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第1篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收“新常態(tài)”；稅務機關

一、引言

自于2014年5月在河南考察時首次以“新常態(tài)”描述新周期中的中國經(jīng)濟后，“新常態(tài)”迅速成為一個深入人心的經(jīng)濟關鍵詞。作為一個含義豐富、具有深意的重要表述，經(jīng)濟“新常態(tài)”已在政府和社會各層面得到認同并成為共識。經(jīng)濟“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”，而稅收環(huán)境的復雜深刻變化也催生了稅收“新常態(tài)”。因此在新的歷史起點和時代背景下，科學認識和積極應對稅收“新常態(tài)”具有重要的戰(zhàn)略意義。而今信息技術領域最熱門的概念之一就是大數(shù)據(jù)，其在解決稅收信息不對稱、促進稅收制度建設、充分發(fā)揮稅收作用方面具有獨到的優(yōu)勢，必將對我國稅收“新常態(tài)”產生深遠的影響，并成為其中重要的組成部分。

二、稅收工作的“新常態(tài)”的三個特征

界定稅收“新常態(tài)”，并不容易。狀態(tài)不論新舊，均需至少維持一段時間，才可能稱得上常態(tài)。一種狀態(tài)能保持相當一段時期，且區(qū)別于過去，才稱得上“新常態(tài)”。像經(jīng)濟“新常態(tài)”一樣，稅收“新常態(tài)”尚未完全成為一種穩(wěn)固的形態(tài)。筆者認為，所謂稅收“新常態(tài)”指在現(xiàn)代稅收治理新理念和新規(guī)則的基礎上構建的較穩(wěn)固和可持續(xù)的新秩序、新態(tài)勢和新狀態(tài)。經(jīng)查閱相關文獻，筆者將稅收工作轉為“新常態(tài)”的三個主要方面的變化梳理如下：

（一）稅收工作的思維慣性正從“管理納稅人”向“服務納稅人”的“新常態(tài)”轉變

稅收事務與納稅人有著密切的關系。為納稅人提供良好的專業(yè)納稅服務，是稅務部門的職責。構建良好的征納關系，更好地為納稅人服務，也將是稅收“新常態(tài)”的表現(xiàn)之一。事實上，傳統(tǒng)的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設前提，以管理和監(jiān)督納稅人為慣性思維，習慣于用對抗性的方法來解決稅收執(zhí)法中的問題，把打擊逃稅作為稅收執(zhí)法工作的全部內容或主要方面?，F(xiàn)在，在尊重納稅人，服務納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉的稅收工作“新常態(tài)”之一。

（二）稅收工作的行為慣性正從“任務至上”向“稅收法定”的“新常態(tài)”轉變

依法治稅不妨礙稅收收入任務的確定，稅收收入是一個可以較全面評價稅收征管效率的指標。征多少稅，與稅收潛力有關。稅收潛力可以轉化為預測的稅收收入，并進而轉化為稅收管理意義上的稅收收入任務。預測總是基于各種各樣的假設條件。一旦某個條件不具備，實際值就可能偏離預測值。因此，收入任務即使不能完成，也還需要作進一步分析，探究影響因素，而不是僅以此為依據(jù)，就問責稅務征管機構和相關個人。這種收入任務更不能成為各級政府給稅務部門施壓的指標。應收盡收，不放水，不收過頭稅，稅務機關只要依法征稅即可。

（三）稅收工作的制度慣性正從稅收管理員“各事統(tǒng)管”模式向稅源管理的“分級分類+專業(yè)協(xié)作”模式的“新常態(tài)”轉變

隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)集團的日益增多，關聯(lián)交易、虛擬市場、電子商務等新興經(jīng)營模式蓬勃發(fā)展，稅收征管制度必然需要升級換代或轉型升級。以信息管稅為依托（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級分類管理為原則（如按規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域相結合的科學劃分原則），全國各地稅務機關大量組建了稅源專業(yè)化管理團隊，重組了稅收征管流程，實現(xiàn)了稅務人員與企業(yè)類型的“專業(yè)對口”，大大提升了稅收征管工作的質效或績效。盡管以稅源專業(yè)化管理為導向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收“新常態(tài)”已然確立。

三、大數(shù)據(jù)對構建稅收“新常態(tài)”的催化作用

（一）大數(shù)據(jù)為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務

面臨構建良好的征納關系，更好地為納稅人服務這一稅收“新常態(tài)”，納稅服務應該讓納稅人體會到更多的便利，盡可能向納稅人說清稅款的去向。而大數(shù)據(jù)能使得涉稅數(shù)據(jù)和信息都完全透明，稅務機關憑借其掌握的涉稅信息也能進行對比、挖掘、分析，從而能掌控信息的正確性，防范風險，從而提高征納雙方的互信度。另外，大數(shù)據(jù)還能利用其豐富的網(wǎng)絡信息資源增進稅法知識普及并依托網(wǎng)絡平臺開展納稅指導和培訓，可以加強征納雙方的溝通和交流。

（二）大數(shù)據(jù)有利于稅務機關依法征稅

為了提高稅法的嚴肅性、規(guī)范性和權威性。稅收的風險管理顯得尤為重要，稅務機關利用大數(shù)據(jù)先進的技術和詳盡的數(shù)據(jù)能夠系統(tǒng)、充分地掌握納稅人的信息，稅務機關通過利用大數(shù)據(jù)技術甄別、過濾、對比、分析涉稅信息可以確保在納稅申報時點相關信息的準確性，并通過后續(xù)的工作如監(jiān)控稅源來防止稅款的流失。并且稅務相關部門還可通過對年度相關數(shù)據(jù)的分析探究來評估和預測下一年度的征稅風險，從而提高征稅的主動性和針對性。

（三）大數(shù)據(jù)為稅源專業(yè)化管理提供支撐

“大數(shù)據(jù)”是解決信息不對稱問題重要手段，為實現(xiàn)稅源管理目標提供了技術支撐，進而推動了稅源管理的革命。稅務機關憑借大數(shù)據(jù)能夠從各方位獲取各種涉稅信息，開展稅源監(jiān)控，完成稅收征管的使命。在大數(shù)據(jù)條件下，如果法律充分保護稅務機關獲取全面的涉稅信息，那么稅務機關就能全面分析掌握除了交易雙方之外的涉稅第三方甚至第四方的信息，從而使信息不對稱這一問題得到徹底解決。以“大數(shù)據(jù)”技術體系建立一套全口徑、多層次的涉稅數(shù)據(jù)采集平臺，全面貫徹落實健全稅收監(jiān)管協(xié)調機制，加強綜合治稅，做到依法征稅、科學征管、應征不漏。

四、小結

運用和發(fā)展大數(shù)據(jù)的手段、方法和思維，定能為納稅人提供更好的專業(yè)納稅服務，確保稅務機關依法征稅，實現(xiàn)稅源專業(yè)化管理。實現(xiàn)對稅收制度的選擇、稅收政策的運用、稅務機關的行為有更多的約束，使納稅服務更有效率更加貼心，稅收在國家治理中的作用得到更充分發(fā)揮的稅收“新常態(tài)”。（作者單位：重慶理工大學）

參考文獻：

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第2篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

大數(shù)據(jù)管稅，必然趨勢

在一定意義上，稅收管理的一切活動都是圍繞著信息而展開，無論是對外的征收管理，還是內部的動態(tài)管理，都需要獲取和利用信息。稅收征管的關鍵就是要解決征納雙方信息不對稱的問題。

以現(xiàn)代大企業(yè)為例，大企業(yè)下屬公司多且分散，與當前稅務機關相對固化的屬地管理模式存在一定矛盾，在管理契合度上越來越不匹配，即企業(yè)總部主管稅務部門與分支機構主管稅務機關之間存在“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

王進說，“這就需要落實稅務屬地管理、稅收稽查、稅務評估，找好平衡點，利用信息化帶著目標查問題?！?/p>

相比于其他稅種，非居民企業(yè)稅收更大程度依賴于全面、及時掌握企業(yè)的涉稅信息。一旦相關款項匯出境外，追繳將十分困難。

菏澤國稅通過與外匯管理局、發(fā)改委、商務局、經(jīng)信委、科技局等單位的涉稅信息交流，掌握了全市企業(yè)對外支付的情況，對有非居民稅收潛力企業(yè)更實行靶向定位。從外資比例、投資國別、利用外資規(guī)模、有無股權變更、是否支付特許權使用費、是否接收國外勞務、是否申請優(yōu)惠等方面層層進行篩選分析，確定管理靶位。

通過將企業(yè)對外支付信息與征管信息相比對，開展初步風險識別，迅速鎖定企業(yè)稅收風險疑點。經(jīng)篩查，山東省某公司2014年未進行稅務備案直接償還國外銀行利息331萬美元。僅菏澤市巨野縣就增加了14戶企業(yè)納入非居民稅收管理臺賬，2014年以來累計組織非居民稅收3700余萬元。

如此，大數(shù)據(jù)只是略顯身手。

“過去用票管稅，用經(jīng)濟管稅，今后要用信息管稅。未來賬目更復雜，更需要大數(shù)據(jù)的支撐。大數(shù)據(jù)不僅僅是稅務信息，還包括社會信息、銀行信息、海關信息、外匯管理信息、工商信息等各種信息，大數(shù)據(jù)應用是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢，是未來的發(fā)展方向。”王進對記者說。

挖掘數(shù)據(jù)價值，強化稅收風險管理

大數(shù)據(jù)應用的關鍵是讓數(shù)據(jù)說話，將海量數(shù)據(jù)資源中潛在的價值挖掘出來。

對于數(shù)據(jù)的挖掘利用，菏澤國稅局建立了跨級別、跨行業(yè)、跨稅種的多重立體化風險管理系統(tǒng)，并已實現(xiàn)信息采集、分析識別、篩選排序、應對處理、監(jiān)督評價、查管互動的閉環(huán)式、全流程風險管理機制的有效運轉。

建立三級風險管理機制。針對稅收風險，菏澤各市縣國稅局成立了稅收風險管理工作領導小組和風險管理專職部門，從3個級別設立了風險分析評估崗位，全系統(tǒng)風險管理崗位人員占比達40%。建立“市局聚焦風險開展分析、縣區(qū)局按圖索驥查找不足、分局持續(xù)落實整改”稅收征管基礎立體化防控機制，市局連續(xù)3年統(tǒng)一自稅收征管系統(tǒng)抽取海量征管信息，設定風險預警指標，清分疑點納稅人，定期稅務登記、普通發(fā)票代開、欠稅管理、個體稅收等風險監(jiān)控報告，下發(fā)至縣以下國稅局，開展普查性風險分析調查。

通過持續(xù)的基礎分析，推動征管質效不斷攀升，如：今年通過對普通發(fā)票代開信息分析，發(fā)起評估提醒任務164戶，清理漏征漏管82戶、假注銷2戶，不達點戶調為達點戶2戶，發(fā)現(xiàn)并移交符合一般納稅人條件的小規(guī)模企業(yè)58戶。同時促進國稅部門管戶數(shù)大幅提升，今年上半年全市國稅管轄稅務登記戶數(shù)達73389戶，比上年同期增加15298戶，增幅達26.33%。

