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第1篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

一、稅收籌劃與云會(huì)計(jì)的概述

（一）稅收籌劃的概述以及創(chuàng)新要求

稅收籌劃的概述一直到目前都沒(méi)有一個(gè)很明確的定義去界定，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者針對(duì)稅收籌劃一直有各種不同的表達(dá)方式，但是對(duì)這些表述可以進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)一的歸納就是：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在不違反稅收法規(guī)的前提之下，充分利用稅法的規(guī)定合理調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部稅收管理及籌劃安排，盡量使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)納稅達(dá)到最小的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)?；谶@一定義，企業(yè)的稅收籌劃需要及時(shí)的更進(jìn)時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及最新稅法的步伐，積極吸收當(dāng)下最為熱點(diǎn)的理論和技術(shù)，通過(guò)良好的管理方式將企業(yè)稅收降為最低。利用全球經(jīng)濟(jì)鏈理論，加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)合與治理，稅收籌劃在未來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)劃管理中會(huì)有更為廣闊的發(fā)展空間。

（二）云會(huì)計(jì)概念

財(cái)務(wù)管理中涉及到的數(shù)據(jù)以及表格十分繁復(fù)，數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)極大的影響，因而財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作者在工作中需要特別謹(jǐn)慎小心。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和盛行，在財(cái)務(wù)管理工作中的滲入出現(xiàn)了云會(huì)計(jì)的概念，云會(huì)計(jì)主要包含了兩個(gè)方面的概念：第一個(gè)就是會(huì)計(jì)軟件，無(wú)論是采取什么形式都可以通過(guò)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)。第二個(gè)就是云計(jì)算，它將資源、信息和軟件共享給電腦以及一些有需求的設(shè)備。因而給財(cái)務(wù)管理人員帶來(lái)了時(shí)間和空間上的便利。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃中的云會(huì)計(jì)

（一）云會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)的價(jià)值分析

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)以及支撐企業(yè)決策等方面都具有重要的作用。但是企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作量的增加，而企業(yè)為了將稅收征收降到最低，會(huì)使得稅收籌劃面臨更大的挑戰(zhàn)，目前有了云技術(shù)的引進(jìn)，企業(yè)稅收籌劃中可以應(yīng)用云技術(shù)來(lái)加強(qiáng)籌劃工作的進(jìn)行。

（二）云會(huì)計(jì)在稅收籌劃中面臨的應(yīng)用問(wèn)題

由于云技術(shù)是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的產(chǎn)生而衍生出來(lái)的一種財(cái)務(wù)管理方面的技術(shù)，因而會(huì)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)中本身所包含的風(fēng)險(xiǎn)性：安全性和隱私性。企業(yè)能夠放心使用云會(huì)計(jì)，將數(shù)據(jù)上傳至網(wǎng)絡(luò)上的所有前提都是基于安全性。除此之外就是網(wǎng)速問(wèn)題，云會(huì)計(jì)主要是借助云計(jì)算技術(shù)，大量的財(cái)務(wù)信息上傳到網(wǎng)絡(luò)上對(duì)網(wǎng)速提出了更高的要求，復(fù)雜大量的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膿矶?，而這個(gè)問(wèn)題的解決主要依靠網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)的檢測(cè)和自我恢復(fù)，需要計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷革新來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、稅收籌劃中應(yīng)用云會(huì)計(jì)的具體分析

（一）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于籌劃資金中的稅收籌劃

任何企業(yè)形式的融資都不可能是無(wú)償行為，一般情況下，企業(yè)的融資主要采用了兩種方式：股本融資以及負(fù)債融資。而根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律中的規(guī)定來(lái)看，針對(duì)企業(yè)采取的融資方式的不同有不同的稅收政策和稅收比例。針對(duì)不同的融資形式會(huì)相應(yīng)有不一樣的稅收計(jì)算公式。企業(yè)在掌握了不用稅收計(jì)算公式的前提下，需要結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式，從而將合理籌劃稅收，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收額度控制在最有利的范圍內(nèi)。

（二）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于投資中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并發(fā)展到一定規(guī)模之后，接下來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定離不開(kāi)必要的投資。當(dāng)數(shù)據(jù)量十分巨大的時(shí)候，引進(jìn)云會(huì)計(jì)的方式和理念去處理企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重要的意義。

首先是從企業(yè)投資行為來(lái)看，國(guó)家稅收制度對(duì)于企業(yè)投資的行業(yè)、地點(diǎn)都會(huì)有區(qū)別對(duì)待，國(guó)內(nèi)針對(duì)地區(qū)的不同，經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)的東南沿海地區(qū)稅率往往低于經(jīng)濟(jì)較為落后的中部地區(qū)和西部地區(qū)，而且稅率之間的差距十分巨大。然后就是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)云計(jì)算的技術(shù)，逐漸取代傳統(tǒng)記賬、代賬的工作模式，通過(guò)云會(huì)計(jì)的軟件將財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作統(tǒng)一化，并且根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際需求去制定相應(yīng)的云會(huì)計(jì)軟件的相關(guān)功能模塊，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良性發(fā)展。

