管理，重視客戶資信管理。因此應(yīng)建立健全客戶資信管理理制度?？蛻糍Y信管理制度建立可以從以下幾方面進(jìn)行：一是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素。其主要是通過了解客戶以往的履約情況對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是付款能力。即客戶在約定付款期限屆滿時(shí)的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。三是資產(chǎn)實(shí)力。即客戶擁有的不動(dòng)產(chǎn)資本（土地、房產(chǎn)、車等），客戶由此提供可作為資信安全保證的資產(chǎn)。四是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)客戶償付能力的影響。除以上因素外，還要及時(shí)掌握客戶的各種資信資料，其主要來源有財(cái)務(wù)報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資本、銀行證明等。

四、建立應(yīng)收賬款控制機(jī)制

1.應(yīng)收賬款賒銷額度控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許額欠款的最大限額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶資產(chǎn)情況，銷售總量給企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)等方面確定其信用等級(jí)，并給予適當(dāng)欠款，但要建立客戶信用等級(jí)檔案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部，當(dāng)客戶欠款超過限額時(shí)要及時(shí)提醒業(yè)務(wù)人員及倉庫管理人員不予發(fā)貨。

2.應(yīng)收賬款職責(zé)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)應(yīng)收賬款都有管理職責(zé)。財(cái)務(wù)部門要定期統(tǒng)計(jì)各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門制定嚴(yán)格的回款考核制度，以實(shí)際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎(jiǎng)懲掛鉤。

3.應(yīng)收賬款審批控制。要加強(qiáng)賒銷管理，對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，收付結(jié)算部門按照應(yīng)收賬款日常理辦法加強(qiáng)追收，爭(zhēng)取將賒銷額度減少，對(duì)于超出銷售政策各信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐級(jí)審批，重要的賒銷應(yīng)實(shí)行集體決策審批。

4.應(yīng)收賬款的跟蹤控制。應(yīng)收賬款回收責(zé)任應(yīng)落實(shí)到個(gè)人及時(shí)跟蹤客戶的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，防衛(wèi)因客戶經(jīng)營(yíng)不善造成損失，以客戶為單位做好日常催款工作，對(duì)惡意拖欠賬款的客戶要采取各種必要措施，直至訴諸法律收回欠款。

5.應(yīng)收賬款壞賬控制。應(yīng)收賬款不可避免地會(huì)出現(xiàn)壞賬損失，因此要建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批審核制度，加強(qiáng)對(duì)還款期限到期應(yīng)收賬款管理，及時(shí)足額收回款項(xiàng)。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)報(bào)告相關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否成為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。對(duì)于注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，收回已注銷的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。

五、賬款的催收對(duì)策

1.制定合理的催收辦法。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮：客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款？為何最大限度地防止客戶拖欠？一旦賬款遭遇到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取什么對(duì)策？在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用之前或當(dāng)時(shí)應(yīng)對(duì)發(fā)生賬款拖欠或拒付的各種可能進(jìn)行合理預(yù)期，并制定相應(yīng)的催收辦法。

第7篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

一、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款存在有其合理性基因。應(yīng)收賬款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，是一項(xiàng)外置資產(chǎn)，只有變現(xiàn)后才能參與到本單位再生產(chǎn)過程，產(chǎn)生新的收益。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，應(yīng)收賬款作為信用經(jīng)濟(jì)的一部分，是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。報(bào)業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)銷售、提升市場(chǎng)占有率和實(shí)現(xiàn)發(fā)展多元化等報(bào)業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，大量商業(yè)信用的運(yùn)用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。同時(shí)營(yíng)銷人員只重視營(yíng)銷業(yè)務(wù)量的提升，而忽視應(yīng)收賬款資金回籠，以及缺乏有效應(yīng)收賬款管理制度等都會(huì)產(chǎn)生及增加應(yīng)收賬款。但應(yīng)收賬款是把雙刃劍，報(bào)業(yè)集團(tuán)要良性快速發(fā)展，當(dāng)對(duì)其加強(qiáng)管理，將之控制在合理范圍內(nèi)。