借助系統(tǒng)平臺建立稅種預警風險體系。以稅收風險管理系統(tǒng)為主要平臺，菏澤各級國稅部門不斷挖掘和深化系統(tǒng)功能，全面提取納稅申報信息，完善預警分析指標，開展風險應對處理。目前系統(tǒng)已匯集了157個分稅種預警指標，系統(tǒng)定期自動將企業(yè)申報信息與預警指標參數(shù)比對，分別紅、黃、藍三級預警信息，根據(jù)風險級別分別開展納稅評估和風險提醒，堵漏增收效能日益提升。今年1-7月份，全系統(tǒng)共對306戶企業(yè)實施納稅評估，增加稅收4642.22萬元，戶均增加稅收15.22萬元，戶均入庫增幅達160.17%。

對重點行業(yè)的專項信息加強分析，例如，今年6月中旬起，國地稅聯(lián)合開展以加油站、商業(yè)門市、餐飲業(yè)納稅人為重點的稅收專項整治。自市經(jīng)信委采集了836戶加油站基礎信息，協(xié)調省內部分市局和外省鄰縣國稅局獲取加油站進貨數(shù)據(jù)，抽取市內企業(yè)成品油批發(fā)信息，清分發(fā)票驗舊金額連續(xù)3個月超過定額20%疑點信息等，深入開展行業(yè)稅收風險分析。截至7月底，清理未辦證戶2248戶，調高定額780戶，月增定稅額62.82萬元，查補入庫稅款335.9萬元。國地稅聯(lián)合發(fā)現(xiàn)14戶代開發(fā)票疑點，涉及開票金額8000余萬元，對6戶納稅人已移交稽查部門查處。

開展重點行業(yè)風險事項評估。為提高風險管理質效，按照“統(tǒng)一分析、典型解剖、專項評估、形成模板”的思路和方法，確定重點風險事項開展專項評估。市局綜合篩選確定了增值稅、所得稅、車輛購置稅的14個重點風險點共138戶疑點納稅人，采取市縣聯(lián)合、國地稅聯(lián)合方式于今年6月至9月集中開展專項評估。目前已評估入庫稅收359萬元。對部分規(guī)模行業(yè)組織開展日常分析評估，截至7月底，60戶紡織企業(yè)評估補稅99.58萬元，42戶木材加工企業(yè)補稅158.27萬元，18戶化工企業(yè)補稅323.49萬元，10戶混凝土制品企業(yè)補稅827.76萬元，行業(yè)稅收評估成果顯著。全市已建有92個細分行業(yè)的315個產品或行業(yè)稅源監(jiān)控模板，成為分析評估和稅源監(jiān)控的重要抓手。

大數(shù)據(jù)已在國稅風險管理中大行其道。

推進綜合治稅，拓展風險管理領域

為積極適應稅制改革、社會管理體制改革等形勢要求，菏澤市國稅局切實轉變稅收管理理念，將稅收征管融入社會管理體系，致力拓展涉稅信息交換，固化規(guī)范與政府部門的信息交換機制，找準風險防控突破口，提升風險分析和應對質效。

完善社會綜合治稅機制。針對“營改增”和稅收風險管理需求，市國稅局積極向市政府提請完善社會綜合治稅意見。市政府今年5月份印發(fā)了《菏澤市人民政府關于進一步加強和完善社會綜合治稅工作的意見》，建立了44個單位組成的綜合治稅領導小組，明確了42項涉稅信息交換事項和各部門稅收執(zhí)法協(xié)助義務，制定了對政府部門和縣區(qū)考核辦法，推進完善了新常態(tài)下社會綜合治稅機制。今年上半年通過與外匯管理部門的涉稅信息交換，及時發(fā)現(xiàn)股權轉讓和貸款利息信息，入庫非居民企業(yè)所得稅3.01億元。

簽署國地稅聯(lián)合辦稅協(xié)議。今年6月2日，市國稅局、市地稅局召開聯(lián)合辦稅聯(lián)席會議，簽署了《菏澤市國稅局菏澤市地稅局聯(lián)合辦稅意見》，確定就納稅服務、稅源管理、風險管理、各稅種管理、稅收分析、稅務檢查等6個方面24項工作廣泛開展聯(lián)合辦稅。目前在聯(lián)合開展納稅服務、聯(lián)合開展專項評估、聯(lián)合開展區(qū)域整治等事項上合作不斷深化，大大提升了征管服務效率。如：通過共享雙方內部稅務登記信息，發(fā)現(xiàn)單方認定非正戶、注銷戶疑點信息1000余條。

積極融入社會征信體系。加快推進社會信用體系建設，是一項系統(tǒng)工程和長期任務，將對營造依法誠信納稅環(huán)境產生深遠影響。而稅收大數(shù)據(jù)將對納稅企業(yè)信用等級評定，納稅企業(yè)稅收貢獻，對企業(yè)信譽行為進行預警、監(jiān)督、處罰和獎勵等提供科學管理依據(jù)。

今年6月25日，市國稅局與市地稅局、環(huán)保局、工商管理局、人民銀行市中心支行達成信息共享合作協(xié)議，將納稅信用等級和欠稅納稅人信息納入菏澤市社會征信系統(tǒng)，以有效提升納稅遵從度，實現(xiàn)以新型信用評級服務經(jīng)濟發(fā)展，真正加強市場在資源配置中的決定作用。

由此，大數(shù)據(jù)在與國稅相關領域中大有前途。

第3篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+，基層稅收，征收管理

中圖分類號： F812 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2017）01（a）-0000-00

隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)不斷改變著人們的生活方式。據(jù)統(tǒng)計，目前我國已有400萬家網(wǎng)站、將近7億網(wǎng)民、12億手機用戶、6億微信和微博用戶?，F(xiàn)在與未來，更多的領域正在探索互聯(lián)網(wǎng)的融合問題?；鶎佣悇諜C關是稅收征管和納稅服務的第一線陣地，是稅企溝通的橋梁和紐帶。在探討“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”融合方式的時候，首先值得探討的問題就是：如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”，促進基層稅收征管工作效能的提升。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是基層稅收征管工作的必然趨勢

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”能夠節(jié)約辦稅成本

一是節(jié)約時間成本。納稅人可以在征期內任意時間通過在互聯(lián)網(wǎng)平臺辦理涉稅事項，而不受稅務部門工作時間的限制。二是節(jié)約交通成本。有了互聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以不足出戶地辦理涉稅業(yè)務，不必在國地稅、工商等部門來回跑，減少交通成本。同時，也就避免了忘帶資料重復往返和在稅務大廳排長隊等候的情況。三節(jié)約間接成本。通過互聯(lián)網(wǎng)，可以實現(xiàn)上傳納稅申報資料，完成網(wǎng)上影像掃描，限改送達等業(yè)務，實現(xiàn)應用系統(tǒng)間數(shù)據(jù)同步，避免納稅人反復填報資料，同時，也便于稅務部門核對與查閱。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”能夠降低管理成本

一是降低人力成本。網(wǎng)上辦稅服務廳等平臺的運用，可以使稅務大廳人員從機械的、重復的工作中分流出來。同時，也避免了辦稅服務廳可能產生的征納矛盾。二是提高數(shù)據(jù)管理應用。借助互聯(lián)網(wǎng)云數(shù)據(jù)的分析功能，能夠更迅速地掌握第三方的信息數(shù)據(jù)，更直觀準確地了解企業(yè)的生產情況和稅負變化，有效地對涉稅信息進行采集、存儲、分析與處理，使過去難以被第一時間察覺的應稅行為得到及時管控。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”在基層稅收征管工作中存在的難點與熱點問題

（一）線上服務平臺功能有待進一步完善

目前稅務部門的線上納稅服務平臺主要有門戶網(wǎng)站、12366電話熱線平臺、QQ群、微信公眾號等。這些服務平臺主要存在的問題有：一是線上平臺間各自為政，互相隔離。例如，一個納稅人需要分別加入稅收管理科、稅收征管科、納稅服務科等不同功能的納稅服務QQ群；不同層級的稅務機關紛紛設立微信公眾號，常常重復信息；跨地區(qū)納稅人適用不同的申報系統(tǒng)和發(fā)票網(wǎng)絡；國地稅之間、內外網(wǎng)之間隔離。平臺的重復建設，即浪費了資源，也阻礙了有效溝通。二是線上平臺適用度不高。企業(yè)會計素質層次不齊，很多剛剛從事會計的人員不懂業(yè)務，在辦稅廳辦稅都需要求助稅務干部，如網(wǎng)上辦稅遇到問題，則無法求助，一旦報錯，造成垃圾數(shù)據(jù)；年紀較大的會計人員，對互聯(lián)網(wǎng)并不熟悉，認為不如直接到稅務機關辦理更方便；“12366”服務平臺淪為舉報、投訴熱線，未能像“10086”、“12315”等服務熱線一樣被廣大納稅人熟知和運用；稅務門戶網(wǎng)站側重于信息、政策宣傳等模塊的建設，作為與納稅人互動交流的重要渠道，稅務門戶網(wǎng)站公共參與、咨詢輔導、場景式辦稅的功能尚未真正發(fā)揮。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”工作機制有待進一步完善

近年來，稅務部門已經(jīng)研發(fā)了大量的依托互聯(lián)網(wǎng)技術的軟件，但是真正適用且實用于基層稅收征管的軟件，卻并不完善。特別是系統(tǒng)運行方面，大多數(shù)平臺各自為政互不兼容，不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和資源合理利用；操作界面不統(tǒng)一，基層稅務人員運用各類管理信息系統(tǒng)處理業(yè)務時，需不斷地切換界面，輸入不同的口令、密碼，操作起來非常繁瑣；各類管理信息系統(tǒng)中存在大量的失真的垃圾數(shù)據(jù)，這些失真數(shù)據(jù)信息隱匿在浩翰的海量數(shù)據(jù)信息中又難于甑別，在信息分析運用中會出現(xiàn)偏差。

（三）大數(shù)據(jù)平臺應用有待進一步完善

一是各政府部門、企業(yè)單位都在大力發(fā)展電子數(shù)據(jù)，但是整個網(wǎng)絡聯(lián)通還沒有建立，“信息孤島”導致難以建立全方位的監(jiān)控、分析系統(tǒng)和支持輔助系統(tǒng)。二是雖然金三上線后，具備了強大的邏輯校驗比對功能，內部存儲有海量的涉稅信息，但目前各類數(shù)據(jù)的利用主要靠人工篩選、取用，并沒有相配套的數(shù)據(jù)信息分析系統(tǒng)。在第三方涉稅信息上，每月通過與國稅、工商、財政、電力等部門的信息共享與交換，可獲取數(shù)量龐大的涉稅信息，但受限于收集口徑不一、征納雙方信息不對稱、信息分析利用智能化程度低等條件，且與宏觀經(jīng)濟、市場變動、稅收結構變化等聯(lián)動分析不足，導致利用率不高，