（三）云會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的稅收籌劃

企業(yè)在引入了云會(huì)計(jì)技術(shù)之后，在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都會(huì)有所突破，企業(yè)水費(fèi)的征收主要取決于應(yīng)繳納的稅額與相對(duì)應(yīng)稅率之間的關(guān)系，由于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很多，在計(jì)算稅費(fèi)方面會(huì)給有關(guān)工作人員帶來(lái)大量的工作量，因此可以借助云會(huì)計(jì)這種先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)相應(yīng)的稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算，在很大程度上減輕了工作人員的工作量。在實(shí)際操作中是通過(guò)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中對(duì)混合銷售和兼營(yíng)的不同比例進(jìn)行把握，達(dá)到稅額最小化的處理，充分利用存貨計(jì)價(jià)的方式對(duì)存貨進(jìn)行有效的籌劃從而降低稅費(fèi)，諸如種種以及其他方式都可以事先營(yíng)運(yùn)過(guò)程中稅收的籌劃，在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第2篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的壯大，我國(guó)制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國(guó)東西部的經(jīng)濟(jì)差距比較大，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國(guó)在不斷的落實(shí)稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運(yùn)用上更是與發(fā)達(dá)國(guó)家有很大的差距，這就嚴(yán)重阻礙我國(guó)稅收工作順利的進(jìn)行，在一定程度上還會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國(guó)當(dāng)前稅收制度改革的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在改革的過(guò)程中，我們必須從當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進(jìn)行分析，探索我國(guó)稅收籌劃未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，使其成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤(rùn)的合理分配

1.近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國(guó)的金融市場(chǎng)以及現(xiàn)貨市場(chǎng)發(fā)展的相對(duì)成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機(jī)構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤(rùn)，最大化的減少成本，這是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的終級(jí)目標(biāo)，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標(biāo)，我們可以從稅收籌劃的方面進(jìn)行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時(shí)也會(huì)因?yàn)槎愗?fù)的分散而降低負(fù)債抵稅效應(yīng)。這是是我國(guó)傳統(tǒng)的融資方式，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)不斷的進(jìn)行細(xì)分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對(duì)那些價(jià)格相對(duì)比較高，使用次數(shù)比較少的機(jī)械設(shè)備，如：私人飛機(jī)、貨輪、大型的機(jī)器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營(yíng)的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來(lái)看很難看出哪種租賃更能達(dá)到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營(yíng)租賃可以沖減企業(yè)的利潤(rùn)，因此企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過(guò)精確的計(jì)算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配籌劃?，F(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)稅前利潤(rùn)的用途主要在兩個(gè)方面，一方面是要留存收益，為擴(kuò)大企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做充分的準(zhǔn)備，另一方面彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國(guó)的稅法，稅前彌補(bǔ)虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。同時(shí)企業(yè)可以采取收購(gòu)虧損企業(yè)的方式，來(lái)達(dá)到中和企業(yè)利潤(rùn)的目標(biāo)，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當(dāng)前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的方式以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利來(lái)延長(zhǎng)企業(yè)的補(bǔ)虧期限。企業(yè)虧損彌補(bǔ)后，依據(jù)國(guó)家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進(jìn)行利潤(rùn)的分配。當(dāng)前我國(guó)在企業(yè)股利分配的過(guò)程中一直都有很大的爭(zhēng)論，從理論的方面進(jìn)行分析，不論是上市公司的個(gè)人還是企業(yè)法人，在進(jìn)行股利分配的過(guò)程中都必須按照國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個(gè)人所得稅。

二、未來(lái)我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)

1.不斷的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體制。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員主要是進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的確認(rèn)、稅金核算、納稅申報(bào)、稅收的籌劃等工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員近幾年被廣大的企業(yè)所認(rèn)可，加重了對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)，但是稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)并沒(méi)有徹底的對(duì)納稅籌劃成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，所以當(dāng)前企業(yè)在審核的過(guò)程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會(huì)計(jì)不能死板的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，在籌劃的過(guò)程中應(yīng)該熟悉我國(guó)相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運(yùn)用稅收的知識(shí)，為企業(yè)提供一個(gè)合理科學(xué)的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當(dāng)前我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識(shí)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國(guó)家更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國(guó)家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負(fù)，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進(jìn)大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)還能規(guī)范我國(guó)稅收的秩序，使我國(guó)稅收制度不斷的健全，與發(fā)達(dá)國(guó)家相接軌。3.健全完善我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息。當(dāng)前社會(huì)是信息化的時(shí)代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅等工作，同時(shí)還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺(tái)不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達(dá)到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，但是我國(guó)的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對(duì)其更是了解甚少，這就需要我國(guó)的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)宣傳，使我國(guó)稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]消費(fèi)稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業(yè)會(huì)計(jì).2012(15).