二、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題梳理

當(dāng)前我國(guó)不少報(bào)社對(duì)應(yīng)收賬款采取各式各樣的管理，有的確實(shí)能起一時(shí)之效，但也存在不少問題：

1.報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)理念不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，報(bào)業(yè)享有充分的自和經(jīng)營(yíng)權(quán)，然而由于缺乏相應(yīng)的約束和引導(dǎo)機(jī)制，其經(jīng)營(yíng)理念不明確，受領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志影響較大，有的表現(xiàn)為過分追求短期高收入、高利潤(rùn)，盲目實(shí)施多元經(jīng)營(yíng)、多方位投資，增加了應(yīng)收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)降低，收入負(fù)增長(zhǎng)，甚至資金鏈斷裂導(dǎo)致破產(chǎn)。

2.管理制度不健全

報(bào)業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏完善而有效的內(nèi)部管理制度，應(yīng)收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責(zé)任制度，出現(xiàn)問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門配合不緊密，營(yíng)銷部門只注重營(yíng)銷，財(cái)務(wù)部門則只管記賬，不能積極主動(dòng)向銷售部門提供對(duì)方單位的欠款情況。營(yíng)銷和收款環(huán)節(jié)基礎(chǔ)工作不牢，相關(guān)文件依據(jù)、憑據(jù)記錄保留不完整，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，造成財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款余額長(zhǎng)期掛賬而無人清收。再者，很多報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對(duì)賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據(jù)追討欠款，導(dǎo)致訴訟時(shí)效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護(hù)，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機(jī)構(gòu)，但對(duì)討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長(zhǎng)期滯留在個(gè)人手里，嚴(yán)重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營(yíng)銷考核機(jī)制不合理

目前，報(bào)業(yè)營(yíng)銷考核責(zé)任機(jī)制設(shè)置不太合理，其科學(xué)性有待考量，業(yè)務(wù)人員營(yíng)銷激勵(lì)機(jī)制有余，收款力度不足。營(yíng)銷業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。雖然由營(yíng)銷部門承擔(dān)收賬職責(zé)改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應(yīng)收賬款，增加了拖欠風(fēng)險(xiǎn)。

4.責(zé)任落實(shí)不到位

報(bào)業(yè)中對(duì)應(yīng)收賬款管理措施不力，管理責(zé)任落實(shí)不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴(yán)，營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對(duì)應(yīng)收賬款管理真正負(fù)責(zé)，因此也無人對(duì)收款問題承擔(dān)責(zé)任。單位整體上對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡及增減情況不明，相關(guān)人員法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不能根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔，對(duì)應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬。

5.對(duì)客戶資信狀況缺乏有效評(píng)估

企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)客戶不加以選擇，對(duì)客戶的信譽(yù)度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度之完善對(duì)策

應(yīng)收賬款是因賒銷產(chǎn)生，企業(yè)流動(dòng)資金被占用，金額過大必然影響資金周轉(zhuǎn)速度，導(dǎo)致資金鏈緊張，對(duì)報(bào)業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)將產(chǎn)生不利影響。因此,應(yīng)盡加快完善報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，充分評(píng)估應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低損失，將應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)價(jià)值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。加強(qiáng)報(bào)業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)重點(diǎn)如下：

1.制定科學(xué)合理切實(shí)可行的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款的重要組成部分，應(yīng)與報(bào)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。報(bào)業(yè)制定的信用政策要在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，充分考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位，還應(yīng)考慮報(bào)業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶的資信程度。具備了科學(xué)合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報(bào)告制度

報(bào)社應(yīng)建立信用報(bào)告制度，定期召開不同層次的信用報(bào)告溝通會(huì)，以便相關(guān)人員及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。信用報(bào)告會(huì)議包括信用控制部門內(nèi)部會(huì)議、信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議、最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，相關(guān)中心議題為：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作效績(jī)和未來的工作規(guī)劃；對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進(jìn)行分析，展望未來市場(chǎng)以及收集新客戶的財(cái)務(wù)資料；報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，以及報(bào)社信用政策的執(zhí)行情況和改進(jìn)措施等等。

3.完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。

為維護(hù)資金安全運(yùn)行，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制。

(1)明確劃分報(bào)業(yè)營(yíng)銷部門和財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確營(yíng)銷部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門做好應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強(qiáng)企業(yè)及員工法律意識(shí)。加強(qiáng)員工法律意識(shí)教育，對(duì)于存在風(fēng)險(xiǎn)的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時(shí)采取法律措施，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

(3)報(bào)業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。

(4)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財(cái)務(wù)信息，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物。