三、對完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下基層稅收征管模式的建議

（一）整合服務資源，實現(xiàn)全程全能服務

一是進一步完善W上辦稅功能，突出主動引導、智能推送、精準定位的理念，加強對納稅人需求數(shù)據(jù)的分析、分類，實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅、查詢、提問、維權導航的智能化。二是將網(wǎng)上辦稅平臺與稅務應用系統(tǒng)進一步整合，逐步推進“互聯(lián)網(wǎng)+在線受理”、 “互聯(lián)網(wǎng)+申報繳稅”、“互聯(lián)網(wǎng)+信息定制”等，滿足納稅人實際需求；與國稅聯(lián)合推進“互聯(lián)網(wǎng)+電子發(fā)票”，用電子發(fā)票取代紙質發(fā)票，降低發(fā)票管理難度，最終實現(xiàn)所有涉稅申請事項都可以網(wǎng)上遞交、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上備案，辦理流程網(wǎng)上可視，直至事項辦結全程在網(wǎng)上流轉。三是拓展 24 小時自助終端。解決現(xiàn)場辦稅時空限制和網(wǎng)上辦稅票據(jù)出具等難題。納稅人隨時都可輕松辦理涉稅業(yè)務，辦稅時間更加自主、更加便利。

（二）借助“互聯(lián)網(wǎng)+”力量，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)共享

一是搭建第三方涉稅部門間信息共享平臺，加強與第三方涉稅部門進行信息的互聯(lián)共通，進一步規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質量、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)應用，提升跨平臺數(shù)據(jù)使用的兼容性。二是構建系統(tǒng)內數(shù)據(jù)化的稅收征管模式，借助“稅務云”，建立縣市局、地州局、省局三級數(shù)據(jù)采集網(wǎng)，打通各省之間、國地稅之間數(shù)據(jù)存儲的壁壘，真正實現(xiàn)內部數(shù)據(jù)一家存儲，全國征管共享。三是完善涉稅信息風險管控，探索建立涵蓋各個稅種、主要稅目和主要行業(yè)的實用稅收分析預測“云模型”，探索發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息中存在的關聯(lián)關系和業(yè)務規(guī)律，一方面可以提升政策效應分析、稅收經(jīng)濟分析的智能化與精準度，另一方面也可以減輕稅收管理難度。

（三）加強宣傳，提高“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”認知度

一是開展“微”宣傳。樹立迭代思維，用信息技術改造傳統(tǒng)征納交互方式，利用涉稅微信公眾號、官方微博等虛擬空間中的“鍵對鍵”以及雙向“互動式”的交流，有效提升涉稅宣傳以及政策輔導的寬度及廣度。要及時更新內容，確保口徑統(tǒng)一、準確權威，針對不同行業(yè)、不同類型的納稅人還可以通過訂閱，實施分類差異化推送。二是加強“網(wǎng)”輔導。針對廣大納稅人對網(wǎng)上辦稅概念模糊、操作不熟練、流程不熟悉的情況，組織集中培訓、分戶輔導、“一對一”詳情解答等方式，向納稅人普及網(wǎng)上辦稅知識，幫助納稅人形成“多跑網(wǎng)路、少跑馬路”的觀念。

參考文獻：

[1]林紹君 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的納稅服務模式研究

第4篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；宏觀經(jīng)濟；數(shù)據(jù)沖突；數(shù)據(jù)協(xié)調；稅負；稅收返還；稅收空轉；稅式支出

中圖分類號：F810.422 文獻標識碼：A 文章編號：1007-2101（2014）05-0067-05

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算的飛速發(fā)展，近些年全球信息量以每年翻兩翻的速度爆炸式增長，成為當今社會增長最快的資源之一。這種規(guī)模大、種類多、處理速度快、價值密度低的海量數(shù)字化信息，被稱為大數(shù)據(jù)。進入大數(shù)據(jù)時代，由于數(shù)據(jù)的開放與共享，使人們獲取與數(shù)據(jù)變得十分容易，一方面，它為網(wǎng)民的生活、學習、工作提供了極大的便利，另一方面，它也為少數(shù)別有用心者丑化他國政府提供了有力的工具。自2007年起，《福布斯》的全球“稅負痛苦指數(shù)”榜單中，將中國排名全球第三，之后不斷提升中國排名，2009年將中國排名全球第二，2011年將中國排名為全球第二和亞洲第一?？梢钥隙ǖ恼f，這是一種有意的安排，不排除有故意丑化中國形象、攪亂中國民情的嫌疑。對《福布斯》的稅負痛苦指數(shù)，我國官方和學術界從來就不予認可。不過我們也應該看到，我國對外的宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)中，不同部門的數(shù)據(jù)之間、不同數(shù)據(jù)比例關系的邏輯上確實也存在一定程度的相互沖突的現(xiàn)象。如2009年2月26日，國家統(tǒng)計局全年稅收收入為57 862億元，而財政部稅政司的全年稅收收入?yún)s為54 219億元，兩個數(shù)據(jù)相差3 600多億元。同時，利用我國向世界銀行提供的宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)，通過簡單的環(huán)比增長速度的計算，就可以得出我國稅收收入自1995年以來至今，18年間一直存在著超經(jīng)濟增長的結論，這是我們難以否認的事實，當然這也這給有意丑化中國的個人或機構予把柄。

對我國稅收收入超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象，我國有很多學者，如呂冰洋、李峰（2007），丁小平、劉錚鳴（2012），胡怡建、劉金東（2013）等，運用數(shù)學模型和大量的數(shù)據(jù)進行了實證研究，并給出了在我國稅收超經(jīng)濟增長存在著合理性的解釋。其主要結論是，稅收超經(jīng)濟增長的原因是我國經(jīng)濟的快速增長，稅務部門對稅收征管的加強，以及存量資產的快速增長。我們不懷疑這些學者論證方法和過程的科學性和嚴謹性，但這些結論仍然經(jīng)不起實踐數(shù)據(jù)的驗證與推敲：如果說經(jīng)濟增長是導致稅收超經(jīng)濟增長的原因，那么自2009年及其以后，我國經(jīng)濟增速開始下滑，為什么2009年及其以后各年的稅收收入的增長依然沒有停止超經(jīng)濟增長的跡象，即仍然保持著超經(jīng)濟增長的態(tài)勢？如果說稅務部門稅收征管的加強是導致稅收超經(jīng)濟增長的原因，那么按照稅收收入年平均超經(jīng)濟增長3.95%的速度計算（見表1），稅收超經(jīng)濟累計增長18年后，因稅收征管的加強引起的稅負就會達到納稅人總產出的71%，這足以讓大多數(shù)法人納稅人倒閉了，但為何還能持續(xù)生存到今天？如果說是存量資產的快速增長導致了與存量資產相關的房產稅、土地使用稅、土地增值稅收入的快速增長是可能的，那么增值稅與存量資產的增長并無直接關系，為什么增值稅收入也存在超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象？總之，脫離經(jīng)濟的稅收運行不可能沒有不合理之處的存在。

國家稅務總局自2002年起，幾乎每年都不厭其煩地要向社會公眾解釋稅收超經(jīng)濟增長的原因，并將稅收收入超經(jīng)濟增長的原因主要歸結為：（1）稅收收入與GDP的統(tǒng)計口徑不同；（2）GDP的結構與稅收結構之間存在差異；（3）外貿進出口對經(jīng)濟增長的作用與對稅收增長的作用影響不同；（4）稅收征管因素的影響；（5）部分稅種如工資薪金個人所得稅等采用的是分級累進稅率，收入增長與稅率增長的幅度不同。這種多因并重的解釋方式，似乎并沒有找到問題的關鍵。2010年國家稅務總局對西方個別機構對我國納稅人稅負過重的宣傳進行了辯論，指出西方個別機構在評價方法上和計算依據(jù)上明顯存在著錯誤。看來，稅收數(shù)據(jù)的沖突具有擴大之勢。

黨的十八屆三中全會提出了穩(wěn)定稅負、透明預算等方面的改革要求，將我國財稅體制賦予了國家治理的基礎和重要支柱的地位（高培勇，2014），因此，稅收增速和稅負問題，已不再是一個簡單的數(shù)字問題，它已涉及到了國家治理基礎的戰(zhàn)略層面，應給予足夠的重視。

二、中西方國家宏觀稅收收入口徑的比較

我們根據(jù)世界銀行提供的2001―2011年，美國、英國、加拿大、澳大利亞、法國及德國的GDP和稅收收入數(shù)據(jù)，分別計算了其GDP和稅收收入增長率與相應的簡單算術平均數(shù)。從計算結果看（見表1），西方六國稅收收入的增長率中，有的年份是負增長，有的年份低于GDP增長率，有的年份高于GDP增長率。從其均衡走勢來看，西方六國的稅收收入增長率，除了德國與GDP增長率基本持平外，其余五國都呈現(xiàn)出低于GDP增長率的態(tài)勢，沒有出現(xiàn)持續(xù)地超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象。而我國稅收收入的增長率，既沒有出現(xiàn)負增長的情形，也沒有出現(xiàn)低于GDP增長率的情形，卻呈現(xiàn)出規(guī)律性地持續(xù)走強于GDP的增長率，這種現(xiàn)象的背后到底是什么關鍵因素在長期發(fā)揮著作用？我們通過我國與西方國家稅收收入的口徑的比較發(fā)現(xiàn)，我國在稅收實踐和稅收數(shù)據(jù)的統(tǒng)計上，沒有引入和運用西方國家的“稅式支出”（Tax Expenditure）的概念。我國通常所說的“稅收優(yōu)惠”，在西方國家被嚴格地限定在稅式支出的范疇之內，并且每年都需要由財政與稅務部門聯(lián)合編制稅式支出預算和稅式支出決算報告。在西方，雖然將稅式支出列作政府開支的組成部分，但是在稅式支出實際操作上，包括稅收返還（返還給納稅人的稅款）在內，全部由稅務機關負責進行。在對外稅收收入時，將稅收返還款從稅收總收入中扣除，即以不含稅收返還款的稅收收入對外（見表2）。而我國對待稅式支出上，沒有一個清晰的管理邏輯，既沒有稅收優(yōu)惠預算報告，也沒有稅收優(yōu)惠決算報告；對稅收收入的返還、退稅上，一部分由稅務機關負責，一部分由財政部門負責。我們的問題出在由財政部門負責支出的稅收返還款，在稅務部門仍然作為稅收收入對外，即我國對外的稅收收入包含了支付給納稅人的稅收返還款。這部分法定的稅收返還款占全部稅收收入的比例，據(jù)相關數(shù)據(jù)測算估計為3%～13%（見表2）。