第3篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場(chǎng)均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對(duì)其經(jīng)濟(jì)學(xué)行為進(jìn)行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動(dòng)，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動(dòng)。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對(duì)租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會(huì)不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營(yíng)能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進(jìn)行的，納稅人所獲得的無(wú)差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進(jìn)行支付，稅法面前的稅收籌劃?rùn)?quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動(dòng)，往往會(huì)將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是不同企業(yè)對(duì)于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會(huì)有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的特殊體現(xiàn)可以看其對(duì)稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強(qiáng)的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強(qiáng)。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)物價(jià)值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)有著共同點(diǎn)，但是與產(chǎn)品市場(chǎng)相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場(chǎng)均衡過(guò)程和均衡條件。產(chǎn)品市場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著一種典型的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，市場(chǎng)的需求往往決定著供給，在兩者都相對(duì)較大的情況下，競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)就會(huì)越高，在這種情況下，市場(chǎng)的均衡價(jià)格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)不同的是稅務(wù)籌劃的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場(chǎng)剛好相反，稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價(jià)格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的供給者，而納稅人是其市場(chǎng)的需求者。納稅人進(jìn)行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價(jià)格，同時(shí)又是其供給價(jià)格。隨著稅收制度的變遷，無(wú)論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價(jià)格都比較低，但是長(zhǎng)期均衡價(jià)格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時(shí)，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識(shí)，往往是較早進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)看出稅法提供的各種機(jī)會(huì)并對(duì)其加以使用，抓住說(shuō)服提供的機(jī)會(huì)進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)就會(huì)將企業(yè)帶入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)較高的階段。從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過(guò)不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識(shí)，進(jìn)而也會(huì)讓他們慢慢進(jìn)入稅務(wù)籌劃市場(chǎng)。雖然稅務(wù)籌劃市場(chǎng)上的納稅人都是一種非競(jìng)爭(zhēng)性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會(huì)引起政府對(duì)稅收進(jìn)行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動(dòng)，當(dāng)政府減少制度供給時(shí)就會(huì)使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)學(xué)性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)價(jià)值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會(huì)計(jì)，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會(huì)計(jì)為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無(wú)論是通過(guò)何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來(lái)源就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量，稅務(wù)信息是繼財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之后的又一個(gè)企業(yè)對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。一般情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會(huì)計(jì)信息作為對(duì)外性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，能夠直接的對(duì)信息進(jìn)行反饋。稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進(jìn)行反饋，通過(guò)信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)一定的價(jià)值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，需要企業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)，納稅人在這種情況下只要對(duì)自身的立場(chǎng)能夠合理的進(jìn)行解釋就不會(huì)受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問(wèn)題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是一種比較劃算的策略?？傊髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃不僅需要對(duì)稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行單方面的解釋，同時(shí)還需要對(duì)稅收法律進(jìn)行界定。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠合理使用會(huì)計(jì)信息的反饋機(jī)制不僅能夠幫助一般企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)還能夠進(jìn)行避稅規(guī)劃。在進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)師使用信息反饋機(jī)制能夠從中獲取更多的管理知識(shí)，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對(duì)管理會(huì)計(jì)的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)更多的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化，但是影響公司價(jià)值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要目的是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時(shí)間和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)性能夠?yàn)槠髽I(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會(huì)計(jì)的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會(huì)計(jì)中不可缺少的內(nèi)容。

三、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要管理的行為，通過(guò)籌劃達(dá)到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，促使企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱。當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負(fù)擔(dān)輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對(duì)象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性致使企業(yè)可以對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資決策的一個(gè)重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。在進(jìn)行投資之前，企業(yè)在幾個(gè)可行性方案選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收對(duì)投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃，選擇適當(dāng)?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進(jìn)而形成科學(xué)的納稅評(píng)估，確定符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的投資項(xiàng)目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和納稅活動(dòng)的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤(rùn)，促使企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

經(jīng)營(yíng)者通過(guò)合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項(xiàng)目一定的情況下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金流出，降低未來(lái)企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會(huì)相對(duì)的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價(jià)值。納稅籌劃通過(guò)不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來(lái)期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)及凈現(xiàn)金流量，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)的時(shí)差競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過(guò)一系列經(jīng)營(yíng)安排、投資安排、籌資安排，達(dá)到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅漏稅是違法行為，會(huì)遭受法律的制裁，當(dāng)前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負(fù)擔(dān)，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過(guò)納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會(huì)遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價(jià)值。

（二）對(duì)稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗

當(dāng)前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負(fù)擔(dān)，未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要意義，沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者沒(méi)有充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識(shí)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中只知道合法經(jīng)營(yíng)，認(rèn)為避稅就是違法行為，或者沒(méi)有避稅行為，這樣導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價(jià)值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價(jià)值最大化服務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動(dòng)都是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，因此稅收籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期決策，而不是只考慮當(dāng)期，若企業(yè)對(duì)稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者不能充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識(shí)，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個(gè)手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時(shí)不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等決策都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向。而當(dāng)前較多的企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，僅僅考慮稅收負(fù)擔(dān)最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的做出相關(guān)稅務(wù)籌劃決策，這種行為不僅不能達(dá)到稅收籌劃的目的，可能最終會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。比如，企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進(jìn)行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營(yíng)的方式上獲取收益，可能因?yàn)橥顿Y失誤影響企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)是一個(gè)權(quán)衡性的決策，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)各個(gè)方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

第5篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中一個(gè)重要內(nèi)容，稅收問(wèn)題對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)，所涉及到的工作內(nèi)容需要企業(yè)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù)人員進(jìn)行從事企業(yè)稅收活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行的法律法規(guī)為依據(jù)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理等一系列稅收活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在從事稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作時(shí)，運(yùn)用專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)進(jìn)行合理的管理和監(jiān)督，以保證國(guó)家和企業(yè)的利益。因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能否成功實(shí)施，同時(shí)也是決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的主要工作職責(zé)