4.健全合理的激勵(lì)機(jī)制和銷售回款責(zé)任制。

強(qiáng)化對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制，報(bào)業(yè)在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將相關(guān)營(yíng)銷和資金回籠結(jié)合起來，加強(qiáng)營(yíng)銷人員回款意識(shí)，把營(yíng)銷回款率作為考核營(yíng)銷售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批人，他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。指定專人定期與客戶核對(duì)應(yīng)收明細(xì)往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機(jī)構(gòu)，分配回收任務(wù)，明確責(zé)任，并專人催收欠款。對(duì)有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應(yīng)形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報(bào)損和法律訴訟的文字依據(jù)。

5.完善應(yīng)收賬款壞賬管理制度。

應(yīng)收賬款是一期權(quán)債權(quán)，可能會(huì)因?qū)Ψ骄芨?、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回而產(chǎn)生壞賬、呆賬、死賬。對(duì)此應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，嚴(yán)格履行審批程序，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理[4]。同時(shí)，也要對(duì)呆壞賬進(jìn)行后續(xù)催收。

四、結(jié)語

第8篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時(shí)實(shí)施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項(xiàng)目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場(chǎng)份額，同時(shí)減少企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但如果對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不嚴(yán)密、不到位，會(huì)使企業(yè)的正常收益得不到保障，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個(gè)環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴(yán)密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績(jī)與個(gè)人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問題得不到及r有效地解決，進(jìn)而影響到正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實(shí)，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收?qǐng)?zhí)行時(shí)也有很大困難。如，在項(xiàng)目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對(duì)業(yè)主的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行資信情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、投標(biāo)部門進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)政承載能力，由投標(biāo)委員會(huì)建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，對(duì)公司員工開展相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任教育，增強(qiáng)企業(yè)員工防范風(fēng)險(xiǎn)的能力意識(shí)，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴(yán)密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級(jí)與賒賬比例掛鉤進(jìn)行階梯式管理，不同的信用等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的客戶賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強(qiáng)合同實(shí)施過程中的管理入手，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進(jìn)行核算。降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開展對(duì)賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時(shí)催收。對(duì)于已無法收回的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行損失預(yù)估和財(cái)務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財(cái)政管理效率?？稍O(shè)置工程的財(cái)政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據(jù)合同約定時(shí)間進(jìn)行工程進(jìn)度款的催收。各部門應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時(shí)追回。同時(shí)，跟蹤客戶經(jīng)營(yíng)及資信狀況的實(shí)時(shí)變動(dòng)信息，客觀分析，并通過動(dòng)態(tài)分級(jí)管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對(duì)目前催收賬款工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀進(jìn)行改變，實(shí)行工作人員的個(gè)人責(zé)任落實(shí)制度。每個(gè)工作人員的收入同個(gè)人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績(jī)能力建立明確的獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運(yùn)行內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度，重視審計(jì)部門的檢查作用，將審計(jì)工作落實(shí)到銷售過程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)將日常審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)而保證回收工作安全平穩(wěn)實(shí)施，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并對(duì)項(xiàng)目追蹤管理，并定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進(jìn)行總結(jié)。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時(shí)回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)流程。通過事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)內(nèi)控措施，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款展開追蹤、記錄、評(píng)估，并依據(jù)內(nèi)部審計(jì)得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 孫文剛，孫賽軍.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部審計(jì)的作用及實(shí)現(xiàn)路徑研究[J].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，28（2）：65-71.

第9篇：建立應(yīng)收賬款管理制度范文

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 影響 措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具有資產(chǎn)的某些屬性，其一，在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi)，會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值；其二，隨著時(shí)間的推移，它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，賬齡越長(zhǎng)，壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為爭(zhēng)取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤(rùn)更被嚴(yán)重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不可低估，應(yīng)收賬款在每個(gè)企業(yè)普遍存在，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn) ：

1、來源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商，從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

2、忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

3、意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo)，有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，為獲得政績(jī)，只注重銷售指標(biāo)的完成，而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶長(zhǎng)期占用；有的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，為了爭(zhēng)得某一客戶或搶占某一塊市場(chǎng)份額，常采取賒銷等營(yíng)銷策略來達(dá)到目的，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力，導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利，使本來可以收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，變成呆成、壞賬。

二、 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)，無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。賬款潛伏著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，特別在我國(guó)應(yīng)收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn)，對(duì)于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出，所得稅的支出，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、應(yīng)收賬款管理的措施

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立 科學(xué) 合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)，加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和 發(fā)展 壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營(yíng)銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。