我國在法定稅收返還之外還存在額外地違規(guī)稅收返還和“稅收空轉”的現(xiàn)象，這方面的數(shù)據(jù)同樣沒有從對外的稅收收入總額中扣除。根據(jù)國家審計署對2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計公告，我國存在著相當數(shù)量的在法定稅收返還之外，由地方政府擅自擴大的稅收返還款，以及稅務機關為了完成年度稅收收入計劃，通過將未完成稅收收入計劃的差額于當年末入庫，下年初再入庫的方式，徒增稅收收入，以達到完成稅收收入計劃的目的。這部分徒增的稅收收入，實際上并不真實存在，這里稱之為“稅收空轉額”。由于我國對稅收收入采取的是計劃管理方式，每年由上級稅務機關向下級稅務部門逐級下達稅收計劃任務，到基層稅務所時，稅收收入計劃通常都增加到了每年遞增15%以上的水平。從2001―2011年的數(shù)據(jù)來看，我國稅收收入的年度平均增長率為19%。由于當年稅收收入計劃是按上年完成的稅收收入數(shù)據(jù)為基數(shù)進行計算的，即上年形成的稅收空轉額也算作了稅收增長計劃的基數(shù)，這樣按19%的年增長率計算，100單位的稅收空轉額到18年后變?yōu)?00×（1+19%）18=2 290，擴大了22倍，數(shù)額巨大。因此一旦稅收空轉額形成后，也就是假數(shù)據(jù)形成了真任務，便不可逆轉，并會持續(xù)地遞增下去，對稅收收入超經(jīng)濟增長會持續(xù)地生產推動力，因此危害巨大。按此規(guī)則，我們估計這一部分金額占全部稅收收入的比例為2%～8%（見表2）。

可見，稅收返還和稅收空轉額這兩部分數(shù)據(jù)原本不是經(jīng)濟增長形成的稅負，并且也不屬于稅收收入的構成項目，但在我國卻長期地將它們納入稅收收入總額之中，并作為來年稅收收入增長計劃的基數(shù)，從而形成了一種在經(jīng)濟增長之外能夠自我增長、自我膨脹的特別機制――“稅收自我復制”機制，推動了我國稅收收入持續(xù)地超經(jīng)濟增長，因此，稅收自我復制機制是我國稅收超經(jīng)濟增長的謎底。如果按照西方國家稅收收入的口徑對其進行調整，調整后的稅收收入應該不會存在超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象。

三、按西方國家稅收收入的口徑對我國稅收收入的調整

按西方國家稅收收入的口徑對我國稅收收入進行調整的關鍵是計算出由財政部門直接支付給納稅人的稅收返還款占我國稅收收入總額的比例，以及估算出人為調節(jié)稅收進度的稅收空轉額占稅收收入總額的比例。

由于在我國支付給納稅人的稅收返還款是由基層財政部門負責的，而當前我國沒有一個專門和統(tǒng)一的反映這一支出的財政指標。在查找基層財政統(tǒng)計年鑒時，我們很難找到與（返還給納稅人的）“稅收返還”同名同義的支出指標。不過我們從全國各省份和直轄市2002―2012年的財政年度預算執(zhí)行報告和政府工作報告等文獻中，通過分析計算，提取出了稅收返還數(shù)據(jù)相對較為完整、連續(xù)的兩個省份――廣東和山東的數(shù)據(jù)，通過加權平均計算出了這兩個省份的稅收返還款占其全部稅收收入的比例，并暫以此比例作為全國稅收返還占稅收收入的比例（見表3）。另外，我們根據(jù)國家審計署對2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計公告，按照抽樣審計對樣本的推算方法和我國稅收計劃增長的編制規(guī)則，估算了人為調節(jié)稅收進度的稅收空轉額占稅收收入的比例及違規(guī)擴大的稅收返還占稅收收入的比例（見表3）。

根據(jù)估算的稅收返還占稅收收入的比例和稅收空轉額占稅收收入的比例，對我國稅收收入進行了調整，調整后的我國稅收收入的年平均增長率為16.7%，與GDP年平均名義增長率15.8%相比基本持平，達到了與GDP的同步增長，基本消除了稅收超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象（見表3）。調整后的我國宏觀稅負也更趨于合理。

四、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的協(xié)調

大數(shù)據(jù)時代，無論是宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的絕對數(shù)，還是其相對數(shù)，如果發(fā)生沖突都會給經(jīng)濟社會帶來不良影響。因此，加強宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的協(xié)調是很有必要的。

第一，我們應成立專門的跨部門的數(shù)據(jù)管理組織，對準備對外的所有宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)給予合理性、邏輯一致性等方面的審查，在確保無誤后，再對外。

第二，要通過立法消除形成宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)沖突的根源。如，對包括稅收返還在內的稅收優(yōu)惠，要引入西方國家的稅式支出概念，并將稅收返還單獨設立為一個統(tǒng)計指標，將全部稅式支出項目納入財政支出預算體系中，并對稅式支出預算的實際執(zhí)行情況對外公布，以發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。對稅收空轉現(xiàn)象，要從稅收收入計劃的制定開始變革，將稅收收入的計劃增長率限定在同期GDP按現(xiàn)價計算的增速以內，對有稅不征和征收過頭稅以及在稅收數(shù)字上弄虛作假的單位和個人給予嚴懲。

第三，宏觀經(jīng)濟指標應盡快與國際接軌。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的共享使數(shù)據(jù)已經(jīng)沒有了國界，不同國家的網(wǎng)民均可自由地使用網(wǎng)上其他國家的數(shù)據(jù)。然而，我國有一部分經(jīng)濟指標與國外相比，雖然同名，但其統(tǒng)計口徑或所包含的內容卻有所不同，在國家間進行比較時，容易產生錯誤的結論。因此，宏觀經(jīng)濟指標應盡快與國際接軌，在短時間內不能接軌的指標，在對外時，應按國際通用的口徑及指標所含內容進行調整，以減少誤用的現(xiàn)象。

第四，要用技術手段，將微觀數(shù)據(jù)在匯入宏觀數(shù)據(jù)時，進行審核把關，將邏輯沖突、或不真實的數(shù)據(jù)阻擋在宏觀數(shù)據(jù)形成之前。

參考文獻：

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第5篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關鍵詞：稅源管理；信息管稅；互聯(lián)網(wǎng)+

隨著北京市首都經(jīng)濟轉型、產業(yè)升級、結構調整的不斷推進，稅源的組成和分布越來越廣泛，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源管理難度日益增強，稅收工作面臨著新形勢、新挑戰(zhàn)，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代，如何更好地借助信息化技術，創(chuàng)新加強稅源管理，是基層一線稅務機關迫切需要思考的問題。

一、目前基層稅源管理存在的問題

1.管理方式相對粗放，信息管稅水平有待提高。一方面，在實際工作中，稅收管理員身兼多職，容易導致工作顧此失彼，定期巡查、實地核查、日常檢查、稅源分析等制度流于形式，不能有效地落實。另一方面，客觀、有效的質量評價指標有待進一步形成和完善，稅務人員績效管理考核應真正體現(xiàn)出實效，內部管理失之于軟，少數(shù)干部缺乏擔當精神。稅源管理分析系統(tǒng)有待開發(fā)，從而增強稅收征管透明度，減少人為因素和水分，客觀公正反映征管水平，強化戶籍管理。

2.信息渠道不暢，仍存在部門間的信息壁壘。目前，受各種因素影響，地稅機關很難全面準確搜集納稅人的涉稅信息，實現(xiàn)對納稅人的有效監(jiān)控。無稅申報率仍然較高，造冊戶居多。稅務機關所掌握的信息主要來源于納稅人的申報資料、財務報表等，信息的真實性、完整性沒有可靠的保證。同時，國稅、工商、海關、金融、各委辦局、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門間信息共享程度較差，納稅人信息得不到及時有效傳遞，存在部門間的信息壁壘，從而制約了納稅人信息的準確性，成為信息化管稅的障礙。

3.一線征管力量薄弱，個別稅務干部信息管稅思維有待加強。主要體現(xiàn)在基層稅收管理人員數(shù)量不足，人均管戶幾百戶，只忙于申報輔導、催申報、涉稅咨詢服務等日?，嵥楣ぷ鳎瑹o暇深入到納稅人實際經(jīng)營的全過程，管理能力與管理要求也有一定差距，從事稅源管理的人員年齡普遍偏大，部分人員缺乏激情、活力和創(chuàng)新力，計算機應用水平不高，信息管稅意識比較弱，不能適應新形式的需要，缺乏既懂政策法規(guī)、又懂稅收業(yè)務，并具有較強的計算機處理和風險管理能力的復合型人才。個別稅務干部和納稅人思想觀念固化，習慣于多年養(yǎng)成的工作業(yè)務習慣，投身“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”改革的工作熱情不高，運用互聯(lián)網(wǎng)管稅能力不高，缺乏鉆研進取意識。

二、進一步加強稅源管理的建議

1.建立易操作、清晰型監(jiān)督評價體系。實施稅源分級分類管理要求必須建立客觀、公正、有效的監(jiān)督評價體系，凸顯績效管理考核在稅源管理方面所起的作用。在監(jiān)督方式上，要從“結果式”向“過程式”轉變，建立起完善的績效管理考核機制，側重各管理層級、各崗位的監(jiān)督制約，注重執(zhí)法監(jiān)督向過程縱深延伸，將執(zhí)法監(jiān)督的重點由事后監(jiān)督轉移到事中監(jiān)督和過程監(jiān)督上；在評價標準上，要在“質”上求突破，要健全完善以計算機評價為主、以人工考核為輔的動態(tài)監(jiān)控考核機制，以減少指標的人為影響，不斷提升監(jiān)督評價效能。

2.建立鏈條式信息管稅風控新機制。通過建立數(shù)據(jù)采集-稅源監(jiān)控-稅收分析-日常檢查-稅務稽查“五位一體”橫向互動機制，扎實推進“信息管稅”，通過實施對稅源的分類分級管理，提高對稅源、納稅人的滲透力和對稅收政策、地方?jīng)Q策的執(zhí)行力，進而實現(xiàn)對相關企業(yè)的貼身養(yǎng)護，確保其為經(jīng)濟發(fā)展方式轉變傾注更大能量。通過建立周游通暢的數(shù)據(jù)采集、存儲、加工、處理、使用的信息管稅體系，提高對企業(yè)納稅遵從風險點的識別控制能力，建立起征納互信、征納互融、征納互助的良好關系。

建立健全縱向互動的稅收分析和調研運行機制，增強稅收分析預測的前瞻性和參考價值，牢牢把握組織收入主動權。多渠道采集稅收內外部信息，密切與國稅、工商、質檢、海關、銀行、房管等部門的合作，充分采集與納稅人生產經(jīng)營密切相關的涉稅信息，對涉稅信息進行整合分析，實現(xiàn)稅收業(yè)務和信息技術的深度融合，為稅收征管、管理決策、稅收分析、納稅服務等提供強有力的數(shù)據(jù)支持。稅源管理自動監(jiān)控分析是綜合運用核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、稅源監(jiān)控分析軟件等信息化技術手段，通過各業(yè)務層面的功能及數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)稅源管理的信息化、網(wǎng)格化、智能化處理。建立并完善國地聯(lián)手開展稅收分析長效機制和涉稅信息交換機制，國地合力共畫“同心圓”，挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛力，整合分析力量，打造數(shù)據(jù)分析“拳頭產品”，為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展出謀劃策。