我國(guó)的稅收政策復(fù)雜多變。自改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務(wù)種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時(shí)掌握稅法動(dòng)向和各項(xiàng)辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際利益和企業(yè)的聲譽(yù)，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助企業(yè)進(jìn)行合理繳稅，從而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)而生。在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)建尚未完善，但稅務(wù)會(huì)計(jì)師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認(rèn)可。從事稅務(wù)工作是個(gè)嚴(yán)肅而困難的職業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)管理活動(dòng)中起著舉足輕重的作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的主要工作職責(zé)體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)靜靜地不斷發(fā)展，國(guó)家相關(guān)的稅法也逐漸細(xì)化和復(fù)雜化，由于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足導(dǎo)致一些企業(yè)陷入了涉稅危機(jī)，對(duì)其企業(yè)的聲譽(yù)造成了一定程度上的損害，這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力。企業(yè)稅務(wù)管理的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)在不損害國(guó)家利益的前提下，利用相關(guān)稅法政策提供的一系列優(yōu)惠措施來(lái)達(dá)到企業(yè)降低稅務(wù)成本。

2.2..開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃

2.2.1納稅籌劃的概念

簡(jiǎn)單來(lái)講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅的財(cái)務(wù)安排。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)師為了更大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，通過(guò)對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)安排籌劃，制定出最佳的節(jié)稅方案，從而使企業(yè)的合法權(quán)益擴(kuò)大化。通過(guò)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場(chǎng)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)籌劃本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

#P#2.2.2納稅籌劃的積極意義

現(xiàn)在社會(huì)上對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠深入，存在著相當(dāng)一部分人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是錯(cuò)誤的，相比于逃稅避稅，稅務(wù)籌劃是在合法或不違法的前提下進(jìn)行的，是國(guó)家鼓勵(lì)的一項(xiàng)活動(dòng)，而以逃稅避稅為主的非法稅收行為則是國(guó)家嚴(yán)厲打擊的，因此二者不能等同。

合理而正確的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的正確決策下產(chǎn)生的，它能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，影響企業(yè)的組織形式，在規(guī)范納稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)稅務(wù)籌劃還能夠借助稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們知道，納稅籌劃的開(kāi)展能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)從而促進(jìn)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，并不斷促使我國(guó)的稅收法制不斷完善，促進(jìn)國(guó)家稅收更科學(xué)的設(shè)計(jì)立法。

2.2.3簡(jiǎn)析納稅籌劃對(duì)建筑安裝業(yè)的作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師開(kāi)展稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，現(xiàn)在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來(lái)簡(jiǎn)要敘述納稅籌劃對(duì)企業(yè)的意義。

建筑安裝業(yè)作為國(guó)家稅收的主要來(lái)源，所涉及到的稅種多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據(jù)著較大的份額。筆者通過(guò)營(yíng)業(yè)額項(xiàng)目對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。按照國(guó)家稅制對(duì)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。因此筆者在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就可以依據(jù)條款，改變其工程材料的購(gòu)買方法作出相應(yīng)的安排來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時(shí)，總承包價(jià)為1000萬(wàn)元，工程原材料等都由對(duì)方企業(yè)購(gòu)買，總價(jià)為800萬(wàn)元，未進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)所需繳納的營(yíng)業(yè)稅為（1000+800）×3%=54（萬(wàn)元）。當(dāng)筆者通過(guò)調(diào)查得知本企業(yè)對(duì)建材市場(chǎng)的熟知程度較對(duì)方更為熟悉，只需600萬(wàn)元就能將原材料齊備，因此筆者就購(gòu)買建材與對(duì)方達(dá)成協(xié)議，由本企業(yè)代為購(gòu)買，由此得出籌劃后所需繳納的營(yíng)業(yè)稅額為（1000+600）×3%=48（萬(wàn)元），相比之下節(jié)稅6萬(wàn)元。

可見(jiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃十分必要，稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進(jìn)行節(jié)稅。在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該從全局考慮，從整體水平上減少國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)的總額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利達(dá)到最大化。

2.3合理應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

正確合理的應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查是稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)之一。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，就需要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的納稅調(diào)整，這不僅要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師具備良好的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等達(dá)到相當(dāng)熟悉的程度，并且還需要他們對(duì)稅法了如指掌，能夠分析、比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的差異所在。當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，就容易產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員例行的稅務(wù)稽查時(shí)，就需要稅務(wù)會(huì)計(jì)師在檢查之前對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度存在很大的差異，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師在做納稅申報(bào)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的稅收材料進(jìn)行整理，使得企業(yè)更好應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，謹(jǐn)防納稅調(diào)整可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

在稅務(wù)稽查到達(dá)之前，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師先對(duì)企業(yè)的繳稅情況進(jìn)行全面的自查，將相關(guān)的書面資料整理核對(duì)，對(duì)原來(lái)沒(méi)有注意到的問(wèn)題稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，全面、連續(xù)、及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)申報(bào)稅款、征收稅款、入庫(kù)稅款和欠稅等事項(xiàng)進(jìn)行核算，確保國(guó)家稅款的安全完整和及時(shí)足額入庫(kù)。完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，確保涉稅文書數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，使企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)能夠從容應(yīng)對(duì)。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的意義

3.1稅務(wù)會(huì)計(jì)師依法監(jiān)督企業(yè)納稅,維護(hù)企業(yè)的合法利益

企業(yè)向國(guó)家繳納稅款是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在面對(duì)企業(yè)繳稅問(wèn)題時(shí)，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃，還負(fù)有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行管理，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)面廣，容易造成在稅務(wù)問(wèn)題上的忽視，又因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏稅務(wù)方面專業(yè)的知識(shí)，