3.構建點、線、面、網(wǎng)交互式的重點稅源管理服務體系。在重點稅源管理中，稅務機關可以通過強化點對線分析，把準重點稅源企業(yè)經(jīng)濟與稅收動態(tài)；通過面對面評析，規(guī)避重點稅源企業(yè)的稅收風險；通過點對點服務，落實重點稅源企業(yè)的稅收政策；通過線對線交流，促進重點稅源企業(yè)的和諧發(fā)展；通過網(wǎng)對網(wǎng)貫通，建立起重點稅源轉移監(jiān)控機制、納稅人重大事項報告和跟蹤服務制度、重點稅源建立固定聯(lián)系制度、重點稅源分析報告等制度，在明晰企業(yè)的一舉一動中加深對企業(yè)經(jīng)營自主性的尊重，極力促成稅企雙贏。

第6篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

【關鍵詞】 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務”； 涉稅信息； 納稅服務

【中圖分類號】 F812.42 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0063-06

工業(yè)信息化部《2016年1月份通信業(yè)經(jīng)濟運行情況》顯示，2016年1月，我國移動互聯(lián)網(wǎng)用戶總數(shù)達9.8億戶。互聯(lián)網(wǎng)已成為人們工作、生活和學習中不可缺少的一部分。“互聯(lián)網(wǎng)+”已成為社會關注的焦點，“互聯(lián)網(wǎng)+”各領域的融合發(fā)展具有廣闊前景和無限潛力。稅收作為政府宏觀調控的手段之一，積極利用信息網(wǎng)絡技術進行轉型，不斷提高行政透明度、提升公共服務能力[ 1 ]，對稅收事業(yè)發(fā)展具有全局性和戰(zhàn)略性的影響。這些將使“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”迎來前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的產生及其發(fā)展現(xiàn)狀

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的產生

2015年的政府工作報告中首次提出要制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，表明“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略上升至國家戰(zhàn)略。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略，就是把“互聯(lián)網(wǎng)”和“各個傳統(tǒng)行業(yè)”結合起來，在新的領域創(chuàng)造一種新的生態(tài)。它的實際效果既不是簡單的相加，也不是對傳統(tǒng)產業(yè)的顛覆，而是對傳統(tǒng)產業(yè)的換代升級。為了落實“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，國稅總局于2015年9月28日《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》。所謂“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”就是把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度融合，為納稅人打造“e路隨行”網(wǎng)上涉稅服務平臺，不斷拓展信息化應用領域，推動管理變革和治稅能力提升，到2020年初步形成智慧稅務系統(tǒng)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的發(fā)展現(xiàn)狀

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是個新課題，目前全國稅務系統(tǒng)積極探索運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維推動“規(guī)范執(zhí)法、簡政放權、管理創(chuàng)新、便民辦稅”的做法得到了社會的關注和肯定，其發(fā)展現(xiàn)狀通過如下各方面體現(xiàn)。

1.“辦稅一網(wǎng)通”閃亮登場

在國稅總局的《關于支持中國（上海）自由貿易試驗區(qū)創(chuàng)新稅收服務的通知》（稅總函〔2014〕298號）中，國稅總局研究決定，自貿試驗區(qū)創(chuàng)新稅收服務的主題是“稅收一網(wǎng)通辦、便捷優(yōu)質高效”（簡稱“辦稅一網(wǎng)通”）?！稗k稅一網(wǎng)通”的閃亮登場，是國稅總局落實中央部署、接軌國際規(guī)則、推進稅收現(xiàn)代化、支持自貿區(qū)建設的重大創(chuàng)新舉措[ 2 ]，集中體現(xiàn)了“以納稅人為中心、干預最小化、服務最大化、納稅誠信化”的稅務創(chuàng)新特點。

2.互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局在全國各省、市、自治區(qū)陸續(xù)上線

2014年8月1日，我國首個基于下一代互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局在湖北省地方稅務局成功上線。截至2016年5月30日，全國31個省、市、自治區(qū)中，國稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局上線率為90.32%，地稅互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局上線率為90.32%。互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局的迅速上線，是踐行“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，加快推進智慧稅務建設的積極探索。

3.多途徑網(wǎng)絡宣傳稅收政策法規(guī)

（1）網(wǎng)站、微博、微信普遍上線

全國31個省、市、自治區(qū)，國稅網(wǎng)站上線率100%，地稅網(wǎng)站上線率96.77%。國稅微博上線率83.87%，國稅微信上線率87.10%。地稅微博上線率61.29%，地稅微信上線率54.84%。全國稅務系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)情況統(tǒng)計如表1。

（2）稅法送萬家版本在國稅總局網(wǎng)站上線

《中國稅法查詢系統(tǒng)》稅法送萬家版本于2014年4月在國稅總局網(wǎng)站提供免費下載。稅法送萬家活動，便于廣大納稅人最輕松地掌握稅收政策，最便捷地解決納稅疑難問題，最安全地查詢發(fā)票真?zhèn)?，使總局《關于轉變職能、改進作風、更好為廣大納稅人服務的公告》精神真正惠及廣大納稅人。

4.金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)全面上線

自2015年1月8日金稅三期工程優(yōu)化版應用系統(tǒng)在三省（區(qū)）六單位（廣東、內蒙古、河南的國稅局和地稅局）先行試點開始，目前已在稅務系統(tǒng)全面上線。通過金稅三期工程的不斷完善和推廣，逐步實現(xiàn)納稅人“萬般稅事E網(wǎng)收”，有效降低納稅成本；逐步統(tǒng)一國稅、地稅“核心征管應用系統(tǒng)”版本，實現(xiàn)業(yè)務操作和執(zhí)法標準統(tǒng)一規(guī)范，促進稅務部門職能變革；實現(xiàn)全國涉稅數(shù)據(jù)大集中，利用全面、及時、準確的數(shù)據(jù)信息，提高國家稅收科學化決策水平及征管水平。

5.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版在全國范圍穩(wěn)步推進

從2015年4月1日起，國稅總局在全國范圍分步、全面推行“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版”。它是對稅務數(shù)字證書系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)等進行合理的整合升級，實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗、稅源管理及數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)[ 3 ]。

6.內控機制信息化建設全面覆蓋

國稅總局在2014年11月25日召開了“全面推進稅務系統(tǒng)內控機制信息化升級版建設”的會議，強調各級稅務機關要在不斷總結實踐經(jīng)驗，把握新形勢、新要求的基礎上，將稅收內控機制系統(tǒng)不斷升級，將稅收執(zhí)法和行政管理風險點無縫嵌入計算機軟件，實現(xiàn)執(zhí)法裁量“人機互控”和工作流程“齒輪式傳動”，使內控機制像“信息衛(wèi)士”，實時提醒執(zhí)法風險，通過“風險提醒”和“風險阻斷”，為行政管理、執(zhí)法服務裝上“電子監(jiān)控眼”。目前，全國所有地區(qū)、所有層級和所有執(zhí)法領域的內控機制信息化已做到全覆蓋，使內控機制信息化升級版為稅收制度的“籠子”上鎖，將執(zhí)法“結果監(jiān)督”轉變?yōu)椤斑^程控制”，使廉政風險防控效果得到進一步提高。隨著內控機制信息化的不斷升級，逐步將內控機制從執(zhí)法領域延伸至財務管理領域和其他行政管理領域，最終實現(xiàn)“內控機制信息化”與“金稅三期工程”高度融合，使金稅三期工程內部控制、監(jiān)督功能更加完善。

7.設置{稅信用“紅黑榜”促進誠信納稅

全國各級稅務局網(wǎng)站開設“納稅信用A級納稅人名單公布”及“重大稅收違法案件公告欄”專欄，有力促進了稅收信用體系建設。2015年4月29日，國稅總局網(wǎng)站上同時公布了2015年一季度稅收違法“黑名單”和2014年度全國納稅信用A級納稅人名單。此次評價是在國稅總局2014年《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》后，稅務部門首次使用新指標、新方式（新的評價方式改“人工評定”為“計算機自動生成”）對納稅人年度納稅信用狀況進行評價。A級納稅人可以享受多項實在的便利，如“跨區(qū)域同等稅收待遇”、“優(yōu)先辦理出口退稅”、“優(yōu)先取得信用貸款”等，而“黑名單”上的納稅人將受到最高人民法院、公安部、財政部等21個部門的18項聯(lián)合懲戒，這些將實現(xiàn)“守信者暢行天下，失信者寸步難行”。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代稅務工作的機遇與挑戰(zhàn)

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代稅務工作的機遇

1.高效普及稅法知識

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代，已逐步建成以國稅總局網(wǎng)站為龍頭，省級稅務機關網(wǎng)站為主體，輻射地市級稅務機關，分級負責、上下聯(lián)動，發(fā)揮整體效用的稅務網(wǎng)站群。目前在全國70多家省級稅務網(wǎng)站的集中平臺上運行著各地市900多個子站，再加上微博、微信、中國稅法查詢系統(tǒng)、12366納稅服務網(wǎng)等網(wǎng)絡平臺的出現(xiàn)，使稅收的相關法規(guī)、政策、制度等稅收知識能高效率傳達到各級稅務機關及納稅人。

2.納稅服務效率大幅提升

“辦稅一網(wǎng)通”的成功上線，試點成效明顯，以至于國稅總局2015年4月20日推出的“辦稅一網(wǎng)通10+10”覆蓋四大自貿區(qū)（上海、廣東、天津、福建），極大限度地滿足了自貿區(qū)稅收服務的需要。“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局”的普遍上線，使納稅人既可以通過稅務柜員機自助辦稅又可以通過稅務門戶網(wǎng)站、微信、手機移動等辦稅，實現(xiàn)了辦稅渠道的多途徑化；使納稅人信息通過“企業(yè)數(shù)字證書系統(tǒng)”（CA）一次采集，全程使用，達到了企業(yè)數(shù)字證書“一證通用，一證多用”的效果。企業(yè)網(wǎng)上辦事，多項業(yè)務免填單，達到了“一點認證，全網(wǎng)可信”的效果；使納稅人稅費繳納渠道多樣化，可以通過銀行劃轉、財付通、微信、支付寶等第三方支付手段隨時支付；使納稅人所有涉稅事項都能夠通過互聯(lián)網(wǎng)辦理，實現(xiàn)涉稅事項的全覆蓋；使稅務機關提供的各種服務網(wǎng)絡化覆蓋，具體有“在線訪談”、“預約辦事”、“納稅人學堂”、“在線培訓”、“稅收微課堂”……

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的不斷深入融合，使納稅人足不出戶就能辦理相關業(yè)務，納稅服務效率大幅提升。