致使企業(yè)往往不能按時(shí)保質(zhì)的繳稅，從而陷入稅收窘境，長(zhǎng)期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對(duì)稅收的重視，致使企業(yè)在稅務(wù)方面的管理漏洞越來(lái)越大。稅務(wù)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著監(jiān)督企業(yè)稅收并及時(shí)糾正已有的稅收問(wèn)題，全面提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注度，保證企業(yè)的稅收質(zhì)量。

同時(shí)作為已履行納稅義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師則需要為企業(yè)謀求作為納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，承受著各方面的競(jìng)爭(zhēng)壓力，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在保證企業(yè)依法納稅的同時(shí)，可以為企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)利如企業(yè)的受尊重權(quán)、知法權(quán)、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)權(quán)等，使企業(yè)的利益得到保障。當(dāng)企業(yè)的合法權(quán)益受到損害時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師也可以為企業(yè)找到合法的途徑獲得救助和賠償。

3.2稅務(wù)會(huì)計(jì)師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)師還兼有為企業(yè)的稅收“出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務(wù)成本的多少直接影響到企業(yè)的利益，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在既定的稅法體制下結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為企業(yè)制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)成本，在非違法的前提下為企業(yè)減輕稅負(fù)。企業(yè)在實(shí)行節(jié)稅方案的同時(shí)，可能在計(jì)稅上出現(xiàn)紕漏或是由于對(duì)稅收規(guī)定不了解或是稅收流程不確定等因素所致未能及時(shí)繳稅從而受到相關(guān)稅務(wù)部門的處分或罰款等問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)師根據(jù)所學(xué)的專業(yè)知識(shí)對(duì)這些問(wèn)題盡早發(fā)覺(jué)并及時(shí)改正，保證企業(yè)認(rèn)真完整地履行納稅義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)不可或缺

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在對(duì)減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實(shí)時(shí)利益相聯(lián)系，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)的聲譽(yù)和誠(chéng)信度，是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的助推力。在新形勢(shì)下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的社會(huì)地位將不斷被大眾接受并認(rèn)可，同時(shí)社會(huì)上也加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專業(yè)認(rèn)證，相信在不久的將來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師會(huì)是企業(yè)重要的一份子，對(duì)提高企業(yè)納稅意識(shí)有著不可或缺的意義。

第6篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；會(huì)計(jì)工作；財(cái)務(wù)管理；稅收征管

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2012）27-0132-03

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)發(fā)展的需求，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在財(cái)務(wù)管理中顯得越來(lái)越重要。一方面它可以通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，減少稅負(fù)成本。另一方面可指導(dǎo)企業(yè)從容應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。文章對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作常見(jiàn)的問(wèn)題與處理進(jìn)行了探討，

提出了自己的見(jiàn)解與看法，請(qǐng)行內(nèi)同事交流指正。

1 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的概述

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，通常情況下是指企業(yè)從傳統(tǒng)財(cái)會(huì)人員中挑選出業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的工作人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后，獨(dú)立出來(lái)專門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉稅事務(wù)的崗位職責(zé)。主要承擔(dān)著幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理，按照國(guó)家稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)核算出納稅人應(yīng)該繳納的稅收金額以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查等相關(guān)系列的稅務(wù)工作。

2 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的重要作用與功能體現(xiàn)

一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量增加后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日漸變得更為復(fù)雜，特別是多樣化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)模式的企業(yè)，使稅收成本數(shù)量和種類逐年增加，加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅法不斷健全完善，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作要求也隨之更高，導(dǎo)致企業(yè)迫切需要有人專門來(lái)從事對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃和應(yīng)對(duì)稅收稽查等稅務(wù)工作。

2.1 重要作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)稅收的指導(dǎo)是其他崗位無(wú)法取而代之的，一是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)不斷地強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，促使在經(jīng)營(yíng)期間籌資、投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配謹(jǐn)慎對(duì)待處理，減少以往隨意盲目性，從而降低稅收成本，保證企業(yè)獲取最大稅收利益，同時(shí)贏得持續(xù)長(zhǎng)期發(fā)展。二是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)讓企業(yè)管理者知曉一些納稅的“界點(diǎn)”，能及時(shí)對(duì)所做出的各項(xiàng)決策進(jìn)行必要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整，改進(jìn)其活動(dòng)的方式策略，確保及時(shí)享受到各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠政策，也控制住一些產(chǎn)生較高稅負(fù)成本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本資源的合理流動(dòng)配置。

2.2 功能體現(xiàn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的功能體現(xiàn)在，一是指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)，將稅法和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況緊密結(jié)合起來(lái)，用《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)嚴(yán)守稅法規(guī)定，這是必須做到的首要原則；二是全面系統(tǒng)真實(shí)反映和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和運(yùn)行情況是否符合國(guó)家稅收規(guī)定；三是參照經(jīng)營(yíng)情況，合法合理進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不多也不少繳納稅金。四是充分掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查程序、內(nèi)容和財(cái)務(wù)真實(shí)、準(zhǔn)確繳納的稅額，從容應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作。

3 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作常見(jiàn)的問(wèn)題與對(duì)應(yīng)的處理措施