3.稅收風險管理智能化

金稅三期工程不斷優(yōu)化，將從信息管稅的角度控制“稅收立法風險”、“稅收征管風險”及“納稅遵從風險”。針對“稅收立法風險”，風險管理的重點是利用稅收大數(shù)據(jù)信息找出納稅人發(fā)生問題概率畸高的風險點，對依靠強化征管難以有效降低的稅收風險，將通過改變相應的稅收法律制度來解決。針對“稅收征管風險”，將通過征管資源的優(yōu)化配置來解決，具體根據(jù)稅收征管風險程度的不同，對納稅人采取相應的措施，建立科學合理的稅收風險應對體系，從而提高稅收征管效率，降低稅收征管風險。針對“納稅遵從風險”，將通過不斷完善納稅服務體系和行政事務管理系統(tǒng)，加強內部監(jiān)督制約，提高納稅遵從度。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的穩(wěn)步推進，將通過互聯(lián)網(wǎng)建立每張發(fā)票的電子底賬，實時采集發(fā)票上的所有信息，對其進行存儲、隨時查驗等，有效防范各種發(fā)票違法行為。同時數(shù)據(jù)的不斷分析積累必將提高稅收風險管理的智能化，為相關管理部門提供實時的、精確的統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，為管理部門提供堅實的數(shù)據(jù)決策支持[ 4 ]。

4.稅收征管體系監(jiān)督智能化

通過全面推進稅務系統(tǒng)內部控制機制信息化建設，將現(xiàn)代信息技術不斷完善地應用于稅務內部控制領域，使“稅源專業(yè)化管理模式”與“現(xiàn)代信息技術”深度結合，突破傳統(tǒng)稅務征管監(jiān)督手段和方式的局限性，使稅收征管體系監(jiān)督智能化。一是結合現(xiàn)有的稅收風險預警模型及指標，建立執(zhí)法風險預警和廉勤風險預警系統(tǒng)，使該系統(tǒng)達到對執(zhí)法過程的全程實時監(jiān)督。二是通過信息查詢系統(tǒng)，對基層的執(zhí)法行為從省、市、縣都可以監(jiān)控，這樣就保證了執(zhí)法責任制的落實。三是提高對涉稅大數(shù)據(jù)的專業(yè)化分析能力，將內控信息化專業(yè)分析體系引入到“監(jiān)控級別設置”、“監(jiān)督實施范圍確定”和“風險等級劃分”等工作中去，減少人工主觀因素，提高稅收征管科學化水平[ 5 ]。四是強化對第三方涉稅信息應用能力，不斷優(yōu)化信息庫動態(tài)建設。隨著組織結構和業(yè)務規(guī)程的調整，實時更新信息采集處理規(guī)則和預警指標，實現(xiàn)信息動態(tài)化管理。

5.納稅人依法納稅遵從度提高

轉變稅務機關服務觀念，優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)信息服務水平，簡化辦稅程序，提高權益保障服務水平，加強征管監(jiān)督，是提高稅收征管水平和納稅遵從度的關鍵。在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的時代，“辦稅一網(wǎng)通”、“互聯(lián)網(wǎng)電子稅務局”、網(wǎng)站、微博、微信等稅法宣傳平臺的出現(xiàn)，使納稅人快捷辦稅，降低納稅成本，為納稅人遵從稅法、依法納稅創(chuàng)造了便利條件；“金稅三期工程”的不斷完善，“增值稅發(fā)票系統(tǒng)”的不斷升級，“內控機制信息化建設”的不斷完善，為納稅人全力營造公平、公開、方便、高效的納稅環(huán)境，積極引導納稅遵從；隨著納稅信用評級體系不斷完善，納稅遵從度會越來越高。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代稅務工作面臨的挑戰(zhàn)

1.信息安全存在隱患

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代的到來，使稅務信息系統(tǒng)成為一個極其龐大而又復雜的系統(tǒng)。該系統(tǒng)掌握著大量納稅人的涉稅數(shù)據(jù)、生產經(jīng)營和商業(yè)秘密等，一旦相關信息外泄就會給納稅人帶來危害，甚至產生嚴重的社會影響；加上網(wǎng)上辦稅人員風險意識不足等因素的存在，導致網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)信息的不安全問題增多、增大；再加上網(wǎng)絡地域范圍廣（包括國家級、省級、地市級、區(qū)縣級），網(wǎng)絡設備、網(wǎng)絡結點、網(wǎng)絡出口等數(shù)量都非常多，在這樣一個復雜的系統(tǒng)中，內部安全隱患隨處可見，系統(tǒng)隨時都面臨著安全問題。2015年7月6日，《網(wǎng)絡安全法（草案）》在人大網(wǎng)上全文公布，征求公眾意見。這充分證明互聯(lián)網(wǎng)信息安全在我國還處于初步發(fā)展階段，而在稅務信息系統(tǒng)發(fā)展的過程中，相關信息安全保障技術、法律保障制度及人員保障措施更薄弱。

2.稅務機關的軟、硬件有待提升

面臨“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷挑戰(zhàn)，稅務機關以“科學化、規(guī)范化、精細化、服務化”為工作目標，就必須利用相關軟件及數(shù)據(jù)對納稅人進行監(jiān)控。由于納稅人數(shù)量多，稅種多，情況復雜，這就需要對納稅人進行分行業(yè)、分稅種的綜合治理，對重點稅源進行重點監(jiān)控，不斷提高征管質量。要對涉稅大數(shù)據(jù)進行分析，就需具備信息化綜合知識，利用信息資源提高分析、預測稅源監(jiān)管的能力，為納稅人打造良好的征納環(huán)境和公平競爭的平臺。要達到上述目標，稅務機關必須在軟、硬件方面同步跟進。稅務機關的硬件就是稅務工作中所需要具備的物質條件，如稅務工作人員、辦公場所、辦公設備等。稅務機關的軟件就是稅務工作中的計算機應用軟件及人文因素，具體包括計算機系統(tǒng)軟件、稅務應用軟件、征收管理能力、稅務干部素質、依法治稅水平、納稅服務質量等方面。硬件建設是基礎，軟件建設是靈魂，只有兩者與時俱進，才能順利迎接“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的挑戰(zhàn)。

3.共享協(xié)同機制欠缺制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的深度發(fā)展

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的時代，稅務機關既要通過各種渠道與納稅人開展互動，提供優(yōu)質納稅服務，更要與各部門互聯(lián)互通搭建涉稅信息大平臺。這個信息大平臺既要包括多個政府部門聯(lián)合形成的信息平臺，又要涵蓋相關的非政府部門的涉稅信息平臺。只有搭建涉稅信息大平臺，使涉稅信息各部門共享，才能促進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的深度發(fā)展。然而目前，我國在涉稅信息跨部門共享上，僅在稅務與工商企業(yè)基礎信息交換、進出口領域企業(yè)基礎信息交換等方面有試點，其他方面還沒有建立有效的信息采集、存儲、分類、加工、交換、等法規(guī)制度[ 6 ]。缺乏部門間涉稅信息資源的有效共享嚴重制約“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”深度發(fā)展。目前在全國各地成功上線的“企業(yè)數(shù)字證書一證通平臺”為建立涉稅信息平臺提供了可借鑒的模式。

4.稅務機關核心能力的轉變

稅務機關必須與時俱進，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的新格局，使稅務機關變成“電子稅務局+風險管理”的公共服務模式。稅務核心能力面臨從傳統(tǒng)的納稅申報、涉稅審批、稅務檢查、稅務稽查等轉變成利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”形成的信息大平臺，通過解決征稅和納稅雙方的信息不透明、不對稱問題，進一步與涉稅各方充分交流和溝通，來提升其公共服務能力。同時，稅務機關利用信息大平臺得到海量數(shù)據(jù)，對其進行分析挖掘，形成適應經(jīng)濟發(fā)展的分析能力、展望稅收經(jīng)濟發(fā)展趨勢的預測能力、監(jiān)控稅收及打擊稅法不遵從的執(zhí)法能力，促成“基于合作性遵從”的稅收管理現(xiàn)代化新局面。這就迫使稅務機關在管理理念、管理流程和組織架構等方面進行大刀闊斧的改革。

三、強化“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”時代稅務工作的對策

（一）強化涉稅信息的安全性

信息安全保障系統(tǒng)的建立，既需要信息技術、法律政策、管理制度等方面的有力保障，又需要人來化解信息系統(tǒng)中存在的風險。在信息技術安全保障方面，稅務機關要強化網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺建設，加大涉稅數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護的投入力度，建立涉稅信息安全監(jiān)控機制，通過工作人員用戶認證與訪問節(jié)點控制、MPLS、 VLAN及SSL加密、防火墻、密鑰交換、防篡改和入侵測試等信息技術，對違規(guī)操作進行自動預警和及時查處，防范稅務信息風險[ 7 ]。在網(wǎng)絡層面，加強網(wǎng)絡硬件的投入，比如增加高級別的防火墻、網(wǎng)閘等獨立的網(wǎng)絡設備，同時組建一支高水平的網(wǎng)絡管理、維護的專業(yè)團隊，以提高網(wǎng)絡的安全性。在數(shù)據(jù)層面，可以使用服務器雙機熱備，異地備份、云等技術手段保證稅收數(shù)據(jù)安全及稅收業(yè)務的不間斷運行。在法律政策保障方面，應盡快頒布《網(wǎng)絡安全法》，從稅收管理方面盡快制定《稅務大數(shù)據(jù)使用與管理辦法》等，以實現(xiàn)涉稅信息采集、加工、存儲、傳輸、使用、、查詢、更新及共享的規(guī)范化、標準化。在涉稅信息安全性人員保障方面，各級稅務機關需要制定一套行之有效的信息管理規(guī)章制度（包括涉稅信息保密、口令密碼、機房出入和內外網(wǎng)強制隔離等管理制度）及獎懲制度，來提高工作人員對信息安全的重視程度。同時以嚴密的考評和計算機監(jiān)管制度，確保稅務部門信息系y的安全、穩(wěn)定、有效運行。

（二）創(chuàng)造條件提升稅務機關的軟、硬件

稅收機關為了達到“征收管理與公共服務”的目的，其整體辦公硬件、計算機軟件及人文環(huán)境就需向科學、合理、規(guī)范的方向發(fā)展。在硬件提升方面，要在“功能完善、管理有序、執(zhí)法規(guī)范、整潔美觀”的設計思路下建起規(guī)范化、功能設施齊全的辦公設施和辦稅服務廳，用現(xiàn)代化的服務設施方便納稅人。在軟件提升方面，一是要加強培訓教育工作，提升稅務人員綜合素質，強化其“專業(yè)化”水平，同時建立考核激勵制度，提高培訓效果。二是建立健全科學管理機制，提高稅務干部履行崗位職責的內動力。三是建立納稅人服務評價體系，提高稅務工作人員溝通協(xié)調能力，和諧征納關系。四是不斷升級計算機終端，提高網(wǎng)絡速度，不斷升級擴容，各種系統(tǒng)企業(yè)端軟件支持用戶多種操作系統(tǒng)，隨時滿足納稅人端的需要。五是對稅務應用軟件要不斷完善，不斷升級，與舊的軟件系統(tǒng)實現(xiàn)無縫鏈接，以高素質的軟件提供高質量的納稅服務。實現(xiàn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，所有新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和舊系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式上傳至數(shù)據(jù)平臺，為稅務機關的決策提供數(shù)據(jù)支持[ 8 ]。