為給企業(yè)帶來(lái)更好更高層次的服務(wù)，其在日常稅務(wù)工作的實(shí)行中須注意幾點(diǎn)建議：

3.1 自身素質(zhì)和工作能力

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，經(jīng)常會(huì)因會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的原因?qū)е缕髽I(yè)在稅收上產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質(zhì)和工作能力，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)稅收有關(guān)精神，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理高效的稅收指導(dǎo)與工作。二是必須堅(jiān)持原則，嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及納稅申報(bào)、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動(dòng)的自查及時(shí)糾正錯(cuò)誤。三是注重靈活變通，對(duì)有關(guān)納稅關(guān)系的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，要采取分項(xiàng)反映、分別核算和力求準(zhǔn)確。對(duì)無(wú)關(guān)或次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。四是在核算稅負(fù)時(shí)，必須既要維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，向其提供準(zhǔn)確納稅資料和信息，又要真實(shí)準(zhǔn)確反映稅收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 稅收的籌劃方面

企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的就是取得經(jīng)濟(jì)效益最大化，而不應(yīng)是少交稅款。然而在具體實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)，如針對(duì)分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時(shí)而出具正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致財(cái)務(wù)面臨銷售款項(xiàng)沒(méi)有收回入賬又必須交出一筆數(shù)額不小的稅款窘狀。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在對(duì)稅收籌劃上，要實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的，取得企業(yè)稅后收益最大化?？赏ㄟ^(guò)在不違反稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，比如：嚴(yán)密關(guān)注企業(yè)資金使用情況，將采購(gòu)與銷售緊密聯(lián)系起來(lái)，盡量籌劃出每月的進(jìn)、銷項(xiàng)增值稅款保持相對(duì)平衡，緩解財(cái)務(wù)資金的緊張，方便調(diào)配出更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。還是針對(duì)“應(yīng)收款項(xiàng)”為例，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以不需要先期出具銷售的正規(guī)發(fā)票，將賬款一直掛入在“應(yīng)收賬款”的科目上，等收到全部款項(xiàng)后，再向客戶開(kāi)出正規(guī)發(fā)票。同時(shí)，注重加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高管理水平，加大催款結(jié)款力度等。再如：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理建筑施工企業(yè)未與聘請(qǐng)民工簽訂勞動(dòng)合同，以何種票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)的情況，習(xí)慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，這便產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴粚儆诙惙ㄉ弦?guī)定的是與企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職工。為規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可根據(jù)稅法規(guī)定，按照勞務(wù)報(bào)酬指未和單位建立勞動(dòng)合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得大類，將民工工資按勞務(wù)費(fèi)用扣除，在取得勞務(wù)發(fā)票時(shí)，在企業(yè)所得稅稅前列支。

3.3 涉稅的風(fēng)險(xiǎn)方面

對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)，通常產(chǎn)生的主要因素有賬務(wù)處理不清，申報(bào)不及時(shí)、不足額，對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策、文件沒(méi)有及時(shí)了解、掌握，工作責(zé)任心不強(qiáng)等。為減少與防止此類現(xiàn)象發(fā)生，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要保證企業(yè)的往來(lái)賬目清楚，入賬有憑有據(jù)，能做到賬賬相符。保證每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)準(zhǔn)確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)積極的將企業(yè)納入到稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)實(shí)施的納稅信用等級(jí)制度，充分享受到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信用等級(jí)越高的納稅人給予一定獎(jiǎng)勵(lì)的政策。

3.4 應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查方面

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)行業(yè)管理部門，經(jīng)常到企業(yè)履行稅務(wù)稽查本是正常情況，可很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)不起稅務(wù)稽查，會(huì)查出一些問(wèn)題，情況嚴(yán)重的還會(huì)受到罰款，因此，企業(yè)主與財(cái)務(wù)人員都怕稅務(wù)稽查，那么企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)的稽查，首先要經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行自檢自查，對(duì)查出的漏洞、問(wèn)題要及時(shí)給予修改、補(bǔ)上，保持整個(gè)企業(yè)的賬面都是在《稅法》與《會(huì)計(jì)通則》的陽(yáng)光下實(shí)施。二是了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查流程及稽查本行業(yè)的重抽點(diǎn)項(xiàng)目，有機(jī)結(jié)合自身企業(yè)的情況，加大與側(cè)重這部分工作的管理開(kāi)展，不出現(xiàn)任何漏洞，免除稅務(wù)查出進(jìn)行的處罰。三是主動(dòng)走出企業(yè)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的關(guān)系，能及時(shí)得到他們?cè)跇I(yè)務(wù)上的精心指導(dǎo)。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是為適應(yīng)新形勢(shì)所產(chǎn)生的一種新型崗位，要為企業(yè)謀劃好稅收各項(xiàng)工作，必須在保證企業(yè)賬目清楚、及時(shí)足額納稅稅款的情況下，在遵守國(guó)家稅收法規(guī)制度下，方可進(jìn)行合理的避稅和節(jié)稅，減少稅負(fù)成本、企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的同時(shí)，保證無(wú)任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧國(guó)家利益不受損失，這就是企業(yè)稅務(wù)工作的重要價(jià)值體現(xiàn)

所在。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

一、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)中設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程的必要性

近年來(lái)我國(guó)稅收制度變化較大。增值稅和所得稅在我國(guó)稅收體制中起著舉足輕重的作用。就增值稅而言，近年來(lái)進(jìn)行了兩次大改革：一次是增值稅轉(zhuǎn)型，自2004年在東北開(kāi)始我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅過(guò)渡到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，隨后增值稅轉(zhuǎn)型在其他地區(qū)試點(diǎn)，最終2009年增值稅轉(zhuǎn)型推廣至全國(guó)。另一次是2012開(kāi)始的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，這次改革在2016年5月全面推開(kāi)。就所得稅而言，2007年進(jìn)行了企業(yè)所得稅改革，完成了內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并。這兩大稅種的變化勢(shì)必對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作產(chǎn)生了重要影響，對(duì)于高層次稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求也迅速增加。

二、高等院校中會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程的現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)方案中稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程的地位

從供給端看，目前高等院校中會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)方案中，側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的講授與實(shí)踐課程，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程的重視不足。部分院校設(shè)置了稅務(wù)會(huì)計(jì)，或稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃課程。但從課程性質(zhì)上看，此類課程通常為選修課。鑒于必修課與選修課的差異，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的作用受到較大“冷落”。并且很多高校中稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程在會(huì)計(jì)專碩研究生培養(yǎng)中的課時(shí)設(shè)置為一周兩節(jié)課。龐大的教學(xué)內(nèi)容與較少的課時(shí)安排形成了鮮明對(duì)比。

（二）會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)生對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程的認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)依然停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。在選修課程時(shí)，也更側(cè)重選修財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域課程。很多選修稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的學(xué)生的最初動(dòng)機(jī)來(lái)自注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)稅務(wù)師考試?；诖耍芏鄬W(xué)生對(duì)于課程預(yù)期更多局限于各稅種計(jì)算，而非稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。另一部分學(xué)生盡管認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性，但是由于本科為非會(huì)計(jì)專業(yè)，缺乏相關(guān)基礎(chǔ)，再加上課程設(shè)置課時(shí)偏少，導(dǎo)致學(xué)習(xí)效果不佳。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程嵌入會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)的路徑分析

（一）會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士培養(yǎng)模式的改變

在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士方案中，將稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)課程設(shè)置為必修課程。在會(huì)計(jì)專碩日常培養(yǎng)中，宣傳與傳達(dá)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性。邀請(qǐng)實(shí)務(wù)界專家尤其是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士校外導(dǎo)師，詳細(xì)給學(xué)生講解稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)工作中的重要性。

第8篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：　煤炭企業(yè); 稅務(wù)會(huì)計(jì); 稅務(wù)籌劃;

煤炭企業(yè)是我國(guó)很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè), 為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)做出了非常重要的貢獻(xiàn)。但是, 隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革不斷深入, 傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)往往需要承受沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而隨著近年來(lái)我國(guó)進(jìn)行了能源轉(zhuǎn)型, 傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的巨大的壓力, 再加之稅務(wù)改革的深入進(jìn)行, 煤炭產(chǎn)業(yè)面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不斷加大, 這對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義及種類

(一) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義

稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是在企業(yè)中從事稅務(wù)工作的專職會(huì)計(jì)人員, 其工作目的是為了保證國(guó)家的利益以及納稅人的合法權(quán)益。隨著近年來(lái)我國(guó)的稅務(wù)改革, 我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化制度不斷完善, 多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及債權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化, 原有的企業(yè)會(huì)計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一崗位的存在, 就尤為必要了。

(二) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的種類

在企業(yè)中的會(huì)計(jì)基本可以分為管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì), 而稅務(wù)會(huì)計(jì)是近年來(lái)企業(yè)中新增的一個(gè)會(huì)計(jì)類型。稅務(wù)會(huì)計(jì)又可分為納稅籌劃會(huì)計(jì)和調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)類型。納稅規(guī)劃會(huì)計(jì)是指在不違反國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下, 通過(guò)專業(yè)的學(xué)術(shù)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)減少或者拖延企業(yè)納稅。而另一種是調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)。調(diào)整核算稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要職能是將企業(yè)的收入、利潤(rùn)以及應(yīng)交稅費(fèi)核算為應(yīng)納稅所得、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用

(一) 規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為

根據(jù)我國(guó)憲法以及相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定, 我國(guó)公民具有納稅的義務(wù), 納稅人需要進(jìn)行稅務(wù)登記、按期申報(bào)稅務(wù)、及時(shí)繳納稅務(wù)等。根據(jù)稅法規(guī)定, 不同行業(yè)其所實(shí)行的繳稅政策是不盡相同的, 因此其計(jì)算方式是十分復(fù)雜的。稅務(wù)會(huì)計(jì)是具有專業(yè)知識(shí)的專門型人才, 其可以依據(jù)稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所反映的依據(jù)確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規(guī)范我國(guó)煤炭企業(yè)的納稅行為。

(二) 維護(hù)煤炭企業(yè)合法稅收權(quán)益

企業(yè)作為納稅人需要依法履行繳納稅務(wù)的義務(wù), 同樣也依法享有諸多稅法所規(guī)定的權(quán)利。例如當(dāng)企業(yè)收入不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況下, 企業(yè)可以利用緩期繳納稅款的權(quán)力, 保持企業(yè)的穩(wěn)定, 當(dāng)企業(yè)擺脫困難時(shí)再行繳納稅務(wù), 類似的還具有陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等權(quán)力。通過(guò)專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)可以切實(shí)有效得為煤炭企業(yè)爭(zhēng)取合法權(quán)益, 保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展, 為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