（三）充分運用互聯(lián)網(wǎng)思維全面建設涉稅信息共享機制

2014年12月29日，稅務總局會同最高人民法院、發(fā)改委、中央文明辦等20個部門聯(lián)合簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務總局公布的稅收違法案件當事人依法采取包括“限制融資授信”、“阻止出境”、“限制擔任相關職務”、“禁止部分高消費行為”等在內的18項懲戒措施。這標志著涉稅信息共享機制已經(jīng)走出了第一步。在我國的《稅收征管法》和《預算法》中都有“各級政府、各有關部門和單位應該支持、協(xié)助稅務機關執(zhí)行職務”的規(guī)定。這些規(guī)定為各地建立部門涉稅信息共享機制提供了法律依據(jù)。為了更好地運用涉稅信息共享機制推動我國依法納稅進程，國家應該出臺更具體的相關單位履行稅收保障職責的法律制度，明確稅收協(xié)作部門的法律責任。目前全國各地都在積極探索和建立涉稅信息共享機制，其中《安徽省人民政府關于建立涉稅信息交換與共享機制的通知》和《寶雞市涉稅信息共享實施辦法》等，將為全面推行涉稅信息共享機制建設提供有力的技術和經(jīng)驗支撐。

（四）轉變稅務機關核心能力

早在2013年國稅總局就了《關于做好稅務系統(tǒng)職能轉變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56號），其目標是建設職能科學、結構優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務型稅務機關。在當今“互聯(lián)網(wǎng)+”的大環(huán)境下，稅務機關的核心能力將轉變?yōu)椤耙宰詣踊悇展芾頌榍疤?，以不斷?guī)范的流程化管理為基礎，以大數(shù)據(jù)分析和處理能力為核心”。因此，稅務機關要在管理理念上做到三個轉變：（1）管理手段從行政命令向行政、經(jīng)濟、法律手段綜合應用轉變；（2）傳統(tǒng)人工型向信息化的管理手段轉變；（3）經(jīng)驗型管理向科學化、規(guī)律性管理轉變。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的未來發(fā)展

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一座尚待開發(fā)的“富礦”?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”在各行各業(yè)的深入融合發(fā)展，對稅務工作提出更高的要求。稅務機關在未來的工作中，將會以風險管理、信用管理、信息管稅等方式建立起立體化、多元化的綜合性納稅平臺。在此基礎上，充分利用涉稅信息大平臺提供的海量數(shù)據(jù)信息，挖掘其中的有效信息，深挖其中的相關性、可比性，利用其信息資源優(yōu)勢，分析我國宏觀經(jīng)濟走勢，進行稅收政策的頂層設計、統(tǒng)籌規(guī)劃，引導供給側改革，引導產業(yè)結構調整，引導電子發(fā)票的發(fā)展，促進經(jīng)濟綠色發(fā)展。

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第7篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

【關鍵詞】優(yōu)化；納稅服務；借鑒

中圖分類號：F812　文獻標識碼：A　文章編號：1006-0278(2011)10-075-01

西方各國稅務機關的征管理念隨著政府管理模式逐步向服務型政府過渡，發(fā)生了很大的轉變，對于納稅服務重要性已形成共識。各國已基本形成了較為完善的納稅服務體系。

一、國外納稅服務的先進經(jīng)驗

為納稅人服務這一理念最早起源于上世紀五十年代的美國。經(jīng)過幾十年的探索和發(fā)展，通過完善服務計劃，提高服務質量，擴大服務范圍。

(一)美國的經(jīng)驗：以服務為治稅宗旨

美國早在20世紀50年代就提出了納稅服務概念。在美國有句名言“人的一生唯有死亡和納稅這兩件事是不可避免的”，可見美國居民的主動納稅意識很強。因此，美國提倡“以服務為治稅宗旨”的理念，做好服務是美國稅務機關義不容辭的責任。在制度方面，1998年通過《聯(lián)邦稅務局重構與改革法》法案，國內收局按納稅人類型和需求設置了四類機構，包括負責稅收管理現(xiàn)代化項目、服務共享類的、功能性的、業(yè)務操作部門，上訴辦公室和納稅人服務局，使之成為一個以納稅人為中心的機構。在工作實踐中，美國的納稅服務十分重視績效評估體系建設。美國聯(lián)邦稅務局以3E(經(jīng)濟、效率、效能)作為指標來衡量和評估納稅服務的績效，建立了以稅法遵從、納稅人和合作機構評價、政府評價為核心的3類指標體系，并在此基礎上確立了5個關鍵績效指標和7個評估支持指標，通過這些指標的結合分析，納稅服務的質量水平能夠得到很大的提升。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗：納稅人遵從更容易

澳大利亞的納稅服務以“讓納稅人遵從更容易”為目標，從納稅人的切身利益角度出發(fā)在制定稅收稅收制度，為納稅人提供全方位、多選擇、優(yōu)質高效的服務，以提高納稅人的稅法遵從度，在服務措施方面，澳大利亞的納稅服務注重信息化、多元化、個性化。澳大利亞的納稅服務也不是單純的為服務而服務，其目標是根據(jù)企業(yè)不同的稅法遵從度進行劃分：一是對納稅遵從度高的納稅人減少其管理關注度，以提供個性化的服務來保持其納稅遵從度：二是對納稅遵從度低的納稅人加強關注度，通過提高稅收風險識別能力來提高其納稅遵從度。

(三)英國的經(jīng)驗：將納稅人視為客戶

英國政府提倡“將納稅人視為客戶”這一理念，帶來稅收領域征納關系的一個突變。稅務部門是國家與納稅人之間聯(lián)系的中間環(huán)節(jié)，代表國家履行行政職能，因此在稅收工作中要將納稅人視為客戶和服務對象，全心全意幫助納稅人更好的履行納稅義務。正是在這一服務理念的指導下，英國的稅務部門很早就形成了相對完善的納稅服務系統(tǒng)，減少了稅務部門與納稅人之間的矛盾，促進廣大的誠實納稅人自愿繳納稅款，提高其稅法遵從度。為達到上述目標，英國政府在2007年制定的稅務部門公共服務協(xié)議中，提出了44項細化措施和評估指標，為稅務機關的服務指明了方向。

二、對我國優(yōu)化納稅服務的借鑒

(一)樹立正確的納稅服務理念

西方發(fā)達國家為更好的服務于納稅人，根據(jù)稅收征管的實際情況，確立了各自的服務理念，并將其貫穿于稅收征管工作的全過程，注重尊重和保護納稅人的權利，樹立對納稅人“服務”而非“管理”的理念。我國稅務部門要深刻領會納稅服務的內涵，對納稅服務工作進行重新定位，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，提高對納稅服務工作重要性的認識。在具體實踐工作中設身處地為納稅人著想，建立以“為納稅人服務”為中心的工作模式，與納稅人換位思考，為將稅務部門打造成服務型部門提供保障。

(二)成立專門的納稅服務機構

在西方很多國家都設立了專門的納稅服務機構，為納稅人提供全面直接的服務。我國稅務部門應結合目前稅收征管工作的實際，設立專門的納稅服務管理機構，一是可以加強與納稅人的聯(lián)系。在納稅人與稅務機關之間建立一種既集中又直接的聯(lián)系，各項納稅服務工作都有專人負責，能夠及時解決納稅人遇到的各種疑難問題：二是可以加強對各部門納稅服務工作的指導和協(xié)調。納稅服務工作涉及到稅務機關內部和外部許多部門，需要有具體職能部門進行統(tǒng)一管理。規(guī)劃、協(xié)調和監(jiān)督。三是可以提高稅務機關納稅服務工作的整體效率，全面統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調組織納稅服務工作，明確職責，增強合力，為納稅服務工作常抓不懈提供組織保障。

(三)加強信息化建設的進程

在西方許多發(fā)達國家高度重視稅收信息建設，各國的稅務部門都成立了計算機中心以及稅收信息中心，形成了以現(xiàn)代化網(wǎng)絡技術為依托的覆蓋全國的數(shù)據(jù)處理中心、稅收征管中心等稅務信息系統(tǒng)，不僅提升了納稅人的滿意度，又提高了稅收征管的效率，促進了經(jīng)濟穩(wěn)定快速的發(fā)展。我國稅務部門應借鑒國外先進經(jīng)驗，成立專門的納稅服務網(wǎng)站，加大數(shù)據(jù)共享力度，不斷掌握信息技術新方法、新手段，以信息化帶動征管科學化、現(xiàn)代化和稅收服務的社會化，進一步增強納稅服務盼功能性和時效性，推動信息管稅工作邁上新臺階。

第8篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

一、納稅評估體系存在的問題，

目前由于納稅評估工作還處于起步階段，我們在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎是納稅人信息、資料的采集、整理及分析，它是一項整體工作，是需要多部門協(xié)同合作，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持。我們現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質量不高，資料不全，相關信息不足，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實性無法得到保證。信息量少，準確性低，評估指標參考價值不大，評估工作質量不高，使評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標準，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標準是什么？評估的方法是什么等等一系列問題目前都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立，納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài)，使評估工作質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估工作認識不夠，納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性、復雜性的業(yè)務工作，要求干部具備豐富的業(yè)務知識、專業(yè)技能、財會知識、計算機操作和綜合判斷能力。而目前一些干部對納稅評估工作的認識還不到位，將納稅評估工作流于形式，同時納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求，評估工作還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善。

1、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務較重，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核，經(jīng)評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

二、針對以上問題，應采取以下幾方面措施，構建科學的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估工作，促進稅務稽查工作質量的提高。

（一）制定納稅評估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策，規(guī)范納稅評估工作的運行。

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍、內容、崗位責任、執(zhí)法方式、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定工作程序和文書檔案管理，提高評估工作的可操作性，使納稅評估工作有章可循，徹底扭轉現(xiàn)階段評估工作的被動局面。

（二）規(guī)范信息化建設，建立健全資料庫。

目前企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協(xié)調相關政府部門，建立并維護外部信息庫，如工商登記信息庫、國稅信息庫、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估、監(jiān)測評估、稽核評估、評估披露為主要內容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng)，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調運行的工作機制。

（三）明確職能，規(guī)范評估與征收、稽查關系，形成合力。

明確納稅評估與征收管理、稽查的崗位職責，并納入征管流程，以嚴格的督查考核促進落實。具體應做到：一是做好納稅評估與日常管理的職責分工；明確納稅評估目的，納稅評估要按照稅收征管的管理要求有重點、有針對性地開展。二是建立與征收、稽查、稅政等部門之間的內部聯(lián)系會制度，定期分析不同行業(yè)、不同類型納稅人的生產經(jīng)營規(guī)律，及時、準確掌握稅源變化動態(tài)。三是強化納稅評估的成果管理，提高評估信息的共享度。對行業(yè)評估及典型個例中發(fā)現(xiàn)的征管問題和建議及時提交到管理部門；對在評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮，形成稅務管理強大的內部合力。

（四）規(guī)范納稅評估“兩權”監(jiān)督，加強納稅評估隊伍建設。

1、健全納稅評估崗位責任制和考核機制。按照新機構崗責體系設置要求和稅務精細化管理原則，建立內部創(chuàng)新激勵機制，對評估人員實施能級管理，明確職責分工，并實施量化考核，擇優(yōu)上崗，形成一種良性向上的工作氛圍。

第9篇：大數(shù)據(jù)稅收征管范文

關鍵詞：電子商務 稅收公平 稅收效率 增值稅

著我國網(wǎng)絡技術的普及，網(wǎng)絡交易與網(wǎng)絡支付等活動的電子商務模式發(fā)展迅速。電子商務憑借其低成本、高效率的優(yōu)勢，越來越受到普通消費者的青睞，網(wǎng)購已成為時代的潮流。電子商務在改變普通民眾生活方式的同時，關于電子商務的征稅問題也逐漸提上了議程。我們必須認真研究電子商務發(fā)展所帶來的稅收問題，積極探索對電子商務征稅的有效方法。

一、電子商務發(fā)展的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，2011年我國電子商務交易總額為5.8萬億元，其中網(wǎng)絡購物交易規(guī)模突破7 825億元，占社會消費品零售總額比重達到4.3%。2012年電子商務交易額突破8萬億元，同比增長31.7%。其中，網(wǎng)絡零售額超過1.3萬億元，同比增長67.5%?？梢?，電子商務已經(jīng)具有相當大的規(guī)模，并處于迅猛發(fā)展之中。據(jù)《2012-2016年中國電子商務產業(yè)市場現(xiàn)狀分析及投資前景研究報告》預測，到2015年我國網(wǎng)絡消費用戶數(shù)量將激增至3.29億人。網(wǎng)絡消費支出有望使我國電子商務市場的規(guī)模超過美國，達12萬億元人民幣以上，成為全球第一大商務市場。

但是，我國電子商務行業(yè)的發(fā)展也存在諸多挑戰(zhàn)：電子商務服務業(yè)的整體水平參差不齊，行業(yè)成熟度不高；物流配送的速度和服務質量已成為制約電子商務發(fā)展的重要瓶頸；商業(yè)誠信體系的完善依然任重道遠；中小企業(yè)的信息化相對滯后，不同行業(yè)和區(qū)域間發(fā)展極不平衡；與電子商務服務業(yè)配套的法律、法規(guī)落后于行業(yè)的發(fā)展；電子商務征稅存在困難；網(wǎng)絡的基礎設施建設發(fā)展比較緩慢和滯后，網(wǎng)絡質量距離電子商務的要求相距甚遠。本文僅對電子商務征稅問題進行探討。

二、電子商務征稅的必要性

（一）有利于維護稅收公平，維持市場秩序。稅收公平原則是指國家征稅應使各個納稅人的稅負與其負擔能力相適應，并使納稅人之間的負擔水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個方面。從橫向公平考慮，電子商務雖然是一種數(shù)字化或信息化的商品或服務的貿易方式，但它仍然具備傳統(tǒng)商品交易的基本特征，即都發(fā)生了貨物交換，只不過電子商務的交易是在虛擬的環(huán)境下進行的，因此應該納稅。從縱向公平考慮，我國的電子商務起步晚，發(fā)展還不夠完善，需要政府在政策和資源上進行扶持與引導。

（二）可以提高稅收效率，促進資源的合理配置。稅收效率指政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟效率和稅收本身效率兩個方面。從政府效率角度考慮，電子商務可以采取網(wǎng)上稅務登記、申報和繳稅。用票單位使用計算機開具發(fā)票，并逐步實現(xiàn)稅收征管的電子化；稅務機關與納稅人、第三方支付平臺、銀行等部門實現(xiàn)票據(jù)和資金流的網(wǎng)絡互聯(lián)；納稅人通過網(wǎng)絡納稅，并得到相關電子票據(jù)，從而大大提高了稅收征管效率，使復雜的申報、檢查、稽核等迅速完成，節(jié)省了征稅成本。從經(jīng)濟效率考慮，電子商務交易建立在一種虛擬的環(huán)境中，容易產生欺騙，甚至存在一些非法交易。通過對電子商務征稅，將稅收收入用于加強與網(wǎng)絡安全部門、工商部門、電子商務監(jiān)管部門等有關部門的合作，可以提升電子商務的安全性，從而創(chuàng)造一個安全有序、公平競爭、自由競爭的市場交易環(huán)境，使電子商務走上更加規(guī)范和健康的發(fā)展道路。

三、電子商務征稅方案的設計

隨著電子商務的發(fā)展，稅務機關對電子商務征稅是必然趨勢。然而，如何對電子商務征稅，理論界尚未達成共識。本文根據(jù)電子商務企業(yè)的經(jīng)營特點，設計了一套電子商務征稅方案，其流程如下頁圖1所示。

（一）建立電子商務稅務登記制度。所有第三方交易平臺應將平臺內所有從事網(wǎng)絡零售交易經(jīng)營者的店鋪資料報送主管稅務機關，以便于稅務機關建立詳細的戶管檔案，掌握納稅人網(wǎng)絡貿易的情況和記錄。同時與網(wǎng)絡服務機構、網(wǎng)上銀行和第三方平臺等部門加強信息交流，對網(wǎng)絡貿易實行跟蹤和交叉控制。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格的審查，在稅務管理系統(tǒng)中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將該號碼永久展示在網(wǎng)站上。同時，稅務機關應做好保密工作。

（二）以增值稅為實驗田。增值稅發(fā)生在電子商務交易的各環(huán)節(jié)，對從事電子商務的企業(yè)和個人征收增值稅具有合理性、普遍性和公平性。我國的電子商務發(fā)展還不完善，貿然對從事電子商務的企業(yè)和個人征收所得稅和消費稅等，可能會給電子商務行業(yè)帶來致命災難。選取征收增值稅為試驗田，可檢驗征稅對從事電子商務的企業(yè)和個人帶來的影響，同時探索電子商務的合理征稅方式。此外，對電子商務征增值稅會使部分經(jīng)營者暫時失去價格優(yōu)勢，使其在競爭中處于劣勢，但也迫使一些經(jīng)營者優(yōu)化經(jīng)營模式、規(guī)范內部管理，從而推動電子商務行業(yè)的發(fā)展。

（三）差異化征收增值稅。在整個電子商務發(fā)展中，不同的行業(yè)情況不同，同行業(yè)在不同的發(fā)展階段情況也不相同。某些行業(yè)隨著電子商務的興起獲得了長足的發(fā)展，某些行業(yè)則在一定大程度受到了電子商務的沖擊，對所有從事電子商務的企業(yè)和個人采用一刀切的做法有失公允。此外，一些勞動密集型企業(yè)的勞動力成本不斷上漲，本身利潤就不高，再加上在電子商務中，經(jīng)營者多選取以價格換市場的方式，進一步壓低了這些企業(yè)的利潤空間。稅務機關在稅收設計時應考慮到這些方面，在電子商務征稅中，可以借鑒公司所得稅的征取方式，設置一個合理的免征點并采取超額累進稅率征稅，以保護一些中小企業(yè)。同時考慮不同行業(yè)的情況，可以將我國的產業(yè)分為高新技術產業(yè)、基礎產業(yè)、制造業(yè)、服務業(yè)四大類。對于這些產業(yè)按照行業(yè)和經(jīng)濟業(yè)務的類別不同，分別采用不同的比例稅率。對于國家重點扶持的高技術行業(yè)和國家戰(zhàn)略性行業(yè)可以給予一定時期的稅收優(yōu)惠和減免。

（四）稅務。電子商務企業(yè)的交易和支付大多數(shù)是通過電子商務網(wǎng)站（第三方交易平臺）進行的。稅務機關可以委托第三方交易平臺作為稅務，負責辦理納稅申報、代繳扣稅款、制作電子賬單和開展稅務咨詢等業(yè)務，對其定期定額征稅。由第三方交易平臺可以減少稅務機關的工作，簡化納稅環(huán)節(jié)，提高辦事效率。為鼓勵第三方交易平臺配合稅務機關的工作，第三方交易平臺可以收取一定的手續(xù)費。此外，支付時第三方交易平臺每月都會自動生成電子賬單，這也為第三方交易平臺作為稅務提供了可能性與可行性。稅務機關可以依據(jù)第三方支付平臺提供的電子賬單、傭金或費用實現(xiàn)定額征稅，也可以充分挖掘大數(shù)據(jù)的功能來推測網(wǎng)店的交易金額，實現(xiàn)定額征稅。同時，稅務機關要對稅務人未依法及時繳稅或漏稅的行為采取一定的處罰措施。

四、電子商務征稅的配套措施

電子商務屬于新興產業(yè)，我國法律法規(guī)相對于電子商務的發(fā)展具有一定的滯后性，這需要立法機關改革和完善有關法規(guī)，創(chuàng)新稅務機關的稅務稽查方式和人才培養(yǎng)模式，從而完善電子商務征稅的配套措施。

（一）創(chuàng)新稅務稽查方式。傳統(tǒng)的稅務稽查以有形的紙質賬簿、發(fā)票等作為定案依據(jù)，顯然不能適應電子商務發(fā)展的需要。有關部門應當盡快明確電子賬冊和電子票據(jù)的法律地位。稅務機關可以查詢納稅人在第三方支付平臺的電子賬單，來實現(xiàn)稅務的稽查。

（二）改革和完善有關法規(guī)。重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補充有關電子商務所適用的稅收條款，對電子商務的納稅義務人、征稅對象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等現(xiàn)行稅收要素給予明確的界定和解釋，解決電子商務環(huán)境下稅收征管面臨的困難與挑戰(zhàn)，使對電子商務的稅收征管有法可依。

（三）加快有關人才培養(yǎng)。隨著科技發(fā)展，電子商務與稅收征管、偷逃與堵漏、避稅與反避稅等都將是技術和人才的競賽。稅務機關需依托計算機網(wǎng)絡，加大科技投入，提高硬件和軟件的性能，充分挖掘電子商務交易數(shù)據(jù)，完成無紙化稅收和稅務的稽查。同時，要大力培養(yǎng)既懂稅務知識又懂計算機技術的復合型稅務人員，從而適應信息化稅收征管時代的要求，從根本上提高稅收征管效率和降低征稅成本。X

參考文獻：

1.賈紹華，梁曉靜.電子商務稅收征管研究[J].稅收經(jīng)濟研究 ，2012，（3）.