(三) 促進(jìn)煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展

煤炭企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需要對(duì)過(guò)往的稅務(wù)資金狀況進(jìn)行監(jiān)督, 運(yùn)用稅負(fù)因素分析等方法, 結(jié)合煤炭企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)合理規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)的投資、融資和收益分配等各個(gè)不同的環(huán)節(jié)的納稅活動(dòng)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)階段實(shí)行節(jié)稅措施, 已達(dá)到總體的合理節(jié)稅的目的。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

(一) 利用稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅

在我國(guó)的稅收的政策當(dāng)中, 除了規(guī)定了各行各業(yè)的繳稅要求, 也包含了一些繳稅的優(yōu)惠政策, 如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策、綜合利用資源的優(yōu)惠以及增值稅優(yōu)惠等等。

第9篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

現(xiàn)代中國(guó)企業(yè)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，怎樣才能在不違反稅法和會(huì)計(jì)制度的情況下，獲取最大的利潤(rùn)呢?怎樣在中國(guó)稅制改革調(diào)整的新形勢(shì)下，研究和探討納稅籌劃面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，做到胸中有數(shù)呢？這就需要每位投資者和企業(yè)家利用好稅法中相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題就擺在了我們面前?？墒牵捎谶@是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的新問(wèn)題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實(shí)踐問(wèn)題需要我們研究、解決。筆者根據(jù)納稅籌劃實(shí)踐提出以下問(wèn)題和業(yè)界人士共同研究和探討。

一、應(yīng)該明確納稅籌劃的基本概念

在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會(huì)計(jì)》和《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。

其實(shí)二者是完全不同的兩個(gè)范疇，《稅收會(huì)計(jì)》中可以研究稅收籌劃問(wèn)題，它是站在國(guó)家和地方稅收部門的立場(chǎng)上，研究企業(yè)可能采取的避稅方法與技巧，監(jiān)督企業(yè)有無(wú)違法行為，盡可能多地完成稅收任務(wù)。可見(jiàn)，《稅收會(huì)計(jì)》中研究企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了防止惡意避稅。

相反，企業(yè)納稅籌劃和企業(yè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》是站在企業(yè)的立場(chǎng)上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。

總之以上兩種關(guān)于“稅”的籌劃是不同的，主要區(qū)別如下：

(一)兩種籌劃的概念不同

納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”，“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”，與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，進(jìn)行減輕稅負(fù)的謀劃的對(duì)策。

稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對(duì)象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據(jù)。狹義的稅收籌劃是代表國(guó)家行使征稅職能的稅收機(jī)關(guān)，運(yùn)用自己的權(quán)力，依據(jù)稅法中的“不允許”、“不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對(duì)策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。

(二)兩種籌劃的范圍不同

納稅籌劃是納稅人針對(duì)本企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行謀劃和對(duì)策?；I劃范圍僅限于企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的納稅事項(xiàng)。如企業(yè)在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物而進(jìn)行的增值稅納稅籌劃；企業(yè)在從事交通運(yùn)輸、建筑工程、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育等業(yè)務(wù)的情況下，而進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃等等。

稅收籌劃則是以稅收為對(duì)象的籌劃，它是國(guó)家以法律的形式規(guī)定征稅依據(jù)和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結(jié)構(gòu)。開(kāi)征哪些稅種及稅率等等。

(三)兩種籌劃的主體不同

納稅籌劃的主體是納稅企業(yè)，因此，納稅籌劃是為納稅人服務(wù)的。

稅收籌劃的主體是稅收機(jī)關(guān)，它是代表國(guó)家行使征收稅款的權(quán)利的。

征納雙方都是權(quán)利主體。對(duì)于納稅人而言，稅負(fù)是強(qiáng)制性的。無(wú)償?shù)暮凸潭ǖ?，是?jīng)營(yíng)中的一種費(fèi)用。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要內(nèi)容。

總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責(zé)；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對(duì)矛盾，它們并存于征納稅金的活動(dòng)中，兩種籌劃的發(fā)展有利于促進(jìn)現(xiàn)行稅制的改革和發(fā)展。

(四)兩種籌劃的目標(biāo)不同

納稅籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅。節(jié)稅是納稅人在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最低的方案。納稅籌劃所尋求的節(jié)稅應(yīng)該在合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則上進(jìn)行。

稅收籌劃的目標(biāo)是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開(kāi)始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。

筆者以為：稅收籌劃是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優(yōu)惠政策扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展本身也會(huì)帶來(lái)稅收的增長(zhǎng)。

歸納以上四個(gè)不同點(diǎn)，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法的經(jīng)濟(jì)行為。這就是納稅籌劃的基本概念。

二、應(yīng)該消除納稅籌劃的兩個(gè)誤區(qū)

如上所述，納稅籌劃是納稅人在國(guó)家稅法允許的范圍，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實(shí)際工作中，目前還存在著以下兩個(gè)誤區(qū)。需要消除之。

(一)認(rèn)為納稅籌劃就是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費(fèi)盡心機(jī)將稅負(fù)減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽(yáng)黎明服裝公司通過(guò)與關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)，達(dá)到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會(huì)計(jì)造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品銷售給小規(guī)模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規(guī)模納稅人稅率計(jì)繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動(dòng)。

由此可見(jiàn)，有些納稅人對(duì)偷稅和納稅籌劃的區(qū)別認(rèn)識(shí)不清，概念模糊，存在著思想誤區(qū)。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應(yīng)該消除這一納稅籌劃的思想誤區(qū)。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。